¿Están Realmente Bajo Control Sus Operaciones En China? by Asia Briefing

Aplicación Práctica de Negocios en China, Septiembre 2009

Volumen X - Número VII

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¿ESTÁN REALMENTE

BAJO CONTROL SUS OPERACIONES EN CHINA? En esta edición: Definiendo el Objeto de su Negocio Redactando los Estatutos de Asociación Entendiendo el Derecho Laboral. Comprendiendo la Regulación de Cambio Divisa China Trabajar con el Sistema del IVA chino Checklist: Asegúrese Que Todo Está Bajo Control Fronteras de China: India

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Bienvenidos a la edición de Septiembre de China Briefing Celebrating 10 Years 1999-2009

on la crisis financiera golpeando todas las facetas de la economía real, las empresas de todo el mundo están luchando por superarla y las multinacionales se ven obligadas a revisar sus estrategias globales ya que la tesorería y las condiciones de crédito se convierten en una problemática. Como resultado de ello, los flujos de inversión directa extranjera, han caído a su punto más bajo en años. Algunos países se han visto tentados por el proteccionismo, mientras que los principales observadores y organizaciones internacionales siguen aplazando el inicio de una recuperación supuestamente cercana. El último año parecía que China podía superar la crisis bastante a la ligera, pero ese sentimiento ha sido considerado optimista. Con las inversiones cayendo y la presión sobre las empresas extranjeras por racionalizar los gastos en China, en este mes del China Briefing analizamos algunos temas comunes legales y financieros que los directivos deben ser conscientes a la hora de operar en el continente. Analizamos desde el ámbito de los negocios, y los estatutos de asociación hacia el sistema del IVA, y las políticas de cambio de divisas, este tema es de lectura obligatoria para cualquiera que quiera operar con eficiencia y eficacia en China. También continuamos con nuestra serie sobre las fronteras con China, analizando esta vez al país vecino más grande, “la India”. El artículo principal de esta edición del China Briefing ha sido investigado y escrito con la ayuda de la consultora Dezan Shira & Associates establecida en China de asesoramiento a la inversión directa extranjera y asesoría fiscal. Los datos detallados de la empresa en caso que necesiten asesoría o ayuda pueden ser encontrados en la revista. Saludos cordiales,

Andy Scott Editor General, China Briefing

Celebrando 10 años 1999-2009 La mejor fuente de negocios, legalidad, fiscalidad y políticas de inteligencia en China en la web.

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La Portada De Este Mes: La portada de este mes, “Untitled” (óleo sobre lienzo), pertenece al artista Chen Duxi de Sichuan. Chen estudió arte en la academia de Bellas Artes en Chengdu y obtuvo un título de postgrado en la Academia Central de Bellas Artes en Beijing en el 2007. Las obras de Chen se centran en la sensación de muchos directores de China que han estado con el complejo entorno empresarial de China. La portada es reproducida por cortesía del artista y por la FELLLINI Gallery. La galería FELLLINI es especialista en pinturas contemporáneas, esculturas y fotografías Chinas así como también de artistas internacionales. La galería está ubicada en la antigua Concesión Francesa en 339 Changle Lu #15, cerca de Xiangyang Lu. www.fellinigallery.com; info@fellinigallery.com.

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¿Están Realmente Bajo Control Sus Operaciones En China? [ Por Zoe Zhou y Rosario DiMaggio, Dezan Shira & associates ]

esde que comenzó la crisis financiera mundial, hemos visto dos nuevas tendencias que se desarrollan en la gestión de las empresas extranjeras en China. Primero, como era de esperar, el flujo en la inversión extranjera directa en China ha disminuido. Segundo, ha habido un aumento en la supervisión realizada por las sedes centrales en el extranjero. Este artículo se centrará en la última tendencia; exponiendo varias dificultades comunes que minan el control real que los directivos extranjeros deberían tener a la hora de gestionar sus operaciones en China.

Garantizar el control total de una inversión tanto del lado financiero como legal requiere un conocimiento minucioso de las leyes y reglas y una percepción clara de las prácticas regionales. Vemos en primer lugar algunos de los asuntos legales comunes que los gerentes deben asegurar de que son llevados correctamente, ya que pueden tener un impacto a largo plazo en el éxito de su negocio en China.

Ámbito de negocio El concepto del ámbito de negocio de una empresa es fácil de entender y se refiere básicamente a una explicación detallada de lo que la empresa tiene derecho a hacer, el sector con el que estará involucrado ya sea (producción, servicios, comercio), y a los productos con los que tratará básicamente. En China, una empresa sólo puede participar en operaciones dentro de su ámbito de

楚河

negocio aprobado por la autoridad de registro de la empresa. Debido a esto, la redacción del ámbito empresarial merece especial atención ya que la empresa tendrá que registrarse con una amplia gama de autoridades que validarán antes autorizar el funcionamiento del negocio. Un típico ámbito de aplicación de negocios bien definido para una empresa extranjera involucrada en el comercio (también conocida como una empresa comercial con inversión extranjera o FICE) se puede dividir en tres partes. Debe indicar que la empresa está “involucrada en [1] ventas al por mayor, comisiones (excepto subastas) y

汉界

Dirigir una entidad jurídica en un país con un lenguaje difícil de comprender para los extranjeros, un nuevo sistema legal, un complicado régimen de impuestos de rápida evolución, y un estricto control de divisas, está frecuentemente lleno de desafíos y dificultades para los gerentes extranjeros. Además, la crisis financiera está presionando a muchas empresas a aclarar las inexactitudes de antiguas estructuras, a adoptar sistemas eficientes de control financiero, despido de personal por bajo rendimiento y reducción de costes generales.

