Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
3
Solucionario a las actividades propuestas
1 >> La contabilidad Página 11
1·· La empresa Claudia Hernández, SA, dedicada a la compraventa de artículos, presenta en un momento determinado los siguientes elementos patrimoniales: Mercancías en el almacén valoradas en 40 000 €. Préstamo a pagar en 6 años por importe de 110 000 €. Dinero en cuenta corriente: 180 000 €. Dinero en caja: 10 000 €. Vehículo de la empresa: 36 000 €. Nave industrial propiedad de la empresa: 560 000 €. Ordenadores valorados en 40 000 €. Letras pendientes de pago por importe de 20 000 €. Deudas por compras valoradas en 6 000 €. Letras pendientes de cobro por importe de 20 000 €. Facturas pendientes de cobro por importe de 10 000 €.
– – – – – – – – – – –
a) Clasifica cada uno de los diferentes elementos en su correspondiente masa y submasa patrimonial. b) Presenta el Balance de situación debidamente ordenado. c) Determina el valor del Patrimonio neto y su composición. d) Comprueba que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio. a)
Elementos patrimoniales
Masa/submasa
Mercancías en el almacén.
Activo corriente/Existencias.
Préstamo a pagar en 6 años.
Pasivo no corriente.
Dinero en cuenta corriente.
Activo corriente/Efectivo.
Dinero en caja.
Activo corriente/Efectivo.
Vehículo de la empresa.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Nave industrial propiedad de la empresa.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Ordenadores.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Letras pendientes de pago.
Pasivo corriente.
Deudas por compras.
Pasivo corriente.
Letras pendientes de cobro.
Activo corriente/Deudores comerciales.
Facturas pendientes de cobro.
Activo corriente/Deudores comerciales.
4
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable b)
Activo Activo no corriente Inmovilizado material Construcciones. Elementos de transporte. Equipos informáticos.
636 000,00 560 000,00 36 000,00 40 000,00
Activo corriente
260 000,00
Existencias Artículo A.
40 000,00
Deudores comerciales Clientes. Efectos comerciales a cobrar.
10 000,00 20 000,00
Efectivo Banco c/c. Caja, €.
180 000,00 10 000,00
Total Activo
896 000,00
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto Capital social
760 000,00 760 000,00
Pasivo exigible Pasivo no corriente Préstamo a largo plazo. Pasivo corriente Proveedores. Efectos comerciales a pagar. Total Patrimonio neto y Pasivo
136 000,00 110 000,00 110 000,00 26 000,00 6 000,00 20 000,00 896 000,00
c) Activo = 896 000,00 €. Pasivo exigible = 136 000,00 €. Patrimonio neto = 896 000,00 − 136 000,00 = 760 000,00 €. Al no existir beneficios no distribuidos el Patrimonio neto coincide con el capital social. d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio: Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto 896 000,00 = 136 000,00 + 760 000,00 €.
2 >> La metodología contable Página 15
2·· La cuenta de Clientes (430) de la empresa Claudia Hernández, SA, presenta la siguiente información: 1. 2. 3. 4. 5. 6.
El saldo inicial es de 20 000 € (que se anotará en el Debe). Se carga: 5 000 €. Se abona: 6 500 €. Se carga: 8 500 €. Se abona: 9 250 €. Se abona: 400 €.
Calcula su saldo y cierra la cuenta.
5
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable (430) Clientes
Debe
20 000,00 5 000,00 8 500,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––– 33 500,00
Haber
6 500,00 9 250,00 400,00 Sd 17 350,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 33 500,00
Suma Debe: 20 000,00 + 5 000,00 + 8 500,00 = 33 500,00 €. Suma Haber: 6 500,00 + 9 250,00 + 400,00 = 16 150,00 €. Suma deudora − Suma acreedora = 33 500,00 − 16 150,00 = 17 350,00 €. En este caso, el saldo es deudor porque Debe > Haber. Sd: 17 350,00 €.
3 >> Los libros contables 3·· Contabiliza en el libro Diario y transcribe al libro Mayor las siguientes operaciones realizadas por la empresa Javimar, SA (IVA 18%):
Página 22
1. Los socios aportan 80 000 € de capital social, ingresan el 75% en el banco y el resto, en la caja de la empresa. 2. Compra mercaderías por importe de 10 000 € que se pagan a través del banco. 3. Adquisición de un local para las oficinas por 30 000 €, se pagan 10 000 € por caja y el resto se pagará dentro de 2 años. 4. Compra de mobiliario para la oficina por 5 000 €, se paga un 50% al contado y el resto se deja a deber a 45 días. 5. Venta a crédito de mercaderías por 5 000 €. 6. Cobro de los derechos de cobro del punto 5 a través de caja. 7. Compra de un ordenador por 900 €, se paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 8. Ingreso de 10 000 € en el banco procedentes de la caja de la empresa. 9. Liquidación del IVA. 1 60 000,00 20 000,00
(572) Banco c/c (570) Caja, € a
(100) Capital social
80 000,00
(572) Banco c/c
11 800,00
(570) Caja, € (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo
10 000,00
(570) Caja, € (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
2 950,00
2 10 000,00 1 800,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/ 10 000,00)
a
3 30 000,00 5 400,00
(211) Construcciones (472) HP, IVA soportado (18% s/ 30 000,00)
a
25 400,00
4 5 000,00 900,00
(216) Mobiliario (472) HP, IVA soportado (18% s/ 5 000,00)
a
x
2 950,00
6
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 5 5 900,00
(430) Clientes a
(700) Venta de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
5 000,00 900,00
(18% s/5 000,00)
6 (570) Caja, €
5 900,00
a
(430) Clientes
5 900,00
7 900,00
(217) Equipos para procesos de información (472) HP, IVA soportado
162,00
(18% s/ 900,00)
a
(572) Banco c/c (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
531,00 531,00
8 4 000,00
(572) Banco c/c a
(570) Caja, €
4 000,00
(472) HP, IVA soportado
8 262,00
9 900,00 7 362,00
(477) HP, IVA repercutido (4700) HP, deudora por IVA a
x Libro Mayor
D
(100) Capital social
H
D
(173) Proveedores de inmovilizado a l/p
80 000,00 (1)
D
(211) Construcciones
25 400,00 (3)
H
D
(217) Equipos para procesos de información
H
D
(7) 900,00
D
(4700) HP, deudora por IVA
H
D
H
900,00 (5) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 900,00
H
D
H
5 900,00 (6)
(472) HP, IVA soportado (2) 1 800,00 (3) 5 400,00 (4) 900,00 (7) 162,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 262,00
(477) HP, IVA repercutido (9) 900,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 900,00
(430) Clientes (5) 5 900,00
(9) 7 362,00
D
(216) Mobiliario (4) 5 000,00
(3) 30 000,00
D
H
H
8 262,00 (9)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 262,00
(523) Proveedores de inmovilizado a c/p 2 950,00 (4) 531,00 (7)
H
7
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable (570) Caja, €
D
(1) 20 000,00 (6) 5 900,00
D
H
10 000,00 (3) 2 950,00 (4) 4 000,00 (8)
(600) Compras de mercaderías
(572) Banco c/c
D
(1) 60 000,00 (8) 4 000,00
D
H
H
11 800,00 (2) 531,00 (7)
(700) Ventas de mercaderías
H
5 000,00 (5)
(2) 10 000,00
4·· La empresa Elisa Martínez, SA realiza las operaciones siguientes (IVA: 18%): 1. Los socios de la empresa ingresan en el banco el capital social, que asciende a 75 000 €. 2. Compra mercaderías por importe de 1 500 € que paga a través del banco. 3. Compra un ordenador por importe de 500 €, paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 4. Ingresa 6 000 € en la caja de la empresa procedentes del banco. 5. Vende mercaderías a crédito por importe de 500 €. 6. Compra un vehículo por importe de 10 000 €, paga un 25% al contado, un 50% a través del banco y el resto se deja a deber a 2 años. 7. Paga las deudas del punto 3 a través de caja. 8. Paga mediante transferencia la nómina de los trabajadores, que presenta el siguiente detalle: – – – –
Sueldos brutos: 1 500 €. Seguridad Social a cargo de la empresa: 360 €. Seguridad Social a cargo del trabajador: 120 €. Retenciones por IRPF: 150 €.
