Checks voor een vlot verloop van je opleiding: • Kijk je audio setting na bij het icoontje • Bij audio problemen wissel je audio settings even tussen de verschillende opties • Bij aanhoudende problemen herstart je pc
Even geduld. De trainer start zo dadelijk de sessie.
• Zet je VPN verbinding af • Deze zorgt voor een slechtere verbinding
• Zet jezelf op mute zodat er geen echo of stoorgeluiden zijn tijdens de opleiding • Bij vragen kan je jezelf even unmuten • Of via de chat je vraag stellen • Zet je camera op • Dit zorgt voor een fijnere interactie voor zowel jezelf, de trainer alsook andere deelnemers Heb je support nodig mail of bel ons. Learning@sdworx.com 078 15 90 24
Renata De Witte – Managing Consultant
22/09/2021
▪ Versnelde vergroening bedrijfswagenpark: fiscale en sociale implicaties ▪ Elektrische laadfaciliteiten: incentives voor particulieren en ondernemingen
3
Fiscus
RSZ
Aftrekbaarheid auto- en brandstofkosten
Verhogen CO2- solidariteitsbijdrage
VAA WN ongewijzigd
WN geen wijzigingen
Ministerraad keurde voorontwerp goed op 21 mei 2021
Voorontwerp Raad van State ↓ Kamer
Huidige regeling aftrekbaarheid 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)) Afronding op hogere of lagere tiende, naargelang cijfer van honderdsten al dan niet 5 bereikt
58,72% → 58,70% 51,20% → 51,20%
Voor 1 juli 2023 → behoud bestaande regeling
Wagens aangeschaft:
Van 1 juli 2023 t.e.m. 31 december 2025 → uitdoofscenario
Plug-in hybride voertuigen aangeschaft vanaf 1 januari 2023 → beperking aftrekbaarheid brandstofkosten tot max. 50%
Max. aftrekbaarheid evolueert: Vanaf inkomsten 2025 = 75% Vanaf inkomsten 2026 = 50% Vanaf inkomsten 2027 = 25% Vanaf inkomsten 2028 = 0% + Vanaf 2025 valt ondergrens weg
Voor 1 juli 2023 → behoud bestaande regeling
Van 1 juli 2023 t.e.m. 31 december 2025 → uitdoofscenario
Vanaf 1 januari 2026 → enkel wagen zonder CO2
Hybride voertuigen
Wagens aangeschaft:
Max. aftrekbaarheid evolueert: Vanaf inkomsten 2025 = 75% Vanaf inkomsten 2026 = 50% Vanaf inkomsten 2027 = 25% Vanaf inkomsten 2028 = 0% + Vanaf 2025 valt ondergrens weg
Aftrekbaarheid wagens zonder CO2uitstoot aangeschaft vanaf:
2026
100%
2027
95%
2028
90%
2029
82,50%
2030
75%
2031
67,50%
Kostenaftrek woon- werkverplaatsingen in PB
Werkelijke beroepskosten bewijzen
Vanaf 1 januari 2026
Forfait € 0,15 per kilometer
Kosten verbonden aan wagen zonder CO2 uitstoot of Wagen onder uitdoofscenario
RSZ
CO2solidariteitsbijdrage
Gevolgen sociale zekerheid Verhoging voor wagens aangeschaft vanaf 1/7/2023
Verhoging min. bijdrage
Berekening blijft maar vermenigvuldigen met factor:
Momenteel € 20,83 (nietgeïndexeerd)
2,25 vanaf 1 juli 2023 2,75 vanaf 1 januari 2025 4 vanaf 1 januari 2026 5,5 vanaf 1 januari 2027
€ 23,41 vanaf 1 januari 2025 € 25,99 vanaf 1 januari 2026 € 28,57 vanaf 1 januari 2027 € 31,15 vanaf 1 januari 2028
▪ Benzine ▪ Cataloguswaarde : 39.450 EUR ▪ CO2-uitstoot 129 gr/km
volgens NEDC 2.0.
