4 5 cuentas por cobrar relacionadas by Martin

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR

INFORME TÉCNICO Nº 5 ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS NIC 24 y NIC 39

Estado

Nombres

Preparado por:

Carlos Paredes Reátegui

Revisado por:

Carlos Paredes Reátegui

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO

Fecha

Página 1

Contenido

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1. Generalidades……………………………………………………….……………………………………… 1.1 Objetivos del diagnóstico………………………………………………………………………. 1.2 Partida contable revisada por auditores independientes………………………. 1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………..… 1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……………………….………………….. 1.5 Naturaleza de los clientes de EGESUR considerados como partes relacionadas ………………………………………………………………………………………….

2. Políticas contables seguidas por EGESUR.……………………….…………….………..…… 2.1 Naturaleza de la partida…………………………………………………………..……………. 2.2 Descripción de políticas contables.………………………………………………………..

5 5 5

3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 24 y 39…………………………………. 3.1 Requerimientos de la NIC 24 y 39…..…………….……………………………………..

5 5

4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF…………………………………….………………… 4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….…………………………..……………….. 4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……………….……………….

5 5 7

5. Decisiones de NIIF……………….……………………………………………………………………….

6. Revelaciones según NIIF……………………………………………………………….……………… 6.1 Revelaciones según NIC 24 y 39…………………………………………………………….

7 7

7. Próximas acciones a seguir……………………………………………………….……………………

8. Contactos……………………..…………………….…………………………………………….……………

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3 3 3 4 4

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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF TEMA: CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO INFORME TÉCNICO Nº 5 1. Generalidades. 1.1 Objetivo del diagnóstico. Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro denominada “CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS” al 1 de enero del 2012 fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes lineamientos:  Reconocimiento: • No se reconocerán partidas de Cuentas por cobrar a partes relacionadas que no cumplan con las exigencias que señalan las NIIF. • Se reconocerán todas las partidas de Cuentas por cobrar a partes relacionadas que cumplan las exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo PCGA previamente).  Medición: • Se valorarán las partidas de Cuentas por cobrar a partes relacionadas reconocidos de acuerdo con NIIF.  Presentación: • Se reclasificarán todos los elementos de Cuentas por cobrar a partes relacionadas en los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF. 1.2 Partida contable revisada por auditores independientes. Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida o presentada por la gerencia. Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de 2012, emitieron opinión sin salvedades. Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera, se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren las NIIF aplicables a esta partida. EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO

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1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida.  NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable aplicable a la presentación de los estados financieros.  NIC 24 – Información a revelar sobre partes relacionadas. El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.  NIC 39 – Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. Establece el tratamiento contable aplicable a los activos y pasivos financieros específicamente lo concerniente a su reconocimiento y medición, clasificación, baja en cuentas y el tratamiento de las ganancias y pérdidas que se generen. 1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF. No aplica. 1.5 Naturaleza de los clientes de EGESUR considerados como partes relacionadas. EGESUR también opera con clientes de capitales del estado, regulados y libres que formen parte del Sistema Eléctrico Interconectado Nacional (SEIN) del cual la Compañía es integrante. La Compañía reconoce como operaciones de Cuentas por cobrar a partes relacionadas la venta de energía eléctrica a todas las entidades que forman parte de la matriz FONAFE y sus subsidiarias. Constituyen la consolidación de las operaciones o transacciones reciprocas entre las empresas del holding que se encuentran bajo el ámbito FONAFE Entre ellas se consideran a:  Electro Perú S.A.  Electro Norte S.A.  Electro Centro S.A.  Hidrandina S.A.  Electro Sur S.A.  Electro Puno S.A.  Electro Ucayali S.A.  EGEMSA.  Empresa de Generación Eléctrica San Gabán S.A. Al 1 de enero del 2012, está integrado por:

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a) Por venta de energía eléctrica:

b) Por otros conceptos no relacionados con la actividad comercial: Empresa de Generación Eléctrica de Arequipa S.A. – EGASA. 993,911 Comprende las cuentas por cobrar por la ejecución del proyecto Construcción de Gasoducto en Pisco de acuerdo al Contrato de Colaboración Empresarial celebrado con la Compañía. Electro Oriente S.A. – ELOR. 739,814 Comprende las cuentas por cobrar por las transferencias de repuestos nuevos y usados de los grupos Wartsila. Electro Ucayali S.A. 637,916 Comprende las cuentas por cobrar por las transferencias de repuestos nuevos y usados de los grupos Wartsila. Electro Sur S.A. Comprende las cuentas por cobrar por el uso de equipos en el año TOTAL

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3,920 2`375,561

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PARTIDA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS. TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

RECONOCIMIENTO

2.1 Naturaleza de la partida. a) Cuentas por cobrar “comerciales” a partes relacionadas. La entidad reconoce como operaciones de Cuentas por cobrar a partes relacionadas a los derechos de cobro por la venta de energía eléctrica a todas las entidades que forman parte de la matriz FONAFE y sus subsidiarias, basadas en las lecturas de medidores que se realizan el último día de cada mes, a la 00:00 horas, que son transferidas al sistema de cobranza vía red o teléfono, y reflejan la utilización real del servicio proporcionado. Su naturaleza es de un activo financiero con cobro fijo que no se negocian en un mercado activo. Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS.

3.1 Naturaleza de la partida. a) Cuentas por cobrar “comerciales” a partes relacionadas. Según la NIC 24.9 una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros.

Ingresos ordinarios. Como contrapartida, la entidad reconoce los ingresos por venta de energía eléctrica, sobre la base del devengado, en función al grado de avance del servicio brindado, cuando se cumple los cuatro requisitos señalados en el párrafo 20 de la NIC 18. Se considera las lecturas de medidores descritas en el párrafo anterior que reflejan la utilización real del servicio proporcionado.

Ingresos ordinarios. La NIC 18.20 señala que cuando el resultado de una transacción, que suponga la p prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa.

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4. DIVERGENCIAS

Se considera una parte relacionada a aquella entidad que informa si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes: a) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo grupo (lo cual significa que cada una de ellas, ya sea controladora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora, son partes relacionadas entre sí).

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4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD PROCESOS

TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

RECONOCIMIENTO

2.1 Naturaleza de la partida. b) Oportunidad del reconocimiento. La entidad reconoce el derecho de cobro y el respectivo ingreso ordinario en forma mensual, cuando se ha devengado el servicio prestado, esto es, el último día de cada mes a las 00:00 horas cuando se realiza la toma de lectura.

3.1 Naturaleza de la partida. b) Oportunidad del reconocimiento. De acuerdo con el marco conceptual de las NIIF, se deben reconocer en la oportunidad que se ha devengado el derecho de cobro, y de acuerdo con la NIC 18.20 cuando se han cumplido los cuatro requisitos, es decir cuando el resultado de la transacción puede ser estimado con confiabilidad.

El servicio y la cobranza se basan en un plan de tasas aprobado o en los términos del contrato, y las facturas y/u órdenes de ventas son valuadas automáticamente por el sistema de aplicación, usando cálculos estándar programados, incluyendo la determinación de los descuentos si son aplicables. El procedimiento que sigue la entidad es el siguiente:  El último día de cada mes se realiza la toma de lectura de los medidores.  Se hace la revisión correspondiente de las tomas de lecturas.  Los días cinco de cada mes se procede con la emisión de los recibos por consumo de energía eléctrica.  La facturación por servicios complementarios se realiza en el momento que se realiza el servicio Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS. EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO

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4. DIVERGENCIAS

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD PROCESOS

TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

RECONOCIMIENTO

2.1 Naturaleza de la partida. c) Cuentas por cobrar “diversas” a partes relacionadas. La entidad también reconoce el derecho de cobro a partes relacionadas por concepto de: (a) Las transferencias de repuestos nuevos y usados de los grupos Wartsila a entidades consideradas como Partes Relacionadas del ámbito de FONAFE, tales como Electro Oriente SA y Electro Ucayali SA. (b) Las cuentas por cobrar a la Empresa de Generación Eléctrica de Arequipa SA (EGASA) por la ejecución del proyecto Construcción de Gasoducto en Pisco de acuerdo al Contrato de Colaboración Empresarial celebrado con la Compañía.