9. Compra diversos muebles para la oficina por 6 000 € que deja a deber a 60 días. 10. Compra mercaderías por valor de 2 500 €, paga 500 € por banco y el resto a crédito. 11. Cobra los derechos con los clientes del punto 5 a través de caja. 12. Liquida el IVA. Se pide: a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos. Libro Diario 1 75 000,00
(572) Banco c/c a
(100) Capital social
75 000,00
2 1 500,00 270,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/ 1 500,00)
a
(572) Banco c/c
1 770,00
3 500,00 90,00
(217) Equipos para procesos de información (472) HP, IVA soportado (18% s/ 500,00)
a
x
(572) Banco c/c (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
295,00 295,00
8
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 4 6 000,00
(570) Caja, € a
(572) Banco c/c
6 000,00
5 590,00
(430) Clientes a
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
500,00 90,00
(18% s/500,00)
6 10 000,00 1 800,00
(218) Elementos de transporte (472) HP, IVA soportado (18% s/ 10 000,00)
a
(570) Caja, € (572) Banco c/c (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo
2 950,00 5 900,00 2 950,00
7 295,00
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo a
(570) Caja, €
295,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
480,00
8 1 500,00 360,00
(640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a
(360,00 + 120,00)
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (572) Banco c/c
150,00 1 230,00
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
7 080,00
(572) Banco c/c (400) Proveedores
500,00 2 450,00
9 6 000,00 1 080,00
(216) Mobiliario (472) HP, IVA soportado (18% s/ 6 000,00)
a
10 2 500,00 450,00
(600) Compra de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/ 2 500,00)
a
11 590,00
(570) Caja, € a
(430) Clientes
590,00
12 90,00 3 600,00
(477) HP, IVA repercutido (4700) HP, deudora por IVA a
x
(472) HP, IVA soportado
3 690,00
9
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Libro Mayor
D
(100) Capital social
H
(173) Proveedores de inmovilizado a l/p
D
75 000,00 (1)
D
(216) Mobiliario
2 950,00 (6)
H
D
(9) 6 000,00
D
(217) Equipos para procesos de información
(218) Elementos de transporte
H
(400) Proveedores
D
D
H
590,00 (11)
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
(523) Proveedores de inmovilizado a c/p (7) 295,00
D
(2) 270,00 (3) 90,00 (6) 1 800,00 (9) 1 080,00 (10) 450,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 690,00
H
D
(1) 75 000,00
D
295,00 (3) 7 080,00 (9)
1 770,00 295,00 6 000,00 5 900,00 1 230,00 500,00
(4) 6 000,00 (11) 590,00
H
D
(2) (3) (4) (6) (8) (10)
(640) Sueldos y Salarios
H
90,00 (5) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 90,00
H
2 950,00 (6) 295,00 (7)
(600) Compras de mercaderías
H
(2) 1 500,00 (10) 2 500,00
H
D
(8) 1 500,00
D
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 690,00
(570) Caja, €
D
H
3 690,00 (12)
(477) HP, IVA repercutido (12) 90,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 90,00
H
(572) Banco c/c
(472) HP, IVA soportado
D
480,00 (8)
D
H
2 450,00 (10)
(430) Clientes (5) 590,00
H
(3) 500,00
(6) 10 000,00
D
H
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
H
(8) 360,00
(700) Ventas de mercaderías 500,00 (5)
D
H
D
(4700) HP, deudora por IVA (12) 3 600,00
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 150,00 (8)
H
H
10
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Balance de comprobación de sumas y saldos N.º
CTA
Nombre de la cuenta
Sumas Debe
Saldos Haber
Deudor
Acreedor
100
Capital social.
0,00 €
75 000,00 €
0,00 €
75 000,00 €
173
Proveedores de i. a l/p.
0,00 €
2 950,00 €
0,00 €
2 950,00 €
216
Mobiliario.
6 000,00 €
0,00 €
6 000,00 €
0,00 €
217
Equipos para proc. de inform.
500,00 €
0,00 €
1 000,00 €
0,00 €
218
Elementos de transporte.
10 000,00 €
0,00 €
5 000,00 €
0,00 €
400
Proveedores.
0,00 €
2 450,00 €
0,00 €
2 450,00 €
430
Clientes.
590,00 €
590,00 €
0,00 €
0,00 €
472
HP, IVA soportado.
3 690,00 €
3 690,00 €
0,00 €
0,00 €
476
Org. SS, acreedores.
0,00 €
480,00 €
0,00 €
480,00 €
477
HP, IVA repercutivo.
90,00 €
90,00 €
0,00 €
0,00 €
523
Proveedores de i. a c/p.
295,00 €
7 375,00 €
0,00 €
7 080,00 €
570
Caja, €.
6 590,00 €
3 245,00 €
3 345,00 €
0,00 €
572
Banco c/c.
75 000,00 €
15 695,00 €
59 305,00 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías.
4 000,00 €
0,00 €
4 000,00 €
0,00 €
640
Sueldos y salarios.
1 500,00 €
0,00 €
1 500,00 €
0,00 €
642
SS a cargo de empresa.
360,00 €
0,00 €
360,00 €
0,00 €
700
Venta de mercaderías.
0,00 €
500,00 €
0,00 €
500,00 €
4700
HP, deudora por IVA.
3 600,00 €
0,00 €
3 600,00 €
0,00 €
4751
HP, acreedora por reten. p.
0,00 €
150,00 €
0,00 €
150,00 €
112 215,00 €
112 215,00 €
89 110,00 €
88 610,00 €
Total
4 >> El ciclo contable Página 33
5·· La empresa Angeloy, SA presenta el día 1 de enero de 2X10 los siguientes elementos patrimoniales: – – – – – – – – –
Dinero en efectivo: 20 000 €. Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria: 35 000 €. Los terrenos en donde se encuentra ubicada la empresa están valorados en 32 000 €. La empresa se encuentra ubicada en un edificio valorado en 150 000 €. Muebles por valor de 5 000 €. El valor de los ordenadores de la empresa asciende a 1 500 €. Tiene pendiente de cobro por la venta de mercaderías: 2 000 €. Tiene pendiente de pago por la compra de mercaderías: 1 000 €. Existencias en almacén por 4 000 €.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA: 18 %): 1. Compra una maquina por 8 000 €, paga 1 000 € mediante cheque bancario y el resto lo pagará dentro de 3 meses. 2. Paga por banco la reparación de los ordenadores que asciende a 120 €. 3. Compra mercaderías por importe de 5 000 € que pagará mediante cheque bancario. 4. Vende mercaderías por importe de 8 000 € que cobra en efectivo. 5. Cobra la deuda del cliente del asiento de apertura mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la publicidad realizada por la empresa, que asciende a 500 €. 7. Compra mercaderías por importe de 6 000 €, paga la mitad por banco y la otra mitad queda pendiente de pago.