la importación/exportación de [2] productos, [3] consultoría comercial aplicable, soporte técnico y servicio posventa (siguiendo la normativa local y nacional sobre los bienes de gestión de licencias, bienes de regulación especial)” Hay dos tipos muy comunes de errores cometidos por los inversionistas extranjeros a la hora de definir su ámbito de negocio. 1) Los errores relacionados con la falta de conocimiento y comprensión local de cómo las empresas con inversión extranjera operan en China. Estos por lo general incluyen la omisión de los servicios, tales

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como “comisión de servicios fundados” y otros servicios relacionados, como los de postventas, control de calidad y así sucesivamente. 2) Errores debidos a negligencia, por ejemplo, al describir la relación del producto. Algunas de las “omisiones” inicialmente pueden no parecer importantes o relevantes para el inversor, sin embargo, éstos pueden afectar después a las operaciones de una manera que podría haber sido útil y, además, haber sido incluido sin inyectar capital, tiempo o papeleo. Desde el punto de vista operativo, un ámbito de negocios registrado erróneamente, puede traer problemas y limitaciones importantes a una empresa. Muchas FICEs en China empiezan la operación a menudo, ayudando a sus sedes en base a comisiones, suministrando servicios tales como control de calidad y búsqueda de proveedores o clientes, evitando (por lo menos al principio) estar involucrada en la compra y venta efectiva de productos, la extensa documentación y la gestión aduanera. Sin embargo, si estas operaciones comerciales no se han tenido en cuenta desde el principio, una empresa comercial recién establecida podría no ser capaz de operar sin revisar o ampliar su ámbito de negocio, lo cual cuesta tiempo y dinero. Desde un punto de vista estrictamente legal, el castigo por operar fuera del ámbito de negocio puede inducir a multas que van desde RMB10,000 a RMB100,000, e incluso, en los casos que involucran artículos que requieren especial aprobación como son los productos químicos o alimentos y bebidas, la revocación de las licencias de negocio. Las empresas deben asegurar que su ámbito de negocio es la descripción exacta de la actividad real y si no, buscar la oportunidad - durante una ampliación de capital – se deberá revisar y actualizar.

Estatutos de Asociación Todas las empresas tienen estatutos de asociación, conjunto de normas, instrucciones y reglamentos que rigen los asuntos internos de una compañía. Concretamente, expresan las relaciones entre los accionistas y los directores de una empresa y debe indicar los aspectos importantes de esa relación, como el control global de la empresa y nombrar quien es el director general. Cuando hay más de un accionista, la junta de accionistas es muy importante. La junta de accionistas decide sobre todos los temas importantes, incluyendo la selección de candidatos a puestos de director y supervisor, el

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Ejemplo A Accionista 1

Accionista 2

50% 2 consejeros incluido el Presidente

Accionista 3

25%

No hay junta de accionistas bajo la antigua ley de empresa

2 consejeros

1 consejero

Consejo de Administración

Accionista 2 y accionista 3 están en el mismo lado, y tienen opiniones diferentes con el accionista 1 sobre la gestión de la empresa. Las resoluciones importantes del consejo, incluida la resolución en caso de liquidación deben ser aprobadas por 2/3 o más de los consejeros.

Ejemplo B Accionista 1

Accionista 2

70%

30% Junta de accionistas

2 consejeros

Consejero Consejo de Administración

Director General

El accionista 1 es el accionista mayoritario, por lo tanto, tiene pleno control sobre la junta de accionistas. El primer consejero es nombrado por el accionista 1 pero los otros dos consejeros son nombrados por el accionista 2 dado, y el accionista 2 es una persona individual (HK) y esta a cargo de las operaciones diarias de la WOFE presupuesto, aumentar o disminuir la inversión de capital, las fusiones y adquisiciones, la división, liquidación, disolución, o la revisión de los estatutos de asociación. El método de los debates y los procedimientos de votación de la junta de directores debe ser especificado en los estatutos de asociación, con el concepto de: un consejero, un voto. Ahora vamos a ir a través de dos ejemplos para mostrar cómo los estatutos de asociación pueden afectar las operaciones. Ejemplo A, representa la estructura de una empresa de capital totalmente extranjero invertido por tres accionistas. Debido a que la empresa fue creada antes de enero del 2006, la ley no exige junta de accionistas. Las acciones son divididas de la siguiente manera: Accionista 1: 50 % Accionista 2: 25 % Accionista 3: 25 %

Las partes acordaron que la junta del Consejo de Administración tendrá cinco consejeros, nombrados de la siguiente manera: Accionista 1 Accionista 2 nombra dos consejeros Accionista 3 nombra a un consejero Sin embargo, en un corto plazo queda claro que el accionista 2 y accionista 3 no están de acuerdo con el accionista 1 sobre la gestión de la empresa. Dado que toda resolución de la junta, incluida la resolución de liquidación debe ser aprobada por una mayoría de dos tercios del consejo, la empresa pronto se estanca y no puede operar. Después de dos años de estancamiento, los accionistas 2 y accionista 3 vendieron sus acciones al accionista 1. En el ejemplo B, la empresa de propiedad totalmente extranjera es invertida por dos accionistas.

¿ESTÁN REALMENTE BAJO CONTROL SUS OPERACIONES EN CHINA? La empresa cuenta con la junta de accionistas, y un consejo de administración, con las acciones divididas de la siguiente manera: Accionista 1: 70 por ciento, nombra 1 consejero Accionista 2: 30 por ciento, nombra 2 consejeros (uno de ellos es también director general a cargo de las operaciones diarias) En este caso, el accionista 1 es el accionista mayoritario y por lo tanto tiene pleno control sobre la junta de accionistas. Un consejero es nombrado por el accionista 1, pero los otros dos consejeros, uno de los cuales es el director general, son nombrados por el accionista 2.

