MANUAL DE POLITICAS CONTABLES NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
ASOCIACION MUTUALISTA DE ASOCIADOS A COOTRANSFUSA “ASOMAC” FUSAGASUGA 2015
1. OBJETIVO DEL MANUAL El objetivo del presente manual es describir el tratamiento contable de cada una de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros; así como la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de Información Financiera- NIIF, para PYMES.
2. ALCANCE DEL MANUAL El presente manual es de uso permanente por parte de todas las áreas que tengan relación con el proceso contable y debe ser utilizado para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos generados por la Mutual; define: a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones adicionales requeridas para su adecuada presentación; b) Las políticas contables aplicables en los casos de: o Reconocimiento y medición de una partida contable; o Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa. c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera. d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las políticas contables adoptadas.
3. ADOPCION DEL PRESENTE MANUAL O CAMBIOS La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo formal de aprobación por parte de la Junta Directiva a la fecha de vigencia.
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4. PRINCIPIOS PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los principios que la Mutual estima con la información de que dispone será utilizada para la preparación de sus estados financieros bajo NIIF, serán los siguientes: 4.1. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo es preparar y presentar estados financieros confiables, relevantes, oportunos y de alta calidad que reflejen razonablemente la situación financiera de la Mutual, de tal forma que sirvan para la toma de decisiones a los diferentes usuarios. 4.2. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Las características cualitativas de la información financiera que elabora la Mutual para los directivos, asociados y demás usuarios son de gran utilidad en el momento de la toma de decisiones. Las características que debe reunir la información de los estados financieros son: o Comparabilidad: La información financiera debe presentarse de manera uniforme, de modo tal que le permita a los usuarios de la información comparar los estados financieros a lo largo del tiempo de la misma entidad o de diferentes entidades para evaluar su situación financiera, los rendimientos y flujos de efectivo. o Verificabilidad: Significa que la información financiera debe ser susceptible de comprobación y conciliaciones internas o externas que acrediten y confirmen su procedencia y magnitud, observando la aplicabilidad de las normas contenidas en el presente manual de políticas contables bajo NIIF. o Oportunidad: La información financiera de la Mutual debe estar disponible en el momento que sea requerida por cualquiera de sus usuarios y tener la posibilidad de influir en la toma de decisiones. o Comprensibilidad: La información contable debe ser clasificada y presentada de forma clara y concisa para que permita a los usuarios formarse un juicio sobre su contenido.
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4.3. BASES DE PRESENTACIÓN Los estados financieros de la Mutual serán preparados, utilizando como marco de referencia, las Normas de Internacionales de Información Financiera (NIIF) para PYMES adoptadas por las autoridades competentes que regulan los principios y las normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información aceptadas en Colombia. La preparación de los estados financieros conforme a las NIIF exige el uso de ciertas estimaciones y criterios contables. También exige a la administración de la Mutual que ejerza su juicio en el proceso de aplicar las políticas contables de la Mutual. 4.4. ORGANIZACIÓN CONTABLE La Mutual organiza internamente su contabilidad a través de un software contable; el proceso contable se documenta, evalúa y actualiza de conformidad con las necesidades de la entidad. 4.5. GENERACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE. La información que se produce en la Mutual es el reconocimiento contable de los hechos económicos, financieros y sociales, por lo tanto la información que se registra es consolidada de las operaciones resultantes de las actividades que desarrolla la entidad, teniendo como objetivo principal el auxilio mutual. La información contable impresa y/o en medios magnéticos que constituya evidencia de las transacciones, hechos y operaciones efectuadas por la entidad deben estar a disposición de los usuarios de la información, en primera instancia a los asociados y las autoridades de vigilancia de la Mutual en especial, para efectos de inspección, vigilancia y control por parte de las autoridades que los requieran. La información contable requerida por los órganos de inspección, vigilancia y control es canalizada a través de la gerencia general previa preparación de la información pertinente por parte del área contable.
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El análisis, verificación y conciliación de la información contable se realiza de forma permanente por los funcionarios responsables del área contable. Se efectúan como mínimo conciliaciones de saldos para la cuenta de tesorería, cuenta de deudores, cuentas por pagar, nómina, propiedades, planta y equipo, obligaciones contingentes, entre otras. 4.6. LIBROS DE CONTABILIDAD La Entidad prepara la contabilidad por medios electrónicos y ha previsto que tanto los libros de contabilidad principales como los auxiliares y los estados contables puedan consultarse e imprimirse. Los libros de contabilidad, principales y auxiliares, se llevan en castellano y deben ajustarse a las normas sobre el particular y deben contener como mínimo: tipo de libro, periodo, código contable, descripción y movimientos de las cuentas. Los libros auxiliares contienen los registros contables indispensables para el control detallado de las transacciones y operaciones de la entidad, con base en los comprobantes de contabilidad y los documentos soporte que la entidad ha definido en sus procedimientos. En relación con los libros de contabilidad, se garantiza que realizado el cierre del período contable, no se podrán modificar o eliminar los registros de origen. En fecha posterior podrán modificarse los saldos reflejados en el cierre, únicamente mediante ajustes contables reconocidos en el período siguiente. Los libros de contabilidad se generan archivan y conservan de acuerdo con el procedimiento establecido al interior del área contable. La tenencia, conservación y custodia de los soportes, comprobantes y libros de contabilidad es responsabilidad del Auxiliar Contable de la Mutual. El funcionario responsable de la tenencia, conservación y custodia, denunciará ante las autoridades competentes la pérdida o destrucción de los soportes, comprobantes y libros de contabilidad. En caso de pérdida o destrucción, el Representante Legal, ordena de inmediato, la reconstrucción de la información, cuya labor debe efectuarse en un período que no podrá exceder de seis (6) meses. Para
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la reconstrucción se toman como base los comprobantes de contabilidad, los documentos soporte, los estados contables, los informes de terceros, las copias grabadas en medios magnéticos. En todo caso la información contable debe tener las copias de seguridad en medio extraíble que deben ser tomadas o actualizadas con una frecuencia máxima de 15 días y una copia guardarse en caja fuerte bajo la responsabilidad de la tesorería. El término de conservación de los soportes, comprobantes y libros de contabilidad es de diez (10) años, contados a partir del 31 de diciembre del ejercicio contable al cual corresponda. 4.7. CONTROLES A LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En forma mensual la Mutual producirá estados financieros bajo la responsabilidad del Contador y del Representante Legal que se someterán a aprobación de la Junta Directiva junto con la ejecución presupuestal. Los estados financieros elaborados, presentados por la administración de la entidad y aprobados por la Junta Directiva en primera instancia son objeto de firmas por el representante legal, por el contador y finalmente por el Revisor Fiscal. A falta de estos requisitos no podrán darse a conocer a terceros a excepción de las entidades que ejercen la inspección y vigilancia de la Mutual en caso de solicitarlos. 4.8. SEGUIMIENTO DEL BALANCE El Contador de la Mutual, controla y verifica el cumplimiento de las actividades de cierre mensual haciendo seguimiento y ajustes al balance de modo tal que garantice que se han adelantado las acciones requeridas para lograr la razonabilidad y objetividad de la información contenida en los estados contables. 4.9. ACTIVIDADES DE CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO CONTABLE El área contable bajo la dirección del contador, realiza actividades de orden administrativo tendientes a lograr un cierre integral de la información financiera producida a una fecha determinada en todas
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las áreas de la entidad que generan hechos financieros, económicos, sociales y ambientales. Las actividades a desarrollar deben contemplar entre otros los siguientes aspectos: cierre de todo tipo de compras y presupuesto, recibo a satisfacción de bienes y servicios, reconocimiento de derechos, elaboración de inventario de bienes, legalización de cajas menores, viáticos y gastos de viaje, anticipos a contratistas y proveedores, conciliaciones, ajustes por provisiones, depreciaciones, amortizaciones, sentencias y conciliaciones y la presentación de las notas a los estados financieros, dando aplicación a las normas contables expedidas por las autoridades respectivas en lo relativo al cierre contable de cada vigencia. 4.10. EXAMEN DE LA REVISORÍA FISCAL Una vez preparado el balance mensual y cerrado el ejercicio anual, toda la información contable, legal y administrativa estará a disposición de la Revisoría Fiscal para su revisión y análisis, presentación de las recomendaciones o sugerencias sobre los hallazgos y observaciones como resultado del ejercicio de su función que por ley y estatutos hará mediante documentos escritos y la administración adoptará las medidas pertinentes para subsanar las deficiencias presentadas. 4.11. PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Los estados financieros de fin de ejercicio serán puestos a disposición de los asociados en las oficinas de la Mutual con una antelación mínima de 10 días al desarrollo de la asamblea ordinaria. 4.12. PRINCIPIOS DE MEDICIÓN Y REVELACIÓN En el proceso de aplicación de las normas internacionales, el principio de medición se basa en el costo histórico y el principio de revelación se satisface a partir de los estados financieros, de las notas y de información complementaria. o La medición inicial siempre será al costo instrumentos financieros que cotizan en bolsa.
histórico,
salvo
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o La Medición posterior puede ser al costo, costo revaluado, valor razonable, valor neto realizable, valor recuperable, según el caso 4.13. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS La Mutual sólo reconocerá como activos los recursos controlados, producto de hechos pasados, siempre y cuando contribuyan a generar beneficios económicos futuros y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad. El término controlado se refiere a que la entidad tiene el poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan de los recursos incorporados en el mismo y además pueda restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios. Esta capacidad de controlar los beneficios económicos futuros se justifican en los derechos de tipo legal sobre el elemento. Los beneficios económicos futuros son los ingresos derivados de las actividades ordinarias procedentes de la venta de productos, servicios y otros rendimientos diferentes que se deriven del uso de tales activos por parte de la entidad. La medición con fiabilidad indica que está libre de errores, es completa y que el procedimiento utilizado para generar la información ha sido seleccionada y aplicada sin errores. No se diferirá ningún gasto cuando se haya consumido un bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un ingreso. En ese sentido los gastos no se reconocerán como activos diferidos. No se reconocen intangibles formados por la misma Mutual (plusvalías internas), tales como Good Will, Know How, marcas, patentes, etc., aunque estén registrados y valorados, ni se reconocerán como activos aquellas erogaciones de periodos anteriores. Se reconocerán activos cuando los bienes tangibles o intangibles sean controlados y tengan identificabilidad comercial o de uso, es decir, cuando un bien puede venderse, transferirse, arrendarse, usarse o darse en explotación.
