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DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR
ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTOS DE ECONOMIA ESTADISTICA INFERENCIAL MATEMATICAS FINANCIERAS METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÒN METODOS CUANTITATIVOS
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
15 DE NOCIEMBRE DEL 2017
DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR, ESTADOS FINACIEROS
PRESENTADO POR: ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 JOSE CARLOS FLOREZ OSPINO 221610
Trabajo presentado con el fin de obtener una nota en la materia de estados financieros
DOCENTE OMAR CASTAÑEDA DIAZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
29 DE NOVIEMBRE DEL 2017
PRESENTADO A: OMAR CASTAÑEDA DIAZ
SOCIEDAD BLANCO S.A. Balance General 31 de diciembre 2014 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Caja Bancos Inversiones Acciones Deudores Clientes Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar vinculados económicos Anticipos y Avances Anticipo Impuestos y saldos a Favor Reclamaciones Cuentas por Cobrar Trabajadores Provisiones Inventarios Materias primas Productos en proceso Obras de construcción en curso Contratos en ejecución Cultivos en desarrollo Plantaciones agrícolas Productos terminados Mercancía no fabricada por la empresa Bienes raíces para la venta Semovientes Materiales repuestos y accesorios Envases y empaques Inventario en tránsito Provisiones Diferidos Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos ACTIVO CORRIENTE TOTAL
785.163 30.000 755.163 55.000 55.000 15.786.823 10.185.456 986.500 2.984.000 1.098.700 420.000 47.800 195.319 -130.952 37.056.093 1.540.350 4.789.600 3.089.765 2.345.620 1.876.200 2.456.809 6.748.436 5.987.033 1.000.000 4.321.000 2.367.499 456.783 1.234.591 -1.157.593 2.345.394 1.258.240 1.087.154 56.028.473
ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Acciones Certificados Otras inversiones Provisiones Deudores Clientes Cuentas por cobrar trabajadores Provisiones Propiedad planta y equipo Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computación y comunicación Equipo médico Flota y equipo de transporte Flota y equipo fluvial Flota y equipo aéreo Acueducto plantas y redes Plantaciones agrícolas y forestales Vías de comunicación Minas y canteras Semovientes Depreciación acumulada Amortización acumulada Agotamiento acumulado Provisiones Intangibles crédito mercantil Marcas Patentes Concesiones y franquicias Derechos Depreciación y/o amortización acumulada Diferidos Cargos diferidos Otros activos Bienes de arte y cultura
691.413 479.613 151.500 80.000 -19.700 2.803.831 2.546.364 781.275 -523.808 51.852.374 13.500.000 1.430.400 87.654 41.319.180 765.432 345.678 965.423 78.906 319.600 569.000 2.400.000 704.000 1.400.800 432.158 5.600.600 814.899 -16.057.072 -523.886 -1.765.000 -535.398 5.855.600 524.000 1.400.000 900.000 1.850.000 2.870.000 -1.688.400 4.348.616 4.348.616 850.000 850.000
Valorizaciones De inversions De propiedad planta y equipo De otros activos
7.662.600 70.400 7.442.200 150.000
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL
74.064.434
TOTAL ACTIVO
1-
130.092.907
Efectivo y equivalente de efectivo: Con base al decreto 2649/93 el Disponible comprendía las cuentas consideradas como
recursos de liquidez y disponibilidad inmediata, total o parcial, que podía utilizar con fines específicos o generales, los cuales incluían caja, depósitos bancarios, remesas en tránsito y fondos.
CONFORMACION DELDISPONIBLE Cuenta Disponible
Saldo 2649/93 785.163
Caja
30.000
Caja General
10.000
Cajas menores
20.000
Bancos
755.163
Moneda nacional
648.320
Moneda extranjera
106.843
Intangibles
870.000
Derechos
870.000
Fideicomiso
870.000
Como parte del saldo de Bancos en moneda nacional, existe un valor de $300.000, que corresponden a una cuenta exclusiva para la ejecución de una obra, al estar pactado en el contrato y dichos recursos solo pueden ser utilizados para desarrollar el contrato.
De la misma forma el Fideicomiso con saldo de $870.000, los cuales tienen como fin cumplir compromisos de pagos a corto plazo y no de inversión. El efectivo1 está definido como efectivo en caja y depósitos en bancos. Para efectos de aplicación de NIIF para Pymes se debe hacer una reclasificación de Disponible a Efectivo y equivalentes de efectivo. 11
Glosario de las NIIF para Pymes
El valor del depósito bancario por la suma de $300.000 en una cuenta con destinación específica a utilizar en un contrato, debe reclasificarse a una cuenta de efectivo restringido. En el proceso de revisión de los registros contables para la conversión de los estados financieros, en una de las cajas menores hay una caja de $1.000 la cual fue cancelada en el mes de mayo de 2014. Debe hacerse un ajuste acreditando Efectivo y equivalente de efectivo, y debitando Ganancias acumuladas.
En el desarrollo de la convertibilidad, se establecen errores contenidos en la información y conforme al marco del 2649/93, las conciliaciones requeridas en el párrafo 35.13(b) y (c) deben distinguir las correcciones de esos errores en los cambios de políticas contables. Para lo anterior se habilita bajo NIIF una subcuenta Ganancias acumuladas (Ajustes – Errores PCGA) en la que deben ser reconocidos los ajustes resultantes de las correcciones de errores de la información preparada bajo 2649/93 En el párrafo 7.2 de la NIIF para las PYMES define el equivalente de efectivo, como las inversiones a corto plazo, de gran liquidez mantenidas para cumplir compromisos de pago a corto plazo y no para inversión. Por lo anterior, si una inversión cumple las condiciones establecidas igualmente cuando su vencimiento o convertibilidad en dinero es en un plazo inferior a 90 días. Con lo anterior el fideicomiso se debe reclasificar efectivo a la cuenta de equivalente de efectivoEn estos casos la base fiscal de los activos no difiere del valor en libros2, por tanto no se genera
Impuesto diferido. Los asientos de convergencia de lo expuesto anteriormente son:
Para el ejemplo de la reclasificación del efectivo y equivalente de efectivo CUENTA Caja Caja general Cajas menores Bancos Moneda nacional Moneda extranjera Caja Caja general Cajas menores Bancos Moneda nacional Moneda extranjera
2
RECLASIFICACIONES Debe Haber 0 0 0 0 0 0 30.000 10.000 20.000 755.163 648.320 106.843
30.000 10.000 20.000 755.163 648.320 106.843 0 0 0 300.000 300.000 0
Efectivo restringido
300.000
0
Fideicomiso
300.000
0
Equivalente de efectivo
870.000
0
Fideicomiso
870.000
Párrafo 29.12 (a) de la NIIF para las PYMES
Derechos
870.000
Fideicomisos
870.000
Sumas iguales
1.955.163
Para la reclasificación del error de la caja menor:
1.955.163
CUENTA
RECLASIFICACIONES Debe
Caja
0
Cajas menores
Haber 1.000 1.000
Ganancias
2-
acumuladas
1.000
Ajuste – Errores
1.000
Sumas iguales
1.000
0
1.000
Inversiones en instrumentos de patrimonio Bajo el 2649/93 las inversiones incluían inversiones en acciones, títulos valores,
papeles comerciales, u otro documento negociable adquirido para su tenencia temporal o permanente, con el fin de mantener la liquidez y establecer cumplimiento de disposiciones legales. Las acciones son registradas a su costo histórico, las demás a su valor nominal. Al poseer acciones de una subordinada, siempre que se tenga el poder o control de disponer del reparto de utilidades, deben ser contabilizadas bajo el método de participación, de acuerdo con las normas vigentes. Las provisiones registran los valores provisionados a cargo de las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia que resulta entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco. Las valorizaciones registran la diferencia a favor entre el valor de realización y el valor en libros de la inversión. Para registrar la valorización de las acciones se debe aplicar el valor de mercado y en caso contrario el valor intrínseco. Entendiéndose como valor de mercado el precio promedio de la acción en la bolsa de valores correspondiente al promedio del último mes. El valor intrínseco se aplica cuando no se cotizan en bolsa de valores, o se hayan negociado en el último mes.
AJUSTE AJUS POR TE COST INFLAC MPP O IO N Inversiones Acciones Ind Manufacturera S.A Constructora Alpes S.A. Comercial S.A. Banco S.A. Inmuebles S.A. TOTALES
PROV IS ION
VALORIZA CIO N
TOTAL
VALO R INTRI NS ECO
10.000
26.574
97.650
0
0
224.224
224.224
80.000 120.00 0 55.000 43.000 308.00 0
12.389
0
14.200
0
78.189
78.189
0
0
0
48.000
168.000
168.000
0 0
0 0
0 5.500
22.400 0
77.400 37.500
63.000 37.500
38.963
97.650
19.700
70.400
585.313
570.913
2.1 DESCRIPCION DE LAS INVERSIONES
Industria Manufacturera S.A. son 10.000 acciones correspondientes al 80% de la
sociedad. Su valor se actualiza por el método de participación patrimonial.
Constructora Alpes S.A. son 100 acciones y se ejerce influencia significativa. Se
tiene el voto directo del 40%. Su valor se actualiza por el valor intrínseco. Al 31 de diciembre de 2014 se reconoció una provisión de $14.200
Comercial S.A. son 20.000 acciones y se ejerce el control conjunto. El poder de
voto directo es del 50%. El valor de la inversión se actualiza mediante el valor intrínseco. Al 31 de diciembre de 2014 se ha reconocido una valorización de $48.000.
Banco S.A. son 1.000 acciones que corresponden al 1% del total del patrimonio,
por tanto, no se ejerce influencia significativa, ni control conjunto, ni control. Su valor es actualizado por el valor de mercado. Al 31 de diciembre de 2014 se ha reconocido una valorización de $22.400
Inmuebles S.A. son 1.000 acciones, no cotiza en bolsa, no se ejerce control no hay
influencia significativa ni control conjunto y el porcentaje de inversión es del 18%. La inversión se actualiza por el valor intrínseco. Se reconoció al 31 de diciembre de 2014 una provisión de $5.500.
2.2
Las inversiones bajo la NIIF para las PYMES
2.2.1 Inversiones en subsidiaria Subsidiaria es una entidad controlada por una controladora3. Control es el poder de dirigir las políticas financieras y operativas de una entidad, con la finalidad de obtener beneficios de sus actividades. Se presume que hay control, cuando la controladora posee, de forma directa o indirecta a través de subsidiarias, más del 50% del poder de voto de la entidad4. Con la excepción establecida en el párrafo 9.3 de la NIFF para las PYMES, la controladora presenta estados financieros consolidados en los que consolida la inversión en subsidiarias de acuerdo con los procedimientos de consolidación (Párrafos 9.13 a 9.22). 3 Párrafo 9.4 de la NIIF para las PYMES
2.2.2 Inversión en asociadas Una asociada es una entidad, incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una fórmula asociativa con fines empresariales, en la que el inversionista ejerce influencia significativa, ni participación en negocio conjunto5. Se define la influencia significativa como el poder de participar en las decisiones de política financiera y de operación de la asociada, sin llegar a tener control o el control conjunto sobre tales políticas:
Si un inversionista mantiene directa o indirectamente (puede ser a través de
subsidiarias), el 20% o más del poder de voto en la asociada, se supone que tiene influencia significativa, a menos que se demuestre que dicha influencia no existe.
Caso contrario, si el inversor mantiene directa o indirectamente (puede ser a través
de subsidiarias), menos del 20% del poder de voto en la asociada, se supone que no tiene influencia significativa, a menos que se demuestre que dicha influencia existe.
La existencia de otro inversionista que posee una participación mayoritaria o
sustancial no impide que un inversor tenga influencia significativa6. Un inversionista registra sus inversiones en asociadas utilizando una de las siguientes opciones:
El modelo de costo del párrafo 14.5
Método de la participación del párrafo 14.8
Modelo del valor razonable del párrafo 14.97
2.2.3 Inversiones en negocios conjuntos
Se define el negocio conjunto¸ como el acuerdo contractual mediante el cual dos o más partes emprenden una actividad económica que se somete que se somete a control conjunto. Los negocios conjuntos pueden tomar la forma de operaciones controladas de forma conjunta, activos controlados de forma conjunta, o entidades controladas de forma conjunta8. Control conjunto es el acuerdo contractual de compartir el control sobre una actividad económica y, se da solo cuando las decisiones de importancia financiera y operativa, de dicha actividad requieren el consentimiento unánime de las partes que participan del control9 El registro de la participación por parte de los participantes en entidades controladas de forma conjunta se deberá hacer mediante el uso de una de las siguientes opciones:
El modelo del costo del párrafo 15.10;
El método de la participación del párrafo 15.13;
El modelo del valor razonable del párrafo 15.14. Según la NIIF para las PYMES10 los estados financieros separados son aquellos
presentados por una controladora, una asociada o un participante en una entidad controlada conjuntamente, en los que la inversión se registra a partir de las cantidades directamente invertidas, y no en función de los resultados obtenidos y de los activos netos poseídos por la entidad participada. Cuando una controladora, inversora en asociada, o un participante con una participación en una entidad controlada de forma conjunta prepare estados financieros separados y los describe como de conformidad con la NIIF para las PYMES, esos estados financieros con los requerimientos de esta NIIF.
Se adoptará por parte de la entidad una política contable siguientes, para el registro de las inversiones en subsidiarias, asociadas y entidades controladas de forma conjunta:
Al costo menos l deterioro de valor
Al valor razonable con los cambios en el valor razonable reconocidos en resultados. La entidad aplicará la misma política contable a todas las inversiones de una categoría
(subsidiarias, asociadas o entidades controladas conjuntamente), pero puede elegir políticas diferentes para las distintas categorías11. Para las inversiones en subsidiarias, asociadas y entidades controladas en forma conjunta, se toma como costo atribuido al valor en libros al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con los PCGA, es decir el valor intrínseco de las inversiones. 4
Párrafo 9.5 de la NIIF para las PYMES Párrafo 14.2 de la NIIF para las PYMES 6 Párrafo 14.3 de la NIIF para las PYMES 7 Párrafo 14.4 de la NIIF para las PYMES 8 Párrafo 15.3 de la NIIF para las PYMES 9 Párrafo 15.2 de la NIIF para las PYMES 10 Glosario de términos de la NIIF para las PYMES 11 Párrafo 9.26 (f) de la NIIF para las PYMES 5
2.3
Inversiones en acciones medidas al valor razonable o al costo menos el
deterioro del valor. La inversión en entidades en las que no se ejerce control, influencia significativa, ni es negocio conjunto, deben ser tratadas de acuerdo con la Sección 11 de la NIIF para las PYMES (Instrumentos Financieros)12. El reconocer inicialmente un activo o pasivo financiero, debe medirse al precio o costo de la transacción (incluye costos de la transacción, con excepción cuando se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación13.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad debe medir los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir costos de transacción en los que se pudieran incurrir al ser venidos:
Si las acciones se cotizan en bolsa o al valor razonable, se pueden medir de otra
forma con fiabilidad, la inversión se mide al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
Todas las demás inversiones se miden al costo menos el deterioro de valor. En este
caso, se debe evaluar el deterioro del valor o la incobrabilidad. Con base en lo anterior, la inversión en el Banco S.A. que cotiza en bolsa y participación que no alcanza al 1%, se medirá al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
La inversión en Inmuebles S. A. (no cotiza en bolsa) y cuya participación es del 18%, se mide al costo menos el deterioro de valor. Como quiera que esta inversión se actualizó bajo los PCGA por el valor intrínseco, habiéndose reconocido una provisión al 31 de diciembre de 2014, el valor en libros es el valor de la conversión. Los asientos de convergencia de lo expuesto anteriormente son:
CUENTA
Acciones Ind Manufacturera S.A. Constructora Alpes S.A. Comercial S.A. Banco S.A. Inmuebles S.A.
12 13
Párrafo 11.8 (d) de la NIIF para las PYMES Párrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES
RECLASIFICACIONES Debe Haber 0 0 0 0 0 0
534.613 224.224 92.389 120.000 55.000 43.000
Provisiones Acciones Activos financieros medidos al Costo menos Deterioro Inmuebles S.A. Deterioro Activos financieros medidos al VR con cambios a resultados Banco S.A. Inversiones en subsidiarias Ind Manufacturera S.A. Inversiones en asociadas Constructora Alpes S.A. Inversiones en negocios conjuntos Comercial S.A. De inversiones Acciones Sumas iguales
19.700 19.700
0 0
43.000 43.000 0
5.500 0 5.500
77.400 77.400 224.224 224.224 92.389 92.389 168.000 168.000 0 0 624.713
0 0 0 0 14.200 14.200 0 0 70.400 70.400 624.713
Registro de la valorización CUENTA
Ganancias acumuladas Instrumentos financieros De inversiones Acciones Sumas iguales
2.4
RECLASIFICACIONES Debe Haber 0 0 70400 70400 70.400
70.400 70.400 0 70.400
Comparación de NIIF plenas vs. NIIF para las PYMES14 Las NIIF plenas y la NIIF para las PYMES comparten algunos de los principios
similares para el reconocimiento, medición y revelación de los instrumentos financieros. Pero, existen diferencias bastante significativas. En la NIIF para las PYMES, el registro de los instrumentos financieros básicos se trata de forma separada del registro de instrumentos financieros complejos y los requerimientos están redactados en lenguaje simple y, presentan cambios en el detalle.
Según la NIIF para las PYMES, una entidad debe registrar todos los instrumentos financieros: a)
Aplicando las disposiciones de las Secciones 11 y 12 totalmente, o
b)
Aplicando las disposiciones de reconocimiento y medición de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, y los requerimientos de información a revelar de las Secciones 11 y 12. La diferencia entre aplicar la opción b) y aplicar las NIIF completas radica en la información requerida como revelación. La Sección 11 incluye gran parte de la información a revelar sobre “relevancia” contenida en la NIIF 7. Sin embargo, la NIIF para las PYMES sólo incluye parte de la información a revelar sobre “riesgos” contenidos en la NIIF 7. La información a revelar sobre riesgos que no se detalla explícitamente en la NIIF para las PYMES incluye:
La información a revelar adecuada para las instituciones financieras (quienes no
reúnen los requisitos para aplicar la NIIF para las PYMES)
La información a revelar adecuada para las entidades que cotizan títulos en el
mercado público de capitales (tampoco reúnen los requisitos para aplicar la NIIF para las PYMES).
En el caso de la información a revelar sobre los valores razonables de todos los
instrumentos financieros medidos al costo amortizado, la necesidad de esta información a revelar es gravosa para las entidades pequeñas y medianas y van en contra del objetivo de la Sección 11, que es una sección de costo amortizado para instrumentos financieros básicos.
En caso de aplicar la opción a) se encuentran diferencias entre la Sección 11 y las NIIF completas, incluyendo las diferencias entre la información a revelar mencionada en la opción b) anterior. Otras diferencias son:
Clasificación de instrumentos financieros: En la Sección 11, los instrumentos
financieros que cumplen con los criterios especificados se miden al costo o al costo amortizado, con la excepción de unos pocos instrumentos cuya medición se hace al valor razonable con cargo a resultados. La opción del valor razonable y las clasificaciones
“disponibles para la venta” y “mantenidos hasta el vencimiento” incluidas en la NIC 39 no se encuentran disponibles. Por ello, este hecho elimina el requerimiento de evaluar las intenciones de la gerencia respecto de los instrumentos financieros y reduce la necesidad de registrar las “penalizaciones” de la Sección 11 (Ej. Las condiciones de contaminación para los activos mantenidos hasta su vencimiento).
Reconocimiento inicial: La Sección 11 requiere que los instrumentos financieros
se midan al precio de transacción, a menos que el acuerdo constituya una transacción de financiación, en cuyo caso se descuentas los flujos de efectivo del instrumento. En la NIC 39, los instrumentos financieros inicialmente se miden al valor razonable. En la práctica, es poco probable que la terminología diferente derive en alguna diferencia significativa de valor en el reconocimiento inicial. 14
Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Bajas en cuentas: La Sección 11establece un principio simple de baja en cuentas.
