Manual NIA

INSTITUTO PACÍFICO

MAG. C.P.C. JAIME E. VIZCARRA MOSCOSO

NIA

PRESENTACIÓN DE LUJO

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD DOCTRINA Y CASOS PRÁCTICOS CÓDIGO DE ÉTICA DE LA IFAC Y LEY SARBANES-OXLEY

VOLUMEN I

FICHA TÉCNICA Año de edición: 2013 Número de edición: Primera Volumen I: 480 págs Formato: 24 x 17cm Encuadernación: Tapa dura

CONTENIDO PARTE I : PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

PARTE II : ASEGURAMIENTO DE LOS RIESGOS Y SUS RESPUESTAS

CAPÍTULO I NIA 220 : Control de calidad para el trabajo de auditoría NIA 200 : Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

CAPÍTULO V NIA 300 : Planificación de la auditoría de los estados financieros NIA 330 : Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados

CAPÍTULO II NIA 230 : Documentación de auditoría y papeles de trabajo NIA 210 : Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

CAPÍTULO VI NIA 315 : Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno NIA 450 : Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría

CAPÍTULO III NIA 240 : Responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros con respecto al fraude NIA 250 : Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros CAPÍTULO IV NIA 265 : Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad NIA 260 : Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

CAPÍTULO VII NIA 320 : Importancia relativa en la planificación y ejecución de auditoría NIA 402 : Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios PARTE III : EVIDENCIA DE AUDITORÍA CAPÍTULO VIII NIA 500 : Evidencia de auditoría NIA 501 : Evidencia de auditoría. Consideraciones específicas para determinadas áreas

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VOLUMEN II

FICHA TÉCNICA Año de edición: 2013 Número de edición: Primera Volumen II: 480 págs Formato: 24 x 17cm Encuadernación: Tapa dura

CONTENIDO CAPÍTULO IX NIA 505 : Confirmaciones externas CAPÍTULO X NIA 520 : Procedimientos analíticos NIA 540 : Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar CAPÍTULO XI NIA 530 : Muestreo de la auditoría y otros medios de prueba NIA 510 : Encargos iniciales de auditoría NIA 570 : Empresa en funcionamiento o en marcha CAPÍTULO XII NIA 550 : Partes relacionadas CAPÍTULO XIII NIA 560 : Hechos posteriores CAPÍTULO XIV NIA 580 : Manifestaciones escritas PARTE IV : USO DEL TRABAJO DE OTROS CAPÍTULO XV NIA 620 : Utilización de un trabajo de un experto del auditor NIA 600 : Uso del trabajo de otro auditor NIA 610 : Utilización del trabajo de los auditores internos

PARTE V : CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES CAPÍTULO XVI : DICTAMEN DE AUDITORÍA NIA 700 : Formación de la opinión sobre los estados financieros NIA 705 : Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente NIA 706 : Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe por un auditor independiente NIA 710 : Información comparativa: cifras correspondientes a periodos anteriores y estados financieros comparativos NIA 720 : Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados CAPÍTULO XVII : AUDITORÍA Y LOS SISTEMAS PROCESADOS POR EL COMPUTADOR PARTE VI : ÁREAS ESPECIALIZADAS CAPÍTULO XVIII NIA 800 : El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial NIA 805 : Consideraciones especiales - Auditorías de un solo estado financiero y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero NIA 810 : El examen de información financiera prospectiva CAPÍTULO XIX : TRABAJOS ESPECIALES Y OTROS TIPOS DE AUDITORÍA

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MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO

ESTA OBRA tiene un carĂĄcter didĂĄctico y prĂĄctico, una herramienta de consulta para todos aquellos profesionales que desean solucionar dudas vinculadas con el ejercicio de una auditorĂ­a de calidad.

MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO

MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO

%QPUWNVCU

El reconocimiento y uso de un rĂŠgimen de conducta es parte de la calidad en los trabajos de auditorĂ­a.

CAP. I

TendrĂĄn lugar las consultas dentro o fuera de la firma con aquellos que tenga la experiencia y la habilidad apropiada.

CAP. II

NORMAS INTERNACIONALES SOBRE EL CONTROL DE CALIDAD

CAP. III

NICC CAP. IV

5. DesempeĂąo del trabajo

CAP. V

'UVCDNGEGT RQNĂˆVKECU [ RTQEGFKOKGPVQU RCTC RTQRQTEKQPCT UGIWTKFCF TC\QPCDNG SWG NQU VTCDCLQU UG FGUGORGĂŒCP EQPUKUVGPVGOGPVG FG CEWGTFQ EQP PQTOCU RTQHGUKQPCNGU TGIWNCEKQPGU [ NG[GU CRNKECDNGU [ UG GOKVGP KPHQTOGU CRTQRKCFQU

CAP. VI

USO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD EN EL TRABAJO DE AUDITORĂ?A

CAP. VII

CAP. VIII

4GXKUKĂŽP FG EQPVTQN FG ECNKFCF 4GXKUQT FG ECNKFCF

&KHGTGPEKCU FG opiniĂłn &GUGORGĂŒQ FGN VTCDCLQ

&QEWOGPVCEKĂŽP FG NC TGXKUKĂŽP FG ECNKFCF

CAP. IX

6GTOKPCEKĂŽP FGN VTCDCLQ

CAP. X

4GVGPEKĂŽP FG R V

CAP. XIII

%QPUWNVCU

CAP. XIV

Procedimientos a utilizar por las firmas de auditorĂ­a.