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Se reconocerá como un activo cuando en un contrato (verbal o escrito) se entregue un anticipo y la Mutual no haya recibido el bien o el servicio. En ese caso, el beneficiario del pago tiene un pasivo y la Mutual tiene una cuenta por cobrar (gastos pagados por anticipado). Cuando se demuestre que un bien se convertirá en Efectivo vía uso o vía Venta se reconocerá como activo. Los bienes no destinados para su uso se clasificarán como Propiedades de Inversión – Muebles e inmuebles (NIC 8, p 10 y 10.4 de la NIIF PYMES). 4.14. TRANSACCIONES Y SU MONEDA Las partidas incluidas en los estados financieros de la Mutual se valoran utilizando la moneda del entorno económica principal en que la entidad opera. La moneda funcional de la Mutual es el peso Colombiano que constituye además la moneda de presentación de los estados financieros.
5. POLÍTICAS SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5.1. OBJETIVO Establecer en la Asociación Mutualista de Asociados a Cootransfusa “Asomac” el tratamiento contable de las cuentas que conforman el efectivo y sus equivalentes, como son: caja, bancos, inversiones a corto plazo de gran liquidez y efectivo restringido. 5.2. ALCANCE Y RECONOCIMIENTO. El efectivo comprende lo relacionado con los recursos que la Mutual mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la entidad y restan el efectivo. En el balance los sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el pasivo corriente.
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Equivalentes al efectivo comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez o alta bursatibilidad con un vencimiento máximo de 3 meses desde la fecha de adquisición, fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor: es decir un instrumento financiero será una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de la entidad y no para propósitos de inversión a mediano o largo plazo. La cuenta caja es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la Mutual bien sea en moneda, billetes o cheques y estará bajo la responsabilidad del tesorero quien deberá en forma inmediata a su recepción expedir el respectivo recibo de caja. La consignación de los valores recibidos bien sea en efectivo o cheque se deberá efectuar a más tardar al día hábil siguiente a su recepción. No se recibirá ningún tipo de dinero a título de custodia o recepción provisional. En ningún momento la tesorería hará pagos en efectivo a excepción de los correspondientes al fondo fijo de caja menor. La caja menor está representada por un fondo fijo cuyo monto deberá ser administrado por el trabajador autorizado por la administración de la entidad y su destinación es el pago de valores menores previamente establecidos y reglamentados por la entidad. La mutual tiene establecido el fondo fijo de Previsión asistencia y solidaridad cuyo fin es, el de cubrir oportunamente los valores para arreglos de los vehículos y especialmente la compra de las partes por repuestos que se necesiten. Los recursos de este fondo especial son administrados por los integrantes del Comité de Previsión, Asistencia y Solidaridad, y serán reconocidos en el efectivo restringido como parte del fondo de previsión asistencia y solidaridad, igualmente para cada uno de los fondos sociales como son: fondo de educación mutual, fondo de solidaridad, fondo de bienestar social y fondo para otros fines, se descontara el respectivo valor de la cuenta corriente con el banco Davivienda, teniendo en cuenta el saldo que refleje cada uno de ellos en el pasivo. Los dineros recibidos para ser aplicados en la medida en que se va prestando el servicio, como las cuotas de contribución anticipadas e
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intereses anticipados sobre los créditos, etc., se contabilizarán como un anticipo y luego se irá generando el respectivo ingreso. Los dineros recibidos de los asociados para ser pagados a terceras personas se contabilizarán como un ingreso para terceros y en ningún momento constituye ingreso para la entidad. La Mutual clasifica sus Otros Activos Financieros como Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento. 5.3. ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO Incluye activos financieros no derivados cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la gerencia tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. 5.4. PRESENTACIÓN Los activos financieros mantenidos hasta su vencimiento se clasifican de acuerdo a la fecha de vencimiento como activos corrientes y activos no corrientes, en el estado de situación financiera. Para aquellos activos financieros, cuya fecha de vencimiento sea superior a 12 meses, se clasifican como otros activos financieros en el activo no corriente, mientras que el resto son clasificados como otros activos financieros en el activo corriente. 5.5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN a) Medición inicial. Los activos financieros mantenidos hasta su vencimiento se miden al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción). b) Medición posterior. Los activos financieros mantenidos hasta su vencimiento son medidos al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
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c) Baja en cuentas La Mutual dará de baja en cuentas un activo financiero cuando, y sólo cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o se transfiera el activo financiero y la entidad no retiene de manera sustancial todos los riesgos y beneficios inherentes a su propiedad. Si, como resultado de una transferencia, un activo financiero se da de baja totalmente pero la transferencia conlleva la obtención de un nuevo activo financiero, la Mutual reconocerá el nuevo activo financiero a su valor razonable. d) Reclasificaciones No se reclasificará un instrumento financiero desde la categoría otros activos financieros registrados en libros al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras esté en su poder o continúe emitido. Si, como resultado de un cambio en la intención o en la capacidad de mantenerla, la clasificación de otros activos financieros mantenidos hasta el vencimiento dejase de ser adecuada, se la reclasificará como un activo disponible para la venta y se la medirá al valor razonable; la diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se reconocerá en el resultado. e) Deterioro del valor Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estén deteriorados. Si tal evidencia existiese la Mutual determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor. Para activos financieros como las inversiones mantenidas hasta el vencimiento y que son llevados al costo amortizado, de existir evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original del
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activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo. 5.6. REVELACIÓN La Mutual suministrará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. En el Estado de Situación Financiera se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros, los importes en libros contables de cada una de las categorías que se presenten en otros activos financieros. Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se mide al costo o al costo amortizado, en lugar de al valor razonable; o al valor razonable, en lugar de al costo o al costo amortizado; se informará el importe reclasificado y excluido de cada una de esas categorías, así como la razón para efectuar dicha reclasificación. Si la Mutual hubiese transferido activos financieros de forma tal que una parte o todo el activo financiero no cumpla las condiciones para darlos de baja en cuentas, la Mutual revelará, para cada clase de dichos activos financieros: o La naturaleza de los activos; o La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la empresa continúe expuesta; o Si se sigue reconociendo la totalidad de los activos, los importes en libros de éstos y de los pasivos asociados; y o Cuando se continúe reconociendo los activos en la medida de su implicación continuada, el importe en libros total de los activos originales, el importe de los activos que se continúe reconociendo y el importe en libros de los pasivos asociados. Así mismo, se revelará el importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía de pasivos o pasivos contingentes, incluyendo los importes que hayan sido reclasificados; los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
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En el Estado de Resultado Integral, la Mutual revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, excedentes o pérdidas, ya sea en el estado del resultado integral o en las notas a los estados financieros: o Excedentes o pérdidas netas por Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. o Los importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los activos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. o Ingresos y gastos por comisiones que surjan de activos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados; y o Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados. o El importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de otros activos financieros.
6. POLITICA SOBRE CARTERA DE CREDITOS 6.1. OBJETIVO Establecer en la Asociación Mutualista de Asociados a Cootransfusa “Asomac” el tratamiento contable de las cuentas que conforman la cartera créditos para asociados y empleados de acuerdo con lo señalado en el reglamento de la Sección de Créditos, igualmente de los convenios empresariales según su constitución y fines específicos. 6.2. ALCANCE Estas políticas contables se deben aplicar en el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las partidas que conforma la cartera de créditos. 6.3. PRESENTACIÓN La Cartera de Créditos se clasificará en el Estado de Situación Financiera como activo corriente para todos los saldos a cargo de los asociados, empleados que se recauden dentro de los doce meses
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siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos como lo son los convenios empresariales se clasificarán como activos no corrientes. 6.4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN o La Mutual reconocerá en sus activos financieros los deudores de la cartera de crédito dando cumplimiento a la sección de crédito aprobada por la Asamblea General y debidamente reglamentada por la Junta Directiva. o Los deudores de la cartera de créditos generan ingresos de actividades ordinarias. a) Medición inicial. Al reconocer inicialmente un activo financiero, si constituye una transacción de financiación, la Mutual medirá el activo financiero al valor presente de los pagos futuros. b) Medición Posterior La Mutual medirá la cartera de créditos al saldo vigente de la deuda; es decir el valor inicial menos los abonos realizados, así mismo se reconocerán los intereses por este servicio en cuentas independientes. c) Deterioro del Valor de la cartera de crédito Mensualmente la Mutual evaluará si existe evidencia objetiva del deterioro del valor de la cartera de créditos. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. La evidencia objetiva de que los Deudores por cartera de créditos están deteriorados incluye información observable que requiera la atención de la Mutual respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida: o Dificultades financieras significativas del deudor. o Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago del principal.
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o La Mutual por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. o Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera. No obstante la mutual aplicara un deterioro general del 1% sobre el total de la cartera en el concepto de créditos de consumo, otras garantías, lo cual está establecido actualmente por las normas de la Supersolidaria. d) Reversión Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro de la Cartera de Créditos, disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la Mutual revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente con abono a gastos, si es dentro del periodo sobre el que se informa, o mediante el ajuste de una cuenta de ingresos si el deterioro se hizo en años anteriores. e) Baja en cuentas de Deudores La Mutual dará de baja los saldos a cargo de los asociados en los siguientes casos: o El deudor paga el saldo de su deuda. o Cuando a pesar de las gestiones realizadas, no sea posible obtener su recaudo. En este caso se requiere aprobación por parte de la Junta Directiva, previa justificación de las gestiones adelantadas. f) Revelación La Mutual revelará, al final del periodo sobre el que se informa (31 de diciembre de cada año): a. En la nota políticas contables: Se revelará, un resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas en la cartera de créditos.