Excepciones relacionadas con la Joint Ventures Aunque pueda parecer extraño, la normativa vigente referente a las JV no implica la existencia de una junta de accionistas si no sólo la presencia de un consejo de administraciónla máxima autoridad de la JV-. El proceso de decisión requiere que cada director tenga un voto, con al menos dos tercios de los directores presentes al convocar una reunión del consejo. Hay temas que requieren el consenso unánime de los consejeros presentes en la junta directiva, estos incluyen aspectos tales como la revisión de los estatutos de asociación, suspensión o disolución de la JV, el incremento o disminución del capital, fusión y división. Por lo tanto queda claro que, incluso con dos tercios de los consejeros nombrados por una de las partes; esta parte puede no tener el control total de la JV.

en gran medida el poder establecido de los trabajadores contra sus empleadores. Aunque la ley fue pensada para mejorar las condiciones de vida y trabajo de los trabajadores chinos (incluidos los trabajadores inmigrantes que a menudo están sujetos a las peores condiciones) una tendencia está empezando a surgir entre los trabajadores de bajo rendimiento y mandos medios que, aprovechando las carencias de la ley para llevar a los empleadores extranjeros a los tribunales y pedir una compensación inmerecida. Según la normativa actual, un contrato escrito debe ser firmado en el plazo de un mes para establecer la relación de trabajo. Si el empleador no firma un contrato escrito con un empleado en menos de un mes, pero menos de 12 meses, el empleador deberá pagar al empleado por cada mes el doble del salario por el tiempo que ha estado sin contrato escrito. Como se indica en el artículo 14 de la ley de contrato, si no hay contrato escrito firmado en 12 meses o más después de comenzado el trabajo, el contrato se considera indefinido. Después de ser firmado por el empleador, se debe entregar una copia original del contrato al trabajador. Por otra parte, como se indica en algunos contratos de trabajo estándar, en caso de que el empleador no entregue una copia original al empleado, se tratará como si no hubiera contrato de trabajo firmado entre las dos partes; si hubiera alguna controversia, el empleador no podría ser capaz de defenderse a sí mismo, porque el contrato ya ha sido firmado, y el empleado puede

tener derecho a tomar las acciones legales correspondientes. Por lo cual los empleadores deberían asegurarse de que los empleados firmen tras la recepción de los contratos. Además, los empleadores deben prestar especial atención a los contratos de trabajo de algunos empleados especiales - los gerentes de recursos humanos y directores generales, por ejemplo – debido a las siguientes situaciones pueden surgir estas posiciones: La terminación o cancelación del contrato de trabajo puede ser más oneroso El personal de alto nivel es generalmente consciente de las leyes y reglamentos de trabajo. Algunos pueden tomar ventaja de las leyes y reglamentos laborales intencionalmente.

Un mes de período de gracia para firmar Las empresas que han estado funcionando sin mirar de cerca sus estatutos de asociación pueden tener estatutos débilmente estructurados y debe tomar las siguientes medidas para asegurar que estas deficiencias no se conviertan en una amenaza. Revisar los estatutos de asociación para asegurarse de que el contenido es el apropiado.

Diferencia

Si existe contrato indefinido de Caso trabajo Plazo de un mes No Más de un mes No pero menos que un año

Mas que un año

Doble salario

No Si

Si (11 meses)

Asegúrese de que la gestión de la empresa sigue los estatutos de asociación. Detectar posibles defectos y tomarse el tiempo para revisarlos o modificarlos antes de que surjan problemas.

Temas relacionados con el empleo La Ley de Contrato Laboral, la cual entró en vigor el 1 Enero del 2008, ha aumentado significativamente el costo de la mano de obra en China. Además, la ley ha aumentado

Si el empleado se niega a firmar el contrato escrito Culminación de la empresa. Aviso por escrito a los empleados a resolver el contrato y la indemnización de acuerdo con el artículo 47 de la ley de contrato de trabajo Sólo podría darse por concluido si las condiciones de la terminación legal existen.

¿Cuál es el costo si no hay contrato escrito? Diferencia El número máximo Salario de cese de salario mensual (indemnización) Caso S i n c o n t r a t o 11 meses escrito o firmado Terminación 12 meses (con contrato) sin razón legal

Monto máximo No

Tr e s v e c e s e l Puede salario promedio mensual

Contrato indefinido si N/A

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Arbitraje laboral presentado contra la compañía por el personal de alto nivel puede crear un modelo de mala práctica.

Estructurar las horas de trabajo Muchas compañías extranjeras toman una pequeña ventaja de algunas de las opciones concedidas por la nueva ley laboral. Una de ellas se refiere a la flexibilidad en las horas de trabajo que deben ser aceptadas por los empleados que estén en ciertos puestos. Para los empleados a tiempo completo, la ley prevé tres tipos de modelos horarios de trabajo estructurados: Horario estándar Horario flexibles Horario completo

aproximadamente el mismo que el horario normal de trabajo. Esto generalmente se aplica a las industrias que necesitan un funcionamiento consecutivo o están restringidos por las estaciones naturales o condiciones naturales. Las dos últimas o p c i o n e s , s i n e m b a rg o , r e q u i e r e n l a aprobación de la oficina de trabajo local. Otra opción rara vez considerada por los empleadores extranjeros es el contrato a tiempo parcial. Esta opción tiene algunas características importantes: Cualquiera de las partes puede rescindir el contrato por notificación en cualquier momento. No tiene que pagar indemnización a la terminación del contrato. Los acuerdos verbales son permitidos

