Cierre Contable y Tributario Personas Juridicas 2012 by Edú González Palomino

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Del Autor Dr. C.P.C.C Victor Vargas Calderón Director del Estudio Victor Vargas Asociados S.C TRAYECTORIA PROFESIONAL

 Presidente de la Comisión Interamericana de Integración Económica y Fiscal.  Director de la Asociación Fiscal Internacional (IFA). Expositor en los Programas  de Especialización Profesional y Post-grado en las Universidades de Lima, Católica y San Marcos.  Ex-Decano del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú.  Ex-miembro del Tribunal Fiscal, asesor y Consultor Tributario.

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TRANSCRIPCIÓN Teleseminario: Cierre Contable y Tributario Personas Jurídicas 2012 Presentador Señores, tengan ustedes muy buenas tardes; de igual manera, al doctor Víctor Vargas. Tenemos hoy programado el teleseminario “Cierre contable tributario, Ejercicio 2012 – Personas jurídicas”, con el doctor Víctor Vargas Calderón, quien fue presidente de la Comisión Interamericana de Integración Económica y Fiscal; director de la Asociación Fiscal Internacional; expositor en los programas de especialización profesional y posgrado en las Universidades de Lima, Católica y San Marcos; es exdecano del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú; es exmiembro del Tribunal Fiscal, asesor y consultor simultáneo. Sin lugar a dudas, una eminencia, una persona a quien es grato admirar. Don Víctor, gracias. Adelante. Dr. Víctor Vargas Calderón Muchas gracias, estimado Edú, por tus palabras. Y bien, estimados escuchar y, de alguna forma, televidentes, vamos a conversar sobre el tema de hoy: el cierre contable tributario correspondiente al 2012. En ese sentido, tenemos que pensar que en esta hora de trabajo haremos los comentarios más importantes, como son los que en el cierra denominamos “contable y tributario”. La parte contable con debe recordar que tenemos que hacer el esfuerzo de que en el cierre contable estén aplicados todos los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas legales tal como lo establece el artículo 223 de la Ley General de Sociedades. Esta información que nosotros preparamos cada año es siempre una información que debe ser suficiente en los cuatro estados. Las notas explicativas y la información deben ser fidedignas. Para ello hay que haber aplicado de la NIC 1 a la NIC 4, y la información oportuna nos dice que esta información debe ser entregada a tiempo. Si el balance del 2012 nos permite inclusive hacer ahorros tributarios, lo haremos. Es el caso de que yo tengo que hacer pagos a cuenta a partir de enero de 2013 en adelante. Y si en el 2012 yo tuve pérdida, porque mi balance a noviembre ya me está planteando que iba a tener pérdida, ya puedo haber presentado en este medio, presentar mi balance, y el saldo a favor que tenga me sirve para aplicarlo contra los pagos a cuenta de enero, de febrero…, y así hasta llegar a la declaración jurada anual. Estas normas internacionales las tengo que trabajar de la 1 a la 41, y las NIIF — ya tenemos 13 NIIF—, la Resolución 013 es la que nos dijo ya desde 1998: “Contadores, 3 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Artículo 1°: para la preparación y presentación de estados financieros, apliquen todos los principios de contabilidad que están dados por las 41 NIC aprobadas y oficializadas”, así como por las 13 NIIF que tenemos hasta la fecha también aprobadas. Y en el artículo 2° nos explica y nos dice: “Contadores, si por alguna razón estas NIC y estas NIIF no han permitido que ustedes presenten una información fidedigna, pueden aplicar también los US GAAP, sobre todo para aquellas promociones de contadores que son de 1998 hacia atrás, donde televisión no era obligatorio el uso ni la enseñanza de las normas internacionales de contabilidad. Ya también tenemos que ir preparándonos a que las NIIF para las pymes se publicó con la Resolución 044, las cuales ya rigen desde el año pasado. Y la auditoría, también de acuerdo con el artículo 5° de la Ley 29720 también ya debemos ir preparándola. Debemos recordar que los trabajadores tienen derecho a una participación cuando ellos son veinte o más en la empresa, y hay que hacer el cálculo de los agregados y deducciones para establecer la participación anual que debemos entregarles a los trabajadores, a más tardar a 31 de marzo de este año, para que sea a su vez un acto deducible toda vez que la participación del 2012 es una renta de quinta, como sabemos; y de acuerdo con el artículo 37 de [SICA], la renta de quinta, la de cuarta y la de segunda, para que sean deducibles en el 2012, deben ser canceladas hasta el 31 de marzo del 2013, o sea, esto debe ir en el TDT del mes de marzo 2013, para que sea gasto deducible en el 2012, y no vaya a convertirse, si es que no hacemos el pago, en una diferencia temporal activa o pasiva. La Resolución 050 lo que nos dice es que no tiene el método de participación como método adicional a lo establecido en la NIC 27, estados financieros consolidados. Las resoluciones CONASEV son de aplicación obligatoria. Esta Ley 29.720 en su artículo 5° plantea la necesidad de hacer la auditoría de los estados financieros, y esto ha sido regulado por una Resolución 011 del año 2012 de la Superintendencia del Mercado de Valores, donde están las normas relacionadas con la aplicación del artículo 5° de la Ley 29.720. Por otro lado, debemos recordar a todos los contadores que, cuando no cumplimos con aplicar todas las normas —o sea los principios de contabilidad generalmente aceptados— lo que puede resultar en el balance presentado es un balance que ha infringido la Ley 29.307, que en su artículo 198 nos dice que estos balances podrían ser falseados si es que no expresan la verdad, la realidad. Y peor si es que presentamos un balance y este balance muestra utilidades que no existen, que no son reales. Para que no suceda esto, debe estar elaborado en todos estos estados financieros con las 41 NIC y las 13 NIIF por el año 2012. Tenemos una serie de normas internacionales que tienen implicancia contable e implicancia tributaria. La NIC número 1, que va enlazada con el artículo 57 de la Ley de Renta, que nos habla del principio de lo devengado, lo que en US GAAP significa el principio de período. 