COMPENDIO DE EJERCICIOS AUDITORÍA II by salinasdregar9799

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

CURSO: Auditoría II

DOCENTE: Lic. Samuel Román Tuy

COMPENDIO DE EJERCICIOS CURSO DE AUDITORÍA II

ESTUDIANTE: Dregar Francisco Salinas Say

CARNÉ: 201444578

CICLO: Sexto Ciclo

Sololá, 14 de noviembre de 2018

ÍNDICE INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1 MODELO DE PROPUESTA DE TRABAJO .................................................................... 2 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (PLANTEAMIENTO) ................................... 5 SOLUCIÓN .................................................................................................................. 9 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (SOLUCIÓN) ......................................... 11 PAPELES DE TRABAJO NO.1 (PLANTEAMIENTO) ................................................... 14 SOLUCIÓN ................................................................................................................ 16 PAPELES DE TRABAJO NO.2 (PLANTEAMIENTO) ................................................... 23 SOLUCIÓN ................................................................................................................ 25 CONCLUSIONES ......................................................................................................... 29

INTRODUCCIÓN El curso de Auditoría II supone la introducción del estudiante al área profesional, puesto que los temas contenidos en el programa se enfocan en elementos que posteriormente serán parte del diario ejercicio de la labor de Auditoría. Desde la elaboración de una propuesta técnica y económica de trabajo, en donde se estudian los aspectos y requisitos para cumplir con el plan de trabajo, las etapas de la auditoría y el cálculo de la remuneración, se entiende que este curso sobresale del resto, en el entendido que proporciona las bases técnicas sobre las que el estudiante acrecienta sus conocimientos y los aplica a través casos prácticos. En lo que a práctica se refiere, el curso se ofrece a ésta sin limitarse únicamente a la teoría, mentalizando al estudiante a fin de que asuma el papel de un profesional de auditoría como tal, por medio de la resolución de ejercicios orientados a la aplicación de las Notas a los Estados financieros; éste tema supone un reto para el estudiante puesto que pone a éste en el escenario de verificación, evaluación y opinión sobre el contenido de los estados financieros. En éste punto deberá aplicar técnicas de observación, análisis y síntesis a fin de evitar que su opinión sea comprometida o errónea. Para ello, el conocimiento y dominio de Normas Internacionales de Contabilidad, Auditoría e Información Financiera resulta indispensable, ya que aspectos normativos referentes a la Presentación y estructura de los Estados Financieros, las Políticas Contables y el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son de mucha utilidad en relación a la evaluación y auditoría de Estados Financieros. Finalmente, el uso de Papeles de trabajo constituye una de las herramientas principales para el auditor, ya que además de ser un medio que facilita labores de verificación y cotejo, constituye la evidencia principal del trabajo realizado, por lo que su valor significativo no se debe desestimar. El presente compendio de ejercicios pretende ser una guía para la estudiante que en determinado momento requieran de ejemplos que faciliten la comprensión de los temas detallados anteriormente, los que a su vez forman parte del programa del curso de Auditoría II, a fin de contribuir al proceso de aprendizaje.

MODELO DE PROPUESTA DE TRABAJO Señor Carlos Noriega Presidente del Consejo de Accionistas Los Pilas, S.A. Ciudad Estimado señor: Noriega De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoría a los Estados Financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017 de la entidad “Los Pilas S.A.” En atención a ello, sometemos a su consideración ésta. Alcance del trabajo: Efectuaremos la auditoria a los Estados Financieros de la Empresa LOS PILARES, Sociedad Anónima, por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como administrativo. Enfoque del trabajo: El enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internacionales de Auditoria -NIA´S- en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoria que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo: El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: la efectuaremos a partir del 1º. De agosto, tomando como base la Información Financiera de la compañía al 31 de diciembre de 2017. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los Estados Financieros y a la documentación soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación

Segunda Etapa: la efectuaremos a partir del 4 de agosto 2018, con el propósito de concluir el trabajo de auditoria en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoria a la Información Financiera y documentación de soporte por el período de diciembre de 2016 y en definitiva se elaborarán los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisión ya indicada. Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2017 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así: Primera Etapa: lo concerniente a gabinete se realizará del 1 al 15 de septiembre de 2018 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas. Segunda Etapa: durante está, se discutirán con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general y por áreas de revisión. Finalmente, se procederá a elaborar el Informe definitivo de la auditoría realizada. Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoria realizado los siguientes productos en fecha 18 de septiembre de 2018  Dictamen de Auditoria.  Estados Financieros Auditados.  Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.  Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

Es importante hacer notar que, para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar con la colaboración del personal del área administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atención a que tanto los registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoría previamente planificadas. Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta. En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento. Al agradecer su atención a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra consideración, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación.

