Άσκηση 1: Το Ισοζύγιο της επιχείρησης ALESTA ΑΕ στις 15/12/20X6 ήταν το παρακάτω: Α/Α 1.
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΚΤΙΡΙΑ
ΧΥ 10.00
ΠΥ
0 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
ΕΣΟΔΑ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΕΠΟΜΕΝΩΝ ΑΣΧΟΛΙΩΝ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΑΡΧΗΣ ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΑΠΟΣΒΕΣΜΕΝΑ ΚΤΙΡΙΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ
13. 14. 15. 16. 17.
ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΠΕΛΑΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΣΥΝΟΛΑ
200 400 500 4.000 5.000 8.000 7.400 3.500 4.000 6.000 24.50 0 2.000 2.500 1.000 600 400 40.00
40.00
0
0
Στο β’ δεκαπενθήμερο του Δεκεμβρίου να ληφθούν υπόψη τα παρακάτω: 1. Αγορά εμπορευμάτων 3000 ευρώ, τα μισά με συναλλαγματική και τα υπόλοιπα μετρητά 2. Πώληση εμπορευμάτων 5000 ευρώ, τα μισά με συναλλαγματική και τα υπόλοιπα μετρητά 3. Στα διάφορα έξοδα έχει περιληφθεί ποσό 200 ευρώ για διαφήμιση του επόμενου έτους 4. Είσπραξη 100 ευρώ από πελάτες καταχωρήθηκε από λάθος ως πώληση εμπορευμάτων 5. Κατάθεση στην τράπεζα 300 ευρώ καταχωρήθηκε κατά λάθος με το ποσό των 30 ευρώ 6. Υπολογίστηκε ότι απαιτούνται επιπλέον τόκοι από πελάτες 40 ευρώ 7. Στα έσοδα ενοικίων (παρεπόμενων ασχολιών) έχουν περιληφθεί και 50 ευρώ για ενοίκια του 2016 8. Επιστροφή
ακατάλληλων
εμπορευμάτων
αξίας
100
ευρώ
σε
προμηθευτή 9. Καταβολή 150 ευρώ ως έκπτωση σε πελάτη (όχι παρέχεται έκπτωση)
10. Ο ονομαστικός (μικτά) μισθός Δεκεμβρίου είναι 1000 ευρώ (κρατήσεις για ΙΚΑ εργαζομένου 200 ευρώ, ΦΜΥ 100 ευρώ, εργοδοτική εισφορά 300 ευρώ 11. Τα κτίρια υπόκεινται σε 5% ετήσια σταθερή απόσβεση Αν δε λαμβάνεται υπόψη η φορολογία εισοδήματος και στις 31/12 του ίδιου έτους τα μένοντα εμπορεύματα (τέλους χρήσης) αξίζουν 3200 ευρώ, ζητούνται: 1. Οι εγγραφές σε ημερολόγιο και καθολικό για τα παραπάνω γεγονότα και οι τακτοποιήσεις τους (προσαρμογές) 2. Ισοζύγιο 3. Να προσδιοριστεί λογιστικά το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημία) της χρήσης με τη συγκέντρωση των αποτελεσματικών λογαριασμών 4. Η σύνταξη ισολογισμού
1.
Αγορές εμπορευμάτων
3000
Ταμείο
1500
Γραμμάτια πληρωτέα
1500
Ως αγορά εμπορευμάτων 2.
Ταμείο
2500
Γραμμάτια εισπρακτέα
2500
Πωλήσεις εμπορευμάτων
5000
Ως πώληση εμπορευμάτων 3.
Μεταβατικός λογ ενεργητικού
200
Διάφορα έξοδα
200
Τακτοποίηση εξόδου 4.
Πωλήσεις εμπορευμάτων
100
Πελάτες
100
Μερικός αντιλογισμός άρθρου 5.
Όψεως
270
Ταμείο
270
Μερικός αντιλογισμός άρθρου 6.
Πελάτες Έσοδα κεφαλαίου
40 40
Επιβάρυνση πελατών με τόκους 7.
Έσοδα παρεπόμενων ασχολ
50
Μεταβατικοί λογ παθητικού
50
Τακτοποίηση προεισπραχθέντων ενοικίων 8.
Προμηθευτές
100
Επιστροφές αγορών
100
Επιστροφή εμπορευμάτων 9.
Εκπτώσεις πωλήσεων
150
Ταμείο
150
Πληρωμή έκπτωσης πελάτη 10.