4 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Entonces, no nos olvidemos de que justo ahora que hemos cerrado el balance de diciembre del año 2012, es probable que hayamos tenido obligaciones formalizadas a través de contratos, a través de órdenes de compra, a través de órdenes de servicio. El servicio ha sido prestado, los bienes han sido prestados, los equipos pueden haber sido entregados a la empresa en diciembre de 2012, pero no me entregaron el comprobante de pago. Si no me lo entregaron y, por lo tanto, no lo he puesto en mi PDT 621 del mes de diciembre, entonces tengo que hacer la provisión de ese costo, de ese gasto, y del ingreso en su caso y de las pérdidas si hubiera, en el año 2012. No olvidemos que el principio devengado nos lleva en forma más simple a decir que ningún gasto, ningún costo, ningún ingreso que corresponda al año 2012, será aceptado en 2013. Nada. Entonces, tenemos que hacer un esfuerzo en este sentido al decir qué gasto o qué costo estará faltando ser registrado en el año 2012. Ya presentamos el PDT 621, estamos presentándolo. Y si el problema es con algún proveedor informal que no nos entregó su comprobante habiendo realizado la operación en diciembre, ya sea por la entrega de bienes, ya sea por servicios prestados, no caigamos en la informalidad. Si no hay comprobante de pago, hagamos la provisión aplicando la NIC 37. Ese gasto o ese costo o esa pérdida deben estar en el año 2012, no en el año 2013. En 2013, tributariamente ya tampoco será aceptable. La NIC 2: existencias. Ya hemos hecho el inventario físico, hemos hecho el ajuste de cualquier diferencia o estamos haciéndolo. No se olviden de aplicar el artículo 35 del Reglamento de Renta y, sobre todo, el párrafo 9 dela NIC 2. El cierre del año nos muestra un stock de existencias. Aquellas que tienen desmedro han perdido valor, mercadería que ha estado en demostración, mercadería que ya no se vendió durante el año; esa mercadería puede estar ahora a un valor de venta por debajo de su costo y eso nos permite decirles que debe contabilizarse una provisión por desvalorización de existencias. Cargo la 69 con abono a la Cuenta 29. No se olviden porque, si no, estaríamos dejando de contabilizar una pérdida en el ejercicio al que corresponda. La NIC 8 sirve para corregir errores, y también es el momento de revisar el activo fijo y ver si el estimado de vida útil es el que correspondió al año 2012 y el saldo que queda será para el año 2013. Para eso tenemos que analizar los párrafos 52 al 57 de la NIC número 16 y quizás sea momento de cambiar la estimación contable o de cambiar la política contable relacionada con el activo fijo y con cualquier otra operación que tengamos en la contabilidad. La NIC 10 nos lleva a la posibilidad de corregir errores por un lado. La NIC 10 es para contabilizar, la NIC 8 es errores. La NIC 10 es para registrar operaciones que son de enero a marzo de 2013, pero que en su contenido y en su esencia corresponden al ejercicio 2012. Hay que hacer un análisis muy severo de estas operaciones para no cometer errores. Por ejemplo, ahora en febrero o marzo tendremos que calcular la

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participación de los trabajadores. Pero esa participación no es gasto del año 2013, ese es gasto de 2012. Entonces, la provisión es 2012. Del mismo modo, teniendo ya el resultado del balance del año 2012, podríamos pensar que las empresas podrían contabilizar la participación adicional voluntaria a favor de los directores. Los directores pueden obtener hasta un 6% de la contabilidad líquida; o sea, de esa Cuenta 59 después de deducir impuestos. El momento de hacer la contabilización es ahora, con aprobación de la junta de accionistas o la junta de socios, pero el asiento corresponde al ejercicio 2012. La NIC 11 es una norma que nos permite diferir el pago del impuesto a la renta. Así tienen el caso del artículo 63, inciso C, que por obras que he empezado en el año 2012, el resultado del impuesto a la renta lo puedo diferir para los años siguientes durante tres años y esto permite aplicar la diferencia temporal pasiva. Aquí estaría frente a una diferencia temporal pasiva. Un alto en el tema de este artículo 63, inciso C. El fisco, en la reforma tributaria que hubo en julio del año pasado, ya derogó el 63 C. Entonces, ya para el año 2013, ya no es posible que trabajemos con el diferimiento de utilidades en obras que se inician ahora en enero de 2013 en adelante. Los que se iniciaron en el año 2012 y hacia atrás, tienen derecho a utilizar todavía el artículo 63 C, diferir el resultado y generar una diferencia temporal pasiva. La NIC 12 habla de las diferencias temporales, que son las que estamos comentando: cómo aparece en la NIC 12, cómo aparece en la NIC 8, cómo aparece en la NIC 11. En la NIC 16 tenemos la depreciación en función de la vida útil. Recuerden que esa es la apreciación contable, la apreciación tributaria es otra, es la que está en el artículo 22 del reglamento de renta. Pero, para asientos financieros, la depreciación en función de la vida útil es el tiempo que este activo fijo va a durar prestando servicios o me permitirá que ese activo pueda producir otros bienes en el caso de una fábrica. También debo recordar la figura de la revisión de la vida útil, ya se los dije, en los párrafos 52 y 57. Y, para colocar el activo fijo en su valor actual, a valor razonable, no se olviden de que la Ley General de Sociedades también nos permite la revaluación voluntaria del activo fijo, y eso también nos genera una diferencia temporal pasiva. La NIC 17 sirve para registrar la compra de activo fijo en arrendamiento financiero, con derecho a deducción tributaria. Entonces, ahí tenemos que manejar lo contable: vida útil contable por un lado y vida útil tributaria por otro. Como sabemos, el Decreto Legislativo 299 vigente para el año 2001 en adelante, tiene esa posibilidad de hacer depreciación acelerada y esto nos permite decir que aquí se maneja una diferencia temporal pasiva. La NIC 18: los ingresos. Hay que tenerlos debidamente registrados en función de lo devengado. La NIC 18 sirve para empresas industriales, comerciales y de servicios. La NIC 19: beneficio de los trabajadores. No se olviden de calcular la participación de los trabajadores correspondientes al año 2012. 