Контролінг

Міністерство аграрної політики та продовольства України Миколаївський державний аграрний університет

А.М. УЖВА А.Г. КОСТИРКО І.О. ШАПОВАЛОВА М.М. БАБИЧ

КОН ТР ОЛІНГ Навчальний посібник

Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів (Лист №1/11-12109 від 27.12.2010 р.)

Миколаїв 2011

УДК 65.012.32 ББК 65.290-21 У ЗЗ Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. Гриф Міністерства освіти і науки України надано відповідно до листа № 1/11 – 12109 від 27.12.2010 року Рецензенти: Маренич Т.Г. – доктор економічних наук, професор кафедри обліку і аудиту Харківського національного технічного університету сільського господарства імені Петра Василенка; Мармуль Л.О. – доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри обліку і аудиту ДВНЗ «Херсонський державний аграрний університет»; Харківський Д.Ф. – доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри менеджменту та фінансів Одеської національної академії харчових технологій. Ужва А.М. У33 Контролінг : навч. посіб. / А.М. Ужва, А.Г. Костирко, І.О. Шаповалова, М.М. Бабич. — Миколаїв : МДАУ, 2011. — 294 с.

ISBN 978-966-8205-71-2 У навчальному посібнику викладено теоретичні та методологічні основи з дисципліни «Контролінг» відповідно до освітньо-професійної програми підготовки бакалавра галузі знань 0306 «Менеджмент і адміністрування» напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент». Передбачено практичні завдання, тести, питання для самоконтролю, а також завдання для самостійної та індивідуальної роботи. Виконання представлених завдань формує у майбутніх фахівців здатність приймати ефективні управлінські рішення. Посібник розрахований на керівників підприємств, організацій різних форм власності, менеджерів, студентів, аспірантів та викладачів вищих навчальних закладів.

ISBN 978-966-8205-71-2

УДК 65.012.32 ББК 65.290-21 У 33 © Ужва А.М., Костирко А.Г., Шаповалова І.О., Бабич М.М., 2011 © Миколаївський державний аграрний університет, 2011

ЗМІСТ Передмова ..............................................................................7 Робоча навчальна програма з дисципліни «Контролінг» .9 Розділ 1. Контролінг: поняття, види та основні завдання .14 1.1. Історичні аспекти розвитку контролінгу .....................14 1.2. Поняття контролінгу, його функції та основні завдання.17 1.3. Характеристика стратегічного і оперативного контролінгу .........................................................................23 1.4. Структура контролінгу на підприємстві ......................24 1.5. Місце контролінгу в системі управління підприємством.27 Питання для самоконтролю ..................................................30 Практичні завдання ................................................................30 Тести .......................................................................................32 Розділ 2. Характеристика об’єктів контролінгу................34 2.1. Предмет, об’єкти та метод контролінгу .......................34 2.2. Характеристика витрат та їх класифікація.................35 2.3. Визначення та класифікація центрів відповідальності .43 2.4. Поняття та види собівартості продукції ......................47 Питання для самоконтролю ..................................................49 Практичні завдання ................................................................49 Тести .......................................................................................51 Розділ 3. Організація управлінського обліку в системі контролінгу............................................................................54 3.1. Управлінський облік як вихідний елемент системи контролінгу і його завдання ...............................................54 3.2. Методи обліку витрат та застосування їх в контролінгу .58 3.3. Характеристика системи «стандарт-кост» ...................68 3.4. Порядок організації обліку витрат і результатів діяльності в системі «директ-костинг» ................................71 Питання для самоконтролю ..................................................72 Практичні завдання ................................................................73 Тести .......................................................................................75 3

