Коваленко А.Ю. Финансы в схемах и таблицах с комментариями by www. molorak.do.am

Содержание Список используемых сокращений

Предисловие

Учебно-тематический план курса «Финансы»

Список рекомендуемой литературы ко всем темам курса «Финансы».

..11

Примерные вопросы для подготовки к экзамену по дисциплине «Финансы» Примерная тематика курсовых работ по дисциплине «Финансы» Коваленко А . Ю . К 56 Ф и н а н с ы в схемах и та бли ца х с ко м ме н т а р и я м и : уче бн ое п о с обие / А. Ю. Коваленко, В. А. Парыгина, А А Теде ев ; под ред. А. Ю. К о в ал е нко . — М. : Эк с м о , 2006. — 320 с. — ( Эк з а ме н по с х е ме ) . ISBN 5 -6 9 9- 1 76 3 9 -Х

Настоящее учебное пособие состоит из схем и таблиц, которые в наглядном и удобном для восприятия виде представляют все темы курса «Финансы» — базового в системе подготовки специалистов данного профиля. Содержание книги полностью соответствует требованиям государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по экономическим специальностям. Пособие включает в себя объем учебных материалов, охватывающих все основные вопросы науки и практики функционирования финансов, обеспечивает необходимые глубокие теоретические знания и практические навыки в финансовой деятельности. Учебное пособие может быть рекомендовано преподавателям, аспирантам и студентам экономических и юридических факультетов высших учебных заведений, а также практическим работникам и всем интересующимся вопросами финансов и финансового законодательства.

«Издательство «Эксмо»,

15 . . . .

Раздел I. ОСНОВЫ ТЕ ОР И И Ф И Н АН СО В

Тема 1. Су щн о ст ь и ф у н к ц и и ф и н а н с ов Тема 2. Фи н а н с о в а я система и управле ние ф и н а н с а ми

21 25

Тема 3. Фи н ан с о в а я по литика Тема 4. Фи н ан с о во е п ла н ир ов а ни е и пр ог нози ро ван ие Тема 5. Фи н а н с о в ы й ко нтр ол ь

48 50 54

Раздел II. ГОСУДАРСТВЕН НЫЕ И МУ Н ИЦ ИПА Л Ь НЫ Е ФИ Н АН СЫ

Тема Тема Тема Тема Тема Тема Тема

6 . Госуда рственный бюдже т как эко н оми че с ка я ка те гория . . . . 71 7. Бюджет ное устройс тво и бюджетна я система 80 8. Бю джетна я кл а с си ф и ка ци я 94 9. Доход ы и расходы бюдже тов 113 10. Бю дже тный п роц есс 147 11. Гос ударственн ый и му ни ц и п ал ьн ый кредит 167 12. Налоговая систе ма Ро сс и йс кой Феде ра ци и 176

Тема 13. Вне бюджетн ые ф о н ды Тема 14. Стра хова ние

246 263

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Раздел III. Ф И Н АН СЫ ХО ЗЯ Й СТВУ ЮЩИ Х СУБЪЕКТОВ Тема Тема Тема лиц а

15. Ф и н а н с ы коммерч ес ки х о р га н из ац и й 16. Фи н а н с ы н екоммер че ски х о р га н из ац и й 17. Ф и н а н с ы п р едп ри ни ма те ле й бе з о бра зо ва ни я ю ридич ес ко го (ин ди видуальн ых пр едп ри ни ма те ле й )

267 267 272 276

Раздел IV. МЕ Ж ДУ Н АР О ДН Ы Е Ф И Н А Н С Ы

278

Тема 18. Междун ар одные фи н а н с о в ые от н о ш е н и я Тема 19. Ме жду на ро дн ые фи н а н с о в ые ор га н и зац и и

278 282

Список используемых сокращений

Приложение

286

БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями) Бюллетень ВС РФ — Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации ВАС РФ — Высший Арбитражный Суд Российской Федерации Ведомости (РСФСР, РФ) — Ведомости Верховного Совета РСФСР, Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета (РСФСР, РФ) Вестник ВАС РФ — Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ВС РФ — Верховный Суд Российской Федерации ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями и дополнениями) ГНС РФ — Государственная налоговая служба Российской Федерации ГТК РФ — Государственный таможенный комитет Российской Федерации Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации Минюст России — Министерство юстиции Российской Федерации М Н С РФ — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) Per. — регистрационный РСФСР — Российская Советская Федеративная Социалистическая Республика РФ — Российская Федерация 5

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (действующая редакция) Ф НС России — Федеральная налоговая служба ФТС России — Федеральная таможенная служба ЦБ РФ — Центральный банк Российской Федерации (Банк России)

Предисловие Настоящее учебное пособие содержит схемы и таблицы с комментариями по всем темам курса «Финансы» — базового в системе подготовки специалистов в области финансов. Представленные в наглядном и удобном для восприятия виде материалы курса полностью соответствуют требованиям государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по эконом ическим специальностям. Таким образом, настоящее пособие включает в себя объем учебных знаний, охватывающих все основные вопросы науки и практики функционирования финансов. Цель учебного курса «Финансы» — дать студентам, будущим специалистам в области управления и финансов, комплекс современных знаний, умений и навыков в сфере финансов, налогообложения, денежного обращения и кредита. Главным результатом изучения дисциплины является формирование у будущих специалистов глубоких теоретических знаний и практических навыков в финансовой деятельности. Знания, полученные студентами в области финансов, углубляются в процессе изучения следующих дисциплин: «Бюджетная система», «Налоги и налогообложение», «Финансовый менеджмент», «Финансы предприятий (организаций)», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Экономический анализ» и др. Изучение курса «Финансы» включает лекции, практические (семинары), индивидуальные занятия, самостоятельную работу студентов и завершается экзаменом. Поэтому основная цель настоящего учебного пособия, с одной стороны, — помочь студентам в успешном освоении рассматриваемого учебного курса, а с другой — содействовать преподавателям, читающим лекции по этому предмету, в эффективном использовании технических средств обучения. 7

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Наглядность схематичного изложения курса позволяет студентам быстро повторить пройденные темы при подготовке к экзамену. Преподаватели, воспользовавшись схемами и таблицами настоящего издания, смогут существенно оптимизировать и разнообразить учебный процесс, благодаря тому, что материал представлен в систематизированном виде. Данное учебное пособие базируется на программах ведущих экономических вузов. Предназначено для преподавателей, аспирантов и студентов экономических учебных заведений, слушателей системы повышения квалификации, а также для практических работников и всех интересующихся вопросами финансов.

Учебно-тематический план курса «Финансы» Общий объем - 273 часа Форма обучения Очно-заочная (вечерняя)

Дневная

в в

Ауд. занятия

Наименование тем и разделов

Заочная к я в

s S Ч Раздел I. Основы теории финансов

Сущн ос ть и ф у н к ц и и финансов

Фи н а н с ов а я сис тема и управление ф и н а н с а м и

Фи н а н с ов а я пол ити ка

Фи н а н с о во е п л а ни р ован ие и пр ог но зиро ва ние

Фи н а н с о в ый кон трол ь

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы

Гос ударственный бюджет как эко но ми ч ес ка я категория

Бюджетное устройство и бюдже тная с исте ма

Бюджетна я кл ас с и ф и ка ци я

До ходы и расход ы бюджетов

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Форма обучения Очно-заочная (вечерняя)

Дневная Ауд. нятия

Наименование тем и разделов

занятия

Заочная

занятия

Список рекомендуемой литературы ко всем темам курса «Финансы»

10 Бюдже тн ый про цесс

Нормативные правовые акты

Гос ударственный и мун и ц и п а л ьн ый креди т 12 Налогова я сис тема

Внебю дже тные фо н ды Страхо ван ие

, 12 30

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета, 25 декабря 1993 г. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. (с изменениями ) // Российская газета, 6 августа 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от августа изменениями) Российская газета, августа 4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 123-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации.

Основная учебная и справочная литература финансы: Учебник вузов. Финансы, ЮНИТИ, 2. Берлин СИ. Теория финансов. - М: ПРИОР, 1999. 3. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

4. ского 5. сы.

Список

Бюджетная система РФ: Учебник / П о д ред. М.В. Романови О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-М, 1999. Мысляева И. И. Государственные и муниципальные финанМ.: ИНФРА-М,

6. Парыгина

В.А.,

Браун

К.,

Стиглиц Дж.Э.,

Тедеев А.А.,

Мель-

ников СМ. Бюджетна я система России : Учебник. — М.: Эксм о, 7. Резников С.С. Государственные финансы. — М.: Финансы и статистика, 1995. 8. Родионова

В.М.,

Вавилов

Ю.Я.,

Гончаренко

Л.И.

др.

Фи-

нансы / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 9. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. — М.: Менеджер, 1998. 10. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. доп . — М.: Приор, 11. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. — М.: Проспект, 1999. 12. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М.: Юрайт, 13. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. — М.: ЮНИТИ, 1999. 14. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. С И . Лушина, В.А. Слепова. — М.: Изд-во Рос. эконом , акад., ное пособие. — М.: ИН ФРА-М , 1999. _

Дополнительная учебная и справочная литература 1. Автоматизированные информационные технологии в экономике Под ред. Г.А. Титоренко. М.: ЮНИТИ , М.: Финансы статистика, 3. Бюджетное право: Учебное пособие для вузов / Под ред. А.М. Никитина — М., 2001. спект лекций. — СПб.: Политехника,

рекомендуемой

литературы

5. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. —

7. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков. — М.: Диалог-МГУ, 1999. 8. Харрис Л. Денежная теория: Пер. с англ. — М.: Прогресс ,

бие.

М.: ДИ С , 10. Бункина М.К. Деньги, банки, валюта: Учебное пособие. — М.: ДИ С, 11. Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. — М.: Городец-издат, 2001. 12. Деньги. Кредит. Банки / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Финансы статистика, 13. Долан Э. Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. — СПб. , 1994. 14. Игудин А. Г. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации. — СПб., 1999. 15. Пешин Н.Л. Муниципальная финансовая система Россий ской Федерации: научно-практическое пособие. — М.: Формула права, 16. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации: Учебник / Л.И. Сергеев, А.Н. Соколов, А.Г. Мнацаканян и др. / Под ред. проф. Л.И. Сергеева. — Калининград: Балтийский институт экономики и финансов, 1999. 17. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. — М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 1999. 18. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие /Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. — М.: Перспектива, ИН ФРА-М, 1998. 19. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М.И. Ткачук. — Минск: Высшая школа, 1995. 20. Финансы: Учебное пособи е / Под ред. проф. A . M . Ковалевой. 4- е изд. , перераб. и до п . — М.: Финанс ы и статистика,

21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный 22. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (вводный) / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. 2-е изд., испр. и доп . — М.: Юрайт-М, 2001.

Примерные вопросы для подготовки к экзамену по дисциплине «Финансы» 1. Сущность финансов. 2. Понятие финансовых ресурсов государства, их источники. 3. Источники финансовых ресурсов предприятия. 4. Распределительная функция финансов. 5. Контрольная функция финансов. 6. Стимулирующая функция финансов. 7. Финансовый рынок и его роль в мобилизации и перераспределении финансовых ресурсов. 8. Понятие и структура финансовой системы. 9. Сущность, принципы и задачи финансовой политики. 10. Типы государственной финансово й политики. 11. Структура финансовой политики предприятия. 12. Сущность, объекты и субъекты управления финансами. 13. Система органов управления финансами. 14. Роль законодательных и исполнительных органов власти в управлении финансами. 15. Задачи и функции Министерства финансов Российской Федерации. 16. Задачи управления финансами на предприятиях (организациях). 17. Назначение финансового контроля. • 18. Виды государственного и муниципального финансового контроля. 19. Органы финансового контроля, их задачи и функции. 20. Классификация финансового контроля по времени проведения. 21. Методы финансового контроля. 22. Характеристика финансово й ответственности.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

23. Полномочия, задачи и функции Счетной палаты Российской Федерации. 24. Полномочия, задачи и функции Федерального казначейства. 25. Принципы организации финансов коммерческих организаций. 26. Принципы организации финансов некоммерческих организаций. 27. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий. 28. Роль финансов в кругообороте производственных фондов. 29. Факторы финансовой устойчивости фирмы. 30. Значение, основные направления и принципы распределения прибыли на предприятии. Понятие рентабельности. 31. Особенност и финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий. 32. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов кредитными учреждениями. 33. Особенности финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица. 34. Экономическая сущность и значение страховой защиты в общественном производстве. 35. Формы страхования. 36. Объекты имущественного страхования. 37. Цели перестрахования и создания страховых пулов. 38. Социальное страхование. 39. Социальное страхование при временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. 40. Медицинское страхование, его значение в финансировании медицинских услуг. 41. Понятие и назначение пенсионного страхования. 42. Состав и структура государственных финансовых ресурсов, источники их формирования. 43. Экономическое содержание и структура муниципальных финансов. 44. Сущность и экономическо е назначение государственного бюджета. 45. Понятие и виды бюджетных доходов. 46. Понятие и виды бюджетных расходов.

Примерные вопросы для подготовки к экзамену по дисциплине

«Финансы»

47. Роль федерального бюджета в социально-экономическом развитии общества. 48. Современное состояние федерального бюджета в Российской Федерации. 49. Назначение и экономическая роль бюджета субъекта Российской Федерации. 50. Назначение и экономическая роль бюджета муниципального образования. 51. Бюджетный дефицит, причины его возникновения и источники финансирования. 52. Бюджетная классификация. 53. Бюджетный процесс и его стадии. 54. Сущность и этапы стадии разработки бюджета. 55. Этапы стадии рассмотрения и утверждения бюджета. 56. Стадия и основные системы исполнения бюджета. 57. Особенности стадии составления и утверждения отчета об исполнении бюджета. 58. Международные финансовые организации. 59. Сущность и функции государственного и муниципального кредита. 60. Понятие и характеристика государственного долга. 61. Основные виды государственных займов и ценных бумаг. 62. Пенсионный фонд, его функции, источники формирования и направления использования его средств. 63. Фонд социального страхования, его функции, источники формирования и направления использования его средств. 64. Фонды обязательного медицинского страхования, их функции , источники формирования и направления использования их средств. 65. Международные финансовые отношения и развитие международного сотрудничества.

г Примерная

Примерная тематика курсовых работ по дисциплине «Финансы» 1. Анализ и оценка современных концепций финансов. 2. Финансовая система современной России, характеристика и динамика ее структуры. 3. Финансовые ресурсы, их структура и динамика на микро- и макроуровнях. 4. Факторы и резервы роста финансовых ресурсов в современной России. 5. Экономические инструменты мобилизации и перераспределени я финансовых ресурсов, их взаимодействие. 6. Государственное финансовое регулирование экономики. 7. Финансовые стимулы развития производства в современной России . 8. Проблемы и перспективы современной финансовой политики России. 9. Финансовая политика субъекта Российской Федерации. 10. Проблема повышения эффективности финансовой политики государства (отдельного государственного образования). 11. Финансовый механизм, его совершенствование под воздей ствием изменений условий хозяйствования. 12. Финансовое планирование и прогнозирование. 13. Государственный и муниципальный финансовый контроль. 14. Финансовая ответственность. 15. Содержание и принципы функционировани я финансов в сфере предпринимательской деятельности. 16. Содержание и принципы функционирования финансов в государственном секторе экономики. 17. Финансовый механизм коммерческих предприятий, пути его совершенствования.

тематика

курсовых работ

по

дисциплине

«Финансы»

18. Формирование и использование финансовых ресурсов ком мерческих организаций разных организационно-правовых форм . 19. Государственная финансовая поддержка малого бизнеса. 20. Финансовый механизм некоммерческих организаций, направления его совершенствования. 21. Влияние отраслевых особенносте й на финансовый механизм некоммерческих организаций. 22. Финансовый механизм бюджетных учреждений, его сильные и слабые стороны. 23. Специфик а организации финансов субъектов хозяйствова ния без образования юридического лица. 24. Специфика финансов коммерческого банка (на примере конкретного банковского учреждения). 25. Финансы инвестиционного фонда (на примере конкретного фонда) . 26. Финансы страховой компании (на примере конкретной страховой организации). 27. Финансы общественной организации (на примере конкретной организации). 28. Государственные финансы, их роль в социально-экономиче ском развитии общества. 29. Муниципальные финансы, их роль в развитии местного хо зяйства и улучшении социального обслуживания населения. 30. Эволюция взглядов отечественных экономистов на сущность государственного бюджета. 31. Использование федерального бюджета в качестве инструмента экономического развития. 32. Бюджетная система страны, принципы ее построения при разных типах государственного устройства. 33. Этапы становления и развития бюджетной системы Россий ской Федерации. 34. Неналоговые доходы бюджетов в Российской Федерации. 35. Межбюджетные отношения в Российской Федерации. 36. Бюджетный процесс на федеральном, региональном и муни ципальном уровнях. 37. Сравнительная характеристика бюджетного процесса в различных государствах. 38. Государственные заимствования, их формы и методы.

Финансы

схемах

таблицах

комм

„„

Рнтпр

аи

Основы теории финансов ции.

Те ма 1. СУЩНОСТЬ И ФУНК Ц ИИ ФИНАНСОВ Возникновение и сущность категории «финансы» В о зн и кн ов е н и е к ате го рии « фин анс ы»

Т е р ми н « фи н ан с ы» ведет свое п ро ис х о жд ен и е от с р е д н е в е ко уп от ре бл явш их ся в С р е д н и е ве ка в с м ысл е о бяза те ль н ой уплаты л ю б о й д е н е жн о й с у ммы. Ка к отм е ча ли и зве ст ные д о ре в о л ю ц и о н н ы е русские ф и н а н с и с т ы В.А. Леб ед ев и И .И . Ян жул , в о змо жн о, вс ледстви е б ли зо сти звуко в со сл ов ам и fien (хитт ел ьн ы й ) или по тому, что са ми по две рга лис ь в то вре м я ра з н ог о р ода п р и т е с н е н и я м , в ы р а же н ие « ф и н ан с ы » в Г е р ма н и и в X V I и X VI I вв. и ме ло н ега ти вн ое зн а че н и е — за к лю ч а ло в себе эл е ме н т лу ка вст ва , вымогательств а. Не в п о с л е д н ю ю оч е редь э то об ъяс н я л ос ь т ем, что о с н ов н о й за да че й ф и н а н с о в о й на уки в тот п ер иод б ы л о с озда ни е не т ео ре ти че ски о б о с н о в а н но й и я сн о й с и ст е м ы н а л ог о об л о жен и я, а и зы ск ан и е ло вки х , и ску сн ых п р и е мов , с п о мо щ ь ю котор ы х с та ра лис ь об ма н уть на род , чтоб ы взять с н е го как мо ж н о б ол ьш е д ене г. На п р и м е р, и зве ст н ый н е ме ц ки й ф и н а н с и с т того в р е м е ни Ш о телиус п о н ят ие « фи на нс ы» о б ъяс нял с л е д у ю щи м и в ы р а же н и я ми: жи в од е рс тв о, ли х о имс т во , а Себ а с ти а н Бр ан т с оп о ст ав лял п о н я т и я Untreu , Schin derei, Hass, N e i d , Finan z с п о н я т и я м и «верол омство», «грабеж», «н енави сть» , «зависть», «ф и на н с ы» . Од н а к о с X V I в. во Ф р а н ц и и это сл ов о уп отреб ляетс я уже в зн а ч е н и и , б ли з ко м к с ов ре ме н н ому , а п р и Лю д о в и ке X I V вс е е вр о пе й ск ое у пот ре бл ен ие ф р ан ц у зс к о го я зыка в ыт е сн и ло с ко н т и н е н та не гат ив но е н ем ец ко е зн а ч ен и е слова « ф и н а н с ы» . 1

Соврем е н н ое п о н и ма т е гори и « фин анс ы»

В н ас т о яще е вре мя ка те гор ия «ф ин а н с ы» ра с смат ри в а етс я п о-р а зн ому . В трудах по э ко н о ми ке у с т ояв ш имс я о п р е д е л е н и ем р а с с ма тр ив а е мо й к ат егории явл яе т ся п о н и ма н и е в ш и р о ко м и узко м смысла х. Ф и н а н с ы в ш и р о к о м с мыс л е — это с и с тема о т н о ш е н и й в о бщ е ст ве по повод у о б ра зо в ан и я и и с п о л ь зо в а н и я д е н ежн ы х ф о н д о в в сферах: гос уд арс тве нн ых «публи чных» ф и н а н с о в , кр ед и тн о й с и с те мы , отра сле й в о с п р о и зво дс т ве нн ог о п ро це с са , вт ори чн ог о ф и н а н с о в о г о р ы н ка , м е жду на р од н ых ф и н а н с о в ых о т н о ш е н и й .

'Лебедев В.А. Ф инан совое прав о. Т. 1. Вып. 1. — Спб ., 1882. С. 4—5; Янжул И.И. Основные начала фин анс овой науки. Учение о государственных дохо-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Основы теории финансов

Понятие финансов как экономической категории Ф и н а н с а м и в узк ом с мы с л е с ч и та ю тс я то л ь к о г о с уд а р с тв е н н ы е (п у б л и ч н ы е ) ф и н а н с ы — с и с т е м а д е н е ж н ы х о т н о ш е н и й п о п ов о д у ф о р м и р о в а н и я и и с п о л ь з о в а н и я ф о н д о в , н е о б х о д и м ы х го суд ар ств у д л я в ы п о л н е н и я с во их ф у н к ц и й . Пр и эт о м т а ка я т е р м и н о л о г и ч е с к а я п у т а н и ц а в э к о н о ми ч е с к о й л ит е р ат у ре о б ъ яс н яе тс я двумя ф а к то р а ми . Во -п ер вых, «в э ко н о ми ч ес к о й нау ке , ка к ни в к а ко й д р у г о й , су ще с тв уе т т е р м и н о л о г и ч е с к а я п у та н и ц а , п р и в о д я щ а я. . . к м е ж д и с ц и п л и н а р н о й пу та н и це» . В о -в т о р ы х, в с о в е т с к о е в ре м я в у с л о в и я х п р е в а л и р о в а н и я г о с у д а р с т в е н н о й с о б с т в е н н о с ти п о н я т и я « ф и н а н с ы » и « г о су д а р с тв е н н ы е ф и н а н с ы » о з н а ч а л и о д но и т о же . Хот я с п р а в е д л и в о с т и р а ди н е о б х о д и м о о тм е ти т ь, что о т д е л ьн ы е э к о н о м и с т ы все ж е и д е н т и ф и ц и р о в а л и ф и н а н с ы с р е с у р с а ми . З а те м с к р у ш е н и е м с о ц и а л и с т и ч е с к о г о го суд а рс т в а все с п ут а ло с ь и б л а г о д а р я з а и мс т в о в а н и я м и з а м е р ик а нс ко й эк о н о ми че с ко й ли тературы те рми н «финансы» р а с п р о с т р а н и л с я н а вс е д е н е ж н ы е о т н о ш е н и я , в то м ч ис л е « и н а д е н е жн ы е о т н о ш е н и я н е го с уд а рс т ве н ны х о р г а н и з а ц и й , и на б а н ко в с к о е д е л о , и д о м а ш н е е хо зя йс т во , и в о об ще на вс е, что с в я за н о с д в и же н и ем д е н ег » . 2

В юр и д ич е с кой и уп р ав л е нч е с кой лит ера туре п од ф и н а н с а м и п о н и м а ю т с я т о л ьк о с о б с т в е н н о п у б л и ч н ы е ф и н а н с ы . Н а и б о ле е ча сто ис п о ль зу емы м оп р е д е л е н и ем ф и н а н с о в яв ля ет с я с ле д ую щ ее : ф и н а н с ы — это эк о н о м и ч е с к и е д е н е ж н ые о т н о ш е н и я по ф о р м и р о в а н и ю , ра с п ре д е л ен и ю и и с п ол ь зо в а н и ю ф о н д о в д е не жн ых ср е д ств го су д ар ст ва , ег о т е р р и т о р и а л ь н ы х п о д р а з д е л е н и й , а т а кж е п р е д п р и я т и й , о р г а н и з а ц и й и у ч р еж д е н и й , н е о б х о д и мых д л я о б е с п е ч е н и я р а с ш и р е н н о г о в о с п р о и з в о д с тв а и с о ц и а л ь н ы х н у жд , в п р о ц е с с е о б р а з о в а н и я которы х пр оис ходит р ас п ре де л ен ие и п ере р а сп ре деле н ие о б щ е с т в е н н о г о пр одукта. Пр и эт ом г ос уд а рс т в е нн ые ф и н а н с ы , как п р а в и л о , о п ре д е ля ю тс я их э ко н о ми ч е с к и м и ма т е р иа л ь н ы м с о д е р ж ан и е м : 1) в э к о н о м и ч е с к о м с мы с л е — это с ис те ма д е н е ж н ы х о т н о ш е н и й , в п ро ц ес се к от о р ых ф о р м и р у ю т с я г ос у да р ст ве н ны е и м у н и ц и п а л ь н ы е д е н е жн ые ф о н д ы в ре зульта те р а с п р е д е ле н и я и п е р е ра с п р е д е л е н и я н а ц и о н а л ь н о г о до хода ; 2) в мат ер иа льн ом с мыс ле — э то д е н е жн ые ф о н д ы государства и му н и ц и п а л ьн ых о б р а зов а н и й , моб и лизу емые и и сп ол ьзу емые для пу бл и чн ых целей.

Фи на н сы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Ро мановского, про ф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Юра йт-М, 2002. С. 9. Там же. 2

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Основы теории финансов

Тема 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ Подходы к определению структуры и состава элементов финансовой системы Понимание структуры финансовой системы 1. Как с ово куп нос ть фи н а н со в ых инс титутов («подсистем», «групп ден ежных о тн о ше ни й» ), каждый и з которых, яв ля яс ь от н о си тел ьно с амостояте льн ым звеном с ис те мы, способствует о бр азо ва ни ю и и сп ол ьзо ва н ию соответствующих ден ежных фо н до в

2. Как с овокуп нос ть госуда рственн ых и мун и ц и пальных о рга нов , о су щест вляющи х в пределах своей ко мпе те н ци и ф и на нсов ую деяте льн ость

Институциональная структура кредитно-финансовой системы Российской Федерации

Содержание функции финансов Функция

Содержание функции фи нансо в

1. Рас пр едели те льно -п е- В процес се ф у н кц и о н и р о в а н и я фи н ан с ов о го рера спределите льна я ме хани зма ос ущес твляется ра спр еде лен ие и п е рера спределен ие про изве де нн ого о бще с тв ен н ого продукта. При этом через систему п убличных де не жн ых фо н до в осуществляются фо р м и ро ва н и е государственных ф и н а н с ов и их ра спре дел ени е (и сп ользова ни е) . Счит аетс я, ч то с э кон о ми че с ко й точки зре ни я через п ублич н ые де не жные ф он ды распределяется и п ере расп ределяетс я валовый вну тре нни й продукт, что придает госуда рственным и му ни ц и па л ьн ым ф и н а н с а м ма кро экон о ми ч ес ко е регу ляти вн ое зн аче ние 2. Регули рующая

Состоит в кл а сс и ф и ка ц и и и сис те ма тиза ции де йствующих п отребнос тей и в озмо жн ост ей общества и государства

3. Кон тр ол ьна я

Ф и н а н с ы по зв оляют осущес твлять мон и тор и н г и контр оль объемо в потребностей и во змо жн остей общества и государства. Эта ф ун к ци я , е стес тве нно, те сн о с вяза на с двумя друг ими

Дискуссия о структуре (составе элементов) финансовой системы Российской Федерации Автор (источник)

Элементы институциональной структуры финансовой системы

Бал обан ов А.И., Ба л оба но в И.Т. Ф и н ан сы . — Спб.: П и -

1. Общег осударс твен ные ф и н а н сы (фе де ральный бюджет, государственное страхов ание, государствен ное кре ди това ние , федер альн ые в не бюдже тные фо н ды).

Экономическая наука

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Элементы институциональной структуры финансовой системы

Автор (источник)

2. Тер ри тор иа льн ые ф и н а н с ы (тер ритори альные бюджеты, те рри то риа льн ые внебюдже тные ф о н ды). 3. Ф и н а н с ы х озяйств ующих субъектов. 4. Фи н а н сы граждан Ро ма но вс ки й М.В., Врублевская О.В., Саба нти Б.М. Ф и н а н сы . — М.: Ю р а й т - М , 2002.

1. Ф и н а н с ы хо зяйств ующих субъектов ( фи на н с ы коммер чес ки х пр едпр ият ий и орг ан иза ци й, ф и на нс ы ф ин а н с о вы х по сре дн иков , ф и н а н с ы н е ко мме рческих о рг а ни за ц ий ). 2. Государственные и му н иц и па льн ые ф и н а н с ы (бюджетн ая с истема, государственный кредит)

Бабич A . M . , Пав лова Л .Н . Ф и н а н с ы. Учебник. — М. : ИД Ф Б К ПРЕСС,

1. Государственные и мун и ци п ал ьны е ф и н а н с ы. 2. Ф и н а н с ы п ре дп ри ятий . 3. Страхов ани е. 4. Ф и н а н с ы до ма шн и х хозяйств //.

Юридическая наука

Горбунова О.Н. Ф и на нс овое право: Уче бн ик / Под ред. О.Н. Горбуновой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юр ис ть ,

1. Бюдже тна я сис тема (федер альн ый , ре ги о на ль ный и ме с тный бюджеты). 2. Государственные в небюдже тные ф о нды. 3. Фо н ды , ко нс о ли ди ро в а нн ые в бюджете . 4. Внебюдже тные де це нтр ал изов ан ные фо н ды . 5. Ф он ды стра хован ия. 6. Кредит (государс твенный и ба н ков ски й ). 7. Ф и н а н с ы хозяйс твующих субъектов (ресурсовые ф о н ды)

Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю. Ф и нан совое право: Уче бн ик / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Тол сто пят ен ко.

1. 2. 3. 4. 5.

Государстве нные ф и н а н с ы. Фи н а н с ы хозяй ствующих субъектов. Местн ые фи н а н с ы . Фо н ды стра ховани я. Креди т (государс тв енный и ба нк ов ски й )

Велби» , 2003. С. 10 Грачева Е.Ю.(Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пеп ел яев С. Г. Фи н а нс о в ое право Росси и. — М.: Те ис , 1995. С. 6)

1. Государстве нные ф и н а н с ы. 2. Фи н а н с ы п ре дп ри ят ий , учре жде ний, ор га низа ций всех ф о р м с обс тве нн ости . 3. Кр едитов ан ие . 4. Страхование

Карасева М. В.(Фи на нс ово е право: Общая часть. — М.:

1. Бюдже тные фо нды . 2. Внебюджетные ф он д ы.

Раздел I.

Основы теории финансов

Автор (источник)

Элементы институциональной структуры финансовой системы

Юри с ть, 1999. С. 36; 3. Государс твенный и мун и ц ип а ль ный кредит. 4. Стра ховые фо н ды. Фи н а н с ов о е п ра во Рос си йско й Федер а- 5. Фи н а н с ы п ре дп ри ятий и о рг ан иза ц ий ции: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. — М.: Ю р и с т ь , 2002.

1. Бю джетн ая система с вхо дящ ими в нее государХи миче ва Н.И. (Фи на н со во е право: с тв е н ны ми (фе дер ал ьными, р е сп у бл и кан с ки ми, Уче бн ик / Отв. ред. кр ае вы ми , о бла стн ыми ) и ме ст ными бюдже тами. п ро ф . Н.И. Хи ми ч е - 2. Внебюджетн ые целевые ф он ды. 3. Ф и н а н с ы пр едпр ия тий , о бъеди не н ий, о рга ни зава. — М.: Юр ис т ь, ц и й , учре жден ий, отра слей на родно го хозяйства. 4. Иму ще ст ве нн о е и ли чно е страхова ние . 5. Кр едит (государственный, му н иц и п а л ьн ый , бан ко вс кий ) Крохи на Ю.А. ( Ка расева М.В., Крох и на Ю.А. Ф и н а н с о вое прав о. Кра тки й уч ебн ый курс / Под ред. д.ю.н., пр о ф. М.В. Кара сево й. — М.: Норма , 2001. С. 7; Крох ина Ю . А Фи на н с ов о е право: Уче бн ик для вузов.

1. Бю джетн ая система с вхо дящ ими в нее государс тв е н ны ми (фе дер ал ьными , р е сп у бл и кан с ки ми, кр ае вы ми , о бла стн ыми ) и ме ст ными бюджетами. 2. Внебюджетные целевые фо н ды. 3. Кредит (го сударс тв енный, му н иц и п а л ьн ый , ба нк ов с ки й). 4. Фи н а н с ы и муще ств енн ого и л ич н ог о страхован ия . 5. Ф и н а н с ы пр едп ри яти й, объе ди н ен и й, ор га ни за ц и й, уч режде ний, отраслей на родного хозяйства. (Кро хи н а Ю.А. Фи н а н с ы и фи на н с ов а я система // В кн.: Фи н ан с ов о е пр аво. Кра тки й учебны й курс / Под ред. д.ю.н., пр оф . М. В. Кара се вой . — М.: Но рма, 2001. С. 7) 1. Бюдже тна я система, которую образуют ф еде ра льный бюджет, бюджет ы субъектов Р Ф , местные бюджеты. 2. Внебюджетн ые государственные и му ни ц ип а льные ф о н ды . 3. Креди т. 4. Обяза тельное государственное страхова ние . 5. Ф и н а н с ы пре дп рияти й любых фо р м со бс тве нно ст и, о бъе дин е ни й, о рг а ни за ци й, учре жде ний, отраслей народног о хозяйства. (Крохи н а Ю.А. Фи н а нс о во е п ра во: Учебник для вузов. - М.: Но рма , 2004. С. 9)

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Структура финансовой системы Российской Федерации (с точки зрения теории систем) и составляющие ее подсистемы

Структура финансовых отношений

Раздел I.

Основы теории финансов

Уровни управления финансами в Российской Федерации

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Эффективность управления финансами

Основы теории финансов Виды (группы) органов управления финансами в) му ни ц ип а льн ые о бра зова ни я (1867 р ай он о в; 1091 город; 329 ра йо нов и округов в городах; 1922 поселка городского типа; 24 444 сельские а дми н ис тр а ци и )

2. Пре зи дент Ро сс и йс кой Фе дер а ци и

Классификация органов управления финансами Виды (группы) органов управления финансами 1. Государство и его а) Рос с ий ска я Фе дер а ци я; те рр ит ори ал ьны е по д- б) су бъ е кт ы Р о с с и й с к о й Фе д е р а ц и и (21 р е с разделения п убл и ка: Адыг е я , Ал т а й , Б а ш к о р т о с т а н , Б у р я тия, Д агестан, Ингу шетия, Кабардино -Балка р ия, К алм ыкия , Карачаев о-Ч ер кесия, Каре л и я , Ко м и , М а р и й Эл , М о р д о в и я , Сах а ( Як у т и я ), С е в е р н а я Ос е т и я — Ал а н и я, Та т а р с т ан , Т ы в а , У дму р т и я , Х а к а с и я, Ч е ч н я , Чу в аш и я ; 7 к р ае в : Ал т а й с к и й , К р а с н о д а р с к и й , Кр асно я рский , Пер мский , Пр имо р ский , С т а в р о п о л ь с к и й , Х а ба р о в с к и й ; 4 9 о бл а с те й : Ам у р с к а я , Ар х а н г е л ь с ка я , А с т р а х а н с ка я , Б е лг о р о дс к а я , Б р я н с к а я , В л а д и м и р с ка я , Во л го г р а дс ка я , Во л о г о дс ка я , Во р о н е ж с к а я , И в а н о в с к а я , И р к у т с ка я , К а л и н и н г р а д с к а я , К а л у ж с к а я , Ка мч а т с к а я, Ке ме р о в с к а я , К и р о в с к а я , К о с т р о мс к а я , Ку р г а н с ка я, К у р ская, Ленинг радская, Липецкая , Магаданс ка я, М о с к о в с к а я , М у р ма н с к а я , Н и ж е г о р о д с к а я , Но в г о р о дс к а я , Но в о с и би р с к а я , Ом с к а я , Ор е н бу р г с к а я , Ор л о в с к а я , Пе н з е н с к а я , П с к о в с к а я , Р о с т о в с к а я , Р я з а н с к а я , С а ма р с к а я , С а р а т о в с ка я, С а х а л и н с к а я , С в е р д л о в с к а я , С м о л е н с к а я , Т а м бо в с ка я , Т в е р с к а я , Т о м с к а я , Ту л ь с к а я , Т ю м е н с к а я , У л ь ян о в с к а я , Ч е л я би н с к а я , Ч и т и н с к а я , Яр о с л а в с к а я ; 1 а в т о н о м н а я о бл а ст ь — Е в р е й с ка я ; 9 а в т о н о мных о кр у г о в: Аг и н с к и й Б у р я т с ки й , К о р я к ский, Ненецкий , Т аймы рски й (Д олг ано-Не нецкий), У ст ь-Ордынски й Бур ятский, Х а н т ы - М а н с и й с к и й , Ч у ко т с к и й , Эв е н к и й с к и й , Я м а л о - Н е н е ц к и й ; 2 города фе де р а л ьн о го з н а ч е н и я : М о с кв а и Са н к т - П е т е р б у р г ) ;

3. Органы государстве нно й власти Рос с ий ско й Федер ац и и (ис по лн ите льн ые и законо дат ельные органы)

Ми н ис т ер с тв а , ф еде р ал ьн ые с лужб ы и ф е д е р ал ьные агентс тва, ор га ны государс твен ных вн е бю дже тных фо н до в, Це н т ра л ьн ый ба н к РФ и др.

а) и сп олн ит ельн ые орг ан ы (главы субъектов 4. Орга ны государств ен но й власти с убъе к- Рос си йс кой Фе дера ции и органы их а дми н ис ттов Ро сс ийс кой Фе де - ра ц ии ); б) за конодате льные орга ны (реги ональные п а р ра ц ии ла мен ты — за ко нодател ьн ые с о бра н и я, с оветы и думы) 5. Органы местного са моу прав лени я

а ) и с п о л н и т е л ь н ы е о р г а н ы (г ла в ы м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я и о р г а н ы их а д м и н и с т р а ции); б) пр едста ви тельн ые ор га ны (ме ст ные па рла мен ты — горо дс кие и р а й о н н ы е за ко но да те ль ные с обр а н и я , советы и думы)

Общая характеристика Министерства финансов Российской Федерации как органа управления финансами Минфин России как орган управления финансами Пр а в о вой (о рганизационн ый) статус

Феде ра льн ый орган и сп олн ите льной власти, ос уще с твл яющи й ф ун кц и и по выработке государственной п оли ти ки и н ор ма ти в но -пр ав ов ом у р егу лиро ван ию в с фе ре бю дже тн ой, нал оговой , страхов ой, в алют ной , ба нко вс ко й деяте льнос ти, государственного долга , ауди торс кой деятел ьн ост и, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ; производства, п ереработки и о бра ще н и я дра гоц ен ных металлов и дра го це н ных камн ей ; та можен н ых платежей; о предел ени я та мо же нной стоимости тов аров и тр ан спо ртн ых средств; ин ве сти ров ан ия средств для фи н а нс и р о ва н и я на коп ит ел ьной части трудовой п е нс и и; орг ан изац и и и прове ден ия лоте рей; производства и оборота з а щи щ е н н о й по ли гр афи че ско й п ро дук ци и ; ф ин а н с о во г о обес печ ен ия государственной службы;

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Минфин России как орган управления финансами

нима ться в качестве обесп еч ения уплаты т амо жен н ых пла теже й; фо рма ре ше ни я о взыска ни и в бе ссп орн ом п орядке таможе нн ых платежей за счет ден е жн ы х средств, на ходящихс я на счетах плате льщи ка в банках; пор ядок ко нтр оля т а мо же н н ой стои мости тов аров и т ра нс по ртн ых средств с овмес тно с Мини сте рств ом экон о ми ч ес ког о развития и торг овли Ро с с и йс кой Фе де ра ц ии ; пор ядок ведения государс твенной до лговой кн иги Ро сси йс кой Федер ац и и и передачи Ми н ис те рс тву ф и н а н с о в Рос с ий ско й Фе де р ац и и и н фо р ма ц и и из государст ве нной дол говой кни ги субъекта Р ос си йс ко й Фе де ра ци и и мун иц и па льн о й долговой кни ги ; п орядок фо р ми р о в а н ия госуда рственного р ег ис тра ци он ног о но мера , п рис ва ива емого выпускам государственных и мун иц и па льн ых ц е нн ы х бумаг и иных долговых обязательств; отчет ы об итогах эми с си и фе де ральных государственных це нн ых бумаг; станда рты ра с кр ытия ин ф о р ма ц ии о цен ных бумагах субъектов Рос си йс ко й Федер ац и и или му ни ц ип ал ьных це нн ых бумагах, содержаще йс я в ре ше н и и о выпуске це нных бумаг субъектов Р ос с и й с кой Федер ац ии и ли му ни ци па льных це нн ых бумаг и в от че те об итогах эми с с ии этих це нн ых бумаг; фо рма заяв лен ия о государственной регис трации н орма тив ных п равовых а ктов , со де ржа щих условия эми сс ии государственных ц ен ных бумаг субъектов Рос с ий ско й Федер ац и и и мун и ци п ал ьн ых це нн ых бумаг, а т акже ф ор ма представления отчетов об итогах э ми с сии указанных ц ен ны х бумаг; условия э ми с сии и о бра ще ни я федеральных государственных ц ен ных бумаг и р е ше н и я об эми сс и и отдельных выпу сков федеральных государственных це нн ых бумаг; предельные но рмы ко мпе н с а ци и за и с по ль зован ие ли чных ле гко вых автомобиле й и мо тоц икл ов для служе бных поездок; н о рмы расходов по приему и обс лу жив ан и ю ин ос тра нных де лега ций и отдельных л и ц фе дер альн ыми о рганами ис по лн ит ельн ой власти, орг ан ами ис по лн ит ельн ой власти субъектов Р осс ий ской Фе де ра ци и и ф еде ра льными учре жде ния ми ; п орядок ведения бухгалтерского учета и со ста вл ен и я бухгалтерской отчетности; пор ядок опре де лен ия цен на др аг оц ен ные металлы, а та кже изделия из них, закупае мые в Гос ударственный ф он д др аго це нн ых металлов и дра г оц ен ных ка мне й Р ос си йс кой Фе де ра ции и реа лизуемые из него; акт о порядке учета и х ран ен и я др аг оце нн ых металлов, дра гоце нных ка мн ей , про дукции из них и ве дения отче тн ос ти при их производс тве, исп ол ьзо ва нии и о бра щ е н ии ; акты по вопросам р егул иров ани я, контроля и надзора в сфе р е ф о р м и ро ва ния и ин ве ст иро ва ни я средств пе нс ио нн ых на коп л ен ий ; ф ор мы и сроки представления отчетности о лоте ре ях; требования фи н ан с о во й устойчивости стр ахо вщиков , а та кже ф о р мы учета и отчетности стр ахов щиков ; регламент р аботы и с о став э ксп ер тн ой коми сс ии п о р ас с мо тре ни ю матер иалов , представленных для получ ени я л и це н зий на ос уще ствлени е деятельности п о и зг отов лени ю за щи щ е н но й о т подделок

против одейс твия ле гали за ци и доходов, получе нных преступным путем, и ф и н а н с и р о в а н и ю те рроризма. Яв ляется ю ридич ес ким ли ц ом, имее т печать с и зобра же ние м Государственног о герба Ро сс ий ско й Феде рац ии и со с вои м н а име н ов а н ие м, иные печати, шта мпы и бла нки ус тано вленного обра зца и счета, о ткрыв ае мые в соответствии с з ак о но дательством Ро сс ий ско й Федер ац ии Место на хожде ния

Город Мос ква

Фу н к ц и и и фу н кц ио н а ль ные задач и де ятельности

1. Вносит в Правительство Рос си йс ко й Феде ра ци и пр оекты федеральных зако но в, нор ма тив ны х правовых актов Пре з и ден та Рос сий ской Феде ра ц ии и Правительства Рос сий ской Федер ац ии и другие доку ме н ты, по которым требуется р е ш ение Правительства Р осс ий ской Фе дер ац ии , п о во прос ам, отн ос я щи мс я к ус тан овле нной с фе ре в едения мини стер ства и к сфе рам ведения подведомстве нных ему фе дера льн ых служб, а также проект плана работы и пр ог но зные показател и де я тельности мин истерства. 2. На ос нов а ни и и во и с по лн е ни е Конс тит уции Росс ийско й Феде ра ци и , федер альных кон ст ит уц ион н ых закон ов, фе де ральных закон ов, актов Прези дента Росс ий ской Федер ац ии и Правительства Рос с ий ской Фе дер ац ии ми нис терс тво п р и н и мает следующие н ор мат и вн ые п равов ые акты: по рядок ф о р мир ов а ни я отчетности об ис по лн е ни и феде рального бю джета, бюджетов государственных в небюджетных ф о ндо в , бю джетов бюджетн ой системы Ро сс ийс кой Федер ац ии и ко нс ол иди ро ва н но го бюджета Ро сс ий с кой Феде ра ци и; по рядок ведени я сводной бюджетной рос пи си феде рального бюджета ; пор ядок п р и ме н е н и я бюджетно й кл а сс и фи ка ци и Рос с и йс ко й Феде ра ц ии ; фо рмы налоговых де кла ра ци й, расчетов по налога м и п орядок за п олн е ния налоговых декл ар ац ий ; фор ма та можен но го приходного ордера , на ос нов ани и ко то рого производится уплата та може нн ых п ош л и н , н алогов ф и зи че с ки ми л иц а ми при пе ре мещ ен ии това ров для л ич н ых, се ме йных, до ма шн и х и иных не с вяза нн ых с осуществ ление м пр едпри нимат ельско й деятел ьн ости нужд при де кл ари ров ани и товаров ; фор ма акта о результатах с овмес тно й выверки расходования ден ежных средств пла тельщи ка , внес енных на сче т т аможе нн ого органа; а кты, у ста нав лив ающи е макси ма льн ые с уммы о дно й бан ков ской гарантии и ма кси ма л ьные су ммы всех о дн о вр еме н но дейс твую щих банковс ких гаранти й , выдан ных одним бан ком или одной ор га ни зац ие й, для п ри нят ия ба нковс ки х гарантий т а може н н ыми орга нами в ц елях обесп ечени я уплаты т амо же н ны х пла тежей ; по рядок и условия включе ния страховых ор га н иза ци й в реестр стр аховых о рг ан иза ци й , догов оры с трахован ия которых могут п р и-

Основы теории финансов

Фина нсы в схемах и таблицах...

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Минфин России как орган управления финансами

п оли г ра фи че ско й п ро дукц ии , в том числе бла н ков ц ен ных бумаг, а также на торговл ю ука за нн ой п родукц ией и др.

год, и в по ря дке , уст ан оа лен но м Пра вительст вом Ро сс и йс ко й Фе дер а ц ии ; в ус та но вл ен но м пор ядке ведени е пер егово ров и п одп ис а н и е о т и ме ни Правите льства Р ос с ий ск ой Фе дер ац ии мно го ст ор он н и х со гл аш ен ий с до лжн и к а ми и кредито рами в рамка х Пар ижс ког о клуба; о р га н и зац и ю фо р ми ро в а н и я и и спо льзов ан и я ц ен н ос те й Государственного фо нда др аг оц е нн ых металло в и др аг оц е нн ы х камней Рос с ий с кой Фе дер а ци и ; утвержден ие пр ей ску ран тов цен на др аг оц ен н ые ка м н и, закупа емые в Госуда рстве нный ф о н д дра го це нн ых металл ов и дра гоц е нн ых камне й Рос с ий с кой Фе дер а ци и и ре али зу емые и з него; ор г ан и за ци ю ре али зац ии ме ждун аро дн ой схемы с е р т и ф и к а ц и и не обра бо та нн ых п ри ро дны х а лмазо в ; сбор, обра ботку и ан али з и н ф о р м а ц и и о с ос то ян и и государственн ых и му ни ц и па л ьн ых ф и н а н с о в ; о рг ан и зац ию п ер еч ис лен и я ме жбюджет ных т ра нс фе рт ов из фе де рально го бюджета бюджетам субъектов Р ос с ий ск ой Фе дер ац ии и мун и ци па льн ых обра зо в ан ий ; сог лас ован ие ре ш ен и й Пе нс и о н н о го фо н да Ро с с ий ской Феде ра ци и об объемах и структуре р а зме ще н и я средс тв страховых взн осо в и др.

3. Осущес твляет ряд по л но моч и й в бюдже тной сфе ре — с о ста влени е проекта феде рал ьн ог о бюджета; утв ерждени е и веден ие с водн ой бюдже тно й ро сп и си федер ального бюджета; доведен ие до главных ра спо ряди тел ей, ра спорядителе й и п о лучателей средств фе де ра льно го бюджета пока зателей сводной бюджет ной рос писи в фо рме уве до мле ни й о бю джет ных ас си гн ова ни ях, л им ит ов бюджетн ых обязательств и объемо в ф и н а н с и р о ва н и я; ведени е учета о п е ра ц ий по касс овому и с п о лн е н ию фе де рально го бюджета, со ставле ние и представление в Пр авительство Ро сс ий ской Фе де ра ц ии отче тности об и сп о лн е ни и фе де ральн ого бюджета и к он с ол иди ро в ан н ог о бюджета Ро сс ий ской Фе де ра ц ии ; от кр ытие в Цен тра льном ба нке Рос си йс кой Феде ра ци и и кредитных ор ган иза ци ях с че тов по учету средств фе де рал ьног о бюджета и и ны х средств в соответствии с законодательств ом Рос си йс кой Фе де ра ц и и , уста новле ние р е жи мо в счетов фе де рально го бюджета; от к р ытие и ве дение ли це в ых счетов главных рас пор яди тел ей , р а спор ядите лей и получателей средств федера льног о бюджета; ведение сводног о реестра главных рас пор яди теле й , р а с по рядите лей и получателей средств федера льног о бюджета; орган и за ци ю ра спре де лен ия доходов о т уплаты федера льных на лог ов и сборов между ур овн ями бюджетн ой систе мы в соо тветствии с законодательством Рос с ий с кой Феде ра ци и; упр авле ни е в у ста нов лен ном по рядке средствами Ста бил изац ио н но го ф о нд а Ро с си й ско й Фе де ра ц ии ; методиче ско е руководство в области бюдже тн ого п л ан и ро ва н и я, н а пр а вл ен ного на п о в ыш е н и е результативнос ти бюджет ных расходов; ме тодолог ичес ко е обес п еч ен ие ка ссового обслу жи ван ия органа ми федер альног о казначе йства бюджето в субъектов Ро с с и йс к ой Фе де рац и и и местных бюджетов; ор га н и за ци ю веден ия г лав ными р ас п оря ди те ля м и средств фе де ральн ого бю джета мо ни тор ин га бю джетн ого сектора; за ключ ен ие от и ме ни Ро сс ий ской Фе де ра ц ии дог ово ров о пр едо ста влен ии государств енных гарантий Р ос с ий с кой Феде р ац и и и до гово ров обес пе чен ия регре ссных т ребова ний гаранта; уп равле ние в устан ов ле н н ом по рядке гос ударс твенным долгом Р ос с и й ск ой Ф е де ра ц ии ; ведение государствен ной до лговой кни ги Ро сс и йс кой Фе де ра ц ии и учет и н ф о р ма ц и и о долговых о бязательствах, о траже нных в соответс твующих долговых книгах субъектов Рос сий ской Фе де ра ц ии и мун и ци па льн ых о бра зов ан ий ; в ып ол н ен и е ф ун к ц и й эмите нт а государственных це н ных бумаг; госуда рс твен ную рег ист раци ю услови й эми сс и и и о бра щ е н ия гос ударственных ц е нн ых бумаг субъектов Р о сс и й с кой Феде ра ци и и му ни ц ип а льн ых це н ных бумаг; обе сп еч ени е п редос тавлени я бюджетн ых ссуд и бюджетных кре дитов в пределах ли ми та средств, утв ержденно го федер ал ьн ым закон ом о федера льном бюджете на очере дной фи н а н с о в о й

Основы теории финансов

5. Обо бщае т пр актику п ри ме н е ни я законода тельств а Ро сс и йской Фе дер ац ии и п роводит ан али з реа лиза ци и государственн ой п ол ит ики в уст ан овл енн ой сфе ре деяте льн ост и. 6. Осущес тв ляе т ф у н кц и и главного ра сп оряди тел я и получа теля с редств федер ал ьн ого бюджета, п редус мо тре нны х н а с о дер жан и е М и н ф и н а Рос сии и ре ал и зац ию в озло же нн ых на него ф ун кц и й . 7. Органи зуе т п рием граждан, обесп ечив ает св ое в ре ме н но е и пол ное ра ссмот рен ие устных и п ис ьме н н ых о бр а ще н и й гражда н , п ри н ят ие по н им р еш е ни й и на пр ав ле ние ответов в ус т а но в л е н ны й за ко нода тельство м Ро сс и йс ко й Фе дер а ци и срок. 8. Обесп ечив ает в пределах своей комп е те н ци и за щиту св еден и й , со ст ав ляю щих государственную тайну. 9. Обе спе чива ет мо би ли за ц и он н ую подготовку минис терс тва, а также ко нтр оль и к оо рди н а ц ию деятельнос ти н аходящихся в его ведении федерал ьн ых служб по их моби л и за ц и он н о й подготовке . 10. Органи зуе т п р оф ес с и он а льн у ю подготовку р абот ни ков мини сте рс тва , и х переподготовку, п о в ыш е н и е кв а л и фи ка ц и и и с тажир овку. 11. Взаимодейс твуе т в уст ан овле нн ом пор ядке с о рган ами государствен ной власти и но стр ан ны х государств и ме ждуна род н ым и ор га н и зац и ями в уста нов ленн ой сфере де ятельн ости . 12. Осуществляет в с оответств ии с законодате льством Рос с и йс к ой Феде р ац и и работу п о к омп ле кто в ан и ю, х р ан е н ию , учету и ис п ользо в ан ию архивн ых доку ме нт ов , обр азов а вши хся в п роцесс е его деятел ьн ост и.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Основы теории финансов

Минфин России как орган управления финансами

13. Осуще ствляе т ин ые ф у н кц и и в уст ан ов лен н ой с фе ре де я те льн ос ти , если та кие ф у н к ц и и пре дус мотре ны ф е де ра л ьн ы ми за к он а ми , н о рма т и в ны ми пр ав ов ыми актами Пр ези ден та Ро с си й ск ой Фе де ра ц и и ил и Прав ительства Ро сс ий с ко й Фе де р ац ии Ис т о чник ф и н ан си ров ан и я дея те льно ст и

Ф и н а н с и р о в а н и е расходов на со дер жан ие ми ни сте рства осущес твляе тс я за счет средств, п редус мотре нн ых в феде ра льно м бюджете

Ор г ан и зационн ая структура

Ми ни с те рс тв о возглавляет ми н и с тр , н а зн ач а е мый н а д ол жно сть и о св обождае мый от дол жно с т и Президен то м Р ос с и й с кой Фе де ра ци и п о п ре дст ав ле ни ю Председателя Пра ви те льства Рос с ий ской Фе де ра ц ии . М и н и с т р несет п ер со на льн ую отв етс твен нос ть за в ып о л не н и е в озло же нн ых н а ми н ис те р ст во п ол н о мо ч ий и ре а ли за ц ию государс твенн ой п ол и ти ки в ус та но вле нн о й с фе ре деяте льно сти. М и н и с т р имее т за мес ти те лей, на зна чае мых н а до лжн о с ть и ос вобожда емых от д ол ж ности Прав ит ельс твом Р ос с и й с кой Фе де р ац и и . Кол ич ес тво замес тителе й ми ни ст ра ус танавли вается Пра вительство м Ро сс и й с кой Фе дер ац и и. Стр укт урн ым и п одраздел ен иями м и н и стерства яв ляют ся де п ар т аме н ты п о о с н о в н ы м н а п р ав л е н ия м его деяте льно сти. В состав де па рт а ме н тов включаю тся отделы

По л н омо ч и я и к о мп е тенция ми н и с тра

1. Расп ределяет о бяза нн ос ти между с в ои ми заме сти телями. 2. Утверждает по л о же н ия о структурных п одр азде лени ях М и нис терства, о тер ри тор иа льны х органа х феде рал ьных служб, по две до мс твен ных мини стер ству . 3. В у с та но вл ен но м п орядке на знача ет на дол жно с т ь и о с во бождает от дол жн ос т и ра бот ни ко в ми нис терс тва. 4. В соотв етствии с за ко нодате льст вом Ро с си й с ко й Фе де р ац и и о гос ударствен ной службе ре шает в о пр о сы , с в яз а н ны е с п рох ожде н ие м ф едер ал ьной го суда рстве нной службы в м и н и стерстве. 5. Утверждает структуру и шт атн ое р а с пи с а н ие Ми ни ст ер ст ва в пределах уста нов лен ных Пра ви тел ьс тв ом Ро сс и йс ко й Фе де р ац ии ф о нда опла ты труда и ч ис ле н но сти р або тн ико в, смету расходов на его с одер жа ни е в пределах ут вержденн ых на с о отв етств ующий п ер иод а с с и гн о в ан и й , пр едусмотре нн ых в ф е дер ал ьно м бюджете. 6. Утверждает ежего дн ый п лан ра бот ы и по казате ли де ят ел ьности по две до мст вен ных Мин ис тер ств у федер альных служб, а также отчет об их и с п о л н е н и и . 7. Вносит в Прави тельство Р о сс и й с ко й Феде р а ц и и по п ре дс тав ле ни ю руководите лей по дв едомст вен ных Мин ис тер ств у федер альн ых служб пр оект ы п ол ожен и й о фе де ральн ых

службах, п ре дло жен и я о пр едельно й ч и сл е нн о ст и фе дер ал ьн ых служб и фо н де о пл ат ы труда их р а бот н ик ов . 8. Вн оси т в Пр ави тельс тво Ро с си й ск ой Фе де ра ц и и пр ое кт ы н ор ма ти вн ых пр ав овы х актов. 9. Д ае т п о ру че ни я по две домс тв ен н ым Мин ис те рс тв у ф е де р ал ьн ым с лужба м и ко нт рол иру е т их и с п ол н е ни е . 10. Отмен яет п ро ти во ре ч а щие фе де ра льно му закон одат ел ьс тву р е ш е н ия п одве до мс тве нн ых Ми ни сте рст в у ф едер ал ьных служб, есл и и н о й п о ря док от мен ы р е ше н и й не уст ано влен фе де ра ль ным з а кон о м. 11. На зн ач ает на дол жн о сть и осв обожда ет от дол жно сти по п ре дс та вл ен ию руково дите лей по две до мс твен ных М и н и с т е рству ф едер ал ьных с лужб заместителе й р уко водител ей ф еде ральных служб , ру ков оди теле й т ерр ит ори ал ьных о рга нов ф е дера льных служб. 12. Предста вляет в у ста но вл ен ном п орядке р а бот н ик о в М и нис терст ва и н ахо дящих с я в его ве ден ии фе де ра льн ых служб, других л и ц , ос ущ ес т вл яющ и х де ятел ьн ост ь в ус та н ов ле нн ой с фе р е, к п р и с в о ен и ю п оч ет ных зв а н ий и н а г ра жде н ию госуда р с тв е н н ыми н агр ада ми Рос с и йс кой Ф еде р а ци и . 13. Издает п р и ка з ы но рма ти вн ого характера, а по о п ер а т ив н ым и други м т е кущ им во про сам о рг а ни за ц ии деяте льнос ти мини сте рс тва — п р ика зы н е н ор мат ив н ог о характера Ко о р ди н ац ия деяте льно сти сл еду ющих н а ходящихся в его ведении о р ганов

1. 2. 3. 4.

Фе дер ал ьн о й на лого вой слу жбы. Феде ра л ьно й службы страхового надзора. Фе дер а льн о й с лужбы ф и на н с о в о -бю дже тн о г о надзора. Ф и н а н с о в о й службы по ф и н ан с о в о му мо ни т ор и нг у

Общая характеристика Федерального казначейства Российской Федерации как органа управления финансами Федеральное казначейство как орган управления финансами Прав ов ой (ор га н иза ци о н ны й) статус

Феде ра льн ое казн ач ей ств о в Ро с си й ско й Фе де ра ц ии с о зда н о в 1992 г. в структуре Ми ни с те рс тва ф и н а н с ов Р ос с и и. В результате п ров еде нн о й в п р ош л о м году админ и ст ра ти вн ой р е фо р мы с 1 ян ва ря 2005 г. фе дера льно е ка зн а чейство преобразовано в федеральну ю службу. На п о мн и м ,

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Федеральное казначейство как орган управления финансами что до р е фо рмы главное упра вле ни е фе дер ального ка зн а чейства явл яло сь структур ным подразделен ием ц ентр ального апп арата Мин ис те рст ва ф и н а нс о в Ро сс и йс кой Фе де ра ц ии и п одчи ня лос ь Ми ни с тр у ф и н а н с о в Ро сс ий с кой Феде рац ии . Орга ны казначейс тва яв ляют ся ю ри ди че с ким и л и ц а ми , имеют са мо стояте льные сметы расходов, текущие счета в учрежде ниях бан ко в для в ып ол н е ни я хозяй стве нны х ф ун к ци й , печати с изобра жен ие м Государственного герба Ро сс ий с кой Ф еде р а ц и и и со своим н а име н ов а н ие м. Органы казна чейств а несут уста нов лен ную за конодательство м ответстве нность за не в ып о лн е н и е или н ена дле жаще е в ып олн ен и е возл оже нных на них задач и по дч ин яют ся руководителю ка зна чейства Место нахо жде ни я

Город Москва

Ф у н кц и и й ф у н кц и она льн ые за дачи де ятельности

1. Орган изует р асп ределе ние в у ста новл енн ых размерах доходов между фе дер ал ьны м бюдже том Рос с ий ско й Ф е дера ци и и бю джет ами респ ублик в составе Ро сс ий с кой Фе дер а ц ии , краев, областей, а вто номн ых о бра зо ва н ий , городов Мо с кв ы и Са нкт -Пе те рбу рга , а также передачу в ме стные бюджет ы от чис ле ни й от пос туп лени й по фе дера л ьным налогам и доходам. 2. Осуще ствляет упр авл ени е доходами и ра сходами ф еде ра льног о бюджета Рос си йс ко й Фе дер а ци и и и н ыми ц е нт ра ли зо в ан н ым и ф и н а н с о в ы ми ресур сами , н ах одящ ими ся в ведении Прави тельс тва Рос с ий ско й Феде ра ци и , как в рублях, та к и в и но с тр а нн о й валюте, рас поряжае тся сре дст вами , ч и с ля щ и ми с я на соответствующи х счетах в ба н ках и иных ф ин а н со в о- кре ди тн ых учреждениях (за и с клю че ни ем средств государственных (фе деральных) вн ебюджетных ф о н дов и в небюджетных (федера льных) средств), а та кже осуществляет оп е ра ц и и с эти ми средствами. 3. Органи зуе т фи н а нс о в ое ис п ол не н ие федерально го бюджета Росс ий ско й Фе де ра ц ии и фин а нс о вое ис п ол не н ие государственных (феде ральных) вне бюджетных ф он дов , исходя из п ри н ц и па еди нства ка ссы. 4. Руководи т работой те рри тори альных ор га но в фе дер ал ьного казначе йства. 5. Дово дит до тер рито риа льных орга нов феде рально го ка значейства разме ры ас с иг нов ан и й из федерал ьн ого бюджета Росс ий ской Феде ра ц и и по обс лужива емым этими орга нами те рр ит ори ям Ро сс и йс кой Фе дер ац и и .

Раздел I.

Основы теории финансов Федеральное казначейство как орган управления финансами 6. Ведет св одный реестр расп орядите лей средств феде ра льного бюджета Ро сс ий с кой Фе де ра ц ии , государственных (федеральных) вн ебюджетных фо н до в и вне бюджетных (федеральных) средств. 7. Организует в заи мны е расчеты между фе де р ал ьн ым бюджетом Рос сий ской Фе дер ац ии и бюдже тами республи к 15 состав е Рос с ий ско й Фе де р а ци и , краев, областе й, а вто номны х обра зов ан ий , городов Мос кв ы и Са н кт -П е тербурга. 8. Регулирует фи н ан с о в ые о т но ше н ия между федера льным бюджетом Рос с ий ско й Фе дер ац ии и государственн ыми (фе де ра льными) в не бю джетн ыми ф о н д а ми , о р га н изует контро ль за по ступлен ием и и сп ользов ан ием вн ебюджетных (федеральных) средств. 9. Ор г а н и зу е т и о с у ще с тв л яе т к р а т ко с р о чн о е п р о г н о зи р ов а н ие и ка с со вое п л а н и р о в а н и е с ре дс тв фе д е ра ль н о го бюдже т а Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , и н ых ц е н т р а л и з о в а н ных ф и н а н с о в ы х ре с ур со в , на х о дя щи х с я в ве ден ии Пра в и те л ьст в а Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , г ос у дар с тв е нных ( фе де ра л ьн ых ) в н е бю дже т ны х ф о н д о в и в н е бю дже т ны х (ф е де р а л ьн ых ) сре дс тв и н а п р а в л е н и й их и с п о л ьз о в а н и я . 10. Осущес твляет в ус тан овле нн ом порядке подготовку прое кто в за кон ода тельных и иных но рмат ив н ых актов по в оп рос а м, о т н ос я щи мс я к ко мпе т ен ци и казначе йства. 11. Пров оди т не пос редст вен н о и организуе т работу т е р ри тор иа льных орга но в казначе йства п о ко нт ро лю за с о блюдени ем дей ствующе го законодательства Рос сий ско й Фе де р ац и и в части ис п ол н е ни я федерально го бюджета Ро сс ий с кой Ф е дер а ц и и , ф и н а нс о в ог о и с п ол н ен ия госуда рст вен ных (фе деральных) внебюдже тных фо н дов , п о ступлен ия и и спол ьзов ания вн ебюджетных (феде ральных) средств. 12. Организует и осуществляет с водный с ис тема тич ес кий , по лн ый и ст ан да р тизи ро ва н ны й учет оп ер ац ий п о дв и же н и ю средств фе де ра льного бюджета Ро сси йс кой Фе де ра ц и и, государственных (федера льных) в небюджетных фо н дов и внебюджетных (фе дера льных ) средств на счетах ка значейства. 13. Орган изует и осуществляет с бор , обработку и а на ли з и н ф ор ма ц и и о со сто яни и федерально го бюджета Рос си йс кой Феде ра ци и, бюджет ов респ ублик в составе Р ос с и йской Фе де р а ци и , кра ев, областей, ав тон омных образова н ий , городов Москв ы и Сан кт-Пет ербург а , а та кже госуда рст вен ных (феде ральных) внебюджетных фо н дов и вне бюдже тных (федеральных) средств.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Основы теории финансов Счетная палата РФ как орган управления финансами

Счетная палата РФ как орган управления финансами за коно м от 11 ян ва ря 1995 г. № 4 - Ф З «О Сч етн ой палате Ро сс ий ской Фе де р ац и и » (с и зме не н и ями и до п о л н е н и я ми ). Ка к юри ди чес кое л и ц о имеет печать с и зображен ие м Госуда рс твенн ог о герба Ро сс ий ской Фе де ра ц и и и со сво им н а име н о ва н и ем. Мес тонах ождение — г. Москва . В своей де яте льн ости руководствуется Конс ти туц ие й Рос си йс кой Фе дер а ц и и и дей с тву ющ и м законода тельство м Росс ийс ко й Фе дер а ци и . В рамка х своих задач обладает о рг а н и за ц и о нно й и ф ун к ц и он а л ьн о й не зав ис имос тью. 1

Место нахожде ния

Город Мос ква

Функции и ф у н кц и о н ал ьные за дачи д е ятельнос ти

1. Орг ан и зац ия и осу ществ лен ие ко нтр оля за с во ев р еме н ным и сп о лн ен и ем доходных и расходных статей ф едер аль ног о бюджета и бюдже тов федер альн ых внебюдже тных ф он д ов п о объемам, структуре и целев ому на зн ач е ни ю .