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b. Información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de la cartera de créditos. c. El importe esperado de la cartera a recuperar dentro de los doce meses siguientes al periodo sobre el que se informa y después de doce meses posteriores a esa fecha. d. Análisis de antigüedad de la cartera que se encuentra en mora. e. El importe de las perdidas por deterioro durante el periodo. f. El monto de la baja de cartera de crédito durante el periodo. g. El importe de las reversiones de las pérdidas por deterioro en el periodo sobre el que se informa.
7. POLITICAS SOBRE DEUDORES 7.1. OBJETIVO Establecer en la Asociación Mutualista de Asociados a Cootransfusa “Asomac” el tratamiento contable de las cuentas que conforman los deudores que son los asociados por la prestación de los servicios de acuerdo con lo señalado en los estatutos. 7.2. ALCANCE Estas políticas contables se deben aplicar en el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la partida que conforma los Deudores por prestación de servicios. 7.3. PRESENTACIÓN La Cartera por prestación de servicios se clasificará en el Estado de Situación Financiera como activo corriente para todos los saldos a cargo de los asociados que se recauden dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como activos no corrientes.
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7.4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN o La Mutual reconocerá en sus activos financieros los Deudores por prestación de servicios en cumplimiento de su objeto social como actividad principal. o Los Deudores por prestación de servicios son instrumentos de deuda y se contabilizan como instrumentos financieros básicos. o Los Deudores por prestación de servicios generan ingresos de actividades ordinarias. a) Medición inicial. Al reconocer inicialmente un activo financiero, lo medirá al precio de la transacción excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la Mutual medirá el activo financiero al valor presente de los pagos futuros. b) Medición Posterior La Mutual medirá Los Deudores por Prestación de servicios al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. c) Deterioro del Valor de los Deudores por Prestación de Servicios Mensualmente la Mutual evaluará si existe evidencia objetiva del deterioro del valor de los Deudores por Prestación de Servicios que se midan al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. La evidencia objetiva de que los Deudores por prestación de servicios están deteriorados incluye información observable que requiera la atención de la Mutual respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida: o Dificultades financieras significativas del deudor.
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o Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago del principal. o La Mutual por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. o Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera. Para determinar si cada uno de los Deudores por Prestación de servicios ha sufrido deterioro, la Mutual utilizará los porcentajes de provisión tradicional, establecida actualmente por las normas de la Supersolidaria. d) Reversión Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro de los Deudores por Prestación de Servicios disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la Mutual revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente con abono a gastos, si es dentro del periodo sobre el que se informa, o mediante el ajuste de una cuenta de ingresos si el deterioro se hizo en años anteriores. e) Baja en cuentas de Deudores La Mutual dará de baja los saldos a cargo de los asociados en los siguientes casos: o El deudor paga el saldo de su deuda. o Cuando a pesar de las gestiones realizadas, no sea posible obtener su recaudo. En este caso se requiere aprobación por parte de la Junta Directiva, previa justificación de las gestiones adelantadas. f) Revelación La Mutual revelará, al final del periodo sobre el que se informa (31 de diciembre de cada año):
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o En la nota políticas contables: Se revelará, un resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas en las Otras cuentas por cobrar. o Importe en libros de Otras cuentas por cobrar medidas al costo amortizado. o Información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de Otras cuentas por cobrar. o El importe esperado de la cartera a recuperar dentro de los doce meses siguientes al periodo sobre el que se informa y después de doce meses posteriores a esa fecha. o Análisis de antigüedad de la cartera que se encuentra en mora. o Análisis de Otras cuentas por cobrar que se haya determinado como deteriorada y los factores que se consideraron para determinar el deterioro. o El importe de las perdidas por deterioro durante el periodo. o El monto de la baja de Otras cuentas por cobrar durante el periodo. o El importe de las reversiones de las pérdidas por deterioro en el periodo sobre el que se informa.
7.5.
POLITICAS SOBRE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
7.6. OBJETIVOS Las Otras Cuentas por Cobrar se originan por otras transacciones relacionadas con las del objeto social de la Mutual. 7.7. ALCANCE Estas políticas se deben aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de las Otras Cuentas por Cobrar por anticipos, anticipos de impuestos, cuotas de admisión, pólizas soat, cuotas descontadas por COOTRANSFUSA y otras cuentas por cobrar de transacciones distintas a las de los ingresos de actividades ordinarias. 7.8. PRESENTACIÓN
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Las Otras cuentas por cobrar se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como activo corriente para todos los saldos a cargo de los diferentes deudores que se recauden dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como activos no corrientes. 7.9. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN a) Medición inicial Las Otras cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. b) Medición posterior Después de su reconocimiento inicial, las Otras cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado. Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en los estados financieros. c) Deterioro del valor Se debe evaluar al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del tipo de Otras cuentas por cobrar estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, se determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso. Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de las Otras cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original (de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá mediante la cuenta de valuación Deterioro otras cuentas por cobrar. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo.
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d) Baja en cuentas de otras cuentas por cobrar La Mutual dará de baja los saldos a cargo Otras cuentas por cobrar, así: o El deudor paga el saldo de su deuda. o Cuando a pesar de las gestiones realizadas, no sea posible obtener su recaudo. En este caso se requiere aprobación por parte de la Junta directiva. Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el importe reconocido y dado de baja en cuentas deberá ser reconocida en resultados en el periodo de la transferencia. e) Revelación La Mutual revelará, al final del periodo sobre el que se informa (31 de diciembre de cada año): o En la nota Políticas contables, se revelará, un resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas en las Otras cuentas por cobrar. o Importe en libros de Otras cuentas por cobrar medidas al costo amortizado. o Información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de Otras cuentas por cobrar. o El importe esperado de la cartera a recuperar dentro de los doce meses siguientes al periodo sobre el que se informa y después de doce meses posteriores a esa fecha. o Análisis de antigüedad de la cartera que se encuentra en mora. o Análisis de Otras cuentas por cobrar que se haya determinado como deteriorada y los factores que se consideraron para determinar el deterioro. o El importe de las perdidas por deterioro durante el periodo. o El monto de la baja de Otras cuentas por cobrar durante el periodo. o El importe de las reversiones de las pérdidas por deterioro en el periodo sobre el que se informa.
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8. POLITICAS SOBRE PROPIEDADES 8.1. OBJETIVOS El objetivo de esta política es establecer en la Mutual la contabilización de los activos que caben dentro de la definición de propiedades, de tal forma que los usuarios de los estados financieros de la Mutual puedan conocer la información acerca de la propiedad e información sobre los cambios generados. Presenta el reconocimiento contable de propiedades como son la contabilización de los activos, la determinación de su valor en libros, los cargos por depreciación y las pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos. 8.2. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN a) Medición inicial La Asociación Mutualista registrará las partidas de propiedad por su costo en el momento del reconocimiento inicial (adquisición o incorporación del elemento en los estados financieros) o al valor razonable (ejemplo: donaciones, traslados a título gratuito, etc.) el cual es determinado mediante valuación técnica para los bienes de propiedad, planta y equipo. b) Reconocimiento Dentro del alcance de la presente política, la Mutual reconocerá como propiedades aquellos activos tangibles que se mantienen: o Para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o Para arrendarlos a terceros, o Con propósitos de uso administrativo por la misma entidad, y, o Se espera usar durante más de un periodo. o La Mutual no incluye en las propiedades los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola o los derechos mineros o reservas minerales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares.
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La Mutual aplicará los criterios de reconocimiento “incorporación en los estados financieros” para determinar si se reconoce “incorpora” o no un elemento de propiedades, planta y equipo. En todo caso para el reconocimiento de un elemento como propiedades, debe reunir los siguientes criterios: o La determinación de la probabilidad de que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el activo, y o El costo del elemento puede medirse con fiabilidad. La Mutual reconocerá elementos catalogados como propiedad, planta y equipo de acuerdo con los siguientes criterios:
Tipo de activo Construcciones y edificaciones (Edificios, oficinas, almacenes, bodegas, etc.) Mejoras a las construcciones y edificaciones.
Muebles y Equipo de oficina
Equipo de computación y comunicación
Maquinaria y equipo
Método de Depreciació n
Criterio de reconocimiento
Costo de adquisición
Criterio de la vida útil
Línea recta
Cumple con las condiciones de reconocimiento
Se reconocerá individualmente si es mayor o igual a 30 SMMLV
Se espera usar por un periodo de 50 años.
Línea recta
Cumple con las condiciones de reconocimiento
Se reconocerá individualmente si es mayor o igual a 2.5 SMMLV
Se espera usar por un periodo superior a 12 meses.
Línea recta
Cumple con las condiciones de reconocimiento
Se reconocerá individualmente si es mayor o igual a 1 SMMLV
Se espera usar por un periodo de 10 años.
Línea recta
Cumple con las condiciones de reconocimiento
Se reconocerá individualmente si es mayor o igual a 1 SMMLV
Se espera usar por un periodo de 5 años.
Línea recta
Cumple con las condiciones de reconocimiento
Se reconocerá individualmente si es mayor o igual a 1 SMMLV
Se espera usar por un periodo de 10 años.
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Nota. Si alguno de los tipos de activos anteriormente citados no cumplió las condiciones (costo de adquisición y/o criterio de la vida útil) serán llevados al gasto. Los bienes adquiridos o incorporados por un valor inferior a un (1) salario mínimo mensual legal vigente se registran como gasto y se controlan en el inventario de bienes de consumo.
Para el estado de situación financiera de apertura, la mutual reconocerá los elementos de propiedad planta y equipo cuyo costo de adquisición sea igual o superior a medio salario mínimo al 01 de enero de 2015. Los activos de menor cuantía y superiores a un salario mínimo mensual legal vigente, se deprecian en el mismo año en que se adquieren o incorporan. Se entiende como activos de menor cuantía aquellos activos de propiedades, que tienen un costo inferior o igual a dos (2) salarios mínimos mensuales legales vigentes. El valor residual de todas las partidas de propiedades, planta y equipo será del 20% para edificaciones, y del 0% al 5% del costo para los demás activos. Sin embargo en aquellos activos que su valor residual sea incierto, el mismo será determinado por la Gerencia. c) Componentes del costo El costo o valor económico de adquisición de un elemento de propiedades, comprende todo lo siguiente: o Precio de adquisición. o Todos los costos relacionados directamente con la ubicación del activo. o Estimación inicial de los costos de desmantelamiento.