1) Identificar ĂĄreas y situaciones especializadas donde las consultas se requieran. a) Informar al personal de las polĂ­ticas y procedimientos utilizados para dicho fin.

CAP. XV

CAP. XVI

CAP. XVII

b) Especificar ĂĄreas de situaciones especializadas y complicadas. c) Mantener o proporcionar acceso a bibliotecas de referencia adecuadas y a otras fuentes autorizadas.

CAP. XVIII

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

Sumario: +PVTQFWEEKĂŽP .C #WFKVQTĂˆC FG GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU #WFKVQTĂˆC +PVGTPC [ HTCWFGU 2TKPEKRKQU FGN EQPVTQN KPVGTPQ &GĹżPKEKQPGU FG HTCWFG +FGPVKĹżECEKĂŽP FGN HTCWFG GP NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU 2TQEGFKOKGPVQU HTGPVG CN HTCWFG GP NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU EvaluaciĂłn de la evidencia de auditorĂ­a 8. CaracterĂ­sticas del fraude 9. Un caso conocido de fraude se presentĂł en el aĂąo 2001 “Enron Corporationâ€? 10. AplicaciĂłn de la Ley Sarbanes-Oxley como protecciĂłn ante los fraudes 11. Implicancias de la Ley Sarbanes-Oxley en las empresas peruanas 12. Nacimiento del gobierno corporativo

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

CAP. XI

CAP. XII

INSTITUTO PACĂ?FICO

NIA 240: Responsabilidad del auditor en la auditorĂ­a de los estados financieros con respecto al fraude

CAP. XI

NIA 240: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORĂ?A DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

CAP. XII

INTRODUCCIĂ“N CAP. XIII

Control Interno y Fraude CAP. XIV

El comitĂŠ sobre procedimientos de auditorĂ­a del Instituto Americano de Contadores PĂşblicos titulados ha definido al control interno de la siguiente manera:

CAP. XV

El control interno comprende el plan de organizaciĂłn y todos los mĂŠtodos y medidas coordinados adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesiĂłn a los mĂŠtodos prescritos por la gerencia.

INSTITUTO PACĂ?FICO

CAP. XVI

CAP. XVII

CAP. XVIII

247

NIA

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR�A Y CONTROL DE CALIDAD DOCTRINA Y CASOS PRà CTICOS CÓDIGO DE ÉTICA DE LA IFAC Y LEY SARBANES-OXLEY

PRECIO SUSCRIPTORES

S/.230

El libro incluye muchĂ­simos aspectos de los que trata cada una de las normas de auditorĂ­a, especialmente los relacionados con el tema ĂŠtico ya que el autor concibe que es responsabilidad de los auditores difundir la necesidad de cumplir no solo un cĂłdigo de ĂŠtica personal, que incluya dentro de sus conceptos el respeto a los demĂĄs, la empatĂ­a, la honestidad y el trabajo en equipo. Son aspectos que nunca deben dejarse de lado. TambiĂŠn como parte del libro se han preparado valiosos temas tĂŠcnicos y contables que originaron los sonados escĂĄndalos financieros internacionales a los que se ha aĂąadido asuntos de nuestra realidad. A partir de los casos de fraude y la distorsiĂłn en la informaciĂłn financiera que estos originan, la obra incluye tambiĂŠn los aspectos referidos al Buen Gobierno Corporativo.

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORĂ?A Y CONTROL DE CALIDAD

MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO

4GUWNVCFQ ĹżPCN FG NC GXCNWCEKĂŽP del ambiente de control CAP. I

CAP. II

CAP. III

5QDTG NC DCUG FG NC EQPUKFGTCEKĂŽP FG ECFC WPQ FG NQU CURGEVQU CPVGTKQTGU NC GXCNWCEKĂŽP IGPGTCN FGN CODKGPVG FG EQPVTQN GU I

SĂ­

No

N/A

RESULTADO FINAL DE LA EVALUACIĂ“N PRELIMINAR DEL AMBIENTE DE CONTROL EN LA FASE DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORĂ?A

Comentarios

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

CAP. XI

CAP. XII

CAP. XIII

RELATIVA A LA ORGANIZAII PRĂ CTICA CIĂ“N Y AL PERSONAL

CAP. XV

CAP. XVI

CAP. XVII

CAP. XVIII

B. ESTRUCTURA ORGà NICA ‹.C FQEWOGPVCEKÎP FG NC GPVKFCF TGHGTKFC CN QTICPKITCOC UG GPEWGPVTC CEVWCNK\CFQ 9 [ CRTQDCFQ RQT GN PKXGN EQTTGURQPFKGPVG!

