Escuela de Contabilidad SISTEMA UNIVERSITARIO BASADO EN LA EXPERIENCIA (SUBE)
CURSO: Gesti贸n de Aduanas PRIMERA UNIDAD: FUNDAMENTOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL Y LA ADMINISTRACION ADUANERA
Econ. Luis Miguel Mendoza Sandoval Piura, 17 de Enero del 2015
An谩lisis Econ贸mico de los impuestos
Estado Conjunto de instituciones pĂşblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad polĂtica y que buscan el bien comĂşn
Rol del Estado
Art. 44°de la Constitución Política del Perú
Son deberes primordiales del Estado: defender la soberanía nacional; garantizar la plena defensa de los derechos ciudadanos; proteger a la población de las amenazas contra su seguridad y promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nación.
Rol económico del Estado
•
Suministrar el marco social y legal
•
Garantizar la competencia
•
Proporcionar bienes y servicios públicos
•
Corregir externalidades
•
Redistribuir los ingresos
•
Estabilizar la economía
Tributaci贸n Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercanc铆as o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educaci贸n, vivienda, etc. www.estuderecho.com
Importancia de los Tributos Los tributos son instrumentos de polĂtica econĂłmica y la principal fuente de financiamiento del Presupuesto Nacional. Deben permitir el cumplimiento de los objetivos y metas trazados para el AĂąo Fiscal. En consecuencia, es un medio para alcanzar el bienestar.
Características de las Diferentes Fuentes de Ingreso CRÉDITO EXTERNO
CRÉDITO INTERNO
TRIBUTOS Sin interés
INTERÉS
QUIÉN PAGA
TODOS LOS CIUDADANOS
TODOS LOS CIUDADANOS
CONSECUENCIAS
DEUDA EXTERNA
COMPROMISOS DE ENDEUDAMIENTO INTERNO
Fuente: “La importancia de pagar Impuestos” DGII República Dominicana
EL CONTRIBUYENTE
REDISTRIBUCIÓN Y DESARROLLO
La base del bienestar Bienestar Crecimiento Sostenible Inversi贸n Estabilidad Econ贸mica Estabilidad Monetaria Equilibrio Fiscal Adecuada Presi贸n Tributaria
Círculo Virtuoso
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos al Estado Los tributos van al Estado
POLITICA TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS TRIBUTARIAS
ESTADO
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT MUNICIPIOS
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
Ciudadanos
Funciones del tributo
Económica Es un medio para orientar la economía en un sentido determinado. Fiscal Permite incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Social Cumple un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales.
Funci贸n Econ贸mica Estructura de los Ingresos
Función Fiscal
PRESIÓN TRIBUTARIA 2016: 18% 19.0 18.0
18.0
Promedio 1990/2009: 13.5% Promedio: 2006/2011: 15%
17.0
15.6 15.6
16.0 15.0
13.6
14.0
14.5 14.5 13.6
12.8 12.7
13.0 12.0
14.1
15.0
11.1
12.8
11.6
12.4 12.3
12.9 13.1
13.6
15.5
17.5 17.0 16.5 16.0
14.8 13.8
META
12.1
11.0 10.0 9.0 90
91
92
93
94
95
96
97
98
99 ´00 ´01 ´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10
11
12
13
14
15
16
Funci贸n Fiscal Gastos Presupuesto 2013
Total de egresos: 101,589 millones de nuevos soles
Funci贸n Social
Macroeconomía
Es la rama de la economía que estudia su funcionamiento en conjunto. Estudia la economía global de un país Algunas de las variables que estudia son: el empleo, la inflación (variación de los precios), tipos de interés, renta nacional, inversión, etc.
Análisis Macroeconómico Variables de Política (instrumentos) Política fiscal Política monetaria Política de comercio exterior
Variables Externas Clima Producción extranjera Guerras Recursos naturales Tecnología Educación
Sistema Macroeconómico
Variables inducidas Empleo Nivel precios Distribución Rentas Producción Comercio Exterior
Análisis Macroeconómico Es un conjunto de medidas cuyo objeto es influir en la marcha de las principales variables para dar respuesta a los problemas económicos básicos. Variables claves: Producción, Empleo, Nivel de Precios, Distribución del Ingreso y Comercio Exterior
Política Fiscal
Es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, ingresos, gasto público, endeudamiento interno y externo del Estado, y a las operaciones financieras de las entidades y organismos autónomos o estatales.
Pol铆tica Fiscal Uno de los principales medios para solucionar los problemas macroecon贸micos (crecimiento econ贸mico, empleo, estabilidad de precios, equilibrio exterior y distribuci贸n del ingreso). Permite manejar: Gastos Ingresos Endeudamiento Financiamiento
Política Fiscal Los gastos y tributos generan distorsión en las decisiones de los agentes en los diferentes mercados. Afectan las variables fundamentales: producto, empleo, precios, cuentas externas. El objetivo es que la política fiscal genere las menores distorsiones posibles y no retrase el crecimiento del país.
Asignación
Funciones
• Modifica la asignación de recursos. • En forma directa capta recursos del sector privado para revertirlos bajo la forma de provisión de bienes y servicios. • En forma indirecta, genera ventajas o desventajas para los agentes económicos. Induce determinadas decisiones.
Funciones Distribución • Corrige la distribución del ingreso resultante de los mecanismos de mercado. • Contribuye a la reducción de las brechas de desigualdad.
