Revista Digital:
CONTABILIDAD
EDICION:
LOS LIBROS, AJUSTES, BALANCE DE COMPROBACION Y LA HOJA DE TRABAJO
Mérida, Venezuela 2014
Editorial La Revista CONTABILIDAD en su Edición ”Los Libros, Ajustes, Balance De Comprobación Y El Tema De La Hoja De Trabajo” busca promover el conocimiento con respecto a las temas importantes de las operaciones contable. En esta revista se resaltaran algunos aspectos relacionados con a los libros de contabilidad, se dará a conocer los libros contable necesarios para llevar una contabilidad clara y precisa, así como las distintas categorías de clasificación de libros . Se dará a Conocer la Hoja de Trabajo, y como esta formado.
AUTORES Avendaño, Viviana Liscano, Robert Ortega, Ligreth
Mérida, Venezuela
CONTENIDO
CONTABILIDAD
1
Registros Contables
1
Libros De Contabilidad Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario y Balance Libro Auxiliarles
1 2 2 3 3
Ajustes
5
Balances Contables Prop贸sito Estructura Hoja de Trabajo Elaboraci贸n Estructura
6 6 7 8 8 8
NOTICIAS
9
CONTABILIDAD La contabilidad es una disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación económica y financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. La contabilidad aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros. Implica el análisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este campo.
Registro Contable El Registro Contable es un concepto que suele emplearse como sinónimo de apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotación que se realiza en un libro de contabilidad para registrar un movimiento económico. El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio de una corporación. Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos que se registra en el debe (la salida) o en el haber (el ingreso). Por lo general, el registro contable siempre mantiene su doble condición. Todo movimiento supone una modificación del activo y del pasivo: al ingresar dinero, crece el activo y se reduce el pasivo; al egresar, pasa lo contrario.
Los registros contables suelen componerse de la fecha, las cuentas intervinientes, el importe y una descripción. Todos estos datos quedan registrados en el libro contable y permiten controlar el estado económico de la entidad.
Cabe destacar que, de acuerdo a cada código de comercio, existen registros contables que resultan obligatorios para las empresas. Es habitual que llevar un libro diario (con todos los registros o asientos contables y sus correspondientes comprobantes) y un libro de inventarios y balances (que detallen los cambios en el estado contable de cada ejercicio) sea una exigencia legal para el funcionamiento de una organización. La información volcada en los registros contables no sólo es útil para la empresa en cuestión: también resulta imprescindible para el Estado, ya que esos datos son fiscalizados y analizados para determinar si la compañía se encuentra cumpliendo con la ley.
CONTABILIDAD Libros De Contabilidad LIBROS PRINCIPALES Los libros de contabilidad son los documentos que soportan y reflejan los hechos con trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un período de tiempo. La legislación mercantil establece cuáles son los libros contables obligatorios para las empresas.
Libro Diario Es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de transaccione s por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconómico, necesarios al Funcionamie nto de todo emprendimiento. También del dinero recibido y entregado, para o por tales transacciones. Más que hechos económicos (Economía), son hechos contabilizables propios de cada Empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma
de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el Sistema (cálculo automático de valor de impuesto).
Libro Mayor El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa; es donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
CONTABILIDAD Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo – Pasivo
Libros Auxiliares Libro De Inventario y Balances Reflejan la situación de una empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de las actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los tipo de libros auxiliaren son: •
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Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD Ejemplos
Libro Diario
CONTABILIDAD Ajustes Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final de periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste. Ajustes De Gastos Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo. Interés Acumulado El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90 días) es el gasto o costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el interés, no se efectuará hasta la fecha de vencimiento del préstamo. Ajustes de Ingresos Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo día del periodo contable.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o registrado se llaman ingresos devengados. Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha ganado. Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, será necesario el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no devengado y traspasar el importe a una cuenta de pasivo. Balanza de comprobación ajustada Después de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se prepara una balanza de comprobación ajustada para verificar la exactitud del mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de año. Ajustes por Inflación El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor real que tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta que punto se han visto afectadas por la inflación. Las partidas no monetarias son aquellas cuyo valor varía con el transcurso del tiempo. Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El ajuste se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de exceso o insuficiencia de capital.