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CRITERIOS DE CAPITALIZACIÓN O RECONOCIMIENTO EN RESULTADOS DE LOS COMPONENTES DEL COSTO
Componente Precio de adquisición Honorarios para la adquisición del bien catalogado como Propiedad Los aranceles de importación no recuperables * Iva sobre el arancel * Manejo de puerto * Seguros, bodegaje Los impuestos no recuperables tales como: * Impuesto al valor agregado (IVA) * Impuesto al consumo (Vehículos, telecomunicaciones)
Reconocimiento como propiedad
Reconocimient o en resultados
Ok Ok
Ok
Ok
Capacitación al personal
Ok
Estudios de pre factibilidad
Ok
Estudios de factibilidad
Ok
Todos los costos relacionados directamente con la ubicación del activo * Preparación con el emplazamiento * Entrega * Manipulación inicial * Instalación y montaje * Comprobación que el activo funcione adecuadamente * Publicidad y actividades promocionales Estimación inicial de los costos de desmantelamiento * Rehabilitación del lugar * Demolición de infraestructuras * Reparación de daños medioambientales * Eliminación de residuos Limpieza medioambiental por contaminación
Ok
Publicidad y Actividades Promocionales
Ok
Ok
Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción o desarrollo de un elemento de propiedades, se reconocerán en resultados si esas operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y condiciones de funcionamiento previstos. No son mayor valor de la propiedad y por lo tanto serán reconocidos como un gasto los siguientes costos cuando se incurra en ellos:
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o Los costos de apertura de una nueva sección de servicios o instalación productiva. o Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de publicidad y actividades promocionales). o Los costos de apertura del negocio en una nueva localización, o los de reorientarlo a un nuevo tipo de clientela (incluyendo los costos de formación del personal). o Los costos de administración y otros costos indirectos generales. o Los costos o intereses por préstamos para la adquisición del activo. Para el control de los elementos que conforman los puestos de trabajo reconocidos como muebles y enseres, se tiene claridad en la cantidad, tipo, forma y la unidad de medida instalada en la dependencia o área, se le asigna un código o número de placa al activo y su valor queda a cargo del trabajador o jefe de área; los elementos que componen el puesto de trabajo (silla, escritorio, computador, archivador, etc.) quedan a cargo del funcionario que los tenga en uso y sus placas son independientes. Las construcciones en curso, incluyen los siguientes conceptos devengados únicamente durante el período de construcción: o Gastos financieros relativos a la financiación externa que sean directamente atribuibles a las construcciones. o Gastos de personal relacionados en forma directa y otros de naturaleza operativa atribuibles a la construcción. Los costos por intereses incurridos para la construcción de cualquier activo calificado se capitalizan durante el período de tiempo que es necesario para completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos por intereses se registran en resultados (gastos). d) Medición del costo El costo o valor económico de adquisición de un elemento de propiedades, será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento.
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e) Medición posterior La Mutual medirá todas las partidas de propiedades, después de su reconocimiento inicial (después de adquirirlas) al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro, del valor acumulado en factores como: o o o o
Un cambio en el uso del activo Un desgaste significativo esperado Avances tecnológicos, y Cambios en los precios del mercado
Podrían indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha sobre la que se informa anual más reciente. Si estos indicadores están presentes, la Mutual revisará sus estimaciones anteriores, y si las expectativas actuales son diferentes, modificará el valor residual, el método de la depreciación o la vida útil. La Mutual contabilizará el cambio en el valor residual, el método de depreciación o la vida útil como un cambio de estimación contable. f) Depreciación El cargo por depreciación para cada período se reconocerá en el resultado, a menos que otra política basada en las secciones de NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo. o Importe depreciable y periodo de depreciación o La Mutual distribuirá el valor depreciable de un activo en forma sistemática a lo largo de su vida útil. o Los valores residuales y la vida útil estimada de las propiedades, planta y equipo, se deberán revisar periódicamente para determinar que el método y periodo de depreciación corresponde a los beneficios económicos que de estas propiedades se ha previsto. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la administración. La depreciación de un activo cesa cuando se da de
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baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. Para determinar la vida útil de un activo, la Mutual deberá considerar, todos los factores siguientes: o La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la capacidad o al producto físico que se espera del mismo. o El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales como: el área ha la cual será asignado el activo; el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de reparaciones y mantenimiento y el grado de cuidado y conservación mientras el activo no está siendo utilizado. o La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo. o Los límites legales, términos de uso y restricciones similares sobre el uso del activo. Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente, la Mutual aplicará para sus propiedades, planta y equipo la siguiente depreciación y vida útil. TIPO DE ACTIVO
VIDA ÚTIL DETERMINADA EN FUNCIÓN DE
VALOR RESIDUAL
Construcciones y edificaciones (edificios, oficinas, almacenes, bodegas, etc.)
La Mutual determinará la vida útil en función del criterio profesional por línea recta
El valor residual se determinará en pesos.
Mejoras a las construcciones y edificaciones.
La vida útil se determina en función del criterio profesional por línea recta.
Muebles y equipo de oficina.
La vida útil se determina en función del criterio profesional por línea recta.
Equipo de computación y comunicaciones
La vida útil se determina en función del criterio profesional por línea recta.
Maquinaria y equipo
La vida útil se determina en función del criterio profesional por línea recta.
El valor residual determinará pesos. El valor residual determinará pesos. El valor residual determinará pesos. El valor residual determinará pesos.
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se en se en se en se en
Los terrenos y los edificios son activos separables, y se contabilizará por separado, incluso sí hubieran sido adquiridos de forma conjunta. Los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. g) Deterioro del valor en las propiedades. En cada fecha sobre la que se informa (anual) la Mutual debe determinar si un elemento o grupo de elementos de propiedades, planta y equipo han visto deteriorado su valor económico y en tal caso reconocerá y medirá la pérdida por deterioro del valor. Si no existen indicios de deterioro del valor, no será necesario estimar el importe recuperable. El deterioro de valor de un activo se determina cuando el valor en libros es mayor que el valor recuperable estimado, en tal sentido, el valor en libros es ajustado a su monto recuperable y se reconoce el deterioro correspondiente. El cambio de esta estimación contable se hará de forma prospectiva, es decir a partir de la fecha en que se detectó tal cambio y para los siguientes períodos sobre los que se informe. Cuando no sea posible estimar el valor recuperable de un activo, el valor recuperable se deberá fijar por valor recuperable del grupo de activos que contienen a ese activo, que tienen las mismas características y generan entradas de efectivo. Fuentes externas de información que la Mutual debe aplicar para que pueda determinar si existe deterioro. o Si durante el período, el valor de mercado de un activo ha disminuido significativamente más de lo que cabría esperar como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal, posiblemente hay deterioro. o Si durante el período han tenido lugar o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios significativos con un cambio adverso sobre la Mutual, referentes al entorno legal, tecnológico y de mercado, hay deterioro.
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o Si durante el período, las tasas de interés de mercado se han incrementado y esos incrementos van probablemente a afectar significativamente a la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso de un activo que disminuyan su valor razonablemente menos costo de venta, posiblemente hay deterioro. Fuentes internas de información que la Mutual debe aplicar para que pueda determinar si existe deterioro. o Si se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico de un activo, posiblemente hay deterioro. o Si durante el período han tenido lugar o se espera que tengan lugar en un futuro inmediato cambios significativos en la forma que se usa o se espera usar el activo, que afectarán desfavorablemente a la mutual. Estos cambios incluyen el hecho que el activo esté ocioso, planes de descontinuación o reestructuración de la operación a la que pertenece el activo, planes para disponer del activo antes de la fecha prevista y la nueva evaluación de la vida útil de un activo finita en lugar de como indefinida, posiblemente hay deterioro. o Si se dispone de evidencia procedente de informes externos, que indica que el rendimiento económico de un activo es, o va a ser peor, que el esperado. Como el rendimiento económico incluye el resultado de las operaciones y los flujos de efectivo, posiblemente hay deterioro. Nota: Si existe algún indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor, esto indica que la Mutual debe revisar la vida útil restante, el método de depreciación, o el valor residual del activo y ajustarlos de acuerdo con la política aplicable a ese activo. h) Medición del importe recuperable. El importe recuperable de un activo es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. No siempre es necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos de venta y su valor en uso. Si cualquiera de estos datos excede el valor en libros, este no habría sufrido un deterioro en su valor y no sería necesario estimar el otro importe. Si no hay razón para creer que el valor en uso de un activo exceden de forma significativa a su
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valor razonable menos los costos de venta se considerará a este último como su importe recuperable. Este será con frecuencia el caso de un activo que se mantiene para su disposición. i) Valor razonable menos costo de venta Es el importe que se puede obtener por la venta de un activo, en una transacción realizada con independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los cosos de venta. j) Valor en uso. Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener de un elemento de propiedades. El cálculo del valor presente involucra las siguientes fases: o Estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas de la utilización continuada del activo y de su disposición final y aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros. o Los siguientes elementos deberán reflejarse en el cálculo del valor en uso de un elemento de propiedad, planta y equipo: o Una estimación de los flujos efectivos futuros que la entidad espera obtener de un elemento de propiedad, planta y equipo. o Las expectativas sobre posibles variaciones en el importe o en la distribución temporal de esos flujos de efectivo futuros. h) Reversión de una pérdida por deterioro de valor Para los elementos que conforman la propiedad, la Mutual evaluará en cada período (anual) si existe algún indicio de que alguna pérdida por deterioro del valor reconocida en períodos anteriores pueda haber desaparecido o disminuido. Los indicios de que una pérdida por deterioro del valor ya no existe o puede haber disminuido son generalmente los opuestos a los establecidos en los párrafos sobre las fuentes internas y externas de información. Si existe cualquiera de estos indicios, la Mutual determinará si se debe revertir o no la anterior pérdida por deterioro del valor de forma total o parcial. Después de haber reconocido una reversión de la pérdida por deterioro del valor, la Mutual ajustará el cargo por depreciación (amortización)
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del activo para periodos futuros para distribuir el importe en libros revisado del activo, menos su valor residual a lo largo de su vida útil restante.
i) Baja en cuentas La Mutual dará de baja un elemento de propiedad, cuando se presente alguna de las siguientes situaciones: o En la venta o Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o venta. j) Tratamiento contable para los elementos de la propiedad, planta y equipo que serán llevados al gasto Los elementos de propiedad, que no cumplieron las condiciones de costo de adquisición y/o criterio de la vida útil serán llevados al gasto. k) Información a revelar La Mutual revelará para cada categoría de las partidas de propiedad, que se consideren apropiadas la siguiente información: o Las bases de medición utilizadas para determinar el importe bruto en libros (costo histórico y valor razonable). o El método de depreciación utilizado. o Las vidas útiles o tasas de depreciación utilizadas. o El importe bruto en libros y la depreciación acumulada, al principio y al final del período sobre el que se informa. o Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del período sobre el que se informa, que muestre: o Las adiciones o Las transferencias a propiedades de inversión. o Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas y revertidas o La depreciación o Otros cambios o Las restricciones (prenda, pignoración, embargos, garantías, etc.) sobre los elementos que conforman la propiedad, planta y equipo.