Este principio no se basa en lo previsto por los “acuerdos de traspaso” e “implicación continuada” que se aplican a la baja en cuentas según la NIC 39. Las disposiciones de baja de la NIIF para las PYMES no siempre derivan en la baja de algunas transacciones de factoraje que pueda realizar una entidad pequeña o mediana, mientras la NIC 39 suele derivar en la baja. 3-
Inversiones en instrumentos de deuda. Las Inversiones comprenden las cuentas que registran las inversiones en títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por la entidad que pueden ser temporales o permanentes, con fines de mantener reservas de liquidez o en el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. Las inversiones en certificados registran el monto de las inversiones realizadas por la entidad en títulos emitidos por entes legalmente autorizados. Para el caso presente del ejemplo, la empresa BLANCO S.A. tiene un CDT de una entidad financiera bien calificada, y tiene como fin que a su vencimiento los recursos se utilizarán para renovación de maquinaria.
El CDT tiene las siguientes especificaciones: Fecha de emisión 1 de julio de 2013, valor nominal $$150.000, fecha de vencimiento 30 de junio de 2016, tasa de interés 8% EA AV. El CDT fue adquirido el 1 de julio de 2014 por $151.500 y se canceló de comisión $758 de comisión. 3.1
Tratamiento bajo la NIIF para las PYMES: La Sección 11 de la NIIF para las PYMES, requiere el modelo del costo amortizado
para todos los modelos de instrumentos financieros básicos, con la excepción de las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad (Párrafo 11.4 de la NIIF para las PYMES). En el párrafo 11.5 de la NIIF para las PYMES se detallan como ejemplos de instrumentos financieros que cumplen con las anteriores condiciones a: (a)
Efectivo.
(b)
Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por
ejemplo, cuentas bancarias. (c)
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d)
Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
(e)
Bonos e instrumentos de deuda similares
(f)
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta. (g)
Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en efectivo. Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de
Bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición: Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 b)
deben medirse al costo amortizado mediante el uso del método de interés efectivo. El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha
sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes15: (a)
el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el
pasivo financiero, (b)
menos los reembolsos del principal,
(c)
más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo,
de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d)
menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida
directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad. Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos. 15
Párrafo 11.15 de la NIIF para las PYMES
Con base en lo expresado en los párrafos anteriores se toma conclusión que el CDT de la sociedad BLANCO S.A. debe ser considerado un instrumento financiero básico contenido en la Sección 11 de la NIIF para las PYMES y debe medirse al costo amortizado.
Establecer el costo inicial del activo adquirido: Costo de compra más gastos y
costos de transacción. INSTRUMENTO FINANCIERO BASICO: CDT Valoración al costo amortizado: Fecha de compra Fecha de emisión Fecha de vencimiento Tasa de interés
01/07/2014 01/07/2013 30/06/2016 8% EA 0,643% 150,000 12,000
Valor nominal Interés annual Medición inicial en la fecha de compra bajo NIIF Valor de la compra Costo de compra (Costo de transacción) Valoración en la fecha de compra bajo NIIF
151,500 758 152,258
Se deben determinar o calcular los flujos de efectivo del instrumento durante su
vida: Flujos del CDT hasta su fecha de vencimiento Su análisis se hace por períodos mensuales Período
Flujo
01/07/2014
30/06/2015
12,000
30/06/2016
162,000
Debe determinarse la tasa efectiva de interés. Se define la anterior, como la tasa de
descuento que iguala los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva
Se determina sobre la base del valor en libros del activo o pasivo financiero al momento de su reconocimiento inicial16. Flujos del CDT hasta su fecha de vencimiento Su análisis se hace por períodos mensuales Período
Flujo
01/07/2014
152,258
30/06/2015
12,000
30/06/2016
162,000
Tasa efectiva de CDT: TIR
7165685%
EA
Calcular el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros descontados a la
tasa de interés efectiva en la fecha de balance Valoración del instrumento a la fecha de balance
Periodos
Saldo Inicial
Causa Rendimientos
Pagos
Saldo Final
Tasa de interés mensual
1/07/2014
16
31/07/2014
152,258
881
153,138 0,578382%
31/08/2014
153,138
886
154,024 0,578382%
30/09/2014
154,024
891
154,915 0,578382%
31/10/2014
154,915
896
155,811 0,578382%
30/11/2014
155,816
901
156,712 0,578382%
31/12/2014
156,712
906
157,618 0,578382%
31/01/2015
157,618
912
158,530 0,578382%
28/02/2015
158,530
917
159,447 0,578382%
31/03/2015
159,447
922
160,369 0,578382%
30/04/2015
160,369
928
161,297 0,578382%
31/05/2015
161,297
933
162,229 0,578382%
30/06/2015
162,229
938
31/07/2015
151,168
874
Párrafo 11.6 de la NIIF para las PYMES
-12,000
151,168 0,578382% 152,042 0,578382%
31/08/2015
152,042
879
152,922 0,578382%
30/09/2015
152,922
884
153,806 0,578382%
31/10/2015
153,806
890
154,696 0,578382%
30/11/2015
154,696
895
155,590 0,578382%
31/12/2015
155,590
900
156,490 0,578382%
31/01/2016
156,490
905
157,395 0,578382%
29/02/2016
157,395
910
158,306 0,578382%
31/03/2016
158,306
916
159,221 0,578382%
30/04/2016
159,221
921
160,142 0,578382%
31/05/2016
160,142
926
161,068 0,578382%
30/06/2016
161,068
932
-162,000
0 0,578382%
En razón de que a la fecha de los estados financieros el CDT tiene un valor de $157.618, se presenta una diferencia en la medición respecto del valor reconocido bajo los PCGA (Dcto. 2649/93 $151.150) por valor de $6.118. El valor anterior debe ser ajustado contra Utilidades por distribuir. Los asientos de convergencia de lo expuesto anteriormente son: CUENTA
RECLASIFICACIONES Debe
Haber
Certificados
0
151,500
Certificados de Depósito a Término
0
151,500
Activos financieros medidos al Costo Amortizado
151,500
0
CDT Banco XXXX
151,500
0
Sumas Iguales
151,500
151,500
Cuentas Activos financieros medidos al Costo Amortizado Certificados de Depósito a Término Impuesto Diferido
Ajuste por Convergencia Debe 6,118
Haber 0
6,118
0
0
2,080
4.
Instrumentos financieros
0
2,080
Utilidades por Distribuir
2,080
6,118
Instrumentos Financieros
0
6,118
Pasivo Impuesto diferido
2,080
0
Sumas Iguales
8,198
8,198
Otras Inversiones Esta cuenta registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en
valores diferentes a los demás. Se tiene derechos en un Club Social $80.000, no pueden ser transferidos por disposición de estatutos. El Párrafo 2.15 establece que un activo es un recurso controlado como resultado de sucesos pasados, de los cuales se espera obtener a futuro beneficios económicos. Los derechos de la entidad a futuro no producen beneficios económicos, a pesar, de ser un recurso controlado producto de hechos pasados, por lo cual debe ser dado de baja contra la cuenta Utilidades por Distribuir.
Cuentas
Ajuste por Convergencia Debe
5.
Otras Inversiones
0
Haber 80,000
Derechos de clubes sociales
0
80,000
Utilidades por Distribuir Instrumentos financieros
80,000
0
80,000
0
Sumas iguales
80,000
80,000
Deudores Son valores a cargo de terceros y en favor de la entidad, incluyen los comerciales y no
comerciales. La provisión se incluye y es de naturaleza crédito, la cual se calcula para las posibles contingencias de pérdidas, debidamente justificadas y valoradas fiablemente. En caso de existir valores en moneda extranjera, se debe ajustar a la tasa de cambio representativa de mercado.
Los Deudores a la fecha de los estados financieros bajo PCGS son: Costo Deudores Clientes Nacionales Del Exterior Cuentas Corrientes Comerciales Empresas vinculadas Accionistas Cuentas por Cobrar vinculados económicos Empresas controladas Anticipos y avances Proveedores Contratistas Anticipo impuestos, Contribuciones y saldos a favor De renta y complementarios Industria y Comercio Retención en la fuentes IVA retenido Excedentes en liquidación privada Reclamaciones Compañías de seguros Empresas de transporte Cuentas por cobrar a trabajadores Vivienda Vehículos Educación Consumo TOTALES
12,731,820 8,860,600 3,871,220 986,500 500,000 486,500 2,984,000 2,984,000 1,098,700 789,560 309,140 420,000 120,000 85,000 105,000 30,000 80,000 47,800 31,200 16,600 976,594 405,000 218,094 351,700 180 19,245,414
Provisión
Valor Libros
654,760 12,077,060 654,760 8,205,840 0 3,871,220 0 986,500 0 500,000 0 486,500 0 2,984,000 0 2,984,000 0 1,098,700 0 789,560 0 309,140 0 420,000 0 120,000 0 850,000 0 105,000 0 30,000 0 80,000 0 47,800 0 31,200 0 16,600 0 976,594 0 405,000 0 218,094 0 351,700 654,760 1,800 654,760 18,590,654
5.1 Clientes Son reconocidos los valores a favor de BLANCO S.A. y a cargo de clientes nacionales y del exterior por cualquier clase, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados dentro del desarrollo del objeto social y, de la misma forma la financiación de los mismos. Esta cuenta se encuentra conformada así:
5.1.1 Nacionales
Clientes Nacionales
Saldos Bajo 2649/93 al 31/12/2014
Alberto Creaciones Benavides S.A. Coordinadores Mercantiles Ltda Distribuciones Aliadas S.A.S. Fachadas Metálicas S.A. Totales
Observaciones
3,700,000 Venta de bienes con descuento por pronto pago 100,000 Ventas de bienes. No hay transferencia de riesgos y beneficios 1,100,000 Venta de bienes. Hay financiación y se conoce la tasa 3,200,600 Venta de bienes a corto plazo, se reconoce la cuenta por cobrar al valor sin descontar 760,000 Venta de bienes con financiación. Se desconoce la 8,860,600 tasa de interés.
Con los clientes anteriores sobre el final del periodo de convergencia se realizaron transacciones de la siguiente forma: Alberto Creaciones, se le realizaron ventas el 28 de diciembre de 2014, con descuento por pronto pago, si cancela dentro de los veinte (20) días siguientes a la entrega de bienes. El descuento ofertado es del 3%. En la fecha de cierre al 31 de diciembre Alberto Creaciones no había cancelado. El descuento BLANCO S.A. lo reconoce como gasto financiero por Descuentos Comerciales Condicionados. Los clientes que componen el presente rubro pagan en los plazos estipulados. BLANCO S.A. con base en el Decreto 187 de 1985 Ministerio de Hacienda, reconoce para esa fecha de cierre $654.760 provisiones de Cuentas por Cobrar, para efectos fiscales. A Benavides S.A. se le vendieron mercancías el 26 de diciembre de 2014, habiéndose entregado solamente la factura. Al 31 de diciembre de 2014 la mercancía había sido despachada, pero el cliente no la había recibido y, por tanto los riesgos y beneficios no se habían transferido. La mercancía enviada no es la producida por BLANCO S.A. con costo en libros de $65.000 con un margen de utilidad del 35% sobre precio de venta. Valor facturado total $100.000 Coordinadores Mercantiles Ltda. es un cliente a quien se le hizo una venta el 31 de agosto de 2014 de productos terminados y se le concedió plazo de 14 meses. El valor de venta incluye la financiación para un total de $1.100.000.
El plazo de pago es superior a los términos comerciales normales establecidos. El valor de contado de la mercancía es de $973.473.2 A Distribuciones Aliadas S.A.S. el 20 de noviembre de 2014 se le vendieron bienes y se le concedió un plazo de pago de 60 días, por lo que se considera una operación normal en términos comerciales. A Esteban de Jesús S.A., le fueron vendidos el 30 de diciembre de 2014 y el mismo día le fueron despachados lo bienes al igual que se transfirieron los riesgos y beneficios como propietario de la mercancía. No se elaboró factura y no quedaron registros contables de la transacción. Se hizo el descargue de las cuentas de inventarios. El costo de la mercancía es de $310.000 con margen de utilidad del 20% sobre el costo. A Fachadas Metálicas S.A. se le vendió mercancía no fabricada por BLANCO S.A. el 31 de marzo de 2014, con plazo de pago de 16 meses. Valor de venta $760.000. El plazo de pago es superior a los términos comerciales normales, no se acordó el cobro de intereses. 5.1.2
Del Exterior Al cliente Ya C.A. el día 12 de diciembre de 2014 se vendieron y transfirieron los
riesgos y beneficios de mercancías por 2.000.000 USD con plazo de 60 días. La Tasa de cambio vigente para ese día era de $1935.61 por dólar lo cual arroja $3.871.220. La diferencia de cambio no se actualizó al 31 de diciembre de 2014, siendo el precio del dólar $1.926.83
5.2
Cuentas corrientes comerciales Son reconocidas en esta cuenta las operaciones comerciales entre dos compañías.
Esta modalidad de negocio jurídico es bilateral, onerosa, conmutativo y de tracto sucesivo, para lo cual se acordó compensar en cuenta abierta los créditos recíprocos y estableciendo condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación.
5.3
Cuentas por cobrar a vinculados económicos Esta cuenta registra el valor a cargo de otras empresas vinculadas económicamente
por préstamos o transacciones en dinero o especie, al igual que los pagos realizados por cuenta de éstos.
Se define vinculación cuando entre dos o más empresas existen intereses económicos, financieros y administrativos, comunes y recíprocos, al igual que cualquier situación de control o dependencia. 5.4
Anticipos y avances Son los anticipos cancelados en dinero o especie, con el fin de recibir beneficios o
prestaciones futuras de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye anticipos proveedores, contratistas, trabajadores, agentes de aduanan y concesionarios. Fecha
Descripción Concepto de pago
Valor
25/11/2014 Proveedor
Compra de PP y E
240.000
02/12/2014 Proveedor
Compra de software
120.000
16/10/2014 Proveedor
429.600
27/09/2014 Proveedor
Compra de materia prima Servicios de mantenimiento
28/08/2014 Proveedor
Asesoría jurídica
87.000
19/12/2014 Proveedor
Asesoría tributaria
73.140 TOTAL
5.5
149.000
1.098.740
Anticipo de impuestos contribuciones y saldos a favor Incluye los saldos a cargo de entidades del gobierno y a favor de BLANCO S.A., por
anticipos de impuestos y los que tienen origen en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación de futuras liquidaciones. 5.6
Reclamaciones Corresponde a indemnizaciones por recibir de empresas aseguradoras y a favor de
BLANCO S.A. y reclamos por cobrar a transportadores. 5.7
Cuentas por cobrar a trabajadores Derechos de BLANCO S.A. por créditos otorgados a trabajadores que tienen vínculo
laboral, a corto y largo plazo, así:
Descripción Plazo e intereses
Valor
Vivienda
5 años sin interés
405.000
Vehículo
3 años interés por debajo de mercado
218.094
Educación
6 meses sin interés
351.700
Consumo
Menos de 30 días sin interés
1.800 TOTAL
5.8
976.594
Registros bajo la NIIF para las PYMES
5.8.1 Reconocimiento y medición de cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar deberán cumplir con la definición de Activos Financieros contenida en el glosario de términos de la NIIF para las PYMES. Por la anterior razón las cuentas por cobrar deben ser registradas en concordancia con los párrafos 11.8 y 11.10: 11.8 Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11: (a) Efectivo. (b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. (c) Un compromiso de recibir un préstamo que: (i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y (ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. (d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes o acciones ordinarias sin opción de venta. 11.10 Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones establecidas en el párrafo 11.9: (a) Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros. (b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el párrafo 30.10. (c) Préstamos a, o de, subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados. (d) Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una cuenta por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un interés o del principal (esta condición no infringe las condiciones del párrafo 11.9).
Se debe considerar la cuenta por cobrar como un instrumento financiero cuando cumpla lo establecido en el párrafo 11.12 de la NIIF para las PYMES 11.12 Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento.
Es decir, que se tenga el derecho contractual a recibir su pago en el futuro. Al hablar y expresar “contrato" y “compromiso contractual”, se referencia con un acuerdo entre dos o más partes, que produce consecuencias económicas, que ninguno tiene la capacidad de evitar, por ser de cumplimiento legal y exigible. No se requiere que los instrumentos financieros asociados a los acuerdos, sea requisito que estén por escrito. Solo que para su validez plena, se requiere la aprobación de las partes. Un activo financiero debe ser reconocido inicialmente al valor de la transacción, con excepción si el acuerdo constituye una operación o transacción de financiamiento. Esta última se define como por la cual las partes definen como vencimiento de pago un plazo superior a los términos comerciales normales o aquel cuya tasa de interés no es la comercial. Cuando se trata de una transacción con financiación, su valor debe medirse al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar (préstamos bancarios para consumo). Cuando el acuerdo se dé en términos y valores normales de mercado, no se requiere calcular el valor presente de los pagos futuros y su registro se hará por el valor acordado entre las partes. Este método suele ser el adecuado para las cuentas comerciales por cobrar y por pagar a corto plazo. Las cuentas por cobrar que cumplen las condiciones del párrafo 11.9, posteriormente a su reconocimiento inicial al modelo de costo amortizado establecido en el párrafo 11.14: 11.14 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición: (a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b) se
medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo….
5.8.2 Reconocimiento y medición de ingresos Los ingresos por venta de bienes y servicios deben ser registrados por la entidad de acuerdo con lo expresado en el párrafo 23.10 de la NIIF para las PYMES: 23.10 Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes. [Referencia: párrafos 23.11 al 23.13]. (b) La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos. (c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. (e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos con fiabilidad.
Solo se deben reconocer como cuentas por cobrar cuando se tenga el derecho contractual de recibir pagos en el futuro y se cumplan los requisitos expresados. Respecto de la medición de los ingresos ordinarios, esta debe hacerse al valor razonable de lo recibido o por recibir. Definido en el párrafo 23.3 de la NIIF para las PYMES: 23.3 Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.
En caso de existir un acuerdo que conlleve a considerar la transacción como financiera, su valor razonable es el valor presente de todos los pagos futuros determinados con una tasa de interés. La tasa de interés se establece en el párrafo 23.5 de la NIIF para las PYMES: 23.5 Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción de financiación, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada. Una transacción de financiación surge cuando, por ejemplo,
una entidad concede un crédito sin intereses al comprador o acepta un efecto comercial, cargando al comprador una tasa de interés menor que la del mercado, como contraprestación por la venta de bienes. La tasa de interés imputada será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (a) la tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una calificación crediticia similar; o bien, (b) la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos. Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses, de acuerdo con los párrafos 23.28 y 23.29 y con la Sección 11.
5.9 Para el caso de ejemplo análisis de saldos
5.9.1
Deudores clientes
5.9.1.1
Alberto Creaciones
El cliente regularmente toma el descuento a tiempo. El cliente podría tomar o no el descuento. En este caso a juicio de la administración se puede optar por registrar el descuento por pronto pago. El total de la cuenta de clientes nacionales ($5.160.600) cancelan dentro de los términos de plazo pactados. Por la anterior razón las cuentas por cobrar respectivas deben medirse para efectos de la conversión al valor de factura, párrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES: 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
La NIIF para las PYMES en el párrafo 11.21 establece que al final de cada periodo sobre el que se informa, se debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. De la misma forma reglamenta que la evidencia objetiva de que un activo financiero está deteriorado, tiene como base información observable que requiere la atención de la empresa tenedora del activo con base en las siguientes causas que causan la pérdida17: (a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado (b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el
pago de los intereses o del principal. (c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con
dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. (d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de
reorganización financiera. (e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución
medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del sector industrial.
17
Párrafo 11.21 de la NIIF para las PYMES
Existen de la misma forma otros diferentes factores que llegan a ser evidencia del deterioro de valor, los que incluyen cambios significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en el que opera el emisor18. El propósito de la provisión a las cuentas por cobrar por valor de $654.760 es de fines eminentemente tributarios y no cumplen las condiciones de la norma. Para la preparación de la conversión del estado de situación financiera inicial bajo NIIF,
se analizó la totalidad de la cartera y con base a la evidencia objetiva, se concluye que la cartera presenta deterioro por valor de $873.542. En la preparación de papeles para la conversión y preparación del ESFA, se deben dar de baja la cuenta de la provisión de $654.760., considerándola como error por no aplicación del decreto 2649/93 y se aplicó el Decreto 187/1975 que es norma tributaria. Por lo anterior debe reconocerse el deterioro por el valor establecido como impago.