CONTABILIDAD Balances de Comprobación Es el documento que se elabora para verificar si todos los cargos y abonos delos asientos del diario principal han sido registrados en el libro mayor principal, respetando el principio de la partida doble. Es el listado que resume los saldos de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor para verificar si los saldos deudores o acreedores son iguales. Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente. Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero
Propósito El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la práctica. Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Bal ances de Comprobación. El objetivo fin al de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodicidad contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración
CONTABILIDAD Estructura de Balance de Comprobación
1. 2.
El balance de comprobación debe contener los siguientes datos: • Nombre de la empresa. • Frase “Balance de comprobación” • Período o fecha de presentación. • Folio del Mayor de cada cuenta. • Nombre de la cuenta. Movimiento deudor y/o acreedor de las cuentas (en este balance sólo deben aparecer las cuentas que tienen saldo diferente de cero “0”) Para la elaboración del balance de comprobación se siguen los siguientes pasos:
3.
Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
Se puede ilustrar dicha estructura por medio del la siguiente imagen.
CONTABILIDAD Hoja de Trabajo La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos. La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización.
Elaboración La hoja de trabajo básicamente consta de 12 columnas, como sigue: • • • • • •
1-2 Para el concepto 3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber). 5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber). 7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber) 9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelación y determinación de la utilidad o pérdida neta. 11-12 Para las cuentas de balance general.
Estructura La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura: •
• • • • •
• • • • •
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza. A su vez consta de dichas columnas: Número de orden de las cuentas. Nombre de las cuentas con su código. Imagen correspondiente a una hoja de trabajo, formato adecuado y elaboración completa Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas partes. Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos Se obtienen los saldos ajustados Estado de pérdidas y ganancias Balance general TIC
NOTICIAS
Piden amparo contra e-contabilidad Agencia Reforma. Martes, 29 Julio 2014 11:23
Hasta el momento, se han registrado 183 solicitudes de amparo contra la contabilidad en línea que los contribuyentes están obligados a entregar al SAT. De acuerdo con datos de la Procuraduría Fiscal de la Federación, se trata del número de recursos legales que ya les han sido notificados y que en los próximos meses serán resueltos en los tribunales. Es decir, aún pueden existir otros más que aún no son del conocimiento del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Además de estos amparos, hay otros 8 mil 407 juicios recibidos por la Procuraduría, los cuales disputan varios cambios de la reforma hacendaria, principalmente el IVA fronterizo y algunas modificaciones al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). Quienes han interpuesto estos amparos disputan la legalidad de tener que proporcionarle a las autoridades fiscales información de su operación, como su catálogo de cuentas y sus balanzas de comprobación. El argumento que utilizan, en algunos de los casos más notorios, es que la Constitución señala que el Estado no puede interferir en la operación ni en los bienes de una persona o empresa sin que haya de por medio previamente una orden de un juez o un requerimiento. Es decir, argumentan, debe iniciarse un procedimiento de auditoría formal, con requerimientos y notificaciones por parte del fisco, para lograr que la empresa comparta esa información de manera obligada. Hasta ahora, grandes despachos están involucrados en la presentación de los amparos en contra de la obligatoriedad de la contabilidad en línea, a pesar de que la información contable aún no ha sido enviada al fisco. Sin embargo, varias empresas ya han comenzado a organizar la información requerida por el SAT para poder cumplir a tiempo y evitar alguna sanción de la autoridad. Algunos especialistas son escépticos del éxito de estos amparos en los tribunales. Víctor Keller, presidente de la comisión representativa ante las administraciones generales de fiscalización del SAT de Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México (IMCP), señaló que aún no se han generado afectaciones a los contribuyentes por la contabilidad en línea, pues ésta se presenta por primera vez en octubre. Por ello, agregó el experto, es difícil tener certeza sobre la viabilidad que tendrán estos recursos legales en los tribunales y habrá que esperar a que se envíen los primeros documentos de la contabilidad en línea para determinar de qué manera afecta a los contribuyentes.