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o El valor económico de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedad (anticipos para compra, contratos firmados para la construcción, etc.) o El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado durante el período. o El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el período y la partida o partidas del resultado integral en que tales pérdidas por deterioro del valor revirtieron.
9. POLITICAS SOBRE ACTIVOS INTANGIBLES 9.1. OBJETIVOS El objetivo de esta política es definir criterios contables que la Mutual aplicará para el reconocimiento y valorización de los activos intangibles que posea. 9.2. ALCANCE Esta política aplicará a la contabilización de todos los activos intangibles y se excluye de la aplicación de esta política los activos intangibles mantenidos por una entidad para su venta en el curso ordinario de sus actividades. Esta política ha sido desarrollada con base en los activos intangibles con que actualmente cuenta la Mutual en la fecha de emisión de la misma. Será actualizada en el caso que existan activos intangibles que no se encuentren bajo el alcance de la norma o en caso que las NIIF aplicables sufran modificaciones o actualizaciones que deban ser incluidas en esta política. 9.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN La Mutual reconocerá un activo intangible como un activo si y solo si: o Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan en la Mutual. o El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad, y
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o El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible (activos intangibles formados al interior de la Mutual). Adicionalmente la Mutual solo reconocerá un activo intangible cuando este activo sea identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Si un elemento incluido en el alcance de esta definición no cumple con estos aspectos el valor derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte de la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. Las licencias para programas informáticos adquiridas, se capitalizan sobre la base de los costos en que se ha incurrido para adquirirlas y prepararlas para usar el programa específico. Estos costos se amortizan durante sus vidas útiles estimadas. Los gastos relacionados con el desarrollo o mantenimiento de programas informáticos se reconocen como gasto cuando se incurre en ellos. Los costos directamente relacionados con la producción de programas informáticos únicos e identificables y que es probable que vayan a generar beneficios económicos superiores a los costos durante más de un año, se reconocen como activos intangibles. Los costos directos incluyen los gastos del personal que desarrolla los programas informáticos y un porcentaje adecuado de gastos generales. Algunos activos incluyen elementos tangibles e intangibles, por lo tanto la administración deberá realizar el análisis respectivo para evaluar cuál de los dos elementos tiene mayor peso significativo o importancia y determinar el registro contable. Cuando los programas informáticos no constituyan parte integrante del equipo, serán tratados como activos intangibles. La siguiente lista muestra ejemplos comúnmente tratados como activos intangibles y las características que usualmente poseen para poder o no ser reconocidos como activos intangibles.
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Ejemplos de partidas tratadas en los activos intangibles Conocimiento científico generado internamente Diseño e implementación de nuevos procesos al interior de la entidad Licencias
Condiciones de Reconocimiento cumple con la cumple con la cumple con la condición a) condición b) condición c)
Carácter no monetario
Identificable
Sin apariencia física
Se reconoce el activo intangible
Surge de un contrato o de otros derechos legales
Susceptible de ser separado y vendido, transferid explotado o arrendado
No se conserva en moneda
Intangible
Reconocimiento en el Estado de Situación Financiera
Si
Si
No
No
Si
Si
Si
No
Si
Si
No
No
No
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Marcas editoriales
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Otras marcas Programas informáticos
Si Si
Si Si
Si Si
Si Si
No Si
Si Si
Si Si
Si Si
Patentes
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Películas Listas de clientes Franquicias
Si Si Si
Si Si Si
Si Si Si
Si No Si
Si Si Si
Si Si Si
Si Si Si
Si Si Si
Software Propiedad intelectual generada internamente Conocimientos comerciales Marcas y derechos editoriales
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a) Medición inicial La Mutual medirá inicialmente un activo intangible al costo según los siguientes criterios: o Adquisición separada: El precio de adquisición incluyendo los aranceles de importación y los impuestos no recuperables y cualquier otro costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto. o Permuta de activos: El activo intangible pudo ser adquirido a cambio de uno o varios activos no monetarios o de una combinación de activos monetarios y no monetarios. En este caso medirá el costo del activo intangible por el valor razonable a menor que la transacción de intercambio no tenga carácter comercial o no pueda medirse con confiabilidad el valor razonables del activo entregado y del activo recibido. En este caso el costo del activo se medirá por el valor en libros del activo entregado. b) Medición posterior al reconocimiento o Modelo de costo: La Mutual medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. o Método de amortización: La Mutual seleccionará un método de amortización que refleje el patrón al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente, la Mutual aplicará para sus activos intangibles la siguiente amortización y vida útil: Tipo de activo
Método de amortización
Seguros
Línea recta
Licencias (Word Office)
Línea recta
Vida útil determinada en función de: De acuerdo con el tiempo en que se espera sus beneficios De acuerdo con el tiempo en que se espera sus beneficios
Valor residual La Mutual determina valor residual en pesos La Mutual determina valor residual en pesos
el $0 el $0
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c) Determinación de la vida útil A efectos de esta política, se considera que los activos intangibles tienen una vida útil finita. Para determinar la vida útil de un activo intangible, la Mutual considerará muchos factores entre los que figuran: o La utilización prevista del activo por parte de la Mutual o La incidencia de la obsolescencia técnica, tecnológica, comercial o de otro tipo. o El período en que se controle el activo, así como los límites, bien sean legales, o de otro tipo, sobre el uso de dicho activo. o Los intangibles adquiridos que tengan vida útil indeterminada se amortizan en diez (10) años. o Los activos intangibles con vidas finitas son amortizados durante la vida útil económica y su deterioro es evaluado cada vez que existen indicadores que el activo intangible puede estar deteriorado. Las vidas útiles económicas estimadas por categoría son las siguientes: Categoría
Rango (Años)
Software adquirido
De 5 a 10 años
Patentes, marcas registradas y otros derechos con vida útil definida (siempre que hayan sido adquiridas) y licencias de uso de programas informáticos adquiridos.
De 5 a 10 años
Actualización de software.
Si es actualización regular, se reconocerá como gasto; si se trata de módulos adicionales o componentes de actualización adicional del software se amortizará de 1 a 5 años.
Actualizaciones de software: Se reconocen como si se estuviera adquiriendo un nuevo software. Es decir, no se sumará al software original, sino que se tomará como un componente separado que se amortizará en
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el tiempo estimado que transcurre hasta la próxima renovación. En ningún caso la actualización se amortizará en un periodo superior a 5 años. o La vida útil de los activos intangibles será revisada anualmente. o El valor residual de los activos intangibles se estimará por la gerencia del 0% al 5% de su valor. d) Revisión del período y método de amortización La Mutual distribuirá el importe depreciable de un activo intangible de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada período se reconocerá como un gasto. La amortización se comenzará a aplicar cuando el activo intangible esté disponible para su utilización, es decir cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas. e) Valor residual El valor amortizable de un activo intangible con vida útil finita se determinará después de deducir su valor residual. Un valor residual distinto de cero implica que la Mutual espera disponer del activo intangible antes de que termina su vida económica. La Mutual ha determinado que el valor residual de los activos intangibles será de cero ($0) a menos que exista un compromiso por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida útil. 9.4. PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES a) Reconocimiento En cada fecha sobre la que se informa (anual) la Mutual deberá determinar si un elemento o grupo de elementos de los activos intangibles
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ha visto deteriorado su valor económico, y, en tal caso reconocerá y medirá la pérdida por deterioro del valor. b) Medición Para determinar si el valor de un activo intangible se ha deteriorado, la Mutual determinará si el importe recuperable del activo intangible es inferior al importe en libros de este y la pérdida se reconocerá inmediatamente en resultados. c) Reversión del deterioro La Mutual al final de cada período (anual) en la que se informa, llevará a cabo una nueva evaluación del importe recuperable. Cuando las circunstancias que previamente causaron el deterioro del valor del activo intangible hayan dejado de existir, la Mutual revertirá el importe del deterioro del valor (es decir, la reversión se limita al importe original de perdida por deterioro) de forma que el nuevo importe en libros sea menor que el importe recuperable. d) Presentación La Mutual presentará cada clase de activos intangibles como corriente, cuando: o Se espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación. o Mantiene el activo principalmente con fines de negociación o Espera realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa, o o La Mutual clasificará todos los demás activos intangibles como no corrientes. o Para la Mutual el ciclo normal de operaciones corresponde a 12 meses. e) Información a revelar La Mutual revelará para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
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o Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas. o Los métodos de amortización utilizados. o El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor) tanto al principio como al final de cada período sobre el que se informa. o El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el período. o El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor, reconocidas en resultados durante el periodo.
