FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y MECANICA
TEMA: IDENTIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y EL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO
Semana 04
CONTABILIDAD GENERAL Periodo 2017 - II 1
OBJETIVO Explicar y demostrar la clasificación de los libros contables principales y auxiliares del punto de vista legal y tributario y sus términos prácticos en las actividades mercantiles de la empresa.
Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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1. CLASIFICACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Libros y Registros Principales
LLIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Libros Auxiliares Obligatorios
Libros Auxiliares Voluntarios
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Libro de Inventarios y Balances (Formato 3.1 ) Libro Diario (Formato 5.1) Libro Mayor (Formato 6.1) Balance de Comprobaciรณn (Formato 3.17)
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Registros de Ventas e Ingresos (Formato 14.1) Registro de Compras (Formato 8.1) Libro Caja y Bancos (Formato 1.1) Registro de Control de Inventarios Registro del Activo Fijo (Formato 7.1)
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Registro de Retenciones Registro de Percepciones Registro de Consignaciones (Formato 9.1) Registro de Costos, etc. (Formato 10.1)
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Libro de Letras por Pagar Libro de Letras por Cobrar Libro Bancos (Formato 3.2)) Libro Caja Chica Libro de Exportaciones Libro de Importaciones, etc 3
2. CLAFISICACION TRIBUTARIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
Libro Caja y Bancos Libro de Ingresos y gastos Libro de Inventarios y Balances (Libro Principal) Libro de Retenciones Libro Diario (Libro Principal) Libro Mayor (Libro Principal) Registro de Activos Fijos Registro de Compras Registro de Consignación Registros de Costos Registros de Huéspedes Registro de inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado Registro de Ventas e Ingresos Registro Auxiliares de Adquisiciones Libro de Actas de l a empresa general de accionistas Libro de Actas del Directorio Libro de matricula de Acciones Libro de Planillas Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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3. LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales donde se registran en forma ordenada, analítica y justificada, las fin de conocer la diversas operaciones mercantiles situación económica que realiza la empresa, a financiera de la misma en un determinado periodo. Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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4. LIBROS PRINCIPALES
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son las bases para la formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros auxiliares.
-Libro de Inventarios y Balances -Libro Diario -Libro Mayor -Balance de Comprobación
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REGISTRO DE COMPRAS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
REGISTRO DE VENTAS
ESTADO DE RESULTADOS LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DIARIO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE DE COMPROBACION ESTADO DEL PATRIMONIO NETO
LIBRO CAJA
HOJA DE ENLACE
Libros de Contabilidad
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estados Financieros Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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5. LIBROS AUXILIARES
Son filtros clasificados, como complementarios es decir, que auxilian a los libros principales se subdividen en obligatorios. Mg. JosĂŠ Gonzalo Carhuajulca
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6. LIBROS OBLIGATORIOS Se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa, guardan una intima relaciĂłn con el libro diario. Por ejemplo: Los registros de compras y ventas que son considerados como auxiliares obligatorios a fin de determinar las operaciones grabadas y no gravadas con respecto IGV.
-Registros de Ventas e Ingresos -Registro de Compras -Libro Caja y Bancos -Registro de Control de Inventarios -Registro del Activo Fijo -Registro de Retenciones -Registro de Percepciones -Registro de Consignaciones -Registro de Costos, etc.
Mg. JosĂŠ Gonzalo Carhuajulca
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7. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABILIDAD I. PARA LA EMPRESA a. Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa. b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo determinado c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente. d. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa.
II. PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA a. Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando las actividades u operaciones que se vincula con la tributación conforme establecidos en las normas pertinentes. b. Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES El 01 de diciembre el señor Julio Velarde desea formar una empresa para ello cuenta con un capital de S/. 200,000.00 soles después de efectuar los tramites de ley le pone como nombre “Velarde S.R.L” Con los S/. 200,000.00 realiza las siguientes operaciones: 1.Deposita dinero en cuenta corriente del Banco de Crédito S/. 30,000.00 2.Compra Mercadería por S/. 15,000.00 3.Compra un inmueble para la ventas de sus productos por S/. 125,000.00 4.Compra una camioneta para el traslado de productos S/. 30,000.00 La empresa Velarde SRL posee: • Dinero en Cta Cte. en el Banco de Crédito por S/. 30,000.00: Activo Disponible • Mercaderías, por S/. 15,000.00 : Activo Realizable • Un Inmueble por S/. 125,000.00 y una Camioneta por S/. 30,000.00 : Activo Fijo
Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES La empresa Velarde SRL se presta dinero del Banco Continental por un valor de S/. 30,000.00, con el cual compra mercadería por un valor de S/. 30,000.00, significa que ahora la empresa posee S/. 30,000.00 mas en mercaderías y debe 30,000.00 a terceras personas.
Activo: Dinero en Cta. Cte. S/. 30,000.00 Mercadería S/. 45,000.00 Inmuebles S/. 125,000.00 Camioneta S/. 30,000.00 TOTAL ACTIVO S/. 230.000.00 II. Pasivo: Deuda contraída con el Banco de Crédito S/. 30,000.00 TOTAL PASIVO S/. 30,000.00 III. Patrimonio: Activo S/. 230,000.00 (-) Pasivo (Préstamo) S/. 30,000.00 Patrimonio (capital) 200,000.00 I.
Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
ACTIVO
PASIVO
Dinero en Cta. Cte. S/. 30,000.00 Mercadería
S/. 45,000.00
Inmuebles
S/. 125,000.00
Camioneta TOTAL ACTIVO
Préstamo
S/. 30,000.00
Patrimonio (capital)
S/. 230.000.00
TOTAL PASIVO
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30,000.00
200,000.00 S/. 230,000.00
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DOCUMENTACION DOCUMENTACION MERCANTIL MERCANTIL
Es una disciplina especializada que nos da a conocer las características fundamentales y requisitos primordiales que se deben reunir toda documentación a emplearse en cada actividad mercantil. Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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CLASIFICACION CLASIFICACION
1. Documentos exigidos legalmente por la SUNAT. 2. Documentos empleados legalmente por todo sistema comercial – financiero.
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1. Documentos exigidos legalmente por la SUNAT a. Facturas (Sustentar gastos/costos detalla en forma clara los bienes y servicios, descuentos y descuentos de ventas. b.Recibos por Honorarios (Documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesion, arte, ciencia u oficio) c. Boleta de Venta (Documento otorgadon derecho a credito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gasto y costo) d.Liquidaciones de Compra (Es un documento emitido por el comprador, sea persona natural, juridica, sociedad conyugal, sucesiones indivisas, sociedades de hechos) e. Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras f. GuĂa de RemisiĂłn (Documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con motivo de su compra o verifica y prestacion de servicios). Mg. JosĂŠ Gonzalo Carhuajulca
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2. Documentos empleados por todo sistema comercial y financiero a. Letra de cambio: Surge como una exigencia economica, tratando de satisfacer las multiples relaciones financieras y comerciales de los individuos. b. Cheque: Es un documento que satisface multiples necesidades de carácter economico. Tipos: Común, No Negociable, Certificado, Gerencia (Solamente puede ser emitido por las instituciones financieras autorizadas) y de Giro.
a. Pagare: Es un a documento de credito, mediante el cual una persona se obliga a si misma pagar una suma determinada de dinero bajo una promesa escrita. b. Nota de Crédito: Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle al titular que se ha concedido un beneficio como: descuentos, bonificaciones, devoluciones y anulaciones. Mg. José Gonzalo Carhuajulca
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