Funciones Estabilización • Busca mantener una alta utilización de los recursos disponibles y la estabilidad monetaria. • Representa una participación del Estado en la economía para hacer frente a problemas coyunturales (corto plazo). .
Tipos de política fiscal La política fiscal es un instrumento que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos de crecimiento económico. Bajo su función de estabilización hay dos tipos : • Expansiva
Gasto público
Impuestos
• Restrictiva
Gasto público
Impuestos
Política Tributaria Rama de la política fiscal que determina la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso económico. Comprende: La estructura y composición del sistema tributario y las características particulares de cada uno de los tributos. La distribución social, sectorial y espacial de la carga impositiva.
Política Tributaria Los efectos de los tributos sobre el comportamiento de los agentes económicos. La utilización de dichos efectos como herramientas dinámicas de acción del Estado sobre el sistema económico, con el objetivo de influir en el ritmo y dirección del proceso de desarrollo.
Política Tributaria ¿Qué Impuestos? ¿Quiénes contribuyen?
Política Tributaria
¿Qué se grava? ¿Cuál es la tasa? Políticas sectoriales
Normas Legales
Sistema Tributario Sistema Tributario
Pol铆tica Tributaria
Administraci贸n Tributaria
Normas Legales
Administración Tributaria Recaudación
Administración Tributaria Hace que se cumplan las Normas
Fiscalización Cobranza
Servicio al Estado
Opinión en Política Tributaria Facilitación del cumplimiento
Normas Legales
Servicio al Contribuyente
El Efecto de un Tributo
Efecto de un impuesto Un impuesto crea una brecha entre el precio que paga el comprador y el precio que recibe el vendedor. El comprador y vendedor se reparten la carga del impuesto.
Efecto de un impuesto Aumenta el precio que paga el comprador y disminuye el importe que percibe el vendedor, independientemente de sobre quien recae el impuesto. Disminuye la actividad econ贸mica.
Efecto de un impuesto • El beneficio del comprador disminuye porque paga más por el bien. • También disminuye vendedor porque ingresos.
el beneficio del obtiene menos
• Participa un tercer agente, el Estado, que obtiene su propio beneficio.
Efecto de un impuesto
Efecto de un impuesto
Efecto de un impuesto Precio Oferta CuantĂa del impuesto
Precio que pagan los compradores
Precio sin impuesto Precio que perciben los vendedores
Demanda 0
Cantidad con el impuesto
Cantidad sin el impuesto
Cantidad
Efecto de un impuesto Precio Oferta Precio que pagan los compradores Precio sin impuesto Precio que perciben los vendedores
CuantĂa del impuesto (T)
Ingresos Fiscales TxQ
Cantidad vendida (Q) 0
Cantidad con el impuesto
Demanda Cantidad sin el impuesto
Cantidad
Efecto de un impuesto Los productores venden menos y los consumidores compran menos. El impuesto reduce el tama単o del mercado ya que la cantidad transada es menor.
Precio
Precio que pagan los compradores = PC
A
Oferta
B
C
Precio sin impuesto = P1
E
D
Precio que perciben los vendedores = Pv
F Demanda 0
Q2
Q1
Cantidad
Efecto de un impuesto Precio
Pc es el precio (incluido el impuesto) que pagan los consumidores. Pv es el precio que reciben los productores, una vez descontado el impuesto. La carga de un impuesto se reparte entre los consumidores y los productores.
S Pc P0 Pv
B
t
D E
C
D Q1
Q0 Cantidad
Los consumidores pierden B+ D, los productores pierden C+ E, y el Estado recibe B + C en ingresos.
Efecto de un impuesto Precio S Pc P0 Pv
B C
D E
t
D Q1
Q0
Cantidad
Como la disminución del excedente del productor y del consumidor es superior a los ingresos fiscales (área B+C), se dice que el impuesto provoca una pérdida irrecuperable de eficiencia (área D+E).
Efecto de un impuesto La pérdida de eficiencia es el resultado de la menor actividad que provoca el impuesto. El impuesto encarece el precio y lleva a algunos compradores y vendedores a abandonar el mercado. • Aquellos compradores que valoraban el bien por encima del precio inicial, pero por debajo del nuevo precio, abandonarán el mercado. • Aquellos vendedores cuyo costo de producción era inferior al precio inicial, pero superior al nuevo precio, abandonarán el mercado.
Efecto de un arancel
Efecto de un arancel
El nuevo precio hace que se compre menos mientras que los vendedores aumentan su oferta. El excedente que no es absorbido se traslada al exterior como exportaciones.
Efecto de un arancel
El nuevo precio hace que se compre mรกs mientras que los vendedores disminuyen su oferta. El exceso de demanda que no es absorbido se satisface con importaciones.
Efecto de un arancel
La apertura al comercio exterior genera un aumento del beneficio total, independientemente de que el paĂs sea exportador o importador
Efecto de un arancel Precio SIN ARANCEL Oferta
E C Pe = 40
PM = 20
EP Demanda 0
Q2
Q1
Q3
Cantidad
Efecto de un arancel Precio CON ARANCEL Oferta
E C Pe = 40 Pe = 30 PM = 20
EP
A
C
B
Demanda 0
Q2
Q1
Q3
Cantidad
Efecto de un arancel Con el arancel, el beneficio que obtienen los compradores nacionales por las importaciones se reduce. TambiĂŠn disminuye el perjuicio de los productores nacionales. El beneficio total del paĂs (suma del beneficio de compradores, vendedores y del Estado) serĂĄ menor.
Muchas Gracias