Αμοιβές κ έξοδα προσωπικού
1300
Αμοιβές προσωπικού
1000
Εργοδοτικές εισφορές
300
Ασφαλιστικοί οργανισμοί
500
ΙΚΑ εργοδότη
300
ΙΚΑ εργαζομένου
200
ΦΜΥ
100
Ταμείο
700
Ως μισθοδοτική κατάσταση Δεκεμβρίου 11.
Αποσβέσεις κτιρίων
500
Αποσβεσμένα κτίρια
500
Υπολογισμός αποσβέσεων κτιρίων 12.
Γενική εκμετάλλευση
19750
Εμπορεύματα αρχής
5000
Αγορές εμπορευμάτων
11000
Διάφορα έξοδα
1800
Εκπτώσεις πωλήσεων
150
Αμοιβές κ έξοδα προσωπικού
1300
Αποσβέσεις κτιρίων
500
Μεταφορά ΧΥ στην γενική εκμετάλλευση 13.
Εμπορεύματα τέλους
3500
Έσοδα κεφαλαίου
240
Έσοδα παρεπόμενων ασχολ
350
Πωλήσεις εμπορευμάτων
12300
Επιστροφές αγορών
100
Γενική εκμετάλλευση
16490
Μεταφορά ΠΥ κ εμπ. τέλους στη ΓΕ Ζημία χρήσης
14.
3260
Γενική εκμετάλλευση
3260
Προσδιορισμός αποτελέσματος Κεφάλαιο
15.
3260
Ζημία χρήσης
3260
Μείωση κεφαλαίου λόγω ζημίας
15/12
ΚΤΙΡΙΑ 10000
ΕΣΟΔΑ ΚΕΦ 200 40 ΓΕ
ΓΡΑΜ ΠΛΗΡ 500
15/1
1500
2 1
ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜ 15/12 8000 11000 ΓΕ 1 3000
15/12 6
15/12
240
ΜΕΤΑΒ ΛΟΓ ΕΝ 15/1 4000 2 3
7 ΓΕ
ΕΣ ΠΑΡ ΑΣΧ 50 400 350
ΕΜΠΟΡΕΥΜ ΑΡΧΗΣ 15/12 5000 5000 ΓΕ
200
ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜ 4 100 7400 15/12 5000 2 ΓΕ 1230
ΑΠΟΣΒΕΣΜ ΚΤΙΡΙΑ 3500 15/12 500 11
0
15/12
ΤΑΜΕΙΟ 4000 1500
2
2500
270 150 700
ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ
1 5 9 10
15/1
ΟΨΕΩΣ 6000
2 5
270
15
ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3260 2450 0
ΜΕΤΑΒ ΛΟΓ ΠΑΘ
ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ
15/12
15/12
2000
200
3
1800
ΓΕ
15/12
ΠΕΛΑΤΕΣ 600 100
6
40
4
2500 50
15/12 7
ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡ 15/1 400 2 2
2500
ΓΕ
ΑΜΟΙΒΕΣ Κ ΕΞ ΠΡΟΣΩΠ 10 1300 1300 ΓΕ
ΦΜΥ
ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΚΤΙΡΙΩΝ 11 500 500 ΓΕ
10
ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 12 19750 3500 13 1299 13
14
100
ΖΗΜΙΑ ΧΡΗΣΗΣ 3260 3260
1000
100
ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓΑΝ 500 10
ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΤΕΛΟΥΣ 13 3500
15
0 3260 ζημία
Ενεργητικό
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ALESTA ΑΕ
Παθητικ ό
Α. ΠΑΓΙΑ Κτίρια (- αποσβέσεις)
6.000
Β. ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ Εμπορεύματα τέλους Μεταβατικοί λογ ενεργητικού Πελάτες
3.500 4.200 540
Γ. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ Ταμείο όψεως Γραμμάτια εισπρακτέα
3.880 6.270 2.900
15/12
ΕΠΙΣΤΡΟΦΕΣ ΑΓΟΡΩΝ 100 8
ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 9 150 150 ΓΕ
100
8
Α. ΚΕΦΑΛΑΙΟ Κεφάλαιο Β. ΒΡΑΧ ΥΠΟΧΡ Μεταβατικοί λογ παθητικού Γραμμάτια πληρωτέα Προμηθευτές Ασφαλιστικοί οργανισμοί ΦΜΥ
21.240 2.550 2.000 900 500 100
ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ
27.29
ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ
27.290
0
Άσκηση 2: Το Ισοζύγιο της επιχείρησης ALESTA ΟΕ στις 15/12/20X6 ήταν το παρακάτω: Α/Α 1.