Atentamente,

Lic. Carlos Matinés Socio-Director “los Octavos Asociados S.C.” Contadores Públicos y Consultores Gerenciales

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (PLANTEAMIENTO) A continuación, se traslada los saldos al 31 de diciembre de año 2016 y 2017 de la compañía “Somos Guate, S.A.”, para que elabore los estados financieros básicos (Estado de Situación Financiera, Estado de Patrimonio de los Accionistas, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados y Nota a los Estados Financieros), Con Base en Nic. 1 Cuentas Gastos de Administración Caja y Bancos ISR por pagar Gastos Financieros

2017 17,000.00 22,900.00 11,500.00 2,000.00

Q Q Q Q Q Cuentas por cobrar -neto500,520.00 Gastos de distribución Q 20,000.00 Q Inventarios 725,000.00 Gastos pagados por anticipado Q 7,480.00 Q Costo de ventas. 135,000.00 Q Ventas 220,000.00 Inversiones Q 9,000.00 Q Utilidades retenidas 380,065.00 Q Propiedad, planta y equipo -neto505,000.00 Q Proveedores 265,000.00

Q Q Q Q Q

2016 20,000.00 40,000.00 30,800.00 1,000.00 559,690.00

Q Q

18,000.00 700,000.00

Q 10,698.00 Q 123,000.00 Q 272,000.00 Q 9,000.00 Q 375,935.00 Q 500,000.00 Q 275,000.00 Q1,000,000.00

Capital autorizado y pagado Provisión para indemnizaciones Cuentas por Pagar varias Cargos diferidos Préstamos bancarios Reserva legal.

Q1,000,000.00 Q 15,000.00 Q 29,312.00 Q 3,500.00 Q 50,000.00 Q 19,378.00

Q Q Q Q Q

10,000.00 68,000.00 3,000.00 45,000.00 17,653.00

Los datos para el estado de flujos de efectivo (método indirecto) para el ejercicio terminado el 31/12/17 es el siguiente. Depreciaciones Compras de maquinaria y equipo Dividendos decretados y pagados

70,500.00 107,930.00 25,500.00



La planta de producción de la compañía está localizada en la zona 12 de esta capital, fue fundada el 05-01-2012, y sus operaciones se concentran en la elaboración de productos de consumo popular.



Al 31 de diciembre del 2017 la compañía ha servido de codeudor por un préstamo de Q. 1,000.000.00 contratado con el banco industrial, S.A. a favor del Gerente de la compañía.



El capital autorizado y pagado al 31 de diciembre del 2017, está representado por 1,000 acciones ordinarias al portador con un valor nominal de Q. 1,000.00 cada una. La compañía contrató el 31 de diciembre del 2017, un préstamo prendario al 25% de interés anual con el banco industrial, S.A. por Q. 50,000.00; garantizando por Q. 300,000.00 de materia prima.



La provisión para indemnizaciones laborares es creada en base al 9% de los sueldos y salarios. Los pagos por indemnización son cargados a la provisión correspondiente, en el 2017 fue de 5,000.00



La política crédito a los clientes de la Compañía es: 30 días a precio de contado.



La auditoría interna de la compañía revisa los estados financieros antes de informarse al consejo de administración.



Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre, se resume a continuación. 2017 2016 Clientes 391,300.00 424,400.00 Documentos pro cobrar 49,700.00 62,600.00 Otras Cuentas por cobrar 75,000.00 90,000.00 (comerciales 15,480.00 17,310.00 Estimación cuentas incobrables. Todas las cuentas por cobrar son centralizadas en el departamento de créditos y cobranzas de la compañía, por cada cliente se lleva un file y mensualmente se elabora un análisis de antigüedad de los saldos. La estimación de cuentas incobrables se calcula en base al 3% del total de cuentas por cobrar a la fecha del cierre del ejercicio.



Un resumen de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre, se muestra a continuación.

