УСПІШНИЙ БІЗНЕС – ДОБРОБУТ ГРОМАДЯН
ІНФОРМАЦІЙНІ МАТЕРІАЛИ до проекту Податкового кодексу України
вересень - 2010
ЗМІСТ І.
Місія податкової реформи
1
ІІ.
Цілі і завдання податкової реформи
2
ІІІ.
Перешкоди для розвитку економіки
3
ІV.
Результати всенародного обговорення проекту Податкового кодексу України
4
V.
Новації Податкового кодексу України
5
VI.
Зменшення податкового навантаження на економіку
6
Податок на прибуток
7
Податок на додану вартість
8
VII.
Усунення адміністративних перешкод для бізнесу та вдосконалення правил справляння податків
9
VIII.
Зменшення кількості податків і зборів
9
Загальнодержавні податки і збори
9
Місцеві податки і збори
10
IX.
Сприятливі умови для початку власного бізнесу
12
X.
Справедливе оподаткування фізичних осіб
13
XI.
Принципи, на яких побудований проект Податкового кодексу України
15
XII.
Результати прийняття Податкового кодексу України
16
ПОДАТКОВА РЕФОРМА
спрямована на реалізацію СПІЛЬНОЇ МІСІЇ
Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, яка підтримана українським суспільством
Забезпечити створення такого рівня добробуту громадян, розвитку економіки, який дозволить Україні за 10 років увійти до 20-ки найбільш економічно розвинених країн світу (G20)
Стратегічним документом (Дорожньою картою) для впровадження Податкової реформи є Програма економічних реформ на 2010-2014 роки
1
2
ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ в контексті Програми економічних реформ на 2010-2014 роки: Забезпечення стійкого економічного зростання на інноваційно-інвестиційній основі з одночасним збільшенням сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів за рахунок:
зміцнення
позиції вітчизняного бізнесу в міжнародній конкурентній боротьбі за рахунок зменшення частки податків у витратах підприємств і скорочення витрат часу платників на нарахування й сплату податків;
підвищення ефективності адміністрування податків; побудови цілісної і всеосяжної законодавчої бази з питань оподаткування, гармонізованої із законодавством ЄС;
встановлення
податкової справедливості для відновлення рівних умов конкуренції в економіці України;
зменшення глибини соціальної нерівності. РОЗВИТОК ЕКОНОМІКИ
створення нових робочих місць
збільшення доходів громадян формування середнього класу як основи для трансформації суспільних відносин
3
Розвитку економіки на етапі перешкоджають:
!
!
сучасному
Високе податкове навантаження
Складні та неефективні адміністративні процедури оподаткування
!
Недовіра суспільства до органів державної влади, викликана їх непрофесіональними, а в окремих випадках і протиправними діями
ПРОЕКТ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ ПІДГОТОВЛЕНО ДЛЯ ГРОМАДЯН І РАЗОМ З ГРОМАДЯНАМИ
4
ВПЕРШЕ в Україні такий документ був розроблений за результатами ВСЕНАРОДНОГО ОБГОВОРЕННЯ,
проведеного в форматі ШИРОКОЇ СУСПІЛЬНОЇ ДИСКУСІЇ щодо майбутньої АРХІТЕКТУРИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ.
у письмовому вигляді 2 108
І
під час проведення “круглих столів” 1 220
Прийняття пропозицій 4 075 до проекту:
через call-центри, через Інтернет-форуми організовані місцевими Мінфіну та ДПА органами влади за 149 допомогою Мінфіну, ДПА, ДМС 598
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
5
пропонує новації, які дозволять:
Суттєво
ЗНИЗИТИ ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ на економіку, стимулювати попит як основу зростання виробництва.
Вивільнити для платників податків ДОДАТКОВИЙ ФІНАНСОВИЙ РЕСУРС, спрямований на:
модернізацію виробничої бази; впровадження у виробництво новітніх технологій; збільшення заробітної плати працівників; створення нових робочих місць.
УСУНУТИ
АДМІНІСТРАТИВНІ ПЕРЕШКОДИ в оподаткуванні, створити сприятливі умови для громадян, що бажають розпочати власну справу.
Запровадити систему адміністрування податків, спрямовану на ЗАХИСТ ЗАКОННИХ ПРАВ і ІНТЕРЕСІВ ПЛАТНИКІВ.