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Έπιπλα
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Τόκοι κ συναφή έξοδα Έσοδα παρεπόμενων ασχολιών Γραμμάτια πληρωτέα Μεταβατικοί λογ ενεργητικού Εμπορεύματα αρχής Αγορές εμπορευμάτων Πωλήσεις εμπορευμάτων Αποσβεσμένα έπιπλα Ταμείο Όψεως Κεφάλαιο
ΧΥ 10.00
ΠΥ
0 300 400 500 4.000 5.000 6.000 9.400 4.000 4.000 6.000 20.50 0
13. 14. 15. 16. 17.
Παροχές τρίτων Μεταβατικοί λογ παθητικού Προμηθευτές Πελάτες Γραμμάτια εισπρακτέα ΣΥΝΟΛΑ
2.000 2.500 1.000 600 400 38.30
38.30
0
0
Στο β’ δεκαπενθήμερο του Δεκεμβρίου να ληφθούν υπόψη τα παρακάτω: 1. Αγορά εμπορευμάτων 2000 ευρώ, τα μισά με συναλλαγματική και τα υπόλοιπα μετρητά 2. Πώληση εμπορευμάτων 6000 ευρώ, τα μισά με συναλλαγματική και τα υπόλοιπα μετρητά 3. Εξόφληση γραμματίων 80 ευρώ καταχωρήθηκε από λάθος ως είσπραξη γραμματίων 4. Στα έσοδα παρεπόμενων ασχολιών δεν έχουν περιληφθεί οι απαιτήσεις από προμήθειες και μεσιτείες 150 ευρώ 5. Κατάθεση στην τράπεζα 300 ευρώ καταχωρήθηκε κατά λάθος με το ποσό των 3000 ευρώ 6. Υπολογίστηκε ότι οφείλονται επιπλέον τόκοι 40 ευρώ σε προμηθευτές 7. Οφείλουμε τον λογαριασμό ΔΕΗ Δεκεμβρίου ύψους 180 ευρώ 8. Επιστροφή ακατάλληλων εμπορευμάτων αξίας 200 ευρώ από πελάτη 9. Είσπραξη 80 ευρώ ως έκπτωση από προμηθευτή (όχι παρέχεται έκπτωση) 10. Ο ονομαστικός (μικτός) μισθός Δεκεμβρίου είναι 1200 ευρώ (κρατήσεις ικα εργαζομένου 300 ευρώ, ΦΜΥ 100 ευρώ, εργοδοτική εισφορά 500 ευρώ 11. Τα έπιπλα υπόκεινται σε 10% ετήσια σταθερή απόσβεση Αν δε λαμβάνεται υπόψη η φορολογία εισοδήματος και στις 31/12 του ίδιου έτους τα μένοντα εμπορεύματα (τέλους χρήσης) αξίζουν 3000 ευρώ, ζητούνται: 1. Οι εγγραφές σε ημερολόγιο και καθολικό για τα παραπάνω γεγονότα και οι τακτοποιήσεις τους (προσαρμογές) 2. Ισοζύγιο 3. Να προσδιοριστεί λογιστικά το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημία) της χρήσης με τη συγκέντρωση των αποτελεσματικών λογαριασμών 4. Η σύνταξη ισολογισμού
1.
Αγορές εμπορευμάτων
2000
Ταμείο
1000
Γραμμάτια πληρωτέα
1000
Ως αγορά εμπορευμάτων 2.
Ταμείο
3000
Γραμμάτια εισπρακτέα
3000
Πωλήσεις εμπορευμάτων
6000
Ως πώληση εμπορευμάτων 3.
Γραμμάτια εισπρακτέα
80
Γραμμάτια πληρωτέα
80
Ταμείο
160
Μερικός αντιλογισμός άρθρου 4.
Μεταβατικοί λογ ενεργητικού
150
Έσοδα παρεπόμενων ασχολ
150
Τακτοποίηση προμηθειών – μεσητειών Ταμείο
5.
2700
Καταθέσεις όψεως
2700
Μερικός αντιλογισμός άρθρου 6.
Τόκοι κ συναφή έξοδα
40
Προμηθευτές
40
Επιβάρυνση από τόκους προμηθειών 7.
ΔΕΗ
180 Μεταβατικοί λογ παθητικού
180
Τακτοποίηση λογαριασμού ΔΕΗ 8.