11
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
8. Vende mercaderías por importe de 10 000 €, cobra el 25% por banco y el resto queda pendiente de cobro. 9. Paga por banco la deuda con el proveedor del asiento 7. 10. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente detalle: – – – –
Sueldos y salarios: 900 €. Seguridad Social a cargo de la empresa: 220 €. Seguridad Social a cargo del trabajador: 80 €. Retenciones por IRPF: 100 €,
11. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1 000 €. 12. Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable. Balance de situación inicial
Activo Activo no corriente Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales. (211) Construcciones. (216) Mobiliario. (217) Equipos para procesos de información.
Activo corriente
188 500,00 32 000,00 150 000,00 5 000,00 1 500,00
61 000,00
Existencias (300) Mercaderías.
4 000,00
Deudores comerciales (430) Clientes.
2 000,00
Efectivo (572) Banco c/c. (570) Caja, €.
35 000,00 20 000,00
Total Activo
249 500,00
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto (100) Capital social.
248 500,00 248 500,00
Pasivo corriente (400) Proveedores.
1 000,00 1 000,00
Total patrimonio neto y Pasivo
249 500,00
Libro Diario Asiento de apertura 32 000,00 150 000,00 5 000,00 1 500,00
(210) (211) (216) (217)
4 000,00 2 000,00 20 000,00 35 000,00
(300) (430) (570) (572)
Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información Mercaderías Clientes Caja, € Banco c/c a
x
(100) Capital social (400) Proveedores
248 500,00 1 000,00
12
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 1 8 000,00 1 440,00
(213) Maquinaria (472) HP, IVA soportado (18% s/8 000,00)
a
(572) Banco c/c (523) Proveedores de Inmovilizado a c/p
1 000,00 8 440,00
2 120,00 21,60
(622) Reparaciones y conservación (472) HP, IVA soportado (18% s/ 120,00)
a
(572) Banco c/c
141,60
(572) Banco c/c
5 900,00
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
8 000,00 1 440,00
3 5 000,00 900,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/5 000,00)
a
4 9 440,00
(570) Caja, € a
(18% s/8 000,00)
5 2 000,00
(572) Banco c/c a
(430) Clientes
2 000,00
6 500,00 90,00
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (472) HP, IVA soportado (18% s/500,00)
a
(572) Banco c/c
590,00
7 6 000,00 1 080,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/6 000,00)
a
(572) Banco c/c (400) Proveedores
3 540,00 3 540,00
8 2 950,00 8 850,00
(572) Banco c/c (430) Clientes a
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
10 000,00 1 800,00
(18% s/10 000,00)
9 3 540,00
(400) Proveedores a
x
(572) Banco c/c
3 540,00
13
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 10 900,00 220,00
(640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 300,00 (220,00 + 80,00)
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (572) Banco c/c
100,00 720,00
11 4 000,00
(610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías (Por el importe de las existencias iniciales.)
4 000,00
x 1 000,00
(300) Mercaderías a
(610) Variación de existencias de mercaderías (Por el importe de las existencias finales.)
1 000,00
12 3 240,00 291,60
(477) HP, IVA repercutido (4700) HP, deudora por IVA a
(472) HP, IVA soportado
3 531,60
Regurarización de gastos 15 740,00
(129) Resultado del ejercicio a
(600) Compras de mercaderías (622) Reparaciones y conservación (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (610) Variación de existencias de mercaderías
11 000,00 120,00 500,00 900,00 220,00 3 000,00
Regurarización de ingresos 18 000,00
(700) Ventas de mercaderías a
(129) Resultado del ejercicio
18 000,00
Asiento de cierre 248 500,00 1 000,00 8 440,00 100,00 300,00 2 260,00
(100) (400) (523) (4751)
Capital social Proveedores Proveedores de i. a c/p HP, acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (129) Resultado del ejercicio a
(210) (211) (216) (217) (213) (300) (430) (570) (572) (4700)
x
Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información Maquinaria Mercaderías Cientes Caja, € Banco c/c HP, deudora por IVA
32 000,00 150 000,00 5 000,00 1 500,00 8 000,00 1 000,00 8 850,00 29 440,00 24 518,40 291,60
14
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Balance de situación final
Activo Activo no corriente
196 500,00
Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales. (211) Construcciones. (213) Maquinaria (216) Mobiliario. (217) Equipos para procesos de información.
32 000,00 150 000,00 8 000,00 5 000,00 1 500,00
Activo corriente
64 100,00
Existencias (300) Mercaderías.
1 000,00
Deudores comerciales (430) Clientes. (4700) HP, deudora por IVA.
8 850,00 291,60
Efectivo (572) Banco c/c. (570) Caja, €.
24 518,00 29 440,00
Total Activo
260 600,00
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto
250 760,00
(100) Capital social. (129) Resultado del ejercicio.