3.1 Naturaleza de la partida. c) Cuentas por cobrar “diversas” a partes relacionadas. Según la NIC 24.9 una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros.

2.2 Descripción de políticas contables. a) Medición inicial - Cuentas por cobrar comerciales a partes relacionadas. El servicio se factura por el valor razonable del recurso que se espera recibir, que está representado por el valor de venta de energía eléctrica. Su contrapartida son los ingresos. Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS.

3.1 Requerimiento de la NIC 39 y NIC 18 a) Medición inicial - Cuentas por cobrar comerciales a partes relacionadas De acuerdo a la NIC 39.43 al reconocer un activo financiero la entidad lo medirá de acuerdo al valor razonable ajustado por los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la emisión del mismo.

MEDICION

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4. DIVERGENCIAS

Se considera una parte relacionada a aquella entidad que informa si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes: b) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo grupo (lo cual significa que cada una de ellas, ya sea controladora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora, son partes relacionadas entre sí).

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4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD PROCESOS

TEMA

MEDICION

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

2.1 Naturaleza de la partida. b) Medición inicial - Cuentas por cobrar diversas a partes relacionadas. La entidad lo mide al valor razonable del recurso entregado que se espera recibir posteriormente. Al 01/ENE/2012 se tiene:  Electro Oriente SA por S/.739,814  Electro Ucayali SA por S/. 637,916  Empresa de Generación Eléctrica de Arequipa SA (EGASA) por S/. 993,911 c) Medición posterior - Cuentas por cobrar

comerciales a partes relacionadas. Aplica el costo amortizado. Tiene la política de considerar como cobranza dudosa, cuando existe evidencia objetiva de morosidad y supera los 12 meses de antigüedad. Al final de cada periodo evalúa si existe morosidad, y si existe evidencia objetiva de que no podrá recuperarse el íntegro de las Cuentas por Cobrar, reconoce la respectiva pérdida. Al 01/ENE/2012 no ha reconocido pérdidas por cuentas de cobranza dudosa.

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3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

3.1 Requerimiento de la NIC 39 y NIC 18 a) Medición inicial - Cuentas por cobrar diversas a partes relacionadas De acuerdo a la NIC 39.43 al reconocer un activo financiero la entidad lo medirá de acuerdo al valor razonable ajustado por los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la emisión del mismo.

4. DIVERGENCIAS

b) Medición posterior - Cuentas por

cobrar comerciales a partes relacionadas. Según la NIC 39.46 las cuentas por cobrar, se medirán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Según la NIC 39.58 una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero esta deteriorado. Si tal evidencia existiese, la entidad determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando lo dispuesto en el párrafo 63 (para activos financieros contabilizados al costo amortizado).

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4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF.

SISTEMAS Y PROCESOS

PRIORIDAD

TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

MEDICION

2.2 Descripción de políticas contables…………………. b) Medición posterior - Cuentas por cobrar diversas a partes relacionadas.………….. Aplica el costo amortizado. Al final de cada periodo no ha evaluado si existe morosidad, (si existe evidencia objetiva de que no podrá recuperarse el íntegro de las Cuentas por Cobrar de acuerdo con los términos del crédito establecido, lo cual queda corroborado con la antigüedad de los saldos pendientes de cobro y sus posibilidades de ser recuperados y la evidencia de dificultades financieras del deudor que incrementen más allá de lo normal el riesgo de incobrabilidad de los saldos por cobrar).

Al 01/ENE/2012 no ha reconocido pérdidas por cuentas de cobranza dudosa..  Electro Oriente SA por S/.739,814 Fue cobrado en el año 2012.  Electro Ucayali S.A. por S/. 637,916 proviene del año 2009. No hay evidencias objetivas de recuperación. Provisionar.  Empresa de Generación Eléctrica de Arequipa S.A. (EGASA) por S/. 993,911 Esta a la espera de iniciar la compensación con las obligaciones contraídas por la supervisión y ejecución del último tramo de la finalización de la obra de la construcción del Gasoducto en la ciudad de Pisco y otros adeudos. Cuál es la situación actual.

