metodología a la investigación by Stefany jaimes

PERCEPCION DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN OCAÑA ACERCA DEL CONTROL INTERNO

PRESENTADO POR: JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JOSE CARLOS FLOREZ OSPINO 221610

Trabajo presentado con el fin de dar a conocer la problemática en el control interno en el sector comercial de Ocaña N.S

DOCENTE JOSE FERNEL PEÑARANDA TORRADO

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER

16 DE NOVIEMBRE DEL 2017

RESUMEN La investigación tiene como propósito de describir lo importante que se ha convertido el control interno en Ocaña Norte de Santander, últimamente es uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El tipo de investigación que se maneja para este presente trabajo es la indagación Descriptiva, el resultado esperado se abarca en: a) Averiguar que empresas comerciales llevan el control interno en Ocaña Norte de Santander. b) Demostrar al sector mercantil de Ocaña Norte de Santander la importancia de aplicar el control interno en sus empresas. c) Capacitar a los entes en Ocaña Norte de Santander para que implementen el control interno.

ABSTRACT The purpose of the research is to describe how important internal control has developed in Ocaña Norte de Santander, which is one of the pillars in business organizations since it does not allow us to clearly observe the efficiency and effectiveness of operations. Reliability of records and compliance with applicable laws, rules and regulations.

The type of research that is handled for this work is the Descriptive inquiry, the expected result is covered in: a) Find out that commercial companies have internal control in Ocaña Norte de Santander. b) Demonstrate the commercial sector of Ocaña Norte de Santander. That it is important to keep internal control in it. c) To train the entities in Ocaña Norte de Santander, so that it implements the internal control.

PALABRAS CLAVES Control interno, Desarrollo, Eficiencia, Economia, Procedimientos, Transparencia.

INTRODUCCIÓN El control interno, es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial, información y comunicación, la supervisión. o En Ocaña N. de S., todas las entidades públicas deben implementar el Control Interno, lo que permite igualar los criterios y conceptos de auditoría interna haciéndolos específicos para el sector comercial. Uno de los principales obstáculos a los que se enfrentan los organismos de control en el sector público es la implementación incompleta o errada del control interno, y en el peor del caso la inexistencia del mismo. Se debe entender la importancia de incorporar un modelo de Control Interno, ya sea en el sector público, va mucho más allá de establecer una partida presupuestal, de un control de gastos o el cumplimiento de un requisito o compromiso legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el cumplimiento de los objetivos de una organización requiere una eficiente gestión administrativa y financiera, acompañada de manera obligatorio de mecanismos de control que permitan no solo la detección e identificación de riesgos, manejo inadecuado de recursos, sino, establecer actividades de seguimiento a cada uno de los procesos implementados dentro de la organización, que permitan satisfacer necesidades tanto de los clientes internos como externo.

PERCEPCION DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN OCAÑA ACERCA DEL CONTROL INTERNO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Es importante analizar que la contabilidad siempre ha existido desde la aparición del hombre, pero se dio más importancia entre el siglo XIX Y XX después de la revolución industrial (R.I) y del surgimiento de la partida doble, dando paso a la aparición del control interno dentro de las empresas; siendo el pilar fundamental para poder desarrollar un buen funcionamiento de esta, apoyadas en las teorías de Fayol(1.910) quien

definió a la

Administración en función de cinco elementos básicos: Planeación – Organización – Ejecución – Coordinación y Control; .y Taylor(1.916) aporto implícitamente ciertos conceptos sobre la administración y la organización; incluyendo una delimitación clara de autoridad y responsabilidad, la separación de la planeación y la operación, la organización funcional, el uso de estándares en el control, el desarrollo de los sistemas de incentivos para los trabajadores, y la administración del trabajo; como principios extensos para la organización del concepto del control interno. Con respecto al control interno se puede contextualizar la definición de esta, de acuerdo a diferentes pensamientos de autores: “Puede definirse como la coordinación del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado lleve acabo sus labores delineadas en una forma independiente, compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que puede involucrar la posibilidad del fraude.” (Bennett, 1930, pág. 33) Por otra parte, “Establece que el control interno se refiere a los métodos y prácticas de cualquier clase, por medios de las cuales se coordinan y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los procedimientos que afectan su uso, de manera que la administración de un negocio obtiene de la función contable, la utilidad máxima para su objeto de información, protección y control”. (Brink, pág. 33) Con las definiciones anteriores se puede dar a entender que el control interno en el sector comercial abarca muchos ámbitos, ya que se requiere de ciertos procedimientos administrativos