Costo

Maquinaria, Mobiliario Terrenos Vehículos Edificios.

equipo

Dep. Valor en Libros Acum 2017 2016 y 416,000 112,100 303,900 286,350 100,000 100,000 100,000 39,000 23,400 15,600 23,400 95,000 9,500 85,500 90,250

Estos activos se muestran al costo de la adquisición y se deprecian por método de línea recta a tasas fijadas sobre su vida útiles estimadas. La utilidad o pérdida en venta o retiros se refleja en el estado de resultados. 

Los inventarios están valuados al costo real promedio, excepto la mercadería en tránsito que se valúa a precio de factura más gastos. La integración de los inventarios al 31 de diciembre, se presenta a continuación. 2017 2016 Mercadería en tránsito 45,000 60,000 Productos en proceso. 65,000 50,000 Materias primas 300,000 290,000 Productos terminados 315,000 300,000



Los estados financieros de la compañía han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con NIC.



EL ISR para los años terminados al 31 de diciembre fue calculado así. 2017 2016 Utilidad Contable 46,000 11,000 Más gastos no deducibles y menos ingresos no afectos 00 00 Utilidad imponible 46,000 110,000 Impuestos sobre la Renta 25% y 28% 

Los estados financieros de la compañía están expresados en Quetzales moneda oficial de Guatemala. Al 31 de diciembre del 2017



Y 2016 la tasa de cambio aproximada era de Q. 7.65 y Q. 7.75



Las adiciones o mejoras a la propiedad, planta y equipo, se capitalizan y se deprecian sobre la vida útil de los activos respectivos. Los desembolsos por operaciones y mantenimiento se cargan como gasto del período en que se incurren.



Las declaraciones del ISR correspondientes a ejercicios terminados en 2010 a 2016 no han sido revisados por las autoridades fiscales.



Las inversiones se encuentran integradas por 9 bonos del tesoro para la Reconstrucción nacional de 2016 al 8% de interés anual, con valor nominal de Q. 1,000.00 cada bono. Las inversiones se valúan a costo.



La compañía, previo a contratar un préstamo bancario analiza su presupuesto de ingresos.



Las cuentas por pagar corrientes, se cancelan 30 días después de haber recibido la factura del proveedor.



La política de descuento sobre las ventas, se ha determinado así: 2% por pronto pago, 5% a usuarios y 10% a distribuidores y mayoristas.



La compañía opera su contabilidad en un centro de computación fuera de sus oficinas.



La compañía canceló en septiembre del 2016 el préstamo fiduciario obtenido del banco G&T continental, S.A. en abril de ese mismo año, la última tasa de interés cobrada fue el 18% anual.

SOLUCIÓN

Empresa "Somos Guate S.A."; Balance Genreal al 31/12/2016 y 2017 Expresado en Quetzales ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, planta y equipo Cargos diferidos CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos pagados por anticipado Inversiones Suma del Activo PATRIMONIO NETO Capital Autorizado Reserva Legal Utilidades Retenidas PASIVO NO CORRIENTE Provisión para indemnizaciones CORRIENTE ISR por pagar Proveedores Cuentas por pagar varias Préstamos bancarios Suma Patrimonio Neto y Pasivo

2017

2016

Q 505,000.00 Q 500,000.00 Q 3,500.00 Q 508,500.00 Q 3,000.00 Q 503,000.00 Q 22,900.00 Q 500,520.00 Q 725,000.00 Q 7,480.00 Q 9,000.00 Q 1,264,900.00 Q 1,773,400.00

Q 40,000.00 Q 559,690.00 Q 700,000.00 Q 10,698.00 Q 9,000.00 Q 1,319,388.00 Q 1,822,388.00

Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00 Q 19,378.00 Q 17,653.00 Q 383,210.00 Q 1,402,588.00 Q 375,935.00 Q 1,393,588.00

Q Q Q Q

Q 15,000.00

Q 10,000.00

11,500.00 265,000.00 29,312.00 50,000.00 Q 355,812.00 Q 1,773,400.00

Q 30,800.00 Q 275,000.00 Q 68,000.00 Q 45,000.00 Q 418,800.00 Q 1,822,388.00

Empresa "Somos Guate S.A."; Estado de Resultados al 31/12/2016 y 2017 Expresado en Quetzales

(-) (-)

(-) (-) (-)

Ventas Costo de Ventas Margen bruto Gastos de operación Gastos de Administración Gastos de Distribución Resultado Positivo Gastos financieros Utilidad antes de ISR ISR Reserva Legal Utilidad del Ejercicio