▪ Jaar van inschrijving: ▪
1: 2.772,77 EUR
▪
2: 2.606,41 EUR
▪
3: 2.440,04 EUR
▪
4: 2.273,67 EUR
▪ Nu: 58,7% ▪ Aanschaf per 01/01/24 ▪
Inkomsten ‘24 en ‘25: => 58,7% aftrekbaar
▪
Inkomsten ‘26 => 50% aftrekbaar
▪
Inkomsten ‘27 => 25% aftrekbaar
▪
0% vanaf inkomsten ‘28 13
▪ Benzine
▪
Nu: 41,3%
▪ Cataloguswaarde :
▪
Aanschaf per 01/01/24
39.450 EUR ▪ CO2-uitstoot 129 gr/km
volgens NEDC 2.0
▪
Inkomsten ‘24 en ‘25: => VU = 41,3%
▪ Tarief Venn.B. = 25%
▪
Inkomsten ‘26 => VU = 50%
▪ VU =
▪
Inkomsten ‘27 => VU = 75%
▪
VU = 100% vanaf inkomsten ‘28
▪ Auto- en brandstofkosten => 12.000 EUR/jaar
▪ Vermijden dubbele belasting: kost - VAA
▪
3.810,85 EUR (’24)
▪
3.879,55 EUR (‘25)
▪
4.779,98 EUR (‘26)
▪
7.294,75 EUR (‘27)
14
Rekening houden met BIJKOMENDE niet-aftrekbare kosten ▪ Zonder tussenkomst brandstofkosten privéverplaatsingen => 17% van VAA bedrijfswagen (vóór aftrek eigen bijdrage) ▪ Met tussenkomst brandstofkosten privéverplaatsingen => 40% van VAA bedrijfswagen (vóór aftrek eigen bijdrage) ▪ 2024 1109,11 ▪ 2025 1042,56 ▪ 2026 976,02 ▪ 2027 909,47
15
▪ Benzine
▪ 2024: 1.229,99 EUR
▪ NU: 43,30 EUR
▪ Cataloguswaarde :
▪ 2025: 1.230,53 EUR
▪ Aanschaf vanaf
39.450 EUR ▪ CO2-uitstoot 129 gr/km
▪ 2026: 1.439 EUR ▪ 2027: 2.051,06 EUR
01/07/’23 ▪
(01/07/23 – 31/12/24)
volgens NEDC 2.0 ▪ Auto- en brandstofkosten => 12.000 EUR/jaar
97,43 EUR/mnd
▪
119,08 EUR/mnd (‘25)
▪
173,2 EUR/mnd (‘26)
▪
216,5 EUR/mnd (‘27)
16
▪ Elektrisch ▪ Cataloguswaarde : 43.700 EUR ▪ CO2-uitstoot 0 gr/km
▪ Jaar van inschrijving:
▪ Nu: 100%
▪
1: 1.474,29 EUR
▪
2: 1.408,39 EUR
▪
In 2026: 100%
▪
3: 1.318,49 EUR
▪
In 2027: 95%
▪
In 2028: 90%
▪
In 2029: 82,5%
▪
In 2030: 75%
▪
V.a. 2031:67,5%
=> 1.370 EUR ▪
4: 1.228,59 EUR => 1.370 EUR
▪ Aanschaf
17
▪ Elektrisch ▪ Cataloguswaarde : 43.700 EUR ▪ CO2-uitstoot 0 gr/km ▪ Auto- en brandstofkosten => 12.000 EUR/jaar
▪ 2026:
147,43 EUR
▪ 2027:
279,11 EUR
▪ 2028:
410 EUR
▪ 2027:
607,93 EUR
▪
NU: 27,54 EUR / mnd (niet-geïndexeerd: 20,83)
▪
Verhoging naar ▪
23,41 EUR v.a. 1 januari ‘25
▪
25,99 EUR v.a. 1 januari ’26
▪
28,57 EUR v.a. 1 januari ’27
▪
31,15 EUR v.a. 1 januari ‘28
18
•
Entiteiten onderworpen aan rechtspersonenbelasting (vb VZW) geen winstbasis ═> geen aftrekbare kosten
•
Principe van gelijkheid ═> belasting van 25% op: ➢
kosten m.b.t. bedrijfswagens vanaf 1 januari 2026 aangekocht, gehuurd of geleased en CO2 uitstoten
o
gedeelte van de kosten m.b.t. na 31 december 2026 aangekochte, geleasede of gehuurde koolstofemissievrije wagens:
o 5 % van de kosten voor voertuigen aangeschaft in 2027 o 10 % van de kosten voor voertuigen aangeschaft in 2028 o 17,5% van de kosten voor voertuigen aangeschaft in 2029 o 25% van de kosten voor voertuigen aangeschaft in 2030 o 32,5% van de kosten voor voertuigen aangeschaft vanaf 2031 GEEN OVERGANGSBEPALING 19
Rekening houden met reeds bestaande BIJKOMENDE belasting op Voordeel alle aard ▪ Zonder tussenkomst brandstofkosten privéverplaatsingen => 17% van VAA bedrijfswagen (vóór aftrek eigen bijdrage) ▪ Met tussenkomst brandstofkosten privéverplaatsingen => 40% van VAA bedrijfswagen (vóór aftrek eigen bijdrage) Belasting van 25%
20
Bedrijfswagens worden duurder (in eerste plaats voor WG’s)
Bedrijfswagens minder interessant als verloningsvorm?