El ajuste produce impuesto diferido, el que es consecuencia de la comparación de lo contable con lo tributario y, producen diferencias temporarias imponibles y deducibles, como aparecen en párrafo 29.3 de la NIIF para las PYMES: 29.3 Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a (i) siguientes: a) .. (e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados (párrafos 29.15 a 29.17). 18
Párrafo 11.23 de la NIIF para las PYMES
5.9.1.2 Benavides S.A. Los registros de la venta, es decir, la cuenta por cobrar y los ingresos por venta de bienes con base en los PCGA, deben ser eliminados, al no producirse la transferencia de riesgos y beneficios al clientes relacionados con la mercancía vendida al 31 de diciembre de 2014, la anterior es condición fundamental establecida en el párrafo 26.10 de la NIIF para las PYMES:
23.10 Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes. [Referencia: párrafos 23.11 al 23.13]. (b) ... (c) … (d) … (e) …
El ajuste a efectuar es: Reversar la cuenta por cobrar y el ingreso reconocido, se incorpora el saldo de nuevo a inventarios de mercancía no fabricada por BLANCO S.A. Además existe evidencia que la mercancía se le entrega al cliente en la bodega del mismo.
Valor de ingreso reconocido Costo de inventarios al 31/12/2014 Margen de rentabilidad
$100.00 $65.00 35%
El ajuste anteriormente descrito produce impuesto diferido, al comparar los valores contables con los fiscales y surge diferencia temporaria deducible e imponible, párrafo 29.3 (e) de la NIIF para las PYMES 29.3 Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a (i) siguientes: (a) … (b) … … (e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados (párrafos 29.15 a 29.17). … (i)…
5.9.1.3 Coordinadores Mercantiles Ltda. Cuando existen plazos de pago de cuentas por cobrar superiores a los comerciales normales, la cuenta por cobrar debe medirse al valor presente de los pagos futuros que se recibirán. La tasa de interés para valorar la operación es la TIR (Tasa Interna de Retorno), la cual se determina comparando el precio de los bienes financiados y el precio de contado. Esta tasa de interés se emplea para la medición inicial de la cuenta por cobrar y los ingresos por actividades ordinarias como lo estable el párrafo 23.5 (b) de la NIIF para las PYMES: 23.5 Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción de financiación, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada Una transacción de financiación surge cuando, por ejemplo, una entidad concede un crédito sin intereses al comprador o acepta un efecto comercial, cargando al comprador una tasa de interés menor que la del mercado, como contraprestación por la venta de bienes. La tasa de interés imputada será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (a) …, (b) la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos. Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses, de acuerdo con los párrafos 23.28 y 23.29 y con la Sección 11.
Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses mes a mes, de acuerdo con los párrafos 23.28 y 23.29 y con la Sección 11. Fecha inicial Fecha fina Forma de pago Precio de contado Precio financiado Plazo de pago en meses
31/08/2041 31/10/205 Al vencimiento $973.473 $1.100.000 14
Con estos valores condicionados debe calcularse la TIR del flujo inicial (de contado) y el flujo final (financiado) en la fecha de entrega de los bienes al cliente La cuenta por cobrar y el ingreso se miden por el valor de contado, lo anterior en que bajo la NIIF para las PYMES el valor inicial el ingreso se reconoce por el valor presente de los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés, en razón de que el pago se difiere en el tiempo y por tanto es una transacción de financiación, como se expresa en el párrafo 23.5 de la NIIF para las PYMES: 23.5 Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción de financiación, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada …... La tasa de interés imputada será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (a) la tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una calificación crediticia similar; o bien, (b) la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos.
Estos ajustes producen impuesto diferido al compararse la base contable con la tributaria.
5.9.1.4
Distribuciones Aliadas S.A.S.
Las operaciones con esta empresa se realiza en comercialmente en condiciones normales y no constituye transacción de financiación. Su valor es el de factura, párrafo 11.13 de la NIIDF para las PYMES: 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. …
En este caso no se genera impuesto diferido. 5.9.4
Esteban de Jesús S.A. Debe reconocerse la cuenta por cobrar y el ingreso ordinario, aunque no se haya
generado la factura y, por tanto no se habían hecho los registros contables. El reconocimiento cumple las condiciones establecidas en el párrafo 23.10 de la NIIF para las PYMES al existir transferencia de bienes y servicios. Se debe reconocer el derecho contra las ganancias por distribuir Valor del ingreso no reconocido Costo de inventarios Margen de rentabilidad
372,000 310,000 20%
El ajuste produce impuesto diferido, por comparación de la base contable con la tributaria.
5.9.1.5 Fachadas Metálicas S.A. El plazo de pago es superior a los términos comerciales establecidos, esta cuenta debe medirse al valor presente de los pagos futuros. La tasa de interés es la normal para operaciones de financiación en el mercado para un instrumento similar. BLANCO S.A. establece que el valor debe ser del normal de mercado, determinando que la tasa de interés establecida en el literal a) del párrafo 23.5 de la NIIF para las PYMES es del 14% anual. Fecha de reconocimiento del ingreso Fecha final de pago Plazo de pago en meses Forma de pago Valor de lo financiado Tasa efectiva anual (EA) al inicio Tasa mensual Valor presente de futuros cobros
31/03/2014 30/06/2015 16 Al vencimiento 760,000 14% 1.0979% 638,176
La tabla de amortización que se presentan, se observa que el valor inicial a reconocer por ingresos, corresponde al valor presente de los pagos futuros, descontados a la tasa de interés de mercado determinada, se ilustra el valor mensual a reconocer por intereses de financiación.
MES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
SALDO INTERESES TIR INCICIAL 638,176 7.006 645,182 7.083 652,266 7.161 659,427 7.240 666,667 7.319 673,986 7.400 681,385 7.481 688,866 7.563 696,429 7.646 704,075 7.730 711,805 7.815 719,620 7.901 727,521 7.987 735,508 8.075 743,583 8.164 751,747 8.253
PAGOS
SALDO FINAL FECHA 645,182 652,266 659,427 666,667 673,986 681,385 688,866 696,429 704,075 711,805 719,620 727,521 735,508 743,583 751,747
-760,000
31/03/2014 30/04/2014 31/05/2014 30/06/2014 31/07/2014 31/08/2014 30/09/2014 31/10/2014 30/11/2014 31/12/2014 31/01/2015 28/02/2015 31/03/2015 30/04/2015 31/05/2015 30/06/2015
Los ajustes generan impuesto diferido.
5.9.1.6 Ya C.A. La cuenta con este cliente, que es en moneda extranjera no fue actualizada La diferencia de reconocimiento de la moneda extranjera debe llevarse a utilidades por distribuir. Se aplica lo establecido en el párrafo 30.9 de la NIIF para las PYMES: 30.9 Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad: (a) convertirá las partidas monetarias en moneda extranjera utilizando la tasa de cambio de cierre; (b) convertirá las partidas no monetarias que se midan en términos de costo histórico en una moneda extranjera, utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción;
y (c) convertirá las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una moneda extranjera, utilizando las tasas de cambio en la fecha en que se determinó dicho valor razonable. TRM 31/12/2014 Valor USD Valor pesos colombianos
1.926.83 2.000.000 3.853.660
El ajuste genera diferencia temporaria deducible de lo contable y tributario en sus bases.
5.9.2 Partes relacionadas 5.9.2.1 Cuentas corrientes comerciales
La sección 33 de la NIIF para las PYMES, debe revelarse información sobre partes relacionadas, que incluye transacciones y saldos pendientes con las partes, en la fecha de la conversión o transición a la NIIF para las PYMES. Debe revelarse:
Relación de la controladora con la subsidiaria
Remuneración del personal clave de la empresa
Operaciones de partes relacionadas: transferencias de bienes y recursos, servicios.
Debe revelarse como mínimo párrafo 33.9 de la NIIF para las PYMES: 33.9 Si una entidad realiza transacciones entre partes relacionadas, revelará la naturaleza de la relación con cada parte relacionada, así como la información sobre las transacciones, los saldos pendientes y los compromisos que sean necesarios para la comprensión de los efectos potenciales que la relación tiene en los estados financieros. Estos requerimientos de información a revelar son adicionales a los contenidos en el párrafo 33.7, para revelar las remuneraciones del personal clave de la gerencia. Como mínimo, tal información a revelar incluirá: (a) El importe de las transacciones. (b) El importe de los saldos pendientes y: (i) sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados y la naturaleza de la contraprestación a proporcionar en la liquidación, y (ii) detalles de cualquier garantía otorgada o recibida. (c) Provisiones por deudas incobrables relacionadas con el importe de los saldos pendientes. (d) El gasto reconocido durante el periodo con respecto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.
El párrafo 33.2 de la NIIF para las PYMES define parte relacionada: 33.2 Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros (la entidad que informa).
Los saldos de las partes relacionadas para el presente ejercicio deben ser reclasificados. Compañías vinculada Es un saldo a cobrar por venta de mercancías a una controlada o subsidiaria de BLANCO S.A. de $500.000. La venta se hizo el 22 de diciembre de 2014. Su valor se mide por el nominal y se concedió plazo de 60 días. Es una operación normal.
Accionistas o Socios Uno de los socios recibió un préstamo de $486.500, con plazo de 60 días. La fecha de la operación es 5 de diciembre de 2014. La NIIF para las PYMES establece que debe medirse a su valor nominal, por ser operación a largo plazo. Compañías vinculadas Corresponde a un saldo por cobrar por venta de bienes a una controlada de BLANCO S.A., por valor de $500.000, vendidos el 22 de diciembre de 2014, con plazo de 60 días siendo una transacción de términos comerciales normales. No se genera impuesto diferido.
Accionistas o socios Es un préstamo a un socio por $486.500, con plazo de 60 días desde el 6 de diciembre de2014. Debe ser medida al valor nominal por no ser operación con financiamiento. En caso de existir valores adeudados por socios o accionistas que constituyan una transacción de financiación, en que no se obtengan intereses o rendimientos financieros, o estos sean inferiores a las establecidas en el mercado, debe ser medido al valor presente de los pagos futuros descontados con una tasa de interés de mercado para instrumentos similares, párrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES:
11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Compañías vinculadas Corresponde a un valor por cobrar por préstamo a una controlada de BLANCO S.A. por valor de $2.984.000, la operación tiene plazo de 90 días y se hizo el 9 de noviembre de 2014. Debe ser medida al valor nominal por no ser operación con financiamiento. No se genera impuesto diferido.
5.9.3 Anticipos y avances a terceros Los anticipos no cumplen la definición de activo financiero: Cualquier activo que es:
(a) efectivo; (b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad; (c) Un derecho contractual: (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o (d) …. (e)
Se presentará como Otro Activo en el estado de situación financiera de BLANCO S.A. Por ello se realizarán los siguientes ajustes sobre el valor de los anticipos a 31 de diciembre de 2014:
Pres de Valor Svcio % de Inventario anticipo Deudor avance a 31/12/2014 31/12/2014 Débito 1 240,000 N/A 2 120,000 N/A 3 4 5 6 TOTALES
429,560 149,000 87,000 73,140 1,098,700
N/A 40% 70% -
429,560 429,560
Propiedad Activo Planta y Intangible Equipo
Gastos Utilidades Anticipos pagados por a por distribuir terceros anticipado
Débito 240,000 -
Débito 120,000
Débito -
Débito -
Crédito 240,000 120,000
240,000
120,000
89,400 26,100 73,140 188,640
59,600 60,900 120,500
429,560 149,000 87,000 73,140 1,098,700
Estos ajustes producen impuesto diferido, al comparar la base contable y tributaria por diferencia temporaria deducible, párrafo 29.3 de la NIIF para las PYMES: 29.3 Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a (i) siguientes: (a) … (b) … (c) … (d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no utilizado (párrafo 29.14). (e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados (párrafos 29.15 a 29.17). (f) …
5.9.4 Reclamaciones La información referente a este rubro luego de revisada en el cumplimiento de las definiciones y características para su consideración como activo, se determinó que si corresponden a activos financieros. Las reclamaciones a las aseguradoras han sido aceptadas por las mismas y son un derecho contractual de recibir a futuro su valor.
Respecto de las empresas de transporte y las reclamaciones existentes, se considera su no probabilidad, al no aceptar las transportadoras la devolución de valores y se consideran activos contingentes, sección 21 de la NIIF para las PYMES. El glosario de la NIIF para las PYMES define activo contingente: Activo contingente: Un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o en su caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Los activos contingentes no pueden ser reconocidos como activos bajo la NIIF para las PYMES, párrafo 2.38: 2.38 Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando el flujo de beneficios económicos futuros sea prácticamente cierto, el activo correspondiente no es un activo contingente y, por tanto, es apropiado proceder a reconocerlo.
Y el párrafo 21.13 de la misma forma establece: 21.13 Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. El párrafo 21.16 requiere que se revele información sobre un activo contingente, cuando sea probable la entrada de beneficios económicos a la entidad. Sin embargo, cuando el flujo de beneficios económicos futuros sea prácticamente cierto, el activo correspondiente no es un activo contingente y, por tanto, es apropiado proceder a reconocerlo.
El valor de las reclamaciones a las empresas de transporte la obtención del ingreso de dinero no es probable y, por tanto su valor debe castigarse a Utilidades por distribuir, generando impuesto diferido.
5.9.5 Cuentas por cobrar a trabajadores Los activos financieros de esta naturaleza deben ser medidos de acuerdo con lo establecido en el párrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES, cuando la operación constituya financiación: 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en
efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Las cuentas por cobrar a corto plazo (90 días) no se descuentan a valor presente, en razón, de no impactar su descuento y se dará por su valor nominal. Las de largo plazo se medirán por el valor presente de los cobros futuros, mediante el uso de una tasa de mercado para créditos de vivienda y vehículo. La tasa corresponderá a la fecha en que se realizó la transacción. Con el fin de hacer la medición se requiere el detalle de las cuentas a empleados así:
5.9.5.1
Préstamos de vivienda a 120 meses
Fecha inicial
Emplea do
Vr préstam o
Tasa de interés
Cuotas quince nales
Cuotas canceladas a 31/12/2014
No. Cuotas pendient es
Saldo 31/12/2014
Tasa inicial de reconocimi ento
15/05/2012
A
190,714
-
1,589
64
56
89,000
8.00%
62,146
26,854
30/07/2012
B
178,065
-
1,484
58
62
92,000
7.80%
62,411
29,590
31/03/2013
C
180,000
-
1,500
46
74
111,000
7.50%
71,062
39,938
15/04/2014
D
131,650
-
1,097
17
103
113,000
7.60%
60,259
52,741
255,878
149,123
TOTALES
680,429
405,000
Valor presente 31/12/2014
El ajuste produce impuesto diferido al surgir una diferencia temporaria deducible al comparar la base contable con la tributaria19.
5.9.5.2
Préstamos de vehículos, plazo 72 meses
Ajuste NIIF
Vr Empleado préstam o
Fecha inicial
Tasa de interés
Cuotas quince nales
Cuotas Saldo No. Cuotas canceladas a 31/12/201 pendientes 31/12/2014 4
Valor Tasa inicial de presente reconocimient 31/12/20 o 14
Ajuste NIIF
15/05/2012
Esteban
80,000
0.0017
1.181
64
8
9,452
8.00%
8,979
473
30/06/2012
Fabiola
70,000
0.0017
1.034
60
12
12,405
8.10%
11,476
930
31/03/2013
Gonzalo
75,000
0.0017
1.108
42
30
33,228
7.50%
27,732
5,496
31/03/2013 Humberto
80,000
0.0017
1.181
42
30
35,443
7.60%
29,512
5,931
31/08/2013
Indalecio
79,000
0.0017
1.167
32
40
46,667
7.90%
36,219
10,448
30/09/2014
Joaquín
83,000
0.0017
1.226
6
66
80,899
7.80%
53,523
27,376
167,441
50,654
TOTALES
467,000
218,094
El anterior ajuste produce impuesto diferido por la comparación de la base contable con la tributaria genera diferencia temporaria deducible20. 19 20
5.9.5.3
Párrafo 29.3 (e) de la NIIF para las PYMES Párrafo 29.3 (e) de la NIIF para las PYMES
Comprobantes contables de la convergencia
ALBERTO CREACIONES Cuenta Clientes Nacionales Provisiones Clientes
Clientes Nacionales
Reclasificaciones Debe Haber 0 3,700,000 0 3,700,000 654,760 0 654,760 0
3,700,000 3,700,000 8,709,520 Cuenta
Clientes Nacionales Impuesto diferido Deudores comerciales Utilidades por distribuir Ajustes por errores Pasivo por impuesto diferido
654,760 654,760 8,709,520
Reclasificaciones Debe Haber 654,760 0 654,760 0 0 222,618 0 222,618 222,618 654,760 0 654,760 222,618 0 1,754,756
1,754,756
Cuenta Clientes Nacionales Deterioro de valor Impuesto diferido Deudores comerciales Utilidades por distribuir Deudores comerciales Activos por impuestos diferidos
Reclasificaciones Debe Haber 0 984,542 0 111,000 0 873,542 334,744 0 334,744 0 984,542 334,744 984,542 0 0 334744 2,638,572 2,638,572
Benavides S.A.
Cuenta Clientes Nacionales Clientes Nacionales
Cuenta Clientes Nacionales MercancĂa no fabricada MercancĂa no fabricada Impuesto diferido Deudores comerciales Impuesto diferido Inventarios Utilidades por distribuir Deudores comerciales Inventarios Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 100,000 0 100,000 100,000 0 100,000 0 200,000 200,000
Reclasificaciones Debe Haber 0 100,000 0 100,000 65,000 0 65,000 0 34,000 0 34,000 0 0 22,100 0 22,100 122,100 99,000 100,000 0 0 65,000 0 34,000 22,100 0 442,200 442,200
Coordinadores Mercantiles Ltda.
Cuenta Clientes Nacionales Clientes Nacionales
Cuenta Clientes Nacionales Intereses por financiaciรณn Impuestos diferidos Deudores comerciales Impuestos diferidos Deudores comerciales Utilidades por distribuir Deudores comerciales Activos por impuestos diferidos Pasivo por impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,100,000 0 1,100,000 1,100,000 0 1,100,000 0 1,100,000 1,100,000
Reclasificaciones Debe Haber 34,587 126,527 0 126,527 34,587 0 43,019 0 43,019 0 0 11,760 0 11,760 138,286 77,606 126,527 34,587 0 43,019 11,760 0 215,892 227,653
Distribuciones Aliadas S.A.S.