NOTICIAS Municipios Batallan Con La Contabilidad JUE 31 JULIO 2014 3:00 Magui López
Ciudad Valles.- Municipios siguen batallando con la operación del nuevo sistema de contabilidad gubernamental, y hay el riesgo de que se pierda o duplique la información, señaló el tesorero del Ayuntamiento de Valles, Sinesio Hervert López. Tras explicar que con este sistema hay varias localidades que corren el riesgo de ser sancionadas, debido a que por sus condiciones no han podido estar operando con esta nueva modalidad el movimiento contable que opera en los Ayuntamientos.
El encargado de las finanzas en Valles, reconoció que se han enfrentado a muchos problemas y no se ha podido cumplir con todos los requisitos que establece la Auditoría Superior del Estado. Entre ellos el retraso de las cuentas públicas bajo este nuevo concepto, “al día de hoy se tiene sólo hasta el mes de enero”, dijo. Además del riesgo de que se pierda una gran parte de la información o que se genere una duplicidad del trabajo, al explicar que con el anterior sistema se elaboraban como ejemplo unas mil 200 pólizas y ahora son más de cuatro mil. Recordó que en junio de 2015 todos los municipios deben estar en el “aro”, “ya hemos solicitado prórrogas y no se ha podido adecuar, por ello estamos pidiendo más oportunidad”, dijo
McDonald's descarta que paso de contabilidad a Sicad 2 afecten sus precios 17/07/2014 02:35:00 p.m
Emen.- Arcos Dorados Venezuela, dueño de la franquicia McDonald's en el país, descartó que el reciente anuncio del paso de sus operaciones contables a tasa Sicad 2 esté relacionada con el precio de sus productos. "Es un ajuste en el registro contable, no relacionado con ajustes de precios", señaló Rafael Romero, gerente de comunicaciones de la empresa en Venezuela. Arcos Dorados anunció el lunes que a partir de junio realiza sus operaciones contables (valoración de activos, pasivos, etc) a la tasa de Sicad 2, luego de tener dificultades para acceder a los otros dos mecanismos Cencoex y Sicad 1.
NOTICIAS
Impartirán en Canacintra sesión de contabilidad en materia electrónica Telefônica Brasil duplica ganancias tras cambio en contabilidad SAO PAULO, 30 jul, 30 Jul. (Reuters/EP)
Telefônica Brasil SA , que controla al mayor operador de telefonía móvil de Brasil, reportó el miércoles ganancias netas en el segundo trimestre de 1.993 millones de reales (894 millones de dólares), más del doble de sus utilidades en igual periodo del año anterior. Relacionadas Telefónica Brasil alquilará a partir de julio su red a Nextel en el país por al menos 344 millones El aumento en las ganancias, que se produce mayormente por un cambio en la contabilidad relacionado con una reciente fusión, ayudó a superar la estimación promedio de utilidades de 783 millones de reales, de acuerdo a un sondeo de Reuters realizado entre cinco analistas. Las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización, una medición de beneficio operativo conocido como EBITDA, bajaron 1 por ciento a 2.546 millones de reales, casi en línea con las expectativas de 2.563 millones de reales. (1 dólar = 2,23 reales)
Vanguardia / Para dar a conocer las disposiciones aplicables en materia de contabilidad que entraron en vigor desde este mes, en las instalaciones de la Canacintra Coahuila Sureste se estará impartiendo este día un curso sobre contabilidad electrónica. Tendrá una duración de tres horas y será impartido por Emilio Ortiz Leos, entre los temas que se abordarán estarán los nuevos requisitos de la contabilidad, introducción y antecedentes de la contabilidad, modificaciones al Código Fiscal de la Federación para 2014, disposiciones del Reglamento al CFF. Así como disposiciones de la Resolución Miscelánea Fiscal y Disposiciones Anexo 24 Resolución Miscelánea, el curso tendrá una duración de tres horas y se realizará en una sola sesión. Actualización. Hoy en la Canacintra local se ofrecerá un curso para dar a conocer las disposiciones aplicables en materia de contabilidad que entraron en vigor este mes.
CONTABILIDAD
Publicaci贸n:
U.L.R. Revista Digital. S.A.I.A