Extra informatieplicht voor WG’s retroactief vanaf 1 januari 2021
KB - welke info? - hoe doorgeven? - binnen welke termijn?
Laadmogelijkheden faciliteren Particulier → Belastingvermindering voor installatie laadpunt thuis WG → Verhoogde kostenaftrek installatie publiek toegankelijk laadstation
Investeringen van 1 september 2021 t.e.m. 31 augustus 2024
▪ Belastingvermindering - eenmalig
▪ Verhoogde kostenaftrek
▪ 1.500 EUR / laadpaal
▪ Publiek toegankelijk
▪ Voor uitgaven gedaan:
▪ Investeringen gedaan:
▪
Van 01/09/21 – 31/12/22: 45%
▪
Van 01/09/21 – 31/12/22: 200%
▪
In 2023: 30%
▪
Van 01/01/23 – 31/08/24: 150%
▪
Van 01/01/24 – 31/08/24: 15%
▪ Voorwaarden
▪ Voorwaarden
25
Waar opladen?
Op het werk
WG betaalt alles Minst duur
Onderweg
Thuis
WG betaalt een deel
WN betaalt en WG betaalt terug
Laadpaal baan
Supercharger Duurste 26
▪ Aangeleverd en betaald
door werkgever ▪ 1 geheel met wagen (geen apart VAA RSZ BV) ▪
Voor Elektrische wagen
▪ Aangeleverd en betaald
door werkgever ▪ 1 geheel met wagen (geen apart VAA RSZ BV) ▪
(laadpunt) ▪
Plug in hybride (smart cable stopcontact)
Voor Elektrische wagen (laadpunt)
▪
Plug in hybride (+ extra pas fossiele brandstof)
▪ Optie 1: WN betaalt eerst zelf – WG betaalt terug ▪ Optie 2 : WG betaalt aandeel auto via tripartite ▪ Optie 3: WG betaalt alle elektriciteit waaronder ook Privé niet bedrijfswagen gerelateerd 27
▪ ▪
▪
WG betaalt volledige elektriciteit 1 geheel met wagen ( geen apart VAA laden batterij RSZ BV)
▪
▪
Fiscaal: forfaitair VAA (1.030 EUR leidinggevenden | 460 EUR WN) RSZ: voordeel werkelijke waarde
▪
WN betaalt eerst zelf elektriciteit
▪
RSZ: geen VAA (incl. CO2bijdrage)
▪
BV: onderscheid
huishoudelijk gebruik – ruling nodig en aangepaste policy ▪
1 geheel met wagen ( geen apart VAA laden batterij RSZ
Wel VAA voor elektriciteit huishouden: ▪
Batterij laden afzonderen van
BV) ▪
▪
Professionele verplaatsing: BV
▪
Woon-werk verplaatsing : wel BV (uitz. max. 420 EUR vrijgesteld)
▪
Zuivere Privéverplaatsing: BV werkelijke waarde
Geen huishoudelijk gebruik dus geen VAA ▪
Apothekersrekening vermijden? Ruling aanvragen 28
▪ ▪
Geen VAA noch in RSZ, noch in BV kan je overname verplichten? ▪
Juridisch betwistbaar
▪
Clausule voor aanvang contract
▪
Inhoud+ impact duidelijk
▪
Alleen bij ontslag door WN of dringende reden in hoofde WN
▪ VAA ( RSZ en BV) voor
restwaarde ▪ Recent Standpunt
▪ Geen VAA ▪ De verwijderingskost= hoog
Fiscus= na 4 jaar verwaarloosbare restwaarde
29
Renata De Witte