y contables; los cuales permite llevar y mantener un buen funcionamiento dando una fiabilidad de datos o procesos realizados adecuadamente en la organización. En Ocaña Norte de Santander, la implementación del control interno es escasa, puesto que las empresas no tienen un conocimiento respecto a cómo llevar un manejo adecuado de este; esto afecta a la entidad como a la comunidad, ya que todo negocio debe llevar una estrategia de organización para que sus procedimientos o registros contables tengan una seguridad interna. Existen empresas del sector público en Ocaña N.S que usan el control interno, para llevar sus informaciones financieras y el cumplimiento de la leyes, lo cual se ve notablemente como entidad; pero asimismo existen corporaciones que no llevan esta aplicación y han llegado hasta el punto de estar inhabilitados para prestar sus servicios, o en dado casos en quiebra; la cual no garantiza ninguna confiabilidad a sus clientes. Por tal razón se enfoca en la implementación del control interno como objetivo de toda empresa para que obtengan más estabilidad en el ambito comercial; puesto que sirve para ayudar a la entidad a que logre sus metas y sus propósitos en un determinado tiempo establecido hacia el futuro; hoy en día se está promoviendo a gran escala, ya que con esto ha facilitado y mejorado todo el proceso dentro de las compañías. Tambien es esencial para cualquier negocio al realizar un balance dentro de los años anteriores junto con el actual teniendo presente el control interno, donde se enseñara grandes diferencias en sus registros contables en el uso adecuado de este proceso: en cuanto a tiempo, seguridad, calidad, desarrollo y confiabilidad. Lo cual contribuye al crecimiento de económica en la empresa ya que obtiene buenas garantías para generar seguridad a los clientes. Por toda la problemática expuesta anteriormente surge la siguiente incógnita ¿Es necesario implantar en todos los entes económicos basados en el sector comercial el control interno en Ocaña Norte de Santander?

OBJETIVO OBJETIVO GENERAL: *Investigar si las empresas del sector comercial en Ocaña Norte de Santander aplican el control interno.

OBJETIVO ESPECÍFICO: *Averiguar que empresas comerciales llevan el control interno en Ocaña Norte de Santander. *Demostrar al sector mercantil de Ocaña Norte de Santander la importancia de aplicar el control interno en sus empresas. *Capacitar a los entes en Ocaña Norte de Santander para que implementen el control interno.

JUSTIFICACIÓN En el sector comercial en Ocaña Norte de Santander se quiere dar a conocer lo importante que es llevar un control interno en las empresas, puesto que este les ayuda a un manejo adecuado y fácil para todos los movimientos que hay en la entidad, logrando mejorar sus situaciones financieras, administrativas y legales; permitiendo que el propietario sepa informarse si la organización es apta o no para la comercialización en el momento en que se implementa este procedimiento. Se puede decir que el control interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una empresa u organización, lo cual se pondrá en práctica dentro de los entes económicos del sector comercial en Ocaña Norte de Santander, para obtener una eficiencia, efectividad, y una buena economia en todas las operaciones de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas en todo el movimiento de la sociedad, sosteniendo como propósito preservar la existencia de cualquier empresa y apoyar su desarrollo. En la actualidad la competencia en la prestación de servicios se basa simplemente en la satisfacción de las necesidades de los clientes; Como todas las empresas, deben estar a la vanguardia de la tecnología y de igual manera deben permanecer inmersos en un mejoramiento continuo de la calidad del servicio, pretendiendo de esta manera que se encuentre en un proceso de capacitación de personal, de forma permanente, esto implica además de la solidez económica, la necesidad imperiosa de modernizar su actividad y de mejorar continuamente su activo más valioso como lo es el talento humano, a través de la prestación eficiente del servicio, que implica necesariamente a nivel interno un manejo óptimo de las relaciones interpersonales y la distribución pertinente de funciones, lo que genera un buen uso de los recursos de la empresa, mediante herramientas contables. Todo este proceso se realiza con el fin de que crezcan en la parte social y comercial, ayudando a una buena planeación, organización y unos buenos objetivos en un tiempo establecido, lo que permite una utilización eficiente de los recursos para obtener una mayor productividad, además contribuirá en la disminución todos los riesgos como los fraudes, errores y violaciones a principios contables, fiscales y tributarias expuestos dentro de la empresa lo que generara una buena confiabilidad entre sus clientes, empleados y dueños.