10. POLITICA SOBRE PASIVOS FINANCIEROS 10.1. OBJETIVOS El objetivo de esta política es definir criterios contables que la Mutual aplicará para el reconocimiento y valorización de los pasivos financieros especialmente con las instituciones financieras. 10.2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los pasivos financieros. Debe entenderse que los pasivos financieros representan obligaciones por operaciones que contrae la Mutual con instituciones financieras. 10.3. PRESENTACIÓN Los Pasivos financieros se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.
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10.4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se clasificará un instrumento financiero en su totalidad o en cada una de sus partes integrantes, en el momento de su reconocimiento inicial, como un pasivo financiero, de conformidad con la esencia económica del acuerdo contractual y con las definiciones de pasivo financiero. a) Medición inicial Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, la Mutual lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la compra de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. b) Medición posterior Después del reconocimiento inicial, la Mutual medirá todos sus pasivos financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. c) Baja en cuentas de un pasivo financiero Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo) si y solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La diferencia entre el importe en libros
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de un pasivo financiero (o de una parte del mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido se reconocerá en el resultado del periodo. d) Revelación Se debe revelar en una nota a los estados financieros, la naturaleza de los pasivos financieros, así como incluir separadamente y en columnas, información relativa a los préstamos recibidos y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente: o Clase de obligación y características significativas (naturaleza y alcance, Valor del principal, vencimiento, otros); o Garantía otorgada o gravamen; o Importe y fechas de pago del principal previstas (calendario de pagos); o Saldo pendiente de pago. Para los pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, se revelará lo siguiente: o Clase de instrumento financiero; o Valor razonable; o Ingreso o gasto financiero reconocido en el período; Igualmente, para los pasivos financieros valorados al costo amortizado se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva). De haberse obtenido préstamos con garantía, se revelará el importe en libros de los activos dados en garantía, los plazos y condiciones de la garantía. e) Incumplimiento de Obligaciones Si a la fecha del estado de situación financiera, se mantuviera obligaciones vencidas y aun no pagadas, que se refiera a préstamos u obligaciones por pagar reconocidos en la fecha del estado de situación
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financiera, así como a cualquier otro incumplimiento durante el ejercicio que autorice al prestamista o acreedor a reclamar el correspondiente pago, se debe revelar la siguiente información: o Los detalles correspondientes a dichos incumplimientos durante el ejercicio referidos al valor del principal (capital), intereses, fondos de amortización para cancelación de deudas o cláusulas de rescate relativos a dichos préstamos por pagar; o El valor en libros de los préstamos vencidos origen del incumplimiento en la fecha del estado de situación financiera; y, o Respecto de los importes revelados en el punto anterior, si el impago ha sido corregido, o bien se ha procedido a renegociar las condiciones de pago después de la fecha del estado de situación financiera y antes de la emisión o autorización a la publicación de los estados financieros. En el Estado de Resultados se revelarán las siguientes partidas ya sea en el estado del resultado o en las notas: o Ganancias o pérdidas netas por pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados. o El importe de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. o Otras revelaciones.
11. POLITICAS SOBRE ACREEDORES 11.1. OBJETIVO Las Acreedores son pasivos financieros que representan todas las obligaciones con los proveedores de bienes y servicios que adquiere o utiliza la entidad en desarrollo de su objeto social. Los Acreedores se clasifican como pasivos corrientes si el pago se debe realizar dentro de un año o menos, de lo contrario se presentará como pasivos no corrientes.
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Los Acreedores se reconocen inicialmente al precio de la transacción y posteriormente se miden al costo amortizado usando el método de interés efectivo. 11.2. ALCANCE La política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los Acreedores. Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la Mutual por concepto de la celebración de contratos por la adquisición de bienes y servicios en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con el objeto social. 11.3. PRESENTACIÓN Los Acreedores se clasificarán en el estado de situación financiera como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes. 11.4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN a) Medición inicial Al reconocer inicialmente un Acreedor, la Mutual medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la compra de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
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b) Medición posterior Después del reconocimiento inicial, se medirán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como Otras Cuentas Por Cobrar en el estado de situación financiera. c) Baja en cuentas Se eliminará del estado de situación financiera un acreedor (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La diferencia entre el valor en libros de un pasivo (o de una parte del mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se reconocerá en el resultado del periodo. d) Revelación La Mutual informará en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros los valores en libros de los Acreedores. Revelará respecto a los Acreedores las políticas contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas, incluyendo: o Los criterios que se aplican al determinar cuándo reconocer en el estado de situación financiera un Acreedor, así como cuando se dan de baja dichos pasivos. o Las bases de medición aplicadas a los Acreedores tanto en el reconocimiento inicial como en los períodos posteriores.
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En el Estado de Resultado Integral la Mutual revelará información sobre los Acreedores designados para ser llevados al valor razonable con cambios en excedentes y pérdidas. De igual manera el importe total de los gastos por intereses producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados y los ingresos y gastos por comisiones que provengan de pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados.
12. OTRAS CUENTAS POR PAGAR 12.1. OBJETIVO El objetivo de esta política contable es definir los criterios que la Mutual aplicará para el reconocimiento y valorización de las otras Cuentas por Pagar. Esta política debe ser utilizada para la elaboración de los estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. Las Otras Cuentas por Pagar se originan por operaciones diferentes a las incluidas en las políticas de Acreedores y a las demás obligaciones no incluidas en otros capítulos del presente Manual. 12.2. ALCANCE Esta política incluye como Otras Cuentas por Pagar a las provenientes de: intereses por préstamos recibidos, contratistas, costos y gastos por pagar, contribuciones y afiliaciones, retenciones en la fuente, retenciones y aportes de nómina, impuestos gravámenes y tasas (excluyendo el impuesto de renta y complementarios), fondos sociales y otras cuentas por pagar diversas. 12.3. PRESENTACIÓN Las Otras Cuentas por Pagar se clasificarán en el estado de situación financiera como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan
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que pagarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes. 12.4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN a) Medición inicial Las Otras cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. b) Medición posterior Después de su reconocimiento inicial, las Otras cuentas por pagar se medirán al costo amortizado. c) Baja en cuentas Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo clasificado como Otras Cuentas por Pagar (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se reconocerá en el resultado del periodo. d) Revelación
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La Mutual informará en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las Otras cuentas por pagar. La Mutual debe revelar respecto a las Otras cuentas por pagar las políticas contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas. Se revelará separadamente la información que sea relevante, indicando de ser el caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento: o Intereses por pagar; o Contratistas; o Costos y gastos por pagar; o Contribuciones y afiliaciones; o Retenciones en la fuente; o Retenciones y aportes de nómina; o Impuestos, Gravámenes y tasas; o Fondos Sociales; o Otras cuentas por pagar diversas. Para las Otras cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva).
13. POLITICA DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 13.1. OBJETIVO El objetivo de esta política contable es definir los criterios que la Mutual, aplicará para el reconocimiento y valorización de los beneficios o retribuciones que otorga a sus empleados. 13.2. ALCANCE Esta política contable ha sido elaborada con base a todas las retribuciones que otorga la Mutual a sus empleados a la fecha de emisión de la misma.
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Los empleados pueden prestar servicios a la Mutual bajo contratos tales como a término indefinido, a término fijo, u otra forma de contratación laboral vinculados a las actividades propias y complementarias del objeto social de la Mutual. Para los propósitos de esta política, el término “empleado” incluye también a los administradores y al personal gerencial. Esta política será actualizada en el caso que existan nuevos beneficios que no estén bajo su alcance o en el caso también, que las NIIF aplicables, tengan actualizaciones que deban ser incluidas en esta política. Esta política se aplicará en la contabilización de los beneficios a los empleados, salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente. Los beneficios a los empleados serán a corto plazo o a la terminación del contrato. 13.3. RECONOCIMIENTO GENERAL PARA TODOS LOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS La Mutual reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos tengan derecho como resultado de los servicios prestados a la Mutual durante el período sobre el que se informa. De acuerdo con las normas internacionales los beneficios que se entrega a los empleados son del tipo beneficios a corto plazo y beneficios por terminación. a)
Beneficios a corto plazo a los empleados
Comprenden partidas, tales como: o Sueldos o Prestaciones sociales o Comisiones o Horas extras y recargos o Aportaciones a la Seguridad social o Bonificaciones en dinero o Cesantías
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o Intereses sobre Cesantías o Prima de Servicios o Vacaciones b)
Medición de beneficios a corto plazo
Las obligaciones por beneficios de corto plazo mencionados precedentemente son contabilizadas en resultados a medida que el servicio relacionado se provea y se incluyen como un pasivo. Todos los beneficios a corto plazo se reconocerán cuando un empleado haya prestado sus servicios a la Mutual durante el período contable, reconociendo el valor de los beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios: o Como un pasivo (gasto), después de deducir cualquier monto ya abonado, y o Como un gasto. c) Beneficios por terminación de contrato Los beneficios por terminación corresponden a las indemnizaciones por años de servicios. La Mutual reconocerá los beneficios por terminación como un pasivo y como un gasto cuando, y sólo cuando, se encuentre comprometida de forma demostrable a: o Revocar el vínculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro, o o Pagar dichos beneficios como resultado de una oferta realizada para incentivar la revocación voluntaria por parte de los empleados. d) Reconocimiento Puesto que los beneficios por terminación de contrato, no proporcionan beneficios económicos futuros, la Mutual los reconocerá en resultados como gastos de forma inmediata.