Орг а ни за ц и о н н ая структура

Состо ит из председателя, заме стите ля, аудиторов, апп арата . Структур у и штатное р ас п ис а ние а ппа рата утверждает Ко ллегия Сч е тн ой палаты по пре дс тав лен ию ее Председателя в пределах средств на со де ржа ние Сче тн ой палаты. Предсе да тель назнача ется на должн ос ть Государственной Думой с ро ко м на шесть лет. Пос та н ов ле ни е о на зн ач ен ии п редс едателя Сч етн ой палаты пр и ни мае т с я Государственной Ду мо й бо льш ин ст во м голосов от общего числа депутатов. Председателем Сче тн ой палат ы мо же т быть гра жда нин Ро с с и йс ко й Фе дер а ц ии , и м е ю щи й выс шее обра зов ан и е и о п ыт п ро ф ес с и он а л ьн о й деятел ьн ости в области государстве нн ог о уп ра в ле ни я, государственн ог о ко нтро ля, эк о н о м и ки, финансов. Пре дседател ь Сч ет ной пала ты не може т с остоять в р одств ен н ых о т но ше н ия х с Пре зиден том Р ос си й ско й Фе дер ац и и , председателем Сове та Фе дер а ц ии и председателем Государствен ной Д у м ы , председателем Прави те льства Рос с и йс к ой Фе де р а ци и , руководите лем Адми ни с тр а ц ии Пр езидента Ро с си йс кой Фе дер ац и и, Ген ер ал ьным п ро куро ро м Ро сс ий с ко й Фе дер а ц ии , Председателе м Кон ст и ту ци о нн о го Суда Ро с си й ской Фе де ра ц и и, Председателем Верховного Суда Ро с с ий с ко й Фе дер а ц и и и Предс едателе м Выс шег о Ар би тра жног о Суда Рос с ий с кой Федер а ци и

Фу н к ц и и и ко мп е те н ц и я п редседателя Сче тн о й пала ты РФ

1. Осуще ствляет руководств о деяте льнос тью Сч ет ной п алаты и организует ее работу в соответствии с Регла ментом Счет но й пала ты.

2. Оп реде лен и е э фф е кти в н ос т и и ц елес ообр азност и ра сходо в государственных средств и ис пол ьзова н ия федер ал ьны й со бс твен нос ти. 3. Оц ен ка обо сн ов а нн ос ти до ходных и расходных статей про ектов федера льног о бюджета и бюджетов федера льн ых вн ебюджетн ых ф он до в . 4. Ф и н а н с о в а я эк сп е р ти за п ро е кто в ф еде р ал ьн ых за ко н о в, а та кже н ор ма ти в н ых п ра во вых а кто в фе де ра л ьн ых органов гос ударс тве нной вла ст и, пр е ду с ма т ри ва ю щи х ра сх од ы, п ок р ыв а е мые за сче т сре дств фе де ра ль но го бюдже та, или в л и яю щи х на ф о р ми р о в а н и е и и с п о л н е н и е ф е де ра л ьн ого бюджета и бюдже то в ф еде р ал ьн ых вн е бю дже тн ых ф о н до в . 5. Ан а ли з выяв ле нн ых от кло н ен и й от уста новл енных по ка зателей ф едера льн ого бюджета и бюджето в фе де ральных вне бюджетных фо н до в и подготовка пр едло жен ий , на п р а в л е н н ых на их у стран ение , а также на с ове рше нс тво ва ни е бюджет ног о процесса в цело м. 6. Кон тро ль за за ко н н ос т ью и с вое вр еме нн ос тью дв и же н ия средств фе дер ально го бюджета и средств фе де ральных вн е бю джет ных ф он дов в Це нт ра льном ба нке Рос си йс кой Ф е де ра ц и и , у по лн омоч ен н ых банках и иных ф и н а н с о в о - кр е дитн ых учреждениях Ро с си й ской Фе де ра ц ии . 7. Регулярное пре дставление Совету Фе дер ац ии и Государс тве нн ой Думе и н фо р ма ц и и о ходе и с п ол н е ни я федер ал ьного бюджета и результатах пров одимых кон трол ьн ых мер оп р и ят ий

Российская газета, 14 января 1995 г.; Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 3. Ст. 167. 1

2. Пре дста вляет Совету Фе дер а ц ии и Государственной Ду ме со вме стно с за местителем председателя Сче тн ой палат ы отчеты о ее работе. 3. Пр едст авляет Сче тну ю палату в органа х государствен ной власти Р ос с ий с кой Ф еде р ац ии и за рубе жом

Общая характеристика Федеральной службы финансовобюджетного надзора как органа управления финансами Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как орган управления финансами Пра вово й (ор га ни зац ио н н ы й ) с татус

Являе тся фе дера льн ым орга ном и сп ол ни те ль ной власти, ос у ще ст вл яющ им фу н кц и и по ко нт р олю и надзору в ф и н ан с ов о-бюджет но й с фере , а т акже ф у н кц и и орган а валю тн ого ко н тро ля. В н аст оящее в ремя эта фе де ральн ая служба находится в ведении Мин ист ерс тв а ф и н а н с о в Ро сс и йс ко й Феде р ац и и. Р ас п ор яже н ием Правительства РФ от 30 ию ля 2004 г. № 1024-р Феде рал ьной службе ф ин а н с ов о -бю дже тн о г о надзора пе ре да н ы в ведение

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как орган управления финансами

Раздел

Основы теории финансов

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как орган управления финансами 4. Осуще ствляет в рамках своей к о мп е те н ц и и п р о из во дство по делам об а дмин и ст ра т ив н ых п ра во на ру ше ни ях в соответс твии с закон ода те льств ом Ро с с и й ск ой Фе де ра ции. 5. Представ ляет в уст ан ов лен ном п ор ядке в с удебных о р ганах права и з а ко н ные ин тер ес ы Р ос с ий с кой Фе де рац и и по вопр оса м, от н ес е н ны м к ко мп е т ен ц и и Слу жбы.

ко н т р ол ьн о - ре в и зи о н н ые о рг а н ы , те рр ит ори а льные органы п о в алютн ому к он тр олю М и н ф и н а Р Ф . Ка к ю ри д ическое л и ц о имеет печать с изображен ием Государственного герба Ро сс ийс кой Фе де ра ции и со своим н аи мен ов ан и е м, и н ы е п еч а ти, ш т а мп ы и бл а н к и у с т а н о в л е н н о г о о бр а з ц а , а т а к же сч ета , о т к р ы в а е м ые в с о от в е т ст в и и с за к о н о да т е ль с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и . Е е п р а в о вой статус у с т ан о в ле н П о л о ж е н и е м о Ф е д е р а л ь н о й с лу жбе ф и н а н с о в о - б ю дж е т н о г о н а дзор а, у т в е р ж де н н ы м п о с т а н о в л е н и е м Пр а в и те л ьс т ва РФ от 15 ию н я 2004 г.

6. Обесп ечи вае т мо би ли з ац и о н н у ю подготовку Слу жбы, а та кже кон т ро л ь и к оо р ди н а ци ю де яте льности н а ходящихся в ее ве ден ии о р га н из ац и й по их м о би л и за ц и о н ной п одготовке.

Место нахожде н ия

Город М ос ква

Ис т оч н и к финансир ова ни я

Фи н а н с и р о в а н и е расходов на со де ржан ие це нтр альн ого ап пар ата , тер ри тор иа льных ор га н ов Службы осущес твляется за счет средств, пре дусмот рен ных в фе де ра льн ом бюджете

Функци и и функцио н ал ьны е за дач и де яте льности

1. Ос уществляе т ф у н к ц и и гла вного р ас пор яди теля и п о лучателя средств фе де ральн ого бюджета, пр едус мот рен н ых на с оде ржание Службы и р е ал и зац и ю в озло же нн ых на нее ф у н к ц и й . 2. Осу ществ ляет кон т ро ль и надзор: за ис по льзо ва ни е м ср едс тв ф е де р а л ь н о го б юдже т а , с р е дс т в г о с у дар с т ве н н ых в н е бю дже т н ы х ф о н д о в , а т а кже ма т е р и а л ьн ых ц е н н о с т е й , н а х о дя щ и х с я в ф е д е р а л ь н о й с о бс т в е н н о с т и; за с о бл ю де н и е м р е з и де н т а ми и н е р е зи де н т а м и (за и с к л ю ч е н и е м к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й и в а л ю тн ых би р ж) ва л ю тн о г о за ко н ода т е ль ст ва Ро с с и й с к о й Фе д е р а ц и и , т р е б о в а н и й а кт о в о р г а н о в в а лю т н ог о р е гу л и р ов а н и я и ва лю тн ого ко н тр о ля, а также за со ответствием пр ов оди мых ва лю тн ых о п е р а ц и й у с л о в и я м л и ц е н з и й и р а з р е ш е н и й ; з а с о б л ю д е н и е м т р е б о в а н и й б ю д же т н о г о з а ко н о д а т е л ьс т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п о л у ч а т е л я м и ф и н а н с о в о й п о м о щ и и з ф е д е р а л ьн о г о б ю дже т а , г а р а н т ий Пр а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и , бю дж е т н ы х к р е д и т о в , б ю дж е т н ы х ссуд и бюджетн ых и н в е с тиц ий и т.д. 3. Осуществляет п рием г ражда н, о бес печ ива ет с во ев ре ме н н ое и п о л но е р ас смотр ен ие устных и п и с ьме н ных обр а щ е н и й граждан , п ри н ят и е п о н и м р еш е н и й и н а п р а вл ен и е заяви телям ответов в у ст ан о вл ен н ый за ко но да тельством Ро с си й с кой Фе де ра ц ии с рок.

Российская газета, 17 июня 2004 г.; Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 25. Ст. 2561.

7. Органи зует п р оф ес с ио н ал ьн ую подготовку р а бот н ик о в сл ужбы, их пе реподготовку, п о в ыш е н и е кв а л иф и ка ц ии и ста жиро вку . 8. Осуще ств ляет в ус та н ов ле нн ом пор ядке сбор , н а к о п л ен и е и обрабо тку отчетност и и и н о й до ку ме н ти р о в ан ной и н ф о р ма ц и и в у ст а но вл ен но й с фе р е деят ельн ост и. 9. Обес пе чи вает соотв етст вующий ре жим хра не н ия и за щит ы по луч ен ной в п роц ес с е де ятельн ост и Служб ы и н ф о р м а ц и и , со ст а вл яющ е й государс твен ную, слу же бн ую , бан ко вс ку ю , на логову ю, комме рч ес кую та йну , т ай ну с в я зи , и и н о й к о н фи д е н ц и а л ьн о й и н ф о р ма ц и и . 10. В соо тве тств ии с за ко нодательс твом Р ос с ий с кой Ф е де ра ц и и осущес твляе т работу по ко мп ле к то в а ни ю , хран е н и ю , учету и ис п ол ьзов а ни ю ар хив ных доку ме нт ов , обра зова вши хся в п роц ес се деят ельно сти Слу жбы. 11. В ус та н ов ле нн ом пор ядке вза имоде йствует с ор га на ми госуда рственно й власти ин о ст ра н н ых государств и междун а родн ыми о р га н и зац и ями в у ста н овл ен ной с фе ре деяте льнос ти . 12. Про во ди т в ус та но вл ен но м п ор ядк е ко нку рс ы и заключает госуда рственн ые конт ра кты на ра зме ще н и е за казов н а постав ку т овар ов, в ып о лн е н и е работ, о каз ан и е услуг, п ров еден ие н ауч но-и сс ледова тел ьс ких, о п ыт н о-ко нс т ру кто рс ки х и те хнолог иче ских работ для нужд Службы и др . Ор га н и за ц ио н н а я с труктура

Возглавляет Службу руководитель, на зн ач а емый на дол жн ос т ь и ос в обожда е мы й от дол жно ст и Пр ави тел ьством Ро сс и й ско й Фе де ра ц и и по пре дс тавл ени ю мин ис тр а ф и н а н с о в Ро с си й с кой Фе де ра ц и и . Руководитель службы несет п ер со нал ьну ю от ветств енно сть за в ып о л не н и е в озл о же н н ы х на Службу задач и ф у н к ц и й . Руководитель Служб ы и ме ет замест ителе й, н азна ча емых на до лжно ст ь и осв обождае мых от дол жн ос т и по его пр едста вл ени ю ми ни с тр о м ф и н а н с о в Ро с си й ск ой Фе де р а ци и , если ин ое

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как орган управления финансами н е ус тан овл ен о за к он о м. Ко ли че ств о заме стителей ру ководителя Службы уста навлива ется Прав ительством Ро сс ий с ко й Фе де р ац и и . Ор г а ни з ац и о н на я структура с остоит из ц ент рал ьн ог о аппарата и те рр ито ри альн ых ор га но в Служб ы Фу н кц и и и ко мп е те н ц и я руко водите ля Служб ы

1. Рас пределяе т обяз ан н ос ти между с во и ми замести телями . 2 . Пре дс та в л яе т ми н и с т р у ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Фе д е р а ц и и : п ро е кт п о л о ж е н и я о Сл ужбе ; п р е д л о же н и я о п р е де л ь н о й ч и с л е н н о с т и и ф о н де о п ла т ы труда р або тн и к о в ц е н т р а л ьн о г о а п п а р а та и т е р р и т о р и а л ь н ы х ор га н о в ; п р е д л о же н ия п о ка н ди да ту р а м н а д о л жн о с т и за ме с ти т е ле й р уков оди тел я; п р е дл о же н ия п о ка нди да ту ра м на до л жн о с т и ру ков оди те ле й т е р р ит о р и ал ьн ых о рг ан о в ; е же го дн ый п ла н р або ты, п ока за те ли де ят ел ьн ос ти , а т акже отч ет о де ят е ль но с ти ; пр е дл оже н ия по ф о р ми р о в а н и ю ф еде ра л ьно го бюдже та и ф и н а н с и р ов а н и ю Службы. 3. Назна ча е т на дол жн о ст ь и ос вобо жда ет от дол жно ст и ра бот н ико в ц ент рал ьн ого а ппа ра та Службы и замес тител ей руководи телей е е те р ри тор и ал ьных ор га нов . 4. В соответс твии с за ко нодате льст вом Ро с си й ско й Ф е де ра ц и и о гос ударстве нной службе р ешает в оп ро сы, с вя за н н ые с п рох ожден ием ф е де р ал ьн ой го сударстве нной службы в Службе. 5. Утве рждае т структуру и ш та тн ое р а с п и с а н и е а пп а ра та Слу жбы в пределах ус т а но в ле н н ых Пр ав и те льс тв о м Р о с с и й с ко й Фе де р а ц и и ф о н д а о пл ат ы труда и ч и с ле н но сти р а бо тн и к о в, смету ра схо дов на с оде р жа ни е а п п а рат а в пр еде лах у тв ер жде н ны х на с о от ве т ст в ую щи й п е р ио д а с с и г н о в а н и й , п р е дус мо тр е нн ы х в фе де р а л ьн о м бюджет е .

Раздел I.

Общая характеристика Центрального банка Российской Федерации как органа управления финансами Центральный банк РФ как орган управления финансами Прав ов ой (о рг а ни за ц ио н н ы й ) ст атус

Ос ущес твляе т св ои ф у н кц и и н еза в и си мо о т других ф е де ра льных ор ган ов госу дарс твенн ой влас ти, ор га н ов государ с тв ен но й власти субъектов Ро сс и йс ко й Фе де ра ц и и и о рг ан о в мес тно го с амоу пр ав ле ни я . Явл яется ю ри дич ес ки м л и ц о м, име ет печа ть с изо бра же н ие м Государстве нного герба Р о сс и й с кой Фе де р ац и и и со с в о им н а и ме н о ва н ие м. При этом н а и ме н о в а н ия «Цен тр ал ьный ба н к Р ос с и й с кой Федер ац ии » и «Ба н к России» р а в но зн а ч н ы

Мест о н ахожден и я

Город М ос кв а

Ис т оч н и к финансир ова ни я

Уста вный ка пи тал и и ное и муще ств о ЦБ РФ яв ляют ся фе дер альн ой собс тве нн ос тью. Осу ществ ляет п ол н о мо ч и я по вл а ден и ю , по льз ов ан и ю и р ас п о р яже н и ю вв е ре н н ым ему и муще ст во м, в кл юч ая зо ло тов а лют ные р езер вы, в соо тветс тви и с ц е л ями и в п ор ядке , у ст ан о вле н но м з а к о нодательство м

Функци и и функцио н ал ьны е задач и де яте ль ности

1. За щит а и обе сп еч е ни е ус той чив ост и рубля. 2. Разв итие и укре пле ни е ба н ко в ск о й си сте мы Р о сс и й с кой Фе де р а ц ии . 3. Обе сп еч е ни е э фф е кт и в н о г о и бес п ер ебой н ого ф у н к ц и о н и р о в а н и я пл ате жн ой с ис темы. 4. Расче тное и те хно логи чес кое о бе сп ече ние ф у н к ц и о н и ро в ан ия бю джет но й с и с те мы

Ор га н и за ц ио н на я структура

Пр едс тавляе т с обо й е дину ю ц е нт р ал из ов ан н ую с ис тему по др аздел ен и й главн ого бан ка стран ы с ве рти кал ьн ой структуро й у п ра вл е ни я, с о ст оящу ю из о п ре де л ен но й с ово ку пнос ти в за имо св яза нн ы х эл еме нт ов , о бу сл овл ен ных ц е л ями , за да чами и комп е т ен ц и е й ЦБ РФ . Ор г а ни з а ци о н н у ю структуру ЦБ РФ составляют: ц ен тр ал ьны й ап пар ат ; те р ри то ри а льн ы е учр еждени я; ра с че тн о-ка сс ов ые ц ен тры; выч ис ли те льные ц ен т ры; п оле вые у чре жде н ия; уче бн ые заве де ния ; другие ор г а ни за ц и и , в том числе подразде лен ия без оп а сно ст и и Ро с си й ск ое объе ди н ен и е и н ка с с а ц ии , кот ор ые н ео бх одим ы для ос ущес твле ни я де яте льнос ти ЦБ РФ

6. У тве ржда ет ч и с л е н н о с т ь и ф о н д оп л а ты труда ра бо т н и к о в т е р р и т о р и а л ьн ы х о р г а н о в Сл ужб ы в пр едела х п о ка з а те л е й , у с т а н о в л е н н ых Пр а в и те л ьс т в о м Р о с с и й с к ой Ф е д е р а ц и и , а т а кже смету р ас хо до в на их с о де р жа н и е в пре дела х у тв е р жде н ны х на с о от в е т с тв у ю щи й п е р и о д а с с и г н о в а н и й , п р е ду с мо т р е н н ых в ф е де р а л ьн о м бю дже те . 7. Из дае т п р и ка з ы н о р м а т и в н о г о ха ра кте р а, а по о п е р а т и в н ы м и др уг им т е ку щ и м в о п р о с а м о р г а н и з а ц и и де я т е ль н о с т и Сл у жбы — п р и к а з ы н е н о р ма т и в н о г о хар ак те р а

Основы теории финансов

Орг ан ы уп рав ле ния

Орг ан ами уп ра в ле ни я яв ляю тс я: 1. На ц ио н а льн ый ба нковс кий совет — кол леги альный о р ган уп р ав ле н ия , чи сл ен н ос ть котор ого соста вляе т 12 ч ел о в е к, и з ни х дво е н а п р а в л я ю т с я Со в ет о м Фе де р а ц и и

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Центральный банк РФ как орган управления финансами

Раздел I. Основы теории финансов

Понятие финансовой политики

Федер альн ог о Собр а н ия Р ос с ий с ко й Фе де рац ии из числа чл ено в Совета Феде р а ц ии , трое — Государс твенно й Ду мой из числа деп утатов Государственн ой Д умы, тр ое — Пре зи денто м Ро сс ий ско й Фе дер а ц и и , трое — Прав ите льством Рос си йс ко й Фе де р ац ии . В состав Нац ио на льн ог о бан ков ско го совета входит также Председатель ЦБ РФ. 2. Председатель ЦБ Р Ф, кото рый назнача ется на до лжно сть Государственной Ду мо й ср оком на четыре года бол ьшин с тв ом голосов от обще г о чи сла депутатов по пре дс тавле нию Президе нта Рос си йс кой Фе де р а ци и . 3. Совет дир ект оров — гла вный кол ле гиа льн ый орган н е по средств енн ого упр авлен ия ЦБ РФ. В него входят п редседатель ЦБ РФ и 12 ч лен ов Совета ди ре кто ров . Чле ны Совета дире кторо в работа ют в ЦБ РФ на пос то янн ой ос нове, они назна ча ются Госуда рственной Ду мой на четыре года по пре дс тав лен ию Председателя ЦБ РФ , с оглас ова н ному с Пре зидентом Ро сс и йс ко й Феде ра ци и

Тема 3. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА Элементы (составные части) финансовой политики

Финансы

в схемах и

таблицах с кшшрнтпр...*,.

Элементы финансового механизма государства

Раздел I.

Основы теории финансов

Цели и задачи финансового планирования Цели финансового планирования

Тема 4. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ Роль финансового планирования

Задачи финансового планирования

• оп редел ени е во зможных • обесп ечени е н ео бх одимыми ф и н а н с о в ы ми ресурс ами прои зводств ен ной , и нв ес ти объе мов фи н ан с о вы х рец и он н о й и ф и на н с о во й деятельнос ти; сурсов, кап ита ла и ре зервов на осн ове пр ог н ози ро - • оп ределе ние путей э фф е кт и в н ог о в ложе ва ния в ел ич ин ы ф и н а н с о - ни я капитала , о це н ка с тепе ни р а ци о на л ьно го ег о и сп ользо ва ни я; вых показателей ; • выявле ние вн утрихозяйс твенн ых резерв ов • обеспечение э фф е кт и в ного исп ользова ни я рес ур- уве личен ия п рибыли за счет ра ци она льно го ис пол ьзов ан ия де не жн ых средств; сов в будущем • устан овление ра ци она льн ых ф ин а н с ов ых о тн о ш ен и й с бюдже том, ба нка ми и ко н тр аг ента ми ; • с обл юде ние инте ресо в а кц ио н е ро в и др угих ин весторов; • ко нтро ль за ф ин а н с о в ым со с тоян и ем, пл ате жес пос обн ост ью и кре ди то сп ос обн остью п редпр иятия

Методы финансового планирования

Характеристики основных методов финансового планирования Характеристики методов финансового планирования Метод э кон о ми ч ес ко г о ана лиза

Ис пользуется для опре деле ния ос но вн ых за кон оме рно ст ей, т е нде нц и й дв ижен ия натурал ьных и с тоимос тных показателей , внутре н ни х резервов хозяйс твующего субъекта

Нор мат и вн ый метод

На ос нове заранее ус танов ленн ых те хн ико -эк он о ми ч е с ки х н орм и н ормати вов р ас считывается потребн ость хозяйствующего

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Основы теории финансов Характеристики видов финансового планирования

Характеристики методов финансового планирования субъекта в фи н а н с о в ы х ресурсах и их ис то чни ках. Но рма т и в ы могут устанавливаться го сударство м (ставки налогов и сбор ов , но р мы а мо рт и за ц и он н ы х от чи сл ен и й и т.д.) л иб о са ми м юр и дич е ски м л и ц о м или п ре дп р и н и мателем (в целях п л а ни р о ва н и я по рядка веден и я би зн ес а и обес пе че ни я его э ф ф е к т и в н о сти) Метод ба лансов ых ра сч е- Осно выва ет ся на п рогн озе п ост упл ени я тов средств и затра т по о с н о в н ы м статьям ба л ан са на о пр еде лен н у ю дату в п ерс пе кти ве для оп ре де ле ния будущей п отре бн ос ти в ф и н а н совых средствах Метод мно г ов ар иа н тн ых расч етов

Су щн о ст ь с ост ои т в р азрабо тке а льте рн ат ивных вар иа нт ов пла нов ых рас четов, для того чтобы п о р а зл и ч н ым о ц е н о ч н ым кр ит ер иям выбра ть из них на иболее о пт и ма ль ны й

Мето д де не жн ых п о т оков

Осо бе нн ос ть метода — его обуслов лен ность ожи дан и е м п ос тупл ен ия средств на счета хозяйс твую щег о субъекта н а о пре деле нн ую дату и бю дже ти ро в ан и ем всех и здержек и рас хо до в

Те ку ще е (на оди н, т.е. те ку щи й, год)

Являе тс я со ст ав ной ча ст ью пе рс п екти вн ог о пл ан а и , по с ути, кон крет изи руе т его п оказате ли

Опе ра ти вн о е

Нео бх оди м дл я к он тр ол я за пос туп ле ние м ф а кт и че ской выру чки на ра с че тн ый счет и ра с хо до ва н ие м н а л и ч ны х ф и н а н с о в ы х ре сурс ов х озяй с тв ующ его субъект а

Разновидности и сущность инструментов финансового планирования

Классификация видов финансового планирования

Характеристики видов финансового планирования Характеристики видов финансового планирования Пе р с п е к т и в н о е ( о т Исп ользуется для о пр еде ле ни я в а жн е й ших п ока за одн ого года до трех те лей , п р оп о р ци й и т емп ов р а с ш ир е н н о го в о с пр о лет) изводства, являетс я ос н о в н о й фо р м о й реа ли зац и и целей х озяй ствующе го субъекта

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Основы теории финансов н ос ть г осу да рст вен ных и м у н и ц и п а л ьн ых ор г а н о в , н а дел ен ных за ко но м с о отв е тс тву ю щи ми п о лн о мо ч и я м и в целях ус та н ов л еи и я за ко н н ос т и и дос то ве р но ст и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й, объект ив н о й о ц е н к и эко н о ми ч е с к о й эф фе к ти в н о с ти ф и н а н с о в о -х о з яй с т в е н н о й дея те льн ос т и, ув ели че ни я дох од ных п ос т уп л е ни й в бю дже т и со хр а нн ос ти гос уда рств енн ой и му н и ц ип а л ьн ой с о бс тв е нн ос ти . Ф и н а н с о в ы й ко нт рол ь н а ц ел ен на вы яв л е н и е всех случа ев н ар у ш е н и й ф и н а н с о в о й д и с ц и п л и н ы, п о д ко тор ой п о ни ма е тс я у с та н ов ле н н ый ф и н а н с ов ы м за ко нодат ельст вом п ор ядок о бр а зов а н и я, р а с п р е де л е н и я и и с п о ль зо в ан и я де н е жн ых ф о н до в Р ос с и йс ко й Фе де р а ц и и , субъект ов Ро с си й с кой Фе де ра ц и и и ме ст ного с амо у пр а вл е ни я

Финансовые ресурсы как объект прогнозирования и их состав

Понятие государственного и муниципального финансового контроля Тема 5. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ Сущность и цель финансового контроля Значение ко нт ро ля в с ис те ме государств ен н ых функций

Цел ь ф и н ан с ов ог о ко нт ро ля в си стеме государств ен н ых функци й

Ко нт р ол ь — это ос ущ ес тв ле н ие ф у н к ц и и уп р ав л ен и я, суть ко то ро й заклю чае тся в т ом, чтобы п ро ве ря ть, наблю да ть, от сл ежи ва ть т о и ли и но е я в ле н и е . Госу да рс тве нн ый к о н тр оль являе тся обяза т ел ьны м и н е обх о ди мым услов ием э ф ф е кт и в н ог о ф у н к ц и о н и р о в а н и я э ко н о ми ч е с к ой си с те мы л ю бо го гос ударст ва . Одн о й и з с ос т а вл яю щ их та ко го ко н тр о ля выступа ет го су да рс тв ен ны й и му н и ц и п а л ьн ы й ф и н а н с ов ый ко н тр ол ь, т.е . ус та н ов ле н на я пр а в о вы м и н о р ма ми си сте ма о сущ ес твл яемых п у бл и ч н ым и о рг а на ми ко н т ро л ьн ых ме р о п р и я т и й, н а п ра в л е н н ых н а мо н и т о ри н г и с облю де н и е у за ко н е н н ых и н те ре со в государства и му н иц и п а ль ны х о бра зо ва н и й в ф и н а н с о в о й с ф е ре . По сути, т ак о й ко н тр ол ь н ап р ав л е н н а о бе с пе че н ие с о блю де н ия у за ко н е н н ых и н те р е с ов государства в ф и н а н с о в ой с ф ер е 1

Виды государственного и муниципального финансового контроля

Пр ак ти ч ес ка я це ль ф и н а н с о в о г о ко нт р о ля — г ара нтир овать бе сп е р ебо й но е , эф ф е к ти в н о е фи н а н с о в о е обе сп еч е ни е де я те л ьно ст и государства и ор га н ов мест ного с амо уп ра вл е ни я. С э ко н о ми ч е с ко й т оч ки зр е ни я ф и н а н с о в ы й ко нт р ол ь — это с о во куп н ос т ь де йс тв ий и о п ер а ц ий по п ров ер ке ф и н а н сов ых и св я за нн ых с н им и в о пр о сов де яте льно сти с убъе ктов х озяй с тв о ва н и я и уп ра вл ен и я с п ри ме н е н и е м с п е ц и ф и ч е ски х ф ор м и методов его о р г а ни з а ц ии . К р о м е т ого , в ю р и ди ч е с кой и э ко н о м и ч е с к о й науке под ф и н а н с о в ы м к он т р о л ем не р е дк о п он и м а ю т ос уще с твл яе му ю с ис п о льзо в а ни е м с п е ц и ф и ч е с к и х ор г а н и з а ц и о н н ых ф о р м и методов де ят ел ь-

Фин анс ы / B . M . Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др. // Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Фин ансы и статистика, 1993. С. 79.

Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Экар, 2002.

Раздел I.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основы теории финансов

Формы бюджетного контроля

Субъекты финансового контроля

Субъекты бюджетного контроля

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие налогового контроля

Раздел I.

Основы теории финансов

Цели налогового контроля

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Формы (способы) мероприятий налогового контроля

Раздел I.

Основы теории финансов

Основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок

Понятие учета налогоплательщиков

Решения, принимаемые налоговыми органами по результатам выездных налоговых проверок

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие нарушения бюджетного законодательства

Раздел I.

Основы теории финансов

Принципы привлечения к административной ответственности за нарушение норм бюджетного законодательства

Характеристика принципов привлечения к административной ответственности за нарушение норм бюджетного законодательства

Пр и н ц и п зако нно сти

Л и ц о , пр ивле ка емое к а дмин ис т ра ти вн о й от ветс тве нно сти , не може т быт ь подвергнут о а дмин ис тра ти вн ом у на казан и ю и мерам обес пе че ни я производства по делу о б а дми ни ст ра тив но м п ра во на ру ше ни и ин ач е как на о с но в а ни я х и в по рядке, у стан овле нных зако но м. При этом н о рм ы адми ни с тр ат ив н ог о н ак аз ан и я (а это , ка к пр ав ил о , а д ми н и ст рат ивн ые шт ра фы) и мер ы обе сп еч е ния производств а по делу об а дми н ис тр а ти вн ом п ра в он а ру ше н ии в связи с а дми ни с тр а ти вн ы м п ра вон ар уше ни е м п р име н яю т с я то лько у п ол н о мо че н н ы ми на то закон ом орг аном или дол жн о с тн ым л и ц о м 13 пределах ко мпе т е нц ии ука зан ных орган а или дол жн ос т но г о ли ца. При п р и ме н е н ии мер а дми н ис тр а ти в ног о п ри ну жден ия зако н не доп ускает р е ш е н и я и де йст ви я (бездейс твие), ун и жаю щи е человеческое дос тои нст во н аказуемого

Пр и н ц и п равенства перед за к оном

«Лица, с ов е рш и вш и е а дми ни ст ра ти вн ые п ра во на р уше н ия, ра вны перед за коном» — ука за но в ст. 1.4 Ко АП РФ . Эта но рма п рин ята в развитие в а дми ни ст ра тив но м зако нодательстве кон ст ит уц ио н но го запрета любых фо р м ди с кр и ми н ац и и при п ри вле ч ен ии к а дмин ис т ра ти вн о й ответстве н нос ти . Ф из и ч е с ки е л и ц а подлежа т а дми ни ст ра ти вн ой ответс твеннос ти н еза ви си мо от пола, р ас ы, н а ц и о н а ль н о сти, языка, п ро ис хо жден ия , имущ ес тве н но го и до лжн ос тного п ол ожен и я, места жительства, о т н о ше н и я к р ел и ги и , убежден ий , п ри на дле жн ос ти к о бще ст в ен ным о бъе ди н е н ия м , а также других обс тоятельств. Юр иди ч ес ки е л иц а по дле жа т а дми н ис тр а ти вн ой ответственности н еза в ис и мо от места н ах ожден ия , о рг а ни за ц ио н но -п ра в ов ых ф о р м, подч и н е нн о с т и , а также других обстоятельств

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Пре зу мпция не в ино вно ст и

Раздел I.

Основы теории финансов

Характеристика признаков бюджетного преступления

Л и ц о подлежит а дмин ис тр ати вн ой ответственности только за те админ ис тра ти вн ые пр ав он а ру ше ни я, в от но ше ни и которых установлена его вина. Л и ц о , в от н оше н ии которого ведется прои зводство по делу об а дми ни стр ати вн ом п ра во на ру ше ни и, считается н е в и но в н ым, пока его ви на не будет дока за на в по рядке, пр едусмот рен но м КоАП РФ, и уста новлена вс туп ив шим в за кон ную силу по ста нов лен ием судьи, орг ана , до лжно стн ог о лиц а , ра ссмотре вших дело. Л и ц о, при влекаемое к а дми ни с тра ти вн о й отве тственн ости, не обяза но доказыва ть св ою не вин ов нос ть. Все н еуст рани мые со мне ни я в ви нов нос т и л иц а , п рив лекае мог о к адми ни стра тивн ой ответственности за п ра во на руше н ия в сфере на ло гоо бл ожен ия, толкуютс я в пользу этого ли ц а

Общес т ве нна я оп ас но ст ь

Общее определение понятия «уголовное преступление»

Проявл яе тся в т ом, что о бщес т ве нн о оп а сн ое д е ян и е п ри чи няе т вред и ли создает угрозу п р ич и не н ия вреда как н а п ря му ю — государств у (и бо н а п р а в ле н ы пр от ив государст в е н но й к а з н ы ) , т ак и о п о с р е до в а н н о — с озда е т угрозу п ри ч ин е ни я вреда ли чн ост и и обществу (так как государстве нн ый бюджет являе тс я средством ф ин а н с о во г о обес печ ени я государством его фу н к ц и й перед обще ством и че ловеко м — охраните льн ых , ор га н иза ц и он ных и со ци ал ьных ). Кр оме то го , отме тим, что общес тв ен ная оп ас но ст ь характеризуется объ ек ти в ны ми (п оследствия, не одно кр ат нос ть, с пос об, место со в ер ше н и я престу пления и др.) и с убъектив н ыми (фо рма в ин ы , мо ти вы, рец идив и др.) пр и зн а ка ми . И здесь нельзя не согласиться с мн е ни е м сп еци ал ис тов в области уголовного права, п одч ер кива ющи х, ч то обще с тв е н на я о п а с н о с т ь де я н и я о бъ ек т ив н а . Эт о н е п р о т и в о р е чит то му, что о т за ко н о да те л я за в ис и т о т н е с е н и е ко н кр е т ных де я н и й к кат ег о рии п р ес т уп н ых. Д е я н и е о п а с н о не по тому, чт о ег о т а к о ц е н ил кт о -т о , а п ото му, ч то по св ое й в нут ре нн е й сути о н о ре зко пр отиво речи т ин тересам л и ч н о сти, общес тва и государства . Ка к показыв ае т ист ория, круг о бще с тв е нн о оп ас н ых деян и й меняетс я в связи с и зме не н и я ми в э ко н о ми к е , пол ити ке . Так, в с оветски й период (1930—1985 гг.), ка к мы зна ем, государство получало не об ходимые фи н а н с о в ые средства за счет пр ямо г о изъят ия из эк он о ми ки части ва лового внутреннего продукта в виде п ри были п ре дпр ият ий , п олн ос тью нах оди вших ся в его со бст вен ност и. Поэтому уголовное законодательство С С С Р пра кти чески не предусматрив ало отве тственности за с ов е рше ни е налоговых п реступ лений — таковых просто не был о 1

Про ти во пра вность

Озна чае т з ап ре ще н ие де я ни я уг оловным з ако но м. З н ач е ни е да н но г о п ри зн ак а с остоит в то м, что о т его с облю де ния зависит ре ал изац ия п ро возг ла шен но го в Ко нст итуц ии Р ос с и й с ко й Фе де ра ци и и ст. 3 Уголовного коде кса РФ п р и н ц и па за ко нн ос ти . Отмети м та кже , что и ме н н о после за кон одательного за кре п ле ни я тр ебо вани я п рот иво пра вн ости де ян и я (вперв ые это был о с де лан о еще в Осн овах уголовного зако нодательства Сою за С С Р и со юзн ых ре спублик 1958 г.) б ыла п ре кра ще на п рактика п р и ме н е ни я у головног о за кона п о ан алогии (т.е. п ри ме н ен и е статей Уголовного кодекса РФ в о тн о ше н ии тех д е я н и й , которые н е предусмотрены за ко н ом). Прот ив оп ра вн ос ть, явл яясь ю ри ди ч ес ким в ыр аже н и ем о бще ст вен но й о па с но ст и, с вязан а с обще ст ве нн ой о п а с ностью как ф ор ма с с одер жа ни ем

Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Научно-практический комментарий / Отв. ред. В.М. Лебедев. — М.: Юрайт-М, 2001. 1

Финансы в схемах и та блицах. .

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Вин ов ность

Раздел I.

Рос си йс ко е уголовное законодательство осн овыв ае тся на п р и нц и п е субъективного в ме н ен ия , т.е. общес тв ен но о па с ное де ян и е п ризна ется пре ступлен ием л и ш ь с учетом п с и хического о тн о ш ен и я л иц а к дей ст ви ю (бездействию) и пре ступ ным последс твиям в фо р ме умысла или н еос торо ж-

Наказу емость

То ль ко де ян ие , зап ре щен но е у голо вным за коном под угрозой н ака зан и я, при знае тся пр есту плен ием

Бюдже тБюджет ными прес тупле ниями являю тся только те уголовная с фер а ные пр еступ ления, в ос нове которых ле жит бюджетное н акак объект ру ше ни е , т.е. ви н ов н о с о ве р ше н но е о бще ст ве нн о оп асн ое пре ступна ру шен ие бюдже тного законодательства ного п о с ягательства

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства № статьи

№ статьи

Нарушение Административные

15.10 КоАП РФ

Наказание правонарушения

Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда Не ис п ол не н и е бан ко м или иной кре дитн ой о рга ни зац ие й пору чения орга на го су да рс тв е нн ог о в не бю дже тн о г о

Ш т р а ф н а до лжно с тных л и ц — от 40 до 50 М Р ОТ ; на юр идич еских

Нарушение

Наказание

фо н да о зачи сле нии во вклады граждан сумм государственных п е нс ий и (или) других выплат

л и ц - от 400 до 500 М Р ОТ

15.14 КоАП РФ

Нецелевое использование бюджетных средств Ис п о ль з о в а н и е бю дже т н ы х ср едств и х п ол уча те ле м н а ц е ли , н е с о отв е тс т ву ю щи е ус л ов и ям и х п ол у ч е н и я , о п р е де л е н н ым в ут в е ржде н н о м бюд жете , бю дже т н о й р о с п и с и , ув е домле н и и о бюдже т ны х а с с и г н о в а н и ях , смет е до х одо в и р ас х одов л и б о в и н о м док у ме н т е , я в л я ю щ е мс я о с н о в а н ие м дл я п о л у ч е ни я бю джет н ых средств

15.15 КоАП РФ

Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе Шт р а ф н а до лжно с тНарушение получателем бюджетных средств срока возврата бюджетных средств, ных л и ц — от 40 до 50 М Р ОТ; на юридиче ских полученных на возвратной основе л и ц - от 400 до 1000 М Р ОТ

15.16 КоАП РФ

Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными сре дствами Шт р а ф на должно ст Не пер ечи сле ние получателем бюджет- ных л и ц — от 40 до 50 М Р ОТ; н а юр идиче ских ных средств в ус тан ов лен ный с рок л и ц - от 400 до 500 платы за пользован ие бюдже тн ыми средствами, п редос тав ле нным и на в о з- М Р О Т ме здной основе

Характеристика ответственности за нарушения бюджетной дисциплины Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

Основы теории финансов

Уголовные 285.1 УК РФ

Шт р а ф н а до лжно с тных л и ц — от 40 до 50 МР ОТ ; на юридичес ких л и ц — от 400 до 500 М Р ОТ

преступления

Нецелевое расходование бюджетных средств 1. Р а с х о д о в а н и е б ю д ж е т н ы х с р е дс т в до л жно с т ны м л ицо м получ ателя б ю дж е т н ы х с р е д с т в н а ц е л и , н е с о от в ет ст ву ющ и е усл ов ия м их полу ч е н и я , о п р е д е л е н н ы м у т в е р жд е н н ы м и б ю дж е т о м , б ю д ж е т н о й р о с п и с ь ю , у в е до м л е н и е м о б ю д же т н ы х а с с и г н о в а н и я х , с ме т о й д о х о до в и р а с х о д о в л и бо и н ы м д о к у м е н т о м , я в л я ю щ и м с я о с н о в а н и е м дл я п о л у -

Ш т р а ф от 100 000 до 300 000 руб. или в р азмере зарплаты или и н о го дохода за период от 1 года до 2 лет, либо арест от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел I.

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства № статьи

Нарушение

Наказание

чен ия бюджетных средств, со ве р ше нное в кр упн ом р а зме ре .

оп редел ен ной деяте льно ст ью на с рок до 3 лет или без т акового . Шт р а ф от 200 ООО до 500 ООО руб. ил и в ра змере зарплаты или и н о го дохода за пе риод от 1 года до 3 лет либо ли шение свободы до 5 лет с лишение м права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

2. То же де ян и е , с о ве рш ен но е: а) группой л и ц по предварите льно му сговору; б) в особо круп ном размере

УК РФ

Неце левое расходование средств государственных внебюджетных фондов 1. Расходование средств государствен ных вне бю дже тных фо н до в до л жн о ст н ым л и ц о м на це ли , не соответствующие усл ови ям, оп ре де ле нн ым за ко н о дательством Рос си йс кой Фе де р ац ии , рег улирую щи м их де ят ельност ь, и бю джет ам указан ных фо н дов , сове рше н н о е в кру пн ом размере

2. То же де ян и е , со ве р ше нн ое : а) гр уппой л иц по предварите льно му сговору; б) в ос обо кру пном размере

Основы теории финансов

Направления валютного контроля в Российской Федерации

Шт р а ф от 100 000 до 300 000 руб. или в р аз мере зарпла ты или и н о го дохода за пери од от 1 года до 2 лет, ли б о арест на срок от 4 до 6 месяц ев , либо ли ш е н и е свободы до 2 лет с л и ше н и ем права за ни ма ть оп ре дел ен н ые до л жн о сти или зан иматься о п ре де ле нно й деят ел ьно стью на срок до 3 ле т или без т акового . Штр аф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Крупным размером признается сумма бюджетных средств, превышающая 1 500 000 руб., а особо крупным размером — 7 500 000 руб. 1

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основные права должностных лиц органов и агентов валютного контроля в Российской Федерации

РАЗДЕЛ II Государственные и муниципальные финансы Тема 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮ Д Ж ЕТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ Различные подходы к определению понятия бюджета

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Функции бюджетной деятельности государства

Раздел

П.

Государственные

Функция

и муниципальные финансы Содержание

3. Общ ете ор етич еска я

Наз на ч ен и е бюджета — способствовать ра зв ити ю э к о н оми ч ес кой (фи на н со во й) и юри ди че ской (бюджетное право) науки и науки об обществ е, государстве и э ко н омике вообще (н ап р име р, сп особс твовать р азв ит и ю науки государственного уп рав лен ия, обще й те ор ии ф и н а н с о в и т.д.)

4. Кон тро льна я ф у нк ц ия бю джета

Бюджет п озволяет ос ущес твлять мон и то р ин г и к о н троль за о бъе ма ми потребносте й и во зможно сте й о бщества и государства

5. Крит ич ес ка я

В проц ессе бюджетн ых от н о ше н и й в ыявл яют с я н е до статки де йс твую щег о законодательства и пр обел ы п о зит ивн ого пра ва в сфере бю джетн ой деятел ьн ост и, н е соответствия правов ых норм ре а ли ям эко н оми ч е с кой дейс тви тельн ости , задачам государственног о р егули рова ния эк о н о ми к и и инте реса м государства в ц ел ом. По этому в ш и р о ко м с мысле эта ф у н кц и я н апр авле на на по в ыше н и е эф фе к ти в н ос т и но рм де йств ующего бюджетн ого законода те льства

Виды бюджетов и внебюджетных фондов по уровням управления

Содержание функций бюджета Функция

Содержание

1. Ра спр едел ите льн о-п ер ер а с пределительная

Че ре з бюдже т осущес твляются фо рми р ов а н и е государстве нных фи н а н с о в и их р аспре делен ие (ис пользовани е). При этом считается, что с э кон о ми че с ко й точ ки зрения чере з бюджет осуществляется ра спределени е и пере распределени е валового в нутреннего продукта, что придает бюджету ма кр оэко н оми че с ко е ре гулятив но е зн а че ни е

2. Ан ал ити ч еская

Предусматрива ет к ла с с и фи к ац и ю и с ис те мати зац ию дейс твую щи х потре бностей и возможнос те й обще ства и государства

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Государственные

Понятие «федеральный бюджет»

и муниципальные

финансы

Понятие бюджетного права

Общая характеристика резервных фондов в Российской Федерации Резервные фонды в Российской Федерации 1. Резер вный ф о н д Пр езиден та РФ

Сп е ц и а л ь н ым фе дер ал ьным за кон ом и с оотве тст в е н но ф еде р ал ьн ым бюджетом н а о чер едно й ф и н а н с ов ы й год может пре дусматрива тьс я с озда ни е р е зер вн ог о фо н да Пр ези де нт а РФ в размер е н е более

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Резервные фонды в Российской Федерации 1% утв ержде нн ых расходов фе де рал ьн ого бюджета. Расходовани е эти х средств осуществляется на о с н о в ан ии пи с ьмен н ог о ра с п ор яже н и я Президента РФ на ф и н а н с и р о в а н и е не пр едв иден ных расходов, а также доп ол н ит ел ьн ых расхо дов, пр еду смотре нны х указами Пр езидент а Р Ф . Пр и это м та кие р а сп о ряже н и я до л жны изда ваться то лько на о сн о ва н ии пр едста вле ни й заи н тер ес ов ан ны х л иц . Кас со во е и сп ол не н и е п ис ьм ен н ы х ра с п о ря жен и й Президента РФ о ра сходован ии средств ре зе рвн ого ф он да ос уществ ляе тся Фе де р а льн ы м ка зна чей ст вом . Ос н о в н ы м о гр а ни че н ие м ц е ле на пр ав ле н но г о ра сходо ва н ия средств ра сс ма три ва емо го резерв ного ф о н да является не доп усти мос ть их и сп ол ьзов ан ия на р еш ен ие текущих сугубо п ол ити че с ких ил и л и чн ы х задач. Так, со гл ас н о за конодательству эт и де н е жн ые средства н е могут быть н а п ра вл е ны на ф и н а н с и р о ва ние п ро ве де н ия тех ил и и н ых в ыбо ро в (даже та ких в ажн ых , как в ыборы в Че чн е), р ефе рен думов , о св е ще ни е де ятельн ост и Пр ези де нт а РФ в средствах мас сов ой и н ф о р м а ц и и и т.п. Та ки м обр азом, де н ежн ые средства из этого ф он да дол жны на пр авл яться для л и кв и да ц и и п осле дс твий ч ре звыч ай н ых ситуац и й , пр ир одн ых кат акл измов, тех ног енн ых ав ар ий, актов те рро ри зма и т.д. 2. Р е зер вн ы е ф о н ды о рга но в и сп ол н и те ль но й власти и р езе рв ны е ф о н ды ор га н ов ме ст ного с а мо уп ра вле н ия

В рас ходн ой части бюджетов всех ур овн ей бю дже тн ой с ис те мы Р о с си й с ко й Фе дер а ци и п редусматр ивается созда ние ре зерв ных ф о н до в ор ган ов и сп о лн ит ел ьно й власти и резе рвн ых фо н до в орг ано в ме стного с амоу пра вл ени я. При этом зап реща ется созда ние ре зерв ных ф он до в закон ода те льных (представ ительных) ор ган ов и де путатов закон одате льных (представи те льных) орг ан ов. Ра с по ря жен ие средствами резерв ных фо н дов осуще ствляется на ос но ве н орма ти вн ых прав овых актов Прави тельс тва Р Ф , ор ган ов и сп ол н ит ел ьн ой власти субъектов Ро с с и й ской Феде ра ци и или ор га н о в мес тного са мо упр авл ен ия. Из этих ф о н до в ф и н а нс и р у ю тс я н еп ре дв иден ные расход ы

3. Фе дер а л ьн ый фонд финансовой по ддержки с убъектов Ро с с и й ск ой Фе де ра ц и и

С 2004—2005 гг. обра зуется в составе ф едера льног о бюджета в целях в ыр а вн и в а н ия бю дже тн ой обес печ ен но с ти субъектов РФ и ра спре дел яе тся между " субъе ктами РФ в соо тветс твии с е ди ной ме то ди кой, утверждаемо й Пр ави те льств ом Р Ф . Объем да нн о го фо н да , п одл ежа щи й утв ержде нию н а оч ере дной ф и н а н с ов ы й год, оп ределяе тся путе м у мн оже н и я объе ма у казан но го ф он да, п одле жа вше г о у тве ржден ию на те кущ и й ф и н а н с о в ы й год, на п ро гн о зир уе мый в

Раздел

П.

Государственные и муниципальные финансы Резервные фонды в Российской Федерации оч ере дн ом ф и н а н с о в о м году уров ень и н ф л я ц и и (и н декс п отреби тельски х ц ен ). Объем дан н ог о ф о н да на очере дной ф и н а н с ов ы й год утверждается п ри ра с смот ре ни и проекта фе де рал ьн ог о за кон а о ф е де ра льно м бю джете на о че редно й ф и н а н с о в ы й год во втором чте ни и. Рас пре де лен и е дот ац и й из Фе де ра льн ого ф о н да ф и н а н с о в о й п оддер жки с убъектов РФ между субъекта ми РФ утверждается пр и р ас с мот р ен и и пр оекта фе де ральн ог о закона о фе де ра льно м бюджете на оч ередной ф и н а н с о в ы й год в третьем чте ни и. До т а ци и из Федер ал ьн ог о фо н да ф и н а н с о в о й поддер жки субъектов РФ пр едоста вля ются субъектам Р Ф , уров ень ра сче тной бюджетн ой обес пе че нн ости котор ых н е п ре в ыша ет ур ов н я, у с т ан о вл е нн о г о в качестве кр ит ер и я в ыр а в н и ва н и я рас четн ой бюджетн ой о бе сп е че нн ос ти субъектов Р Ф . Ис по ль зов а ни е п ри о пр едел ен ии у ровня р а с че тно й бюдже тн ой обе сп еч ен н ос ти субъекто в РФ показате лей фа кти че ски х доходо в и расходов за о тче тн ый пе риод ,и (или) показателе й про гно зиру емых доходов и расходо в к он с ол и дир о ва н н ых бюджетов отдельных субъектов РФ н е до пускае тся. Уро ве н ь рас четн ой бюджетн ой о бе с пе че нн ос ти субъекта РФ с учетом до та ц ий из Фе дер альн ог о фо н да ф и н а н с о вой подде ржки субъектов РФ н е може т пр е выш а ть урове нь рас че тно й бю джет но й обес пе ч ен но сти с учетом до та ци й и з фо н да ин о г о субъекта Р Ф , ко то р ый до ра сп ре де ле ния дота ц и й Феде ра льн о го фо н да ф и н а н с о в ой поддержки субъектов Р Ф и ме л более в ыс о ки й уро вень расч етно й бю дже тно й обе сп еч е н нос ти. Ур овен ь ра сче тн ой бюдже тн ой обе с пе ч е нн ости субъекта РФ о преде ляется с о о т н ош е н и е м между ра с че тн ыми н ал ого выми доходами на одно го жи т ел я , кот ор ые могут быт ь пол учен ы ко н с ол и ди р ов а н н ы м бюджетом субъекта РФ исходя и з уро вн я р а зви ти я и структуры э ко н о м и к и и (или) на лого вой базы (на лого вог о п от ен ци а ла ), и а н а ло г ич н ым по ка зате лем в с реднем по ко н с ол и ди р о в а н н ым бю джета м субъектов РФ с учетом структуры н ас е лен и я, с о ц и ал ьн о -эк он о ми ч ес к их , г еог раф иче ских, кли мат ич ес ки х и и н ых объекти вн ых ф ак тор о в и ус л ов и й , в л ия ю щих на ст оимос т ь пре дост авл ен и я одного и того же объе ма бюдже тн ых услуг в расчете на одног о жите ля. В с оставе до та ц и й из Феде р ал ьного фо н да фи н а н с о в ой подде ржки субъектов РФ могут быть выделе ны дот ац и и , о т ра жа ющ ие отдел ьные ф а кт ор ы и услов ия, учи тывае мые при оп ре дел е н и и ур овня ра сч етн ой бюдже тн ой о бе сп е че нн ос ти субъектов Р Ф . Объем у казан ных дот а ц ий н е може т

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Резервные фонды в Российской Федерации п ре выша т ь 10% объема Федер альн ого ф он да ф и н а н со вой подде ржки субъе ктов РФ. Ос обен нос ти рас чета у ка занн ых до тац ий о пределяются методикой р а спре деле ния дота ци й и з Федера льно го фон да ф и н а н совой поддер жки субъектов Р Ф. Федера льным за ко но м о фе де ра льном бюджете на оч ередн ой ф и н ан с ов ый год и п р и ня ты ми в соответствии с ним н ор ма ти в н ыми пр ав овыми актами Правительства РФ могут быть ус танов лены ос обе нн ос ти пе ре чис л е н и я и (или ) и сп ол ьзов ан и я ука зан ных до та ц ий . Ми ни сте рс тв о ф и н а н с о в РФ до 1 августа соответвующег о фи на н с ов ог о года нап рав ляет в и с п ол н ите льные органы государственной власти субъектов Р Ф исх одны е да н н ы е для пров еде ния расчетов распре деле ния средств Фе де ра льног о фо н да ф и н а н с о вой п одде ржки субъекто в РФ н а о чередной ф и н а н со вый год и до 1 октябр я текущего фи н а нс о во г о года прово дит сверку у ка зан ны х исходных да нн ых с и с по лн и те л ьн ыми ор га на ми государственной власти субъе ктов РФ в п ор ядке , ус тан овл енн ом М и н и с т е рством ф и н а н с ов Р Ф . Вн есе ние и зме н ен и й в исходные да н н ые для пр ове ден ия расчетов ра сп редел ени я дота ци й из Фе де ра льног о фон да фи н а н с о в ой по ддер жки субъектов РФ на очередной фи н а н с о в ый год после 1 октября текуще го ф ин а н со в ог о года не до пускается. Прое кт ра сп ре де ле ни я до та ци й из Фе дера льног о фо н да ф ин а н с о в о й подде ржки субъектов Р Ф, а также исхо дные да нн ые и расчет указан ных дота ций пре дстав ляются Прави те льство м РФ в Госуда рс твенную Думу в составе по п ра во к к рас смотр е н и ю проекта федера льно го за кона о федера льно м бюдже те на оче редной фи н а н с о в ы й год в третьем чт ен ии, которые на пра вляю тс я Государс тве нной Думой в качестве и н ф о р ма ц и и в Совет Фе дер ац ии Ф е де рального Собра ни я РФ . Вне сение и зме н е н и й в пр едста вле нн ый Правите льс твом РФ в Государстве нную Думу проект ра спр еделе ни я дота ци й из Фе де рального фон да фи н а н с о в о й подде ржки субъектов РФ п ри р ас смот рен и и проекта фе де ральног о закон а о фе де рал ьно м бюдже те на оч ере дно й ф и н а нс о в ы й год без вн ес ен ия соответствующи х изме не ни й и д о п ол не н и й в методику ра спр еделе ни я указан ных д о таций н е до пуска ется. До та ц и и и з Фе де ра льного фон да фи н а н с о в ой поддержки субъекто в РФ дл я краев, областей, в соста в которых входят ав то н омные округа, рассчитываются дл я кон с о ли ди ро в ан н о го бюджета кра я, обла сти, включа я бюдже ты а вто-

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы Резервные фонды в Российской Федерации но мн ых округов, и зачи сляются в бюджет края, о блас ти, если ин ое не ус тановлен о дог овором и (или) со гла шен ием между ор гана ми государственной власти края , области и орга нами государственной власти а вт он омн ог о округа

4. Ста би ли за ц ио н ны й фо н д Ро с сии

Начал фо рмир ова тьс я с 1 январ я 2004 г. и п редставляе т с обой часть средств фе дер альног о бюджета, образу ющуюс я за счет п ре в ыш ен и я цен ы на н ефт ь над ба зо вой це н ой , подлежащую обо со бле нному учету, уп ра вле ни ю и и сп о льзо в ан и ю в целях обес пе чен ия с бала нс ир ова нн ос ти фе де ра льног о бюджета при це не на не фт ь н иже базовой. Та ко й базовой ц еной является с тоимос ть сыро й н ефти ма рки «Юралс», экв ив ал ен тн ой 20 долл. С Ш А за один ба ррель.Формируе тся за счет: 1) до по лн ите льн ых доходов фе де рального бюджета, образуе мых рас че тным путем в с вязи с п р е в ыш е н и ем це ны н а не фть над базовой ц е но й ; 2) о ста тков средств фе де ральног о бюджета п ре дыдущего года. Ос но в но й э ко но ми ч е ск о й п одопле ко й с оздани я р а с с ма т р и в а е м ог о р ез ер в н ог о ф о н д а стал а бла г о п р и я т н а я для Рос с и и ц е н ов а я ко н ъ ю н кт у р а на ме жду н а р одн ы х эн е рг е ти ч е с ки х р ы н ка х , и в п е р вую о ч ер е дь р е к о р дн о в ы с о ка я в 2003—2004 гг. ц ен а н а н е ф т ь . Од н а к о о ч е в и дн о , чт о в ыс ок ая це на н еф ти во мно г ом о бъя с ня е т с я ст е ч е н ие м ге оп о ли т и ч е с ки х фа кт о р о в . По эт о му пр е ду с мо тр е н о , что н а к а п л и в а е мые в Ст а би л и з а ц и о н н о м фо н де ср едс тва д о л жн ы и с п о л ьзо в а ть с я дл я ф и н а н с и р о в ан ия д е ф и ц и т а ф е де ра ль н о г о бю дже та п р и с н и же н и и ц е н ы н а н е ф т ь н и же ба з ов о й . На друг ие це ли ср едс тва С т а б и л и з а ц и о н н о г о ф о н да м о ж н о и с по л ьзо в а ть, т о л ьк о е сли ег о р а зме р с ос та в и т с в ыш е 500 млр д руб. А п ока ср едс тва д а н н о г о ф о н да могут р аз ме ща т ься в до лг о вы е обя за те л ьс т ва и н о с т р а н н ы х гос уда рств , п ер е ч е нь ко то р ых утве ржда ет ся Пра в и те л ьс т в ом Р Ф. В ц ел о м у п ра в л е н и е д е н е ж н ы м и ср едс тва ми ф он да о с ущ е с т в ля етс я М и н и с т е р с т в ом ф и н а н с о в РФ в п о ря дке , о п р е д е л я е мо м Пр а в и те л ьс т во м Р Ф . От де льн ы е п о л н о мо ч и я п о у п р а в л е н и ю с р едс тв а ми С т а б и л и з а ц и о н н о г о ф о н д а могут о су ще с тв л ят ься Ц е н т р а л ь н ы м ба н ко м Р Ф п о дог ов о ру с Пр а в и те л ьс т -

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Тем а 7. БЮ ДЖЕ ТНО Е УСТРОЙСТВО И БЮ ДЖ Е Т НА Я СИСТЕМА Значение и роль бюджетного устройства Российской Федерации З н ач е н ие бюдже тн ого устройс тва

Бю дже т н о е у с тр о йс т во государства — эт о т от ф и н а н с о в ы й х ребет , н а к о то р ом с тр о и тс я вся с и с т е м а г ос у да р ст в ен н ог о у п р а в л е н и я . По эт о м у бю дже т н о е ус т р о й с тв о л ю бо й с т р а н ы оп р е де ля е т с я, к ак и з в ес т н о , г о с у да р с тв е н н ым ( а д ми н и с т р а т и в н о - т е р р и т о р и а л ь н ы м ) ус т ро й с тв о м эт о й с т р а н ы . Д л я Ро с с и и ка к ф е д е р а т и в н о г о г осудар ства х а р а кт е рн о т р е х ур о в н евое с т ро е н и е е е бю дж е т н о й с и с т е мы

Уро вн и бюдже тно го устройс тва Рос си и

Бю д же т н о е у с т р о й с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и х а р а кт е р и зу е т с я н а л и ч и е м т ре х у р о в н е й бю дж е т н о г о у п р а в л е н и я и бю дже т н о й д е я т е л ь н о с т и : 1) ф е д е р а л ь н ы й у р о в е н ь б ю д же т н о г о у п р а в л е н и я (на этом уровн е р аспо л ожен ы ф едеральный ( г о с у да р с т в е н н ы й ) бю дж е т, ф е де р а л ь н ы е внебюджетные ф о нды) ; 2) р ег ио нал ьный у р о в е н ь б ю д же т н о г о у п р а в л е н и я ( п р е дс т а в л ен б ю дж е т а м и с у бъе кт о в Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и и р е г и о н а л ь н ы м и в н е б ю д же т н ы ми ф о н д а м и ) ; 3 ) м у н и ц и п а л ьн ы й у р о в е н ь бю дж е т н о г о у п р а в л е н и я (п ре дс т а в л ен м е с т н ы ми бю д же т а ми )

Структур а бюдже тн ой системы

Бюджет ная с истема Р ос с ий с кой Фе дер ац и и п редста вляет собой с овокуп нос ть: с и ст емы бюджет ов и вне бюджет ных ф о н дов Ро с си й ск ой Фе де р а ци и ; с ис те мы бюджетных п ра в о о тн о ш е н ий ; си ст емы уча стн ико в бю джетных п ра в оо т но ш ен и й и н ор ма ти в н о -п ра в о в ой базы бюджетн ой де ят е льн о сти

Понятие бюджетного устройства

Раздел П. Государственные и муниципальные финансы

Современное бюджетное устройство Российской Федерации

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основная модель построения бюджетной системы федеративных государств

Раздел

П.

Государственные и муниципальные финансы

Понятие «резервный фонд»

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Раздел

Принципы построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации

II.

Государственные и муниципальные финансы

Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации утверждаются в фор ме фе де рал ьн ых зако нов , бюдже ты субъектов Рос си й ской Федер ац и и и бюдже ты те ррит ориа льных государс твенных вне бюджетн ых ф он до в — в фор ме зако нов субъектов Рос с ий ско й Фе дер а ци и, местн ые бюджеты — в фо рме правовых актов представи те льных орг ано в мес тного с а моупр авле ния л и бо в порядке , уст ано влен но м уставами мун иц и па льн ых образо ва ний . В случаях если бю джетн ым закон одательство м предусматривается регул ир ов а ни е оп ре де ле нн ых о тн о ше н ий за ко ном о бю джете, для орга нов местног о са мо упр авл ен ия эти отн ош е н ия до лжн ы быть урегулированы соо тветс твующи ми но рма т ив н ыми пра в ов ыми а ктами представительных орг ано в местн ого с амоуп рав ле н ия о бюджете л иб о акта ми о бюджете, пр и н и ма е мым и в по рядке, ус тано вле нно м уставами мун и ц ипальных образо ван ий 2. Единс тво бюджетн ой сис темы Рос си йс ко й Ф е дер а ци и

Озна чае т е дин ст во пра во вой базы, ден е жно й си с те мы, фо р м бю джетн ой доку мен та ци и, п р и н ц и п о в бю джетн ого проце сса в Рос си й ско й Фе де ра ц и и , с а н кц и й за н ар уше н ия бюдже тного законодательства Ро сс ий с кой Фе де ра ц и и, а также е ди н ый п ор ядок ф и н а н с и р о в а н и я расходов бюджетов всех у ровне й бюджетн ой сис темы Р ос си йс кой Феде р ац и и , ведения бухгалтерского учета средств федера льно го бюджета, бюджетов субъектов Р ос си йс кой Фе де ра ци и и ме стных бюджетов. Пр и этом отмечае тс я, что п р и н ц ип е динств а бюджетной с ис темы н е существует без п р и н ц и па са мос тоятел ьн ости бю дже тов, которые в со вокуп нос ти представляют со бо й ди на ми че с ку ю систему. Это вызван о те м, что пол ная р еали за ция п ри н ц и п а единства возможн а только путем ог ра ни че ния самост оятельно сти нижес то ящих бюджетов , и наоборот. Кро ме того, н ео бхо ди мым условием е ди нства бюджетн ой си сте мы являетс я н али чи е е ди ной бюджетн ой кл а с с и фи к ац и и и един ой си сте мы бюдже тн ого п роцесса

3. Ра зг ран ич ен ие доходов и рас ходов между ур ов н ями бюджетной сис темы

За клю чае тся в за кре пле н ии с оответствующих видов доходов (пол ностью или ча стично) и п ол н омо ч ий по ос уще ств лен ию расходов за органа ми государствен ной власти Ро сс и йс кой Фе де ра ц ии , о рг ан а ми государ с тв ен но й власти субъектов Ро сс и йс кой Феде рации и ор ган ами ме стного с амоуп ра вле ни я. Одн а ко, как отмеча ют мн огие эко н оми с ты , в осно ву бюджетной си сте мы п ол оже н ы такие п р и н ц и п ы ра згр ан ич е н ия доходов и расходов между ее ур ов н ями, ко торые в опр едел ен но й мере стимулирую т субъекты Р ос с и и-

Содержание принципов построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации Содержание основных принципов бюджетной

системы Российской Федерации 1. За ко н но с ть За клю чае тс я в том, чт о бюджет до лжен быть утвер(п р ин ц и п н адлежде н то л ько в на дле жа щей пра вовой ф ор ме — но р жа щей п рав овой мат ив ны м п ра во вы м а кто м закон одат ельног о (предф о р м ы бюджетов) стави тельно го) орг ана госуда рственно й власти или ме стн ого с амоуп рав ле ния. Д а н н ы й п ри н ц ип за кр епле н в ст. 11 БК Р Ф, в с оответс твии с по ло же ни ями которой фе де ра льн ый бюджет и бюдже ты государстве нных в не бюдже тн ых ф о н до в ра зра батываютс я и

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации с кой Феде р ац и и к п о в ы ш е н и ю деф и ци та своего бюджета. В качестве при мера такой си туаци и часто прив одитс я методика рас пре деле ни я средств Федера льног о ф он да ф и н а н с о в о й п оддержки ре ги онов (транс фертов). Первая его часть напра вляетс я в а дрес та к н азыв аемых н уждающи хся ре гион ов, вторая — в адрес особо ну жда ющих ся. Нужда ющи мс я считается р еги он , с ре дн едуше вые доход ы которо го н иже , чем в с редн ем по Ро сс ии , ос обо н у жда ю щи мся — ре гио н, бю джет ные ра сход ы которого в ыш е е го доходов, т.е. бюджет с де ф иц и т ом . Та ким образом, перерас хо д средств ре ги он а льн ых бюдже тов на о с н о ве да н но й методики будет а втома тичес ки по крыт и з фе дер ал ьн ог о бюджета. Ес тест венн ым результатом этого являе тся то , что с тр емле ни е фе дер альног о пра вительства с ни зить де ф иц и т бюджета н аталкива етс я на э кон о ми че с ки о бус ловле нно е п рот иво стоян ие ре-

Раздел

II.

Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации бю дже т е , сумм п р е в ы ш е н и я дох о дов над ра сх одами бюдже то в и сумм э к о н о м и и по ра схо да м б ю д же то в; — н е до п у с т и м ос т ь к о м п е н с а ц и и за с ч е т бю дж е т ов других ур ов не й бюдже тн о й с и ст е мы Ро с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и по т ер ь в до ходах и до п о л н и т е л ь н ы х ра с хо до в, в о з н и к ш и х в ходе и с п о л н е н и я за к о н о в ( р е ш е н и й ) о бю д же т е , за и с кл ю ч е н и е м сл уча е в, с в яза н н ых с из мен е н и е м за кон одате льс тва 5. Полно та отра же ни я доходов и расходов бю дже тов

ги оно в 4. Са мост оят ел ьность бюджетов

Государственные и муниципальные

Означает:

Озна чает , что все доходы и расходы бюджето в, бюджетов государственных вне бюджетных ф о н до в и ин ые обязат ельные пос туп лен ия , опр едел ен ные нало гов ым и бю джет н ым законодательством Р ос си йс кой Фе де ра ц и и , закон ами о государственных в н ебюдже тн ых фо нда х, подлежат о тр аже н ию в бюдже тах, бюджетах государственных вне бюджетных ф он до в в обязательно м по рядк е и в по лно м о бъеме. При этом в литературе отмеча ется, что ист орич ес ки этот п р и н ц и п был наце лен на борьбу с различ ног о рода «черными ка сс ами» . З а кр еп л ен н о е на за ко н о да тельном уровне тр ебов ание об отра же ни и в бю джете всех доходов и расходов соде йствует уста новлен и ю э фф е кт ив н о г о контро ля з а п убли чн ыми ф и н а н с а ми . Все государственные и мун иц и па льн ые расходы подлежа т ф и н а н с и р о в а н и ю за счет бюджетных средств, средств государственных внебюдже тных ф о н до в , аккуму лир ов ан ных в бюджетн ой систе ме Рос си йс кой Феде ра ц ии . Кроме того, рас смат рив аемый п р и н ц и п с вязан с п он ятие м бюджета-бру тто — метода п ос тро ени я бюджета, п ри котором в нег о включ аютс я по л ны е су ммы доходов и экс плу ата цио н н ые расход ы государственных пр едпри ятий (по чта, т ел ег р аф , жел езн ые дороги и т.д.) и имущес тв о (леса, зе ме льные угодия, недра и т.п.), все обор отные, тр а нзи тн ые статьи, прох одящие в ра вных суммах по доходам и расходам (н а пр и ме р , в зно сы в государстве нные вн ебюдже тные ф о н ды, а также расх оды, осуще ств ляемые за счет этих ф о н до в ) . Отка з от п р и н ц и па п олн оты бюджета при водит к п ояв ле н ию бюдже тов -не тто . Под бюдже том-н етт о по ни ма ет ся метод пос тр оен ия бюджета, при котором его вза имо о т н о ш е н ия с госуда рстве нным хозяйством строятся по сальдо (по ложите льном у или отриц ательному: в 1

— право закон одате льных (п редставительных) и и сп олн ит ел ьных орга но в государс твенной власти и о рганов местного с амоуп ра вле ни я на соответс твующем уровне бюдже тной с ис темы Ро сс и йс кой Фе де ра ции са мос тояте льно осуществлять бю джет ный пр оце сс ; — на личие собств енн ых ис т оч н и ков доходо в бю дже тов ка ждого уровня бю джетн ой си сте мы Рос с ий ско й Фе де ра ц ии , опр еде ляемых в соответствии с за ко но дательством Ро с с ий с кой Фе де р ац и и; — за конодате льное закр еп ле ни е регулирующих до хо до в бюдже тов , п о л н о мо ч и й п о ф о р м и р о в а н ию д о ходов с оотв етс твую щих бюдже то в в с оотв етс твии с БК РФ и на лог овы м законодательств ом Рос с ий ско й Феде ра ци и ; — пр ав о о рг ан ов го суда рстве нно й власти и о рг а н о в местн ого с амо упра вле ния са мо стояте льно в соответс тви и с БК РФ опр еде лять на п ра вл е ни я рас ходован ия средств соответствующих бюджетов; — пр а во орг а нов государ ственной власти и ор г ан о в ме стного са мо упра вле ния са мост ояте льно в соответствии с БК РФ оп редел ять и с то чн и ки ф и н а н с и р о в а н и я де ф и ц ит о в с оотве тс тв ующих бюджетов ; — недопустимос ть изъятия доходов, до п ол н и те л ьн о по луче нных в ходе и с п о лн е н и я за ко но в (р еш ен ий ) о

Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы, 1996. № 4. С. 8. Финансово-кредитный словарь. Т. 1. — М., 1984. С. 145. 1

199б' 86

мТс &' '

Федерализм и бюджетный дефицит / / Фина нсы,

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации

бюджете отра жаются л и ш ь итоговые фи н а н с о вы е ре зультаты деятельнос ти пр едпри яти й, находящихся на са мост оят ельном бю джете )

Доходы бюджета и п оступ лени я из и с точ ни ков ф и н ан с и ро ва н ия его де фи ц ит а не могут быть увязан ы с о пр е де л ен н ыми расходами бюджета, за ис кл юче ни ем доходов целевых бюджетных ф о н до в , средств ц ел евых и но ст ра нн ых креди тов, а также в случае централ иза ц и и средств из бюджетов других уровне й бюдже тн ой с и с т е м ь г Р о с с и й а с х з й ^

6. Сба л а нс и ро Ра с сма тр и ва е мый п р и н ц и п заключ ает ся в т о м, что ван ность бюджета объем п ре дус мо тре нн ых бюджето м р ас ходов до л же н соотв етство вать с умма рн о му объему доходов бюджета и п ос туп лен и й из и с т оч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я его де ф и ци т а . Кр о ме т ого , пр и с ос т а вл е ни и , ут вер ждени и и и с п о лн е н и и бюджета уп о л н о мо ч е н ные ор ган ы дол жны исходить из необходимости ми н и ми з а ц и и размера де ф и ц и т а бюджета. Ист ори че ский оп ыт различ ных стран показывает , что в ели чи на бюджетного де фи ци та не до лжна пр ев ыша ть предельно допу сти мый ра зме р, оп редел яемый 5% ва ловог о н а ци он ал ьно го п роду кта . В с во ю оче редь, деф иц ит , пр е в ыша ю щи й преде льн о допу сти мый размер , требует с ко ре йш ег о пр и н яти я таких мер, ко торые могли бы привести к его быстр ей шему с о кра щ ению

9. Гласность бюдже тн ой де ятельности

7. Эф фе кт и в но с т ь и эко н омн ос ть ис по льзова ни я бюджетных средств

Означает, что п ри с ос тав лен ии и и с по лн е н и и бюджетов у по л но мо че н н ые ор г аны и получатели бюджетных средств до лжны исходить из необходимости дос тижен ия задан ных результатов с ис по льзова ни ем н аи ме ньш ег о объема средств или дос т ижен и я н а илучшего результата с ис пол ьзо ва ние м опре де лен ного бюджетом объе ма средств

8. Обще е (с овокупное ) по кры ти е расходов бю джетов

З акл ю ча е тс я в т о м, что все рас ход ы бюджета до л ж ны п о кр ыв а т ьс я о бш ей с у ммо й дох одов бю джета и п о с т уп л е н и й и з и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я ег о де ф и ц и т а. Пр и э то м п р о в е де н н ы й а н а л и з п о зв о л яе т отме ти т ь, что з ако н ода т ел е м с п е ц и а л ь н о ус та н ав л ив а е тс я за пр ет с п е ц и а л и за ц и и и с т оч н и ко в п о кр ыти я ра сходо в бюджета: доходы бюджета и п осту п л е н и я из и с т оч н и ко в ф и н а н с и р о в а н и я е го де фи ц и та не могут быть у вязаны с о пр еде ле нн ыми ра сх одами . 4

Финансово-кредитный словарь. Т. I. — М., 1984. С. 149. Люксембург Р. Введение в политическую экономию. 4-е изд., пер. с н е м./ С пред. Д. Розенберга. — М. — Л.: Государственное издательство, 1930. С. 39. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред А.Н. Козырина. — М.: Экар, 2002.

Предусматривает обязательное о публи ко ва ние в открыт ой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их и с по л не н и и , полноту предс та вления и н ф о р ма ц и и о ходе и с п о лн е н и я бюджетов, а т акже досту пнос ть ин ых све дений по р е ше н ию за конодательных (п редставительных) о рган ов гос ударс твенной власти, органо в местн ого с амоуп рав лен ия ; обяза тельную о т кр ытос ть для о бществ а и с редс тв массово й и н ф ор ма ц и и проце дур ра сс мот рен ия и п ри н ят и я р е ше н ий по про ектам бюдже тов , в том чи сле п о в опро са м, в ызы в аю щим разн огла сия ли бо внутри за ко нода тельног о (представ ительног о) органа государственной власти, л ибо между закон ода тельным (представ ительным) и и сп ол ни те л ьным орг анами государственной власти. Ис клю че н и е м из п р и н ц и п а гласности могут стать се кре тные статьи бюджета, содержащие и н ф ор м ац и ю , яв ляю щу юся госуда рственной та йн ой . При этом законодательс тв ом ус танавлено , что се кре тн ые статьи могут утверждаться только в федеральном бюдже те. Та ки е выда ющие ся исследователи, как Ф. С. Нитти и С Ю . Витте , имено вали п р и н ц ип гласности п ри н ц и п ом публи чно сти , от меч а я, что бю дже т должен быть пу бл ич ным, т.е. сос тав лен ным та ки м обра зом, чтобы каждый член обще ства мог п он и ма ть его яз ык и ц и ф р ы. Это обу словлен о п ре жде всего нео бходимос тью со бл юден ия демокр а ти ческих процедур в сфе ре рас предел ения и ис пользова ния общес тве нн ых фи н а н с ов

10. Д остов ерн ост ь Подразумевает н аде жнос ть показателей прогн оза с о ц иа л ьн о- эко но ми че с ко го развития соответствующей бюджета те рри тор ии и реа лис тичн ост ь расчета доходов и ра сходов бюджета. Бюдже т — документ , о бр а ще н н ый по вре мен и в будущее. Он с оде ржит п рогн ости че ски е о ц ен ки расходов, которые до лжн ы быть с о в ер ш ен ы в будуще м фи н а н с ов о м году, а также оц енк у

Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. — М.: Экар, 2002. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. — М., 1904. С. 59—82. Витте СЮ. Конспект лекци й о государственном хозяйстве. — М., 1902. 1

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации

дохо дов , к от ор ые госу да рств о п ла н и ру ет по лу чи ть за тот же п е ри од . Не с о б лю д е н ие это го п р и н ц и п а н е и з бе ж н о п р и в о ди т к с е р ь е зн ым р а с ст р ой с т ва м в с фе р е п убл и ч ных ф и н а н с о в и де н е жн о г о о б р а щ е 11. Адр есн ост ь и целевой характер бюджетн ых средств

Подразумевает выделение бюджетных средств в расп о ря же н и е к о н кр е т н ых по луча телей бю дже т ных с р е дс тв с о бо з н а ч е н и е м н а п р а в л е н и я их на ф и н а н с и р о в а н и е к о н кр е т н ы х ц е л е й . Л ю б ы е д е й с т в и я, п р и в о д я щ и е к н а р у ш е н и ю адр е с но с ти п ре дус мотр е н н ых бюджет ом ср едс тв л и б о к н ап р ав ле н ию и х на цели, не обо зн ач е н ные в бюджете п ри выделении конкре тных с умм с ре дс тв , яв л яю т с я н а р у ш е н и е м бю дже т н о го за ко но да те льс т ва Р о с с и йс к о й Ф е де р а ц и и . На и бо ле е р е л ье ф н о р а с с ма т р и в а е мы й п р и н цип ре а ли зу ет с я, н а п р име р , при исп ользо ван ии в качестве инструмента адресн ого ф ин а н с и р о ва н и я реше н и я в ажных о бще ст ве нн ы х фе дер альных, р е ги ональных или местных п р обл е м л и бо зада ч це лев ой р е г и о н а л ьн о й и л и о бщ е г о с уд а рс т в е н н о й бю дже т ной п р о г р а м мы. Т а к, в н а с то ящ е е в ре мя п р и н ят ы на о бщ е г ос у да р с т в е нн о м уро вне и ф и н а н с и р у ю т с я т ак ие фе де р а л ьн ые це л ев ые п р о г ра ммы , ка к: « Мо де р н и з а ц и я т р а н с п о р т н о й си с те мы России (200 2-2010 годы)» , «Культур а Р о с с и и (2 001-2005 г о ды)», «Развитие о рг ан о в федера льного казначейства н а 20 00-2 004 го ды» , « Ж и л и щ е (20 02 -2 010 годы)», « Жи ли ще (2002—2004 годы)», «М иро во й о кеа н (1998—2012 годы)», « Соц и ал ьн а я подде ржка и н ва л и до в на 2000—2005 годы», «Развити е со ц и а ль н о - э ко н о м и ч е с к о й и культурно й базы в озро жде ни я р ос с и йс ки х н е мц е в на 1997—2006 годы», «Эко но миче ское и со ци альн ое развитие коре нн ых ма л оч ис л ен н ых н ар одов Се ве ра до 2011 года», « Созда н ие и р а з в и т ие и н ф о р м а ц и о н н о - т е л е к о м му н и к а ц и о н н о й с и с те мы с п е ц и а л ьн о го н а зн а ч е н и я в и нт ер ес ах о р ганов г ос у да р ст ве н но й в ла сти на 2001—2007 годы», « М о л о д е ж ь Ро с с и и (2001—2005 годы)», « П р о г р а мма р а зв и т ия о б р а з о в а н и я (2000—2005 го ды)», « Ру с с кий я з ык на 2002—2005 го ды», « Ф о р ми р о в а н ие у с т а н о в о к т о л е р а н т н о г о с о з н а н и я и п р о ф и л а кт и к а э к с т р е ми з ма в р о с с и й с к о м обще с тв е (2001—2005 годы)» , « Р е ф о рм и ро в а н и е у г ол о в н о- ис по лнит ельно й системы Министерства юстиции Рос-

Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред А.Н. Козырина. - М.: Экар, 2002.

с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а 2002—2006 г оды», « Р а зв и ти е с у де бн о й с и с те м ы Р о с с ии на 2002—2006 г оды», «Р аз ви ти е н ал ог ов ых о р г а н ов на 2002—2004 годы», « Эко л ог и я и п р и р о д н ы е ре с ур с ы Р о с с и и на 2002—2010 годы», « Пре ду п р ежде н и е и борьба с заб о л е в а н и я ми с о ц и а л ьн о г о х а ра кт е ра (2002—2006 го ды)» , « П р о ф и л а кт и ка и л е ч е н и е а р т е р и а ль н о й г и п е р т о н и и в Р о с с и й с ко й Фе де р а ц и и » , « Ко м п л е к с н ы е ме р ы п р от и в о де й с тв и я зл о у п о т р е бл е н и ю н а р к о т и к а м и и их н е за к о н н о му о бор о т у на 2002—2004 годы», « Яде рн а я и р а ди а ц и о н н а я бе зо п а с н о с т ь Р о с с и и на 2000—2006 годы», « По в ы ш е н ие п ло до р о ди я почв Ро сс и и на 2002—2005 годы», « Пр е о до л е н и е п о сл е дс тв и й р а д и а ц и о н н ых а в а р и й на п е ри о д до 2010 года» , « Се й с м о бе з о п а с н о с т ь т е р р и т о р и и Р ос с и и (2002—2010 годы)», « С н и ж е н и е р и с к о в и с мя г ч е н и е п ос ле дс тв ий ч р е зв ыч а й н ы х с и т у а ц и й п р и р о дн о г о и т е х н ог е н н о г о ха ра ктер а в Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и до 2005 года», « Со х р а н е н и е и р а зви т ие а р хи те кту ры и с т о р и ч е с ки х г оро до в (2002—2010 годы)», «М е жд ун а р о дн ый т е р мо я д е р н ы й р е а к т о р И Т Э Р н а 2002— 2005 г од ы» , « К о с м и ч е ска я п р о г р а мма Р о с с ии на 2001—2005 г оды» , « Со зда н ие а в т о ма т и з и р о в а н н о й си с т е мы ве де ни я г ос у да рс т в е нн о го зе ме ль н о го ка дас тра и гос ударс тве нн ого учета объектов недвижимости (2002—2007 годы) » , «Гл оба льн ая н а в и г а ц и о н н а я с ис т ем а (2002—2011 годы)», « Н а ц и о н а л ьн а я т е х н о ло г и ч е с к а я база» на 2002—2006 годы, «Развитие г ражда нс кой а в и а ци о н н ой те хн ики Рос сии н а 2002—2010 годы и на п ер иод до 2015 года», « Ре фор мир ов ан ие и ра зви ти е о б о р о н н о - п р о мы ш л е н н о г о ко мп л е кс а (2002—2006 годы)» , « Ис с л е до в а н и я и р а зр або т ки по п р и о р и т е т н ым н а п р а в л е н и я м р а з в и ти я н а уки и т е х н и к и на 2002—2006 годы», « Ин т е г р а ц и я на уки и в ы с ше г о о бр а з о в а н и я Ро с с ии на 2002—2006 г оды» , « Раз ви тие е ди н о й о бра з ов а т е ль но й и н ф о р ма ц и о н н о й с р е д ы (2001—2005 годы)» и т .д.

12. Равен ство бюджетн ых прав субъектов Рос с ий ско й Фе дер ац ии, му н и ц и пал ьных о бр аз ований

Оп реде ляет бю джет ные по л но мо чи я орга нов государ ст ве нн ой власти субъектов Р ос си й ской Фе де ра ции и ор ган ов мест ного с а мо уп р ав ле н ия, предусматривает устан овлени е и ис п ол не н и е расходных обязательств, ф ор ми р ов а н ие налоговых и не налоговых доходов бюдже тов с убъектов Ро сс ий ско й Фе де ра ц ии и мес тн ых бюджетов , оп ределе ние объема, фо рм и

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Содержание основных принципов бюджетной системы Российской Федерации п о р ядка пр е до с т а в л е н и я ме жбю дже т н ых т р а н с ф е р тов в с оответстви и с е ди н ы ми п р и н ц и п а м и и т ре бо в а н и ям и , ус т а но в ле н н ым и Б К Р Ф. Д ог о в ор ы и с о г ла ше н и я между фе де р а ль н ым и ор га н а ми государств е н н ой власти и о рг а на ми гос уда рств енн ой власти субъектов Ро с с и й с кой Фе д е р а ц и и , о рг ан а ми госуда рс т в ен н ой власти и о рг а на ми ме стн ого с а моу п ра в л е н и я, н е с оотв етс тву ющие БК Р Ф , яв ляю тс я н еде й с тв и те ль ны ми

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Виды расходных обязательств Ме жре г ио н ал ьн ое эк он о м и ч е с ко е сотр удни че ство

Российская Федерация

Ф, Р

Тр а н с п о р т и св язь, до р о жн о е х озяйс тво

Ф (кр оме ме стн ых дорог)

Ф, Р, М

Эко ло ги я и за щи т а ок ру жа ю ще й сре ды

Ф , Р, М

Р, М

Ф, Р, М

Ми г ра ц и я и и мми г ра ц и я

Обра зо в ан и е , наука, культура Пр и ро дн ые ресурсы

Понятие межбюджетных отношений

Индустриальные страны

Здра во ох ран е ние Пра во ох ра н ит ел ьна я деят ел ьно ст ь Ж и л и щ н о -к о м му н а л ь н о е хозяй ст во

м Р, м Р, м м

Ф , Р,

Ф, Р Ф . Р, М Ф, Р, М Р, М

Соотношение основных моделей вертикального распределения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы (федеральным - «Ф», региональным - «Р», местным - «М») в основных зарубежных развивающихся государствах и в Российской Федерации Развивающиеся страны

Российская Федерация

Обор о н а и н ац и он а ль на я бе зо п ас н о ст ь

Ме ждун а родн ые п убли чн ые о т н о ш е н и я и межгосу да рств енн ое г умани тарн ое с отр удни че ство

Ме ждун ар одное эк о н о ми ч е с ко е с от ру дн и чество

Ф, Р

Ф и н а н с о в а я (кр е ди тн о -де н е жна я ) п о ли ти ка

Ме жр е ги о н ал ьн ое эк он о м и ч е с ко е сотр удни че ство

Ф, Р

Ми г ра ц и я и и м ми г р а ц и я

Ф, Р

Тр а н с п ор т , с в язь и до р о жн о е х озяй ств о

Р, М

Ф , Р, М

Эко ло ги я и за щи та о кр у жа ю ще й с реды

Р, М

Ф , Р, М

Обра зо в ан и е, наука, культура

Р, М

Ф, Р,

Пр и р о дн ые ресурсы

Р, М

Виды расходных обязательств

Соотношение основных моделей вертикального распределения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы (федеральным - «Ф», региональным - «Р», местным - «М») в основных зарубежных индустриально развитых федеративных государствах и в Российской Федерации Индустриальные страны

Российская Федерация

Обор о н а и н а ц и о н а л ьн а я бе зоп ас но сть

Ме жду на р одн ые п убли чн ые о т н о ш е н и я и межгосу да рств енн ое гу ма ни та рн ое сотрудн ич ес тво

Ме жду н ар одн ое эко н о ми ч е ск ое с о тру дни чество

Виды расходных обязательств

Ф и н а н с о в а я (кр е ди тн о -де н е жна я) п о л и ти ка

Ф, Р Ф

ф, р

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Развивающиеся страны

Виды расходных обязательств Здраво охра нен ие Пр ав оохр ани те льная деятельнос ть

Ф, Р, М

м м

Ф, Р, М

Р,

Ж и л и щ н о -к ом му н а л ьн ое хозяйство

Российская Федерация

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Основные функции бюджетной классификации Российской Федерации

Р, М

Распределение бюджетного бремени (по расходам) в различных развивающихся и индустриально развитых странах между общегосударственным (федеральным) и территориальными (региональными, местными) бюджетами в процентном Страна С ША

Общегосударственный бюджет

Территориальные бюджеты

55,8

44,2

ФРГ

41,5

58,5

Канада

46,9

53,1

Шв е й ц а р ия

47,8

52,2

Бразилия

85,9

14,1

Ин до н ез и я

83,9

16,1

Ме кси ка

78,5

21,5

Ин ди я

39,8

60,2

Китай

Тема 8. БЮ Д ЖЕТ НАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ Понятие бюджетной классификации Российской Федерации

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие классификации доходов бюджетов Российской Федерации

безв озме здн ые пе р еч и с ле н ия о т г о с у д а р с т в е н н ы х < Ч М Н ^ . безво зме здн ые п ер еч и сл ен ия от н а дн а ц ио н а л ьн ых о р г а н и за ц и и , средства, п ере да ва емые в ц ел ев ые бю дже тн ые ф о н д ы , п роч ие безв озме здн ые п е ре ч ис л ен и я

Доходы целевых бюджетных фондов: до р о жн ые ф о н д ы; эко ло ги ч ес ки е ф о н д ы ; ф о н д Росатома

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности: до ход ы от со бст ве нн ос ти по п р е дпр и н има т е льс ко й и и н о й п р и н о с я щ е й доход де яте льн ос т и;

= ^ н ' ^ ~ л Т я о Г Д п р и н и м — й и „ной принося-

Структура классификации доходов бюджетов Российской Федерации

щей дох од деяте льн ости

Понятие функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации

Налоговые доходы: н ал о г н а п р и был ь ; на логи на то вары и услуги; л и ц е н з и о н н ы е и р е ги с т ра ц и о н н ые с бор ы; н ало ги н а с ов о ку п н ый дохо д; н ал о г н а и му ще с тв о ; пл атежи за п ол ьзо ва н ие п р и р о д н ыми р ес ур с ами ; е ди н ы й с е л ьс кох о зяй с тв е нн ы й налог ; н ало ги на в н е ш н ю ю то рго влю и в н е ш н е э ко н о м и ч е с к и е о п е ра ц и и ; п ро ч и е н а ло ги , п о ш л и ны и с бор ы

Неналоговые доходы: до ход ы от имущ ес тв а , н ах одящ его ся в г осударс тве нно й и м ун и ц и п а л ь но й с о бст в ен н о ст и, или от де яте льн ос ти го сударств енн ых и м у н и ц и па льн ых о р г а н и за ц и й ; п роч и е п ос ту пл ен и я от и мущ ес тва, н ах одяще го ся в го сударс твен ной и му н и ц и п а ль н о й с о бст ве н но с ти , а та кже по ст уп ле ни я от ра зр еш ен н ых ви до в де ят ел ьн ос ти о р га н и з ац и й ; до ход ы от и сп о ль зов а н и я л е с н ог о ф о н да ; до ход ы от п родаж и земли и н ема те ри а льн ых а кт и во в ; п ос ту пл ен и я ка пи та льн ых тр а нс фе р тов из не гос удар ств ен ны х ис точн ико в; а дми н ис т р ат и в н ые пла тежи и с бор ы; ш т р а ф н ы е с а н к ц и и , в озме ще н ие уще рба ; дохо ды о т в н е ш н е э ко н о м и ч е с ко й дея те ль но с ти ; п роч и е не на лог ов ые доходы

Безвозмездные перечисления:

Структура функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации (разделы первого уровня) Государст венн ое упр авл ени е и ме стн о е са моу пр ав ле ни е Судебна я власть

бе зво змез дн ы е п ер еч ис ле н ия от н ер ез иде нт ов ; бе зво змез дн ы е п е ре ч ис л ен и я о т бюдже то в других у ро вн е й; бе зво змез дн ы е пе ре чи с ле ни я о т г осударс твен ных в н ебю дже тн ых ф о н дов;

Ме ждун а ро дн ая деят ел ьно сть На ц и он а л ьн а я обо ро н а

Финансы в схемах и таблицах...

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

Понятие экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации (разделы первого уровня) Пра в оо хр а ни т ел ьн а я д еят ел ь но ст ь и об ес п еч е ни е б езо па с но с ти государства Фу н д а ме н та л ь н ы е и с сл ед о ва н и я и с од ей ств и е н а уч н о-т е хн и че с ком у прогрессу Пр о м ыш л е н н о с т ь , эн ер ге тик а и с трои тел ьс т во Сел ьс кое х озя й ств о и р ыбо ло в ст во Охра на ок ру жа ю щ е й п ри р о д н о й среды и п р и ро д н ых ресур сов, ги дро мет ео ро ло ги я , ка рто гр афи я и геод езия

Структура экономической классификации расходов бюджетов

Тр а н с п ор т , с в язь и и н фо р ма т и к а Разв итие р ын о ч н о й ин фрас т ру кту ры Ж и л и щ н о -к о м му н а л ь н о е х оз яй ств о Пр ед у пр е жд ен и е и л и кв и д а ц и я п осле дс тви й ч ре звыч а йн ых с и ту ац и й и с ти хи йн ых б е д ст ви й Об ра зов а ни е Культура, ис ку сс тв о и ки не м а т ог р аф ия Средс тва мас с ов ой и н ф о р ма ц и и З др а во о хр ан е н ие и ф и зи ч ес к ая культура Со ц и а л ь н ая по ли ти ка Об сл ужив а ни е г осуд ар стве нно го и м ун и ц и п а л ьн о го долга По п о л н е н и е г ос ударств енных зап ас ов и р езе р в ов Ф и н а н с о в а я п о м о щ ь б юджет а м других у ро вн е й Ут ил иза ци я и л и к в и д а ц и я в оо р уже н и й , вкл ю ча я в ып о л н е н и е межд ународ ных д ог о в о ро в М о б и л и за ц и о н н а я подготовка э ко н о м и к и Ис сл ед о ва н и е и и сп ол ьзов ан и е ко с мич е с кого п рос тра нс тва Вое н ная р е ф о рм а Д о р о жн о е хо зя йс тв о Проч ие расхо ды Це левые б ю дж е т ны е ф о н д ы

Т Е К У Щ И Е Р А СХ О Д Ы За купки то вар ов и оп лата услуг: — оплат а труда ; — н а ч и с л е н и я н а опла ту труда (е д ин ый с о ц и а л ь н ы й на лог (в з н о с), вкл юча я т а р и ф ы на об яза те льн ое с о ц иа л ьн о е с тра хов ан ие от н е сч ас тн ых случ аев н а п ро и зв одс тв е и п р о фе с с и о н а л ьн ы х з аб о ле в ан и й ) ; — п ри об р ет ен и е п ре дме тов с н а б же н и я и ра схо д ных ма те риа ло в; — к ом а н д и р о в к и и с лу жеб н ые р азъезды; — тр а н с по р тн ы е услуги; — оп лат а услуг с в язи ; — оплат а ко мм ун а ль ны х услуг; — оплата ге оло го -р азв ед оч ны х работ; — оплата услуг по ти п ов о м у п р ое к т и ро в а н и ю ; — п ро чие т е кущ ие ра сходы на закуп ку т ов ар ов и опла ту услуг; — п ро чие н еп р е д ви д е н ны е расх оды фе д ер ал ьно го зн а ч е н и я . Выпла та п ро ц е н т ов по гос уда р с твен ном у долгу Ро с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и и субъекто в Р ос с и йс ко й Фе д е р а ц и и , долгу му н и ц и п а л ьн ых о б ра зов ан и й: — выпла та п р о ц е нт о в п о го суд арств енн ому в ну тре нн ем у долгу Р ос с и й с ко й Фе д е ра ц и и , суб ъе кто в Ро с с и й с ко й Фе д е р а ц ии , вн утр ен не м у долгу му н и ц и п ал ь ны х об р а зов а н и й; — п ро чие ра схо ды, с в яз а н н ые с о бс лу жив ан ие м вн утр ен него д олг а; — выплата п ро це н то в по госу д ар ствен ном у в не ш не м у долгу Р о с с и й с ко й Фе д е ра ц и и ; — выплата пр о ц ен то в по гос уд ар стве нном у в н е шн е м у долгу су б ъе кто в Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и. Субсидии , субве нции и те кущи е т ран сф ерт ы: — суб сид ии и с уб в ен ц ии : субсидии государственным организациям и организациям других форм собственности; субсидии финансовым организациям; убытки организаций, возникающие при продаже товаров (работ, услуг); прочие субсидии;

99 4-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями с убве н ци и; — те кущие т ра н сфе р ты: средства, передаваемые бюджетам других уровней; трансферты неприбыльным организациям; — тра нс фер ты на сел ен ию : выплаты пенсий и пособий; стипендии; прочие трансферты населению; компенсации на лечение; ссуды на обзаведение хозяйством. Оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. КАПИ ТАЛЬН ЫЕ РАСХОДЫ Капитальные вложения в основные фонды: — п рио бр ете ни е и мо де рни заци я оборудова ния и пре дме тов дл и те льн о го по льзо ва н ия; — кап ита льно е строите льство ; — ка пи та льны й ремо нт. Создание государственных запасов и резервов: — п рио бр ете ни е т ов арн о-мат ери ал ьных ц ен нос те й для государственных запа сов и резервов. Приобретение земли, нематериальных активов и других активов. Капитальные трансферты: — внутри с тра ны; — за гран ицу. ПР ЕДОСТАВЛ ЕНИ Е БЮДЖ ЕТН ЫХ КРЕДИ ТОВ (БЮДЖЕТНЫХ ССУД) ЗА ВЫ ЧЕТОМ П О ГАШЕН ИЯ Пр едо став лени е бюдже тных кредитов (бюджетных ссуд) внутри с тра ны. Возврат бю джетн ых кр едит ов (бюджетных ссуд), предоста влен ных внутр и с тра ны. Пр едо став лени е Ро сс ий ской Фе де ра ци ей государственных кредитов п равительствам и но ст ра н ны х государств, их юр иди че ски м ли ц а м , а также вложе ние ин ве ст иц ий за пре дела ми тер рито рии Рос си йс ко й Фе дер ац ии . Возврат государственных кр едит ов правительствами ин ос тр ан н ых государс тв, и х юр и дич е ск ими л и ц а м и , а также пос тупле ния от и нв е ст и ций за п ределами тер ри тор ии Р ос с ий ской Фе де ра ц ии . Ре али зац ия ф и на н с ов ых а ктив ов

Понятие классификации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

100

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Виды классификаций финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

Содержание классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: — пост упле ния средств от реа лизации государственных и му н и ц и пальных ценн ых бумаг, з ай мов , осуще ствляемых путем выпуска ц ен ных бумаг от име ни Р ос си йско й Фе дер ац и и, о т и мен и с убъе кта Ро с си йс ко й Фе де ра ци и или от и ме н и му ни ци п ал ьн ог о образов ан и я , а также платежи в п ог а ше ни е о сн о вн о й суммы долга по государс тве нн ым и мун и ци п а ль ным це н ным бумагам; — пос туплени я средст в в виде бю дже тных кредитов (бюджетных ссуд), п олуч енн ых п о кре дитн ым с огл аше н ия м и до гово рам, за кл ю ч ен н ы м о т имени Р ос си й ско й Ф е дер ац и и, субъекта Росс ий ско й Ф е дер ац и и, му н иц ип а льн ых обра зо ван ий , от бюджетов других уровней бю дже тной сис темы Рос си йс кой Фе де ра ц ии , и платежей в по га ше ние о сн о вн о й суммы долга;

Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: — получение Р ос си й ской Фе дер аци ей ф и на н с о в ых и н е фи н а н с ов ых кредит ов, п редо став ленны х междун ар одными ф и н а н с о в ым и ор га ни за ц и ями , а также п ла те жи в п огаше н и е ос н о вн о й суммы долга по п олу че нн ым и ис п ользо ва н ны м ф и на н с о в ы м и н е фи н а н с о в ым кр е ди там международн ых орг ан иза ций; — получение Ро сс и йс ко й Феде ра ц ие й , субъектами Рос с ий с кой Ф е дера ции фи н а н с ов ы х и н е фи н а н с ов ы х креди тов, предоста вле нн ых пра вительствами и н о стр анн ых государств, а т акже пл атежи в п ога ше ние о сн о вн о й суммы долга п о п олу че н ным ф и н а н с о в ы м и н е фи н а н с ов ы м кредитам пр ав ительств и н ос тр ан ных государств по с ог ла ше н ия м о рестр уктури за ции долгов ых обязательств бывше го С С С Р перед оф и ц и а ль ны ми кр едито рами, яв л я ю щи ми с я член ами Па ри жско го клуба, п о ме жп ра в ите льс тве нным со гл аше ни ям с о ф и ц иа льн ым и кр едито рами, не я в ля -

101

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов — поступления от продажи акций, находящихся в государственной и муниципальной собственности; — поступления от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности д о разграничения государственной собственности на землю, а также от продажи права на заключение д о говоров аренды этих земельных участков; — перечисление коммерческими банками сумм процентов по с редствам, аккумулируемым ими в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в государственной или муниципальной собс твенности; t — приобретение акций в государственную и муниципальную с обственность; — исполнение государственных или муниципальных гарантий в валюте Российской Фе дерации, если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство; — бюджетны е ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов; — бюджетны е ссуды, полученные от бюджетов других уровней; — изменение остатков средств П енсио нно го фонда Российской Федерации; — изменение остатков средств Фонд а социального страхования Российской Федерации; — изменение остатков средств Ф е дерального фонда обязательного медицинского страхования; — государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;

102

ющимися членами Парижского клуба, платежи товарными поставками; — поступление средств от реализации внешних облигационных займов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и платежи в погашение о сновной суммы долга по внешним облигационны м займам, Лондонскому клубу кредиторов, по коммерческо й задолженности, по облигациям внутреннего государственного валютного займа, по кредитам Внешэкономбанка, предоставленных Минфином Рос сии за счет средств ЦБ РФ, и др.

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов — изменение остатков средств бюджетов; — изменение остатков средств территориальных фондо в обязательного медицинского страхования

Структура классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации Финансирование дефицита бюджета за счет кредита ЦБ РФ Кредит ЦБ РФ на финансирование дефицита федерального бюджета: получение кредитов погашение ос новной суммы задолженности Государственные и муниципальные ценные бумаги: привлечение средств погашение о сновной суммы задолженности Государственные краткосрочные облигации (ГКО ): привлечение средств погашение основно й суммы задолженности Облигации федеральных займов с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК): привлечение средств погашение основно й суммы задолженности Облигации государственного сберегательного займа (О ГСЗ): привлечение средств погашение основно й суммы задолженности Государственные федеральные облигации (ГФО ): привлечение средств погашение основно й суммы задолженности

103

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

Облигации государственных нерыночных займов (О ГНЗ ):

п ога ше ние ос но вн ой суммы задо лже ннос ти

пр ивл еч ени е средств

Поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

п ога ше ни е о с н ов н ой с уммы за долженн ости Облигации федеральных займов с постоянным купонным доходом ( О Ф З - П Д) : пр ивл еч ение средств по гаше ние о с н о вн о й суммы задолже нно сти проч ие государственные це н н ые бумаги пр ивл еч ени е средств п ога ше ние о с н о в н ой с уммы за долженн ости Облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом ( О ФЗ - Ф К): пр ивл еч ени е средств

по ступ ления от продажи и муще ства, н аходящегос я в государственной собствен ности по ступ ления от продажи имущес тва, на ходящегос я в феде ра льн о й собстве нности по ступ ления от продажи иму ще ства , нахо дящего ся в собств енн ости субъектов Рос с ий ско й Феде ра ц ии по ступ ления от продажи иму ще ства , нахо дящего ся в мун иц и па л ьно й со бст вен ности по ступ ления от пр ода жи а к ц и й , на хо дящи хс я в государственной собст ве нн ос ти по ступ лени я от п родажи а к ц и й , н ах одящ ихс я в фе дера льн ой с обст ве нно сти

п ога ше ни е о с н ов н ой с уммы за до лже нн ост и

пост упления от п рода ж и а к ц и й , на ходящи хся в с обс тве ннос ти субъектов Рос си йс кой Феде р ац и и

Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, муниципальные ценные бумаги:

пост упления о т продажи а кц и й , н аходящихс я в мун и ци п а ль но й со бс тве ннос ти

пр ивл еч ени е средств

Перечисление коммерческими банками сумм процентов по средствам, аккумулируемым ими в ходе проведения специализированных аукционов по продаже акций, находящихся в федеральной собственности

по гаше ние о с но в но й с уммы задолже нно сти Бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов:

Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней:

пол учен ие бю джетн ых ссуд

по ступ лени я от р еа ли зац ии государственных запа сов дра го це нн ых металлов и дра гоц ен ных камн е й

п ога ше ние о с но в но й с уммы задол женнос ти Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней: пол учен ие бюдже тных ссуд п ога ше ни е о с но в но й суммы задолже нно сти Прочие источники внутреннего финансирования: получение креди тов (бюджетных ссуд)

104

по ступ лени я от р еа ли зац ии государственных зап асов др аг оц е нн ых металлов и дра го це нн ых ка мн ей на внутрен нем р ын ке по ступ ления от ре ал иза ци и государственных зап асов драг оц ен ны х металлов и дра гоц ен ных камн ей на в не ш н ем ры н ке Расходы по финансированию государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации:

105

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации по луче ни е кредитов п ог аше н ие о с н ов н ой с уммы долга Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени субъекта Российской Федерации:

Раздел

II.

Государственные и муниципальные

финансы

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации Кредиты правительств иностранных государств, предоставленные Российской Федерации: получ ение (ис пол ьзо ва ние ) кре ди тов п ог аше н ие о с но в н ой с уммы долга

по луче ни е кредито в п ог аше н ие ос н о в но й суммы долга

Кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные Российской Федерации, субъектам Российской Федерации:

Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени муниципальных образований:

получ ение (и сп ользов ан ие) кре ди тов

получ ение кредито в

п ог аше н ие о с но в н ой с уммы долга

п ог аше н ие о с но в н ой су ммы задолжен нос ти

Прочее внешнее финансирование:

Изменение остатков средств бюджета: и змен е н ие о ста тко в средств ф и н ан с о в ог о резерва бюджета

получ ени е кр еди тов п ог а ше н ие о с но в н ой с уммы долга

и змен е н ие ос татков иных средств бюдже та Курсовая разница Остатки средств бюджета на начало отчетного периода: остатки средс тв ф и н а н с ов о г о резерва бюджета на на ча ло отче тного пер иода

Состав государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального долга

ос татки и н ых средств бюджета н а нач ало от четног о п ериода Остатки средств бюджета на конец отчетного периода: остатки с редств ф и н ан с о в ог о резерва бюджета н а ко н е ц от четног о периода

1. Основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ, субъекта РФ, муниципальным ценным бумагам

остатки и ны х средств бюджета н а ко н е ц отчетного п ер иода

Структура классификации источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации

2. Объем основног о долга п о кредитам, полученны м РФ, субъек том РФ, муни ципальным образованием

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации

3. О бъе м осн овног о долга по бю джет н ы м сс уда м и бюджет ны м кредитам, полученным РФ, субъекто м РФ, муниципальным образован ием, от бюдже то в других уровней

Кредиты международных финансовых организаций: получ ени е (и сп ол ьзов ан ие ) креди тов п ог а ше н ие о с но в н ой с уммы долга

106

4. Объе м обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ, субъект ом РФ, муниципальны м гарантиям и др .

107

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга

Раздел

II.

Государственные и муниципальные

финансы

Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга Обли га ц и и фе дер ал ьн ых за ймов с п е р е ме нн ы м к у п о н н ы м доходом (О ФЗ-ПК) Государс твен ный с бе рега тельный заем Государс твен ный в н ут ре нн и й це лево й заем Ро с си й с кой Фе де ра ц и и для п ог а ше ни я тов ар ных обязательств Обли га ц и и фе де ральн ых за ймов с п о ст о ян н ым ку п о н н ым доходом (ОФЗ-ПД ) Ин де кс а ци я вкла дов на с ел ен и я

Структура видов государственных и муниципальных внутренних долгов Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга

Обл иг ац ии госуда рственных н е р ын о ч ны х зай мов За дол же н но ст ь по ц е н тр а ли зо в а нн ы м кр едита м и пр оц ен та м по н и м о рг а ни за ц ий а г р оп р о мы шл е н н о го ко мп ле кс а Ч е л яби н ск ой о бла сти и АО «Чи ркейг эсстр ой», п е ре о фо р мле н н а я в ве ксель Ми ни с те рс тва ф и н ан со в РФ

Це левой заем 1990 года За дол же н но ст ь по а в ал и р о ва н н ым ве ксе лям Агр о пр омба н ка Це лев ые в клады и ч еки на а в томо би ли Госу да рст вен ный вн у тр ен н и й заем Ро сс и й ско й Фе де р а ц и и 1991 года Государс твен ный в ну тре нн ий заем 1992 года

Обли га ц и и ф еде рал ьно го зай ма с ф и к с и р о в а н н ым к у по н н ым доходом (ОФЗ-ФК) Кре ди тные с о гл аш ен ия и до го во ры , з а клю ч е н ны е от и ме н и Р о с си й с ко й Фе де ра ц и и

Ка зна ч е йс кие о бязате льс тва За дол же н но ст ь п о а г р о пр о мы шл е н н ом у ко мп ле кс у, п е р е о фо р мл е н н ая в вексель Ми н ис т ер ст в а ф и н а н с о в РФ Госуда рствен ные кра т кос ро ч ны е обли г ац и и (ГКО ) З адо лже нн о сть п о ц е н тр а ли з ов а н ны м креди там и н а ч и с л е н н ым п роц ентам ор г а н из а ци й аг р о п ро мы шл е н но г о компл екс а и ор г ан и за ц ий , осущест вляю щих завоз п ро ду кци и в ра й о н ы Кр а й не г о Се вер а, п ер еоф ормле нная в ве кс ель Ми ни ст ер ст ва ф и н а н с о в Ро с с и й ск о й Фе де ра ц и и Госуда рствен ные гара нтии З а до лже н н о с т ь п р е д п р и ят и й т е кс ти л ьн о й п р о м ыш л е н н о с т и Ив а н о в с ко й обла ст и п о н е у п л а ч е н н ым п ро ц е н т а м за п ол ьз о ва н и е це н тр а ли зо в а н н ы м и кр е дит а ми , п е р е о ф о р мл е н н а я в в екс ель Ми н и с т е р с тв а ф и нансов РФ З адо лже нн о сть п о ф и н а н с и р о в а н и ю затрат н а ф о р ми р о в а н и е мобил иза ц и о н н о г о р езе рв а, п е р е о фо р м л е н н а я в в е кс ел ь М ин и с те р с тв а ф и н а н сов Р Ф

108

Кре ди тн ые со г ла ш е ни я и до го во ры, з ак лю ч е нн ые от име н и субъекта Ро сс ий ско й Фе де ра ц и и Государственн ые це н н ые бумаги субъектов Ро с с ий с ко й Фе де р а ц ии Госуда рствен ные гар ант ии, пр едос та вле нн ые субъектами Ро сс и йс ко й Фе де ра ц и и За дол же н но ст ь третьих л и ц , п ер е оф ор мле н н а я в гос уда рстве нный долг субъекта Ро с си й с кой Фе де ра ц и и Кре ди тн ые с ог ла ше н ия и дог ов ор ы, за кл ю ч ен н ы е от и ме н и м у н и ц и па льног о о бр азо ва ни я М ун и ц и п а л ьн ые ц е н н ы е бумаги М ун и ц и п а л ьн ые г аран тии За дол же н но ст ь третьих л иц , п е ре о фо рмл е нн а я в мун и ц и п а л ьн ый дол г Госуда рствен ные фе де ра льн ые обл иг ац ии (ГФО)

109

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Понятие классификации видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации

Различие между государственным внешним долгом и государственными внешними активами Российской Федерации Государственный внешний долг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации

Государственные внешние активы Российской Федерации

образуются за счет: в не шн их за и мс тв ов ан и й Рос с ий с кой Ф е де р а ц и ей и субъектов Р ос си й ско й Фе де р а ци и , о су ще ствляемых в и н о с тр а нн о й ва люте

за имс тво ва н ий и н о с тра нн ых государств, включа я стр аны СН Г , и но ст ра н ны х ко мме р че ских бан ко в и ф и рм перед Р ос с и й ск ой Ф е де ра ц ие й в ф ор ме госуда рственных, э к с по ртн ых и комме р че ских кредитов

в состав включаются: — суммы задолженн ости по обязательства м Ро с си йс ко й Фе де ра ц и и и по обязательствам бывше го С С С Р , п р ин ят ые Ро с си й ско й Фе де ра ци ей ; — задол же н но ст ь бывше го С С С Р ка к в ош едшая , так и не во ше дша я в с ог ла ше ни я с о ф и ц и а льными кре дит орами стран — чле нов П а р и жског о клуба о реструктуризации долго в, а та кже за до лжен н ос ть Р осс ий ско й Фе дер ац и и п о кр е дита м, п олу че н ны м посл е 1 янв ар я 1992 г. от пра вительств государств — чле нов Па р ижс ко г о клуба;

ПО

— ос н ов н о й дол г по п олу че н ным Ро с си й ско й Фе дер ац и ей и субъектом Р ос с ий с кой Фе де ра ц и и кредитам пра вительств и н о с тра нн ых государств, кредитн ых орг ан иза ц ий , фи р м и ме ждуна родных фи н а н со в ых о рг а ни за ц ий , а также ме ждуна родных согла-

II.

Государственные и муниципальные финансы

Государственный внешний долг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации — н е оф и ци а ль на я за дол же нн ост ь быв ше го С С С Р перед и н ос т р а н н ыми ко мме р че с ки м и бан ками ст ран, яв ляю щи хс я чл ен ами Л о н д о н с кого клуба кредиторов, с учетом реструктуризац и и; — н е оф и ци а ль на я ко мме рч е ска я за дол же нн ос ть бывше го С С С Р перед и н о ст р а н н ыми ф и р м а ми ; — задолженность Российской Федерации перед международными ф и н а н с о в ыми ор г ан и за ци ями ; — задолженн ость Ро сс и йс ко й Феде ра ци и по е в р о з а й м а м , р а з м е щ е н н ы м в 1996—1998 гг., а с августа 2000 г. — по о бл и г а ци о н н ы м за ймам со с рока ми п ог а шен и я в 2010 и в 2030 г., п о яв и вш и ми с я вследствие обме на ин ст руме нто в Л о н дон с ког о клуба; — за должен нос ть ка к по о бли га ц ия м вн утр ен не го государственного валютного займа третьего — пятого тр а н ше й (по за до лжен нос т и бывше го С С С Р перед б ыв ши ми с ове тскими о р г ан и за ци ями ), так и по обли га ци ям в нут рен не го государс твенного валютно го займа шестого и седьмого т ра нш ей (по за дол же нн ос ти Пр а ви тельства РФ); — за должен нос т ь М и н ф и н а Р ос с ии перед Вн е ш эк он о мба н к о м п о кредита м, п редос тавл е н н ым за счет средств ЦБ Р Ф, и т.д.

Государственные внешние активы Российской Федерации ш е ни й и до гов оро в, за ключ ен н ых от име н и Ро сс ий ской Феде раци и или субъекта Росс ий с кой Фе де р а ци и о пр оло нг ац ии и реструктури за ции долг овых обязательств Рос с и й ск ой Фе дер ац ии или субъекта Рос с ий с кой Фе дер ац ии п р ошлых лет; — государственн ые за й мы, ос ущес твл яе мые путем выпуска це нных бумаг от и ме н и Рос си йс кой Фе де ра ции или субъекта Ро сс ий ской Феде рац ии , в ыра же н ны е в и н ос т ра н н ой валюте (включ ая курсовую разницу)

Структура классификации видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации Государственный внешний долг Российской Фе дер ации (включая обязательства бывшего Союза С С Р , принятые Росси йско й Фе дер аци ей) по кредитам правительств иностранных государств, в том числе: задол же нн ост ь о фи ц и а л ьн ы м кре дитора м Па ри жско го клуба задол же нн ост ь кре диторам — неч лен ам Па р ижс ко го клуба задол же нн ост ь быв ши м ст ран ам СЭВ по кредитам иностранных коммерческих банков и фирм, в том числе: задол же нн ост ь кредиторам Ло н до н с ко г о клуба ко ммер че ская задолженность по кредитам международных финансовых организаций

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Классификация видов государственных внешних долгов Российской Фелем они и субъектов Российской Федерации, активов Российской Федерации

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Понятие ведомственной классификации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

государственные ценные бумаги Российской Федерации, выраженные в ино странной валюте, в том числе: выраженные в иное в р о об ли г а ц и о н н ы е за й м ы

овгвз

Внешний долг субъекта Российской Федерации по дит амм ин о с тр п о кре кр едита ЦБ Р Фан н ых ко мме рч ес ких б а н к ов и ФИРМ по кр еди там ме жду на родн ых ф и н а н с о в ы х о р г а н и за ц и й гос ударс твен ные ц е н н ы е бумаги с убъектов Р ос с ий с кой Ф еде р а ци и вы р а ж е н н ы е в и н о с т р а н н о й в а лю те Федерации, в ы Внешний долг перед Российской Федерацией пр ав ите льств и н ос т ра н ны х государств и н о ст р а н н ых комме рч е ски х ба н ко в и ф и р м

Понятие ведомственной классификации расходов федерального бюджета

Тема 9. ДО Х О ДЫ И РАС ХОДЫ Б ЮДЖЕ ТОВ Сущность и значение государственных доходов и расходов Государс твен ные до ходы

С у пр а вл ен ч ес кой т о чк и зр е н и я г осударс тве нные дохо ды (т.е. до ход ы ф еде ра льн ог о и р е ги он а льн о го бюдже тов ) оп ре де ля ютс я ка к час ть н а ц и он а л ьн о г о дохода, о бра щ а е ма я в пр оце ссе его р ас п ре дел е ни я и п ер ер ас п ре де ле н ия в с обс тве н но ст ь и р ас п о ря же ни е государства с ц е лью с о здан ия ф и н а н с о в ой о с н о в ы , н ео бх оди мо й дл я ф и н а н с и р о в а н и я де ят ел ьно ст и государства. В сво ю оче редь, по д му н и ц и п а л ьн ым и до х о да ми (т.е. под до х о да м и ме с т н ых бю дже то в )

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

п о н и ма е т с я ч а с т ь н а ц и о н а л ь н о г о дох ода, о бр а щ а е ма я в п р о ц е с с е его р а с п р е де л е н и я и п е р е р а с п р е де л е ни я в с о бс т в е н н о с т ь и р а с п о р я ж е н и е мун и ц и п а л ьн о г о о б р а з о в а н и я с ц е ль ю с о зда н и я ф и н а н с о в о й о с н о в ы , н е о бх о д и мо й д ля ф и н а н с и р о в а н и я де я т е л ьн о с т и о р г а н о в м е с тн о г о самоуправления . Си с те ма гос ударс тве нн ых и му н и ц и п а л ь н ых до х одо в в с ов о ку п н ос т и обра зу ет дохо ды бю джет ов. В с ов р е ме н н ой науке дл я це лей боле е глубокого и зу ч е н и я р а с с мат р ив а е мой к ат е го р ии п р и н я т о кл а с с и фи ц и ро в а т ь до ходы бюджет ов п о с а мы м р а зл и ч н ым о с н о в а н и я м . Одн о й и з о с н о в н ы х пр и э т о м выступае т кл а с с и фи ка ц и я ви до в дох одов , вы де ля емых в за в ис и мо с т и от ф о р м ы их о бр а зо в а н и я . При и с п о л ьз ов а н и и у ка з а н но г о о с н о в а н и я де л е н и я ( кл а с с и ф и к а ц и и ) р а зл и ч а ют три вида дох одо в бю джето в: а ) н ен а л ог ов ые до ходы бю дже то в; б) н а л о говые дохо ды бю дже т ов ; в ) бе зво змездн ые п е р еч и с ле н и я Госуда рствен ные расходы

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

лее част о кр и т ер и ями т ак ой кл а с с и фи к а ц ии выс тупают: 1) ст еп ен ь пре дсказуемости на ступ лени я не обхо ди мости н е с е ни я та ких р асходов. Рас ходы эт ог о ви да быва ют з ап л а н ир о в ан н ые и в не за пн ые (н е за п ла н и р ов а н н ые ); 2) э ко н о ми ч е с ко е с одер жа ние ука зан ных расходов. Расходы это го вида делятся на т екущие и ка пи та льн ые ; 3) у ро в е н ь бю дж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , н а ко т о р у ю в оз ла г а е т с я о б я з а н н о с т ь н е с т и т а к и е р а с х о ды . О н и д е л я т с я н а р а с х о д ы ф е д е р а л ь н о г о бю дже т а, р а с х о д ы бю д же т о в с у бъ е кт о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , р а с хо ды ме с тн ых б ю д же т ов

Понятие государственных доходов

Расходы бюджета явл яю тс я комп ле кс ом от н о ше н и й , с п ос о бо в и п ри емо в, благодаря кото рым средства и з бюджетов п осту паю т по с вое му н а зн а че н ию . По д расходами бюджет ов следует п о н и ма т ь с ло жн ую сис тему п ере ра сп ре де ле ни я вкл юча емых в д о ходы бю дже тов де н е жн ых средств, в п ро ц ес с е ф у н кц и о н и р о в а н ия которо й та ки е до ходы н а п ра в ля ют ся н а фи н а н с о в о е обе с пе ч ен и е де ятел ьн ост и государства и (ил и) мун и ци п а льн ых обр азо ва ни й. Фо р ми р о в а н и е расходов бюдже тов всех ур овней бюдже тн ой си стемы Р ос с и й с ко й Фе де ра ц и и до л жн о ба зиро ваться на единых: 1) методологиче ски х основах; 2) но рма ти ва х ми н и ма л ь н о й бю дже тно й обе сп е че нн ост и; 3) нормативах ф и н а н с о в ы х затрат на о каза ни е государс тв енн ых услуг. У ка з а н н ы е м е то до л о ги ч е с к и е и н о р м а т и в н ы е о с н о вы у с та н а в ли в а ют с я Пр а в и т ел ь с тв о м Р Ф . Пр и эт ом о р г а н а м го с уда р ст в ен н о й вл ас ти с убъе кт ов Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , ор г а н а м ме с тн о г о с а мо у п ра в л е н и я за к о но да т е л ьс т в ом п р е до с та в л е н о п р а в о с уч е т ом и ме ю щ и х с я ф и н а н с о в ы х в о з м о ж н ос т ей у в е ли ч и ва т ь т а к и е н о р м а т и в ы ф и н а н с о в ых за тр ат на о ка за н и е го с уда р ст в е нн ых , му н и ц и п а л ь н ых услуг. Кл а с с и ф и ка ц и я видов расх одов бюджет ов може т осуще ствляться п о ра зли ч н ым ос н о в ан и я м. На и бо -

114

115

Финансы в схемах и таблииах с комментария ни Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Виды доходов бюджетов Виды неналоговых доходов бюджетов, носящих штрафной (деликтный) характер

Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета в 1997-2004 гг Д° °Д<>в х

Бюджетный год

Налоговые доходы (%)

Неналоговые доходы (%)

Состав налоговых доходов бюджетов в Российской Федерации

Виды неналоговых доходов бюджете!

Виды налогов и сборов в Российской Федерации Федеральные

Региональные

Местные

1) н ал о г на доба в л е н н у ю с т ои мос ть; 2) а к ц и зы; 3) е дин ый с о ц и а л ь н ый н алог; 4) нало г на п р и бы ль о р г а н и за ц ий ;

1) н ало г на и му щ е ство ор г а н и за ц и й ; 2) н ало г на иг о рн ый би зне с ; 3) т р а н с п о р тн ый н а лог

1) зе м е ль н ый нало г; 2) нало г на и муще ст в о ф и з и ч е ски х л и ц

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Федеральные

Региональные

Раздел

П.

Государственные

Местные

5) налог на добычу поле зн ых ис ко пае мых; 6) в одный налог; 7) сборы за пол ьзов ан ие объе ктами жи во тн ог о мир а и о бъе ктами водных биоло гиче ских р е сурсов; 8) налог на доходы ф из ич е ски х ли ц; 9) государственная п ош ли н а

и муниципальные финансы

Основные элементы налогообложения Налоговая база

Определяется н алог опла тельщи ко м в з ав и си мости от ос обе ннос тей ре али за ции про изведенн ых им или при обр ете нных на с торон е товаров (работ, услуг). Предус мотре ны ос обен но ст и оп р еделе ния налогово й базы по отдельным видам сделок и о п е ра ц ий , а также отдельными ка те гор и ями ли ц

На логовый пери од

Общ и й — ка лен да рн ый мес яц. Дл я н алогопл ат ел ьщи ков (налоговых агентов) с еже мес яч н ыми в тече ние квартала с умма ми выручки от ре ализа ции товар ов (работ, услуг) без учета НД С , не п р е в ыш а ю щ и ми 2 млн руб., на ло го вый п ери од - квартал

Налоговая ставка, %

10, 0 и 18

Пор ядок и счи сл ени я

Налог на добавленную стоимость (НДС) Основные элементы налогообложения Общая хар акт еристи ка обязате льно го платежа

Ко с в е н ны й ф еде ра льн ый налог, в зи ма емый н а всех стадиях производства и ре али за ци и това ро в (работ, услуг), ус та нов ле нн ый и вв еден ный главой 21 НК РФ

Нал ого пл ат ел ьщики

1) ор га ни за ци и; 2) и нди видуальные п ре дп ри ни мат ел и; 3) ли ца , п ри зн ав ае мые п ла те льщи ками налога на добав лен ную стои мо сть в св яз и с п ер е мещ е н ием товар ов через та мо жен н у ю границу Рос с ий ско й Фе дер а ц ии , оп ре де ляе мые в соответстви и с Та мо же н н ы м кодекс ом РФ

При р еал изаци и това ров (работ, услуг) н ало гопл ате льщик до по лн ит ел ьно к цене (тарифу) реализуемых т оваро в (работ, услуг) обязан пре дъяв ить к оплате покупа телю этих това ров (работ, услуг) с оотв етствующую сумму Н Д С . Сумма налога, предъявляемая нало гоплате льщ и ко м покуп ат елю тов аров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих т оваров (работ, услуг) ка к соответствующа я налоговой ставке пр оце нт на я до ля соответствующих цен (тари фов )

Объект н а лог оо бл ожен ия

1) р еа ли за ци я товаров (работ, услуг) на т ер ри то ри и Рос с ий ско й Фе де р а ци и , в т ом числе реал и за ц ия предмето в залога и передача това ров (результатов вып о лн е нн ых работ, ока зан н ых услуг) по со г ла ше ни ю о пре дос тав лен ии отступного или н о ва ц ии , а та кже передача имущес тве нны х прав; 2) передача на те рри тори и Ро сс и й ско й Федер ац ии т оваров (в ып олн е ни е работ, о каза н ие услуг) дл я с обс твен ных н ужд, расходы на котор ые не п ри н и маю т ся к вычету (в том числе через а мор т из ац и он н ые о тчи с лен и я) пр и и сч ис лен ии налога на п ри быль о рг ан и зац и й ; 3) вып о лн е ни е ст ро ите льн о-мон та жн ых работ дл я с обств енного п от ре бл ен ия ; 4) ввоз т оваро в на т а мо жен н ую т ер ри тор ию Рос си йс ко й Фе де ра ци и

Пор ядо к и сроки упла- Уп ла та НД С по о п е р а ц и я м , п р и з н а в а е м ым о бъ е кт о м н а л о г о о б л о же н и я н а т е р р и т о р и и ты Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р о и з в о ди т с я п о и то га м ка ждо г о н а л о г ов о г о п е р и ода и сх одя из фа кти ч е ско й ре ал иза ци и (передачи ) товаров (в ып ол н ен и я, в том числе для с обс твен ных нужд, работ, ок аз ан и я, в том числе для собстве нных нужд, услуг) за ис те кший налоговый пе рио д не позднее 20-го числа ме сяца, следующего за ис те кшим налого вым п ери одом. При ввозе товаров на т амо же н ную т ерр ит ор ию Росс ий ско й Феде ра ц ии сумма Н Д С, п одлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с т а м о ж е н н ым з а к о н о да т е л ьс т в о м. Сумма НД С, подлежа щая уплате в бюджет, по о пе р ац и ям р е а ли за ц и и (п ере да чи , в ы п о л н е н и я , о ка за н и я для со бс тв е нн ых нужд) тов аров (ра-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Единый социальный налог (ЕСН)

Основные элементы налогообложения бот, услуг) на те рри тор ии Ро сс ийс кой Фе дера ци и , уплачивается по месту учета н алог опла те льщ ика в налоговых органах. Налог овые агенты (орг ани зации и ин див идуа льные пре дп ри ни ма те ли ) уплачива ют налог п о месту сво его н ахожден ия

Основные элементы налогообложения Обща я характеристика обяза те льного платежа

Пр я мой фе де ра л ьн ый н алог, ко то рый предн аз на ч е н для мо бил и за ц ии средств в целях ре а ли за ци и права граждан н а г осуда рстве нно е п е н с и он н о е и с оц и а льн ое о бе с п еч е ни е (страхов ание ) и ме диц и н ск ую п омо щь . По сту плени я от дан н ог о налога зачи сляютс я в три госу дар ствен ных вн ебюджетн ых ф о н да — Пе н с и о н н ый ф о н д Р Ф, Ф о н д с о ц и ального страхования РФ и Фон д обязательного медицинского страхования РФ. ЕСН замени л в зима в ши ес я ран ее в зн осы в г осударс тв е нн ые с оц и а льн ы е в не бюдже тн ые ф о н ды с т очки зр ен и я ф о р мы . Уста но вле н и введен с 1 ян в ар я 2002 г. главой 24 НК Р Ф.

Н алогоплател ьщи ки

1) ли ца , п ро изв одящие в ыпл аты фи зич е с ким л и ца м , а и ме нн о: — ор га низа ци и; — индивидуальн ые пр едпр ин имат ел и. При этом для целей на лог ообложен ия ЕСН к и н ди видуа льн ым пр едпр ини ма те лям п ри ра вн е н ы чле ны кре стьянских (фе рме рских) хозяйс тв; — физи ч ес кие ли ц а , не пр изн ав ае мые ин ди видуальными п ре дпр ин имат ел ями; 2) индиви дуа льн ые п редп рин има тели и адвока ты

Объе кт н ало гоо бло же ния

Выплаты и ин ые возна гражде ния, на ч ис л яе мые на лог опла тел ьщи ка ми в пользу ф и з ич е ских л и ц по трудовым и гр ажда нс ко- пр ав о вым догов орам , предметом которых является в ыпо лн е н и е работ, оказа ни е услуг, а та кже п о авто рским дого вора м

Налоговая база

Сумма выплат и ин ых в озна гра жде ний , н а чи с ле нн ых н ало гопл ате льщиками за н а лог овый период в пользу ф изи ч ес ки х ли ц

На логовый п ери од

Кал ен дар ный год. Отче тными пер иодами по на логу п р и з н а ю т с я : I кв а рт а л , п олу годие и 9 мес яцев ка лендарног о года

Налоговая ставка

Установлен а регрессивная шка ла с разли чн ым и с ме ш а н н ыми ставками для разных ка тегорий на лог опл ате льщиков

Налог на прибыль организаций Основные элементы налогообложения Общая характеристика обязательног о платежа

Пр я мой ф еде р ал ьн ый налог. С 1 ян в а р я 2002 г. на л ог оо бло же н и е п ри был и юр и дич е ских л иц (о р га н из ац и й) ос ущес твляе тся в с о отве тстви и с п о л о ж е н и я м и главы 25 Н К Р Ф. В на с то яще е вр емя у ка за нн а я глава НК РФ действует с мн о г о ч и с л е н н ым и и з ме н е н и ям и и до п о л н е н и я ми

Нал ого пл ат ельщ ики

1) ро с си й ски е о рга ни зац ии ; 2) ин о ст ра нн ые ор г ан и за ц ии , ос ущ ес тв ляю щие свою де ятельность в Ро сс ий ской Феде ра ц ии через по ст оян ны е представительства и (или) полу чающие доходы от и ст оч ни ков в Ро с с ий с кой Федер ац ии

Объект н ал ог ообл ожен ия

По лучен ная н ало гоп ла тельщи ком п ри быль (до ходы минус расходы)

Налоговая база

Д ен е жно е выр ажен ие п ри был и , по дле жа щей на лог ообложен ию

На лог овый пер иод

К а л е н д а р н ы й го д. О т ч е т н ы ми п е р и о д а ми дл я н а л о г о п л а т е л ь щ и к о в , и с ч и с л я ю щ и х е же м е с я ч н ы е а в а н с о в ы е п л а т е ж и и с х одя и з факт ич еск и полу ченной пр ибыл и , призна ю тс я: 1) мес яц ; 2) два мес яц а; 3) т р и мес яц а; 4) четыре месяца и т.д. до о ко нч а н и я кале нда рного года

На логова я ставка, %

таблицах

комментариями

Раздел

Д"я налогоплательщиков """латы физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизволителей с о ц и а л ь и о г о н а л о г а

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ООО руб.

Федеральный бюджет

20,0%

Фонд социального страхования РФ

П.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

руб. Итого

2,9%

Территориальные 2,0%

с у ммы , п р е вышающей

с уммы, п р ев ышающей

с уммы, превыш а ющ е й

с уммы, п ре вышающей

с уммы, п р е в ыш а ю щей

руб.

руб. с с у ммы, п р е в ыш а ю щ ей

«"-"оплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севеоа Н а Л 0 Г а

з а ним аю щ е г о Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Фонд социального страхования РФ

с у ммы, превышающей

руб.

р уб. + 10,0% с с уммы, превышающей руб.

р уб . +

р уб . + 2,0% с с у ммы, превышающей

с у ммы, превышающей

руб.