2017 Q 220,000.00 Q 135,000.00 Q 85,000.00 Q 17,000.00 Q 20,000.00 Q Q Q Q Q Q Q

2016 Q 272,000.00 Q 123,000.00 Q 149,000.00

Q 20,000.00 37,000.00 Q 18,000.00 Q 38,000.00 48,000.00 Q 111,000.00 2,000.00 Q 1,000.00 46,000.00 Q 110,000.00 11,500.00 Q 30,800.00 1,725.00 Q 3,960.00 32,775.00 Q 75,240.00

Empresa "Somos Guate S.A."; Estado de Flujo de Efectivo (Método Indirecto) al 31/12/2017 Expresado en Quetzales Ganancia del Ejercicio Depreciaciones Provisión para indemnizaciones Estimación para cuentas incobrables ISR por pagar Efectivo Generado por Actividades de Operación Cuentas por cobrar Inventarios Proveedores Cuentas por pagar Efectivo neto proveniente de actividades de operación Efectivo Generado por Actividades de Inversión Adición a Propiedad, planta y equipo Efectivo Generado por Actividades de Financiamiento Amortización de Préstamos Bancarios Pago de dividendos Disminución neta de efectivo Efectivo a inicio de año Efectivo a fin de año

Q 34,500.00 Q 70,500.00 Q 5,000.00 Q 1,830.00 Q 11,500.00 Q -Q -Q -Q

61,000.00 25,000.00 10,000.00 38,000.00 Q 76,830.00 Q 111,330.00

-Q 107,930.00 -Q 107,930.00 Q 5,000.00 -Q 25,500.00 -Q -Q Q Q

20,500.00 17,100.00 40,000.00 22,900.00

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (SOLUCIÓN) Nota 1. Historia de la Empresa La planta de producción de la compañía está localizada en la Zona 12 de ésta capital, fue fundada el 05/01/2012 y sus operaciones se concentran en la elaboración de productos de consumo popular. Nota 2. Unidad Monetaria Los estados financieros de la Compañía están expresados en Quetzales moneda oficial de Guatemala, al 31/12/2017 y 2016 la tasa de cambio aproximada era de Q 7.65 y Q 7.75. Nota 3. Políticas Contables a) Presentación de Estados Financieros La auditoría interna de la compañía revisa los estados financieros antes de informarse al Consejo de Administración. Los mismos han sido elaborados en todos sus aspectos materiales de conformidad con las NIC. b) Sistema Contable La compañía opera su contabilidad en un centro de computación fuera de sus oficinas. c) Provisión para indemnizaciones laborales Esta es creada en base al 9% de los sueldos y salarios. Los pagos por indemnización son cargados a la provisión correspondiente. En el 2017 fue de Q 5,000.00. d) Política de Crédito La política de crédito a los clientes de la compañía es: 30 días a precio de contadoe) Valuación de Propiedad, Planta y Equipo Las adiciones o mejoras a la propiedad, planta y equipo se capitalizan y deprecian sobre la vida útil de los activos respectivos. Los desembolsos por operaciones y mantenimiento se cargan como gasto del período en que se incurren. f) Préstamos bancarios La compañía, previo a contratar un préstamo bancario analiza su presupuesto de ingresos. g) Cuentas por pagar Las cuentas por pagar corrientes se cancelan 30 días después de haber recibido la factura del proveedor. h) Descuentos sobre ventas Esta política se ha determinado así: 2% por pronto pago, 5% a usuarios y 10% a distribuidores y mayoristas.

Nota 4. Propiedad, planta y equipo Un resumen de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre, se muestra a continuación. Costo Dep. Valor en Libros DESCRIPCIÓN Acum 2017 2016 Maquinaria, equipo y Mobiliario 416,000 112,100 303,900 286,350 Terrenos 100,000 100,000 100,000 Vehículos 39,000 23,400 15,600 23,400 Edificios. 95,000 9,500 85,500 90,250 Estos activos se muestran al costo de la adquisición y se deprecian por método de línea recta a tasas fijadas sobre su vida útiles estimadas. La utilidad o pérdida en venta o retiros se refleja en el estado de resultados. Nota 5. Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre, se resume a continuación.

Clientes Documentos pro cobrar Otras Cuentas por cobrar (comerciales Estimación cuentas incobrables.