DISEÑO METODOLÓGICO TIPO DE INVESTIGACION Para la elaboración del presente trabajo de investigación basado en el control interno, se desarrolló la indagación descriptiva que para Danhke (1989) “busca especificar las propiedades, las características y los perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis”. Sin embargo comprende el registro diario de las entidades, el cual ayuda a verificar los errores, o el mal manejo del sector comercial en Ocaña N. de S. con el propósito de que cada entidad tenga un control interno adecuado. Se establece que en la investigación se basa el control interno en el conjunto de normas, planes, actividades, acciones, registros y procedimientos; con el objetivo de prevenir los riesgos que afectan en las entidades comerciales. POBLACIÓN La población está conformada por las 2.156 empresas del sector comercial de Ocaña norte de Santander. SUBPOBLACIÓN La subpoblación se encuentra conformada por los trabajadores (gerentes, contadores, secretarias, aseadores, vendedores, choferes, etc.) que hacen importante que las empresa sigan con un buen funcionamiento y sea reconocida en el sector comercial de Ocaña. MUESTRA Teniendo en cuenta los requerimientos de la investigación y el tamaño de la población, se hace necesariamente la aplicación de la siguiente fórmula para las entidades llevan el control interno en el sector comercial.

N (Zc) ² *p*q n= __________________ (N-1)*(E)² + (Zc) ² *p*q

Donde n = Muestra N= Población dada en el estudio =2156 Empresas comerciales Zc= Indicador de confianza =95%= 1.96 p = Proporción de aceptación = 50%=0.5 q = Proporción de rechazo =50%=0.5 E= Error poblacional dispuesto a sumir =6%=0.06

n= _

2156 (1.96) ² *0.5*0.5 _______

(2156-1) ² (0.06) ² + (1.96)²*0.5*0.5

n= 209 empresas

F= n/N F= 209/ 459 F= 0,45533769

TECNICAS DE INVESTIGACIÓN Observación: Según el análisis realizado mediante la observación de la población en el sector comercial de Ocaña norte de Santander, determinamos que algunas empresas llevan un orden apropiado de su personal y de su información financiera, brindando confiabilidad del servicio prestado a los usuarios. Por otra parte existen empresas que no tiene implementado este mecanismo, puesto que no poseen ningún conocimiento sobre este, o simplemente no saben cómo adaptarse y prefieren seguir con sus registros antiguos; pero se sabe que hoy en día están en desventaja ante sus competidores debido a que el control interno les da estabilidad economica en el mercado. Encuestas: cuestionario para el sector comercial de Ocaña Norte de Santander, debido a la implementación necesaria para llevar un buen control interno en las empresas.

PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LA INFORMACIÓN Con la información establecemos que el control interno, determina de una empresa o negocio los riesgos notables de la información financiera. Así mismo se analiza o identifican los accidentes que se realizan en los programas, con el objetivo de modificar y no volver a realizar la contingencia vista. Seguidamente se pudo observar en el ámbito comercial que la investigación basada en el control interno, comprende la organización, deberes y responsabilidades de los comerciantes de Ocaña Norte de Santander.

MARCO REFERENCIAL MARCO HISTÓRICO Antecedentes históricos del control interno en Colombia. Hacia el siglo XVI, en Colombia se formó la Real Audiencia de Santa Fe de Bogotá. Su objetivo era mejorar la administración y controlar los territorios. La función básica consistía en unificar las rentas y derechos de la Corona, hacer juicios a empleados que desempeñaban funciones fiscales y asegurar el flujo normal de los recaudos para la Corona. (Alcaldía de Tuluá, 2011) En 1604 se crearon los Tribunales de Cuentas que eran algo así como las Contralorías Regionales en los Virreinatos, Capitanías y Presidencias. Terminando ya el siglo XVII aparecen las Oficinas de Contabilidad las cuales a través de la corte de cuentas consolidan el control fiscal en el mundo. En la época de la independencia, los controles entran en crisis, puesto que el sostenimiento de las tropas requería gran capacidad monetaria. Esto llevó a ciertos funcionarios a atentar contra el Tesoro Público para alimentar la causa de la independencia. Igualmente, en armonía con la nueva concepción del Control Interno como instrumento gerencial más que como mecanismo de inspección, vigilancia y sanción, en la normatividad de este año se ordena que las funciones disciplinarias que estén siendo ejercidas por las oficinas de Control Interno en los Ministerios y Departamentos Administrativos, pasen a ser realizadas por las Oficinas de Control Interno Disciplinario, con lo cual se delimita definitivamente el alcance de una y otra función (asesoría y apoyo al control interno por las oficinas de control interno, y funciones de control disciplinario por dependencias diferentes a dicha oficina).