5K UG GPEWGPVTC CEVWCNK\CFQ [ GU CRTQDCFQ RQT GN Directorio.

‹6KGPG NC GPVKFCF OCPWCNGU FG QTICPK\CEKÎP [ HWPEKQPGU SWG FGUETKDCP NCU VCTGCU FG ECFC RWGUVQ W QVTQU OGFKQU FG FGſPKT 9 NCU VCTGCU RCTVKEWNCTGU FG VTCDCLQ!

%CTXKOUC VKGPG GP GN UKUVGOC +51 OCPWCNGU FG NQU RGTĹżNGU [ HWPEKQPGU FG ECFC RGTUQPCN

A SeĂąores Accionistas de El Ejemplo SAC *GOQU CWFKVCFQ NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU CFLWPVQU FG 'N 'LGORNQ 5#% SWG EQORTGPFGP NQU GUVCFQU FG UKVWCEKĂŽP ĹżPCPEKGTC CN FG FKEKGODTG FG [ NQU GUVCFQU FG TGUWNVCFQU FG ECODKQU GP GN RCVTKOQPKQ [ FG Ć€WLQU FG efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, asĂ­ EQOQ GN TGUWOGP FG RQNĂˆVKECU EQPVCDNGU UKIPKĹżECVKXCU [ QVTCU PQVCU GZRNKECVKvas.

4GURQPUCDKNKFCF FG NC )GTGPEKC UQDTG NQU GUVCFQU ſPCPEKGTQU La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de GUVQU GUVCFQU ſPCPEKGTQU FG CEWGTFQ EQP RTKPEKRKQU FG EQPVCDKNKFCF IGPGTCNmente aceptados en el Perú (Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF). Esta responsabilidad incluye: diseùar, implantar y mantener el control interno que la Gerencia considere pertinente para permitir la prepaTCEKÎP [ RTGUGPVCEKÎP TC\QPCDNG FG GUVCFQU ſPCPEKGTQU NKDTGU FG TGRTGUGPVCciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad de los auditores Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opiniĂłn sobre estos esVCFQU ĹżPCPEKGTQU DCUCFC GP PWGUVTCU CWFKVQTĂˆCU 0WGUVTCU CWFKVQTĂˆCU HWGTQP realizadas de acuerdo con normas de auditorĂ­a generalmente aceptadas en el PerĂş, constituidas fundamentalmente por las Normas Internacionales de AuditorĂ­a - NIA, publicadas por el International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB. Tales normas requieren que cumplamos con requeriOKGPVQU ĂƒVKEQU [ SWG RNCPKĹżSWGOQU [ TGCNKEGOQU NCU CWFKVQTĂˆCU RCTC QDVGPGT UGIWTKFCF TC\QPCDNG FG SWG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU PQ EQPVGPICP TGRTGUGPtaciones errĂłneas de importancia relativa.

Una auditorĂ­a comprende la ejecuciĂłn de procedimientos para obtener eviFGPEKC FG CWFKVQTĂˆC UQDTG NQU UCNFQU [ NCU FKXWNICEKQPGU GP NQU GUVCFQU Ĺżnancieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, SWG KPENW[G NC GXCNWCEKĂŽP FGN TKGUIQ FG SWG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU EQPVGPICP representaciones errĂłneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluaciĂłn de riesgo, el auditor toma en consideraciĂłn el control interno relevante de la Compaùía en la preparaciĂłn [ RTGUGPVCEKĂŽP TC\QPCDNG FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU C ĹżP FG FKUGĂŒCT RTQcedimientos de auditorĂ­a de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propĂłsito de expresar una opiniĂłn sobre la efectividad del control interno de la compaùía. Una auditorĂ­a tambiĂŠn comprende la evaluaciĂłn de si los princi-

CAPĂ?TULO I: NIA 220 / NIA 200

w

w

CAP. I

CAP. I

CAP. II

CAP. II

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

MODELO DE U N DICTAMEN ESTĂ NDAR COMPARATIVO

INSTITUTO PACĂ?FICO

w

.

a

e

CAP. III

CAP. III

CAP. IV

CAP. IV

CAP. V

CAP. V

CAP. VI

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. IX

CAP. X

CAP. X

CAP. XI

CAP. XI

CAP. XII

CAP. XII

CAP. XIII

CAP. XIII

CAP. XIV

CAP. XIV

CAP. XV

CAP. XV

CAP. XVI

CAP. XVI

CAP. XVII

CAP. XVII

CAP. XVIII

CAP. XVIII

m

S/.279

(*)

(*) Suscriptores revista Actualidad Empresarial 2014, consultar condiciones de promociĂłn.