248 500,00 2 260,00
Pasivo corriente
9 840,00
(400) Proveedores. (523) Proveedores de inm. a c/p. (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas. (476) Organismos de la SS, acreedores. Total patrimonio neto y Pasivo
1 000,00 8 440,00 100,00 300,00 260 600,00
Libro Mayor
D
(100) Capital social (C) 248 500,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 248 500,00
H
248 500,00 (A) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 248 500,00
D
(210) Terrenos y bienes naturales
(211) Construcciones (A) 150 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 150 000,00
D
H
5 000,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 000,00
18 000,00 (RI) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 000,00
H
D
(213) Maquinaria (1) 8 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 000,00
H
H
32 000,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 32 000,00
150 000,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 150 000,00
(216) Mobiliario (A) 5 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 000,00
(129) Resultado del ejercicio (RG) 15 740,00 (C) 2 260,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 000,00
(A) 32 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 32 000,00
D
D
D
8 000,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 000,00
(217) Equipos para procesos de información (A) 1 500,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 500,00
H
1 500,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 500,00
H
15
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable D
(300) Mercaderías (A) 4 000,00 (11) 1 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 000,00
D
D
D
D
D
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 39 950,00
D
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 000,00
D
H
291,60 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 291,60
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (C) 100,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 100,00
H
D
H
100,00 (10) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 100,00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 240,00
H
D
H
D
H
D
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 29 440,00
H
11 000,00 (RG) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 11 000,00
(700) Ventas de mercaderías (2) 120,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 120,00
H
29 440,00 (C)
(600) Compras de mercaderías (3) 5 000,00 (7) 6 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 11 000,00
H
1 440,00 (4) 1 800,00 (8) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 240,00
(570) Caja, € (A) 20 000,00 (4) 9 440,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 29 440,00
1 000,00 (1) 141,60 (2) 5 900,00 (3) 590,00 (6) 3 540,00 (7) 3 540,00 (9) 720,00 (10) 24 518,40 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 39 950,00
1 000,00 (11) 3 000,00 (RG) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 000,00
(477) HP, IVA repercutido (12) 3 240,00
8 440,00 (1) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 440,00
(610) Variación de ex. de mds. (11) 4 000,00
H
1 000,00 (A) 3 540,00 (7) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 540,00
(4700) HP, deudora por IVA (9) 291,60 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 291,60
300,00 (10) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 300,00
(572) Banco c/c (A) 35 000,00 (5) 2 000,00 (8) 2 950,00
D
H
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 531,60
(523) Proveedores de i. a c/p (C) 8 440,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 440,00
H
3 531,60 (12)
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (C) 300,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 300,00
(400) Proveedores (9) 3 540,00 (C) 1 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 540,00
2 000,0 (5) 8 850,00 (C) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 850,00
(472) HP, IVA soportado (1) 1 440,00 (2) 21,60 (3) 900,00 (6) 90,00 (7) 1 080,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 531,60
D
4 000,00 (11) 1 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 000,00
(430) Clientes (A) 2 000,00 (8) 8 850,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 850,00
H
120,00 (RG) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 120,00
H
16
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
D
(6) 500,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 500,00
(10) 220,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 220,00
D
500,00 (RG) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 500,00
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
D
H
(640) Sueldos y salarios (10) 900,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 900,00
H
D
220,00 (RG) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 220,00
H
900,00 (RG) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 900,00
(700) Ventas de mercaderías (RI) 18 000,00
H
8 000,00 (4) 10 000,00 (8) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 000,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 000,00
Balance de comprobación de sumas y saldos N.º
CTA
Nombre de la cuenta
Sumas Debe
Saldos Haber
Deudor
Acreedor
0,00 €
248 500,00 €
0,00 €
248 500,00 €
32 000,00 €
0,00 €
32 000,00 €
0,00 €
150 000,00 €
0,00 €
150 000,00 €
0,00 €
Maquinaria.
8 000,00 €
0,00 €
8 000,00 €
0,00 €
216
Mobiliario.
5 000,00 €
0,00 €
5 000,00 €
0,00 €
217
Equipos para procesos de inf.
1 500,00 €
0,00 €
1 500,00 €
0,00 €
300
Mercaderías.
5 000,00 €
4 000,00 €
1 000,00 €
0,00 €
400
Proveedores.
3 540,00 €
4 540,00 €
0,00 €
1 000,00 €
430
Clientes.
10 850,00 €
2 000,00 €
8 850,00 €
0,00 €
4700
HP, deudora por IVA.
291,60 €
0,00 €
291,60 €
0,00 €
472
HP, IVA soportado.
3 531,60 €
3 531,60 €
0,00 €
0,00 €
4751
HP, acreedora por reten. practi.
0,00 €
100,00 €
0,00 €
100,00 €
476
Org. Seguridad Social, acreed.
0,00 €
300,00 €
0,00 €
300,00 €
477
HP, IVA repercutido.
3 240,00 €
3 240,00 €
0,00 €
0,00 €
523
Proveedores de I. a c/p.
0,00 €
8 440,00 €
0,00 €
8 440,00 €
570
Caja, €.
29 440,00 €
0,00 €
29 440,00 €
0,00 €
572
Banco c/c.
39 950,00 €
15 431,60 €
24 518,40 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías.
11 000,00 €
0,00 €
11 000,00 €
0,00 €
610
Variación de exist. de mds.
4 000,00 €
1 000,00 €
3 000,00 €
0,00 €
622
Reparación y conservación.
120,00 €
0,00 €
120,00 €
0,00 €
627
Publicidad, propaganda y r. p.
500,00 €
0,00 €
500,00 €
0,00 €
640
Sueldos y salarios.
900,00 €
0,00 €
900,00 €
0,00 €
642
SS a cargo de la empresa.
220,00 €
0,00 €
220,00 €
0,00 €
700
Ventas de mercaderías.
0,00 €
18 000,00 €
0,00 €
18 000,00 €
309 083,20 €
309 083,20 €
276 340,00 €
276 340,00 €
100
Capital social.
210
Terrenos y bienes naturales.
211
Construcciones.
213
Total
17
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
Solucionario a las actividades finales .: CONSOLIDACIÓN :.
Página 34
1·· ¿Qué es el patrimonio de la empresa? El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados con los que cuenta la empresa para el desarrollo de su actividad y que componen los medios económicos y financieros para conseguir sus objetivos. 2·· Explica el concepto de cada una de las masas patrimoniales y analiza la ecuación fundamental del patrimonio. – Activo: compuesto por los elementos patrimoniales que representen un bien propiedad de la empresa o un derecho de cobro para esta. – Pasivo no exigible o Patrimonio neto: lo constituyen los elementos patrimoniales que recogen el valor de las aportaciones de los socios de la empresa (capital social) y de los beneficios que no han sido distribuidos (reservas). – Pasivo exigible: compuesto por los elementos patrimoniales que representan obligaciones de pago que la empresa tiene con terceras personas. Si relacionamos la estructura económica y la financiera con los diferentes elementos patrimoniales estudiados, podemos concluir que la ecuación fundamental del patrimonio se basa en que la suma de los bienes y derechos siempre debe ser igual a la suma de las obligaciones: Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto Patrimonio neto = Activo − Pasivo exigible La ecuación fundamental del patrimonio debe cumplirse desde el principio y a lo largo de la vida de la empresa. 3·· Clasifica en masa y submasa los diferentes elementos patrimoniales poniendo ejemplos de cada uno de ellos.
Activo
Patrimonio neto y Pasivo
Activo no corriente
Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Programa de Contaplus. Inmovilizado material Furgoneta de empresa.
Capital Aportaciones de 60 000 € realizadas por cada uno de los cinco socios de la empresa Claudia, SA.
Inversiones financieras a largo plazo Préstamo concedido por la empresa a la sociedad La Osera.
Autofinanciación Los socios de la empresa anterior deciden dejar como reservas el 40% del beneficio obtenido durante el primer año.
Activo corriente
Pasivo exigible
Existencias Mercancías en el almacén del producto B.
Pasivo no corriente Préstamo bancario solicitado por la empresa al Banco Ubezana, a devolver en 25 años.
Deudores comerciales Facturas pendientes de cobro al cliente Luis Pérez. Inversiones financieras a corto plazo Adquisición de acciones de la empresa Elisa SA. Efectivo Dinero de la empresa Claudia, SA depositado en la caja de la empresa.
Pasivo corriente Letras pendientes de pago al proveedor Javier Hernández.
18
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 4·· Define el método contable.