La práctica del control en la consecución de cualquier meta, busco formalizar y oficializar por primera vez, lo que las instituciones venían desarrollando de manera aislada e incoherente. El Sistema de Control Interno (SCI) se constituye desde los inicios de la década de los noventa en un instrumento obligatorio para las entidades del Estado, como mecanismo para garantizar el logro de los objetivos y el cumplimiento de los principios que rigen la función pública. Desde que se expidió la Constitución de 1991, el tema del control interno ha tenido un permanente desarrollo normativo que ha ido dando respuesta a diferentes necesidades para su implementación y desarrollo; los dos artículos constitucionales que constituyen el punto de partida para el desarrollo normativo en materia de control interno, 209 y 269, dotan a la Administración Pública de una norma fundamental en relación con los principios que rigen el ejercicio de la función administrativa y con el control interno como garante de la efectividad de estos principios en reemplazo de la permanente presencia del control fiscal en las organizaciones, en su calidad de instrumento de transparencia. Dicha Constitución en sus artículos 209 y 269 establece que la administración pública deberá ejercerse bajo los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, estableciendo para ellos en todas las entidades estatales la obligatoriedad de diseñar y aplicar según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, así como el diseño y organización del sistemas de evaluación de gestión y resultados de la administración pública Minicomercio. (Universidad Santo Tomás, 2010) La misma Constitución en su artículo 267 eliminó el ejercicio del control previo por parte de las Contralorías, reemplazándolo por un control posterior y selectivo cuya finalidad es vigilar y evaluar la gestión fiscal del estado y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la nación. En 1993 se produce todo el desarrollo normativo general de estas disposiciones constitucionales, a través de las leyes 87, 42 y 80, mediante las cuales se dota a los organismos y entidades del Estado de lineamientos claros sobre la implementación y desarrollo del Sistema de Control Interno, al mismo tiempo que se genera un mecanismo para evaluar la calidad, el nivel de confianza, la eficacia y la eficiencia del Sistema de Control Interno del Estado. La ley 42 de 1993 da a las Contralorías la función de vigilar el Estado a través de la implementación de controles financieros, de legalidad, de gestión, de resultados y la evaluación de los sistemas de

control interno de cada Entidad, y la Ley 87 establece las normas para el ejercicio del Control Interno en las entidades y organismos del Estado. El Control Interno es uno de los componentes de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la reevaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos. Como mecanismos de verificación y evaluación del Control Interno se utilizarán las normas de auditoría generalmente aceptadas, la selección de indicadores de desempeño, los informes de gestión y de cualquier otro mecanismo moderno de control que implique el uso de la mayor tecnología, eficiencia y seguridad. (Universidad Santo Tomás, 2010) MARCO CONCEPTUAL 

Autorregulación: Mediante la Autorregulación, la entidad adopta los principios, normas

y procedimientos necesarios para el funcionamiento del Control Interno. 

Autocontrol: Es inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y

actuaciones a realizar por el funcionario, en procura del logro de los propósitos de la institución. 

Autogestión: El Control Interno se fundamenta en la Autogestión, al promover en la

entidad pública la autonomía institucional necesaria para establecer sus debilidades de control y gestión, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectiva, a la vez que asume con responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida.



Control interno: Son los procedimientos que adopta una entidad para salvaguardar sus

activos, asegurar la exactitud en los registros contables y cumplir con las normas y políticas de la institución. “Establece que el control interno se refiere a los métodos y prácticas de cualquier clase, por medios de las cuales se coordinan y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los procedimientos que afectan su uso, de manera que la administración de un negocio obtiene de la función contable, la utilidad máxima para su objeto de información, protección y control”.Víctor Z Brink 

Eficiencia: Velar porque en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, el

organismo o entidad del Estado obtenga las máxima productividad de los recursos que le han sido confiados, para el logro de su propósito institucional y social. 

Eficacia: Orientación hacia el cumplimiento de la gestión de una institución pública, en

relación con las metas y los objetivos previstos. Permite determinar si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos, y con la satisfacción de las necesidades de todos los grupos de interés. 

