Алгоритм действий во время проведения проверки Revera Consulting Group на постоянной основе отслеживает все новости законодательных и контролирующих органов Республики Беларусь. Так, 13 июня Комитет госконтроля опубликовал на своем сайте координационный план контрольной (надзорной) деятельности на II полугодие 2014 года. В этот план среди прочих компаний, которым предстоит проверка в период с июля по декабрь 2014 года, включена и ваша организация. Для того, чтобы работа с контролирующими органами не вызвала затруднений, специалисты Revera Consulting Group составили настоящий алгоритм действий, который содержит основную информацию о порядке проведения проверок, упростит ваше взаимодействие с проверяющими и позволит избежать негативных последствий. Перед проверкой вас должны уведомить Плановая проверка может быть проведена в случае, если Вы были уведомлены о ее проведении не позднее, чем за 10 рабочих дней до ее начала. Причем уведомление должно быть оформлено надлежащим образом и содержать наименование контрольного органа и вашей организации; месяц начала проверки; проверяемый период; основания проведения проверки; исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке. Если у вашей организации есть причины, которые мешают проведению проверки, вы можете направить в контролирующий орган заявление с указанием причин, по которым проверка не может быть проведена в установленное время. Такое заявление должно быть направлено в контролирующий орган не позднее 3 рабочих дней со дня получения уведомления о проведении проверки. При этом контролирующий орган обязан в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления принять решение по вопросу о переносе проверки. Если вашу организацию уже проверяли, то повторная проверка по проверенным вопросам не проводится Если вопросы, указанные в уведомлении, за проверяемый период уже проверялись иным контролирующим органом и по ним были составлены акт либо справка проверки, вы можете избежать повторной инспекции. Для этого вы обязаны до начала проведения плановой проверки письменно проинформировать об уже осуществленной проверке контролирующий (надзорный) орган, названный в уведомлении, и направить ему копию акта (справки) предыдущей проверки. В таком случае вопросы, проверенные в ходе предыдущей проверки, за проверенный период не проверяются, за исключением некоторых ситуаций (в частности в случае проведения встречной проверки). Если ваша организация отнесена к средней или к низкой группе риска, вы вправе до начала проведения плановой проверки направить контролирующему органу, указанному в уведомлении, копию аудиторского заключения (при его наличии), содержащего безусловно положительное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству. В этом случае вопросы, проверенные в ходе аудита (за исключением проверки вопросов правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды), могут не проверяться, если ваша организация отнесена к средней группе риска, и не проверяются, если ваша организация отнесена к низкой группе риска. Сроки проведения проверки Проверка проводится на основании предписания на проведение проверки, которое должно быть выдано контролирующим органом. Предписание содержит схожие реквизиты с уведомлением. В сравнении с уведомлением в нем дополнительно указываются номер и дата предписания, а также фамилия, инициалы и должность проверяющего. Срок проведения плановой проверки юридического лица по общему правилу составляет не более 30 дней.
2 Проведение плановой проверки в срок свыше 30 дней допускается по решению руководителя контрольного (надзорного) органа об ее однократном продлении не более чем на 15 рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих проверке, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий (инвентаризаций, исследований, встречных проверок и других). Одним из способов увеличения срока проведения проверки является возможность ее приостановления по решению руководителя контролирующего органа, или его заместителя при наличии определенных обстоятельств. Срок приостановления не может превышать 3 месяца (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств - 6 месяцев). Отмечаем, что в случае приостановления проверки одновременно могут быть сняты ограничения деятельности проверяемого субъекта (если они были наложены). К основаниям для приостановления проверки, в частности, относятся: направление запроса в компетентные органы (в том числе, иностранных государств); необходимость восстановления проверяемым субъектом документов, необходимых для проведения проверки; необходимость получения проверяемым субъектом документов и сведений, истребованных контролирующим (надзорным) органом, за пределами Республики Беларусь. Как проходит проверка Перед началом проведения проверки проверяющим должны быть предъявлены служебное удостоверение, предписание на проведение проверки. Также при предоставлении вами книги учета проверок, что мы рекомендуем делать, в нее должны быть внесены сведения по установленной форме, которые по существу идентичны реквизитам предписания на проведение проверки. Проведение проверки без внесения сведения о проверке в вашу книгу учета проверок, либо необоснованное назначение проверки, влечет за собой возможность признания проверки незаконной. С соответствующим заявлением организация вправе обратиться в течение 10 (десяти) дней со дня начала проверки в вышестоящий контрольный орган (к вышестоящему должностному лицу). Отказ вышестоящего контрольного органа в признании проверки незаконной может быть обжалован в суд. При проведении проверки проверяющий в пределах, установленных самостоятельно определяет методы и способы проведения проверки.