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3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

3.1 Requerimiento de la NIC 39……………… b) Cuentas por cobrar diversas a partes relacionadas……………………. Según la NIC 39.46 las cuentas por cobrar, se miden al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Según la NIC 39.58 se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero esta deteriorado. Si tal evidencia existiese, se determinará el importe de la pérdida por deterioro del valor aplicando el párrafo 63 (para activos financieros contabilizados al costo amortizado). “NIC 39.63 Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de partidas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado. El importe de la pérdida se mide como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido), descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero (es decir, la tasa de interés efectiva computada en el momnto del reconocimiento inicial). El importe en libros del activo se reducirá directamente, o con una cuenta correctora. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo”.

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4. DIVERGENCIAS

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD PROCESOS

SI BAJA

TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF

PRESENTA CION

2.2 Descripción de políticas contables. a) Presentación de las cuentas por cobrar a partes “relacionadas” en el estado de situación financiera. Cuentas por cobrar a partes relacionadas son presentadas en el activo corriente neto de cobranza dudosa, separadas de las cuentas por cobrar a terceros, porque se espera recuperar dentro del ciclo del negocio, que es menor a 12 meses.

3.1 Requerimiento de la NIC 1. a) presentación de las cuentas por cobrar a partes “relacionadas” en el estado de situación financiera. La NIC 1 considera los activos corrientes en los siguientes puntos:  Espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotación  Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.

b) Presentación de los ingresos ordinarios en el estado de resultados La entidad lo presenta como la primera partida, en el estado de resultados, asociados a sus respectivos costos y gastos

Impacto monetario

b) Presentación de los ingresos ordinarios en el estado de resultados De acuerdo con la NIC 18.19 los ingresos ordinarios se presentan en el estado de resultados, como la primera partida, asociados a sus respectivos costos y gastos.

4. DIVERGENCIAS

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF.

SISTEMAS Y PROCESOS

PRIORIDAD

Consideración tributaria Dificultad de su implementación Partidas contables afectadas

Impacto monetario por las cuentas por cobrar de dudosa recuperación no provisionadas, pendientes de cuantificar. Impuesto a la renta Baja Cuentas por cobrar a partes relacionadas – Resultados acumulados.

Área de la organización afectada

Gerencia General – Gerencia de Administración y Finanzas – Contador General.

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4.2 Opciones (exenciones) de NIIF. No aplica

5. Decisiones de NIIF No aplica 6. Revelaciones según NIIF. 6.1 Revelaciones según NIIF. La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 24 lo siguiente, en la medida que sea aplicable: REQUERIMIENTO DE LA NIC 24 NIC 24.13 Deberán revelar las relaciones entre una controladora y sus subsidiarias independientemente de si ha habido transacciones entre ellas Una entidad revelará:  el nombre de su controladora y, si fuera diferente, el de la parte controladora última.  Si ni la controladora de la entidad ni la parte controladora última elaborasen estados financieros consolidados disponibles para uso público, se revelará también el nombre de la siguiente controladora más alta que lo haga.

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD SI Pero es insuficiente

IMPACTO EN LAS NOTAS SI

NIC 24.17 Una entidad revelará :las remuneraciones del personal clave de la gerencia en total y para cada una de las siguientes categorías: a) beneficios a los empleados a corto plazo; b) beneficios post-empleo; c) otros beneficios a largo plazo; d) beneficios por terminación; y e) pagos basados en acciones. NIC 24.18 Si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los estados financieros, ésta revelará la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como la información sobre las transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el efecto potencial de la relación sobre los estados financieros. Estos requerimientos de información a revelar son adicionales a los del párrafo 17.