Розділ 4. Система планування та бюджетування на підприємстві .........................................................................78 4.1. Планування: сутність, види та застосування в контролінгу .........................................................................78 4.2. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу .........................................................................83 4.3. Види та методика складання бюджетів ......................87 4.4. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень .......100 Питання для самоконтролю ..................................................103 Практичні завдання ................................................................103 Тести .......................................................................................105 Розділ 5. Методичний інструментарій оперативного контролінгу............................................................................107 5.1. Організація аналітичної роботи в системі контролінгу .107 5.2. Методи оперативного контролінгу ...............................110 5.2.1. Аналіз величин в точці беззбитковості (маржинальний аналіз)...................................................110 5.2.2. Аналіз відхилень фактичних результатів від планових ........................................................................114 5.2.3. Метод розрахунку сум покриття ..........................116 5.2.4. АВС – аналіз та управління запасами матеріалів .119 5.2.5. Аналіз обсягу замовлень .......................................122 5.2.6. Аналіз «вузьких місць» ..........................................123 5.2.7. Модель «витрати – обсяг – прибуток» (CVP-аналіз).124 Питання для самоконтролю ..................................................128 Практичні завдання ................................................................128 Тести .......................................................................................130 Розділ 6. Контролінг інвестиційних проектів ...................132 6.1. Поняття про контролінг інвестиційних проектів: види, функції, завдання ...............................................................132 6.2. Процес створення системи контролінгу інвестицій, його принципи та етапи .....................................................135 6.3. Критерії оцінки інвестиційних проектів в контролінгу .139 4

6.3.1. Аналіз традиційних критеріїв ..............................140 6.3.2. Аналіз критеріїв оцінки інвестиційних проектів з дисконтуванням грошових потоків .............................142 6.4. Оцінка реалізації контролінгу інвестиційних проектів .148 Питання для самоконтролю ..................................................155 Практичні завдання ................................................................156 Тести .......................................................................................158 Розділ 7. Організаційно-методичні основи формування та функціонування системи контролінгу на підприємстві .161 7.1. Формування системи контролінгу на підприємстві .....161 7.2. Місце служби контролінгу в організаційній структурі підприємства ......................................................................163 7.3. Структура і склад служби контролінгу ........................166 7.4. Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу .........................................................................169 7.5. Організація впровадження системи контролінгу на підприємстві .......................................................................173 Питання для самоконтролю ..................................................177 Практичні завдання ................................................................177 Тести .......................................................................................179 Розділ 8. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства .................................................182 8.1. Зміст, цілі та завдання експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства .................182 8.2. Методи стратегічної діагностики .................................186 8.2.1. Методи діагностики ефективності стратегії підприємства .................................................................186 8.2.2. Методи діагностики стратегічної позиції підприємства .................................................................191 8.2.3. Діагностика за слабкими сигналами ....................200 8.3. Методи оперативної діагностики.................................202 Питання для самоконтролю ..................................................215 Практичні завдання ................................................................216 Тести .......................................................................................216 5

Розділ 9. Контролінг у системі прийняття управлінських рішень ....................................................................................219 9.1. Сутність та класифікація управлінських рішень в системі контролінгу ............................................................219 9.2. Класифікація підходів до прийняття управлінських рішень .................................................................................227 9.3. Оцінка факторів, що впливають на прийняття управлінських рішень .........................................................236 9.4. Критерії прийняття управлінських рішень та вимоги до них .................................................................................245 9.4.1. Вимоги до критеріїв прийняття управлінських рішень ............................................................................245 9.4.2. Критерії прийняття управлінських рішень ..........246 Питання для самоконтролю ..................................................264 Практичні завдання ................................................................264 Тести .......................................................................................266 Організація самостійної та індивідуальної роботи студентів ..............................................................................269 Критерії оцінювання знань студентів ............................284 Предметний покажчик........................................................289 Література ...........................................................................291

6

Навчальне видання Алла Миколаївна УЖВА Алла Георгіївна КОСТИРКО Інга Олексіївна ШАПОВАЛОВА Михайло Миколайович БАБИЧ

КОНТРОЛІНГ Навчальний посібник

Технічний редактор О.М. Кушнарьова Комп’ютерна верстка Ю.В. Антонович

Підписано до друку 27.12.10. Формат 60х84 1/16 Папір друк. Друк офсетний. Ум. друк. арк. 18,38. Тираж 300 прим. Зам. №________. Ціна договірна.

Надруковано у видавничому відділі Миколаївського державного аграрного університету 54010, вул. Паризької комуни, 9, тел./факс (0512) 343146, 341082 Свідоцтво суб’єкта видавничої справи ДК № 1155 від 17.12.2002 р.

Отримати додаткову інформацію, а також ознайомитися з іншими надходженнями можна на сторінці

http://www.mdau.mk.ua/ua/new_editions.html офіційного сайту Миколаївського державного аграрного університету