CONTABILIDAD GENERAL PROCESO CONTABLE (II)
Semestre 2016 - I
Profesores: Pablo Canelo Pedro Chumpitaz Anita Cruzado Milagros Lunga Pedro Prada
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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Producto principal del sistema contable
¿Qué se utiliza para llegar a una adecuada comprensión del resultado?
SON
En ellos
EE.FF
La cantidad de mayor importancia es el resultado del ejercicio
PCGA
AJUSTE DE LIBROS
O
Para un resultado real se realizan los ajustes aplicando los PCGA.
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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 1.EQUIDAD
14. REALIZACIÓN
13. DEVENGADO 12. VALUACIÓN AL COSTO 11. SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA
10. EXPOSICIÓN
2.ENTE
3. BIENES ECONÓMICOS
4. MONEDA COMÚN DENOMINADOR
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
5.EMPRESA EN MARCHA
9. UNIFORMIDAD
8. PRUDENCIA
6. PERIODO
7. OBJETIVIDAD
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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. PCGA: OBJETIVIDAD Activos, pasivos, patrimonios Se registran
Hay cambios
Gastos, costos e ingresos
SE OBJETIVO Ejemplo: El contador debe permanecer imparcial frente a las transacciones y demรกs procesos que conducen a la obtenciรณn de los Estados financieros. 4
5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Deben contener información necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y económica del Ente. Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con todas las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
DICIEMBRE 2015
AĂ‘O 2016
Gasto Vencido no pagado
Gasto Pagado
Ingreso vencido no cobrado
Ingreso cobrado
El principio del devengado reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo, es decir, los ingresos(ventas) y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. Contabilidad para no contadores, G. Guajardo C. 6
5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. NATURAL
PCGA: ENTE
EMPRESA
PERSONA JURÍDICA
Este principio indica que las operaciones de una empresa y la de sus propietarios, clientes, proveedores u otra empresa son independientes entre si. La empresa tiene sus recursos y obligaciones y que aquellos que corresponden a los socios o dueño quedan fuera de los registros de la entidad. Ejemplo: El Sr Castro es dueño de una empresa empacadora de carnes y quiere comprarse una casa de playa, para eso gasta su sueldo en la adquisición de dicha casa. En otras palabras la empresa no asume gastos personales porque no son gastos del negocio.
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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. PCGA: VALUACIÓN AL COSTO EMPRESA INDUSTRIAL
EMPRESA COMERCIAL
Costo de Producción
Costo de Adquisición
Valor del bien
Materia Prima
Mano de Obra
Este principio indica que los bienes deben valuarse (valorarse) a su costo de adquisición (valor) según factura o costo de fabricación. En el caso de los bienes adquiridos, al valor de adquisición según factura , se le adicionará el total de los desembolsos necesarios para colocar estos bienes en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros, que faciliten la puesta en marcha de los bienes.
Costo Indirecto de Fabricación
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PCGA: EMPRESA EN MARCHA
EMPRESA
1997…2007,2010,2013…2016….2017….años.
INICIO DE OPERACIONES 1996 9
PCGA:MONEDA COMÚN DENOMINADOR
LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN EL PATRIMONIO DE UN ENTE Y ESTOS SE PRESENTAN EN TÉRMINOS MONETARIOS.
LA MONEDA DEBE TENER CURSO LEGAL EN EL PAÍS DONDE SE ENCUENTRE EL ENTE.
PERÚ S/.
NUEVOS SOLES.
ESTADOS UNIDOS $ DÓLAR BRASIL
REAL BRASILEÑO
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5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES ASIENTOS DE AJUSTE
ASIGNAN
INGRESOS
GASTOS
(VENTAS)
AL EJERCICIO EN QUE SE DEVENGAN
ACTUALIZAN
CUENTAS DEL BALANCE AL PERÍODO EN EL QUE SE INCURRE EN ELLOS 11
5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES
Su importancia esta en : MEDIR CORRECTAMENTE EL RESULTADO (UTILIDAD O PERDIDA) DEL EJERCICIO EN EL ESTADO DE SITUACION ECONOMICA.
REGISTRA LOS SALDOS CORRECTOS EN LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO PARA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
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5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES
CARGO
ABONO
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Gasto de depreciación
Depreciación acumulada
GASTOS DE SUMINISTROS
Gasto de suministros
Suministros diversos
ANTICIPO DE PROVEEDORES
Mercadería
Anticipo de proveedores
Gasto de servicios contratado por adelantado
Servicios contratados por adelantado
EJEMPLOS DE AJUSTES
SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPOS DE CLIENTES
1.Anticipo de clientes
Ventas 13
5.3 PRINCIPALES AJUSTES EXISTENCIAS
Aquellas que se mantienen para su venta. Son bienes del activo corriente realizable.
Que se encuentran en proceso de producciรณn para posteriormente ser vendidas. Que se encuentran en forma de suministros diversos y que serรกn consumidos paulatinamente en el proceso productivo o en la prestaciรณn de servicios.