2017 2016 391,300.00 424,400.00 49,700.00 62,600.00 75,000.00 90,000.00 15,480.00 17,310.00

Todas las cuentas por cobrar son centralizadas en el departamento de créditos y cobranzas de la compañía, por cada cliente se lleva un file y mensualmente se elabora un análisis de antigüedad de los saldos. La estimación de cuentas incobrables se calcula en base al 3% del total de cuentas por cobrar a la fecha del cierre del ejercicio. Nota 6. Inventarios Los inventarios están valuados al costo real promedio, excepto la mercadería en tránsito que se valúa a precio de factura más gastos. La integración de los inventarios al 31 de diciembre, se presenta a continuación. Descripción Mercadería en tránsito Productos en proceso. Materias primas Productos terminados

2017 45,000 65,000 300,000 315,000

2016 60,000 50,000 290,000 300,000

Nota 7. Inversiones Las inversiones se encuentran integradas por 9 bonos del tesoro para la Reconstrucción nacional de 2016 al 8% de interés anual, con valor nominal de Q. 1,000.00 cada bono. Las inversiones se valúan a costo.

Nota 8. Capital Autorizado El capital autorizado y pagado al 31 de diciembre del 2017, está representado por 1,000 acciones ordinarias al portador con un valor nominal de Q. 1,000.00 cada una. Nota 9. ISR por pagar El ISR para los años terminados al 31 de diciembre fue calculado así.

Utilidad Contable (+)gastos no deducibles (-) ingresos no afectos Utilidad imponible Impuestos sobre la Renta

2017 46,000.00 . 0.00 46,000.00 25%

2016 11,000.00 0.00 11,000.00 28%

Las declaraciones del ISR correspondientes a ejercicios terminados en 2010 a 2016 no han sido revisados por las autoridades fiscales. Nota 10. Préstamos Bancarios Al 31 de diciembre del 2017 la compañía ha servido de codeudor por un préstamo de Q. 1,000.000.00 contratado con el banco industrial, S.A. a favor del Gerente de la compañía. La compañía contrató el 31 de diciembre del 2017, un préstamo prendario al 25% de interés anual con el banco industrial, S.A. por Q. 50,000.00; garantizando por Q. 300,000.00 de materia prima. La compañía canceló en septiembre del 2016 el préstamo fiduciario obtenido del banco G&T continental, S.A. en abril de ese mismo año, la última tasa de interés cobrada fue el 18% anual.

PAPELES DE TRABAJO NO.1 (PLANTEAMIENTO) Usted ha sido nombrado por el Despacho de Auditoría en el cual trabaja, para que prepare el vaciado de cifras, de los estados financieros de la empresa “El Sexto S.A.” al 31 de diciembre de 2017. Para lo cual le dan la siguiente información: El Sexto S.A. Balance de Saldos Al 31 de diciembre de 2017 (Cifras expresadas en Quetzales) Vehículos Caja General

28,300.00 1,340.28

Cuentas por Cobrar-Clientes

288,450.00

Banco de los Empleados-Prestamos

150,000.00

Inventario Final

628,520.00

Proveedores

106,515.00

Mobiliario y equipo de oficina Cheques Rechazados Capital Autorizado Anticipo a empleados y funcionarios

30,200.00 3,156.18 450,000.00 3,430.00

Ventas

1,320,000.00

Edificio

205,000.00

Gastos de Organización Caja Chica Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Depreciación Acumulada de Mobiliario Banco La Nación - Préstamo Gastos Acumulados por pagar Costo De Ventas Amortización acumulada gastos de organización Banco La Nación - Depósitos Monetarios Gastos de Ventas Depreciación Acumulada de Vehículos

23,300.00 500.00 20,153.00 3,850.00 17,215.00 130,000.00 8,377.00 924,000.00 18,640.00 23,233.56 183,320.00 22,590.00

Ganancias Acumuladas

192,550.00

Mercadería en tránsito

18,500.00

Reserva Legal

9,417.00

Banco de los Empleados-Cuentas de Ahorro

15,000.00

Dev y Rebajas sobre ventas

23,000.00

Estimación para cuentas incobrables

14,423.00

Gastos de Administración

120,380.00

Depreciación acumulada de edificios

41,000.00

Otros productos

35,200.00

Otros gastos

20,300.00

Impuesto sobre la Renta por pagar

17,224.00

Inventario Inicial Compras

1,052,000.00 500,520.00

INFORMACIÓN ADICIONAL De acuerdo a los requerimientos del Despacho de Auditoría, le fue entregado las siguientes integraciones de cuentas: Los clientes están integrados así: Ramón Mena 3,500.0 Almacén La Luz 83,640.0 Almacén Lucky 201,310.0 Cheques Rechazados: Luis Reynoso Cados Fuentes