6 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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La NIC 21: la diferencia de cambio que nos está dando ganancia. Si es de activo fijo, sabemos que hasta este año esa ganancia no es gravable cuando proviene de activo fijo y esto, a su vez, va a generar una diferencia temporal pasiva. El fisco en el Estado ha hecho un cambio de este artículo 61 de la Ley de Renta y, a partir de 2013, con la reforma tributaria del año pasado, de julio y agosto, ahora la diferencia de cambio, tanto del activo fijo como de existencias debe seguir la regla contable. Ya no habrá diferencia temporal, pero eso será a partir del año 2013 en adelante. Hasta 2012 yo tengo derecho a hacer la deducción de esa diferencia temporal relacionada con el activo fijo, si es que hay ganancia por diferencia de cambio, deducirlo de la DJ anual e ir haciendo el ajuste anual con la depreciación de este activo. La NIC 23 es para recordarles que, cuando estamos frente a un activo calificado, ponemos los gastos, los intereses o intereses de obras hechas a plazos. Podemos activarlos y, tributariamente, podemos deducirlos en un solo ejercicio, generando una diferencia temporal pasiva. La NIC 36 es muy importante para dar de baja al activo fijo que ha estado ya en desuso, que ya no esté en operación. Esto hay que castigarlo. Las normas están en la NIC 36 y esto vale tanto para los activos de acuerdo con la NIC 16 o la NIC 17 y también con la NIC 2. Habla del deterioro de los activos; tributariamente hay que trabajar con una tasación. Así lo dicen el artículo 43 de la Ley de Renta y el artículo 22 I del reglamento. La 37, ya les dije, es para hacer el cálculo y la contabilización de las provisiones. La NIC 41 es básicamente para las empresas ganaderas y agrícolas. Ese es el artículo 33 que me dice que, a diciembre debo hacer una conciliación entre lo contable y lo tributario y por eso ahí está mi declaración jurada anual, que está en los libros de contabilidad hasta llegar a la renta neta, que es la renta contable. Pero, después de la renta contable, yo debo bajar hasta llegar a la renta tributaria y para eso tengo que hacer las adiciones y deducciones, ya sean permanentes o temporales, y estas deben estar debidamente analizadas en mis papeles de trabajo las diferencias temporales activas y las diferencias temporales pasivas. Estas se deben adicionar o deducir, así como las pérdidas de años anteriores y llegar hasta, en este caso, 950.000 que representan la utilidad antes de la participación de los trabajadores. En este caso es una empresa industrial y a los trabajadores se les otorga el 10% de la renta imponible antes de impuestos. Así llegamos a 855.000 que vendría a ser la renta tributaria. Entonces, una cosa es la renta contable y otra cosa es la renta tributaria. La conciliación entre la renta contable y la renta tributaria se hace a través de las adiciones y deducciones que pueden ser diferencias permanentes o temporales. Las permanentes juegan contra la Cuenta 88 y las temporales juegan contra la Cuenta 37 si es activo diferido o contra la Cuenta 49 si es pasivo diferido el tributo. Un ejemplo de diferencia temporal lo tenemos cuando examinamos la cuenta de existencias. Hay 20.000.000 en inventario, pero hemos encontrado mercaderías en mal 7 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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estado por 2.000.000, mercadería obsoleta, fallada, malograda. Ahí hay que obtener un informe técnico de un perito y, de acuerdo con el artículo 21 C del Reglamento de Renta, ese informe debe ser de base para hacer la provisión por desvalorización de existencias. Para este trabajo yo me ayudo con el jefe de almacenes que hará la clasificación de la mercadería en mercaderías buenas y mercaderías en mal estado, y el jefe de ventas, colocándole precio a las mercaderías en mal estado para establecer el monto de valor neto de realización, que a su vez va a darnos lugar —como en el presente caso— a una provisión por desvalorización de existencias. El cargo sería a la Cuenta 69, no a la 68. Por otro lado, la Norma Tributaria, artículo 44, inciso F, nos dice que este equipo de provisión no es una provisión aceptada tributariamente. Entonces, yo tengo que realizar actos que me hayan permitido hacer que la provisión sea aceptable. En el año 2012, yo he debido vender en remate esa mercadería, yo he debido destruir esa mercadería ante un notario con aviso de seis días, o haberla donado. Si no lo hice, entonces esa pérdida va a ser un gasto no aceptable en el año 2012, pero en 2013, cuando haga cualquiera de estas tareas tributarias, entonces estaré frente a una deducción aceptable. Las partidas que he cargado a gastos pueden ser aceptable o no. El artículo 37 nos habla del principio de causalidad. Para que este principio podamos aplicarlo adecuadamente, no olvidemos sustentar el costo del gasto mediante documentos que narren la necesidad de por qué este gasto, de por qué este costo, de por qué esta pérdida. Para eso debo trabajar siempre con el libro de actas. Los libros de actas sirven de soporte para sustentar y decir por qué realicé tal o cual gasto. Ustedes tienen que saber que para un gasto está la factura; por ejemplo, si es un gasto de viaje, tengo una factura pero, si la factura no indica cuál fue la razón de ese viaje, el acta de junta de directores, de junta de socios o de junta de accionistas, sí lo dirá. Entonces, con ese documento añadido al comprobante del gasto de viaje, estaré frente a un acto aceptable. Ahí hay un caso práctico de personas jurídicas con algunos reparos temporales, por ejemplo las vacaciones y renta de quinta no pagadas hasta marzo. Las vacaciones hay que provisionarlas y pagarlas antes del 31 de marzo de 2013. Si no lo hago, estoy frente a un reparo. Es un reparo temporal que será deducible el día que lo pague; pero si yo no quisiera pagar impuesto a la renta sobre esa partida, lo que debo hacer es, antes del 31 de marzo, hacer la cancelación de esas vacaciones. Del mismo modo, la segunda partida es participación y es también renta de quinta. La debo calcular y pagar antes del 31 de marzo; es decir, máximo deberían entrar estas dos partidas por ejemplo en el PDT del mes de marzo de este año. Si me paso del 31 de marzo, estoy frente a un reparo.

