PwC: Кратко о личных налогах и других вопросах
PwC в России признана «Фирмой года в области налогового консультирования» (Журнал International Tax Review)
Отдел индивидуального налогообложения PwC Россия Cентябрь 2015 года
www.pwc.ru
Введен новый вид налоговых льгот для физических лиц инвестиционные налоговые вычеты
База по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости имущества
Физические лица обязаны сообщать в налоговую инспекцию о принадлежащем им недвижимом имуществе и транспортных средствах, если по этим объектам не были получены налоговые уведомления
Установлен единый срок уплаты имущественных налогов
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на дивиденды увеличилась до 13%
С 2016 года минимальный предельный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимого имущества увеличивается с 3 до 5 лет
Уведомление об участии в иностранных организациях
С 1 января вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие возможность получения инвестиционных налоговых вычетов. Такие вычеты могут быть предоставлены на сумму, внесенную на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика, на сумму
доходов, полученную по операциям, учитываемым на этом счету или в размере положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг. Предусмотрены ограничения по льготируемым суммам, видам ценных бумаг и минимальным срокам владения ими.
С 1 января 2015 г. изменился порядок определения базы по налогу на имущество физических лиц, а также были введены новые ставки налога. С этого года базой для расчета является кадастровая
стоимость объекта, а не его инвентаризационная стоимость. Данные изменения, в большинстве случаев, приведут к увеличению налоговых платежей.
С 1 января 2015 года физическим лицам вменена обязанность сообщать налоговым органам об имуществе, по которому эти лица не уплачивает налог на имущество, земельный или транспортный налог. Требование распространяется на объекты,
в отношении которых физическое лицо не получает налоговые уведомления. Штрафы за непредставление сообщения (в размере 20% от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту) будут налагаться, начиная с 2017 года.
Начиная с 2015 года, физические лица должны уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не позднее 1 октября года,
следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоги за 2014 год должны быть уплачены не позднее 1 октября 2015 года.
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ
по ставке 13% (ранее ставка равнялась 9%). Соответствующие изменения внесены вступили в силу с 1 января 2015 года.
Для объектов недвижимости, приобретенных с 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения для освобождения от налогообложения при продаже недвижимого имущества увеличен с 3 до 5 лет. При получении права собственности на имущество
по определенным основаниям (в результате договора дарения, получения наследства или приватизации) сохраняется прежний трехлетний срок владения для освобождения от налогообложения при продаже.
15 июня 2015 года истек срок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях. В случае пропуска этого срока будет начислен штраф в размере 50 000 рублей за каждую организацию. Напоминаем, что в случае изменения доли или прекращения
участия в организации, о которой налогоплательщик уже уведомил налоговую инспекцию, а также при приобретении доли в новой иностранной структуре, налогоплательщику необходимо будет в течение месяца подать новое уведомление.
Объявлена “амнистия капиталов” (добровольное декларирование активов и счетов физическими лицами)
Освобождаются от налогообложения неденежные доходы, полученные при ликвидации иностранной организации
Физические лица должны подавать годовую отчетность по операциям, совершенным по своим зарубежным счетам
С 1 июля по 31 декабря 2015 года физические лица могут подать в налоговые органы специальную декларацию. Декларация может быть подана в отношении недвижимого имущества, транспортных средств, участии в организациях, банковских счетах. Поданные сведения составляют налоговую тайну.
Освобождается от налогообложения передача имущества от номинального владельца к фактическому. Владельцы декларируемых активов освобождаются от уголовной, административной и налоговой ответственности. Такие гарантии распространяются на деяния, совершенные до 1 января 2015 года.
С 8 июня 2015 года физические лица, имеющие право на получение доходов при ликвидации иностранной организации или структуры, освобождаются от налогообложения при соблюдении ими определенных условий. Вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление
об освобождении таких доходов от налогообложения. В общем случае процедура ликвидации должна быть завершена до 1 января 2017 года. Предусмотрена возможность учета стоимости имущества, полученного при ликвидации иностранной организации, при его последующей продаже.
Физическим лицам – валютным резидентам вменена обязанность по представлению налоговым органам отчетов о движении средств по зарубежным счетам. Отчетность подается на ежегодной
основе. Впервые отчетность будет подаваться за 2015 год в 2016 году. Форма такого отчета для физических лиц и порядок его представления еще не утверждены.
