Die China Briefing Zusammenstellung 2013 by Asia Briefing

From Dezan Shira & Associates

Die China Briefing Zusammenstellung 2013 . Alle sechs Ausgaben von China Briefing

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Über Asia Briefing Gegründet im Jahr 1999, engagiert sich Asia Briefing, um sowohl Einzelpersonen als auch Unternhemen Neuigkeiten und Expertenmeinungen zum Thema Geschäftsaufbau-, und aktivität in Asien bereit zu stellen. Unser Verlagshaus ist ein vollständiges Tochterunternehmen von Dezan Shira & Associates und publiziert Magazine, Geschäftsratgeber und regionale Ratgeber für China, Indien, Vietnam und weitere Schlüsselländer.

Januar Sind Sie bereit für ASEAN 2015? März Die Erweiterung Ihres Chinageschäfts nach Indien und Vietnam Mai Eine Einführung in Asiens Entwicklungszonen Juli Eine Einführung in Asiens Steuerabkommen September Arbeitsvisa und Zulassungsverfahren in Asien November Der Große Steuervergleich für Asien 2014

• Fachkenntnisse und Expertenwissen durch Gesetzes-, Steuer- und Buchhaltungsexperten von Dezan Shira & Associates, einem auf ausländische Direktinvestitionen spezialsierten Beratungsunternehmen. • Alle Publikationen sind im Asia Briefing Bookstore verfügbar unter www.asiabriefing.com/store

In dieser Ausgabe:

1. Ausgabe • Januar und Februar 2013

Weshalb ASEAN für Ihre Geschäftsstrategie in Asien wichtig ist Der Begriff „ASEAN“ tritt in diesen Tagen immer öfter auf, dennoch sind viele Unternehmen sich nicht bewusst, was dies ist und warum es an Bedeutung zunimmt.

From Dezan Shira & Associates

Handelsströme zwischen Asien und anderen Staaten Wir behandeln die am schnellsten wachsenden Handelskorridore mit China.

Singapur als Basis für Asien-Expansion

Vietnam als Produktionsort für Verkäufe nach China

Als ein Finanz- & Servicezentrum, ist Singapur die neue Basis für Unternehmen in Asien.

Da die Lohnkosten in China immer höher werden, sind Vietnams Fabriken bereit, diese Kostenlücke zu füllen.

Sind Sie bereit für ASEAN 2015? Freihandelsabkommen und wirtschaftliche Partnerschaften verändern dramatisch die Geschäftschancen in Asien

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ASIA BRIEFING 1. Ausgabe • Januar und Februar 2013

Einführung Liebe Leser, Willkommen zu Asia Briefing, unserer neuen Publikation für die neue Art von Asien-fokussierten Führungskräften. Viele von Ihnen sind bereits mit der China Briefing Zeitschrift und Business-News-Webseite vertraut, welche nun gänzlich online auf www.china-briefing.com umgestellt wurde. Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Asien hingegen bietet ein noch größeres Panorama als nur China; eines auf das Unternehmen in Asien selbst und auch aus dem Ausland, wie in den USA, Europa, dem Mittleren Osten, Südamerika und insbesondere Australasien schauen. Diese große Region wird durch die zunehmende wirtschaftliche Integration und ihre rapide Entwicklung vereint, und wird von Indien bis Australien und all den Punkten dazwischen, dramatisch die weltweiten Beschaffungsketten und Handelskorridore beeinflussen. Bei Asia Briefing sind wir der Meinung, dass noch ein Mangel an Informationen hinsichtlich der asiatischen Region als Ganzes und beim Ziehen eines bedeutsamen Vergleichs für ausländische Investoren zwischen den Wirtschaftssystemen in dieser Region herrscht. Aus diesem Grund haben wir unseren Unternehmensnamen in der Form dieser neuen Wirtschaftszeitschrift und des neugestalteten Wirtschafts-, Rechts- und Steuerportals www.asiabriefing.com, zum Leben erweckt. In dieser ersten Ausgabe der zweimonatlichen Asia Briefing-Zeitschrift stellen wir die Vision vor, welche Asien im Begriff ist zu realisieren, mit dem Schwerpunkt auf das Neue, das der ASEAN-Freihandel für die ganzen Region mit sich bringt, und ebenfalls den dramatisch verstärkten Einfluss panasiatischen Freihandelsabkommen wie dem RECP – Veränderungen, über die die Meisten in glückseliger Unwissenheit sind. Dank Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com), einem Unternehmen spezialisiert auf ausländische Investitionen und 21 Jahren Erfahrungen in Asien, sind wir in der Lage, dies zu tun. Wir danken Dezan Shira & Associates sehr für die bereitgestellten rechtlichen, steuerlichen und technischen Informationen in diesem Heft. Willkommen in Asien. Willkommen zu Asia Briefing.

Mit freundlichen Grüßen,

Um die Asia Briefing Magazine zu abonnieren (60 US$) und ihr Gratis Wirtschaftsführer für ein asiatisches Land auszuwählen, besuchen Sie uns bitte auf www.asiabriefing.com

ASIA BRIEFING

Asia Briefing Mitwirkende

Das Titelbild des Monats Von: Pham Khanh Thanh Mit freundlicher Genehmigung von: : Green Palm Gallery, Hanoi http://v2.greenpalmgallery.com/main.php

Adam Livermore Partner und Regional Manager

Gunjan Sinha Country Manager Indien

Junyi Zhang International Payroll Manager

Hoang Thu Huyen Country Manager Vietnam

Unsere Asien Wirtschaftsressourcen Ihr Partner für Wachstum in Asien

Dezan Shira & Associates ist ein Beratungsunternehmen, das auf ausländische Direktinvestitionen spezialisiert ist. Es bietet Dienstleistungen rund um die Themen Unternehmensgründung, Unternehmensberatung, Steuerberatung sowie Compliance, Buchhaltung, Gehaltsabrechnung, Due Diligence und Finanzprüfung im aufstrebenden Asienmarkt. Für weitere Informationen oder um Kontakt mit der Firma aufzunehmen, schreiben Sie bitte eine E-mail asia@dezshira.com, besuchen Sie www.dezshira.com/de oder laden Sie unsere Firmenbroschüre herunter.

INDIA BRIEFING www.aseanbriefing.com (Demnächst online)

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VIETNAM BRIEFING

2 - ASIA BRIEFING

Weshalb ASEAN für Ihre Geschäftsstrategie in Asien wichtig ist - Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates

er Begriff „ASEAN“ tritt in diesen Tagen immer öfter auf, dennoch sind viele Unternehmen sich nicht bewusst, was dies ist und warum es an Bedeutung zunimmt. Die grundlegende Antwort ist ziemlich einfach – Freihandel in Asien. Das bedeutet reduzierte oder gar keine Zölle über einen Raum, der 10 ASEAN Nationen in Südostasien umfasst. Auch beinhaltet es zusätzliche Abkommen, welche sich noch in Verhandlung befinden, von denen man sich erhofft, China, Indien, Australien, Neuseeland, Japan und Südkorea zu einem einheitlichen ASEAN-Block zu verbinden. Aber lassen Sie uns zunächst einen Schritt von dieser gewichtigen Aussage, mit all ihren Auswirkungen auf den Handel und die Beschaffungsketten zurücktreten und untersuchen, was ASEAN genau ist und wie es sich auf Unternehmen in China, Indien, Australasien, Asien

und darüber hinaus in der EU und den USA auswirkt. Zusammengefasst repräsentiert ASEAN einen Markt mit etwa 600 Million Menschen mit einem BIP von insgesamt rund 1,8 Mrd. US$. Wenn dies ein Land wäre, wäre es im wirtschaftlichen Sinne das neuntgrößte in der Welt. Faktisch ein Handelsblock zwischen China und Indien, ist ASEAN der dritte asiatische Drachen in Bezug auf die Entwicklung als Schwellenland. Die OECD (Organization for Economic Cooperation & Development)1 hat ein Wachstum der ASEAN-Staaten von 6 Prozent pro Jahr im Zeitraum 2011-2015 prognostiziert, was es weltweit zur am zweitschnellsten wachsenden Region nach China machen würde. Aus diesem Grund und aufgrund des steigenden Reichtums in der ASEAN - Region. und den Handelsmöglichkeiten, konzentriert China sich speziell auf ASEAN

ASIA BRIEFING - 3

Weshalb ASEAN für Ihre Geschäftsstrategie in Asien wichtig ist.

als einen Block, mit welchem chinesische Unternehmen Handel betreiben sollten. Dies scheint sinnvoll, Betriebe und ausländische Investoren in China müssen ins Ausland expandieren, ASEAN ist gleich nebenan und es repräsentiert eine sich schnell entwickelnde Möglichkeit für Wachstum in Verkauf und Handel. In der Tat überholte ASEAN Japan 2011 und wurde zum drittgrößten Handelspartner Chinas mit Handelszahlen, die 362,3 Mio. USD erreichten, knapp hinter der Europäischen Union mit 567,2 Mio. USD und den Vereinigten Staaten mit 446,6 Mio. USD. Obwohl die chinesische Regierung sich bewusst ist, dass bis jetzt nicht überall die Signifikanz von ASEAN erkannt wird, hat sie einiges in die Wege geleitet, um den chinesischen Handel mit diesem Block zu fördern. Unter Anderem wurde sogar ein China-ASEAN Handelsbüro eröffnet, um ASEANs Präsenz innerhalb Chinas zu stärken. Dies ist wichtig, da China Doppelbesteuerungs- und Freihandelsabkommen mit ASEAN hat und erst vor kurzem eine Vereinbarung bezüglich der Zollfreiheit von über 7.000 Produkten unterzeichnet hat. Dies wurde als Bestandteil der ASEAN-China Freihandelszone (ASEAN– China Free Trade Area (ACFTA) durchgeführt, ein Abkommen zwischen China und den 10 Mitgliedsstaaten ASEANs. Die ACFTA ist hinsichtlich der Population weltweit die größte Freihandelszone und hinsichtlich des nominalen Bruttoinlandsprodukts die Drittgrößte. Durch das Freihandelsabkommen wurden Zölle für 7.881 Produktkategorien bzw. 90 Prozent der importierten Güter auf Null reduziert. Diese Reduktion ist bereits in China und sechs der ursprünglichen ASEAN-Mitgliedsstaaten in Kraft getreten: Brunei, Indonesien, Malaysia, Philippinen, Singapur und Thailand. Die übrigen vier Länder, Kambodscha, Laos, Myanmar und Vietnam, werden 2015 diesem Beispiel folgen. Da Indien 2016 mit seinem eigenen ASEAN-Freihandelsabkommen dieser Praxis folgt, sind für Asien-fokussierte Handelsunternehmen diese Termine von wichtiger Bedeutung, um sich darauf vorzubereiten. Jedoch hat ASEAN auch andere signifikante Abkommen unterschrieben. Die ASEAN-Indien Freihandelszone (AIFTA) ist ein ähnliches Abkommen und trat am 1. Januar 2010 in Kraft. Im Rahmen der AIFTA wird es eine Liberalisierung der Zölle von über 90 Prozent der Produkte geben, die zwischen diesen beiden dynamischen Regionen gehandelt werden. Inbegriffen sind dabei die sogenannten „besonderen Erzeugnisse“ wie Palmöl (im rohen und raffinierten Zustand), Kaffee, schwarzer Tee und Pfeffer. Bis 2016 werden Zölle auf über 4.000 Produktlinien komplett abgeschafft. Weiterhin existieren zusätzliche Abkommen mit Australien und Neuseeland in Form der ASEAN-Australien-Neuseeland

Freihandelszone, mit Japan in Form ASEAN-Japanischen umfassenden Wirtschaftspartnerschaft, und mit Südkorea in Form der ASEANKorea Freihandelszone. All diese traten 2010 in Kraft und haben bereits begonnen, die Handelszahlen zwischen ASEAN und den entsprechenden Ländern anzuheben. Das bedeutet, dass von jetzt bis 2015 und 2016, der Handelsfluss, die Gestalt der Beschaffungskette und die Möglichkeiten, Produkte und Service in Asien zu verkaufen, sich verändern und somit die Zölle zunehmend attraktiver werden. Diese Handelschancen nutzen zu können, bedeutet sich jetzt darauf vorzubereiten. Der Einfluss des ASEAN-Blocks auf diese Region und auf die globale Handelsdynamik wird immens sein. Auch erschließt sich ein großes Potential für globale Unternehmen in den ASEAN-Markt einzutreten, dort eine Präsenz zu errichten und diese zu nutzen, um nach China, Indien und darüber hinaus die Hand auszustrecken. Es macht Sinn, denn Chinas Produktionskapazität nimmt ab und wird teurer, während die Bevölkerung sich in eine stärker konsumbasierte Gesellschaft verwandelt. Die unmittelbare Auswirkung von ASEAN ist zu einem Teil, einen Produktionsstandort mit niedrigeren Kosten bereitzustellen und diesen als Sprungbrett für Exporte nach China zu nutzen. Das ist, weshalb Vietnam beginnt, eine Alternative zu China zu werden – nicht nur weil Vietnam günstiger bezüglich der Lohnkosten ist, sondern weil auch auf 90 Prozent der produzierten Güter ab 2015 keine Zölle erhoben werden. Die vietnamesische Regierung hat vor kurzem bekannt gegeben, die Körperschaftssteuer zu den konkurrenzfähigsten in Asien zu machen. Im Laufe des Jahres wird diese (im Vergleich zu China mit 25 Prozent) auf 23 Prozent reduziert. Das Gleiche gilt für Kambodscha, Laos und Myanmar, was einer der Gründe ist, weshalb Myanmar es eilig zu haben scheint, Reformen vorzunehmen. Es macht Sinn für multinationale Unternehmen, Vietnam als Standort zu wählen, das sich eine Grenze mit China teilt und eine lange Küste mit zunehmender TEU Kapazität in seinen Häfen hat. Was den Asiatisch-Pazifischen Raum betrifft, die Westküste der vereinigten Staaten mit inbegriffen, hat die „UN Economic and Social Survey of Asia and the Pacific” 2 in 2012 eine Untersuchung veröffentlicht, die zeigt, dass Asien einer der am schnellsten wachsenden Regionen und ein Anker für globale wirtschaftliche Stabilität ist. Bei solch nachhaltigen Wachstumsraten ist es kein Wunder, dass Investmentgurus wie Mark Mobius so zuversichtlich sind was Asien betrifft. In Thailands größter englischsprachiger Zeitung erklärte er, dass „Schwellenländer viermal schneller wachsen als entwickelte Länder“. ASEAN ist daher ein hervorragender Ausgangspunkt, um die regionalen Märkte zu erschließen, wobei die Vorteile darüber hinaus gehen, nur eine physische Präsenz in dem Block zu errichten. Ein ASEAN-basiertes

Inside This Issue:

Issue 131 • January and February 2013

3 From Dezan Shira & Associates

Für mehr Wirtschaftsnachrichten, Informationen über ausländische Investitionen und Geschäftsaktivitäten in China.

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4 - ASIA BRIEFING

Täglich aktuelle Nachrichten und 10 Jahresausgaben unserer bekannten Wirtschaftsmagazine, die seit 1999 veröffentlicht werden. Ein Jahresabonnement für 75 US$ beinhaltet ein 156-seitigen Leitfaden für Geschäfte in China. http://www.china-briefing.com/de/

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The Annual Compliance Process for China FIEs Getting your China accounts and audits to international standards can be problematic. We discuss China GAAP vs. U.S. GAAP/IFRS, and the 2012 annual audit and filing processes for R Os, FICE, WFOEs, and JVs.

Individual Income Tax Finalization for Expatriates An annual IIT declaration needs to be completed by almost all expats in China for 2012 earnings. We discuss what deter mines salar y, what can be counted as tax deductible expenses, and the exact definition of the 183 day residency rule.

Current U.S. Securities and Exchange Proceedings We comment on the proceedings against the Chinese arms of the Big Four and how this may impact foreign investors.

Annual Compliance, License Renewals, & Audit Procedures Including discussions of audit procedures, China’s audit quality gap, China GAAP vs. IFRS, and annual renewals for ROs, FICE, WFOEs and JVs

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Jährliche Compliance und Lizenzerneuerungen Demnächst erhältlich

Weshalb ASEAN für Ihre Geschäftsstrategie in Asien wichtig ist.

Die regional umfassende Wirtschaftspartnerschaft

Unternehmen genießt nicht nur die automatischen Vorteile der Steuerund Zollfreiheit, sondern ebenfalls die der attraktiven Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen, die ASEAN momentan mit China, Indien, Australasien, Japan und Südkorea aushandelt. Dies schließt die „Regional Comprehensive Economic Partnership” (RCEP) mit ein. Diese ASEAN-Abkommen sind der hauptsächliche Grund, weshalb internationale Handels- und Steuerexperten erwarten, dass Asien der Weltwirtschaft aus der aktuellen Finanzflaute heraus helfen wird. Von ASEAN zu profitieren ist daher eine relativ einfache Angelegenheit. So wie Hongkong-Unternehmen als Sprungbrett und als vorteilhafte Steuerstruktur genutzt wurden, um nach China zu kommen, bieten nun ausländische Unternehmen in Singapur Steuereffizienz kombiniert mit einem vernünftigen und transparenten behördlichen und rechtlichen Umfeld und einem Ansatz, bei dem Korruption nicht toleriert wird, ein Freihandels-Sprungbrett in die ASEAN-Länder und seine Freihandelsabkommen. Eine solche Präsenz zu erreichten, verschafft Zugang zu den ASEANFreihandelsabkommen, welche dieser Block mit China mit seinen eigenen Mitgliedsstaaten, Indien, Australasien, Japan und Südkorea hat. Ein singapurisches Unternehmen zu nutzen, um Tochterfirmen in diesen Ländern zu etablieren, gibt ausländischen Unternehmen die Möglichkeit, von Singapurs niedrigen Steuersätzen zu profitieren und dabei alle Vorteile der Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen von ASEAN und all seinen Handelspartnern, inklusive China, Indien und des Japan-Korea-Australasien-Dreiecks, zu genießen. Das insgesamt ist eine Freihandelszone, welche, im Hinblick auf Erträge, bereits die am schnellsten wachsende ist und die größte der Welt werden wird. Unternehmen, die Interesse an, bzw. bereits einen Standort in Asien, China oder Indien haben, sollten in Erwägung ziehen, von einem Standort in Singapur aus Tochterfirmen in der ASEAN-Region zu gründen und von dem, was eine riesige Freihandelszone mit bedeutenden Einfluss auf den globalen Handel und Versorgungskette wird, zu profitieren. Des Weiteren hat China Verhandlungen zugestimmt, einen Handelsblock mit 16 Staaten (bekannt als „Regional Comprehensive Economic Partnership“ (RCEP)) zu bilden. Vor zwei Monaten wurden beim 21. ASEAN-Gipfel in Phnom Penh3 die ersten Schritte formuliert. RCEP wird die zehn Mitglieder von ASEAN plus China, Indien, Japan, Südkorea, Australien und Neuseeland umfassen. Die Implementierung wird Handelsbarrieren und Zölle in der ganzen Region bis 2015 verringern.

SOUTH KOREA JAPAN

CHINA

INDIA MYANMAR

LAOS THAILAND VIETNAM CAMBODIA

PHILIPPINES

BRUNEI MALAYSIA SINGAPORE INDONESIA

AUSTRALIA

NEW ZEALAND

südkoreanische Handelsminister Bark Tae-ho sagte, dass China zuerst nur ASEAN und drei weitere Nationen (China, Japan und Südkorea) im Bündnis haben wollte. Der Gegenvorschlag einer transpazifischen Partnerschaft (die China ausschließt) von Seiten Amerikas jedoch, zwang China Verhandlungen mit umfassenderen Vereinbarungen, wovon eine Indien mit einbezieht, einzugehen. Mit dem Beginn der RCEP ist Asien bereit, ein neues Zeitalter mit gemeinsamen Handels- und Wachstumsdynamiken zu beginnen. ASEAN hat bereits individuelle Freihandelsabkommen mit jedem der teilnehmenden Länder. Der durch die zahlreichen ASEAN Freihandelsabkommen entstandene freie Handel in der Region wird starke Auswirkungen auf China, Indien und Asien haben, ganz abgesehen von den Global Players, die dort ihren Handel betreiben. Ist Ihr Unternehmen bereit dafür?

Siehe: www.oecd.org Siehe: http://www.unescap.org/pdd/publications/survey2012/index.asp 3 Siehe: http://asean2012.mfa.gov.kh/ 1

Die RCEP-Rahmenbedingungen wurden auf dem letzten ASEAN-Gipfel in November von den jeweiligen Staatsoberhäuptern bestätigt. Der

Unser umfassender Leitfaden für alle ASEAN-Länder einschließlich Demografie, Doppelbesteuerungsabkommen & Freihandelsvereinbarungen zwischen den ASEAN- Länder, der USA, der EU und anderen regionalen Schlüsselmärkten. Einschließlich Informationen über ausländische Investitionen in Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam. Halten Sie Ausschau nach der Eröffnung der neuen Webseite im Mai www.aseanbriefing.com

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ASIA BRIEFING - 5

Innerasiatische Handelsströme

Innerasiatische Handelsströme China- und Indienkorridore führen den Weg

aut einem Bericht der United Overseas Bank (UOB) in Singapur im letzten Monat, wird die Weltwirtschaft um 73 Prozent ansteigen, von 63 Mrd. USD in 2010 auf 109 Mrd. USD in 2020, wobei asiatische Handelsflüsse einer der Hauptfaktoren sein werden, die zu diesem robusten Wachstum beitragen. Innerhalb Asiens werden bilaterale Handelskorridore, die China und Indien einschließen, die am schnellsten wachsenden sein. Diese werden den Weg für Asien (Japan ausgeschlossen) vorgeben und bis 2020 ca. ein Drittel der gesamten Weltwirtschaft ausmachen (Verdopplung des aktuellen Niveaus der Region). Der Bericht „The Rise of Intra-Regional Trade in Asia”1 besagt, dass sich mehrere Handelsströme öffnen werden, die von großer Bedeutung sowohl für den chinesesichen Handel, als auch für den globalen Handel sind. Der weltweit am schnellsten wachsende Handelskorridor wird Indiens Handel mit dem Mittleren Osten sein. Die am schnellsten wachsensenden Handelskorridore, die China involvieren, werden folgende sein: • • • • • • •

China-Indien China-Afrika Latein Amerika-China EU-China China-MENA China-USA China-Asien

Des Weiteren besagt er, dass die Importnachfrage aus Asien steigen wird, da der private Verbrauch sich zu einem wichtigem Wachstumsmotor für diese Region entwickeln wird. Strukturelle 1

ASEANs Gesamtwarenexport nach Bestimmungsort Region Intra-ASEAN China Indien Japan EU 27 USA Mittlerer Osten

Anteil an ASEANs Gesamtexport (%) 2000 2011 Prognose 2020 22.8 25.3 30.0 3.9 11.5 15.0 1.6 3.7 6.0 13.6 10.2 8.0 14.9 10.7 8.2 20.1 9.8 8.5 1.9 2.6 3.5

Quelle: UOB Bericht ‚‚Der Aufstieg des intra-regionalen Handels in Asien‘‘

Faktoren, die diese Theorie unterstützen sind starke Demographien, wachsendes verfügbares Einkommensniveau und die zunehmende Urbanisierung in Asien. Es wird erwartet, dass eine Explosion des Mittelschichtwohlstands in Asien die Kaufkraft enorm steigern wird – gute Neuigkeiten für weltweite Hersteller, die aus ihrem inländischen Markt ausbrechen wollen. Die Etablierung von Freihandel in der ASEAN-Region bis 2015 ist ein Hauptfaktor, der diese Evolution von innerregionalem Handel untermauert. Es kann ein freier Fluss der meisten Handelsgüter erwartet werden. Dennoch könnte Widerstand im Telekommunikations- und Bankenwesen auftauchen, obwohl ASEAN und seine Handelspartner, wie China und Indien, sich im Gespräch über eine gemeinsame Basis befinden. Die vorgestellten Statistiken werden wahrscheinlich nach 2020 noch ihren Nachklang haben. Allerdings wird erwartet, dass der ASEAN-Mitgliedstaat Indonesien bis dahin mit 3 Mrd. USD BIP einer der zehn größten Volkswirtschaften der Welt werden wird.

Siehe: http://www.media-server.com/m/p/w32xt45v

Für mehr Wirtschaftschaftsnachrichten, Informationen über Auslandsinvestitionen, Recht und Steuern und operationellen Tätigkeiten in Indien.

Ein Unternehmen in Indien gründen Erhältlich auf Englisch

6 - ASIA BRIEFING

Täglich neue Aktualisierungen und quartalsweise erscheinende Wirtschaftsmagazine. Jährliches Abonnement für 30 US$ einschließlich einem vollfarbigen, 158seitigen Wirtschaftsleitfaden für Indien. www.india-briefing.com Um Dezan Shira & Associates in Indien zu kontaktieren, bitte senden Sie Investitionsanfragen an india@dezshira.com

Ein Unternehmen in Indien gründen Erhältlich auf Englisch

Singapur als Basis für die weitere Expansion in Asien – Von Eunice Ku und Nathan Susanto, Dezan Shira & Associates

Als Zentrum für Finanzen und Dienstleistungen ist Singapur de facto die Finanzhaupstadt von ASEAN. Für Unternehmen, die Geschäfte mit der ASEAN-Region machen wollen, ist Singapur der Ort um zu beginnen.

oder Anteilseigner sind, muss eine professionelle Dienstleistungsfirma beauftragt werden. Kernpunkte zur Gründung eines singapurischen Unternehmens sind:

Unternehmen in Singapur genießen eine niedrige Einkommenssteuer von 17Prozent, keine Steuer auf Dividenden, die außerhalb seiner Grenzen erwirtschaftet werden sowie Steueranreize für KMU, die eine Niederlassung im Land etablieren möchten. Zudem ist es in Singapur möglich ein„Mantel“Unternehmen zu gründen, um von allen Vorteilen profitieren zu können, ohne sich in volle Unkosten bei einer Gründung eines Voll-Service-Büros zu stürzen. Singapurische Unternehmen sind daher eine ausgezeichnete Ausgangslage, um Tätigkeiten von ASEAN aus zu steuern sowie um sich für Freihandelsabkommen mit IntraASEAN, mit China, Indien und darüber hinaus zu qualifizieren. Während Hong Kong als attraktiver Standort bestehen bleibt, um Kapitalanlagen für China zu verwalten, schafft Singapurs enge Beziehung mit den ASEAN-Mitgliedern (Indonesien, Malaysia, Philippinen, Thailand, Brunei, Burma, Kambodscha, Laos und Vietnam) ein geeignetes Ziel für unterschiedliche Geschäftstätigkeiten in der Region über das ASEANFreihandelsabkommen selbst hinaus. Während China (einschließlich Hongk ong) ein separates Freihandelsabkommen mit ASEAN hat, geht diese Vereinbarung jedoch nicht soweit, wie die steuerliche Behandlung, die die ASEAN-Mitglieder genießen. Darüber hinaus wird durch wirtschaftliche Vereinbarungen wie das RCEP (Regional Comprehensive Economic Partnership) Singapur als Ausgangspunkt für Geschäftsaktivitäten in Indien und sogar Australien verstärkt.

Anforderungen für die Gründung Für die Registrierung von Unternehmen, die nicht im Besitz eines singapurischen Ausweises (National Registration Indentity Card), einer Arbeitserlaubnis sind und, oder kein Inhaber eines eigenständigen Passes in der Rolle eines Geschäftsführers, Hauptbevollmächtigten und/

Mindestens ein Gesellschafter • Eine singapurische GmbH muss mindestens einen Gesellschafter, aber nicht mehr als 50 haben. • Der Anteilseigner kann eine natürliche Person oder eine andere juristische Person sein, und eine hunderprozentige ausländische Beteiligung ist erlaubt. • Neue Anteile können ausgegeben oder bereits existierende Aktien können jederzeit nach Gründung der singapurischen Gesellschaft auf eine andere Person übertragen werden. Mindestens ein Geschäftsführer ist in Singapur ansässig • Als ansässig wird eine Person definiert, die die Staatsbürgerschaft von Singapur, eine dauerhafte Aufenthaltserlaubnis, eine grundsätzliche Arbeitserlaubnis besitzt oder eine Person, die einen EntrePass, eine Arbeitserlaubnis oder einen Angehörigenpass hat. • Es gibt keine Beschränkung der Anzahl der zusätzlichen lokalen oder ausländischen Geschäftsführer, die eine singapurische GmbH ernennen kann. Die meisten Unternehmen haben mindestens zwei Geschäftsführer, da Banken und andere Finanzinstitute gewöhnlich zwei Unterzeichner fordern. • Der Alleingesellschafter und der alleinige Geschäftsführer kann die gleiche Person sein, aber Nicht-Gesellschafter können ebenso als Geschäftsführer ernannt werden. Handlungsbevollmächtigter ist in Sinpapur ansässig • Ein Handlungsbevollmächtigter muss innerhalb der ersten sechs Monate nach Gründung ernannt werden. • Im Falle eines alleinigen Geschäftsführers oder Alleingesellschafters kann die gleiche Person nicht als Handlungsbevollmächtigter Prokurist agieren.

KMU Steueranreize Steueranreizprogramme werden von der singapurischen Regierung erlassen, wie das Programm für den globalen Handel und Hauptsitz Programm (HQ program), welche Vorteile bietet. Steuervorteile sind unter dem Produktivitäts- und Innovations Kreditprogramm (PIC) verfügbar. Dieses ermutigt Unternehmen, insbesondere KMUs in Produktion und Innovation zu investieren. Unter dem PIC-Programm können Unternehmen Bargeldauszahlungen oder 400-prozentige Steuerreduzierungen/Zahlungen auf Ausgaben

bis zu 400,000 S$ auf den folgenden Aktivitäten bekommen: 1. Einkauf/Leasing von Automatisierungseinrichtungen 2. Ausgaben für Training 3. Übernahme vom geistigen Eigentum 4. Registrierung des geistigen Eigentums 5. F&E 6. Design Ausgaben

ASIA BRIEFING - 7

Singapur als Basis für die weitere Expansion in Asien

Eingebrachtes Kapital • Das Mindest-Einlagekapital (auch bekannt als Stammkapital) für eine Registrierung eines Singapurischen Unternehmens beträgt 1 S$. • Das Einlagekapital kann nach der Gründung des Unternehmens jederzeit erhöht werden. Registrierte Adresse • Eine physische (private oder kommerzielle) singapurische Adresse muss als registrierter Sitz des Unternehmens angegeben werden. • Das Firmengelände dieser Adresse muss für Geschäftstätigkeiten von der Urban Redevelopment Authority (URA) anerkannt sein. Wohnungen oder Wohneigentum kann nur als Home Office genutzt werden (Briefkästen können nicht genutzt werden).

Gründungsprozess Ähnlich wie in Hongkong, sind die meisten singapurischen Unternehmen als GmbH registriert. Im Allgemeinen kann eine GmbH in ein bis zwei Tagen gegründet werden. Die Registrierung des Unternehmens erfolgt online durch die Accounting & Corporate Regulatory Authority (ACRA). Eine Unternehmensgründung wird nur dann z wischen 14 Tagen und 2 Monaten beanspruchen, wenn der Antrag weitere Behörden zur Bestätigung oder Nachprüfung durchlaufen muss. Bestimmte Geschäftsarten (zum Beispiel Privatschulen, Spas oder Telekommunikationsunternehmen) erfordern Lizenzen und Bewilligungen, welche in der Nachgründungsphase eingeholt werden können.

Jährliche Compliance Jedes singapurische Unternehmen muss seine erste Jahreshauptversammlung innerhalb der ersten 18 Monate nach seiner Gründung halten und es dürfen nicht mehr als 15 Monate zwischen der ersten und der nächsten Hauptversammlung liegen (sofern keine andere Bestätigung vom Registrator vorliegt). Private Unternehmen können auf die Jahreshauptversammlung verzichten, wenn ein entsprechender Beschluss vorliegt, der durch alle Teilnehmer mit Stimmrecht für die Hauptversammlung genehmigt wurde. Bei der Jahreshauptversammlung müssen die Geschäftsführer den Gesellschaftern eine wahrheitsgemäße und ordentliche Übersicht über die Unternehmenseinkünfte und –verluste präsentieren. Die bei der Jahreshauptversammlung präsentierten Abschlüsse müssen auf dem neuesten Stand sein und dürfen nicht mehr als 6 Monate vor der Jahreshauptversammlung gemacht worden sein.