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Los accionistas han efectuado un gasto pero ese gasto es personal. Entonces, ese gasto que sea contabilizado y que corresponde al accionistas, es un reparo que toma la condición de ser un reparo permanente. Gastos de deshonestidad. Hubo problemas internos en la empresa, hubo pérdidas de bienes y estos trabajadores fueron separados. Sin embargo, no se hizo la denuncia policial ni se abrió cobranza judicial. Por ello, esto se repara, es un gasto no aceptable. Tenemos la partida 5, provisión de cobranza dudosa, pero de un vinculado. Esas provisiones tributariamente no son gasto aceptable, es una diferencia permanente. La CTS son gastos aceptables pero, si se contabilizan por un exceso por encima de lo que la ley permite, esa diferencia es un gasto no aceptable. En el punto 7 hay algunos gastos de personal, renta de quinta pero que a 31 de marzo no se cancelaron. Por lo tanto, es un reparo temporal. Ahora en Navidad hice regalos a los trabajadores. Todos esos regalos yo los he debido boletear y ese monto he debido cargarlo a gastos pero, como no fueron boleteados, estoy frente a una diferencia permanente. La dieta al directorio. Cada mes, cada vez que se reúne el directorio, se le debe otorgar una dieta pero, por razones ajenas a caja, este directorio, esta participación, esta dieta, no fue cancelada y quedó pendiente a marzo de 2013, a 31 de marzo. Entonces, estamos frente a una renta de cuarta que no ha sido cancelada en su oportunidad, una diferencia temporal. Gastos de representación, tienen un tope —0,5 de los ingresos netos— pero en este caso se ha sobrepasado el monto deducible y ese monto que se ha sobrepasado será un gasto no aceptable. Diferencia permanente. Gasto de viáticos al exterior. Los gastos de viáticos siempre se autorizan, tienen un tope. Si hay un pago en exceso del tope, eso se va a reparar y va a dar lugar a un gasto ya permanente. Gastos por viáticos al interior del país. El problema de los gastos al interior del país es que deben ser gastos sustentados. Si no están sustentados, debe ser dado el dinero a rendir y, cuando ha llegado, el trabajador ha hecho la rendición pero con recibos de caja; con el visto bueno del supervisor, perfecto, pero tributariamente ese gasto no es aceptable y entonces ese gasto lo vamos a reparar. Pero no estaría afecto a al 4.1, porque realmente el 4.1 es cuando estamos frente a gastos no especificados y que no tienen el sustento correspondiente. Pero en este caso, si no identifico quién es la persona que recibió el dinero y por qué no ha liquidado, la no liquidación hace que eso lo pierda el trabajador. Más abajo, en el punto 13, gastos ajenos al negocio. Estudios escolares, hay pago de adquisición de víveres, boletos de concierto; son gastos personales de los accionistas posiblemente, y esto es un gasto permanente. Es una diferencia temporal permanente. 9 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Los impuestos de terceros no los puede asumir la empresa. Estaríamos frente a un gasto no aceptable. Del mismo modo, las multas e intereses que la empresa pagó en el año, tampoco van a ser aceptables, son diferencias permanentes. La desvalorización de existencias, como les dije, es una provisión obligatoria por aplicación de las NIC, pero yo debería haber hecho lo tributario, que era vender esta ropa o estos bienes en remate, en los grandes almacenes, dos por uno, tres por uno, pero eso durante todo el año, de enero a diciembre, pero no en diciembre porque ya pasa al siguiente ejercicio. Entonces, el desmedro tiene que ser trabajado de enero a diciembre de cada año. El 17 habla de gastos no acreditados. Este gasto no acreditado es el que podría estar dentro de la obligación de pagar, además del impuesto a la renta de tercera categoría, el 4.1, salvo que demuestre que ese gasto ha ido a manos de un tercero. En el retiro de bienes, aquí había un activo a favor de la gerencia, un vehículo a favor de la gerencia, y esto se ha contabilizado como gasto. Este gasto no es un gasto aceptable. Donaciones, sí. La empresa puede hacer donaciones pero siempre y cuando la entidad que percibe la donación esté cumpliendo con las formalidades de haber sido registrada en la Administración Tributaria. Aquí no ha cumplido con las formalidades y por eso esa donación será un gasto no aceptable. Adquisiciones sin emplear medios de pago. Acá hay un problema serio: es el tema de la bancarización. Si no bancarizamos los pagos mayores a 3500 soles o más de 1000 dólares, ese costo, ese gasto y ese IGV se pierden. Entonces, es muy importante entrar al tema de la bancarización. Cuando una empresa percibe dividendos, los dividendos percibidos por personas jurídicos no están afectos al impuesto a la renta. 22, arrendamiento financiero. Aquí estamos frente a diferencias temporales en relación con este tipo de gasto. Este es el resumen, entonces, de todos los reparos. Hay adiciones permanentes y temporales. Las temporales son 463.901 y el impuesto es 130. Las temporales, las deducciones son 8550. Este cuadro muestra adiciones temporales, adiciones permanentes, deducciones temporales y deducciones permanentes para establecer el asiento de los tributos del año. Calculando las participaciones, lo que juega con el impuesto a la renta del año, es lo que va a dar 88; son los gastos, son los reparos permanentes o la utilidad del año. La 37 es un asiento por cargas diferidas; es decir, son diferencias temporales. 40 es el monto del tributo a pagar y como abono a remuneraciones y participaciones por pagar. Eso es la participación de los trabajadores. El asiento de reclasificación nos lleva a abonar a los trabajadores con cargo a gastos. Ahí ya no se emplea el tema dela diferencia temporal. Esto es todo lo que tenemos hasta el momento, mi querido Edú, y estamos sujetos a vuestras preguntas. 