Universidad Especializada del Contador Público Autorizado (UNESCPA) MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSE MODULO # 1 Fundamentos y teorías de Auditoria PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ
Tema: Informes COSO Preparado por el Grupo: Escape 1 Uro Cacho Luis Amaya Ruben Miniel Erick Marenco
Control Interno Marcos de Control para la Evaluación del Control Interno en el Mundo
KING Cadbury Co. Co. COSO Vienot Peters
Sudáfrica Gran Bretaña Canadá Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Francia Holanda
El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo.
Informe COSO En 1992, COSO publicó el Sistema Integrado de
Control Interno, un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control
COSO - Definici贸n del Control Interno El Control Interno es un proceso efectuado en una entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y otro personal designado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las categor铆as siguientes:
COSO - Definición del Control Interno EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
CONTROL INTERNO
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES
Control Interno (COSO) Presión pública para mejor manejo de recursos Numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes
Organizaciones de Contadores, ejecutivos de De finanzas, auditores internos
Informe “coso”
Mejoramiento Mejoramiento del del Control ControlInterno Interno
Mejor Gobierno Corporativo
ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
CI CI LO LOLLEVAN LLEVANAA
CI CI ESESUN UNPROCESO PROCESO
CABO CABOLAS LASPERSONAS PERSONAS
CONTROL
INTERNO CI CI FACILITA FACILITALA LA
CONSECUCIÓN CONSECUCIÓNDE DEOBJETIVOS OBJETIVOS
CI CI SÓLO SÓLOPUEDE PUEDEAPORTAR APORTARUN UNGRADO GRADO RAZONABLE RAZONABLEDE DESEGURIDAD SEGURIDAD
Orígenes, ventajas y limitaciones del modelo COSO El modelo de control COSO surgió como una
respuesta de la profesión contable al escándalo del BCCI, que: Demostró que una entidad con un buen sistema de control interno podía estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones Reveló que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organización son inadecuados para controlar a la Dirección
Responsabilidad Frente al Control Interno Alta Dirección de la Entidad Auditores Servidores Públicos y Empresas Privadas
Quién es el Responsable del Control Interno?
Directores Operativos Estado
Oficina de Control Fiscal
Definición del Control Interno Qué?
Control Interno Proceso efectuado por la Dirección, la alta Gerencia y el resto del personal
Para Qué? Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los Objetivos
En qué Nivel? Eficacia y eficiente de las operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas
Pirรกmide COSO
Matriz de COSO
3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.
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TE I R ER O M I O I PL EP NC M R A U N I C F
EN
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MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL
UNIDAD A
2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Informaci贸n / Comunicaci贸n - Monitoreo
R PE O
AC
N
ES
RIESGO INHERENTE
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operaci贸n - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones
Objetivos de Control Interno
Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas
EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos. EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los Objetivos empresariales: • Rendimiento y rentabilidad • Salvaguarda de los recursos
Objetivos de Control Interno Eficacia y Efectividad de las Operaciones Reportes Financieros Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas
Elaboraci贸n y publicaci贸n de Estados Financieros confiables, y toda otras informaciones que deban ser publicada.
Objetivos de Control Interno Eficacia y Efectividad de las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento
Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización Y de esta forma logra evitar: • Efectos perjudiciales para la reputación de la organización. • Contingencias. • Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.
Matriz de COSO
3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.
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TE I R ER O M I O I PL EP NC M R A U N I C F
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MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL
UNIDAD A
2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Informaci贸n / Comunicaci贸n - Monitoreo
R PE O
AC
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RIESGO INHERENTE
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operaci贸n - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones
Control del Medio Ambiente El control del medio ambiente establece el tono de la organización. Es la base para el resto de los componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores de control incluyen: • Integridad y valores éticos
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AC R E
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TO E N T O IE R ER M I O I PL EP C R AN M U N C FI
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
• Comité de Auditoria:experiencia, calidad de
sus miembros, grado de implicación y vigilancia • Filosofía de la gerencia y estilo de operación:
afectan a la manera en que la entidad gestiona • Estructura Organizacional: Marco de
planificación. • Asignación de autoridad y responsabilidad • Políticas y Procedimientos de R. Humanos
Riesgo Inherente Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos. Se deben determinar los riesgos de los factores críticos de éxito.
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TO TE N R ER O IE O I M P I C E R AN PL M N U FI C
RIESGO INHERENTE
Una evaluación de riesgos incluye: a. Estimación de la importancia del riesgo. b. Determinación de la probabilidad de que ocurra el riesgo. c. Consideración de como el riesgo debería ser manejado.
Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.
Actividades de Control Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo. Puntos de control: • Aprobaciones
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TO TE N R ER O O I IE M I EP N C R A PL N M I F U C
ACTIVIDADES DE CONTROL
• Autorizaciones • Verificaciones • Conciliaciones • Seguridad de activos • Segregación de funciones
Información y Comunicación La información pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.
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TO TE N R RO O IE IE M I EP NC R A PL N M FI U C
INFORMACION Y COMUNICACION
Los sistemas de información producen reportes, sobre la operación, situación financiera y el cumplimiento con leyes y regulaciones, que hacen posible el operar y controlar el negocio.
Monitoreo El monitoreo es el proceso de evaluación del diseño y operación de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias.
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TO TE O N R R IE O IE M P I C E R AN PL M N U FI C
MONITOREO
El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organización y algunas veces también a los contratistas externos.
Matriz de COSO 1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operaci贸n - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones
- Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de Control - Informaci贸n / Comunicaci贸n - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad
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TO TE O N R R IE O IE M I P C E PL R AN M N U FI C
MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL
ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A
2.- Consiste en 5 componentes:
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RIESGO INHERENTE CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
Evaluación a nivel Entidad y de Actividad P O
El modelo del COSO requiere una evaluación
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MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL
ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A
a nivel de una actividad o transacción de un proceso. La evaluación a nivel proceso requiere una revisión específica del proceso o sub-procesos para identificar los riesgos y asegurarlos con controles suficientes entorno a la operación, informe financiero y cumplimiento de leyes.
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RIESGO INHERENTE
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES
Modelo Coso I y Coso II Relaci贸n entre Coso I y Coso II
Informaci贸n Proporcionadas
GRACIAS