2,000.00 1,156.16

Proveedores: La Paleta Distribuidora Central Cemaco

35,000.0 40,000.0 31,515.0

Ventas

Total

Crédito

Contado

Julio-Septiembre

330,000.0

105,000.0

225,000.00

Octubre-Diciembre

400,000.0

225,000.0

175,000.00

Enero-Marzo

280,000.0

110,000.0

170,000.00

Abril-Junio

310,000.0

145,000.0

165,000.00

Los Anticipos a empleados así: José de León 600.00 Cristina Pérez 2,830.00 Inventarios: Productos terminados Productos en proceso Materia Prima Merc. En Tránsito Gastos Acum. Por Pagar Teléfono Agua Alquileres

230,831.0 280,414.0 117,275.0 18,500.0

2,000.0 1,500.0 4,877.0

SOLUCIÓN "El Sexto, S.A" Centralizadora De Activo Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Caja y Bancos

40,073.84

Cuentas por cobrar

280,613.16

Inventarios

647,020.00

Mobibliario y Equipo Neto

12,985.00

164,000.00

Vehículos Neto

5,710.00

Gastos De Organización Neto

4,660.00

1,155,062.00

Edificio Neto

SUMA ACTIVO

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Centralizadora Pasivo- Capital Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Cuentas Por Pagar

REF. P.T.

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

436,119.00

Capital

450,000.00

Ganancias Acumuladas

192,550.00

9,417.00

Reserva Legal

Contabilidad

Ganancia Del Ejercicio

66,976.00

TOTAL

1,155,062.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Centralizadora De Resultados Del 01-01-2007 Al 31-12-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

E/R

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Ventas

REF. P.T. E/R-1

(-) Devolusiones S/ventas

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

1,320,000.00

Auditoria 1,320,000.00

(23,000.00)

Costos de ventas

(924,000.00)

Gastos de venta

(183,320.00)

Gastos de administracion

(120,380.00)

(20,300.00)

Otros productos

35,200.00

Ganancia Del Ejercicio

84,200.00

(17,224.00)

Otros gastos

(-) I.S.R. por pagar Ganancia Neta

66,976.00

B/G

66,976.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" AnalĂtica De Ventas Del 01-01-2007 Al 31-12-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

E/R- 1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Contado Julio - Septiembre

225,000.00

Octubre - Diciembre

175,000.00

Enero - Marzo

170,000.00

Abril - Junio

165,000.00

Julio - Septiembre

105,000.00

Octubre - Diciembre

225,000.00

Enero - Marzo

110,000.00

Abril - Junio

145,000.00

1,320,000.00

CrĂŠdito

TOTAL

E/R

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Sumaria De Caja y Bancos Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Caja General

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

1,340.28

Caja Chica

Auditoria 1,340.28

500.00

Banco La Naciรณn (Depรณsito Monetario)

23,233.56

Banco Los Empleados

15,000.00

TOTAL

15,000.00

40,073.84

B/G a

40,073.84

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas por cobrar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Cuentas por Cobrar - Clientes

REF. P.T. B -1

(-) Estimaciรณn cuentas incobrables

Contabilidad

Auditoria

288,450.00

(14,423.00)

Anticipo a Empleados

B-2

3,430.00

Cheques Rechazados

B-3

3,156.16

TOTAL

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

280,613.16

3,430.00 3,156.16 B/G a

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

280,613.16

"El Sexto, S.A" Analítica De Clientes Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

Planilla No. 1 No.

Cuentas

REF. P.T.