10 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Edú González Palomino Bien, señores, pueden plantear sus preguntas, sus consultas, las dudas que tienen en la elaboración del cierre contable 2012. Nuestra política es de puertas abiertas y don Víctor gustosamente va a estar respondiendo a todas sus preguntas. A ver quién se anima. A ver, tenemos a César levantando la mano. César, vamos a habilitar el micrófono. César, si nos escuchas, adelante. César, Guillermo… También tenemos levantando la mano a Yolanda Sedano. Yolanda, muy buenas tardes. ¿Tienes alguna pregunta? A ver, señores, entremos en confianza. Realicen todos sus consultas, preguntas. También pueden realizarlas mediante chat. Mientras esperamos las preguntas, don Víctor, podríamos conversar acerca de donaciones a instituciones públicas. En este caso, ¿qué necesitamos para que nos acredite esta institución algún documento especial cuando se hace una donación privada? Víctor Vargas Calderón Sí, las donaciones al sector público, si es una donación de bienes, esta donación debe efectuarse mediante una factura sin IGV. La donación efectuada debe ser recibida a través de una resolución ministerial en la cual conste que se está recibiendo el monto donado. Eso es lo que tiene que plantearse básicamente. Edú González Palomino Acá tenemos a Hananías. Hananías, muy buenas tardes. Tienes el micrófono habilitado, adelante. Hananías Gracias. Una especie de refrescamiento. Quisiera que nos pueda ilustrar sobre conceptos de diferencias temporales y permanentes. Eso era básicamente, una especie de refrescamiento, si pueden aclarar. Víctor Vargas Calderón Perfecto, Hananías. Lo que ocurre en una diferencia permanente está referido a aquellos reparos que, cuando yo los hago, es un gasto no aceptable. Por ejemplo el caso de una multa: esa multa va a mi Cuenta 64 y es un gasto no aceptable. Lo reparo, pero ese reparo es definitivo, ese reparo no puede más adelante en otro año u otro ejercicio hacerlo valer. Entonces, el reparo permanente da lugar al pago de un impuesto a la renta, pero ese impuesto a la renta que pago, va a la Cuenta 88. Es un gasto que queda definitivamente en ese ejercicio. 11 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Una diferencia temporal activa, que viene a ser un reparo temporal, es un gasto temporal, es un gasto que no se acepta en el año 2012 pero que sí sería válido deducirlo más adelante cuando haya cumplido con la norma tributaria. Entonces, si hablamos de una diferencia temporal activa, un ejemplo sería el caso de una participación por ejemplo de los trabajadores. Esta participación yo la cargo a la 62 con abono a la 41 y la tengo así en el balance a diciembre del año 2012. Pero esa participación no la cancelo en el mes de marzo sino que recién la cancelo en abril o en mayo. Entonces, el impuesto a la renta, el artículo 37 en su inciso V dice que, para que un gasto de este tipo sea aceptado, debe ser cargado a más tardar a 31 de marzo; o sea, en la fecha de presentación de la declaración jurada. Como no lo hice, es un gasto que veo que está contabilizado en tu Cuenta 62, pero este cargo no te lo acepto en el año 2012. Temporalmente estoy frente a un gasto no aceptable en 2012, pero cuando lo pague —que puede ser en 2013, 2014—, en ese momento será deducible. Entonces, el impuesto que voy a pagar ahora del 30%, en lugar de cargarlo en la Cuenta 88, lo cargo a la cuenta 37. O sea, es un activo diferido que voy pagando y, como ese tipo de reparo temporal, tenemos rentas de quinta, vacaciones, participaciones, renta de cuarta que puede ser la dieta, puede ser un honorario, y renta de segunda que pueden ser por ejemplo intereses por pagar a una persona natural. Todas estas hay que chequear bien el 37 V que me dice que, para que el gasto sea aceptable en 2012, debo cancelar esa renta a más tardar a 31 de marzo de 2013 y por eso, al haberla pagado en marzo, si es renta de segunda es retención 5% y eso iría en PDT 617. Si es renta de cuarta o de quinta, eso iría en PDT 601. Entonces, esa es la diferencia temporal activa. Una diferencia temporal pasiva sería por ejemplo el caso de una revaluación voluntaria. Si hay una revaluación voluntaria, ese gasto cuando lo deprecie, ese activo cuando lo deprecie, esa depreciación ya tributariamente no es aceptable. Entonces, eso va a ser agregado en la declaración jurada. Por eso, cuando hago una revaluación voluntaria, ya estoy generando una diferencia temporal pasiva. Otra diferencia temporal pasiva puede ser por ejemplo la del artículo 58 de la Ley de Renta que dice que, si yo vendo a plazos a más de cuatro años, yo puedo cancelar el impuesto a la renta de la cuota 13 en adelante en el ejercicio en que venza la cuota. Entonces, las cuotas no pagas de impuesto a la renta se difieren a la fecha en que venza la cuota de cobranza que he vendido a crédito. Entonces, eso genera un impuesto a la renta diferido pasivo que se abona a la Cuenta 49. Hananías Excelente, doctor Vargas. Tengo un caso específico: en caso de un siniestro, no sé si nos puede dar al alcance cómo se debe proceder. En noviembre, hubo un siniestro, un robo, de una mercadería, la cual está en proceso todavía de reclamo entre seguros y 12 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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todavía no se ha ultimado el detalle judicial. El valor aproximado del siniestro está rondando los 200.000 soles. No sé si nos puede dar algún alcance al respecto de cómo debemos proceder para el cierre 2012. Víctor Vargas Calderón Cómo no, Hananías. Cuando estamos hablando de un siniestro —en este caso el robo de mercadería—, esa cuenta de existencias va a pasar de la Cuenta de Existencias clase 2 a la Cuenta 1, siniestros por cobrar. Como estamos asegurados, primero hemos tenido que hacer una denuncia policial y después va a llegar el ajustador de la compañía de seguros. El ajustador analizará la operación, cómo ocurrió el incidente y, de plantear que el caso es efectivamente válido, es correcto y así ha sido la operación, eso está corroborado, entonces la compañía de seguros nos cancelará el valor del siniestro. En algunos casos, cuando se asegura mercadería, las compañías de seguros plantean un monto de franquicia; es decir, que la empresa corre con esa porción, un porcentaje de lo que se ha perdido la empresa lo asume. Entonces, yo diría que cuando la empresa asume ese gasto, esa sería la parte que da resultados. La evidencia de que estoy frente a un gasto válido es que hay una liquidación del ajustador de la compañía de seguros y todo eso serían gastos del año 2012 porque el siniestro se produjo en el año 2012, el reclamo es del año 2012 y lo puedes dejar en cuentas por cobrar, pero ya más adelante lo puedes dejar como pérdida en la medida que la compañía no te rembolse. La parte que no te va a rembolsar, esa la puedes ya considerar como gasto del año 2012. Edú González Palomino Yo tengo una pregunta al respecto de lo que mencionaba antes acerca de la importancia que tiene el libro de actas. Los servicios o los pagos que realizamos nosotros de esta sala virtual a una empresa norteamericana, esta empresa norteamericana nos emite una orden de compra y el pago mensual que nosotros hacemos es considerable. Entonces, si yo quisiera que ese gasto que yo hago me sirva a mí, ¿tendría que nacionalizar de cierta manera ese gasto pagando su respectivo impuesto y la SUNAT me lo aceptaría como gasto sabiendo que no cumple los requisitos de una factura? Víctor Vargas Calderón El tema de la sustentación de la operación desde el punto de vista del documento sustentatorio, el artículo 51-A de la Ley del Impuesto a la Renta, indica que el documento sustentatorio debería ser la factura emitida desde el exterior.