Ставки единого социальиого налога для иалогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, не жяяинцию* работодателями (т. е. н е и с п о л ь з у ю щ и х ^ ^ ^ Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный бюджет

Итого Федеральный

Территориальные 10,0%

2,7% с с у ммы , 0,5% с су мм ы , п р е в ыпр евышаюшающей

Фонды обязательного медицинского страхования Территориальные

0,4% с с ум мы , п р е вы ш а ющ е й

с у мм ы , превышающей

руб.

Итого Федеральный

Свыше

15,8% руб.

с у м мы , превышающей

руб.

Итого

Территориальные

Федеральный

руб.

тп оп , ., ,

Федеральный бюджет

1,1% с с умм ы , п р е в ышающей

Фонды обя отельного медицинско го страхован ия

Свыше 26,0%

Свыше 2,0% с с умм ы, п р е в ы шающей

с у м мы , превышающей

Фонд социального страхования РФ

финансы

руб.

8120 ру б. руб.

Федеральный бюджет

р уб. +

Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный

Государственные и муниципальные

2,0% с с у ммы , пр евышаю-

20,0% руб.

с у ммы , превышающей

Финансы

Раздел

в схемах и таблицах с комментариями

//.

Государственные

Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - адвокатов Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

эму льс и и , с ус п ен зи и и дру гие виды проду кц и и в жи д ко м в ид е) с о б ъе мн о й д о л е й э т и л о в о г о с п и рт а б ол ее 9%; а л ко г ол ьн а я п р о д у кц и я (с пи р т п и т ье в о й, в од ка , л и ке р о в о д о ч н ы е и з д е л и я, к о н ь я ки , вин о и иная пи щевая продукц ия с объем но й д о ле й э ти л о во г о с п и рт а б о ле е 1,5%, за и с к л ю ч е н и е м в и н о ма т е р и а л о в ) ; п и в о; та б а ч на я п р о д у кц и я ; ав томоб ил и лег к ов ые и мо то ци к лы с мо щ нос тью двигател я св ыше 112,5 к Вт (150 л . с ) ; а в т о м о б и л ь н ы й б е н зи н ; д и з е л ьн о е т о п л и в о ; мо т о р н ы е ма сл а д ля д и зе л ь н ых и (ил и ) ка р б ю р а то р н ы х ( и н же кт о р н ых ) д в и га т е ле й ; п р ям о г о н н ы й б е н зи н

Итого Федеральный

Территориальные

ООО руб. 2,7% с с у м мы, превышаю щей

с у ммы , п р ев ы шающей

0,4% с с ум мы , п р е вы ша ющей

3,6% с су м мы, п р е в ышающей

руб.

Налог ова я ба за

Св ы ш е 2,0% с с у ммы , превышаю ще й

финансы

Основные элементы налогообложения

Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный бюджет

и муниципальные

2,0% с с у ммы , п р е в ы ш а ющ е й

Опре де ляет ся п о ка жд ом у виду п о д а кц и зн ого товара

Нал ог ов ый пе ри од

Ка л е н д ар н ы й м е с я ц

Нал ого ва я ст авка

Ус тан ов ле н ы тв е рдые с та вки (в а б с ол ю тн о й с умме на е ди н и ц у и зме р е н и я) и (и ли) а дв а ло рн ые (в процентах) по каждом у виду по д а кц и з н ых т ов ар ов

Акцизы Ставки акцизов Основные элементы налогообложения Об щ а я х ар а кт ер ис ти ка об яза те льно г о п ла теж а

На л ог о п ла т е ль щи к и

Объект н ал о го об л о же н и я

Фе д е ра л ьны й к ос в е н н ый н ало г на това р ы п ре и му ще с т ве н н о мас со вог о п от ре б ле ни я, у ст а но вл е нн ый и в в е д ен н ый с 1 я н ва р я 2002 г. глав ой 22 Н К Р Ф . Ка к и н а ло г на д об а в л е н н у ю с то имо ст ь, а к ц и з в кл ю ч ает ся в цен у тов ар а и п оэ то м у оп лач ив ает ся по тр еб и те лем 1) о рг а н и за ц и и ; 2) ин д и ви ду а л ьн ые п ре д п р и ни ма т е ли ; 3) ли ц а , п р и зн а в а ем ые н а ло г о п л а те л ьщи ка ми в с вязи с п е р е ме щ е н и е м то в аро в через т амо же н н ую г р ан иц у Р о с си й с к о й Ф ед е р а ц и и , о пр е де л яе мы е в соот ветс т вии с Т а м о же н н ы м код е кс ом Р Ф Оп е р а ц и и с п о д а кц и зн ы м и т ов а ра ми: с п ир т эт ил о вы й из всех ви до в с ыр ья , за ис кл ю че н и е м с п и рта ко н ья чн о г о ; с п ир т ос о д е ржа щ а я п ро д укц и я (ра ств оры,

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Э ти л ов ый с п и рт из всех видо в сырья (в том 21 руб. 50 ко п . за 1 л и т р чис ле эт ил о в ый с п и р т -с ы р е ц из всех ви до в б езв од но г о эт ил ово г о с пи рт а сыр ья) Алко го льн а я п ро ду кц ия с о б ъе мн ой до ле й эти ло во го с п ир та с в ыш е 25% (за и с кл ю ч ен ие м ви н) и с п и рт о с од е р жа щая п род укци я

159 руб. за 1 л и тр бе звод но го эт ил ов о го с п ир та , с од ер жаще г ос я в по д а кц и зн ых това р ах

Алко гольна я пр од у кци я с об ъе мной д оле й этил овог о с п и рта с в ыше 9 д о 25% в кл ю ч и тел ьн о (за и с клю ч е н ие м в и н )

118 руб. за 1 ли тр б езво дно го эти ло во го сп ир та, с од ер жаще г ос я в по д а кц и зн ых това р ах

Алког ольн ая п ро ду кц ия с о б ъе мно й д о ле й эти ло во го сп ир та до 9% в кл юч и те ль но (за и с кл юч е н и е м ви н)

83 руб. за 1 л и т р б е зв од но го эти ло во го сп ир та, с од е ржа ще г ос я в п од а кц изн ых товар ах

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Виды подакцизных товаров Вина (за и с клю че н ие м натуральных , в то м числе ш амп а н с ки х, игристых, г ази ров анных , ши пуч их)

Раздел

Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения) 112 руб. за 1 литр безвод ного этилов ого сп ирт а, содержащего ся в по дакц изных товарах

//.

Госу дарственные и муниципальные финансы

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Бен зи н ав томо би льн ый с ин ы ми ок та н о выми чи слами Ди зельн ое т оп ли в о

1080 руб. за 1 т он ну

Мас ло для ди зе льных и (или) кар бю ра то рных (инжектор ных ) дви гателе й

2951 руб. за 1 то нн у

Вина ша м п а н с ки е , и гри стые, г а зир ов ан н ые, ши пуч ие

10 руб. 50 ко п. за 1 л и тр

Ви на на туральные (за и склю че ни ем ш а мпа нс ких, и гристых, г азиров анных , ши пуч их)

2 руб. 20 ко п. за 1 ли тр

Пи в о с н ор ма ти в н ым (ст ан да рт изи ров ан н ым) с одер жа ни ем о бъемн ой доли э ти л ов о го спирта до 0,5% вклю чи те льн о

0 руб. за 1 л и тр

Пи в о с н о рма т и вн ы м (с тан да рти зиро ван н ым) с одер жа ни ем о бъемн ой доли э ти л ов о го с пирта с в ы ше 0,5 до 8,6% вкл ючи тел ьн о

1 руб. 91 коп. за 1 ли тр

Общ а я характеристик а обязате льн ого платежа

П р я м о й ф е де р а л ь н ы й на лог , у с та н ов л е н н ый и введенный с 1 январ я 2002 г. главой 23

Пи в о с н ор мат ив н ым (ст андар тизи ров анн ым) с одер жа ни ем о бъемн ой доли э ти л ов о го спи рта с в ыш е 8,6%

6 руб. 85 ко п . за 1 ли тр

Нало гоп ла те льщики

1) ф и зи че с ки е ли ца , яв л яющ и ес я н ал о го в ыми резиден тами Рос си й ской Феде р ац и и; 2) фи зи ч е ск и е ли ц а , п олу ча ющи е доход ы о т и ст о чн и ков в Рос с ий ско й Фе дер а ци и , н е я в л яю щ и е с я н ал ого выми р ези де нт ами Р ос с и йской Феде ра ци и

Объект н алог ообложени я

Дох од, по луче нн ый на лог оп лат ельщи ками : 1) от ис то чн и ков в Р осс ий ской Фе дер ац ии и (или) от и с то ч ни ков за преде ла ми Р о с с и й ской Феде ра ц ии — для фи зи че с ких л и ц, я в л яю щи хс я нало говыми резиден тами Рос си йской Фе де ра ц ии ; 2) от и ст оч ни ков в Рос си й ско й Феде р ац и и — дл я ф изи ч е ски х л и ц , н е я вл яю щи хс я на лог овыми рези де нтами Рос си йс кой Фе де р ац ии

Налоговая база

Все доходы на лого плат ельщика, по лучен ные им как в ден е жн ой , так и в натура льно й ф о рм е, или п рав о н а р ас п ор яжен и е ко то рыми у него в оз ни кл о , а та кже доходы в виде мате ри альн ой выгоды. Если из дохода н а ло го пла тельщика п о его р а сп о р яже н и ю, по ре ш е н и ю суда или иных орга нов прои зв одятся ка кие -ли б о у держания, т аки е у дер жани я не уме нь шаю т налог овую базу. Налогов ая база опреде ляетс я отдельно по ка ждому виду д о ходов , в о т н о ше н и и которых установле ны ра зли чн ые налоговые ста вки. Предусмо трен о четыре вида налоговых выче тов , на котор ые

Та ба чн ые изде лия: табак трубочн ый табак ку ри те льный , за ис ключ ен ие м таба ка, испо льзуе мог о в качестве с ырья для производства та бач ной продукци и сигары с иг ар ил лы сигареты с фил ьтро м

сигареты без фи льтра , па пи ро сы

Автомобил и ле гков ые с мощ но с тью дви гателя до 67,5 кВт (90 л.с.) вклю чи тел ьн о

Налог на доходы физических лиц Основные элементы налогообложения

1 1

16 руб. 35 коп. за 1 штуку 200 руб. за 1000 штук 78 руб. за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от от пу скно й це ны 35 руб. за 1000 штук + 8%, но не мене е 20% от от пу скно й це ны руб.

Автомобил и ле гковые с мо щн ос т ью двигателя с в ыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 (150 л.с.) кВт в ключ ите льн о Автомобил и ле гковые с мо щн ос т ью дв иг ателя с вы ше 112,5 кВт (150 л . с ) , мот оц икл ы с мо щ но с т ью двигателя св ыше 112,5 кВт Бен зи н ав то мо би льн ый с окт ан ов ым чи слом до «80» вклю чи тел ьн о

Пр ям о го н н ый бен зи н

•

руб.

к В т ( 1 лГс.)

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

//.

Государственные

Основные элементы налогообложения

н а л о г о п л а т е л ьщ и к мо же т у ме н ь ш а т ь н а л о го вую ба зу: 1) с т а н да р т н ы е ; 2) с о ц и а л ь н ы е ; 3) и му щ е с т в е н н ые ; 4) п р о ф е с с и о н а л ь н ы е На л о го в ы й пе р ио д

Объект н ал о го обл о же н ия

1) на зе мн ые т ра н с п ор т ные средства: а в то мо би ли ; мо т о ц и кл ы; мо то ро лл е ры; а втобусы; сн ег оходы; мот ос а ни ; др угие с амох одные маш и н ы и ме х ан и змы на п не в ма т ич е с ком ил и гу се ни ч но м ходу; 2) воздушн ые т р а н с п о рт н ые средства: с а м о л ет ы; вер толеты ; друг ие в оздуш ны е т р а н с п ор тн ые средства; 3) в одн ые т р а нс п о рт н ые средства: т еп ло хо ды ; яхты; па рус ные суда; катера; мо то рн ые л о дки ; г и дро ц и кл ы; н ес а мох о дн ы е (буксир уе мые) суда; други е водные т ра н с п о р т ны е средства

Налог овая база

1. В о т н о ш е н и и т р а н сп о р тн ы х средств , и ме ю щ и х дви га тел и, оп ре де ляетс я ка к м о щ нос ть дв игате ля тр а н с п ор т н ог о средства в л о ш а ди н ы х силах; п о во дн ым н ес а мо хо дн ым (бу кси руе мым) тр а н с п о рт н ым сре дств ам, для которых определяется валовая вместимость, — ка к валов ая вме ст имо сть в ре гис тр овы х т о н нах. Пр и этом по т аки м т р а н с п о р тн ы м с ре дствам н ало гов ая база о пре де ляет ся о тдел ьн о п о каждому т ра н с п ор т но м у средству. 2. По др угим во дн ым и во здуш н ым т р а н с п ор т ны м средствам о пре де ляет ся как е ди н и ц а т ра н с по р тн о го средства. Пр и этом н а л о говая база п о каждому т акому т р а нс п о рт н ом у средству о пр едел яет ся о тдел ьно

На ло г ов ый пе рио д

Ка л е н дар н ы й год

Налог ова я став ка

Уст ана влив ают ся за ко на м и субъекто в Ро с с и й с кой Ф е де ра ц и и в р азмер ах, о пр еде ле н ных ф еде р ал ьн ым за ко нодате льст вом

Ка л е н да р н ы й год

Нал ого ва я с тав ка, %

Транспортный налог Основные элементы налогообложения Общ а я хар акте ри сти ка о бя зат ел ьн ого п латежа

На л ог о п ла т е ль щи ки

и муниципальные финансы

Пр я мо й р е г и о н а ль н ый н ал ог , з а ме н и в ш и й с 1 ян в а ря 2003 г. н ал оги , сл ужащ ие и с то ч н ика м и о бра зо в ан и я д о ро ж н ых ф о н д ов , з ач и с л яе м ые в эт и ф о н ды в п о ря дке, оп р е де л яе мо м за ко н ода т ел ьн ым и ак та ми о до ро жн ы х ф он дах в Р ос с и й с ко й Ф е де ра ц и и . Си ст ема на лог ов и с бор о в Р ос с и й с ко й Фе де ра ц и и б ы ла до п о лн е н а этим на лого м в соо тветс тви и с п о л о же н и я м и Фе дер а льн о го за кон а от 24 и юл я 2002 г. № 110-ФЗ «О в н е с е н и и и зм е н е н и й и до п о л н е н и й в ча сть вторую На ло г ов о го кодекс а Ро с с и й с ко й Фе де р а ц и и и н е ко т о рые другие акты за ко нодательств а Ро с с и йс ко й Фе де р ац и и» (с и з ме н е н и я м и ). У ка за н н ым З а ко н ом в НК РФ и была вн е се на глава 28 «Тр анс по ртн ый налог», вступи вш а я в си лу с 1 я н в а ря 2003 г. М е т о ди ч е с к и е р е ко ме н да ц и и по п р и м е н е н и ю главы 28 « Тр ан с п ор т ны й налог» час ти вто рой На ло г овог о кодекса Р о с с ий с к ой Ф еде р а ц ии бы ли утве рждены п р и к а зо м М Н С Р осс ии о т 9 а п р е л я 2003 г. № Б Г - 3 - 2 1 / 1 7 7 . Тр анспо р тный нало г устанавливается и в в о ди т с я в де й с т в и е НК Р Ф и з а к о н а ми о т ранспо рт но м налоге, пр иня т ыми зак о но дат ел ьны ми (предст ав ит ел ьными ) о рг ана ми с уб ъе к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и о б я з а т е л е н к у п ла т е н а т е р р и т о р и и с о о т в е т с тв у ю щ е г о с уб ъе кт а Р о с с и й с к о й Ф е д е р аци и

Ставки транспортного налога Наименование объекта налогообложения Авт омоби ли л е гко вы е с м ощ н о с т ью дв игате ля л о ш а ди н ой си л ы):

Л и ц а , на которых в соо тветс твии с за кон одате льс твом за ре ги с тр и ро ва н ы т р а н с п о рт н ы е средства, п ри зн а ва е мые объекто м на ло го об л о же н и я п о э тому н алогу

(с ка ждой

ч ит ел ьно с в ы ш е 150 л .с. до 200 л.с. (с в ыше 110,33 до 147,1 кВт) вк лю ч ит ел ьно

Финансы в схемах и таблицах...

Налоговая ставка (руб.)

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Наименование объекта налогообложения

Раздел Налоговая ставка (руб.)

II.

Государственные и муниципальные финансы

Наименование объекта налогообложения

св ыше 200 л.с. до 250 л .с. (с выше 147,1 до 183,9 кВт) вкл ю чит ельно св ыше 250 л.с . (свыше 183,9 кВт)

Гидроц иклы с мощн о ст ью двигателя (с н ой с илы):

Мо то ци кл ы и моторолле ры с мо щн ос т ью двигателя (с каждой л ош а ди н о й си лы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включи тельно с вы ше 20 л.с . до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) в клю ч ител ьно с в ы ш е 35 л . с . (с в ы ш е 25,74 кВт)

с в ы ш е 100 л.с . (с в ы ш е 73,55 кВт)

Автобусы с мощ но с тью двигателя (с каждой ло ш ади н о й си лы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включ ительно с вы ше 200 л.с. (с выше 147,1 кВт) Грузовые авт омобили с мо щн о с тью двиг ателя (с каждой л ош а дин о й с ил ы) :

вклю чит ельно с в ы ш е 150 л .с . до 200 л .с . ( с в ы ш е 110,33 кВт до 147,1 кВт) включи тельно с вы ше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включи тельно с вы ше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Другие са моходные тр ан сп ор тны е средства, ма ш и н ы и механ измы на пне вма тич ес ком и гус еничн ом ходу (с каждо й л о ша дин ой си лы)

Катера, мото рные лодки и другие водн ые тр ан сп о ртн ы е средства с мо щн ос т ью двигателя (с каждой ло ша ди н ой с ил ы): с в ы ш е 100 л .с . (с в ыш е 73,55 кВ т ) Яхты и другие п ар усн о-мотор ные суда с мощ но с т ью дви гателя (с каждой ло ш ади н о й си лы): с в ы ш е 100 л .с . (с в ы ш е 73,55 кВт)

ка ждой л о ш а ди -

Не са мох одн ые (буксируемые) суда, для которых определяется валова я вме стимость (с каждо й регистровой т о н н ы ва ловой вмести мости) Самоле ты, вертолеты и и н ые воздушн ые суда, и ме ю щие двигатели (с ка ждой л о ша ди н о й силы) Другие водные и в оздушные тра нс по ртн ые средства, не и ме ющ и е двигателей (с е дин и ц ы т ран сп орт ного средства )

Налог на имущество организаций Основные элементы налогообложения Общая характеристика обязате льно го платежа

Пр ямой р ег ион ал ьный п ои муще ст ве н ный н ал ог . С 1 я н в а р я 2004 г. н о р ма т и в н о - п р а в о в о й ос но во й уплаты налога являютс я поло жен ия главы 30 НК РФ

Нало гоп ла тел ьщи ки

1) р ос си йс кие о рг ан и зац и и ; 2) и но ст ра н ны е о рг ан и за ци и , о суще ст вляющи е де ят ельност ь в Рос с ий ской Феде ра ц ии через п о ст о ян ны е представительства и (или) и ме ющ ие в с обс твен ност и н едвижимое имущество на терри тории Р ос си йс кой Фе де ра ци и, на кон ти не н тал ьно м ше льфе Ро сс ий с кой Фе де р ац и и и в и скл ючи те льн ой э ко н о ми ч еской зоне Ро сс ий с ко й Фе дер а ци и

Объект на лого обло же н ия

Для р ос си й ски х орг а ни зац и й — дви жи мое и не дви жимое имуще ств о (включая имуще ство, пе реданно е в о в ремен ное в ладени е, пользов ан ие , р ас пор яже ни е или дове рите льно е у прав л ен и е, вне сен ное в с овмест ную деяте льнос ть), учитываемое на балансе в качестве объектов ос н ов н ых средств в соотве тствии с ус тан овл е н н ым п орядком ве дения бухгалтерского учета. Для и но ст ра нн ых о рг ан иза ци й, о су ще ст вл яющих де яте льность в Ро сс ийс кой Фе де ра ци и через п ос то ян ные представительства, — дви жи мо е и не дв ижи мо е имущест во, о тн о с яще е ся к объектам ос но вн ых средств. При этом

Сне гох оды, мотос ани с мо щн о с тью двигате ля (с каждой л ош а дин о й с ил ы): с в ы ш е 50 л. с. ( с в ы ш е 36,77 кВт)

Налоговая ставка (руб.)

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

П.

Государственные и муниципальные финансы

Основные элементы налогообложения ука занн ая ка тег ори я на ло го пл а те льщи ко в о бя зана вести учет объе ктов на ло гоо бложе ни я в соответствии с у с та но вл ен н ым п ор ядком веден ия бухгалтерского учета. Д ля и н ос тр а нн ы х ор г ан и за ц и й, не о су щес твл яю щ и х деяте льно сти в Ро с си й ско й Фе де р ац ии че рез п о с то ян ные представительства, — на ходяще еся н а те рр ит ор ии Ро сс и й ско й Ф е дер ац и и н едв ижимо е и му щес тв о, п ри н адле жащее у каза н ным и н о с тр а н н ым о рг ан и за ци ям на пра ве с обс тве нн ост и На лог овая ба за

Средне годовая ст оимос ть имущества , п р из н а вае мого объектом н ал ого обло же н и я

Нал ог овый пе ри од

Ка л ен да р н ый год. От четн ые п ерио ды — I ква рта л, полугодие и 9 мес яце в ка ле н дар но го года. З а кон ода т ел ьн ый (пре дс тави тельный) орган субъекта Р ос с и й с ко й Фе де р ац и и п ри ус тан овл ени и налога може т и не ус та на вли вать отчет ные п ери оды

На лог овая ставка

Основные элементы налогообложения Нал ог оп ла те льщи ки

о р г а н и за ц и и ил и и н ди ви д уа л ь ны е п р е дп р и н и ма т ел и , о с у ще с тв л я ю щи е п р е дп р и н и м а т ел ьс кую де ят ел ьн о ст ь в с фе р е и г ор н ог о би зне са .

Объект на ло го обло же ния

1) 2) 3) 4)

На лог овая база

Оп ре де ляе т с я от де льно по каждому и з о бъе кто в н а л ог о о бл о же н и я ка к о бще е кол и че с тв о с оот ве тс тв ую щих о бъе кто в н а л о го о бл оже н и я

Нал ог овы й п ер ио д

Ка л ен да р н ый ме с я ц

На лог овая ставка

Уст ана вли ваю тся з а ко на м и субъектов Ро с с и й с кой Фе де р а ц ии в следующи х пределах: 1) за один игр овой стол — от 25 000

игров ой стол; игрово й автомат; кас с а тотализатор а; касс а букмеке рс кой кон то р ы

2) за о ди н и гров ой автома т — от 1500

Оп реде ляе тся з ак он а ми субъектов Р ос с ий с кой Фе де р а ци и , но не может п ре в ыша т ь 2,2%

3) за одну кассу тотали затор а и л и о дн у кассу букмеке рс кой кон т о р ы — от 25 000

Налог на игорный бизнес Основные элементы налогообложения Обща я ха ракте рис тика обяза тел ьн ого платежа

Ре ги она льн ый на лог в ме н ен н ого ти п а. Д о 1 ян ва ря 2004 г. н алог на иг орн ый би зне с от н ос и лс я к ф еде ра л ьны м на лога м. Затем с о гла сно п о л оже н и ям Фе де ра льн ого за кон а от 27 де кабря 2002 г. № 1 82-ФЗ у ка за нн ый на лог стал р ег и он ал ьным. Д о в ведени я в де йст вие главы 29 НК РФ да н н ы й н алог взима лся н а о с но в а н ии по л оже н ий Фе дера льн ого з ако на от 31 и ю ля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на и гор ны й би зне с» (с и зм е н е н и ям и и до п о л н е н и я ми ) . Феде ра л ьным зако но м от 27 декабря 2002 г. № 182 -ФЗ «О в не с е ни и из ме не н и й и до п о лн е н и й в част ь вторую Нало гового коде кса Ро с си й ск ой Фе де ра ц ии и не кото рые другие акты за кон ода тел ьст в а Р о с с и й с ко й Фе де р ац и и о налогах и сборах» част ь вторая НК РФ была до п о л н е н а глав ой 2 9 «Нал ог н а и г о р н ый бизн ес », котора я вступила в силу с 1 я н -

Налог на имущество физических лиц Основные элементы налогообложения Обща я ха ракте рис тика обяза тел ьн ого платежа

Ме с тн ы й п о и мущ е с тв е н ны й налог. Взи маетс я на о с н о в а н ии по ло жен ий За ко на РФ от 9 де ка бр я 1991 г. № 2003-1 «О н ал о г е на и му щ е с т во ф из и че с ки х ли ц» и н ор мат и вн о -пр а во в ых акто в предста вите льн ых орг ан ов ме стн ог о с а моу пра вл ен ия о вв еде ни и налога на те рр ит ор и и с оответс твующего му н иц и па л ьн ог о о бр азо ва н ия . Д л я це лей мето ди чес кой п о мо щ и в ра зработке , п р и н я т ии и п р и ме н е н и и таки х а кто в в 1999 г. была и здана и нс тр укц и я М Н С Росс ии от 2 но ября 1999 г. № 54 « По п р и ме н е н и ю З ак он а Ро с си й ск ой Фе де ра ц и и «О н а логе на имущ ес тв о фи з ич е с ки х ли ц », н ос я ща я ре ко ме н да т ел ьны й характер

Нал ог оп ла те льщи ки

Фи з и ч е с ки е л и ц а — со бст ве н ни ки имущес тва, яв л яю ще г ос я объектом о бл о же н и я да н н ы м налогом

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Государственные и муниципальные

Основные элементы налогообложения

Основные элементы налогообложения Объект н а ло го обло же ния

зультатам х озяй с тв е нн о й деяте льн ост и ор ган и за ц и й уплаты четырех других н алог ов: на лога на п р и был ь о р г а н из а ц и й; налога н а д о ба вл е нн у ю с то имо сть (за и с клю ч е н ие м НД С , п одле жащ ег о уплате при ввозе т ов ар ов на т амо же н н у ю те р ри т о ри ю Ро с си й с кой Фе де р а ц и и ) ; н алога н а иму ще с тв о о рг а н и за ц и й ; е дино го со ц иа ль но го налога. Пе реход ин ди ви ду ал ьных п р е дп р и ни ма те л ей на уплату еди н ог о с ел ьс кох озя йс тв е нн о го налога пре дус ма трива ет замен у сле дую щих н алогов : налога на д о ходы фи зи ч е с ки х л и ц (в о т н о ш е н и и доходов, п ол уч ен н ых от о су щес тв ле ния п р е д п р и н и ма те льской де яте льн о ст и); налога на до ба в ле н ную с т ои мо с ть (за и с клю че н ие м « та мо же нн о го» Н Д С) ; налога на имущ ес тво ф и зи ч е с к их л и ц (в о т н о ш е н и и имуще ств а, ис пол ьзу емог о для осу ще ст вле н ия п ре дп ри н и ма те л ьс кой дея те льн ос ти ); е ди но го с о ц и ал ьн о г о налога. Другие налоги и сбор ы упла чив аютс я о р г а н и за ц и ями и и н див и дуа льн ым и п р е дп р и н и ма т е л я м и , п е р е ш ед ши м и н а уплату е ди но г о с е л ьс ко хо зяй с тв е н но го н ало га, в соотв етс тви и с о бщ и м ре жи мом н ал о г оо бл оже н и я . Кро ме т о го , в общ е м п орядке уп лачи ваю тся и с тра хо вые взн ос ы на о бязат ельн ое п е н с и о н н о е с тра хо ва ние

Объе кты н е дв и жим ог о имуще ств а — жи л ые дома , кв а рт и ры , гаражи и и н ые зда ни я, с тр ое н и я , п о ме ще н и я и со о ру жен и я (п одл ежа щи е гос уда рств енн ой р е ги ст ра ц ии в с оответствии с за кон одат ел ьств ом), ра с п о л о же н н ые на те р ри то ри и со отве тс твую щего му ни ц и п а льн о го о бр азо ва н и я (а та кже городов М ос кв ы и Са нк т-Пе те рбу рг а )

Налог ова я база

Ст ои мо с ть объект ов не дв ижи мог о имущ ес тв а , о пр еде ле н н ая в целях н а л ог о обл о жен и я, уч и т ыв а ю щ ая ур ов ен ь дей ст вую щи х цен н а с тро ит ельн ые ма те риа л ы и работы. Ко р р е кт и руется н а о с н о в а н и и ко э ф ф и ц и е н т о в , уч и ты ва ющи х место н ах ожден ия объекта, на ли ч и е с о ци а л ьн о й и т р ан с п ор тн о й и нф ра ст ру ктур ы, удал ен нос ть о т т ра н с п ор тн ых маг истр але й, ф у н кц и о н а л ь н ы й и мо ра л ьный и зн ос и ряд других фа к т ор о в

На ло г ов ый пе рио д

Ка л е н дар н ый год

На ло го в ая ставка

Уст ана влив ают ся ор г ан а ми ме ст ног о с а мо уп р ав ле ни я в ра змере , н е п р е в ы ша ю щ е м 0,1%. До п ус кае тс я ус тан ов лен и е д и ф ф е р е н ц и р о в а н ных на логовых ста вок в за ви си мо ст и от тип а и сп ол ьзо ва ни я н едв и жи мо го имущес тва и (или ) катего рий н ал о го п л ат е ль щи ко в На ло г оп л ат е ль щи ки

Пе р е ш е дш и е н а уплату е ди н о го с е л ьс к о хо зя й с т ве н н о г о н алог а с е ль хо зп р ои зв о ди те л и: о р г а н и за ц и и и и н ди в иду а л ьн ые п р е дп р и н и мате ли

Объект н ал ог ообло же ния

Д о хо ды , у ме н ьш е н н ые на в ели чин у р асходов. Ор г а н из а ц и и при о пр е дел е ни и объекта н а л о г оо бл оже н ия учи тыва ют дох оды от ре али зации тов аров (работ, услуг) и иму ще с тв ен н ых пр ав , в н е р еа л и за ц и о н н ые дохо ды. Ин ди в и ду а ль н ые п ре дп ри н има т ел и при оп р еде л ен и и объекта на ло г оо бл оже н и я учи тываю т до хо ды, п ол уч е н ные от п ре дп ри н и ма те л ьс ко й деят ел ьно сти

Налог овая база

Д е н е ж н о е вы ра жен ие до ходов, у ме н ьш е н н ых на в ели чин у расходов

Нал ог ов ый пе ри од

К а л е н д а р н ы й год (до 1 я н в а р я 2004 г. — н а л ог ов ы м пе ри одом был кв артал)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Основные элементы налогообложения Общ ая хар акте ри сти ка о бя зат ел ьн ог о платежа

Ре г и он а л ьн ый с п е ц и а л ь н ы й на лог овы й р ежи м . Уста новлен главой 26.1 НК Р Ф , вступ и в ш ей в си лу с 1 ян в ар я 2002 г. Вводится в дейс твие н а те р ри т ор ии к он кр е тн о го субъекта за ко н о м этого субъекта Р ос с ий с кой Ф еде р а ц ии о е дин ом с ел ьс кох озя йс тв е нн о м на логе . Пр и ме ня е тс я на ряду с о бщ и м ре жи мом н а л о г оо бл о же н ия. Пере ход на уплату еди н ог о с ел ьс кох озя йс тв е нн о го налога или возвр ат-к о бще му ре жи му н ал о го обл о же н и я ос у ще ст в ляетс я ор г а н и за ц и я ми и и н див и дуа ль ным и п р едп р и н и ма те л ям и в до бро в ол ьн о м по рядке. Переход о р га н и за ци и на уплату еди н ого се льс ко хо зяй с тв е н но го налога пре дус матри вае т заме ну на этот налог , и с чи с ляе мый по ре -

финансы

На логова я ставка

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Государственные и муниципальные

Упрощенная система налогообложения (УСН) Основные элементы налогообложения Обща я х ар акт ер ист ика о бяза те льно го платежа

Нал о го пл ат е льщ ики

Фе дер а льн ый с п е ц иа л ьн ы й на логовы й ре жим. Введе н с 1 я н ва р я 2003 г. г лавой 26.2 НК РФ в ме сто уп р ощ е нн о й си сте мы н ал ог ообло же н ия, учета и отчетнос ти для субъектов ма лого п ре дп р и н и ма тельства , которая была ус тановлена Фе де ра льн ым за кон ом от 29 дека бр я 1995 г. № 2 22 -ФЗ «Об у пр о щ е н н о й систе ме н ал ог о обл оже н ия , учета и отче тност и дл я с убъектов малого п р едп ри н има те л ьства». При ме н яе тс я наряду с общей с ис темой н а ло го обло же н ия. Пе рехо д н а У СН и ли возврат к общему ре жи му н ал о г оо бл оже н и я ос ущ ес тв ляе тся о р г а н и з а ц и я ми и и н ди в и ду а ль н ым и п р е дп р и н и ма те л ями в до бр ов о л ьн о м п ор ядке . Пр и м е н е н и е УС Н о р г а н и з а ц и я ми пр едус ма три ва ет за ме ну у п л ат ы налог а на п р и бы ль о рг а н и з а ц и й , н алога на и муще с тв о о рг а н и з а ц ий и еди н ог о с оц и а л ьн о г о на ло га у п ла то й е дин ог о н алога, и с чи сл яе мо г о п о результатам хо зяй ст ве нн о й де ятел ьн ост и ор г а н изац ий за на лог овый пе ри од. О р г а н и з а ц и и , п р и м е н я ю щ и е У С Н , н е п р и зн а ю т с я п л а те л ьщ и ка ми н а лога на до ба в л е н н у ю с то и м ос т ь , з а и с к л ю ч е н и е м « та може нн о го » Н Д С . П р и м е н е н и е У СН и н д и в и ду а л ь н ы ми п р е д п р и н и м а т е л я м и п р еду с мат р ив а е т за ме н у уп ла ты н а ло г а на до хо ды ф и з и ч е с ки х л и ц (в о т н о ш е н и и до х о до в , п о л у ч е н н ы х о т о с ущ е с т в л е н и я п р е дп р и н и м а т е л ь с к о й де я т е л ь н о с т и ) , н а и му ще с т во (в о т н о ш е н и и и му щ е с тв а , и с п о ль зу е мо г о для о с у щ е с т в л е н и я п р е д п р и н и м а т е л ьс ко й де ят е л ьн о с т и ) и е ди н о го с о ц и а л ьн о г о н ал о г а с дох о до в , п о л у ч е н н ы х от п р е д п р и н и м а т е л ьс ко й д е ят е л ь н о с ти , а т а к же в ы п ла т и и н ых в о зн а г р а жде н и й , н а ч и с л я е м ых и ми в по льзу ф и зи ч е с к и х л и ц , у пл ат ой е ди н о г о на л ог а , и с ч и с л я е м о г о п о резу льта там х о зя й с т в е н н о й де ят е л ьн ос т и за н ал о г о вы й п е р и о д. И н ди в и д у а л ь н ы е п р е дп р и н и ма т е л и , п р и м е н я ю щ и е У С Н , н е п р и зн а ю т с я п л а т е л ьщ и ка м и н ал ог а на до ба в л е н н у ю с т о и мо с т ь, з а и с к л ю ч е н и е м Н Д С , п о дл е жа щ е г о упла те п р и вво зе т о в а ро в н а т а м о же н н у ю т е р р и т о р и ю Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . И н ы е на л ог и уп л а ч и в а ю тс я в с оответ стви и с о бщ и м р е жи мом н а л ог оо бло же н ия Орг ан иза ц ии и и нди ви ду ал ьные п р е дп ри н и ма те л и , п ер е ше дши е на У СН и п р и м е н я ю щи е ее в порядке , ус та но вле нн ом НК Р Ф

финансы

Основные элементы налогообложения Объект н ал ого обло же н ия

Доход, у ме н ь ш е н н ый н а ве лич ин у расходов

На логовая база

Д е н е жно е в ыр а же ни е доходов о р га н и за ц и и и л и ин ди видуа льног о пр е дпр и ни ма те л я

Нал ог овы й п ер ио д

Ка ле н да р ный год

На лог ова я ставка

6,15%

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Основные элементы налогообложения Общая характе ри сти ка обязательного п латежа

Ре ги о на льн ый с п е ц и а ль н ый н а лог ов ы й ре жи м. П р и меняе тс я с 1 ян в а ря 2003 г. в соот ветст вии с главой 23.3 НК РФ , вводится в де йс тви е за ко н ам и субъе ктов Р ос с и й с ко й Фе де ра ци и и пр и ме н яе тс я наряду с общ ей си ст емой н а ло го обл оже н ия , п ре дус мо тр ен но й з а ко н о да тельс твом Р о с си й с ко й Фе де р а ц ии о налогах и сб орах. Е Н ВД может пр име н ятьс я п о р е ше н и ю субъекта Ро с си й ск ой Ф еде р а ци и в о т н о ш е н и и о тдел ьн ых в идо в п ре дпр и ни ма те льс ко й деят ельн ост и. Уплата е дин ог о нало га преду сматрив ает заме ну уплаты ряда других н алог ов (налога на пр и бы ль орг а ни зац ий (в от н о ш е н и и п ри бы ли , п ол уч ен н ой от п ре дпр и ни ма те льс кой де яте льн ос ти , облагаемой е ди н ым н а ло го м), н алога на имущес тво о рг а н иза ц ий (в о т н о ш е н и и и муще ств а, и с пользуемог о дл я веде ния пр е дпр ин и мат ел ьс кой де яте льн ос ти , обла гае мой е ди ным на лог ом) и Е С Н (в о т н о ш е н и и выпла т, пр ои зво димых ф и зи ч е с ки м л и ц а м в с вязи с в еде ние м п р едп ри н има т ел ьс кой де яте льно сти , обла гаемо й е д и н ым н алого м) и т.д.)

Нал ог оп ла те льщ ик

Орга ни зац ии и индивидуальные пр едпри нимат ели , осуще ст вл яющи е н а т еррит ории субъекта Р ос си йс кой Ф е дер ац ии , в которо м введен е ди н ый налог, пр е дпр и н имательскую деяте льность, облагаемую е дин ым налогом

Объект н ало го о бл оже н и я

Вме н е н н ы й доход н ал ог оп ла тел ьщи ка

На логовая база

Вели чин а в мен е нн о го дохода, р асс чи тывае ма я ка к п рои зве де ни е базовой доходно сти по о пр еде ле н но му виду п ре дпр ин и ма те льс ко й деят ел ьн ос ти , и с чи с ле н но й за на ло го вый п ер иод, и ве ли ч ин ы фи зи ч ес ко го по казателя, х арактер изующег о д а н н ы й вид де яте льн ост и

емах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Основные элементы налогообложения На ло го в ый пе ри од

Ква ртал

На лог ова я ставка

15% от в ел и чи ны в ме н е н н о г о дохода

Государственные

и муниципальные

финансы

Понятие «капитальные расходы бюджетов»

Характеристика отдельных видов расходов бюджетов Сущность отдельных видов расходов бюджетов

1. Капитальные

138

К н и м о тн ос ятся ра сх оды , п р едн а зн а че н н ые для: — осу щес тв лен ия и н в е с ти ц и й в де йс тв ую щи е ил и в но вь созда ваемые юр иди че с кие л и ц а в соо тветст вии с утвержде н н ой и н в е с ти ц и о н н о й пр ог ра ммой ; — п редос та вле ни я бю дже тных кредитов на и н в е с т и ц и о н н ые це ли ю ри ди ч е ск им л и ц ам; — п рове де ни я кап ит ал ьно го (в осс тано вите льного) ре мо нт а ра зл ичн ого государствен ного и му ни ц ип а ль но го и муще с тва; — п он е с е ни я ин ых расходов, св яза н ных с р а с ш и р е н н ым во спр оизво дст вом; — рас ходов, при ос уще ст вле ни и кото рых создается или увеличивается иму ще ст во , нах одящее ся в со бс тве нн ост и со ответ стве нно Р о с си й с ко й Фе дер а ц и и , субъектов Ро с с и й ской Фе де р а ци и , мун и ц ип а ль ны х о бр азо ва н ий и т.д.

139

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Сущность отдельных видов расходов бюджетов 2. Текущие

Раздел

II.

Государственные

Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы

Л ю бы е н ео бх о ди мые дл я ф у н к ц и о н и р о в а н и я государств е н н о й м а ш и н ы ра сх оды бю дже т о в , к о то р ы е в с оо тв е тс тв и и с бю дже т н о й к л а с с и ф и ка ц и е й Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и н е могут быт ь о т н е с е н ы к ка п и т а л ь н ы м расхо дам

— го сударс твен ная п одде ржка а то мн ой эн е рг е ти ки ; — л и к в и да ц и я п ос ледств ий чр езв ыч ай н ых с иту ац ий и с ти х и йн ы х бедст ви й ф е де ра л ь но г о ма сшт аба ; — ис сл едо ва ни е и и сп о льзо ва н и е ко с м и ч е с ко го пр ост ра нст ва; — со де ржа ни е уч р ежде ни й , н а ходящ их с я в фе де ра л ьн ой с обст ве н но ст и ил и в ве дени и о рг а н о в го судар ств ен но й вла сти Р о с с и й с ко й Фе де р а ц и и ; — ф о рм и р о в а н и е фе де ра л ьн ой с о бс т в е н н о сти ; — о бсл у жи в а ни е и п ог а ше н ие гос уда рств ен но г о долга Р ос с и йс ко й Ф е де р а ц и и ; — к о мп е н с а ц и я г осу да рст вен ным в н ебю д же т н ы м ф о н да м рас ходов н а выплату гос уда рств енны х п е нс и й и по с о бий , дру гих с о ци а л ьн ых в ыпла т, по дл е жа щи х ф и н а н с и р о в а н и ю в соот ветс твии с зако но да те льс твом Р ос с и й с ко й Ф е де р а ц и и за счет средств фе дер ал ьно г о бю дже та; — п о п о л н е н и е г осударс твен ных за п а с ов др а г оц е н н ы х мета лло в и др а г о ц е нн ы х к а м н е й , гос ударст вен ног о ма те ри ал ьно го р е зе рва; — п ро веде ни е в ыбор ов и р еф ер е нду мов в Р ос с и й с ко й Ф е де р а ц и и ; — фе де ра ль на я и н в е с т и ц и о н н ая п ро гр амма ; — обе с п еч е н и е ре а ли за ци и р е ше н и й фе де ра льны х ор га но в госу да рстве нн ой власти , п ри ве дш их к ув е ли ч ен и ю бю джет ных ра с ходов ил и у м е н ь ш е н и ю бюдже тн ых доходо в бюдже то в других у ров не й; — обе сп еч е ни е ос ущ е ст вл ен ия отдел ьных государств енных п о л н о мо ч и й , пе ре да ва е мых на другие ур ов ни вла сти; — ф и н а н с о в а я поддер жка субъе ктов Рос с и й с к о й Фе де р а ц и и ; — о ф и ц и а л ьн ый с та ти ст ич ес кий учет и т.д.

3. Незапла- Вн е за пн ые (не п ре дв и ден н ые ра нее ) ра схо ды, н е се н и е к о нированные то р ых п ри ходи тся н а ко н к ре т н ы й ф и н а н с о в ый год

Расходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы Рас ходы, ф и н а н с и р у е м ые и с клю ч и те л ьн о и з ф е де р ал ьно г о бюджета

4, •

— обе с п еч е н ие дея те ль но с ти Пр ези де н та Р Ф , Фе де ра л ьн о го Со бр а н и я Ро с с и й с ко й Фе де р а ц и и , Сч е т н ой п ала ты Р Ф , Це нт р ал ьн о й изби ра те льн ой ко ми с с и и Р Ф , фе де ра льны х о рг а но в и с п о лн и т е льн о й власти и и х те рр и то ри а льн ых ор г ан о в, другие р ас хо ды н а обще го с удар с тве н но е уп р ав ле н ие по п е ре ч н ю , о п ре де ля емо м у п ри ут ве ржде ни и фе дер ал ьно го за ко на о фе де ра л ьно м бю джет е на оче ре дн ой бю дже т н ы й год; — ф у н к ц и о н и р о в а н и е фе дер а льн ой судебн о й си ст емы; — ос ущ ес тв ле ни е междун а ро дно й де ят ел ьно сти в общ е фе дер а льн ых инт ерес ах ( ф и н ан с ов о е обе с п еч е н ие ре а л из ац и и межго су да рс тве нн ых со г ла ше н и й и согла ш е н и й с ме жду на р одн ым и ф и н а н с о в ы м и о р г а н и з а ц и я ми , ме ждун а родн ог о культу рно го, на уч но го и и н ф о р м а ц и о н н о г о с от ру дн ичества ф еде ра льн ых о р га н о в и с п о лн и т е ль н о й в лас ти , в зн ос ы Р о с с и й с ко й Фе де р а ци и в ме жду н ар о дн ые о р га н и з а ц и и, други е р ас ходы в облас ти междун ар одно г о с от ру дн и чества , о пр е де ляе мые п р и ут вер жде ни и ф е дера льн ого за ко на о фе де ра л ьно м бюджете н а оч е ре дно й бюдже тн ый год); — н а ц и он а л ьн а я о бор он а и о бе с пе ч ен и е без оп ас н ос ти государства, о су ще ст вл ен ие ко нв е рс и и о б о ро н н ы х о трасле й п р о м ы ш л е нн о с т и ; — фу н да ме н т ал ьн ы е и сс ле до ван и я и с о де й ств ие н а уч но -те хн и че ско м у прогрессу; — го с уда рс т ве н н ая п о дде ржка же л е зн о до р о жн о г о , во зду ш н ог о и мор с ко г о т р а н с пор та;

и муниципальные финансы

Расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Фе дерации и бюджетов муниципальных образований

— госу да рстве нна я подде ржка о трас лей п р о мы шл е н н о с т и (за и с кл ю ч е н и е м а т омн о й эн е р ге т и ки ), с троит ельств а и с т ро и те ль но й и нду ст ри и , г а зи ф и к а ц и и и в о дос н а бже н и я , с ел ьско г о хозяйс тва , а в то моби льн о го и ре ч но го т ра н сп о рт а, св язи и д ор о жн о г о х озяй ства , мет р оп ол и те н ов ; — обе с п еч е н ие п ра в оо х ра н ит е льн ой де я те льн ос ти ;

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы

Расходы , финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации

142

— об е сп еч е ни е п р о ти в о п о жа рн о й б е зо па с но сти ; — на у чн о-и с сл е д о ва те льс ки е, о п ы т н о -к о н ст рукто рски е и п р о е ктн о -и зы с к ат е л ьс кие р аб от ы , об е с п е ч и в а ю щи е н а у ч н о -те х ни ч ес ки й п рог рес с; — об е сп еч е ни е с о ц и а л ьн о й за щ и ты н ас е ле н и я; — о бе с пе ч ен и е пр ед у пр ежд ен и я и л и кв и д а ц и и пос лед ст ви й ч ре звыч а йн ых си туац ий и с ти х и йн ых бе дс тв ий ме жре г и о н а льн о г о масш таб а ; — р азви тие р ы н о ч н о й и н фра с т р укт ур ы; — об е с п еч е н ие р азв ит ия ф ед е р а ти вн ых и н а ц и о н а ль н ых о т н о ш е н и й ; — об е сп еч е ни е д еят ел ьно сти и зби рат ельн ых ко м и с с и й суб ъ ектов Ро с с ий с ко й Фе д ер ац и и в с оответстви и с закон од ате льс тв ом Р о с с и й с к о й Фе д е р а ц и и ; — об е с п еч е н и е д ея те льн ос ти ср едс тв ма с с о во й и н ф о р ма ц и и ; — об е сп еч е ни е ох ра ны о кр ужа ю щ е й п р и р од н о й сре ды, о хр ан ы и во сп р ои зво дс тв а п ри р од н ых рес у рс ов, об е с пе ч е н и е ги д р оме те о ро ло ги ч ес ко й д е ятел ьн ос ти и т.д . — об е сп еч е ни е ф у н кц и о н и р о в а н ия ор га н ов за кон од а те льн ой (п ре дс та ви тел ьной ) и и с п ол н ит е льн о й в ласти суб ъе кто в Ро сс и й ск о й Фе д е ра ц и и ; — об с лу жи ва н и е и п ог а ш е н и е г осуд арстве нно г о долга с убъ ектов Р о сс и й с ко й Фе д е р ации ; — п ро вед е ни е в ы бо ро в и р е фе р ен д у мо в в субъектах Р ос с и й с ко й Фе д е ра ц и и ; — ф о р ми р о в а н и е г осуд арс твен н ой собс тв ен но ст и суб ъе кт ов Ро с с и й с ко й Фе д е р ац и и ; — ос ущ ес тв ле ни е ме жд ун ар од н ы х и в н е ш н е э ко н о ми ч е с к и х с вязе й с убъе ктов Р о с с и й с ко й Фе д е р а ц и и ; — со де ржа ни е и разви тие пр е д п ри ят и й, уч р е жд ен и й и о р г а н и з а ц и й , на хо д ящих ся в ве де ни и о рг а н ов гос уда рств енн о й власти субъекто в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; — об е сп еч е ни е де яте льн ос ти С М И субъек-. тов Ро с си й с кой Фе д е ра ц и и ; — ока за н и е ф и н а н с о в ой п о мо щ и м ес т н ым б юд жет ам ; — об е сп еч е ни е о с ущ ес тв ле н ия о тдел ьн ых госуд арств енных п о л н о мо ч и й , п ер ед ав ае мых на му н и ц и п а л ь н ы й уро ве н ь; — ко м п е н с а ц и я д о по л н и те л ьн ы х рес ходов,

П.

Государственные и

муниципальные

финансы

Распределени е расходных обязательств по уровням бюджетной системы в о з н и кш и х в резул ьтате р е ш е н и й , п р и н ят ых о р г а н а м и гос уда рс тв енн ой власти суб ъектов Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , п ри в од я щи х к у вел и ч е н и ю б ю д же т н ы х ра сходов или у ме н ьш е н и ю б ю дже тн ы х д охо до в ме ст н ых б ю д же т ов , и другие ра с ход ы, с в яз а н н ые с осуще с тв л ен и е м п ол н о мо ч и й суб ъек то в Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и ; — о б е сп е ч ен и е р е ал из ац и и р ег и о н ал ьн ых цел е вых и и н в е с т и ц и о н н ы х п рог р а мм Расходы , финансируемые исключительно из местных бюджетов

•

— со д е ржа ни е ор га н ов мес тн о го с а мо у пр а в ле н ия ; — ф о р ми р о в а н и е и у пр ав ле ние м у н и ц и п а л ьн о й с об с тв е нн о ст ью; — со д е ржа ни е мун и ц и па л ьн ых ор г а но в о х р а н ы о б щ ес т в е н но г о п оряд ка; — му н и ц и п а л ьн о е д о ро жн ое с тро и тел ьс тво и с о д ер жан и е д о р ог ме с тн ог о з н а ч е н и я ; — со д е ржа ни е мес т за х ор о не н и я, на хо дящи хс я в вед е нии м у н и ц и п а л ьн ы х ор га н ов ; — ор г а н и за ц и я тр а н сп о рт н ог о об с лужи ван и я н ас е ле ни я и у чр ежд ен ий , н а х од ящи хс я в м у н и ц и п а л ьн о й с об с тве н но ст и и л и в в е д е н и и о р га н о в ме с тн ого с а мо у пр а в л ен и я; — реа лизаци я цел евых п ро гр амм , п р и н и ма е мы х орг ана ми ме с тного са моу пр ав ле ни я; — о рг а н и за ц и я , с о д е р жа н и е и раз в ити е п р е д п ри я ти й , у чр ежд е ни й и о р г ан и з а ци й о б р а зо в ан и я , зд ра в оо хр ан е н ия , ку льтуры, ф и зи ч е с к о й культуры и с п ор та , с р ед ст в ма с с ов о й и н ф о р м а ц и и , других у чр ежд е ни й и о р г а н и за ц и й , н ах од ящи хс я в м у н и ц и п а л ь н о й с об с тв е нн о ст и или в ве де ни и ор г а н ов мес тног о с а моу п р а в ле н и я; — о р га н и за ц и я , с о д е ржа ни е и ра зв ити е мун и ц и п а л ьн о г о жи л и щ н о -к о мм у н а л ьн о г о хозяй с тв а; — обс луживани е и погашение му н и цип ал ьног о долга; — целевое д отиров а ние н аселен ия; — благоустройство и озе лен ен ие т е ррито рий му н иц и па льн ых о б р азо ва ни й; о рга ни зац и я ути лиза ции и пе р ераб отки б ытовы х отходов (за и скл юч ен ие м р а ди оакти вн ых); — со д е ржа ни е м ун и ц и п а л ьн ых а р хи вов ; — охра н а о кр у жа ю ще й п р и р о д н о й с реды на те р ри то ри я х м ун и ц и п а л ьн ы х о б р аз ов а н ий ; — об е сп еч е ни е пр о т и во п о жа р но й б ое зо п а с н ос т и ; — п ро вед е ни е му н и ци п а л ьн ы х вы бо ро в и мес т ных ре фе ре н д у мов;

143

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

здел

П.

Государственные и муниципальные финансы

Понятие сметы бюджетного учреждения

Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы — фи н а н си р о ва н и е ре ализации иных ре ше ний орга нов местного са моуп равле ния и прочи е расходы, отн е се нн ые к воп роса м ме стного зн а че н и я, оп ределяемые предста ви тельными орга нами местного самоу пра вл ен ия в соответс твии с бюджетно й клас си фи ка ц и е й Росс ийской Федер ац и и

Понятие сметно-бюджетного финансирования

Способы (формы) расходования бюджетных средств

Средства на оплату товаров (работ, услуг), производимых (выполняемых, ока.ывасмых) по государственным или муниципальным контрактам Трансферты, включающие ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления Ассигнования на осуществление отдельных государственных пол мых на другие уровни власти

Различия основных форм осуществления расходов бюджетов Ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов Бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств)

Различия основных форм осуществления расходов бюджетов Бюдже тный кредит

Предоставление средств юри ди чес ким ли ц а м или другому бюджету на возвратной и во змездно й осн овах

Тра нс фе рт

Переда ча бюджетн ых средств для фи н а н с и ро в а н ия обя зательных выпла т на сел ени ю: пе н си й, с ти пе н дий , по с обий , ко мп е н с ац и й, других с оц иа льны х выплат, ус тано вле н ных законодательством Р ос с ий с кой Фе де ра ци и , з ак онодательство м субъектов Росс ий ской Феде р ац и и, п рав ов ыми а ктами о ргано в местного с амоуп рав лен ия

Субсидия

Бюджетны е средства, предоставляе мые бюджету другого уровн я бю дже тной си стемы Рос си йс кой Фе де р ац и и, ф и зическому ил и юр иди чес кому л ицу н а условиях долевого ф ин а н с и р о ва н и я целевых расходов

Субвен ция

Бюджетные средства , п редос тавляемые бюджету другого уровня бюджет ной системы Ро сси йс ко й Феде ра ц ии , ф и зиче скому или юри ди ческому ли цу на условиях долевого ф и н а н с и р о ва н и я целевых расходов

Субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам Кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних

заимствовании

•

Кредиты иностранным государствам Средства на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий

144

145

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

П.

и муниципальные финансы

Основные различия между бюджетной ссудой и бюджетной дотацией

Соотношение доходов и расходов консолидированного Экономические параметры консолидированного бюджета РФ (млрд руб.)

Государственные

январь — август

До хо д ы Расходы

Источники финансирования дефицитов бюджетов в Российской Федерации Источники финансирования дефицитов бюджетов в Российской Федерации

В н у т р е н н и е : по с т упл ен и я средств от реализации государ ственных и му ни ципальн ых це нных бумаг, займов, осуще ст вля емы х пут е м выпуска цен ны х бумаг; п лат е жи в погашение основно й с ум м ы д ол га по государст венным и муници пальным ценным бумагам; бюд ж е т ны е кред ит ы; продажа акций, находящихся в государст ве нной и муни ци па льной собственн ос ти ; прод ажа земельных участков; изменение ост ат ков средств внебюдж е т ны х фондов и б юд ж е т ов ; госуд ар ственные запасы драгоценны х металл ов и драгоценны х камней

В н е ш н и е : получение кредитов от иност ран ных государств и межд ународны х организаций; рассрочка плат е же й по ранее полу чен ным кредитам; реализация внешни х обли гаци онн ых займов Рос сийской Феде рации , с убъ ектов Российской Фед ерации и пл ат е ж и в погашение основной с уммы д ол га по внешним об л игационны м займам. Лон д онс к ому кл у бу кредиторов, по коммерческой задолж енности , по облигация м внутреннего гос ударственного валют ного займа, по кред ит а м Внешэкономбанка, пред оставленны х Ми н фи н ом России за счет средств ЦБ РФ

Понятие «государственный (муниципальный) долг»

Тема 10. Б ЮДЖЕ Т Н ЫЙ ПРОЦЕСС Общая характеристика бюджетного процесса в России Су щ н о с ть

По д бю дже т ным п р о ц ес с о м п о н и ма е т с я де яте льн ос т ь о рг ан ов го сударс твен ной вл ас ти , о рг ан о в мес тног о са моу пр а вл ен и я и всех уч а с тн и ков ф и н а н со в о -бю джет н ых о т н о ш е н и й по с о с та в ле н и ю и р а с с мо т ре н и ю пр ое ктов бю джето в, пр о ек то в бюдже то в вне бюдже тн ых фо н д о в , и х ут ве ржде ни ю , и с п о л н е н и ю , а та кже утв е ржде н ию отчетов об их исполнени и

З ако н ода те льн а я база

Ос н ов о й бюдже тн ог о пр оц ес с а в Ро с с и й ск о й Ф е де ра ц и и яв ля ют ся п о л о же н ия Ко нс т ит уц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , Бю д же т н о г о ко дек с а Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и , а та кже п р и н я т ы е в ра мка х Б К Р Ф н о р ма т и в н ые п ра во вые а кты су бъектов Р ос с и й с ко й Ф е де р а ц и и и о рга нов ме с тн ого с а мо -

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями уп р а в ле н ия . В ос н о в у у ка за н ны х пр а вовы х норм п о ло же н ы о с н о в н ые п р и н ц и п ы б юд же тн ой си с те мы Р о сс и й с ко й Ф е д е р а ц и и , в ч ас тн ос ти таки е п р и н ц и п ы б юд же тн о г о пр оце сс а, ка к ежего дн ость бю джет а (к ра тко с ро чн о сть б ю дже тн о го п ла н и р о в ан и я) и ко н к ре т н о с т ь (с п е ц и ал и за ц и я) б юд жетных п оказа тел ей. Пр и этом ежег одн ост ь б юджета озн ач ае т, что б юд же т со став ляетс я (а за ко н о б ю д же те п ри н и ма е т с я) с р ок о м на од ин ф и н а н с о в ы й год , кот орый в н а ш е й с тра не соотве тствует к а л е н д а рн о м у году (с 1 ян в а р я по 31 д ек а б р я) . Кром е того, н е об хо ди м о по дч ер кну ть, что в зар убе жных стран а х б юджет т акж е п р и н и ма е т с я, ка к п ра ви ло , на о д ин год, о д н а ко с р о ки н ач ала и о к о н ч а н и я б юд ж етн ог о года могут б ыть с амые ра зли ч ные . В с в ою оч ер едь, п р и н ц и п с п е ц и а л и з а ц ии бю дже тных п ока за те лей о зн а ча ет , ч то бю дж е ты всех уровн е й б ю д жет но й с и с те м ы Р ос с и й с ко й Фе д ер а ц ии сост авляю тся п о ед ин ой бю д же т н о й кла с с и ф и к а ц и и — об яза т е л ьн ой гру пп ир ов к е д охо дов и расх о дов по о б щ и м п р и зн а ка м с п р и с во е н и е м отд е л ьн ым р азде лам б ю джета т оч н ых н а и ме н о в а н и й и по ря дко вы х но ме р о в

Уч а с тн и ки

У ча с т н и к и б ю д ж ет н о г о п р о це с с а п о и м е н о в а н ы ст. 152 БК Р Ф. Со гл а с но д а н н о й ста тье в систему ор ган ов , об лада ющи х б юд жетн ым и п ол н омо ч и ями , входя т ф и н а н с о в ы е ор га ны, о р га ны д е н е жн о - к р е д и тн о го р ег ул ир ов а н и я, о рг а ны гос у дарс твенн ого (му н и ци п а ль н ог о ) ф и н а н с о в о г о к он тр ол я. К аж д ы й ор га н имеет со б с т ве н н ы е задачи и д ействуе т в преде ла х за кр е п л ен н ы х за н и м п о лн о мо ч и й . Уч ас т н и к а м и б юд жетн ог о п ро ц ес с а яв ля ю тс я : Пр е зи д е н т Ро сс и й ско й Фе д е р а ц и и , ор га н ы за ко н о д ате льн о й (п ре д ст ав ит ельн ой ) в ласти , ор га н ы и с п ол н ит е льн о й власти (в ыс ши е д о лж н ос т н ые ли ца суб ъе ктов Ро сс и й ск о й Фе д е р а ц и и , главы ме стн ог о с а мо у п ра в л ен и я, ф и н а н с о в ые о р г ан ы , о рг ан ы, о су щ е с тв ляю щ ие с б о р д охо до в б юд же тов , другие у п ол н о мо ч ен н ы е о р г а н ы ) , о рг а н ы д е н е жн о -к р е д и т н о го ре гу ли ров а н и я (Це н т ра л ьн ы й ба н к Рос с и й с кой Ф е д е р а ц и и ) , о рг а н ы го суд арс твен ного и му н и ц и п ал ь но г о ф и н а н с о в о г о к он т р о л я, г осуда рс тв е н н ы е в н еб ю д же т ны е ф о н д ы , гла вные р а с п о р яд ит ел и и ра сп о ряд и т е л и бю д жет ны х сред ств, и н ы е о рг а н ы , н а кото рые за кон од ате льс тв ом Р о с с и й с ко й Фе д е р а ц ии , суб ъе ктов Ро с си й с кой Фе д е ра ц и и в о зло же н ы б юд ж е тн ые , н ал ого в ые и и н ые п о л н ом оч и я , п олуча т ели бю д жет ных средств — б юд ж ет ны е у чр е жд е н ия, гос удар стве н ные и му н и ц и п а л ьн ы е ун и та рн ы е пр е д п ри ят ия и д р .

РпчЬп

Государственные

муниципальные

финансы

Основные направления бюджетной реформы в 1990-х гг.

Теоретиче ская разработк а и о бо с но в а н ие принци пов построения б юд же тн о й систем ы Росс ийск ой Федерац и и

2 Со зда ни е реа льного б ю дже т н о го механи зма , п озв о ля ющего воплотить разрабо танн ы е принципы на практике

1 Разработ ка и принятие норм ативных актов по ра з граничен ию по лномо чии и функций м еж ду органами власт и разн ого у ровн я, р а спределен ие ра сх од о в меси ст ем ы и видами б юдж е то в в соотв етстви и с по лно мо чиями и функ ци ями органов власти разно го уровня

4 Созда н и е новой системы ме жб ю дж ет н о го перер аспределен ия Финан совых рес урсо в н а о сн ов е использова ния ра зличных форм оказания фи на нсо во й п о мо щ и су бъ ект ам Росси йской Ф едерац ии и органам мест ног о самоу пра в лен ия

Понятие «бюджетный процесс»

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика бюджетных полномочий участников бюджетного процесса Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса Законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления

Органы денежно-кредитного регулирования

150

Ра сс ма тр ива ю т и утве ржд аю т б юд жет ы и отчеты об их и с п о л н е н и и , ос уще ст вл яют п ос л ед у ющ и й кон т ро л ь за ис п о лн е н ие м б юд жет ов , ф о р ми р у ю т и о пр ед ел яю т п ра вово й статус о р г ан о в, ос ущ ес тв ляю щи х ко н тр ол ь за и с п о л н е н и е м б ю д же тов со ответс твующи х у ров не й б ю д жет н ой с и с те м ы Рос си йс кой Ф е де рац ии , осуще ствляют другие пол номоч и я в соотвегствии с БК Р Ф , и н ы м и п ра в ов ым и а кт ами б ю д жет ног о за конод ате льств а Р ос с и й с ко й Ф е д е ра ц и и, суб ъектов Ро с с и й с к о й Фе д е р а ц и и , акт ами ор га н о в ме ст н о г о с а мо уп ра в л е н и я. А н а л о ги ч ны е п о л н о м о ч и я за кон о д а т е льн ы е (пр ед ст ав ите ль н ые ) ор г ан ы ос уще с твл яют по о т н о ш е н и ю к го суд ар ств ен ным в н е б ю дже тн ым ф о н д а м Со ст а вл яю т п р о е кт б юджета , в н ос ят его с н ео б х од и мым и д о куме н та м и и мат ер иа ла ми н а у твер жд ение за ко но да те льн о го (пре дс тав ите ль ного ) орга на, п ре д ста ви те льн ог о орг ан а ме ст ног о с ам о уп р а вл е н и я , и с п о л ня ю т б юджет. Д л я этого о н и ос уще ств ляю т с б о р д ох одо в б ю джета, уп ра вл ен ие г ос уд арс тв ен ным , м у н и ц и п а л ьн ы м д о л го м , в е д омс тв е н н ы й ко нтр ол ь за и с п ол н е н и е м б юджета. У ка за нн ы е о р га н ы пр ед ст ав л яю т отчет об и с п о л н е н и и бюджет а н а у тв ер жд ение за кон од а те льн ых (пред ста вите ль ных) о рг ан ов , п ре д ст ав и тел ьн ых ор га н о в мес тн о го с ам о у пр а вл ен ия. Ана лог ич ные п о лн о моч и я орг аны и спо лни тельно й в ласти о сущес тв ляют п о отн о ш е н и ю к го с уд ар ств ен ным в не бю дже тным фондам Гла вн ым ор га н ом д е н е жн о г о р ег ули ров ани я яв ляе тс я Ц Б Р Ф , кот о ры й с ов ме с тн о с Прав ит ел ьс тв ом РФ ра зраб а т ывае т и пре дста вляет на р ас с мот ре ни е Государст- • в е н н о й Д у м ы о с н о в н ые н а пр а в ле н ия д е н е жн о - кр е д и т н о й п о ли т и к и . К р оме того, ЦБ РФ обсл ужи в ает счета бю д жето в и ос уще с твл яет ф у н к ц и и ген ер ал ьн ого аг е нт а п о г ос уд ар ст ве нн ым ц е н н ым б умагам Р ос с и й с ко й Фе д е р ац и и

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса О су ще ств ляю т к о н тр о ль за и с п о л не н и е м Органы государственного, муниципального финансового с о отве тств ующи х б юд жет ов и б ю д жет о в г ос уда рств енны х в не б юд жет ны х ф о н д о в , контроля п р ов одят э ксп е р ти зы пр о ект о в у ка зан ны х б юд жет ов , ф е де р ал ьн ых и р ег и он а льн ых ц еле вых п рог ра м м и ин ых н о рм а т и вн ых п р ав овы х а ктов б ю д же тн о го за к он од а те ль с тва Р ос с и йс ко й Фе д е р а ц и и , су бъекто в Ро с с ий с кой Фе д е р а ц и и , акт ов о рг а н ов ме с тн о г о с а мо у п р а в л е н и я . П о л н о м о ч и я р а с с ма т р и в а е мы х о р г а н о в о п р е д е л я ю т с я БК Р Ф , Фе д е ра л ьн ы м за к о н ом от 11 я н варя 1995 г. № 4 - Ф З «О Сч ет н о й палате Ро с с ий с ко й Фе д е р а ц и и » (с и зм е н е н и ям и и д о п о л н е н и я м и ) , а т а кж е з а ко н а м и с у б ъе кт о в Р ос с и й с ко й Ф е д е ра ц и и о к он т р о л ьн ых о рга нах, п р а в ов ы ми а кт ам и п ред ст ави те льных ор г а н о в ме с тн ог о са мо уп р ав ле н и я , н о р ма т и в н ы ми п ра в о в ым и ак та м и о рг а н о в и с п о л н и т ел ь н ой власт и 1

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств

Гла вн ым ра сп ор яди те ле м средст в ф е д е ра льн ог о бюд же т а яв ляе тс я орга н госуд арс тв е н но й власти Р ос с и йс кой Ф е д е р а ц и и , и м е ю щ и й пр ав о ра сп ред е лять с ре дств а фе д е ра л ьн ог о б ю д же та п о п од в ед о мс тв е нн ы м р ас п ор яд ит ел ям и п олуч ат е лям б ю д жетн ых сред ств , оп р е д е л е н н ый вед омс тве нн о й кл а сс и ф ик ац и е й расход ов ф е д е рального бюд жет а. Гла вный ра с п оряд ит ель средст в фе д ер а л ьн о г о бюд жета над еле н с а мы м и ш и р о к и м и п ол н о м о ч и я м и . Главн ый р а сп ор яд и те ль с редс тв б юд же та субъект а Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , сре дств мес тног о бю дже та — орг ан госу д арстве нно й власти субъекта Ро с си й с ко й Фе д е ра ц и и , орга н ме с тн ог о са мо у пр а в ле н и я, б юд жет но е у чр ежд е ни е , и м е ю щ и е п рав о ра сп ред ел ять б ю д же тн ы е сред ств а п о п о д в ед омс тв ен н ым р а сп о ря д ит е лям и п олучате лям сред ств б ю джета субъекта Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , сред ств ме стн ого бю д же та , оп р е д е ле н н ые ве д омс тве н н о й кл а с с и ф и ка ц и е й ра сходов с оот в е тст вующе го бю джета.