Mientras que el primer tipo es el comúnmente mas usado y se aplica a la mayoría de los empleados que trabajan ocho horas al día, cinco días a la semana según lo dispuesto por el artículo 41 de la Ley de Contrato de Trabajo. El segundo y tercer tipo son aplicados rara veces. Si participan bajo el contrato de “horario de trabajo flexible”, las horas reales de trabajo no estará sujeta al artículo 41. Este tipo de estructura podría ser útil cuando se contrata a personas que ocupan puestos directivos, personal de ventas, o conductores de larga distancia. El horario completo de trabajo, calcula las horas de trabajo por semana, mes o año e implica que el promedio de horas de trabajo por día y el promedio de horas de trabajo por semana debe ser

Incluyen las siguientes desventajas: Los trabajadores a tiempo parciales están autorizados a celebrar más de un contrato de trabajo. Período de prueba no está permitido. No más de 4 horas de trabajo por día y no más que un total de 24 horas de trabajo por semana para el mismo empleador. El acuerdo de compensación laboral y el ciclo de pagos a tiempo parcial de trabajo no debe de exceder de 15 días. El seguro de accidentes del trabajo tiene que ser pagado por el empleador (otro seguro puede ser pagado por el empleado)

Contratación de expatriados Que un expatriado sea considerado dentro de la ley laboral china depende de varias cuestiones. Por lo general, la Ley de Contrato de Trabajo se aplicará si existe lo siguiente: El contrato de trabajo fue firmado con la empresa China. El salario es pagado por una compañía China. Se puede probar que la persona ha estado viviendo en China durante un determinado período de tiempo (más de 183 o 93 días, de acuerdo a la doble imposición del país de residencia con China) En la mayoría de los casos, el expatriado ha solicitado un visado de trabajo de la RPC y un permiso de residencia. Los expatriados que trabajan en China deben ser registrados por las autoridades de inmigración, la Oficina de Seguridad Pública, la oficina fiscal de China y estar en posesión de los visados pertinentes, permisos de trabajo y documentos de registro de impuestos. Graves multas o la deportación se puede dar si estos no son obtenidos. Dezan Shira & Associates, es una firma licenciada para la practica contable en China y ofrece asesoramiento empresarial, fiscal, due diligence, servicio de nómina, y de auditoria a clientes multinacionales en China, Hong Kong, India y Vietnam. Para consultas o más información acerca de impuestos y normativas, póngase en contacto con info@ dezshira.com o visite www.dezshira.com.

¿Es de gran utilidad esta edición? Descargue los temas relacionados desde nuestros archivos en www.china-briefing.com Las diferencias culturales en el reporting Financiero

Evitando errores comunes en China

Administrando su negocio Análisis de la en China durante información una crisis Global. Financiera en China

China Briefing: Ofrece asesoramiento práctico operativo para las empresas extranjeras en China desde 1999.

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¿ESTAN REALMENTE BAJO CONTROL SUS OPERACIONES, FINANCIERAMENTE EN CHINA?

¿Estan Realmente Bajo Control Sus Operaciones, Financieramente En China? [ Por Daisy Huang y Rosario DiMaggio, Dezan Shira & Associates ]

ientras que las previsiones de tesorería y la planificación del presupuesto en el momento previo a la inversión ayudan a asegurar que este sea bien capitalizada, otro aspecto importante de la operación de un negocio en China es el control diario de la tesorería y asegurando que la empresa tiene problemas de liquidez. Para ello, la comprensión de las limitaciones del sistema de cambio de China es importante. China ha ajustado sus reglas de cambio de divisas el año pasado, emitiendo la “Reglamentación de la Administración de Divisas de China.” Bajo esta nueva regulación, se pone más énfasis en la administración de entrada y salida de divisas. Las entidades jurídicas, incluyendo las empresas de capital totalmente extranjero y oficinas de representación, que antes sólo contaban con una cuenta básica de RMB en China, ahora tiene que abrir una cuenta específica en moneda extranjera para poder ingresar los fondos y la conversión de los mismos en RMB. Para entidades que solamente tienen entradas y salidas de divisas pequeña y esporádica y los fondos y pagos pueden ser procesados a través de la cuenta de conversión de diversos bancos. El rigor de tales requisitos fácilmente puede retrasar la recepción de los pagos a una compañía, que conducen a la escasez inesperada de tesorería y a resultados imprevisibles. Para entender cómo funciona el reglamento y lo que significa para las empresas que operan en China, trataremos de dar una idea general de los aspectos principales de tal práctica.

el capital social será inicialmente inyectado. Con este capital inicial, la empresa se supone que funcionará hasta el punto de equilibrio cuando el negocio empezará a aportar efectivo a partir de las operaciones. Cuando se recibe inyección de capital, las empresas con inversión extranjera necesitan un informe de verificación de capital que deben ser publicados de antemano con el fin de convertir la inyección de capital extranjero en RMB en su cuenta de capital. Si la empresa tiene una capitalización adicional después de quedarse sin el capital social inicial, los préstamos extranjeros no debe superar la diferencia entre el capital social y la inversión total. Cualquier movimiento de los préstamos extranjeros debe ser registrado en la Administración Estatal de Divisas. Las cuentas de liquidación se utilizan principalmente para las operaciones de comercio internacional (importaciónexportación). De acuerdo con las últimas regulaciones de SAFE, las empresas no pueden recibir más de 25 por ciento de la recaudación de las exportaciones de los últimos 12 meses como anticipo a la exportación. Además, las empresas necesitan abrir una “cuenta de verificación bancaria” donde los pagos desde el extranjero estarán ingresando hasta ser convertidos y si los pagos desde el