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La Mutual reconocerá los beneficios por la terminación de contrato como un pasivo y como un gasto solo cuando se encuentre comprometida de forma demostrable a rescindir el vínculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro. e) Medición La Mutual medirá los beneficios por terminación por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa. f) Información a revelar Para cada categoría de beneficios por terminación que la Mutual proporciona a sus empleados, revelará la naturaleza de los beneficios, su política contable, el importe de su obligación y el nivel de financiación en la fecha sobre la que se informa. 14. POLITICAS PARA PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 14.1. OBJETIVO El objetivo de esta política contable es definir los criterios que la Mutual, aplicará para el reconocimiento y valorización de sus provisiones. Esta política debe ser utilizada para la elaboración de los estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. 14.2. ALCANCE Esta política contable ha de ser aplicada considerando las actuales provisiones generadas por la Mutual a la fecha de la emisión de esta política. En el caso que se generen nuevas provisiones que no estén cubiertas con la actual política contable se deberán considerar las políticas teniendo en cuenta las limitaciones sobre valorización. La política será actualizada en el caso que las NIIF aplicables tengan actualizaciones que deban ser incluidas en esta política. Esta política se aplicará en la 56
contabilización de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente. 14.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION La Mutual solo reconocerá una provisión cuando: o Tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado. o Sea probable (es decir exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que tenga que desprenderse de recursos que representen beneficios económicos para pagar la obligación, y o El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La condición: Obligación en la fecha en la que se informa como resultado de un suceso pasado, implica que la Mutual no tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación. Al no cumplir estos tres requisitos indicados, no se registrará la provisión. La estimación fiable del monto de la obligación es esencial en la preparación de los estados financieros, por lo tanto, se efectuará una determinación del monto de manera cierta y en los casos extremadamente excepcionales se realizará por el conjunto de desenlaces posibles de la situación incierta para ser determinado su monto y proceder a su reconocimiento. Sin embargo, si no es posible su determinación, la Mutual efectuará su revelación en notas a los estados financieros. Reconocimiento de algunas provisiones tratadas en esta política
CASO
DESCRIPCIÓN
RECONOCI MIENTO COMO PROVISIÓN
Pérdidas de operación futuras
La Mutual determina que es probable que una parte de operaciones incurrirá en pérdidas de sus operaciones futuras durante varios años
NO
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Contratos de carácter oneroso Casos judiciales
Un contrato en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones establecidas en el contrato son mayores que los beneficios económicos que se esperan recibir del mismo
SI
Cuando hay un proceso solicitando el reconocimiento de una indemnización por daños sufridos, existe una obligación presente y la salida de recursos que incorporan beneficios en su liquidación es probable.
SI
a) Presentación de una provisión La Mutual reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto (en el estado de resultados) a menos que otra NIIF requiera que el costo (estado de resultados) se reconozca como parte de un activo tales como inventarios o propiedades. b) Medición inicial La Mutual medirá y registrará una provisión como la mejor estimación del valor requerido para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que la Mutual pagaría racionalmente para liquidar una obligación al final del período sobre el que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha. La provisión, por lo tanto, será diferente dependiendo de si la probabilidad de una pérdida por un importe dado es por ejemplo del 60% o del 90%. c) Reembolso de terceros para provisiones Cuando una parte o la totalidad del desembolso requerido para liquidar una provisión puedan ser reembolsadas por un tercero (por ejemplo a través de la reclamación de un seguro) la Mutual reconocerá el reembolso como un activo separado solo cuando sea prácticamente seguro que la Mutual recibirá dicho reembolso al cancelar la obligación. d) Medición posterior
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La Mutual cargará contra una provisión únicamente los desembolsos para los que fue originalmente reconocida. o Pasivos Contingentes o Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no está reconocida porque no cumple una o las dos de las siguientes condiciones: Sea probable, (es decir exista mayor posibilidad de que ocurra que no ocurra) que tenga que desprenderse de recursos que representen beneficios económicos para liquidar la obligación, y El monto de la obligación pueda ser estimado en forma fiable Se requiere revelar un pasivo contingente a menos que la posibilidad de tener una salida de recursos sea remota. Cuando la Mutual sea responsable de forma conjunta y solidaria de una obligación, la parte de la deuda que se espera que cubra las otras partes, se tratará como un pasivo contingente. e) Activos Contingentes La Norma define un activo contingente como un activo posible, surgido a raíz de sucesos pasados, y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad. Un ejemplo de activo contingente es una reclamación a través de procesos legales, que la entidad haya podido emprender, cuyo desenlace final sea incierto. La entidad debe abstenerse de reconocer cualquier activo de carácter contingente. No obstante, debe informar en los estados financieros sobre la existencia del mismo, siempre y cuando sea probable la entrada de beneficios económicos por esta causa. Cuando la realización del ingreso sea prácticamente cierta, el activo relacionado no es de carácter contingente, y su reconocimiento en los estados financieros resulta apropiado.
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f) Información a revelar sobre provisiones Para cada tipo de provisión la Mutual debe informar a cerca de: o El importe en libros al principio y al final del periodo; o Las dotaciones efectuadas en el periodo, incluyendo también los incrementos en las provisiones existentes; o Los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la provisión) en el transcurso del periodo; o Los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o reversión en el periodo; y o El aumento, durante el periodo, en los saldos objeto de descuento, por causa de los intereses acumulados, así como el efecto que haya podido tener cualquier eventual cambio en la tasa de descuento. o No es preciso suministrar información comparativa. g) Información a revelar sobre pasivos contingentes A menos que la posibilidad de una eventual salida de recursos para liquidarlo sea remota, la Mutual revelará para cada tipo de pasivos contingentes, en la fecha sobre la que se informa, una breve descripción de la naturaleza del mismo. h) Información a revelar sobre activos contingentes Si es probable una entrada de beneficios económicos (con mayor probabilidad de que ocurra que de lo contrario), pero no prácticamente cierta, la Mutual revelará una descripción de la naturaleza de los activos contingentes al final del período sobre el que se informa.
15. POLITICA CONTABLE SOBRE EL PATRIMONIO 15.1. OBJETIVO
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El objetivo de esta política es definir criterios contables que la Mutual aplicará para el reconocimiento y valorización de los instrumentos financieros que conforman el patrimonio. 15.2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos que conforman el patrimonio de la entidad. 15.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El patrimonio es la participación residual de los activos de la Mutual una vez deducidos todos sus pasivos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por la entidad a través de operaciones conservadas para el uso en las operaciones de la misma. Dentro de este capital social, se encuentra el Fondo Social Mutual conformado por las cuotas o contribuciones sociales, por la Reserva de Protección del Fondo Social Mutual, los Fondos de Destinación Específica, el Superávit y los resultados del ejercicio. Las cuotas o contribuciones sociales, se reconocen como patrimonio porque cumplen las siguientes condiciones: o La entidad tiene un derecho incondicional para rechazar el rescate o devolución de las aportaciones de los asociados, o o El rescate o devolución está incondicionalmente prohibido por la ley, por el estatuto o los reglamentos de la entidad. Los valores o importes que conforman el patrimonio, la Mutual los medirá al valor nominal, así como los incrementos posteriores efectuados previo el cumplimiento de los requisitos legales. Para el reconocimiento del aumento o disminución del capital se debe contar con la modificación de los estatutos aprobada por la asamblea general. 15.4. EXCEDENTE DEL PERÍODO
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La aplicación de los excedentes se reconoce de acuerdo con las normas legales y estatutarias aplicables a las sociedades Mutualistas. Los estados financieros y la propuesta de aplicación de excedentes deberán ser aprobados anualmente por la asamblea general. Los excedentes deben ser reconocidos en la fecha en que son aprobados por la asamblea. La Mutual tendrá ejercicios anuales que se cerrarán el 31 de diciembre. Al término de cada ejercicio se cortarán las cuentas y se elaborará el estado de situación financiera y el estado de resultados integral. El remanente de los excedentes de cada ejercicio, después de hechas las apropiaciones y reservas correspondientes, se aplican de conformidad como lo establecen los estatutos de la entidad. En caso de presentarse pérdidas al final del periodo sobre el que se informa, se aplicarán en primera instancia a los excedentes acumulados de ejercicios anteriores. En caso que las pérdidas excedan el monto de los excedentes acumulados, se aplicarán a la reserva de protección del fondo social mutual, previa aprobación de la asamblea. 15.5. RESERVAS Y FONDOS ESPECÍFICOS La Mutual formará las reservas y fondos específicos que considere conveniente, cuyas partidas son tomadas de los excedentes, entre ellas una reserva proteger el Fondo Social Mutual con sujeción a las reglas establecidas para este tipo de entidades. Las reservas y los fondos, constituidos con finalidades específicas podrán afectarse para proteger o cubrir los fines para los cuales fueron creadas. Estos sirven también de apalancamiento y fortalecimiento del patrimonio de la Mutual. Las reservas requeridas serán creadas por disposición expresa de la asamblea general conforme a un mandato legal, por una sana política de
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provisi贸n para asegurar la estabilidad de la entidad en periodos de dificultades econ贸micas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar seriamente la estructura econ贸mica y financiera de la entidad.
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16. POLÍTICAS SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 16.1. OBJETIVO Establecer en la Mutual el tratamiento contable de los ingresos por actividades ordinarias que surgen de las cuotas de contribución, intereses por los créditos colocados a sus asociados, comisión por la venta de soat, avalúo de vehículos y otros ingresos del ejercicio. Se establece cómo deben ser reconocidos estos ingresos por actividades ordinarias es decir, cuándo será probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y si estos pueden ser medidos con fiabilidad. También identifica qué circunstancia y/o criterios son necesarios que se cumplan para que los ingresos por actividades ordinarias sean reconocidos. 16.2. ALCANCE Esta política se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias realizadas por la Asociación procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: o La prestación de servicios, y o El uso por parte de terceros de activos de la mutual que producen intereses. En el momento que la Mutual crea conveniente establecer una nueva línea de servicios realizará la respectiva modificación a esta política, considerando los ingresos por el nuevo servicio como un ingreso por actividades ordinarias. Se entiende como ingresos por actividades ordinarias, la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de la Mutual o cumplimiento de su objeto social, siempre que esta entrada de lugar a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con las aportaciones de los asociados.