Российская газета, 14 января 1995 г.; Собр ание законодательства Российской Федерации . 1995. № 3. Ст. 167.

151

Финансы в схемах и

таблицах с комментариями

Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса

Получатели бюджетных средств

152

Ра сп ор яди те л е м б ю дже тн ых ср ед с тв я в л я етс я о рга н г о суд арс твен но й в ласти или орга н ме ст но г о с ам оу п ра в ле н и я , и ме ю щ и й п ра во ра с пр ед ел ять б ю д же т ны е с ре д ства по по д в е д омс тв е нн ым п олучателям бю джетных с редс тв. Гла вн ый ра с п ор яд и т ел ь и ра с п ор яд и те ль б юд же тн ых с ред ств как о рга н ы и с п о л н и те льн ой вла с т и, а т а кж е д о л жн о с т н ые л и ца г ла в н ог о р а с п о р яд и т е л я и р а с п о р я д и те л я бю д жет н ых сред ств несу т отве тст вен нос ть за: — целево е и с п о ль зов а н и е в ы де ле нн ых в и х р а сп о р яж е ни е бю д же тны х сред ств; — д ос т ов ер н ос ть и св о ев р е м ен н ое п редста влен ие у с т а но в ле н но й о тч етнос ти и другой и н ф о р м а ц и и , с в яза н н о й с и с п о л н е н и е м б юд же та; — с во е вр е мен н о е со ст ав лен и е б юд же тн ой ро сп и си и л и ми т о в б юд же тн ых об яза тельств п о п о д ве д о мст в ен н ым п олуч ате л я м и р а сп о р я д ит е лям б ю дж ет ных сре дств; — св о е вр е мен н о е пре д ста вл ен ие бю дже тной р о с п и с и и л и м и т о в б юд жетн ых о б яза тельств по п од в ед о мст ве н ным по луча теля м и р а с п ор яд и т е ля м б ю д же т ных с ред ств в о рган , и с п о л н я ю щ и й б юдж ет; — утве ржден и е с мет до ход ов и рас ходов п од в е д омс тв е н ны х б ю д жет н ы х уч ре жд е н ий ; — соотве тстви е бю д же тн ой ро с п ис и п ок а зате лям, ут ве р жд ен н ым за к он о м (р е ш е н и ем) о б юд же т е; — со б лю де ни е но р ма ти в ов ф и н а н с о в ы х затрат на п р ед о ст а вл ен и е г осу да рственн ых или м ун и ц и п а л ьн ых услуг при у твержд ен и и сме т д ох од о в и расходов; — э ф ф е к т и в н о е и с п ол ьзо в а н и е б юд жет ных сред ств; — соотве тстви е и н ы м т р еб о в а н и ям з а ко нод ательств а Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и Пол уч а те лям и б юд жетн ых сре дс тв я вл яются б юд жет н ые у чре жд ен ия и ли и н ые о рг а н и за ц ии , и ме ю щ и е пра во на получе н и е б юд жетн ы х сред ств в соот в етстви и с б ю дже тн о й р о с п и с ь ю н а со от вет ст вую щи й год. Под б ю д ж е т ным у чре жд е н и ем п о н и -

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса мае тся о р га н и за ц и я, с о зд ан н ая о р га н ам и г ос уд а рс тв ен н ой власти Р о с с и й с к ой Ф е д е р а ц и и , ор г а н а м и г ос у да р ст ве н н о й в лас ти су б ъект ов Р о с с и й с ко й Фе д е р а ц и и , о р г а н а м и ме ст н о г о с а мо у п р а в л е н и я дл я о с у ще с тв л е н и я у п р а в л е н ч е с ки х , с о ц и а л ь н о -ку л ьт ур н ых , н а у ч н о -т е х н и ч е с ки х и ли и н ы х ф у н к ц и й н е ко мм е р ч е с к о го х ар а ктер а , д е я т е л ьн о с т ь ко т о ро й ф и н а н с и р у е т с я и з с оо тв е тс тв ую щ ег о б юд же та и л и б ю д жета г ос у да рс т ве нн ог о в н е б ю д ж е тн о г о ф о н д а на о с н ов е с ме т ы д ох од о в и р а с хо дов. Б ю д же тн о е уч р е жд ен и е и сп ол ьз у ет б ю д ж е т н ы е сре дства в с оот ве тс тв ии с утв ерж д е н н о й с ме т о й д ох од ов и ра сх о д о в. Ф е д е р а л ьн о е ка зн а ч ей с т во Р о с с и й с к ой Ф е д е р а ц и и л и б о д ругой о рг а н , и с п о л н я ю щ и й б юд жет , с о в ме с тн о с г л ав н ым и р а с п о р яд и те л я м и б ю д же тн ых с р е дс тв о п р ед е л яе т прав а б ю д жет н ог о у чр е жд е н и я п о п е ре р а с п р е д е л е н и ю рас ход ов по п ре д м е т н ы м с т а ть ям и в и да м р а с хо д ов п р и и с п о л н е н и и сме ты . Б ю д же т н ое уч р ежд е н и е пр и и с п о л н е н и и с меты д о х о дов и р а с ход о в с а мо с т о я те л ьн о в ра с х о д ов а н и и с ре д ст в , п о л уч е н н ы х за счет в н еб ю д же т н ых и с т о ч н и к ов Кредитные организации

М огут пр ив л ека т ься д л я о с у щ ес т в ле н и я р ас ч е тн ых о п е р а ц и й п о п р е д о с т а вл е н и ю с ред с тв б юд же т а н а в оз вр а тн ой о с н о ве . П р а в о в о й с татус кр ед ит н ы х о р г а н и з а ц и й р ег улиру ется Ко н с ти т у ци е й Р Ф , Фе д е р а льным и закон ами «О банках и б а н ко в с ко й д е ят е ль но с ти » , «Об а к ц и о н е р н ы х о б ще ств ах », «Об о б ще ст ва х с о г р а н и ч е н н о й от в е тс т ве н н ос т ью » , «О в а л ю т н о м р ег ул и ро в ан и и и в ал ют ном контр оле» и д р. При этом под кр ед ит но й о рг а н из ац и е й п о ни мае тс я юри д ичес кое л и ц о , которое д ля извлеч ени я п ри были как ос н о вн о й ц е л и свое й д еятель ности н а о сн о в а н и и с п е ц иа льн ог о р аз ре ш е н и я (л и ц ен з и и ) Ц Б РФ и ме е т п р а в о о с у ще с т в л ят ь б а н к о в с к у ю д е ят е ль но с т ь (б а н ко в с ки е о п е р а ц и и и б а н ко в с ки е с д е лк и ) .

153

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Бюджетные полномочия участников бюджетного поопесса При кл ас с и фи ка ц и и кредитных ор га ни заций по юри ди чес кому статусу в за в ис и мо сти от пере чня осу щест вляемых ба н ков ских оп ер ац ий и ба нко вс ки х сде лок выделяю т бан ки и не бан ков ски е кре дитн ые ор га ни зац ии

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Участники бюджетного процесса в Российской Федерации Участники

бюджетного

процесса

Российской

Федерации

Президент Российской Федерации

Стадии бюджетного процесса

Органы исполнительной, законодательной власти и местного самоуправления

Органы денежно-кредитного регулирования Органы финансового контроля

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств Получатели бюджетных средств Государственные внебюджетные фонды Кредитные организации (в рамках отдельных операций со средствами бюджетов)

Характеристика стадий бюджетного процесса Этапы формирования проекта федерального бюджета

Характеристика стадий бюджетного процесса 1. Со ставле ние п р о екта бюджетов

ральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год,содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики

деральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств

Сост авле ние пр оектов бю джето в осущес твляется на ос нов е с пе ц иа льн о й с ис те мы эк он о ми че с ки х и э ко н оми к о- п ра в о в ых до кумен тов, среди ко торых: 1) перспективный финансовый план — до кумен т, н е т ре бую щи й закон ода тельн ого утв ерждени я, но со ста вляе мый одн о вр е мен н о с пр ое ктом бюджета на очередной бю дже тн ый год на осн ове ср еднес роч ног о прогноза с о ц и а л ь н о -э ко н о ми ч е ског о развити я Рос с ий с кой Фе дер а ц ии , субъекта Ро сс и йс кой Фе дер а ц ии , мун иц и па ль но го образова ни я и с оде ржащий п рог но зи руе мые да нн ые о во зможнос тях бюджета по мобил иза ц и и до ходов, п ри в ле че н ию гос ударственных или му н и ц ипал ьных заимс твов ан ий и ф и н а н с и р о в а н и ю о с н овн ых расходов бюджета; 2) прогноз социально-экономического развития территории — доку ме нт , кото рый ра зра ба тыв а-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика стадий бюджетного процесса ется на ос н ов е да н н ых с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с ко г о ра зв ит и я соо тве тств ующ ей те рр ит ор и и (всей Р ос с и йс ко й Фе д е р а ц и и, если реч ь иде т о фе дер ал ьном бюджете , т ер ри то ри и субъекта Росс и й с к ой Фе де ра ц и и или му н и ц и па л ьн о г о о бр а зо в а ни я ) за п ос ле дни й о тч е тн ый пе ри од , п р о гноза с о ц и а л ьн о - эк о н о ми ч е с ко г о ра звити я т е р р и т ор и и до ко н ц а базо во го года и т е н де н ц и й ра зви тия э к о н о м и к и и с о ц иа л ьн о й с ф е ры н а п л ан и р у е мый бю дже тн ы й год; пре дшествуе т с о с т ав л е н и ю пр ое кта бю дже та; 3) баланс финансовых ресурсов — это ба лан с всех до ходов и р асх одо в Р ос с и йс кой Ф е де р а ц и и , су бъе ктов Ро с с и й с ко й Фе д е р а ц и и , му н и ц и п а л ь ных о бра зов ан и й и хо зяйс тв ую щих с убъектов на о пр еде л ен н ой т ер р ит о ри и. У ка за н н ый доку ме нт сос тавл яе тся н а о с н ов е от че тн ог о бал а нс а ф и на нс ов ых ресу рсов за пр едыдущ ий год в со отве тстви и с п ро гн озо м с о ц и а л ь н о -э к о н о ми ч е с к о г о р азв и ти я с оот ве тст ву юще й т ер р и то ри и и яв ляе т с я о с но в ой для с ос та в ле н и я про екта бюджета; 4) план развития государственного или муниципального сектора экономики, ко то р ый включает: — п ер еч е нь и св о дн ый пла н ф и н а н с о в о- х о зя й с т в ен н о й де ят ел ьно ст и фе де ра льн ы х ка зен н ых п р е дп р и ят и й ; — пе ре ч ень и св о дн ый пл ан ф и н а н с о в о - х о зя й с т в ен н ой де яте льн ос ти го сударс твенн ых или м ун и ц и п а л ь н ых ун и та р ных п р е дп р и ят и й ; пр огра мму п р и ва т и зац и и (п ро да жи) государ с тве н но го или му н и ц и п а ль н ог о и муще ства и п ри о бр ет е н ия иму ще ст в а в госу дар ствен ную или му н и ц и па л ьн у ю с обс тв е нн о с ть ; — св еден ия о пр едельной шт а тн ой ч и с ле н но с ти гос уда рств енны х и л и му ни ц и п а л ьн ых с лу жащ их и во ен но сл ужащ их по гл ав н ым ра сп о ряди те ля м бюдже тн ых сре дс тв; 5) долгосрочные целевые программы, ко торые ра зрабат ыв аю тс я орг ан ом ис п ол н и те льн ой влас ти , ор г ан ом ме стн ог о с амо уп ра вл ен и я и по дле жат ут ве ржден ию с оот ве тс тв ую щим за ко но да т ел ьн ы м (п ре дст ав ит ельн ым ) о р га н о м, п редс тави те льн ым о рг а но м ме с тн ог о с а моу п ра в ле н и я. Со с т а в ле н и ю п ро ект ов бюджетов п ре дше ств ую т ра зр аботка п р ог но зов с о ц и а л ьн о -э к о н о м и ч е с ко го ра зв ити я Р о сс и й ско й Фе д е р а ц и и, субъе ктов Р ос с и й с ко й Ф е де р а ц и и , м ун и ц и п а л ьн ых о бр а зо ва ни й и отр асле й э к о н о ми ки , а также п од готов-

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Характеристика стадий бюджетного процесса ка с водн ых ф и н а н с о в ы х ба ла н с ов , н а о с н о в а н и и кото рых орг ан ы и с п о лн и т е льн о й в ласти о с у щ е с твл яют разработку п ро екто в бюджето в. К ро м е то го, с ос та вле ни е бюджета о с но выв а ет ся на о с н о вн ы х на п ра вл ен и ях бюдже тн ой и нал ого вой п о л и т и ки с оотв етс тву юще й т е р ри т о р и и н а о ч е р едн о й бю джет н ый год и Бюджет но м п ос л а ни и Пре зиде нта Рос с ий ско й Фе де р а ц и и. Подго тов ка проекта фе де ра л ьно г о бюджет а Пр а вите льств ом Р Ф до л жн а н ач ин а ться н е п оздне е чем за 10 мес яце в до начала о че ре дно го ф и н а н со вого года. Пр и этом н еп ос р едс тв ен н ую р азра бот ку п рое ктир уе мы х о с н о в н ых п оказа тел ей ф е де ра л ьн ог о бюджета н а с ре дне с ро чн у ю п е рс пе к тиву и прое кт а фе дер ал ьно г о за кон а о фе де ра л ьно м бюджете на оч ер е дн ой бю дже тн ый год о рг ан изу ет М и н и с те р с т во ф и н а н с о в Р Ф . В целом пр оц е сс ф о р ми р о в а н и я про екта ф е дер ал ьно г о бю джет а со стои т из двух эта по в. На первом эта пе осу щес твл яется разра бот ка ф е де р а л ьн ым и о р га н ами и с п о лн и т ел ьн ой в ласти и вы бо р Прав ит ельс тв ом Р Ф п ла н а-п р ог н оза ф у н кц и о н и р о в а н и я э к о н о ми ки Ро сс и й ско й Ф е де ра ц и и н а о чер едно й бю джет н ый год, с оде ржа щ ег о о с н о в н ые ма к р о эк о н о ми ч е с к и е по ка зат ел и, ха р акт ер изу ющ и е с о ст оян и е эк о н о ми к и . На втором этапе р ас пр е де ляю тс я ф е де ра л ьн ы м и о рг ан а ми и с п о л н и те л ь но й власти п ре дел ьны е о бъе мы бюдже тн ог о ф и н а н с и р о в а н и я на оч е р ед ной бю дже тн ый год в со ответ стви и с ф у н к ц и о н а льн ой и э ко н о м и ч е с к ой к л а с с и ф и к а ц и я м и расх одов бюдже т ов Ро с с и йс к ой Фе де р а ц и и и по полу чателям бюдже тн ых средств. С 15 и юля по 15 августа года, пр едше с тву ющ ег о о че ре дн ому ф и н а н с о в о м у году. Пр ав ит ел ьств о Р Ф рас сматри вае т пр о гн о з с о ц и а л ьн о - э ко н о м и ч ес ког о ра звити я Ро с си й с кой Фе де р а ци и на о ч ер едн о й бю джет н ый год и у то чн е нн ые п ара метр ы п ро гн оза с о ц и а л ьн о -э ко н о ми ч е с ко г о ра зв ит ия Ро с с ий с кой Фе дер а ц ии н а ср едн ес ро ч ную пе р сп ект иву, п ро ект фе дер ал ьн ог о бюджета и п р о екты бю дже то в государс твен ных вне бюдже тн ых ф о н д о в н а о чер едно й бю дже т н ый год, пр ое кт п ер с п ект и вн о го ф и н а н с о в о го пл ана, другие д о кумен ты и ма те ри ал ы, х ар акте ри зую щие бю дже т н о -ф и н а н с о в ую п оли ти ку в о че ре дно м ф и н ан с ов ом году и на с ре дн е ср оч ну ю пер сп ектив у, п ре дс та в ле нн ые Ми ни ст е рс тв ом ф и н а н с о в РФ ,

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика стадий бюджетного процесса М ин и с т е рс т в о м э к о н о ми ки Р Ф , д ру гим и ф е д е р а ль н ым и ор га н а м и ис п о лн и т е ль но й вла ст и, и ут вержд ает п рое кт ф ед е ра л ьн ог о за ко на о ф е д ер а л ьно м бюд жете д ля в н ес е н и я ег о в Государств е н ну ю Думу 2. Рассмотрение и утверждение бюджетов

Орга н ис п о л ни т е л ь н о й власти , ор г ан ме стн ого с а м оу п р а вл е н и я в н ос я т п ро е кт за ко н а (р е ш е н и я) о б юджете на оч ер ед н ой б ю д же т н ый год на ра с с мо т ре ни е за кон о д а те льн ог о (пред ста вите льн ого ) ор г а на , пре д ста ви т е льно го ор га на мес тн ого само уп ра в ле н ия в ср ок: а) дл я фе д ер ал ьно го бю джета — 26 августа те ку щ е г о года; б ) д ля бю джет а су бъекта Ро с с и й с к о й Фе д е ра ц и и — о п ре д е л ен н ый за ко но м суб ъекта Р о с с и й с ко й Фе д е р а ц и и ; в) для мес тн ого бю дже та — о пр е д е л ен н ый акт а ми орг ана мес т ног о с амо у пр а в л е ни я . Од н о в р е ме н н о с п р ое кт ом б юдже та з ак о но д а те л ьно му (пре дс та в ите льному) ор гану пр ед с тав л яю тс я не об х од и м ые дл я ра с смо т р е н и я ука зан но г о з ак он о п р ое кт а д о ку мен т ы и мат ери ал ы (пр огн оз ко н с о л и д и р о в а н н о г о бю д жет а со отве тст в ую щей те рр ит о р ии н а оче ре дн о й б ю дже тн ый год ; адр есн ая и н в е с т и ц и о н н а я пр огр а мм а на оч е р ед но й б ю д же т н ы й год; п ла н р азв ити я госу д ар с тв ен н ог о или м ун и ц и п а л ьн о г о сектор а эк о н о м и к и ; структура гос уда рств енн о го или му н и ц и п а ль но г о долга и п р ог ра мм а в ну тр енн их и в н е ш н и х за и мс т в ов а н и й , п ред ус мо тре нн ых н а оч е ре д но й б ю д же т н ый год д ля п о кры ти я д е ф и цит а б юджета; о ц е н ка п отерь б юджета от п р е д ос та в ле нн ых на ло г ов ых льгот; оц е нка ожи д а е мо го и с п о л н е н и я б юд жета за те к ущ ий бю д же тн ый год и т.д.). Од н о в р е ме н н о с п р о екто м ф ед ер а л ьн ог о за кон а о ф ед е ра льн ом б юд жете Пра вит ел ьс тво РФ в н о с и т в Госу дар стве н ную Д у м у п рое кты ф ед е р ал ьных за ко но в: о в н е се н и и и зме н е н и й и д о п о л н е н ий в з ак он о да т ел ь н ые а кт ы Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и о на логах и с бо рах; о б юдже та х госу д арств енных вн еб ю д же тн ых ф о н д о в Ро с с и йс ко й Ф е д е р а ц и и ; о в н е се н ии и зме н е н и й и д о п о л н е н и й в Ф е д е р а л ьн ы й з а ко н «О бю д жет н ой кл а с с и ф и к а ц и и Р о с с и й с кой Фе д ер а ци и ». Пр о е кт фе д ер ал ьно го зако на о фе де р ал ьно м бю д жете н а о ч е ре д н о й б ю д же т н ый год с чит аетс я в н е с ен н ым в с ро к , ес ли он дос тавл ен в Государ-

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные финансы

Характеристика стадий бюджетного процесса с т ве н н ую Думу до 24 час ов 26 августа те кущ ег о года. Од н о в р е м е н н о у к а з а н н ы й за ко н оп р о е к т д о лже н б ыть и на столе Пр ези д ен та Ро с с и й ско й Ф е д е р а ц и и . Сове т Госуд арств енной Д у м ы , а в п ер и од п а рл амен тс ких ка ни ку л — Пред с ед ате ль Госуд арс тв енно й Д у м ы н а о с н о в а н и и з а к лю ч е н и я Коми т ета п о б юджет у п р и н и ма е т р е ш е н и е о т о м, что про ек т фе де ра л ьн о го за кон а о фе д е р ал ьно м бюд же те на оче р е дн ой б ю д жет н ый год п ри н и ма ет с я к ра с с мо тр е н ию Гос удар ст вен ной Д умой л и б о по дле жит в о зв р а ще н и ю в П р а в и те льство РФ на д ораб отк у. Затем вн е с е н н ый п рое кт фе д е ра ль но го зак о на о фе д е ра ль н о м бю д же те на о ч ер е дн ой б юд ж е тн ый год в те ч е ни е трех д ней н ап ра вля етс я С ов ето м Госуда рстве нн ой Д у м ы , а в пе рио д п а р ла мен тс ки х ка ни кул — Пре дсе да тел ем Госуд арст венн ой Д ум ы — в С о вет Фе д е ра ц и и , комите т ы Госу дарс твен н ой Д умы , др уги м субъектам п рава за кон од а те льн ой и н и ц и а ти в ы для в не се н и я заме ча н ий и п р ед ло же н и й , а та кж е в Сч ет ну ю палату Р ос с и йс ко й Фе д е ра ц и и на за клю че н ие . Совет Госуд арств енн о й Д у м ы утверждает ко ми те ты Государ с твенной Д у мы , отв ет ств ен ны е за ра сс мо тр ен ие отд ельных разде лов и по д р азд елов фе д ер а л ьн ого бю джет а (далее — п р о ф и л ьн ы е коми те т ы) . Пр и этом от ве тс тв е нн ыми за ра с с мо тр е ни е о с н о вн ы х ха ракт ер и сти к ф ед е ра льн ого бюд же та, а та кж е за ра с смот р е ние кажд ого раздела (в отде ль ных случаях под раздела) ф у н кц и о н а ль н о й кл а с с и ф и к а ц ии расх од ов б юд жет ов Ро с с и й с ко й Фе д е р а ц и и д о л жн о б ыть н а зн а ч ен о н е мене е двух п р о ф и л ь ных ком и те тов , од н и м и з кото ры х явл яе тс я К о митет по бюджету. Сов е т Гос удар ствен н ой Ду мы такж е на зна чает п р оф и л ьн ые коми те ты, ответс тве н ные за р а сс мот ре н ие других д о ку ме н то в и мат ер иа л ов , пр ед ста вле н н ых о д н о в ре м е н н о с пр оектом фе де ра льн ог о закон а о фе д ер а льн о м б юд жет е . Госуд арс тве нна я Дум а р ас смат рив ает п р ое кт ф е д ер а льн о го за кон а о ф ед е ра льн о м б юджет е на оч е ре д но й бю дже тн ый год в четырех чтениях, пр и этом в п ерв ом чт ен и и — в те че ние 30 д н е й со д н я е го в н ес е ни я Пр а ви тел ьство м Р Ф. При ра сс мот ре н ии в первом чтении про е кт а ф е д ер а льн о г о з ак он а о ф е де р а льн о м б юджет е н а оч е ре д но й б ю д же т ны й г од Госу дар ств ен н ая Д у ма за сл у шив ает д окл ад Пра вит ельств а Р Ф , с о -

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Характеристика стадий бюджетного процесса

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Характеристика стадий бюджетного процесса

д ок л ад ы Ко ми тета по бюджету и в т о р о ю п р о ф и л ьн о г о коми тет а, отве тст вен ног о за ра сс мо тре н ие предмета пе рво го ч те н ия, а та кж е д о кл а д Пре дсед ателя Сч е тн о й палаты Р о с си йс ко й Фед ера ц ии и п р и н и ма е т р е ш е н и е о п р и н я ти и или об о т к л он е н и и ук аз ан н о г о за кон о п ро ек та . Если зако н о п р о е к т будет п р и н ят в пе рво м чт ен ии, утвер ждаютс я о с н ов н ы е ха ра ктер ис т и к и фе д е ра л ьно г о б юджета. То гда Гос ударствен ная Дума не им ее т права у вели чив ать доходы и д е фи ц и т ф е д ер а льн ог о б юд жет а, если на эти и зме не н и я от сутствует п о ло жит ел ьн ое за клю ч ен ие Пра ви те льств а РФ . Во втором чтении за ко н оп р о е к т д о л же н б ыть ра с смотре н в те че н и е 15 д н е й со дн я его п р и н я ти я в пер вом ч те н ии . Во втором ч тен ии утвержд аются расходы ф ед е ра льн ог о б ю джета п о р азд ел а м ф у н кц и о н а л ь н о й к л а с с и ф и ка ц и и расходов б ю д же то в Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц ии в пределах о б ще го объе м а расхо дов фед е ра льн о го бюджета, ут в ер жд е нн ого в п ерв ом ч те н и и , и ра зме р Ф е д е рал ьн ого фо н да ф и н а н с о в о й под д е ржки субъекто в Р ос си йс ко й Ф ед е р а ци и . Пр и р ас с мот р ен и и про екта фе д ер а л ьно го зако на о ф е д ер ал ьно м бю д жете на оч ер ед но й год в третьем чтении ут в ерждаю тся: расх оды фе д ер ал ьно г о бюджета п о п од разд елам фу н к ц и о н а л ь н о й кл а с с и ф и к а ц и и рас ходов б юд же то в Р ос с ий с ко й Фе д е ра ц и и и г лав н ым ра с пор яд ите лям сред ств фе д ер ал ьно г о бюд жета по всем че т ырем уро вн ям ф у н к ц и о н а л ьн о й к л а с с и ф и к а ц ии р асходов б юд же то в Р о с с ий с ко й Ф е д е р а ц и и ; р а сп ред ел ен ие сре дст в Фе д е ра л ьн о г о ф о н д а ф и н а н с о в о й по д д е р ж к и с убъектов Р о с с ий с к ой Ф е д е р а ц и и п о суб ъектам Ро с с ий с к ой Ф е д е р а ц и и ; о с н о вн ы е п о каз атели госуд арст в енно го об ор о н н ог о заказа; рас ходы фе д ер а льн о го бюджета н а фи н а н с и р о в а ние фед е ра льн ых ц елевых пр о гр а м м, Фед е р ал ьно й ад ре с но й и н в е с т и ц и о н н о й пр ог ра мм ы на оч е р е д но й б ю д жет н ый год, го суд а рс твен но й п ро гр амм ы в оо ру же н ия на оч ер ед н о й б юд же тн ый год в пределах ра сход ов, утве р жде нн ых во вто р ом чт ен ии по р азд елам фе д е ра льн о го бю джета; п р ог ра ммы п ре дос та вле ни я г а ранти й Пр авите льства РФ н а о че ре д но й б ю д ж е тн ы й год, п ро гр амм ы п ре до ст ав ле ни я с редс т в ф е д е ра л ьн ого б юд жет а на во зв ратн ой о сн о в е п о каждом у вид у рас ходов, пр о гр амм ы госуд ар стве нных в не ш н и х за и мст во в ан и й Р ос си йс к ой Фе д е р а ци и

на о ч ер е д н ой б ю д же т ны й год , п ро гр амм ы госуд ар с тв ен н ых в нутр енн их за и мст в ов ан и й Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и , п р ог ра мм ы п ре д ос тав л е ни я Р ос с и й с к о й Фе д е р а ци е й гос ударс твенны х кр ед и т о в и н о с тр а н н ы м госуда рствам н а оч ер ед н ой б ю д же т н ы й год; пе ре ч ен ь зако нод а тел ьн ых а ктов (стат ей, отд ельных п ун кто в с та тей , п од п ун кт ов , а б за ц е в) , д е йс тв ие к оторых о тмен яе тс я ил и п рио ст ан ав лив ае тс я н а о чер ед но й б ю д ж ет н ый год в с в я зи с т е м, что б ю д жетом не пр ед ус мотр ены сре дс тва н а и х ре а ли за ц и ю. Су бъе кт ы п рава за кон од а те льн ой и н и ц и ат и в ы н ап ра в ляю т св ои п о п ра в ки по пред мету тр етьего чте ния в К о м и тет по бю д жету Госуд ар стве нной Д у мы . В четвертом чтении п ро ект ф ед е ра льн ог о за кон а о ф е д ер а л ьн о м бюд жете на о че ре д но й б ю дже т н ы й год рас сматр ив ает ся в те че ни е 15 д н ей со д н я п р и н я т и я ука за нн о г о за ко но п ро е кт а в тр ет ьем ч те н и и . При ра с смо т р ен и и в четверт ом чт ен ии ука з ан н ый за ко н оп р о е к т голосуется в ц ел о м, и н а этой с тад ии вн е се н и е в него п о пр а в ок не д о пу с ка е тс я. Пр и н ят ы й Гос удар ствен ной Д у мо й фе д е ра ль ны й закон о фе д е ра л ьно м бю джете на оч ере д но й б ю д же т н ы й год в те че ни е пяти дн ей со д н я п р ин ят ия п е редае тся н а р ас смо тре ни е Сов е та Фе д ер а ци и . П о р яд о к р а сс мо т р ен и я ф ед е ра л ь н ог о закон а о ф ед е ра льн ом бю д жете на о че р ед н ой б ю д же тн ы й год Сов ет ом Фе д е р а ци и о пре д е л ен Ко нс т ит у ц и е й Ро с с и й с ко й Фе д е ра ц ии и ст. 208 Б К РФ. Сове т Ф е д е р а ц ии р асс ма три вает ф е д е ра л ьн ы й за ко н о ф ед е ра льн ом б ю джете на о че ре д н ой б ю дже т н ы й год в те че ни е 14 д ней со д н я п р ед с та в ле н и я Госуд арст венн ой Д у мой . Пр и этом б юдже т голосуется на пр е дмет его о до б р ен и я в ц ело м . О д о б ре н н ы й Со в е том Фе д ер а ц и и ф е д е ра льн ый за ко н о ф е де р а л ьн ом б юд жет е на о ч е ре дн ой б ю д же тн ы й год в те че ни е пяти д ней со д н я о до б ре н и я на пра вля е тся Пр езид ент у Р о сс и й с к о й Фе д е р ац и и для по д п ис а н ия и о б н а р о д о ва ни я 3. Исполнение бюджетов

160

Ис п о л н е н и е б ю джето в п редставляет с об ой е два л и не в а жн е й ш и й эл еме н т б юд жетн ых п ра во о тн о ш е н и й . Н а этой стад ии б юд жет но го п роце сс а и п рои с ход и т, по сути, с б ор в бюд же т з а п ла н и р ов а н ны х на к о н кр е тн ы й б ю д же т ны й год н а ло говых и н ен ало гов ых до х од ов, а с друго й ст ор о -

161 6

Финансы в схемах и таблицах...

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика стадий бюджетного процесса ны — распределение имеющихся (собранных) бюджетных средств между их получателями, в результате которого осущес твляется зап л ан и ро ва нно е ф и на н с и р ов а н и е деятельности государства и органов местного с амоупр авл ени я (в ли це их орган ов и структур). Исп ол ни ть бюджет — зн ачи т обесп ечить полн ое и с воев ремен ное: — поступ ление всех предусмотренных по бюджету доходов; — фи н а нс и р о ва н и е всех за пл ан и ров а нн ых бюджетом расходов. В Ро сс ий ской Фе дер а ции в качестве при оритетного уста новлен о казна чей ское ис пол не ни е бюджетов. При это м орг ан иза ци я и с по лн е ни я и ис по лне ни е бюдже тов, упра вление счетами бюджетов и бю джет ными средствами возложены на орган ы и сп олн ите льн ой власти. Указа нные органы явл яютс я кас си ра ми всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджет ных средств от име ни и п о пор уче нию бюджетн ых учре жде ний. Бюджеты всех уровней бю дже тно й системы Росс ийс кой Федер ац ии до лжны ис полнят ься казнач ейс ким сп особом на о сно ве п р ин ц и па единства кассы. Исп ол не ни е бюджетов по доходам включае т сл едующее : — пе речи слен ие и зачи сле ние доходов на е ди н ый счет бюджета; — распределение в соответс твии с утвержденн ым бюдже том регулирующих доходов; — возвра т из ли шне уплаченн ых и и зл иш не взыска нн ых с на логоп лат ельщико в в бюджет сумм доходов; — учет доходов бюджета и составлени е отчетности о доходах соответствующего бюджета. По расходам бюджеты ис п олн яют ся в пределах факти че ского н али чия бюджетных средств н а един ом счете бюджета с со блюдени ем обязательн ым п о с ле до в ат е л ьн ым о с ущ ес т вл е н ие м п р о цедур с а н кц и о н и ро в а н ия и ф и н ан с и р о ва н и я. Ос н о в н ыми эта пами с а н кц и о ни р о ва н и я при и спо лне ни и расходов бюджетов яв ляютс я: — составление и утверждение бюджетной росписи; — утверждение и доведение уведомлений о бюджетных асс иг нов ани ях до рас порядител ей и п олучателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов расп орядите лям бюджетных средств и бюджетн ым уч реждениям;

Раздел

П.

Государственные и муниципальные

финансы

Характеристика стадий бюджетного процесса — утверждение и до веде ни е уведомле ний о л и митах бюджетных обязательств до р асп орядит елей и получателей бюджетных средств; — п ри няти е ден ежных обязательств получателями бюджетных средств; — подтве рждение и выверка ис п ол не н ия де н ежных обязательств. Таки м образом, сама процедура ф ин ан с ир ов ан ия заключается в расходовании бюджетных средств. Такое расходовани е бюджетных средств осуществляется путем спи сани я де нежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических ли ц 4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджетов

Отче тность об и сп ол не н ии бюджетов бывает четырех видов: оп ера тив ная, ежеквар тальна я, п о лугодовая, годовая. Фу н кц и и по сбору, своду, составлени ю и представлению отчетности об ис полнении бюджета возложе ны законодательством на уп олномоче нные органы исполнительной власти. Затем уполно мо че нн ый орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исп олн ен ии бюджета в соответствующие представительный и контрольный органы, а также в Федеральное казначейство. Мун иц ипа льные образов ания представляют в установленно м порядке сведения об и сп ол не ни и местных бюджетов в федеральные орган ы статистики. При этом единая методология такой отчетности об исп олн ен ии бюджета устанавливается Правительством РФ. Годовой отчет об ис полнении бюджетов рассматриваетс я представительным орга ном власти с целью его утверждения (или отклоне ния) и принима ется в виде федерального закон а

Состав документов, на основе которых составляется проект бюджета

)ансы в схемах и таблицах с комментариями

Д м уЛ

Состав законопроектов, вносимых в Государственную одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете

Эгапы законодательного процесса при принятии федеральной закона о федеральном бюджете на очередной год при

принятии

Законодательный процесс законопроекта о федеральном бюджете на

очередной

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

Стадии рассмотрения законопроекта о бюджете в Государственной Думе Российской Федерации

Первое ч т е ни е : Го-

Вт орое ч т е ни е : в те-

Т р е т ь е чт е н и е:

Ч е т ве рт о е ч т е-

сударственна я Дума заслушивает доклад 11равитсльства РФ, содоклады Комитета по бюджету и вт ор о ю профильного комитета, ответственного за рассмотрени е предмета первого чтения, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении законопроекта

чение 15 дн ей со дн я первог о чтения. Утверждаются расходы федерального бюдж ета по разделам функциональной классификации расходов бюд же то в в пределах общег о объем а расходов, ут вержденного

утверждаются осн овн ые параметры расходов и доходо в феде рал ь но ю бюджет а по раздела м и подразделам бюджетн о й классификации

ние: в течение 15 дн ей со дня третьего чтения. Законопроект голосуется в целом, и на это й стадии внесение в него поправок не допускается

в первом чтении, и размер Ф едерального фонда финансово й поддержки субъекто в Российско й Федерации

год

Способы исполнения бюджетов

Классификация видов отчетности об исполнении бюджетов

Состав законопроектов, вносимых в Государственную Думу одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете

Стадии рассмотрения законопроекта о бюджете в Государственной Думе Российской Федерации Стадии рассмотрения законопроекта о бюджете

Этапы законодательного процесса при принятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год

Первое чт е н ие : Го-

Вт ор ое ч т е ни е: в те-

Т р е т ь е ч т е ни е:

Ч е т ве рт ое ч т е-

сударственная Дум а заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджет у и второго профильного комитета, ответственного за рассмотрени е предмеч. 1 первого чтения, а также доклад 11рсдседатсля Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонени и законопроекта

чение 15 дней со дня первого чтения. Утверждаются расходы федерального бюдж е та по разделам функциональной классификации расходо в бюдже то в в пределах общег о объема расходов, утвержденног о

утверждаются осн овны е параметры расходо в и дохо до в фе дерального бюджета п о разделам и подразделам бю джетной классификации

ние: в течени е 15 дней со дня третьего чтения. Законопроект голосуется в целом, и на этой стадии внесение в него поправок не допускается

в первом чтении, и размер Ф еде раль но ю фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации

Способы исполнения бюджетов

Классификация видов отчетности об исполнении бюджетов Виды бюджетной

Оперативная

Ежеквартальная

тщетности

Полугодовая

Годовая

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Данные об исполнении федерального

Раздел II.

Тема 11. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ КРЕДИТ I

Январь — Январь — август сентябрь

ного бюджета

Август

Государственные и муниципальные финансы

Декабрь

Общая характеристика кредитных отношений Су щн о с ть и знач ени е кре дита

Креди т (от л а т и н с ко го «credit», ан г ли й с ког о «credit», до с ло вн ый пе рев од — «он верит») — фо р м а эк о н о ми ч е с ко й сделки в виде пре до ста вле ни я на во зв ра тн ой, с ро ч н ой и, как п ра ви ло , пла тно й о сн ов е де н е г или ин ого имуще ства. Выдел яют четыре вида кредита: ба н к о в с ки й , государств е н ны й, комме р че с кий и т о в ар н ый кредит. К о мме р ч е с ки й креди т пр едос тавляетс я в тов а рн ой ф о рме п родав ца ми то ва ро в их по ку па тел ям в виде отс рочки п латежа за п р од ан н ые т ова ры или пр едос та вле нн ые услуги. Пр и м е няет ся с ц елью у скор ить р е а ли за ц ию тов ар ов, о ф о р мл я е тся до лг ов ым обязате льств ом — векс еле м. В Рос си и к о ммерч ески й кредит был развит до 1917 г. и в пе риод Н ЭП а , затем в ходе кр еди тн ой р е фо рмы 1930—1932 п. был зап ре ще н и во сст ано влен в 1991 г. Ба н ко в с кий креди т пр е до ставляет ся кре ди тн ым и ор г а н и за ц и я м и ра зл ич н ым ка те го рия м за е мщ и ко в (ф и зи че с ки м или ю ри ди че с ки м л и цам) в виде де н ежн ых ссуд. С фе р а ба н ко в с ко го креди та ш и р е , чем ко мме рч е с ко го, так как он обс лужив ает не то лько о бр а ще н и е то ва р ов , н о и н а ко п ле н и е ка пи та ла , п ре вр ащ а я в него часть де н ежн ых дохо дов и сбе р е же н и й всех сл оев о бще ств а. Д ог ов о р ба н ков с ко го кредита — п и с ьме н н а я сделка , в со отве тстви и с ус ло ви ями кот орой ба нк или и на я кре ди тна я о р га н из ац и я (кредитор) обязует ся пр едост ав ить де н е жн ы е средства (кре ди т) за емщ и ку в размер е и на у слови ях , пр едус мо тре нн ых до го в о ро м , а зае м щ и к обязуется возвра тит ь пол уче нн ую де н е жн ую сумму и упл ати т ь пр оц е нты на нее

Су щ н о с ть и зн ач е н ие г о су да рс тве н ного (му н иц ип ал ьно го ) кре дита

По д го сударс твен ным (м ун и ц и п а л ьн ы м ) кре дит ом п о н и ма ются эк о н о ми ч е с к ие (де н ежн ые ) о т н о ш е н ия п о полу че н и ю или пр едо ст ав ле н и ю зае мны х ср едс тв, одн о й из с т ор о н которых выс тупае т государство или мун и ци п ал ит е т. Госу да рств ен ный (му н и ц и п а л ьн ы й ) кре дит мо жет пр е до с тав лятьс я за счет в р еме н но с во бо дн ых сре дств фе де р а ль н ог о, р е ги он а льн ых или мес тных бю джет ов н а ц и он а л ь ны м (в ну тр е нн ий го сударс твен ный или му н и ц и п а л ьн ы й бюджет ный кредит) или за ру бе жн ым (в н е ш н и й государств е н н ый или му н и ц и п а л ьн ы й бю дже т ны й кредит) за е мщ и ка м — р о сс и й с ким (не яв л я ю щ и м с я го су да рст ве нным и или му н и ц и п а л ьн ым и ун и т ар н ыми п ре дп р и ят и ями ) и и н о с тр а н н ы м ю ри ди че с ки м л и ц а м, а р ав но за ру бежн ым государства м и н адго судар ст вен ны м о бр а зо в а н и я м. При этом бю дже тн ый кр едит пре доста вляется час тному ю р и ди че с ко му л иц у на о с но в а н ии дого во ра, за кл ю ч е н н о го в со ответ ствии с гр ажда нс ки м законо да тел ьс твом Р о с си й ской Фе де ра ц и и с учетом п ол оже ни й БК Р Ф , т о ль ко при условии предоставления заемщиком обеспечен ия и сп ол не -

На кассовой основе по определению МВФ До хо ды

Расходы

млрд руб. 20,0%

18,9%

18,8%

17,6%

15,6%

15,2%

15,6%

12,3%

млрд руб. % ВВП

Профи-

млрд руб.

Дефици т

% ВВП

Пе р в и чн ый п ро ф и ц и т (+) /Д ефицит

20,2%

млрд руб. % ВВП

в т ом чис ле о б с лужи ва н и е долга

19,3%

4,9%

млр д руб. % ВВП

6,1%

По отчету Министерства финансов РФ Пр оф и-

млр д руб.

/Дефицит

% ВВП

Пе р в и ч ный проф и ц и т (+) /Дефицит

млр д руб.

4,9%

Финансы

в схемах и

таблицах с комментариями

Раздел

//.

Д л я п ри в ле ч е ни я зае мны х с редс тв, ка к п ра ви ло , гос уд арст во м и ли м у н и ц и п а л ь н ы м о б р аз ов а ни ем заклю чает ся д о гово р госуд арств енного (му н и ци п а льн о го) за й ма . Ст о ро н а ми т ако г о д ого вор а выст упают : — за е мщ и к — Ро сс и йс ка я Фе д е р а ц и я , ее суб ъект ил и мун и ц ип а л и т е т ; — за имод а вец — р ос си йс ко е ли б о и н ос тра нн ое фи зич ес ко е или ю рид и ч еско е л и ц о

Особенн о сти госуд арс тв е нн ых ( му н и ц и п альн ых ) за и мс тв о ва н и й

Госуд арс тв ен ные (м ун и ц и п а л ь н ые ) за и мс т в ов а н ия ха ракте ризую тся ряд ом ос о б е н н ос т е й . Во-п ер вы х, п убл ичн ое ф и н а н с о в о е за и мс тв ов а ни е о сущ ес твляе тся пугем п ред ос та вл ен ия дл я п ри об р е те ни я за и мо д ав ц ем в ып у щ е н н ых г осу да рст вен ных или му н и ц и п а л ьн ых об л иг а ци й ил и и ны х ц е нн ы х бумаг, у до ст ов ер яю щ их п раво на п олуч ен ие от за е м щ и к а п р ед ос тав лен ны х е му в за йм ы д е н е жны х сред ств или ин ого иму щества, ус та н ов ле нн ы х пр о це н то в ли б о ин ых и мущ ес т ве н ных пр ав в с р о ки , пр ед у с мотр ен ные у сл о в и ям и вы пус ка зай м а в о б р а щ е ни е . Во- вторых, г осудар с тв ен н ые и м ун и ц и п а л ь н ы е за й м ы всегда н ос ят строго д о б ро в о ль н ый ха ракте р. При н ар у ше н ии этого п рав ила за е м щ и ки н есут и мущ ес т в е нн ую о тве тст в ен но сть п о п рави лам ГК Р Ф. В-третьих, у сл овия уже в ып у щ е нн о г о в о б р а ще н и е п уб лич но го займ а ни в ко ем случае не могут и з мен ятьс я го сударством или му ни ц и п ал и те т а ми. Ка к и з ве с тно , в с о ве тс кий п е ри од и ме н н о эти п р и н ц и п ы пу бл ич ног о за и мс тв о ва н и я д е н е жн ых сред с тв у н а се ле ни я ф а кт и ч е ск и не с об люд ал ис ь. В п ос л е в ое н н ые годы о б ли гац ии госу д арств енных за й мо в р а зме щ а ли с ь сре ди гражда н С С С Р в об яза тел ьно м п ор яд ке, а в 1950-х гг. власти

и муниципальные

финансы

в о и зме н е н и е ус л ов ий за й мов п р и н ял и р еш е н ие об отс роч ке в ыпла т по н им на 20 л е т . В-четве ртых, госуд арств е нн ые ( му ни ц и п а л ьн ые ) з аи мст во в ан и я ка к ф о р м а н е на л огов ых дохо дов бюд жетов наряд у с другим и фо р ма ми гос уд арственн ых за и мс т во ва н ий ф о рм и ру ю т госу д арс твенн ый ( му н и ц и п а л ьн ы й ) долг. К л а с с и ф и ка ц и я в ид ов публ и ч н ы х за имс тв о ва н ий может ос у щес твлят ьс я п о с амы м р азл и чн ым о с н о в а н и я м ( по валю те за йма, с року за йма, с убъекту э ми с с и и , ф о р м е вып ла ты до хо д ов , ме тоду разме щ е н и я и т.д.)

н и я св ое го об язат ельства п о возврату у каз а н но го кредита. Естестве нн о, государство вряд ли дол жно б ыть заи нтересова но в «разбазаривании» со б ствен ных ф ин а н со в ых а кти вов, и тако й кредит предост авляется только на условиях возмезднос ги и возвратнос ти. Поэтому, что бы получить бю дже тный кредит, субъект ам экон омич ес ко й деятельности не обхо дим о н е тол ько п р и л о жи т ь ус ил ия, но и п ред ос тавить госуд арству л и кв и д н о е о б е сп е ч ен и е п ол уч ае мо го кред ита . С п о с о б а м и о б ес п еч е ни я и с п о лн е н и я о б яза тельств п о возврату б ю дж ет но го кре дит а могут б ыть то ль ко б а н ко вс к ие г ар а нт и и , п оруч ительств а, залог и му ще ст ва, в том ч исл е в виде а к ц и й , и ных ц ен н ы х бумаг, пае в , в ра зме ре не ме нее 100% пр ед ос та вляе мого кредита. Кр оме то го, о б яза те льн ы м ус лови ем п ред ос тав ле н ия б юд жет ног о кре дита явл яет ся пр ов е де н и е пре дв ар ите ль но й про ве рки ф и н а н с о в о г о с ос т о ян и я по лучателя бю д же тн ого креди та ф и н а н с о в ы м ор ган ом или п о ег о п ор уч ен и ю д ругим у п о л н о м о ч е н н ы м о рг ан о м . Пр и эт ом у ка зан н ы е у п о л но мо ч е н н ы е орг ан ы и ме ют пра во н а пров ерку пол уч ате ля бю дже т н ог о креди та в лю б о е вре м я д е й ст вия кре д ита Д о г о в ор н ы е основ ы госу да рс тве н но го (м у н иц ип а льн о г о ) кре ди то ва ния

Государственные

Понятие кредита

Виды кредитов в Российской Федерации

Принципы кредитования

См • Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Фе дерации, части второй / Под ред. Т.Е. Абовой, А.Ю. Кабалкина . - М.: Юрайт, 2004.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие государственного (муниципального) кредита

Критерии классификации видов государственных и муниципальных кредитов в Российской Федерации

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Виды государственных и муниципальных бюджетных кредитов в Российской Федерации

Понятие «банковский кредит»

По валюте займа: внутренн ие и вне шн и е займы и кредит ы

По субъек та м эми сс ии : займы, выпускаемые Правительством РФ. органами исп олни тель но й власти с убъе кт ов РФ и органами ме ст ног о само уп равлени я

Понятие «договор банковского кредита»

По срока м действи я: краткосрочн ые ( до 1 года) , ср едне сроч ные (от I года до 5 ле т) и долг ос рочные (от 5 д о 30 лет)

П о де рж ат елю ценных бумаг : реализуемые только с ред и физ иче ски х лиц, тольк о ср еди юриди ческ их лиц, а так же займы, к оторые размещаются сре ди фи зи ческ и х и юри ди чес ки х ли ц П о методу разме ще ния: добр оволь ные, размещае мы е по п одп ис ке и прин удит ельн ые займы

Стороны договора банковского кредита По фор ме выплаты дохо дов : процен тно выи грышные, сме шанн ые , целе вые зай мы

По форме: обл иг аци он ны е и бе зоблиг аци онн ы е зай мы

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Порядок предоставления денежных средств по кредитному договору (в зависимости от категории заемщиков)

Денежные средства по кредитному договору предоставляются

Раздел

П.

Государственные

и муниципальные

финансы

Порядок предоставления Центральным банком РФ кредитов кредитным организациям

юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления ден ежн ых средств на расчетный или корреспондентский счет/субсчет клиента-заемщика, открытый на основани и договора банковского счета, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документ ов и на выплату заработно й платы

физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления ден ежн ых средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, т.е. счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке ли бо наличными денежными средствами через кассу банка

Способы предоставления денежных средств по кредитному договору

Способы возврата выданных по кредитному договору денежных средств

1) списания ден ежны х средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручени ю

2) списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежног о требования банка-кредитора

3) списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающег ося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора

4) перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежны х средств клиентов-заемщико в (физических лиц) через органы связи и т.д.

172

173

Основные отличия налогового кредита от отсрочки и рассрочки

Принципы предоставления Центральным банком РФ кредитов кредитным организациям I ^

Принципы кредитования кредитных организаций Центризьным банком РФ ' —

— -••

•-I

Г . ц;' .1

. . . ,.| щ щ | щ,, J.JJU..I. .• т

I. „ и ,

. . I I ' I I I .11 I I

. I т.

•

Отличия

налогового

кредита

от

отсрочки

и рассрочки

j У

I) рассрочка и отсрочк а п ре дос т авл яют ся по б ол е е ш и рок ом у п е ре ч н ю осн овани й

Обеспеченн ость

Срочность

Возвратност ь

Состав государственного внутреннего долга Российской Федерации, внутреннего долга субъекта Российской Федерации, внутреннего муниципального долга f состав государственного внутреннего долг, включаются

2 ) для п ол уч ен и я н алог овог о к редита н е о бх од и м о з аключ ит ь н алог овы й д ог о вор, т огд а как д ля п олуч ен и я расс рочк и или от срочк и д ос т ат оч н о принятия у п о л н ом о че н ны м ор г ан о м р е ше н ия о т аковом п ре дос т авл е ни и 3) для п ол уче н ия н алог овог о кредита (в отли чи е о т расс рочки и отср оч ки ) вс егда н е о бх о д и м о п ре дос т авле н и е залог а или поручи т ель ст ва

4) от лич ие п о с року , на к оторы й и зме н яе тс я налоговая обязан н ост ь . Н ал ог овый к реди т пре дос тавл яе тся на ср ок от тре х мес яц ев до од н о г о года, а от сроч ка или рассроч ка - н а с ро к о т о д н о г о до ш ест и м ес яц ев 5) от ли ч и е по ставка м п р оц ен т ов , н ач ис ляемы х н а с у м му з ад ол же н н ос т и

1) осн овна я номин альная с ум м а долга по государст ве нн ы м цен ны м бумага м РФ, субъект а Росси йс ко й Фе дерац ии , муни цип альны м цен ны м бумага м

2) объе м ос н овн ог о долга по кредитам, п олучен ны м Р осс ий ск ой Ф едер ац и ей , субъек том Россий ско й Фе дерац и и, муниц ип аль ным обр аз овани ем

3 ) объем осн овн ог о долга по бюдж е тн ы м с суда м и бю дж ет н ы м кредитам, полу ченн ым Р ос сий ск о й Феде рац и ей, с убъек т о м Р ос сий ск о й Ф еде раци и, м ун иц и пальным образован и ем от бю дж е т о в друг и х уровн е й

4) объе м обяз ательст в по г ос ударствен ны м гарантиям, пре доставлен ным Росси йс ко й Фе де раци ей , субъе кт о м Росси йс кой Фе дерац ии , по муни ципальным гарантия м и др.

Основные отличия инвестиционного налогового кредита от налогового кредита, отсрочки и рассрочки Отличия инвестиционного налогового кредита от нанкового кредита, отсрочки и рассрочки

1) и н ве ст и ц и он ны й н ал ог овый кре ди т , в от ли чи е от нал оговог о кредита , н ос и т ц ел евой характе р

2) в от ли ч и е от отср оч ки , и рас срочк и , раз мер п роц е н т о в по н алог овом у кре дит у не завис и т о т ос н овани я п ре дост авл ен и я и н ве с т и ц и он н ог о н алог овог о к редита 3 ) ин ве с ти ц и он н ый н алог овы й к редит пре дост авл яе тся п о н алогу на при быль ( до хо д ) и по рег ион ал ьн ым , и н о ме ст н ы м нал ог ам. По др уг и м ф орм а м и з ме н е н и я срока уплат ы н ал ог овых п лат еже й к онк ретн ы е виды н алог о в в Н К РФ н е о п ре де л е н ы

Виды государственного (муниципального) долга

4) с уще с т ве н н ы м является от ли чи е по с убъек т у кредит а . И н вес т и ц и он н ый нал ог овы й к реди т п ре дос тавляе тс я ис к люч ит е ль но орг ани зац ия м

5) н али чи е о с об ы х правил нак оп лен и я и п огаш ен ия з адо лж е н н ос т и по налогу и пр оце н т о в

внешний (обязательства, возникающие в иностранной валюте)

внутренний (обязательства , возникающие в валюте Российской Федерации)

6) в от ли чи е от дог ов ора о н ал огово м к реди те , в дог ово р е о б и н в е ст и ц и он н о м н алог о вом кре дит е ук азываютс я сп ец и аль ны е ус лови я , ог ра н и чи ваю щи е право з аи н т ер е со ванн ого ли ц а рас поряжатьс я обо ру дов ан и е м или ин ым и му ще с т вом , п ри обр е т ен и е к оторого явилось ус ло вие м п ре дос т авл ен ия и н в е ст и ц и он н ог о н алог овог о к реди та

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Тема 12. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ Ф ЕДЕРА ЦИИ Общая характеристика сущности и значения налогообложения как экономической категории Сущ но ст ь и зна че ни е на л ог оо бло жения

Ос н о вн ые пр облемы л е г ит ими за ции и причины неэффективности н алогоо бл оже н ия

176

Нало го обложе ни е являет ся ва жн е й ше й фу н кц и е й госуда рств а, о п ре дел яю щи м условием его суверенитета. При этом в со вр еме нн ых условиях в проце сс е на логовых прав оо тн о ше н и й аккумули руе тс я о ко ло 90% де н е жн ых средств, в ысту па ющ их ф и н а н с о в ы м о бе сп еч ен ие м ф ун к ц и о н и р о в а н и я государства, ре ал иза ци и и м своих ф у н к ц и й . Ин ы е (н ен ало го вые , обра зую щие ся вне налоговых п р а в о от н о ш е н и й) ис т о чн и ки фо р ми р о в а н и я публи чных (государственных и мун и ци п а льн ых) ф и н а н с о в н ез на ч ите льны. Поэт ому пр ав оме рн о утверждать, что о дно й из целей у ста но вле ния э фф е кт и в н о г о н о рма т и в но го рег улиро в ан и я налоговых пр а в оо т но ше н и й и яв ляе тся обес пе ч ен и е ф у н кц и о н и р о в а н и я государства, в то м числе в ц е лях п р и зн а н и я, со блю де н ия п рав и сво бод че ловека и гр ажда нин а и о бе с пе ч ен и я их за щи ты . Одн ов р е мен н о на лог оо бл ожен ие — един ст ве нн ая за ко н ная фо р ма бе зви но вно г о ог ра н и че н и я такого ва жн е й ш его ко н ст ит уц и он н ого права, как пр аво с обств ен нос ти . Пр и это м и ме н н о и то лько в проц есс е на лого вых п ра в оо т н о ш е н и й оп реде ляе тся ка к т а мера с обств ен нос ти ф и зи че ско г о л и ц а и ли ор г а ни за ц и и, кот о ра я по дле жи т изъят и ю в п убли чных целях, так и тот объе м со бс тве нн ос ти , ог ра ни ч ен и е кот орой не до пус кае тся . Та ки м обра зом, н ал ог оо бл оже ни е н а пр а вл ен о н е т о л ько н а и зъяти е с о бс тве н нос ти , но и на обесп еч ен ие ее за щи т ы от не п ра во вых посягательст в государства. В этом видится о бще пр а вовое и кон с ти т уц и он н ое зн ач е ни е н ал ог о обл оже ни я , а ра вн о о бще с о ци а ль на я ц е нн о ст ь н алоговых о т н ош е н ий В н ас тояще е вре мя тезис о ни зком качестве и н е э ф ф е к ти вно ст и актов ро с си й ско го налог ового за ко нода тельства, об отсутствии их нау чной пр ор а бо та н но сти является о бщ е п р и з н а н н ы м. Пр и эт ом , к а к п ока зыва ет а н а л и з да нн ы х Федер ал ьно й нал ого вой службы Росс ии , ни зко е юр идич ес ко е качество п о ло же н ий НК РФ п р ямо ведет к с н и ж е н и ю со би ра емо ст и на л ог ов и сборо в. К о ди ф и к а ц ия н алогово го законодательства ведется бе сс ис те мно , методом п роб и о ш ибо к. Едва ли не каждая н ова я глава ча сти второй НК Р Ф п р ин и мае т ся без учета п о л о же н и й его части перво й и вызыва ет п е рм ан е н т н ый пр оце сс ее дора бо тки «на ходу». Пр и эт ом в н о с и мые и зме н е н ия и до п о л н е н и я часто но ся т пр о ти в ор еч и в ый характе р, в с вязи с чем их да льн е й ше е «соверше нствован ие» не и збе жно . По каза те льн о, что мн ог оч и с ле н ны е вза и мои с кл ю ч аю щ и е и зме не н ия вно сятс я в еще не введенн ые в

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

дейс твие а кт ы, мн ог ие до п о л н е н и я вводятся задни м ч и с л о м, после на чала с оответ ствую щих н алог овых п е ри о дов . Ес тес тв ен но, та ки е де йс тв и я закон одате ля н е т о ль ко н е сп особс твуют с та бил иза ц и и э ко н оми ч е с к ой с ис те мы, н о и, мало согласуясь с н еобхо димос тью п ов ы ш е н и я н а л оговой культуры о бщес тва, вряд ли приведу т к с н и ж е н и ю объемов у кло не н и я от уплаты налог ов. Как следствие , государство несе т с ерьезные бю дже т ны е п о те р и , в ос п о лн ен ие которых а дми ни с т ра т ив н ым и методами с н а ру ше н и е м п ол о же н и й и . 7 ст. 3 НК Р Ф , ка к п р ав и л о , пр и в о дит к мас сов ым н ар у ше н и ям на ло го выми ор га на ми пра в ча стн опр аво вых уч ас тн иков налогов ых о т н о ш е н и й , что та кже в ряд ли следует п ри зна ть до п ус ти мым

Основные классические налоговые теории

Элементы налоговой системы Российской Федерации

177

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие налоговой системы Российской Федерации

Сущность основных классических налоговых теорий Наименование теории

Основные идеологи

«Обще ст ве нного» или «пу блич ного» дог овор а

Ж .- Ж . Руссо, Сп и но за , Гуго Гроц ий, То мас Гоббс, А.Н. Ради щ ев и др .

Сущность (основные идеи) теории На лог есть результат договора между граждан ами и государством, согласн о которому п о дда н н ый внос ит государству плату за охрану, защиту и и н ые услуги. Вместе с тем в ко н е чн о м счете это т о бмен в ыго дн ый, поскольку с амое н ес по с обн ое пр а в и те л ьс т во де ш е в л е и лу ч ше о хр а ня е т п о дда н н ых , чем е с ли бы к а жды й и з ни х за щи щ а л се бя с а мос т о я те льн о

Ато ми ст ич е - Ш.-Л. де М о н Налоги есть плата за оказывае мые госуская тескье , дарством услуги, как реальные так и абС. -П. де Во бан , страктные, на пр имер , сп окой ствие за охЖ . - Б . Сэ й , рану своего имущества от посягательств Вольтер, С Ю . Витте и др. Нас лаждения и удобств

На лог как обще с тв ен ная жерт ва

178

Ж . - С и мо н д де Си с мон д и и др.

Б.Г. Мильгаузен и др .

Нало ги — це на , уп лач ива емая граждан и но м за получа емые им от общес тва на сла жден ия и удобства. С п омо щ ью налогов гра жда нин п оку пает не что и ное , как удобства и нас лажден ие в ви де общес тв ен ног о по рядка, прав осуди я, обес пе чен ия л ич н ос ти и с обс твен ност и и т.д. На ло га ми п окрыв ают ся ежего дные расходы государства, и каждый плате льщ и к налогов участвует т аки м обра зом в общих расходах, с ов ерша емых ради него и его с ограждан На лог при нудите лен дл я пл ат ельщ иков , но но си т характер не ка ры, а п ожер тв о ва ни я. Подати — это п оже ртв ова ния по дда нн ых своему государству

Раздел

I/.

Государственные

Наименование теории

и муниципальные

Основные идеологи

финансы

Сущность (основные идеи) теории

Налог как колл ектив ная (о бщес тве нн ая) потре бность

Налог — это фо рма удовлетворени я о бФ. -С. Ни тт и, П. Са муэльс он , щей кол лекти вн ой потре бнос ти. На лог есть зло , но зло, н еобходи мо е всему обА.И. Бу кове ц кий, П.В. Мике- ществу, коллективу ладзе, С.С. Саидзе, М.И. Виверов и др.

Страхова ния (теория налога как страхового взноса)

В. Петти, Д . -Р . М а к -К ул лох, А. Тьер и др .

Нало ги явл яютс я страхов ым пла тежом, уп ла чив ае мым на ло гоп ла тел ьщика ми государству на случай н аступ ления ка ког о-ли бо риска. Пр и этом, в отли чие о т ис ти нн ого стра хова ния , на логи уплачив аются не для того, что бы при наступ ле н и и страхового случая полу чить с умму в озме ще н ия , а для того, чтобы п ро ф ин а н с и ро в а ть затраты правительства п о обес пе че ни ю общ ес тве нн ог о п орядка и за щит ы со бст вен ности — своего рода сбор ы на содержа ние охраны

Основные принципы построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации _____

—

•

Принципы построения и функционирования налоговой системы

п о дв и ж н ос т ь ( элас т и чн ос ть ) н а ло г оо бл ож е н и я е д и н с т в о п равово й базы

с п ра вед ли в ос т ь и до с т ат оч н о с т ь н ал о г ооб л ож е н и я

ор г а н и з ац и он н о е е ди н с т в о с и с т е мы нал ог овы х орг ан о в

е ди н с т в о н алог ово й с и с т е м ы

е д и н с т в о н ал ог ово й п оли ти к и

с таби л ь но ст ь н алог о вой си с т е мы и др.

179

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Понятие системы налогов и сборов Российской Федерации

II.

Государственные и муниципальные финансы

Понятие налогообложения

Обязательные элементы налогообложения (элементы закона о налоге)

Состав системы налогов и сборов Российской Федерации

Виды специальных налоговых режимов в Российской Федерации

Основные функции налогообложения

•

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Объекты налогообложения в Российской Федерации

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Уровни (виды) принципов налогообложения

н е д ви ж и м о е и ли д в и ж и м о е и м у щ е с т в о

оп е р ац ии п о р еал и зац и и т оваро в ( работ , ус л уг )

Современные принципы налогообложения в Российской Федерации Принципы

налогообложения

Российской

Федерации

э к он о ми ч е с к и е ре зул ьт аты т ак ой де ят е ль н ос т и , в ч аст н ос т и , п ри быль , д о х о д и и н ы е объе кт ы

З ак он н ос т ь

В с е об щ н о с т ь и р авен с тв о

Понятие принципов налогообложения

С п раве дл и вос т ь

В з и м ан и е н алог о в в п у бл и ч н ы х ц еля х осн овополагающие и руководящие идеи, ведущие п оложен ия, лежащи е в основ е налоговых от ноше ний

У с т ан о вл е н и е н а лог о в и с бо р о в в д о л ж н о й п равово й п р о ц е д ур е

Э к о н ом и ч е с к о е ос н ова н и е н алог о в ( с бо ро в )

Классические принципы налогообложения (по Адаму Смиту)

11рсзумпция час т н ог о тол к ован и я вс е х н е ус т р ан и м ы х с о м н е н и й

Принципы налогообложения по А. Смиту О п р е д е л е н н ос т ь н ал ог ово й обяз ан н ос т и С п ра ве дл и во с ти Ед и н с т в о э к он ом и ч е с к о г о п рос т ран ст в а О п ре де л е н н о с т и н а л ог оо б л ож е н и я

182

Ед и н с т в о с и с т е мы н алог о в и с б ор о в

У д об с т в а н ал ог оо бл о ж е н и я

Ед и н с т в о н алог ово й п ол ит и ки

Э к он ом и и

Д о б р ос ов е с т н ос т ь н ал ог оп лат е ль щи к о в

183

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Принципы налогообложения по Адольфу Вагнеру

Раздел

П.

