UNIVERSIDAD “FERMIN TORO” ESCUELA DE RELACIONES INDUSTRIALES
LA REVISTA DEL
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA
FEBRERO 2017 No. 2
BARQUISIMETO, EDO. LARA
UNIVERSIDAD “FERMIN TORO” ESCUELA DE RELACIONES INDUSTRIALES
LA REVISTA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA
FEBRERO 2017 No. 2
Sigrid Matute
Índice
Portada
Contra Portada Introducción. Concepto Editorial
Infografía Objetivos del ISLR
Sujetos pasivos del ISLR Quienes pueden pagar el impuesto ISLR Cuando pagar el ISLR Artículo de Opinión Artículo de Opinión
Las Exenciones al ISLR Reportaje Caricatura
INTRODUCCIÔN
El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando paulatinamente para así lograr la integración del estado con las personas que lo conforma con respecto a los tributos y las necesidades económicas del país. Es por ello que mediante disposiciones legales que regulan los tributos que conforman al sistema tributario han sido modificadas y reformada en a medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten como consecuencia de hacerle frente a las necesidades publicas que son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intenta satisfacer mediante la actuación del Estado tales como defensa, resguardo de la soberanía del país. Tal como salud, educación, crecimiento, desarrollo, entre otros. Con el fin último de lograr el mayor beneficio colectivo. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es el impuesto sobre la renta, cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. La presente revista tiene como investigación resaltar los aspectos más importantes pertenecientes al impuesto sobre la renta que es el más significativo que maneja el Estado en términos monetarios, puesto que representa para el mismo la mayor fuente de ingreso en cuanto a materia tributaria fiscal se refiere.
CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano a través del Seniat sobre las ganancias o enriquecimientos obtenido durante el año fiscal. Editorial La presente revista tiene como finalidad dar a conocer los aspectos más resaltante de la (ISLR) en el estado venezolano de quienes les toca pagar los tributos y porque y como el estado interviene en materia monetaria sobre el control del
enriquecimiento del la mayoría de personas que conforma el estado. Y como tienen que rendir cuenta de sus ganancias a través del ejercicio económico producto de sus actividades.
Objetivos del ISLR: Evitar la doble tributación o múltiple imposición. Estimular el flujo de capitales.
Evitar maniobras para evadir cargas tributarias. En línea generales Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad, es decir que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuesto, sin que
por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. En esta misma línea,
Venezuela tiene firmado convenio para evitar la doble tributación con la mayoría de los países que mantiene buenas relaciones. Además no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas productos de inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta:
Están sometidos al impuesto sobre la renta:
a) Las personas naturales.
b) Las compañía anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada; c) Las sociedades en nombre en comandita
simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho;
d) Los titulares del enriquecimientos proveniente de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el trasporte, su regalista y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. g) Las herencias yacentes se consideran contribuyente asimilados a las personas naturales y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones
y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima,
de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en compañía anónima, de sociedad se consideran contribuyente asimilados a las compañía anónimas. ¿Quiénes pueden declarar el impuesto sobre la renta?
Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la Declaración Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada año.
Todas las personas naturales o jurídicas que se encuentren residenciadas o domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él.
Todas las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela están sujetas al ISLR, siempre que la fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela.
Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro país y con base fija o no en el país, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendrá que tributar por esa renta.
Todas las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta, estos venezolanos solo perderían la residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela más de 183 días y acrediten ante el
SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la Administración Tributaria del país donde viven en la actualidad.
Se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneración de estos entes públicos.
Los Jubilados y Pensionados están exentos del pago del ISLR cuando los ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminación de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas ocasiones.
Las Personas Jurídicas están obligados a declarar el ISLR, cualquiera sea la pérdida o el enriquecimiento obtenido durante el año.
¿Cuándo pagar el impuesto sobre la Renta ¿ Desde el domingo 1ero de enero hasta el 31 de marzo de 2017, los ciudadanos deberán declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) correspondiente al ejercicio fiscal del año 2016. ARTICULO DE OPINION: MÁS DE DOS MILLONES DE VENEZOLANOS, DE UNA POBLACIÓN DE TRES MILLONES, YA NO PAGARAN EL ISLR, MANIFESTÓ EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA. Los venezolanos que ganen por debajo de 6 mil unidades Tributarias (UT) quedaran exentos de pagar el Impuesto sobre la Renta (ISLR) informo este domingo el presidente de la nación sudamericana. Se calcula que aproxidamente familias con 150 mil bolívares de ingreso mensual no pagaran el ISLR del año pasado lo cual beneficiara a 2.400 venezolanos es decir más del 90 por ciento del
Contribuyente. Con esto lo que logra el presidente es que una considerable suma de dinero se deje de percibir a través de esta recaudación tan importante en materia de impuesto que sirve al estado en materia como la vialidad, educación, y salud tan importante en estos tiempos tan difíciles y que se necesitan tanto esos ingresos. ARTICULO DE OPINION LA EXCECIONES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Las exenciones en Venezuela al Impuesto sobre la Renta (ISLR) se encuentran establecidas en la ley y liberan a personas naturales o jurídicas de ciertas obligaciones tributarias. Las exenciones tributarias son un beneficio otorgado a través de las leyes donde se
libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta (ú otro impuesto como el IVA).