Cuenta Clientes Nacionales Clientes Nacionales
Reclasificaciones Debe Haber 0 3,200,600 0 3,200,600 3,200,600 0 3,200,600 0 3,200,600 3,200,600
Esteban de JesĂşs S.A. Cuenta Clientes Nacionales Deterioro de valor Impuesto diferido Deudores comerciales Utilidades por distribuir Deudores comerciales Activos por impuestos diferidos
Reclasificaciones Debe Haber 372,000 0 372,000 0 0 0 126,480 0 126,480 126,480 372,000 0 372000 126480 0 498,480 498,480
Fachadas MetĂĄlicas S.A. Cuenta Deudores comerciales Clientes Nacionales Deudores comerciales Clientes Nacionales
Cuenta Clientes Nacionales Intereses por financiaciĂłn Impuestos diferidos Deudores comerciales Impuestos diferidos Deudores comerciales Utilidades por distribuir Deudores comerciales Activos por impuestos diferidos Pasivo por impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 760,000 0 760,000 0 760,000 760,000 0 760,000 0 760,000 0 760,000 760,000
Reclasificaciones Debe Haber 73,629 121,824 0 121,824 73,629 0 41,420 0 41,420 0 0 25,034 0 25,034 146,858 115,049 121,824 73,629 0 41,420 25,034 0 261,907 261,907
Ya S.A. Cuenta Clientes Nacionales Clientes Nacionales
Cuenta Clientes Del exterior Impuestos diferidos Deudores comerciales Utilidades por distribuir Ajustes por errores Activos por impuestos diferidos
Reclasificaciones Debe Haber 0 3,871,220 0 3,871,220 3,871,220 0 3,871,220 0 3,871,220 3,871,220
Reclasificaciones Debe Haber 0 17,560 0 17,560 5,970 0 5,970 0 17,560 5,970 17,560 0 0 5,970 23,530 23,530
Partes relacionadas
Cuenta Cuentas corrientes comerciales Compañías vinculadas Accionistas socios Cuentas por cobrar vinculados económicos Controladas o subsidiarias Partes relacionadas Compañías vinculadas Accionistas socios Controladas o subsidiarias
Reclasificaciones Debe Haber 0 986,500 0 500,000 0 486,500 0 2,984,000 0 2,984,000 3,970,500 0 500,000 0 486,500 0 2,984,000 0 3,970,500 3,970,500
Reclamaciones Cuenta Reclamaciones A CĂas aseguradoras A transportadores Reclamaciones A CĂas aseguradoras A transportadores
Cuenta Reclamaciones A transportadores Utilidades por distribuir Ajustes errores
Reclasificaciones Debe Haber 0 47,800 0 31,200 0 16,600 47,800 0 31,200 0 16,600 0 47,800 47,800
Reclasificaciones Debe Haber 0 16,600 0 16,600 16,600 0 16,600 0 16,600 16,600
Anticipos y avances Cuenta Anticipos y avances A proveedores A contratistas Anticipo para inventarios Anticipo a inventarios Anticipos para PP y E Anticipo para PP y E Anticipo para intangibles Anticipo para intangibles Gastos pagados por anticipado Servicios
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,098,700 0 789,560 0 309,140 120,000 120,000 240,000 240,000 429,560 429,560 309,140 309,140 1,098,700 1,098,700
Cuenta Gastos pagados por anticipado Servicios Impuestos diferidos Deudores comerciales Utilidades por distribuir Gastos pagados por anticipado Activos por impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 120,500 0 120,500 40,970 0 40,970 0 120,500 40,970 120,500 0 0 40,970 161,470 161,470
Anticipo de impuestos y contribuciones a favor Cuenta Anticipo de impuestos y contribuciones a favor Anticipo imporenta y complementarios Anticipo industria y comercio Retención en la fuente IVA retenido Sobrantes liquidaciones de impuestos Anticipo de impuesto y contribuciones saldos a favor Anticipo imporenta y complementarios Anticipo industria y comercio Retención en la fuente IVA retenido Sobrantes liquidaciones de impuestos
Reclasificaciones Debe Haber 0 420,000 0 120,000 0 85,000 0 105,000 0 30,000 0 80,000 420,000 0 120,000 0 85,000 0 105,000 0 30,000 0 80,000 0 420,000 420,000
Cuentas por cobrar trabajadores Cuenta Cuentas por cobrar trabajadores Vivienda Vehículos Educación Calamidad familiar Cuentas por cobrar trabajadores Vivienda Vehículos Educación Calamidad familiar
Reclasificaciones Debe Haber 0 976,594 0 405,000 0 218,094 0 351,700 0 1,800 976,594 0 405,000 0 218,094 0 351,700 0 1,800 0 976,594 976,594
Reclasificaciones Debe Haber 0 199,775 0 149,122 0 50,653 67,924 0 67,924 0 199,775 67,924 199,775 0 0 67,924 199,775 199,775
Cuenta Cuentas por cobrar trabajadores Vivienda Vehículos Impuesto diferido Deudores comerciales Utilidades por distribuir Deudores comerciales Activos por impuestos diferidos
6.
INVENTARIOS Los inventarios son bienes corporales, destinados a la venta dentro del curso normal
del negocio, de la misma forma los que se encuentren en proceso de producción o que se utilicen o consuman en la producción de otros que sean vendidos. Son artículos, materiales, suministros, productos, recursos renovables y no renovables, utilizados en el proceso de transformación, consumo, alquiler y venta dentro de las actividades del giro ordinario del desarrollo del objeto social de la empresa.
Su valor, el de inventarios, incluye los desembolsos y gastos de cualquier naturaleza, que se requieran para su uso o venta, debe determinarse el método PEPS o el de promedio ponderado. Bajo la legislación anterior se aceptaba el UEPS. Al cierre del año deben ser considerarse posibles pérdidas de valor.
Costo
Inventarios Materia prima Materia prima Prod en proceso Prod en proceso Obras Const en curso Obras Const en curso Contratos en ejecución Contratos en ejecución Cultivos en desarrollo Cultivos en desarrollo
1,540,350 1,540,350 4,789,600 4,789,600 3,089,765 3,089,765 2,345,620 2,345,620 1,876,200 1,876,200
Provisión
45,442 45,442 0 0 0 0 0 0 0 0
Vr libros
1,494,908 1,494,908 4,789,600 4,789,600 3,089,765 3,089,765 2,345,620 2,345,620 1,876,200 1,876,200
Dif en cambio a vr libros
Costo terminación y venta
68,500 68,500 214,780 214,780 0 0 0 0 0 0
6,456,291 6,456,291 2,345,100 2,345,100 0 0 0 0 120,000 120,000
Precio estimado de venta
Valor de reposición
Valor neto realizable
8,900,000
1,800,345
2,443,709
8,900,000 7,800,345 7,800,345 0 0 0 0 0 0
1,800,345 0 0 0 0 0 0 0 0
2,443,709 5,455,245 5,455,245 0 0 0 0 0 0
Valor razonable
0 0 0 0 0 0 0 0 2,120,000 2,120,000
6.1
Plantaciones agrícolas Plantaciones agrícolas Productos terminados Productos terminados Prod agrícolas y forestales Mcía no fabricada Mcía no fabricada Bienes raíces para la venta Bienes raíces para la venta Semovientes Ganado vacuno
2,456,809 2,456,809 6,748,436 3,987,980 2,760,456 5,987,033 5,987,033 1,000,000 1,000,000 4,321,000 4,321,000
0 0 567,400 567,400 0 421,300 421,300 0 0 0 0
2,456,809 2,456,809 6,181,036 3,420,580 2,760,456 5,565,733 5,565,733 1,000,000 1,000,000 4,321,000 4,321,000
0 0 211,115 211,115 0 0 0 0 0 0 0
115,000 115,000 321,936 132,890 189,045 437,890 437,690 25,000 25,000 124,000 124,000
0 0 6,164,000 2,945,000 3,219,000 7,321,600 7,321,600 1,230,000 1,230,000 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 5,842,065 2,812,110 3,029,955 6,883,910 6,883,910 1,205,000 1,205,000 0 0
2,650,000 2,650,000 3,198,003 0 3,198,003 0 0 1,200,000 1,200,000 4,600,000 4,600,000
Mat repstos y accesorios Mat repstos y accesorios Envases y empaques Envases y empaques Inventario en tránsito Inventario en tránsito
2,367,499 2,367,499 456,783 456,783 1,234,591 1,234,591
123,451
2,244,048 2,244,048 456,783 456,783 1,234,591 1,234,591
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
2,600,450 2,600,450 550,000 550,000 0 0
2,600,450 2,600,450 550,000 550,000 0 0
0 0 0 0 0 0
38,213,686
1,157,593
37,056,093
494,395
9,945,217
31,415,945
4,950,795
24,980,379
13,768,003
Materias primas En el año 2014 BLANCO S.A. capitalizó como mayor valor de la materia prima
importada la diferencia en cambio por valor de $68.500 y se reconoció una provisión por obsolescencia de $45.442.
6.2
Productos en proceso Al 31 de diciembre de 2014 el saldo incluye $214.780 de diferencia en cambio de
materia prima consumida en el proceso de fabricación
6.3
Obras de construcción en curso
Contiene mano de obra, materiales y otros costos en el desarrollo de obras
6.4
Contratos en ejecución Compuesto su saldo de mano de obra, materiales y otros costos de producción, en
trabajos en ejecución, de la misma forma de diferentes bienes raíces para la venta.
6.5
Cultivos en desarrollo Costos de procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios,
los que deben ser absorbidos en su total, en razón de ser de una sola cosecha. Allí se acumulan los costos de cultivo de Palma de aceite en el primer año (desarrollo de plántulas).
6.6
Plantaciones agrícolas Son los costos amortizables en los procesos de adecuación, preparación, siembra y
cultivo. Para un producto de varias cosechas y cuyo periodo productivo dura de 1 a 2 años. Se acumula en esta cuenta los costos de cultivo de maracuyá en su segundo año (etapa de producción). 6.7
Productos terminados Es el valor de las existencias fabricadas por BLANCO S.A. disponibles para su
venta. La diferencia en cambio por valor de $211.115 se capitalizó como mayor valor y se calculó una provisión de $421.300 por posibles pérdidas de esta clase de inventarios.
6.8
Productos terminados agrícolas Es la existencia de bienes cosechados disponibles para la venta. Registra el valor de la
última cosecha de maracuyá.
6.9
Mercancía no fabricada por la empresa Son los bienes adquiridos para la venta disponibles para su venta. Existe una provisión
reconocida por valor de $421.300 por pérdidas de inventario 6.10
Bienes raíces para la venta Es el valor de las construcciones adecuadas en su totalidad y terminadas para la venta.
6.11
Semovientes Costos y demás gastos y desembolsos capitalizables para la adquisición de animales
para venta, cría, levante y/o ceba.
6.12
Materiales repuestos y accesorios Es el valor de elementos adquiridos para su consumo en el proceso de producción o en
la prestación de servicios del normal funcionamiento de la empresa. Son elementos para mantenimiento, reparaciones, herramientas, implementos de trabajo, repuestos para máquinas. Se reconoció una provisión por valor de $123.451 para obsolescencia.
6.13
Envases y empaques Elementos y materiales adquiridos para el empaque y envase de productos. Comprende
cartón, papel, materiales de tapas, frascos y jarros. 6.14
Inventarios en tránsito Valores cancelados para importaciones y compras realizadas, desde el momento del
inicio de trámites hasta su ingreso a bodega por materia prima, suministro, repuestos, materiales, mercancías y subproductos.
6.15
Solución y tratamiento bajo NIIF
El párrafo 13.1 de la NIIF para las PYMES determina que los inventarios son activos: a) Que se mantienen para la venta en el curso ordinario del negocio (bienes terminados); b) En el proceso de producción para tal venta (trabajo en proceso); o c) En la forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios (materia prima y bienes de consumo).
El costo de inventarios debe incluir el valor de compra, costos de transformación y otros con el fin de darles su condición y ubicación actuales (Párrafo 13.5 de las NIIF para las PYMES) El párrafo 27.2 establece la obligatoriedad de revisión de los valores de los activos por lo menos una vez al año: 27.2 Una entidad evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro del valor de los inventarios. La entidad realizará la evaluación comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas similares―véase el párrafo 27.3) con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su valor, la entidad reducirá el importe en libros del inventario (o grupo) a su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados.
De la misma forma en caso de existir posteriormente condiciones contrarias al deterioro el párrafo 27.4 de las NIIF para las PYMES establece: 27.4 Una entidad llevará a cabo una nueva evaluación del precio de venta menos los costos de terminación y venta en cada periodo posterior al que se informa. Cuando las circunstancias que previamente causaron el deterioro del valor de los inventarios hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un incremento en el precio de venta menos los costos de terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas, la entidad revertirá el importe del deterioro del valor (es decir, la reversión se limita al importe original de pérdida por deterioro) de forma que el nuevo importe en libros sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado menos los costos de terminación y venta
6.15.1 Materias primas La diferencia en cambio la empresa BLANCO S.A. la llevó como mayor valor de los inventarios de materias primas por valor de $68.500, debe darse de baja.El valor a dar a los inventarios al final del periodo es el menor de la comparación del valor en libros con el valor de venta estimado menos los costos de terminación y venta. La provisión por obsolescencia de $45.422 se debe dar de baja, por tener propósitos tributarios. 6.15.2 Productos en proceso La diferencia en cambio contabilizada y cargada a esta cuenta debe ser ajustadaa gastos por la suma de $214.780.
6.15.3 Productos terminados Existe una provisión tributaria de $567.400 que debe ser dada de baja. De la misma forma la diferencia en cambio de $211.115. El valor neto de realización es inferior al valor de libros, por tanto debe castigarse con $964.755.
6.15.4 Mercancía no fabricada por la empresa
6.16 Comprobantes de convergencia Materia prima
Cuentas Materias primas Materias primas Provisiones Obsolescencia Materias primas Materias primas Cuentas Materias primas Materias primas Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Ajustes errores Pasivo impuesto diferido Cuentas Materias primas Materias primas Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Ajustes errores Pasivo impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,540,350 0 1,540,350 45,442 0 42,442 0 1,540,350 45,442 1,540,350 45,442 1,585,792 1,585,792 Reclasificaciones Debe Haber 45,442 0 45,442 0 0 15,450 0 15,450 15,450 45,442 0 45,442 15,450 0 60,892 60,892 Reclasificaciones Debe Haber 0 68,500 0 68,500 23,290 0 23,290 0 68,500 23,290 68,500 0 0 23,290 91,790 91,790
productos en proceso
Cuentas Productos en proceso Productos en proceso Productos en proceso Productos en proceso Cuentas Productos en proceso Productos en proceso Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Inventarios Activos impuesto diferido
Reclasificaciones e a 0 4,789,600 0 4,789,600 4,789,600 0 4,789,600 0 4,789,600 4,789,600 Reclasificaciones e a 0 0 73,025 73,025 214,780 2,147,880
214,780 214,780 0 0 73,025 0
0 287,805
73,025 287,805
Productos terminados
Cuentas Productos terminados Productos terminados Provisiones Obsolescencia Productos terminados Productos terminados Cuentas Productos terminados Productos manufacturados Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Ajuste errores Pasivos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 3,987,980 0 3,987,980 567,400 0 567,400 0 3,987,980 567,400 3,987,980 567,400 4,555,380 4,555,380 Reclasificaciones Debe Haber 567,400 0 567,400 0 0 192,916 0 192,916
0 192,916 192,916 567,400 567,400 0
760,316 Cuentas Productos terminados Productos manufacturados Deterioro de productos terminados Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Inventarios Activos por impuestos diferidos
760,316 Reclasificaciones Debe Haber 0 1,175,870 0 211,115 0 964,755 399,796 0 399,796 0 1,175,870 399,796 1,175,870 0 0 399796 1,575,666 1.575.666
Mercancía no fabricada por la empresa Cuentas Mercancía no fabricada Mercancía no fabricada Provisiones Obsolescencia Mercancía no fabricada Mercancía no fabricada Cuentas Mercancía no fabricada Mercancía no fabricada Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Ajuste errores Pasivos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 5,987,033 0 5,987,033 421,300 0 421,300 0 5,987,033 421,300 5,987,033 421,300 6,408,333 6,408,333 Reclasificaciones Debe Haber 421,300 0 421,300 0 0 143,242 0 143,242 143,242 421,300 0 421,300 143,242 0 564,542 564,542
Materiales repuestos y accesorios Cuentas Materiales repuestos y accesorios Materiales repuestos y accesorios Provisiones Obsolescencia Materiales repuestos y accesorios
Reclasificaciones Debe Haber 0 2,367,499 0 2,367,499 123,451 0 123,451 0 2,367,499 903,451
Productos terminados Repuestos Productos terminados Maquinaria y equipo Equipo de mantenimiento
Cuentas Productos terminados Materiales repuestos y accesorios Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Ajuste errores Pasivos impuesto diferido Cuentas Productos terminados Depreciaciรณn M y E Impuestos diferidos Propiedad planta y equipo Utilidades por distribuir Propiedad planta y equipo Activos impuesto diferido
2,367,499 500,000 500,000 280,000 280,000 3.270.950
903,451 0 0 0 0 3.270.950
Reclasificaciones Debe Haber 123,451 0 123,451 0 0 41,973 0 41,973 41,973 123,451 0 123,451 41,973 0 165,424 165,424 Reclasificaciones Debe Haber 0 140,000 0 140,000 47,600 0 47,600 0 140,000 47,600 0 0 41,973 47,600 140,000 47,600
Envases y empaques Cuentas Envases y empaques Envases y empaques Envases y empaques Envases y empaques Cuentas Envases y empaque Envases y empaques Impuestos diferidos Inventarios
Reclasificaciones Debe Haber 0 456,783 0 456,783 456,783 0 456,783 0 456,783 456,783 Reclasificaciones Debe Haber 0 35,000 0 35,000 11,900 0 11,900 0
Utilidades por distribuir Ajustes errores Activos impuesto diferido
35,000 35,000 0 46,900
11,900 0 11,900 46,900
Inventarios en tránsito Cuentas Inventarios en tránsito Inventarios en tránsito Inventarios en tránsito Inventarios en tránsito Cuentas Inventarios en tránsito Inventarios en tránsito Impuestos diferidos Inventarios Utilidades por distribuir Inventarios Activos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,234,591 0 1,234,591 1,234,591 0 1,234,591 0 1,234,591 1,234,591 Reclasificaciones Debe Haber 0 75,785 0 75,785 25,767 0 25,767 0 75,785 25,767 75,785 0 0 25,767 101,552 101,552
Obras de construcción en curso Reclasificaciones Debe Haber Obras de construcción en curso 0 3,089,765 Obras de construcción en curso 0 3,089,765 Obras de construcción en curso 3,089,765 0 Obras de construcción en curso 3,089,765 0 3,089,765 3,089,765 Reclasificaciones Cuentas Debe Haber Impuestos diferidos 119,000 0 Provisiones 119,000 0 Provisiones contratos de construcción 0 350,000 Contratos onerosos 0 350,000 Utilidades por distribuir 350,000 119,000 Provisiones 350,000 0 Cuentas
Activos impuesto diferido
0 469,000
119,000 469,000
Contratos en ejecución Cuentas Contratos en ejecución Contratos en ejecución Contratos en ejecución Contratos en ejecución Cuentas Contratos en ejecución Contratos en ejecución Impuesto diferido Inventarios Utilidades por distribuir Ajustes errores Activos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 2,345,620 0 2,345,620 2,345,620 0 2,345,620 0 2,345,620 2,345,620 Reclasificaciones Debe Haber 0 214,560 0 214,560 72,950 0 72,950 0 214,560 72,950 214,560 0 0 72,950 287,510 287,510
Bienes raíces para la venta Cuentas Bienes raíces para la venta Bienes raíces para la venta Bienes raíces para la venta Bienes raíces para la venta
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,000,000 0 1,000,000 1,000,000 0 1,000,000 0 1,000,000 1,000,000
Productos terminados (Agrícolas) Cuentas Productos terminados Productos agrícolas forestales Productos terminados Productos agrícolas forestales
Reclasificaciones Debe Haber 0 2,760,456 0 2,760,456 2,760,456 0 2,760,456 0 2,760,456 2,760,456
Cuentas Productos agrícolas forestales Productos agrícolas forestales Impuesto diferido Inventarios Utilidades por distribuir Inventarios Pasivos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 248,502 0 248,502 0 0 84,491 0 84,491 84,491 248,502 0 248,502 84,491 0 332,993 332,993
Cultivos en desarrollo Cuentas Cultivos en desarrollo Cultivos en desarrollo Cultivos en desarrollo Cultivos en desarrollo Cuentas Cultivos en desarrollo Cultivos en desarrollo Impuesto diferido Activos biológicos Utilidades por distribuir Activos biológicos Pasivos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 1,876,200 0 1,876,200 1,876,200 0 1,876,200 0 1,876,200 1,876,200 Reclasificaciones Debe Haber 123,800 0 123,800 0 0 42,092 0 42,092 42,092 123,800 0 123,800 42,092 0 165,892 165,892
Plantaciones agrícolas Cuentas Plantaciones agrícolas Plantaciones agrícolas Plantaciones agrícolas Plantaciones agrícolas Cuentas Plantaciones agrícolas
Reclasificaciones Debe Haber 0 2,456,809 0 2,456,809 2,456,809 0 2,456,809 0 2,456,809 2,456,809 Reclasificaciones Debe Haber 78,191 0
Plantaciones agrícolas Impuesto diferido Activos biológicos Utilidades por distribuir Activos biológicos Pasivos impuesto diferido
78,191 0 0 26,585 0 26,585 104,776
0 26,585 26,585 78,191 78,191 0 104,776
Semovientes (Ganado vacuno) Cuentas Semovientes Ganado vacuno Semovientes Ganado vacuno Cuentas Semovientes Ganado vacuno Impuesto diferidlo Activos biológicos Utilidades por distribuir Activos biológicos Pasivos impuesto diferido
Reclasificaciones Debe Haber 0 4,321,000 0 4,321,000 4,321,000 0 4,321,000 0 4,321,000 4,321,000 Reclasificaciones Debe Haber 155,000 0 155,000 0 0 52,700 0 52,700 52,700 155,000 0 155,000 52,700 0 207,700 207,700
PUNTO WEB LTDA
PRESENTADO A: MARLO ANDRES MENESES PEREZ Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR, FUNDAMENTOS DE ECONOMIA
PRESENTADO POR:
JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 NAYID LICETH NAVARRO NAVARRO 221589 YEIGNY TATIANA LEÓN PÉREZ 221494
Trabajo presentado con el fin de obtener una nota en la materia de fundamentos de economía