5.3 PRINCIPALES AJUSTES El activo realizable se clasifica en: • • • • • •
Mercaderías Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Envases y embalajes
También están los bienes denominados: • Subproductos, desechos y desperdicios
5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES Mercaderías: Son bienes que compra (adquiere) la empresa para luego venderlos , no necesitan ningún proceso de transformación. Por ejemplo:
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5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES ANTICIPO DE PROVEEDORES Ejemplo: 02/02/16 Le pagamos a Ripley un anticipo por S/11800 por la compra de 100 televisores LG 40 pulgadas , nos cobran por el flete S/590 y la modalidad de compra es al crédito a 90 días según factura 001-341 . Dicha mercadería será entregada el 5 de mayo. 1 Anticipo de proveedores S/ 10500 Tributos por pagar 1890 Cuentas por pagar comerciales 12390 2/2 Anticipo por 100 tv Lg. 2 Cuentas por pagar comerc 12390 Efectivo 12390 2/2 Pago 100% 3 Mercaderías 10500 Anticipo de clientes 10500 5/5 Recepción de mercaderías 17
5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES ANTICIPO DE CLIENTES Ejemplo: 02/01/16 Recibimos un anticipo de un importante cliente por S/2360 según factura 01-345 . Dicha mercadería será entregada el 30 de marzo. 1 Cuentas por cobrar comerciales S/2360 Tributos por pagar 360 Anticipo de clientes 2000 2/1 Anticipo recibido 2 Efectivo 2360 Cuentas por cobrar comercial 2360 2/1 Cobro del 100% sg F/01-345 3 Anticipo de clientes 2000 Ventas 2000 30/3 Por la venta generada 4 Costo de ventas 500 Mercaderías 500 30/3 Costo de la mercadería vendida 18
5.4 METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS
Método PEPS, se basa en la suposición que las primeras compras en entrar al almacén, son los primeras en salir para el uso o al venta.
Método Promedio Ponderado, consiste en dividir el importe acumulado de las entradas por compras o productos terminados entre el número de productos adquiridos o producidos 19
5.4 KARDEX
KARDEX
Kardex es una herramienta que permite tener reportes con información resumida acerca de las transacciones del inventario de la compañía. Proporcionan valiosa información y ayudan al control de los mismos. Los principales tipos de inventarios son : Recuerde que en el kardex se trabaja con el valor de venta de lo adquiridos y/o vendido, nunca con el precio.
Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Inventarios de mercadería Inventarios de envases y embalajes Inventarios de materiales , repuestos y accesorios.
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5.4 KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO NATURE SUNSHINE PRODUCTS DEL PERU S.A.
KARDEX
Producto: Modelo:A-24 FECHA
Marca: Para Cleanse Metodo: PROMEDIO PONDERADO ENTRADAS SALIDAS CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
DETALLE
TOTAL
01-mar Saldo inicial 03-mar Compra a Inkafarma
1000
50.00 50000.00
SALDO CANTIDAD UNITARIO
TOTAL
800
52.00
41600.00
1800
50.89
91600.00
05-mar Venta al Golds Gym
600
50.89 30533.33
1200
50.89
61066.67
15-mar Venta al sportlife
700
50.89 35622.22
500
50.89
25444.44
18-mar Compra a Inkafarma
350
51.00 17850.00
850
50.93
43294.44
22-mar Devolucion a Inkafarma(18/3)
-25
51.00 -1275.00
825
50.93
42019.44
25-mar Venta a Doctor Puma
50
50.93
2546.63
775
50.93
39472.81
30-mar Devolucion de golds gym
-30
50.89
-1526.67
805
50.93
40999.48
67175.52
805
50.93
40999.48
TOTAL
1325
66575.00
Costo de la mercaderÃa vendida
1320
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5.4 KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
FORMULAR PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS: Inventario inicial Mas compras Menos inventario final
S/ 41600 66575 40999.48
Debe ser similar al dato obtenido en el cuadro kardex
= Costo de la mercaderÃa vendida S/67175.52
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5.4 KARDEX METODO PEPS KARDEX
NATURE SUNSHINE PRODUCTS DEL PERU S.A. PRODUCTO:
Para Cleanse
FECHA
DETALLE
01-mar
Saldo inicial
03-mar
Compra
05-mar
MARCA: CANTIDAD
1000
UNITARIO
50.00
METODO: PEPS
MODELO: A-24 SALIDAS
ENTRADAS TOTAL
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
50000.00 600
52.00
31200.00
200 500
52.00 50.00
10400.00 25000.00
Venta al Golds Gym
15-mar
Venta
18-mar
Compra
350
22-mar
Compra
-25
25-mar
Venta a Doctor Pum
51.00
51.00
17850.00
-1275.00
Devol.gold gym 5/3
50
50.00
2500.00
-30
52.00
-1560.00
30-mar TOTAL
1325
66575.00
Costo de la mercaderÃa vendida
1320
67540.00
800 800 1000 200 1000 0 500 0 500 350 0 500 325 0 450 325 30 450 325
SALDO UNITARIO 52.00 52.00 50.00 52.00 50.00 52.00 50.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00
30
52.00
1560.00 1
450
50.00
22500.00 2
325
51.00
16575.00 3
CANTIDAD
TOTAL 41600.00 41600.00 50000.00 10400.00 50000.00 0.00 25000.00 0.00 25000.00 17850.00 0.00 25000.00 16575.00 0.00 22500.00 16575.00 1560.00 22500.00 16575.00
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LOTE
1 1 2 1 2 1 2 1 2 3 2 3 1 2 3 1 2 3
5.4 KARDEX METODO PEPS
FORMULAR PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS: Inventario inicial Mas compras Menos inventario final
S/ 41600 66575 40635
Debe ser similar al dato obtenido en el cuadro kardex
= Costo de la mercaderÃa vendida S/. 67540
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