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORĂ?A Y CONTROL DE CALIDAD

Ejemplo NÂş 3

Dictamen estĂĄndar comparativo

DĂŠbil

A. FILOSOFĂ?A ADMINISTRATIVA, INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS ‹'N GPHQSWG FG NC IGTGPEKC GU EQPUGTXCFQT [ FGPQVC KPVGTĂƒU EQP TGURGEVQ C NQU KPHQTOGU ĹżPCPEKGTQU RTGEKUQU! ‹.CU RGTUQPCU SWG FKTKIGP C NC GORTGUC UQP RGTUQPCU EQP TGEQPQEKFQ RTGUVKIKQ [ FG DWGPC TGRWVCEKĂŽP! ‹.C GPVKFCF CFQRVC EQTTGEVKXQU CRTQRKCFQU EWCPFQ UG KFGPVKĹżEC GN CNGLCOKGPVQ FG RQNĂˆVKECU CRTQDCFCU Q EQPFWEVCU PQ CEGRVCDNGU SWG RQFTĂˆCP CHGEVCT GN RTQEGUQ FG RTGRCTCEKĂŽP FG NC KPHQTOCEKĂŽP ĹżPCPEKGTC! ‹&GOWGUVTC NC CFOKPKUVTCEKĂŽP RTGQEWRCEKĂŽP RQT GN EQPVTQN OGFKCPVG NC GLGEWEKĂŽP FG RTQEGFKOKGPVQU FG EQPVTQN KPVGTPQ VCNGU EQOQ CRTQDCEKĂŽP TGXKUKĂŽP GVE ‹'ZKUVGP RQNĂˆVKECU FGĹżPKFCU EQP TGURGEVQ C NC EQOKUKĂŽP FG CEVQU KNGICNGU! ‹+PFKECP NCU GZRGTKGPEKCU RTGXKCU EQP NC GPVKFCF GZCOKPCFC EQORGVGPEKC G KPVGITKFCF GP NCU TGNCEKQPGU FG UWU GORNGCFQU EQP NQU ENKGPVGU! ‹.C CFOKPKUVTCEKĂŽP FGOWGUVTC KPVGITKFCF GP UWU VTCVQU FKCTKQU EQP ENKGPVGU RTQXGGFQTGU [ QVTQU! ‹'ZKUVGP RQNĂˆVKECU SWG TKIGP NCU TGNCEKQPGU EQP RTQXGGFQTGU QTICPKUOQU TGIWNCFQTGU [ GN RĂ•DNKEQ GP IGPGTCN!

CAP. IV

CAP. XIV

INFLUENCIA DE LOS PROPIETARIOS

Adecuado

PRECIO NO SUSCRIPTORES

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORĂ?A Y CONTROL DE CALIDAD

MODELO 2

Fuerte

(*)

p

r

INFORME DE AUDITORĂ?A CON UNA OPINIĂ“N CON SALVEDADES DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORĂ?A SUFICIENTE Y ADECUADA

s

INFORME DE AUDITORĂ?A CON UNA OPINIĂ“N CON SALVEDADES

Las circunstancias son, entre otras:

#WFKVQTĂˆC FG WP EQPLWPVQ EQORNGVQ FG GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU RTGRCTCFQU EQP ĹżPGU IGPGrales por la direcciĂłn de la entidad de conformidad con las Normas Internacionales de InformaciĂłn Financiera.

.QU VĂƒTOKPQU FGN GPECTIQ FG CWFKVQTĂˆC TGĆ€GLCP NC FGUETKREKĂŽP FG NC TGURQPUCDKNKFCF FG NC FKTGEEKĂŽP SWG TGEQIG NC 0+# GP TGNCEKĂŽP EQP NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU

'N CWFKVQT PQ JC RQFKFQ QDVGPGT GXKFGPEKC FG CWFKVQTĂˆC UWĹżEKGPVG [ CFGEWCFC GP TGNCEKĂŽP con una inversiĂłn en una entidad asociada extranjera. Se considera que los efectos de NC KORQUKDKNKFCF FG QDVGPGT GXKFGPEKC FG CWFKVQTĂˆC UWĹżEKGPVG [ CFGEWCFC UQP OCVGTKCNGU RGTQ PQ IGPGTCNK\CFQU GP NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU

#FKEKQPCNOGPVG C NC CWFKVQTĂˆC FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU GN CWFKVQT VKGPG QVTCU TGURQPsabilidades de informaciĂłn requeridas por la legislaciĂłn local.

SĂ?