DOCENTE MARLO ANDRES MENESES PEREZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
13 DE NOVIEMBRE DEL 2017
Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA HISTORIA DESDE LOS INICIOS DE LA COMERCIALIZACION DE EQUIPOS DE COMPUTACION EN COLOMBIA La llegada del primer computador a Colombia fue 1957, Un enorme IBM 650 traído por la empresa Babaría pionera de la sistematización en el país. En los años posteriores llegarían nuevas unidades a empresas como Ecopetrol y a las Empresas Públicas de Medellín. En 1961 Fabricato adquirió un IBM 1401, el primer computador con transistores que llego a Colombia con el que entro la segunda generación de la industria informática. Pasados los meses de ese mismo año Coltejer adquirió una máquina de estas y en 1958 empresas públicas de Medellín y Ecopetrol se unieron a la sistematización IBM 650 para sus procesos diarios. En 1961 la empresa fabricato adquirió una maquina IBM 1401, la primera con transistores que llega al país con la cual Colombia entra en lo que se conoce como la segunda generación de la industria informática. Las Universidades también empezaron a recibir los beneficios de la computación a través de donaciones las primeras universidades en recibir estos computadores fueron La universidad Nacional y la de los Andes. El momento clave en la historia de la computación en Colombia se haya en 1980 cuando Manuel Dávila ingeniero de sistemas de la Universidad de los Andes e Iván Obregón matemático, fundaron Microteck la primera compañía de importación de microcomputadores establecida en el país, con la representación comercial de la marca RadioShack y aventajaron en unos meses a Apple que inicio operaciones oficiales ese mis año por iniciativa de German Arciniegas. Dávila fundamentalmente desarrollo software y fue el creador del primer paquete de software admistrativo hecho en Colombia, que se vendía junto a la maquina por unos 650.000 pesos el microcomputador y 90.000 pesos el programa contable. En 1983 y debido a la restricción de las importaciones durante el gobierno de Betancur, Microtek quebraría y solo quedarían las grandes marcas extranjeras en especial IBM. Las primeras empresas que adquirieron los nuevos sistemas de gestión en 1980 fueron Jorge Barón Televión, Supermercados Pomona, Viajes Oganessof, Rica Rondo Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
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e Inpahu. En los años 90 apareció Internet, a la que el país se conectó oficialmente en 1995 gracias a las gestiones de Hugo Sin y su equipo de la Universidad de los Andes. Actualmente la penetración de internet es de un 5 % de la población y uno de cada 2000 colombianos tiene un P.C. tasas muy bajas, pero suficientes para que se coloque en 4ª lugar en el mercado tecnológico latinoamericano. La Generación Del Computador Las generaciones del computador se basan en una serie de años que viene desde 1946 hasta la fecha. Primera Generación (1951-1958) La primera generación de computadoras se caracteriza por el rasgo más prominente de la ENIAC Electrónica Numérica Computador e Integrador Numérico Electrónico tubos de vacío y programación basada en el lenguaje de máquina. Segunda Generación (1959-1964) Estas computadoras comenzaron a utilizar transistores. Se comunicaban mediante lenguajes de alto nivel. El invento de los transistores significó un gran avance, ya que permitió la construcción de computadoras más poderosas, más confiables, y menos costosas. Tercera Generación (1964-1970) Son las computadoras que comienzan a utilizar circuitos integrados disminuyendo volumen, costos y optimizando la velocidad. La IBM 360 es el símbolo de esta generación. Minicomputadoras menos costosas con más cantidad de procesamiento como las PDP-8 y PDP-11
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PUNTO WEB LTDA Cuarta Generación (1971-1983) Aparecen los microprocesadores que es un gran adelanto de la microelectrónica, son circuitos integrados de alta densidad y velocidad, comenzado la sustitución de memorias con núcleos magnéticos por chips de silicio. El modelo pet 2001 con pantalla integrada, 4k de memoria RAM expandible a 32 k y con programa Basic en memoria ROM. Quinta Generación (1984-1989) Las computadoras de quinta generación son computadoras basadas en inteligencia artificial siendo capaces de resolver problemas complejos como traducción automática de una lengua a otra. Sexta Generación (1990- Hasta Hoy) Aparecieron las computadoras más pequeñas con más potencia, procesadores más rápidos y menor consumo de energía, los sistemas operativos dejaron de ser por línea de comando y ahora son con interfaz gráfica lo que facilita su utilidad cotidiana; como Las Computadoras Portátiles (Laptops), las Computadoras de Bolsillo (PDAs), los Dispositivos Multimedia, los Dispositivos Móviles Inalámbricos (Tablas, Smartphone), el Reconocimiento de voz y escritura, las Computadoras Ópticas
TRATADO DEL LIBRE COMERCIO DE COLOMBIA CON ESTADOS UNIDOS Los resultados del tratado de libre comercio (TLC) con Estados Unidos son agridulces. Un lustro después de su implementación, las opiniones son opuestas y contradictorias. Mientras el Gobierno asegura que el acuerdo es un motor de desarrollo para la economía nacional, los sindicatos, el senador Jorge Enrique Robledo y Cedetrabajo sostienen que, en estos años, Colombia ha sido la gran perdedora y que es necesario revaluar el acuerdo. Gremios, analistas y académicos afirman que la evaluación del TLC
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PUNTO WEB LTDA es mucho más compleja y esconde una serie de retos que es necesario enfrentar para aprovechar al máximo las oportunidades que ofrece el mercado estadounidense. Muy bueno Para María Claudia Lacouture, ministra de Comercio, Industria y Turismo, los resultados de los primeros cinco años del TLC con Estados Unidos son positivos. Las cifras del Ministerio demuestran que, en este tiempo, 8.700 empresas diferentes exportaron sus productos a EE. UU., 6.400 de ellas lo hicieron por primera vez y 2.049 lo han hecho de forma permanente. Otro aspecto significativo, atribuible al tratado, es que han ingresado 356 nuevos productos al mercado estadounidense. Entre ellos se destacan hongos, neumáticos, productos laminados y dentífricos. Además, entre 2012 y 2016 comenzaron 115 proyectos de inversión, que generaron 22.518 empleos. Sin embargo, lo más importante del acuerdo, según Lacouture, es que antes de su puesta en práctica había sólo 5.670 productos con partidas arancelarias y hoy en día hay 10.634. La estabilidad y la confianza que produce el hecho de que los beneficios arancelarios ya no dependan de las decisiones del Congreso, como ocurría con el ATPA y el Atpdea, es un mensaje esperanzador para los empresarios colombianos, aseguro la ministra. Bueno, pero no tanto Camilo Reyes, director ejecutivo de la Cámara de Comercio Colombo Americana (Amcham), asegura que hay dos factores que han impedido que Colombia cumpla a cabalidad las expectativas que tenía con la puesta en marcha del TLC. El primero es que el país se demoró mucho tiempo en implementar una serie de reformas internas que son indispensables para aumentar la competitividad de la industria y la agroindustria nacional. El segundo tiene que ver con que las inversiones en infraestructura (carreteras, puertos y aeropuertos) que se realizaron en los últimos siete años apenas ahora están dando frutos. “El balance en general es bueno. No es todo lo bueno que hubiéramos querido, pero es bueno. Hay muchos productos que están penetrando en el mercado americano. Por ejemplo, la uchuva, el aguacate y los cítricos tienen muy buenas posibilidades en el futuro”, añadió Reyes. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Catherine Pereira, directora del programa de Negocios Internacionales de la Universidad de la Sabana, tiene una opinión similar. “Un beneficio concreto del TLC es que los empresarios pueden negociar con un plazo más largo, que les permite planear y distribuir mejor los recursos”. Aunque Pereira reconoce que, en estos años, la balanza comercial con Estados Unidos ha pasado de positiva a negativa, asegura que este fenómeno se debe a la caída del comercio mundial. El mercado estadounidense tiene muchas oportunidades para la comercialización de cosméticos, confecciones, fajas y ropa interior. Regular Para Javier Díaz, presidente de la Asociación Nacional de Comercio Exterior (Analdex), estos cinco años han traído cosas buenas y cosas no tan buenas para la economía nacional. “Sin duda, lo más importante ha sido que el TLC impide que las reglas de juego se cambien de manera unilateral, particularmente en esta época en que Estados Unidos se mueve hacia una política mucho más proteccionista”, sostiene. Aunque el líder gremial reconoce que en Colombia el aprovechamiento del tratado no ha sido el mejor y que por eso la balanza comercial es mucho más positiva para Estados Unidos, está convencido de que las perspectivas para los próximos años serán mucho mejores. “Cuando entró en vigencia el TLC, Colombia tenía una enfermedad holandesa muy fuerte, que llevó a que las exportaciones no fueran rentables, pero en este momento, cuando ya estamos curados, uno esperaría ver más dinamismo en exportaciones distintas a la minero-energética, sobre todo en los productos de manufactura y confecciones”. Por su parte, Camilo Silva, analista financiero y socio fundador de Valora Inversiones, afirma que la clave para mejorar el rendimiento del acuerdo comercial con Estados Unidos está en revaluar las prioridades económicas del país. “Para ser más competitivos y sostenibles en las exportaciones, tenemos que industrializarnos, elevar el nivel de nuestros productos, buscar la forma de no vender aguacate, sino guacamole, por dar un ejemplo. Hay que hacer un producto terminado”. La perspectiva de Silva sólo es posible si el Gobierno decide apoyar de manera estructural a la pequeña industria. “Nos falta muchísimo y hay que mirar otras opciones de exportación distintas al agro. Los servicios de tecnología, software, hardware y desarrollo web de alta calidad podrían tener entrada en el mercado estadounidense”. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
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Malo De acuerdo con el Centro de Estudios del Trabajo (Cedetrabajo), Colombia es el gran perdedor de los cinco años de vigencia del TLC. “Las exportaciones nacionales a Estados Unidos cayeron 54 % de 2012 a 2016, provocando una pérdida de $22 billones”. El informe revela, además, que en este tiempo se han perdido 51.000 empleos en el sector agropecuario y 106.000 en la industria manufacturera. La conclusión del informe es que la relación comercial entre Colombia y EE. UU. Es asimétrica e inequitativa: “Colombia tiene que vender a Estados Unidos 340 barriles de petróleo para comprar una tonelada de productos de la industria automotriz y tiene que vender 777 barriles de crudo para obtener una tonelada de celulares o computadores”. Por otro lado, las centrales obreras, la CUT y la CTC le exigen al Gobierno una revisión minuciosa del TLC, al argumentar que impide el desarrollo productivo, vulnera la soberanía nacional y restringe los derechos ciudadanos y la protección del patrimonio natural del país. Por su parte, Jorge Enrique Robledo, senador del Polo Democrático Alternativo, asegura que la implementación del TLC ha sido nefasta para la mayoría de los colombianos. Las cifras de un estudio de su UTL así lo demuestran. “Paradójicamente, la participación de Estados Unidos en las exportaciones colombianas ha disminuido”. Asegura que el valor de los productos nuevos es sólo de US$58’885.000, es decir, el 0,07 % de US$74.204 millones, valor total de las exportación.
PRINCIPALES EMPRESAS DE COMERCIALIZACION DE COMPUTADORES EN COLOMBIA Las empresas principales en la comercialización de equipos de computación son: la multinacional Hewlett-Packard (HP) y PC Smart y Compumax, estas, dos empresas 100 por ciento colombianas, se habían impuesto por calidad y costo sobre marcas como Acer, Samsung y Lenovo. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA ¿QUÉ EFECTOS TIENE LA COMERCIALIZACIÓN DE COMPUTADORES EN LA REFORMA TRIBUTARIA? La tecnología tenía muchos frentes en los cuales verse afectada por cuenta de la reforma tributaria se confirmó que servicios como la telefonía móvil, internet, plataformas de contenidos y hardware, entre otros productos. Uno de los puntos más debatidos durante el paso de la reforma tributaria por el Congreso de la República fue el incremento de tres puntos en el IVA. Este impuesto se verá reflejado en todos los productos y servicios tecnológicos que los colombianos adquiramos en adelante; el nuevo IVA, que ahora equivale al 19%, se aplicará a cualquier servicio que sea adquirido. En materia de beneficios tributarios para incentivar el uso de la tecnología se acogió la propuesta del Senado de exención del IVA a dispositivos inteligentes (celulares y tabletas) cuyos precios no superen los 654.566 pesos o 22 UVT. El impuesto tampoco se aplicará para computadores de hasta $982.000, todo un retroceso si lo comparamos con la exención del IVA con la que cuentan actualmente los computadores en Colombia (no pagan este impuesto lo equipos de menos de $2.439.746).
¿QUÉ EFECTOS TIENE EL PRECIO DEL BARRIL DE PETRÓLEO CON RESPECTO AL PRECIO DEL COMPUTADOR? Cuando el costo del petróleo baja la consecuencia inmediata es que el dólar aumente porque el país recibe menos divisas, eso implica que todos los productos que son importados suban de precio y por lo tanto la demanda sea mínima, pues al generarse costos más altos, los precios aumentaran y la productividad será menor, trayendo como consecuencia desempleo y escases.
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PUNTO WEB LTDA Y al encontrarse la economía en este punto, nos veremos fuertemente afectados, debido a que deberíamos incrementar el precio de nuestros productos y por consecuencia la comunidad se vería obligada a pagar más, lo que provoca que sean menos los clientes que prefieran comprar sus artículos en nuestra empresa
¿COMO INFLUYE LA VARIABILIDAD DEL PRECIO DEL DÓLAR CON RESPECTO A LA COMPRA Y VENTA DE COMPUTADORES? La variabilidad del precio del dólar influye en la empresa puesto que la mayoría de los productos de la entidad son importados, por esto cuando el precio sube los exportadores son los beneficiados, pues por cada dólar que reciben por la venta de sus productos en el exterior reciben más pesos a cambio; mientras los exportadores ganan con la subida de la divisa, los importadores pierden pues las compras que realizan en el exterior les resultan más costosas y esto traduce en el aumento de la inflación . Por el contrario, cuando el dólar cae demasiado se estimulan las importaciones y el contrabando de toda clase de productos. Este fenómeno afecta a las empresas nacionales que pierden mercado frente a sus competidoras internacionales. Al perder mercado los empresarios optan por reducir costos y, por lo general, eso desemboca en despido de empleados. Por estas razones no es sano que el precio del dólar se dispare o se descuelgue sin ningún tipo de control, pues la estabilidad de la economía estaría en riesgo.
¿COMO HAN INCREMENTADO LOS COMPUTADORES CON EL PASO DEL TIEMPO? Según el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, en Colombia hay más de 10 millones de computadores y cada año se colocan cerca de un 30% más en manos de los usuarios nacionales, aunque en los últimos años la tendencia es fuerte en el segmento de portátiles. Así lo evidencian las diferentes marcas que comercializan en el país, un caso es el de Lenovo, que a nivel global es el segundo en ventas, pero en Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Colombia hasta ahora presenta crecimientos significativos, aunque lleva 5 años en el mercado. Fuera de eso, a nivel local es fuerte en el segmento corporativo; hace un año las ventas crecían 6%, pero hoy se aproximan a 10,5% respecto al año anterior, lo que se traduce en 80.000 máquinas entregadas trimestralmente. Es importante resaltar que el equipo de computación se ha convertido en un producto de primera necesidad, Tanto así que el gobierno nacional lo demuestra presentando diferentes programas que incentivan la adquisición de terminales; “Vemos un mercado en crecimiento con condiciones ideales para consumo, bastante oferta y demanda que se transmite directamente en beneficios para los consumidores”.
¿QUIEN MANEJA LA PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCION? La producción y la distribución la maneja cada una de la entidad, ellos deciden ¿Qué se va producir?, ¿Cómo se va producir?, ¿Cuánto se va producir?, y ¿Para quién se va producir? Teniendo en cuenta la capacidad de mercado que tenga la región, para todo esto ellos tienen que realizar una estadística de cómo se encuentra el mercado, para saber cuántos computadores deben comercializar en el sector.
¿CUÁL ES LA MARCA DE COMPUTADORES MÁS ACEPTADA EN EL MERCADO, PORQUE? La marca de computadores más aceptada en el mercado es Lenovo, ya que se ha podido demostrar mediante diferentes encuestas y estadísticas que dicha marca se caracteriza por su confiabilidad, diseños innovadores, precios accesibles y soporte técnico efectivo, lo que la ha posicionado como una de las mejores en el mercado. ¿Cuál Es El Mes De Mayor Venta? ¿Por Qué? Los meses de mayor venta son Diciembre y Enero, ya que en estas temporadas las personas tienden a dar regalos de navidad a sus familiares y amigos, a comprar útiles para sus hijos o para sus empresas, además de esto, cuentan con buen dinero para realizar dichas compras. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA ¿Cuál Es El Mes De Menor Venta? ¿Por Qué? Los meses de menor venta son Julio y Agosto, ya que en estos meses las familias se encuentran con pocos recursos pese a los gastos generados en el año, además empiezan a generar ahorros para los gastos de fin de año.
MARCAS ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
Lenovo
40
30
20
15
12
18
8
8
10
12
25
60
Acer
30
28
15
10
9
10
4
4
7
9
19
45
Hp
35
25
12
12
8
12
5
5
10
9
20
50
LG
28
30
16
8
5
13
6
6
8
10
21
48
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PUNTO WEB LTDA ¿CÓMO LOS AGENTES ECONÓMICOS SE RELACIONAN CON LA EMPRESA? Teniendo en cuenta que los agentes económicos son quienes dinamizan la economía y que nuestro sistema económico depende de estos, las empresa mantiene una relación con dichos factores; es por esta razón que les ofrece a los empleados una remuneración que logre satisfacer las necesidades de sus familias a cambio de un servicio prestado en la entidad, además de esto, gestionan préstamos en diversas entidades financieras con el fin de ampliar sus línea de ventas y de esta forma retribuir al progreso de la comunidad, aunque a parte de realizar dichos prestamos también cuentan con un fondo de ahorros para trabajadores con el fin de brindar mejores ventajas económicas, sociales y culturales, en forma de prestación social. De esta manera, sabiendo que la empresa está legalmente constituida, se debe sobreentender que se ven obligados a cumplir con el impuesto establecido por el Estado, el cual es implementado con el fin de cubrir los gastos que surgen en el país, brindando de esta forma garantía en el cumplimiento de los derechos y seguridad.
QUÉ ESTRATEGIAS PUEDEN UTILIZAR PARA MEJORAR LA COMPETITIVIDAD EN EL MERCADO.
1. Reducir costos y maximizar capacidades. 2. Incrementar la satisfacción de los clientes. 3. Mejorar los procesos y el desempeño. 4. Capacitar a los empleados. 5. Expandirnos a nuevos mercados.
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PUNTO WEB LTDA Para llevar a cabo estas metas, es necesario utilizar Tecnologías de Información, las cuales funcionan como herramientas que se pueden aplicar internamente para acelerar los procesos de logística, administración de inventarios, canales de distribución, sistemas contables y de facturación dando cumplimiento a las normas fiscales.
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Lugar de la empresa
La empresa punto web Ltda, se creó el 02 de noviembre del 2016 en la ciudad de Ocaña Norte de Santander en el sector del centro ubicado en la dirección Calle 11 N° 12 – 56.
Servicio que presta
Mantenimiento y reparación de computadores
Asesoría e instalación de software
Actualización de computadores
Páginas web Fan page: https://www.facebook.com/Punto-Web-Ltda-1050086791731403/
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PRESENTADO A: LUCENITH LEHERICITH GALAN Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR, ESTADISTICA INFERENCIAL
PRESENTADO POR: JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JOSE CARLOS FOLREZ OSPINO 221610
Trabajo presentado con el fin de obtener una nota en la materia de estadística inferencial
DOCENTE LUCENITH LEHERICITH GALAN
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
15 DE NOCIEMBRE DEL 2017
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PUNTO WEB LTDA La empresa punto web Ltda., decide realizar un diagnĂłstico de las compras (X) y las ventas (Y) de los 8 meses que han transcurrido en el aĂąo 2017, presentando de esta forma los datos obtenidos en la siguiente tabla, con el fin de determinar la regresiĂłn y correlaciĂłn lineal.