Einreichung des jährlichen Geschäftsberichts Singapurische Unternehmen müssen den jährlichen Geschäftsbericht mit ACRA innerhalb eines Monats nach der Jahreshauptversammlung des Unternehmens einreichen. Einzelheiten zu leitenden Angestellten, dem registrierten Firmensitz und Rechnungsprüfern (sofern vorhanden) müssen im Jahresbericht enthalten sein. Ein Unternehmen kann eine professionelle Dienstleistungsfirma oder ein Servicebüro für die Einreichung des Jahresberichts in seinem Namen beauftragen.

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Änderungen in Singapurs Gesellschaftsgesetz 2013 Das Ministerium für Finanzen in Singapur (MOF) hat mit Wirkung seit Oktober 2012 von den Empfehlungen des Lenkungsausschusses für die Überprüfung des Gesellschaftsgesetzes 192 akzeptiert und 17 modifiziert. Diese umfassende Überprüfung ist ein großer Fortschritt für Singapurs Rahmenbedingungen für Unternehmen. Es ist vorgesehen, dass diese Änderungen Mitte 2013 in Kraft treten. Diese weitreichenden Veränderungen sollen die regulatorischen Hürden und Compliancekosten für Unternehmen reduzieren, ihnen größere Flexibilität bieten und die Unternehmensführung verbessern. Dadurch werden unterschiedlichen Interessengruppen wie Unternehmen, KMUs, Einzelhandel und Geschäftsführern Vorteile zuteil, unter anderem: • Auswirkungen für Unternehmen Unternehmen ist es erlaubt, Aktien ohne und mit mehrfachem Stimmrecht auszuhändigen, wenn deren Satzung es erlaubt und gemäß bestimmter Sicherheitsvorkehrungen. • Auswirkungen für KMUs Ein neues Konzept für Kleinunternehmen wird vorgestellt, in dem die Anforderungen für eine gesetzliche Abschlussprüfung festgelegt werden. KMUs können sich auf niedrigere Compliancekosten freuen. Zusätzliche 10Prozent der Unternehmen oder ungefähr 25.000 mehr Unternehmen als gegenwärtig kommen in den Genuss einer Freistellung der Abschlussprüfung. • Auswirkungen für den Einzelhandel Ein mehr faches Stellver tretersystem wird vorgestellt, das indirekten Investoren und Anlegern des Zentralen Vorsorge-Fonds (Central Provident Fund-CPF) ermöglicht, an Gesellschafterversammlungen teilzunehmen und dort abzustimmen. Dieses wird mehr Partizipation der wirtschaftlichen Eigentümer bei der Hauptversammlung fördern und die Unternehmenskultur stärken. Sobald diese Änderungen die singapurische Gesetzgebung durchlaufen haben, bieten diese noch stärkere Anreize, über Singapur in Asien zu investieren, dies gilt insbesondere für KMUs. In Kombination mit den ASEAN-Freihandelsabkommen, bei denen Singapur vollwertiges Mitglied ist, können diese Änderungen das Land als primäres Zentrum für Finanzen und Investitionen in Asien für das kommende Jahrzehnt in den Fokus stellen. Quelle: Singapur Ministerium für Finanzen, 3. Oktober 2012

Fü r w e i t e r e I n f o r m a t i o n e n ü b e r d i e G r ü n d u n g u n d d i e Aufrechterhaltung singapurischer Unternehmen kontaktieren Sie bitte singapore@dezshira.com oder besuchen Sie uns auf unserer Webseite www.dezshira.com.

Vietnam als eine Produkionsbasis für den Verkauf nach China – Von Hoang Thu Huyen und My Nguyen, Dezan Shira & Associates

iner der größten Mysterien für Manager in Asien heutzutage ist Vietnams Handelsbeziehung mit China – der riesige nördliche Nachbar, mit dem das Land eine 1352 Kilometer lange Grenze teilt.

Parteien im Südchinesischen Meer machen diese Situation nicht besser. Vor kurzem hat sich Vietnam geweigert den neuen chinesischen Pass, in dem das gesamte umstrittene Territorium als chinesisches dargestellt wird, anzuerkennen.

Nicht zuletzt, weil Vietnam einer der „Tigerstaaten“ Asiens ist, ist dies eine zeitgemäße Frage, welche untersucht werden muss. Obwohl das Land in den letzten drei Jahren wie alle anderen auch unter der globalen Finanzkrise gelitten hat, hat es sich als äußerst stabil erwiesen.

Dieses fehlende Vertrauen in Chinas längerfristige Absichten hat Vietnam dazu verleitet, in verschiedene Richtungen zu schauen – nach Norden und Osten in Richtung China, aber ebenfalls nach Süden und Westen in Richtung Asien. Vietnams Handel mit den ASEAN-Mitgliedsstaaten beträgt momentan mehr als 27 Mrd. USD, und anders als Länder wie Kambodscha, hat das Land aktiv die Freihandelsabkommen mit den anderen Ländern wie Indien, Japan und Australien genutzt, um seine wirtschaftliche Basis zu erweitern und weniger vom Handel mit China abhängig zu sein.

Das Hinzukommen eines ASEAN-China Freihandelsabkommen in 2015 wird höchstwahrscheinlich bedeuten, dass ASEAN mit Vietnam als Kernmitglied, der größte Handelspartner Chinas mit einem Gesamthandel von 500 Mrd. USD im gleichen Jahr werden wird. Um den ungeheuren Ausmaß dieser Zahl zu verdeutlichen:die gesamte USA hat 2011 ein Fünftel davon in Form von Exporten nach China abgesetzt. Vietnam kann sich leicht mit Chinas Infrastruktur für Wertschöpfungsketten vernetzen. Es existieren bereits zahlreiche Bahnverbindungen zwischen Hanoi, Kunming und Nanning, und der nördlich liegende Hai Phong Hafen durchlebt eine maßgebliche Entwicklung. Jedoch ist Vietnams Beziehung zu China nicht nur von wirtschaftlicher, sondern auch von politischer Natur und die Art und Weise wie diese umgesetzt wird, wird Anhaltspunkte über den wirklichen Charakter der Spannungen und Möglichkeiten innerhalb dieses Handelsdefizits liefern. Beide Länder sind zwar offiziell kommunistische Regime, allerdings ist Vietnam gegenüber China, aufgrund des Kriegs 1979 und den anhaltenden territorialen Auseinandersetzungen, die viele Menschen noch im Kopf haben, noch misstrauisch. Während andere asiatische Nationen, einschließlich Myanmar und Kambodscha, sich in der Vergangenheit mit China aufgrund von Wirtschaftshilfen verbündet haben, blieb und bleibt Vietnam distanziert. Das bedeutet jedoch nicht, dass bilateraler Handel zwischen Vietnam und China nicht boomt, denn mit 35,7 Mrd. USD im letzten Jahr tut er es. Dennoch verbleibt Vietnam gegenüber China politisch vorsichtig. Andauernde politische Auseinandersetzungen zwischen diesen zwei

Von den ASEAN-Mitgliedern sind Singapur, Thailand und Malaysia, Vietnams größte Handelspartner, während außerhalb dieser Gruppierung der Handel mit Indien und Japan zunehmend an Bedeutung gewinnt. Da China sich nach Auffassung Vietnams nicht gerade als einfühlsam gegenüber anderen Nationen in dieser Region erwiesen hat, breitet Vietnam seine Flügel weiter aus. Vietnam hat die Erfahrung gemacht, faktisch als Vasallenstaat behandelt zu werden und bis vor kurzem wurde sogar Myanmar, aufgrund Chinas Unterstützung des Militärregimes über viele Jahre, auf diese Art und Weise behandelt. Selbst die harten burmanischen Generäle bekamen das Gefühl, dass es langsam genügen würde. Hinzu kommt, dass Vietnam zwar kommunistisch aber dennoch zum großen Teil buddhistisch in seinem Glauben ist und im Stillen der Dalai Lama als Persönlichkeit von vielen Vietnamesen respektiert wird. Die typisch chinesische Rhetorik gegenüber diesem buddhistischen Oberhaupt erzeugt bei vielen Vietnamesen Unbehagen. Während Kambodscha China immer noch nahe ist, wird es auch von Präsident Obama, der kurz nach seiner Wiederwahl zu einem Besuch kam, umworben. Solche amerik anischen Handlungen passen zur vietnamesischen Chinapolitik; der Handel funktioniert gut, aber Vietnam bleibt vorsichtig, was die politischen Konsequenzen, welche aus einer Überabhängigkeit von Chinas Wirtschaft resultieren würden, betrifft.

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ASIA BRIEFING - 9

Vietnam als eine Produktionsbasis für den Verkauf nach China

Die Aussage ist einfach _ während China sich zu einer Konsumwirtschaft entwickelt, liegt die Wahl des Standortes, um aus Produktionssicht diesen Bedarf zu bedienen, nicht unbedingt in China, denn Vietnam als alternative Option ist eine wohlüberlegte Betrachtung. Und die weiterführende ASEANIntegration sowie die zusätzlichen Freihandelsabkommen, die 2015 erwartet werden, lässt Vietnam stärker im Scheinwerferlicht erstrahlen. Vietnams Politik, den multilateralen Handelsraum zu erweitern, ist dabei, sich bezahlt zu machen. Mit dem Inkrafttreten der ASEAN Freihandelsabkommen 2015 mit China, Indien, Japan, Südkorea und Australasien, ist das Land bereit, eine Produktionsbasis für viele Unternehmen zu bieten, die in die gesamte Region verkaufen wollen. Lohnsteigerungen in China sind eine Angelegenheit nationaler Politik, und obwohl dies einen dringend benötigten, schnell wachsenden Konsumentenmarkt erschafft, hat es ebenfalls den Effekt, dass das Gehaltsniveau um über 22 Prozent pro Jahr angehoben wird. Während Preise in Vietnam ebenfalls gestiegen sind – und dessen Wirtschaft ist nicht immun gegenüber inflatorischen Schocks – betragen die vietnamesischen Gehälter etwa ein Drittel der Gehälter in Südchina.

Ausländische Direktinvestitionen nach wirtschaftlicher Aktivität (Summe des registrierten Kapitals, in Mio.US$, Akkumulation von Projekten, die bis Ende 2011 einen Effekt haben) 100,000 90,000 80,000 70,000 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 0

dass in Vietnam produzierte Produkte (oder solche von überall anders in der ASEAN-Region) zum größten Teil zollfrei nach China verkauft werden können. Hinzu kommen eine Reihe von Freihandelsgebieten und Gebieten unter zollamtlicher Überwachung (so wie sie bereits in China vorhanden waren), in denen die Steuern auf Produkte, welche hergestellt und anschließend exportiert werden gesenkt sind, und die Zusage, die Häfen des Landes zu verbessern (besonders die in Haiphong und HCMC), – die steuerliche und operative Infrastruktur, um Vietnam als einen zuverlässigen Produktionsort für den chinesischen Konsum voranzubringen, existiert bereits. Im Gegensatz zu China, dessen Arbeitslöhne jährlich um durchschnittlich 22 Prozent ansteigen, bietet Vietnam günstigere Arbeitskräfte. Dieser Trend wurde nicht nur von amerikanischen Unternehmen, die sich bereits in Vietnam befinden, aufmerksam verfolgt. Christopher Towmey, der aktuelle Vorsitzende der amerikanischen Außenhandelskammer in Hanoi, sagte im „Chamber’s annual end of year 2012 Vietnam Business Forum”. „AmCham‘s Kooperation mit der Unterstützung der vietnamesischen Regierung und Unternehmen hat zu einem bedeutenden Anstieg des bilateralen Handels in den letzten zwölf Jahren geführt: von nur 1,5 Mrd. USD in 2001, als das bilaterale Handelsabkommen in Kraft trat (Dezember 2001), stieg er 2006 auf 9,7 Mrd. USD an, als Vietnam der WTO beitrat und den Status der ständigen normalen Handelsbeziehung mit den USA vereinbarte (Dezember 2006), und erreichte 2011 letztendlich ein Handelsvolumen von 22 Mrd. USD.“

Produktion

Wohnungs -wesen

Gastgewerbe und Gastronomie Aktivitäten

Bauwesen Energieversorgung

Quelle: Statistisches Amt Vietnam

Das bedeutet, dass sich Vietnam zu einer exportgetriebenen Produktionsbasis entwickelt _ so wie China es in den 90er bis Mitte der 20er Jahre war. Das Inkrafttreten der Freihandelsabkommen bedeutet,

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10 - ASIA BRIEFING

„Basierend auf den Handelszahlen der ersten neun Monaten in 2012 erwarten wir, dass das US-vietnamesische bilaterale Handelsvolumen 2012 24,5 Mrd. USD und fast 50 Mrd. USD bis 2020 erreichen wird, wenn die aktuellen Trends sich weiter fortsetzen.“ Fü r p r o fe s s i o n e l l e B e r a t u n g b e z ü g l i c h I n v e s t i t i o n e n i n Vietnam kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates unter vietnam@dezshira.com oder besuchen Sie die Internetseite www.dezshira.com.

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Asia Briefings Erstausstattung für Asien Seit 1999 widmet sich Asia Briefing Ltd. der Beratung von Privatpersonen und Unternehmen und versorgt sie sowohl mit aktuellen Wir tschaf tsnachr ichten und Expertenkommentaren über Unternehmensführung in den asiatischen Schwellenländern. Heute zählt Asia Briefing Buchladen (http://www.asiabriefing.com/ store/category/china-briefing-german) einige Hunderte von Wirtschaftspublikationen über China, Indien, Vietnam und anderen asiatischen Schwellenmärkten. Asia Briefing kennzeichnet vor-Or tEinblicke durch die Experten von Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com), ein auf Direktinvestitionen spezialisiertes Unternehmen, das Beratungs-, Steuerund Buchhaltungsdienstleistungen sowie Gehaltsabrechnung für multinationale U n t e r n e h m e n , d i e i n a u fs t re b e n d e n Asienmärkten investieren, anbietet..

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2. Ausgabe • März und April 2013

Von Dezan Shira & Associates

Die Erweiterung Ihres Chinageschäfts nach Indien und Vietnam • • • •

Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Vietnam Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Indien Hongkong und Singapur als Holdingstandorte für Asien ASIA BRIEFING - 1

ASIA BRIEFING 2. Ausgabe • März und April 2013 Zusätzliche Informationen verfügbar auf www.asiabriefing.com

Einführung Liebe Kunden und Freunde,

Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

während operative Kosten in China weiter ansteigen, erhöht sich die Zahl der Unternehmen, die entweder gänzlich verlagern oder einen Teil ihres China-basierten Unternehmens in andere Niedriglohnmärkte in den asiatischen Schwellenländern verlegen wollen. Das ist sinnvoll, da China sich selbst von einer exportgetriebenen Wirtschaft hin zu einem konsumorientierten Wachstumsmodell entwickeln will. Indes werben Länder wie Vietnam aktiv durch Steuervergünstigungen oder Vorzugsbehandlungen für die Exportgeschäfte, die China zu der Position gebracht haben, wo es heute steht. Auch Indien, mit seiner opulenten, jungen und günstigen Arbeitskraft, einhergehend mit einem enormen Konsummarkt, scheint dem China vor 20 Jahren auffallend zu ähneln. In dieser Ausgabe von Asia Briefing, diskutieren wir warum China nicht mehr länger die einzige Lösung für exportgetriebene Geschäfte ist und wie die Entwicklung des Asienhandels Standorte wie Vietnam und Indien als wettbewerbsfähige Alternativen darstellt. In Anbetracht dessen, untersuchen wir sowohl die allgemeinen Ziele als auch die Vor- und Nachteile der unterschiedlichen Markteintrittstrategien, die für interessierte Auslandsinvestoren möglich sind. Ebenso beleuchten wir die Vorteile, die die Standorte Hongkong und Singapur als Unternehmensbasis mit sich bringen, um die Märkte der asiatischen Schwellenländer zu erreichen. Zuletzt kommentieren wir welchen Einfluss die geplante Trans-Pazifik-Partnerschaft sowohl auf die in China als auch in Vietnam angesiedelten Produzenten hat. Veränderungen bringen auch Möglichkeiten mit sich und ich hoffe, dass der Inhalt dieser Ausgabe von Asia Briefing einer in Asien angesiedelten Führungskraft einlädt. Märkte außerhalb Chinas Grenzen in Betracht zu ziehen. Die Möglichkeiten sind vorhanden...

Mit besten Grüßen,

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Titelbild des Monats Unbenannt Ölmalerei auf Leinwand, 39.4 X 49.5 cm Maqbool Fida Husain Delhi Art Gallery info@delhiartgallery.com http://www.delhiartgallery.com +91 11 4600 5300

Adam Livermore Partner und Regional Manager

Gunjan Sinha Country Manager Indien

Junyi Zhang International Payroll Manager

Hoang Thu Huyen Country Manager Vietnam

2 - ASIA BRIEFING

Die Erweiterung Ihres Chinageschäfts nach Indien und Vietnam Inhalte

“

Chinas anhaltende Entwicklung kann am besten als eine Neukalibrierung der beliebten Meinung erklärt werden, dass das erste Jahrzehnt des 21. Jahrhunderts China gehört...Nein, das 21. Jahrhundert wird treffender die Schlagzeile „Asiens Jahrhundert” haben und obwohl China eine große Rolle spielen wird, andere Ländern werden es auch.

”

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Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China

Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Vietnam

Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Indien

Hongkong und Singapur als Holdingstandorte für Asien

Ähnliche Themen von Asia Briefing Chancen in den asiatischen Schwellenländern Produktion und Verkauf in Indien, Vietnam, und Myanmar

* Die gezeichneten Titel sind anklickbar in den interaktive PDFVersionen der Asia Briefing Magazine. Sie erhalten Ihre Kopie auf

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Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China China ist nicht die einzige Lösung für exportgetriebene Produktion und Asiens Handelsentwicklung ist entscheidend, dass Geschäftsmodelle sich zu neuen Abenteuerorten bewegen. – Von Chris Devonshire-Ellis, Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates

u Beginn des 21. Jahrhundert

die Einsparungen verschlingen und zweitens

Berater, die immer noch die reine China-

gab es zwei Hauptströme von

weil auch diese Gebiete beträchtliche

Geschichte verkaufen, werden behaupten,

kommerziellen Denkformen

Lohnerhöhungen spüren.

dass Vietnams Infrastruktur ineffizient ist, aber auch dieses unterliegt rapiden Veränderungen,

ü b e r C h i n a . D e r h ä u f i g s te Gedanke war, dass China einen

Während all dies gute Nachrichten für

da die vietnamesische Regierung enorme

massiven Markt mit schätzungsweise 1,3

Unternehmen sind, die in China verkaufen

Bauprojekte und Bebauungspläne für Straßen,

Milliarden potentiellen Konsumenten darstellt.

wollen, ist es für expor tgetriebene

Schienen und Häfen vorgestellt hat. Eine Fahrt

Der Zweite war, dass China junge, leicht

Unternehmen zunehmend schwierig die

von den Flughäfen in Hanoi oder Ho Chi Minh

verfügbare und kostengünstige Arbeitskräfte

Chinapräsenz zu rechtfertigen – sofern nicht

Stadt in die entsprechenden Stadtzentren

besitzt, die qualifiziert und diszipliniert sind.

mindestens ein Teil der Produktion für den

veranschaulicht die groß angelegten

Während Letzteres sich als dominanten

einheimischen Markt bestimmt ist.

Infrastrukturentwicklungen, die zur Zeit im Land stattfinden. Man sollte sich mit Bedacht

Wirtschaftsantrieb für die letzten z wei Jahrzehnte erwiesen hat, bedeutet Chinas

Doch selbst hier ist die Konkurrenz in greifbarer

daran erinnern, dass China zuvor ebenfalls wie

Ein-Kind-Politik (landesweit 1982 eingeführt),

Nähe.

eine Großbaustelle ausgesehen hat.

Vietnam

An dieser Stelle gibt es andere Motivationen.

dass der Versorgungsstrom von günstigen Arbeitskräften für das ganze Land versiegt - was derzeit in einem rasanten Tempo geschieht.

Die Konkurrenz von Geschäftsmodellen der Exportfertigung ist gleich um die Ecke, da

Diese Politik hat Auswirkungen auf das landesweit steigende Mindesteinkommen von durchschnittlich 12,6 Prozent jährlich von 2008 bis 2012, die vertikal mehr die leitenden Angestellten beeinflussen. Es ist schwer eine Steigerung von 12,6 Prozent für die unteren Angestellten bei den leitenden Angestellten zu rechtfertigen, wenn auf dieser Leitungsebene keine Erhöhung stattfindet. Der Anstieg des Mindesteinkommen hat ein enormes Verhandeln der Gehälter auf allen Ebenen bei China-basierten Unternehmen zur Folge gehabt. Zählt man diese Erhöhung des Grundgehalts zu den Kosten für die Sozialversicherung und den Wohnfunds eines jeden Mitarbeiters mit ungefähr 35-45 Prozent zusätzlich auf die Gehälter, beginnen diese Kosten sich schnell aufzusummieren. Sogar eine Produktionsverlagerung in relativ günstige Inlandsregionen in China erweist sich als falsche Wirtschaftlichkeit – erstens weil die steigenden Infrastruktur- und Transportkosten

4 - ASIA BRIEFING

Chinas Freihandelsabkommen mit ASEAN 2015 eintreten wird. Das bedeutet, dass Produzenten, die in den südostasiatischen Ländern wie Vietnam sitzen, deren Produkte bald zollfrei auf dem chinesischen Markt verkaufen können. Wenn darüberhinaus Faktoren wie Vietnams niedrigere Gehälter und Landnutzungkosten hinzukommen, ist die logische Konseqeunz deutlich. Vietnam geht sogar soweit, dass es direkt

Ein zunehmend misstrauisches Amerika macht sich Sorgen den gesamten Einkaufsbedarf in einem China-Korb zu platzieren; ein Gefühl, das viele von Chinas Nachbarn teilen. Alarmglocken sind weltweit hochgegangen, als China plötzlich seine Versorgung von seltenen Erden für Japan nach einem politischen Zwist gekürzt hat. Darüberhinaus gibt Chinas Tendenz, Handelsbeziehungen für eigene Bedürfnisse zu nutzen, etwas zu Bedenken. Die Absicherung der Chinarisiken hat somit Auswirkungen auf die Produktionsausdehnung in ganz Asien.

auf China als wichtigsten Wettbewerber

Indien

für fertigungsbasierte, exportgetriebene

Indien, währenddessen, stellt ebenfalls eine

Auslandsinvestitionen abzielt. Erst kürzlich

attraktive Alternative zum heutigen China

wurde die Einkommensteuer auf zwei Punkte

dar, da es sogar Ähnlichkeiten mit China

niedriger als in China gesenkt und mit

vor 20 Jahren hat - mit seinem riesigen

Gültigkeit ab dem 1. Januar 2014 verabschiedet.

Verbrauchermarkt und seiner opulenten,

Zudem wurden, wie in China vor 20 Jahren,

jungen und billigen Arbeitskraft.

weitreichende Investitionsreformen und zahlreiche neue Export-und Produktions-

Allgemein, bleiben die Betriebskosten weit

Sonderwirtschaftszonen entlang der Ostküste

niedriger als in China und wie in Vietnam,

vorgestellt.

jeder Manager, der an den internationalen Flughäfen in Delhi oder Mumbai ankommt

Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China

oder eine Fahrt auf den Schnellstraßen in die jeweiligen Städten unternimmt, wird

Auswertung der aufstrebenden Asienmärkte: China, Indien und Vietnam

es nicht versäumen über die Ausmaße der Entwicklungen beeindruckt zu sein Großbaustellen und Kräne sind überall, da

CHINA

das Land die Infrastruktur zügig modernisiert.

Vorteile::

• Entwickelte Infrastruktur • Qualifizierte Arbeiter

CHINA

Die ostindische Hafenstadt Chennai ist ein klassisches Beispiel. Während die Medien

• Ausgebaute Lieferkette Nachteile: • Steigende Lohnkosten • Marktsättigung

sich auf Delhi oder Mumbai fokussieren, ist Chennai Lebensmittelpunkt für die drittgrößte

• Laufende Regionalstreitigkeiten

INDIA

BNE pro Kopf (2011): 4.940 US$

Expatsgemeinschaft in Indien. Es ist ebenfalls ein Produktionsstandort für multinationale

VIETNAM

Unternehmen wie Nokia, BMW, Siemens, Dell, Motorola und Foxconn unter vielen anderen.

VIETNAM Vorteile:

• Niedrige Lohnkosten • Niedrige Unternehmensteuern

Von Bedeutung ist auch Indiens eigene Mittelstandklasse, die derzeit ungefähr die gleiche Größe wie China mit 250 Mio. hat kombiniert als Basis für Exportfertigungen und Inlandsabsätze ist es ein aufgehender Stern. Zur Zeit ist Indien eines von wenigen Ländern,

INDIEN Vorteile:

• Hohe Inflationsraten • Niedrige Lohnkosten

• Existierender vermögender Mittelstand

• Jüngste Reformen

Nachteile: • Hohe Unternehmensteuern

Nachteile: • Infrastruktur in Arbeit • Hohe Zinssätze • Hohe Inflationsraten BNE pro Kopf (2011): 1.270 US$

• Infrastruktur in Arbeit • Bürokratie BNE pro Kopf (2011): 1.410 US$

in dem billige Arbeitskräfte mit einer großen

Notiz: Das Bruttonationaleinkommen pro Kopf sind Nominalwerte und aus der Weltbank Atlasmethode entnommen.

vermögenden Konsumgesellschaft Hand in

altert und teurer wird, lockt ein alternatives

Schlagzeile „Asiens Jahrhundert” haben und

Hand geht.

Asien. Vietnam insbesondere führ t die

obwohl China eine große Rolle spielen wird,

neue Asienwelle von Investitionen für

andere Ländern werden es auch.

Kurzum Investoren, die in der Lage sind

exportgetriebene Produktion an, während

ü b e r I n d i e n s m e h r j ä h r i g e Pro b l e m e

Indien derzeit nicht nur Möglichkeiten für

Utnternehmen, die in exportgetriebenen

hinwegzuschauen – wie unzureichende

Exportfertigungen anbietet, sondern auch

Fertigungsbranchen involviert sind, müssen

Infrastruktur (die sich aber rasch verbessert)

- wie China - in der Lage ist an eine immer

nun auf die asiatische Verbindung zählen.

und die gewichtige und unüberhörbare

reicher werdenden Mittelklasse zu verkaufen.

Das ist die Hauptursache, warum Chinas Rolle

demokratische Regierungsstruktur, die

innerhalb des weltweiten Handels und der

zeitweise langsam ist, um notwendige Reformen

Chinas anhaltende Ent wick lung k ann

Entwicklung des aufstrebenden Asiens jetzt

voranzubringen – sollten imstande sein,

am besten als eine Neukalibrierung der

neu bewertet werden sollte, um den laufenden

einen Mehrwert für ihre globalen Tätigkeiten

beliebten Meinung erklärt werden, dass das

Finanzkampf zwischen Produktionskosten und

durch Investitionen in Indien zu schaffen.

erste Jahrzehnt des 21. Jahrhunderts China

der Nachfrage der globalen Endverbraucher

gehört, ähnlich wie das 18. Jahrhundert vom

besser abfedern zu können.

Fazit

britischen Empire dominiert wurde und im 19.

Die Gründe für diese Entwicklungen sind

Jahrhundert Amerika an Bedeutung gewann.

deutlich. Da Chinas arbeitende Bevölkerung

Das 21. Jahrhundert wird treffender die

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ASIA BRIEFING - 5

Ein ausländisch investiertes Unternehmen in Vietnam gründen – Von Hoang Thu Huyen and My Nguyen, Dezan Shira & Associates Vietnam

Unternehmenssteuern

s gibt hauptsächlich zwei Arten von Investitionsmöglichkeiten

Vietnam

für ausländische Investoren: 100 Prozent in ausländischem Besitz

China

befindliche Unternehmen (Wholly

10% 15% 20% 25% 30%

Foreign-Owned Enterprises – WFOEs) und Gemeinschaftsunternehmen (Joint Venture Enterprises – JVEs).

25% Körperschaftssteuersatz*

25%

WFOEs können von einem oder mehreren

5% 10%

Auslandsinvestoren entweder als Gesellschaft

Mehrwertsteuer

mit beschränkter Haftung (limited liability

3% 6% 11%

company – LLC) oder als Aktiengesellschaft

17%

( joint stock company – JSC) gegründet werden. Gemeinschaftsunternehmen (Joint check distance between the lettersoder a l s Pa r t n e rg e s e l l s c h a f te n e t a b l i e r t

Dividendensteuer (Nicht ansässige Unternehmen)

0% 10%

werden und Gewinne und Risiken des Gemeinschaftsunternehmen können unter den Beteiligten entsprechend ihrer K apitalanteile ver teilt werden. Weitere Optionen eine kommerzielle Präsenz in Vietnam aufzubauen sind Repräsentanz- und Niederlassungsbüros, die allerdings keine

* Vermerk: Vietnams Körperschaftssteuer sinkt ab 1. Januar 2014 auf 23 Prozent

Gesellschaft entsprechend dem Ausmaß ihrer

Das Stammkapital für Aktiengesellschaften

Kapitalbeitrages haftbar.

setzt sich aus den Aktien zusammen, die den Gründungsaktionären gehören im Verhältnis

Gewöhnlich

gibt

keine

Mindestkapitalanforderung

für

zu ihrem beigesteuerten Anteil. Hierbei gibt es keine Mindestanforderung für das Stammkapital von Auslandsinvestoren.

juristischen Personen sind.

Auslandsinvestoren, die eine GmbH in Vietnam

In diesem Artikel diskutieren wir

den Investoren eine angemessene Höhe des

Eine Aktiengesellschaft erfordert mindestens

Stammkapitals entsprechend der Größe und

drei Aktionäre. Es gibt weder eine

den Umfang des Geschäftsprojekts erwarten.

Beschränkung bei der maximalen Anzahl von

gründen wollen, obwohl die Behörden von

Gründungsanforderungen, gebräuchliche Ziele sowie Vor- als auch Nachteile der folgenden Auslandsinvestitionsarten:

Aktionären noch bei deren Art - sie können Eine GmbH kann aus einem Gesellschafter

natürliche Personen oder Unternehmen,

• Gesellschaften mit beschränkter Haftung

oder mehreren Gesellschaftern bestehen,

Vietnamesen oder Ausländer sein.

• Aktiengesellschaften

aber sie kann nicht eine Gesamtanzahl von 50

• Partnergesellschaften

Gesellschaftern überschreiten. Gesellschafter

• Repräsentanzbüros

können sowohl Unternehmen also auch

• Niederlassungsbüros

natürliche Personen sein.

• Kooperationsverträge • U n t e r n e h m e n s s p e z i f i s c h e

und

Eine GmbH kann keine Aktien aushändigen.

Partnergesellschaften Eine Partnergesellschaft ist eine Körperschaft, die mindestens von z wei natürlichen Personen, die Partner und Miteigentümer der Gesellschaft sind, gegründet ist.

berechtigungspflichtige Projekte

Gesellschaften mit beschränkter Haftung WFOEs und Joint Ventures können als GmbH gegründet werden. In einer GmbH sind die Gesellschafter lediglich für die Schulden der

6 - ASIA BRIEFING

Aktiengesellschaften

Mindestens zwei Partner sind unbeschränkt

WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen

für alle Verpflichtungen der Partnergesellschaft

können ebenfalls als Aktiengesellschaften

haftbar und sind damit die Komplementäre

etabliert werden. Eine Aktiengesellschaft kann

der Gesellschaft..

Wertpapiere und Optionen aushändigen, sodass Investoren diese Art oft auswählen, wenn

Zusätzlich kann eine Partnergesellschaft

sie in der Zukunft an die Börse gehen wollen.

Partner aufnehmen, dessen Verpflichtungen

Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Vietnam

beschränkt sind. Diese Gesellschafter können

Zweigniederlassungen berechtigt Geschäfte

Vietnam durchzuführen, auf der Grundlage

natürliche Personen sowie Körperschaften sein.

in Vietnam zu tätigen, obwohl das Gesetz es

von jeweiligen Aufgaben und Gewinn-

verbietet kommerzielle Aktivitäten auszuführen,

und Risikoteilung ohne die Bildung eines

die nicht in der Unternehmenslizenz der

Rechtsträgers in Vietnam. Diese Geschäftsform

Muttergesellschaft aufgeführt sind. Wenn

dient dazu eine private Finanzierung zu tätigen

eine Zweigniederlassung Geschäfte in einem

ohne die Managementkontrolle auf einen

eingeschränkten Sektor tätigt, so ist dieses

ausländischen Partner zu übertragen.

