experts in sociale zaken
ief r b s w u ie N or boekhouders
vo
en accountants Januari 2014 - N° 94 Verschijnt 6x per jaar: januari, maart, mei, juni, september, november
Afgiftekantoor: Antwerpen X
Inhoud â â â â
Verzekeringsplicht gepensioneerde onbezoldigde mandatarissen Sociale bijdragen voor zelfstandigen 2014 Hervorming sociale bijdragen? Toch minder simpel dan ik dacht! Nieuwe forfaits Voordeel Alle Aard
â â â â â
Betalingen bedrijfsvoorheffing na 15 januari IPA-korting voor KMO’s verhoogd tot 1,12% De fiscale fiches komen eraan! Belastbaarheid bij reizen en toegangstickets De praktische gevolgen van het eenheidsstatuut
Verzekeringsplicht gepensioneerde onbezoldigde mandatarissen Moet een gepensioneerde die enkel nog een kosteloos mandaat uitoefent in een vennootschap nog aansluiten als zelfstandige? Een vraag die we vaak te horen krijgen. Het antwoord van de wetgever is duidelijk: neen. In de wetteksten lezen we duidelijk dat een gepensioneerde met een onbezoldigd mandaat niet meer werkt als zelfstandige. En dus ook niet meer verzekeringsplichtig is als zelfstandige. Hebt u Xerius-klanten die binnenkort hun pensioen opnemen en daarna enkel nog onbezoldigd zaakvoerder blijven? Laat ze dan contact opnemen met Xerius. We zullen hen vragen een verklaring te ondertekenen dat ze enkel nog een zuiver kosteloos mandaat uitoefenen. Dat betekent wel dat ze geen enkele vergoeding of voordeel in natura meer mogen krijgen uit de zaak. En we hebben ook een juridisch bewijs nodig van de kosteloosheid (bijvoorbeeld de publicatie ervan in het Belgisch Staatsblad). Maar opgelet, als uw klant nog werkt in de zaak (boekhoudkundig, commercieel, administratief, enz.) en aandelen heeft in de zaak, blijft hij verzekeringsplichtig als werkend vennoot. Zelfs zonder bezoldiging.
Nieuw in de pensioenwetgeving De ministerraden van 19 december 2013 en 10 januari 2014 voerden een aantal belangrijke aanpassingen door aan de bestaande pensioenwetgeving. Een kort overzicht: • In de toekomst zullen de laatste gewerkte maanden als werknemer gelden voor de berekening van het pensioen. Voor zelfstandigen zullen de laatste gewerkte kwartalen in de toekomst ook meetellen (vanaf 2015). • Een loopbaan voor de berekening van het pensioen van een werknemer zal in de toekomst in dagen uitgedrukt worden. Nu kan een pensioenloopbaan niet meer dan 45 jaar omvatten. Straks wordt dat 14.040 dagen. Dat komt overeen met een loopbaan van 45 jaar, voor een voltijdse tewerkstelling aan 312 dagen per jaar. Met onvolledige loopbaanjaren kunt u dan toch een pensioen krijgen van meer dan 45 jaar. Voor zelfstandigen werd een gelijkaardige regeling uitgewerkt.
• Weduwen en weduwnaars jonger dan 45 zullen geen overlevingspensioen maar een overgangsuitkering krijgen. En dit één jaar lang als u geen kinderen ten laste hebt, en twee jaar met. De uitkering kan onbeperkt gecumuleerd worden met een loon of een sociale uitkering. Later zal de leeftijd van 45 jaar opgetrokken worden naar 50. De overheid wil met deze maatregel mensen aansporen om langer te werken. En zo zelf meer pensioenrechten op te bouwen voor later. Ook in 2014 staat ons team van pensioenadviseurs klaar om al uw vragen te beantwoorden. Uw klant wenst een persoonlijke pensioenraming? Dat kan, en is bovendien volledig gratis voor Xerius-klanten! Meer info, bel ons dan op het nummer 03 613 36 10 of stuur ons een mail naar pensioenen@xerius.be.