MESES COMPRAS(X) VENTAS(Y) Enero (1) 12 Febrero (2) 15 Marzo (3) 12 Abril (4) 10 Mayo (5) 11 Junio (6) 18 Julio (7) 7 Agosto (8) 9 MESES
X1 1 2 3 4 5 6 7 8
ÎŁ
Y1 20 15 12 10 11 18 7 9 102
X1*Y1 18 12 8 5 7 10 3 4 67
X1² 360 180 96 50 77 180 21 36 1000
Y1²
18 12 8 5 7 10 3 4
X1*X1ÂŻ
400 225 144 100 121 324 49 81 1444
324 144 64 25 49 100 9 16 731
7,25 2,25 -0,75 -2,75 -1,75 5,25 -5,75 -3,75 0
(X1*X1¯)² Y1*Y1¯ (Y1*Y1¯)² (X1*X1¯)*(Y1*Y1¯) Yˆ Y1-Y1ˆ (Y1-Y1ˆ)² 52,5625 9,625 92,6406 74,5937 15,7381 2,2619 5,1161 5,0625 3,625 13,1406 8,1562 10,6601 1,3399 1,7953 0,5625 -0,375 0,1406 0,2812 7,6133 0,3867 0,1495 7,5625 -3,375 11,3906 9,2812 5,5821 -0,5821 0,3388 3,0625 -1,375 1,8906 2,4062 6,5977 0,4023 0,1618 27,5625 1,625 2,6406 8,5312 13,7069 -3,7069 13,7411 33,0625 -5,375 28,8906 30,9062 2,5353 0,4647 0,2159 14,0625 -4,375 19,1406 16,4062 4,5665 -0,5665 0,3209 143,5 0 169,8748 150,5621 67 0 21,8394
Media 
đ?‘‹Ě…= 102 = 12,75 8

đ?‘ŒĚ…= 67 = 8,375 8

Sx² = 143,5 =17,9375 8

Sx = √17,9375 = 4,2352

Sy² = 169,8748 = 21,2343 8 Calle 11 N°12-56 Barrio Centro TelÊfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA 
Sy = √21,2343 = 4,6080
Covarianza 
Cov = 150,5621 = 18,8202 8 RegresiĂłn rectilĂnea 67 = 102 b + 8 c 100= 1444 b + 102 c
(-102) (8)
-6834 =-10404 b – 816 c 8000 = 11552 b + 816 c 1166 = 1148 b 1166 = b 1148 1,0156 = b 67 = 102 (1,0156) + 8 c 67 = 103,5912 + 8 c 67 - 103,5912 =8 c -36,5912 = 8 c -36,5912 = c 8 -4,5739 = c Ajuste đ?‘ŒĚ‚= 1,0156 x + (-4,5739) Varianza residual 
Syx² = 21,8394 = 2,7299 8 DesviaciĂłn tĂpica residual 
Syx = √2,7299 = 1,6522
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CONCLUSIONES 1.
Según la teoría de probabilidad podemos concluir que en el mes de Enero se
produjeron las mayores compras y ventas, debido a que los usuarios tiene más capacidad adquisita.
2.
En la gráfica se puede observar que le mes de Julio, se obtuvo muy poca
comercialización debido a que las ventas fueron muy reducidas respecto a los otros años
3.
También se puede decir con respecto a la varianza que a mayor valor de la medida
de dispersión, mayor variabilidad.
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PRESENTADO A: CARLOS ANDRES SANCHEZ BECERRA Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR, MATEMATICA FINANCIERA
PRESENTADO POR: ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 JOSE CARLOS FLOREZ OSPINO 221610
Trabajo presentado con el fin de obtener una nota en la materia de matemáticas financiera
DOCENTE CARLOS ANDRES SANCHEZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
22 DE NOVIEMBRE DEL 2017
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PUNTO WEB LTDA INTRODUCCIÓN Teniendo en cuenta el mercado empresarial, donde es frecuente la toma de decisiones, en especial las financieras, es importante que se domine conceptos como valor del dinero en el tiempo, tasas de interés, anualidades, tasa interna de retorno, valor presente neto y muchos más, con el propósito de analizar al detalle las líneas de crédito y las oportunidades de inversión que se encuentren en el mundo de los negocios. Además de esto, la matemática financiera es el estudio del valor del dinero a través del tiempo y de las operaciones financieras, se puede determinar que dicha ciencia es de gran utilidad en cuanto a la toma de decisiones de inversión, puesto que gracias a ella, podemos comparar las respectivas tasas y propuestas que las diferentes entidades financieras nos dan a conocer, estableciendo así la opción con mayor rentabilidad para nuestra empresa. Es por esta razón, que en la actualidad la matemática financiera a tomado vital importancia en el mundo de los negocios, ya que esta permite tener una idea clara de los beneficios de la inversión, logrando concretar los resultados esperados. En el presente trabajo, se pretendió hacer un análisis aplicando lo aprendido en esta materia, obteniendo las tasas de interés de los bancos Caja Social, Davivienda y Bogotá, obteniendo de esta forma los siguientes resultados. Para el presente año la empresa PUNTO WEB LTDA pretende ampliar sus operaciones y extenderse por la región, para lo cual ha provisto que necesitará hacer los siguientes gastos e inversiones: El costo de investigación y desarrollo es de $150.000.000. El costo de mercadeo y comercialización se estima en $250.000.000. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Igualmente se debe invertir $300.000.000 en propiedad, planta y equipo. Se espera que la propiedad, planta y equipo tenga una vida útil de diez años y se pueda vender por un 20% de su costo inicial. Se supone que la empresa se mantendrá en el mercado durante un total de 10 años. Las características iniciales de negociación son así: Cifra aumente 3% más de la tasa 1. Cada unidad se espera que se venda por $ 1’500.000. Pretenden aumentar los precios un 1% por encima de la tasa de inflación, año a año. El costo de ventas por unidad es de $1’120.000 y se espera que esta cifra aumente a la tasa de inflación en los años subsiguientes. Los analistas de marketing esperan vender 2.000 unidades durante el primer año de producción y aumentar los volúmenes de ventas, 2% por año. Los gastos administrativos son de $720.000.000 millones anuales y se espera que esta de inflación en los años subsiguientes. La tasa impositiva es del 34%. La compañía financiará parcialmente las inversiones así: Los costos de comercialización emitiendo bonos a 5 años con una tasa del 10% efectiva anual. Los costos de investigación y desarrollo, con un préstamo bancario a 7 años, para lo cual debe determinar que institución le ofrece la mejor tasa de interés para pagar en cuotas iguales mensuales. La propiedad, planta y equipo con recursos propios. Los inversionistas esperan una rentabilidad del 20% Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Respectivamente se realizaron visitas a las entidades bancarias tales como BANCO CAJA SOCIAL, BANCO DAVIVIENDA Y BANCO DE BOGOTA de la ciudad de Ocaña. Logrando así conocer las tasas de financiación que estos bancos manejan para realizar un crédito de libre inversión, obtenido los siguientes resultados.
TEA BANCOS Banco Caja Social 14,88% Banco Davivienda 17,18% Bando Bogota 19,61% Se consultó en la página del banco de la república de Colombia los porcentajes de la inflación en los últimos cinco años y estos fueron:
% TASA DE INFLACION 2,44% 1,94% 3,66% 6,77% 5,75%
AÑO 2012 2013 2014 2015 2016 2017
DINERO 100,0 102,44 104,427336 108,249376 115,577859 122,223586
Para hallar la tasa de inflación del año 2017
P F i n
100,0 122,2 4,10% 5
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PUNTO WEB LTDA
Datos de entrada Investigación y desarrollo Mercadeo y comercialización Propiedad, planta y equipo Valor a depreciar Duración del negocio Datos comerciales Precio Incremento del precio Costos variables (costo de ventas) Volumen de ventas Incremento del volumen Gastos administrativos anuales incremento de gastos administrativos Tasa de impuestos Inflación TIO
Financiación Bonos Plazo años Cupon efectivo anual Prestamo Bancario Plazo años Tasa efectiva anual préstamo Análisis del flujo del Préstamo
Análisis del flujo del BONO
$ $ $ $
150.000.000 250.000.000 Valor de salvamento 300.000.000 $ 60.000.000 240.000.000 10 años
$ 1.508.920,84753 1% $ 1.120.000 2.000 2% $ 720.000.000 7% 34% 4,10% 20%
250.000.000 5 10% 150.000.000 7 14,88% Saldo Inicial Cuota 150.000.000 136.395.643 120.766.958 102.812.725 82.186.901 58.491.956 31.271.202
Saldo Inicial 250.000.000 250.000.000 250.000.000 250.000.000 250.000.000
TEA BANCOS Banco Caja Social Banco Davivienda
14,88% 17,18%
Banco Bogota
19,61%
BUSCAR LA TASA DE LOS BANCOS
35.924.357 35.924.357 35.924.357 35.924.357 35.924.357 35.924.357 35.924.357
Intereses 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000
Intereses 22.320.000 20.295.672 17.970.123 15.298.533 12.229.411 8.703.603 4.653.155
Abono a capital
Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
250.000.000
Abono a capital 13.604.357 15.628.685 17.954.233 20.625.823 23.694.946 27.220.754 31.271.202
Saldo Final 250.000.000 250.000.000 250.000.000 250.000.000 -
Saldo Final 136.395.643 120.766.958 102.812.725 82.186.901 58.491.956 31.271.202 -
PUNTO WEB LTDA Proyección del mercado local Precios Volúmenes Proyección del costo variable Ingresos Costos variables (costo de ventas) Gastos administrativos anuales Intereses Préstamo Intereses Bono (cupón) Depreciaciones Utilidad neta antes de impuestos Impuestos Utilidad después de impuestos Reversión depreciaciones Reversión intereses Bono y Préstamo Reversión amortizaciones FLUJO DE CAJA OPERATIVO inversiones Valor de salvamento FLUJO DE CAJA DE INVERSION Recepción del Bono Amortización del Bono Recepción del Préstamo Amortización del Préstamo Intereses Bono (cupón) Intereses Préstamo FLUJO DE CAJA FINANCIERO FLUJO LIBRE DE CAJA TIR VPN (CPPC)
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $
4 1.751.524 2.122 $1.263.313 3.717.461.726 2.681.276.162 884.389.121 15.298.533 25.000.000 24.000.000 87.497.910 29.749.290 57.748.621 24.000.000 40.298.533
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
122.047.154 $
20.625.823 25.000.000 15.298.533 (60.924.357) 61.122.798
0
1 1.508.921 2.000 1.120.000 3.017.841.695 2.240.000.000 720.000.000 22.320.000 25.000.000 24.000.000 (13.478.305)
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
700.000.000
$ $
(700.000.000) 250.000.000
$
150.000.000
57.841.695
$
2 1.585.804 2.040 $1.165.867 3.235.041.118 2.378.368.775 771.085.959 20.295.672 25.000.000 24.000.000 16.290.712
$
3 1.666.606 2.081 $1.213.612 3.467.872.768 2.525.284.836 825.796.605 17.970.123 25.000.000 24.000.000 49.821.204 16.939.209 32.881.995 24.000.000 42.970.123
16.290.712 24.000.000 45.295.672
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$
85.586.384
$
99.852.118
$ $ $ $ $
15.628.685 25.000.000 20.295.672 (60.924.357) 24.662.027
$ $ $ $ $
17.954.233 25.000.000 17.970.123 (60.924.357) 38.927.761
-
$ $ $ 400.000.000 $ (300.000.000) $ 20%
$ $
$ $ $ $ $ $ $
(13.478.305) $ 24.000.000 $ 47.320.000 $
$ $
$
13.604.357 25.000.000 22.320.000 (60.924.357) (3.082.662)
$0
5 1.840.768 2.165 $1.315.049 3.985.014.044 2.846.903.349 947.138.934 12.229.411 25.000.000 24.000.000 129.742.350 44.112.399 85.629.951 24.000.000 37.229.411
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
146.859.362 $
$
250.000.000
$ $ $ $ $
23.694.946 25.000.000 12.229.411 (310.924.357) (164.064.995)
6 1.934.561 2.208 $1.368.904 4.271.822.577 3.022.761.621 1.014.341.018 8.703.603 24.000.000 202.016.334 68.685.554 133.330.781 24.000.000 8.703.603
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
166.034.384 $
$
27.220.754 $
$ $ $
8.703.603 $ 35.924.357 $ 201.958.741 $
7 2.033.132 2.252 $1.424.965 4.579.273.229 3.209.482.971 1.086.311.273 4.653.155 24.000.000 254.825.830 86.640.782 168.185.048 24.000.000 4.653.155
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
196.838.203 $
8 2.136.725 2.297 $1.483.321 4.908.851.650 3.407.738.430 1.163.388.013 24.000.000 313.725.207 106.666.571 207.058.637 24.000.000 -
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
231.058.637 $
9 2.245.597 2.343 $1.544.067 5.262.150.415 3.618.240.480 1.245.933.557 24.000.000 373.976.378 127.151.968 246.824.409 24.000.000 -
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
10 2.360.017 2.390 $1.607.300 5.640.876.719 3.841.745.616 1.334.335.932 24.000.000 440.795.171 149.870.358 290.924.813 24.000.000 -
270.824.409 $
314.924.813
$
60.000.000
270.824.409 $
374.924.813
31.271.202 4.653.155 35.924.357 232.762.560 $
231.058.637 $
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PUNTO WEB LTDA CONCLUSIÓN Mediante este trabajo se pudo observar que la matemática financiera radica en su aplicación a las operaciones bancarias; debido a las diferentes tasas de intereses las más conveniente para poder invertir es el Banco de Caja Social, puesto que cuenta con un interés del 14,88% anual, la cual permiten tomar decisiones acerca de inversión y sobre la forma correcta para el mejoramiento de la empresa. Los inversionistas esperaban una rentabilidad del 20% pero se logró una TIR (tasa interna de retorno) de 16%, optando por la opción de cambiar los precios con el propósito de lograr el objetivo deseado.
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PRESENTADO A: JOSE FERNEL PENARANDA TORRADO Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA PERCEPCION DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN OCAÑA ACERCA DEL CONTROL INTERNO
PRESENTADO POR: JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JOSE CARLOS FLOREZ OSPINO 221610
Trabajo presentado con el fin de dar a conocer la problemática en el control interno en el sector comercial de Ocaña N.S
DOCENTE JOSE FERNEL PEÑARANDA TORRADO
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
16 DE NOVIEMBRE DEL 2017
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PUNTO WEB LTDA RESUMEN La investigación tiene como propósito de describir lo importante que se ha convertido el control interno en Ocaña Norte de Santander, últimamente es uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El tipo de investigación que se maneja para este presente trabajo es la indagación Descriptiva, el resultado esperado se abarca en: a) Averiguar que empresas comerciales llevan el control interno en Ocaña Norte de Santander. b) Demostrar al sector mercantil de Ocaña Norte de Santander la importancia de aplicar el control interno en sus empresas. c) Capacitar a los entes en Ocaña Norte de Santander para que implementen el control interno.
ABSTRACT The purpose of the research is to describe how important internal control has developed in Ocaña Norte de Santander, which is one of the pillars in business organizations since it does not allow us to clearly observe the efficiency and effectiveness of operations. Reliability of records and compliance with applicable laws, rules and regulations.
The type of research that is handled for this work is the Descriptive inquiry, the expected result is covered in: a) Find out that commercial companies have internal control in Ocaña Norte de Santander. b) Demonstrate the commercial sector of Ocaña Norte de Santander. That it is important to keep internal control in it. c) To train the entities in Ocaña Norte de Santander, so that it implements the internal control.
PALABRAS CLAVES Control interno, Desarrollo, Eficiencia, Economia, Procedimientos, Transparencia.
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PUNTO WEB LTDA INTRODUCCIÓN El control interno, es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial, información y comunicación, la supervisión. o En Ocaña N. de S., todas las entidades públicas deben implementar el Control Interno, lo que permite igualar los criterios y conceptos de auditoría interna haciéndolos específicos para el sector comercial. Uno de los principales obstáculos a los que se enfrentan los organismos de control en el sector público es la implementación incompleta o errada del control interno, y en el peor del caso la inexistencia del mismo. Se debe entender la importancia de incorporar un modelo de Control Interno, ya sea en el sector público, va mucho más allá de establecer una partida presupuestal, de un control de gastos o el cumplimiento de un requisito o compromiso legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el cumplimiento de los objetivos de una organización requiere una eficiente gestión administrativa y financiera, acompañada de manera obligatorio de mecanismos de control que permitan no solo la detección e identificación de riesgos, manejo inadecuado de recursos, sino, establecer actividades de seguimiento a cada uno de los procesos implementados dentro de la organización, que permitan satisfacer necesidades tanto de los clientes internos como externo.
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PUNTO WEB LTDA PERCEPCION DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN OCAÑA ACERCA DEL CONTROL INTERNO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Es importante analizar que la contabilidad siempre ha existido desde la aparición del hombre, pero se dio más importancia entre el siglo XIX Y XX después de la revolución industrial (R.I) y del surgimiento de la partida doble, dando paso a la aparición del control interno dentro de las empresas; siendo el pilar fundamental para poder desarrollar un buen funcionamiento de esta, apoyadas en las teorías de Fayol(1.910) quien
definió a la
Administración en función de cinco elementos básicos: Planeación – Organización – Ejecución – Coordinación y Control; .y Taylor(1.916) aporto implícitamente ciertos conceptos sobre la administración y la organización; incluyendo una delimitación clara de autoridad y responsabilidad, la separación de la planeación y la operación, la organización funcional, el uso de estándares en el control, el desarrollo de los sistemas de incentivos para los trabajadores, y la administración del trabajo; como principios extensos
para la
organización del concepto del control interno. Con respecto al control interno se puede contextualizar la definición de esta, de acuerdo a diferentes pensamientos de autores: “Puede definirse como la coordinación del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado lleve acabo sus labores delineadas en una forma independiente, compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que puede involucrar la posibilidad del fraude.” (Bennett, 1930, pág. 33) Por otra parte, “Establece que el control interno se refiere a los métodos y prácticas de cualquier clase, por medios de las cuales se coordinan y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los procedimientos que afectan su uso, de manera que la administración de un negocio obtiene de la función contable, la utilidad máxima para su objeto de información, protección y control”. (Brink, pág. 33) Con las definiciones anteriores se puede dar a entender que el control interno en el sector comercial abarca muchos ámbitos, ya que se requiere de ciertos procedimientos
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PUNTO WEB LTDA administrativos y contables; los cuales permite llevar y mantener un buen funcionamiento dando una fiabilidad de datos o procesos realizados adecuadamente en la organización. En Ocaña Norte de Santander, la implementación del control interno es escasa, puesto que las empresas no tienen un conocimiento respecto a cómo llevar un manejo adecuado de este; esto afecta a la entidad como a la comunidad, ya que todo negocio debe llevar una estrategia de organización para que sus procedimientos o registros contables tengan una seguridad interna. Existen empresas del sector público en Ocaña N.S que usan el control interno, para llevar sus informaciones financieras y el cumplimiento de la leyes, lo cual se ve notablemente como entidad; pero asimismo existen corporaciones que no llevan esta aplicación y han llegado hasta el punto de estar inhabilitados para prestar sus servicios, o en dado casos en quiebra; la cual no garantiza ninguna confiabilidad a sus clientes. Por tal razón se enfoca en la implementación del control interno como objetivo de toda empresa para que obtengan más estabilidad en el ambito comercial; puesto que sirve para ayudar a la entidad a que logre sus metas y sus propósitos en un determinado tiempo establecido hacia el futuro; hoy en día se está promoviendo a gran escala, ya que con esto ha facilitado y mejorado todo el proceso dentro de las compañías. Tambien es esencial para cualquier negocio al realizar un balance dentro de los años anteriores junto con el actual teniendo presente el control interno, donde se enseñara grandes diferencias en sus registros contables en el uso adecuado de este proceso: en cuanto a tiempo, seguridad, calidad, desarrollo y confiabilidad. Lo cual contribuye al crecimiento de económica en la empresa ya que obtiene buenas garantías para generar seguridad a los clientes. Por toda la problemática expuesta anteriormente surge la siguiente incógnita ¿Es necesario implantar en todos los entes económicos basados en el sector comercial el control interno en Ocaña Norte de Santander?
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PUNTO WEB LTDA OBJETIVO OBJETIVO GENERAL: *Investigar si las empresas del sector comercial en Ocaña Norte de Santander aplican el control interno.