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Ese documento puede ser hecho por ellos dentro de su legislación, no necesariamente dentro de la legislación peruana, pero es un comprobante de pago. Ese comprobante debe contener por lo menos cinco requisitos: primero, debe decirnos la razón social de esa empresa. Segundo, la fecha. Tercero, su domicilio fiscal. Cuarto, el concepto por el cual nos está cobrando este servicio que estaban prestando. Quinto, el monto. Cuando yo pago este monto al exterior, yo estoy recibiendo un servicio prestado desde el exterior y, de acuerdo con la Ley de Renta también, estos servicios —que son servicios informáticos— están sujetos a la retención del impuesto a la renta. Si yo le pago 1000 dólares al proveedor, yo debería retenerle el 30% —así lo dice el artículo 56 de la Ley de Renta— y entregarle el 70% del comprobante que me ha hecho llegar. Esto desde el punto de vista del manejo entre proveedor del exterior y empresa peruana cliente. Por otro lado, sería bueno sobre el libro de actas… Yo siempre recomiendo a los colegas que, como el artículo 37 me dice que un gasto o un costo es aceptable en la medida en que yo demuestre que es necesario para obtener la renta gravada. Pero, como estás explicando tú, por ejemplo, ese comprobante que te va a girar la empresa de afuera podría no ser suficiente para decir que eso tiene relación con tu actividad aquí en el Perú. Entonces, si tú agregas a toda esta documentación un acta de directorio o de junta de socios que diga: “Nuestra empresa es una empresa constituida en el Perú que, para llevar adelante este tipo de actividad, el servicio que presta y por el cual nosotros operamos en el Perú, necesita el apoyo de una empresa del exterior que va a ser la empresa tal. Esta empresa tal nos va a prestar el siguiente servicio”, y ahí hablas y describes el servicio de apoyo que nos da. Esta empresa girará un documento, un comprobante, que servirá para sustentar el gasto del egreso que yo hago cuando hago mi contabilidad. Entonces, no solamente es importante tener el comprobante contable, sino también una sustentación legal de cuál es la razón de ser de ese gasto. Entonces, estas cosas hay que saberlas combinar, estimado Edú. Edú González Palomino Bien, en este caso, don Víctor, la retención que menciona tendríamos que hacerla nosotros. Como el servicio se presta en Estados Unidos, solamente nacionalizaríamos dicho gasto pagando IGV, ¿verdad? Víctor Vargas Calderón Claro, IGV nada más porque, si todo el servicio es prestado desde el exterior es todo un trabajo desde el exterior, sin embargo habría que chequear si no está contenido dentro del artículo 9 de la Ley de Renta que dice: “Servicios informáticos”, porque los servicios informáticos los paga la empresa. Mejor dicho, es un servicio gravado en la

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medida en que el servicio sea pagado en el Perú y quizás califique como un servicio informático este servicio de apoyo que me prestan desde el exterior. Por ello yo debo retener el impuesto a la renta, porque se trata de un servicio prestado desde el exterior al Perú. Entonces, yo diría que sí calza dentro del artículo 9 de la Ley de Renta. Edú González Palomino Bien, está anotado para investigarlo. Yolanda Sedano está levantando la mano. Nuestros socios, alguno que quiera realizar alguna pregunta tributaria, por favor aprovechen este momento. Don Víctor, ¿hay alguna sanción respecto de los contadores que, sabiendo que se tiene que adicionar, no lo adicionan y adicionan un porcentaje? ¿Hay alguna sanción para que esto se haga frecuente? Porque muchas veces decimos que, si la SUNAT llegara a fiscalizarnos, es como si tuviéramos mala suerte y los contadores aprovechamos en no adicionar lo que debería ser para reparar los gastos. Víctor Vargas Calderón Bien, esto que tú me indicas me lleva a plantear la figura de que las adiciones que yo hago en mi declaración jurada anual, por prudencia, sabiendo o a sabiendas de que estoy frente a un gasto no aceptable, yo debería agregarlo y, de esa forma, al presentar mi declaración jurada anual, si yo tenía 100 de utilidad contable y tengo 50 de reparos, entonces mi impuesto a la renta lo liquido sobre 150 y no sobre 100. Entonces, es obligatorio que, si yo conozco que esos gastos no son aceptables, yo los debo reparar, los debo agregar. Para eso existe la declaración jurada y para eso existe lo que indica el artículo 33 del Reglamento de Rentas. Ahí están las adiciones y deducciones, es lo usual. De no hacerlo, estaría cometiendo una infracción sustancial y una obligación formal. Por eso, por la parte que es la infracción sustancial, me van a aplicar el artículo 178, numeral 1, que sería datos falsos, estoy dando una información con datos falsos tributariamente hablando y, entonces, este monto en una fiscalización, cuando llegue la fiscalización, va a ser un reparo pero ya no me van a cobrar solamente el valor de tributo sino más multa y más intereses moratorios. O sea, me va a costar mucho más. Eso es algo que tengo que yo mismo evaluar y saber que eso es posible hacerlo. La Administración Tributaria, a partir de diciembre de 2011, todo el año 2012, se ha encargado de fortalecerse y ese fortalecimiento significa que ahora cuenta con más recursos, con más personal, con nuevo software de trabajo y yo debería estar atento a hacer yo mis auto-reparos. Quizás debería plantear una situación consejo. En el año anterior, en 2011, yo reparé gastos y los llevé a la declaración jurada. De repente no usé el casillero adecuado por error y simplemente lo he agregado. La Administración Tributaria, durante 15 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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este año 2012, me ha girado esquelas inductivas pidiendo que pague el 4.1 por concepto de impuesto a los dividendos. Ese pago del 4.1 es solamente válido en la medida que yo no explique el dinero que se ha gastado, a qué operación corresponde, cuál es la situación que corresponda. En este caso por ejemplo de una empresa que tiene que enviar a su personal a la mina y en la mina, cuando va por diez días, quince días, tiene que alimentarse. Entonces va con un fondo, pero ese fondo lo gasta allá arriba en la zona de 4000 metros de altura donde no necesariamente encuentra un restaurante debidamente equipado que le dé el comprobante de pago, pero él tiene que hacer el gasto y entonces firma un reciba de caja, el jefe de supervisión le da el visto bueno y es un gasto aceptable desde el punto de vista empresarial. Pero eso es lo que se ha reparado por no cumplir con el 44 J de la Ley de Rentas: gasto que no está sustentado con un comprobante de pago. Pero eso no es afecto al 4.1 y entonces la Administración Tributaria, en forma muy general, a todo aquel que ha hecho reparos le ha enviado esta esquela inductiva y ha generado desconcierto en los propios contribuyentes que han dicho: “¿Para qué hice el reparo? Mejor no lo hubiera hecho y entonces no habría tenido que hacer este pago adicional que ahora tengo que hacer”. Entonces, yo creo que la Administración Tributaria debe tener cuidado en el manejo de este tipo de operación porque desalienta el tener que hacerse una autodeterminación como debe ser. El contribuyente que está debidamente preparado generalmente tiene que hacer ese reparo porque sabe que ese gasto no es aceptable, pero de ningún modo va a tener que pagar 4.1 porque 4.1 es cuando el accionista ha, presuntamente, tomado ese dinero. Pero, si es producto de una rendición de cuentas de un trabajador —que ahora se trabaja con la Cuenta 14— eso de ninguna manera puede ser considerado como dividendo presunto. Creo que ahí ha habido un