Zmiany wprowadzone 1 stycznia 2022 r

ARTUR BUBROWIECKI MARIUSZ TKACZYK

Ulgi i preferencje podatkowe

Zmiany wprowadzone 1 stycznia 2022 r.

Przedmiotowe preferencje (ulga na innowacyjnych pracow cych nowo wprowadzanych na rynek produktów (ulga na prototyp, ulga na tzw. rynki publiczne (ulga na IPO). wana w rocznym rozliczeniu podatku

Ulga na innowacyjnych pracowników

Ulga na tzw. innowacyjnych pracow dotychczas stosowanej przez podatników ulgi badawczo-rozwojowej (B+R). Jest adresowana do tych podmiotów, odliczeniu. Nowa regulacja art. 18db ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) wskazuje, liczek na podatek dochodowy od osób wie umowy zlecenia lub umowy • praw autorskich. badawczo-rozwojowych (z uwagi podatnika w danym roku podatkowym. Odliczenie to dotyczy zaliczek po

mniej 50 % lub -rozwojowej na podstawie umowy czasu przeznaczonego na wykona Uprawnienie do pomniejszenia za roku podatkowego, w którym zeznanie liczenia w ramach ulgi na pracowników innowacyjnych (np. w wyniku korekty deklaracji, w której ostatecznie skorzysta z ulgi badawczo-rozwojowej) przednio odliczone w zeznaniu podat z preferencji.

Ulga na prototyp

tzw. ulga na prototyp (art. 18ea usta które w wyniku prac badawczo-rozwo

cia produkcji nowego produktu. Z kolei przez wprowadzenie na rynek   PODATNIK, KTÓRY UTRACI PRAWO DO ODLICZENIA W RAMACH ULGI NA PRACOWNIKÓW INNOWACYJNYCH (NP. W WYNIKU KOREKTY DEKLARACJI, W KTÓREJ OSTATECZNIE SKORZYSTA Z ULGI BADAWCZO-ROZWOJOWEJ) BĘDZIE ZOBOWIĄZANY DOLICZYĆ KWOTY POPRZEDNIO ODLICZONE W ZEZNANIU PODATKOWYM SKŁADANYM ZA ROK PODATKOWY, W KTÓRYM MIAŁ MOŻLIWOŚĆ SKORZYSTANIA Z PREFERENCJI.

  ODLICZENIA Z TYTUŁU ULGI NA PROTOTYP PODATNIK BĘDZIE DOKONYWAŁ W ZEZNANIU ZA ROK PODATKOWY, W KTÓRYM PONIESIE KOSZTY PRODUKCJI PRÓBNEJ NOWEGO PRODUKTU LUB WPROWADZENIA NA RYNEK NOWEGO PRODUKTU.

Ulga pozwoli na odliczenie od pod kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek. technologicznego produkcji niewy którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu go w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniepodejmowane w celu przygotowania w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych. Za koszty (w kwocie netto) produkcji nych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, • wydatki na ulepszenie, poniesione próbnej nowego produktu, dukcji próbnej nowego produktu. Do kosztów (w kwocie netto) wprowadzenia na rynek nowego produktu skania certyfikatu, homologacji, uzyskania lub utrzymania zezwo kowych dokumentów czy oznako

dowiskowych. Ulga prowzrostowa

  W RAMACH ULGI KONSOLIDACYJNEJ (ART. 18EC USTAWY O CIT) PODATNICY, POD OKREŚLONYMI WARUNKAMI, SĄ UPRAWNIENI DO ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA KWOTY WYDATKÓW NA NABYCIE UDZIAŁÓW (AKCJI) W SPÓŁCE MAJĄCEJ OSOBOWOŚĆ PRAWNĄ, DO WYSOKOŚCI DOCHODU UZYSKANEGO W ROKU PODATKOWYM PRZEZ PODATNIKA (JEDNAK NIE WIĘCEJ NIŻ 250 000 ZŁ W ROKU PODATKOWYM).

podatkowy, w którym poniesie koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia go na rynek. z odliczenia. rzystanie z innych preferencji, w tym B+R, bowiem to koszty wprowadze ty komercjalizacji prac B+R. Koszty ponoszone na dalszych etapach procesu produkcyjnego co do zasady nie praw) wytworzonych przez podatnika. • uczestnictwa w targach, poniesione go oraz zakup biletów lotniczych, pracowników i podatnika, nych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów czy ulotek, które • przygotowanie dokumentacji rejestracji znaków towarowych, • przygotowanie dokumentacji nie innym podmiotom. produktów w stosunku do przy tych kosztów lub produktów dotychczas nieoferowanych lub produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju. W przypadku gdy podatnik poniesie z odliczenia). po wprowadzeniu nowego produktu na rynek wydatki na uzyskanie przy na rynku krajowym, jak i rynkach zagranicznych). Jej stosowanie obarczone nieczny wzrost przychodów ze sprze kolejne lata od roku poniesienia kosz

Ulga konsolidacyjna oraz ulga na IPO

ulgi konsolidacyjnej (art. 18ec ustawy od podstawy opodatkowania kwoty w roku podatkowym przez podatnika podatkowym). • na przed dniem nabycia przez po

ARTUR BUBROWIECKI

MARIUSZ TKACZYK

KORZYSTAJĄC Z ULGI NA PROTOTYP, PODATNICY POWINNI JEDNOCZEŚNIE ROZWAŻYĆ KORZYSTANIE Z INNYCH PREFERENCJI, W TYM ZWŁASZCZA ULGI B+R. ULGA NA PROTOTYP W PEWIEN SPOSÓB UZUPEŁNIA ULGĘ B+R, BOWIEM TO KOSZTY WPROWADZENIA PRODUKTU NA RYNEK STANOWIĄ KOSZTY KOMERCJALIZACJI PRAC B+R. KOSZTY PONOSZONE NA DALSZYCH ETAPACH PROCESU PRODUKCYJNEGO CO DO ZASADY NIE SĄ ROZLICZANE W ULDZE B+R.

• w okresie dwóch lat przed dniem i podatnik nie byli podmiotami po • odliczenia w zeznaniu, w których do takiego zbycia lub umorzenia dojdzie. Ulga na IPO (art. 18ed ustawy o CIT) • 150 % wydatków na przygotowanie prawa, w tym doradztwa podatkowego, nanie pierwszej oferty publicznej doty o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem ubiegania tu w alternatywnym systemie obrotu. Przez wydatki poniesione bezpo w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej konywane w zeznaniu za rok podatkowy, w którym podatnik wprowadzi swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji albo w alternatywnym systemie obrotu.