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REQUERIMIENTO DE LA NIC 24

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

Como mínimo, la información a revelar incluirá: (a) el importe de las transacciones; (b) el importe de los saldos pendientes, incluyendo compromisos, y: (i) sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados, así como la naturaleza de la contraprestación fijada para su liquidación; y (ii) detalles de cualquier garantía otorgada o recibida; (c) estimaciones por deudas de dudoso cobro relativas a importes incluidos en los saldos pendientes; y (d) el gasto reconocido durante el periodo relativo a las deudas incobrables o de dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas. NIC 24.19 La información a revelar requerida por el párrafo 18 se suministrará, por separado, para cada una de las siguientes categorías: (a) la controladora; (b) entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad; (c) subsidiarias; (d) asociadas; (e) negocios conjuntos en los que la entidad es un participante en el negocio conjunto; (f) personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora; y (g) otras partes relacionadas. Entidades relacionadas del gobierno NIC 24.25 Una entidad que informa está exenta de los requerimientos de información a revelar del párrafo 18 en relación con transacciones entre partes relacionadas y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con: (a) un gobierno que tiene control, o control conjunto o influencia significativa sobre la entidad que informa; y (b) otra entidad que sea una parte relacionada, porque el mismo gobierno tiene control, o control conjunto o influencia significativa tanto sobre la entidad que informa como sobre la otra entidad. NIC 24.26 Si una entidad que informa aplica la exención del párrafo 25, revelará la siguiente información sobre las transacciones y saldos pendientes relacionados a los que hace referencia el párrafo 25;

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REQUERIMIENTO DE LA NIC 24

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

a) el nombre del gobierno y la naturaleza de su relación con la entidad que informa (es decir control, control conjunto o influencia significativa); (b) la siguiente información con suficiente detalle para permitir a los usuarios de los estados financieros de la entidad entender el efecto de las transacciones entre partes relacionadas en sus estados financieros: (i) la naturaleza e importe de cada transacción individualmente significativa; y (ii) para otras transacciones que sean significativas de forma colectiva, pero no individual, una indicación cualitativa o cuantitativa de su alcance. Los tipos de transacciones incluyen los enumerados en el párrafo 21

La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 18.35 lo siguiente, en la medida que sea aplicable: REQUERIMIENTO DE LA NIC 18 f)

Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos ordinarios, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las operaciones de prestación de servicios.

La cuantía de cada categoría significativa de ingresos ordinarios reconocida durante el periodo con indicación expresa de los ingresos por prestación de servicios.

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD SI Parcialmente pues no se revela el método utilizado para determinar el avance del servicio prestado.

IMPACTO EN LAS NOTAS SI

N/A Por no existir

N/A

h) El importe de los ingresos extraordinarios producidos por intercambio de bienes y servicios. 18.36 La entidad revelará cualquier tipo de pasivos contingentes y activos contingentes, de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas tales como costos de garantías, reclamaciones, multas o pérdidas eventuales.

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N/A N/A

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La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 1.78 lo siguiente, en la medida que sea aplicable: REQUERIMIENTO DE LA NIC 1 a)

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

Las cuentas a cobrar se desagregaran en importes a cobrar de clientes comerciales, de terceros vinculados, de anticipos y de otros importes.

La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIIF 7 lo siguiente, en la medida que sea aplicable: REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

SI.

N/A

8. Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, de los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la NIC 39: (c) préstamos y partidas por cobrar; Cuenta correctora para pérdidas crediticias 16. Cuando los activos financieros se hayan deteriorado por pérdidas crediticias y la entidad registre el deterioro en una cuenta separada (por ejemplo una cuenta correctora utilizada para registrar los deterioros individuales o una cuenta similar utilizada para registrar un deterioro colectivo de activos) en lugar de reducir directamente el importe en libros del activo, incluirá una conciliación de las variaciones en dicha cuenta durante el período, para cada clase de activos financieros. Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas 20 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, ya sea en el estado del resultado integral o en las notas: (a) Ganancias o pérdidas netas por: (iv) préstamos y partidas por cobrar; y

(b) Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los activos financieros y los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. (c) Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar la tasa de interés efectiva) que surjan de: (i) activos financieros o pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados; y (ii) actividades fiduciarias o de administración que supongan la tenencia o inversión de activos por cuenta de individuos, fideicomisos, planes de prestaciones por retiro u otras instituciones. EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