законодательством,
Доступ на территории и в помещения вашей организации может осуществляться лишь при предъявлении проверяющим служебного удостоверения и предписания на проведение проверки. При этом при недопущении проверяющего на территории и в помещения, об этом составляется акт. В предусмотренных случаях при проведении проверки возможно изъятие принадлежащих вашей организации оригиналов документов и иных носителей информации. По общему правилу, оно допускается лишь в случае, если с них невозможно снять копии, а также в присутствии представителей вашей организации (либо понятых), и на основании постановления контролирующего органа. Примером случая, когда законодательством допускается изъятие оригиналов документов, иных носителей информации является необходимость их использования судом в качестве источников доказательств по делу об административном правонарушении. Подведение итогов проверки и составление акта В случае выявления проверяющим нарушений в деятельности вашей организации им будет составлен акт проверки. Законодательством предоставлено право отказаться от подписания акта проверки и письменно изложить мотивы отказа. Такими мотивами могут быть, в частности, нарушения указанных выше правил осуществления проверки. Вместе с тем, отказ от подписания акта проверки юридических последствий не влечет (не свидетельствует о несогласии с отраженными в акте нарушениями, не влечет административной ответственности и пр.). При наличии возражений в отношении результатов проведенной проверки перед подписанием акта проверки должностному лицу вашей организации необходимо сделать запись в акте проверки о
3 наличии возражений по ее результатам. Возражения можно изложить как в отношении всего акта проверки, так и в отношении какой-либо его части. В такой ситуации ваша организация сможет направить в течение 15 рабочих дней мотивированные возражения на акт проверки в контролирующий орган. Контролирующий орган будет обязан в течение 15 рабочих дней составить письменное заключение по возражениям. Отмечаем, что в случае, если возражения направлены не будут, то контролирующий орган вынесет решение по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления акта проверки. В случае наличия возражений – в течение 30 рабочих дней со дня составления заключения. Подача возражений не только сделает возможной корректировку акта проверки, но и позволит «отсрочить» на один месяц потенциальные неблагоприятные последствия проверки. Решение по акту проверки может быть обжаловано, причем как в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу), так и в суд. Жалобу в суд можно подать в течение одного года со дня вынесения решения. Жалобу в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) можно подать в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения.
4 Вышеизложенное можно представить в виде следующей схемы:
Составление акта проверки
Наличие возражений
Направление возражений в течение 15 рабочих дней со дня составления акта проверки
Направление контролирующим органом заключения по возражениям в течение 15 рабочих дней со дня направления возражений
Вынесение решения по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления заключения
Обжалование решения (30 календарных дней на обжалование в контролирующий орган, 1 год – на обжалование в суд)
Отсутствие возражений
Вынесение решения по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления акта проверки
Обжалование решения (30 календарных дней на обжалование в контролирующий орган, 1 год – на обжалование в суд)
5 В случае возникновения каких-либо вопросов о ходе проверки, а также о других аспектах ее проведения, специалисты компании Revera Consulting Group с удовольствием помогут вам. Анастасия Павлюченко, адвокат Контактная информация: ap@rcg.by; + 375 29 311 79 34 Андрей Толочко, юрист Контактная информация: amt@rcg.by; + 375 44 723 91 18.