Repräsentanzbüros Im Gegensatz zu Gemeinschaftsunternehmen u n d W F O E s, s i n d R e p r ä s e n t a n z b ü ro s nicht erlaubt gewinnbringende Aktivitäten auszuführen. Es ist ihnen nur erlaubt Marktforschung zu betreiben, als Verbindungsbüro für das Mutterunternehmen zu dienen und andere Unterstützungarbeiten zu leisten, wie Qualitätskontrollen durchzuführen, als Ausstellungsraum für Produkte zu dienen und bei Verträgen mit der Muttergesellschaft zu unterstützen.

nur möglich, wenn sie die vorgeschriebenen

Speziell genehmigte Projekte

Rahmenbedingungen erfüllt.

Kurzzeitbetreiberverträge (Build-OperateUm eine Niederlassung zu gründen, muss

Transfer – BOT-Verträge), BTO-Verträge und

die Muttergesellschaft zuvor mindestens fünf

BT-Verträge sind spezifische Verträge, die

Jahre im Heimatland Geschäfte geführt haben.

von Auslandsinvestoren und autorisierten Staatsagenturen durchgeführt werden.

Alternative Strukturen

Geschäftskooperationsverträge

Zweigniederlassung Tochterunternehmen der Muttergesellschaften und stellen laut vietnamesischem Recht keine

Ein Geschäftskooperationsvertrag wird von verschiedenen Parteien unterschrieben, normalerweise

zwischen

einem

separate juristische Person dar.

Au s l a n d s i nve s to r u n d e i n e m l o k a l e n

Anders als ein Repräsentanzbüro, sind

Ziel gemeinsam Geschäftstätigkeiten in

Unternehmen oder dem Staat mit dem

Diese zusätzlichen Investitionsformen wurden in Vietnam vorgestellt um internationales Kapital für den Infrastruktursektor zu locken. Geschäftsumfänge können zwischen Verkehr, Elektrizität, Produktion und Geschäfte in eingeschränkten Sektoren variieren, wie durch den Ministerpräsidenten angeordnet.

Markteintrittsoptionen als ausländisch investiertes Unternehmen in Vietnam Unternehmensform GmbH

Aktiengesellschaft

Partnergesellschaft

Repräsentanzbüros

Zweigniederlassungen

Allgemeine Ziele

Vorteile

Nachteile

• Separater Rechtsträger

• Haftung beschränkt sich auf die Kapitalbeteiligung • Kein Beschränkung des Geschäftsumfangs • Separater Rechtsträger • Haftung beschränkt sich auf die Kapitalbeteiligung • Kein Beschränkung des Geschäftsumfangs • Kann Aktien aushändigen und an die Börse gehen • Keine Beschränkung der maximalen Anzahl der Aktionären • Einer der Partner kann von • „Halb-separate“ Rechtsträger unbeschränkter Haftung • Allgemein für professionelle ausgeschlossen werden Dienstleistungen von natürlichen Personen (z.B. Architekten) • Kein separater Rechtsträger • Marktforschungsaktivitäten • Verbindungsbüro für das Mutterunternehmen • Unterstützungsaktivitäten • Kein separater Rechtsträger • Gewerbliche Aktivitäten im Rahmen der Muttergesellschaft

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• Einfache Registrierungsprozesse

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• Kann keine Aktien aushändigen • Maximal 50 Gesellschafter

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• Geschäftsumfang ist auf die Muttergesellschaft in Übersee beschränkt • Muttergesellschaft trägt die Haftung

Issue 14 • March 2013

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April 2013 | VIETNAM BRIEFING - 1

Neue Ausgabe von Vietnam Briefing Magazin kommt im März heraus. „Ihr Repräsentanzbüro in Vietnam neu bewerten“ www.asiabriefing.com/store

Ein ausländisch investiertes Unternehmen in Indien gründen – Von Gunjan Sinha, Dezan Shira & Associates India

Unternehmenssteuern

u s l ä n d i s c h e I nve s t i t i o n e n können durch vielfältige Rechtsformen nach I ndien

Indien

gelangen und die Wahl der

Rechtsform hängt davon ab,

China 5%

10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

welche Aktivitäten geplant sind. H i e r d is k u t i e re n w i r d i e G r ü n d u n g s -

30% 25%

anforderungen und Vor-und Nachteile der jeweiligen Formen, die gegründet werden

12.5%

könnenkönnen um als Unternehmen in Indien

Mehrwertsteuer

einzutreten.

Verbindungsbüros Ein ausländisches Unternehmen kann ein Verbindungsbüro in Indien eröffnen um bei folgenden Aktivitäten zu unterstützen: • Repräsentation der Muttergesellschaft/

40%

Körperschaftsteuer

3% 6% 11% Dividendensteuer (Mutterunternehmen in Übersee) Dividendensteuer (nicht-ansässige Unternehmen)

17% 15%

10%

Unternehmensgruppe in Indien • Förderung von Export/Import von/nach Indien

von drei Jahren vergeben (danach kann sie erneuert werden).

finanzieller Zusammenarbeit zwischen

Um ein Verbindungsbüro in Indien zu führen,

dem Mutterunternehmen und indischen

sollte beachtet werden nicht Status einer

Unternehmen

Betriebsstätte (Permanent Establishment-PE)

Unternehmen

finanziellen Zusammenarbeit zwischen dem Mutterunternehmen und indischen

• Fö r d e r u n g v o n t e c h n i s c h e r o d e r

• Mutterunter nehmen und indischen

• Fö r d e r u n g d e r t e c h n i s c h e n o d e r

Unternehmen; • Erweisung von Fachberatungsdiensten oder Beratungsdienstleistungen;

zu besitzen, da dieser dazu führt, steuerlich als

• Softwareentwicklungen

Auslandsunternehmen behandelt zu werden.

• Technische Unterstützung bei Produkten

Wenn die Pläne der Muttergesellschaft dazu

leisten, die vom Mutterunternehmen oder

Ein Verbindungsbüro ist nicht erlaubt jegliche

neigen einen PE-Status auszulösen, könnte

Konzernunternehmen erbracht werden

Gewerbs-, Handels- oder Industrietätigkeiten

eine Niederlassung, ein Projektbüro oder ein

direkt oder indirekt einzuleiten. Zudem

ausländisch-investiertes Unternehmen eine

Der erlaubte Umfang an Aktivitäten für

ist es erforderlich sich aus vertraulichen

angemessenere Wahl darstellen.

eine Zweigniederlassungen ist breiter gefasst als ein Verbindungsbüro, jedoch

Geldsendungen zu tragen, die durch reguläre Bankkanäle vom ausländischen Mutterunternehmen kommen. Um ein Verbindungsbüro zu gründen, sollte ein ausländisches Mutterunternehmen ein Eigenkapital von mindestens 50.000 US$ besitzen und eine Gewinnbilanz der vergangenen drei Jahre im Heimatland vor weisen können. Anträge um ein Verbindungsbüro zu gründen, werden an die Reserve Bank of India geschickt und eine Lizenz wird allgemein für einen Zeitraum

8 - ASIA BRIEFING

Zweigniederlassung Ausländische Unternehmen, die Produktion und Handelsaktivitäten außerhalb von Indien betreiben, können Zweigniederlassungen für folgende Zwecke eröffnen: • Vertretung des Mutterunternehmen oder anderer ausländischer Unternehmen Unternehmen bei unterschiedlichen Themen in Indien, wie z.B. als Kauf- oder Verkaufsagenturen; • Recherchen für das Mutterunternehmen, in dem Bereich wo es tätig ist;

sind Zweigniederlassungen allgemein nicht berechtigt sich im Einzelhandel, bei Produktions- oder Verarbeitungsaktivitäten innerhalb Indien zu engagieren. Nur Unternehmen, die Produktions- und Handelsaktivitäten im Ausland haben, dür fen eine Zweignieder lassungen n Indien gründen. Um für eine Gründung einer Zweigniederlassung qualifiziert zu werden, sollte das Mutterunternehmen mindestens 100.000 US$ besitzen und eine

Aufbau eines ausländischen Unternehmens in Indien

Gewinnbilanz der letzten fünf Jahre vorweisen

folgendes:

können. Ähnlich wie ein Verbindungsbüro,

• Finanziert durch Geldanlagen aus dem Ausland;

werden die Anträge für eine Gründung einer Zweigniederlassungen der Reserve

• Finanzier t durch eine internationale Finanzinstitution;

Bank of India geschickt. Danach wird die Handlungslizenz meistens für einen Zeitraum

• Zugelassen von einer zuständigen Behörde; oder

von drei Jahren gewährt (danach kann sie

• auf einem Vertrag basierend, der von

erneuert werden).

einem Unternehmen oder einer anderen

Projektbüros

Rechtform in Indien zuerkannt wird, die wiederum von einem befristeten Darlehen

Ein Projektbüro, ist im Wesentlichen eine

einer öffentlichen Finanzinstitution oder

Zweigniederlassung, gegründet mit dem

Bank in Indien finanziert wird.

Ziel ein spezielles Projekt durchzuführen und es ermöglicht dem Unternehmen Präsenz für einen bestimmten Zeitraum zu zeigen. Projektbüros sind besonders häufig unter ausländischen Firmen zu finden, die

Erfüllt das Projekt nicht die oben genannten Kriterien, muss der Auftraggeber eine spezielle Erlaubnis von der Reserve Bank of India

„schlüsselfertige“ Arbeiten anbieten.

erhalten. Projektbüros sind nur berechtigt

Eine Unternehmung muss einen Vertrag

Projekt entsprechen; alle Aktivitäten ohne

von einer indischen Firma vorweisen, um

Aktivitäten auszuführen, die dem genehmigten Bezug zu diesem sind verboten.

das Projekt in Indien durchzuführen und ein

WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen Für ausländische Unternehmen, die Aktivitäten durchführen, welche nicht im Rahmen eines Verbindungsbüros, einer Niederlassung und eines Projektbüros gelistet sind, können WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen gegründet werden. Gemeinschaftsunternehmen haben einen unabhängigen Rechtsstatus, da indische Unternehmen sich von ausländischen Mutterunternehmen abgrenzen. WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen werden als GmbH gegründet. GmbHs sind am geeignetsten und eine weit verbreitete Rechtsform für Investoren in Indien, da diese die gesamte Kontrolle der Geschäftsaktivitäten ermöglichen, eine beschränkte Haftung bieten sowie weniger Einschränkungen bei Geschäftsaktivitäten im Vergleich zu

Projektbüro zu gründen. Für das Projekt gilt

Verbindungsbüros und Projektbüros haben.

Markteintrittsoptionen für ausländisch investierte Unternehmen in Indien Strukturart

Allgemeine Ziele

Vorteile

Nachteile

Verbindungsbüros • Handelskooperationen mit

Projektbüros

Zweigniederlassung

WFOE

• Ebnen den Weg für Zukunftsinvestitionen • Keine Geschäftsaktivitäten erlaubt Indien fördern • Relativ einfach zu gründen • Muss von Geldanlagen der • Das Mutterunternehmen in • Unterliegt keiner Steuerpflicht in Indien Muttergesellschaft investiert sein Indien repräsentieren • Kein separater Rechtsträger • Geschäftsaktivitäten laut • Geeignet für einmalige Projekte • Existiert nur so lang wie die Dauer des Vertrag • Unterliegt keiner Steuerpflicht in Indien Vertrags ist • Kein separater Rechtsträger • Warenexport und -import • Erlaubt einen größeren Umfang • Geschäftsaktivitäten müssen dem • Fachmännische Dienstleistung an Geschäftsaktivitäten als ein Mutterunternehmen gleichen Verbindungsbüro • Normalerweise nicht berechtigt • Relativ einfach zu gründen Einzelhandel, Produktion und • Separater Rechtsträger Verarbeitung in Indien zu tätigen • Breites Spektrum an erlaubten • Gesamtkontrolle über die • Arbeiten beruhen auf Annahme der Geschäftsaktivitäten Geschäftstätigkeiten Unternehmensfortführung, daher • Beschränkte Haftung für ausländische relativ kompliziert zu liquidieren Investoren • Jährliche Gesetzmäßigkeitsprüfung • Wenig Einschränkung des und regelmäßige Berichtserstattung Geschäftsumfangs sollten zu den Betriebskosten • Kapitalerhöhung möglich hinzugefügt werden • Unternehmensüberschuss kann verwendet werden • Separater Rechtsträger

Für mehr Analysen zu Wirtschaft, Recht, Steuern und Betrieb bezüglich Auslandsinvestitionen in Indien.

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Täglich aktuelle Nachrichten und vierteljährliches Geschäftsmagazin. Ein Jahresabonnement von 30 US$ beinhaltet 158-seitigen Leitfaden für Geschäfte in Indien. www.india-briefing.com

Issue 18 • January 2013

Inside This Issue:

3 From Dezan Shira & Associates

7 9

India’s Taxes for Foreign-invested Entities

An Overview of India’s Taxes on Business In this article, we give a brief overview of India’s major taxes and duties on business, as well as double taxation avoidance agreements.

Individual Income Tax Rates and Deductions Individual income tax (IIT ) payments are determined by income source, residency, amount, and other factors

Neue Ausgabe jetzt herausgekommen:

India’s Tax Reforms in 2013 The Indian Government has tabled a measure of reforms to be introduced to create a more favorable environment for foreign investment.

„Indiens Steuern für ausländisch investierte Unternehmen“ Scan this QR code with your smartphone to visit:

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Hongkong oder Singapur als Holdingstandort in Asien? – Von Joe Sze, Dezan Shira & Associates Hongkong und Nathan Susanto, Dezan Shira & Associates Singapur

ie Gründe für den Gebrauch von Holdinggesellschaften, wenn man z.B. von den USA, Europa oder Australasien nach China bzw. Asien investiert,

sind:

• die Vorteile verschiedener Steuerabkommen

Hongkong

Singapore

16.50%

17.00%

Steuern auf Dividenden, die aus anderen Geltungsbereichen erzielt wurden?

Nein

Steuerbonusregelungen für KMU vorhanden?

Nein

Körperschaftsteuersatz

genießen Unternehmen in Hongkong Vorteile

Singapurs hauptsächlicher Vorteil ist, dass es

eines Partnerschaftsabkommens über engere

Mitglied der Vereinigung südostasiatischer

• minimale Unternehmenssteuerpflicht

wirtschaftliche Zusammenarbeit (Closer

Staaten (Association of South East Asian

mit der Möglichkeit zur späteren

Economic Partnership Agreement - CEPA),

Nations - ASEAN) ist. Unternehmen, die in

Dividendenrückführung bereitzustellen;

welches Unternehmen in Hongkong in

Singapur registriert sind, inklusive der sich-

und

gewisser Weise Vorzugsmaßnahmen für

im-ausländischen-Eigentum Befindenen,

• riskantere Investitionen, im Falle des

Investitionen, die normalerweise für nach

qualifizieren sich als inländisches Unternehmen

Auftreten von Problemen, legal vom

China kommende ausländischen Investoren

und sind automatisch zur Zollfreiheit, welche

Mutterunternehmen fernzuhalten

nicht zugänglich sind, ermöglichen. Das gilt

ASEAN-Mitgliedstaaten genießen, berechtigt.

zu nutzen;

vor allem für den Dienstleistungssektor. Jedoch D i e Fr a g e, we s h a l b H o n g k o n g - o d e r

sind diese zeitabhängig und die Unternehmen

Da dies die kleineren Tiger wie Vietnam,

Singapurrechtsformen statt der traditionellen

in Hongkong müssen mindestens fünf Jahre

Indonesien, Thailand, Malaysia und die

O ffshorestandor te, wie die britischen

Handelsgeschichte auf einem bestimmten

aufstrebenen Länder Kambodscha, Laos

Jungferninseln (BVI), gebraucht werden,

Qualitätsniveau vorweisen können. Ebenfalls

und Myanmar beinhaltet, ist es von großem

ist auf die mittlerweile viel extistierenden

genießt Hongkong Chinas Souveränität und

Vorteil sich in Singapur anzusiedeln, wenn

zurückzuführen. Die BVI und viele andere sind

damit vorteilhafte Abkommen, die China mit

die Langzeitstrategie eines Unternehmens

nicht für Steuer- oder Abgabenbefreiung von

anderen Nationen abgeschlossen hat.

Asien-orientiert ist.

weshalb man beim Gebrauch von diesen

Was den globalen „Ease of Doing Business“-

Doppelbesteuerungsabkommen mit China

keine Steuervorteile, welche Hongkong und

Index betrifft, rangieren Hongkong und

und Indien. Als grundsätzliche Regel bedeutet

Singapur aber mit sich bringen, genießt.

Singapur regelmäßig weltweit unter den Top

das: Für internationale Unternehmen, die

Im Grunde genommen hat das Nutzen

drei. Singapur speziell hat unter Umständen

vorteilhaften Handel mit Asien betreiben

von Offshorestandorten wie der BVI bereits

einen besseren Corporate Governance Kodex

wollen, ist es sinnvoll sich in Singapur

seine Tage durchlebt, da es von etwas

als Hongkong, worin einige Standards aufgrund

anzusiedeln, während jedoch Hongkong sich

Effizienterem ersetzt und von weitreichenden

des Einflusses der chinesischen Souveränität

für diejenigen, die sich auf China konzentrieren

Regierungsabkommen verdrängt wurde.

zu entgleiten scheinen. Unabhängig davon,

wollen, mehr bietet.

den Entwicklungsländern Asiens qualifiziert,

ist das Nutzen von Hongkong Rechtsformen Besondere Bedeutung kommt den

für Investionen nach China ein traditioneller

Heute allerdings gibt es einige

Unterschieden und Gemeinsamkeiten

und abgesteckter Weg, und die Wahl dieses

Unternehmen, die beide Standorte für ihre

zwischen Hongkong und Singapur zu. In

Gebietes als Sprungbrett nach China könnte

Unternehmensstruktur nutzen.

der Tabelle stellen wir die grundlegenden

nicht besser sein.

Steuerstrukturen dar. Was China betrifft,

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Tä g l i c h a k t u a l l i s i e r te N a c h r i c h te n u n d 10 jährliche Ausgaben unseres bekannten Wirtschaftsmagazins, das seit 1999 publiziert wird. Das Jahresabonnement ab 75 US$ umfasst ein kostenloses 156-seitiges, China Wirtschaftshandbuch. www.china-briefing/de

Ausgabe Mai 2012 des China Briefing Magazins

Issue 124 • May 2012

From Dezan Shira & Associates

Hong Kong and Singapore Holding Companies New INCLUDING • The Beneﬁts of Holding Companies for FDI • Establishing and Maintaining Hong Kong and Singapore Companies • A Look at Double Tax Agreements

ASIA BRIEFI

Websit

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„Hongkong und Singapur Holdinggesellschaften“

Available in multiple languages

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Weitere Ressourcen F&A

F: Wie wird das vorgeschlagene transpazifische Partnerabkommen in China ansässige Produzenten beeinflussen? Die Transpazifik-Partnerschaft (Transpacific Partnership - TPP) ist ein Handelsblock, der sich momentan in Verhandlungen zwischen den USA und zehn weiteren Nationen (Australien, Brunei, Kanada, Chile, Malaysien, Mexiko, Neuseeland, Peru, Singapur und Vietnam) befindet. Weitere Regionen, die ihr Interesse bekundet haben ein Unterzeichnerstaat zu werden, sind Kolumbien, Costa Rica, Japan, Laos, die Phillipinen, Taiwan und Thailand. Das Abkommen schließt die VR China ausdrücklich aus, da die Vereinigten Staaten die Entwicklung anderer Industriemärkte als

Nachrichten Asia Br iefing News br ingt I hnen exklusive pan-asiatische Inhalte, welche Handelsdynamiken, Kostenvorteile und Investitionstrends in dieser Region analysieren. Ebenfalls stellt dieser Bereich ein Portal für die momentan wesentlichsten Nachrichten, im Hinblick auf Wirtschaft und Regularien bezüglich

Alternative zu China unterstützen möchten. Aus offensichtlichen Gründen ist China sehr kritisch

China, Indien, ASEAN und anderen

gegenüber des TPPs.

asiatischen Volkswirtschaften, dar.

Eine unmittelbare Wirkung auf China wird sich im Laufe dieses Jahres zeigen, wenn die USvietnamesischen Verhandlungen bezüglich anwendbarer Zölle abgeschlossen werden, erwartet.

URL

Das wird sowohl speziell die Textilindustrie, als auch andere Leichtindustrien betreffen. In Vietnams

Besuchen Sie uns auf

Fall strebt die TPP an, die Verbesserung der Produktion vietnamesischer Güter zu unterstützen.

www.asiabriefing.com

Momentan liegen 80 Prozent der Stoffe des Landes unter dem amerikanischen Qualitätsstandart und sind somit nicht für den Export nach Amerika geeignet. Folglich wird als eine Auswirkung des TPP-Abkommen erwartet, dass die Vereinigten Staaten zunehmend in Technologie- und Fertigungswissen investieren werden, was vietnamesische Unternehmen dabei unterstützen wird sich zu verbessern und internationale Qualitätsstandards zu erfüllen. Es kann er wartet werden, dass dies zusammen mit niederigen Steuersätzen und Ausnahmeregelungen der Mehrwertsteuer in Vietnams freier Produktionszone, ernstzunehmende

Multimedia Unsere Multimediaserien von Interviews, Podcasts, Präsentationen und Webinars beinhalten hilfreiche Informationen darüber, wie man im aufstrebenden Asien ein Geschäft gründet und führt.

Konkurrenz für Export-orientierte Produktionsgüter, welche für die Belieferung amerikanischer Märkte bestimmt sind, darstellen wird – ein wirtschaftlicher Verlust von besonderer Bedeutung für China.

Buchladen Der Asia Briefing Buchladen ist das

Fragen bezüglich Geschäftstätigkeiten in Asien? Email an asia@dezshira.com.

Zentrum unserer kompletten Kollektion

Ausgewählte Fragen werden hier oder auf www.asiabriefing.com beantwortet.

von Wirtschaftspublikationen für China, Indien, Vietnam, Singapur und anderen

Vorstellung der neuen Asia Briefing Webseite

Schlüsselnationen im aufstrebenen Asien.

Kommende Veranstaltungen Fachpersonal von Dezan Shira & Associates sind beliebte Referenten auf internationalen Investitions- und Wir tschaf tsveranstaltungen. D en Terminplan für unsere aktuellsten Veranstaltungen finden Sie hier.

Unsere Unter nehmensbibliothek Ganz gleich, ob Sie Marktanalysen, Industrieberichte oder Informationen zu den neuesten Vorschriften benötigen, all dies können Sie in der the Dezan Shira & Associates Unternehmensbibliothek finden.

ASIA BRIEFING - 11

3. Ausgabe • Mai und Juni 2013

Von Dezan Shira & Associates

Eine Einführung in Asiens Entwicklungszonen • Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien • Entwicklungszonen in China • Entwicklungszonen in Indien • Entwicklungszonen in Vietnam • Vorschau der ASEAN Entwicklungszonen ASIA BRIEFING - 1

ASIA BRIEFING 3. Ausgabe • Mai und Juni 2013 Zusätzliche Ressourcen auf www.asiabriefing.com verfügbar

Einführung Liebe Freunde und Kunden, Der Nutzen der Entwicklungszonen in deren unterschiedlichen Formen ist ein effektives Modell geworden, im Wesentlichen durch Chinas Prominenz in den letzten 25 Jahre bekannt geworden, um Kooperationen ausländischer Investoren und lokaler Unternehmen mit Steuervorteilen für beide Seiten zu bieten. Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

Während China eine großartige Nutzung der Entwicklungszonen gezeigt hat, und es derzeit mehrere Typen dieser Art gibt, die unerheblich unterschiedliche Funktionen erfüllen, bleibt die Grundfunktion gleich - Steuern auf unfertige Produkte zu vermeiden und Mehrwert durch lokale Arbeitskräfte zu schaffen. Das Konzept ist heute international und in Asien alltäglich geworden. Die Formen und sogar die Terminologie dieser Zonen unterscheiden sich von Land zu Land. Während Shenzhen in China gesamtheitlich eine Sonderwirtschaftszone ist, lässt sich diese Terminologie nicht auf Indien anwenden. Es gibt zwischen den staatlich-geführten, mit gut ausgebildeten Zoll- und Inspektionsbeamten, und den privat-geführten Zonen, die willkürlich geführt werden können, Unterschiede in der operativen Qualität. In dieser Asia Briefing Ausgabe zeigen wir wir verschiedene Typen von Entwicklungszonen anhand von maßgeblichen Merkmalen und deren Vorteile auf, die insbesondere in China, Indien und Vietnam verfügbar sind. Darüberhinaus

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

werden wir eine Momentaufnahme über die letzten Entwicklungen dieser Zonen im restlichen Asien geben. Mit einigen Hunderten von Entwicklungszonen, die in der Region operieren, ist es unmöglich, alle in einerhalb einer Publikation abzudecken. Wir hoffen jedoch, dass diese Ausgabe Grundlegendes zum Veständnis einer der wichtigsten Geschäftsinstrumente für internationale Geschäftstätigkeiten in Asien beitragen wird. Mit besten Grüßen,

Diese Veröffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhältlich. Bitte nutzen Sie hierzu die folgenden Funktionen: Holen Sie sich Ihr Exemplar aus unserem Asia Briefing Buchladen.

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Aktuelles zu Regulatorien

Internationale Perspektive

Multimediales

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Um das Asia Briefing Magazine zu abonnieren (sechs Ausgaben/ Jahr, 119,94 US$), besuchen Sie uns auf www.asiabriefing.com/store ASIA BRIEFING

Asia Briefing Autoren

Titelbild des Monats Still-life II Ölmalerei auf Leinwand, 90 X 80 cm Tran Luu Hau GREEN PALM Gallery, Hanoi, Vietnam info@greenpalmgallery.com http://greenpalmgallery.com +84 91 321 8496

Adam Livermore Partner und Regional Manager

Gunjan Sinha Country Manager Indien

Junyi Zhang International Payroll Manager

Hoang Thu Huyen Country Manager Vietnam

2 - ASIA BRIEFING

Eine Einführung in Asiens Entwicklungszonen Inhalte

“

Mit dem steigenden Einfluss der ASEAN auf Chinas Handel und vice versa, wird die Rolle der Entwicklungszonen in ganz Asien ausschlaggebend für den zukünftigen Erfolg von tausenden Unternehmen und okaler Wirtschaftssysteme, in der diese Ihren Standort haben.

”

Seite 4

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Seite 10

Seite 11

Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien

Entwicklungszonen in China

Entwicklungszonen in Indien

Entwicklungszonen in Vietnam

Aktuelles zu Entwicklungszonen in Asien

Ähnliche Themen von Asia Briefing* Import-Export Steuern und Zölle in China Hongkong und Singapur für Holding Investitionen in Asien? Shanghai als Chinas erste Freihandelszone

* Diese Veröffentlichungen sind im interaktiven PDF des Asia Briefing Magazines anklickbar. Holen Sie sich Ihr Exemplar aus unserem Asia Briefing Buchladen. www.asiabriefing.com/store

Indische Regierung kurbelt Exportanreize an Vietnam überarbeitet Importzölle Indien gründet eine Nationale Investitions- und Produktionshandelszone

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NDIA B BRIEFING RIEFING IIwww.india-briefing.com NDIA

V IETNAM Vwww.vietnam-briefing.com IETNAM B BRIEFING RIEFING ASIA BRIEFING - 3

Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien – Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates, Singapur

ganz Asien als Katalysator für wirtschaftliche Reformen

Vorzugsmaßnahmen im Vergleich mit Nicht-Entwicklungszonen

und ausländische Investitionen vermehrt.

Entwicklungszonen erhalten eine Vielzahl an reglementarischen

it dem Erfolg Chinas Entwicklungszonen in Shenzhen in den 80er Jahren , Entwicklungszonen haben sich in

Während das Beispiel von Shenzhen ursprünglich als ganzes Stadtgebiet vom restlichen China isoliert wurde, im Falle eines Fehlversuchs mit dem Kapitalismus, hat sich das Konzept, was nicht neu war, schnell durchgesetzt. Shenzhen wurde zusehends in verschiedene Wirtschaftzonen aufgeteilt,

Vorteilen sowie Privilegien, die darauf abzielen, Investitionskosten zu senken sowie Importe und Exporte zu erleichtern. Diese beinhalten niedrige Grundstückspreise, Steuerprämien und Steuerbefreiungen, eine Erleichterung der Zollabwicklungen und einen einfachen Zugang zu

man fokussierte sich zunächst auf den Öl und Gas Sektor (Shekou Hafen)

Inlandsmärkten. Einige höher eingestufte Zonen haben die Möglichke,

und später dann auf Export-Fertigungen. Darauf folgten High-Tech und

Steuerbefreiungen für bestimmte nationale Steuern zu gewähren.

andere spezifische industrielle Anwendungen. Shanghai (und später weitere Asien verbreitet hat.

Unterstützung und Beteiligung der Regierung

Jedoch hat diese Entwicklung zu einer Erhöhung regionaler terminologischer

Staatliche Unterstützung in Entwicklungzonen können ausländische

Städte in ganz China) folgten diesem Modell, das sich heute auch in ganz

Probleme geführt und es kann sich als schwierig erweisen, welche Vorteile die jeweiligen Zonen bieten. Der Grund für diese Situation ist, dass Landesregierungen Zonen errichten haben, die nicht mit den Richtlinien der Zentralregierung übereinstimmen, was in Indiens Fall zu einer planlosen Verwaltung von Einrichtungen im Privatsektor führte und sich das Managen der Zonen nicht bewährt hat und zudem keine optimale Infrastrukturen existieren. Daher ist die Unternehmensbewertung essentiell,um herauszufinden, welche Entwicklungszonen wirklich weiterhelfen können

Investoren unter verschiedenen Konditionen und Geltungsbereichen. Zu Beginn, um ausländische Investoren anzuziehen und die lokale Wirtschaft und den Arbeitsmarkt anzukurbeln, sind die Verwaltungsbehörden der Zonen sehr reaktiv relevante Änderungen bezüglich Regularien oder Marktschwankungen vorzunehmen. Darüberhinaus unterstützen Landesregierungen in den Bereichen Rechnungswesen, Recht, Marketing und Beratung, wenn auch mit unterschiedlichen Ergebnissen. Dennoch beweist dies eine Bereitschaft, einen Beitrag zum Wachstum dieser Zonen

und welche lediglich optischer Natur sind.

mittels einer Verbesserung der politischen Rahmenbedingungen, welche

Trotzdem ist es wichtig, zu verstehen, was Entwicklungszonen für ihre

Während einige Entwicklungszonen privat geführt werden, sollten staatlich

Geschäftstätigkeiten erreichen können und ob die beschriebenen Charakteristika einer Zone wirklich der Verkaufsbroschüren entsprechen. Dennoch gibt es keine Zweifel daran, dass die Inanspruchnahme von Dienstleistungen in einer gut geführten Entwicklungzone mit guter

zu klareren rechtlichen und regulatorischen Standards führt, zu leisten. gestützte Zonen im Allgemeinen bevorzugt werden. Der Grund dafür ist, dass sie dazu tendieren, besser reguliert zu sein, und essentielle staatlich geförderte Dienstleistungen zu Zollangelegenheiten, zollfreie Zonen bieten und zudem bessere Infrastruktur besitzen.

Infrastruktur erheblich zu ihrem Erfolg beitragen und dabei neue Möglichkeiten in den aufkommenden Märkten in ganz China und darüber hinaus aufzeigen kann.

Vorteile einer Niederlassung in Entwicklungszonen Die Entwicklungszonen bieten zahlreiche Vorteile an, welche Investoren anzieht, die sich durch einfache Mittel Vorteile von Arbeitskräften und

Verfügbarkeit von Ressourcen Zonen, die sich auf bestimmte Industrien oder Sektoren spezialisiert haben, gewähren mit hoher Wahrscheinlichkeit Zugriff auf spezifische Ressourcen und Expertise, die sich vorteilhaft für ausländische Inverstoren erweisen.

Technologie, Wissen und Innovation Entwicklungszonen sind meistens Knotenpunkte für Kreativität und

zusätzlichen Inputfaktoren wahrnehmen.