poco de exageración y la Administración Tributaria debería tener más cuidado en hacer ese tipo de reparos. Edú González Palomino Don Víctor, por ejemplo si yo tuviera alrededor de 1000 soles o 500 soles que no son montos significativos, que tendría que adicionarlos y, si la SUNAT detecta que tendrían que haber sido adicionados, ¿estoy afecto también al artículo 178 de los datos falsos no declarados por ese monto? ¿O lo pasan por alto los de la SUNAT? Víctor Vargas Calderón Bueno, yo no podría decirle porque esa es la política y tú sabes que el artículo 62 del Código Tributario, que habla de la fiscalización, dice que es un acto discrecional de la Administración Tributaria y ellos podrían pasar por alto de repente tributos menores. Pero yo diría que, por razones de haber empezado a hacer un trabajo que hacía diez 16 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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años que no se hacía, no va a hacer valer un monto de reparo pequeño, mediano o grande. Todo reparo es reparo y su condición es que tiene que estar agregado y que debe pagar el tributo que corresponda. Esa es la condición general. La discrecional la maneja el fiscalizador más bien en el instante en el que hace la visita de la Administración Tributaria al contribuyente. En esos casos sí podría dejar de pronto de lado pequeñas cifras. Edú González Palomino Bien, don Víctor, quisiera yo comentarle lo que en el transcurso de esta semana se ha venido escuchando por parte de la Administración Tributaria. Por ejemplo, de la fiscalización virtual, la SUNAT plantea que a partir de ahora ya no va a contratar a nuevo personal, sino que implementará mejoras en tecnología y en los cruces de información. Eso develó la señora Tania Quispe que es jefa de la SUNAT. Que ahora por ejemplo las incongruencias del pago de impuestos a la renta, declaración jurada del contribuyente, estos ingresos, este hecho se notificará directamente al buzón electrónico del contribuyente y el contribuyente también realizará su descargo vía Clave Sol, vía Internet. ¿Cuál es su apreciación, don Víctor? ¿Realmente esta fiscalización virtual a las empresas que aún no estamos haciendo las cosas bien, que aún no tenemos bien planificadas nuestras actividades, nos va a afectar? Víctor Vargas Calderón Bueno, tal como hemos escuchado en los discursos que ha hecho la Administración Tributaria, se planteó el año pasado que la presión tributaria era de apenas un 15% cuando en otros países de América la presión tributaria era del 18% y, por lo tanto, se indicó que, después de que la Administración Tributaria esté debidamente fortalecida, esta presión tributaria se verá elevada de 15% a 18%. Hace unos días, en este mes de diciembre, se nos indicó que la presión tributaria ya subió a 16%, por un lado. Segundo, que se han captado 600.000 contribuyentes nuevos y que la recaudación tributaria ha estado por encima de lo que fue a diciembre del año 2011; es decir, todo ese tema ha sido positivo. Por otro lado, la economía del país está siempre en buenas condiciones, está en mejores condiciones inclusive que los demás países de América. Indudablemente, en el Perú hay una gran informalidad y, si no, veamos los estudios de investigación que se han hecho en materia tributaria y Perú, junto con Bolivia, siguen siendo los lugares donde hay la más alta evasión. Esto significará que hay un reto muy grande porque la razón de ser de una Administración Tributaria es la de hacer una lucha frontal contra la evasión tributaria. Esa lucha frontal significa muchas acciones de diverso tipo, pero una de ellas era el 17 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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recurrir a los servicios informáticos, al hecho por ejemplo de que ahora, a partir de enero, ya los principales contribuyentes tienen que presentar su información a través de medios informáticos; es decir, libros electrónicos. Por lo menos para el registro de compras y de ventas van a estar controlados en forma muy cercana. Todo esto es válido, pero yo diría que todavía el trabajo que resta es muy grande. Entonces, el hecho de decir que no se contratará más personal, diría que es relativo. Se necesitan fiscalizadores para ver el tema de comprobantes de pago, se necesitan fedatarios, se necesitan fiscalizadores para las pequeñas, para las medianas, para las grandes empresas. Las grandes empresas pueden ser fiscalizadas vía sistemas computarizados. Claro, esos entran ahora a partir del 1 de enero en la regla electrónica de los libros electrónicos, como lo es el PDT 601, que es la planilla electrónica. Entonces, yo diría que todavía faltan por ver muchas cosas en el manejo tributario, pero lo que sí tenemos que pensar y cuidar es lo siguiente: la prescripción de los tributos comprende cinco años y renta está pendiente de fiscalizar de 2008 a 2012. Entonces, son ejercicios abiertos que pueden ser revisados. Por lo tanto, yo sería de la opinión de que los contadores de las empresas pongan, como quien dice, las barbas en remojo y pongan toda su documentación en orden del año 2012, 2011, 2010; los últimos tres años por lo menos. De igual modo, sus PDT y de igual modo los libros y registros contables. Poner todo en orden de estos tres últimos años. Yo a veces aconsejo y digo que los contadores de las empresas contraten los servicios y hablen con la gerencia para contratar un servicio adicional al que ya tienen porque el contador cada vez tiene más obligaciones que mirar, cada vez con este tema por ejemplo de las medidas administrativas de tracciones, percepciones, tiene que poner más personal a cuidar porque, con el correo electrónico, si yo no hago caso al correo electrónico en el plazo de tres días, mi detracción la puedo ver retirada del Banco de la Nación y llevada a una cuenta para ser administrada por SUNAT. Entonces, por todo eso, yo diría que conviene que las empresas refuercen sus equipos contables y los equipos que está cargo de las áreas de tributación. No debemos bajar la guardia. La administración nos puede decir eso, pero yo debería decirles, en mi calidad de gestor tributario, que realmente las empresas deberían poner en orden su contabilidad, poner en orden su documentación sustentatoria, que gasten en un personal eventual para revisar el pasado, 2012, 2011 y 2010 por lo menos, poner eso en orden. No olvidemos que desde 2008 hasta la fecha, ese ejercicio está abierto para ser revisado. Chequear bien todo el tema de las retenciones de todo tipo que pueden haber hecho las empresas, chequear el tema del pago de la responsabilidad solidaria que ya se está trabajando. Entonces, hay muchas cosas por hacer y mi recomendación es estar muy atento y poner todo en orden porque cada empresa tiene sus propios problemas que hay que poner en orden. 