El método contable es el conjunto de operaciones que, siguiendo unas normas, realizan las empresas durante el proceso contable, con el objetivo de que su contabilidad, refleje en cualquier momento de manera fiel la situación de la empresa. 5·· Describe qué significa cargar una cuenta. Cargar, adeudar o debitar una cuenta es realizar una anotación en el Debe. 6·· Si al calcular el saldo de una cuenta la suma del Debe es mayor que la suma del Haber ¿cómo se considera el saldo? ¿Y para el caso en qué la suma del Haber sea superior a la del Debe? Al calcular el saldo de una cuenta: – Si la suma del Debe es mayor que la suma del Haber = Saldo deudor. – Si la suma del Haber es mayor que la suma del Debe = Saldo acreedor. 7·· Explica mediante un ejemplo en qué consiste liquidar una cuenta. Liquidar una cuenta consiste en determinar su saldo. Ejemplo: La cuenta de Banco de la empresa Claudia, SA presenta la siguiente información:
Debe
(572) Banco c/c 2 000,00 800,00 2 400,00
Haber 1 000,00 1 400,00
Calculamos su saldo: Suma Debe: 2 000,00 + 800,00 + 2 400,00 = 5 200,00 €. Suma Haber: 1 000,00 + 1 400,00 = 2 400,00 €. Suma deudora − Suma acreedora = 5 200,00 − 2 400,00 = 2 800,00 €. En este caso, el saldo es deudor porque Debe > Haber. Sd: 2 800,00 €. 8·· Explica mediante un ejemplo en qué consiste cerrar una cuenta. Cerrar una cuenta es sumar los dos lados de la cuenta después de haberla saldado. Saldar una cuenta es colocar el saldo en el lado de la cuenta que sume menos para igualar la suma acreedora con la deudora. Ejemplo: Cerramos la cuenta de Banco del ejemplo anterior.
Debe
(572) Banco, c/c 2 000,00 800,00 2 400,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 200,00
1 000,00 1 400,00 Sd 2 800,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 200,00
Haber
19
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
9·· Haz un esquema del funcionamiento de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio neto.
CUENTAS DE ACTIVO
Valor inicial
Anotación al Debe
Aumentos de valor
Anotación al Debe
Entradas Disminuciones de valor
Anotación al Haber
Salidas
CUENTAS DE PASIVO O PATRIMONIO
Valor inicial
Anotación al Haber
Aumentos de valor
Anotación al Haber
Entradas Disminuciones de valor
Anotación al Debe
Salidas 10·· Describe en qué consiste el sistema de partida doble, explicando sus principios básicos. El sistema de partida doble es el método que se utiliza en el registro de las operaciones contables. Su postulado fundamental señala que «toda anotación contable debe realizarse de forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental del patrimonio». Activo = Pasivo + Neto patrimonial Los principios básicos del sistema de partida doble son los siguientes: 1. No hay deudor sin acreedor y viceversa: Es decir, siempre hay al menos una cuenta deudora o que recibe y al menos una cuenta acreedora o que entrega. 2. Todo cargo en una o varias cuentas implica un abono en otra u otras cuentas. La suma de lo anotado en el Debe tiene que ser igual a la suma de lo anotado en el Haber. 11·· Explica las diferencias que existen entre el libro Diario y el libro Mayor. – El libro Diario es obligatorio y el libro Mayor es voluntario. – En el libro Diario se anotan cronológicamente las operaciones contables en forma de asiento y en el libro Mayor se registran en cada uno de los elementos patrimoniales que se ven afectados por las operaciones. Cada hoja del libro Mayor representa un elemento patrimonial. 12·· Explica mediante ejemplos la diferencia entre gasto y pago. La factura de luz correspondiente al mes de marzo de la empresa Claudia, SA asciende a 200 €. El pago se efectuará en un mes. La empresa Claudia, SA ha consumido electricidad en el mes de marzo y procederá a su registro en ese momento, sin embargo, este consumo no tendrá que pagarlo hasta un mes después, que será el momento en el que contabilice el pago (la salida de dinero de tesorería).
20
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
La empresa Claudia, SA contrata los servicios de un notario. Paga al contado la minuta, que asciende a 2 500 €. En este caso la empresa ha obtenido los servicios de un notario, que suponen un gasto para la empresa que además paga en ese momento. 13·· ¿Cuál es la diferencia entre un ingreso y un cobro? Explícalo mediante un ejemplo. La empresa Claudia, SA realiza un servicio de transporte a un cliente, sin ser esta su actividad principal. La factura asciende a 1 000 €. El cliente pagará en 90 días. En el momento en que la empresa realiza un servicio obtiene un ingreso de 1 000 € que registrará en su contabilidad. Cuando reciba el dinero, procederá a contabilizar el cobro. 14·· ¿En qué consiste el asiento de apertura del libro Diario? El asiento de apertura es el primer apunte que recibe el libro Diario y los datos que se deben registrar en él proceden de la información contenida en el Balance de situación inicial. En este asiento se colocan las cuentas de Activo en el Debe y las cuentas de Patrimonio neto y Pasivo en el Haber. El objetivo del asiento de apertura es abrir la contabilidad de la empresa. 15·· Explica la finalidad del Balance de comprobación de sumas y saldos. En el Balance de comprobación de sumas y saldos aparecen todas las cuentas utilizadas hasta el momento y consiste en el traspaso de los totales de las crucetas del libro Mayor. El Balance de comprobación no nos asegura que los hechos contables anotados en el libro Diario hayan sido registrados correctamente. Su finalidad es, por una parte, comprobar que no han existido errores a la hora de transcribir las cantidades del libro Diario al libro Mayor y por otra parte tiene una función informativa al ofrecernos una síntesis de todas las crucetas que componen el libro Mayor. 16·· Explica en qué consiste el proceso de regularización contable y qué tipo de cuentas intervienen en dicho proceso. El proceso de regularización contable se realiza una vez contabilizadas todas las operaciones del ejercicio económico. El objetivo de la regularización contable es el cálculo del resultado obtenido por la empresa (beneficio o pérdida) durante la actividad económica. La fecha para la realización de este asiento en el libro Diario es la de fin de ejercicio, 31 de diciembre si consideramos que el período contable coincide con el año natural. La regularización contable conlleva dos asientos: Regularización de gastos: Para realizar la regularización de gastos procederemos a saldar todas las cuentas de gastos, que serán las cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten saldo deudor, con cargo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. El asiento tipo sería el siguiente: Regularización de gastos (129) Resultado del ejercicio a
Cuentas de gastos (Cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten saldo deudor)
x Regularización de ingresos: Para realizar la regularización de ingresos procederemos a saldar todas las cuentas de ingresos, que serán las cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten saldo acreedor, con abono a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
21
El asiento tipo sería el siguiente: Regularización de ingresos Cuentas de ingresos (Cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten saldo deudor) a
(129) Resultado del ejercicio
x En el proceso de regularización contable intervienen las cuentas de gestión (las cuentas de los grupos 6 y 7), es decir, se deben tener en cuenta los ingresos y gastos de la empresa durante el ejercicio. Estas cuentas se agruparán en una sola, la cuenta (129) Resultado del ejercicio, y, en el Balance de situación final, sólo figurará una cuenta resumen de los resultados de la actividad. 17·· ¿Cómo afectan los asientos de regularización contable en el libro Mayor? Una vez realizados los asientos de regularización contable, se debe proceder a traspasar los datos del libro Diario al libro Mayor. En este momento, las cuentas de gestión, es decir, las cuentas de los grupos 6 y 7 del PGC de pymes quedarán cerradas y deberemos abrir la cuenta (129) Resultado del ejercicio, cuenta de Patrimonio neto que va a reflejar el beneficio o la pérdida de la empresa. 18·· ¿Qué nos indica el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio? Nos indica si la sociedad ha obtenido beneficios o pérdidas. Si los ingresos son mayores a los gastos tendremos beneficios. Si los gastos son superiores a los ingresos obtendremos pérdidas. En la cuenta Resultado del ejercicio un saldo acreedor (el Haber de la cuenta, los ingresos, es superior al Debe, los gastos) nos indica que la empresa ha obtenido beneficios y un saldo deudor de dicha cuenta (el Debe de la cuenta, los gastos, es superior al Haber, los ingresos) nos indica que la empresa ha obtenido pérdidas. 19·· Explica en qué consiste el asiento de cierre del libro Diario y qué tipo de cuentas intervienen en dicho asiento. Después de realizar la regularización contable y obtener así el resultado de la empresa, se deberá proceder a efectuar el asiento de cierre de la contabilidad con un asiento similar al de apertura, pero lógicamente inverso, puesto que se trata de cerrar las cuentas. La fecha para la realización de este asiento en el libro Diario es la de fin de ejercicio, 31 de diciembre si consideramos que el período contable coincide con el año natural. El asiento de cierre deberá presentar la siguiente estructura: en el Debe figurarán las cuentas de Patrimonio neto y Pasivo que generalmente presentarán saldo acreedor y en el Haber, las cuentas de Activo que generalmente presentarán saldo deudor. La cuenta (129) Resultado del ejercicio, como ya hemos comentado con anterioridad, podrá presentar ambos saldos. Si presenta saldo acreedor, es decir, la empresa ha obtenido beneficios, figurará en el Debe del asiento junto con las cuentas de Patrimonio neto y Pasivo y si presenta saldo deudor, es decir, la empresa ha obtenido pérdidas, figurará en el Haber del asiento con las cuentas de Activo.