Innovation, die sich durch staatliche Förderungen, denWettbewerb unter

• Vorzugsmaßnahmen

Pächtern und die Präsenz hoch qualifizierter Arbeitskräfte ableiten lassen.

• Unterstützung und Beteiligung der Regierung; • Autonomie; • Verfügbarkeit von Ressourcen und • Technologie, Wissen und Innovation.

Zu berücksichtigende Faktoren bei der Auswahl einer Zone Die passende Entwicklungszone für einen Investor hängt vorallem von

4 - ASIA BRIEFING

Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien seinen spezifischen Geschäftsbedürfnisen ab – wie zum Beispiel Industrie,

Bei der Eingrenzung potentieller Standorte sollte man professionelle

Import und Exportplänen, der Lage von Lieferanten, Anforderungen

Unterstützung rekrutieren. Typischerweise erfordert ein Due-Diligence-

an Arbeitskräften, an Grundstücks- und Leistungsbedingungen sowie

Prüfung in diesem Bereich eine Bewertung des Standorts selbst, zusätzlich

dem Umfang der Tätigkeiten. Die Faktoren, die einen Investoren zu einer

zur rechtlichen und steuerlichen Prüfung der Auswirkungen einer

bestimmten Entwicklungszone anziehen, und einen anderen Investoren zu

Niederlassung.

einer anderen, sind im Allgemeinen für jeden Investoren einzigartig. Daher ist der erste Schritt zur Wahl einer Entwicklungzone herauszufinden, was die Prioritäten Ihres Unternehmen sind.

Der ASEAN-Faktor Die ASEAN-Region in Südostasien umfasst 10 Länder: Brunei, Indonesien,

Sobald Sie Ihre Prioritäten gesetzt haben, arbeiten Sie mit Beratungsfirmen zusammen, welche Sie dabei unterstützen die Liste der Zonen einzugrenzen. Für jeden Ort , der sinnvoll erscheint, versuchen Sie eine Liste der bereits ansässigen Firmen zu bekommen. Falls sich herausstellen sollte, dass eine Zone bereits mit Firmen besetzt sist, die in Geschäftsfeldern operieren, die Ihrem ähneln.( hinsichtlich Herkunftsland oder Region, Geschäftszweig), kann es wertvoll sein, an diese heranzutreten und deren Erfahrungswerte einzuschätzen.

Kambodscha, Laos, Malaysia, Myanmar, die Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam. Sie bilden ein Freihandelsabkommen, allgemein als ASEAN Economic Community bekannt und fokussieren sich derzeit auf Null-Zölle für alle unterzeichnenden Staaten bei 2015. Dies wird zu einem zollfreien Handel unter diesen Nationen führen, was darüberhinaus auch ein wesentlicher Treiber für den Aufstieg der aufstrebenden Entwicklungszonen in der ganzen Region ist. Des Weiteren besitzt ASEAN bereits Freihandelsabkommen mit China für rund 7.000 Produkte, mit Indien für 4.500 Produkte und zahlreiche andere mit verschiedenen Ländern. Dies bedeutet, dass die Fertigung in einer ASEAN-Entwicklungszone bei niedrigeren Arbeits-und Zollkosten verlegt werden kann, um dann wieder in ASEAN-Länder zollfrei zu re-

Entfernung zu Häfen

exportieren.

Standort der

Lokale Wirtschaft/

entsprechenden

Regierung

Sich als Unternehmen mit einer Basis in ASEAN zu qualifizieren, bedeutet

Lieferanten

lediglich eine Tochtergesellschaft in der Region etabliert zu haben. Singapur bietet sich durch seine hohe Qualität von Dienstleistungen Internationale Verfügbarkeit an Arbeitskräften

Qualität und

Die Wahl einer Entwicklungszone

Netzwerkumfang im

Transparenzstandards eine Erleichterung der Geschäftstätigkeiten, und als optimaler Standort für Unternehmen an.

Transportwesen

Um die vollständige Liste der ASEAN-Vereinbarungen und der Auswirkungen

Zu berücksichtigende Faktoren

dieser auf ihr Herkunftsland einzusehen, besuchen Sie ASEAN Briefing (www. aseanbriefing.com)

Management/

Zukunftsexpansion/

Verwaltung der Zone

Instandshaltungspläne

Für weitere Informationen empfehlen wir, sich die komplette liste aller ASEAN Abkommen und die Auswirkung dieser auf ihr Herkunftsland auf ASEAN

Angebotene

Grundstückskosten/

Dienstleistungen

Grundstücksmieten

Briefing (www.aseanbriefing.com) anzuschauen.

Inside This Issue:

Issue 1 • January and February 2013

Why ASEAN is Important for Your Asia Business Strategy The term “ASEAN” is cropping up more often these days, yet still many businesses globally remain unaware of its impending impact on trade and the supply chain.

From Dezan Shira & Associates

6 7 9

Inter-Asia Trade Flows We outline the fastest growing China trade corridors.

Using Singapore as a Base for Asia Expansion As a financial and services hub, Singapore is the new corporate base for Asia.

Vietnam as a Manufacturing Destination for Sales to China As China labor becomes more expensive, Vietnam’s factories are poised to fill the cost gap.

Man sollte die Verwaltung und Verwaltungspraktiken der Zonen berücksichtigen. Denn eine gut geführte Zone wird über die aktuellsten Änderungen im entsprechenden Markt oder über Änderungen vonVorschriften

ARE YOU READY FOR ASEAN 2015?

Free trade agreements and economic partnerships are dramatically changing Asia’s business opportunities

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Relevante Literatur zum Thema Asia Briefing Magazin Januar/Februar Ausgabe “Sind sie bereit für ASEAN 2015?” Laden Sie es von unserem Asia Briefing Buchladen herunter: www.asiabriefing.com/store

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Bescheid wissen und ihnen dabei helfen, die nötigen Schritte einzuleiten. Man sollte sich auch über die Qualität und den Umfang der Infrastruktur vergewissern, zudem sollte man Aussagen über den Standort nicht auf die leichte Schulter nehmen. Ein hochwertige Infrastruktur wird die Effizienz steigern und die Transportkosten deutlich senken.

Dezan Shira & Associates bietet Unterstützung bei ausländischen Direktinvestitionen in Asien, sowohl mit eigenen Niederlassungen in China, Hong Kong, Indien, Vietnam und Singapur, und auch mit unseren Partnerfirmen in anderen asiatischen Ländern an. Für Unterstützung hinsichtlich Empfehlungen zu Entwicklungszonen

Man sollte sich eine zukunftsorientierte Denkweise innebehalten und Pläne für Expansionen und Reparaturen der genannten Netzwerke berücksichtigen.

und Unternehmengründung in ganz Asien schreiben Sie uns eine Email an: asia@dezshira.com oder besuchen sie uns im Internet unter www. dezshira.com.

Unsere neue ASEAN Briefing Website mit regelmäßigen Aktualisierungen über ASEAN-Themen, einschließlich einigen hundert archivierten, F ü r

m e h r

Wir tschaf tsnachr ichten, rechtliche, steuerliche Informationen

für

Auslandsinvestitionen in

Eines von hunderten von Beispielen von aktuellen ASEAN-Verträgen.

downloadbaren Kopien über ASEAN-Freihandelsabkommen und Mitgliederstaaten des Doppelbesteuerungsabkommens und bilateralen Investitionsabkommen mit allen Ländern und Regionen weltweit,

ASEAN China Free Trade Agreement 2012 3rd Amendment of the 2002 Framework Agreement Completed on November 19, 2012

China, Indien und andere asiatische Nationen, EU, USA, Afrika, Mittlerer Osten, Südamerika und Australasia eingeschlossen. This document was downloaded from ASEAN Briefing (www.aseanbriefing.com) and was compiled by the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com). Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and financial review services to multinationals investing in emerging Asia.

ASEAN China FreeTrade Agreement (2012) - 3rd Amendment of the 2002 Framework Agreement, vollendet am 19. November 2012 Zum Herunterladen:

ASEAN.

www.aseanbriefing.com/news

www.aseanbriefing.com

www.aseanbriefing.com/regions/asean.html

Entwicklungszonen in China – Von Yao Lu und Shirley Zhang, Dezan Shira & Associates, Shanghai

ntwicklungszonen sind keine chinesische Erfindung, aber

die alle vier Stadtbezirke und im Ganzen fast 400 Quadratmeter

China hat bis heute mit diesem wirtschaftspolitischen Mittel

umfasst. Eine Reihe von begünstigenden Richtlinien, die ausländische

große ökonomische Erfolge gefeiert. Durch ihre Geschichte

Investoren anlocken sollten – wie etwa unabhängige Betriebsrechte,

hindurch haben diese liberalen Geschäftszonen es ausländischen

Steuervorteile und andere begünstigende Richtlinien – wurden

Unternehmen erlaubt, komfortabler in China Geschäfte zu

eingeführt und Finanz-, Geschäfts- und Toursimuseinrichtungen wurden

tätigen, geschützt vor der Bürokratie und dem Paperkrieg, denen man im

gebaut, um die sich dort ansiedelnden Ausländer zu versorgen. In den

Rest des Landes oft begegnet.

darauffolgenden Jahren wiederholte China dieses Modell in einer Anzahl von Städten und erlaubte den SEZ eine große Autonomie hinsichtlich

Die ersten chinesischen Entwicklungszonen nahmen die Form von speziellen

ihrer Legislation, um diese dem Nutzen der Zone nach auszulegen. In

ökonomischen Zonen (SEZ) an und waren entlang der südlichen Küstenstädte

einem solchen Umfeld sind die SEZ schnell gewachsen und sind heute

Shenzhen, Zhuhai, Shantou und Xiamen angesiedelt. Die Regierung nutzte

immernoch höchst interessante Zielobjekte für ausländische Investoren.

sie als Vorzeigeobjekte, um ausländische Direktinvestitionen anzulocken und um zu testen, ob die bis dahin zentralwirtschaftlichen Strukturen sich in ein

Die Körperschaftssteuerreform von 2008 hat jedoch die meisten

liberaleres und kapitalistischeres Model umwandeln ließen. Im genaueren

SEZ-spezifischen Steueranreize beendet, darunter die 15 Prozent

unterstützten diese Zonen die Produktion für den Export, um der heimischen

Körperschaftssteuer und andere begünstigende Richtlinien. In den letzten

Wirtschaft den Rücken zu stärken, ohne eine bedeutende Bedrohung für

dreißig Jahren wurden jedoch innerhalb der SEZ kleinere Zonen wie

die staatlichen Unternehmen darzustellen.

Ökonomische und Technologische Entwicklungszonen, Zollfreie Zonen oder Freie Exportzonen errichtet, um neue Anreize zu schaffen. Ihre flexible

Diese ursprünglichen SEZ sind heute, im Hinblick auf die große Vielfalt

Legislation, fortschrittliche Infrastruktur und großartige Lage machen SEZ

an alternativen Entwicklungszonen, jedoch viel weniger relevant und

immernoch zu beliebten Investitionsregionen.

ausländische Investitionen in China fließen mittlerweile in alle Regionen 2008 (CIT) viele der Schlüsselanreize, die SEZ zuvor boten, ins Gegenteil

Ökonomische und Technologische Entwicklungszonen (ETDZ)

umgekehrt. Schließlich sind ausländische Firmen nicht mehr nur noch auf

Ökonomische und Technologische Entwicklungszonen (ETDZ) sind

den Export fokussiert, wofür die Entwicklungszonen eigentlich gedacht

Gebiete, an denen technologie-intensive Industrien enstehen sollen. Sie

waren. Die günstige, bereits vorhandene, Infrastruktur, Baulandreserven

versprechen Anreize wie etwa Unterstützung von Seiten der Regierung oder

und ganzheitliche Dienstleistungen in Entwicklungszonen sind rationale

Belohnungen für die Investition in den industriellen Sektor oder aufsteigende

Argumente für einen Eintritt in den chinesischen Markt.

Industrien. 1984 entschied China sich dafür, 14 Hafenstädte entlang der Küste

Chinas. Darüberhinaus hat Chinas Reform der Körperschaftssteuer

Entwickungszonen nach Typ

zu öffnen und es wurden in diesen Städten 17 ETDZ gegründet. Während China weiter wächst und seine Märkte öffnet, entstehen immer mehr ETDZ

Die größten und am leichtesten verständlichen der Entwicklungszonen in

in verschiedenen Regionen. Im Moment gibt es mehr als 100 nationale ETDZ

China sind die Sonderentwicklungszonen (SEZ) und die Ökonomischen und

in China. Die Vorteile, die die Investion hier mit sich bringt, sind die gute

Technologischen Entwicklungszonen (ETDZ). Nichtsdestotrotz, während

Lage, der Zugang zu lokalen Märkten, die fortschrittliche Infrastruktur und

SEZ und ETDZ theoretisch Entwicklungszonen sind, mit einem großen

der dortige große Talent-Pool. Einige ETDZ schließen Industrielle Hightech

Umfang und Fokus, sind viele der Schlüsselanreize, die diese in den 80er

Zonen, Freie Exportzonen oder Zollfreie Zonen mit ein. Heute dienen sie

und 90er Jahren zu großartigen Optionen für Investoren machten, seit der

auch als voll funktionstüchtige Wohngebiete mit Schulen, Wohnhäusern,

Körperschaftssteuerreform von 2008 praktisch nicht mehr von Bedeutung.

Touristenattraktionen und einem vielfältigen Unterhaltungsangebot.

Deshalb gilt es im Kopf zu behalten, dass größer nicht immer gleich besser heißt, wenn es um Entwicklungszonen in China geht, und dass ausländische

Industrielle Hightech Entwicklungszonen (HTDZ)

Investoren, die nach bestimmten Dienstleistungen oder maßgeschneiderten

HTDZ sind spezifische Gebiete, die normalerweise darauf abzielen,

Bezügen suchen, die ihren Geschäften entsprechen, es hilfreich finden

Recherche und Entwicklung zum Geschäft zu machen und spezifische

könnten, sich für kleinere, spezialisierte Entwicklungszonen zu interessieren,

technologielastige Industrien, einschließlich IT, Elektronik, Pharmazie und

wie zum Beispiel industrielle Entwicklungszonen oder Freie Exportzonen.

die Entwicklung neuer Materialen, zu unterstützen. Diese Zonen sind

Im Folgenden werden wir die Charakteristiken, Vorteile und Nachteile der

generell den ETDZ sehr ähnlich, genießen aber weitere Innovationsanreize.

wichtigsten Entwicklungszonen betrachten.

Obwohl viele der alten SEZ-spezifischen Anreize nicht mehr existieren, gilt die 15 Prozent Körperschaftssteuer immernoch für qualifizierte Hightech

Sonderentwicklungszonen (SEZ)

Unternehmen, egal wo sie sich ansiedeln. Entwicklungszonen bieten in

Es gibt momentan sechs Sonderentwicklungszonen (SEZ) in China. 1980

den Bereichen Produktion, Finanzen und Siedlungsentwicklung generell

wurde in Shenzhen Chinas erste Sonderentwicklungszone errichtet,

ein Umfeld besser als jenes, welches man normalerweise vorfindet und bleiben deshalb das bevorzugte Zielobjekt vieler ausländischer Investoren.

6 - ASIA BRIEFING

Entwicklungszonen in China

Freihandelszonen (FTZ)

Importzöllen und anderen relevanten Steuern. Es besteht kein Limit, das

FTZ sind Zonen, die für Export, internationalen Handel und zollfreie

angibt, wie lange Güter gelagert werden können, was BLZ zu erstklassigen

Handlungen gedacht sind. Sie beinhalten für gewöhnlich Industrieparks,

Gebieten für Handelsfirmen und zu Einkaufszentren für ausländische

Zolllager und Freie Exportzonen. Sie werden nach freien Handelsabkommen

Unternehmen macht. BLZ stellen außerdem eine Plattform für ausländische

organisiert, die zwischen China und anderen Ländern geschlossen werden,

Unternehmen bereit, ihre Produkte zu demonstrieren, ohne chinesischen

was Güter und Dienstleistungen, die innerhalb der Zone gehandelt werden,

Steuern zu unterliegen. Effizientere Zollprozesse gelten auch für aus BLZ

zu einer günstigen Rate von null Prozent auf Zölle berechtigt. Innerhalb der

exportierte Güter. Unternehmen, die diesen Zonentyp nutzen, brauchen

FTZ sind Quoten für den Handel auch aufgehoben.

nur einmal, wenn sie die Zone betreten, Zoll zu zahlen.

Firmen in diesen Zonen können Steuererstattungen auf die Mehrwertsteuer

Grenzüberschreitende Wirtschaftszonen (CBEZ)

(VAT) für Exporte oder Importe erhalten. Durch günstigere Visaformalitäten

Grenzüberschreitende Zonen (CBEZ) sind darauf ausgerichtet, Handels- und

wird die Entsendung von Mitarbeitern in andere in Beziehung stehende

exportorientierte Industrien in Chinas Grenzgebieten zu entwickeln und

Länder außerdem sehr erleichtert. China nimmt im Moment an

bilden für gewöhnlich Kooperationszonen und unterstützen Kollaborationen

Freihandelsabkommen (FTA) mit 20 verschiedenen Ländern teil und Shanghai

mit Nachbarländern. Begünstigende Steuer- und Tarifrichtlinien, wie

plant die erste FTZ des chinesischen Festlandes in Pudong zu errichten.

etwa spezielle Mehrwertsteurerstattungen, werden oft angeboten, um Investitionen anzuziehen.

Freie Exportzonen (EPZ) Freie Exportzonen (EPZ) sind genauer genommen kleinere und vereinfachte

Anmeldeverfahren

FTZ, die sich für gewöhnlich in existierenden Entwicklungszonen befinden,

Im unten angeführten Ablaufdiagramm erklären wir das typische

um Exporte weiterzuleiten. EPZ unterliegen einschränkenden Richtlinien,

Anmeldeverfahren für ausländisch investierte Unternehmen, die in Chinas

was die Produktion von Gütern für den Verkauf am heimischen Markt angeht.

Entwicklungszonen Geschäfte tätigen wollen. Es muss jedoch gesagt

Die Schlüsselvorteile von EPZ beinhalten Ausnahmen von Import- und

werden, dass es keine einheitlichen Regeln gibt, die das Anmeldeverfahren

Exportgebühren und Mehrwertsteuererstattungen, einfachere Autausch-

regeln, und einige Schritte können sich je nach Zonentyp, Niveau, Zielsetzung

und Zollmeldungsprozeduren und die Aufhebung des Quotenlimits.

und Fokus unterscheiden. Für Unterstützung bei der Entscheidung, welche Entwicklungszone für Ihr Unternehmen richtig ist und um die spezifischen

Zollfreie Logistikzonen (BLZ)

Anmeldeverfahren in Ihrer Zone zu verstehen, wird ausländischen Investoren

Traditionell nah bei Häfen und Flughäfen gelegen, um Transport und

geraten, sich an ein Beratungsunternehmen in China zu wenden.

Herstellung zu erleichtern, können durch Zollfreie Logistikzonen (BLZ) spezifische logistische Operationen, die einzigartigen Zollraten unterliegen, abgewickelt werden. Die Miete ist hier gewöhnlich höher, und diese Zonen sind nicht dazu gedacht, dort Fabriken oder Produktionsbasen aufzubauen. Da BLZ als Lager genutzt werden, sind sie von einigen Prozess-, Import- und Exportzöllen ausgenommen und Handelsquoten wirken nicht, wenn die importierten Güter später exportiert werden. Importierte Güter, die für den

Dezan Shira & Associates haben zwölf Büros in ganz China und können Ihnen mit Rat bezüglich der Firmengründung in einer von Chinas Entwicklungszonen zur Seite stehen. Bitte schreiben Sie eine Email an china@dezshira.com oder besuchen Sie die Firmenwebsite auf www. dezshira.com. Weitere Informationen: www.china-briefing.com

chinesischen Markt bestimmt sind, unterliegen jedoch immernoch den

Anmeldeverfahren: Investition in Chinas Entwicklungszonen* 1. Standort

2. Zulassungszertifikat

3. Gewerbeschein

Wahl einer Entwicklungszone

Bewerbung für ein Zulassungszertifikat mit dem Verwaltungsausschuss der Entwicklungszone

Beschaffen eines Gewerbescheines von der zuständigen Abteilung der Industrie- und Handelskammer

4. Firmensiegel Ausarbeitung eines Firmensiegels

7. Steuerregistrierung

6. Bankkonten

Registrierung mit dem Steueramt der Entwicklungszone

Eröffnen von Bankkonten

5. Status als juristische Person Beschaffen des Status als juristische Person für das Unternehmen

*Spezifische Prozesse können sich je nach Typ, Fokus, Zielsetzung und Region der Entwicklungszone unterscheiden. Kontaktieren Sie Dezan Shira & Associates für weitere Informationen.

ASIA BRIEFING - 7

Entwicklungszonen in Indien –on Gunjan Sinha, Dezan Shira & Associates, Delhi

ndien war eines der ersten Länder in Asien, das erkannte, wie effizient

die als internationale Handelpunkte benutzt werden. Zuschüsse für diese

Freie Exportzonen Exporte vorantreiben, und gründete 1965 Asiens erste

Zonen umfassen eine spezielle Infrastruktur des Lagerwesens und das

Bearbeitungszone in Kandla. In jüngerer Zeit hat die indische Regierung

hochqualitative Transportsystem. Die minimale Fläche für ein FTWZ beträgt

versucht, Indien füer ausländische Investitionen attraktiver zu machen

40 Hektar.

und gab im April 2000 seine Richtlinien für Sonderentwicklungszonen

Februar 2006 traten die gesammelten SEZ-Vorschriften in Kraft. Die neuen

Sonderentwicklungszonen für IT/ ITES/ Handwerk und andere Industrien (Alternative SEZ)

Regelungen haben die Nutzung von SEZ weiter vereinfacht und befördert

Alternative SEZ decken die IT, ITES und Handwerksindustrien ab, und sie

und bereiten den Weg für die derzeitige Beliebtheit der Zonen. Die SEZ ist

befassen sich darüberhinaus mit Unternehmen, die in den Bereichen

heute der dominierende Entwicklungszonentyp in Indien und ihre Ziele sind:

Biotechnologie, nicht-konventionelle Energien, Edelsteine und Schmuck

(SEZ) bekannt, die dann 2005 vom SEZ-Gesetz gefolgt wurde. Am 10.

arbeiten. Unternehmen in Alternativen-SEZ genießen für gewöhnlich • Zusätzliche Aktivität in der Wirtschaft anzukurbeln;

Steuervorteile und Ermäßigungen für ihre Miete und Gas-, Wasser- und

• Exporte von Gütern und Dienstleistungen zu fördern;

Stromrechnungen, aber Leistungen können sich von Zone zu Zone und von

• Investitionen aus heimischen und ausländischen Quellen zu fördern;

Industrie zu Industrie unterscheiden. Alternative-SEZ nehmen mindesten

• Beschäftigungsmöglichkeiten zu schaffen; und

10 Hektar ein.

• Die Infrastruktur im Land auszubauen. Indien besitzt eine Vielzahl von Entwicklungszonen entlang seiner Küste Indiens SEZ folgen dem erfolgreichen chinesischen SEZ Modell, und, um

und ebenso an vielen weiteren Orten im Inland. Einige werden im Moment

ihre Wettbewerbsfähigkeit und erleichterte Exporte ztu fördern, arbeiten

vom privaten Sektor geregelt, in den multinationale Unternehmen

sie als Wachstumsmotoren, die mit hoher Geschwindigkeit die Produktion

(MNC) wie etwa Mahindra viel durch die Entwicklung von gut geführten

anheizen und neue Arbeitsplätze schaffen. Wirtschaftgesellschaften können

Entwicklungszonen in Jaipur und Chennai investiert haben. Jedoch haben

in SEZ gegründet werden, um Güter herzustellen, zu montieren, zu handeln,

es nicht alle privat geführten Zonen geschafft, solch hohe Standards zu

zu reparieren, instandzuhalten und, um Gold-, Silber und Platinschmuck

erreichen, und man muss weiterhin die Sorgfalt, zu der indische SEZ fähig

herzustellen.

sind, evaluieren. Die jeweiligen Broschüren passen nicht immer zur Realität, die man in der Zone vorfindet – aber wenn sie es tun, sind Indiens SEZ in

Indiens SEZ nach Typ Sonderentwicklungszonen in Indien werden in vier spezielle Kategorien eingeteilt:

Sonderentwicklungszonen für mehrere Sektoren Indiens SEZ sind nach vier speziellen Kategorien klassifiziert: Multisektoren-SEZ sind Gebiete, in denen mehrere Einheiten zur Produktion, zum Handel oder zum Lagern von Produkten aus zwei oder mehreren Sektoren errichtet werden können. Die Voraussetzungen besagen, dass diese Gebiete eine Fläche von mehr als 1000 Hektar einnehmen müssen, von denen mindestens 50 Prozent als Industriefläche genutzt werden müssen.

Sonderentwicklungszonen für spezifische Sektoren Sektorenspezifische SEZ wurden ausschließlich für Produkte oder

der Regel sehr effektiv und können dabei helfen, ein gutes Unternehmen in ein großartiges zu verwandeln. Zoll-Tipp: Indien ist verwaltungstechnisch ein striktes Geschäftsumfeld, in dem Zollbeamte hochalarmiert und auf der Suche nach Unstimmigkeiten in Unterlagen sind. Es zahlt sich deshalb aus, einen Import-Export Experten zu Rate zu ziehen, um sicher zu stellen, dass alle Dokumente und Frachtverzeichnisse präzise und richtig beschrieben sind, um Verzögerungen zu vermeiden.

Erlaubte FDI Aktivitäten Ausländische Direktinvestitionen (FDI) sind für alle Produktionsaktivitäten auf dem direkten Weg zu 100 Prozent erlaubt, mit Ausnahme von den Folgenden:

Dienstleistungen innerhalb eines einzigen Sektors gegründet. Begünstigende Richtlinien in diesen Zonen hängen von der Industrie ab und schließen generell Ausnahmen und Reduktionen für Steuern und Zölle mit ein. Sektorenspezifische SEZ müssen mindestens 100 Hektar umfassen.

Spezielle Wirtschaftszonen für Freien Handel und Lager (FTWZ)

• Waffen und Munition, Sprengstoff und mit Verteidigungsausrüstung, Fluggerät und Kriegsschiffen verwandte Objekte; • Atomare Inhaltsstoffe; • Betäubungsmittel, Psychopharmaka und gefährliche Chemikalien • Destillation und Brauen von alkoholischen Getränken • Zigaretten/ Zigarren und hergestellte Tabaksubstitute; und

FTWZ wollen den Import und Export von Gütern ermöglichen, indem

• Die Richtlinien des Sektors, wie sie von der Regierung definiert worden

sie ihren Handel in einer freien Währung abwickeln. FTWZ werden als

sind, sollen auch für ausländische Investitionen in Dienstleistungen gelten.

„ausländisches Territorium“ erachtet und sind im Grunde integrierte Zonen,

8 - ASIA BRIEFING

Entwicklungszonen in Indien

Rechtliche Definition von „Herstellung“: Ein neues Produkt mit eigenem

freigegeben, den Betrieb in der Zone aufzunehmen. Alle Anträge für die

Namen, Charakter oder Nutzen zu machen, produzieren, herzustellen,

Errichtung von Einheiten in den SEZ werden auf Zonenebene von der

zusammenzufügen, zu verarbeiten oder ins Dasein zu rufen. Dies umfasst

Zulassungskommission genehmigt, die aus dem Entwicklungskommissar,

ebenso Prozesse wie Kühlung, Schneiden, Polieren, Mischen, Reparatur,

Zollbeamten und Repräsentanten der Staatsregierung besteht. Alle

Erneuerung und Neuausrichtung von Betriebsabläufen.

Genehmigungen, die nach der Zulassung stattfinden, einschließlich dder Vergabe einer Importeur-Exporteur Kennnummer, die Änderung

Anreize für Investoren

des Firmennamens oder der durchführenden Agentur, Streuung

Anreize und Einrichtungen, die Einheiten in SEZ angeboten werden, umfassen: • Zollfreie Importe/ heimische Beschaffung von Gütern zur Entwicklung, Durchführung und Instandhaltung von SEZ Einheiten; • 100 Prozent Erlass auf die Einkommensteuer auf Einkommen aus Exporten für SEZ Einheiten, festgelegt in Abschnitt 10AA des Einkommensteuergesetzes für die ersten füunf Jahre, 50 Prozent für

der Breitbandtechnologien usw., werden auf Zonenebene vom Entwicklungskommissar überwacht. Die Arbeitsleistung der SEZ Einheiten wird regelmäßig von der Zulassungskommssion überwacht und Einheiten sind im Falle eines Bruches mit den in der Zulassung festgehaltenen Konditionen haftbar und riskieren eine Strafverfolgung unter Berücksichtigung des Außenhandelsgesetzes (Entwicklung und Regulierung).

die darauffolgenden fünf Jahre und 50 Prozent des zurückgeführten Einkommens aus Exporten für die nächsten fünf Jahre; • Ausnahme von der minimalen periodischen Steuer nach Abschnitt 115JB im Einkommensteuegesetz;

Bedeutende Indische Sonderentwicklungszonen

• Externe kommerzielle Geldaufnahme durch SEZ Einheiten von bis zu 500 Millionen US$ in einem Jahr ohne jegliche Laufzeitbeschränkung durch

Kandla SEZ (Gujarat, Nordostküste) – www.kasez.com

anerkannte Banken;

SEEPZ (Mumbai, Westküste) – www.seepz.com

• Ausnahme von der zentralen Umsatzsteuer;

Noida EPZ (bei Delhi, exportorientiert) – www.nsez.gov.in

• Ausnahme von der Dienstleistungssteuer;

Falta SEZ (Kolkata, Golf von Bengalen) – www.fsez.gov.in

• Abfertigung durch einen einzigen Schalter für zentrale und staatliche

Madras SEZ (Chennai, Ostküste) – www.mepz.gov.in Visakhapatnam SEZ (Südostküste) – www.vsez.gov.in

Genehmigungen; und • Ausnahme von der staatlichen Umsatzsteuer und anderen Erhebungen, die von den jeweiligen Staatsregierungen ausgesprochen werden.

Dezan Shira & Associates haben landesweit Büros in Indien und können

Anmeldeverfahren Die Zulassungskommission auf Zonenebene beschäftigt sich mit der Genehmigung von Einheiten in den SEZ und anderen verwandten Fragestellungen. Jede Zone wird von einem Entwicklungskommissar angeführt, der von Amts wegen Vorstand der Zulassungskommission ist.

mit Rat über Niederlassungen in allen von Indiens Entwicklungszonen zur Seite stehen. Bitte schreiben Sie eine Email an india@dezshira.com oder besuchen Sie die Firmenwebsite auf www.dezshira.com. Weitere Informationen: www.india-briefing.com

Sobald eine SEZ vom Zulassungsgremium anerkannt worden ist und die zentrale Regierung das Gebiet der SEZ bekannt gegeben hat, sind Einheiten

Anmeldeverfahren: Investition in Indiens Sonderentwicklungszonen* 1. Standort

2. Aufnahme

3. Einreichen des Antrages

Wahl einer passenden SEZ

Bewerbung um Aufnahme ins Firmenregister

Einreichen eines Antrages für die Zulassung beim SEZ Gremium/ Entwicklungskommissar

4. Genehmigungsschreiben Erlangen eines Genehmigungsschreibens von der Zonenverwaltung

7. Zollabfertigung Erlangen der relevanten Zolllizenzen

6. Erlangen von Einrichtungen Durchführen von Zollverschluss B-17, um zollfreie Importe zu erhalten

5. Rechtliche Verpflichtung Unterzeichnen einer rechtlichen Verpflichtung, um eine Green Card zu erhalten

*Spezifische Prozesse können sich je nach Typ, Fokus, Zielsetzung und Region der Entwicklungszone unterscheiden. Kontaktieren Sie Dezan Shira & Associates regionale Büros in Indien direkt für weitere Informationen.

ASIA BRIEFING - 9

Entwicklungszonen in Vietnam – Von Hoang Thu Huyen und My Nguyen, Dezan Shira & Associates, Hanoi

Häfen und Flughäfen verbunden, was den Export effizienter gestaltet. Es

und weitere Vorteile wie eine moderne Infrastruktur und einen größeren

wie Bio-Technologie, IT und grünen Technologien. Sie spezialisieren

Zugang zu Versorgungsleistungen.

sich außerdem auf Recherche und Ent wick lung, persönliche

ie ersten Entwicklungszonen enstanden in Vietnam vor

gibt vier EPZs in Vietnam, von denen drei (Tan Thuan und Linh Trung I, II) in

etwa 20 Jahren, als die USA ihr Handelsembargo auf das

Ho Chi Minh City sind; die neueste EPZ, Linh Trung III befindet sich in der

Land aufhoben. Produktionszonen umfassen Industriezonen

Provinz Tay Ninh.