Sociale bijdragen voor zelfstandigen 2014 Hieronder vindt u de sociale bijdragen van 2014 voor zelfstandigen in hoofd- en bijberoep. Een volledig overzicht van alle sociale bedragen vindt u op www.xerius.be/formulieren. De vermelde kwartaalbijdragen zijn inclusief 3,05% beheerskosten. (Herwaarderingscoëfficiënt 2014: 1,05746)
Hoofdberoep
Bijberoep Beginnende zelfstandige (€ of %)
Jaarinkomen1 (€)
3de jaar
696,31
712,89
729,46
≤ 1.423,90
0
0
0
0
21%
21,50%
22%
1.423,90 = FMB2
75,20
77,03
78,86
80,70
20,50%
21%
21,50%
22%
1ste jaar
2de jaar
≤ 12.870,43 = FMB
679,73
12.870,43 - 55.576,94
20,50%
2
Beginnende zelfstandige (€ of %)
Gevestigde zelfstandige (€)
Jaarinkomen1 (€)
1ste jaar
55.576,94 - 81.902,81
14,16%
1.423,90 - 55.576,94
> 81.902,81
0%
55.576,94 - 81.902,81
Jaarinkomen1 (€)
Kwartaalbijdragen (€)
2de jaar
3de jaar
Gevestigde zelfstandige (€)
14,16%
Jaarinkomen1 (€)
Kwartaalbijdragen (€)
≤ 12.870,43
679,73
696,31
712,89
729,46
< 1.423,90
0
0
0
0
15.000
792,20
811,52
830,84
899,01
2.500
132,04
135,25
138,48
149,84
20.000
1.056,26
1.082,03
1.107,79
1.198,68
4.000
211,25
216,41
221,56
239,74
25.000
1.320,33
1.352,53
1.384,73
1.498,35
5.000
264,07
270,51
276,95
299,67
30.000
1.584,39
1.623,04
1.661,68
1.798,03
7.500
396,10
405,76
415,42
449,51
40.000
2.112,53
2.164,05
2.215,58
2.397,37
9.000
475,32
486,91
498,50
539,41
50.000
2.640,66
2.705,06
2.769,47
2.996,71
> 12.870,43
60.000
3.096,54
3.168,24
3.239,72
3.437,08
> 81.902,81
3.895,55
3.967,25
4.038,73
4.110,32
Zie hoofdberoep
Jaarinkomen: uw sociale bijdragen worden berekend op uw netto belastbaar jaarinkomen als zelfstandige; uw inkomen na aftrek van uw kosten en voor belastingen. 2 FMB = forfaitaire minimumbijdrage: deze bijdrage is voorlopig en wordt na twee jaar herzien. U kunt in hoofdberoep niet minder dan dit bedrag betalen. Gewoon VAPZ - maximumpremie: 3.027,09 euro, Sociaal VAPZ - maximumpremie: 3.482,82 euro 1
Onze tip!
Hervorming sociale bijdragen? Toch minder simpel dan ik dacht! Van eenmanszaak naar vennootschap, wat met het nieuwe systeem?