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Los ingresos ordinarios incluyen el valor razonable de las contraprestaciones recibidas o a recibir por la venta de bienes y servicios en el curso ordinario de las actividades. Los ingresos ordinarios se presentan netos del impuesto sobre el valor agregado, devoluciones, rebajas y descuentos, mientras que las ganancias son eventuales y por lo tanto se presentan netas de gastos y en forma separada. 16.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los ingresos provenientes de la prestación de servicios se valorarán por el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir derivada de los mismos. La Mutual reconocerá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la Mutual, por su cuenta propia y excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes. Los ingresos por intereses originados en la colocación de créditos a los asociados los medirá utilizando el método del interés efectivo, donde el interés no puede superar la tasa de usura establecida por el Banco de la República, donde la tasa de interés efectiva se determina sobre la base del monto del crédito que se le otorga al asociado en el momento del reconocimiento inicial. Los intereses se reconocerán utilizando el método del interés efectivo Tipo de venta intereses
Descripción de la venta Intereses sobre los préstamos otorgados a los asociados
Reconocimiento Cuando la Mutual otorga créditos a los asociados realizará el cálculo de los intereses según el método del interés efectivo con la tasa establecida en los reglamentos.
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La Mutual medirá los ingresos de actividades ordinarias procedentes de las cuotas de contribución, comisiones por venta de seguros, avaluó de los vehículos y otros ingresos del ejercicio, al valor razonable de la contraprestación recibida. a) Reconocimiento La Mutual incluirá en los ingresos de actividades ordinarias, las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por la prestación de servicios. El reconocimiento de los ingresos por actividades ordinarias se hará cuando sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplan los criterios para que los ingresos por actividades ordinarias sean reconocidos. La Mutual reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de acuerdo con los siguientes parámetros o Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados con la transacción, y o El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma confiable. Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no pueda estimarse de forma fiable, la Mutual reconocerá los ingresos de actividades ordinarias en la medida de los gastos reconocidos que considere recuperables. b) Presentación La Mutual incluirá los valores resultantes de actividades ordinarias en el estado de resultados integral, no se permite la presentación o descripción de cualquier partida de ingresos como partidas extraordinarias.
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La Mutual revelará información general sobre los ingresos de actividades ordinarias en cuanto a que el importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocidas durante el periodo que mostrará en forma separada, como mínimo los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: o o o o o
Cuotas de contribución Servicios de asistencia técnica - avalúo de los vehículos Intereses en la colocación de créditos Comisiones por expedición de pólizas de seguros Cualquiera otro tipo de ingresos de actividades ordinarias significativas.
17. POLITICAS SOBRE COSTOS Y GASTOS 17.1. OBJETIVO Establecer en la Mutual el tratamiento contable de los costos y gastos que surgen por la prestación de servicios, de administración y ventas y otros gastos. 17.2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento de los siguientes costos y gastos: o Costos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización de las actividades de prestación de servicios. o Gastos operacionales de administración. o Costos incurridos en la obtención de capital, como intereses y otros costos relacionados. o Pérdidas por deterioro de activos. o Pérdidas por variaciones en los valores razonables. o Otros gastos que la entidad realiza en cumplimiento de su objeto social. 17.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
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Los costos y gastos en que se incurre para la prestación de servicios incluye todos los desembolsos necesarios para su realización, independientemente si se facturó o no el costo o gasto incurrido. Se reconocerán los gastos de administración que estén relacionados con la gestión operacional de la entidad. Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción, según el postulado del devengado, con independencia de ser al contado o a crédito. Las provisiones incurridas en la sección de Provisiones y Contingencias se reconocerán cuando existe una obligación presente, originada por hecho pasado, es probable la salida de recursos y se puede estimar confiablemente, se reconoce en los resultados del período. Las provisiones de beneficios a los empleados se efectúan de acuerdo a leyes laborales, y se afectan a los resultados del período, los gastos por impuestos, relacionados con el resultado de las actividades ordinarias, deberán reconocerse y presentarse en el estado de resultado integral. a) Revelación Se debe revelar la composición de los costos y gastos, según su composición, considerando la actividad económica de la entidad. Así mismo, se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del gasto, considerando las actividades conexas a la actividad principal de la entidad. Se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente clasificación: o Gastos de personal: o Impuestos; o Provisiones; o Depreciaciones; o Amortizaciones de activos intangibles; o Deterioro; y, o Otros gastos.
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Se debe revelar la composición de los gastos de administración considerando los gastos por naturaleza. Se debe revelar por separado los ingresos y gastos no relacionados con las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la entidad durante el período, como los siguientes: o Las estimaciones por deterioro de valor de: propiedades, activos intangibles, así como la reversión de dichas estimaciones, de ser el caso. o Multas y sanciones o El resultado final de litigios y reclamaciones o Otras revelaciones. 18. GLOSARIO o Acreedores: Representan obligaciones que se contraen derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. o Activo contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de hechos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o por la no ocurrencia, de uno o más hechos inciertos en el futuro, que no estarán bajo el control de la entidad. o Activo Financiero: Es cualquier activo que posea una de las siguientes formas: efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa, un derecho contractual, un contrato que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de la empresa. o Activo intangible: Es un activo identificable de carácter no monetario y sin apariencia física. o Anticipos a Proveedores: Es el efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores.
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o Baja en cuentas: Es la eliminación de un activo financiero o del pasivo financiero que había sido reconocido en el estado de situación financiera. o Beneficios a corto plazo a los empleados: Son los beneficios cuyo pago se hace al término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados han prestado sus servicios. o Beneficios a los empleados: Son todos los tipos de contraprestaciones que la Mutual proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios. o Capital social: Cuotas o contribuciones sociales pagadas por los asociados. o Contratistas: Registra los valores adeudados por la Mutual a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos. o Contrato oneroso: Es todo aquel contrato en el cual los costos inevitables de cumplir con las obligaciones que éste conlleva, exceden a los beneficios económicos que se esperan recibir del mismo. o Contribuciones y afiliaciones: Registra el valor liquidado por la Superintendencia de la Economía Solidaria por concepto de contribuciones; además, incluye los importes liquidados pendientes de pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a las cuales la Mutual esté vinculada. o Costo amortizado: El costo amortizado de un activo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes valores: El importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero, Menos los reembolsos del principal (abonos a capital), más los intereses causados, Menos los pagos a intereses, Menos, cualquier reducción por deterioro del valor o incobrabilidad; Los activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes se medirán inicialmente a un valor no descontado por lo tanto, el apartado anterior no se aplica a estos.
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o Costo amortizado de un activo financiero: Es la medida inicial de dicho activo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. o Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de un pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. o Costos financieros: Los costos de intereses que se incurren en la financiación del capital de trabajo en que se afectan a los resultados del ejercicio. o Costos y gastos por pagar: Registra aquellos importes pendientes de pago o pasivos de la entidad originados por la prestación de servicios, tales como honorarios y servicios públicos, entre otros. o Créditos a empleados: Registra el valor de los créditos otorgados a los empleados, en virtud de la relación laboral existente. o Efectivo Restringido: Es un componente del efectivo y equivalentes al efectivo, se refiere al efectivo que ha sido separado por la administración para un uso específico. En el caso de la Mutual para determinar el valor de los fondos sociales que se encuentran en el pasivo. o Excedente: Es la diferencia entre los ingresos menos los gastos (que incluye los costos) incurridos, los cuales se aplican según lo aprobado en la asamblea general.
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o Gastos: Son los decrementos producidos a lo largo del período contable, en forma de salidas o disminución del valor de los activos, o, bien de nacimiento o aumento de los pasivos que, dan como resultado decrementos en el patrimonio y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los asociados. o Hecho que da origen a la obligación: Es todo aquel hecho que del que nace una obligación de pago, de tal forma que la Mutual no tenga otra alternativa más realista que liquidar el monto correspondiente. o Impuestos, gravámenes y tasas: Incluye los impuestos que representan ingresos para el Gobierno Nacional y el municipal. Dentro de los impuestos para el gobierno nacional se incluyen: impuesto sobre la Renta e impuesto al patrimonio; los impuestos municipales comprenden: impuesto de industria y comercio e impuesto a los inmuebles. o Intereses por pagar: Comprenden los saldos causados por este concepto provenientes de los pasivos financieros con bancos y otras entidades. o Instrumento Financiero: Es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa. o Inversiones a ser Mantenidas Hasta el Vencimiento: Son inversiones en instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. o Medición: Es el proceso de determinación de los importes monetarios, en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. o Método del interés efectivo: El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros) y de distribución del ingreso por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar
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estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: El costo amortizado de una activo financiero es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros descontados a la tasa de interés efectiva, y los ingresos por intereses en un periodo es igual al importe en libros del activo financiero al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo. o Método de la Tasa de Interés Efectiva: Es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo sobre el que se informa. Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar o del pasivo financiero. o Otras cuentas por cobrar: Registra los valores devengados por la Mutual y que se encuentran pendiente de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación. o Otras cuentas por cobrar por arrendamientos: Registra el canon mensual causado por los inmuebles que se tienen arrendados. o Otras cuentas por pagar diversas: Comprende cualquier cuenta por pagar a terceros no considerada en clasificaciones contables anteriores del tipo cuentas por pagar. o Pasivo contingente: Es una obligación posible, surgida a raíz de hechos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más hechos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
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o Pasivo Financiero: Es cualquier pasivo que presente la forma de una obligación contractual o un contrato que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de la empresa, y que es un instrumento no derivado. o Patrimonio: Son los bienes y derechos una vez deducidas las cuentas que registran las obligaciones de carácter no patrimonial. o Pérdidas: Son los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la entidad. Esta referido a los gastos distintos de los gastos operacionales de administración y de los costos financieros. o Retenciones en la fuente: Registra los importes recaudados por la Mutual a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales y otros entes, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. o Retenciones y aportes de nómina: Registra las obligaciones a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes patronales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente. o Valor nominal: Cantidad o valor de la cuota mensual que paga el asociado, establecido en los estatutos. o Valor presente: Es una estimación actual del valor presente de las futuras entradas netas de efectivo en el curso normal de la operación. o Valor Razonable: Es el importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente
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informadas que realizan independencia mutua.
una
transacción
en
condiciones
de
o Valor residual: Es el importe estimado que una entidad podría obtener en el momento presente por disponer del elemento después de deducir los costos estimados por tal disposición. o Vida útil: Período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad.
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