(IZs), Wirtschaftszonen (EZs), Freie Exportzonen (EPZs) und Hightech Zonen (HTZs). Firmen, die in diesen Zonen

Hightech Zonen

investieren, genießen eine ihnen gegenüber vorteilhafte Regierungspolitik

Hightech Zonen (HTZ) spezialisieren sich auf Hightech Fertigungstechniken

Weiterbildung und Hightech Handel. Firmen in HTZ genießen die

Entwicklungszonen nach Typ Industriezonen

Industriezonen (IZ) spezialisieren sich darauf, industrielle Produkte herzustellen und Dienstleistungen für diese bereitzustellen. Sie befinden sich innerhalb klarer Grenzen, welche mit Regierungsvorgaben übereinstimmen, und bieten Anreize wie Befreiung von oder Reduktion auf Pachtpreise. Wenn eine IZ sich in in einem Gebiet mit „schwierigen sozio-ökonomischen Bedingungen” befindet, haben neue Investitionsprojekte in dieser Zone Anrecht auf einen Körperschaftssteuersatz (CIT ) von 20 Prozent für zehn Jahre, eine Steuerbefreiung für bis zu zwei Jahren und eine Steuerermäßigung von 50 Prozent für die vier darauffolgenden Jahre. Wenn eine IZ sich in einem Gebiet mit „besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen” befindet, profitieren neue Investitionsprojekte in dieser Zone von einem Körperschaftssteuersatz von zehn Prozent für 15 Jahre nach ihrer Betriebsaufnahme, Befreiung für die ersten vier Jahre nachdem sie ein versteuerbares Einkommen generieren und eine Steuerermäßigung von 50 Prozent für die nächsten neun Jahre.

Wirtschaftszonen Investoren in Wirtschaftszonen (EZ) genießen die gleichen für sie vorteilhaften Anreize bezüglich der Körperschaftssteuer (CIT), die auch in HTZ und IZ in Gebieten mit „besonders schwierigen sozio- ökonomischen

gleichen Körperschaftssteueranreize, die Firmen, die sich in EZ und IZ mit “besonders schwierigen sozio-ökonomischen Bedingungen” angesiedelt haben, genießen. Sie sind darüber hinaus von Steuern auf Importe in den Bereichen Maschinenanlagen, Ausrüstung, Bauteile und Rohmaterialien ausgenommen, die importiert werden, um festes Anlagevermögen zu schaffen. Exportsteuern können auch aufgehoben werden, aber dies unterscheidet sich von Zone zu Zone. Es gibt zur Zeit drei HTZs in Vietnam: Hoa Lac HTZ in Hanoi, Da Nang HTZ in Danang und Saigon HTZ in Ho Chi Minh City.

Anmeldeverfahren Die Anmeldung für Investitionsbescheinigungen in vietnamesischen Zonen ist einfacher als die Registration an vielen anderen Orten. Im Gegensatz zu anderen Ländern können sich Investoren direkt bei den jeweiligen IZ/ EZ/ EPZ/HTZ Behörden bewerben, welche gegenüber Investoren gewöhnlich hilfreich sind und effizient arbeiten. Dezan Shira & Associates haben Büros in Hanoi und Ho Chi Minh City und beraten zu allen Themen im Bereich Gründung in jeder von Vietnams Entwicklungszonen. Bitte schreiben Sie eine E-mail an vietnam@ dezshira.com oder besuchen sie die Firmenwebsite auf www.dezshira. com. Weitere Informationen: www.vietnam-briefing.com.

Bedingungen” gelten, existieren. EZ bieten ein sehr günstiges Umfeld für ausländische Firmen und Individuen – namentlich wirkt eine Ermäßigung von 50 Prozent auf den persönlichen Einkommensteuersatz (PIT ) für ausländische und lokale Individuen, die in der Zone ein zu versteuerndes Einkommen erwirtschaften. Darüber hinaus werden Ausländer, die in EZs arbeiten, investieren und dort Geschäfte tätigen mit Visa versorgt, die der Länge ihrer dortigen Tätigkeiten entsprechen. Weitere Investitionsanreize sind vorhanden, unterscheiden sich aber von Zone zu Zone.

Anmeldeverfahren: Investitionen in Vietnams Entwicklungszonen* 1. Standort Wahl eines Standorts und/ oder Betriebs/ einer Fabrik

2. Investitionsbescheinigung Bewerbung für eine Investitionsbescheinigung direkt beim IZ/ EZ/ EPZ/HTZ

3. Öffentliche Bekanntmachung Veröffentlichung Ihrer Firmengründung in Zeitungen (3+ Mal)

6. Firmensiegel Ausarbeitung eines Firmensiegels

5. Steuerregistrierung Registrierung Ihrer Steuernummer und ggf. Export/ Import Nummer mit der lokalen Steuerbehörde

4. Arbeits registrierung Registrierung des Personals beim Arbeitsministerium

Freie Exportzonen Freie Exportzonen (EPZ) sind IZ, die ihren Fokus auf die Produktion von Gütern für den Export legen und Dienstleistungen für diese bereitstellen. Sie bieten Steueranreize, niedrigere Pachtpreise und eine reduzierte Regulierungsaufsicht für Administrations- und Zollvorgänge. EPZ sind außerdem nichttarifäre Zonen, sodass Firmen von Exportsteuern ausgenommen sind, wenn sie ihre Produkte oder Materialien exportieren und sie bezahlen auch keine Import- oder Mehrwertsteuern. Daraus resultierend werden EPZ-Firmen mit weniger Hürden konfrontiert und sind besser geeignet für Investoren. Sie sind außerdem günstig mit

10 - ASIA BRIEFING

*Spezifische Vorgänge können abweichen, basierend auf Typ der Entwicklungszone, Fokus, Designation und Region. Für Details und weitere Informationen, treten Sie bitte in Kontakt mit Dezan Shira & Associates regionalen Büros in Vietnam.

Weitere Ressourcen Entwicklungszonen in Asien Kambodscha

Indien

China

K ambodscha hat 22 Ent w i c k l u n g s zo n e n , einschließlich der Hauptstadt, Phnom Penh, und vier rund um den Sihanoukville Hafen. Die verantwortliche Behörde der kambodschanischen SEZ ist das Cambodia Special Economic Zone Board, das dem Rat für Entwicklung Kambodscha unterliegt. Verschiedene Steueranreize sind verfügbar.

Chinas Haltung gegenüber Entwicklungszonen verändert sich, da es versucht, sein Bild als Hersteller von Billigprodukten abzulegen. Das Land besitzt bereits eine solide Infrastruktur auf nationaler Ebene für unterschiedliche Industrien, aber die Entwicklungszonen an Vietnams Grenze sind ebenfalls beachtenswert, da diese den südostasiatischen und zentralasiatischen Handel, sowie Xinjiang bedienen sollen. Am Horizont steht die neue Qianhai Zone, die als BackendFinanzknotenpunkt zwischen Hongkong und Shenzhen fungieren soll.

Indiens küstengelegene Entwicklungszonen verbessern sich kontinuierlich, insbesondere seine Sonderwirtschaftszonen. Wie damals in China, diversifizieren sich nun auch Indiens SEZ immer mehr. Zudem erwartet das Land neue Entwicklungsprojekte, in Höhe von 10 Mrd. US$, das vom Gulf Finance House of Bahrain - die GFH Mumbai Entwicklungzone finanziert wird. Diese Investition hat das Ziel Mumbai zum Zentrum des Premiumbankwesen für den Mittleren Osten, für Europa und für potentielle internationale Investoren für Energie, Telekommunikation, Software und Entertainment zu entwickeln.

Vietnam

Indonesien

Vietnam hat begonnen seine SEZPolitik zu expandieren, einschließlich der 1,5 Mio. Sonderwirtschaftszone Hon La, das an der Ostk üste von Hanoi liegt, um Tiefsee Einrichtigungen und zusätzliche H ä fe n a u f z u b a u e n s ow i e d i e Infrastruktur im Südchinesischen Meer zu verbessern. Die Präsenz des Landes an seinen Grenzgebieten wird prägnanter, sodass Laos bereits Investitionen in der SEZ in Vientiane getätigt hat. Zusätzliche expor tor ientier te Zonen und mögliche SEZ werden entlang der östlichen Meeresküste entstehen, da Vietnam stärker in den Wettbewerb um ausländische Investoren treten will.

China

India Myanmar Laos Thailand Vietnam Cambodia Philippines Malaysia

Thailand Die Thailändische Regierung hat die Entwicklung für 12 SEZ im ganzen Land vorangebracht und zusätzliche Richtlinien für Produktionszonen an den Grenzen zu Malaysia und Myanmar verabschiedet. Zudem wurde ein Joint Venture in Nanning und Kunming gegründet, um südostasiatische Güter für den chinesischen Markt zu verarbeiten und neu zu verpacken. Die neuen Industriezonen sollen das Land für die ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft 2015 vorbereiten.

Indonesien hat seine Pläne verkündigt 20 neue Entwicklungszonen bis Ende 2014 zu gründen. Geplante Zonen schließen neue Industriezonen ein, wie zum Beispiel Bintuni (Papua Provinz), Pomalaa (Süd-Sulawesi), Batu Licin (Süd-Kalimantan), Kuala Tanjung (Nord-Sumatra), Bojonegara (Banten) und Purwakarta (West-Java). Diese Zonen schließen die SEZ Tanjung Lesung in Bantan ein, die sich auf Tourismus konzentriert und die SEZ Sei Mengke im Norden Sumatra mit dem Fokus auf landwirtschaftlicher Verarbeitung sowie den Umbau der Hafenanlage von Dumai und Belawan.

Laos

Singapore Indonesia

Singapur Singapur ist nach Transportvolumen der weltweit größte Hafen, aber es ist zu klein, um Platz für Zonen seiner Art zu haben. Singapur hat sich mit der malaysischen Regierung verbündelt, um die SEZ Iskander in der Nähe von Johore Bahru und mit Indonesien, um die Batam Export-Freihandelszone zu gestalten. Beide sind unter den singapurischen Unternehmen sehr erfolgreich, die nun diese Zonen als Basis für die Erweiterung ihrer Fertigungstätigkeiten und darüberhinaus in ganz Asien und jenseits.

Philippinen

Myanmar

D i e Ph i l i p p i n e n b e s i t ze n a c h t S E Z o d e r Freihafenzonen, 17 spezifische Agrarwirtschaftszonen und weitere 250 proklamier te Wir tschaf tszonen im ganzen Land. Diese unterliegen meistens der Jurisdiktion der Philippine Economic Zone Authority.

Die japanische Regierung und drei japanische MNCs, einschließlich Sumitomo, haben sich verpflichtet 537 Mio. US$ für die Entwicklung der Thilawa Sonderwirtschaftszone zu investieren, das sich unterhalb des alten Hafens von Rangoon befindet. Es werden Fabriken für die High-Tech-, Textilien-, arbeitsintensive und leicht verarbeitende Industrien aufgebaut. Die Eröffnung ist für Ende 2015 geplant.

D i e R e gi e r u n g vo n L a o s h a t zugestimmt 41 Spezielle Wir tschaf tzonen aufzubauen, davon werden 25 in den nächsten 10 Jahren gestartet, davon sind derzeit sechs in der Entwicklung. In der Savannakhet Provinz, wird die SEZ Savan-Xeno als Zentrum für den Handel, Dienstleistungen und Aufbereitungsanlagen dienen. Die Zone ist zwei Kilometer von der Second Friendship Bridge mit Thailand entfernt und wird vielen I nvestoren zahlreiche Anreize anbieten, einschließlich einer 10jährige Steuerbefreiung vom ersten profitablen Geschäftsjahr beginnend.

Malaysia Malaysias Wirtschaftsregion an der Ostküste schließt Staaten wie Kelantan, Terengganu, Pahang und den Distrikt von Mersing in Johor ein. Im Jahr 2009 gegründet, hat sie sich als bahnbrechend für die verarbeitende Industrie im Land bewährt. Das Konzept hinsichtlich der Zusammenarbeit mit SEZ Iksander erweiternd, hat sich Malaysia an der Ostküste eine Schlüsselposition für die Entwicklung des ASEAN Freihandels aufgebaut.

Dezan Shira & Associates kann Sie über Freihandelszonen und Entwicklungszonen in ganz Asien beraten. Bitte kontaktieren Sie uns über asia@dezshira.com oder besuchen Sie uns auf www.dezshira.com.

4. Ausgabe • Juli und August 2013

Von Dezan Shira & Associates

Eine Einführung in Asiens Steuerabkommen • Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie für Asien • Die wichstigsten Steuersätze in Asien • Vorschriften zur Bekämpfung von Steuerumgehung in Asien • Bilaterale Investitionsabkommen

ASIA BRIEFING 4. Ausgabe • Juli und August 2013 Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einführung „Steuern, wenn richtig eingesetzt, kurbeln die Räder des internationalen Handels an“, wie einer unserer Klienten es kürzlich ausdrückte. Das scheint ziemlich gegensätzlich zum alten Sprichwort über den Tod und die Steuern, aber es ist etwas, das immer richtiger wird, und dies besonders in Asien. Während der Welthandel weiter wächst (sogar in diesen wirtschaftlich angeschlagenen Zeiten ist der Handel 2012 um mehr als 2 Prozent gewachsen), wird die Aufhebung von Handelsschranken, Tarifen und Zöllen immer gewöhnlicher. Ein Teil hiervon fällt in den Aufgabenbereich der Welthandelsorganisation, die eine

Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

überwachende Funktion hat und eine rechtliche Plattform für den internationalen Handel bereitstellt. Ein weiterer wachsender Trend in der Förderung des globalen Handels ist jedoch die Unterzeichnung neuer Handels- und Steuerabkommen. In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins schauen wir genauer auf die regionalen Aspekte dieses Themas und die vielen verschiedenen Arten von Handels- und Steuerabkommen, die zwischen den Nationen Asiens bestehen. Diese umfassen bilaterale Investmentabkommen (BIT ) – die etwas aus der Mode gekommen sind, aber immernoch ein Hauptfokuspunkt des bilateralen Handels zwischen vielen kleineren aufstrebenden Ländern sind - und die gehaltvolleren Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Freihandelsabkommen (FHA), die auf direkte Art Geschäftsoperationen in Asien beeinflussen. Chinas eigenes FHA mit ASEAN setzt Einfuhrzölle auf tausende Produkte aus unddeshalb macht die Produktion in Vietnam für den chinesischen Markt, zum Beispiel, viel Sinn, wenn Ihre Produkte in den Zustandsbereich des Abkommens fallen. Diejenigen DBA, die mit diesem Hand in Hand gehen, können, durch die richtige Struktur, es Angestellten

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

erlauben, im Ausland ohne Steuerschuld stationiert zu sein und kann es Dienstleistungsbüros sogar erlauben, im Ausland angesiedelt zu werden, ohne unter lokale Gewinnsteuern zu fallen. Zusammen machen solche Handelsabkommen eine wirksame Kombination aus. Um es einfach zu fassen, wandeln Steuerabkommen die Natur globaler Logistik und der globalen Beschaffungskette und haben einen großen Einfluss auf die asiatische Geschäftslandschaft. Wir hoffen, diese Einführung ist nützlich und hilft unseren Lesern, diese ’das Verständnis und die Fähigkeiten erlangen, wichtige Steuerabkommen zu analysieren und für ihre Geschäftsstrategie zu nutzen. Mit freundlichen Grüßen,

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Asia Briefing Autoren Titelbild des Monats Nach dem Regen Öl auf Leinwand, 80 X 80 cm

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Adam Livermore Partner und Regional Manager

Gunjan Sinha Country Manager Indien

Junyi Zhang International Payroll Manager

Hoang Thu Huyen Country Manager Vietnam

2 - ASIA BRIEFING

Eine Einführung in Asiens Steuerabkommen Inhalte TATXAX TAX TA X A X T X TAX TAX TAX TAX TA T A X T T X A A A X X X X T TA TAX TA TA TA T X TAX X TAX TA X TA TAX X X TAX TAX TA TA AX TAX TA T X TAX AX TAX TA TAX AX TA TA TXAX TA X X TAX X TAX AX TAX TAX A TAX T T X X T X TAX TA TAX X TAX TA A X A X AX TAX T TAX TAX TA T AX TAX T X T T TAXTAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX T TATXAX T AX TAX TAX TAX AX TAX TAXTAX AX TA T T Steuern, wenn AX X AX TAX AX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX T TAX TAX T T T A X T A X TAX TAX AX richtig eingesetzt, TAX TAX TAX TAX TAX TAX TA TAX TAX X AX TAX T T TA A A X X X X X A A A X T X TA T TAX TAX T AX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX T X A T TAX T AX kurbeln die Räder des T TAX X X TAX T X TAX TAX TAX TAX AX TAX AX TAX TAX TAX TAX T A TA T A T TAXX AX TAX AX TAX TAX AX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAAX internationalen Handels T X TA T X AX T AX TAX TATXAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TA T X T X A X A T A X T A T TA TA T an T X X X TAXAX AX TAX TAX X TA TAX TAX X TA X TAX TAX TAXAX TAX TAX TAX T TAX TA TA T X A TAX T T TA TAX X T AX AXTAX TAX X A A TAX AX X X TA T TAX AX T X TA XTA AX AXT AXT T TAX XTA X TA TAX AX T A A X X T T T T X A A T TAX TAX X TA TA TAX TAX AX AX T TAX TAX T T TAX X X TAX TAX AX X TAX TAX TAX T TA TAX TAX

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Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie für Asien

Vorschriften zur Bekämpfung von Steuerumgehung in Asien

Bilaterale Investitionsabkommen

Alle aktuellen Steuerabkommen in Asien

Ähnliche Themen von Asia Briefing* * Diese Veröffentlichungen sind im interaktiven PDF des Asia Briefing Magazines anklickbar. Holen Sie sich Ihr Exemplar aus unserem Asia Briefing Buchladen. www.asiabriefing.com/store

Betriebsstätten in China verstehen USA-Indien Abkommen am Horizont Indiens Doppelbesteuerungsabkommen ASEANs Komplette Kollektion von Steuerabkommen Vietnam und China unterzeichnen Bilaterale Handels- und Investitionsinitiative Osttimor will ASEAN beitreten

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Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie für Asien Von Chris Devonshire-Ellis, Christian Fleming und Alex Tangkilisan, Dezan Shira & Associates

oppelbesteuerung wurde der Titel „eines der offensichtlichsten Hindernisse für länderübergreifende Investitionen“ verliehen, da sie Raum lässt für einen signifikanten Geldbetrag, der durch die fast 3.000 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die zwischen Nationen weltweit geschlossen werden, gespart werden kann. Um diese Hindernisse zu verringern, wollen DBA es verhindern, dass dasselbe Einkommen von zwei oder mehr Staaten versteuert wird, während sie gleichzeitig auch Steuerhinterziehung verhindern und länderübergreifenden Handel fördern wollen. DBA sind meist bilateraler Natur und während nicht alle Länder, die DBA unterzeichnen, Mitglieder der OECD sind, basieren DBA generell auf Modellen, die von der OECD oder (weniger oft) von den Vereinten Nationen (UN) konzipiert wurden. Und während 75 Prozent eines jeden DBA-Vertrages mit anderen DBA übereinstimmt, können sich Anwendbarkeit und spezifische Verfügungen sehr voneinander unterscheiden. Aus der Perspektive von Investoren kann Verwirrung über internationale Besteuerung entstehen, wenn diese Investoren zwei unterschiedlichen und möglicherweise entgegengesetzten Steuersystemen unterliegen. Hong Kong und Singapur, zum Beispiel, haben das territoriale Herkunftsprinzip der Besteuerung übernommen, welches bedeutet, dass nur Einnahmen, die lokal entstanden sind, besteuert werden. Währenddessen benutzen andere Länder wie China und die Vereinigten Staaten das weltweite Besteuerungssystem und dort ansässige Unternehmen können sowohl für Einkommen, das im Inland erwirtschaftet wurde, als auch auf Einkommen aus dem Ausland besteuert werden. DBA geben Investoren nicht nur Sicherheit darüber, welche Steuern sie zahlen müssen, sondern sind auch ein Werkzeug, um steuereffiziente internationale Investitionen zu gestalten. DBA beziehen sich auf Individuen und Unternehmen aus den Ländern oder Gerichtsbarkeiten, die Teil des Abkommens sind, sodass eine Doppelbesteuerung dadurch verhindert wird, dass die Steuern, die in einem der Länder gezahlt wurden, auf die zu zahlenden Steuern im anderen Land angerechnet werden und/oder es werden Ausnahmen und Ermäßigungen auf die Steuern für bestimmte Einkommenstypen wie Lizenzgebühren, Zinsen und Dividenden geboten.

Quellensteuer und Gewinnrückführung DBA beeinflussen außerdem die Rückführung von Profiten und Einnahmen, da der Ort, an dem Gewinnrealisierungen und Distribution durchgeführt werden, unter den richtigen Umständen möglichst gewinnbringend manipuliert werden kann. Dies meint, dass Profite

4 - ASIA BRIEFING

möglicherweise in eine günstigere Gerichtsbarkeit geführt werden dürfen, als eigentlich der Fall wäre, und von da aus an den ausländischen Hauptsitz. Dies macht definitiv Sinn, wenn man ein Geschäft in Asien entwickelt, da Kapitalzuführungen und Investitionen dann aus einer günstigeren Gerichtsbarkeit heraus durchgeführt werden können. Die Distribution von Dividenden ins Heimatland zurückzuführen kann ebenso in einer vorteilhafteren und mit weniger Steuer belastenden Art arrangiert werden, als ansonsten möglich wäre. Viele bevorzugte Standorte für Holdinggeschaften halten DBA aufrecht, die die Quellensteuer limitieren oder außer Kraft setzen, die auf Dividenden zahlbar ist, die aus Niederlassungen in anderenLändern und zu den Muttergesellschaften fließen. Hongkong hat zum Beispiel ein DBA mit China etabliert, das die Quellensteuer auf Dividenden von normalerweise 10 Prozent auf 5 Prozent senken (vorausgesetzt, bestimmte Voraussetzungen werden erfüllt). Dies bedeutet für ausländische Unternehmen, dass sie die Option haben, eine unternehmensweite Struktur aufzubauen, sodass Profite aus einem untergeordneten Unternehmen in China zu einer Holdinggesellschaft in Hong Kong mit einer 5 Prozent Quellensteuer auf Dividenden zurückgeführt werden können, bevor sie dann an das ausländische Unternehmen weitergeleitet werden, ohne erneute Besteuerung. Im Gegensatz hierzu, wenn das chinesische Tochterunternehmen direkt an eine Firma in ein Land, das kein DBA mit China hat, übersenden würde, wird es mit einer Quellensteuer von 10 Prozent besteuert. Solche Ermäßigungen können über einen bestimmten Zeitraum signifikante Steuereinsparungen bedeuten, wenn sie an Stelle von zusätzlichen Einnahmen realisiert werden.

Ständige Niederlassungen DBA existieren auch, um Gebiete zu definieren, in denen Unternehmen möglicherweise in einem der beiden Länder nicht besteuert werden. In diesen ist das Konzept des Status als Betriebsstätte (Permanent Establishment - PE) der Schlüsselpunkt. Es gibt drei generelle Typen von PE, die weltweit anerkannt werden: PE als feste Einrichtung, PE als Agentur und Dienstleistungs-PE. Sie werden für gewöhnlich wie folgt definiert:

Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie für Asien

PE Typ

Anforderungen

PE als feste Einrichtung

• Feste Einrichtung des Geschäfts • Geschäftstätigkeiten der ausländischen Firma finden ganzheitlich oder teilweise hier statt

PE als Agentur

• Autorität, Verträge für das ausländische Unternehmen zu schließen • Besorgt und verteilt Aufträge komplett oder beinahe komplett für das ausländische Unternehmen

DienstleistungsPE

• Ausländisches Unternehmen stellt Dienstleistungen im Ausland bereit oder führt sie aus • Mitarbeiter arbeiten im Ausland für mindestens 6 Monate oder 183 Tage innerhalb von 12 Monaten

PE-Status zu erlangen ist eine Angelegenheit höchster Wichtigkeit, da es die Steuerpflichten für bestimmte rechtliche Strukturen und Handel definiert. Ein typisches DBA zum Beispiel beinhaltet Klauseln zum Konzept der Betriebsstätte und dies kann einen begünstigenden Einfluss auf die gesammte Investition haben, die gebraucht wird, um in den Zielmarkt einzutreten. Es kann außerdem die Rechtsform beeinflussen, die nötig ist, um sich zu etablieren und in einigen Fällen, diese sogar generell unnötig machen. Das Konzept der Betriebsstätte wird vor allem benutzt, um das Recht eines Staates zu ermitteln, auf ausländische Firmen in diesem Staat Steuern zu erheben. Dort, wo ein Bürger eines Landes mit einem Land Geschäfte tätigt, mit welchem das Heimatland ein DBA hat, unterliegen die Profite aus Geschäften keinen Steuern im anderen Land, außer dann, wenn die Geschäfte durch eine PE abgewickelt werden. Sobald ein Unternehmen PE-Status in einem Land erhält, unterliegt dieses Unternehmen den relevanten Geschäftssteuern in dem Land, in dem es sich gerade befindet und jeder befähigte Mitarbeiter unterliegt ebenso der individuellen Einkommensteuer. Aus diesem Grund ist es wichtig für ausländische Unternehmen, die in Asien Geschäfte tätigen, immer über ihre PE-Eignung und relevante Steuerraten in der Region informiert zu sein.

Im weiteren Bezug auf Voraussetzungen für PE definiert das OECDMusterabkommen zur Einkommensteuer eine Betriebsstätte als eine „feste Geschäftseinrichtung, durch welche das Geschäft eines Unternehmens teilweise oder komplett durchgeführt wird“. Ländern ist es jedoch erlaubt, obwohl die meisten DBA die OECD-Definition nutzen, selbständig zu definieren, was eine Betriebsstätte ausmacht. Dies kann große Vorteile mit sich bringen. Zum Beispiel kann eine gut strukturierte Einrichtung effektive Dienstleistungen für die Muttergesellschaft ausführen – in einigen Fällen sogar lokale Firmen für sie zur Kasse bitten – ohne im anderen Land besteuert werden zu müssen. Es kommt darauf an, wie die PE-Angelegenheit im jeweiligen DBA behandelt wird. Singapur zum Beispiel hat begünstigende DBA mit vielen anderen Ländern, die, wenn sie bei der lokalen Unternehmensgründung vernünftigt strukturiert worden sind, machen jegliche Verpflichtung für Gewinnsteuern hinfällig, sogar, wenn man ein Büro im Land hat. Eine solche Steuerstruktur und Nutzung von DBA wird immer geläufiger und eine präzise Evaluation darüber zu verstehen, wie eine Betriebsstätte nach den Regulierungen eines jeden Vertrages bestimmt wird, wird immer wichtiger.

Fazit Zusätzlich zu den oben genannten Konsequenzen auf die Steuern, legen DBA den Grundstein für viele weitere bilaterale Steuerverträge. Sie unterscheiden sich in ihrer Natur sehr für jeden individuellen Vertrag, jeder einzelne sollte jedoch gründlich und im Detail durchgegangen werden, um die erforderliche rechtliche Form und die Handelsbefugnis zu sichern. Internationale Unternehmen, die vorhaben, mit Asien Handel zu treiben und/oder eine materielle Existenz aufzubauen, sollten die zutreffenden Verträge begutachten und professionellen Rat zu finanziellen und rechtlichen Konsequenzen suchen, noch bevor sie die rechtliche Struktur selbst gründen.

Fallstudie: Sich DBA zu Nutze machen, um Steuereinnahmen abzusetzen und PE-Verpflichtungen auszuschalten Eine kürzlich von Dezan Shira & Associates Singapur durchgeführte Studie machte für ein in Madrid ansässiges Unternehmen, das ein Dienstleistungsbüro mit beschränkter Haftung in Singapur eröffnen wollte, extensiven Nutzen vom Singapur-Spanien DBA. Die Einrichtung der spanischen Firma in Singapur wurde damit beauftragt, zu Förderungszwecken und um Rechnungen für das signifikante Online-Geschäft der spanischen Firma auszustellen, wie ein regionaler Hub zu agieren. Eine detaillierte Studie der PE-Klauseln des DBA führte zu den folgenden Schlussfolgerungen für den Nutzen des DBA, um Singapurs Gewinnsteuer zu umgehen: • Empfangene Beratungsgebühren sollten nicht der Steuer in Singapur unterliegen, da die Dienstleistungen außerhalb Singapurs an einer festen Örtlichkeit in Spanien durchgeführt werden. Deshalb sollte das Einkommen nicht als in Singapur anfallend angesehen werden. • Das Einkommen wird unter Abschnitt 12(7) nicht als aus Singapur stammend angesehen werden, da keine zu diesem Einkommen gehörenden Dienstleistungen in Singapur durchgeführt werden. Daraus resultierend sollte keine Quellensteuer auf solche Zahlungen seitens Klienten in Singapur anfallen. • Auf dieser Basis würde Einkommen als ein im Ausland entstandener Ertrag angesehen werden. Es besteht jedoch das Risiko, dass dieses Einkommen als nach Singapur zurücküberwiesen angesehen wird, falls entweder Gebühren in eine Bank in Singapur einbezahlt werden oder genutzt werden, um Handels- oder Geschäftsschulden in Singapur zu tilgen (wie etwa Ihre eigene Tochterfirma in Singapur). Um dieses Risiko zu verringern, sollte das erhaltene Einkommen nicht in solcher Weise bezahlt oder benutzt werden. Dieser Business Case und Nutzen des Singapur-Spanien DBA genügte, um es dem Klienten zu erlauben, den Betrieb ohne das Risiko einer Doppelbesteuerung in Singapur aufzunehmen und war ein integraler Teil der Expansion des Klienten in den asiatischen Raum. Ohne das DBA wäre das Geschäftsmodell nicht existenzfähig gewesen.

Die wichstigsten Steuersätze in Asien

Laos Laos Wichtigste Steuersätze

Glossar KSt: Körperschaftsteuer USt: Mehrwertsteuer Umsatzsteuer: Steuer auf Waren und Dienstleistungen

USt

28%

10%

Quellensteuer* Div.

Individuen

Zinsen Lizenz.

10%

Min.

Max.

28%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

Malaysia

Brunei

Malaysias Wichtigste Steuersätze

Bruneis Wichtigste Steuersätze

KSt

USt

21%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Roy.

Min.

Max.

15%

10%

KSt

USt

25%

5%/10%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

15%

10%

26%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

*Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

Myanmar

China

Myanmars Wichtigste Steuersätze

Chinas Wichtigste Steuersätze

KSt

USt

25%

3%/6%/11%/17%

Quellensteuer*

Individuen

Div. Zinsen Lizenz. Min. Max. 10%

10%

45%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

USt 10%

Quellensteuer Div.

Zinsen Lizenz.

14%

Individuen Min. 20%

Max. 20%

16.5%

Div.

Zinsen

15%

Individuen§

Lizenz. Min. 20%

Max. 35%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden † KSt: Zwischen 5-40 Prozent, abhängig von der Industrie des ausländischen Unternehmens § Individuen: 35 Prozent pauschale Einkommensteuer für Gebietsfremde

KSt

USt

30%

0/7%/12%

Quellensteuer* Div. 15%/30%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max. 20%

30%

32%

Singapur

Hong Kong

Singapurs Wichtigste Steuersätze

Hongkongs Wichtigste Steuersätze

USt

25%

Quellensteuer*

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

* Kambodscha hat derzeit keine aktiven DBA

KSt

USt

Die Wichtigsten Steuersätze der Philippen

Kambodschas Wichtigste Steuersätze

KSt

KSt†

Philippinen

Kambodscha

20%

KSt

Quellensteuer* Div.

Zinsen

Lizenz.

4.95%

Individuen Min. Max. 0%

17%

KSt

USt

17%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

15%

10%

20%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

Thailand

Indien

Thailands Wichtigste Steuersätze

Indiens Wichtigste Steuersätze

KSt†

USt

30%/40%

12.5%

Quellensteuer* Div.

