UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN AUDITORÍA I EJERCICIO N° 4 Como auditor le fue asignado el rubro Créditos de la empresa “Óptima S.A.” al 31/12/2008; los siguientes saldos están consignados en el Balance General dentro del Activo Corriente: CRÉDITOS • Deudores por Ventas • Créditos en Gestión Directa • Menos: Previsiones s/ Cuenta de Dudoso Cobro • Documentos a Cobrar • Deudores Varios
18.500.000 10.100.000 (4.000.000) 6.900.000 2.500.000
De la aplicación de los procedimientos descriptos en los programas de auditoría respectivos, se obtienen los siguientes datos: a)
Mediante la confirmación recibida del abogado se determinó que un total de G 4.200.000 de deudores que se hallaban en gestión directa, fueron transferidos a gestión judicial. Según el referido profesional de este total se estima que se recuperará sólo el 35%. Este saldo no está previsionado y presenta atrasos superiores a un año.
b) En fecha 30/12/08, se condonó el 10% del saldo de G 5 millones a nuestro Cliente P.B. sobre el que se había previsionado el 80%. El 40% de la diferencia cancela con un cheque c/ Bco. La Alborada S.A. y por el resto nos firmó un documento a 5 meses. Esta operación no fue registrada. El saldo del Cliente se encuentra registrado en la Cuenta Créditos en Gestión Directa. c)
Del total de deudores por ventas se determinó un monto de G 3.500.000 con vencimiento en marzo/2010 y el 15% del saldo restante presentaba atrasos superiores a un año. El abogado confirmó que se halla gestionando la cobranza de los mismos y que existe un 50%, de probabilidad de recuperación.
d)
El inventario de los documentos a cobrar es el siguiente: Vencimient o 30/01/09 15/02/09 28/02/09 29/05/09 30/04/09 Total
e)
Saldos G G G G G G
1.500.000 1.500.000 1.150.000 1.150.000 1.600.000 6.900.000
•
El 30/10/2008, se descontó en el Banco Galicia S.A., el documento a vencer el 30/04/09. La entidad cobra el 45% de interés anual por adelantado. El monto neto fue acreditado en Cta. Cte., y la operación no fue contabilizada.
La cuenta Deudores Varios registra el monto de un crédito liquidado por incobrable en el año 2004, sobre el que el Asesor Jurídico había informado en Set/08 que el mismo se encontraba con posibilidades de recuperación. La contrapartida fue la cuenta Créditos Recuperados.
Se pide: Como auditor, proponga los asientos de ajustes que correspondan;
SOLUCIÓN SUGERIDA DEL EJERCICIO 4 DE CRÉDITOS “ÓPTIMA S.A.” a.1.) Créditos en Gestión Judicial (Créditos – Activo no Corriente) Créditos en Gestión Directa _______________________ ___________________________ a.2.) Previsiones del Ejercicio (Regularizadora del Activo – A no C) Previsión para Créditos de Dudoso Cobro _______________________ ___________________________ b.1.) Previsión para Créditos de Dudoso Cobro Recaudaciones a Depositar Documentos a Cobrar (Activo Corriente) Créditos en Gestión Directa _______________________ ___________________________ b.2.) Previsión para Créditos de Dudoso Cobro Desafectación de Previsiones (R+) _______________________ ___________________________ c.1.) Deudores por Ventas - Largo Plazo Deudores por Ventas Exponer la cuenta a largo plazo _______________________ ___________________________ c.2.) Créditos en Gestión Judicial (Créditos – A no C) Deudores por Ventas _______________________ ___________________________ c.3.) Previsiones del Ejercicio Previsión para Créditos de Dudoso Cobro _______________________ ___________________________ d.1.) Documentos Descontados Banco Galicia S.A. - Valores Descontados _______________________ ___________________________ d.2.) Banco Galicia Cta. Cte. Intereses Documentados a Devengar (Por 182 días) Documentos a Cobrar _______________________ ___________________________ d.3.) Intereses Pagados (por 62 días) Intereses Documentados a Devengar Por el Devengado de los intereses _______________________ ___________________________ e) Créditos Recuperados Deudores Varios _______________________ ___________________________
4.200.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000 500.000 1.800.000 2.700.000 5.000.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000
2.250.000 2.250.000 2.250.000 2.250.000 1.600.000 1.600.000 1.240.986 359.014 1.600.000 122.301 122.301
2.500.000 2.500.000