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

+PHQTOG UQDTG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU *GOQU CWFKVCFQ NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU CFLWPVQU FG NC UQEKGFCF #$% SWG comprenden el balance de situaciĂłn a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de Ć€WLQU FG GHGEVKXQ EQTTGURQPFKGPVGU CN GLGTEKEKQ VGTOKPCFQ GP FKEJC HGEJC CUĂˆ EQOQ WP TGUWOGP FG NCU RQNĂˆVKECU EQPVCDNGU UKIPKĹżECVKXCU [ QVTC KPHQTOCEKĂŽP explicativa.

CAP. X

EVALUACIĂ“N Y DETERMINACIĂ“N DE LOS ELEMENTOS DEL TRABAJO DE ASEGURAMIENTO CONFORME AUN MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

4GURQPUCDKNKFCF FG NC FKTGEEKĂŽP GP TGNCEKĂŽP EQP NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU .C FKTGEEKĂŽP GU TGURQPUCDNG FG NC RTGRCTCEKĂŽP [ RTGUGPVCEKĂŽP ĹżGN FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU CFLWPVQU FG EQPHQTOKFCF EQP NCU 0QTOCU +PVGTPCEKQPCNGU de InformaciĂłn Financiera, y del control interno que la direcciĂłn considere PGEGUCTKQ RCTC RGTOKVKT NC RTGRCTCEKĂŽP FG GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU NKDTGU FG KPEQrrecciĂłn material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor 0WGUVTC TGURQPUCDKNKFCF GU GZRTGUCT WPC QRKPKĂŽP UQDTG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGros adjuntos basada en nuestra auditorĂ­a. Hemos llevado a cabo nuestra auditorĂ­a de conformidad con las Normas Internacionales de AuditorĂ­a. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ĂŠtica, asĂ­ como que RNCPKĹżSWGOQU [ GLGEWVGOQU NC CWFKVQTĂˆC EQP GN ĹżP FG QDVGPGT WPC UGIWTKFCF TC\QPCDNG UQDTG UK NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU GUVÂśP NKDTGU FG KPEQTTGEEKĂŽP OCVGrial.

a

CAP. XI

CAP. XII

CAP. XIII

CAP. XIV

CAP. XV

CAP. XVI

CAP. XVII

CAP. XVIII

CAPĂ?TULO XVI: NIA 700 / NIA 705 / NIA 706 / NIA 710 / NIA 720

r

i

a

l

'XGPVQ GP EWGUVKÎP Objetivos generales del trabajo 1.1. Emitir QRKPKÎP UQDTG NQU GUVCFQU HKPCPEKGTQU de la entidad terminados el 31 de diciembre del emitidos por la compaùía de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptadas en el Perú.

1.2. Evaluar el sistema de control KPVGTPQ EQPVCDNG [ ſPCPEKGTQ FG la compaùía, para determinar el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos en el examen de sus GUVCFQU ſPCPEKGTQU EQPUKFGTCPFQ que el informe de auditoría que aplicaremos esta basado fundamentalmente en pruebas selectivas y determinando los criterios de riesgos.

1DLGVKXQU GURGEĂˆĹżEQU 2TKOGTC XKUKVC FG VTCDCLQ 2.1 Realizar evaluaciones del riesgo de auditoria para cada fuente signiĹżECVKXC FG KPHQTOCEKĂŽP SWG CHGEVG saldos importantes de cuentas.

Ũ

2.4. RevisiĂłn de los aspectos tributarios mĂĄs importantes, asĂ­ como el cumplimiento e implementaciĂłn de las disposiciones legales.

2.5. Examen selectivo de determinadas EWGPVCU FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU EQP NC ĹżPCNKFCF FG RQFGT CFGNCPVCT GN GZCOGP FG ĹżP FG CĂŒQ

Ũ

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Ũ

Ũ

1DU [ 4GH 2VĹ?U

Los cuĂĄles serĂĄn evidenciados GP - File pruebas de cumplimiento.

- Narrativas File Permanente, Narrativa de los ciclos de planillas, ingresos y desembolsos.

- SecciĂłn J del File Permanente.

Ũ

Ũ

N/A

Durante la revisiĂłn de los EEFF al 31.12.2012; se procederĂĄ a efectuar pruebas de cumplimiento, para poder medir el riesgo de auditorĂ­a sobre la base de su sistema de control interno; El objetivo del trabajo UG TGĆ€GLC GP NC 2TQRWGUVC FG AuditorĂ­a. File General G-21.

Ũ

2.2. Evaluación de las políticas contables que utiliza la compaùía y que Êstas sean concordantes con las Normas Internacionales de Información Financiera-NIIF que le sean aplicables.

2.3. EvaluaciĂłn del ĂĄrea de de informĂĄtica para determinar si los controles internos establecidos estĂĄn de acuerdo con las circunstancias.

Ũ

Se procederĂĄ a efectuar pruebas analĂ­ticas para la mediciĂłn del riesgo, asĂ­ como pruebas de cumplimiento. G-7/7 File General.