extranjero no están liquidados en un plazo entre 90 (o 210) días, la venta se considera una venta interna y la entidad china pierde la devolución del IVA por exportación. En este ejemplo, se reciben 1,100$ y se coloca en la “cuenta de verificación bancaria” 800$ son cambiados a RMB y remitido de inmediato en relación a las mercancías enviadas en los últimos 12 meses. 200$ pueden ser convertidos y remitidos como anticipo para futuras exportaciones ya que (SAFE) ahora permite a las empresas recibir hasta un 25 por ciento de las exportaciones de los últimos 12 meses como adelante (800 x 15% = 200), los 100$ no podrán ser convertidos en RMB. Del mismo modo, como por las operaciones de exportación, ocurre con la importación, las autoridades chinas han impuesto restricciones para la conversión de RMB. Para los pagos diferidos - los pagos realizados después de 90 días de la importación de mercancías - el valor máximo de demora en el pago declarado no puede superar el 25 por ciento de los pagos de importación de los últimos 12 meses. Las empresas deben declarar las demoras de los pagos al SAFE o no podrán realizar pagos al extranjero en el futuro.

Análisis del IVA Otro aspecto fundamental para las empresas extranjeras en China que es a menudo

Recaudación de las exportaciones En el exterior

En el exterior

1,100$

PRC Las autoridades chinas mantienen el control sobre las divisas a través de una estrecha supervisión de las cuentas bancarias. Las empresas extranjeras en China operan a través de tres diferentes tipos de cuentas bancarias: cuentas de capital, cuentas de liquidación y las cuentas básicas de RMB. La cuenta de capital es la primera cuenta que exigen abrir a las compañías recién establecidas y después del proceso de registro,

Cuenta de Verificación Bancaria (Moneda extranjera) 800$ (valor de las exportaciones de los 12 últimos meses) Respaldado por la declaración de exportación

200$ (Max. Pago anticipado aprobado por SAFE

100$ (no se permite convertir en RMB)

Después de que las mercancías se envíen al exterior, la empresa debe de verificar y cancelar este importe con la SAFE RMB Cuenta Bancaria

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engañoso, está relacionado con el sistema del IVA y especialmente al régimen de devolución del IVA de exportación. Los aspectos claves a considerar incluyen la forma de calcular los costos del IVA y las modificaciones frecuentes en la regulación de la devolución del IVA de exportación. Veamos un ejemplo práctico, teniendo en cuenta que la tasa de devolución del IVA de exportación no es igual a la devolución del IVA real y tampoco para las compañías de producción, El IVA no será reembolsado dentro del primer año de exportación como contribuyente general del IVA. En el gráfico de arriba, tratamos de comparar dos situaciones donde las empresas con capital extranjero se enfocan en las exportaciones, donde sus principales compras son las materias primas nacionales, se enfrenta a dos diferentes tasas de devolución del IVA. En la primera situación, la tasa de devolución del IVA de exportación es 11 por ciento, las ventas del exterior se cuantifican en 150, el costo de las materia primas son el 80 mientras que la mano de obra y los precios de costo de otros son el 20. Con la situación anterior El beneficio bruto será de 41, el IVA, el (17% pagado por la compra de las materias primas) que será de 13,6, mientras que el reembolso alcanzará el 4,6, y el costo del IVA (o el IVA no reembolsable) es igual a 9. En el segundo caso, todos los factores son iguales excepto la tasa de devolución del IVA de exportación que es sólo un 5 por ciento. El IVA no reembolsable se convierte en un costo del IVA del 4,4 dejando un beneficio bruto reducido de 32. ¿Es posible hacer esta situación más eficiente fiscalmente? Como se mencionó, los aspectos principales a considerar aquí son es el costo adicional del IVA, y los problemas de tesorería para las nuevas empresa de fabricación ya que el IVA no será reembolsado durante el primer año de exportación por el contribuyente general del IVA. Ejemplo A, considerando la menos rentable de las dos situaciones iniciales analizadas. Sin embargo, dado que para las empresas comerciales no es necesario esperar 12 meses para comenzar a recibir las devoluciones provenientes de la exportación, una entidad comercial que puede ser agregada a la estructura, como puede verse en el ejemplo B. la comparación de los modelos de negocio, la empresa comercial ofrece una ventaja sensible desde el punto de vista fiscal.

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Exterior Devolución del IVA de exportación 11%

Devolucion del IVA de exportación 5% 150

Proveedor Nacional Contribuyente General

100+17

Producción (WFOE)

Ventas 150 Materia Prima 80 Mano de obra y otros costos 20 NVR* 150*(17%-11%)=9 Beneficio Bruto 41 IVA de Venta 0 IVA de Compra 13.6 NRV 9 Devolución del IVA -4.6

Proveedor Nacional Contribuyente General

Ventas 150 Materia Prima 80 Mano de obra y otros costos 20 NVR* 150*(17%-5%)=18 Beneficio Bruto 32 IVA de Venta 0 IVA de Compra NRV Devolución del IVA

Costo Adicional

13.6 18 4.4

*NRV (IVA no reembolsable)= importe de las ventas de exportación* (tasa de recaudación- tasa de devolución)

Ejemplo A

Cliente

En el exterior

150 (5% tasa de restitución IVA)

China Proveedor

100

ABC-CN (Producción)

Ejemplo B

Cliente

En el exterior

150 (5% tasa de restitución)

China Proveedor

100

ABC-CN (Producción)

100

ABC-CN (Comercio)

Comparación del modelo de negocio

Ventas Costo NRV* Margen Bruto Incremento

Ejemplo A ABC-CN Producción 150 100 =150*(17%-5%) =18 32

Ejemplo B ABC-CN ABC-CN Total Diferencia Producción Comercio 110 150 150 100 100 100 0 =110*(17%-5%) 13.2 =13.2 10 26.8 36.8 4.8 15%

*NRV Empresa de producción=importe de las ventas de exportación*( tasa de recaudacióntasa de devolución) *NRV de empresa de producción= Costo de material*( tasa de recaudación- tasa de restitución)

Comprobando si está (realmente) en control de sus operaciones en China

continuación le ofrecemos una lista de comprobación que puede ser seguidas para determinar si usted esta en total control de su negocio como debería ser en China. Estas son aplicables para las empresas más pequeñas, en consecuencia, no hemos entrado en detalles sobre los quórum del consejo de administración, derechos de los accionistas y asuntos más amplios de las empresas en esta visión general. Sin embargo, muchas se aplican a los gerentes de empresas de cualquier compañía, grande o pequeña. Si descubre que son aplicables para usted, una auditoria interna de los sistemas de gestión podría ser una buena idea.