Economia: Austeridad y mensura en los gastos e inversiones públicas en condiciones de

calidad, cantidad y oportunidad requeridas, para la satisfacción de las necesidades de los diferentes grupos de interés y, en especial, de la población más vulnerable. 

Procedimientos: Son imprescindibles para la definición de los perfiles correspondiente a

los cargos, y la asignación de responsabilidad y autoridad a los funcionarios vinculados. 

Responsabilidad: Cumplimiento de los compromisos adquiridos por cada organismo y

entidad pública, y el reconocer que las actuaciones y omisiones tienen consecuencias e impactos en los demás y en la Institución, las cuales deben ser evaluados para, según el caso, tomar las medidas correctivas pertinentes, realizar acciones conducentes a mitigar los impactos o resarcir a los afectados, por las consecuencias negativas que estas actuaciones generan. 

Transparencia: Es la disposición de las autoridades administrativas para dar cuenta del

encargo de gerencia publica que se les ha confiado, haciendo visible el desarrollo de su gestión, lo cual se manifiesta en una rendición de cuenta pública periódica, veraz y completa sobre su gestión, resultados y el uso que se ha otorgado a los recursos públicos.

MARCO TEORICO El control puede ser definido como “el proceso de regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa” según (Robbins (1996)). Sin embargo Stoner (1996) lo define de la siguiente manera: “El control administrativo es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas”; Mientras que para Fayol, citado por Melinkoff (1990), el control “Consiste en verificar si todo se realiza conforme al programa adoptado, a las órdenes impartidas y a los principios administrativos…Tiene la finalidad de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y evitar su repetición”.

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno, como el plan de organización con todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la dirección. [IMCP, 1982].10En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera: Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que adoptan la administración de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de los registros contables y preparación oportuna de la información financiera contable. [Blanco, 1988] Según Geller (1991) el control interno es la forma de administrar previniendo fraudes en el negocio. Es mucho más que las funciones que realiza el gerente general, porque se relaciona con todos los aspectos que tienen que ver con las operaciones del negocio. Fomenta la eficiencia operacional y adopta reglas para proteger los intereses del establecimiento. Los principios generales para tener un control interno según Geller son: 

Mantener la división de tareas. Un solo individuo no debe tener el control total de las transacciones, sino que se deben de

dividir los deberes, por ejemplo una persona se encarga de la caja y otra de la contabilidad, así es más difícil que una persona comenta un fraude, ya que va a ver otra que se va a dar cuenta de inmediato cuando se revisen las cuentas. 

Fijar responsabilidades a alguien en particular. Es mejor darle la responsabilidad de un puesto en particular a una persona para que así el

gerente pueda darse cuenta de donde viene el problema y resolver más rápido. Como es el caso de un cajero, él tiene que tener el control de su caja ya que si varias personas tienen contacto con esta en caso de que hubiera un problema no se podría detectar rápido. 

Limitar al número de empleados con acceso a la caja o almacén. Hay que tener controlado el número de personas que estén en contacto con la caja o con el

almacén, para que no haya mucho riesgo en que se pueda llegar a perder algo. Debido a que si no

se tiene un control y si varias personas tienen accesos a estos lugares es muy probable que se preste a que los empleados puedan cometer un fraude el cual nos sería difícil detectar. 

Mantener el dinero en bancos y el mínimo en provisiones. Se hace para evitar pérdidas en el almacén y en caja, otra ventaja es que se eliminan costos,

porque al tener el inventario necesario en el almacén no tienes productos que generan espacio y al mismo tiempo costos. El dinero en el banco te genera intereses y en caja no. 

Realizar el control interno preventivo y no correctivo. Hay que tener un control preventivo, porque si se tiene un control en el cual detecta el

problema cuando ya genero gastos, se pierde dinero. Por el contrario si se detecta antes de realizarlo no pierde y por consiguiente no habrá nada que detectar. 

Realizar auditorías sorpresas por empleados independientes. Realizar inspecciones sorpresas al personas para verificar que todo este correcto y que los

empleados no estén cometiendo algún fraude. Por eso las auditorias son hechas por personal que no trabaja en el área donde se hace la inspección. 

Tener empleados de confianza para el acceso al dinero, archivos o almacén. Tener empleados de confianza en áreas en las que pueda haber perdidas si no se tiene el

personal correcto que busca proteger los intereses del negocio, y estos tambien verifican si hay un empleado deshonesto que está haciendo que el establecimiento tengo perdidas. 