Государственные

Основные принципы налогообложения

и муниципальные финансы

Содержание и значение основных принципов налогообложения н о в л е н о , чт о ка ждый гр а жда ни н не се т р ав н ы е о бя з а н н о с т и , п р е ду с мо т р е н н ые Ко н с т и т у ц и е й Р Ф . В с о от в ет с тв ии с э ти м п р и н ц и п о м к ажды й чл ен обще ст в а о бя за н уч ас тв ов а ть в ф и н а н с и р о в а н ии п у бли ч ных за трат государств а и о бщ е ст ва н а р а в н е с др у ги ми . В с е о бщн о с т ь н а л о го о бл о же н и я с о ст ои т в т о м, ч то о п р е де л е н н ы е н ал ог ов ые о б яз а н н о с т и у с т ан а в л и в аю т с я п о о б щ е му пр а ви лу для вс его круга л и ц , со о тв е тс т в ую ще г о к о н к р е т н ы м р о до в ым т р е б о в а н и я м ( н а п р и ме р, зе м е л ьн ый н а ло г п о о бщ е м у п р а в и лу у пл а ч ив а ю т все вл аде льц ы зе ме л ьн ы х уча стко в ), п р и эт ом н а л о г оо бл о же н и е ст ро ит ся н а е ди н ых п р и н ц и п а х

(подвижность)

правильная комбинация различных налогов в таку ю си стему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения

номерность налогообложения

Административно-технические правила или принципы налогового управления: определен ность налогообложения ; удобств о уплаты налога; максимальное уменьшени е издержек взимания

Содержание основных принципов налогообложения в Российской Федерации Основные принципы налогообложения

Содержание и значение основных принципов налогообложения

З ак он н ос т ь

Яв ляе т с я о бщ е п р а в о в ым п р и н ц и п о м , оп и р а е т с я н а ко н с т и т у ц и о н н ы й за пр е т о г р а н и ч е н и я п ра в и св обо д че ло ве к а и г р а жда н и на и н а ч е, чем ф е д е р а л ьн ы м з а ко н ом (ч асть тр еть я ст. 55 Ко н с т и т у ц и и Р Ф ). На л о г о о бл о же н ие я в ля ет с я з а к о н н ы м о г р а н и ч е н и е м п рав а с о бс т в е н н о с т и , за кр е п л е н н о г о в ст. 35 К о н с т и т у ц и и Р Ф , т.е . о г р а н и ч е н и е м, о с н о в а н н ы м на з а к о не и в ш и р око м с мы с ле н а п р а в л е н н ым н а р е а л и з а ц и ю пра ва (чер ез ф и н а н с и р о в а н и е го су дар ст ве нн ых нужд по р е а л и з а ц и и го судар ств ом и ег о о р га н а ми н о р м п ра в а ). НК Р Ф т а кже ука зыва е т н а то , что каждо е л и ц о д о л ж н о у пл ач и ва ть л и ш ь за к о н н о у с т а н о в л е н н ы е н а л о ги и с бор ы (п . 1

Все общ нос ть

Яв ляется кон с ти ту ци о нн ым п р и н ц и п о м, зак ре п л е н н ым в ст. 57 Ко нс титу ции Р Ф. Сог лас но н о велле эт ой статьи «каждый обязан плати ть зако н н о ус танов лен ные налоги и сборы». Кро ме того, частью второй ст. 8 Кон ст ит уци и РФ уста-

Равенство

Вытекает из кон сти туц ио нно го п ри н ц и п а ра ве нства всех граждан перед з ако н о м (часть п ерв ая ст. 19 Конс тит уции РФ ). Кон с т ит у ци о н ные п о л о же н ия рас сма трива емого п ри н ц ип а развив аются в части первой п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сбор ы не могут не только устана вливаться, но и фа кти ч ес ки взиматься ра зли чн о, исходя и з с оц и ал ьн ых (при на дле жн ос ть или не пр ин а дл ежн ос ть к тому или ин ому классу, с оц иа льн о й группе), расовых или н ац ио на льн ых (п ри на дле жн ос ть л и бо не пр ин адле жн ос ть к о пре дел ен ной расе, нац и и, н ар одно сти, эт нич ес кой группе), р ел иг ио зных и ин ых различи й между на лог оп лат ельщи ками. В разви тие этих по ложе ний в части второй п. 2 ст. 3 НК РФ зап ре щен о уста новл ение д и ф фе р е н ци р ов а н н ых ставок на лого в и сборо в, а также налоговых льго т в зави симост и от ф о р мы собств енн ости (государственная — федера льная и субъектов Р Ф, му н иц и па ль на я , час тная), гр аждан ства фи зич ес ких л и ц (граждане Р Ф , граждане и но ст ра нн ых государств, лиц а без гражданства, л иц а с дв ой н ы м гра ждан ством) или места п р ои с хожден ия капитала. Искл ю че н и я из этого п р и н ци па н апр авл ены на защиту пу блич ных и э к о н о ми ческих ин тере сов общества (и государства) и содержатс я в части третьей п. 2 ст. 3 НК Р Ф: при ввозе товара в Ро сс ий скую Фе де ра ц ию и з-за рубежа доп ус тимо уста новле ни е ос обых видо в п о шл и н л и бо ди ф ф е р е н ц и ро в а н н ы х с та вок п о шл и н в зав ис имос ти от страны про исх ожден ия товара

•

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основные принципы налогообложения Спр ав едли вос ть

Взиман и е налого в в пу бли чных целях

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Содержание и значение основных принципов налогообложения

Основные принципы налогообложения

Содержание и значение основных принципов налогообложения

Перв он ач ал ьно был с фор му ли ров а н в п. 5 постан ов ле ния Кон с ти т уц и он н ог о Суда РФ о т 4 а п р еля 1996 г. № 9 -П: «В целях обес пе чен ия регу ли ро ва н ия нал ого обл оже ни я в соответствии с К о н ституци ей Рос си йс ко й Феде ра ци и пр и н ц ип равенства требует фа кти че с кой с по со бн ос ти к уплате налога исходя из правовых п р и н ц и п ов сп раве длив ости и с ора змер но сти . Пр ин ц и п равенства в со ци а льн ом государстве в от но ше н ии обязан но сти пл атить з а ко нн о ус танов ленн ые на логи и сборы (часть 2 ст. 6 и ст. 57 Кон сти туци и Ро сс ий ской Феде р ац и и) пре дполагает, что равенство до л жно достигаться посредством с п ра ведливого п ере рас пре де лен ия доходо в и д и ф ф е р ен ц и ац и и налог ов и сборов». Впоследствии да н н ый п ри н ц ип закр еплен и в п. 1 ст. 3 НК Р Ф, правда, в не ско лько пре ломл ен н ом виде (без у п о ми н а н ия о с праведливом рас пределен ии со бр анн ых налогов): «...При устано вле ни и налог ов учитывается фа кти че ски с п о с обнос ть на лог опла те льщика к уплате налога и сходя из п р и н ц и п а сп раведливости ». То есть налоги дол жны быт ь сп ра ве дли выми. При этом, как в иди м, с пра ве дли вос ть нал ого обл ожени я п онимаетс я с кво зь пр изму дог мы «с каждог о н а л о гоп лате льщика п о его в озможнос тям»

Уста новл ение н а л огов и сбо ров в до лжной правовой про цедуре

За кре пл ен и реа ли зуется, в ча стнос ти, через к о н с ти ту ц ио н ны й запрет на у ста нов лен ие н алогов ин ач е как зако но м (уста новлен ие его в ин ом п орядке п роти вор ечи т ст. 57, части третьей ст. 75 Кон сти туц и и Р Ф , а в ряде государств — с п е ц и а льно й (боле е жес тко й) п роц едурой в нес ени я в па рламент за ко но п ро е ктов о налогах). Такое п ра ви л о с одержится в части третье й ст. 104 К о н сти туци и Р Ф

Эко но ми че с ко е о с н ова ни е нал огов (с боров)

На логи и с бо ры не дол жны быт ь ч ре зме рн о о бр еме н ит е льн ыми для на ло гоп ла те льщико в и при это м обязате льн о до лжн ы иметь эко н оми ч е ск ое о сн ов а ни е (т.е. не д о л жн ы быть п р ои зв о л ьн ыми ). В соответстви и с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сбор ы дол жны и меть эко но ми ч ес ко е ос но ва н и е и не могут быт ь п ро и зво л ьны ми

Оп ре дел енн ост ь н алого вой обяза нн ос ти

За кре пл ен в п. 6 ст. 3 НК РФ — акты за ко но да тельства о налогах и сборах дол жн ы быт ь с ф о р мулир ова ны т аким обра зо м, чтобы каждый т оч н о зн ал , ка кие налоги (сборы), когда и в каком п о рядке о н дол же н платить

Презу мп ция то лкова ния в пользу н ал ого пл ат ельщи ка (пла те л ьщи ка с боров) всех не устран имых с о мн е н и й , пр от ив ореч ий и н еяс нос тей актов за ко нодате льства о налогах и с бо рах

З акр е пл е н в п. 7 ст. 3 НК РФ — все не устр ани мые с о мн е н и я , про тиво реч ия и н еяс но ст и акто в закон одательства о налогах и сборах дол жн ы трактова ться в пользу н ало гоп лат ельщи ка

Еди нст во эк о н о ми ч е ского пространства Ро сс ий ской Феде ра ци и и единст во на логовой п оли тики

Являе тс я ко н с т и т уц и о н н ым п р и н ц и п о м, за кр е п л е н в ч а ст и п е р в о й ст. 8 К о н с т и т у ц и и Р Ф , п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК Р Ф . В с о о тв е т с тв и и с р а с с ма т р и в а е мы м п р и н ц и п о м н е д о п у с кае тся у с т а но в л е ни е н а л ог о в и с бо р о в, н а р уш а ю щ и х е ди но е э к о н о м и ч е с к о е п р о с т ра нс тв о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и , в ч а с т н ос т и , п р я м о и ли к о с в е н н о о г р а н и ч и в а ю щ и х с во бо дн о е п е р е м е щ е н и е в пре делах т е р р ит о р и и Р о с с и й с к ой Ф е д е р а ц и и то в а р о в (р абот , услуг) и л и де н е жн ых ср едс тв

Обос новыва етс я до кт р ин о й фи н а н с о во г о (Яп он и я, Ко рея, Би рма ) , нало гового (С Ш А) и (или) эко н оми ч ес ко г о (Ф р а н ци я ) права мн огих зарубе жн ых с тран, пр ямо или кос в ен н о закреплен а в консти туциях многих стран мира (в С Ш А — в консти туциях бо льшин ст ва штатов). Пр и н ц и п пу бли чно й цели предполагае т п ои ск баланса ин тере со в отдельных л и ц — на логоп лате л ьщи ков и обще ства в це лом. «По это му госуда рство вправе и обяза но п р ин и ма ть мер ы по регул иров ани ю налоговых п ра во от но ше н ий в целях заши ты прав и зако нн ых интере сов не то лько на ло гоп ла тел ьщиков , но и других членов о бщ ества» 1

Пункт 3 постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных ор ганах налоговой полииии »//Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. Ст. 197. 186

Раздел

187

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основные принципы налогообложения Еди нство сис те мы налогов и сбор ов

Понятие налога

Содержание и значение основных принципов налогообложения Пра вовое знач ен ие соблюден и я ра сс ма тр ив ае мог о п р и н ци п а налог ового права обусл овлен о н е обходи мостью у н и ф и ка ц и и изъяти й с обс тв ен н ости в налоговых целях. Ка к у каз ан но в а бзац е четвертом п. 4 пос тан овл ени я Кон с ти туц и он но го Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П, такая у н и ф и ка ц и я необходима для ра вн ове сия между п ра вом с убъекто в Р ос с ий ско й Фе дер ац и и у стан авли ва ть налоги , с одной с то р он ы, и соблюден ием ос но вн ых прав че лов ека и гра жданин а, за креп л ен н ых в ст. 34 и 35 Кон ст иту ци и Р Ф, обесп еч ени ем п р и нц и п а единства эко н оми че с ко го п ро странства — с другой. По это му за кре п ле н ны й налоговы м законодательств ом Рос сий ской Ф еде ра ц ии пе рече нь р еги она льных и местных налогов н оси т за кр ытый , а значит, и с че р пыв а ющ ий характер

обязате льный , ин ди ви дуальн о бе звоз мез дн ый платеж, взимаемый с орган изаций и фи зиче ских ли ц в ф орм е от чужден и я при надле жащ их им на праве собст вен н ос т и, хоз яйс тве нн ог о ведени я или опе рат ивног о уп равлен ия д ен е ж н ы х ср едс тв в целях ф и нан сового обе сп еч ен ия де яте льност и г ос ударс тв а и ( или ) муни ци пальн ых образовани й

Определения понятия «налога» в дореволюционной и современной налоговой науке Год

Автор

Определение понятия «налог»

1870

М. М. Ал ексе ен ко

С о дно й с то ро ны, налог — один из эл емен то в р а спр еде лен ия, одна из соста вных частей цены... с другой — ус та н ов ле ни е , ра с пр е де ле н ие , в зи ма н и е и уп отр ебл ен ие нало гов сос тав ляе т одну из ф у н к ци й госуда рс тва . (Взгляды на р азвит ие у че ния о налоге. — Харьков, 1870. С. 25.)

1887

А.А. Исае в

Нал оги — суть обяза тельн ые де н е жн ые платежи . (Оч ерки те ор и и и п ол ит ики налогов . — Яр осла вль, 1887. С. 1.)

1902

М. И. Слуц кий

Нал оги — это при нудите льные сбор ы, ко торые государство взимае т с граждан для удоачетвореним своих ден е жны х потребнос тей. (Поп ул яр н ые л е кции по ф и н а нс о в о му праву. — Сп б., 1902. С. 23.)

1904

И.И. Янжул

Налог — о дн ос то рон н ие э кон о ми че с ки е п ожерт во вания граждан или поддан ных, которые государство или и ны е о бще с тве н ные группы в силу тог о, что он и явл яю тс я пре дста вителями общес тва , взимают ле гал ьным путем и за ко н ным с пос обо м из их частных имуществ для удовлетворения нео бходимых обще ств ен ных потребносте й и вызыва емых ими и зде рже к. (Ос но вн ые начала ф и н ан с о во й науки. — М., 1904. С. 197.)

С И . Илова йский

Нал оги — это при нудите льн ые де н ежн ые в зно сы частных хозяйств. (Учебник ф ин а н с ов ог о права. — Одесса, 1904. С. 148.)

Основные критерии выявления принципов налогообложения

Принцип д о лж ен и ме т ь с оц и а ль н оэ к он о м и ч е с к о е о с н о ван и е (т .е . быт ь эк о н ом и ч ес к и об о с н о в ан н ым дл я ц е ле й разви тия н ал огово й с и с т е мы с тр ан ы )

П р и н ц и п д о л ж е н ре а ли зовывать ся в п ро ц е с с е ф у н к ц и он и ро ва ния и разви тия н ал ог о во й с и с те м ы ( д о л ж ен быть зак ре пл е н в н ал ог ово м зак он од ате л ьс т ве Р о с си й с к о й Ф е д е рац ии )

11ринцип д о л ж е н реа лн зовывать ся в друг и х де м ок р ат и ч е с к и х пра вовых г ос удар с тва х

188

189 А

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Автор

Определение понятия «налог»

1909

А.А. Н и к и т с ки й

На лог — это пр и ну дит е льн ый с бо р с гражда н , устан а вл и ва е мый для п о кр ыт и я о бщ и х рас ходов государства. (Ос но вы фи н а н с о в ой науки и п оли ти ки. — М., 1909. С. 77.)

1913

Л . В. Ход с ки й

На л о г и ес т ь о д н о с т о р о н н и е э к о н о м и ч е с к и е п о же р т в о в а н и я гр а ждан и л и п о д да н н ы х . Н а л о г и — п р и н у ди т е л ь н ы е с б о р ы , ко т о р ые гос удар ство в з и мает на с во и н ужд ы с н а с е л е н и я , н е з а в и с и м о от к а к и х -л и б о ч а с т н ы х с п е ц и а л ьн ы х услуг , о к а з ы в ае мых г о с у д а р с т в е н н ы м и у ч р е жд е н и я м и д а н н ы м п л а т е л ь щ и ка м . ( Ос н о вы г о с уда р с т в ен н о г о х о з яй ства: Курс ф и н а н с о в о й н а у ки . — С п б ., 1913. С. 121, 137.)

Год

1925

1995

М .Н . С о бо л ев

На ло ги — э то п р и н у ди те л ьн ые с б о ры , в зи ма е мы е гос уда рств ом или у п о л н о мо ч е н н ы м и и м п у бли ч н о -п р а в о в ы м и о р г а н а ми в сил у прав а ве рх ов е нс т ва, без к а к о г о -л и б о э кв и в а л е н та с о с т о р о н ы государ ст ва на о с н о в а н и и из да н н ог о за кон а и иду щи е н а п ок р ыт и е общ е г о су да р с тв е н н ы х п от р е бн о с т ей . (Оч е р ки ф и н а н с о в о й н ау ки . — Пе тр ог ра д , 1925. С. 61.)

В.И. Гуреев

На лог — это о бяза те льн ый в зно с , в зима е мый государс тво м с ю р иди ч ес ки х и ф и зи ч е с к их л и ц в б юд жет с оотв етс тву юще го у ров ня . (Нал ого во е п ра во . — М.: Эк о н о м и к а, 1995. С. 28.)

С.Г. П е п е ля е в

Е.В. По к а чало ва

190

На лог — е ди н ст в е н но за ко н на я (ус та нов лен на я зако но м) ф о р ма отч ужде ни я с обст ве н но ст и ф и з и ч е ских и ю ри ди че с ки х л и ц на началах о бяза т е льн о сти , ин ди ви дуа л ьно й безв озмездн ос ти , обе с п е че н ная гос уда рс тве нн ым пр и н у жде н и е м , не но с ящ а я характер н ак а за ни я или к он т ри бу ц ии , с цел ью о бе с пе ч ен и я п ла те жес по с обн ос ти субъектов публ и ч н о й вла сти . (Осн о вы н ало гов ого права: Учебн о-ме то дич е ско е п осо бие / По д ред. С.Г. Пе п ел я ева. — М.: Ин в е с т Ф о н д , 1995. С. 24.) На л о г и — эт о о б я за т е л ь н ы е и и н ди в и д у а л ь н о -б е з в о зм е з д н ы е п о ю р и ди ч е с к о й ф о р ме п л а т е жи ю р и д и ч е с ки х и ф и з и ч е с к и х л и ц , у с т а н о в л е н н ые о р г а н а м и го с у да р с тв е н н о й вла ст и для за ч и с л е н и я в г о с уда р с т ве н н у ю бю дже т н у ю с и с те му (и ли в у ка з а н н ы х с лу ча ях — в н е бю дже т н ые ц е л е вые ф о н д ы ) . ( Н а л о г и , их п о н я т и е и р ол ь / Ф и н ан со во е п р а в о : Уч е бн и к. — М.: И зд - в о Б Е К , 1995. С. 226.)

Раздел Год 1996

1997

II.

Государственные и муниципальные финансы Автор

Определение понятия «налог»

И Г . Денисова

Нало ги — это о бяза те льн ые ин ди ви ду ал ьн о-бе зв оз мездн ые де н е жн ые платежи в бю дже ты и госу дар с тв ен н ые вн е бю дже тн ые ф о н д ы, в зи ма е мые с н а л о го п л а те л ьщ и ко в в з а ко нн о у с та но в ле нн ом п о ряд ке и разме рах. ( Пон я ти е налога . П р и н ц и п ы и ф у н к ц и и на л ог о обл оже н и я. Нал огов ая си ст ема Ро сс ии . Фи н а н с о в ое пр аво : Уч е бни к / По д ред. О. Н. Горбунов ой. — М.: Ю ри с т ь , 1996. С. 181.)

А.З. Д ада шев

Нал ог — изъятие государством в пользу общ ест ва о пр е де ле н н о й части ва ловог о в нутр ен не го продукта в виде обязате льно го взноса . (Сущ н ос т ь н ало гов и п р и н ц и п ы н а ло го обл оже ни я / На л ог и . Уч ебное п о с обие / По д ред. Д. Ч ер н и ка . — М.: Ф и н а н с ы и ст ати сти ка , 1996. С. 46.)

Н.И. Хи ми чева

На ло ги — это о бя зат ел ьные и нди в иду а льн о -без во з мездн ые платежи фи зи ч е с ки х и юр иди че ски х л и ц , у ст а но в ле н ные пр едст ав ите льн ым и (зако н ода те ль н ы ми ) ор га н а ми госу дар стве нной власти или ме стно го са мо уп р ав л ен и я для за ч и сл е н ия в гос ударств е нн у ю или мес тную казну с оп ре дел ен ие м их р а з ме ров и с ро ко в уп латы. (На ло г ов ое п раво: Уч ебни к. - М.: Изд -в о БЕ К , 1997. С. 5.)

Г.В. П е тр о ва

Нал ог — это о бя зате льн ый безв о змездн ый плате ж (взн ос ), у с та но в ле н ны й зако нодате льст вом и о су ще с тв ляе мый пл а те льщ и ком в оп р е дел е н но м ра з мере и в о пр е де ле н н ый ср о к. На логи за чи сл яют ся в бюджет со отв етс твую ще го ур ов ня и о бе зл и чи в аются в нем. (Налоговое право: Учебник для вузов. — М.: Изд. группа Н О Р М А - И Н Ф Р А - М , 1997. С. 5.)

1998

Е.Ю. Граче - На лог — о бяза т ел ьн ый , и н ди в иду а льн о- бе зв озме зд ва, Э.Д. С о - н ый п лат еж, в зи м ае мы й с ор г ан и за ц ий и ф и з и ч е колова с ки х л и ц в ф о рм е от чужде ни я п ри н адл е жащ и х и м на праве с обс тв е нн ос т и, хо зяй с тв ен н ог о ве де ния или о пе р ат ив н ог о уп ра вле ни я де н е жных с редс тв в целях ф и н а н с о в о г о обе с пе ч ен и я деяте льно сти государс тва и (ил и) му н и ци п а л ьн ог о о бр азо в ан и я. ( На лог овое пра во: Вопрос ы и отв еты . — М.: Но в ый Юр ис т, 1998. С. 3.)

1999

В.М. Ро ма н о вс ки й , О.В. Рубле в ск ая

Нал ог — и мп е р а ти в н ы е де н е жн ы е о т н о ш е н и я , в пр оц ес се ко тор ых образуется бю дже тн ый фо н д , без п редо ста вл ен и я субъекту ка к ог о -л и б о экв и ва ле н та . (Бю дже т на я с исте ма Р ос с и й с кой Фе де р а ц и и : Уч е бни к. — М.: Юр айт , 1999. С. 119.)

191

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Год

Автор

Раздел

Определение понятия «налог»

//.

Государственные

Н.Д. Эр и а шв и л и

Налог — это обяза тел ьный, индив идуа льно-безв озме здный платеж, взи ма емый с орг ан изац ий и ф и зи ческих л и ц в фо рме отчуждения дене жн ых с редс тв, п р и н а дл е ж а щ и х и м н а п рав е с об с т в е н н о с т и , х о зяй с т в е н н ог о в еде ни я ил и о п е ра т и в н о г о у пр а в ле н и я. (Фин а н со в о е право: Уч ебник для вузов. - М.: Ю Н ИТ И - Д АН А , З акон и право, 2000.

Ю.А. Ежов

На лог — это у ста но вле нн ый государством (в ли це уп ол но мо че нн ог о органа) в одно ст оро нн ем по рядке и в надлежа щей пра вовой фо рм е обяза тельный платеж, про изв одимый нал огоп лат ельщико м в о п ределе нном порядке и ра змера х, н о с ящ и й безвозвра тный, бе зэкв ив але нтн ый и стаби льн ый характер , уплата которого обеспечи вается мерой госуда рств енно го пр ин ужде ни я. (Налог овое право: Учебное по собие . — М.: Издате льс ко -кн иг ото рго вый центр «Маркетинг», 2001. С. 5.)

И.И. Куч еро в

На лог — обязате льный, индиви дуа льно-бе зв озме зд н ый платеж, взимае мый с орг ан иза ци й и фи зи ч е ских ли ц в ф о рм е о тчужде ния п ри на дле жа щи х им на праве со бст ве н но ст и , хо зяйс т ве нн ог о ве де ния или оп ер ат ив но го уп ра вл ен и я де не жн ых средств в це лях фи н а н с ов о г о обе с пе ч ен и я де яте льнос ти государства и (или) мун иц и па льно го обра зова ния. (Налоговое п рав о России: Курс ле кц ий . — М.: Уч ебно-ко нс ульт ац ион ны й центр « Юр Ин фо Р »,

финансы

Основные особенности (свойства) налога

Г.И. Ив а н о- На лог — это обязател ьн ый бе звозмездный платеж ва (взн ос), уст анов лен ный законодательством и осущес твляемый п ла тел ьщиком в о пре де ле нно м р азмере и в оп ре дел ен ны й сро к. Налог и зачисляются в бюдже т соответствующего уровня и обезлич иваются в них. (Налоговое право : Кон с пе кт ле к ц и й. — СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000. С. 5.) С.Г. Пе п е ля ев

и муниципальные

Финансы в схемах и таблицах...

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Понятие налогового права

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Дискуссия о месте правового регулирования налогообложения в правовой системе гового права в правовой системе

Н ал ог ово е п раво - п од от рас ль и ли и н ст и ту т ф и н ан с ов ог о п рава как с ам ост оя тельна я отрасль ( Е. Ю . Грачева , М. В. Карасева. М. И. П и ск от н и . P.O. Х алф и н а, С. Д. Ц ыпк ин , Б.Н. И ванов , Э. Д. Сок олова , И. Хи м и ч св а , О. Н. Гор бу н ова , А . И . Х удяк о в . В. В. Бес к ровных , Е. А. Р ови н с к и й , М. А . Гур вич и др .)

Н алог ово е прав о - от расл ь права , которая вход и г в ф и н ан с ово е прав о как ком пле ксн ая от расл ь п рав а ( В. К. Р айхе р, В. К. А н д р е е в . И .С . Г уреви ч , Д . В . Ви н н и ц к и й , Н .А. К уфак ов а и д р. )

Н ал ог ово е прав о - с амост ояте ль н ая отр ас ль права ( М. И . Браг инс ки й, В.И . Гой ман , В. А. П ар ыг ин а . Ю . А . Ти х о ми р ов , А . А . Т е де е в . В . В. Лаз аре в и др. )

Значения, в которых используется понятие «налоговое право»

194

195

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Обстоятельства, позволяющие выделять налоговое право в качестве самостоятельной отрасли права

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Состав предмета науки налогового права Предмет науки налогового права

Наличие самостоятельного предмета правового регулирования

11онятийн ый апп ара т Наличие потребности в самостоятельном правовом регулировании налогообложения Принц ипы

Наличие собственного метода правового регулирования

Н орм ы и ре г ул и р уе м ы е и ми от н ош ен и я

Наличие особых (специальных) источников права

И ст ория воз н и к нове н и я, ф ор м и рова н и я и развития Конституционное и законодательное закрепление принципов налогового права Ме т од ол ог и я Наличие специфической (присущей только налоговому нраву) системы понятий и категорий П равоп ри ме ни т е ль на я и пр авот вор че ск а я практ ика в н алог ово й с ф е р е

Состав науки налогового права Т е н д е н ц и и развит ия н ал ог о вог о зак он одат ел ьс тв а и н алог ово й с и ст е м ы

З ар у бе ж н ы й о п ыт в с ф е ре с о ве рш е н с т вов ан и я н ал ог овог о з ак онодат е ль ст в а

Методы правового регулирования налогообложения

Основания классификации видов норм налогового права П о н аз н а ч ен и ю

По с о д ер жа н и ю

Основания классификации налогово-правовых норм

П о ме т од у воз де й ст ви я

По п оря дку р еал из ац ии прав и о бяз а н н ос т е й учас т н ик о в п р аво от н ош е н и й

П о ю ри ди ч е с к о й с и л е

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Виды норм налогового права

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Понятие источника (формы) налогового права

По назначению:

П о с о д е р ж а н и ю : н ор м ы г р у п п и р у ю т с я в т е и ли и н ы е п ра во вы е и н с т и т ут ы

Система источников налогового права уп ол н о м оч и ваю щ е - до з во л и т е л ь н ы е и с т и м у л и р ую щ е - п о ощ р и т е л ь н ы е

мат ери аль ны е и п р оц е сс уал ь н ы е

По ю ридич еской сил е:

Виды государственных актов, издаваемых в сфере налогообложения

Состав специального налогового законодательства Российской Федерации Обязательные для исполнения (нормативные правовые)

Конституция РФ; международны е договоры ; решения Консти туционного Суда РФ: федеральные конституционные законы; налоговое законодательство; подзаконные нормативноправовые акты

Рекомендательные (ненорма тивные правовые)

методические рекомендации; письма; инструкции и т.д.

Ф е де р ал ь н о е з ак он одат е л ьс т в о о налога х и с бор а х

Р ег и он ал ь н о е з ак он одат е ль с т в о о н ал ог а х и с бо ра х

Н орм ат и вн о- п равовы е акты о м ес т н ы х н ал ог а х и с бор ах , п рин ят ые п ре дс тави т ел ьн ыми ( з ак он одат е ль н ыми ) орг ан ами м е с т н о г о с ам оуп ра вле н и я

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации

Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации

сборов, установлены ин ые правила и но рмы, чем предусмотренные н астоящим Кодексом и п ри нятыми в соответствии с н им н ормат ивн ыми правовыми актами о налогах и (или) сборах, то при ме няю тся правила и н ормы международных договоров Росс ийско й Федерации» (ст. 7 НК РФ). При этом следует учитывать, что в соотве тствии со ст. 15, 57 и 106 Конс титу ци и РФ ме ждуна родн ые догово ры по вопросам на лог ообложен ия могут п риме нятьс я л и ш ь п о сле их ра т и фи ка ц и и Фе де ра льн ым Со бр ан ием Р Ф. В н асто яще е в ремя выделяют две группы ме ждуна родных акто в, яв л яющи х ся и ст оч ни ками правового ре гулирова ни я налоговых пр ав оо тн оше н ий : 1) ме жду н а р одн ы е а кт ы , у с т а н а в ли в а ю щ и е о бщ и е п р и н ципы рег улир ования налоговых прав о о тно шени й и нал ог о обл о жения, пр из нанны е цив и л изо в а нным и нация ми , к кот ор ым от но сятся, напр имер , Евр опейска я с о ц и а л ь н а я х а р т и я , к о то р а я бы ла п р и н я т а 18 о к т яб ря 1961 г. и в с ту п и ла в де й с т ви е в 1965 г., и р яд др уги х а к то в ; 2) ме жду н а ро дн ые ко н в е н ц и и по во пр ос а м н а л о г о о бл о же н и я , к кот ор ым от но сятс я, на п ри ме р , со гла шен ия об устран ении дв ой но го нало гообложени я, за ключа емые Рос с ий с ко й Фе де ра ци е й с р а з л и ч н ы ми с т ра на ми ( Со г л а ш е н ие от 25 но я бря 1998 г. о п р и н ц и п а х в зи м а н и я к о с в е н ных на л ог о в пр и э кс п о р т е и и мпо р те т ов а р ов (работ, услуг) между г осудар ств ами — у ч а с т н и ка м и С Н Г ; дв ух с т о р о н н и е с о г л а ш е н и я о б о к а з а н и и а д ми н и с т р а т и в н о й п о м о щ и п о н ал ог ов ым дел ам (за ключ ают ся между н а ло го выми о рг а на ми ра злич ных стр ан в целях о бмен а и н ф о р ма ц и е й , ус ил ен ия нало гов ого ко н т ро л я и т.д.; междун ар одные соглашения, носящие в основном индивидуальн ый характер и на пр ав ле нн ые на ос вобо жде ние от уплаты налогов представительств и шт аб-кв арт и р кон крет ных м е ждународных организаций (ООН, Ю НЕ С К О , МОК и т. д.)) в ст ра н а х п р е бы в а н и я и р яд други х

Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации Конс титуция Р Ф

Ист очн и ка ми правового регулирова ния налоговых о т н о ше н и й являют ся п оложен ия Ко нст итуц ии Р Ф , не поср едст ве нно с одержащи е как н о р мы налогового права, так и п ол оже ни я, и ме ющи е большое зна чен ие при ус тановлен ии общих п р и н ци п о в нал ого обложен ия , ус тановл ении и введении на лого в и сборов, ф о рми р ов а н ии на логовой п ол ит и ки Ро сс ий ско й Феде ра ци и, о пр еде ляю щи е маги стральные на пра вле ни я со ве рше нс тво ва ни я и развития на логовых п ра во от но ше ни й и в целом образую щие конс ти ту ц ио нн ые основ ы н ало гообложен ия. Нап ри ме р, в ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании этой нормы в 1996 г. Конституционный Суд РФ отметил, что установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными . Кроме того, к таким важным п ол оже н иям Ко нституц ии РФ следует отн ести прежде всего: ст. 8, 15, 34, 35, 46, 57, п. «е», «ж», «з», «к» ст. 71, ст. 72, 74, 75, 76, 90. часть третью ст. 104, ст. 106, 114 и др.

Междуна родные н а логовые д о говоры РФ

Пол о жен и ями части четвертой ст. 15 Конститу ции РФ предусмотрено, что «о бще пр и зна н ные пр и н ц ип ы и но рмы международного права и ме ждун ародные догов оры Росс ий с ко й Фе дера ци и являютс я сос тавной частью ее пр ав овой системы». Следо вате льн о, в рос си йс кую правовую систему введены две ка тегории ме ждуна родных правовых но рм. При че м согласно Конст итуц ии РФ, если междунаро дн ым догов ором Росс ийс кой Фе де ра ци и установлены иные правила, чем предусмотренные за коном, то пр и ме н яются правила международного договора. При этом под о бще пр изн ан ными п ри нц ип а ми и н орма ми международного права следует понимать нормы, содержащие основополага ющие п ри нц и пы международного права и общие п р и нц и п ы права, п ри зна нн ые цив или зова нным и н ац иями. Отдельную категорию составляют но рмы, содержа щи еся в ме ждун а родных договорах Рос си йской Фе де ра ц ии . На лог овым кодексом РФ также пре дусмотрено, что «если ме ждуна родн ым договоро м Рос с ий ско й Фе дер а ци и , с одер жащи м по ложен ия, кас аю щие с я на логообложения и

Постановление КС РФ от 4 апреля 19% г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывших на постоянное место жительства в названные регионы» // Собрание законодательства РФ, 1996. № 16. Ст. 1909.

200

Ре шен ия Кон ституц ио нн ог о Суда РФ

Ко нс т ит уц и о нн ый Суд РФ занимаетс я то лков ан ием Ко н ституци и Р Ф, т.е. уясняе т и разъяс няе т смысл и н те рп ре тируемых н о р м . Результатом такого то лков а ния является правовая п ози ци я КС РФ — это пре цедент тол ков ан ия кон ст ит уци он ной н о рмы, в ыра жен ный в мот ив иро ва нно й части пос та нов лен ия КС Р Ф , т.е. и ме ю щ ий пи с ьмен н ую 1

Подробнее см.: Эбзеев B.C. Толкование Конституции Конституционным Судом Российской Федерации: теоретические и практические проблемы// Государство и право, 1998. № 5. С. 7. 1

201

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации фо р му и обл адаю щи й н ор мат и вн ым зн ач ен ие м. Но рма ти вн о е т олко ва ни е КС Р Ф р ас счи тан о на его н ео дн окра тное п ри ме н ен и е , он о касаетс я ши ро кого круга о бщес т ве нных от н о ше н и й , к тому же являетс я о ф и ц и а л ь н ым и о бязательным. Пра вова я п ози ция КС РФ не только рас прос тран яе тся на уч астн иков кон кре тно го кон ст ит уц ио нн о г о с пора , при р асс мо тре нии которого о на была с ф о р му лирова на, но на пра вле н а не о гра н ич ен н ому кругу л иц . В соответствии со ст. 6 Феде рал ьного кон ст иту ци он но го за кон а от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Кон с ти туц и он но м Суде Ро сс ий ской Федерац ии» р е ше ни я КС РФ о бяза тельны не то лько для уч ас тни ков кон с ти ту ци он но го спора, но и для и ных субъектов права. Изу ч е н и е п р а в ов ых п о з и ц и й КС Р Ф п о в о п р о с а м н а л о г о о бл о же н и я и в з и ма н и я с бо р о в в о с н о в н о м с о с т о и т в и з у ч е н и и с ф о р му л и р о в а н н ы х в п о с т а н о в л е н и я х КС Р Ф основ ных пр ин ципов налог ообложени я и в зимани я с б о р о в , о п р е д е л е н и и их с о д е р жа н и я , с ф е р и с п о с о б о в п р и м е н е н и я . Р е ш е н и я К С Р Ф , с о де р жа щ и е н о р м ы , т а к и ли и н а че р е г у л и р у ю щи е п о р я д о к н а л о г о о б л о же н и я , являютс я в ажными ист очниками правового регулиров а н и я н а ло г о в ых п р а в о о т н о ш е н и й . Д о с т а т о ч н о н а п о м н и т ь , ч т о п р а в о в ы е п о з и ц и и КС Р Ф бы ли в о мн о г о м у чт е н ы п р и п р и н я т и и ч а с ти п е р в о й Н а л о г о в о г о ко д е к са Р Ф . Сп е ц и ал ьное налоговое за кон о дательство

Включает: — федера льно е закон одательство о налогах и сборах (со ст оящее из На лого вого кодекс а РФ и иных фе дер альны х за ко но в о налогах и сборах); — реги она льн ое законодательство о налога х и сборах (с ост оящее из закон ов субъектов РФ и ин ых н ор ма ти вн ых правовых актов о налогах и сбора х, п рин ятых за ко нодат ел ьн ыми (пре дста вит ельными ) ор га на ми субъектов РФ) ; — местные акты о налогах и сборах, пр ин яты е пре дста вите льн ыми орг анами ме стного с амоуп ра вл ен ия

Общее н алоговое законодательство

Федера льные за кон ы, на п ра в ле н н ые в первую очередь на рег улиров ание не налоговых, а ин ых п ра в оо т но ше н и й , но со де ржа щие отдельные п ол ожен ия о н а лог оо бл ожен ии . К таким за ко на м, в ч астнос ти, от нос ятс я: Та м оже н н ы й кодекс Р Ф , е жего дные ф едер ал ьные за ко ны о бюджете, Бюджет ный кодекс Р Ф , Уг олов ный кодекс Р Ф, Федер ал ьный закон «О бухгалтерском учете» и ряд других за ко нов , с оде ржащи х п раво вые н о р мы, регу лирующие налоговые п ра во от но шен и я

202

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации Подза ко н ные но р мат ив н ы е пра вовые акты по во пр осам, с в язан н ым с на ло го обл оже ни ем и в зима ни е м с бо ро в

1. Акты органов общей компетенции. К н им от нос ятс я: а ) указы Пре зидента Р Ф , ко торые не до лжны п ро тив ор ечи ть Кон ст иту ции РФ и налоговому законодательству и имеют при ори тет ное зн ач ен ие по от н о ше н и ю к другим п одза ко н ным актам. Та ки е акт ы могут пр ин имат ься п о лю бому вопросу, входящему в ко мп е те н ц и ю Президент а РФ (ст. 90 Кон ст ит уц ии РФ) , в то м числе по в опро сам ре гулиров ани я на логовых п р ав о от но ше н ий , кроме случаев , когда этот во прос в соответствии с Нал ого вым кодексом РФ может быть урегулирован тол ько за кон о м. При этом следует име ть в виду, чт о согл асн о части второй ст. 80 Ко нс ти ту ци и РФ Президент РФ в уст ан овле нн ом Кон с ти туц и ей РФ пор ядке п ри н има е т меры по охране суверенитета Ро сс и йс кой Фе де р ац и и , ее н еза ви си мост и и государс тве нной це лост нос ти, обе спеч ивае т сог лас ов анн ое ф ун к ц и о н ир о в а н и е и взаи модейс тви е ор ган ов государств ен н о й власти. Эти меры Пре зиден т РФ уп о лн омо че н п ри н и ма т ь не то лько на о с но в а ни и за ко но в , но и в их отсутствие. Это так н азывае мо е дел еги рова нн ое за коно дательство озна чает обязан нос ть Пре зиден та РФ в случаях отсутстви я закона пр ин и ма т ь н орма ти вн ы е пр авов ые акты для обесп еч ен и я норм Ко нс ти ту ции Р Ф до пр и нят ия ф е дера льн ых зако но в; б) постановления Правительства РФ. В соответствии с п. «б» части первой ст. 114 Ко нс тит уц ии РФ Пра вите льс тво РФ обеспе чива ет пр ове де ние в Ро сс и йс кой Феде ра ции еди ной ф и н а н с ов о й и н алог овой п о ли т ик и. Пос та н ов ле н ия Пр а вительства РФ п ри н има ют с я на о с но в ан и и и во и сп ол н е ни е н ор ма ти вн ых правовых а кто в, и ме ющ их в ысшу ю п о с ра в н ен и ю с н ими юри дич ескую силу. В п редусмотрен ных законода тельс твом о налогах и сборах случаях Прав ительс тво Р Ф вправе издавать по дзако н ные н ор ма ти в ные прав овые акты по вопро сам, св яз ан н ы м с на лог ообло же ние м и в зима н ием сборов, которые не могут и зме н ять или до п о л ня ть закон одате льство о налогах и сборах. В частн ости , Пра вительство РФ вправе издавать а кты , в которых могут устанавливаться ставки федер ал ьных нало гов в случаях, ука за нны х в НК РФ , в пор ядке и в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 53 НК РФ) ; по рядок с п ис а н и я безна дежных н едои мок п о фе де ра льны м налогам и сбора м (п. 1 ст. 59 НК РФ); пе ре чен ь отра сле й и видов де ятельнос ти, и мею щих с ез он н ый характе р (п. 2 ст. 64 НК Р Ф) ; п о ря до к веде ния Единого государс тв енного реестра н ал ог опл ат ельщи ков (п . 8 ст. 84 НК РФ) ; пор ядо к и размеры вып ла т, при чи та ющи хс я с ви дете лям, пе рев одчика м, сп ец и али ст ам, эксп ер та м и п о н ятым (п. 4 ст. 131 НК Р Ф); в) п о дз ако нн ые но рма ти вн ые прав овые акты по воп рос ам,

203

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

с в яза н ны м с на лог ообложен ие м и в зиман ие м сбор ов, пр и няты е о рган ами и с по лн ит ел ьно й власти с убъекто в РФ. Орга ны и с по лн ит ел ьно й власти субъектов Ро сс ий ско й Феде ра ци и в п редусмотрен ных законодате льством о н ал огах и сборах случаях т акже издают но рма ти вн ые правовые акты по воп рос ам, с вя за н н ы м с н ало гоо бл оже ни ем и в зи ман и ем сборо в, ко торые не могут изме нят ь или доп о лн ят ь законодательст во о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК Р Ф) ; г) п одз ак он н ые н ор ма ти в ны е пра вовые акты по во пр оса м, с в яза н ны м с на лог ообложен ием и в зиман ие м сбор ов, пр иняты е и с по лн и те л ьным и о рга на ми местного с амоупр авл ен ия . В соответствии с п. 1 ст. 4 НК РФ ис п ол ни те льн ые ор га ны местного са мо упр ав ле ния в предусмотре нных законода тельс твом о налогах и вз има н и е м сборах случаях также издают н ор ма ти вные п рав овые а кты по в оп рос ам, с в яз а н н ым с на лог оо бл ожен ием и в зиман ие м с боров , ко тор ые не могут изме нят ь или до по л н ят ь за конодательство о налогах и сборах. 2. Акты органов специальной компетенции. К этой группе и с то ч ни ко в пра вовог о рег улир ован ия налоговых пра воотн о ш е н и й отн осятс я в едомст ве нн ые п одза кон н ые н ор ма т ив н ые прав овые акт ы по во про са м, св яз ан н ым с на л ог оо бл о же н и е м и в зи м а н и е м с бо р о в , о р г а н о в с п е ц и а л ь н о й к о м п е т е н ц и и , и зда н и е ко то р ых п р я мо пр е ду с мо тр е н о Н К РФ

Основные международные налоговые договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения

Ал ба ния

Авс трия

204

Ко н в е н ц и я между Прави тельство м Р осс ий ской Фе дер ац и и и Правите льство м Авс три йс ко й Рес публики об избежа н ии дв ой н ого н ал ого обложе ния в о т н о ш е н и и на логов на дохо ды и капитал от 13 ап реля 2000 г.

Международные соглашения (договоры) Российской Фе де рации об избежании двойного налогообложения

Азербайджан

Сог л аш ен и е между Прави тельством Ро сс ий ской Фе дер аци и и Правительством Азе рбайджанс кой Ре спублики об избе жа ни и дв о йн о го на лог оо бл ожен и я в от н о ше н и и н ало го в на доходы и имуще ство от 3 ию ля 1997 г.

Арме ни я

Сог л аш ен и е между Прави тельством Ро сс ий ской Фе дер аци и и Пра вительством Республики Арме ни я об ус тран е ни и дв ой н ог о н ал ог ообло же ни я на доходы и имущес тво от 28 дека бря 1996 г.

Беларусь

Сог л аш ен и е между Прави тельством Ро сс ий ской Фе дер ац и и и Правите льством Ре спублики Беларусь об и збе жа ни и дв о йн ог о на лог ообло же ни я и п редотв ращ ени и укл о н ен ия от уплаты налогов в о т но ш ен и и налогов на доходы и и мущес тв о от 21 апр еля 1995 г.

Бельгия

Ко н в е н ц и я между Правительством Р ос с ий с кой Фе дер а ци и и Пра вит ельст вом Королев ства Бельгия об избежани и дв о йн ог о на лог ообло же ни я и п ре до тв ращ ен ии у клон е н и я о т н а лог оо бло же н ия в о т н о ш е н и и на логов на до хо ды и имущест во от 16 и юн я 1995 г.

Болг ария

Сог л аш ен и е между Пра вите льс твом Ро с с ий с ко й Феде ра ци и и Прав ительств ом Ре спублики Болг ария об избежа н и и дво йн о го на лог оо бл оже н и я в от н о ше н и и н алогов на доходы и и мущес тво от 8 и юн я 1993 г.

Вел ико бр ита н ия

К о н в е н ц и я ме жду Пр а в и т е л ьс т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и П р а в и т е л ьс т в о м С о е д и н е н н о г о К о р о л е в с т в а Вел икобрит ани и и Северной Ир ланди и об избежании дво йног о нал ого обложени я и предотв ращени и у клоне н и я от н а л о г о о бл о же н и я в о т н о ш е н и и н а л ог о в на д о ходы и п р и р о с т с т о и м о с т и и му щ е с т в а от 15 ф е в р а л я 1994 г.

Вен грия

Ко нв е н ци я между Рос си йс кой Фе де ра ц ие й и Венгерской Рес публи ко й об избежан ии дво й но г о на ло гоо бл ожен ия в о тн ош ен и и н алогов на доходы и и муще ств о от 1 ап реля 1994 г.

Вьетнам

Сог л аш ен и е между Правительством Р ос си й ско й Фе дер аци и и Пра вител ьст вом Со ци а ли ст ич е ско й Респ убли ки Вьетна м об и збе жа ни и дв о йн ог о н ал ог ообло же ния и п ре дот вр а ще ни и у кло н ен и я от нал ого обл оже ния в о т н о ше ни и налогов на доходы от 27 мая 1993 г.

Международные соглашения (договоры) Российской Фе дерации об избежании двойного налогообложения

Ко н в е н ц и я между Прави тельство м Ро сс ий ско й Фе дер а ции и Прав ительств ом Рес публики Ал ба ни я об избе жании дв ой н ог о н ал ого обложе ния в о т н ош е н ии налогов на до ходы и и муще ство от 11 апре ля 1995 г.

Государственные и муниципальные финансы

Государство, с которым заключено соглашение (договор)

Характеристика основных источников налогового права Российской Федерации

Государство, с которым заключено соглашение (договор)

П.

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Государство, с которым заключено соглашение (договор) Д ан и я

Египет

Изр аи л ь

Инди я

Ин дон е зия

Ко н в е н ц ия между Прави тельством Р ос си й ско й Федер аци и и Пр авите льс твом Королевства Д а н и я о б и збе жа ни и дво й но г о н ал ог ообло же ни я и п ре до тв ращ ен и и у кло не н ия от на лог ообло же ни я в от н ош е н ии н ало гов на доходы и имуществ о от 8 февр аля 1996 г. Сог л аше н ие между Прави тельство м Ро сс ий ско й Фе дер ац ии и Прави тельством Арабской Рес публики Египет об и збежа ни и дв ойн ого нал огоо бло же ния и пре дот вра щени и у кло н е ни я от уплаты налогов в о т н о ше н и и налогов на д о ходы и ка питал от 23 сентября 1997 г.

Сог л аше н ие между Правите льс твом Ро сс ий ской Федерац ии и Прав ительство м Ре спублики Ин ди я об и збе жа ни и дв о йн о г о н ал огоо бло же ния в о т н ош е н ии на логов на доходы от 25 марта 1997 г. Со г л а ш е н и е между Пр а в и те л ьс т в о м Р о с с и й с к о й Ф е де р а ц и и и Пра в и т е ль с тв ом Ре с п у бли ки Ин до н е з и я о б и з бе жа н и и дв о й н о г о н а л о г о о б л о же н и я и п р е д о т в р а щ е н и и у к л о н е н и я от уп лат ы на л о го в на до х оды от 12 марта 1999 г.

Государственные и муниципальные финансы

Государство, с которым заключено соглашение (договор)

Международные соглашения (договоры) Российской Фе де рации об избежании двойного налогообложения

Ко н в е н ц и я между Пра вительств ом Ро сс и йс кой Феде рац и и и Пра вите льс твом Государства Изр аи ль об избе жан и и дв ой н ог о н ало го обложен и я и п редот вр аще ни и укл он е н и я от на лог ообложен ия в о т н о ше н и и налогов на до ходы от 25 ап реля 1994 г.

II.

Международные соглашения (договоры) Российской Фед ерации об избежании двойного налогообложения

Италия

Ко нв е н ци я между Пра вительством Ро сс ий ской Фе де ра ции и Прави тельство м Ит ал ьян ско й Рес публики об и збежан ии дво йн ого на лог ообложени я и пре до твр ащен и и укл о н е н и я от н ало гоо бло жен ия от 9 а преля 1996 г.

Казахстан

Ко н в е н ц и я между Правительством Р осс ий ско й Фе дер а ции и Пра вите льс твом Республики Казахста н об устра нении двой но го н ал огоо бло же ния и п ре дот вра щени и укло н ен ия от уплаты на логов в от н о ше н ии н алогов на доходы и капи та л от 18 октября 1996 г.

Канада

Сог л аше н и е между Правительством Р ос си й ско й Фе дер ации и Прав ительств ом Ка нады об и збе жа ни и дв ой но го на ло гоо бл ожен ия и пре дот вра щени и укло н ен и я от н ал огообложе ния в о т н ош е н и и н алогов на доходы и и муще ст во от 5 о кт ября 1995 г.

Ка тар

Сог л аше н и е между Правительством Р ос си й ско й Фе дер ации и Прав ительс твом Государства Ка та р об избежан ии двой но го на лог ообложен ия в о т н о ш е н ии налог ов на до хо ды от 20 а преля 1998 г.

Ки п р

Сог л аше н и е между Правительством Р ос си й ско й Фе дер ац и и и Прав ител ьс тво м Рес публи ки Ки пр об избежа нии двой но го на лог ообло же ни я в о тн о ш е н и и н алогов на дох оды и капитал от 5 декабря 1998 г.

Ки рг из и я

Сог л аше н и е между Правительством Рос с ий с кой Фе дер аци и и Прави тельство м Кир ги зско й Респ ублики об избежа н ии дв о йн ог о н ало гообложен ия и п ре до твр аще ни и укл о н е н и я от уплаты н&чогов на доход ы от 13 янв аря 1999 г.

Кита й

Сог л аше н и е между Правительством Рос с ий ск ой Феде р а ци и и Пра вител ьс твом Кита йс кой Нар одной Респ убли ки об и збе жа ни и дв о йн ого н ало гообложен ия и п ре дот вра щени и укло н ен и я от нал ого обл оже ни я в от н о ше н и и н алогов на доходы от 27 мая 1994 г.

Ира н

Сог л аше н и е между Прави тельством Р ос с ий ск ой Фе дер а ци и и Прави тельств ом Ис ла мско й Рес публики Ира н об и збежа ни и двой но го на лого обложе ни я и пр едот вра ще нии укл он е ни я от уплаты налогов в о т н ош е ни и налог ов на доходы и капита л от 6 марта 1998 г.

Ирла н ди я

Со гл а ше н и е между Правительством Ро сс ий ско й Фе дер ац ии и Правите льс тво м Ирла н ди и об и збе жа ни и дв ой н ого на лог ообложени я в о т н ош е ни и на лог ов на доходы от 29 ап ре ля 1994 г.

К Н Д Р (Се верная К о рея)

Со гл а ше н и е между Правительством Р ос с ий ск ой Фе дер аци и и Пра вит ельств ом Ко ре йс кой На р одн о -Д емо кр а ти ч еской Рес публ ики об и збежани и дв ойн ог о н ало гообложени я в о тн о ш е н и и налогов на доходы и капитал от 26 с е нтября 1997 г.

Ис п а н ия

Ко н в е н ц и я между Прави тельство м Р ос си й ско й Федер ации и Пра вител ьст вом Короле вства Ис п а н и я об избежан и и дво йн о го на лог оо бл ожен ия и пр едо тв ра ще ни и укло н ен ия от уплаты налогов на доходы и капитал от 16 де кабря 1998 г.

Республика Кор ея ( Южная Корея)

Ко н в е н ц ия между Прав ительство м Рос си йс ко й Фе дер ации и Пра вительством Рес публики Ко рея об избежан и и двой но го нал огоо бло же ния в от но ше н ии на логов на до ходы от 19 но ября 1992 г.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Государство, с которым заключено соглашение (договор)

Международные соглашения (договоры) Российской Фе де рации об избежании двойного налогообложения

Раздел

II.

Государственные

Государство, с которым заключено соглашение (договор)

и муниципальные финансы

Международные соглашения (договоры) Российской Фе д е рации об избежании двойного налогообложения

Ли в а н

Ко н в е н ц и я между Прав ите льст вом Ро с си й с кой Федер ац и и и Пр авител ьств ом Л и в а нс к о й Респ ублики о б и збежан и и дв о йн о го н ал ог оо бл ожен ия и п ре дотв ра ще ни и у кл о н ен и я от н ал ог оо бл ожен ия в о т н ош е н и и на логов на до хо ды от 8 а пре л я 1997 г.

Ниде рл ан ды (Гол ландия)

Со гл а ше ни е между Пра вите льство м Ро сс и й ско й Феде ра ци и и Пра вит ельс тво м Коро лев ства Ниде рла н до в об и збежа н и и дв о йн о го н ал ог оо бл ожен ия и п ре дот в ра ще н ии у кл о н е ни я от на ло го обло же н и я в о т н о ше н ии на лог ов на д о ходы и и му щес тво от 16 дека бр я 1996 г.

Лю ксе мбур г

Со гл а ше ни е между Ро сс и й ско й Феде ра ц ие й и Ве ликим Ге рц огс твом Люкс е мбу рг об и збе жан и и дв о йн о г о н ал ого о бл оже н ия и п р едо тв ра ще н и и у кл он ен и я от н а ло го обло же н и я в о т н о ш е н и и нал огов на дох оды и иму ще с тв о от 28 и ю н я 1993 г.

Норв е гия

К о н в е н ц и я ме жду Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Ко р о л е в с тв о м Н о р в е г и я о б и з бе ж а н и и д в о й н о г о н а л о г о о б л о ж е н и я и п р е д о т в р а щ е н и и у к л о н е н и я о т у п л а ты н а л о г о в в о т н о ш е н и и н а л о г о в на до хо ды и к а п и т а л от 26 ма рт а 1996 г.

Ма к е дон и я

Со гл а ше ни е между Пр ав ите льст вом Ро с с и й ск ой Фе де ра ц ии и Прави тельст вом Ре сп ублики Ма ке дон и я об и збе жан ии дв ой н ог о н ал ого обло жен ия в о тн о ш е н ии нало гов на до ходы и имуще ство от 21 о ктября 1997 г.

По ль ша

Со гл а ше ни е между Прав ите льст вом Р ос с ий с кой Фе де р ац и и и Пр ав ите льств ом Ре с пу бли ки Польша об и збежа н ии двойн ого на логообложе ни я доходов и имущества от 22 мая 1992 г.

Ма ла й зия

Со гл а ше ни е между Пр ави тел ьств ом Сою за Со ветс ких С о ц иа ли ст ич ес ких Респу блик и Прав ите льс твом Ма ла й зии об и збежа н ии дв ой н ог о на ло го обло же н ия в о тн о ш е ни и на лог ов на доходы от 31 и ю ля 1987 г.

По ртуга лия

К о н в е н ц и я ме жду П р а в и т е л ьс т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Пр а в и т е ль с т во м По рт у г ал ьс ко й Р е с п убл и к и о б и з бе ж а н и и д в о й н о г о н а л о г о о бл о же н и я и п р е до т в р а щ е н и и у кл о н е н и я о т уп ла ты н а л ог о в н а дох о ды от 2 9 м а я

Мали

Ко н в е н ц и я между Прав ите льст вом Р ос с и й с ко й Фе де р а ц и и и Пра ви тел ьс тво м Ре спу бли ки Ма ли об избе жа ни и дв о й н ог о н ал ого обложен ия и у ст ан ов ле нии п равил о ка за н ия в за и мно й п о мо щ и в о тн о ш е н и и на логов на доход ы и имущес тво от 25 и ю ля 1996 г.

Р умы ни я

Ко н в е н ц и я между Пра вите льство м Ро сс и йс ко й Феде рац и и и Пр ави тел ьств ом Ру мыни и об избе жа ни и дв ой н ог о н ал ог оо бло жен и я в о тн о ше н и и нал ого в на дох оды и иму щес тво от 27 октября 1993 г.

Сл ов а ки я

Со гл а ше ни е между Пр ави тельств ом Р ос с и й с кой Фе де р ац ии и Пра вите льство м Сло в а ц ко й Рес пу бл ики об избежа н ии дв о й н о го н ал ог оо бл ожен ия доходов и и мущес тва от 24 и ю л я 1994 г.

Сло ве н и я

Ко н в е н ц и я между Пра вите льством Ро сс и йс ко й Феде ра ц и и и Пра ви тел ьств ом Рес пу бл ики Сл ов е н ия об избежан и и дв ой н ог о н ал ог ообл ожен ия в о т н ош е н ии на лог ов н а доходы и имущес тво от 29 о ктября 1995 г.

США

Д ог ов ор между Рос с и йс ко й Фе де ра ци е й и Со е ди н е н н ы ми Шт а та м и Аме р и к и о б и збе жа н ии дв о й н ог о н а л ог о о бл о же н и я и п р е до т в р а ще н и и у к ло н е н и я от н а л ог о о бло же н ия в о т н о ш е н и и н ал ог ов на дохо ды и кап ит ал от 17 и ю н я 1992 г.

Ту рц ия

Со гл а ше ни е между Пр ав ите льст вом Ро с с и й ск о й Фе де ра ц и и и Пр ави тельств ом Ту рец кой Рес публики об и збе жан ии дво й но го на ло гоо бложе ни я в от н о ше н и и нал ого в на доходы от 15 декабря 1997 г.

М а р о кко

Со г ла ш е н ие между Пр ави тельств ом Ро с си й ск ой Фе де р а ц ии и Пра ви тел ьс тво м Ко роле вст ва Ма р ок ко об избежа нии дво й но го н ал ог оо бло жен ия в о т н о ш е н ии налогов на до ходы и имуще ств о от 4 с ен тября 1997 г.

Молдова

Со гл а ше ни е между Пр ави те льств ом Ро сс и й ско й Феде ра ци и и Пра вите льство м Респ убли ки Молдов а об избе жа н ии дво й н ог о на ло го обло же ни я дох одов и имущества и п ре дот вр а ще ни и у кло не ни я от уплаты на логов от 12 а п р е ля 1996 г.

Мо нг о лия

Со гл а ше ни е между Пр ав ите льст вом Ро с с и й ск о й Фе де ра ц и и и Пр ави те льств ом Мо н г о ли и об и збежа н ии дво йн ого н ал ого обло жен ия в о т н ош е н и и н ало го в на доходы и и мущес тво от 5 а преля 1995 г.

На м и би я

Ко н в е н ц и я между Пр ави тельств ом Ро с си й с кой Фе де р ац ии и Пра вит ельство м Респ ублики На ми б и я об избе жан ии дв о йн о го на ло го о бл оже н ия и п ре дот вра ще ни и укл о н е н и я от уп латы на логов в о т н о ш е н и и н ало гов на доходы от 31 марта 1998 г.

208

209

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Государство, с которым заключено соглашение (договор)

Международные соглашения (договоры) Российской Фе дерации об избежании двойного налогообложения

Т у рк ме н и стан

Со г л а ше н и е между Пра вит ельс твом Р ос с и йс ко й Фе дер а ци и и Пра ви тельс тво м Ту р кме н и с та н а об ус тра не ни и дв о й н ог о на ло го обл оже ни я в о т н о ш е н и и н ал ого в на до ходы и иму щес тв о от 14 я нв а р я 1998 г.

Узбекис тан

Со г л а ше н и е между Пра ви тельс твом Ро сс и й ско й Фе де ра ц ии и Прав ит ел ьс тв ом Рес публик и Узбекис тан об и збе жа н и и дв ой н о г о н а ло го обл оже ни я до ходов и имущества о т 2 марта 1994 г.

Укр аи н а

Филиппин ы

Финляндия

Франци я

Со г л а ше н и е между Пра вит ельс твом Р ос с и йс ко й Фе дер ации и Пр ави тел ьс тво м У кр а и ны об и збежан ии дв о й н о г о н ал ог оо бло жен и я доходов и имуще ст ва и пр е до тв ра ще н и и у кл о н е н ий от уплаты налог ов от 8 ф ев рал я 1995 г. К о н в е н ц и я между Пр ави тел ьс тво м Ро сс и й ск ой Феде раци и и Пра ви тельс твом Рес п убли ки Ф и л и п п и н ы об и збе жа н и и дв о й н о г о н ал ог оо бло жен и я в о т н о ш е н и и на лог ов на доход ы от 26 ап ре ля 1995 г. Со г л а ше н и е между Пра вит ельс твом Р ос с и йс ко й Фе дер а ци и и Пр ав ите льс тво м Ф и н л я н д с к о й Рес пу бл ики об избежа н и и дв о й н ог о н ал ог оо бло же н и я в о т н о ш е н и и на лого в на доходы от 4 мая 1996 г. Ко н в е н ц и я между Пр ав ит ельс тв ом Ро сс и й ск ой Фе де ра ц ии и Прав ите льств ом Ф ра н ц у з с ко й Рес публики об и збе жа н и и дв о й н ог о н ал ог оо бло же н и я и пр е дот в ра щ ен ии у кл о н е н и я от на ло го в и н а р уш е н ия на ло гов ог о зак он о да тельства в о т н о ш е н и и н ал ого в на доходы и и муще с тво от 26 н оя бря 1996 г.

Раздел

II.

Государство, с которым заключено соглашение (договор) Шри-Ланка

Хо рватия

^дарственные

муниципальные

финансы

Международные соглашения (договоры) Российской Ф е де р а ц и и о б избежании двойного налогообложения

Со г л а ше н и е между Пра вит ельс тво м Р о с с ий с к ой Ф е дер а ц и Т Г п р а в и т е л ь с т в о м Де м ок ра т и ч е с ко й г ко й Ре с пу бли ки Ш р и -Л а н к а о б и збежа н и и дв о й н о го на Г о о б — я и п ре дот вр ащ ен и и у к л о н е н ^ • о т ~ о бло же н и я в о т н о ш е н и и на лог ов на доходы и кап ит ал от 2 марта 1999 г. Со г л а ше н и е между Пр ав ите льс тво м Ро с с и йс к о й Феде р ц ии и Пр ав ит ельс тв ом Рес п убли ки ° Р ° ^^ ' н и и дво й но г о на л ог о обл оже н и я в о т н о ш е н и и нал огов на доходы и и мущ е ст во от 2 о ктября 1995 г. х

Чех ия

ЮАР

К о н в е н ц и я между Пр ав ите льс тв ом ^ ° ^ ^ . ции и Пра вит ел ьств о м Ч е ш с к о й Ре сп убли ки о б ^ б е ж а н и и дво й н ог о н ал о го обл о же н ия и п ре дот в ра щ ен и и у кл о н е н и я Т н Г о г о о б л о ж е н и я в о т н о ш е н и и на ло го в на дох о ды и ка питал от 17 н оября 1995 г. d

Г о п а ш е н и е между Пра ви те льст вом Р о с си й с ко й Ф еде р а ц и Т Г п р а в Х ^ ^ Ю жн о -А ф р и к а н с ко й Р ^ п з ^ и к и о Ги збе ж'а н и и дв о й н ог о н а ло го о бло жен и я и ^ н и и у кл он е н и я от н ал о го обл о же н и я в о т н о ш е н и и на лого в поход от 2 7 н о ябр я 1995 г . ня

Югос ла ви я (Се рбия )

Япони я

К о н в е н ц и я между Пр ави тел ьс тво м Ро с с и й с ко й Фе де ра щ и Т п ^ ^ в о м С о ю зн о й Ре сп убли ки Югос лав ия о би з бе ж 'а н и и дв о йн о г о н а л ог оо бл оже н и я в р е ш е н и и на лог ов на дох оды и и му ще ст во от 12 о ктя бр я 1У*> г. Ко н н е н и и я между Пра ви те льс тво м Со юз а Со ве тс ки х С о и Пра ви те льс тво м Японии об и збе жан и и дв о й н о г о н а ло г оо бло же ни я в о т н о ш е н и и н ало го в на доход ы от 18 ян в а р я 1986 г. .

Герман ия (Ф Р Г)

Со г л а ше н и е между Ро сс и й ск ой Фе де ра ц и е й и Фе де ра т и вно й Р ес пу бл икой Ге рма ни я об из бе жа н ии дв о йн о г о на л ого обло же ни я в о т н о ш е н и и на лого в на доходы и иму ще ст во от 29 мая 1996 г.

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по делам о проверке конституционности положении налогового законодательства _____

Швейцария

Со г л а ше н и е между Ро сс и й ско й Фе дер а ц и е й и Ш в е й ц а р с ко й Ко н фе де р а ц и е й об избе жа н ии дв о й н ог о н ал ог о обл ожени я в о тн о ше н ии налогов на доходы и капитал от 15 н о ября 1995 г.

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым вопросам

Швеция

Ко н в е н ц и я между Пр ав ите льс тво м Р ос с и йс ко й Феде ра ц ии и Пр ави тел ьс тво м Кор олевс тва Ш в е ц и и о б и збе жа н ии дв ой н о г о н а ло го обл оже ни я в о т н о ше н и и н ало гов н а дохо д ы от 15 и ю н я 1993 г.

/. От 24 окт ябр я 1996 г. № 17-П

Постановления

«По делу о про ве рке кон с т ит у ци о н н ос ти части пе рв о й гтятьи 2 Фе де р а л ьн о г о за кон а от 7 ма рта 1ч*о года Х н е с е н и и и зм е н е н и й в З ако н Р о с с ий с ко й Ф еде р ац и и «Об акцизах» .