Control legal

Una persona mantiene todos los sellos de la compañía. Si esa persona no es usted, usted tiene un problema potencial. O bien hágase cargo o distribuya el riesgo, contando con diferente personal responsable para los diferentes sellos. Los sellos exigidos (sellos de negocios) en China varían de función a función, realmente no es necesario para una persona tenerlos todos. Esto puede incapacitar su negocio, especialmente si esa persona es sospechosa o abusa de ello.

¿Quién registra su marca? ¿Tiene la documentación necesaria para mostrar que su propia compañía (o matriz) posee su marca? Si no la ha registrado debería hacerlo- y si ya está registrada es necesario demostrar quién la registró y a que nombre. Es común por los empleados o incluso para los proveedores “cuidar” su marca comercial o el registro de patentes por usted, simplemente es registrarlo a nombre de ellos.

Las licencias de negocio no son inmediatamente accesibles

de entrada, pero ser controlado y gestionado por el departamento de contabilidad.

Almacén e inventario no son controlados Esto es de vital importancia si una empresa se dedica, tanto a las ventas nacionales como a las exportaciones. Si el almacén y control de existencias no está bien controlado, esto puede no sólo resultar en hurto, sino también graves problemas con la Oficina de Aduanas, que inciden en la capacidad de obtener la devolución del IVA. El control de las existencias debe estar vinculado al departamento de contabilidad.

Control en sus trabajadores Recursos humanos es el único responsable de negociar los salarios y la nómina de los empleados

Los salarios de los empleados y los contratos deben ser gestionados por Recursos Humanos, pero ser supervisados por un miembro de alto rango del consejo. Amiguismo o corrupción pueden aparecer en caso contrario. La nómina es una función de contabilidad y nunca se deben colocar en recursos humanos. La corrupción, favoritismo y por supuesto el pago de los gastos acreditados no deben estar en manos de alguien con un interés creado en el mismo personal.

Contrato de trabajo Los datos de todos los empleados deben ser guardados por recursos humanos, además de los contratos firmados por los empleados y un sistema de seguimiento de datos de todas las vacaciones pagadas y otros datos. Los empleados pueden ser cada vez más reivindicativos cuando se trata de sus derechos en China y si los registros de recursos humanos no están debidamente complementados tendrá que pagar el precio ya sea antes o después.

Usted debe tener acceso inmediato a la documentación de su negocio bajo petición. Lo ideal, es que estos documentos estén contenidos dentro de un archivo de documentación de la empresa, con las traducciones de lo que contiene y las fechas de vencimiento. Si tiene bajo control las licencias, pueden caducar, pueden estar en un ámbito incorrecto, o simplemente se pierden. Lo cual puede afectar seriamente sus operaciones de negocio si surge un problema.

Control financiero

Control Operativo

Ventas tiene la responsabilidad final sobre las negociaciones y el inventario

Compras, ventas y registros de contabilidad son gestionados por la misma persona o departamento

El departamento de ventas siempre quiere vender. Si se obtiene un margen suficiente eso ya es otro tema. Si los contratos tienen que ser negociados, un miembro de alto rango en la gestión de la empresa debe supervisar esto, para asegurar que la empresa consiga el acuerdo, ese es el negocio, y no el acuerdo que el vendedor quiere. Por razones obvias, las ventas no deberían tener el control sobre el inventario. El inventario necesita tener ventas

Si usted tiene una persona, o incluso el mismo departamento, gestionando las compras, venta y las funciones contables, entonces podría correr el riesgo de tener problemas con sus pedidos, ventas y cuentas por cobrar. Se trata de una estafa relativamente común contratar compras a empresas del ámbito familiar del empleado (que luego venden muy por encima de los precios reales del mercado). Es también común el descuento en ventas para generar

Una persona tiene la firma en los bancos Si además esa persona también tiene los sellos de la empresa entonces tienen un control total de las finanzas. O bien se hace de nuevo con el control o limita las cantidades máximas de dinero que puede retirar, exigiendo dos firmas para sumas superiores. Si las personas que tienen los sellos y firma están relacionadas, en el mismo departamento, o colegas de trabajo, podría también tener problemas.

comisiones o bonos, e incluso la introducción deliberada de deudas incobrables (de nuevo para beneficiar a las empresas de amigos o familiares).