6
ЗМЕНШЕННЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ЕКОНОМІКУ
Сприятливі умови ведення бізнесу – усім платникам податків
ЄДИНИЙ ПОДАТОК ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
МАЛИЙ БІЗНЕС
неплатники ПДВ податок на прибуток –
податок на прибуток – 0% на 5 років
не сплачується
дохід до 3 млн. грн. на рік
дохід до 300 тис. грн. на рік корекція на індекс інфляції
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС
СЕРЕДНІЙ та ВЕЛИКИЙ БІЗНЕС
ПДВ – 17% з 1 січня 2014 року
податок на прибуток – 19%
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
7
Поетапне зниження ставки податку
2010
2011
2014
2015
2016
І Системні новації Зміст новації
Мета
СТИМУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ
•
залучення інвестицій:
− поступове зниження ставки податку до 16% (з 2011р. – 19%, з 2014р. – 18 %, з 2015р. – 17 %, з 2016р. – 16 %); (ст.160) − запровадження (до 2016 р.) 0 ставки податку для новоутворених суб'єктів господарювання-юридичних осіб, а також підприємств з оборотом до 3 млн. грн.;(ст. 164) − запровадження на 10 років звільнення від оподаткування прибутку підприємств галузей легкої промисловості (крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині) та суб’єктів господарської діяльності від надання готельних послуг, підприємств суднобудівної та літакобудівної промисловості; (пп.11.3 п. 11 прикінцевих положень)
•
оновлення основних засобів: запровадження п’яти методів нарахування амортизації, в тому числі і методів прискореної амортизації по 16 групам основних засобів, передбачених бухгалтерським обліком; (ст.154)
•
інвестування у людський капітал зняття обмежень на витрати щодо первинної професійної підготовки працівників безпосередньо на виробництві, навчання, перепідготовку та підвищення професійної кваліфікації фахівців, у тому числі за необхідності у закордонних навчальних закладах.(ст.149, п.149.1.3.)
Забезпечення умов для структурної перебудови економіки України, збільшення частки високотехнологічних підприємств Стимулювання ділової та інвестиційної активності Стимулювання оновлення основних засобів Створення мотиваційних умов для розвитку
8
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
ПДВ – 17% з 1 січня 2014 року
Не є об'єктом оподаткування ПДВ: - операції з металобрухтом
- операції з зерновими культурами - операції з технічними культурами -(ріпак, соняшник) - операції з лісом - юридичні послуги - консалтингові послуги - аудиторські послуги - послуги платників єдиного податку
Автоматичне відшкодування ПДВ
УСУНЕННЯ АДМІНІСТРАТИВНИХ ПЕРЕШКОД ДЛЯ БІЗНЕСУ ТА ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРАВИЛ СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКІВ
Зменшення кількості загальнодержавних
9
29
податків та зборів
19 ЩО ЗАЛИШИЛИСЬ 1
Податок на прибуток підприємств, у т.ч. дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоративними, казенними або комунальними підприємствами
2
Податок на доходи фізичних осіб
3
Податок на додану вартість
4
Плата за землю
5
Збір за використання радіочастотного ресурсу України
6
Фіксований сільськогосподарський податок
7
Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства (застосовується до 31 грудня 2014 року)
8
Мито
9
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
10
Збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
11
Єдиний податок
проект
НА ЗАМІНУ
чинне законодавство
12
Акцизний податок
Акцизний збір
13
Податок на транспортні засоби (перша реєстрація)
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів
14
Екологічний податок
Збір за забруднення навколишнього природного середовища
15
Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
Рентні платежі
16
Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні
17 18 19
Плата за користування надрами Збір за спеціальне використання води Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
Збір за спеціальне використання природних ресурсів
Загальнодержавні податки і збори
10
СКАСОВАНІ 1
Податок на промисел
2
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
3
Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соцзахисту населення
4
Збір до Державного інноваційного фонду
5
Збір за проведення гастрольних заходів
6
Збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження
7
Гербовий збір (застосовується до 1 січня 2000 року)
ВИЗНАЧЕНІ ЯК НЕПОДАТКОВІ ПЛАТЕЖІ 1
Державне мито
2
Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування
3
Єдиний збір що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
4
Збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний)
5
Судовий збір
ПЕРЕНЕСЕНІ ДО МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ 1
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
2
Податок на нерухоме майно (нерухомість)