La compaùía aplica los Principios Contables Generalmente Aceptados en Perú.

La compaùía maneja dos sisVGOCU 'N %QPECT RQT NQ EWCN se procederå a remitir el cuestionario referente al tema de sistemas. File General G-7/6 y G-13.

Se procederĂĄ a efectuar los cuestionarios de tributos, para medir los aspectos mĂĄs importantes. File General G-8.

Se procederĂĄ a revisar la secciĂłn 30 del File de EjecuciĂłn, (gastos).

CAPĂ?TULO V: NIA 300 / NIA 330

454

.

No

CAP. V

CAP. VI

INFORME DE AUDITORĂ?A INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente]

782

e

'XCNWCEKĂŽP [ FGVGTOKPCEKĂŽP FG NQU GNGOGPVQU FGN VTCDCLQ FG CUGIWTCOKGPVQ

CAP. I

m

INSTITUTO PACĂ?FICO

El enfoque de auditorĂ­a que aplica el libro es versĂĄtil, flexible e integral, puesto que puede destinarse a organizaciones de todo tipo de actividad econĂłmica y cualquier tamaĂąo de empresas con o sin fines de lucro. Puede utilizarse en entidades que lleven sus registros contables con sistemas computarizados de avanzada o con los mĂŠtodos manuales mĂĄs simples.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS al 31 de diciembre de 2012 y 2011 CAP. I

1.

Actividad econĂłmica La actividad econĂłmica de la Compaùía es la molienda de trigo para la producciĂłn y EQOGTEKCNK\CEKĂŽP FG JCTKPCU ĹżFGQU RCUVCU [ UKOKNCTGU #UKOKUOQ NC HCDTKECEKĂŽP [ XGPVC FG CNKOGPVQU DCNCPEGCFQU RCTC CPKOCNGU %QP NC ĹżPCNKFCF FG FGUCTTQNNCT UWU CEVKXKFCFGU NC %QORCĂŒĂˆC FKURQPG FG NQ UKIWKGPVG WP OQNKPQ RCTC VTKIQ [ WPC HÂśDTKEC FG ĹżFGQU en la Provincia Constitucional del Callao, un molino para trigo en la ciudad de Trujillo y una fĂĄbrica de alimentos balanceados en Ventanilla.

Al 31 de diciembre de 2012, el personal empleado por la Compaùía para desarrollar UWU CEVKXKFCFGU EQORTGPFKÎ VTCDCLCFQTGU VTCDCLCFQTGU CN FG FKEKGODTG FGN 2011).

CAPĂ?TULO XVI: NIA 700 / NIA 705 / NIA 706 / NIA 710 / NIA 720

MODLEOS DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVIDAD ECONÓMICA Antecedentes RAINFOR S.A. (en adelante la Compaùía) fue constituida el 17 de noviembre de 1998 en la ciudad de Lima e inició sus operaciones el 22 de diciembre de 1998. El domicilio legal de la Compaùía estå ubicado en la Av. Mariscal Miller Nº 450, Provincia Constitucional del Callao, Perú.

ESTADO DE SITUACIĂ“N FINANCIERA DE UNA EMPRESA EN APLICACIĂ“N DE LAS NIA Y DE LAS NIIF

.CU PQVCU C NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU CFLWPVCU UQP RCTVG KPVGITCPVG FG GUVG GUVCFQ

-

-

-

-

-

5KVWCEKĂŽP VTKDWVCTKC 0QVC

Contingencias (Nota 25)

212,478 Total pasivo y patrimonio 229,944 Total activo

87,133

74,502

74,502

82,200

74,502

219 Resultados acumulados

2,378 Patrimonio (Nota 17)

- Total patrimonio 28 Otros activos, neto

2,759

2,372

148,029

+ORWGUVQ C NC TGPVC FKHGTKFQ 0QVC

Propiedades, planta y equipo, neto (Nota 12)

Inversiones inmobiliarias (Nota 11)

143,799 Capital

111,872

29,152

229,944 212,478

MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO

147,744 132,915

+ORWGUVQ C NC TGPVC FKHGTKFQ 0QVC

1,107 Total pasivos

8 8

992 890

8 Inversiones mobiliarias

Otras ctas. por cobrar con partes relac.(Nota 8)

-

104

-

11,459 1DNKICEKQPGU ĹżPCPE C NCTIQ RNC\Q 0QVC

258 Ganancias diferidas, neto

19

175

66,967 Otras cuentas por pagar a largo plazo (Nota 14)

324

77,587

357 Gastos contratados por anticipado (Nota 10)

Total activo corriente

41,178

44,415 Inventarios (Nota 9)

4,411

77,153 92,682 111,511 Total pasivo corriente 90

Otras ctas. por cobrar con partes relac.(Nota 8 )

3,030

4,495

85,157

8,222

2,348 15,734 Otras cuentas por pagar (Nota 14)