Pagos de la empresa hechos a cuentas personales Este puede ser el resultado de una “emergencia” – típicamente quedándose sin capital operativo y una demora en conseguir un aumento de su capital social autorizado o puede ser un intento deliberado de evitar impuestos, especialmente para las oficinas de representación, de cualquier manera, son problemas y su administración se verá comprometida. Pagos a la cuenta personal de un empleado de los ingresos de la empresa es indicativo de un problema de administración financiera. La función contable no es supervisada por terceros A ninguna pequeña empresa le gusta pagar servicios profesionales, sin embargo tiene sentido contratar un auditor externo para revisar sus libros, al menos cada trimestre (o cada mes, si los importes son elevados) para asegurarse de que todo está en orden. Esto no sólo sirve para mantener a su personal honesto; las empresas profesionales de auditoria pueden ayudar con sus conocimientos sobre políticas y procedimientos fiscales que a lo largo puedan ser de beneficio económico para su negocio. Partes relacionadas realizando las auditorias No es prudente permitir que su personal de contabilidad sea el responsable de la elección del auditor de la empresa. Podría conducir a graves conflictos de intereses. Los auditores baratos pueden ser sobornados y entrar en complicidad con su contable, o coludirse con el funcionario local de impuestos para obtener “un trato preferencial”. Las auditorias pueden ser revisadas siete años con efecto retroactivo, y las multas por pagos tardíos debidos a la presentación incorrecta de auditorias anteriores auditorias y declaraciones de impuestos pueden ser siete veces de la cantidad original. Los auditores deben ser investigados y elegidos por su experiencia y capacidad, y no puramente por el precio y por las conexiones locales. Este articulo fue escrito por Dezan Shira & Associates. Si requiere un control de sus operaciones de negocio en China, una visión general de dos días suele ser suficiente para localizar los puntos débiles y formular recomendaciones para mejorar la gestión empresarial y las operaciones financieras. Para obtener una asistencia con plena confianza, por favor contacte una de nuestras oficinas (véase en la página anterior) o por correo electrónico. info@dezshira.com.

Fronteras de China Con 14 países vecinos y cerca de 5000 kilómetros de frontera, las fronteras de China están incrementando en importancia a medida que el país va extendiendo su influencia regional. Esta nueva serie investigará algunas de estas zonas fronterizas, el desarrollo más destacado que están teniendo lugar allí, y saber quién está influenciado en China y a quién China está influenciando en toda Asia emergente.

INDIA

Nombre completo: Republica de la India Capital: Nueva Delhi Superficie terrestre: 3,287,590 Km2 Población: 1,166,079,217 PIB: $1.237 mil millardos Tasa de crecimiento del PIB real: 6.6% Estructura política: Republica Federal Importación: $287.5 millardos Exportación: $175.7 millardos

hina e India, la mitad de la población mundial, siguen avanzado más y más cerca el uno del otro; pero a menudo es difícil saber si la proximidad resultará en un lazo o en un desacuerdo. Cuando se trata de relaciones entre China e India, los dos gigantes de Asia han estado jugando el gran juego muy tímidamente. Se respaldan mutuamente en varios frentes internacionales, ya sea para armarse a luchar contra los países ricos para los subsidios agrícolas en la OMC, mantener conversaciones diplomáticas de alto nivel, dirigir los conjuntos ejercicios militares, luchar contra el terrorismo

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o mejorar los enlaces aéreos y ferroviarios, la fascinante combinación de India y China es una fuerza mundial en crecimiento dominante. Sin embargo los dos países están todavía desarrollando sus relaciones y en ocasiones tienen disputas sobre temas como la demarcación de fronteras, los desacuerdos sobre las relaciones internacionales, que compiten por los recursos internacionales para alimentar su rápido crecimiento, y esto crea titulares. Aunque en general la tendencia es hacia la mejora de las relaciones e incrementar el comercio bilateral.

Comercio regional con ASEAN China e India han llegado a acuerdos de libre comercio con la ASEAN el mes pasado que impulsará al comercio entre la ASEAN, China e India, así como ayudas para el comercio bilateral entre China e India. El bloque comercial de la ASEAN abarca a los países como: Indonesia, Tailandia, Malasia, Singapur, Brunei, Filipinas, Camboya, Laos, Myanmar y Vietnam. Formado en 1967, sus países miembros tienen en conjunto un PIB de mas $1,1 billones y una población de alrededor de 570 millones. El comercio de India con la ASEAN, se espera que saltará dentro de los próximos 12 meses a 60 millardos, por encima de los 47 millardos, mientras que el comercio de la ASEAN con China es más probable que golpee con 80 millardos en el mismo período. En total, entonces, los acuerdos de la ASEAN con China y la India afectan a alrededor de

3 millardos de consumidores en toda Asia. Los aranceles de la India han bajado a cero en unos 3.500 productos de importación / exportación de la región, y China alrededor de unos 7.000. Estos acuerdos significan, que los productos que crucen a través de las naciones de la ASEAN (Birmania o Vietnam, por ejemplo) entre la India y China sólo aumentarán en magnitud. El impacto en la India y China será importante y podría conducir al re-establecimiento de rutas comerciales aletargadas entre los dos países. Singapur, Malasia e Indonesia son actualmente los tres socios comerciales mas grandes de India dentro de la ASEAN. “Este es un acontecimiento histórico, dado el compromiso creciente entre India y países de ASEAN, dada la creciente participación entre la India y los países de la ASEAN, y la mayor cooperación económica”, el ministro de Comercio indio, Anand Sharma, señaló después de firmar el acuerdo comercial. “Este acuerdo sin duda abrirá nuevas oportunidades y nuevos caminos para múltiples compromisos sectoriales”.

Calcutta-Guangzhou Puerta de enlace Varias antiguas rutas comerciales entre la India y China existían en el pasado, y particularmente entre la ciudad con el puerto más importante de la India, Calcuta (ahora Kolkata) y China. Por lo tanto uno de los espacios que es probable que se abra es la brecha entre el oeste de Bengala y la provincia de Guangdong.