In 2005 startte Lisa Knipschaar met haar eigen naaiatelier KREAtief. De zaken draaien goed en ze besluit om haar onderneming verder uit te breiden. Op 1 januari 2015 richt ze haar eigen vennootschap op die haar eenmanszaak overneemt. In datzelfde jaar neemt ze een bezoldiging van 30.000 euro op uit haar vennootschap. Oud systeem Jaar
Refertejaar voorgestelde bijdrage
2015 2016 2017
Nieuw systeem
Inkomen
Kwartaalbijdragen / voorlopige bijdragen*
2012
50.000 euro
2.996,71 euro
2013
50.000 euro
2.996,71 euro
2014
85.000 euro
4.110,32 euro
Refertejaar definitieve bijdrage
Inkomen
Kwartaal- bijdragen
Herzien in
Voordeel
2015
30.000 euro
1.700,33 euro
2017
1.296,38 euro
2016
30.000 euro
1.700,33 euro
2018
1.296,38 euro
2017
30.000 euro
1.700,33 euro
2019
2.321,29 euro
* In het nieuwe systeem worden ze gezien als voorlopige bijdragen
Conclusie
In 2015 betaalt Lisa 2.996,71 euro aan voorlopige bijdragen. Die worden net zoals in het oude systeem, berekend op haar inkomen van 2012. In het huidige systeem zijn deze bijdragen definitief. Maar in het nieuwe systeem wordt er naar het effectieve inkomen van 2015 gekeken. Omdat Lisa te veel bijdragen heeft betaald, wordt het te veel betaalde bedrag in 2017 aan haar terugbetaald. Met de inkomsten van 2012, 2013 en 2014 wordt uiteindelijk geen rekening gehouden voor de berekening van de definitieve bijdragen. Door de overname van haar eenmanszaak ontving Lisa in 2014 een stopzettingsmeerwaarde van 35.000 euro. Ook hierop zal ze geen bijdrage moeten betalen, omdat het inkomen van 2014 in dit geval nooit als berekeningsbasis voor de sociale zekerheid wordt opgenomen.
Nieuwe forfaits Voordeel Alle Aard Het minimum VAA firmawagen bedraagt 1.250 euro per jaar voor 2014. De nieuwe forfaits VAA voor elektriciteit en verwarming leest u in onderstaande tabel. Elektriciteit
2013
2014
Bedrijfsleider en leidinggevend personeel
930 euro
940 euro
Andere verkrijgers
420 euro
430 euro
2013
2014
1.870 euro
1.900 euro
840 euro
850 euro
Verwarming Bedrijfsleider en leidinggevend personeel Andere verkrijgers
Betalingen bedrijfsvoorheffing na 15 januari Bijkomende betalingen bedrijfsvoorheffing na 15 januari 2014 over 2013 kunnen nalatigheidsintresten veroorzaken. Toch is het soms beter om de juiste bedrijfsvoorheffing in te houden en deze intresten te betalen. Niet alleen zijn deze intresten in hoofde van de vennootschap aftrekbaar, ook is het, voor de bedrijfsleiders althans, beter om de juiste bedrijfsvoorhef-
fing in te houden (of extra bedrijfsvoorheffing in te houden) in plaats van geconfronteerd te worden met een belastingverhoging. Bovendien heeft de fiscus aangekondigd strenger op te treden bij bedrijfsleiders waarbij de bedrijfsvoorheffing niet of niet correct werd ingehouden.
Belastbaarheid bij reizen en toegangstickets De fiscus verduidelijkt in haar circulaire (addendum) van 3.09.2013 de belastbaarheid bij de toekenning van reizen en toegangstickets voor sponsors (vennootschappen en eenmanszaken). Als basisprincipe geldt dat dergelijke voordelen een belastbaar voordeel van alle aard uitmaken bij de verkrijger van zodra hij de uitnodiging heeft verkregen uit
IPA-korting voor KMO’s verhoogd tot 1,12% De algemene lastenverlaging (de zogenaamde IPA-korting) van 1% zal wellicht op termijn verdwijnen. Voor KMO’s en eenmanszaken wordt de korting evenwel uitgebreid tot 1,12% van de totale brutoloonmassa. Deze maatregel gaat in op 1 januari 2014 maar momenteel ontbreekt het ons nog aan concrete informatie om deze vrijstelling te berekenen en aan te geven. Voor wie als KMO wordt aanzien, wordt verwezen naar de bepalingen van artikel 15 van de vennootschapswet. Het wordt dus elk jaar nodig om te verifiëren of een vennootschap al of niet voldoet aan deze voorwaarden. Dit betekent voor u en voor het sociaal secretariaat bijkomende inspanningen om uiteindelijk maar weinig te oogsten. Wordt nog vervolgd.
De fiscale fiches komen eraan! Zoals elk jaar zullen ook dit jaar de fiscale gegevens aan Belcotax moeten worden doorgestuurd voor 1 maart.
hoofde of naar aanleiding van de beroepsactiviteit die hij uitoefent. Slechts in enkele specifieke gevallen worden deze voordelen niet belast.