Ramon Mena Almacén La Luz Almacén Lucky

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

3,500.00

83,640.00

201,310.00 TOTAL

Auditoria

201,310.00

288,450.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Analítica Anticipo Empleados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Jose De Leon

600.00

Cristina Pérez

2,830.00

TOTAL

3,430.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

3,430.00

"El Sexto, S.A" Analítica Cheques Rechazados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-3

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Luis Reynoso

2,000.00

Carlos Fuentes

1,156.16

TOTAL

3,156.16

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Sumaria De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Inventarios Mercadería En Tránsito

TOTAL

C-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

628,520.00

18,500.00

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Analítica De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

C-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Productos Terminados

230,831.00

Productos En Proceso

280,414.00

Materia Prima

117,275.00

Mercadería En Tránsito

18,500.00

TOTAL

647,020.00

18,500.00 C

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Proveedores

REF. P.T. D-1

Cuentas por pagar Impuestos por pagar Banco La Nacion (prestamo) Gastos Acumulados por pagar

D-2

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

106,515.00

20,153.00

3,850.00

130,000.00

8,377.00

Impuesto sobre la renta por pagar

17,224.00

Banco Los Empleados (prestamo)

150,000.00

436,119.00

TOTAL

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Analítica De Proveedores Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

D-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

La Paleta

35,000.00

Distribuidora Central

40,000.00

Cemaco

31,515.00 TOTAL

31,515.00

106,515.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"El Sexto, S.A" Analítica Gastos Acum. Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

D-2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Teléfono

2,000.00

Agua

1,500.00

Alquileres

4,877.00 TOTAL

8,377.00

4,877.00 D

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

8,377.00

PAPELES DE TRABAJO NO.2 (PLANTEAMIENTO) Como supervisor de Auditoría del despacho Méndez y Asociados se le ha designado para coordinar la auditoría de loe Estados Financieros de la empresa “los Cuates, S.A.”, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 para lo cual se le solicita elaborar la cédula centralizadora, sumarias y analíticas del activo que considere necesarias de acuerdo a la siguiente información: CUENTAS Caja y bancos Cuentas por cobrar Propiedad planta y Equipo Inventarios Estimaciones cuentas incobrables Proveedores Gastos acumulados por pagar IVA por pagar Préstamos Banco Industria, S.A. Reserva Legal Ganancias acumuladas Capital Ventas Compras Devoluciones y Reb. Sobre ventas Depreciación vehículos Sueldos de ventas Bonificación incentivo ventas Depreciación Mobiliario y Equipo Cuentas incobrables Energía Eléctrica Sueldos de Administración Bonificación incentivo Administración Servicio de agua

MONTO Q 114,380.00 Q 16,000.00 Q 143,120.00 Q 136,000.00 Q 3,500.00 Q 160,000.00 Q 7,583.00 Q 1,500.00 Q 175,000.00 Q 844.00 Q 16,033.00 Q 150,000.00 Q 250,000.00 Q 237,000.00 Q 58,500.00 Q 16,000.00 Q 9,600.00 Q 2,000.00 Q 20,880.00 Q 3,500.00 Q 3,840.00 Q 7,200.00 Q 1,500.00 Q 1,020.00

INFORMACIÓN ADICIONAL. a. La propiedad, planta y equipo está integrada por un Vehículo con valor de Q. 64,000.00; Mobiliario y Equipo por valor de Q. 116,000.00, los cuales fueron adquiridos al inicio del período de revisión. La depreciación acumulada para vehículos, mobiliario y equipo es de Q. 16,000.00 y Q. 20,000.00 respectivamente. La empresa cumple con los porcentajes de depreciación establecidos en la legislación vigente. b. Las cuentas por cobrar de la empresa se integran así. Cliente A Cliente B Cliente C Cliente D Cliente Z Total

25,000.00 36,000.00 24,000.00 41,000.00 34,000.00 160,000.00

La empresa ha contemplado realizar a la fecha del cierre una estimación para Cuentas incobrables del 3%. c. El efectivo de la empresa se integra por una cuenta de depósitos monetarios en el Banco Industrial, S.A., por Q. 49,380.00; otra cuenta de depósitos monetarios en el Banrural, S.A., por Q. 60,000.00 y una caja de fondos fijos para gatos menores por Q. 5,000.00 d. La empresa cumple con las obligaciones fiscales según la legislación vigente en el país.