OBJETIVO ESPECÍFICO: *Averiguar que empresas comerciales llevan el control interno en Ocaña Norte de Santander. *Demostrar al sector mercantil de Ocaña Norte de Santander la importancia de aplicar el control interno en sus empresas. *Capacitar a los entes en Ocaña Norte de Santander para que implementen el control interno.
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PUNTO WEB LTDA JUSTIFICACIÓN En el sector comercial en Ocaña Norte de Santander se quiere dar a conocer lo importante que es llevar un control interno en las empresas, puesto que este les ayuda a un manejo adecuado y fácil para todos los movimientos que hay en la entidad, logrando mejorar sus situaciones financieras, administrativas y legales; permitiendo que el propietario sepa informarse si la organización es apta o no para la comercialización en el momento en que se implementa este procedimiento. Se puede decir que el control interno
es el conjunto de planes, métodos y
procedimientos adoptados por una empresa u organización, lo cual se pondrá en práctica dentro de los entes económicos del sector comercial en Ocaña Norte de Santander, para obtener una eficiencia, efectividad, y una buena economia en todas las operaciones de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas en todo el movimiento de la sociedad, sosteniendo como propósito preservar la existencia de cualquier empresa y apoyar su desarrollo. En la actualidad la competencia en la prestación de servicios se basa simplemente en la satisfacción de las necesidades de los clientes; Como todas las empresas, deben estar a la vanguardia de la tecnología y de igual manera deben permanecer inmersos en un mejoramiento continuo de la calidad del servicio, pretendiendo de esta manera que se encuentre en un proceso de capacitación de personal, de forma permanente, esto implica además de la solidez económica, la necesidad imperiosa de modernizar su actividad y de mejorar continuamente su activo más valioso como lo es el talento humano, a través de la prestación eficiente del servicio, que implica necesariamente a nivel interno un manejo óptimo de las relaciones interpersonales y la distribución pertinente de funciones, lo que genera un buen uso de los recursos de la empresa, mediante herramientas contables. Todo este proceso se realiza con el fin de que crezcan en la parte social y comercial, ayudando a una buena planeación, organización y unos buenos objetivos en un tiempo establecido, lo que permite una utilización eficiente de los recursos para obtener una mayor productividad, además contribuirá en la disminución todos los riesgos como los fraudes, errores y violaciones a principios contables, fiscales y tributarias expuestos dentro de la empresa lo que generara una buena confiabilidad entre sus clientes, empleados y dueños. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA DISEÑO METODOLÓGICO TIPO DE INVESTIGACION Para la elaboración del presente trabajo de investigación basado en el control interno, se desarrolló la indagación descriptiva que para Danhke (1989) “busca especificar las propiedades, las características y los perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis”. Sin embargo comprende el registro diario de las entidades, el cual ayuda a verificar los errores, o el mal manejo del sector comercial en Ocaña N. de S. con el propósito de que cada entidad tenga un control interno adecuado. Se establece que en la investigación se basa el control interno en el conjunto de normas, planes, actividades, acciones, registros y procedimientos; con el objetivo de prevenir los riesgos que afectan en las entidades comerciales. POBLACIÓN La población está conformada por las 2.156 empresas del sector comercial de Ocaña norte de Santander. SUBPOBLACIÓN La subpoblación se encuentra conformada por los
trabajadores
(gerentes,
contadores, secretarias, aseadores, vendedores, choferes, etc.) que hacen importante que las empresa sigan con un buen funcionamiento y sea reconocida en el sector comercial de Ocaña. MUESTRA Teniendo en cuenta los requerimientos de la investigación y el tamaño de la población, se hace necesariamente la aplicación de la siguiente fórmula para las entidades llevan el control interno en el sector comercial.
N (Zc) ² *p*q n= __________________ (N-1)*(E)² + (Zc) ² *p*q Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Donde n = Muestra N= Población dada en el estudio =2156 Empresas comerciales Zc= Indicador de confianza =95%= 1.96 p = Proporción de aceptación = 50%=0.5 q = Proporción de rechazo =50%=0.5 E= Error poblacional dispuesto a sumir =6%=0.06
n= _
2156 (1.96) ² *0.5*0.5 _______
(2156-1) ² (0.06) ² + (1.96)²*0.5*0.5
n= 209 empresas
F= n/N F= 209/ 459 F= 0,45533769
TECNICAS DE INVESTIGACIÓN Observación: Según el análisis realizado mediante la observación de la población en el sector comercial de Ocaña norte de Santander, determinamos que algunas empresas llevan un orden apropiado de su personal y de su información financiera, brindando confiabilidad del servicio prestado a los usuarios. Por otra parte existen empresas que no tiene implementado este mecanismo, puesto que no poseen ningún conocimiento sobre este, o simplemente no saben cómo adaptarse y prefieren seguir con sus registros antiguos; pero se sabe que hoy en día están en desventaja ante sus competidores debido a que el control interno les da estabilidad economica en el mercado.
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PUNTO WEB LTDA Encuestas: cuestionario para el sector comercial de Ocaña Norte de Santander, debido a la implementación necesaria para llevar un buen control interno en las empresas.
PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LA INFORMACIÓN Con la información establecemos que el control interno, determina de una empresa o negocio los riesgos notables de la información financiera. Así mismo se analiza o identifican los accidentes que se realizan en los programas, con el objetivo de modificar y no volver a realizar la contingencia vista. Seguidamente se pudo observar en el ámbito comercial que la investigación basada en el control interno, comprende la organización, deberes y responsabilidades de los comerciantes de Ocaña Norte de Santander.
MARCO REFERENCIAL MARCO HISTÓRICO Antecedentes históricos del control interno en Colombia. Hacia el siglo XVI, en Colombia se formó la Real Audiencia de Santa Fe de Bogotá. Su objetivo era mejorar la administración y controlar los territorios. La función básica consistía en unificar las rentas y derechos de la Corona, hacer juicios a empleados que desempeñaban funciones fiscales y asegurar el flujo normal de los recaudos para la Corona. (Alcaldía de Tuluá, 2011) En 1604 se crearon los Tribunales de Cuentas que eran algo así como las Contralorías Regionales en los Virreinatos, Capitanías y Presidencias. Terminando ya el siglo XVII aparecen las Oficinas de Contabilidad las cuales a través de la corte de cuentas consolidan el control fiscal en el mundo. En la época de la independencia, los controles entran en crisis, puesto que el sostenimiento de las tropas requería gran capacidad monetaria. Esto llevó a ciertos funcionarios a atentar contra el Tesoro Público para alimentar la causa de la independencia.
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PUNTO WEB LTDA Igualmente, en armonía con la nueva concepción del Control Interno como instrumento gerencial más que como mecanismo de inspección, vigilancia y sanción, en la normatividad de este año se ordena que las funciones disciplinarias que estén siendo ejercidas por las oficinas de Control Interno en los Ministerios y Departamentos Administrativos, pasen a ser realizadas por las Oficinas de Control Interno Disciplinario, con lo cual se delimita definitivamente el alcance de una y otra función (asesoría y apoyo al control interno por las oficinas de control interno, y funciones de control disciplinario por dependencias diferentes a dicha oficina). La práctica del control en la consecución de cualquier meta, busco formalizar y oficializar por primera vez, lo que las instituciones venían desarrollando de manera aislada e incoherente. El Sistema de Control Interno (SCI) se constituye desde los inicios de la década de los noventa en un instrumento obligatorio para las entidades del Estado, como mecanismo para garantizar el logro de los objetivos y el cumplimiento de los principios que rigen la función pública. Desde que se expidió la Constitución de 1991, el tema del control interno ha tenido un permanente desarrollo normativo que ha ido dando respuesta a diferentes necesidades para su implementación y desarrollo; los dos artículos constitucionales que constituyen el punto de partida para el desarrollo normativo en materia de control interno, 209 y 269, dotan a la Administración Pública de una norma fundamental en relación con los principios que rigen el ejercicio de la función administrativa y con el control interno como garante de la efectividad de estos principios en reemplazo de la permanente presencia del control fiscal en las organizaciones, en su calidad de instrumento de transparencia. Dicha Constitución en sus artículos 209 y 269 establece que la administración pública deberá ejercerse bajo los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, estableciendo para ellos en todas las entidades estatales la obligatoriedad de diseñar y aplicar según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, así como el diseño y organización del sistemas de evaluación de gestión y resultados de la administración pública Minicomercio. (Universidad Santo Tomás, 2010) Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA La misma Constitución en su artículo 267 eliminó el ejercicio del control previo por parte de las Contralorías, reemplazándolo por un control posterior y selectivo cuya finalidad es vigilar y evaluar la gestión fiscal del estado y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la nación. En 1993 se produce todo el desarrollo normativo general de estas disposiciones constitucionales, a través de las leyes 87, 42 y 80, mediante las cuales se dota a los organismos y entidades del Estado de lineamientos claros sobre la implementación y desarrollo del Sistema de Control Interno, al mismo tiempo que se genera un mecanismo para evaluar la calidad, el nivel de confianza, la eficacia y la eficiencia del Sistema de Control Interno del Estado. La ley 42 de 1993 da a las Contralorías la función de vigilar el Estado a través de la implementación de controles financieros, de legalidad, de gestión, de resultados y la evaluación de los sistemas de control interno de cada Entidad, y la Ley 87 establece las normas para el ejercicio del Control Interno en las entidades y organismos del Estado. El Control Interno es uno de los componentes de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la reevaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos. Como mecanismos de verificación y evaluación del Control Interno se utilizarán las normas de auditoría generalmente aceptadas, la selección de indicadores de desempeño, los informes de gestión y de cualquier otro mecanismo moderno de control que implique el uso de la mayor tecnología, eficiencia y seguridad. (Universidad Santo Tomás, 2010) MARCO CONCEPTUAL
Autorregulación: Mediante la Autorregulación, la entidad adopta los principios,
normas y procedimientos necesarios para el funcionamiento del Control Interno.
Autocontrol: Es inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y
actuaciones a realizar por el funcionario, en procura del logro de los propósitos de la Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA institución.
Autogestión: El Control Interno se fundamenta en la Autogestión, al promover en la
entidad pública la autonomía institucional necesaria para establecer sus debilidades de control y gestión, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectiva, a la vez que asume con responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida.
Control interno: Son los procedimientos que adopta una entidad para salvaguardar
sus activos, asegurar la exactitud en los registros contables y cumplir con las normas y políticas de la institución. “Establece que el control interno se refiere a los métodos y prácticas de cualquier clase, por medios de las cuales se coordinan y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los procedimientos que afectan su uso, de manera que la administración de un negocio obtiene de la función contable, la utilidad máxima para su objeto de información, protección y control”.-Víctor Z Brink
Eficiencia: Velar porque en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, el
organismo o entidad del Estado obtenga las máxima productividad de los recursos que le han sido confiados, para el logro de su propósito institucional y social.
Eficacia: Orientación hacia el cumplimiento de la gestión de una institución
pública, en relación con las metas y los objetivos previstos. Permite determinar si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos, y con la satisfacción de las necesidades de todos los grupos de interés.
Economia: Austeridad y mensura en los gastos e inversiones públicas en
condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas, para la satisfacción de las necesidades de los diferentes grupos de interés y, en especial, de la población más vulnerable.
Procedimientos: Son imprescindibles para la definición de los perfiles
correspondiente a los cargos, y la asignación de responsabilidad y autoridad a los funcionarios vinculados.
Responsabilidad: Cumplimiento de los compromisos adquiridos por cada
organismo y entidad pública, y el reconocer que las actuaciones y omisiones tienen Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA consecuencias e impactos en los demás y en la Institución, las cuales deben ser evaluados para, según el caso, tomar las medidas correctivas pertinentes, realizar acciones conducentes a mitigar los impactos o resarcir a los afectados, por las consecuencias negativas que estas actuaciones generan.
Transparencia: Es la disposición de las autoridades administrativas para dar cuenta
del encargo de gerencia publica que se les ha confiado, haciendo visible el desarrollo de su gestión, lo cual se manifiesta en una rendición de cuenta pública periódica, veraz y completa sobre su gestión, resultados y el uso que se ha otorgado a los recursos públicos.
MARCO TEORICO El control puede ser definido como “el proceso de regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa” según (Robbins (1996)). Sin embargo Stoner (1996) lo define de la siguiente manera: “El control administrativo es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas”; Mientras que para Fayol, citado por Melinkoff (1990), el control “Consiste en verificar si todo se realiza conforme al programa adoptado, a las órdenes impartidas y a los principios administrativos…Tiene la finalidad de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y evitar su repetición”. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno, como el plan de organización con todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la dirección. [IMCP, 1982].10En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera: Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que adoptan la administración de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevención y detección de fraudes y Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA errores, la corrección de los registros contables y preparación oportuna de la información financiera contable. [Blanco, 1988] Según Geller (1991) el control interno es la forma de administrar previniendo fraudes en el negocio. Es mucho más que las funciones que realiza el gerente general, porque se relaciona con todos los aspectos que tienen que ver con las operaciones del negocio. Fomenta la eficiencia operacional y adopta reglas para proteger los intereses del establecimiento. Los principios generales para tener un control interno según Geller son:
Mantener la división de tareas. Un solo individuo no debe tener el control total de las transacciones, sino que se
deben de dividir los deberes, por ejemplo una persona se encarga de la caja y otra de la contabilidad, así es más difícil que una persona comenta un fraude, ya que va a ver otra que se va a dar cuenta de inmediato cuando se revisen las cuentas.
Fijar responsabilidades a alguien en particular. Es mejor darle la responsabilidad de un puesto en particular a una persona para que
así el gerente pueda darse cuenta de donde viene el problema y resolver más rápido. Como es el caso de un cajero, él tiene que tener el control de su caja ya que si varias personas tienen contacto con esta en caso de que hubiera un problema no se podría detectar rápido.
Limitar al número de empleados con acceso a la caja o almacén. Hay que tener controlado el número de personas que estén en contacto con la caja o
con el almacén, para que no haya mucho riesgo en que se pueda llegar a perder algo. Debido a que si no se tiene un control y si varias personas tienen accesos a estos lugares es muy probable que se preste a que los empleados puedan cometer un fraude el cual nos sería difícil detectar.
Mantener el dinero en bancos y el mínimo en provisiones. Se hace para evitar pérdidas en el almacén y en caja, otra ventaja es que se eliminan
costos, porque al tener el inventario necesario en el almacén no tienes productos que Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA generan espacio y al mismo tiempo costos. El dinero en el banco te genera intereses y en caja no.
Realizar el control interno preventivo y no correctivo. Hay que tener un control preventivo, porque si se tiene un control en el cual detecta el
problema cuando ya genero gastos, se pierde dinero. Por el contrario si se detecta antes de realizarlo no pierde y por consiguiente no habrá nada que detectar.
Realizar auditorías sorpresas por empleados independientes. Realizar inspecciones sorpresas al personas para verificar que todo este correcto y
que los empleados no estén cometiendo algún fraude. Por eso las auditorias son hechas por personal que no trabaja en el área donde se hace la inspección.
Tener empleados de confianza para el acceso al dinero, archivos o almacén. Tener empleados de confianza en áreas en las que pueda haber perdidas si no se tiene
el personal correcto que busca proteger los intereses del negocio, y estos tambien verifican si hay un empleado deshonesto que está haciendo que el establecimiento tengo perdidas.
Dar vacaciones obligatorias y hacer rotación de empleados. Se le dan vacaciones al empleado y así otra persona pueda ocupar ese puesto, de esta
manera se pueden encontrar perspectivas nuevas, cubrir partes débiles por la otra persona y evitar fraudes. Con la rotación el empleado puede experimentar el desempeño de otras actividades dentro del establecimiento, pero tambien se puede ocasionar problemas debido a que no todas las habilidades de las personas se adaptan o todos los puestos.
Programar frecuentemente auditorías externas. Es importante tener auditorías externas para así verificar nuestras debilidades y
corregirlas. Tambien es importante para inspeccionar que las cuentas estén hechas correctamente y así evitaremos fraudes.
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PUNTO WEB LTDA MARCO LEGAL Constitución política: La administración pública, en todos sus órdenes tendrá un control interno que ejercerán los términos que señalen la ley. En las entidades públicas, las autoridades están obligadas a diseñar y aplicar, métodos y procedimientos del control interno Leyes
Ley 87 de 1993: Establece normas para ejercer el control interno en las entidades y
órganos del estado que pretende modernizar la administración pública con el fin de lograr la calidad total de las compañías y organismos que la conforman todos sus órdenes.
Ley 136 de 1994 art. 186: Da a conocer cómo implementar el adecuado sistema del
control interno conforme a la ley de los municipios y las entidades descentralizadas previstas en las normas legales correspondientes.
Ley 489 de 1998 art. 27 al 29 : Sistema nacional del control interno Art. 27. Creación. Adaptando políticas, normas, procedimientos, recursos, planes,
programas, es decir, inspirado en la función administrativa cuyo sustento fundamental es el servidor público. Art. 28. Objeto. Es integrar en forma dinámica, efectiva, flexible y suficiente, mediante la aplicación de instrumentos idóneos fortalezca el cumplimiento cabal y oportuno de las funciones del estado. Art. 29. Dirección y coordinación. Se dirige al presidente de la república y se apoya en el consejo del asesor del gobierno nacional en materia del control de las entidades del orden nacional, será dirigido por el departamento administrativo de la función pública.
Ley 617 del 2000. Art. 75. Libertad para la creación de dependencias.
Departamentos y municipios no tiene la obligación de contar con unidades administrativas, dependencias, entidades para el cumplimiento de las políticas de vivienda y de las normas Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA en materia de ambiental. Debe cumplir con las obligaciones constitucionales y legales de la universalidad.
Ley 872 del 2003. Art.3. esta norma establece el desarrollo de manera integral,
confiable, económica y técnica en cada organización y será de obligatorio cumplimiento para garantizar las necesidades del usuario.
Ley 1464 del 2011 Art. 8, 9, 76, 129. Se dicta normas orientados a fortalecer los mecanismos de prevención, investigación
y sanción de los actos de corrupción y la efectividad del control de la gestión pública. Modifica art.11 de la 87 del 1993 sobre responsable del control interno y periodo y designación. Modifica art.14 de la ley 87 del 1993 sobre los reportes, a su vez modificado por el decreto nacional 019 del 2012. La oficina del control interno deberá vigilar que la atención ciudadana se preste de acuerdo con las normas legales y rendirá la entidad un informe semestral sobre el particular. La planeación estratégica en las contraloría territoriales se armonizará con las actividades que demanda la implantación de modela estándar del control interno y del sistema de gestión de calidad en gestión pública. Decretos nacionales.
Dto. 1826 de 1994. Se reglamenta parcialmente la ley 83 de 1993. Autoriza la
creación de oficinas y comités der coordinación del control internos en aquellos ministerios o departamentos administrativos que no cuentan con una de tales dependencias.
Dto. 2145 de 1999. Dicta norma sobre el sistema nacional de control interno de las
entidades y organismos de la administración pública del orden nacional y territorial. Deroga Dto.280 de 1996 y 2070 de 1997.
Dto. 2539 de 2000. Se modifica parcialmente el artículo 2 del Decreto 2145 de
1999. El presente decreto se aplica a todos los organismos y entidades del Estado, en sus diferentes órdenes y niveles, así como a los particulares que administren recursos del Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA Estado. Parágrafo. Las normas del presente decreto serán aplicables en lo pertinente, a las entidades autónomas y territoriales o sujetas a regímenes especiales en virtud del mandato constitucional.
Dto. 1537 de 2001. Reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993 en cuanto a
elementos técnicos y administrativos que fortalezcan el sistema de control interno de las entidades y organismos del Estado.
Dto. 2756 de 2003. Se modifica el art. 20 del Dto. 2145 de 1999, modificado por el
art.8 del Dto. 2539 de 2000. Sobre nombramiento de los jefes de Control Interno.
Dto. 4110 de 2004. Reglamenta la Ley 872 de 2003 y adopta la Norma Técnica de
Calidad en la Gestión Pública, complementario con los sistemas de control interno.
Dto. 2375 de 2006. Reglamenta el art.7 de la Ley 872 de 2003.
Dto. 2495 de 2007. Reglamenta parcialmente la Ley 872 de 2003.
Dto. 153 de 2007. Modifica el literal c) del art. 5 del Dto. 2145 de 1999. A partir del
año 2008, la copia del informe ejecutivo anual de evaluación del sistema de control interno, deberá presentarse antes del 28 de febrero.