Dar vacaciones obligatorias y hacer rotación de empleados. Se le dan vacaciones al empleado y así otra persona pueda ocupar ese puesto, de esta

manera se pueden encontrar perspectivas nuevas, cubrir partes débiles por la otra persona y evitar fraudes. Con la rotación el empleado puede experimentar el desempeño de otras actividades dentro del establecimiento, pero tambien se puede ocasionar problemas debido a que no todas las habilidades de las personas se adaptan o todos los puestos. 

Programar frecuentemente auditorías externas. Es importante tener auditorías externas para así verificar nuestras debilidades y corregirlas.

Tambien es importante para inspeccionar que las cuentas estén hechas correctamente y así evitaremos fraudes.

MARCO LEGAL Constitución política: La administración pública, en todos sus órdenes tendrá un control interno que ejercerán los términos que señalen la ley. En las entidades públicas, las autoridades están obligadas a diseñar y aplicar, métodos y procedimientos del control interno Leyes 

Ley 87 de 1993: Establece normas para ejercer el control interno en las entidades y

órganos del estado que pretende modernizar la administración pública con el fin de lograr la calidad total de las compañías y organismos que la conforman todos sus órdenes. 

Ley 136 de 1994 art. 186: Da a conocer cómo implementar el adecuado sistema del

control interno conforme a la ley de los municipios y las entidades descentralizadas previstas en las normas legales correspondientes. 

Ley 489 de 1998 art. 27 al 29 : Sistema nacional del control interno Art. 27. Creación. Adaptando políticas, normas, procedimientos, recursos, planes,

programas, es decir, inspirado en la función administrativa cuyo sustento fundamental es el servidor público. Art. 28. Objeto. Es integrar en forma dinámica, efectiva, flexible y suficiente, mediante la aplicación de instrumentos idóneos fortalezca el cumplimiento cabal y oportuno de las funciones del estado. Art. 29. Dirección y coordinación. Se dirige al presidente de la república y se apoya en el consejo del asesor del gobierno nacional en materia del control de las entidades del orden nacional, será dirigido por el departamento administrativo de la función pública. 

Ley 617 del 2000. Art. 75. Libertad para la creación de dependencias. Departamentos y

municipios no tiene la obligación de contar con unidades administrativas, dependencias, entidades para el cumplimiento de las políticas de vivienda y de las normas en materia de ambiental. Debe cumplir con las obligaciones constitucionales y legales de la universalidad.



Ley 872 del 2003. Art.3. esta norma establece el desarrollo de manera integral, confiable,

económica y técnica en cada organización y será de obligatorio cumplimiento para garantizar las necesidades del usuario. 

Ley 1464 del 2011 Art. 8, 9, 76, 129. Se dicta normas orientados a fortalecer los mecanismos de prevención, investigación y

sanción de los actos de corrupción y la efectividad del control de la gestión pública. Modifica art.11 de la 87 del 1993 sobre responsable del control interno y periodo y designación. Modifica art.14 de la ley 87 del 1993 sobre los reportes, a su vez modificado por el decreto nacional 019 del 2012. La oficina del control interno deberá vigilar que la atención ciudadana se preste de acuerdo con las normas legales y rendirá la entidad un informe semestral sobre el particular. La planeación estratégica en las contraloría territoriales se armonizará con las actividades que demanda la implantación de modela estándar del control interno y del sistema de gestión de calidad en gestión pública. Decretos nacionales. 

Dto. 1826 de 1994. Se reglamenta parcialmente la ley 83 de 1993. Autoriza la creación de

oficinas y comités der coordinación del control internos en aquellos ministerios o departamentos administrativos que no cuentan con una de tales dependencias. 

Dto. 2145 de 1999. Dicta norma sobre el sistema nacional de control interno de las

entidades y organismos de la administración pública del orden nacional y territorial. Deroga Dto.280 de 1996 y 2070 de 1997. 

Dto. 2539 de 2000. Se modifica parcialmente el artículo 2 del Decreto 2145 de 1999. El

presente decreto se aplica a todos los organismos y entidades del Estado, en sus diferentes órdenes y niveles, así como a los particulares que administren recursos del Estado. Parágrafo. Las normas del presente decreto serán aplicables en lo pertinente, a las entidades autónomas y territoriales o sujetas a regímenes especiales en virtud del mandato constitucional.



Dto. 1537 de 2001. Reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993 en cuanto a elementos

técnicos y administrativos que fortalezcan el sistema de control interno de las entidades y organismos del Estado. 