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Осн ов ны е решения Консти туционного Суда Российс кой Ф еде рац ии по налоговым вопро сам От 17 д е ка б р я 1996 г. № 2 0-П

« П о делу о п ро ве рке ко н с т и т уц и о нн о с ти пу н ктов 2 и 3 части пе рв ой статьи 11 З ако н а Ро с си й ск о й Фе де р ац ии от 24 и ю н я 1993 года «О фед ер альн ых органа х на л ог ов ой п о л иц и и »

От 21 марта 1997 г. № 5-П

«П о д елу о пр овер ке ко н с т и ту ц и он н о с т и п о ло же н ий аб зац а в торо го п ункта 2 ста тьи 18 и статьи 20 З а кон а Р ос с и й с ко й Ф ед е р а ц и и от 27 д е ка б р я 1991 года «Об ос нов ах на ло г овой с ис т ем ы в Ро с си й с кой Ф е д ер ац и и»

От 8 окт яб р я 1997 г. № 13-П

« По д елу о п ров ер ке ко н с т и ту ц и о нн о с т и З а к он а Са н кт-Пе т ер б ур га от 14 и ю ля 1995 года «О с та вках зе ме льн ог о на лога в Са н кт- Пе т ер б ур г е в 1995 году»

От 11 н о яб р я 1997 г. № 16-П

« По делу о п ров ерке ко нс т и ту ц ио н н ос ти статьи 11.1 З ако на Ро с с и й с кой Фе д е р а ц и и от 1 ап реля 1993 года « О го суд арс т вен ной г ра ни ц е Ро с си й с ко й Ф е д ер ац и и » в р ед акц ии от 19 ию ля 1997 года»

От 23 д ек аб р я 1997 г. № 21 -П

« По делу о п ров ер ке ко н ст и ту ц и он н о ст и пу н кта 2 ста тьи 855 Гр аж да нско го код ек са Р о с си й с ко й Ф ед е р а ц ии и ч асти ш ес то й статьи 15 З а ко н а Ро с си й с ко й Фе д е р а ц и и «Об осн ова х на ло го во й си с те м ы в Ро с с и й ск ой Фе д ер ац и и» в св язи с за п ро со м Пре зи д и ум а Верхов но го Суда Ро с с и й с кой Фе де р ац и и»

От 12 мая 1998 г. № 14-П

«П о делу о п р ов ер ке ко н с ти т у ц и он н о с т и от де льных п о л о же н и й а б зац а шес того с татьи 6 и абзац а второго части первой статьи 7 З а ко н а Ро с с и й с ко й Ф е д е ра ц и и от 18 и ю н я 1993 года «О п р и ме н е н и и ко н т р о л ьн о- ка с сов ых ма ш и н при ос ущ ес тв л е ни и д е н е жн ы х рас чет ов с н ас ел ен и ем » в связи с зап р ос о м Д ми т р ов с к о го р а й о н н о г о суда Мо с к ов с к о й об л асти и жал об ам и гра ж д ан »

От 12 о кт яб р я 1998 г. № 24-П

«П о д елу о п ров ер ке ко нс т и т у ц ио н н ос т и пун кт а 3 ста тьи 11 За ко н а Ро с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и от 27 д ека б ря 1991 года «О б основах н ало г ов ой с и ст е мы в Р о сс и й с ко й Фед ер а ц ии »

От 15 и ю ля 1999 г. № 11-П

« По д елу о п р о ве рке ко н с ти т уц и о н но с ти о тд ельн ых п о ло же н ий За к о на Р С Ф С Р « О Гос уд арс твен но й н а л о говой службе Р С Ф С Р » и З а к о н о в Ро с си й с ко й Фе де р а ц ии «Об ос но вах н ало гово й с и ст е м ы в Р ос с ий с кой Фе д ер ац и и» и «О фед ер альн ы х орган ах нал о го вой п о ли ц ии »

От 28 о ктяб р я 1999 г. № 14-П

«П о делу о пр ов е рк е к он с ти т уц и о н но с т и ста тьи 2 Ф е деральн ог о за кон а «О вне сен ии из ме н е ни й и д о п ол н е -

212

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные финансы

Основ ные ре шен ия Конститу ционного Суд а Ро ссий ской Фе д е ра ци и по нало говым вопросам н и й в З ак о н Р ос с ий с ко й Фе д е р а ц и и «О нало ге на п р и б ыл ь п ре д п р и ят и й и ор га н из ац ий » в с вя зи с ж а л о бо й ОА О «Э н ер го машб а нк » От 28 марта

« По д елу о п р ов ер ке ко н с ти т уц и о нн о с т и по дп ункта «к» пун кт а 1 статьи 5 З а ко н а Ро с с и й с ко й Ф е д е ра ц и и «О нал оге на д о б а вл е нн у ю ст оимость» в св яз и с жа л о бой закр ыто г о а кц и о н е р н о г о общ ест ва «Ко н ф ет ти » и г ра жда н ки И .В. Са вч ен ко»

От 30 ян в а ря 2001 г. № 2-П

« По делу о п ро ве рке к он с т и т у ц и о н н ос т и п о л оже н и й п од п ун кта «д» пу нкт а 1 и п у н кта 3 статьи 20 З а ко н а Р ос с и й с ко й Ф е д е ра ц и и «Об о сн ов ах н ал ог о в ой с и с т емы в Ро с с и й с к о й Фе де р ац и и » в р ед а кц и и Ф е д е ра л ь но го за кона от 31 и ю л я 1998 года «О в н е с ен ии и з ме н е н и й и д о п о л н е н и й в статью 20 З а кон а Р о с с ий с к ой Фе д е р ац и и « Об о сно вах н ало гов ой с ис тем ы в Р о с с и й с ко й Фе д е р ац и и » , а также по л о жен и й За к о на Ч у в а ш с ко й Р ес п уб л ик и « О налоге с прод аж» , З а к о н а К и р о в с ко й об ласт и «О на логе с пр одаж» и З а ко на Ч е л я б и н с ко й об л ас ти «О на логе с пр од аж» в св язи с зап ро со м Ар б и тр а жн о г о суда Че ля б и н с к о й об лас ти, ж ал о б ам и о б ще с тв а с о г р а н и ч е н н о й от в етс тв ен но сть ю «Русс кая тро йка » и р я да граждан»

От 20 фе в ра ля 2001 г. № 3-П

« П о де лу о п ро ве р ке ко н с ти т у ц ио н н о с т и аб за це в вт орог о и третье г о п ун кта 2 ста тьи 7 Фе д е р а льн о г о за к о на «О налоге на д о б ав л ен н у ю стоимос ть» в св язи с жа ло б о й за кр ы тог о а кц и он е р н о г о о бщ ес тв а «Востокнефте ресурс» //.

Определения

От 6 н оя б ря 1997 г. № 111-0

«Об о тказе в п р и н я т и и к р а с с мо т р е н и ю за п ро са Ар б и т р а жн ог о суда Арх а нг е ль с кой об ласти о п ро в е р ке к о н с т и т у ц и о н н о с т и п о л о ж е н и й с т а тьи 13 З а к о н а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от 27 д е к а б р я 1991 г од а «О б о с н о в а х на ло го вой с и с те м ы в Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ци и »

От- 5 фе вра ля 1998 г. № 2 2-0

«Об отказе в п р и н ят и и к р а с с мо тр е н ию за п ро с ов Л е н и н с ко г о ра й о н н о го суда город а Оре нб ур га и Це н тр ал ьно го р а й о н н о г о суда г орода Ке ме ро в о о п р ов е р ке к он с т и ту ц и о н но с т и статьи 21 З а ко н а Р о с си й ско й^ Фе д е ра ц и и « Об ос но ва х нал ого вой с ис те мы в Р о с с и й с ко й Фе де р ац и и»

От 19 нояб р я 1998 г. № 135 -0

«О п р е к р а щ е н ии п рои зв од с тв а п о делу о п р ов ер ке ко н ст и ту ц и он н о с ти пу нкта 10 Указа Пр е зи д е н та Р ос -

213

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым вопросам с и й с ко й Фе д е р а ц и и от 18 ав густа 1996 года № 1212 « 0 мерах п о п о в ы ш е н и ю с о б и ра е мо ст и н ало гов и др у гих о бязат ел ьных п латежей и у п о р яд о ч е н и ю н а л и ч н ого и б е зн ал и ч н ог о д е н е жн ог о о б ра щ е ни я » От 21 д ек аб р я

« П о жал обе Т О О « Аг ро и нв е с т-КБ М» н а н а р уш е ни е к о н с т и т у ц и о н н ы х п ра в г ра ж д а н ч а с т ью в то р ой с татьи 4 З а ко н а Р ос с и й с ко й Фе д е ра ц и и « 0 д о р о жн ы х фо нд а х в Р о с си й с ко й Фед е ра ц ии » и пу нкт ом 3 статьи 2 Гр ажд ан ско го кодекса Р ос с и й с ко й Фе де ра ци и »

Раздел

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

Основные решения Конституционного Суда Российской Фед ерации по налоговым вопросам От 23 и ю ня

«Об от ка зе в п р и н ят и и к ра с с мо тр е н и ю жа л о б ы гра жд а н ки Р од и о н о в ой Ната лии В и кто р ов ны н а н а р у ше н и е е е к о н с т и т у ц и о н н ых п р а в п о д п у н к то м «т» п у н к та 1 статьи 3 З а ко н а Ро с си й с ко й Фе д е р а ц и и «0 п о д о ход ном н алог е с ф и з и ч е с ки х лиц »

От 28 но ябр я

«П о делу о п р о вер ке ко н с ти т уц и о нн о с ти час ти ч е тв ер той статьи 6 и части п ервой статьи 7 З а ко н а Р о с с и й с ко й Фе д е р а ц и и «0 фе д ер ал ь ных ор ган ах на лог овой п ол иц ии »

От 4 ф ев р ал я

«П о жа лоб е о б щес тва с о г р а н и ч е н н о й от ве тс тв ен но ст ью « На ц и о н а л ь н ый Ко мме р ч е с ки й Банк» на на руш е н и е к он с т и ту ц и он н ых п р а в гр ажда н п ункт ам и 2 "и 3 части пе рвой статьи 11 З а к о н а Ро с с и й с ко й Ф е д е ра ц и и « 0 фед е ра льн ых органа х на л о го во й по ли ци и »

От 14 де ка б ря

« П о жа ло ба м а к ц и он е р н о г о о бще ства « Эн ер г омаш» и от кры тог о а к ц и о н е р н о г о об щ ес тва «Таб ачна я ф а б р и ка «Омская» на н ар у ше н и е ко н ст и т уц и о н н ых п рав и с в о бо д пун ктом 4 статьи 8 За ко н а Р ос с и йс кой Фе д ер а ц и и «0 н алоге н а д об а в ле н н ую с тои мос ть»

От 1 ап рел я

«П о жал об а м гра жда н А.И . Б а й д и н ой , В.Н. Б ас ов а , Н. С. Бог а ти ко в ой и др . на н а р у ш е ни е их ко н ст и ту ц и о н н ых пра в п о л о же н и ям и аб з ац ев тре тьего и п ят ого части п ер в ой статьи 7 З а ко н а Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ци и « 0 п р и м е н е н и и ко н тр о ль н о-к а сс о в ы х ма ши н п р и осущ е ст в л е ни и д е н е жн ы х рас чето в с на се ле ни е м »

От 14 д е каб ря

« П о жалоб а м гра жд а н А. И . К о с и ка и Т . Ш . К ен чхад зе н а н а р уш е ни е их ко нс т и ту ц и о нн ых пра в п о л о же н и я ми аб заца ш е сто го статьи 6 и аб заца в торого час ти пе рво й статьи 7 З а кон а Р ос с ий с ко й Ф ед е р а ц ии « О п ри ме н е н и и кон т р ол ьн о -ка с с ов ы х ма ш и н при осущ ес т вл ен и и д е н е жн ых рас чет ов с н асе лен ие м »

От 1 и юл я

«П о жалобе гр ажда нина Варг анова Валерия В итальевича н а н а р уш е н и е его к о нс т и т у ц и он н ы х п рав Ф ед е р а ль н ы м за ко н о м « 0 е д ин о м налоге н а в м е н е н н ы й доход для опр е деле нных видов деятельности» и За ко н о м Белг ор од с ко й области «0 е д и н о м налоге на вме н е н н ы й дохо д д ля о пр е д е ле н н ых ви до в д еяте л ьн ост и»

От 18 янв ар я

« П о за пр ос у Фе д е ра л ьно г о а рб и тр ажн ог о суда Вос точ н о - Си б и р с ко г о округа о п р о в ер ке ко н с т и ту ц и о нн о с т и п ун кто в 1 и 3 статьи 120 и п ункта 1 статьи 122 На л о гового код е кс а Р о сс и й с ко й Фе д ер а ци и »

От 2 ап ре л я

«Об о тказе в п р и н я ти и к р а с с мо тр е ни ю жа ло б ы гражда н Ка ча л ин а Ста ни с ла ва А ле кса н др ов ич а и К о р н е е вой Л ю д м и л ы М их а й ло в ны на н а ру ше н ие и х к о н с т и т уц и он н ых п ра в ста тьями 1, 2, 3 и 5 Фе д е ра льн о г о за кон а «Об акц и зах »

От 9 ап ре ля

«П о жа л об а м г ражда н Бе ки же в о й Ольги Н и к о л а е в н ы , Ф е д о р ю ка Се р ге я Юр ь е в и ч а и Я н и н а В ла д и с л а ва Викто ров ича на н а р уш е ни е их к он с т и т у ц и он н ых п р а в п у н к т о м 3 с т ат ьи 1 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а « 0 в н е с е н и и и з ме н е н и й и д о п о л н е н и й в Ф е д е р а л ь н ы й зако н « 0 е д и н о м нало ге на в ме н е н н ы й дохо д д л я о пр е д е ле н н ы х ви дов д еятель нос ти» и п о л о ж е н и я м и со отве тств ую щи х з а ко н о в С та вр оп ол ьс ког о кр ая и Ха б ар ов ско го края»

От 1 д е каб р я

«П о жало бе г р а жд а ни н а Бы ко в а Се рге я Ва ле н ти н ов и ч а на на р уш е н и е его ко н с ти т у ц и о н н ы х пра в частью пе рво й статьи 2 Фе д е ра льн о го за кон а « 0 в не се н ии и з ме н е н и й и д о п о лн е н и й в Фе д е р а ль ны й зако н «Об ак цизах»

От 14 ян ва р я

«Об отказе в п ри н я т ии к р а с с мот р е ни ю жал о бы гр ажд а н и н а Гарами ты Валери я Ив а н о в и ч а на н а р у ше н ие его ко н с т и ту ц и о н н ы х пра в по д п ун кто м «в» пу нкта 6 статьи 3 З ак он а Ро с с ий с кой Ф е д е р а ц ии « 0 п о д охо дн о м налоге с ф и з и ч е с ки х ли ц »

От 23 и ю н я

«П о жа лоб е об щ еств а с ог р а н и ч е н н о й от ве т с т ве н но ст ью «Волгаой лсерв ис» на н ар у ше н ие ко н с ти т уц и о н ных п ра в и св о бод З а ко н о м Ч у в а ш с кой Р ес пу бл ики «0 налоге с про даж» по п ор яд ку вве д ен ия его в де й ствие»

«Об отказе в п ри н я т ии к р а сс мо тр ен и ю жа ло б ы г раж д а н и н а Ск ак ун о ва Павла Ю рье ви ча на н а р у ш ен и е его ко н с ти т у ци о н н ых п рав п о л о же н и я м и З а ко н а Р о с с и й с ко й Фе д е ра ц и и «Об о сно в а х на логовой с ис т ем ы в

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым вопросам Р о с с и й с ко й Ф ед ер ац ии » в ре да кц и и Фед е ра л ьн ог о за кона «О внесе нии измен ений и до по лн ен ий в статью 20 За кона Ро сс и йс кой Фе де ра ци и «Об осн овах на логово й с ис т ем ы в Р о сс и й с ко й Фе д ер а ци и » и З а к он а Св е рд л о в с ко й обл ас ти «О нало ге с прода ж» От 21 и ю н я

От 5 и ю ля

От 5 и юл я

От 25 и юл я

От 17 о ктяб ря

От 13 н оя б ря

От 13 н о яб р я

«Об отказе в п ри н ят и и к р а с с мо тр е н и ю жал об ы гра ж д а н ки Ме л ер за но в ой Веры А на то лье вн ы н а н а р уш е н ие ее ко н с т и ту ц и он н ых пра в п ун ктом 8 ста тьи 78 Нал ог ово г о код екса Ро с с и й с к о й Фед е ра ц ии » «Об отказе в п р и н ят и и к р а с с мо т р е н и ю за пр о с а Хо р о ше в ско г о ра й о н н ог о суда гор ода М ос кв ы о п ро ве рке кон ст ит уц ио н н ос ти абзаца вт орого п ун кта 2 статьи 224 и пункта 1 ст атьи 226 На лог ов ог о кодекс а Р о с си йс кой Фе д ер ац и и» «По зап росу Омс ко го об ла ст н ог о суда о пр о в е рке ко н с ти ту ц ио н н ос т и п ол о же н и я п ун кт а 12 статьи 7 Зако на Р ос с и й с ко й Ф е д ер а ц и и «О на л огов ых орган а х Р о с с и й с ко й Ф ед е ра ц ии » «П о ходатайс тву Ми н и ст е рс т в а Ро с с и й с ко й Фе д е ра ц и и по н алог а м и сб ора м о р аз ъя с н е н ии П ос т а н о вл е н и я Кон с т и ту ц и о нн о г о Суда Ро с с и й ск ой Фе д ер а ц ии от 12 о ктяб ря 1998 года по де л у о п ров ер ке к о нс ти туц и он н о с ти пу нкта 3 статьи 11 З а ко н а Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и «Об ос но ва х н ал огов ой с и ст е мы в Р о сс и й с ко й Ф ед е ра ц ии » «Об о тказе в п р и н я ти и к р а сс мо т ре н и ю жа л о б ы г раж да н Са в ч е н ко Олега Бр он и с л а в ов и ча и По л я к о в а Влад и м и р а Пет ро в ич а н а на р уше н ие их ко н с ти т уц и о н н ых пр ав п ун кто м 5 статьи 47 На л огов ого коде кс а Ро сс и йс ко й Фе д е ра ц ии » «Об отказе в п р и н ят и и к ра с с мо тр е н и ю жа л о б ы гражд а н ки Ан то но во й Л ю д ми л ы В л а д и м и ро в н ы н а н ар уш е н и е ее ко н с т и ту ц и о н ны х п рав п о л оже н и ем п од пун кта 1 пун к та 1 статьи 239 На ло го во г о код екса Ро сс и й с к ой Фе д е р ац ии » «Об отказе в п р и н ят и и к р а сс мо т ре н и ю жа ло б госуд ар с тв ен н ых у н ит ар ных п ре д п р и ят ий « Ар кт ик мо рн е ф тегазразведка» и «123-й Ав и а ц и о н н ы й ре м он т н ый завод», от кр ыт ых а к ц и он е рн ы х о б ще ст в « Гор но -ме та ллу рг ич ес кий к о мб и н ат « Пе че н г ан ике ль», «Сала ватн ефт е оргс инте з » и «Т а ймыр эне рг о» на на ру ш е н и е кон с ти т уц и о нн ы х пр а в и сво бо д п о л о же н и ям и пун кта 2 статьи 8 За ко н а Р ос с и й с кой Ф е д е р а ц и и «О налог е на пр и б ы ль п р ед п р и ят и й и орг ан и за ци й»

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым вопросам От 6 д ека б ря

«П о жало б е К ра с н о яр с ко г о ф и ли а л а за кр ыт о го а к ц и о н е рн ог о о б щ ес тв а « Ко мме р ч е с ки й ба н к « Ла н та -Бан к » на на р уш е ни е к он с т и ту ц и он н ы х пра в и своб о д п у н к та ми 1 и 2 с татьи 135 и ча ст ью второй статьи 136 На ло гов ого код е кс а Р о сс и й с ко й Фе д ер а ци и »

От 6 д е каб ря

«Об отказе в п р и н ят и и к р а с с мот р е ни ю жал об ы гр аж д а н и н а Ва си ле нк о Ал е кса н др а Вас илье вича н а на ру ш е н ие его ко н с ти т у ц и о н н ых пра в п ун кт ом 1 статьи 3 и п ун кто м 2 статьи 5 З ако на Ро с си й с кой Ф е д е ра ц и и «О налогах н а и муще с тв о ф и зи ч е с ки х лиц »

От 10 янв ар я

«Об отка зе в п р и н я т и и к ра с с мо тр е н и ю жа л о б ы открытог о а кц и о н е р н о г о об ще ст ва «С пе ц р емс т ро й нефть» на н а ру ш ен и е ко н с т ит у ц и он н ы х пр а в и св об од п о ло же н и ям и п ункта 2 стать и 8 З а ко н а Р о с с и й с ко й Фе д е ра ц и и « О на логе на п р и б ыл ь п р ед п р ия т ий и о р га н иза ци й»

От 10 янв ар я

« П о жа лоб е от крыт ого а кц и о н е р н о го общ ес тв а « Пи в ов а р — Ж и в о е пиво» н а н ар уш ен ие к о н с т и ту ц и о н н ы х пра в и своб од п о л ож е н и ям и абзаца п ервого п ун кта 2 с та т ьи 45 На ло г о в о г о ко д екс а Р о с с и й с ко й Федерации »

От 7 ф ев р ал я

«Об о тказе в п р и н я ти и к р а с см от р ен и ю зап рос а Ар б ит ра жн ого суда Ро сто вс ко й о блас ти о п ро в ер ке к о н с ти ту ц ио н н о с ти п одп ункта «г» пу нкт а 1 статьи 5 З а ко на Р о с с ий с ко й Фе д е р а ци и « О на логе на д об а в ле н н ую стоимость»

От 7 фе вр ал я

« П о жало б е г ра жд а ни н а Кр и ви х и н а Сер ге я Васи лье вича н а н ар уш ен и е его к о н ст и т у ц и он н ы х п р ав п о л о ж е н и я м и а б з а ца тр етье го с т атьи 143 и пу нк т а 2 с та тьи 145 Нал ог ов ог о код екса Р ос с ий с кой Фе д е ра ци и »

От 7 ф ев р ал я

«По жа лоб е закр ыт ог о а кц и о н е р н о г о общ ес т ва «Ниже гор одо бл сн аб» на н а ру ше н и е ко н с ти т у ци о н н ы х пр ав и своб о д п о ло же н и ям и статьи 2 Ф ед е р а ль но г о зако на «О вн е с е ни и и зме н е н и й и д о п о л н е н и й в За к он Р ос с и й с ко й Фе д е ра ц и и «О налоге н а п р и б ы л ь п ре д п ри я ти й и о рг а ни за ци й »

От 7 фе вр а ля

«Об отка зе в п р и н я т ии к ра с с мо тр е н и ю жа ло б ы о б щ е ства с о гр а н и че н н ой от ве тс т ве нн ост ью «Со лли» на н а р уш е ни е ко н с ти ту ц и он н ых прав и с вобод Ф е д ер а л ьн ы м за ко н ом «О е д ин ом на л оге на в ме н е н н ый д оход для о пр е де л ен н ых вид ов д ея те льнос ти» и З а ко н о м Кр а сн о д а рс ко го кра я «О е д и но м налоге н а в м е н е н н ы й доход для оп ре д ел е нн ых ви до в де ятельно ст и »

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Основные решения Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым вопросам От 7 фе вр аля

«Об от казе в п р и н я ти и к р а с см от р ен и ю жа ло б ы гр ажд а н и н а Др е с се на Алекс ан д ра Ко н с та н т и н ов и ч а н а н а р уш е ни е его к он с т и т у ц и он н ы х п р а в о тд е ль н ым и п о л о ж е н и ям и статей 235 и 241 На л ог ов о го код екса Р о с с и й с ко й Ф ед е ра ц ии »

От 7 ф ев р ал я

«П о жал обе г раждан ки Кула ков ой Ма рга ри ты И л ьи н и чн ы н а на р уш е н и е е е к он с т и ту ц и о нн ы х п ра в абзацем пя ты м с татьи 4 За ко на Р ос с и йс ко й Фе д ер а ц ии «О налог е с и мущес тва, п ер е хо дящ ег о в пор ядке н асл ед ова ни я и ли д а ре н ия»

От 9 ап ре л я

«П о жа лоб е гра жд а нин а Иг н а тьич ев а Ма кс и м а Вяч есла вови ч а н а н а ру ш ен и е его ко н с ти т у ц ио н н ы х прав п о ло же н и ям и статей 2, 4 и 5 Фе д ер а льн ог о з ак он а «О налоге на и г ор н ый би зн е с », З а ко н о м Ни же го р о д ской о бла сти «О ставках н ал ога на и г ор н ый бизнес » и З а ко н о м Ив а н ов с ко й област и «О ставках н а ло га на и го р ны й би зне с»

От 9 а пр ел я

« П о жалоб е г р ажда нки Крут ико вой Ольги А н а то л ье вны на н а руш ен и е е е к он с т и т у ц и он н ых п рав ч астью второй пункт а 3 статьи 5 За к о на Ро сс и й ско й Фе д е ра ц ии «О гос уд а рст венн ой п ош ли н е »

От 10 а пр ел я

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные

финансы

Основные решения Конституционного Суда Российской Фед ераци и по налоговым вопросам От 6 ию н я

«Об отказе в п р и н ят и и к р а с с мо т ре н и ю жал об ы гра жд а н ки Руп пел ь Све тл ан ы Ка рл о вн ы на н ар у ше н ие ее ко н с т и т уц и о н н ы х пр ав п о л о ж е н и я м и аб зац а че твер того п ункта 2 с татьи 11 Налог о во го коде кса Ро сс и й ск ой Фе д ер ац и и »

От 6 и ю н я

«Об отка зе в п р и н я т и и к ра с с мо тр е н и ю жа л о б ы г раж д а н ки Пр ит ул ы Га лин ы Юр ье в ны на н а ру ше н ие ее ко н с т и т уц и о н н ы х пра в п о л о же н и ям и абзаца чет верт ого пункта 2 с татьи 11, статей 39, 143 и 235 Н ало гов ого коде кс а Р о с с и й с ко й Фе д ер а ц и и »

Пределы действия введенных актов налогового законодательства во времени

Перспе кт ив ное д ейств и е

Н ем едл е н н о е дей стви е

Де йс тв и е с о бра тно й силой

«Об отка зе в п ри н я т и и к ра с с мо тр е н и ю жа л об ко м мерч ес ко го а к ц и о н е р н ог о б а н ка « Банк Сось ет е Ж е н е ра ль Восток» , граждан Э. Ба р ажуана и В.В. Ж и в ог о на н а ру ше н и е к о н с т и ту ц и он н ых пра в и с вобод п ол оже н и я м и статьи 5 За кон а Р ос с и й с ко й Ф е д е р а ц и и « О д о р ожн ых фон д ах в Ро сс и й ско й Фе де р а ци и » , статьи 78 Фе д ер а льн о го закон а «О фе д е ра льн ом б юдже те н а 1998 год» и за кон ов города М ос кв ы от 19 марта 1997 года, от 3 ф ев р ал я 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках на ло г ов, взимаемых в д о р о жн ы е ф о н д ы » «П о жалоб е г ражд анина Бор исова Александр а Бор и со вича на н ар у ш ен ие его ко н с ти т у ци о н н ых п р ав п ол оже н и ям и стат ей 2, 3 и 6 З а ко н а Р о с с ий с ко й Фе д е р а ц и и «О д ор о жн ых ф он да х в Р ос с и й с ко й Фе д е ра ци и» и статьи 1 За к о н а Пс к ов с ко й о бласти «О ставках налога с в ладе льц ев тр ан с п ор тн ы х с ред ств на 2001 год» «Об отказе в п р и н ят и и к ра с с мо тр е н и ю жа л об ы открытог о а кц и он е рн о го общес тва «Ке ме ровос пе цст рой » на н ар у ше н и е ко нс т и ту ц и о нн ы х прав и своб о д по ло же н и е м абзац а первого пункта 2 статьи 45 Н ал огов ого коде кса Р ос с и йс ко й Фе д е р ац и и »

Виды подзаконных нормативных правовых актов, выступающих источниками налогового права

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Налоговые отношения

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Виды налоговых отношений

охраняемые государство м обществен ные отношения, возникающие в сфере н алогообложения, име ющие экономи ческ ую основу, которые представляют собой социально значимую связь субъек тов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права

Основные функциональные группы участников (субъектов) налоговых отношений Субъекты (участники) налоговых отношений Субъекты налоговых отношении Государство и его территориальные подразделения Президент РФ

Органы государственной власти (исполнительные и законодательные) и мест ног о самоуправления (представительные)

Налогоплательщики, плательщики сборов , налоговые агенты

Министерство финансов

Федеральная налоговая служба. Федеральная таможенна я служба, органы государственных внебюджетны х фондов

Процессуальные лица (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели)

Регистраторы, органы опеки и попечительства , социальные учрежден ия

Органы налоговых расследований

Кредитные организации

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Виды объектов налоговых отношений

Виды органов налогового администрирования Органы

налогового

администрирования

Фе дер аль н а я н алог ова я с л уж б а Р Ф

Фе дер аль н а я т а мо ж е н н а я с л у ж б а Р Ф

Ми н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р Ф

С б ор щ и к и н алог о в и с б ор о в

О рг аны нал ог овы х р ас с л ед ован и й (н алог овая ми ли ц и я)

222

Раздел

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Права и обязанности Федеральной налоговой службы РФ Пра ва Ф Н С России

Обязанности

1) требовать от налогоп лательщика или налогового агента докуме нты по фо рма м, уста но вле нн ым государственными органами и органами местного са моупр авлен ия, служащие ос но ва ни ями для исчис ления и уплаты (удержания и пере числения) налогов, а т акже по ясн ен ия и до кумент ы, подтверждающи е правильность исчис лени я и свое време нност ь уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2) пров оди ть на логовые пр ове рки в п оря дке , у ста но вле нно м НК Р Ф; 3) п роизв оди ть вые мку докуме нт ов при пр ове де ни и налоговых п ровер ок у н ал огопла тельщи ка или налоговог о агента, сви детельствующих о с ов е рш ен и и налоговых п ра во н ар уш ен и й , в случаях , когда есть дос таточн ые о с н ов а н и я полагать, что эти докумен т ы будут у ни чт ожен ы, с о кр ыт ы, и зме н ен ы или за мен е ны; 4) вызыв ать на ос но ва н ии пи с ьме н но го уведомлени я в налоговые орга ны на логоп лат ел ьщико в, пл ате льщи ко в с бо ро в ил и налоговых агентов для дач и п оя с не н и й в св язи с уплатой (уде ржани ем и п ер еч ис лен ие м) и ми н алогов л ибо в св язи с н ал ог овой пр ове рко й, а т акже в и ны х случаях, с вя за нн ы х с и с по лн е ни е м ими за коно да тельства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам н алогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщи ко в сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; 6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода ли бо связанные с содержанием объектов- налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складски е, торговые и иные по меще ния и территории, проводить инвентаризацию прина длежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие внесени ю налогоплательщикам и в бюджет (внебюджетные фон ды) , расчетным путем

1) соблюдать за ко нода тел ьство о налогах и сборах; 2) осу ществл ят ь ко нт рол ь за соблю де ни ем закон одательства о налогах и сбо рах, а также п рин ятых в соответствии с н им н о рма ти в ных правовых актов; 3) вести в у ста нов ле нно м порядке учет на логопл ате л ьщи ков; 4) пров оди ть ра зъя сн ите льную работу по п р и м е н е н и ю законодательства о на логах и сборах , а также п ри ня тых в соответствии с н и м н о рма тивных правовых актов, бесп лат но и н фо рми р ов а ть на ло гоп ла те льщико в о д е й ствующих налогах и с бо рах, пре дстав лять ф о р мы ус та нов лен но й отчетности и ра зъяс нять по рядок их за п ол не н и я, давать р азъя сн ен ия о пор ядке и сч ис лен ия и уплаты налог ов и сборов; 5) ос уществ лять возврат или зачет и зл и шн е упл аче нн ых или и зли шн е в зы с ка н ны х сумм н алогов, п е ней и шт ра фов в по рядке , пре дус мо тренн ом НК РФ ; 6) с облюдать налоговую та йну; 7) н ап рав лят ь н алого плате льщику и ли на лог овому агенту коп и и акта на ло го вой п ров ерки и р е ше ни я на логов ого орг ана , а также в случаях, пре дус мо тре нных НК Р Ф , налогов ое уве домл ение и т ребов ан ие об уплате налога и с бора

223

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Права Ф Н С России

Государственные

и муниципальные

финансы Обязанности

Права Ф Н С России

Обязанности

л и ц е н з и й н а п раво о су ще с тв ле н ия о п р еде л е н н ых видов де ят ел ьно с ти; 15) создава ть на ло гов ые п ос ты в по ря дке , у ст ан о вл ен н о м Н К Р Ф ; 16) пр едъявл ять в суды обще й ю р и с ди к ц ии или а р би т ра жны е суды и ски

на о с н о в а н и и и м е ю щ е й с я у них и н ф о р ма ц ии о н а ло го п ла т е льщ и ке , а т акже д ан н ы х о б и н ых а н а л о г и ч н ы х н а л о г о п л а т е л ь щ и ках в с лу ча ях о тк аз а н а л о г о п л а т е л ь щ и к а до п у с ти т ь до л ж н о с т н ы х л и ц н а л о г о в о г о о рг а н а к о с м о тр у ( о бс л е д ов а н и ю ) п р о и з в о дс тв е н н ы х , с к ла дс ки х , т ор г о в ых и и н ы х п о м е щ е н и й и те р р и то р ий , исп ользуе мых для изв ле ч ен ия дохода ли бо св яза н ны х с с оде ржа ни ем о бъекто в н а ло г о обл оже н и я , н еп ре дста в ле ни я в т еч ен и е более двух м е с яц ев н а л о г о в о м у ор г а н у н е о бх о ди м ы х дл я ра с ч е т а н а ло г о в до к у ме н т о в , о т су тс т вия учета до х о до в и р ас х одо в, учет а о б ъ е кт о в н а л ог о о бло же н и я или ве дения учета с н а ру ш е н и ем у ст ан о вл ен н ог о по рядка, п ри ве дше го к н ев озмо жно с ти и сч ис л ить н ал ог и;

Органы, обеспечивающие эффективность налогового администрирования

8) т р е бов а т ь от н а л о г о п л а т е л ь щ и к о в , н а л о г о в ы х а г е н т о в , их п ре дс т ав и т е ле й уст ранения выяв ленных нарушени й зако но да те л ьс тв а о н ал ог ах и с бо ра х и к о н т р о лиров ать вы по лнени е указанных т р е бо в а н и й ; 9) в зыски в ат ь н е дои мки по н алог ам и с бо р ам, а та кже в зыс ки в ат ь п е н и в п о р ядке , у ст ан о вл ен н о м Н К Р Ф ; 10) к он тр о ли р ов а т ь с оответств ие кр уп ны х расх одов ф и з и ч е с ки х л и ц и х дох ода м; 11) требовать от ба нков докуме нты, подтверждаю щие ис пол нен и е платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (рас поряжени й) налоговых органов о сп иса нии со счетов налогоплательщиков , плате льщиков сборо в и налоговых агентов сумм налогов и пене й; 12) п ри в ле ка ть дл я п ров еден ия н алогов ого ко нт ро ля с п е ц иа л и с то в , э кс пе р т о в и пе ре во дч иков; 13) в ызы ва т ь в кач ес тве с ви дет ел ей л и ц , ко то ры м могу т быт ь изв ес тн ы к а к и е - л и б о о бс то ят ел ьс тв а, и м е ю щ и е зн а ч е н и е дл я п р ов е де н и я н а ло г ов ог о к он т р о ля ; 14) заявл ять ходатайства об а н н ул и р о ва н и и или о п р и о с т а н о в л е н и и де й ст в и я в ыда н ных ю р и ди ч е с ки м и ф и з и ч е с к и м л и ц а м

224

П.

Виды субъектов, обеспечивающих эффективность налогового администрирования екты,

обеспечивающие

эффективность

налогового

администрировании

Органы государственн ой власти и органы местн ого самоуп равлен ия, ос уще ствляющие государс твенн у ю ре гист рацию организаций и ин дивидуальных п редприн имателей

Органы, выдающие лицен зии, свидетельства , иные им подобн ы е док уме нты частным нотари усам, детективам

Органы и уполномоченн ые лица, реги стри рующие недвижимость , транспортные средства, культурные цен ности , а также права на них и сделк и с ни ми , органы загса

Комитеты органов местного самоуправлени я по земельны м ресурсам и земле уст рой ству (земельные комитеты), осущест вл яющи е учет землеп ользователей

Фи нан совые посредники (креди тны е организации) и процессуальные и щ а

Финансы в схемах и таблицах..

225

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Обязан н ост и

1) получа ть от на лого вых о рг ан ов по месту учета б ес пл ат ну ю и н ф о р м а ц и ю о д е й ст ву ю щи х налогах и сб ора х, закон о дат ельств е о налогах и с бо р ах и об и н ых а ктах, с оде ржа щих н о р м ы за кон од ате льств а о налогах и сборах , а такж е о правах и об яза нн о ст ях н а л ог о п л ат е л ьщ ик ов , п о л н о мо ч и я х н алог овых ор га н ов и их д о лжн ос т ны х л и ц ; 2) получать от нал огов ых ор га но в и других у п о лн о мо ч е н н ых г осуд ар ств е н ных о рг ан о в п и с ь ме н н ы е р а зъ яс н е н и я п о во про са м п р и ме н е н и я за ко н од ате льства о н алога х и с б о рах; 3) пре дста вля ть свои инте ресы в на логов ых п р а во о т н ош е н и ях л и ч н о л и б о через с вое го пр ед ста вите ля ; 4) тре бов ать о т д о л жн о ст н ы х л и ц нал огов ых о рг а н о в со б лю д ен и я закон ода т ельства о н а логах и с бо ра х п ри с о в е р ш е н и и и м и де й ст вий в о т н о ш е н и и н а ло го п ла т е льщ и ков ; 5) не в ы п ол н я т ь н е п р а в оме р н ые акты и т р е б о ва н и я на ло го вых о рг ан о в и их д о л жн о с т ных л и ц , не с о отве тст вую щие НК Р Ф или и н ы м фе д е р а л ьн ы м за кон а м ; 6) об жа ло ва ть в у ст а но вл е нн о м п ор яд ке акты на лого вых о р г а н ов и д ей ств и я (б ездейств ие) их д о лж н ос т н ы х л и ц ; 7) т реб овать с об л юд е ни я н ал ог ов ой т а й н ы ; 8) тр еб ов ат ь в ус т ан ов л ен н ом пор ядке во зм е щ е н и я в п о л н ом о б ъем е уб ыт ко в, п р и ч и н е н ных н е за ко н н ы м и р е ш е н и я м и н ало говых о р га нов или н е з а ко н н ы м и д е й с т в и ям и (б езд ей с тви ем ) и х д о л жн о с т н ы х л и ц и др.

1) п р ав и льн о и с в ое в ре ме н н о ис ч и сл ять , уде ржи ва т ь из с ре дс тв, в ып ла чи ва е мых н а лог оп ла т е л ьщ и ка м , и п ер еч ис ля ть в б юд жет ы (в не б юд жет ны е ф о н д ы ) со отв етс твую щ и е н ал ог и ; 2) в т ече ни е о дн ог о ме с я ца п и с ьм е н н о со об щ ат ь в н ал ог ов ый ор г ан п о ме с ту с вое го учет а о н е в оз мо жн о ст и уде ржать н алог у на ло г оп ла те ль щи ка и о с умме за до лж ен н ос ти на л ог оп л а те ль щ и ка ; 3) вести учет в ып л а че н ных н а ло го п л а те л ьщи ка м д оход ов, у де р жа нн ых и п е ре ч и с ле н н ы х в б ю д же ты (в не б юд же тн ые ф о н д ы ) на лог ов , в том чи сле п е рс о н а л ьн о п о кажд ом у н ал ог оп ла те ль щи ку ; 4) п ре дс тав ля ть в н ал ог овый орган по месту с в о его учета д о ку ме н ты, н е об х од имые дл я ос у ще ст в л е н и я ко н тр ол я за п ра в ил ьн ос т ь ю и с чи с л е н и я , у д ер жа н и я и пе р е ч и с ле н и я на л огов

Понятие «фискальнообязанное лицо»

физ ические лица (о б ла д а ющи е предприни ма тельски м ст ату сом и не о б ла да ющ ие та ковым) и юриди ч еские лица (о рга низа ции), на которых в с оо т ветствии с НК РФ возл о жен а обязан ность уп ла чивать со отв етств енн о налоги и (или) сбор ы

226

Государственные

и муниципальные финансы

Виды фискальнообязанных лиц в Российской Федерации

Права и обязанности налогового агента Пр ав а

II.

Н а л о г о п л а т е ль щ и к и

П л а т ел ь щи к и с б о р о в

Виды налогоплательщиков и плательщиков сборов в Российской Федерации

Права и обязанности фискальнообязанных лиц Пра ва

Обяза нн ости

1) упл а чив ать за к он н о устан о в л е н н ы е на логи и с бо ры; 2) вст ат ь на учет в на л огов ых орган а х, если така я о б я за н нос ть пр ед усмотр ена Н К РФ ; 3) вес ти в ус та но вле н ном п о ряд ке учет с воих д охо дов (расхо дов) и об ъе кто в на л ог о о б л о ж е н и я, ес ли та ка я о б яза н но ст ь пред усмотр е на за ко нод ате льс твом о нало гах и сб орах ;

227

Финансы

Раздел

в схемах и таблицах с комментариями

П.

Государственные

и муниципальные финансы

Пра в а

Обязанн о ст и

Содержание обязанности по уплате налогов и сборов

3) и с по льзов а т ь н алого вые л ь гот ы при н а ли ч и и о с н о в а н и й в п ор яд к е, у ст а но в л е н н о м за ко н о да те льст во м о налогах и сб орах; 4) получать о т сро чку, рас сро чку, н ал огов ый кре дит или и н в е с т и ц и о н н ы й н ал ог о вы й кред ит в п ор ядке и на ус лов и ях, у ст ан ов ле нн ых Н К Р Ф; 5) на с в о е в р е ме н н ый зачет и ли возвра т сумм и з ли ш н е у пла че н ных л и бо и з л и ш н е в з ыс ка н н ы х на ло го в, п ен е й, ш тра ф ов ; 6) пр едс тавля т ь св ои и нт ер ес ы в на л ог овых пр а в о от н о ш ен и я х л и ч н о л и б о через своег о п ред ст ави теля; 7) пре дс тавля т ь на ло го вым ор ган ам и их д о л жн ос т н ы м л и ц а м по я с не н и я по и с ч и с л е н и ю и уплате н ало гов, а та кж е по актам п ро ве д ен ны х н ало говы х п р о ве рок; 8) п рис утст во ва ть при п ро ве д ен и и в ы е зд н о й н ало г ов ой п ро ве рки; 9) получать к о пи и акта на ло говой п ро ве рки и р е ш е н и й н алог овых ор г ан о в, а такж е н ало го в ые у ве до мле ни я и т ре б ова ния об упла те на ло гов ; 10) т реб ов ат ь от д ол жно с тн ы х л и ц на л оговых ор г а н о в со б лю д ен и я за кон о д ательств а о нал огах и сб орах п ри с о в ер ш е н и и им и д ей с тв и й в о т н о ше н и и н а ло го п ла т ел ь щ и ков ; 11) не в ы п ол н я ть н е п р а в оме р н ы е а кт ы и т ре б о в ан и я на лог овых о рг а н о в и их д ол жн ос т ны х л и ц , не соотв е тст вующи е Н К Р Ф или и н ым фе д ер а ль н ы м за ко на м; 12) о бжа лов а т ь в у с та но в ле нн о м п о р яд ке акты н ало говых ор га н ов и де йс тв ия (безд ейст вие ) их д о л жн ос т н ы х л и ц ; 13) тре бов ать со б лю д ен ия на лог овой т а й н ы; 14) тре бов ать в ус та но вле н но м п ор ядке в о зме щ е н и я в по лн о м о бъем е уб ытко в , п р и ч и н е н н ы х н е за к о н н ым и р е ш е н и я м и нало говых ор г а н ов или н е за к о н н ы м и д е й ст в и ям и ( б езд ей ств ием ) и х д о л жн о стн ых л и ц , и д р .

4) пред став лять в на лого вы й ор га н по месту уч ета в устан о в л е нн о м п оряд ке н ал ого вые д е кла р ац и и по тем н ало га м, ко тор ые о н и о бя з а ны у пл ач и ва ть, если та кая о б я за н н ос ть пр е дус мотр ена за к он ода те ль ст вом о налогах и с бора х, а та кж е б ухгалтерск ую о тчетн о с т ь в с оотве тств ии с Фе д е р а ль н ым зако но м «О бухгалте рском учете»;

Способы упл аты налогов и сборов

5) п ред ставл ять н ало гов ым ор га на м и их д ол ж н о с т ны м л и ц а м в случаях, пред усмотр е н н ых НК РФ , д о куме н т ы, н е о б хо ди мы е д ля ис чи сл ен и я и уплаты на ло гов ; 6) вы п о л н ят ь за ко нн ые т ре б ова ни я на лог ово го ор ган а об ус тр ан ен ии в ыяв л е н ны х на руш е н и й законод ате л ьс тва о н ало гах и сборах, а т акже не пр еп ятст вов ат ь з а ко н н о й д е я те л ьн ост и д ол жн о с тн ы х л и ц на ло говых о рг ан о в пр и и сп ол н е н и и и ми с воих сл ужеб ных о б яза н н о с те й ; 7) п ред остав лять н ал огово му ор г ан у н ео бх од им у ю и н ф о р ма ц и ю и д о кумен т ы в случаях и по р яд ке , п ред у смотр енн ых Н К РФ; 8) в т е че н ие четы рех лет о б е спе чив ать с о хр а нн о ст ь д а н н ых бу хгалтерс ког о учета и других д о к у ме н то в , не об ход имых для и с ч и с ле н и я и упл аты н ало гов, а т акж е д о ку мен т о в , под тв ерж д аю щи х п ол уч ен ные дох оды (д ля ор г ан и за ц ий — та кж е и п р о и зв е д е нн ы е ра сход ы) и уп* л а ч е н н ы е (уд ержа нные ) н ал оги , и др.

Объекты налогообложения, в связи с наличием которых налогоплательщик обязан уплачивать соответствующие налоги

Н е д в и ж и м о е ил и д в и ж и м о е и м у щ е с т в о

Объекты налогообложения

Д е я т е л ь н о с т ь н а л о г о п л а т е л ь щи к а п о с о в е р ш е н и ю о п е р а ц и й п о р еа л и з а ци и : т о в а р о в , р а б о т , у с л у г

Э к о н о м и ч е с к и е ре зу л ьт а ты т а к ой д е я т е л ь н о с т и , в ч а с т н о с т и , п ри б ы ль , д о х о д и и н ы е о б ъ е к т ы

•

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов

Уплата налога и с бора

Смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством

Ликвидация организацииналогоплательщика после проведени я ликвидационно й комиссией всех расчетов с бюджет ами

Наступление иных значимых обстоятельств

Системы исчисления налогов (по субъектам) :числнются

С ам ос т оя т е ль н о

Н ал ог о вы м о рг ан о м

н ал ог оп лат е л ь щ и к о м

или н ал ог овы м аг е н т о м

Виды налоговых льгот в Российской Федерации

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Формы уплаты налогов (сборов)

Случаи, когда перечисленный налог не признается уплаченным

В случае отзыва налогоплательщиком плате жного поручения на перечисление суммы налога в бю дже т (внебюджет н ый ф он д)

Если на момен т предъявления налогоплательщико м в банк по ручения на уплату налога имеются иные неи сполненн ые требования, предъявленные к счету , которые в с о ответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточны х де неж ны х средств на счете для удовлетворения всех требований

В случае возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в б юд же т (вн ебюджетн ый фон д)

Основания направления требования об уплате налога Основания направления требования об ушате налогов И з ме н е ни е срока уп ла ты налога

Налоговые вычеты и ос вобожд ен и я от нало г ообло же н и я

С н и ж ен и е ставки налога Пропуск срока уплаты налога вследствие игнорирования налогоплательщиком налогового уведомления о б упла те налога

Прекращени е действи я отсрочки (рассрочки) налогового кредита или инвести ционного налогового кредита по лю бому из оснований, за и ск лючением досрочног о погашения налогоплательщиком всей отсроченной суммы фискального платежа с причитающимися процентами

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Меры принудительного исполнения налоговой обязанности Налоговые конфликты и споры

юриди ческ ая ситуаци я, в ос н ов е которой ле жа т разногласи я ме ж д у н алог оплательщиками (налоговыми агент ами), с одн о й ст ороны , и государст ве н ными органами и их долж н ос т н ым и лиц ами с дру го й , возн ик ающие по поводу прави льн ост и при мен ения норм н алог ового закона

Защита прав налогоплательщиков (налоговых агентов) через институт обжалования

1) акты налогового законодательства; 2) акты налоговых органов ненормативного характера; 3) действия или бездействие должнос тных ли ц налоговых органов,

налоговый агент вправе

такие акты, действия или бездействие нарушают ег о права

Способы защиты прав налогоплательщиков прав

Способы защиты налогоплательщиков

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

II.

Механизм административной и судебной защиты прав налогоплательщиков

С уд е бн а я з ащ и т а

1. Жалоба в вы ше ст оя щий налоговый орган и ли вышестоящему д олж ностному л и ц у этого органа подастся на: - ненормативный акт налогового органа; - действия и ли бездействие е го д ол ж ност ного лица. 2. Ж ало ба налогоплат ельщик а р асс м ат р и вае т с я в ме с яч н ы й срок. 3. По итогам рассмотрения в течение месяца: - отказ в ж алобе; - отмена акта налогового органа и назначение д ополни те льн ой провер-

1. Подача ж а л о б ы в вышест оящий налоговый орган (вышес тояще му д о лж н ос т н ом у л и ц у ) не исключает' права на одновременную и ли по с л е д у ю щу ю подачу аналогичной жал о б ы в суд . В суд обжалуются:

Ответственность за нарушение налогового законодательства

- от ме на р е ш е н и я и пр е кр ащ ен и е д ел а о н ал ог ов ом п р а в он а р уш е н и и ; - изменение решения ил и новое решение по с у ще с т ву вопроса. 4. В течение тр е х дней со дня принят ия решение сообщается н письменной форме ли ц у, подавшему ж а ло бу

№ с та тьи, декс

Виды нарушений в сфере налогообложения в Российской Федерации

116

117

118

Правонарушения в сфере налогообложения

Налогов ые п р ав о н а р у ше н и я

А дми н истрати вн ы е пр а в о н ар у ш е н и я

У г о л о в н ы е п р е с т у пл е н и я

П9 ~

(налоговые правонарушения палогоплательщиков. налоговых агентов. экспертов, переводчиков, специалистов)

с п е ци аль ны е

—г |

" '

Правонарушения и преступления Налоговые

- акты налогового законодательства; - акты налоговых органов ненормативного характера; - действия и л и бездействие их д олж н ос т н ых ли ц. 2. Организации и и ндивид уальные предприниматели подают и с ков ы е з ая в ле н и я в арби тр аж ный с у д в соответс твии с А П К РФ. 3. Физи че ские л иц а под аю т и с ко вы е заявл е н и я в с уд общей юр исдикции в соответст вии с законодательством об обжаловании в с уд неправомерных д ействий гос ударственных органов и д о лж н ос т ны х л иц и Г П К РФ. 4. Нормативные акты налоговых органов обж ал ую т с я в В ерховный С у д РФ. несоответствие нормат ивных актов (законов, указов Президента РФ и т .д .) К он с т и т уц и и РФ - в К он с т и т уц и он н ый С у д Р Ф

и муниципальные финансы

Налоговые нарушения и санкции за их совершение

Механизм защиты прав налогоплательщиков

А д м и н и с т р а т и в н а я з а ши т а

Государственные

Санкция

правонарушения

На р у ше н и е с рока п ос т ан о вки на учет в н ал ого во м ор га не 1. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии п ри знаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 этой статьи 2. На р уш е ни е н а л о го п ла т е ль щи ко м устан ов л е нн о г о с ро к а пода чи за явл ен ия о п о с та но вке на учет в нал огов ом ор га не на с ро к боле е 90 дн е й У кл он е н и е от п ос та н о вки на учет в н а л о говом орган е 1. Ведение дея те л ьн о с ти о р г а н и за ц и е й ил и и н ди в и ду а л ьн ы м п р е дп р и н и ма т е л е м без п о с т а н о в к и н а уч ет в н а л о г о в о м о р гане 2. Веден ие деят ельн ос ти ор г а н и за ц и е й ил и и н ди в и дуа л ьн ы м п р е дп ри н и ма т е ле м без п о ст а но в ки на учет в н ало гово м ор ган е более трех ме с яц ев

На ру ше н и е с рока п редст ав лен ия с в еде н ий об о тк ры ти и и зак рыт и и счета в бан ке На ру ше н и е н ал о го п ла т ел ьщ ико м ус та нов л е н н о г о сро ка п ре дс тав лен и я в н ал ого вый ор ган и н ф о р м а ц и и о б о тк рыт ии и ли закр ыти и им счета в ка ко м -л и б о бан ке Неп р едс та вл ен и е н ал ого вой де кла р ац и и 1. Не п ре дс та в ле ни е на л ог о пл а те л ьщи ко м в ус т а н ов л ен н ы й закон одат ел ьс тв ом о на логах и сбора х ср о к н ало гов ой де кла ра ци и в на ло го вый орган по месту учета, п ри отсутс тви и п р и з н а ко в на лог ово го п ра во н а р у ше н и я , п ре дус мот ре н но г о в п. 2 это й же статьи

Штраф — ты с . руб.

Шт раф — ты с. руб.

Ш т р а ф - 10% от п ол уч ен н ых до х одов, но не ме нее т ыс . руб. Ш т р а ф - 20% д о ходов, п ол уч ен н ых в п ер иод де ят ел ь ности без п ос та н ов ки на учет бо ле е 90 дн е й

Шт раф — т ыс . руб.

Ш т р а ф — 5% су ммы налога* по длежа щ е й уплате (доплате) на о сн ове этой де кл а р а ц и и, за к ажды й п о л н ы й или н е по л н ый ме с я ц с о д н я , уста-

Финансы в

Раздел

схемах и таблицах с комментариями

Правонарушения и преступления

№ статьи, кодекс

Санкция

120

125 Н К РФ

123 Н К РФ

Не в ы п о л н е н и е н а ло г ов ым а ген том о б я за н но с ти по уд е ржа н ию и (ил и) п е р е ч и с л е н и ю н а лог о в

Ш т р а ф - 20% от с у ммы , п о д ле жа шей п е ре ч и с ле н и ю

Не со б л ю д е н ие по р яд ка вл ад е н ия , по л ьз ов ан ия и (и ли ) р а с п о р я же н и я иму ще ст во м, на кото рое н ал ожен а р ест Шт раф — 10 т ыс . ру б.

Неп ре д с та вле н ие на ло гов ом у органу с в е д е н и й , не обх од имых д л я ос ущ е ст вл ен и я на лог о во го ко нт роля Ш т р а ф — 50 руб. 1. Не п р е д с т а в л е н и е в у с т а н о в л е н н ы й за ка жд ы й н еп ре д с р о к н а л о г о п л а т е л ь щ и к о м (н а л о г о в ы м а г е н т о м ) в н а л о г о в ые о р г а н ы д о ку ме н т о в с та в ле н н ы й д о кумент и (и л и ) и н ых с в е д е н и й , п р е д у с мо т р е н ных а к т а м и з а ко н о д а т е л ьс т в а о н а ло га х и сб ор ах Ш т р а ф — 5 ты с . 2. Не п р е д с т а в л е н и е н а л о г о в о м у о р г а н у руб. св еден ий о н а ло г оп ла т е льщ и ке , в ыр а з и в ш е е с я в о т ка з е о р г а н и з а ц и и п р е д о с тав ить и ме ю щ и е с я у нее до ку ме н ты , п редус мотр ен ные НК Р Ф , со с в еде н и я ми о н а л о г о п л а т е л ь щ и к е по з а п р о с у н а логов о го орг ана , а ра вн о ин ое у кл он е ние от п редос та вле н и я та ких до к у м е н тов ли бо пр едост авл е н ие доку мен т о в с заве до м о н ед о с то ве р н ы м и с в е д е н и я ми , е с л и т а ко е д е я н и е н е с о д е р жи т п р и з н а ко в н а р у ш е н и я з а к о н о д а т е л ь с т в а о н а ло га х и с б о р а х, п р е д у с м о т р е н н о г о ст. 135.1 Н К Р Ф

128 " НК РФ

Отве тс т вен но ст ь с вид ете ля 1. Не яв к а л и б о у кл о н е н и е от яв к и б е з ув ажите ль н ых п ри ч и н л и ца , вы зыва емо г о п о делу о на лого во м пр а в он а ру ше н и и в к ач е стве св ид етеля 2. Не п р а в о м е р н ы й о тк а з свид етеля от д а чи п о к а з а н и й , а ра вн о д ач а заве д омо л о ж ных п о ка з а н и й

Ш т р а ф - 20% от н еу п ла ч ен н ых сумм н алог а

Ш т р а ф — 40% от н еу пл а ч ен ны х сумм н алога

Санкция

126 Н К РФ

Груб ое н а ру ше н и е п р ави л учета дох од ов и ра схо дов и о бъе ктов н а ло г оо б ло же н и я

Не уп лата и ли н еп ол н а я уплата сумм налога 1. Н еуп лата и ли н е п о лн а я уплата с у м м на лога в результате з а н и же н ия н ал ог о в ой б а зы , и н о г о н е п ра в и льн о г о и с чи с л е н и я на лог а или других н еп р ав о мер н ых д е й ст в и й ( бе зд ей ств ия) 3. Д е я н и я , п ре ду с мо т р ен н ые п. 1 э т о й ста т ьи , с о в е р ш е н н ы е у м ы ш л е н но

Правонарушения и преступления

Нес об л юд е ни е ус та н ов ле н но г о по ряд к а вл ад е н и я, п оль зов ан и я и (ил и) р а с п о р я же н и я и м у ще с тв ом , на ко тор ое н а ло же н арест

1. Грубое н а ру ш ен и е о р га н и за ц и е й п ра ви л Ш т р а ф — учет а д охо дов и (или ) расход ов и (и ли) 5 ты с . руб. об ъе кто в н а ло г оо б л о же н и я , если эт и д е я н ия с о в е р ш е н ы в те ч ен и е од н ого н а ло г о вог о п ер и од а , пр и о тс утстви и п р и зн а ко в на лог ово го п р а во н а р уш е н и я, пр ед у смот р е н н о го п. 2 эт ой ж е статьи 2. Те же д е я н и я , е сли о н и с о в е р ш е н ы в Штраф — те ч е н и е б ол ее о д но г о н ало гов ог о п е ри од а 15 тыс . руб . 3. Т е ж е д е я н и я , есл и о н и п о вл е кл и з а н и Ш т р а ф — 10% от же н и е н а л ог ов о й б азы су ммы н еу п ла ч ен н ог о на лога, но не ме не е 15 ты с . руб. 122 НК РФ

и муниципальные финансы

Не п ра в оме р но е н е п ер е ч ис л е ни е (н е п о л ное п ер еч и сл ен и е) сумм на лога, п од ле жащ и х у д е рж ан и ю и п е р е ч и сл е н и ю н а л о говым агентом

н о в ле н н о г о д ля ее п ре д с т ав ле ни я, н о не б ол ее 30% у ка за н н о й су ммы и не мен ее 100 руб. 2. Н е пр ед с та вл ен ие на л ог оп л а те ль щи ко м Ш т р а ф - 30% н ал о г ово й д е кл а р а ц и и в н а ло г ов ый ор ган су ммы н алог а, в т е ч е ни е боле е 180 д н е й по и сте че ни и ус- п од л е ж ащ е й упла т а н о в л е н н о го зако н о д ат ел ьст вом о н а л о те на о с н ове этой гах с рока п ре дс тав л ен ия т а кой д ек л а р а ц и и д е кл а р а ц и и , и 10% с уммы налога за ка жды й п о л н ый или н е п о л н ы й ме с яц, н а чи н ая со i 181-го д н я НК РФ

Государственные

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Ответс твенность за нарушение налогового законодательства № с татьи, кодекс

//.

Ш т р а ф — 1 т ыс . руб .

Ш т р а ф — 3 т ыс. руб .

237

236 т..

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

129 НК РФ

Правонарушения и преступления

238

Ш т р а ф — 1 т ыс. руб.

Ш т р а ф — 1 тыс . руб. 135 НК РФ Ш т р а ф — 5 т ыс. руб.

Н а р у ше н и е б а н ко м пор яд ка от кр ыти я сч ета н ал ог оп ла т е л ьщи к у 1. О т к р ы т и е б а н к о м сч ет а о р г а н и з а ц и и и л и и н д и в и д у а л ь н о м у п р е д п р и н и ма т е л ю б е з п р е д ъ я в л е н и я и ми с в и д ет е л ь с тв а о п о с т а н о в к е на уче т в н а л о г о в о м о р г а н е , а р а в н о о т к р ы т и е сч ет а п р и н а л и ч и и у б а нка р е ш е н и я н а л о го в о го ор г а на о п р и о с т а н о в л е н и и о п е р а ц и й по с че та м эт ого лиц а 2. Не с о о б ще н и е б а н ком н ало гово м у о рг а ну св ед ен ий об от к рыт ии или за к р ыт ии сче та о рг а н из ац и е й и ли и н ди в ид у а льн ым п р е д п р и ни ма т е ле м

133 НК Р Ф

Ш т р а ф - 500 руб.

Н е п р ав о ме р н о е н е с о об ще н и е с ве д ен ий н а ло гов ом у орг а ну 1. Н еп р а в о ме рн о е н е с о о б щ е н и е ( н е с во е в р е ме нн о е с о о б щ е н и е ) л и ц о м с в е д е ни й , ко т ор ые это л и ц о д о л жн о с о о б щи ть н а л о го вому орга ну, п р и отсутстви и п ри з н а ко в на лог ово го п ра в о н а р у ш е н и я , пр е д ус мотр е н н о г о ст. 126 Н К РФ 2. Те же д е я н и я , с о в е р ше н н ы е п о вт о р но в те че ние кал ен д ар н о го года

132 Н К РФ

№ с та тьи, ко декс 134 НК Р Ф

О тк аз эксп ерт а, п е рев од чика или с п е ц и а ли ста от участия в п ро ве д е ни и н ало гов ой п ро в ер ки , дача з аве д ом о л о жн о г о за кл ю ч ен и я и ли о сущ е с твл ен ие зав ед ом о л о ж н о го перев ода 1 . Отка з эксп е рт а, п ере во дч ика и ли с п е ц и а ли с та о т уча ст ия в п ро ве д ен и и н ал ог о во й п р ов ер ки 2. Дача эксп ер том зав е до м о л о жн о г о закл ю ч е н и я ил и ос уще ств ле ние пе р ев од ч и ко м зав е до м о л ож н о г о перевод а

129.1 Н К РФ

Санкция

Н а р у ше н и е ср ок а и с п о л н е н ия по руч ен ия о п е ре ч ис ле н и и на лога или сбора

Ш т р а ф — 10 тыс. руб.

Ш т р а ф — 20 тыс. руб.

Пе ня - 1/150 Н ару шен ие бан ко м ус тановле нно г о с р о ста вк и р е ф и н а н с и ка и с п о л н е н и я п о р у ч е н и я н а л о г о п л а р о ва н и я, но н е б о т е л ь щ и к а (п л а т е л ь щ и к а с б ор а ) и л и н а л о - ле е 0,2% за к а ж г ов о г о а ге н та о п е р е ч и с л е н и и н а ло га и ли д ы й д е н ь п ро с ро ч с б о ра ки

Государственные

и муниципальные

финансы

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, кодекс

II.

135.1 НК РФ

Правонарушения и преступления Не и с п о л н е н и е б а н к о м р е ш е н и я н а л о г о вого о рг а на о п р и о с т а н о в л е н и и о п е р а ц и й п о сч ета м н а ло г о п л а те л ьщ и ка , пл а т е л ьщ и к а сб ор а или на л о го в о го аг ен та Ис п о л н е н и е б а н ко м пр и н а ли ч и и у н его р е ш е н и я н алог ово г о ор ган а о п р и о с та н о в л е н и и оп е р а ц и й п о с четам н а лог оп л а те ль щ и ка , п ла те л ьщи ка сб ора или нал ог ового агент а их п ор уче ни я на п ер еч ис ле ни е средс т в другому л и ц у , не с в я за н н о г о с и с п ол н е ни е м об я зан н о ст ей по уплате налога ил и с бора л и б о ин о г о пла тежно г о по р уче н и я , им ею щ е го в со о тве тстви и с за к о н о д ател ьс твом Ро с с и й с к о й Фе д е р а ц и и п ре и мущ ес т во в оч ер ед н ос ти и с по л н е н ия п е ред п ла тежам и в бю джет (вн еб ю д же тн ый ф он д )

Санкция

<• Ш т р а ф - 20% от с у ммы, п е р е ч и с л е н н о й в соответствии с поручение м на лог оп лат ельщи ка , пл а т ел ьщ и к а сб ора и ли н а ло г о вого а г ента , н о н е боле е с умм ы за д о л же н н ос т и

Не и с п о л н е н и е б а н ко м ре ш е н и я о вз ы с кан и и н алога и сб ора, а та кже п е ни 1. Не п ра в о ме р но е н е и с п ол н е н и е б а н ко м в Пе н я - 1/150 с та вки р е ф и н а н с и у ст а н о вл е нн ы й ср ок р е ш ен и я на лог ового ровани я, н о не боор г ан а о в зыс ка н ии налога или сб ор а, а ле е 0,2% за ка ж такж е п ени 2 . С о в е р ш е н и е б а н к о м д е й с т в и й п о с о з - д ый д ен ь п ро с р о ч ки д а н и ю с и туа ц и и от с утствия де не ж ных Ш т р а ф — 30% не с р е д с тв н а с ч ете н а л о г о п л а т е л ь щ и к а , п ос туп и вше й в р е п лат ел ьщик а сбор а ил и на ло гов ог о а г е н т а , в о т н о ш е н и и ко т о р ы х в с о о т в е т - зультате та ких с т в и и со ст. 46 Н К РФ в б а н к е н а х о д и т - д е йс т в и й с ум м ы ся и нка с со во е п ору че ни е на ло гов ого орган а Не пр е д ст ав л ен и е на л о го вы м орг ан а м св е д е н и й о ф и н а н с ов о - х о зя й с тв е н н ой д е я те льн о ст и н ал о го п ла те л ьщи ко в — к л и е н то в б ан ка Ш т р а ф — 10 т ы с. 1. Н е п р е д с т ав л е н и е б а н к а м и по мо т и в и руб. р о в а н н о м у за пр ос у н а ло г ов ог о о рг а н а с п р а в о к по о п е р а ц и я м и сче там о р г а н и за ц и й и ли гр а жд а н , о с ущ е с т в л я ю щ и х пр ед п р и н и ма т е л ьс ку ю д е ят е л ьн о с т ь без о б ра зо в а н и я ю р и д и ч е с к о г о л и ц а , в у с т а н о в л е н н ы й с р ок п ри от сутствии п р и зн а к о в

239

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Правонарушения и преступления

Санкция

п ра во н ар уш ен и я, предусмотрен ного п. 2 этой же статьи 2. Неп редс тав ление бан ка ми по мот ив ир о- Ш т р а ф — в ра змева нн ому запросу налогового орган а с пр аре 20 тыс. руб. вок по о п ер а ци ям и счетам ор га низа ци й или граждан, ос ущес твл яющи х пр едпр ини ма тел ьскую деятельнос ть без образован ия юр идиче ског о ли ц а , в ус тан овл енн ый с ро к Административные 15.3 КоАП РФ

15.4 КоАП РФ

15.5 КоАП РФ

240

№ статьи, кодекс 15.6 КоАП РФ

правонарушения

Нар уше н ие срока п ост ан овки на учет в на лог ово м органе 1. На руше ние уст ановле нного ср ока пода- Адми ни ст ра ти вчи за явл ен ия о поста нов ке на учет в на л о- н ый ш тр а ф на говом органе или органе гос ударстве нного должнос тных л и ц — от 5 до 10 вне бюджетного фо нда М Р ОТ 2. Нар уше ни е у стано вленн ого с рока п ода- Адми ни ст ра ти вчи заяв ления о п оста новке на учет в н ало - н ый ш тр аф н а говом орга не или орга не государственного должн ос тн ых вн ебю дже тног о фо нда , с о пр яже н но е с ве- л и ц — от 20 до 30 М Р ОТ де ни е м де ятельност и без пос та нов ки на учет в налоговом органе или орган е государс тв ен ног о вн ебюджетног о ф он да Нар уше н ие срока п редс тавлен ия с веден ий об о ткр ыт ии и закрытии счета в ба нке и ли ин ой кре дитн ой орг ан изац ии На ру ше н и е ус тановл енног о с рока пр едста вления в н алоговый орган и ли орган государственного вн ебюджетно го фо нда и н ф о р ма ц и и об от крыти и или закрыти и счета в банке или и н о й креди тной орган и за ци и

Адм и н и с т р а т и в н ый ш т р а ф на до л жн о с т н ых л и ц — от 10 до 20 МРОТ

Нар уше н ие ср оков представлен ия на лог о вой де кла ра ц ии Нар уше н ие ус танов ленных за ко нодате льАдми ни ст ра ти вством о налогах и сборах с ро ко в представ- н ый шт ра ф на л ен и я налоговой декла рац ии в нал оговый должн ос тн ых орган по месту учета л и ц — от 3 до 5 М Р ОТ

Государственные и муниципальные

финансы

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, ко декс

II.