Dto. 2913 de 2007. Deroga el Dto. 2621 de 2006, señalando como plazo para
adoptar el modelo estándar de control interno para el estado colombiano, MECI, por parte de las entidades obligadas a implementarlo el 8 de diciembre de 2008.
Dto. 4445 de 2008. Se modifica el Dto. 2913 de 2007, y se amplía el plazo de
implementación del MECI en las entidades de 3ª, 4ª, 5ª y 6ª categoría hasta junio de 2009.
Dto. 3181 de 2009. Se concede un plazo para el fortalecimiento en la
implementación del modelo estándar de control interno MECI en las entidades que hacen parte de los municipios de 3ª, 4ª, 5ª y 6ª categoría.
Dto. 4485 de 2009. Modifica el Decreto 4110 de 2004. Adopta la actualización de la
norma técnica de calidad en la gestión pública NTCGP 1000 Versión 2009, la cual Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA establece las generalidades y los requisitos mínimos para establecer, documentar, implementar y mantener un sistema de gestión de la calidad en los organismos, entidades y agentes obligados conforme al art. 2 de la Ley 872 de 2003 y se integra con el sistema de control interno, en cada uno de sus elementos con el fin de armonizarlos.
Dto. 19 de 2012. Art.230. Se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones,
procedimientos y trámites innecesarios existentes en la administración pública. Los jefes de control interno solo estarán obligados a presentar los informes y realizar los seguimientos previstos en la ley, normas con fuerza de ley y las que le asigne el Presidente de la república para los jefes de control interno de la rama ejecutiva del orden nacional, y los solicitados por los organismos de control, la contaduría general de la nación y el consejo asesor del gobierno nacional en materia de control interno.
Dto. 2641 de 2012. Art.5.Se reglamenta el artículo 76 de la Ley 1474 de 2011.El
mecanismo de seguimiento al cumplimiento de las orientaciones y obligaciones derivadas del documento: Estrategias para la construcción del plan anticorrupción y de atención al ciudadano”, estará a cargo de las oficinas de control interno.
Dto. 943 de 2014. Deroga el Dto. Nacional 1599 de 2005. Se actualiza el modelo
estándar de control interno (MECI).
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PUNTO WEB LTDA BIBLIOGRAFÍA
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Definiciones.https://www.auditool.org/blog/control-interno/668-el-sistema-decontrol-interno-respuesta-al-gobierno-corporativo
victorz brink IFAC. International Federation of Accountants. Handbook of international. Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements, 2006. p. 125. – CONTROL INTERNO.
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PUNTO WEB LTDA ANEXOS ENCUESTA DIRIGUIDAS AL SECTOR COMERCIAL DE OCAÑA NORTE DE SANTANDER SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS OBJETIVO: Investigar si las empresas del sector comercial en Ocaña Norte de Santander aplican el control interno.
1-
¿Cuánto tiempo tiene de estar vinculado a esta entidad? Menos de 1 año ____ De 1 a 3 años ____ Más de 3 años ____
2-
¿Ha escuchado sobre el control interno? SI___ NO___
3-
¿Conoce el manual de funciones de su cargo? SI___ NO___ UN POCO____
4-
¿Maneja algún programa contable? SI___ NO___
5-
¿Ha sido capacitado para el manejo adecuado del programa? SI___ NO___
6-
¿Existe en el área financiera un manual de procesos y procedimientos? Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA SI ___ NO___ NO SABE___ 7-
¿Los estados financieros son evaluados periódicamente? ALGUNAS VECES____ MUY POCO____ NUNCA____ NO SABE____
8-
¿Se tiene en cuenta la información financiera para la toma de decisiones? SIEMPRE____ CASI SIEMPRE____ NUNCA____
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PUNTO WEB LTDA TABULACIÓN FIGURA 1 ITEM
FRECUENCIA
%
45
21%
De 1 a 3 años
91
43%
Más de 3 años
74
35%
TOTAL
210
100%
Menos de 1 año
1- ¿Cuánto tiempo tiene de estar vinculado a esta entidad? Menos de 1 año
De 1 a 3 años
Más de 3 años
22%
35%
43%
Teniendo en cuenta la información recolectada por medio de las encuestas, podemos determinar que la mayoría de los empleados del sector comercial de la ciudad de Ocaña han tenido una antigüedad de trabajo de 1 a 3 años, lo que es de gran beneficio puesto que dichos trabajadores poseen mayor experiencia con respecto al cargo que ejercen. FIGURA 2 ITEM
FRECUENCIA
%
SI
112
54%
NO
97
46%
TOTAL
209
100% Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA 2- ¿Ha escuchado sobre el control interno? SI
NO
46% 54%
Analizando la pregunta anterior se llega a la conclusión de que existe una falencia en el sector comercio, puesto que al no conocer con profundidad el tema de control interno no se podrá proteger de la mejor manera los recursos de la entidad, y la detección de fraudes y errores se llevaran a cabo con menor efectividad. FIGURA 3 ITEM
FRECUENCIA
%
SI
84
40%
NO
59
28%
UN POCO
66
32%
TOTAL
209
100%
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PUNTO WEB LTDA 3- ¿Conoce el manual de funciones de su cargo? SI
NO
UN POCO
32%
40%
28%
Es de gran importancia conocer las funciones que se ejecutaran en un trabajo, por lo tanto, al realizar dicha encuesta logramos determinar de que la mayoría de empleados tienen presente las responsabilidades otorgadas con cada cargo. FIGURA 4 ITEM
FRECUENCIA
%
SI
143
68%
NO
66
32%
TOTAL
209
100%
4- ¿Maneja algún programa contable? SI
NO
32%
68%
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PUNTO WEB LTDA Conociendo la variedad de software contables presentes para la sistematización de información financiera, las entidades se han encargado de encaminar su contabilidad hacia dicho método, tal y como lo muestran las encuestas, siendo esto de gran beneficio para cada una de estas. FIGURA 5 ITEM
FRECUENCIA
%
SI
85
41%
NO
124
59%
TOTAL
209
100%
5- ¿Ha sido capacitado para el manejo adecuado del programa? SI
NO
41% 59%
Debido a las nuevas tecnologías y actualizaciones en el mercado, se requiere estar capacitado con respecto a estos temas, es por esto que las entidades del sector comercio dedican una parte de su tiempo y capital con el fin de mantener los programas contables de la mejor manera.
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PUNTO WEB LTDA FIGURA 6 ITEM
FRECUENCIA
%
SI
91
44%
NO
53
25%
NO SABE
65
31%
TOTAL
209
100%
6- ¿Existe en el área financiera un manual de procesos y procedimientos? SI
NO
NO SABE
31%
44%
25%
Si en una entidad económica no da a conocer el manual de procesos y procedimientos a cada uno de los trabajadores, se podría generar que el funcionamiento no se lleve a cabo de la mejor manera, puesto que no existe un control y orden con respecto a cada uno de los empleados y sus actividades no serán las esperadas. FIGURA 7 ITEM
FRECUENCIA
%
Algunas Veces
72
34%
Muy Poco
47
22%
Nunca
28
13%
No Sabe
62
30%
TOTAL
209
100%
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PUNTO WEB LTDA 7- ¿Los estados financieros son evaluados periódicamente? Algunas Veces
Muy Poco
30%
Nunca
No Sabe
34%
13% 23%
Interpretando la gráfica anterior, se puede determinar que los estados financieros no están siendo evaluados constantemente, lo que podría generar un mal control en la contabilidad de la entidad y por lo tanto, desventajas a la hora de la toma de decisiones.
FIGURA 8 ITEM
FRECUENCIA
%
SIEMPRE
79
38%
CASI SIEMPRE
93
44%
NUNCA
37
18%
TOTAL
209
100%
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PUNTO WEB LTDA 8- ¿Se tiene en cuenta la información financiera para la toma de decisiones? SIEMPRE
CASI SIEMPRE
NUNCA
18% 38%
44%
Es de gran importancia mantener en constante chequeo la información financiera, ya que al momento de la toma de decisiones este juega un papel importante en estas, es por esta razón, que en el sector comercial se ha venido manejando esta información con el propósito de determinar lo más conveniente para la empresa y por lo tanto una mayor rentabilidad y productividad para esta.
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PUNTO WEB LTDA
PRESENTADO A: AURA ESMIR NAVARRO CARRASCAL Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA PROCESOS DE CONSTRUCCIÓN DE MODELOS DE PROGRAMACIÓN LINEAL PARA TOMA DE DECISIONES DE LA EMPRESA
JANNIER STEFANY HERNANDEZ JAIMES 221566 ESTHEFANY DIAZ PATARROYO 221573 JOSE CARLOS FLOREZ OSPINO 221610
Trabajo presentado con el fin de obtener una nota en la materia de métodos cuantitativos
DOCENTE AURA ESMIR NAVARRO CARRASCAL Especialista en Práctica Docente Universitaria
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER
04 DE NOVIEMBRE DEL 2017
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PUNTO WEB LTDA PROCESOS DE CONSTRUCCIÓN DE MODELOS DE PROGRAMACIÓN LINEAL PARA TOMA DE DECISIONES DE LA EMPRESA Teniendo en cuenta que la programación lineal es el campo de la optimización matemática dedicado a maximizar o minimizar una función lineal, y que su planteamiento fue realizado durante la segunda guerra mundial con el propósito de planificar los gastos y de esta forma reducir los costos al ejército y aumentar las pérdidas del enemigo como estrategia de guerra. Además de esto, si revisamos un poco la historia de la programación lineal, encontramos su desarrollo en el mundo empresarial desde la época de la Revolución Industrial, en la que la aparición de nuevos recursos de producción como las máquinas, hicieron crecer las fábricas en grandes proporciones; desde ese entonces se le ha venido dando importancia a un método que permite un mejor control en la toma de decisiones gerenciales, proporcionando de esta forma un mayor rendimiento y efectividad en los entes económicos; lo que permitió que nuestra empresa PUNTO WEB LTDA implementara dicho método con el fin de obtener grandes avances en el ámbito comercial y administrativo, otorgando una variedad de beneficios para esta entidad. Es por esta razón, que dicho método centraliza su objetivo principal en maximizar utilidades o minimizar costos, con el fin de lograr que las empresas la adopten dentro de su estructura y puedan mejorar sus procesos en busca de la eficiencia, permitiendo de esta forma una mejor toma de decisiones en nuestra empresa y por consiguiente una mejor planificación en cada una de nuestras actividades económicas. Por consiguiente, este método es de gran importancia en nuestra empresa, puesto que permite un mejor control y manejo en cada uno de los procesos llevados a cabo para el mejoramiento de las diferentes áreas de nuestra entidad, disminuyendo así errores y dificultades en la realización de técnicas que permitan dar solución a problemas presentados diariamente que comprometen a cada uno de los usuarios, planificando de esta manera las actividades con una buena disponibilidad de recursos que permita a cada uno de los relacionados con el ente un mejor entendimiento con respecto al tema a tratar. Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA PROGRAMACIĂ“N LINEAL PROBLEMA 1. La empresa Punto Web Ltda, dedicada la comercializaciĂłn de equipo de computaciĂłn y comunicaciĂłn, muebles y enseres, posee una variedad de productos para la venta, sin embargo los escritorios y mouse poseen mayor venta; el triple de los escritorios vendidos y el sĂŠxtuple de las planchas es menor o igual a 23 muebles, pero, el cuĂĄdruple de los escritorios y el doble de los mouse no es mayor a 26 muebles ofertados y vendidos en un mes. Cada escritorio posee un valor de adquisiciĂłn de $120.000 y los mouse un valor de adquisiciĂłn de $35.000. ÂżCuantos escritorios y mouse debe ofertar y vender en un mes la empresa Punto Web Ltda, para obtener el mĂĄximo beneficio? ÂżCuĂĄl es el beneficio mĂĄximo a obtener por la empresa? 1.
2.
Variables de decisiĂłn đ?‘Ľ1 =
NĂşmero Escritorios
đ?‘Ľ2 =
NĂşmero Mouse
FunciĂłn objetiva đ?‘? = 12000đ?‘‹1 + 35000đ?‘‹2
3.
Restricciones
3�1 + 6�2 ≤ 23 4�1 + 2�2 ≤ 26 �1 ≼ 0 �2 ≼ 0 4.
Puntos de corte
3đ?‘‹1 + 6đ?‘‹2 = 23 X2 = 23/6
3đ?‘‹1 + 6đ?‘‹2 = 23 X1 = 23/3
X2 = 23 6 (0,23/6) (23/3,0)
X1 = 23 3
4đ?‘Ľ1 + 2đ?‘Ľ2 = 26
4đ?‘Ľ1 + 2đ?‘Ľ2 = 26
X2 = 26/2
X1 = 26/4
X2 = 13
X1= 13 2 Calle 11 N°12-56 Barrio Centro TelÊfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA (0, 13) (13/2,0)
15
10
5 X2 Restricción1 X2 Restricción 2 0 0
2
4
6
8
10
12
-5
-10
EL METODO SIMPLEX CON VARIABLES ARTIFICIAL MANUAL Y LA GRAN M Problema 1. La empresa PUNTO WEB LTDA tiene dos pedidos de computadores marca Lenovo y Hp. Para cumplir con los pedidos, la empresa debe de recorrer al menos 257 km/h para entregar los computadores Lenovo y 325 km/h para entregar los computadores Hp. El carro 1 recorre 20 km/h para los computadores Lenovo y 23 km/h para los computadores Hp. El carro 2 recorre 12 km/h para los computadores Lenovo y 41 km/h para los computadores Hp, el costo de la trayectoria que recorre el carro 1 y 2 por hora es de: 3500 y 2700 respectivamente ¿cuántas horas se debería tardar el carro para entregar las computadores de marca Lenovo y Hp al menor costo? Variables de Decisión 𝑥1 = Computadores Lenovo 𝑥2 = Computadores Hp Función objetiva (Minimizar los costos) 𝑍 = 3500𝑥1 + 2700𝑥2 Calle 11 N°12-56 Barrio Centro Teléfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
PUNTO WEB LTDA RestricciĂłn sujeta 20đ?‘Ľ1 + 23đ?‘Ľ2 ≼ 257 12đ?‘Ľ1 + 41đ?‘Ľ2 ≼ 325 đ?‘Ľ1 , đ?‘Ľ2 ≼ 0 Forma estĂĄndar đ?‘? − 3500đ?‘Ľ1 − 2700đ?‘Ľ2 − đ??¸1 −đ??¸2 − đ?‘€đ??´1 − đ?‘€đ??´2 20đ?‘Ľ1 + 23đ?‘Ľ2
−đ??¸1
12đ?‘Ľ1 + 41đ?‘Ľ2
đ??´1 −đ??¸2
=0 = 257
đ??´2
= 325
đ?‘Ľ1 , đ?‘Ľ2 , đ??¸1 , đ??¸2 đ??´1 , đ??´2 ≼ 0 V. B.
Z
Z
Sol. (bi)
A2
1 0 0
Z A1 A2 Z X1 A2 Z X1 X2
1 (-3500+ 32 M) (-2700+ 64 M) (-M) (-M) 0 0 582 M 0 20 23 -1 0 1 0 257 0 12 41 0 -1 0 1 325 1 0 (1325+136/5 M)(-173+3/5 M) (-M) (175-8/5M) 0 (44975+854/5 M) 0 1 1,15 -0,05 0 0,05 0 12,85 0 0 27,2 0,6 -1 -0,6 1 170,8 1 0 0 -202,227941 48,713235 (-145.77-M) (-6625/136-M) 36654.77 0 1 0 -0,07536765 0,0422794 0,00126838 -0,042279412 1531/272 0 0 1 0,02205882 -0,0367647 -0,0220588 0,036764706 427/68
A1
-3500 20 12
-2700 23 41
0 -1 0
0 0 -1
(-M) 1 0
(-M) 0 1
RenglĂłn bi/ai
0 257 325
R0 R1 R2
R0 + MR1 + MR2
R0 R1 R2 R0 R1 R2 RO R1 R2
RO+3500 - 32 M*R1 1/20 R1 R2-12R1 RO-1325-136/5 M R2 R1-23/20 R2 5/136 R2
SoluciĂłn Ăłptima Se deberĂa tardar el carro para entregar Los computadores Lenovo y Hp (đ?‘Ľ1 =
1531 272
, đ?‘Ľ2 =
427 68
)
horas al menor costo de đ?‘? = 36654.77
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PUNTO WEB LTDA EL METODO SIMPLEX CON VARIABLES DE HORGURAS Problema 2. Nuestra empresa PUNTO WEB LTDA, dedicada a la comercializaciĂłn de equipos de computaciĂłn y comunicaciĂłn, muebles y enseres; desea determinar el nĂşmero de ventas que se realizara en los meses de octubre, noviembre y diciembre de las marca Hp, Acer y Lenovo. Obteniendo unos beneficios al final de cada mes que se mostraran en la tabla. MESES Octubre Noviembre Diciembre
HP
LENOVO 8 14 10
5 10 3
ACER 2 3 5
BENEFICIOS 5 10 12
Suponiendo que las cantidades disponibles para la venta son de 47 para la marca HP, 58 para la marca LENOVO y 30 para ACER.  Variables �1 = Octubre �2 =Noviembre �3 = Diciembre 
FunciĂłn Objetiva đ?‘? = 5đ?‘Ľ1 + 10đ?‘Ľ2 + 12đ?‘Ľ3

Restricciones 8đ?‘Ľ1 + 14đ?‘Ľ2 + 10đ?‘Ľ3 5đ?‘Ľ1 + 10đ?‘Ľ2 + 3đ?‘Ľ3
≤ 47 ≤ 58
2đ?‘Ľ1 + 3đ?‘Ľ2 + 5đ?‘Ľ3
≤ 30
đ?‘Ľ1 , đ?‘Ľ2 , đ?‘Ľ3
≼0
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PUNTO WEB LTDA Forma EstĂĄndar đ?‘? − 5đ?‘Ľ1 − 10đ?‘Ľ2 − 12đ?‘Ľ3 −0đ?‘†1 − 0đ?‘†2 − 0đ?‘†3 8đ?‘Ľ1 + 14đ?‘Ľ2 + 10đ?‘Ľ3
�1
= 47
5đ?‘Ľ1 + 10đ?‘Ľ2 + 3đ?‘Ľ3
�2 = 58
2đ?‘Ľ1 + 3đ?‘Ľ2 + 5đ?‘Ľ3
VARIABLE Z BASICA S1 S2 S3 Z S1 S2 X3 Z S1 X2 X3 Z X1 X2 X3
X1 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0
�3
= 30
�1 , �2 , �3 �1 , �2 �3
≼0
X2 -5 8 5 2 -0,2 4 3,8 0,4 0,67 2,75 0,31 0,21 0 1 0 0
=0
X3 -10 10 14 3 -2,8 4 12,2 0,6 0 0 1 0 0 0 1 0
S1 -12 10 3 5 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1
S2 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 -0,24 0,36 -0,11 -0,08
S3 0 0 1 0 0 0 1 0 0,23 -0,33 0,08 -0,05 0,31 -0,12 0,12 -0,02
Z= 87,55 X
đ?‘Ľ1 = -9.48 đ?‘Ľ2 = 6,23 đ?‘Ľ3 = 6,05
đ??™ = đ?&#x;“đ??ą đ?&#x;? + đ?&#x;?đ?&#x;Žđ??ą đ?&#x;? + đ?&#x;?đ?&#x;?đ??ą đ?&#x;‘ 87,55= 5(-9,48)+10(6,48)+12(6,05) 87,55=87,55 Calle 11 N°12-56 Barrio Centro TelĂŠfono: 5693842 - 3166149384 puntowebltda@gmail.com
SOLUCION 0 0 0 1 2,4 -2 -0,6 0,2 2,26 -1,80 -0,05 0,23 2,70 -0,65 0,15 0,37
0 47 58 30 72 -13 40 6 81,18 -26,11 3,28 4,03 87,55 -9,48 6,23 6,05
RANGO RO R1 R2 R3 R0 R1 R2 R3 R0 R1 R2 R3 R0 R1 R2 R3
bi/ai RO+12R3 R1-10R3 R2-3R3 1/5R3 R0+14/5R2 R1-4R2 5/61R2 R3-3/5R2 R0-41/61R1 61/168R1 R2-19/61R1 R3-13/61R1