Zinsen 5%-20%

Individuen

Lizenz. Min. Max. 10%

33%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden † KSt: Heimische Unternehmen werden mit 30 Prozent besteuert, ausländische mit 40 Prozent § Unternehmen zahlen eine Steuer auf Dividendenausschüttungen von 15 Prozent

25%

10%

20%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

10%

15%

37%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

Vietnams Wichtigste Steuersätze

Indonesiens Wichtigste Steuersätze

USt

Vietnam

Indonesien KSt

KSt

Quellensteuer* Div. 20%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max. 20%

20%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden

30%

KSt†

USt

25%

10%

Quellensteuer* Div. 0%

Zinsen Lizenz. 5%

10%

Individuen Min.

Max.

35%

* Quellensteuer: Steuersätze können durch DBA gesenkt werden † KSt: Soll 2014 auf 22 Prozent reduziert werden, auf 20 Prozent in 2016

DBA in Asien* * Anmerkung: Diese Karten sollten nur als generelle Referenz dienen. F端r Hinweise zu spezifischen DBA in Asien, schreiben Sie bitte eine E-Mail an asia@dezshira.com.

China Indien

Hong Kong Singapur

Indonesien Philippinen Thailand Laos

Malaysia Brunei Vietnam Myanmar

Vorschriften zur Bekämpfung von Steuerumgehung in Asien – Von Rohan Maitra, Dezan Shira & Associates

as Aufkommen von allgemeinen Vorschriften gegen Steuerumgehung (General Anti-Avoidance Rules - GAAR) ist ein relativ neues Phänomen; und Vorschriften gegen Steuerumgehung wurden als Antwort auf das verstärkte Ausnutzen von raffinierten gesetzlichen Mitteln, um Steuern zu umgehen, die in bestimmten Gerichtsbarkeiten erheben werden, von mehreren Ländern ins Gesetz aufgenommen. Weit verbreitete gesetzliche Mittel, um Steuern in verschiedenen Ländern zu umgehen, können die folgenden beinhalten: • Die Gründung eines Unternehmens oder eines Tochterunternehmens in einer Offshore-Gerichtsbarkeit; • Die Nutzung eines „Steuerparadieses“ – eines Gebietes, in dem die Steuerraten offiziell extrem niedrig oder non-existent sind; • Ausnutzen vager gesetzlicher Definitionen – zum Beispiel des Unterschiedes zwischen „gewerblichen“ und „persönlichen“ Ausgaben; oder • Investitionen, bekannt als „Steueroasen“, die von gewissen Steuern ausgenommen sind, wie etwa Wohneigentum, persönliche Ausbuchungskonten oder Pensionspläne. Als Antwort auf diese Methoden, haben Regierungen weltweit darauf hingearbeitet, die Praxis der Steuerumgehung durch eine Kombination von Beschränkungen für bestimmte Investitionen und die Unterstützung von Maßnahmen gegen die Verlagerung von Gewinnen zu reduzieren. GAAR ist eines von vielen Werkzeugen, das Regierungen hierzu nutzen. Im Grunde genommen geben Vorschriften gegen Steuerumgehungen den zuständigen Steuerbehörden das Recht, bestimmte Steuervorteile aus Transaktionen vorzuenthalten oder sie ganz abzulehnen, falls es klar sein sollte, dass die involvierten Instanzen auf eine Steuerreduzierung hinarbeiten. Dies wird das „substance over form-Prinzip“ genannt, welches nicht nur die Rechtlichkeit von Steuerumgehungen behandelt, sondern bestimmt, ob der einzige Grund zur Geschäftstätigkeit ist, Steuern zu umgehen; und dies ist einer der Kernpunkte des GAARGesetzes in vielen Ländern geworden.

Vorschriften gegen Steuerumgehung in China Der erste Streifzug der Volksrepublik China in die Vorschriften gegen Steuerumgehung kam mit der Herausgabe des 2. Rundschreibens im Jahr 2008, welches Chinas Körperschaftsteuergesetz (CIT) einführte. Zusätzlich zu diesem neuen Steuersystem, umfasste das neue Gesetz auch Chinas erste Verkörperung von Steuermissbrauchsbekämpfungsvorschriften, die direkt auf Steuersenkungen und Umgehungen abzielen. In Situationen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens aufgrund seiner Anwendung von„Vereinbarungen ohne angemessenes Geschäftsziel“ reduziert wird, haben die zuständigen

8 - ASIA BRIEFING

Steuerbehörden das Recht, Änderungen vorzunehmen, wie sie es für richtig halten. Obwohl die Beschreibung sehr ausgedehnt ist, ist das Hauptziel des Gesetzes, Steuersenkungen, -umgehungen und -zahlungsverzüge zu korrigieren. Darüberhinaus, falls eine begründete Basis dafür existiert, dass ein Unternehmen Chinas steuerbegünstigende Grundsätze falsch anwendet oder ausnutzt,können die chinesischen Behörden eine Untersuchung möglicher Missbräuche einleiten. Das Leitprinzip dieser Untersuchung ist das zuvor benannte „substance over form-Prinzip“. Chinas Steuersystem beinhaltet außerdem einige Maßnahmen, die Fehler bei Transferpreisen, potenzielle Gewinnsenkungen von sich gänzlich in ausländischem Eigentum befindenden Unternehmen und anderen Formen von Steuersenkungen reduzieren sollen.

Vorschriften gegen Steuerumgehung in Indien Indien ist eine der aktivsten Regierungen in Entwicklungsländern, die sich mit Steuerumgehungen beschäftigt. Das Land hat kürzlich, im Hinblick auf den Finance Act 2012, seine Anrechnung von GAARbezogenen Themen ausgeweitet. Darüberhinaus gehend, dass es seinen Steuerbehörden neue Machtbefugnis und Aufsichtspflichten gab, hat sich Indien auch dazu entschlossen, das Konzept der Steuerumgehung direkt im Gesetz anzusprechen. Das zuvor genannte „substance over form- Prinzip“ ist entscheidend für Fälle von Steuerumgehung in Indien, und die Frage, ob die Steuerumgehung oder –senkung das Hauptziel der geschäftlichen Transaktionen ist, spielt in zukünftigen Fällen sehr wahrscheinlich eine immer wichtigere Rolle. Ursprünglich sollte das neue Gesetz am 1. April 2012 in Kraft treten. Nach sorgfältigen Überlegungen über die Schwierigkeit, die neuen Regeln zu implementieren, haben sich die indischen Behörden entschlossen, die Einführung der Vorschriften gegen Steuerumgehung auf den 1. April 2016 zu verschieben, was Steuerbehörden und Unternehmen weitere vier Jahre gibt, um sich auf potenziell weitreichende Konsequenzen einzustellen. Unter Verfügung des Gesetzes, wurden die Anordnungen zu Transferpreisen ausgeweitet, um sowohl für heimische als auch internationale Transaktionen zu wirken, was größere Hürden für Steuerumgehungen bedeutet. Darüberhinaus stellen diese neuen Vorschriften eine Anzahl von vorhergegangen Entscheidungen der obersten gerichtlichen Instanz in Frage, einschließlich eines berühmten Falles um Telekommunikationsgigant Vodafone. Indiens Steuer- und Gesetzesobrigkeiten befinden sich derzeit in dem Prozess, schon beendete Fälle erneut zu betrachten, um zu sehen, ob die Vorschriften Vorteile durch eine Nachprüfung bringen würden. Falls die Fälle wieder aufgenommen werden und sich die Entscheidung ändern sollte, müssten diese Unternehmen und andere rückwirkend Steuern zahlen. Zu Beginn glaubten viele Investoren in Indien, dass die Einführung

Vorschriften zur Bekämpfung von Steuerumgehung in Asien

der neuen GAAR-Vorschriften direkten Einfluss auf jene haben würde, die die „Mauritius-Route“ benutzen. Mauritius ist einer von Indiens größten Anbietern von ausländischen Investitionen – es nimmt etwa 40 Prozent von Indiens FDI-Zulauf ein – und viele verschiedene Nachrichtenkanäle in Indien haben die Theorie aufgeworfen, dass Investoren, die in Indien durch Mauritius hindurch investieren, Indiens Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Land ausgenutzt haben, um ihre Kapitalertragsteuern zu senken. Unter den derzeitigen Umständen werden diese Investitionen jedoch bis 2016 nicht beeinflusst werden, wenn das GAAR wirklich eingeführt werden wird. Die Vorschriften beinhalten jedoch neue Mauritius-spezifische Vorschriften gegen Steuerumgehungen – Unternehmen, die in Indien durch diese Örtlichkeit investieren wollen, werden voraussichtlich stärkere Nachweise für Investitionen in Mauritius vorbringen müssen und die Last des „substance over form“-Nachweises wird voraussichtlich ebenso verstärkt werden. Ferner denken die indischen Rechtsobrigkeiten sogar darüber nach, ihr Doppelbesteuerungsabkommen mit Mauritius zu aktualisieren, was in einem weiteren Schwall von Vorschriften für Investitionen aus dem Land bedeuten kann.

Vorschriften gegen Steuerumgehung in ASEAN Obwohl es noch keine verallgemeinerten Vorschriften gegen Steuerumgehung in der ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft (ASEAN Economic Community - AEC) gibt, haben eine Reihe von ASEANLändern nichtsdestotrotz in ihren Gerichtsbarkeiten Vorschriften gegen Steuerumgehungen übernommen – oder befinden sich im Übernahmeprozess – und ändern Schritt für Schritt ihr Steuerrecht, um mit dem weltweiten Bekämpfungsstandard mitzuhalten. Thailand zum Beispiel hat keine offiziellen GAAR, aber Maßnahmen gegen Steuerumgehung existieren (welche gründlichere Bilanzprüfungen durch Unternehmen einschließen, die wegen Steuerumgehung und anderen Missbräuchen verdächtigt werden). Die Bekämpfung der Steuerumgehung wird voraussichtlich ein sehr wichtiges Thema werden, während die AEC fortschreiten, ihre Vorschriften und gesetzlichen Voraussetzungen endgültig festzulegen. Wenn die ASEAN-spezifischen Vorschriften 2015 voll

in Kraft treten, werden viele der involvierten Länder eine Senkung der Körperschaftsteuerraten sehen und die Vorschriften gegen Steuerumgehung können eine wichtige Rolle in der Verstärkung von Gewinnströmen zu diesen Ländern hin spielen.

Malaysia Malaysia hat als Antwort auf Steuerumgehungen durch Transaktionen viele Bekämpfungsmaßnahmen eingeführt. Malaysias Vorschriften erlauben es Steuerbehörden, bestimmte Transaktionen auf der Basis ihrer alleinigen Durchführung für Steuervorteile abzuerkennen oder zu missachten. Desweiteren hat Malaysia Einrichtungen gegründet, die sich an die Kontinuität der Aktionäre, Wohnräume und Zeiträume der Transaktionen richten.

Myanmar Obwohl Myanmar 2013 keine formellen GAAR hat, hat die große Anzahl seiner Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern es dazu gezwungen, einen festeren Standpunkt zu diesem Thema zu ergreifen, als die meisten anderen ASEAN-Mitgliedstaaten. Myanmars Einkommensteuergesetz folgend, haben Steuerbehörden das Recht, zu beurteilen und neu zu beurteilen, ob ein Steuerzahler auf betrügerische Weise versucht hat, die geforderten Steuern zu umgehen. Ferner, obwohl kein Gesetz gegen Anlagenaktivierung existiert, gibt es bestimmte Begrenzungen für die steuerliche Absetzbarkeit von Zinsen, um gegen diese Strategie vorzubeugen. .

Singapur Als eine der offensten und am schnellsten wachsenden Wirtschaften der Welt, hat sich Singapur über die Jahre in vielen verschiedenen Situationen mit Missbrauchsbekämpfung auseinandersetzen müssen. Singapurs derzeitiges System von Vorschriften gegen Steuerumgehung erlaubt es den Steuerbehörden (IRAS) Transaktionen oder Vorteile nicht anzuerkennen, falls es das einzige Ziel der Transaktion ist, die Steuerrate der zahlenden Partei zu verändern. Falls die Transaktion jedoch belegt zu gewerblichen Zwecken durchgeführt wird, werden alle entsprechenden Vorteile ausgegeben. Singapur hat außerdem Vorschriften bezüglich Transferpreisen, die sich generell auf den Fremdvergleichsgrundsatz („arm’s length principle“) beziehen, welcher besagt, dass der bezahlte Preis in jeder Transaktion zwischen zwei verwandten Parteien gleich sein muss zu dem Preis, der die kaufende Partei zahlen würde, wenn keine Beziehung bestehen würde.

Weiterführende Lektüre aus dem Asia Briefing Bookstore Sind Sie Bereit für ASEAN 2015? Eine Untersuchung der gesammten existierenden und baldigen Freihandelsabkommen ASEANs.

Vietnams Provinzen, Regionen und Schlüsselentwicklungszonen Issue 11 • May 2012

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Issue 134 • May 2013

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Understanding Permanent Establishments in China

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Die Ausweitung Ihres Chinageschäfts nach Indien und Vietnam Unser Führer, der I hnen hilf t, I hr Chinageschäft nach Asien hin auszubauen.

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Indiens Steuern für AusländischInvestierte Unternehmen Issue 18 • January 2013

Inside This Issue:

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India’s Taxes for Foreign-invested Entities

An Overview of India’s Taxes on Business In this article, we give a brief overview of India’s major taxes and duties on business, as well as double taxation avoidance agreements.

Individual Income Tax Rates and Deductions Individual income tax (IIT ) payments are determined by income source, residency, amount, and other factors

India’s Tax Reforms in 2013 The Indian Government has tabled a measure of reforms to be introduced to create a more favorable environment for foreign investment.

Unser Leitfaden zu den maßgeblichen Steuern bei der Gründung in Indien.

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Der China Steuerleitfaden (Sechste Ausgabe) 2013 Regional Business Intelligence from Dezan Shira & Associates

The China Tax Guide: Tax, Accounting and Audit (Sixth Edition)

I. China’s Tax System

IV. Accounting, Audit and Compliance

II. China’s Business Taxes

V. International Taxation

III. Individual Income Tax

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E i n k o m p l e t te r, tiefgehender Überblick über alle Steuer n, die ausländische Investoren in China kennen müssen.

Bilaterale Investitionsabkommen – Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates

ilaterale Investitionsabkommen (Bilateral Investment Treaties - BIT) sind ein oft ignorierter Bestandteil des bilateralen Handels, Geschäfts und Investitionen zwischen zwei Ländern und sind oft von anderen, detaillierteren Handelsabkommen, wie zum Beispiel von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), überschattet worden. Nichtsdestotrotz bleiben BIT für viele Länder die einzige Basis, durch welche sie gegenseitig und auf legale Weise Protokolle und Einflussgrößen von bilateralen Investitionen anerkennen können. Dies gilt vor allem für viele weniger entwickelte Länder in Asien, Afrika, im Mittleren Osten und in Lateinamerika. Für diese Länder sind BIT die einzige existierende Vertragsform mit den großen Handelsmächten China, Indien und sogar den Vereinigten Staaten. Der Zweck eines BIT zwischen zwei Ländern ist die gegenseitige Anregung, Förderung und der Schutz von Investitionen im jeweils anderen Land von Unternehmen, die sich in einem der beiden Länder befinden. Diese Abkommen beschäftigen sich für gewöhnlich mit den folgenden Themengebieten: Umfang und Definition der Investition; Zulassung und Niederlassung; Inländerbehandlung; Meistbegünstigung Faire und gleichberechtigte Behandlung; Entschädigung im Falle der Zwangsenteignung und im Schadensfall bezüglich der Investition; • Gewährleistung des freien Transfers von Geldmitteln; und • Mechanismen zur Beilegung von Streitigkeiten, sowohl zwischen Staaten als auch zwischen Investor und Staat. • • • • • •

Um den weiten Nutzen von BIT besser darzustellen, haben wir im Folgenden die Details der Abkommen, die von China und Indien eingegangen worden sind, als Beispiele, dafür gegeben, wie weit verbreitet diese eigentlich sind:

Chinas Bilaterale Investitionsabkommen China hat seit den frühen 1980er Jahren BIT mit anderen Ländern geschlossen, als das Land seine Reformen unter Premierminister Deng Xiaoping begann. Obwohl viele nun von komplizierteren und anspruchsvolleren Handelsabkommen, wie etwa durch DBA oder andere bilaterale Mechanismen, abgelöst worden sind, haben viele kleinere aufsteigende Nationen nur solche bilateriale Handelsabkommen mit China. China hat über 80 BIT und nutzt diese weiterhin in seinen bilateralen Beziehungen. Während also das China-Schweiz BIT schon in 1987 ratifiziert wurde, treten andere immernoch in Kraft, wie etwa kürzlich das BIT zwischen China und Kanada, das während der Vladivostock APEC

10 - ASIA BRIEFING

Konferenz im letzten Jahr verhandelt wurde. Chinas Bilaterale Investitionsabkommen umfassen: Africa - Benin, Botswana, Kamerun, Elfenbeinküste, Dschibuti, Äthiopien, Ägypten, Ghana, Madagaskar, Morokko, Tunesien und Uganda Amerika - Argentinien, Bolivien, Kanada, Chile, Kolumbien, Kuba, Ekuador, Guyana, Jamaika, Mexiko, Peru, Trinidad & Tobago und Uruguay Asien & Ozeanien - Australien, Brunei, Kambodscha, Indonesien, Japan, Laos, Mongolei, Neuseeland, Philippinen, Singapur, Sri Lanka, Thailand, Nordkorea, Südkorea und Pakistan Europa - Albanien, Belgien-Luxemburg, Dänemark, Deutschland, Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Griechenland, Island, Italien, Kroatien, Lettland, Litauen, Niederlande, Norwegen, Portugal, Rumänien, Russland, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Türkei, Ungarn, Vereinigtes Königreich Mittlerer Osten - Bahrain, Iran, Jordanien, Libanon, Kuwait, Syrien, Katar und Vereinigte Arabische Emirate

Indiens Bilaterale Investitionsabkommen Indien hat ebenso über die vergangenen drei Jahrzehnte hinweg BIT mit anderen Ländern geschlossen, viele von diesen mit entweder seinen historischen Handelspartnern in Europa oder mit Ländern mit großer indischer Diaspora. Indien hat beinahe 40 BIT und fährt fort, diese in seinen bilateralen Beziehungen zu nutzen. Zum Beispiel, während das zwischen Indien und Deutschland unterzeichnete BIT schon 1995 ratifiziert wurde, werden andere noch heute etabliert. Das jüngste BIT zwischen Indien und Nepal wurde erst 2011 verhandelt. Indiens BIT Abkommen umfassen: Afrika - Ägypten, Ghana, Mauritius, Marokko und Mosambik Amerika - Argentinien, Kolumbien und Mexiko Asien & Ozeanien - Australien, Indonesien, Kazakhstan, Nepal, Südkorea, Sri Lanka und Thailand Europa - Belgien-Luxemburg, Bosnien, Dänemark, Deutschland, Frankreich, Griechenland, Italien, Kroatien, Niedterlande, Österreich, Portugal, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Türkei, Ungarn, Vereinigtes Koenigreich Mittlerer Osten - Oman

Asiens zahlreiche BIT, DBA und FHA können in ihrer Gesamtheit von der ASEAN Webseite heruntergeladen werden. Um auf diese Dokumente zugreifen zu können, besuchen Sie einfach www.aseanbriefing.com und klicken Sie auf den Abschnitt „Steuerabkommen“

Weitere Ressourcen Die Entwicklung von Steuerabkommen in Asien China - China besitzt eine ausgedehnte Anzahl von

Indien - Wie China hat auch Indien substanzielle FHA und DBA

Steuerabkommen, sowohl multilateral mit ASEAN als auch bilateral

mit ASEAN und seinen Mitgliedsstaaten. Dies bedeutet, dass indische

mit den meisten Mitgliedstaaten des Handelsblocks. Besonders durch

Unternehmen, die ein Tochterunternehmen in einer der ASEAN

seine Freihandelsabkommen gibt es keine Einfuhr- oder Ausfuhrzölle

Nationen gründen wollen, Vorteile nicht nur aus den ASEAN FHA

auf tausende von Produkten und, daraus resultierend, wird China

mit Indien ziehen können, sondern besonders auch aus dem ASEAN

vermutlich einen Teil seiner Produktionskapazität an kostengünstige

Abkommen mit China (und dies gilt im Gegenzug auch für chinesische

ASEAN Staaten wie etwa Vietnam verlieren, die Produkte zollfrei nach

Unternehmen). So steht der Indisch-Chinesische bilaterale Handel

China exportieren. Dies öffnet jedoch auch die ASEAN-Märkte in

durch die Nutzung von ASEAN Tochterunternehmen und relevanten

Südostasien für chinesische Produkte – und kreiert einen Aufschwung

Steuerabkommen in den kommenden Jahren einem großen Zuwachs

für sowohl chinesische als auch ASEAN-Hersteller und Beschaffer.

entgegen. Viel hieraus wird durch ASEAN Dienstleistungsbüros

Es beflügelt außerdem Chinas Fähigkeit, Handel mit Indien durch

abgewickelt werden, die von Unternehmen aus beiden Ländern eröffnet

Mittlerunternehmen in ASEAN durchzuführen.

werden und Vorteile aus den respektiven ASEAN DBA ziehen, während sie Länder wie Singapur als Handelsbasis nutzen.

Singapore - Singapur hat sich selbst als ein massives

Vietnam - Als ein Mitglied von ASEAN engagiert sich Vietnam

Dienstleistungszentrum für den innerasiatischen Handel positioniert.

in vielen Steuerabkommen und fügt aktiv seine eigenen hinzu.

Ein ausländisches Tochterunternehmen hier zu gründen (und durch

Hinzuzüglich zu China bietet Vietnam allen ASEAN Nationen freien

ein singapurisches Tochterunternehmen Zugriff zu ASEAN Vorteilen

Handel und ist Teil von Freihandelsabkommen zwischen ASEAN und

zu bekommen) ist einfach und kostengünstig. Wenn man zu dieser

anderen Ländern. Vietnam verhandelt momentan bilaterale Verträge

erstklassigen Infrastruktur von Logistik, Häfen und Lagerhäusern

mit Schlüsselpartnern wie etwa der Europäischen Union (EU), den

noch ein Bankensystem von Weltrang und einen komplett offenen

Vereinigten Staaten und Kanada und wird Teil des Transpazifischen

Handel hinzufügt, steht Singapur als regionaler Handelsknotenpunkt

Partnerschaftsabkommens (Transpacific Partnership – TPP) werden.

konkurrenzlos da. Die Vorteile, die Singapurs extensive Sammlung

Währenddessen werden die Abschaffung von Einfuhrzöllen auf

von DBA für den internationalen Handel in der Region bringen kann,

tausende Produkte durch das ASEAN-China FHA und die niedrigeren

zu verinnerlichen, sollte eine Priorität sein für jedes internationale

Betriebskosten Vietnam als zweiten Produzent nach China nach vorne

Unternehmen, das Handel in oder mit Asien tätigen möchte.

bringen.

Abkommen zwischen ASEAN, seinen Mitgliedstaaten und allen anderen Nationen können von der ASEAN Briefing Webseite unter www.aseanbriefing.com heruntergeladen werden. Wenn Sie an der Gründung eines Unternehmens in China, Indien, Hong kong, Singapur, Vietnam oder einem der anderen asiatischen Ländern interessiert sind, kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates: asia@dezshira.com.

ASIA BRIEFING - 11

Ausgabe 5 • September und Oktober 2013

Von Dezan Shira & Associates

Arbeitsvisa und Zulassungsverfahren in Asien • Arbeitsvisa und -zulassungen erhalten in: • China • Indien • Indonesien • Malaysia • Philippinen •

Singapur • Thailand • Vietnam

ASIA BRIEFING Ausgabe 5 • September und Oktober 2013 Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einführung Der Bedarf nach fähigen ausländischen Staatsbürgern in Asien bleibt konstant hoch, aber, wenn man im Ausland als Ausländer Geschäfte tätigt, ist es wichtig, die Regelungen für ausländische Führungskräfte im Land zu kennen. Arbeitgeber mit einer physischen Präsenz in diesen Märkten müssen ebenso die richtigen Verfahren für das Sponsoring von Visa ausländischer Arbeitnehmer verstehen.

Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Die zur Aufnahme der Arbeit in Asien notwendigen Dokumente unterscheiden sich von Land zu Land, umfassen jedoch für gewöhnlich ein spezifisches Arbeitsvisum, eine Arbeitserlaubnis, und/oder eine Aufenthaltsgenehmigung. Kurzzeitige Aufenthalte beispielsweise zur Due Diligence, Qualitätskontrolle oder für Handelsmessen werden jedoch durch die Ausstellung eines Geschäftsvisums abgedeckt. In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins beschreiben wir die spezifischen Dokumente, die ausländische Staatsbürger, die in China, Indien, Indonesien, Malaysia, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam arbeiten, benötigen. Außerdem wird das Scheinwerferlicht auf die relevanten Bewerbungsverfahren in jedem dieser Länder geworfen. Besondere Aufmerksamkeit wird ausserdem auf die Rolle der Unternehmen, die diese Visa sponsorn, und der für diese relevanten Regulierungen gelegt. Sobald passendes Visum und Arbeitserlaubnis identifiziert wurden, ist es wichtig, die richtigen Dokumente für die erfolgreiche Bewerbung bereitzustellen. Zusätzlich zu der jeweiligen Visa- und Erlaubnisstruktur eines Landes werden Sie ebenfalls eine komplette Liste aller essentieller Dokumente finden, die für die Bewerbung um eine Arbeitserlaubnis im Ausland nötig sind. Während sich die internationale Geschäftslandschaft weiter entwickelt, haben die Richtlinien, die ausländische Staatsbürger, die im Ausland arbeiten, betreffen, ebenso begonnen, diese neuen Denkmuster widerzuspiegeln - Chinas neue Visarichtlinien sind ein perfektes Beispiel hierfür. Wir hoffen, dass diese Ausgabe des Asia Briefing Magazins unseren Lesern helfen wird, erfolgreich ihren Weg durch die oft komplexen Strukturen des Themas Arbeit im Ausland zu navigieren, während das Magazin ebenfalls eine nützliche Informationsquelle für Unternehmen sein soll, die alle relevanten Richtlinien des Arbeitsrechts ihres Gastgeberlandes einhalten möchten. Mit freundlichen Grüßen,

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Adam Livermore Partner und Regional Manager

Gunjan Sinha Country Manager Indien

Junyi Zhang International Payroll Manager

Hoang Thu Huyen Country Manager Vietnam

2 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Zulassungsverfahren In Asien Inhalte

“dieWährend sich internationale

Geschäftslandschaft weiter entwickelt, spiegeln die Richtlinien für ausländische Bürger, die im Ausland tätig sind, diese neuen Denkmuster wider.

”

S.4

S.5

S.9

S.10

Arbeitsvisa und -zulassungen in China

Geschäftsvisa und Arbeitsvisa in Indien

Arbeitspässe in Singapur

Arbeitsvisa und -zulassungen in Vietnam

Ähnliche Themen von Asia Briefing* Human Resources und Gehaltsabrechnung in China Ausländische Arbeitnehmer in Vietnam Anstellen Chinas Neue Regelungen für Visa und Aufenthaltsgenehmigungen Wie Stelle Ich Mitarbeiter in Indien An? Shenzhen Veröffentlicht Details Zur Aufenthaltsgenehmigung für Qianhai Reisen in Indien - Geschäftsetikette und Kultur

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Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten – Von Christian Fleming, Collin Baffa, Alex Tangkilisan, Edward Barbour-Lacey und Yao Lu

er Bedarf nach fähigen ausländischen Staatsbürgern in Asien bleibt konstant hoch, aber, wenn man im Ausland als Ausländer Geschäfte tätigt, ist es wichtig, die Regelungen für ausländische Führungskräfte im Land zu kennen. Angestellte mit einer physischen Präsenz in diesen Märkten müssen ebenso die richtigen Verfahren für das Sponsoring von Visa ausländischer Arbeitnehmer verstehen. Die zur Aufnahme der Arbeit in Asien notwendigen Dokumente unterscheiden sich von Land zu Land, aber umfassen für gewöhnlich ein spezifisches Arbeitsvisum, eine Arbeitserlaubnis, und/oder eine Aufenthaltsgenehmigung. Viele Länder bieten außerdem eine Art Kurzzeit-Geschäftsvisum an, welches für gewöhnlich Vollzeitanstellungen verbietet, jedoch beispielsweise Aufenthalte zur Due Diligence und Qualitätskontrolle erlaubt. Im folgenden Artikel beschreiben wir die spezifischen Dokumente, die ausländische Staatsbürger benötigen, um in China, Indien, Indonesien, Malaysia, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam Arbeit aufzunehmen sowie die Bewerbungsverfahren in jedem dieser Länder. Aufmerksamkeit wird außerdem gelegt auf die Rolle des als Sponsor agierenden Unternehmens und die Regulierungen, auf die dieses Acht geben muss.

China Im Jahr 2013 hat China eine Reihe von neuen Richtlinien eingeführt, die die Ein- und Ausreise von Ausländern regelt, die „Administrativen Richtlinien der Volksrepublik China über die Ein- und Ausreise von Ausländern (hiernach „Richtlinien” genannt). Die Richtlinien, welche am 1. September in Kraft traten, haben das Visasystem des Landes aktualisiert und mehrere Änderungen im Bewerbungsprozess für die Aufenthaltsgenehmigung vorgenommen, die wir hiernach diskutieren werden.

Änderungen betreffend Geschäfts- und Arbeitsvisa In den alten Richtlinien waren die wichtigsten Visa für Geschäft und Arbeit in China das F-Visum und das Z-Visum. Mit den neuen Richtlinien wurden die Visakategorien und Voraussetzungen für Ausländer, die in China arbeiten oder Geschäfte tätigen möchten, jedoch signifikant verändert.

Geschäftsvisa Das F Visum, bisher bekannt als Geschäftsvisum, wurde für ausländische Geschäftsleute verwendet, die für Geschäfte ins Land kamen, jedoch nicht von einer chinesischen Einrichtung angestellt wurden. Die neuen Richtlinien haben den Geltungsbereich des Visums jedoch auf nicht-kommerzielle Zwecke eingeschränkt, wie etwa kulturellen Austausch, Besuche und Inspektionen; und zur gleichen Zeit haben sie das neue Geschäftsvisum eingeführt - das M-Visum - welches für Ausländer verwendet werden soll, die für Geschäfte oder Handel ins Land reisen. Um ein M-Visum zu erhalten, müssen ausländische Geschäftsleute ein Einladungsschreiben ihres Geschäftspartners in China einreichen. Die Richtlinien haben keine spezifischen Bewerbungsmaterialien für das M-Visum gelistet, aber die wichtigsten Dokumente, die hierfür benötigt werden, werden höchstwahrscheinlich mit denen, die für das F-Visum benötigt werden, vergleichbar sein.

Arbeitsvisa Im derzeitigen Visasystem ist das Z-Visum nicht länger der einzige Visa-Typ, der es ausländischen Staatsbürgern erlaubt, in China angestellt zu werden. Ausländer können ebenso durch einen neuen Visa-Typ eingestellt werden - das R-Visum. Dieses Visum zielt auf globale Talente ab und ist für ausländische Experten mit wichtigen Qualifikationen vorgesehen, die in China dringend gebraucht werden. Bewerber für ein R-Visum müssen die Bedingungen, die von der zuständigen Behörde formuliert werden, erfüllen und alle relevanten Dokumente einreichen.

Die Aufenthaltsgenehmigung betreffende Änderungen In China erlaubt die Aufenthaltsgenehmigung Ausländern, eine unbegrenzte Anzahl an Reisen nach und von China ausgehend zu unternehmen. Die Richtlinien haben den kürzesten Geltungszeitraum für eine arbeitsbedingte Aufenthaltsgenehmigung von bisher 1 Jahr auf 90 Tage reduziert, mit dem Maximum unverändert bei 5 Jahren. Deshalb sollte jeder Ausländer, der in China für länger als insgesamt 90 Tage Geschäfte tätigen will, anstatt sich auf das Geschäftsvisum zu verlassen, sich für eine Arbeitserlaubnis mit arbeitsbedingter Aufenthaltsgenehmigung bewerben. Ausländische Privatpersonen, die sich um eine arbeitsbedingte Aufenthaltsgenehmigung bewerben, müssen die folgenden Dokumente bei der lokalen Ein- und Ausreisebehörde oberhalb der Kreisebene einreichen:

4 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

• Pass oder andere Reisedokumente, zusammen mit Fotos und weiteren unterstützenden persönlichen Dokumenten • Fingerabdrücke und andere biometrische Informationen • Ein Gesundheitszertifikat mit Gültigkeit von mehr als einem Jahr

• Arbeitserlaubnis und andere relevante unterstützende Materialien oder Dokumente von den zuständigen Behörden, die zeigen, dass der Bewerber die höchste Ebene an Qualifikationen besitzt und dass seine Fähigkeiten dringend in China benötigt werden.