18 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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Edú González Palomino Eso quisiera complementarlo, don Víctor, con lo que recientemente también salió. Por ejemplo, para mí es algo nuevo acerca de la defraudación tributaria. En años anteriores nunca lo vi salvo estas dos semanas que salió y que mencionaron mediante los medios que en 2012 se lograron sentencias de prisión efectiva en 37 casos y de pena suspendida en 181 casos. Es decir que la SUNAT está penalizando la defraudación tributaria. Incluso he visto también que han sentenciado a gerentes y contadores. Esto nos lleva a nosotros los contadores a una tremenda reflexión sobre que verdaderamente tenemos que actuar bajos los parámetros, bajo las normas que nos rigen, para no caer en estos casos. Don Víctor, no sé si antes usted lo ha escuchado o es algo nuevo. ¿Cuál es su impresión? Víctor Vargas Calderón Sí, de alguna forma la SUNAT en los años 1992, 1993 y 1994 tuvo una ardua tarea para tratar de poner bajo control la tributación porque recordemos que en los años 1985 a 1990, cuando hubo el cambio de mando en el año 1990 y se hizo el discurso de incorporación del nuevo presidente en el año 1990, se dijo: “La economía la hemos encontrado hecha un desastre. La presión tributaria la hemos encontrado en el 4,5%”, cuando los demás países de América estaban en un 15% o 16%. Hoy los demás países de América están en 18% con una evasión que no llega al 15% o 20%, los países vecinos. Entonces, Perú todavía tiene una gran evasión y los países vecinos tienen una presión tributaria mayor. Entonces, el problema es que eso tiene que ser detectado a través de determinadas acciones propias de la administración y una es atacar a fondo el delito tributario. Existe delito tributario en el Perú y la Administración Tributaria lo sabe. Inclusive cuando se ha llegado a mirar la página Web de SUNAT, en los años 2009, 2010, 2011, existía incluso la barbaridad de ver que en los periódicos se decía: “Vendo facturas”. Era una cosa ya fuera de todo criterio que los periódicos estuvieran vendiendo facturas por operaciones falsas, sabiendo que eso era un delito. Sin embargo, la Administración Tributaria que estaba muy desguarnecida no podía hacer nada. Hoy día sí lo está haciendo y, por otro lado, en estas normas de reforma tributaria que se ha dado en julio y agosto del año pasado, recordemos que el tema de facturas falsas, la compra-venta de facturas falsas, ya no solamente será penalizada con ocho años sino con doce años. Se ha aumentado la sanción. Por ello eso importante tener bastante cuidado. Yo diría que las empresas tienen que cuidar mucho su manejo tributario y, con mayor razón, no entrar en temas penales. Para eso el Código Tributario tiene un artículo muy valioso y los contadores públicos pueden ayudar muchísimo en subsanar ese tema. El artículo 189 del Código Tributario 19 Todos Los Derechos Reservados 2013 @ http://www.ClubdeContadores.com

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dice que, si las empresas que hubieran cometido un acto contra la ley burlando el pago de los tributos, si regularizan ese pago, regularizan el perjuicio fiscal antes de que intervenga la Administración Tributaria, no habrá sanción penal. Todo quedará en una sanción administrativa, en su caso. Entonces, esa norma está dada y hay que mirar ese tema. No hay que esperar que la administración intervenga y haga lo que está haciendo, tal como le ordena la ley, y entonces realmente eso ya es descuido o es ya realmente no interesarse por la responsabilidad. Por eso a los contadores les digo que, en el tema contable, hay una ley, la 29307: Balances falseados. Mucho cuidado. En el Decreto Legislativo 813, el delito tributario. Entonces, hay para los contadores delito tributario y hay delito contable. Entonces, esos dispositivos legales deben hacer merecer que se tenga que leer muy bien también la Ley General de Sociedades en su artículo 190 que habla de las responsabilidades que deben ser compartidas por la gerencia. Entonces, todo esto debe ser puesto en conocimiento, tanto de los contadores como de los gerentes, porque la responsabilidad es mutua. Edú González Palomino Muchísimas gracias por su recomendación, don Víctor. Tenemos la última pregunta y con esto cerramos esta sesión del día de hoy. Ángel Salcedo nos menciona: “Estimados, ¿qué pasa con las compras de bienes que no se pagaron a través de la banca, se registraron como compras y se declararon en el PDT 621 como crédito fiscal?” Víctor Vargas Calderón Bueno, ahí hay un problema muy serio. Eso ya también es una crítica que tendríamos que hacer. Esa operación debió ser bancarizada. Si no se bancarizó, es una operación cuyo costo, cuyo gasto y cuyo crédito fiscal de IGV se pierden. Es decir, pierdo 30% de renta y pierdo 18% de IGV, pierdo 48%. Recordemos que en junio del año 2011 se dictó una ley en el Congreso del gobierno anterior que ya estaba de salida. En esa ley se decía que las empresas podían regularizar la no bancarización pagando la multa equivalente a diez veces el ITF. ¿Cuánto es el ITF? El 0,05%; diez veces sería 0,5%. Entonces, pagando el 0,5% por ejemplo de un gasto de 10.000 soles, yo pago el 0,5% y con ese pago ya subsanaba la no bancarización. Ahora por esos 10.000 soles tengo que pagar 30 más 18; o sea, 48% más la multa, más los intereses moratorios y eso me va a costar mucho dinero. Cuando esa ley salió en junio de 2011 se dijo: “En el plazo de 90 días, esta ley de beneficio para el contribuyente será reglamentada para ver cómo se va a hacer”. Se esperó junio, se esperó julio, entró el nuevo gobierno, agosto, entró el nuevo ministro, septiembre, y no se hizo nada. Los gremios empresariales tampoco dijeron nada.

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¿Qué ocurre? El año pasado, en la reforma tributaria, uno de los primeros decretos legislativos que se dieron fue derogar esa Ley de Beneficio Tributario sin haberla reglamentado. Se les ha quitado a los contribuyentes la oportunidad de subsanar ese error y eso debió permitir recaudar algunos tributos a la administración, pero se ha preferido ir por el camino de anular esa ley. Los contribuyentes ahora tienen pendiente sobre su cabeza si no han bancarizado una sanción equivalente a más o menos el 50% de la operación registrada en la contabilidad que no se bancarizó. Ese es el efecto. Edú González Palomino Muchísimas gracias, don Víctor. Muchísimas gracias a todos los socios presentes. Don Víctor, sus palabras finales, su recomendación a nuestros socios que se encuentran presentes y a todos los socios del club. Víctor Vargas Calderón Muy bien, estimados colegas: estamos empezando el año 2013, cerrando el balance de 2012. Es la oportunidad para hacer un cierre pleno, en principio aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados y preparándonos al uso total de NIIF de acuerdo a lo que plantea el artículo 5 de la Ley 29.720. Ese es un primer tema. Por otro lado, tenemos que poner, como les dije, personal adicional para repasar nuestros ejercicios 2012, 2011, 2010 y 2009 a fin de dejarlos totalmente ordenados para cualquier fiscalización que ocurra. La Administración Tributaria tiene toda la facultad de encontrar problemas de delito tributario y sancionar a los infractores. Entonces, no olviden los contadores que pueden trabajar aplicando el artículo 189 del Código Tributario. Los gerentes, los empresarios, tienen que buscar encontrar la salida más adecuada para poner en orden este tema. Ojalá que esa ley que se dictó en junio del año 2011 vuelva a ser puesta en vigencia, y con mayor razón si ahora queremos subsanar, recaudar y pasar del 16% al 18% a la mayor brevedad posible. Cada uno de nosotros tiene como obligación el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los tributos, incluyendo la propia Administración Tributaria, facilitando y favoreciendo este cumplimiento. Muchas gracias. Edú González Palomino Muchas gracias, don Víctor, por todas sus recomendaciones. Un abrazo, muchísimas gracias. También muchas gracias a los socios.

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Llegamos al final… Hemos llegado al final de la presente edición. Solo me resta pedirte un favor. ¿Me puedes dar tu retroalimentación? Esto sin duda nos servirá para planear futuras ediciones. Por lo pronto, nos “vemos” en el foro, en los audio y video clips, en futuras charlas en vivo y en el resto de espacios provistos por el ClubdeContadores. Hasta una próxima edición Directorio: Club de Contadores

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