3,725 1DNKICEKQPGU ĹżPCPE C EQTVQ RNC\Q 0QVC 7,443 7,783

100,941 Activo

848

Activo corriente

CAP. XVII

CAP. XVIII

Pasivo corriente

CAP. XV

CAP. XVI

20,415

Pasivo y patrimonio

4,719

#N FG enero

4,549

CAP. XIII

CAP. XIV

Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 5)

CAP. XII

Al 31 de diciembre de

CAP. XI

CAP. X

RAINFORS.A. S.A. COGORNO

CAP. IX

ESTADO DE SITUACIĂ“N FINANCIERA (Notas 1, 2 ,3 y 4) (Expresado en miles de Nuevos Soles)

CAP. VII

CAP. VIII

%WGPVCU RQT EQDTCT EQOGTEKCNGU 0QVC

CAP. V

CAP. VI

Cuentas por pagar comerciales (Nota 13)

CAP. IV

Otras cuentas por cobrar (Nota 7)

CAP. III

Al 31 de diciembre de

CAP. I

CAP. II

#N FG enero

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORĂ?A Y CONTROL DE CALIDAD

2.

#WVQTK\CEKĂŽP RCTC NC GOKUKĂŽP FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU .QU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU RQT GN CĂŒQ VGTOKPCFQ GN FG FKEKGODTG FG HWGTQP GOKVKdos con la autorizaciĂłn de la Gerencia y serĂĄn presentados a consideraciĂłn de la Junta General Obligatoria de Accionistas que se realizarĂĄ dentro del plazo de Ley para su CRTQDCEKĂŽP FGĹżPKVKXC .C )GTGPEKC FG NC %QORCĂŒĂˆC EQPUKFGTC SWG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGros por el aĂąo terminado el 31 de diciembre de 2012 que se incluyen en el presente inHQTOG UGTÂśP CRTQDCFQU RQT NQU CEEKQPKUVCU UKP OQFKĹżECEKQPGU .QU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU por el aĂąo terminado el 31 de diciembre de 2011 adjunto fueron aprobados por la Junta General de Accionistas de fecha 20 de julio de 2012.

PRINCIPIOS Y PRĂ CTICAS CONTABLES Los principios y prĂĄcticas contables aplicados para el registro de las operaciones y la RTGRCTCEKĂŽP FG NQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU FG NC %QORCĂŒĂˆC CFLWPVQU UG FGUETKDGP C EQPVKnuaciĂłn, estos principios y prĂĄcticas se han aplicado de manera uniforme en todos los aĂąos presentados, a menos que se indique lo contrario: a) DeclaraciĂłn de cumplimiento y bases de preparaciĂłn y presentaciĂłn

.QU GUVCFQU ſPCPEKGTQU UG RTGRCTCP [ RTGUGPVCP FG CEWGTFQ EQP NCU PQTOCU G interpretaciones emitidas o adoptadas por el International Accounting Standards Board - IASB, las cuales incluyen las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, las Normas Internacionales de Contabilidad - NIC, y las interpretaciones emitidas por el ComitÊ de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera - CINIIF, o por el anterior ComitÊ Permanente de Interpretación - SIC, adoptadas por el International Accounting Standards Board +#5$ 'P NC RTGRCTCEKÎP [ RTGUGPVCEKÎP FG NQU GUVCFQU ſPCPEKGTQU FG [ 2010, la Compaùía ha observado el cumplimiento de las normas e interpretaciones antes mencionadas. b) Responsabilidad de la información y estimaciones realizadas

.C KPHQTOCEKĂŽP EQPVGPKFC GP GUVQU GUVCFQU ĹżPCPEKGTQU GU TGURQPUCDKNKFCF FG NC )GTGPEKC FG NC %QORCĂŒĂˆC SWG OCPKĹżGUVC GZRTGUCOGPVG SWG UG JCP CRNKECFQ GP su totalidad los principios y criterios incluidos en las Normas Internacionales de

INSTITUTO PACĂ?FICO

813

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

CAP. XI

CAP. XII

CAP. XIII

CAP. XIV

CAP. XV

CAP. XVI

CAP. XVII

CAP. XVIII

I N S T I T U T O PA C Í F I C O

MAG. C.P.C. JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO •

• • •

Magíster en Contabilidad, con estudios concluidos de Doctorado en Ciencias Administrativas y magíster en Contabilidad por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Contador público colegiado y egresado en Educación de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega y la PUCP. Especialista en Tributación por la Universidad de Lima, con veinte años de experiencia en auditoría y contabilidad en Coopers & Lybrand.

Ha sido decano de la Facultad de Contabilidad, director de la Escuela de Negocios y Catedrático de posgrado de la Universidad de Lima.