Die Bearbeitungszeit betreffende Änderungen Zuvor betrug der Bearbeitungszeitraum für Bewerbungen um eine Aufenthaltsgenehmigung fünf Werktage nach Eingang der Bewerbung. Die Bearbeitungszeit wurde nun jedoch durch die Richtlinien auf 15 Kalendertage verlängert. Und so wird es Unternehmen mit ausländischen Angestellten empfohlen, sich früh um Visa für ihre Angestellten zu bemühen, da strengere Bedingungen und eine längere Bearbeitungszeit die Flexibilität der Einstellung von Mitarbeitern beeinträchtigen kann. Dieses Schema beschreibt den Prozess und die voraussichtliche Dauer, die für eine Bewerbung im neuen Visasystem benötigt wird. Die Dauer ist jedoch auch vom Ausstellungsort abhängig.

1. Arbeitslizenz

2. Einladungsschreiben

3. Z-Visum

(15 Werktage)

(3 Werktage)

(4 Werktage)

Einreise nach China 6. Aufenthaltsgenehmigung (15 Kalendartage)

5. Arbeitserlaubnis (5 Werktage)

4.Medizinische Untersuchung (5 Werktage)

Nachdem der Antrag für eine Aufenthaltsgenehmigung eingereicht wurde, werden die Behörden den Pass des Bewerbers für die Dauer des Bearbeitungsprozesses einbehalten. Während dieses Zeitraums wird eine Mitteilung ausgestellt, die ausweist, dass der Bewerber sich legal im Land befindet.

Fazit Die Richtlinien sind immer noch in Arbeit und weitere Erklärungen sind notwendig. Es wird erwartet, dass die chinesische Regierung weitere administrative Regeln zur Umsetzung der Richtlinien bekanntgibt. Unternehmen mit globalen Arbeitskräften in China wird geraten, sich stets über die neuesten Entwicklungen bezüglich der Visaregelungen zu informieren, um zu jeder Zeit mit den Regelungen übereinzustimmen.

Indien Wenn man sich für ein langfristiges Visum in Indien bewirbt, gibt es eine Reihe von Verfahren und rechtliche Rahmenbedingungen, die es zu verstehen gilt. In diesem Artikel erläutern wir die Dokumente, die ein Ausländer benötigt, um in Indien arbeiten zu können.

Visabewerbung Indien bietet zwei Arten von arbeitsrelevanten Visa: Ein Geschäftsvisum, auch genannt B-Visum, und ein Arbeitsvisum, auch E-Visum genannt. Ein Visum fürmehrfache Einreisen kann für einen Zeitraum von bis zu fünf Jahren ausgestellt werden, mit einem maximalen Aufenthalt pro Einreise, der von der ausstellenden indischen Behörde bestimmt wird. Um ein Geschäftsvisum in Indien zu erhalten, muss der ausländische Bewerber Folgendes einreichen: • Ein gültiges Reisedokument und Wiedereintrittsvisum • Dokumente, die die finanzielle Situation der Privatperson beschreiben • Der ausländische Staatsbürger soll allen Bedingungen, wie etwa der Bezahlung von Steuern, zustimmen • Das Geschäftsvisum muss im Heimatland oder dem Land, in dem

sich der Wohnsitz befindet, ausgestellt werden • Dokumente, die den geplanten Geschäftsaufenthalt in Indien beschreiben

Ausländische Bewerber, die sich um ein Arbeitsvisum in Indien bemühen, müssendie folgenden Bedingungen erfüllen: • Der Bewerber ist höchstqualifiziert und Experte seines Faches, und wird von einem Unternehmen in Indien über einen Vertrag oder auf Angestelltenbasis angestellt • Arbeitsvisa sollen nicht für Positionen erteilt werden, für welche qualifizierte Inder zur Verfügung stehen • Der ausländische Staatsbürger möchte Indien besuchen, um eine Anstellung in einer registrierten Einrichtung aufzunehmen, oder für

eine Anstellung in einer ausländischen Firma, die ein Projekt im Land durchführt • Der ausländische Staatsbürger muss mit allen rechtlichen Bedingungen, wie etwa der Bezahlung von Steuerlasten, übereinstimmen

ASIA BRIEFING - 5

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Das Arbeitsvisum für ausländische Staatsbürger, die in Sektoren außerhalb des IT-Bereichs eine Anstellung suchen, unterliegt den Richtlinien, die vom Ministerium für Arbeit und Anstellung vorgegeben werden. Laut dieser Richtlinien können nur hochqualifizierte Experten ein Arbeitsvisum von einer indischen Behörde erhalten, sodass sie höchstens 1 Prozent der Arbeitskraft des Unternehmen repräsentieren, mit einem Maximum von 20. Falls die „1 Prozent”-Regel weniger als 5 Mitarbeiter ausmacht, kann das Unternehmen dennoch bis zu fünf solcher Personen anstellen, und es gibt kein festgelegtes Mindestgehalt für diese Angestellten mit solchen Arbeitsvisa. Indische Unternehmen, die Visa ausländischer Angestellter sponsorn, müssen ein Zertifikat ausstellen, das die Details des ausländischen Staatsbürgers, der im Unternehmen angestellt werden soll, enthält, bzw. das Projekt und die Prozentzahl beschreibt, die ausländische Expats im Vergleich zur Gesamtzahl der Angestellten des Unternehmens ausmachen.

Visaregistrierung Laut des indischen Immigrationsgesetzes, muss sich jeder Ausländer innerhalb von 14 Tagen nach der Ankunft im regionalen Registrierungsbüro für Ausländer (Foreign Regional Registration Office, FRRO) melden, wenn der geplante Aufenthalt länger als 6 Monate (180 Tage) andauern soll. Der Prozess der Visaregistrierung für Arbeitnehmer beginnt mit dem Einreichen der Onlineregistrierung. Nach dem Einreichen der Bewerbung legt das FRRO einen Termin fest. An dem vorgegeben Datum muss der Bewerber beim FRRO vorstellig werden und sich sofort bei der Rezeption einschreiben. Nach der genauen Prüfung durch den Zuständigen wird das Registrierungszertifikat ausgestellt. Und schließlich wird das Zertifikat vom Zuständigen des FRRO unterzeichnet. Die für eine Registrierung eines Arbeitsvisums nötigen Dokumente sind: • • • • •

Ein ausgefülltes Onlineformular Vier Fotos des Bewerbers in Passgröße Eine Kopie der Seite des Passes, auf welcher sich das Foto befindet Eine Visaseite innerhalb des Passes Arbeitsvertrag, der das monatliche Gehalt angibt

• Eine Kopie des vom Notar beglaubigten Mietvertrags oder ein C-Formular des Hotels • Ein Autorisierungsdokument und eine Verpflichtungserklärung in vorgegebenem Format vom Arbeitgeber des Bewerbers

Sobald diese Verfahren durchgeführt wurden, ist ein Ausländer legal dazu berechtigt, für den angegebenen Zeitraum in Indien zu leben und zu arbeiten. DieseZulassungenmüssenvordemAblaufdatumerneuertwerden.

Indonesien Indonesien verabschiedete 2011 sein neues Immigrationsgesetz, und daraus resultierend stehen ausländischen Arbeitnehmern heute viele Optionen, Visa und Arbeitszulassungen im Land zu erhalten, offen. Indonesien bietet außerdem Visa-bei-Ankunft Dienstleistungen, die für Aufenthalte von bis zu 30 Tagen gelten und Arbeitszulassungen bzw. -visa werden für gewöhnlich vor der Ankunft von Indonesiens Arbeitsministerium ausgestellt. Das Ministerium besitzt darüber hinaus eine Liste aller professioneller Positionen, die ausländischen Staatsbürgern in Indonesien offenstehen, was Techniker, Direktoren, Manager, Feldexperten und Lehrer einschließt. Allgemein sind die Bedingungen für alle arbeitsgebundenen Visatypen die gleichen und lauten wie folgt: • Alle ausgefüllten Visanträge müssen mit einem aktuellen Pass aus dem Land des derzeitigen Wohnsitzes eingereicht werden, der eine Mindestgültigkeit von sechs Monaten hat • Mindestens ein farbiges Passfoto • Eine unterzeichnete Kopie des Lebenslaufs in entweder Englisch oder Indonesisch

• Eine separate Liste an Referenzen über Positionen und Arbeitserfahrungen • Kopien aktueller Diplome und Abschlüsse • Belege über ausreichende finanzielle Mittel für die Dauer des Aufenthalts

Bei einer Bewerbung um ein Arbeits- oder Geschäftsvisum muss der Arbeitgeber des Antragstellers zunächst alle relevanten Anträge für die Arbeitserlaubnis einreichen und ebenso eine Genehmigung der Regierung erhalten, um ausländische Mitarbeiter anstellen zu können. Um dies zu tun, muss das Unternehmen einen Antrag beim indonesischen Koordinationsgremium für Investitionen (Indonesia Investment Coordinating Boad, BKPM) einreichen, der “Meldeschreiben” oder “Schreiben zur Umsetzung der Vereinbarung über den Arbeitsvertrag” genannt wird. Der Arbeitgeber muss ebenso einen “Plan über die Nutzung der Arbeitskraft ausländischer Mitarbeiter” für diese einreichen, um zu zeigen, wie diese Angestellten in den Plänen des Unternehmens eingesetzt werden sollen. Sobald alle diese Dokumente anerkannt wurden, kann das Unternehmen einen VITAS Visaantrag (Visum für den beschränkten Aufenthalt) an das BKPM einreichen, welches daraufhin ein Empfehlungsschreiben an das Immigrationsamt ausstellen wird, mit dem ein Visa erhalten werden kann.

6 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Visakategorien Geschäftsvisa

Geschäftsvisa werden Ausländern ausgestellt, die Geschäftsaktivitäten in Indonesien ausüben wollen (wie etwa die Teilnahme an Konferenzen/ Seminaren), aber keine Anstellung in dem Unternehmen haben oder ein Gehalt erhalten, wenn sie sich im Land befinden. Diese Visa sind für gewöhnlich für ein Jahr gültig, und es gibt sie entweder für eine einfache oder mehrfache Einreise. Die Variante für die mehrfache Einreise erlaubt es, sich für ein Maximum von 60 Tagen in Indonesien aufzuhalten, aber diese 60 Tage können über die Länge des Geltungszeitraumes aufgeteilt werden. Verlängerungen für Geschäftsvisa sind möglich.

KITAS Expats, die in Indonesien Vollzeit arbeiten, müssen ein Aufenthaltsdokumente erlangen, genannt “Zulassung für den Beschränkten Aufenthalt” (Kartu Izin Tinggal Terbata, oder KITAS), um legal im Land arbeiten zu können. Ein KITAS kann von Ausländern, die von indonesischen Unternehmen angestellt sind, von Ausländern, die mit indonesischen Staatsbürgern verheiratet sind oder Kindern von Ausländern, die mit indonesischen Staatsbürgern verheiratet sind, erhalten werden. Ein Unternehmen, das Ausländer einstellen möchte, muss während des Bewerbungsprozesses bei der KITAS beweisen, warum genau dieser ausländische Arbeitnehmer angestellt werden muss (d. h. es muss bewiesen werden, dass Sie Experte Ihres Bereichs sind, entweder durch Erfahrung oder Ausbildung). Darüber hinaus muss der ausländische Arbeitnehmer eine jährliche Gebühr von 1,200US$ an das Arbeitsministerium bezahlen, nachdem seine Bewerbung anerkannt wurde. Ein KITAS wird für jeweils ein Jahr ausgestellt und kann mit mindestens 30 Tagen Vorlauf verlängert werden.

KITAP Ein KITAP (Kartu Izin Tinggal Tetap) ist die Aufenthaltsgenehmigung für langfristige Aufenthalte in Indonesien, welche nur an Investoren, Arbeitnehmer, pensionierte ältere Ausländer über 55 Jahren und an Ausländer, die mit indonesischen Staatsbürgern verheiratet sind, ausgestellt werden kann. Als Investor oder Arbeitnehmer steht es Ausländern zu, sich für ein KITAP zu bewerben, sobald sie für mindestens drei aufeinanderfolgende Jahre ein KITAS erhielten. KITAP sind für Zeiträume von fünf Jahren gültig und können unbeschränkt verlängert werden.

Visa bei Ankunft Diese Visa können direkt bei der Ankunft an bestimmten Flughäfen und Häfen in Indonesien erhalten werden, egal, welcher Grund dem Aufenthalt zugrunde liegt. Das Visa bei Ankunft ist kein Arbeitsvisum oder Touristenvisum, es kann deshalb auch nicht konvertiert werden, um andere Immigrationsgenehmigungen zu erhalten. Der maximale Aufenthalt mit einem Visa bei Ankunft beträgt 30 Tage und kann für weitere 30 Tage verlängert werden.

Malaysia Malaysia hat flexible Visarichtlinien, die es dem Großteil der Nationen erlaubt, für Geschäftsreisen unter 90 Tagen ohne ein Visum ins Land zu reisen, unter anderem ausländischen Staatsbürgern aus den Vereinigten Staaten, Frankreich, Australien, Brasilien, Deutschland und dem Vereinigten Königreich. Es ist wichtig, im Voraus sicherzustellen, ob ein Visum für Malaysia benötigt wird oder nicht. Ausländische Arbeitnehmer, die von einem Unternehmen in Malaysia angestellt werden möchten, müssen ihren Antrag von den zuständigen Regierungsbehörden prüfen lassen, wie etwa vom Arbeitsministerium. Das als Visa-Sponsor agierende Unternehmen muss ebenso mit der Regierung zusammenarbeiten, um sicher zu stellen, dass der Arbeitnehmer für die Einreise zugelassen wird.

Visakategorien • Einfache Einreise - Gültig für 3 Monate

• Mehrfache Einreise - Gültig für 3 - 12 Monate

Bewerbungsprozess Anträge müssen durch die nächste malaysische Repräsentanz im Ausland oder, für indische und chinesische Staatsbürger, durch das online I-VisaSystem, eingereicht werden. Mehrere Dokumente werden während des Bewerbungsprozesses für Visa benötigt. Diese umfassen: • • • •

Orginial Pass Zwei Passfotos Zwei Kopien des Passes des Bewerbers Zwei Kopien des Antragformulars des Bewerbers

• Zwei Kopien des Hin- und Rückflugtickets • Original des Annahmeschreibens des malaysischen Immigrationsamts • Belege über ausreichende finanzielle Mittel des Bewerbers

Arbeitserlaubnis Eine Arbeitserlaubnis wird für ausländische Staatsbürger in förderungswürdigen Arbeitsbereichen benötigt. Diese sind:

ASIA BRIEFING - 7

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

• Produktion • Plantagen • Landwirtschaft

• Konstruktion • Dienstleistungen

Um in Malaysia arbeiten zu können, muss ein Bewerber eine Genehmigung des “Lokalen Zentrums für Genehmigungen” unter dem Ministerium für Innere Angelegenheiten erhalten, und der Arbeitgeber des Bewerbers muss ebenso ein Visum mit Referenz einreichen sowie einen Besucherpass, falls die Anstellung temporär ist. Die nötigen Dokumente für eine Arbeitserlaubnis sind: • • • • •

Kopie des Passes des Bewerbers Ein Passfoto Ein Schreiben des Arbeitgebers zum Antrag für die Arbeitserlaubnis Visaantrag Annahmeschreiben des Ministeriums für Heimatangelegenheiten

• Orginal-Beleg der bezahlten Gebühren • Visa mit Referenz-Antragsformular • Medizinisches Gutachten des Heimatlandes, genehmigt vom malaysischen Gesundheitsministerium

Philippinen Das Immigrationsamt der Philippinen ist zuständig für die Bearbeitung und Vergabe von Visa im Land. Für Ausländer, die Arbeit auf den Philippinen suchen, gibt es drei mögliche Nicht-Einwanderer-Visa. Diese sind: • 9(A): Kurzzeitige Geschäftsaufenthalte • 9(D): Ausländischer Vertragshändler oder ausländischer Investor

• 9(G): Vorher organisierte Anstellung

Privatpersonen, die sich für 30 Tage oder weniger auf den Philippinen aufhalten möchten, brauchen kein Visum, Aufenthalte von mehr als 30 Tagen benötigen dagegen ein gültiges Visum. Visaanträge können in jedem philippinischen Konsulat gestellt werden oder vor der Reise durch das Einreichen einer vom Notar beglaubigten Bewerbung per Post an das philippinische Generalkonsulat oder im Immigrationsbüro bei der Ankunft beantragt werden.

9(A) Visum Das 9(A) Visum umfasst alle kurzzeitigen Geschäftsaktivitäten, die von ausländischen Arbeitnehmern auf den Philippinen durchgeführt werden und ist für 59 Tage gültig. Eine Genehmigung zur „Verlängerung der autorisierten Aufenthaltslänge” kann vom Immigrationsbüro in Einzelfällen ausgestellt werden für diejenigen Privatpersonen, die einen längeren Aufenthalt benötigen. Erforderliche Dokumente: • Gültiger Pass • Ein Passfoto (3.5cm - 4.5cm)

• Touristenvisum Verlängerungsformular no. MCL 07-02 • Freigabezertifikat des Immigrationsbüros

9(D) Vi9(D) Visum Das 9(D) Visum umfasst zwei Kategorien von Aufenthalt: Internationalen Handel und Investitionen. Ein Handeltreibender ist jemand, der in grenzüberschreitendem Handel mit den Philippinen agiert und existierenden Handelsabkommen untersteht. Ein ausländischer Investor ist jeder Nicht-Einheimische, der in der Finanzierung und der Führung von philippinischen Unternehmen beteiligt ist. Benötigte Dokumente: • Gültiger Pass • Ein Passfoto (3.5cm-4.5cm) • Konsolidiertes Formular des Immigrationsbüros zur Allgemeinen Bewerbung • Kopie des Arbeitsvertrags

• Genehmigungszertifikat des Immigrationsbüros • Firmendokumente des Unternehmens: • Registrierungszertifikat; • Gründungsurkunde; • Kopie der Steuererklärung.

9(G) Visum Das 9(G) Visum schließt alle ausländischen Staatsbürger, die langfristig Arbeit auf den Philippinen suchen. Der Arbeitgeber des Bewerbers muss einen Antrag für eine Arbeitserlaubnis für Ausländer an das Immigrationsbüro einreichen, bevor das 9(G) Visum ausgestellt werden kann. Benötigte Dokumente: • Gültiger Pas • Ein Passfoto (3.5cm-4.5cm) • Konsolidiertes Formular des Immigrationsbueroszur Allgemeinen Bewerbung • Lebenslauf des Bewerbers • Kopie des Arbeitsvertrags

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• Kopie desGenehmigungszertifikats des Immigrationsbüros • Firmenokumente des Unternehmens: • Registrierungszertifikat; • Gründungsurkunde; • Kopie der Lohnsteuererklärung.

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Special Investment Visas Es gibt zwei spezielle Visakategorien für ausländische Staatsbürger, die in Investitionen oder geförderten Unternehmen mit den Philippinen agieren. Das “Pro-Investment-Visum” bei Ankunft erlaubt es Angestellten, die vom Investitionsgremium zugelassen wurden, ein Visum für 30 Tage bis zu 6 Monaten bei Ankunft auf den Philippinen zu erhalten. Das “Spezielle Investorenvisum” (Special Investors Resident Visa, SIRV) wird an Ausländer vergeben, die 50.000US$ oder mehr in Tourismus oder Projekte wie Pensionsparks investiert haben.

Singapur Der Strom von Immigranten war und ist eine der Hauptsorgen der singapurischen Regierung. Die Grundregel zur Ausgabe von Visa und Arbeitszulassungen ist, dass sie für äußerst fähige und talentierte Arbeitskräfte gedacht sind.

Qualifizierte Individuen nach Art der Arbeitserlaubnis Arbeitserlaubnis

Qualifizierte Individuen

Arbeitspass

Für ausländische Experten in Manager-, Executive- oder spezialisierten Berufen, die ein festes monatliches Einkommen von wenigsten 3.000US$ verdienen und andere Qualifikationen erfüllen.

Personalisierte Arbeitserlaubnis (PEP)

Für bisherige Besitzer einer Arbeitserlaubnis und Experten aus Übersee, die spezifische Qualifikationen erfüllen. Entgegen der Arbeitserlaubnis, welche annuliert werden muss, wenn der Besitzer seinen Arbeitgeber wechselt, ist die PEP nicht an einen Arbeitgeber gebunden und wird auf Leistung basierend vergeben. Ein Besitzer einer PEP kann zwischen zwei Anstellungen für bis zu sechs Monaten in Singapur bleiben, um neue Jobchancen abzuwägen.

EntrePass

Für ausländische Unternehmer - Entrepreneure -, die in Singapur ein Geschäft aufbauen möchten. Bewerber müssen bestimmte Qualifikationen erfüllen, wie etwa mindestens 30 Prozent der Anteile ihres Unternehmens zu besitzen und ebenso sollte das Unternehmen mindestens 50.000S$ in bezahltem Kapital innehaben.

S-Pass

Für fähige Arbeitnehmer auf mittlerem Niveau, die ein festes monatliches Gehalt von mindestens 2.200S$ erhalten, um in Singapur zu arbeiten.

Arbeitserlaubnis

Für fähige Arbeitnehmer auf Basislevel (diejenigen, die nicht die Kriterien für Ausländer auf mittlerem Niveau oder Experten erfüllen) können sich für eine Arbeitserlaubnis bewerben.

Quelle: Ministry of Manpower, http://www.mom.gov.sg/foreign-manpower/passes-visas/Pages/default.aspx

Für Kurztrips nach Singapur können Staatsbürger der meisten Länder Visa bei Ankunft erhalten. Diese können verlängert werden oder in andere Typen von Visa umgewandelt werden. Der einfachste Weg für Ausländer, um für einen langfristigen Arbeitspass geeignet zu sein, ist, ein hohes Gehalt zu verdienen (etwa über 3.000 S$). Sogar in diesen Fällen müssen Visa und Arbeitszulassungen zuvor vom Arbeitsministerium genehmigt werden, das Sektor-spezifischen Quoten der Regierung unterliegt. Darüber hinaus erhebt die Regierung eine monatliche Abgabe von ausländischen Arbeitnehmern. Die Höhe der monatlichen Abgabe pro Arbeitnehmer hängt vom Geschäftsbereich, dem Fähigkeitslevel und der Prozentzahl von ausländischen Angestellten im Unternehmen ab (mit einer höheren Abgabe für einen höheren Anteil an Ausländern). Der Dienstleistungssektor, zum Beispiel, hat eine durchschnittliche monatliche Abgabe von 330S$ pro fähigem ausländischen Arbeitnehmer und 403S$ pro Arbeitnehmer auf Basislevel. Die singapurische Regierung hat verkündet, dass bis Juli 2013 die Abgabe für den Dienstleistungssektor auf monatlich durchschnittlich 433S$ pro fähigem ausländischem Arbeitnehmer und auf 500S$ pro Arbeitnehmer auf Basislevel steigen soll.

Thailand Ausländer, die in Thailand arbeiten möchten, müssen sowohl ein Visum als auch eine Arbeitserlaubnis beantragen. Das Nicht-Einwanderer-Visum „B” ist das richtige Visum für diejenigen, die in Thailand Geschäfte oder Investitionen tätigen möchten. Es gibt drei Optionen für„B” Visa, die auf der Länge des Aufenthalts basieren. Diese sind: • Einfache Einreise für drei Monate • Mehrfache Einreise für 1 Jahr

• Mehrfache Einreise für drei Jahre

Die maximale Länge des Aufenthalts pro Einreise für Nicht-Einwanderer-Visa beträgt 90 Tage, aber kann bei Ankunft im Immigrationsbüro in Bangkok verlängert werden.

ASIA BRIEFING - 9

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Visumsantrag Anträge müssen durch die Königliche Botschaft Thailands oder das Königliche Generalkonsulat Thailands im Heimatland des Bewerbers oder innerhalb Thailands gemacht werden. Generell müssen Anträge persönlich eingereicht werden, aber Staatsbürger einiger Länder können dies auch durch autorisierte Reiseagenturen tun. Mehrere Dokumente werden für den Bewerbungsprozess für ein Visum benötigt: • Pass des Bewerbers, der noch für 6 oder mehr Monate gültig ist • Passfoto (4x6cm) aus den letzten 6 Monaten • Belege über ausreichende finanzielle Mittel (620US$/ Person, 1240US$/ Familie) • Genehmigung des Arbeitsministeriums* • Arbeitserlaubnis

• Firmendokumente des Unternehmens: • Unternehmensprofil; • Geschäftslizenz; • Liste der Aktionäre • Liste der ausländischen Mitarbeiter • Bankauszüge; und • Registrierung für die Umsatzsteuer.

*Um eine Genehmigung des Arbeitsministeriums zu erhalten, muss der Arbeitsgeber des Antragstellers das Formular WP3 an die Behörde für die Registrierung ausländische Arbeitnehmer einreichen.

Arbeitserlaubnis Um in Thailand unter dem Status des „B”Visums arbeiten zu können, muss der Bewerber ebenso eine offiziell ausgestellte Arbeitserlaubnis besitzen. Um die Bewerbung erfolgreich zu vollziehen, müssen sowohl der ausländische Arbeitnehmer als auch der heimische Arbeitgeber die notwendigen Dokumente bei der Anstellungsbehörde einreichen. Für Bewerber sind das die folgenden Dokumente: • Pass • Passfoto • Medizinisches Zertifikat

• Beleg über die Anstellung • Adresse in Thailand

Der Arbeitgeber muss die folgenden Dokumente einreichen: • Unternehmenslizenz • Liste der Aktionäre • Registrierung für die Umsatzsteuer

• Bankauszüge • Kopie des Passes des Direktors • Arbeitsvertrag

Vietnam Die Anzahl an ausländischen Arbeitskräften, die nach Vietnam kommen, hat in den letzten Jahren kontinuierlich zugenommen und beträgt nunmehr 88.000 gegen Ende 2012. Der Großteil der ausländischen Arbeitnehmer, die nach Vietnam kommen, sind Angestellte ausländischer Unternehmen, die für FDI-Projekte arbeiten oder diese aufbauen. Einer vietnamesischen Einrichtung ist es erlaubt, Ausländer als Manager, Executive Directors oder Experten anzustellen, wo einheimische Rekruten noch nicht die Standards von Produktion und Geschäft erfüllen. Ungleich der Situation in vielen anderen asiatischen Ländern, wie etwa China, können Repräsentanzen in Vietnam ebenso direkt einstellen. Um die Notwendigkeit ausländischer Angestellter zu betonen, muss die Einrichtung öffentlich das Recruiting für diese Position kundgeben, um vietnamesische Jobsucher zu informieren. Dies geschieht durch eine vietnamesische Zeitung oder ein Onlineportal 30 Tage vor der Einstellung des ausländischen Angestellten. Die andere Option ist, Ausländer durch ein der Regierung unterstelltes Dienstleistungszentrum für Einstellungen einzustellen. Wenn man ausländische Mitarbeiter in Vietnam einstellt, gibt es eine Anzahl von Vorgängen und rechtlichen Grundsätzen, die zunächst verstanden werden müssen. In diesem Artikel diskutieren wir die notwendigen Dokumente für ausländische Arbeitnehmer in Vietnam: • Visa • Arbeitszulassungen

• Temporäre Aufenthaltsgenehmigungen

Visum Um in Vietnam einreisen zu können, brauchen Ausländer ein von einer vietnamesischen Botschaft oder einem Konsulat ausgestelltes Visum (einige Länder können ohne Visa einreisen; kontaktieren Sie Ihr lokales Konsulat für Besonderheiten, die Staatsbürger Ihres Heimatlands betreffen). Ein vietnamesisches Visum kann ebenso von einem dritten Land ausgestellt werden oder innerhalb Vietnams. Um jedoch in Vietnam zu arbeiten und für einen längeren Aufenthalt dort zu leben, müssen Ausländer ein langfristiges Dreimonatsvisum für mehrere Einreisen beantragen. Die relevanten Kategorien für Arbeitsvisa umfassen für gewöhnlich:

10 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

• B2 - Für die Durchführung von Investitionsprojekten, die schon von vietnamesischen Staatsagenturen amtlich bestätigt wurden; • B3 - Für die Arbeit in vietnamesischen Unternehmen; • B4 - Für die Arbeit in Repräsentanzen oder Filialen wirtschaftlicher,

kultureller oder anderer professioneller Organisationen anderer Länder oder für die Arbeit in Asien stationierten nichtstaatlichen Organisationen.

Arbeitserlaubnis In den meisten Fällen wird eine Arbeitserlaubnis benötigt, wenn man für mehr als drei Monate in Vietnam arbeitet. Dort, wo eine Arbeitserlaubnis nicht notwendig ist, muss sieben Tage vor der Aufnahme der Arbeit in Vietnam zuvor eine Mitteilung an das Amt für Arbeit, Invalide und Soziale Angelegenheiten der Provinz eingereicht werden. Behörden werden strikter, was Arbeitszulassungen angeht. Diejenigen, die die Richtlinien umgehen, indem sie in Vietnam ohne Arbeitserlaubnis arbeiten, können bestraft werden oder, wenn sie die Bedingungen für eine Arbeitserlaubnis nicht erfüllen, in ihr Heimatland zurückgeschickt werden. Um für eine Arbeitserlaubnis geeignet zu sein, muss ein Antragsteller die folgenden Konditionen erfüllen: • Ein Manager, Executive Director oder Experte mit technischen Fähigkeitenund Wissen, das für diese Position notwendig ist • Mindestens 18 Jahre alt • Nicht derzeitig unter strafrechtlicher Verfolgung oder anderen

Schuldsprüchen in Vietnam oder im Ausland oder mit Vorstrafen • In guter gesundheitlicher Verfassung, um die Bedingungen der Anstellung zu erfüllen

Die folgenden Situationen qualifizieren einen Ausländer zu einer Ausnahme von den Richtlinien zur Arbeitserlaubnis: • Arbeitet in Vietnam für weniger als drei Monate • Mitglied einer gesellschaft mit beschränkter Haftung mit zwei oder weniger Mitgliedern • Besitzer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit nur einem Mitglied • Mitglied des Gremiums einer Aktiengesellschaft • Einreise nach Vietnam, um Produkte und Dienstleistungen zu vermarkten • Einreise nach Vietnam für weniger als drei Monate, um eine Situation zu klären, die vietnamesische oder ausländische Experten, die sich

momentan in Vietnam befinden, nicht lösen können • Anwälte, die eine offizielle Lizenz für Vietnam erhalten haben • Vorsitzende von Repräsentanzen, Leiter von Projektbüros oder Individuen, die für ausländische nichtstaatliche Organisationen in Vietnam arbeiten • Betriebsinterner Transfer innerhalb eines Unternehmens, welches eine kommerzielle Präsenz in der Liste der Dienstleistungen der Welthandelsorganisation in Vietnam hat • Einreise nach Vietnam für Beratungsdienstleistungen für Programme und Projekte mit Offizieller Entwicklungsförderung

Temporäre Arbeitsgenehmigung Ausländer, die eine Arbeitserlaubnis für ein Jahr oder mehr besitzen oder im Senior Management tätig sind, können eine Temporäre Aufenthaltsgenehmigung erhalten (TRC). Eine TRC wird von der Immigrationsagentur unter dem Ministerium für Öffentliche Sicherheit ausgestellt und kann für ein bis drei Jahre gültig sein. Personen, die eine TRC bekommen, können ohne Visum in Vietnam ein- und ausreisen wie sie wollen, während ihre TRC gültig ist. Besitzer eines B2, B3 oder B4 Visums sind für eine Temporäre Aufenthaltsgenehmigung geeignet, sowie Mitglieder von Managergremien, Mitglieder von Räten oder Direktorengremien, Vorsitzende von Filialen und Chefrepresentanten von Repräsentanzen ausländischer Unternehmen in Vietnam. Privatpersonen oder Unternehmen, die Unterstützung bei der Feststellung des richtigen Visums oder der richtigen Arbeitserlaubnis benötigen, können die Experten vonDezanShira& Associates durch asia@dezshira.com erreichen.