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
22
El asiento tipo sería el siguiente: Asiento de Cierre Cuentas de Patrimonio (Cuentas de los grupos 1 a 5 que presenten saldo acreedor) (129) Resultado del ejercicio (Cuando la cuenta presente saldo acreedor) a
Cuentas de Activo (Cuentas de los grupos 1 a 5 que presenten saldo deudor) (129) Resultado del ejercicio (Cuando la cuenta presente saldo deudor)
x En el asiento de cierre también se cumple la partida doble, la suma de las cantidades anotadas en el Debe coincide con la suma de las cantidades anotadas en el Haber. El asiento de cierre de un ejercicio contable será el asiento de apertura del ejercicio siguiente, lógicamente en sentido inverso, es decir, llevando las cuentas del Debe al Haber y viceversa. En estos momentos del proceso hemos terminado de contabilizar todas las operaciones en el libro Diario y tenemos cerradas todas las cuentas que componen el libro Mayor, es decir, ambos libros contables están finalizados. Las cuentas que intervienen en el asiento de cierre son las cuentas de Balance, es decir, las cuentas de los grupos 1 a 5. Las cuentas de gastos e ingresos, al cerrarse en el asiento de regularización, presentarán saldo nulo, por lo que no figurarán en el asiento de cierre, salvo a través de la cuenta Resultado del ejercicio que forma parte del Patrimonio neto. 20·· ¿Cómo afecta el asiento de cierre en el libro Mayor? Una vez realizado el asiento de cierre deberemos proceder a traspasar los datos del libro Diario al libro Mayor. En este momento, las cuentas de Balance, es decir, las cuentas de los grupos 1 a 5 quedarán saldadas, incluida la cuenta (129) Resultado del ejercicio. 21·· ¿Cómo aparecen los resultados de una empresa en el Balance de situación? En el Balance de situación final los resultados aparecen formando parte del Patrimonio neto. Si se han obtenido beneficios aparecerán con signo positivo (porque aumentan el neto patrimonial). Si el resultado del ejercicio hubiese sido pérdida, aparecerán también dentro del Patrimonio neto, pero con signo negativo (porque disminuyen el neto patrimonial).
.: APLICACIÓN :. 1·· La empresa Elisa Martínez, SA, presenta en un momento determinado los siguientes elementos patrimoniales: – – – – – – – –
Existencias en el almacén: 3 400 €. Dinero en caja: 2 000 €. Dinero en cuenta corriente: 40 000 €. Local propiedad de la empresa: 360 000 €. Deudas por compras de mercaderías valoradas en 5 000 €. Letras pendientes de pago: 3 600 € Deudas por ventas de mercaderías: 10 000 €. Préstamo a 15 años con una entidad financiera por importe de 120 000 €.
a) Clasifica los diferentes elementos en su correspondiente masa y submasa patrimonial.
24
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto 415 400,00 = 128 600,00 + 286 800,00 €.
2·· La empresa Navacarros, SA presenta en su Balance de situación las siguientes cuentas: – – – – – – – – –
Construcciones: 200 000 €. Elementos de transporte: 40 000 €. Maquinaria: 60 000 €. Clientes: 4 000 €. Caja, €: 10 000 €. Banco c/c: 200 000 €. Mercaderías: 20 000 € Proveedores: 6 000 €. Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio realiza las operaciones siguientes (IVA: 18%): 1. Compra a crédito mercaderías por 24 000 €. 2. Llega la factura del teléfono, que asciende a 400 €. El pago se realizará en un mes mediante transferencia bancaria. 3. Recibe la factura del taller por reparación del vehículo de empresa, que se paga en efectivo y asciende a 400 €. 4. Paga todo lo que debe a los proveedores mediante cheque. 5. Recibe la factura por honorarios de abogados, que asciende a 600 €. Paga mediante transferencia bancaria. 6. Vende mercaderías por 12 000 €. El cliente paga 2 000 € en efectivo y el resto lo deja pendiente a 90 días. 7. Cobra los derechos de cobro que aparecen en el Balance mediante cheque. 8. Compra un mueble para la oficina por 200 € que paga mediante cheque. 9. Liquida el IVA. a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos. c) Clasifica todas las cuentas que has utilizado en cuentas de Balance o en cuentas de gestión. d) Determina a qué masas y submasas patrimoniales pertenecen las cuentas que has clasificado previamente como cuentas de Balance. Libro Diario Asiento de apertura 200 000,00 60 000,00 40 000,00 4 000,00 10 000,00 200 000,00 20 000,00
(211) (213) (218) (430) (570) (572) (300)
Construcciones Maquinaria Elementos de transporte Clientes Caja, € Banco c/c Mercaderías a
(100) Capital social (400) Proveedores
528 000,00 6 000,00
(400) Proveedores
28 320,00
1 24 000,00 4 320,00
(600) Compra de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/24 000,00)
a
x
25
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 2 400,00 72,00
(628) Suministros (472) HP, IVA soportado (18% s/400,00)
a
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
472,00
(570) Caja, €
472,00
3 400,00
(622) Reparaciones y conservación (472) HP, IVA soportado
72,00
(18% s/400,00)
a
4 34 320,00
(400) Proveedores a
(572) Banco c/c
34 320,00
(572) Banco c/c
708,00
5 600,00
(623) Servicios de profesionales independientes (472) HP, IVA soportado
108,00
(18% s/600,00)
a
6 (570) Caja, € (430) Clientes
2 000,00 12 160,00
a
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
12 000,00 2 160,00
(18% s/12 000,00)
7 4 000,00
(572) Banco c/c a
(430) Clientes
4 000,00
8 200,00 36,00
(216) Mobiliario (472) HP, IVA soportado (18% s/200,00)
a
(572) Banco c/c
236,00
9 2 160,00 2 448,00
(477) HP, IVA repercutido (4700) HP, deudora por IVA a