Dto. 2756 de 2003. Se modifica el art. 20 del Dto. 2145 de 1999, modificado por el art.8

del Dto. 2539 de 2000. Sobre nombramiento de los jefes de Control Interno. 

Dto. 4110 de 2004. Reglamenta la Ley 872 de 2003 y adopta la Norma Técnica de

Calidad en la Gestión Pública, complementario con los sistemas de control interno. 

Dto. 2375 de 2006. Reglamenta el art.7 de la Ley 872 de 2003.



Dto. 2495 de 2007. Reglamenta parcialmente la Ley 872 de 2003.



Dto. 153 de 2007. Modifica el literal c) del art. 5 del Dto. 2145 de 1999. A partir del año

2008, la copia del informe ejecutivo anual de evaluación del sistema de control interno, deberá presentarse antes del 28 de febrero. 

Dto. 2913 de 2007. Deroga el Dto. 2621 de 2006, señalando como plazo para adoptar el

modelo estándar de control interno para el estado colombiano, MECI, por parte de las entidades obligadas a implementarlo el 8 de diciembre de 2008. 

Dto. 4445 de 2008. Se modifica el Dto. 2913 de 2007, y se amplía el plazo de

implementación del MECI en las entidades de 3ª, 4ª, 5ª y 6ª categoría hasta junio de 2009. 

Dto. 3181 de 2009. Se concede un plazo para el fortalecimiento en la implementación del

modelo estándar de control interno MECI en las entidades que hacen parte de los municipios de 3ª, 4ª, 5ª y 6ª categoría. 

Dto. 4485 de 2009. Modifica el Decreto 4110 de 2004. Adopta la actualización de la

norma técnica de calidad en la gestión pública NTCGP 1000 Versión 2009, la cual establece las generalidades y los requisitos mínimos para establecer, documentar, implementar y mantener un sistema de gestión de la calidad en los organismos, entidades y agentes obligados conforme al art. 2 de la Ley 872 de 2003 y se integra con el sistema de control interno, en cada uno de sus elementos con el fin de armonizarlos.



Dto. 19 de 2012. Art.230. Se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones,

procedimientos y trámites innecesarios existentes en la administración pública. Los jefes de control interno solo estarán obligados a presentar los informes y realizar los seguimientos previstos en la ley, normas con fuerza de ley y las que le asigne el Presidente de la república para los jefes de control interno de la rama ejecutiva del orden nacional, y los solicitados por los organismos de control, la contaduría general de la nación y el consejo asesor del gobierno nacional en materia de control interno. 

Dto. 2641 de 2012.

Art.5.Se reglamenta el artículo 76 de la Ley 1474 de 2011.El

mecanismo de seguimiento al cumplimiento de las orientaciones y obligaciones derivadas del documento: Estrategias para la construcción del plan anticorrupción y de atención al ciudadano”, estará a cargo de las oficinas de control interno. 

Dto. 943 de 2014. Deroga el Dto. Nacional 1599 de 2005. Se actualiza el modelo estándar

de control interno (MECI).

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Cerchiaro (https://lballesteroscontrolinterno.wordpress.com/2013/12/29/antecedentes/Cerchiaro, 2013).



Definiciones.https://www.auditool.org/blog/control-interno/668-el-sistema-de-controlinterno-respuesta-al-gobierno-corporativo



victorz brink IFAC. International Federation of Accountants. Handbook of international. Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements, 2006. p. 125. – CONTROL INTERNO.



http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/2788/Capitulo2.pdF



http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lhr/jofre_g_mg/capitulo2.pdf



http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse83.html



http://www.funcionpublica.gov.co/sisjur/home/Norma1.jsp?i=62887



http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lad/calva_p_db/capitulo3.pdf



https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html



http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/1307/1/29508.p df

ANEXOS ENCUESTA DIRIGUIDAS AL SECTOR COMERCIAL DE OCAÑA NORTE DE SANTANDER SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS OBJETIVO: Investigar si las empresas del sector comercial en Ocaña Norte de Santander aplican el control interno.