Изменения в налогообложении физических лиц РФ и других стран Российская Федерация
Великобритания
Кипр
Группа депутатов внесла в Государственную Думу законопроект, который предусматривает прогрессивное обложение доходов физических лиц. Для доходов до 24 млн. руб. в год планируется сохранить ставку 13%, доходы в интервалах от 24 до 100, от 100 до 200 и свыше 200 млн. руб. предлагается облагать по ставкам 25, 35 и 50%, соответственно. Необходимо отметить, что законопроекты по введению прогрессивной шкалы НДФЛ появляются достаточно регулярно, но неизменно отклоняются на самых ранних стадиях их рассмотрения в Думе. Вероятно, что и последний законопроект не получит поддержки, однако, имеет определенные шансы чуть дальше продвинуться по ступеням законодательного процесса. Мы будем следить за судьбой законопроекта и информировать Вас.
В Великобритании опубликованы предлагаемые поправки в законодательство о налогообложении физических лиц, которые, в частности, с 6 апреля 2017 года ужесточают налоговый режим для физических лиц, не имеющих "домициля" в Великобритании ("remittance basis"), а также вводят новые правила налогообложения жилой недвижимости, принадлежащей лицам без «домициля», налогом на наследование. Владение такой недвижимостью, в том числе через персональные структуры, будет облагаться налогом на наследование аналогично тому, как если бы такое владение осуществлялось напрямую.
На Кипре предложены поправки к налоговому законодательству, нацеленные на стимулирование инвестиций со стороны иностранных инвесторов и физических лиц, которые предполагают: предоставление освобождения от налогообложения для личного инвестиционного дохода (дивиденды и проценты) физических лиц, не имеющих домициля на Кипре, а также продление срока действия (частичного) освобождения от налогообложения в отношении трудового дохода иностранных специалистов с высоким уровнем годового вознаграждения с 5 до 10 лет.
Граждане государств-членов Евразийского экономического союза облагаются в РФ по ставке 13% с первого дня работы по найму
Более подробно об этом важном изменении в следующем выпуске.
Ваш личный налоговый консультант Для дальнейших более предметных обсуждений относительно того, как перечисленные выше законодательные инициативы могут повлиять на Вас и Ваш бизнес, обращайтесь, пожалуйста, к Вашему личному налоговому консультанту. Мы будем рады оказать поддержку в определении Ваших налоговых обязательств и подготовке отчётности.
Екатерина Лазорина Партнер Тел.: +7 (495) 967 6365 ekaterina.lazorina@ru.pwc.com Карина Худенко Партнер Тел.: +7 (495) 232 5418 karina.khudenko@ru.pwc.com
Евгений Сивушков Директор Тел.: +7 (495) 967 6286 evgeny.sivoushkov@ru.pwc.com
Григорий Харитонов Старший менеджер Тел.: +7 (495) 223 5107 gregory.kharitonov@ru.pwc.com
Елизавета Михалкина Старший менеджер Тел.: +7 (495) 287 1190 elizaveta.mikhalkina@ru.pwc.com
Наталия Пархомович Старший менеджер Тел.: +7 (495) 223 5116 natalia.parkhomovich@ru.pwc.com
Пинар Онок Старший менеджер Тел.: +7 (495) 223 5021 pinar.onok@ru.pwc.com
Дмитрий Аборин Менеджер Тел.: +7 (495) 232 5544 dmitry.aborin@ru.pwc.com
Илона Шатаева Менеджер Тел.: +7 (495) 967 6453 ilona.shataeva@ru.pwc.com
Юлия Титова Менеджер Тел.: +7 (495) 232 5550 yulia.titova@ru.pwc.com
Екатерина Шведова Младший менеджер Тел.: +7 (495) 967 6000; ext. 3112 ekaterina.shvedova@ru.pwc.com
Ната Журавлева Ассистент группы Индивидуального налогообложения Тел.: +7(495) 967 6221 nata.zhuravleva@ru.pwc.com
Ирина Короткова Персональный ассистент Карины Худенко Тел.: +7(495) 232 5423 Irina.korotkova@ru.pwc.com
www.pwc.ru © 2015 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права защищены.