(472) HP, IVA soportado
4 608,00
x Libro Mayor
D
(100) Capital social
H
D
528 000,00 (A)
D
(213) Maquinaria
(218) Elementos de transporte (A) 40 000,00
H
(A) 200 000,00
H
D
(A) 60 000,00
D
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
H
(8) 200,00
H
D
(300) Mercaderías (A) 20 000,00
H
26
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
D
(400) Proveedores (4) 34 320,00
D
(430) Clientes
(4700) HP, deudora por IVA
D
H
(477) HP, IVA repercutido
D
(9) 2 160,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 160,00
H
2 160,00 (6) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 160,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 608,00
(570) Caja, €
H
472,00 (3)
(600) Compras de mercaderías
(572) Banco c/c
D
(A) 200 000,00 (7) 4 000,00
H
D
H
34 320,00 (4) 708,00 (5) 236,00 (8)
(622) Reparaciones y conservación
(2) 24 000,00
D
H
(9) 2 448,00
4 608,00 (9)
(A) 10 000,00 (6) 2 000,00
D
H
(472) HP, IVA soportado
H
472,00 (2)
4 000,00 (7)
(1) 4 320,00 (2) 72,00 (3) 72,00 (5) 108,00 (8) 36,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 608,00
D
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
D
6 000,00 (A) 28 320,00 (1)
(A) 4 000,00 (6) 12 160,00
D
H
H
(3) 400,00
(623) Servicios de profesionales independientes
H
(628) Suministros
D
(5) 600,00
(2) 400,00
D
(700) Ventas de mercaderías 12 000,00 (6)
H
H
27
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable a) Balance de comprobación de sumas y saldos N.º
CTA
Nombre de la cuenta
Sumas Debe
Saldos Haber
Deudor
Acreedor
0,00 €
528 000,00 €
0,00 €
528 000,00 €
200 000,00 €
0,00 €
200 000,00 €
0,00 €
60 000,00 €
0,00 €
60 000,00 €
0,00 €
200,00 €
0,00 €
200,00 €
0,00 €
Elementos de transporte.
40 000,00 €
0,00 €
40 000,00 €
0,00 €
300
Mercaderías.
20 000,00 €
0,00 €
20 000,00 €
0,00 €
400
Proveedores.
34 320,00 €
34 320,00 €
0,00 €
0,00 €
410
Acreedores por prest. serv.
0,00 €
472,00 €
0,00 €
472,00 €
430
Clientes.
16 160,00 €
4 000,00 €
10 160,00 €
0,00 €
4700
HP, deudora por IVA.
2 448,00 €
0,00 €
2 448,00 €
0,00 €
472
HP, IVA soportado.
4 608,00 €
4 608,00 €
0,00 €
0,00 €
477
HP, IVA repercutido.
2 160,00 €
2 160,00 €
0,00 €
0,00 €
570
Caja, €.
12 000,00 €
472,00 €
11 528,00 €
0,00 €
572
Banco c/c.
204 000,00 €
35 264,00 €
168 736,00 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías.
24 000,00 €
0,00 €
24 000,00 €
0,00 €
622
Reparaciones y conservación.
400,00 €
0,00 €
400,00 €
0,00 €
623
Serv. de profesionales ind.
600,00 €
0,00 €
600,00 €
0,00 €
628
Suministros.
400,00 €
0,00 €
400,00 €
0,00 €
700
Venta de mercaderías.
0,00 €
12 000,00 €
0,00 €
12 000,00 €
619 296,00 €
621 296,00 €
538 472,00 €
540 472,00 €
100
Capital social.
211
Construcciones.
213
Maquinaria.
216
Mobiliario.
218
Total b) Cuentas de Balance:
(100) Capital social. (211) Construcciones. (213) Maquinaria. (216) Mobiliario. (218) Elementos de transporte. (300) Mercaderías. (400) Proveedores. (410) Acreedores por prestaciones de servicios. (430) Clientes. (4700) HP, deudora por IVA. (472) HP, IVA soportado. (477) HP, IVA repercutido. (570) Caja, €. (572) Banco c/c. Cuentas de Gestión: (600) (622) (623) (628) (700)
Compras de mercaderías. Reparaciones y conservación. Servicios de profesionales independientes. Suministros. Ventas de mercaderías.
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable
28
c)
Cuenta
Masa/submasa
Construcciones.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Maquinaria.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Clientes.
Activo corriente/Deudores comerciales.
Caja, €.
Activo corriente/Efectivo.
Banco c/c.
Activo corriente/Efectivo.
Mercaderías.
Activo corriente/Existencias.
Elementos de transporte.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Mobiliario.
Activo no corriente/Inmovilizado material.
Capital social.
Patrimonio neto/Capital.
Proveedores.
Pasivo corriente.
Acreedores por prestaciones de servicios.
Pasivo corriente.
Solucionario al caso práctico de recapitulación Página 36
·· La empresa JJP, SA presenta el día 1 de enero del año 20X0 los siguientes elementos patrimoniales: – – – – – – – –
Solar: 36 000 €. Edificio propiedad de la empresa: 180 000 €. Mobiliario diverso: 20 000 €. Equipos informáticos: 3 000 €. Mercaderías: 8 000 €. Dinero en caja: 30 000 €. Dinero en cuentas corrientes: 80 000 €. Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA: 18%): 1. Compra mercaderías por importe de 14 000 €. Se abonan al contado. 2. Vende mercaderías por 24 000 €. Se pagan mediante transferencia bancaria. 3. Compra mercaderías a crédito por importe de 18 000 €. 4. Vende mercaderías a crédito por importe de 22 000 €. 5. Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 3. 7. Paga por banco la factura del teléfono, que supone 280 €. 8. Cobra por banco 1 600 € por el alquiler de unas oficinas propiedad de la empresa. 9. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 6 000 €. 10. Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.
29
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Balance de situación inicial
Activo Activo no corriente
239 000,00
Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales. (211) Construcciones. (216) Mobiliario. (217) Equipos para procesos de información.
36 000,00 180 000,00 20 000,00 3 000,00
Activo corriente
118 000,00
Existencias (300) Mercaderías.
8 000,00
Efectivo (570) Caja, €. (572) Banco c/c.
30 000,00 80 000,00
Total Activo
357 000,00
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto (100) Capital social.