•

•

•

Ha sido profesor del Colegio de Contadores Públicos de Lima y expositor invitado por diversas universidades del país en temas de auditoría, sistemas de información y ajustes de estados financieros en épocas de inflación, así como en la disciplina de contabilidad gerencial, además de articulista de diversas revistas especializadas.

Su permanente capacitación y especialización en los campos de las ciencias contables y administrativas, aunados a su experiencia laboral, ha permitido que se desempeñe como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial.

Es actualmente socio de Moore Stephens, firma británica donde tiene la responsabilidad de dirigir las tareas de auditoría financiera, consultorías y afines.

Moore Stephens International es una de las más grandes redes de servicios de contabilidad y consultoría a nivel mundial, con 351 firmas independientes y 630 oficinas en más de 100 países. Vizcarra y Asociados S. Civil, de R.L. y Moore Stephens Tax & Legal S.A. son firmas miembro de Moore Stephens International en el Perú.

RED DE DISTRIBUCIÓN A NIVEL NACIONAL LIMA ICA AREQUIPA TACNA CUSCO JULIACA ANDAHUAYLAS ABANCAY TRUJILLO CHICLAYO PIURA TUMBES CAJAMARCA CHIMBOTE HUACHO HUARAL HUARAZ CERRO DE PASCO HUANCAYO AYACUCHO HUÁNUCO PUCALLPA IQUITOS TARAPOTO CHACHAPOYAS P. MALDONADO

: : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : :

Jr. Castrovirreyna Nº 224 • Lima 5 • Telf.: 619-3719 / 332-5766 Av. San Martín N° 170 Of. 200 • Telf.: (056) 223-741 • RPC.: 9561-81988 Urb. La Perla, Parque Las Condes Nº 14 - Arequipa • Telf.: (054) 247-024 • RPC.: 9597-42469 Calle Bolívar Nº 607, Of. 202 • Telf.: (052) 24-2385 • Cel.: 9529-11659 Av. El Sol Nº 948, Of. 301 - 317 • Telf.: (084) 222-097 • RPC.: 9847-70248 Jr. Lima N° 165 Of. 202 -203 • Telf.: (051) 321-182 • RPC.: 9500-22105 Av. Juan Antonio Trelles Nº 448 • Telf.: (083) 421-110 • RPM: #9529-91020 Av. Circunvalación S/N Lt 8 • Telf.: 9577-78497 RPM: #983633742 Jr. Ayacucho Nº 513, Of. 206 • Telf.: (044) 23-3042 • RPC.: 9497-11760 Cll. Alfonso Ugarte N° 720 Of. 206 Edificio Patricia • Telf.: (074) 225-189 / 207-335 • RPC.: 9797-99351 Av. Loreto Nº 1026 2do piso, Of. 06 • Telf.: (073) 310-031 • RPC.: 968184056 • Cel.: 9696-42630 • RPM *191990 Mz. 9 Lt. 32 Urb. Andrés Araujo • Telf.: (072) 52-6402 • Cel.: 9729-81557 Jr. Amalia Puga Nº 439, Of. 202 • Telf.: (076) 341-854 • RPC.: 9935-03211 Jr. Leoncio Prado Nº 483 Of. 201 - 2do. Piso • Telf.: (043) 324-729 • Cel.: 943678951 • Nextel: 401*6604 • RPM: *505005 Calle Francisco Bolognesi Nº 120 - 2.º piso, Of. 4 • Telf.: (01) 397-5958 • RPC.: 9432-60160 Av. Andrés Mármol Nº 234 • Telf.: (01) 246-1566 • Cel.: 9813-42878 • Nextel: 134*2878 Jr. Simón Bolívar Nº 771 - Of. 203 • Telf.: (043) 422-171 • RPC.: 9449-73168 Jr. Los Canelos Mz. L Lt. 7 APV UNDAC - Yanacancha • Telf.: (063) 422-689 • Cel.: 9639-81569 • RPM # 0331569 Jr. Libertad N° 185 (064) 212-293 • RPC.: 9432-61040 Psje. Juan Scarsi Valdivia N° 271 • Telf.: (066) 314-623 • RPC.: 9667-22080 Jr. Los Rosales Nº 111 Urb. Paucarbambilla • Telf.: (062) 514-296 • Cel.: 9626-73393 • RPM # 965774 Cll. Rafael de Souza Nº 116 • Telf.: (061) 575-982 • (061) 576-960 • RPM * 739481 / #961598242 / *739481 Jr. Arica Nº 323 Of. 7 - 2do piso • Telf.: (065) 235-620 • RPC.: 9657-89530 Jr. Ricardo Palma Nº 504 • Telf.: (042) 53-2314 • RPC.: 9427-60281 Jr. Santo Domingo N° 1145 • Cel.: 981607543 • RPM: # 981607543 / # 941995677 Jr. Jaime Troncoso Nº 778 • Telf.: (082) 573-433 • RPC.: 9827-19832 • RPM #983602613

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