Зменшення кількості
14
місцевих
податків та зборів проект
4
НА ЗАМІНУ
чинне законодавство
1
Збір за місця для паркування транспортних засобів
Збір за паркування автотранспорту
2
Туристичний збір
Курортний збір
ПЕРЕНЕСЕНІ ІЗ ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ 3
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
4
Податок на нерухоме майно (нерухомість)
СКАСОВАНІ 1
Податок з реклами
2
Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей
3
Ринковий збір
4
Комунальний податок
5
Збір за видачу ордеру на квартиру
6
Збір за участь у бігах на іподромі
7
Збір за виграш у бігах на іподромі
8
Збір за право використання місцевої символіки
9
Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі
10
Збір за право проведення кіно і телезйомок
11
Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг
12
Збір з власників собак
УСУНЕННЯ АДМІНІСТРАТИВНИХ ПЕРЕШКОД ДЛЯ БІЗНЕСУ ТА ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРАВИЛ СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКІВ
Введення правомірності податків
принципу рішення
11
презумпції платника
Запровадження
зовнішнього контролю за застосуванням контролюючими органами прав і повноважень, що можуть завдати істотної шкоди законним правам та інтересам платників податків Наприклад: Стягнення коштів та майна платників податків в рахунок погашення податкового боргу виключно за рішенням суду. Застування визначення рівня “звичайної ціни” на підставі судового рішення.
Запровадження ризико-орієнтованої системи податкового контролю
12
СПРИЯТЛИВІ УМОВИ ДЛЯ ПОЧАТКУ ВЛАСНОГО БІЗНЕСУ
Спрощена система оподаткування Впроваджується: • єдиний податок при річному обсязі доходу до 300 тис. грн. із щорічним корегуванням на індекс інфляції • спрощення бухгалтерського обліку
ВІДМІНЯЄТЬСЯ ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК
СПРАВЕДЛИВЕ ОПОДАТКУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ Податок на доходи фізичних осіб: 15% – при доходах до 10 мінімальних заробітних плат 17% – при доходах більше 10 мінімальних заробітних плат 5% на нарахований дохід при розміщенні депозиту сумою більшою за 200 тис. гривень. Податок на нерухомість:
• неоподаткована норма на людину – 40 м2або не менше 100 м2 в місті і 200 м2 в сільській місцевості на родину • податок за умови перевищення норми 10 грн. за м2 на рік
13
14
І Системні новації Зміст новації
Мета
запровадження 100% податкової соціальної пільги особам, які утримують двох та більше дітей віком до 18 років – на кожну дитину (п.179.1 ст.179)
зниження до 5% ставки податку з доходів від продажу рухомого майна (п.183.1 ст.183)
встановлення нульової ставки податку для успадкованих сум знецінених грошових заощаджень (пп.184.2.1 п.184.2 ст.184)
звільнення від оподаткування суми державної підтримки на будівництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку відповідно до законодавства (пп.175.1.34, п.175.1 ст.175)
включення до податкової знижки суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у т. ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, процентів за ним (пп.176.3.8 п.176.3 ст.176)
Зниження податкового навантаження на доходи малозабезпечених громадян
15 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС - цілісний, гармонійно пов’язаний та комплексний документ, який забезпечить досягнення балансу інтересів держави і платників податків, конкурентоспроможність вітчизняної податкової системи.
більше 20 законів та більше 50 підзаконних нормативноправових актів у деяких випадках неузгоджених між собою
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС 1 гармонізований нормативно-правовий акт, приведений у відповідність до законодавства ЄС
Впорядкування
нормативної бази, стабільність податкового законодавства
Запобігання
Стимулювання
ділової активності та розвиток економіки
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС
Базові
розвитку тіньової економіки за рахунок удосконалення адміністрування податків
принципи:
рівність усіх перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації — забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, у тому числі нерезидентів) під час визначення прав і обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів);
стабільність оподаткування — недопущення зміни ставок податків і зборів (обов'язкових платежів) та механізму їх адміністрування пізніше, ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року, в якому починають діяти нові правила та ставки;
гармонійне поєднання інтересів держави та платників податків.
16
РЕЗУЛЬТАТ ПРИЙНЯТТЯ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ:
розвиток економіки; фінансове забезпечення виконання державою своїх зобов’язань перед громадянами;
формування середнього класу як основи українського суспільства.
ДЛЯ НОТАТОК