¿Cuánto tiempo tiene de estar vinculado a esta entidad? Menos de 1 año ____ De 1 a 3 años ____ Más de 3 años ____

¿Ha escuchado sobre el control interno? SI___ NO___

¿Conoce el manual de funciones de su cargo? SI___ NO___ UN POCO____

¿Maneja algún programa contable? SI___ NO___

¿Ha sido capacitado para el manejo adecuado del programa? SI___ NO___

¿Existe en el área financiera un manual de procesos y procedimientos? SI ___ NO___ NO SABE___

¿Los estados financieros son evaluados periódicamente? ALGUNAS VECES____ MUY POCO____ NUNCA____ NO SABE____

¿Se tiene en cuenta la información financiera para la toma de decisiones? SIEMPRE____ CASI SIEMPRE____ NUNCA____

TABULACIÓN FIGURA 1 ITEM

FRECUENCIA

21%

De 1 a 3 años

43%

Más de 3 años

35%

TOTAL

210

100%

Menos de 1 año

1- ¿Cuánto tiempo tiene de estar vinculado a esta entidad? Menos de 1 año

De 1 a 3 años

Más de 3 años

22%

35%

43%

Teniendo en cuenta la información recolectada por medio de las encuestas, podemos determinar que la mayoría de los empleados del sector comercial de la ciudad de Ocaña han tenido una antigüedad de trabajo de 1 a 3 años, lo que es de gran beneficio puesto que dichos trabajadores poseen mayor experiencia con respecto al cargo que ejercen. FIGURA 2 ITEM

FRECUENCIA

112

54%

46%

TOTAL

209

100%

2- ¿Ha escuchado sobre el control interno? SI

46% 54%

Analizando la pregunta anterior se llega a la conclusión de que existe una falencia en el sector comercio, puesto que al no conocer con profundidad el tema de control interno no se podrá proteger de la mejor manera los recursos de la entidad, y la detección de fraudes y errores se llevaran a cabo con menor efectividad. FIGURA 3 ITEM

FRECUENCIA

40%

28%

UN POCO

32%

TOTAL

209

100%

3- ¿Conoce el manual de funciones de su cargo? SI

32%

UN POCO

40%

28%

Es de gran importancia conocer las funciones que se ejecutaran en un trabajo, por lo tanto, al realizar dicha encuesta logramos determinar de que la mayoría de empleados tienen presente las responsabilidades otorgadas con cada cargo. FIGURA 4 ITEM

FRECUENCIA

143

68%

32%

TOTAL

209

100%

4- ¿Maneja algún programa contable? SI

32%

68%

Conociendo la variedad de software contables presentes para la sistematización de información financiera, las entidades se han encargado de encaminar su contabilidad hacia dicho método, tal y como lo muestran las encuestas, siendo esto de gran beneficio para cada una de estas. FIGURA 5 ITEM

FRECUENCIA

41%

124

59%

TOTAL

209

100%

5- ¿Ha sido capacitado para el manejo adecuado del programa? SI

41% 59%

Debido a las nuevas tecnologías y actualizaciones en el mercado, se requiere estar capacitado con respecto a estos temas, es por esto que las entidades del sector comercio dedican una parte de su tiempo y capital con el fin de mantener los programas contables de la mejor manera. FIGURA 6 ITEM

FRECUENCIA

44%

25%

NO SABE

31%

TOTAL

209

100%

6- ¿Existe en el área financiera un manual de procesos y procedimientos? SI 31%

NO SABE

44%

25%

Si en una entidad económica no da a conocer el manual de procesos y procedimientos a cada uno de los trabajadores, se podría generar que el funcionamiento no se lleve a cabo de la mejor manera, puesto que no existe un control y orden con respecto a cada uno de los empleados y sus actividades no serán las esperadas.

FIGURA 7 ITEM

FRECUENCIA

Algunas Veces

34%

Muy Poco

22%

Nunca

13%

No Sabe

30%

TOTAL

209

100%

7- ¿Los estados financieros son evaluados periódicamente? Algunas Veces

Muy Poco

30%

Nunca

No Sabe

34%

13% 23%

Interpretando la gráfica anterior, se puede determinar que los estados financieros no están siendo evaluados constantemente, lo que podría generar un mal control en la contabilidad de la entidad y por lo tanto, desventajas a la hora de la toma de decisiones.

FIGURA 8 ITEM

FRECUENCIA

SIEMPRE

38%

CASI SIEMPRE

44%

NUNCA

18%

TOTAL

209

100%

8- ¿Se tiene en cuenta la información financiera para la toma de decisiones? SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

18% 38%

44%

Es de gran importancia mantener en constante chequeo la información financiera, ya que al momento de la toma de decisiones este juega un papel importante en estas, es por esta razón, que en el sector comercial se ha venido manejando esta información con el propósito de determinar lo más conveniente para la empresa y por lo tanto una mayor rentabilidad y productividad para esta.