Bezorg daarom tijdig alle gegevens (voorbeeld huurexcedent, voordeel van alle aard….) aan uw contactpersoon zodat deze kunnen opgenomen worden in de originele aangifte aan Belcotax.
Meer informatie? Raadpleeg de Ci.RH.241/603.725 op de website van de fiscus. Naast een tekstuele verduidelijking heeft de fiscus ook twee duidelijke schema’s voorzien.
â SD Worx zorgt voor een correcte en tijdige aangifte via Belcotax, u hoeft zelf geen bijkomende gegevens aan te geven!
De praktische gevolgen van het eenheidsstatuut Sinds 1 januari 2014 is het eenheidsstatuut definitief van kracht. In dit artikel geven SD Worx en Xerius u een overzicht van alle nieuwe reglementeringen, en de praktische gevolgen ervan voor uw onderneming. Een nieuwe ontslagreglementering Het meest opvallende gevolg van het eenheidsstatuut is de invoering van een nieuwe ontslagreglementering, waarbij voortaan voor elke werknemer een vaste opzeggingstermijn wordt bepaald die wordt uitgedrukt in weken. Deze nieuwe opzegtermijnen gelden voor iedere werknemer, zowel arbeiders als bedienden.
regeling zijn de opzegtermijnen ingekort, zeker tijdens de eerste drie maanden van de tewerkstelling. Hierdoor verliest het proefbeding een groot deel van zijn bestaansreden. Er wordt wel een uitzondering voorzien voor studentenarbeid, tijdelijke arbeid en studentenarbeid. Daarnaast geldt er een overgangsregeling voor proefbedingen die vóór 1 januari 2014 van start gingen. Afschaffing carenzdag De invoering van het eenheidsstatuut betekent ook het einde van de carenzdag: de eerste werkdag wegens ziekte of ongeval bij een afwezigheidsperiode van minder dan 14 kalenderdagen. Dit betekent dat het gewaarborgd loon meteen vanaf de eerste dag wordt voorzien.
Outplacement wordt ook een belangrijk element van het ontslag: Zo wordt het recht op outplacement veralgemeend naar al wie recht heeft op een opzeggingstermijn van minstens 30 weken of een opzeggingsvergoeding die minstens deze periode dekt. De huidige regels rond het beëindigen van een arbeidsovereenkomst tijdens een periode van arbeidsongeschiktheid worden terug ingepast in de nieuwe ontslagregels. Daarnaast wordt de gedeeltelijke fiscale vrijstelling op de beëindigingsvergoeding afgeschaft. Afschaffing proefperiode Met de invoering van het eenheidsstatuut komt er een einde aan het proefbeding. Door het invoeren van de nieuwe ontslag-
Compensaties voor de werkgevers De nieuwe ontslagregels leiden ertoe dat sommige werkgevers rekening zullen moeten houden met hogere ontslagkosten. Om die reden worden een aantal mechanismes voorzien om deze stijgende kosten op andere terreinen te compenseren. Het betreft onder andere de inrekening van de sectorale aanvullingen bovenop volledige werkloosheidsuitkeringen of andere bestaanszekerheidsuitkeringen, en de modulering van de bijdragen voor de interbedrijfsgeneeskundige diensten.
Doe de test Hoe goed bent u op de hoogte van de nieuwe regels? Aan de hand van 10 vragen test u uw inhoudelijke kennis én ontdekt u in welke mate het eenheidsstatuut impact heeft op uw organisatie. U krijgt meteen uw score en kan uzelf ook vergelijken met de andere respondenten. Surf naar www.sdworx.be/eenheidsstatuut en doe de test!
experts in sociale zaken www.sdworx.com info@sdworx.com 078 15 04 50
www.xerius.be info@xerius.be 078 15 00 15
Aalst • Antwerpen • Brugge • Brussel • Deurne • Geel • Gent • Hasselt • Heist-op-den-Berg • Herentals Kapellen • Kortrijk • Leuven • Lier • Mechelen • Overpelt • Schelle • Temse • Turnhout • Vilvoorde