Fronteras de China La posición histórica de Kolkata en los últimos 150 años no ha sido generosa con la ciudad, y ha llevado hacia atrás la evolución del estado de Bengala occidental. Anteriormente, fue la capital de la India bajo los ingleses, perdió esa posición en 1911, cuando la capital se trasladó a Nueva Delhi. La ciudad se desarrolló como un puerto regional de mayor envergadura, exportando productos desde el Tíbet y China, y convirtiéndose en el centro de la industria de transformación del yute con el suministro de la planta de Bengala oriental (actual Bangladesh). En consecuencia, antes de la división de 1947 de la India, el estado de Bengala ha disfrutado de estrechas relaciones económicas y lazos comerciales con China, separados sólo por el Himalaya al norte y Birmania al este. Calcuta (el nombre fue cambiado en 2001) fue el lugar donde se ubico el barrio chino de mayor dimensión en India. Una parte de la ciudad que aún conserva. Sin embargo, la posición de China sobre el Tíbet, en la guerra fronteriza entre China y la India de 1962, y el colapso de la industria del yute a raíz de la partición, significaron el final de la ciudad como puerto de comercio internacional más importante. Algo que sin embargo podría volver a ocurrir. A medida que las relaciones comerciales entre India y China aumentan, Kolkata está empezando a retomar su importancia en el comercio entre China y la India. El gobierno chino estableció un consulado en Kolkata en el 2008 y el gobierno de la India también al mismo tiempo estableció un consulado en Guangzhou. Hay vuelos directos que ahora enlazan Kolkata con Guangzhou, China, y Dhaka, Bangladesh, dado que las rutas de comercio destruidas previamente han empezado a reconstruirse. Bengala occidental es también de vital importancia estratégica para India, no sólo por su proximidad a China, sino también por el potencial latente. El Gobierno indio ha introducido una “Visión Regional 2020 del Nordeste”, programa que está específicamente dirigido a Bengala occidental y a Kolkata como la capital del estado. El Primer Ministro Manmohan Singh se apresuró a comentar sobre la región cuando se le preguntó acerca del nuevo TLC India-ASEAN, “Si el nordeste se beneficia de cualquier mejora de las

relaciones comerciales existentes o futuras, numerosos planes y propuestas que ha sido publicados y están escritos sólo deben ser aplicadas y llevadas a buen término en primer lugar,” como comento Singh. “El nordeste de India, es un gran almacén de recursos naturales, pero económicamente atrasadas, necesita ser construido y preparado si es que realmente va a ser la “entrada” o “centro” del comercio entre la India y Asia Oriental”. Es más, el cónsul general chino de Kolkata, Mao Siwei, también ha reconocido esto. En un discurso pronunciado ante la Cámara Nacional de Bengala del Comercio e Industria en Abril, Mao declaró que las relaciones económicas de China e India eran “una situación de ganarganar”, citando la capacidad de China para la producción de equipos de energía y plantas de producción energéticas es muy superior a la demanda interna. “Para mantener y desarrollar las capacidades de fabricación de equipos de energía y plantas de energía”, comentó Mao, “La industria energética China ha de ir al exterior. Se han encontrado muchos mercados grandes en el mundo, pero el mercado indio es uno de los más grandes”. Guangdong, ya ha manifestado su intención de desarrollarse más como un centro de alta tecnología, y trasladar su fabricación. Gran parte de la producción barata, productos electrónicos y empresas textiles se espera que se desplacen a Bengala y Vietnam. Con Shenzhen y Guangzhou, por delante de Shanghái en lo que respecta a los salarios y los ingresos promedio del PIB, Guangdong, simplemente no pueden permitir aferrarse a su baja base industrial de producción nunca más. Bengala Occidental, junto con Vietnam, recogerá la mayor parte de este movimiento de la industria de mano de obra intensiva.

Mumbai y Shanghái: Centros financieros y comerciales Mumbai y Shanghái también comparten vínculos estratégicos y muchas similitudes. Ambos puertos son importantes, y los centros financieros y comerciales de su respectivos países. Ambas ciudades tienen las bolsas nacionales de productos primarios, también

cuenta con vuelos directos entre las dos. Las compañías chinas que venden sus productos al mercado indio a menudo encuentran los distribuidores nacionales en Mumbai, mientras que las compañías indias han sido cada vez más activas en Shangai y creciendo, en gran medida con el mismo propósito. Las ciudades tienen una población similar, y son cada vez más ricas, teniendo tanto dinero como para ser vistas en todo el mundo. Mumbai acaba de anunciar los planes para la construcción de la Torre de Wadala de 100 pisos, suficientemente grande como para competir con la World Trade Center de Shanghái en Pudong. Ambas ciudades tienen ediciones locales de la revista Time Out que resalta la vida nocturna y bares, y Mumbai ha empezando a competir con Shanghái. China e India tiene todavía mucho camino por recorrer para entenderse plenamente entre ellas y aprovechar al máximo las posiciones y los beneficios que pueden compartir de forma conjunta. Sin embargo, ambos gobiernos parecen estar comprometidos en desarrollar aunque por separado, caminos de mutuo beneficio a largo plazo y esto sólo puede ser bueno para ambas naciones y la región en su conjunto. Mientras que los desacuerdos de vez en cuando seguirá moviendo el barco, ya está escrito sobre la pared - el comercio bilateral directamente y a través de la ASEAN esta en auge. Dezan Shira & Associates cuenta con cinco oficinas en la India incluso en Mumbai y Kolkata, así como nueve oficinas en China, incluyendo Shanghái, Guangzhou y Shenzhen (mas detalles en la portada),nuestro correo electrónico india@dezshira.com, para asesoramiento sobre los negocios en India y temas fiscales o visite la página web de la empresa en www.dezshira.com para más detalles. Asia Briefing también publica temas sobre la India y China: ofertas 2point6billion.com, se ocupa del comercio bilateral entre los dos países, así como los asuntos referentes a una Asia emergentes y pueden acceder a nuestra revista gratuita India Briefing y a las noticias diarias de negocios desde www.india-briefing.com.

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