Επιστροφή πωλήσεων
200
Πελάτες
200
Επιστροφή πωληθέντων εμπορευμάτων 9.
Ταμείο
80 Εκπτώσεις αγορών
80
Είσπραξη έκπτωσης από αγορά εμπ 10. Αμοιβές κ έξοδα προσωπικού
1700
Αμοιβές προσωπικού
1200
Εργοδοτικές εισφορές
500
Ασφαλιστικοί οργανισμοί
800
ΙΚΑ εργοδότη
300
ΙΚΑ εργαζομένου
500
ΦΜΥ
100
Ταμείο
800
Ως μισθοδοτική κατάσταση Δεκεμβρίου 11. Αποσβέσεις επίπλων
1000
Αποσβεσμένα έπιπλα
1000
Υπολογισμός αποσβέσεων επίπλων 12. Γενική εκμετάλλευση
18420
Επιστροφές πωλήσεων
200
Τόκοι κ συναφή έξοδα
340
Εμπορεύματα αρχής
5000
Αγορές εμπορευμάτων
8000
Παροχές τρίτων
2180
Αμοιβές κ έξοδα προσωπικού
1700
Αποσβέσεις επίπλων
1000
Μεταφορά ΧΥ στην γενική εκμετάλλευση 13. Εμπορεύματα τέλους
3000
Έσοδα παρεπόμενων ασχολ
550
Πωλήσεις εμπορευμάτων
15400
Εκπτώσεις αγορών
80
Γενική εκμετάλλευση
16030
Εμπορεύματα τέλους
3000
Μεταφορά ΠΥ κ εμπ. τέλους στη ΓΕ Γενική εκμετάλλευση
14.
610
Κέρδος χρήσης
610
Προσδιορισμός αποτελέσματος 15. Κέρδος χρήσης
610
Κεφάλαιο
610
Κεφαλαιοποίηση κερδών
15/12
ΕΠΙΠΛΑ 10000
ΤΟΚΟΙ Κ ΣΥΝΑΦΗ ΕΞΟΔΑ 15/1 300 2 6
40
150 340
ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ
ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΕΠΟΜ ΑΣΧΟΛ 400 15/12
ΓΕ
ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓ ΕΝΕΡΓ
ΓΕ
550
ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΑΡΧΗΣ
4
3
80
500
15/1
1000
2 1
ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 15/12 6000
15/1 2 4
15/12
150
6000
15/12
ΤΑΜΕΙΟ 4000 1000
2 5 9
3000 2700 80
2
160 800
ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ 15/12 2000 7 180 2180
ΠΕΛΑΤΕΣ 600 200
1
15/1
ΟΨΕΩΣ 6000 2700
5
3 10
ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΣ ΛΟΓ ΠΑΘ 2500 15/12 180 7
1000
11
ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2050
15/12
0 610
15
ΕΚΠΤΩΣΗ ΑΓΟΡΩΝ ΓΕ 80 80
ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 1000 15/12 40 5
ΓΕ
8
ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ 15/1 400 2 2 3
9
10
11
ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 8 200 200 ΓΕ
3000 80
ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 10 1700 1700 ΓΕ
ΦΜΥ 100
ΑΠΟΣΒΕΣΜΕΝΑ ΕΠΙΠΛΑ 4000 15/12
ΓΕ
2
15/12
ΓΕ
0
2000 8000
5000 5000
ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤ 15/1 1540 9400 15/12 2
1
4000
ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 1000
ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓ 800 10
ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 12 1842 1903 13
0 1000
0
ΓΕ 610
15
ΚΕΡΔΟΣ ΧΡΗΣΗΣ 610 610
14
Ενεργητικό
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ALESTA ΟΕ
Παθητικ ό
Α. ΠΑΓΙΑ Έπιπλα (- αποσβέσεις)
5.000
Β. ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ Εμπορεύματα τέλους Μεταβατικοί λογ ενεργητικού Πελάτες
3.000 4.150 400
Γ. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ Ταμείο Όψεως Γραμμάτια εισπρακτέα
7.820 3.300 3.480
ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ
27.15 0
Α. ΚΕΦΑΛΑΙΟ Κεφάλαιο Β. ΒΡΑΧ ΥΠΟΧΡ Μεταβατικοί λογ παθητικού Γραμμάτια πληρωτέα Προμηθευτές Ασφαλιστικοί οργανισμοί ΦΜΥ
ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ
21.110 2.680 1.420 1.040 800 100
27.150