Der Asia Briefing Buchladen Seit 1999 publiziert Asia Briefing Ltd. Geschäftsmagazine und -führer für ausländische Investoren in Asien. Heute sind alle unsere Publikationen im Asia Briefing Buchladen erhältlich ( w w w. a s i a b r i e f i n g . c o m / s t o r e ) , welcher Heimat ist für hunderte Geschäftspublikationen über Asiens aufstrebende Länder.

Sind Sie bereit für ASEAN 2015? (Januar und Februar 2013)

Die Erweiterung Ihres Chinageschäfts nach Indien und Vietnam (März und April 2013)

Eine Einführung in Asiens Entwicklungszonen ( Mai und Juni 2013)

Eine Einführung in Asiens Steuerabkommen (Juli und August 2013)

www.asiabriefing.com/store ASIA BRIEFING - 11

Ausgabe 6 • November und Dezember 2013

Von Dezan Shira & Associates

Der Große Steuervergleich für Asien 2014 • Mit Informationen zu Brunei, Kambodscha, China, Hongkong, Indien, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam • Weltbank-Ranking: „Ease of Paying Taxes“ • Vergleich der persönlichen Einkommensteuer in Asien

ASIA BRIEFING Ausgabe 6 • November und Dezember 2013 Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Vorwort Liebe Freunde, Kunden und Leser, die Möglichkeiten, Waren und Dienstleistungen an asiatische Kunden zu verkaufen, waren noch nie so ausgeprägt wie heute, und es wird erwartet, dass sich diese Gelegenheit in den nächsten drei Jahrzehnten weiter ausbauen und entwickeln wird. Um diesen riesigen, dynamischen Absatzmarkt zu verstehen und zu nutzen, ist es wichtig, die Rahmenbedingungen der Körperschaftsteuer nachzuvollziehen. Deshalb bin ich erfreut Ihnen als letztes Asia Briefing Magazin in diesem Jahr 2013

Fabian Knopf Senior Associate International Business Advisory Fabian.Knopf@dezshira.com

den „Großen Steuervergleich für Asien 2014“ präsentieren zu dürfen. Während die Weltwirtschaft immer stärker von Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen asiatischen Staaten sowie anderen Ländern bestimmt wird, schienen die Auswirkungen einer effizienten Steuerplanung für die Geschäftstätigkeit in Asien noch nie so relevant wie heute. In dieser Ausgabe untersuchen wir die unterschiedlichen Steuersätze in dreizehn asiatischen Ländern, einschließlich der zehn Länder des Verbands Südostasiatischer Nationen (ASEAN) sowie China, Indien und Hongkong. Wir analysieren die Bedingungen in den jeweiligen Ländern in Bezug auf die Erhebung von Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, indirekten Steuern und Quellensteuer. Darüberhinaus untersuchen wir steuerliche Anreize, die bei der Wahl des Wohnsitzes und für die Investitionstätigkeit in Asien eine Rolle spielen, sowie wichtige Fragen bezüglich

Silke Neugebohrn Senior Associate International Business Advisory Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Compliance-Angelegenheiten. Der „Große Steuervergleich für Asien 2014“ steht in Verbindung mit unserer Asia Briefing Ausgabe „Eine Einführung in Asiens Steuerabkommen“, in der Sie weitere Informationen zu diversen Freihandelsabkommen, Doppelbesteuerungsabkommen und bilateralen Investitionsabkommen in Asien finden, die für ausländische Investoren von Bedeutung sein können. Das Magazin erhalten Sie kostenlos in unserem Asia Briefing Bookstore (www.asiabriefing.com/store). Zusätzlich bietet Ihnen unser kostenloses Abonnement auf der Asia Briefing Webseite die Möglichkeit, jede Ausgabe der Asia Briefing Magazine sowie weitere themenverwandte Publikationen zu erhalten. Mit besten Grüßen Chris Devonshire-Ellis

Diese Veröffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhältlich. Bitte nutzen Sie hierzu die folgenden Funktionen: Holen Sie sich Ihr Exemplar aus unserem Asia Briefing Buchladen.

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Gunjan Sinha Country Manager Indien

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2 - ASIA BRIEFING

Der Große Steuervergleich für Asien 2014 Inhaltsverzeichnis

TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX Die Auswirkungen TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX einer effizienten TAX TAX TAX TAX Steuerplanung für die TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAXGeschäftstätigkeit in TAX TAX TAX TAXAsien schienen noch TAX TAX TAX nie so relevant wie TAX TAX TAX TAX heute. TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX TAX

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S.4

S.6

S.10

Der Große Steuervergleich für Asien

Weltbank-Ranking: „Ease of Paying Taxes“

Vergleich der persönlichen Einkommensteuer in Asien

Ähnliche Themen von Asia Briefing* The Asian Regional Comprehensive Economic Partnership Agreement Trans-Pacific Partnership Agreement Set to Boost Asian Exports The Pacific Alliance - ASEAN’s Bridge to South America Chinese President - China Cannot Develop Without Asia-Pacific * Diese Veröffentlichungen sind im interaktiven PDF des Asia Briefing Magazins anklickbar. www.asiabriefing.com

The Pan-Asia GDP Growth Indicator Selling U.S. Exports to Asia’s Middle Class Consumers

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Der Große Steuervergleich für Asien - Von Christian Fleming, Shawn Greene und Edward Barbour-Lacey Da immer mehr Freihandelsabkommen und Doppelbesteuerungsabkommen von asiatischen Staaten mit anderen Ländern in Kraft treten, ist es klarer denn je, dass die sorgfältige Planung einer effizienten Steuerstruktur für Unternehmen in Asien von großer Bedeutung ist. Um sich in einem internationalen Markt zu etablieren, ist die Besteuerung ein wichtiger Faktor, der die Profitabilität eines Unternehmens bestimmt. Obwohl die Besteuerung nur ein Aspekt von vielen ist, die den Geschäftserfolg beeinflussen, verwenden einige Unternehmen viel Zeit auf die weltweite Suche nach dem richtigen Partnerland für ihre Niederlassungen. Dabei spielen die verschiedenen Steuersätze und Anreize der Gerichtsbarkeiten zweifellos eine zunehmende Rolle bei der finalen Entscheidung. Unternehmen, die in der eng vernetzten asiatischen Region operieren, müssen sich den verschiedenen Steuern, denen sie gegebenenfalls unterliegen, bewusst sein; insbesondere handelt es sich dabei um die Körperschaftsteuer (KSt), die persönliche Einkommenssteuer, die Quellensteuer sowie indirekte Steuern, wie Mehrwertsteuer (MwSt) oder Umsatzsteuer (USt). In diesem Abschnitt fassen wir die wichtigsten Regeln zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer für die zehn Mitgliedsstaaten des Verbands Südostasiatischer Nationen - Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam plus China, Hongkong und Indien - zusammen. Darüberhinaus führen wir wichtige Erwägungen zur Abkommensansässigkeit und Compliance auf und liefern einen Überblick über steuerliche Investitionsanreize in den einzelnen Ländern.

ASEAN - Brunei

Währung: Brunei Dollar (BND)

Regelsteuersatz in Brunei

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 20 Prozent • Ansässigkeit: Eine Gesellschaft gilt als ansässig, wenn die Kontrolle und Verwaltung der Geschäftstätigkeit in Brunei ausgeübt wird. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Das Einreichen der Steuerklärung geschieht über das „System for Tax Administration and Revenue Services“ (kurz: STARS), welches 2012 eingeführt wurde. • Investitionsanreize: Es existieren verschiedene steuerliche Vorzugsregelungen, wie Vergünstigungen für Vorreiterindustrien,

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%

10%

Sonderregelungen für Kapitalausgaben über BND 1 Million sowie Abgeltungssteuerbefreiungen für bestimmte Kreditzinsen. Indirekte Steuern • Steuersatz: Derzeit fallen weder eine Mehrwertsteuer noch andere Verbrauchssteuern an. Einkommensteuer • Steuersatz: Es wird momentan keine Einkommensteuer erhoben.

ASEAN - Kambodscha

Währung: Kambodschanischer Riel (KHR)

Regelsteuersatz in Kambodscha

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

10%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 20 Prozent • Ansässigkeit: Eine Gesellschaft gilt als ansässig, wenn der Hauptgeschäftssitz oder der überwiegende Teil ihrer Geschäftstätigkeit in Kambodscha liegt. Sofern der Firmensitz außerhalb Kambodschas gemeldet ist, gilt die Körperschaftsteuer für sämtliches Einkommen, das in Kambodscha erwirtschaftet wurde. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuerklärung muss bis zum 31. März des Folgejahres eingereicht werden. • Investitionsanreize: Für Unternehmen, die nicht auf der Schwarzen Liste stehen, bietet Kambodscha eine Reihe von Investitionsanreizen, wie Körperschaftsteuer- und Importzollbefreiungen.

4 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

14%

20%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Der Mehrwertsteuersatz liegt derzeit bei 10 Prozent. Bestimmte Waren, unter anderem Exportgüter, sind von der Mehrwertsteuer ausgenommen. Einkommensteuer • Steuersatz: Der Spitzensteuersatz liegt bei 20 Prozent. • Sonstiges: Jeden Monat muss der Arbeitgeber 0,8 Prozent des durchschnittlichen Lohnes seiner Angestellten in die nationale Sozialversicherung einzahlen.

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

ASEAN - Indonesien

Währung: Indonesische Rupiah (IDR)

Regelsteuersatz in Indonesien

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 25 Prozent • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig, wenn es in Indonesien gegründet wurde. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuerklärung muss innerhalb von vier Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres eingereicht werden. Durch die Benachrichtigung des Generaldirektors für Steuern kann eine zweimonatige Verlängerung erwirkt werden. • Investitionsanreize: Forschungs- und Entwicklungsausgaben können von der Steuer abgesetzt werden. Darüberhinaus existieren steuerliche Sonderregelungen für bestimmte Transaktionen, Regionen und Branchen.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

20%

30%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Auf Waren, Dienstleistungen und indonesische Importe fallen 10 Prozent Mehrwertsteuer an. Exporte sind von der Mehrwertsteuer befreit. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 30 Prozent. • Sonstiges: Arbeitgeber müssen sich an vier verschiedenen Sozialversicherungsfonds beteiligen: oo Altersausgleich: 3,7 Prozent oo Todesausgleich: 0,3 Prozent oo Krankenversicherung (optional): 3 Prozent bei Einzelperson, 6 Prozent bei Ehepaaren oo Unfallversicherung: 0,24 bis 1,74 Prozent

ASEAN - Laos

Währung: Laotische Kip (LAK)

Regelsteuersatz in Laos

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

24%

10%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 24 Prozent, mit einer 5 prozentigen Reduktion für Unternehmen, die an der Laotischen Börse notiert sind. • Ansässigkeit: Es existier t k eine strenge D efinition von Steueransässigkeit, jedoch fällt eine Gewinnsteuer für alle unter dem laotischem Gesetz registrierten Unternehmen oder in Laos getätigten Geschäfte an. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Zahlung erfolgt quartalsweise.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

24%

• Investitionsanreize: Unternehmen, die über Investitionsvereinbarungen mit der Regierung verfügen, sowie ausgewählte Projekte in bestimmten Branchen oder Regionen genießen steuerliche Vorzüge. Indirekte Steuern • Steuersatz: 10 Prozent Mehrwertsteuer Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 24 Prozent

ASEAN - Malaysia

Währung: Malaysischer Ringgit (MYR)

Regelsteuersatz in Malaysia

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

5%-10%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 25 Prozent • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig, wenn zu irgendeinem Zeitpunkt während des Veranlagungsjahres die Verwaltung und Kontrolle des Unternehmens in Malaysia ausgeübt wurde. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die geschätzte Steuerschuld kann pauschal einen Monat vor Beginn des Veranlagungsjahres im Voraus oder in monatlichen Raten gezahlt werden, die auf Basis der geschätzten Jahressteuerschuld festgesetzt werden. • Investitionsanreize: Es bestehen Ausnahmen und doppelte Abzüge für bestimmte Forschung- und Entwicklungsausgaben, sowie Anreize für Investitionen in geförderte Produkte, Aktivitäten und bestimmte Unternehmen.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%

10%

26%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Die Dienstleistungssteuer beträgt 6 Prozent und die Umsatzsteuer 5 oder 10 Prozent. • Sonstiges: Die Dienstleistungssteuer zieht den Wert der jeweils bereitgestellten, steuerpflichtigen Dienstleistungen für die Veranlagung der Steuer heran. Die Umsatzsteuer ist ein Teil der Verbrauchsteuer und gilt für steuerpflichtige Waren, die in Malaysia hergestellt oder für den lokalen Verbrauch nach Malaysia importiert werden. Am 1. April 2015 wird Malaysia eine Steuer von 6 Prozent auf Waren und Dienstleistungen einführen, welche die aktuelle Umsatz- und Dienstleistungssteuer ersetzen wird. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 26 Prozent (wird 2015 auf 25 Prozent reduziert)

ASIA BRIEFING - 5

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

ASEAN - Myanmar

Währung: Myanmarischer Kyat (MMK)

Regelsteuersatz in Myanmar

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

5%-40%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 25 Prozent, sofern das Unternehmen nach dem myanmarischen Gesetz für Auslandsinvestitionen (MFIL) gegründet wurde, andernfalls gilt ein Steuersatz von 35 Prozent beziehungsweise ein progressiver Steuersatz mit Raten von 5–40 Prozent. • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig, wenn es in Myanmar gegründet wurde. • Compliance: Das Veranlagungsjahr beginnt jeweils am 1. April und endet am 31. März. Jahressteuererklärungen müssen bis zum 30. Juni des folgenden Einkommensjahres bei der Finanzbehörde eingereicht werden. • Investitionsanreize: Neben steuerlichen Vorzugsregelungen für Forschungsausgaben existieren eine Reihe weiterer Steueranreize.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%

20%

35%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Es gibt keinen Standardsatz für gewerbliche Steuern, jedoch wird eine Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen erhoben. Des Weiteren fällt eine Gewerbesteuer in Höhe von 5 Prozent des Bruttoumsatzes für bestimmte Dienstleistungen an. Einkommensteuer • Steuersatz: Es besteht ein progressives Steuersystem mit einem Steuersatz von bis zu 20 Prozent auf Arbeitseinkommen ortsansässiger Personen sowie von 35 Prozent für nicht-ansässige Personen. • Sonstiges: Es besteht ein Steuersatz von bis zu 30 Prozent für weiteres Einkommen, wenn die Einzelperson ein ansässiger Bürger oder ausländischer Einwohner ist. Darüberhinaus müssen Arbeitgeber, in vierteljährlichen oder monatlichen Raten Steuern für die Finanzbehörden einbehalten.

ASEAN - Philippinen

Währung: Philippinischer Peso (PHP)

Regelsteuersatz in Philippinen

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

30%

12%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: Es besteht ein Steuersatz von 30 Prozent des Nettoeinkommens ansässiger Unternehmen, oder 2 Prozent der Mindestkörperschaftsteuer auf Basis der Bruttoerträge. Für nichtansässige Unternehmen werden 30 Prozent des Bruttoeinkommens erhoben. • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig, wenn es Geschäfte auf den Philippinen abwickelt. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuererklärung muss bis zum 15. April des Folgejahres bei der Finanzbehörde vorliegen. • Investitionsanreize: Bestimme F&E-Ausgaben können von der Steuer abgesetzt werden. Außerdem bestehen weitere Anreize für Unternehmen in geförderten Gebieten.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%/30%

20%

30%

32%

Indirekte Steuern • Steuersatz: 2 Prozent Mehrwertsteuer • Sonstiges: Die Mehrwertsteuer wird beim Verkauf von Waren, Dienstleistungen und Immobilien sowie bei Importen fällig. Einige Waren und Dienstleistungen sind jedoch ausgenommen. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 32 Prozent • Sonstiges: Arbeitgeber sind verpflichtet, einen bestimmten Betrag für die Sozialversicherung und das Gesundheitssystem vom Gehalt jedes einzelnen Mitarbeiters abzuführen.

ASEAN - Singapur

Währung: Singapur-Dollar (SGD)

Regelsteuersatz in Singapur

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

17%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 17 Prozent • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig, wenn die Hauptverwaltung und das Management eines Unternehmens in Singapur ist. • Compliance: Generell sind sämtliche Einkünfte, die in Singapur angelegt sind, aus Singapur stammen oder von außerhalb ins Land

6 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%

10%

20%

geflossen sind, steuerpflichtig. Wenn ein Unternehmen Einkünfte in Singapur anlegt, erwirtschaftet oder nach Singapur einführt, muss es hierfür eine Einkommensteuererklärung einreichen. Die Einreichungsfrist für die Steuererklärung ist der 30. November des Veranlagungsjahrs, dabei wird die Steuer auf Basis des Vorjahres geschätzt. • Investitionsanreize: Im Rahmen des PIC/S werden Anreize für

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

die medizinische Forschung geboten. Des Weiteren werden Unternehmen begünstigt, die ihre Unternehmenszentrale im Land gründen. Indirekte Steuern • Steuersatz: Es wird eine Steuer von 7 Prozent auf Waren und Dienstleistungen erhoben. • Sonstiges: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von dieser Steuer ausgenommen.

Einkommensteuer • Steuersatz: Die Einkommensteuer folgt einem progressiven System mit Raten von 0 Prozent bis 20 Prozent. Für Nichtansässige gilt eine Einkommensteuer von pauschal 15 Prozent und ist somit im Schnitt höher als die Einkommensteuer von ansässigen Bürgern. • Sonstiges: Singapurische Staatsangehörige sowie dauerhaft ansässige Arbeitnehmer (sowie ihre Arbeitgeber) sind verpflichtet, sich am staatlichen Sozialversicherungsfond zu beteiligen.

ASEAN - Thailand

Währung: Thailändische Baht (THB)

Regelsteuersatz in Thailand

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: Der Steuersatz wurde für die nächsten z wei Rechnungsperioden von 23 Prozent auf 20 Prozent reduziert (gültig seit 1. Januar 2013). • Ansässigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansässig vor der Steuer, sofern es unter thailändischem Recht registriert wurde. Bei ausländischen Investoren wird die Einkommensteuer auf Basis des Nettogewinns der in Thailand abgewickelten Geschäfte veranlagt. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Zahlung erfolgt in zwei jährlichen Raten. Steuerhinterziehung wird in Thailand streng bestraft. • Investitionsanreize: F&E-Kosten können doppelt abgesetzt werden. Darüberhinaus sind Lizenzkosten steuerlich begünstigt.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

15%

37%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Die Umsatzsteuer wurde von 10 Prozent auf 7 Prozent reduziert. Einige Waren und Dienstleistungen sind hiervon befreit oder unterliegen dem Nullsteuersatz. Einkommensteuer • Steuersatz: Die Einkommensteuer wird auf Basis eines progressiven Systems mit Raten von bis zu 37 Prozent veranlagt. • Sonstiges: Thailand besitzt eine Sozialversicherungskasse, in die Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaßen einzahlen müssen. Die derzeitige Rate liegt bei 4 Prozent des Gehalts des jeweiligen Mitarbeiters und wird bei THB 600 pro Monat gedeckelt.

ASEAN - Vietnam

Währung: Vietnamesische Dong (VND)

Regelsteuersatz in Vietnam

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 25 Prozent (Reduziert sich auf 22 Prozent in 2014 und 20 Prozent in 2016) • Ansässigkeit: Die Körperschaftsteuer gilt für alle Unternehmen, die in Vietnam wirtschaften. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Erklärung der Körperschaftsteuer kann auf vier verschiedene Arten erfolgen quartalsweise Steuererklärung, jährliche Steuererklärung, Ad hoc Steuererklärung oder Steuererklärungen für die Schließung bzw. Änderung von Unternehmen sowie für Projektabschlüsse. • Investitionsanreize: Steuerpflichtige können unter vietnamesischem Recht bis zu 10 Prozent ihres jährlichen Einkommens für F&EAusgaben aufwenden und diesen Betrag vom steuerrelevanten Einkommen abziehen. Für geförderte Projekte gelten die folgenden reduzierten Steuersätze: oo 20 Prozent für Unternehmen mit einem Jahreseinkommen von weniger als VND 20 Milliarden.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

35%

oo 10 Prozent für Unternehmen, die in Projekte des sozialen Wohnungsbaus investieren. oo In speziellen Wirtschaftszonen oder geförderten Bereichen können weitere Steuervorteile, wie Steuerbefreiung oder Steuerminderung, gelten. Indirekte Steuern • Steuersatz: 10 Prozent Umsatzsteuer • Sonstiges: Der Export von Gütern und Dienstleistungen unterliegt dem Nullsteuersatz; bei spezifischen grundlegenden Gütern gilt ein ermäßigter Steuersatz von 5 Prozent. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 35 Prozent • Sonstiges: Nichtansässige Unternehmen werden pauschal mit 20 Prozent besteuert. Für vietnamesische Arbeitnehmer müssen Arbeitgeber außerdem Sozialversicherungsabgaben zahlen.

ASIA BRIEFING - 7

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

China

Währung: Chinesische Renminbi (RMB)

Regelsteuersatz in China

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

3%/6%/11%/17%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 25 Prozent • Ansässigkeit: Unternehmen gelten als ansässig, wenn sie unter chinesischem Recht gegründet wurden oder die Geschäftsleitung des ausländischen Unternehmens in China ausgeübt wird. • Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die jährliche Steuerklärung muss bis zum 31. Mai am Ende des Steuerjahres eingereicht werden. Darüberhinaus wird jeweils 15 Tage nach Ablauf eines Quartals eine quartalsweise (in bestimmten Fällen monatliche) Steueranmeldung fällig. • Investitionsanreize: Nach behördlicher Zustimmung kann e i n S t e u e r n a c h l a s s v o n 5 0 P r o z e n t a u f Fo r s c h u n g s und Entwicklungsausgaben geltend gemacht werden. Für Unternehmen, deren Geschäftstätigkeit zu einer geförderten Branche zählt und deren Firmensitz in den zentralen bzw. westlichen Provinzen liegt, können eine Ermäßigung von 15 Prozent auf die Körperschaftssteuer beantragen. Zudem gilt in 21 Städten ein ermäßigter Körperschaftsteuersatz für anerkannte technologisch fortgeschrittene Dienstleistungsunternehmen. Zudem gelten steuerliche Sonderregelungen für Einkommen, das im Rahmen von Umweltschutzprojekten erwirtschaftet wird, sowie Firmen, die

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

45%

umweltschonende Produktionsmittel einsetzen. Indirekte Steuern • Steuersatz: Der allgemeine Mehrwertsteuersatz liegt bei 17 Prozent, wobei bestimmte Waren einem ermäßigten Steuersatz von 13 Prozent unterliegen. Kleinunternehmer können unter Verzicht auf die Verrechnung der Vorsteuer die Anwendung eines ermäßigten Satzes von 3 Prozent geltend machen. • Sonstiges: Unter der Mehr wer tsteuerreform, welche die Gewerbesteuer ablöste, unterliegt die Transportindustrie einem Steuersatz von 11 Prozent und die moderne Dienstleistungsindustrie einem Steuersatz von 6 Prozent. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 45 Prozent in Abhängigkeit von Höhe und Quelle des Einkommens. • Sonstiges: Arbeitgeber und Arbeitnehmer sind verpflichtet, in die Sozialversicherungskassen einzuzahlen. Die Sätze variieren und sind abhängig vom Standort und der Gehaltsklasse.

Hong Kong

Währung: Hong Kong Dollar (HKD)

Regelsteuersatz in Hongkong

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

16.5%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 16,5 Prozent bzw. 15 Prozent für nicht eingetragene Körperschaften • Ansässigkeit: Die Ansässigkeit eines Unternehmens ist für die Veranlagung der Körperschaftsteuer unerheblich, kann jedoch im Zusammenhang mit Transferpreisen, sogenannten „Off-Shore“ Kapitalausnahmen und Steuerabkommen eine Rolle spielen. • Compliance: Es gilt das Prinzip: Erst veranlagen, später prüfen. Steuererklärungen sind fällig zum: oo 30. April des Folgejahres, sofern das Geschäftsjahr zwischen dem 1. April und dem 30. November endet. oo 15. August des Folgejahres, sofern das Geschäftsjahr zwischen dem 1. und dem 31. Dezember endet.

8 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

4.95%

17%

oo 15. November desselben Jahres, sofern das Geschäftsjahr zwischen dem 1. Januar und dem 31. März endet. • Investitionsanreize: Ausgaben für wissenschaftliche Forschung sowie Ausgaben für bestimmte Anlagegüter oder technische Ausbildungen sind unmittelbar abzugsfähig. Außerdem sind Ausgaben für Copyrights, registrierte Designs und registrierte Marken in gleichen Raten über einen Zeitraum von 5 Jahren absetzbar. Indirekte Steuer • Steuersatz: Es gibt keine Mehrwertsteuer. Einkommensteuer • Steuersatz: Zwischen 2 und 17 Prozent.

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

Indien

Währung: Indische Rupie (INR)

Regelsteuersatz in Indien

Körperschaftsteuer

Indirekte Steuer

30%/40%

12.5%

Körperschaftsteuer • Steuersatz: 30 Prozent für indische Unternehmen und 40 Prozent für ausländische Unternehmen • Ansässigkeit: Unternehmen gelten als ansässig, wenn sie in Indien gemeldet sind oder die Geschäftsführung während irgendeines Veranlagungsjahres ausschließlich in Indien ausgeübt wurde. • Compliance: Fälligkeitsdatum ist der 30. November, wenn das Unternehmen internationale Transaktion durchführt, ansonsten gilt der 30. September für alle weiteren Unternehmen. • Investitionsanreize: Indische Firmen können ihre geschäftsbezogenen Forschungs- und Entwicklungsausgaben zu 100 Prozent absetzen; Kosten für wissenschaftliche Forschung in der unternehmenseigenen F&E-Abteilung können sogar zu 200 Prozent abgesetzt werden. Unter bestimmten Voraussetzungen gelten weitere Vergünstigungen und Steuervorteile. Außerdem werden steuerliche Anreize für ausländische Firmen geboten, die in den Bereichen Energie, Schifffahrt, Luftfahrt sowie bestimmten anderen Branchen tätig sind.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

5%-20%

10%

30%

Indirekte Steuern • Steuersatz: Der allgemeine Mehrwertsteuersatz liegt derzeit bei 12,5 Prozent, wobei Steuersätze und Steuerbefreiungen zwischen den einzelnen Bundesstaaten variieren. Der Normalsatz der zentralen Verkaufssteuer liegt bei 2 Prozent und der Normalsatz der Dienstleistungssteuer bei 12 Prozent, plus einer CESS Steuer von 3 Prozent. • Sonstiges: Indien arbeitet derzeit an einer umfassenden Mehrwertsteuer und Dienstleistungssteuer, die die jetzige Warenund Dienstleistungssteuer ersetzen soll. Einkommensteuer • Steuersatz: Bis zu 30 Prozent. • Sonstiges: Es gilt eine Bildungssteuer von 3 Prozent. Außerdem sind Arbeitgeber und Arbeitnehmer zu einem Beitrag in Höhe von 12 Prozent des Gehalts zur staatlichen Sozialversicherung verpflichtet.

Weltbank-Ranking: „Ease of Paying Taxes“ 2014 Die Weltbank veröffentlichte kürzlich ihren Bericht „Doing Business 2014“, der das Wirtschaftsumfeld von 189 Volkswirtschaften weltweit analysiert und diese auf Basis der „Ease of Doing Business“ eingeordnet hat. Einer der Schlüsselindikatoren ihrer Analyse ist die „Ease of Paying Taxes”, dies umfasst unter anderem die Dauer, Gesamtsteuerrate und die Anzahl der Zahlungsvorgänge, die ein lokales mittelständisches Unternehmen tätigen muss, um alle seine notwendigen steuerlichen Pflichten zu bezahlen. Der Graph veranschaulicht die Position der 13 Länder, die in diesem Heft verglichen werden.

Hongkong

Brunei

Kambodscha

Myanmar

107

China

Indonesien

Indien

189 4

Singapur

Malaysia

Thailand

119 120

Laos

Unsere neue ASEAN Briefing Webseite bietet regelmäßige Updates über Angelegenheiten in ASEAN sowie die Möglichkeit zum Download aller Freihandelsabkommen von ASEAN, Mitgliedsstaaten Mehr zu Wirtschaftsnachrichten

der Doppelbesteuerung und bilaterale Investitionsabkommen mit

sowie

allen Ländern und Regionen auf der ganzen Welt, einschließlich China,

Auslandsinvestitionen, Recht und

Information

Indien, sowie alle weiteren asiatischen Nationen, der Europäischen

Steuern in ASEAN finden sie unter:

Union, der Vereinigten Staaten von Amerika, Afrika, Naher Osten, Südamerika und Australien.

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131 137

149

158

Philippinen Vietnam

Ein Beispiel der hundert aktualisierten ASEAN Vertragsdokumente. Das Freihandelsabkommen zwischen Singapur und den Vereinigten Staaten (1994), 188 Seiten. Nachträgliche Änderungen stehen ebenfalls online zur Verfügung. Download unter www.aseanbriefing.com

Free Trade Agreement between Singapore and U.S

This document was downloaded from ASEAN Briefing (www.aseanbriefing.com) and was compiled by the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com). Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and financial review services to multinationals investing in emerging Asia.

ASIA BRIEFING - 9

Der Große Steuervergleich für Asien 2014

Vergleich der persönlichen Einkommensteuer in Asien Die Regelungen zur persönlichen Einkommensteuer variieren stark zwischen den Gerichtsbarkeiten. Hier soll ein exemplarischer Überblick für China, Indien, Vietnam, Singapur und Hongkong geboten werden. Ein wesentlicher Faktor bei der Bestimmung der persönlichen Steuerschuld für Ausländer ist der Wohnsitz. In China sind Personen, die weniger als 90 Tage in einem Kalenderjahr in China verbringen, (oder 183 Tage für die Bewohner von Ländern, die ein Steuerabkommen mit China haben) von der Einkommensteuer ausgenommen, sofern das Einkommen von einem nicht in China ansässigen Unternehmen gezahlt wird und nicht einer Betriebsstätte in China zugerechnet werden kann. Wenn Personen ihr Gehalt von einem Unternehmen in China beziehen, muss sämtliches Einkommen aus Tätigkeiten, die in China erfolgen, versteuert werden.

Hongkong 40% 35%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

0% $-

$50,000

30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% $-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In China wird das Einkommen aus Löhnen und Gehältern gemäß sieben progressiven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, versteuert.

Steuersatz (%)

Singapur

35% 30% 25% 20% 15% 10% 5%

Steuerpflichtiges Nettojahreseinkommen (USD)

Steuersatz (%)

35%

40%

$50,000

$100,000 ...

Nettojahreseinkommen (USD)

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Hongkong gilt die jeweils niedrigere der folgenden zwei Veranlagungsmethoden: einem progressiven Steuersatz zwischen 2 bis 17 Prozent des steuerpflichtigen Nettoeinkommens (nach Abzug eventueller Freibeträge und steuerlich absetzbarer Beträge) sowie ein einheitlicher Steuersatz von 15 Prozent basierend auf dem jährlichen Nettoeinkommen (nach Abzug steuerlich absetzbarer Beträge) 50%

40%

50%

Einheitlicher Steuersatz (%)

$100,000 ...

China

Steuersatz (%)

45%

40%

Progressiver Steuersatz (%)

50%

Indien

In Singapur gilt ein progressives Steuersystem mit Raten von 0 bis 20 Prozent auf das persönliche Einkommen von Steueransässigen. Für Nichtansässige, die Einkommen in Singapur erwirtschaften, müssen auf dieses gemäß desselben progressiven Systems oder mit einem Satz von 15 Prozent besteuern, je nachdem welche Methode zu einem höheren Steuerbetrag führt. 50%

45%

40%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

Steuersatz (%)

Vietnam

0% $-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Indien existieren verschiedene progressive Steuertarifgruppen, die von 10 bis 30 Prozent reichen und vom Alter abhängen. Jede Gruppe hat dabei unterschiedliche Freibeträge.

10 - ASIA BRIEFING

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Vietnam wird das Privateinkommen Ansässiger nach einem progressiven Steuersystem mit Raten von 5 bis 35 Prozent besteuert. Nichtansässige zahlen pauschal 20 Prozent.

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