357 000,00 357 000,00
Total patrimonio neto y Pasivo
357 000,00
Libro Diario Asiento de apertura 36 000,00 180 000,00 20 000,00 3 000,00 8 000,00 30 000,00 80 000,00
(210) (211) (216) (217)
Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información (300) Mercaderías (570) Caja, € (572) Banco c/c a
(100) Capital social
357 000,00
1 14 000,00 2 520,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/14 000,00)
a
(570) Caja, €
16 520,00
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
24 000,00 4 320,00
2 28 320,00
(572) Banco c/c a
(18% s/24 000,00)
3 18 000,00 3 240,00
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado (18% s/18 000,00)
a
(400) Proveedores
21 240,00
(700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
22 000,00 3 960,00
4 25 960,00
(430) Clientes a
(18% s/22 000,00)
x
30
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable 5 25 960,00
(572) Banco c/c a
(430) Clientes
25 960,00
(572) Banco c/c
21 240,00
(572) Banco c/c
330,40
6 21 240,00
(400) Proveedores a
7 280,00 50,40
(628) Suministros (472) HP, IVA soportado (18% s/280,00)
a
8 1 888,00
(572) Banco c/c a
(752) Ingresos por arrendamientos (477) HP, IVA repercutido
1 600,00 288,00
(18% s/1 600,00)
9 8 000,00
(610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías (Por el importe de las existencias iniciales.)
8 000,00
x 6 000,00
(300) Mercaderías a
(610) Variación de existencias de mercaderías (Por el importe de las existencias finales.)
6 000,00
10 8 568,00
(477) HP, IVA repercutido a
(472) HP, IVA soportado (4750) HP, acreedora por IVA
5 810,40 2 757,60
Regularización de gastos 34 280,00
(129) Resultados del ejercicio a
(600) Compra de mercaderías 32 000,00 (628) Suministros 280,00 (610) Variación de existencias de mds. 2 000,00
Regularización de ingresos 46 000,00 1 600,00
(700) Venta de mercaderías (752) Ingresos por arrendamientos a
(129) Resultados del ejercicio
47 600,00
Asiento de cierre 357 000,00 13 320,00 2 757,60
(100) Capital social (129) Resultados del ejercicio (4750) HP, acreedora por IVA a
x
(210) (211) (216) (217) (300) (570) (572)
Terrenos y bienes naturales 36 000,00 Construcciones 180 000,00 Mobiliario 20 000,00 Equipos para procesos de inform. 3 000,00 Mercaderías 6 000,00 Caja, € 13 480,00 Banco c/c 114 597,60
31
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Balance de situación final
Activo Activo no corriente
239 500,00
Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales. (211) Construcciones. (216) Mobiliario. (217) Equipos para procesos de información.
36 000,00 180 000,00 20 000,00 3 000,00
Activo corriente
134 077,60
Existencias (300) Mercaderías.
6 000,00
Efectivo (570) Caja, €. (572) Banco c/c.
13 480,00 114 597,60
Total Activo
373 077,60
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto
370 320,00
(100) Capital social. (129) Resultados del ejercicio.
357 000,00 13 320,00
Pasivo corriente
2 757,60
(4750) HP, acreedora por IVA.
2 757,60
Total patrimonio neto y Pasivo
373 077,60
Libro Mayor
D
(100) Capital social (C) 357 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 357 000,00
D
D
D
(A) 8 000,00 (9) 6 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 14 000,00
D
D
H
D
H
D
25 960,00 (5) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 25 960,00
D
H
3 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 000,00
H
21 240,00 (3) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 21 240,00
(4750) HP, acreedora por IVA (C) 2 757,60 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 757,60
H
180 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 180 000,00
(400) Proveedores (6) 21 240,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 21 240,00
H
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 47 600,00
(217) Equipos para procesos de información (A) 3 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 000,00
H
47 600,00 (RI)
(211) Construcciones (A) 180 000,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 180 000,00
8 000,00 (9) 6 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 14 000,00
(430) Clientes (4) 25 960,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 25 960,00
H
20 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20 000,00
(300) Mercaderías
(129) Resultado del ejercicio (RG) 34 280,00 (C) 13 320,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 47 600,00
36 000,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 36 000,00
(216) Mobiliario (A) 20 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20 000,00
D
357 000,00 (A) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 357 000,00
(210) Terrenos y bienes naturales (A) 36 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 36 000,00
H
2 757,60 (10) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 757,60
H
32
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable D
(472) HP, IVA soportado (1) 2 520,00 (3) 3 240,00 (7) 50,40 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 810,40
D
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 30 000,00
D
D
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 568,00
H
(A) 80 000,00 (2) 28 320,00 (5) 25 960,00 (8) 1 888,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 136 168,00
H
D
(9) 8 000,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 32 000,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 000,00
H
280,00 (RG) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 280,00
D
D
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 46 000,00
(752) Ingresos por arrendamientos (RI) 1 600,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 600,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 136 168,00
1 600,00 (8) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 600,00
H
H
6 000,00 (9) 2 000,00 (RG) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 000,00
(700) Ventas de mercaderías (RI) 46 000,00
H
21 240,00 (6) 330,40 (7) 114 597,60 (C)
(610) Variación de ex. de mds.
32 000,00 (RG)
H
4 320,00 (2) 3 960,00 (4) 288,00 (4) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 568,00
(572) Banco c/c
D
16 520,00 (1) 13 480,00 (C) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 30 000,00
(628) Suministros (7) 280,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 280,00
(477) HP, IVA repercutido (10) 8 568,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 810,40
(600) Compras de mercaderías (1) 14 000,00 (3) 18 000,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 32 000,00
D
5 810,40 (10)
(570) Caja, € (A) 30 000,00
H
24 000,00 (2) 22 000,00 (4) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 46 000,00
H
33
Unidad 1 - Conceptos básicos de técnica contable Balance de comprobación de sumas y saldos N.º
CTA
Nombre de la cuenta
Sumas Debe
Saldos Haber
Deudor
Acreedor
0,00 €
357 000,00 €
0,00 €
357 000,00 €
36 000,00 €
0,00 €
36 000,00 €
0,00 €
180 000,00 €
0,00 €
180 000,00 €
0,00 €
20 000,00 €
0,00 €
20 000,00 €
0,00 €
3 000,00 €
0,00 €
3 000,00 €
0,00 €
Mercaderías.
14 000,00 €
8 000,00 €
6 000,00 €
0,00 €
400
Proveedores.
21 240,00 €
18 000,00 €
0,00 €
0,00 €
430
Clientes.
25 969,00 €
22 000,00 €
0,00 €
0,00 €
472
HP, IVA soportado.
5 810,40 €
5 810,40 €
0,00 €
0,00 €
477
HP, IVA repercutido.
8 568,00 €
8 568,00 €
0,00 €
0,00 €
4750
HP, acreedora por IVA.
0,00 €
2 757,60 €
0,00 €
2 757,60 €
570
Caja, €.
30 000,00 €
16 530,00 €
13 480,00 €
0,00 €
572
Banco c/c.
136 168,00 €
21 570,40 €
114 597,60 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías.
32 000,00 €
0,00 €
32 000,00 €
0,00 €
610
Variación de exist. de mds.
8 000,00 €
6 000,00 €
2 000,00 €
0,00 €
628
Suministros.
280,00 €
0,00 €
280,00 €
0,00 €
700
Ventas de mercaderías.
0,00 €
46 000,00 €
0,00 €
46 000,00 €
752
Ingresos por arrendamientos.
0,00 €
1 600,00 €
0,00 €
1 600,00 €
521 035,40 €
521 035,40 €
407 357,60 €
407 357,60 €
100
Capital social.
210
Terrenos y bienes naturales.
211
Construcciones.
216
Mobiliario.
217
Equipos para proc. de inform.
300
Total