Las exenciones se diferencian de las exoneraciones tributarias en que la exención se
establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR, mientras
que la exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para
decretar beneficios de la liberación total o parcial del pago de impuestos (ver: Exenciones y exoneraciones). l texto legal que rige el ISLR y sus exenciones es la "Ley de Impuesto Sobre la Renta" (LISLR), publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Esta ley está reglamentada a través del "Reglamento de Impuesto Sobre la Renta" (RISLR) publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003.
Con las exenciones se libera a ciertas personas, naturales o jurídicas, del pago del ISLR. En Venezuela, la Ley del ISLR establece exenciones expresas como las que establece en su artículo 14 y exenciones tácitas como las que establece en su artículo 79. Según el
artículo 79, están exentas de declarar el Impuesto sobre la Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de enriquecimiento neto iguales o inferiores a las 1.000 unidades tributarias y aquellas con ingresos brutos iguales o inferiores 1.500 unidades tributarias (valores de la Unidad Tributaria: 2009, 2010, 2011, 2012).
Actualmente la unidad tributaria está muy por debajo cuando consideramos que la inflación está en mas 90% es necesario aumentar la unidad tributaria. Reportaje EL SENIAT RECAUDO MÁS DE 35 MILLARDOS DE BOLÍVARES POR CONCEPTO DEL ISLR Publicado el Martes, 01 Abril 2014 09:05
El
Servicio
Nacional
Integrado
de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) alcanzó una recaudación de 35,66 millardos de bolívares por concepto de Impuesto Sobre la Renta (ISLR), en el período comprendido entre el 1° de enero hasta el 31 de marzo, lo que representa un superávit de 11,37 millardos en referencia a la meta establecida que se fijó en 24,28 millardos de bolívares. El anuncio lo hizo el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, José David Cabello Rondón, durante su programa radial "SENIAT Informa" donde dio a conocer que para el mes de marzo en ISLR se tenía una meta de 17,51 millardos de bolívares y se logró recaudar 26,56 millardos, todo esto gracias a una gran afluencia de contribuyentes que salieron a declarar y pagar sus impuestos. Así mismo, la máxima autoridad aduanera y tributaria realizó un balance general de lo recaudado por todas las rentas aduaneras y tributarias durante el primer trimestre del año, resaltando que gracias al trabajo de todos los funcionarios el organismo logró una recaudación global de 88,79 millardos de bolívares, lo que representa un cumplimiento del 126,99 por ciento de la meta establecida. Cabello Rondón señaló que el monto recaudado permite al Gobierno Nacional ejecutar los programas sociales previstos en el presupuesto del año 2014, en las diferentes áreas como educación, vivienda, salud y desarrollo urbano, para el beneficio de todos los venezolanos. "Además de cumplir con la meta trimestral trazada logramos recaudar un superávit de 18,8 millardos, que representan un ingreso adicional al Tesoro Nacional para inversión social, son buenas noticias para el país y reflejan crecimiento económico," afirmó Cabello. También destacó que la recaudación por ISLR correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo creció significativamente con respecto al año 2013, cuando en el mismo período se
recaudaron 21 millardos por el pago de este tributo, lo que significa que la economía nacional está en evolución. Atención hasta altas horas de la noche El Superintendente destacó que durante esta campaña se obtuvo un total de 5 millones 509 mil declaraciones en todo el territorio nacional, lo que representa casi un millón por encima del año 2013. "Solo en la jornada del día de ayer la plataforma tecnológica del SENIAT procesó más de 250 mil declaraciones en todas las sedes del organismo recaudador, cifra que se alcanzó gracias al esfuerzo de todos los funcionarios que estuvieron atendiendo a los contribuyentes hasta las 12 de la madrugada". Cultura tributaria es ascenso El Superintendente del SENIAT aseguró que los resultados obtenidos durante esta campaña del ISLR denotan un fortalecimiento de la cultura tributaria de los venezolanos, quienes han cumplido oportunamente con su deber, demostrando conciencia sobre la importancia de la recaudación fiscal. En tal sentido, destacó que el organismo ha venido cumpliendo una labor orientadora, educando a la población en materia tributaria y sembrando valores de responsabilidad ciudadana, labor que se refuerza durante la zafra del ISLR. "El SENIAT desplegó durante estos tres meses a más de 11 mil funcionarios en todo el país, orientando al público con toda la información necesaria para el proceso de declaración y pago del ISLR, se realizaron operativos de divulgación y de declaración en los centros comerciales y sitios públicos más concurridos de cada ciudad", explicó. Finalmente, el Superintendente extendió un reconocimiento a los venezolanos por el nivel de compromiso y conciencia demostrado, al tiempo que los exhortó a continuar cumpliendo con los deberes tributarios en pro del desarrollo de la Nación, aprovechó la ocasión para felicitar a todo el personal del organismo por apoyarlo en toda esta campaña, que dio como resultado el logro de los objetivos planteados. Los resultados de la campaña de ISLR 2014 ratifican una vez más que el SENIAT ha sembrado conciencia tributaria en el país, fortaleciendo así la recaudación de impuestos, para seguir consolidando nuestra independencia económica, en sintonía con las políticas económicas del presidente Nicolás Maduro.