(d) Ingresos por intereses sobre activos financieros

deteriorados, devengados de acuerdo con el párrafo GA93 de la NIC 39; y (e) El importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero. Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros 31. Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros a los que la entidad esté expuesta al final del periodo sobre el que se informa. Información cualitativa 33. Para cada tipo de riesgo que surja de los instrumentos financieros, una entidad revelará: (a) las exposiciones al riesgo y la forma en que éstas surgen; (b) sus objetivos, políticas y procesos para la gestión del riesgo, así como los métodos utilizados para medirlo; y (c) cualesquiera cambios habidos en (a) o (b) desde el período precedente. Información cuantitativa 34. Para cada tipo de riesgo que surja de los instrumentos financieros, una entidad revelará: (a) Datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición al riesgo al final del periodo sobre el que se informa. Esta información a revelar estará basada en la que se suministre internamente al personal clave de la dirección de la entidad (tal como se lo define en la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas), por ejemplo al consejo de administración de la entidad o a su ejecutivo principal. (b) La información a revelar requerida por los párrafos 36 a 42, en la medida en que no haya sido suministrada siguiendo el apartado (a), salvo que el riesgo no sea significativo (para una discusión sobre la importancia relativa o materialidad, véanse en los párrafos 29 a 31 de la NIC 1). (c) Las concentraciones de riesgo, si no resultan aparentes de los apartados (a) y (b). Riesgo de crédito 36 Una entidad informará, para cada clase de instrumento financiero:

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

N/A

Riesgo de crédito…………………………………………………………. (a) el importe que mejor represente su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito al final del periodo sobre el que se informa, sin tener en cuenta ninguna garantía tomada ni otras mejoras crediticias (por ejemplo, acuerdos de liquidación por el neto que no cumplan las condiciones para su compensación de acuerdo con la NIC 32); (b) con respecto al importe revelado en (a), una descripción de las garantías tomadas y de otras mejoras crediticias; (c) información acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no estén en mora ni hayan deteriorado su valor; y (d) el importe en libros de los activos financieros que estarían en mora o que se habrían deteriorado, si no fuera porque sus condiciones han sido renegociadas. Activos financieros en mora o deteriorados 37. Una entidad revelará, para cada clase de activo financiero: (a) un análisis de la antigüedad de los activos financieros que al final del periodo sobre el que se informa estén en mora pero no deteriorados. (b) un análisis de los activos financieros que se hayan determinado individualmente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los factores que la entidad ha considerado para determinar su deterioro; y (c) para los importes que se hayan revelado en (a) y (b), una descripción de las garantías tomadas por la entidad para asegurar el cobro y de las otras mejoras crediticias, así como una estimación de su valor razonable, a menos que ésta sea impracticable. Riesgo de mercado - Análisis de sensibilidad 40 Salvo que una entidad cumpla lo establecido en el párrafo 41, revelará: (a) un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta al final del periodo sobre el que se informa, mostrando cómo podría verse afectado el resultado del período y el patrimonio debido a cambios en la variable relevante de riesgo, que sean razonablemente posibles en dicha fecha; (b) los métodos e hipótesis utilizados al elaborar el análisis de sensibilidad; y (c) los cambios habidos desde el período anterior en los métodos e hipótesis utilizados, así como las razones de tales cambios.

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD

IMPACTO EN LAS NOTAS

41 Si una entidad elaborase un análisis de sensibilidad, tal como el del valor en riesgo, que reflejase las interdependencias entre las variables de riesgo (por ejemplo, entre las tasas de interés y de cambio) y lo utilizase para gestionar riesgos financieros, podrá utilizar ese análisis de sensibilidad en lugar del especificado en el párrafo 40. La entidad revelará también: (a ) una explicación del método utilizado al elaborar dicho análisis de sensibilidad, así como de los principales parámetros e hipótesis subyacentes en los datos suministrados; y (b) una explicación del objetivo del método utilizado, así como de las limitaciones que pudieran hacer que la información no reflejase plenamente el valor razonable de los activos y pasivos implicados.

7. Próximas acciones a seguir. a) Cuantificar los ajustes y/o reclasificaciones por migración a NIIF. b) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a la partida cuentas por cobrar e ingresos ordinarios. c) Revisar y adecuar los procedimientos de los ciclos de cuentas por cobrar e ingresos ordinarios. d) Poner en práctica las políticas contables.

8. Contactos:  CPCC Fernando Portugal – Contador General.

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