SOLUCIĂ&#x201C;N "Los Cuates",S.A. Centralizadora De Activo

Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Propiedad Planta y Equipo Depreciaciones SUMA ACTIVO

A B

Ajustes y Reclasificaciones

Contabilidad

Debe

Haber

114,380.00 12,500.00 136,000.00 143,120.00 (36,880.00) 369,120.00

Auditoria

Q114,380.00 12,500.00 136,000.00 143,120.00 (36,880.00) 369,120.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates",S.A Centralizadora Pasivo- Capital

Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

Cuentas por Pagar Capital Ganancias Acumuladas Reserva Legal Ganancia Del Ejercicio TOTAL

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

204,823.00 150,000.00 16,033.00 844.00 18,720.00 390,420.00

Auditoria

204,823.00 150,000.00 16,033.00 844.00 18,720.00 390,420.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates",S.A. Centralizadora De Resultados

Del 01-01-2007 Al 31-12-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

E/R

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

Ventas (-) Devolusiones S/ventas Costos de ventas Gastos de venta Depreciación vehículos Depreciación Mobiliario y Equipo Gastos de administracion Cuentas incobrables Otros Gastos Ganancia Del Ejercicio (-) I.S.R. por pagar Ganancia Neta

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

250,000.00 (58,500.00) (101,000.00) (11,600.00) (16,000.00) (20,880.00) (8,700.00) (3,500.00) (4,860.00) 24,960.00 (6,240.00) 18,720.00 B/G

Haber

Auditoria

880.00 1300

B/G

250,000.00 (58,500.00) (101,000.00) (11,600.00) (16,000.00) (20,000.00) (8,700.00) (4,800.00) (4,860.00) 24,540.00 (6,240.00) 18,300.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates" S.A. Sumaria De Caja y Bancos

Al 31/12/2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

Caja Chica Banco Industrial (Depósito Monetario) Banco Banrural(Depóstos Monetarios TOTAL

REF. P.T.

Contabilida Ajustes y Reclasificaciones Auditoria d Debe Haber

5,000.00 49,380.00 60,000.00 114,380.00

B/G a

5,000.00 49,380.00 60,000.00 114,380.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates",S.A. Sumaria De Cuentas por Cobrar

Al 31/12/2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

Cuentas por cobrar (-)Estimacion de Ctas. Incob. TOTAL

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones

16,000.00 (3,500.00) 12,500.00

B-1

Debe

Auditoria

Haber

144,000.00 1,300.00 B/G a

160,000.00 (4,800.00) 155,200.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates",S.A. Sumaria De Propiedad Planta y Equipo

Al 31/12/2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

Propiedad Planta y Equipo Depreciaciones

TOTAL

REF. P.T. C-1 C-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

143,120.00 (36,880.00)

106,240.00

Haber

36880 880

B/G a

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

Auditoria

180,000.00 (36,880.00) 143,120.00

"Los Cuates",S.A. Analítica De Clientes

Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

Planilla No. 1

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Empresa A Empresa B Empresa C Empresa D Empresa Z TOTAL

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Auditoria

Haber

25,000.00 36,000.00 24,000.00 41,000.00 34,000.00 160,000.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"Los Cuates",S.A. Analítica Propieda Planta y Equipo

Al 31/12/2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

C-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

Planilla No. 1

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilida Ajustes y Reclasificaciones Auditoria d Debe Haber

Mobiliario y Equipo 79,120.00 Vehículos 64,000.00 Depreciaciones Mobiliario y Equipo (20,880.00) Depreciaciones Vehículos (16,000.00) TOTAL 106,240.00 TOTAL 212,480.00

36880 880 B/G a B

116,000.00 64,000.00 (20,000.00) (16,000.00) 160,000.00 304,000.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

CONCLUSIONES 

La propuesta técnica y económica de trabajo representa la carta de presentación del Auditor; aspectos técnicos como la redacción, ortografía y estructura proporcionan al cliente la imagen fiel del profesional. Resulta importante además que el contenido establezca el rol y las responsabilidades que el auditor asumirá para concretar el trabajo, así como las responsabilidades que la administración asumirá para contribuir a la consecución de dicho fin. No se debe obviar además que se consigne e identifique el marco de referencia aplicable.



Las notas a los estados financieros revelan datos que en éstos últimos no puedan ser detallados; tal es el caso de las integraciones de las diversas cuentas que conforman los E.F., y las políticas contables aplicadas para la preparación y elaboración de los estados financieros.



Los papeles de trabajo constituyen una herramienta eficaz para el cotejo de datos como saldos de cuentas, partidas y ajustes; sin embargo, su esencia radica en ser la evidencia de la auditoría realizada, y con el uso de medios electrónicos, su utilidad adquiere un plus al facilitar tareas de validación y verificación.