AuditorĂa de Control Interno 2016 2016
Auditoría de Control Interno
2016
Editado por: Equipo N° 13 “Auditoría De Control Interno” Roxelys Gallo Kathering Montilla Maria Manzanilla Maria González Maria Peña Mayo 2016 Valera, Venezuela
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EDITORIAL
La revista digital Auditoría de Control Interno se inicia con el propósito de dar a conocer en manera detallada todas las caracteristas, técnicas y procedimientos ejecutados o aplicados en dicho procedimiento de auditoría, determinando la calidad de los mismos y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Se ha de enfatizar que la presente edición, contiene información que ha sido emanada por la web en lo que se refiere a la aplicación de una auditoría efectiva de control interno, la cual ha sido recopilada, organizada, analizada y escrita de forma directa con la intervención de cada integrante del equipo de trabajo en la investigación.
Apoyándonos en la información recabada, esperamos que nuestra revista proporcione al lector todo el conocimiento necesario de manera clara y precisa sobre el tema expuesto.
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INDICE Página Introducción…………………………………...………..4 1. ¿Qué es Control Interno? Roxelys Gallo…….....5 - 6 2.
Auditoría
de
Control
Interno
Kathering
Montilla………………………………………..…....7 - 8 3. Controles Revelantes para la Auditoría María Manzanilla………………………………………..…....9 4. Pasos a seguir por el Auditor para evaluar el Control Interno Maria González……………………………..10 5. Procedimientos para entender los controles internos de la entidad Maria Peña………………………………..11 Conclusión…………………..………………….…….12
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INTRODUCCIÓN En todas las auditorias, independientemente de su tamaño, al desarrollar la estrategia de auditoría, el socio encargado obtiene un entendimiento de alto nivel del control interno, principalmente mediante discusiones con la gerencia.
La auditoría interna de Control Interno es la encargada de evaluar de forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control de la organización y proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones para mejorarlo.
En tal sentido, nuestro enfoque va dirigido específicamente en dar a conocer de manera resumida y concisa todo lo concerniente a una auditoria en el control interno efectiva y que a continuación serán presentadas.
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1. ¿Qué es Control Interno? Roxelys Gallo roxelys21@gmail.com
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer una certeza con respecto al logro de objetivos en una o más de las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de operaciones. Confiabilidad de la información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno consiste de los siguientes componentes que están relacionados entre sí: Evaluación de riesgos. Control Circundante. Información y Comunicación. Supervisión Actividades de Control
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Evaluación de Riesgo. La gerencia establece objetivos generales para la entidad y objetivos relacionados con actividades e identifica y
Control Circundante.
analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren.
Consiste de aquellos factores que establecen el tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del personal de la entidad con respecto al control.
Información y Comunicación. La información se refiere a lo que se identifica, se capta y se comunica de una manera y en un espacio de tiempo que les permite a los individuos de la entidad cumplir sus responsabilidades.
Supervisión. Las actividades de supervisión están orientadas a evaluar el desempeño del sistema de control interno a través del tiempo, ésta puede efectuarse por medio de actividades continuas, evaluaciones por separado
Actividades de Control.
o una combinación de las dos.
Son las políticas y los procedimientos que contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de la gerencia se lleven a cabo.
Bibliografías Web: www.monografías.com www.gestiopólis.com
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AUDITORIA
Es el examen de la información por parte de una tercera persona o grupos de personas, distinta de una empresa o entidad, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad de tal información.”
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Kathering Montilla. katheringgpaola0911@gmail.com
2. AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO.
L
determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el Cumplimiento de sus objetivos.
control interno es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de
Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
Una auditoría de control interno es practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude o error; y suficiente para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoría adicionales para reducir a niveles bajos los riesgos de control.
a auditoría del
Planeación: Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, el auditor debe obtener
Pruebas de los controles: En las pruebas de los controles que soportan la auditoría de control interno se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinta al de
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una auditoría financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad, así mismo deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los encargados del mando. El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración; esto hace posible a los
¿Sabías que? A los procedimientos de auditoría dirigidos a obtener tal entendimiento se les conoce como: Procedimiento de valoración de riesgos.
Bibliografía: WEB: www.wikipedia.com
Dado que alguna de la información obtenida mediante el desarrollo de tales procedimientos, puede ser usada por el auditor como evidencia de auditoría para soportar las valoraciones de los riesgos de declaraciones equivocadas importantes de los estados financieros y de los otros asuntos cubiertos por la auditoría integral.
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3. CONTROLES RELEVANTES PARA LA AUDITORÍA. María Montilla. mariia_angeles_16@hotmail.com
S
on aquellos que individualmente o en combinación con otros, es probable
que prevengan, detecten y corrijan declaraciones equivocadas importantes de los estados financieros. Tales controles pueden existir en cualquiera de los componentes del control interno. La evaluación del diseño de un control incluye considerar sí el control es capaz de prevenir efectivamente, o
de
detectar y
corregir,
declaraciones equivocadas importantes. La obtención de evidencia de auditoria sobre el diseño
e
implementación
de
los
controles
relevantes puede implicar: Indagar al personal de la entidad. Observar la aplicación de controles específicos. Inspeccionar documentos e informes. Rastrear transacciones a través del sistema de información relevante para la presentación de informes financieros. Bibliografía: WEB: www.shildershade.com
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4. PASOS A SEGUIR POR EL AUDITOR PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO Maria González mariagonzalezg78@hotmail.com
1- Comprender el control interno y establecer si están operando las políticas y procedimientos conexos.
2- Documentar lo que se comprende de controles internos.
3- Establecer el nivel de evaluación planeado para el riesgo de control }
4- Realizar pruebas de los controles (pruebas de cumplimiento) que den apoyo al nivel de evaluación planeado para el riesgo de control
5- Evaluar si el nivel de evaluación planeado para el riesgo de control está apoyado por los resultados de las pruebas de controles.
Bibliografía: WEB: www.gestiopolis.com
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5. PROCEDIMIENTOS PARA ENTENDER LOS CONTROLES INTERNOS DE LA ENTIDAD. Maria Peña maria_peña@hotmail.com
Hacer averiguaciones con el personal gerencial o de apoyo apropiado. Revisar los papeles de trabajo de auditorías anteriores. Inspeccionar documentos y registros que tienen relevancia. Observar las actividades y operaciones de la entidad. El grado en que se emplean estos procedimientos depende de las características del trabajo. Deben tenerse en cuenta las siguientes características. Tamaño y complejidad de la entidad. Nivel de experiencia previa en la entidad. Naturaleza de las políticas y procedimientos de relevancia en la entidad. Evaluación de riesgos inherentes Decisiones tomadas en cuanto a niveles de importancia relativa de las transacciones y cuentas específicas.
Bibliografía: WEB: www.gestiopolis.com
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CONCLUSIÓN Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales, o funciones, son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos, el control interno es una parte de estos procesos y está integrado con ellos, el cual les permite funcionar,
supervisar
su
comportamiento
y
continuada
pertinencia El auditor debe tener en cuenta cómo el cliente evalúa los requisitos establecidos para los distintos cargos de trabajo en la empresa y como se empatan las capacidades de los empleados con las necesidades del puesto. En la auditoría del control interno, el auditor debe tener claro que existen diferencias importantes entre el contenido de un informe intermedio o eventual y el que se incluye en el informe final de la auditoría integral, en el cual solamente se presentará la opinión sobre el control interno.