15.7 КоАП РФ

Правонарушения и преступления

Санкция

Не предс тавление с ве ден ий, необходимых для осуще ствлен ия налогового конт рол я 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленн ых в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществлени я налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью второй этой же статьи 2. Непре дстав ление дол жн ос т н ым ли ц о м органа, ос ущес твляюще го государственную рег истра цию юридиче ских л и ц и и н дивидуальных п ре дп ри ни мат ел ей , выдачу фи зи ч ес ки м ли ца м ли ц е н зи й на пра во занят ия частной п ра кти кой, ре гис тра ци ю л и ц по месту жительства , р ег ис тр ац ию а ктов гражданского со ст оян и я, учет и ре ги с тра цию имущества и сделок с н и м, л и бо нотариусом или до л жн о ст н ым ли ц ом , уп о лн омо че нн ым со верша ть нот ари альные де йс тви я, в уста но вле нный ср о к в налоговые ор ган ы с веде ни й, необходи мых для о сущес твле ния налоговог о ко н тро ля, а ра вно пре дстав ление таких св еден ий в н е по лно м объе ме или в и ск аже н но м виде На ру шени е порядка о ткрыти я счета н а ло гопла тельщику 1. Открыти е бан ко м или иной кредитной орг ани за цие й счета ор ган иза ци и или и н ди видуальному п редпр ин имат елю без предъявле ния и ми свидетельства о по становке на учет в налоговом органе 2. Открытие ба нком или ин ой кредит ной орг ани за цие й счета о рг ан иза ц ии или и н ди видуальному пр едпр ин имате лю п ри нал ич и и у ба нка или ин ой креди тной орган и за ци и р е шен и я на лог ов ого органа ли бо та можен ног о органа о п ри ос та но вл ен ии о пе ра ц и й п о счетам этого лиц а

Адми ни ст ра ти вн ый ш тр а ф на граждан — от 1 до 3 М Р ОТ; н а до лжнос тных ли ц — от 3 до 5 М Р О Т

Адми ни ст ра ти вн ый ш тр а ф — от 5 до 10 М Р О Т

Адми ни ст ра ти вный ш т р а ф на до лжн о ст н ых л и ц — от 10 до 20 М Р ОТ Адми ни ст ра ти вн ый ш т ра ф н а должн ос тн ых л и ц — от 20 до 30 М Р ОТ

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, кодекс

Правонарушения и преступления

15.8 КоАП РФ

Нар уш ен и е срока и с п ол не н ия п оруч ени я о п ере чис лен ии налога или сбор а (взноса) Нару шен и е бан ко м или ин о й кре ди тной ор га н иза ц ие й уста новле нног о ср ока и с п ол н е н и я п оручения н ало гопл ате льщика (пла тельщи ка сбора ) или налогового аг ента о пе реч ис лен и и налога или сбора (взнос а), а рав но ин ка сс ово го пор уче ни я (ра с по ряже ни я) налогового орг ана, т а мо жен н ого органа или органа государственно го вн ебю джетно го ф он да о пе ре чис лен ии налога или сбора (взнос а), соответствующих пене й и (или) шт ра ф ов в бюджет (государстве нный вне бю дже тны й фо н д)

16.22 КоАП РФ

Нару шен ие с р оков уплат ы т а мо жен н ых платежей Нар уш ен ие с ро ко в уплаты т амо жен н ых п о шл и н , налогов, подл ежащи х уплате в св язи с п е ре ме ще ни е м т оваров и (и ли) тр ан с по ртн ых средств через та мо жен н у ю гр ани цу Рос си й ско й Фе дер ац ии

183 УК Р Ф

242

Санкция

//.

и муниципальные финансы

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, кодекс

Правонарушения и преступления

Санкция

де ле нн ые д о л жн о сти ил и з а н и ма тьс я о п р е де л е н н о й де ят е л ьн о стью на срок до 3 лет л ибо л и ш е н и е м с в о бо ды н а с р о к до 3 лет Ш т р а ф до 200 тыс. 3. Те же де ян и я , п р и ч и н и в ш и е круп ны й уше рб или со в е рш е нн ы е из корыс тно й за- руб. или в ра змере зара ботн ой п латы ин те рес ов ан нос ти или ин ог о дохода ос ужденн ого за перио д до 18 ме сяцев с л и ш е н и е м права за н има ть оп реде лен ные должно сти или за ни маться оп ре де л е н н ой деяте льн остью на ср ок до 3 лет ли бо л и ш е н и ем св ободы на ср ок до 5 лет 4. Д е я н и я , пре ду смотре нн ые час тями вто- Л и ш е н и е свободы на с р о к до 10 лет рой или третьей этой статьи, п ов ле кш и е т яжки е по следс твия

Адми ни с тра т ив н ый ш тра ф н а должнос тн ых л и ц — от 40 до 50 МРОТ

Адми ни с тра т ив ный штр аф на гражда н — от 5 до 25 М Р ОТ ; дол жно с тных л и ц — о т 50 до 100 МР ОТ; на юр идиче ски х л и ц — от 500 до

Уголовные преступления Не за ко н н ые получени е и ра згла ше ни е св едени й, со ста вл яющих налого вую тайну 1. Соби р ан и е с ве ден ий, с ос та вляю щих н а - Ш т р а ф — до лог овую тайну , путем п ох и ще ни я док у80 тыс. руб. или мент ов, подкупа и ли угроз, а р а вно и н ым в размере заработн е за к о нн ы м с пос обом ной платы или и но го дохода осужденного за период от 1 до 6 месяцев ли бо лишением свободы на срок до 2 лет 2. Не за ко н н ые ра зглаше ние или и сп ол ьзо- Ш т р а ф — до ван ие с ве ден ий, с ост авляю щих на логовую 120 тыс. рублей . и ли в р а з м е р е з а тайну , без согласи я и х владельца ли ц о м, которо му он а была доверен а и ли стала и з- р а б о т н о й п л а т ы и л и и н о г о до х о д а вестн а по службе или работе о сужд енно г о за п е р и о д до 1 года с лишением прав а з а н и м а т ь опре-

Государственные

198 УК РФ

Укл он ен и е от уплаты налогов и (или ) с боров фи зич е ск ого ли ца 1. Уклон ен ие от уплаты нало гов и (и ли) с бо ро в ф изи ч ес ко го л ица путем н еп ре дста влени я на логовой декл ар ац и и или ин ых до куме нт ов , предс тавлен ие которых в с оответствии с законода тельс твом Росс ий ско й Феде р ац и и о налогах и сборах являетс я обяза те льным, ли бо путем в кл ю че ни я в на логовую де кл ар а цию и ли та кие доку ме н ты заведомо л ожн ых с ве де ни й , с ов ер ше н но е в кру пно м размере 2. То же дея н ие , с ов е рш ен но е в особо круп ном ра зме ре

243

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, ко декс

Правонарушения и преступления

Санкция осужденног о за п ериод от 18 мес яцев до 3 лет ли бо л и ше н ие м свободы на срок до 3 лет

199 УК Р Ф

2. То же де я н и е , с ов е рш е нн ое : а ) групп ой л и ц по пр едв ари тел ьн ому с г овору; б) в ос обо круп но м размере

—

Ш т р а ф — от 100 до 300 тыс. руб. или в ра зме ре зара ботн ой платы или и ного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либ о арестом на срок от 4 до 6 месяце в, ли бо л и ш е ни ем свободы на с рок до 2 лет с л и ш ен и е м прав а за ни мать опре дел енные до лжно сти или заниматьс я опре дел енной де ятельнос тью на с рок до 3 лет ил и без т аковог о Шт р а ф — от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработн ой платы или иного дохода осужденн ого за период от 1 года до 3 лет либо ли ше ни е м свободы на срок до 6 ле т с ли ше ни е м права занимат ь о пределенные должности или за н иматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Государственные

и муниципальные финансы

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, кодекс 199.1 УК РФ

Укл он е ни е от уплаты н алого в и (или ) с бо ро в о рг ан и зац и и 1. Укл он е ни е от уплаты на логов и (или ) сборо в о рг ан иза ц и и путем н еп редс тав ле н и я на лог овой де кла р ац ии или и ных д о куме нтов , пр едс тавле ни е которых в с о от ветств ии с законодательством Р ос с и й с ко й Фе де ра ц и и о налогах и сборах яв ляетс я о бя зат е льн ым, л и бо путем в клю че н ия в на логов ую де кл а р а ци ю или та кие до кумен ты зав едомо л о жны х с ве ден и й, с ов е рш е н н о е в кру п н ом ра зме ре

244

II.

Правонарушения и преступления Не и с п о л н е н ие о бя зан н ос те й на логовог о агента 1. Не и с п о л н е н и е в л и ч н ы х интересах о бя зан нос тей налого вого агента по и сч и с ле н и ю, у держа ни ю или пе р е чи с ле н и ю н а л о гов и (или) с боро в , п одл ежа щих в соответствии с закон ода тельств ом Ро с си й с кой Фе де ра ц и и о н алога х и сборах и с ч ис л е н и ю, у де ржа ни ю у на лог оп ла те льщи ка и п ер еч и сл е нию в со отве тс твую щий бюджет (вн е бю дже тный ф о н д) , с ов е рш е нн о е в кру пн ом ра зме ре

2. То же де ян и е , с о ве р ше н н ое в о собо кру пн ом ра зме ре

199.2 У К РФ

Со кр ыт ие де не жн ых средств ли бо и му ще ства ор га ни за ци и или ин ди ви ду ал ьн ого п ре дп ри н и мат е ля, за счет ко тор ых до л жн о пр оизв оди ться в зыс ка ни е на лого в и (или) сборов

Санкция

Ш т р а ф от 100 до 300 т ыс. руб. и ли в размере за работ н ой пла ты ил и ин ого дохода ос ужде н но г о за п е ри од от 1 года до 2 лет, л и бо аре стом на с р о к от 4 до 6 мес яце в, л и бо л и ш ен и е м св обод ы на с рок до 2 лет с л и ше н и е м права зани ма ть опр еде л е н н ые дол жн ости или за ниматься опре дел енно й д е я тельнос тью на с рок до 3 лет или без такового Ш т р а ф о т 200 до 500 т ыс. руб. ил и в ра зме ре заработн ой пл аты и ли и но го дохо да осу жде н но го за п е р и од о т 2 до 5 ле т либо лишение м св обод ы на сро к до 6 лет с л и ш е н и ем п рав а за ни мат ь о пр еде ле н ны е до лжн ос т и и ли за н и ма т ьс я о п р е д е л е н н о й д е я т е л ьн о с т ь ю на сро к до 3 лет или без т а ко вого

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Ответственность за нарушение налогового законодательства № статьи, кодекс

Правонарушения и преступления

Санкция

Сокры ти е де нежных средств ли бо и мущ ества орг ан иза ци и или и ндиви дуального пр едпр ин имат еля , за счет которых в п орядке , п редусмотренно м законодательством Росс ийс кой Феде рац ии о налогах и сборах, дол жн о быть прои зв еде но взыскани е не до имки по на логам и (или ) с бор ам, сов ер ше н но е собстве нни ко м или руководителем ор га ни зац и и л иб о и ным л и ц ом , в ып о л н яю щим управленче ски е фу нк ци и в этой орган иза ц ии , или индив идуальным п р едп ри н имателем в кру пно м размере

Шт р а ф от 200 до 500 т ыс . руб. или в размер е заработной платы или иного дохода ос ужде нн ого за период от 18 месяце в до 3 лет ли бо лиш ени ем свободы на срок до 5 лет с ли шени ем права зан имать оп ределенные должности или зан и маться оп ре дел ен ной де ят ел ьн ос ть ю на с р ок до 3 лет или без такового

//.

Государственные

и муниципальные

финансы

Понятие целевого бюджетного фонда

Понятие резервного фонда

Тема 13. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФО НД Ы Понятие внебюджетного фонда

247

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Общая характеристика Пенсионного фонда Российской Федерации

Государственные

Пост ан овл ен ие Верховного Совета РФ от 27 де ка бр я 1991 г. № 2122-1 «В оп р ос ы П е н с ио н но го фон да Рос си йс кой Феде ра ци и (Рос с ии )» (с из ме н ен и я ми ) и утвержденное этим по ст ан ов ле ни ем Пол оже н и е о Пе н с и о нн ом фо нде Рос с ий с кой Феде ра ци и (Рос си и)

с з а щи то й и нтер есо в п е н с и о н е р ов , и н в а л и дов и дет ей. В ра боте п ра в ле н ия П Ф Р мо гут п ри н и ма т ь учас тие с пр ав о м с ов е ща те льн ого голос а у п р а в л яю щ и е от де л ен и ями П Ф Р п о р есп ублика м в составе Р ос с и й с ко й Фе д е ра ц и и , ру ко водите ли м и н и стерс тв и ведомств Р о сс и й с к ой Фе де р а ц и и , Ба нка России

Мес тона хожде ни е

Город Мо скв а

Осо бен но с ти ю ри дич ес кого статуса

Гос уда рс тве нное ф и н а н с о в о -к р е д и т н о е учре жден и е. Име е т печ ать с из обр а жен и е м Госу да рст вен ного герба Ро с с и й с кой Фе д е ра ц ии и с в о и м н а и м е н о в а н и е м, в ып ол н яе т от де льные ба н ко в ск и е оп е р а ц ии в п о ря дке , у с та н ов л ен н ом де й с тв у ю щ и м н а т е р р и то ри и Р о с с и й с к о й Фе де р а ц и и за ко н о дательст вом о ба н ках и ба н к о вс к о й де ят е льно сти

Статус и муществ а

П Ф Р и его де н е жн ые средства находятся в государствен ной со бс тве нн ос ти Ро сс и йс кой Фе дер а ци и . Д е н е жн ы е средства П Ф Р не входят в состав бюджетов, других фо н дов и не подлежат изъят ию

Фу н кц и о н а л ьн о е п одчи н ени е

Ко ор ди н ац и я деятел ьн ост и во зложена на Ми ни ст ер ст во здрав оох ран ен и я и с оц и ал ьного ра зв ития Р Ф

Орга н ы у пр ав лен ия

Руководство П Ф Р осуществляется пр ав ле ни ем фо нда и его п ос т о ян н о де йст вую щим и сп о лн и те льн ым орга но м — ис пол ни тел ьной ди ре кц и е й. В состав пра вле ни я П Ф Р входят предсе датель, пе рвый замес ти тель, заместители председателя п ра вле н ия и и с п ол ни те льн ый ди ре кто р, а также уп ра вл яю щи е 12 о тдел ен иями П Ф Р . В состав пр авл ен ия могут входить предста вители обществ ве нных, рел иги озных и государственных о рг а ни за ц ий , о бъе ди не н и й , учре жден ий и п редп ри ятий , де ятельнос ть ко торых связа на

финансы

Пенс ионный фонд ( П Ф Р )

Пенс ионный фонд ( П Ф Р ) Пра в ов ые ос но в ы ф у н к ц и он и р о ва н и я

и муниципальные

Функци и

Осу ще ст вле н ие гос уда рстве нного уп ра вл ен ия ф и н а н с а м и п е н с и о н н о г о о бе с п е че н и я; обе с пе че н и е ф о р ми р о в а н и я и ф у н к ц и о н и р ов а ни я си с те мы п е н с и о н н о го стр ах ов ан ия в Ро с си й с ко й Феде ра ц и и (г осу да рст вен но го и ч аст ног о); не се т от ве тс тве нн ос ть за в ы п о лн е н и е ф у н кц и й , от н ос я щи хс я к его ко мп е т е н ц и и ; оп ределяе т п е р с пе к ти в н ые и т е ку щи е задачи П ФР ; утверждает бю дже т, с ме т ы расходов (в кл ю чая ф о н д о пл ат ы труда) П Ф Р и его орга н ов , отчеты об их и с п о л н е н и и , а та кже его структуру и штаты; на знач ает и ос вобождает от до лжн о с ти ис п ол ни т ел ьн ого дир е кто ра и его заме ст ит е л е й, предс едател я ре в и з и о н но й ко ми с с ии и руков оди тел ей от де ле ний П Ф Р ; утверждает п о л оже н и я о б и с п о лн и те л ьн ой ди р е к ц и и , р е в из и о н н о й ко ми с с и и и р е ги о на льных орган ах П Ф Р ; издает в пределах своей ко мп е т е н ц и и н о р ма ти в ные а кт ы п о в оп р ос ам, о т н о с я щи мс я к де яте льно сти П Ф Р , и др.

Ко нт р ол ь, аудит и отч етн ос ть

Д л я о с у щ е с т в л е н и я ко н т р о л я за де я т е л ьн о с т ь ю и с п о л н и т е л ьн о й д и р е к ц и и П Ф Р и е г о р е г и о н а л ь н ых о р г а н о в о бра зу е тс я р е в и з и о н н а я к о м и с с и я П Ф Р . По р я д о к п р о в е де н и я аудит а П Ф Р у с т а н о в ле н п о с т а н о в л е н и е м Пр а в и те л ьс т в а Р Ф о т 4 и ю н я 1997 г. № 667. От ч е т ы о б и с п о л н е н и и бю д же та П Ф Р у т в е р жд а ю т с я в ви де ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в е ж е г о д н о , хо тя и с н е к о т о р ы м запазды вание м

Р о с с ий с к ая газета, 23 я нв а р я 1992 г.; Ве домости Р С Ф С Р . 1992. № 5. Ст. 180.

248

249

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Государственные мероприятия, обеспечиваемые за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов; финансирование соответствующи х расходов; организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, проф ессиональ но ю заболевания или по случаю потери кормильца; капитализацию средств ПФР; привлечение добровольных взносов; организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; организацию и ведение государственного банка данных но всем категориям плательщиков страховых взносов; межгосударственное и международное сотрудничество; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударст венных и международных договоров и соглашений но вопросам пенсий и пособий; изучение и обобщен ие практики применения нормативных актов но вопросам уплаты в ПФР страховых взносов; проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования: разъяснительную работу но вопросам, относящимся к компетенции ПФР

П.

Государственные

Годы

и муниципальные финансы

Расходы

Доходы

Дефицит (+) /Профицит (-)

Общая характеристика фондов обязательного медицинского страхования в Российской Федерации Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Прав ов ые осн ов ы ф ун к ц и о н и ро в а н и я

З а к о н РФ от 28 и ю н я 1991 г. № 1499-1 «О ме ди ц и н с ком с трахо вани и граждан в Ро с си йс кой Ф е де ра ци и » (с и зме н е н и ями и д о п о лн е н и ям и ) , Указ Прези де нта РФ от 29 и ю ня 1998 г. № 729 «Вопросы фе де ральног о ф он да о бязательного ме ди ц и н с ко го страхования» , Устав Федер альн ого фон да обяза тельног о ме ди ци н ско го с трахо ван ия, утв ержден ный по ста но вле ние м Пра вительств а РФ от 29 и ю л я 1998 г. № 857 , и д р . 1

Источники формирования средств Пенсионного фонда Российской Федерации

Источники средств Пенсионного фонда РФ

ЕСН; ас с и г н ован ия и з б ю д ж е т о в н а выплату г о с уд ар с т ве н н ых п ен си й и п о с о б и й вое н н ос л у ж а щ и м и п р и рав не н н ы м к н и м п о п е н с и о н н о м у о б е с п е ч е н и ю г р аж дан ам, и х с е м ь я м с оц и ал ь н ых п е н си й , п ос о б и й н а д е т е й в возр ас т е с т арше п олу т ора л е т , н а и н д е к с ац и ю ук аз ан н ых п е н с и й и п о с о би й , а т ак же на п р е дос т ав ле н и е л ьг от в части п е н с и й , п о с о б и й и к ом п е н с а ц и й г р аж дан ам , п о с т радавш и м о т Ч е рн обыл ь с к о й к ат ас трофы , н а р ас х од ы п о д ос т авк е и п ер ес ылк е п е н с и й и п о с о би й ; сре дст ва, взыс ки вае мые с р абот о дат е л е й и г ра жда н в рез уль тат е пр едъявле н ия ре г ре с с и вн ых т р еб ован и й ; до б р ов о л ь н ы е взн ос ы; д о х о д ы от кап ит али з ац и и с р е д с т в П Ф Р и др .

Местон ахождени е

Ф е де р а л ь н ы й ф о н д — город Мо с к в а , т е р р и т о р и а л ьн ые ф о н д ы — в с т о л и ц а х с у бъ е кт о в Р о с с и й с к о й Фе де р ац и и

Особен но сти ю р и диче ского статуса

Гос у да рс тв е нн о е н е к о мм е р ч е с к о е ф и н а н с о в о -к р е ди т н о е у чр е жден и е. Фо н д с оз дан в ц ел ях р е а л и з а ц и и г ос уда р с тв е нн ой п о л и т и ки в обла сти о бяза т е ль но г о ме ди ц и н с ко г о с тр а хо в а ни я гр аждан ка к с о с та в н о й час ти го с уда р ст ве н н ог о с о ц и а л ьн ог о с т ра х о в а ни я . Им е е т с а м о с т о ят е ль н ы й ба л а нс , о бо с о бл е н н о е и му ще с т в о, счета в у ч ре ж де н и я х Це н т р а л ьн о г о бан ка Р о с с и й с ко й Фе д е р а ци и и других кр е ди т н ых о р г а н и за ц и я х, п еч ат ь с о с в о и м н а и ме н о в а н и е м , ш т а м п ы и бл а н ки устан о в л е н н о г о о бра зц а

Динамика изменений объема бюджета Пенсионного фонда Годы

Доходы

Расходы

Дефицит (+) /Профицит (-)

Ведомости Р СФСР. 1991. № 27. Ст. 920. Российская газета, 1 июля 1998 г.; Собрание законодательства РФ. 1998. Российская газета, 9 сентября 1998 г.; Собрание законодательства РФ.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Статус имуществ а

Фи н а н с о вы е средства Фе де ра льн ого ф он да ОМ С являютс я фе де ра льной с обств енн ост ью , не входят в соста в бюджето в других ф о н до в и изъятию не подлежат

Ис то ч ни ки ф о р м и ро ва ния бюджета фо н да

Часть страховых взнос ов (отчи сле ни й) хозяйст вующи х субъектов и и ных орг а ни зац ий на обяза тел ьно е ме диц ин ско е с трахован ие; а сс игн ов ан ия из федера льног о бюджета на вып о лн ен ие феде ральных целевых программ в рамках обяза те льного ме ди ц ин с ког о стр ахова ния; добр ово льные взносы юри диче ских и фи зич ес ких лиц; доходы от ис по льзова ни я вре ме нно свободных фи н ан с ов ых средств; н ор ми ро в а нн ые страховые за пас ы Федер ально го фон да О М С; поступле ния и з иных и ст очн ико в, н е за п ре щен ных законодательством Рос сий ской Федер ац ии

Ос но в ны е ф у н кц и и

Аккумулиро ван ие ф и н ан с о в ых средств для о бе спеч ения ф и н а н со в о й стабильнос ти с ис темы обязательного ме ди ци нс ког о с трахова ния; фи н а нс о в ое обе спе чени е устан овленн ых законо да тельством пра в граждан на ме ди ц и нс ку ю п омо щь за счет а кку му лир ов ан ных фо н до м средств обяза тельного меди ци нс ко го страхо вания; обе сп еч е ние фи н а н с о в о й уст ой чи вос т и сис темы обязат ельн ого ме д и ц и н с ко г о с тра хов ан ия и др.

Ор га ны уп равле ни я

Колле гиа льный орга н — правление и по ст оян но дейс тву ющий ис по лни те льн ый орган — дир ектор (н азначается на до лжн ос ть и освобождается от должно сти Правите льс твом РФ)

Фу н к ц и и и комп е те нц ия Пра в ле ни я фо н да

Утверждени е пе рсп екти вных пл ано в работы Фе дера льного фо нд а О М С ; рассмотрение проектов бюджета Федерального фонда ОМ С и отчетов о его исполнении, утверждение годовых отчетов о результатах деятельности Федерального фонда ОМ С; опр еде ление н ап ра в ле н ий и порядка ис пользован ия доходов Феде рал ьн ог о фон да ОМ С, в том числе получе нных о т и спо льзова ния вр еме нн о свободных средств и но р ми р ов а нн ог о страхового запаса, а также порядка по крыт и я убытков; утверждение порядка на пр а вле н ия фи на н со в ых средств на выр ав ни ва ни е фи н а н с ов ых условий

252

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования де ятельност и терр итор иальн ых фо н до в обязате льного медиц ин ско г о страхования в рамка х базовой пр ог раммы обязате льно го меди ци нс кого страхован ия , на выпо лн ен ие целевых прог рамм по ока за н и ю медиц и нс кой п омо щи по обяза тельному ме ди ц и н с ко му стра хов ани ю; ра сс мо тре ние прое ктов ба зовой про граммы обяза тельного ме диц ин ског о страхов ания и пр едложен ий о тар иф е в зн осов на обязательное меди ци нс кое стра хование; ра ссмотре ние разраба тываемых Фе де ра льн ым фо н дом О М С прое ктов но рмати вн ых а ктов п о с о ве рш ен ст вов а ни ю си сте мы обязател ьног о медиц ин с ког о ст рахова ния; пр ин яти е ре ше н и й о вне сени и в уста новле нном по рядке пре дложени й по оп ре де лен и ю нормати ва средств н а со де ржа ни е Федера льного фо н да О М С , о рекомен да ци ях по оп ре де ле н ию норматива средств на содер жан ие те рри тор иал ьных фо н до в обязательного ме диц и нс ког о с тра хова ния и страховых ме диц ин ских о рг а ни зац и й; ф ор ми р ов а н ие р е ви зи о нн о й к оми с с и и Фу н к ц и и и компе те нц ия дир ектора фо н да

Действует от имен и Фе дер ально го фон да ОМ С без до ве ре нн ос ти ; ра спор яжае тся и муще ством Федер ально го фо нда ОМС; заключ ает дог ово ры, в то м числе трудовые; открыв ает рас четн ый и другие счета; утверждает по со гл а со ва н ию с пр ав ле н ие м структуру, шт атно е р а сп и с а н ие и смету расходов Ф е дер ал ьно г о ф он да; издает при ка зы и дает ука зани я, обязате льн ые для и сп олн е ни я всеми работн ика ми Фе де ральн ого фон да ; по со гла сов ани ю с правле нием представляет в ус та н ов ле нн о м порядке в Правите льс тво РФ пр о екты фе де рал ьн ых закон ов о бюджете Федер ально го фон да и о его и сп о лн е н ии ; по во про сам, о тн о ся щи мся к ко мпе те н ци и Фе де рального фон да О М С , утверждает н о рма т ив н о- методиче ские докумен ты, обязате льн ые для ис п олне н ия т ер рит ори ал ьными ф он да ми о бяза тельного меди ц ин ск ого с траховани я и страховыми ме ди ц и н с ки ми о рг а н из ац и ями , в ходящи ми в сис тему обязательного меди ци нс ког о стр ахова ния; использует для выполнения задач, стоящих перед Федеральным фондом, финансовые средства в

253

1 Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Кон трол ь за деят ельно стью ос ущес тв ляет р е ви зио нн а я коми с си я . Пр ав ле н ие Федера льно го фо нда О М С по мере нео бходимости , но не реже 1 раза в год назнача ет аудиторскую проверку деятельност и фо нда , осущест вляе мую с пе ц и а ли зи ро в а нн ой о р га ни зац ие й , и ме ющ е й соо тветствующую л и ц е н зию . Отчет о результатах этой п рове рки п редс тавляется в Пра вите льс тво Р Ф. Отчет об и с по л не н и и бюджета Федера льно го ф о н да О М С утверждается фе де ра льным за кон о м, а отчет о б и с п ол н е ни и бюджетов те ррит ориа льн ых фо н до в О М С — за ко на ми соответствующих субъектов Рос си йс кой Феде рац ии

Динамика изменений объема бюджета Федерального фонда 1

Доходы

Расходы

и муниципальные финансы

Доходы

Расходы

Дефицит (+) /Профицит (-)

Основные задачи функционирования фондов обязательного медицинского страхования в Российской Федерации Аккумулирование средств для обеспечени я финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования

Задачи фондов обязательного медицинского страхования

Обесп ечен ие прав граждан на меди цин скую помощь за счет аккумулированных ф он дом средств

Обесп ечен ие финансовой устойчивости системы обязательного медици нского страхования и др.

Общая характеристика Фонда социального страхования Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации (Ф СС РФ)

(млн деноминированных руб.) Годы

Государственные

Годы

пределах утв ержде нных бюджета и с ме ты рас хо дов ; п ри ни ма е т на работу и увольняет ра бо тн ик ов в соответствии с трудовым законодательством Рос с ий ско й Фе де ра ц и и ; организует учет и отчетность Федерального фон да О М С; реша ет все во пр ос ы де ятельнос ти Федера льно го фон да О М С , кро ме тех, которые входят в и с кл ючите льн ую ко мпе т е нц и ю пр ав ле ни я Кон тр ол ь, аудит и отче тност ь

II.

Дефицит (+) /Профицит (-)

При этом необходимо отметить, что бюджеты всех внебюджетных фондов Российской Федерации на 1997—1999 гг. фактически утверждались задним числом в течение 1999 г.

Прав ов ые ос н ов ы ф у н кц ио н и ро ва н и я

«Пол ожен ие о Фо н де с оци ал ьн ого страхован ия Р ос си йс ко й Фе де ра ци и» , утв ержденное по ста но вле ни ем Правительства РФ от 12 ф е в раля 1994 г. № 101 (с и зме н е н и ями и до п о л н е н и я ми ) , По ло жен и е об отде лен ии Фо н да с оц иа льн ого страхова ния Р ос си йс ко й Фе де ра ц и и , утв ержденное п ост ан овле ни ем Ф он да с оци ал ьног о страхования РФ от 5 янв аря 1995 г.

Мес тона хожде ние

Город Мос кв а

Особен но ст и ю ри дич е с кого статуса

Государственное с п ец и ал и зи ро ва н но е ф и н а н с ов о-кре дит ное учреждение при Пра вите льстве Р Ф. Созда н в целях упра вле ния ф и н а н с а ми государствен ного с оци ал ьн ого с трах ован ия, его р ег ион ал ьн ые и це нтр альн ые отрас левые отделен ия яв ляю тс я ю ри дич ес ки ми л и ц а м и,

Российская газета. 22 февраля 1994 г.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Фон д социального страхования Российской Федерации (Ф СС Р Ф)

II.

Государственные

Фонд социального страхования Российской Федерации (Ф СС РФ )

и ме ю т гербовую пе чат ь с о с во им н аи ме н о в а н и е м , те кущ и е ва лю тн ы е и и н ые счета в ба н ках. К о о р ди н а ц и я де яте льно ст и Фо н д а во зло жен а на М и н ис т е рс т в о здр ав оо хр ан е ни я и с о ц иа льн ог о разви ти я РФ Статус имуще ства

Ис т о ч н и ки ф ор ми р о в а н и я бюдже та

и муниципальные финансы

ц а м , п о с т р а да в ш и м вс ледстви е Ч е р н о бы л ь с к о й ка т а с тр о ф ы или р а д и а ц и о н н ы х а в а р и й н а друг их ат о мны х объе ктах гр а ждан с ко го ил и в о е н н о г о н а зн а ч е н и я и их п ос л едс т ви й , а т а кже в других у с та н о в ле н н ы х за к он о м сл учаях и др .

Д е н е ж н ы е средства и ин ое и му ще ств о, находя щ е е с я в о пе р а ти в н ом уп рав ле ни и Фо нда , а та кже имуще ст во , за кр еп л ен н ое за по дв е до мс т ве н н ы ми фо н ду с ан а т о рн о -к ур о р тн ы ми учр е жде н и я ми , яв ляю тс я фе де ра л ьн ой с обс т ве н н ос тью. Д е н е жн ые средства Фо н да не входят в состав бюджето в соот ветс твую щих ур ов н е й, других ф о н до в и и зъ ят ию не подлежат. Бю дже т Фо н да и отчет о его и сп о л н е н и и утв ерждаю тся фе де ра л ьн ым за ко н о м, а бюджеты р ег ио н ал ьны х и це н тр а льн ых отрасле вых отде ле н и й Ф о н д а и отче ты об и х и сп о л н е н и и пос ле ра с смо тр е ни я пр ав л ен и ем фо н д а утве рждаю тся предсе дателем Фо н да

Ос н о в н ые н ап ра в ле н ия ра сх одо ва ния с редств

Выплата п ос оби й п о вр е ме н н ой не т ру до с по с о бно с т и, бе ре ме н но с ти и ро дам, ж е н щ и н а м, в ст ав ши м на учет в р а н н и е ср оки бе р е ме н н о с т и , п ри р о жден и и р ебе нка, при у с ы н ов л е н и и ре бен ка , по уходу за ре бен ком до до с ти же н и я им возра ста 1,5 года, а т акже с о ци а л ьн о го п о с оби я н а по гр ебе ни е или в оз ме ще н ие с т о и м о ст и га р ан ти р ов ан н ог о пе ре чня ри туал ьн ых услуг; опла та доп о л н ит е л ьн ых выходных дн ей по уходу за ре б е н ко м-и н в а л и до м или и н в ал и дом с детства до до с ти же н и я им возраста 18 лет; опла та путев ок для р а бо тн и к о в и их дете й в с а н ат о р но -к ур о рт н ы е у чр ежде ни я, р а с п о л о же н н ы е на т ер ри то ри и Ро с си й с кой Фе де ра ц и и и в с ан а т о рн о -ку р ор т н ые у чр ежден и я в государствах — уч астн иках С Н Г , а н а ло г ич н ых кот оры м нет в Р ос с и й с ко й Ф е де р а ц и и , а т а кже на ле ч ебн ое (дие тиче ское) п и та ни е ; ча ст ич ное со де ржан и е на хо дя щи хс я на ба ла н се страхов ателей с а н а т о р и е в -п р о ф и л а кт о р и е в, и ме ющ и х ли ц е н зи и на п раво за н яти я этим ви дом деяте льн ости (оп лата расхо дов н а пи тан и е , ле ч ен и е и ме ди ка ме н ты, за работ ная пла т а ра бо тн и ко в , культу рн о-мас со во е обс лу жи в ан ие );

Стра ховы е в зн ос ы работода теле й (а дмин и с тр а ци и п р е дп р и ят и й, о р г а н и за ц и й , у чре жде ни й и ин ых хо зяйс тв ую щих субъект ов н ез ав и с имо о т ф о р м со бс тв е нн о ст и ); ст рахо вые в зн ос ы г ражда н, за н и ма ющ и хс я и нди в иду ал ьн о й тр удо во й де ятел ьно сть ю и о бяза н н ых уп лач ива ть взн осы н а с о ци а ль но е ст рах ов ани е в с оо тве тст ви и с за коно да тел ьст вом; стра ховые в зн о с ы г ражда н, ос ущ е ст в ляю щ их трудову ю де яте льн о ст ь на и ны х услови ях и и ме ющ и х п раво на о бес пе ч ен ие по государстве н но му с оц и ал ьн о му ст ра хо ва н ию, ус тан овл е н н о м у для р а бо т н и ко в , при усл овии уплаты им и страховых в зн о с ов в Ф о н д ; до ход ы от и н в е с ти р ов а н и я части в ре ме нн о св ободных сре дств Фо н да в л и к в и дн ые госуда рс тв е н ны е ц е нн ы е бумаги и ба н ко вс ки е вклады . П о ме щ е н и е этих средств в ба н к о в ские вклады п ро и зво ди тс я в пределах сре дст в, п ре ду смот ре нн ых в бюджет е Ф он д а на с оо тве тс твую щи й п ер ио д; до бр ов о л ьн ые вз но сы ф а ж д а н и юр идич е ски х л и ц ; по ст упл ен ия и н ых ф и н а н с о в ы х с редс тв, не за п ре щ е н н ы х за кон ода те льс тв ом ; а с си г н ов а н и я из фе де ра л ьн ог о бюдже та на п о к р ы т и е р а с х одо в , с в я з а н н ы х с п р е д о с т а в л е н и е м ль го т ( п о с о б и й и к о м п е н с а ц и й ) л и -

ч ас ти чн а я оп лат а путево к в дет с ки е заг оро д н ые оздо ро ви те льн ы е ла ге ря , на хо дящи ес я на т ер р ит о ри и Ро с с ий с кой Ф е де р а ц и и , для дете й р або та ю щи х гра ждан; ча ст ич но е со дер жан и е д е тс ко -ю н ош е с к и х с по рт ив н ых шко л (расход ы на опла ту труда тр е не р ск о-п ре п ода в ат е льс ко го состава и а р е н ду п о м е щ е н и й , н еобх одимых дл я у че бн о-т ре н и ро в о чн о г о пр оц ес са ); оп ла та прое зда к месту л е че н ия и обр ат но; с озда ни е резерва для о бе сп еч е ния ф и н а н с о во й ус тойч ивос ти Фо нд а на всех ур овнях; обе сп е че н ие те кущей де ят е льн о с ти , с оде ржа н и е а п па ра т а у пр а вл ен и я Ф о н да ; ф и н а н с и р о в а н и е деяте льн ост и по др азде ле ни й орган ов исп олн ите льно й власти, обес пе чи ва ю-

фин анс ы 8 схемах и таблицах...

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Фонд социального страхования Российской Федерации (Ф СС РФ ) щи х государственную защиту трудовых п рав ра бо тн иков , охрану труда (включая подразделе ния надзора и контр оля за охран ой труда) в случаях, уста нов лен ных законода тельством ; пров еден ие нау чно-исс ледовател ьс ко й работы по вопр оса м соц иал ьног о страхования и охраны труда; осущес твлени е иных ме ро пр ият ий в соответствии с задачами Фон да , включая ра зъяс ни тельную работу среди н а се ле ни я, п оо щр ен и е вне штатных р абот ни ков Фо н да, а ктив н о участвую щих в реа лиза ции ме ро при яти й по с оци альному стра хова нию ; участие в ф и н а н с и р ов а н и и программ междуна родног о сотрудничества по воп росам с оц и ального страхов ания Ос но в н ые ф у нк ци и

Структура

258

Обес печ ени е га рантир ованн ых государством по соби й по в ре ме нн ой не трудосп особнос ти, бе ременн ост и и родам ж е н щ и н а м , вставшим на учет в р ан ни е с ро ки бер емен но ст и, при рожде н ии ребе нка , по уходу за ре бенком до дос ти же ния им возраста 1,5 года, а также с о ц и ального по собия на п огребение или в озмеще ни е стоимос ти г ара нти рова нн ого перечня ритуальных услуг, са на то рно -ку рор тное о бсл ужи ван ие ра бот ни ко в и их детей; участие в разработке и ре али за ци и государственных п рограмм охраны здоровья р абот ни ков , мер п о с о ве рше н ст во ва н ию с оц иал ьн ог о стр ахова ния; осущес твление мер, о бес пе чи ва ющ и х ф и н а н совую устойчивост ь системы государственного с оци а льно го стр ахо ван ия; с отру дн ич ес тво с а н а л ог и ч н ы ми фо н да ми (службами) других государств и между нар одн ым и о рг а н и з а ц и ями по воп ро са м с о ц и а ль ного ст ра хов ан ия и др . Цент рал ьный аппара т; рег иона льные от де ле ни я, уп ра вл яющи е средствами государственного с оц иа льн ог о страхования н а тер ри тор ии субъектов Ро сс ийс кой Феде ра ци и; це нтра льные отраслевые отделе ния, упра вл яю щ и е средствами гос ударственного со ц иального с трахова ния в о тдельных отраслях хозяйства;

Раздел

II.

Государственные и муниципальные финансы

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС Р Ф) фи л и а лы от де лен ий , с оздава емые ре гио нал ьн ым и и ц ен тра льными от рас лев ыми отделен ия ми Фон да по с огл ас ова нию с его председателем Орга ны упра вления

Руководство де ятельн остью Фонда ос ущес твляе тс я его председателем. Для обес печ ени я де ятельнос ти Фонда создается ц ен тра льный апп арат, а в рег ион альных и ц ентра льн ых отраслевых отделениях и фили ала х — аппа раты орг анов Фон да. Пр и Фон де образуется п ра вл ен и е, а при регио нальных и цен тральных отраслевых отделениях — ко о рди н а ц и о н ны е с оветы, я в ля ю щи е с я ко лле ги ал ьн ым и с ов е щате л ьными о рга на ми. Предсе датель и его за местители назначаютс я Прави тельс твом РФ. Председате ль имеет пять за местите лей, в том числе одн ого первого

Ф у н кц и и и комп ет енция председателя Фо н д а

Утверждает св одный фи н а н с о в ы й отчет об испо льзо ван ии средств гос ударственного с о ц и ального стр ахов ания , рас сматрив ает св одный отчет по фи н а нс о во -х озя йс т ве н н о й де ятельности подведомст венн ых са н ат ор но -кур ор т ных уч режде ний Ф о нда и вносит п ре дло же н ия по у луч шен и ю этой работы; руководит де яте льн остью Фо н да и несет п е рсо нальн ую отве тственност ь за в ыпо лн ен ие во зл оже нн ых на н его задач; распределяе т о бязан но ст и между за ме ст ите лями председателя Фо нд а и ру ко водите лями структурных подразделе ний его це нтра льно го апп арата; вн осит прое кт бюджета Фон да на утверждени е в Пра вител ьст во Р Ф , а также после р асс мотр ен и я пр авл ени ем утверждает бю джет ы ре ги она льных и отраслевых о рга нов; разрабатывае т с овмес тн о с орг ан ами труда и с оци а льно г о развития Рос с ий ско й Феде р ац и и , другими за ин те ре со ва нн ыми мин исте рст вами и ведомс твами, п ро фе с с и он а л ьн ыми со юзами пр едложен ия п о со ве р шен с тв ов ан и ю систем!,! с оци а льно го страховани я и обес пе че ни ю госуда рст вен ных гаранти й по с оци ал ьн ому стр ахова ни ю; с учетом мн е н ия п равлени я Фон да пр ин и ма ет р е ше н и я о целесообра знос ти создан ия или л ик ви да ц и и его центральных отра сле вых отде л е ни й ;

259

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) открывае т (закрывае т) счета Фон да и его ис по лни тел ьн ых орга нов в банках, п ри н има е т р е ше н и я о сп и с а ни и с этих счетов в ц ентрал и зо ва н н ый резер в платеже й, подлежа щих обязательному отч и сл е ни ю, и с ве рхн ормати вных оста тко в; со вмес тн о с орган ами здрав оохра нен ия Ро сс ий ско й Фе де ра ци и утверждает и нс тру кцию о порядке выдачи докуме нто в, удостоверяющих вре ме нную не трудоспос обн ост ь граждан, и у стан авлива ет п орядок ос уществ ления контро ля за ор га низа ци е й эксп ер тизы вре мен ной нетрудос по со бн ос ти, с обл юде ни е м прави л выдачи доку ме н тов , удостове ряющих вре мен ную н етрудоспо собн ость гр аждан, в л е ч е б н о -п р о ф и ла ктич ес ки х учрежде ниях; с учетом мне н ия пра влен ия Фон да утверждает структуру и шта тное ра с п ис а ни е его цент рального а ппара та, ре ги она льных, ц ент рал ьн ых отраслевых отде ле ни й , сметы расходов (вкл ючая ф он ды оп латы труда и др.) и отчеты об их и с по л не н и и ; расс матри вает итоги ис п о лн е ни я бюджета Фо н да и пр ин и мае т ме ры по ул учш ен ию этой ра бот ы, утверждает годовые отчеты о деяте льности его р ег ио на льных и це нтра льн ых о тр ас лев ых отде лен ий; п ри ни мае т не обх оди мые ме ры по результатам рев изий и пр оверо к по рас ходова нию средств Фо нда его орг ан ами и по дв е до мс тв ен н ыми с а на т ор н о-к ур ор т ны м и уч реждени ями; издает в пределах св оей к о мп е те н ц и и п р и ка з ы, п о л о ж е н и я, и н с тр у кц ии и другие доку ме нт ы, обяза те л ьны е для и с п о л не н и я вс еми р або тн и ка ми Фо н да ; руководит деяте льн ост ью ре гио нал ьн ых и це нтрал ьн ых отра слевых отделений по ис по л н е н и ю доходной и расходной частей бюджета Фо н д а и о бесп ечив ает ко нтр оль за и с по льзо ван ием средств государственн ого с оц иа льн ог о стр ахова ния; определяет п орядо к работы п одведомстве нных с ан ат орн о-кур орт ны х учр ежден ий; расс матри вает разногл асия по воп росам ф о р миро ва ния бюджета Фо н да , штатов и смет м е жду его о рга на ми ; предс та вляе т интересы Фон да во всех ор га н изациях, без до ве рен но сти действует от его

Раздел

П.

Государственные

и муниципальные финансы

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС Р Ф) и ме н и , в у ста нов лен ном п орядке р ас п ор яжается средс тва ми и имущес твом Фо нда , за кл ю чает дог ово ры; осущес твляет в соответств ии с за коно да тел ьством прием на работу и ув ольнен ие р або тн и ков цен тральн ого ап пара та Фо нда , а та кже на зна чен ие на до лжн ос т ь и ос вобожден ие от должно сти у пр ав ляющи х, заместителе й у пр ав л яю щи х ре гион альных и цен тральных от ра слевых от деле ний с учетом мн е н и я соответств ен н о глав и с по лн ит е льн ой власти субъектов Рос си йс кой Фе де ра ци и и о бщ ер ос си йс ки х о траслевых п ро фе сс ио н ал ьны х со юзов; деле ги ру ет от де льн ые свои пр ава и п о л н о м о чи я п о д ч и н е н н ы м е му д о л ж н о с т н ы м л и ц а м ; о п ре де л я ет н а п р а в л е н и я ме жду н а р одн о г о с о т р у д н и ч е с т в а в п р е де ла х к о м п е т е н ц и и Фонда; о с ущ е ст в ля ет и н ые де йс т в и я в со о тв е тс т ви и с р е ш е н и я м и Пр а ви т ел ьс тв а РФ и и н с т ру к ц ие й ; утверждает и нс тр укц и ю о порядке пр ио бр ете н и я, выдачи и учета страхо вателями путевок на с ан ат орн о-ку ро ртн о е ле че ни е и отдых за счет средств соц иа льног о стр ахо ван ия ; ежего дно утверждае т но рма ти в расходов н а с ан ат орн о-ку ро ртн ое обсл ужи ва ни е р а бо т ни ков и их детей Фу н к ц ии и ко мпе т е нц ия п ра вле н ия Фо н да

Ре ше н и е задач Фо н да и сов ер шен с тво ва ние государственного со ци ал ьног о с трахо вани я; ф ор ми р о ва н и е и ис пол ьзов ан ие резерв ных средств; разработка проекта та ри фа страховых взно сов ; разработка проекта бюджета Фо н да и его и с п ол н ен и е; участи е в ре ал иза ци и п роектов государственных прог рамм по со ци а льн ому стра хован ию ; подготовке отчетов о результатах деятел ьн ости ре ги он альн ых и центра льных отраслевых от де ле н ий ; ко нт р ол ьн о-р е ви зи он н ая деятельно сть Ф С С Р Ф; разработка прое кто в закон одате льных и других но рмати вн ых а ктов , пр ав ил, ин стру кц ий и п ол оже н и й по воп роса м государственного с о ци ал ьн ог о страховани я

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Динамика изменений объема бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации

II.

Государственные

и муниципальные финансы

Тема 14. СТРАХОВАНИЕ Экономическая сущность страхования

Годы

Доходы

Расх оды

Де фи цит (+) / Пр о фи ц и т (-)

Структура исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации

Р ег и он аль н ы е от д е л ен ия , уп р ав л яю щ и е с ре д с т вам и г ос удар с тве н н ог о с о ц и ал ь н ог о с тр ахован и я на т ер ри т ор и и с уб ъе к т о в Р ос с и й с к о й Фе д е ра ц и и

Ц ен тр ал ьн ы е от рас ле вые от де л ен и я, управ л я ю щ и е с ре дс т вами г ос у дар с т ве н н о г о с о ц и ал ьн ог о с тр аховани я в от д ел ь н ых от расл ях хозяй с т ва

Ф и ли ал ы от д е ле н и й , с оз д авае м ы е ре г и о н аль ными и ц ен тр аль н ыми отр асл евым и отде л е н и ям и Ф о н д а по с ог л ас ов ан и ю с е г о п р е дс е дат е л е м

Виды резервных фондов в Российской Федерации

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Источники формирования прибыли страховых компаний

II.

Государственные и муниципальные финансы

Формы организации страхования в Российской Федерации

Источники прибыли страховой организации

Д о б р о в о л ь н о е с т р ахо ван и е доходы от страхово й деятельности, от инвестиций временно свободны х сре дс тв в объекты прои зводственн ой и неп роизводственно й с фер деят ель ности , акции, облигаци и, банк овские депозиты и т.д.

( на о с н о в е д ог о во р а м е ж д у ст ра хо ват е л е м и с т р а хо вщ и к ом )

Понятие «страховой рынок»

Основные функции страхования Функции ст раховании

с и с т е м а ор г ан и з ац и и с т р ахо вы х о т н ош е н и и , при к о т ор о й п р о и с хо д и т к у п л я- п р од аж а с т р ахо вы х у с л у г как товар а, ф о р м и р ую т с я п р е дл ож е н и е и

Страховой рынок

J Ф о р м и р ов ан и е с т р ах о вог о ф о н д а д е н е ж н ы х

Воз ме ще ни е ущерба

О б яз а т е л ь н о е с т р ах ова н и е ( на о с н ов е т р е б ов ан и й з ак он а )

сп ро с на них

П р е д у п р е ж д е н и е с тра х о во г о с луч а я и м и н и ми з ац и я у щ е р б а

средств

Характеристика видов страхования Экономическая роль страховых компаний Виды ст рахо ван и я Роль

страховых

компаний

1. Л и ч н о е

Стр ах ов ан и е от р и с ко в, ко торы е угро жаю т жи зн и ч ел о ве к а , его т рудос п ос обно ст и и здо ров ью . Ж и з н ь или с ме р ть ка к фо р ма су ще ст во ва н ия н е может быт ь о ц е не н а о бъе кти в н о. За с тра хо ва н ный мо же т л и ш ь п о п ытаться п редотв рати ть те мат ер и ал ьные тр удно ст и, с ко т о ры м и с т ол кне тс я в случае сме рти или и н в а л и дно сти

2. Иму ще с т в ен ное

Объект о м страховых п р а в оо т н о ш е н ий являе тся дв и жи мо е и н едв и жимо е иму щес тв о: зда н и я , со ор ужен и я , т ра н сп о рт, де н ьг и , ц е н н ы е бумаги, и му щ е ст в е н н ые п рава и т.д.

3. Ст ра хо ва ни е от вет ств ен нос ти

Объект о м стр ах ов ан ия являет ся отв ет ст ве нн ос ть страхователя п о за кон у или в силу дог о во р но г о о бязательства перед тре тьими л и ц а ми за п ри ч и н е н и е им вреда. При это м страховая ко м п а н и я -с т р а х о в щ и к п р и н и м а е т н а себя р иск о тве тст вен но ст и п о о бяза те льс тва м, в о зн и ка ю щ и м вследствие п р и ч и н е н и я вреда тре тьим л и ц а м , их жи з ни или здор ов ью с о с т о р он ы страхователя

П о д д е р ж а н и е в об щ е с т в е эк он ом и ч е с к о й с т аби л ь н ос т и з а сч ет гаран т и ро ван и я в оз м е щ е н и я у щ е р б а и п от е р ь

С н и ж е н и е с т е п е н и р и ск а н е бл а г оп р и ят н ог о и с х од а э к о н ом и ч е с к о й и н е эк он ом и ч е с к о й де я т е л ь н ос т и

У ч ас т и е в и н ве с т и ц и он н о й д е я т е л ь н о с т и з а с ч е т и с п ол ь з ован и я в ре ме н н о с в о б од н ы х с р е д с тв с т ра ховы х ф о н д о в

11оп олн с н и е д о х о д о в г о с уд а р с т в е н н о г о б ю д ж е т а з а сч е т час т и п р и был и с т р ах овы х орг ан и з ац и й в п р о ц е с с е н а л ог оо бл о ж е н и я

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Характеристика статуса участников страховых отношений Участники страховых отношений 1. Стра хо вщи ки (страховые к ом п ан ии)

Юри ди че с кие л иц а лю бо й о рг ан и за ци он н о-п ра в ов ой ф о р мы , пр едус мотре нной законодательством Р Ф, с озда нн ые для ос ущес твле ния страховой деят ельн о сти (страховые о рга н иза ци и и общества) и пол учи вши е на нее в ус тано вле нном за кон ом п орядке л и ц е нзи ю

2. Стра хователи

Юр идич ески е ли ц а и дее сп ос обны е фи зи че с кие л и ца, за клю чи вш ие со стра ховщи кам и дог овор ы стра хования ли бо яв л яющ ие с я страхователями в силу закон а

3. Зас трахов анное л и ц о ( выг одо пр иобретатель)

Л и ц о , в пользу которого страхователем заключен до говор страхо вания, име юще е пр аво получить к ом п е н са ц и ю при нас тупл ени и страхового случая или выкуп ну ю сумму при дос ро чн ом ра стор же нии дог овора о каза н ия страховых услуг

4. Страховые агенты

Фи зи ч е с ки е или юри ди че ски е ли ца , де йству ющие от имени стра ховщика и по его по руч ен и ю в соответствии с предос тавл енн ыми п о лн омоч и ями

5. Страховые бр океры

Юри ди че с кие или фи зич е ские л и ца , зарег истри рова нн ые в уста новл енн ом п орядке в качестве п редп рин има те лей , ос уще ст вляю щие по сре дни чес ку ю де ятельност ь по с трахо ван ию от своего и ме н и на о с но ван и и поруч ений страхователя ли бо стра ховщика

РАЗДЕЛ III Финансы хозяйствующих субъектов Тема 15. ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ Понятие и сущность финансов коммерческой организации

с и н ст и т у ц и он ал ь н о й т оч ки зр ен ия - с и с т е м а д е н е ж н ы х от н ош е н и й , во з н и к аю щи х в ре зуль т ат е п ро и з во дс т ве н н о хо зя й с т ве н н о й и и н о й э к он о ми ч е ск о й д ея т ел ь н ос т и к о м м ер ч е с к о й орг ан и з ац ии

с мате ри аль н ой точки зр ен ия - э то ф и н ан с ов ы е рес урс ы ( д е н е ж н ы е ф он д ы ) к ом ме р че с к о й ор г ани з аци и

Денежные отношения, формирующие и характеризующие финансы коммерческих организаций Расчеты с бан ка ми, во зн и ка ю щи е при получен ии и п о Денежные отношения комг аш ен и и кредита , п оку пке и продаже валюты; ра счеты мерческих орга- за ба н ков с кие услуги низаций Расчеты со с траховыми к о мп а н и ям и и о рг а ни зац и ями по ст рахо вани ю имущества, коммерч ески х и ф и н а н с овых р ис ко в Расчеты с п ос т ав щи кам и по п остав ка м с ырья, ма тери а ло в , ко мп ле кт ую щи х изде лий Расчеты за реа лизо ван ну ю п родукц ию От н о ш е н и я с пе рсон ало м по выплате зарпла ты, ди в и дендов , с а кц ио н ер а ми От н ош е н и я с на лог овыми ор ган ами при уплате н ал огов, с вн ебю джет ными о рг а ни за ц ия ми и т.д. От н о ш е н и я с ау ди тор скими, ко нс а лти нг ов ыми и ю р и ди че с ки ми (а дво ка тскими) ф и р м а м и

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

III.

Понятие «финансовые ресурсы организации»

совокупн ость п ри обретенны х и м различных ос новных ден ежн ых средст в, используемы х в процессе уставной деятельности

Финансы хозяйствующих субъектов

Характеристика функций финансов коммерческих организаций Воспр оизводств енная ф у н кц и я

Сос то и т в о бс л ужив а ни и де н е жн ы ми ре сур сами кругооборота ос н ов но г о и оборо тно го ка пита ла в пр оц ес се комме рч ес кой де яте льн ос ти пр е дп ри ят ия на ос но ве ф ор м и р о в а н и я и ис по льзо ва ни я де н ежн ы х доходов и н а к оп л е н и й

Распредел ител ьна я ф у н кц и я

Обес печ ива ет оп т има л ьные п р о п о рц и и ра сп ре де л е ни я пр и были (дохода) между комме рч ес кой о р г ан и зац и ей и госуда рством, а р а вн о между р аз л и ч н ы м и ф о н да м и о рг а ни за ц ий

Кон тр ол ьн ая

Реализует п о с т оя н н ый кон тр ол ь за пр оизв одств ен н о -хо зяй с тв е нн о й деят ельн ост ью к о мме р ч е с ко й ор г ан и за ци и с точ ки зре ни я по тр ебл ен и я и расходов не обходи мых рес урсов , а та кже ко н тр ол ь в за и мо от н о ше н и й п ре дп ри ят и я с ба н ка ми , государством и др уг ими п р е дп ри ят и ям и

Особенности финансовых отношений организации

П редс тавляют с обо й совок упн ост ь пл ате жей и п ост уп ле ни й

Источники финансирования коммерческих организаций

Понятие «финансовая стратегия коммерческой организации»

планирование деятельности коммерческо й организации для дости же ния целей экономическо й и с оциальной эффективност и ее деятельности на долгосрочный пе рио д

Функции финансов коммерческих организаций

Со бс т ве н ные и п р и р а в не н н ы е к н и м средства

• средства со бс тв ен н и ков ор г а н из а ци й ; • доходы в виде результатов х озяй с тв ен но й де я тел ьн ост и пр едп рият ия; • средства от государства в фо рм е пр я мых бю джет ных до та ц и й и ли с убве нц ий

З ае мны е и п р ир а вн е н н ы е к ни м с редства

• ба н ко вс ки е кредиты; • ко мме рч е с ки й креди т от п артн еро в по хо зяйств ен н о й дея те льно ст и; • средства от эми с с ии долговых ц е н ны х бумаг; • средства от с обс тв е нн и ков пр едп ри яти я на в озвра тно й ос но ве

Понятие основного капитала

268

269

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

III.

Финансы хозяйствующих субъектов

Понятие «оборотный капитал»

Структура капитала коммерческих организаций

1 О бор от н ы й к апи т ал

Собственный (постоянный уставный капитал и переменный, зависящий от фин ансового состоян ия)

Оборотн ые производствен ные фонды (запасы, НЗП, МБП и т.д.)

Фонды обращения (запасы готовой продукции, деньги в кассе и банке, дебиторская задолженность и т.д.)

Состав основного капитала коммерческих организаций

Оборотный капитан

ЭТО

часть финансовых ресурсов коммерческо й организации, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, для обеспечен ия непрерывного процесс а производства и своевременного осуществления расчетов, а следовательно, непрерывного устойчивого развития предприятия

Источники оборотного капитала коммерческих организаций Источники поротного капитала коммерческих организаций

С о б с т в е н н ы е ( уст авн ый , д оба во ч н ый , ре з ер вн ы й капи тал; ре з е рвн ы е ф о н ды ; н е ра сп ре де л е н н а я п ри быль ; ф о н д н ак оп ле ни я ; б ю д ж е т )

З а е м н ы е ( бан к овс к и е, к омме рч е ск и е и н ал ог овые креди т ы , д оп о л н и т е л ь н о п ривлеч ен н ые с ре дс тва )

Инвестиционная деятельность коммерческих организаций

д ол г ос ро ч н ы е влож ен и я капитал а в раз ли чн ы е с фе ры эк о н ом и к и с ц е ль ю ег о п р и ум н ож е н и я и д ал ь н е й ш е г о ис п оль з ован и я для ц е ле й развития х оз я й с т ву ю щ е г о с убъе кт а

270

271

Основные виды инвестиций коммерческих организаций

Виды некоммерческих организаций (екоммерческие

Виды

организации

инвестиций г ос уд ар ст в ен н ы е кор п орац ии

н е к ом м е рч е с к и е партн ерс тв а Реаль ные (в рек он ст рук ц ию, расши ре ни е и те х ни ческо е п е ре воору же н ие )

П орт фе л ьн ы е ( ин вес ти ци и в пок упку ценных бумаг, прав т ре бовани я)

фо нд ы

о бщ е с т ве н н ы е и ре л и г и оз н ы е о рг ан и з ац и и ( с ою з ы , об ъе ди н е н и я )

Тема 16. Ф ИНАНСЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ уч р е ж д е н и я

Понятие «некоммерческая организация» ав т он ом н ы е н е к ом м е рч е с к и е орг ан и з аци и

Неко.нмерческая организация

ЭТО

ю р и д и ч е с к о е л и ц о , для к от орог о и звл е че н и е п ри был и не являетс я ос н о вн о й ц е л ь ю де ят е льн ос т и

об щ е с т ве н н ы е с п ор т и вн ы е и к ул ьт урн ы е ф е де р ац ии

ас с оц и а ц и и и с ою з ы

Предпринимательская деятельность некоммерческой организации м ог у т ос ущ ес т вл ять предприним ат е л ь с к у ю де я т е ль н о ст ь л и шь п о ст оль к у , пос к оль ку ЭТО

СЛ УЖИТ

Понятие «смета доходов и расходов некоммерческих организаций»

д о с т и ж е н и ю ц ел е й, ра ди к от ор ы х о н и с оз д ан ы

доходов и расходов некоммерческих организаций

док ум ен т, на ос новани и кот орого н ек омме рческ ие организаци и осуще ст вляют фи н ан сово хозяй с тве н ну ю де яте льность, составляемый в произвольн о й фор ме е ж е г од н о ис ходя из с умм пре дп олагаемы х пост уп лен ий и направлени й расходования им ею щи хс я и пост упи вш и х де н е жн ы х ср едст в

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Раздел

Основные цели деятельности некоммерческих организаций Цели

деятельности

некоммерческих

организаций

развитие фи зиче ско й культуры и спорта, здоровья нации

до с т и ж ен и е социальных, благотвори тельных , культурных, образовательн ых, научны х и управленческих ц еле й охрана з доровья и экологии т руда г ражда н

пропаганда ценн ости общ ес тве н ны х благ

защита прав, законны х ин тере со в граждан и организаци й

удовле творен и е духовн ы х и иных нематериальны х пот ре бн ост ей населения

разреше ни е сп оро в и конфликтов

ок азание юр иди че ск о й п омощи (в т ом числе бе сп латн ой ) с оц и альн о не з ащ ище нн ы м слоям населения и т.д.

Структура и особенности содержания сметы доходов и расходов некоммерческой организации Доходная часть

Расходная часть

1. Взносы учредителей — п ри со здан ии н еко мме рч е ско й ор ган иза ции и увеличе нии ее уставного фон да за счет допо лн ите льн ых взносов. Ос н ов а ни е м для п ла н и ро вания являются да нн ые учредительных доку ме нтов и и н ф ор ма ц ия о задолжен ност и учредителей (если та ко ва я имее тся) по с ос т оян и ю н а начало п лан ируе мо го года.

1. Заработная плата работников с ос то и т из ра сх одов на опла ту труда, р а с с ч и т а н н ых по ф о р ма м и с ис т ема м за р або т н ой п ла т ы , а т а кже с у ммы ра сх одов н а о плат у р а зли ч н ых н а дба в о к, до п ла т и к о м п е н с а ц и о н н ых выпл ат. Ра с с ма т р и в а е мы е пл ат е жи от ра жа ю т ся в с ме те на о с н о в а н и и да н н ых у тв ер жден н ог о ш та т н ог о р а с п и с а н ия н е ко м ме р ч е с к ой о р га н и за ц ии .

274

III.

Финансы хозяйствующих

субъектов

Доходная часть

Расходная часть

2. Членские взносы — о бязат ел ьные де н е жн ые плате жи чл е н о в о р г ан и зац и и . С учетом вн овь вступ ив ши х в н е комме р че с ку ю ор га н и за ц и ю ч ле но в и в ыбыв ши х из не е с уммы по сту пле ни й могут быть п одве ржен ы с ущ е ст в ен н ы м ко ле ба ни ям. 3. Добровольные пожертвования граждан и юридических лиц. Д а р е ние зап реще но тол ько между ко ммерч ес ки ми о рг а ни за ци ями, п оэт ому с уммы по ступл ений по да н н о й строке мо жно оп реде лить с большо й ст еп ен ью досто верн ости и точ ности . 4. Поступления от предпринимательской деятельности — де не жные пос тупле ния от ве дения э к о н о ми чес ко й де яте льности .

2. Начисления на заработную плату (в кл юча я е ди ный с о ц и а л ьн ы й н ал ог и в зн ос ы в Ф о н д с о ц и а л ьно го стр ахо ва ни я РФ ). Ра счеты зара бот ной платы уста но влива ются при разработке шта тн ого ра сп ис ан и я. 3. Коммунальные расходы. Расчеты по расходам этого вида про изво дятся н а о с но ва н ии за ключе нн ых догов оров на поставку ра зли чных видов коммун альн ых услуг, а также п ри ло же н ий к этим до гов ора м, в которых указываются объемы п о тре бляемых у с л у г ( п о ме с яца м кале ндар ног о года) и р а сц е нк и на эти услуги.

4. Административные расходы — ка нц ел ярс ки е ра сходы, расходы п о оплате ко ман дир ов ок , консультац ио н ных , и н ф о р ма ц и о н н ы х и 5. Целевое финансирование п ре дставляет собой де не жн ые посту пле- иных ан ал оги чн ых услуг, в том чис ле услуг св язи и т .п. н ия от учредителей н е ко мме р ч еских о рга ни за ци й для р еше н ия тех 5. Целевые расходы с оставляют средства, на пра вляе мые на обес пезадач, для которых эти ор га низа че ние ра вн омер но го ис пользован ия ци и были созда ны. Ка к пр ав ило, доходы дан но го вида отражаютс я в получен ных средств, что пре дп ола гает н а коп ле н ие средств в одни песмете доходов и расходов на о с н ориоды и п ре в ыше ни е расходов над ва нии ин ф ор ма ци и пакета до кудоходами в другие. мент ов (смет, расчетов и т.п .), п оступив ших о т о рг ан иза ци и или ф и - 6. Хозяйственные рас ход ы и р ас зического л иц а, яв ляю щих ся ход ы на ремонт основных с ре дств отп рав ител ями средств в к л ю ч а ю т р а с х о ды н а х о зя й с т в е н н о е о бс л у ж и в а н и е ( э к с п л у а т а ц и ю з д а н и й и с о о р у же н и й , у бо рку т е р р и т о р и й и п о м е щ е н и й и т . п . ) , а т а к же т е к у щ и й ремонт. 7. Резерв непредвиденных расходов включает затраты п редыдущих отчетных пе риодов. 8. Прочие расходы п р и н е о б х о димо ст и включают затраты, не о т р а же н н ы е в дру ги х с т а тья х сметы

275

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Тема 17. ФИ НАНСЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) Понятие «индивидуальный предприниматель^

Раздел

III.

Финансы хозяйствующих субъектов

Понятие и значение финансов индивидуального предпринимателя

Виды международных финансовых отношений

Международные финансы Тема 18. МЕЖДУ НА РОД НЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ Понятие международных финансовых отношений

В ид ы межд ународных финанс овых отн ошени й

Финансы в схемах и таблицах с комментариями Раздел

Основные международные финансовые центры

IV.

Международные

финансы

Основные каналы мировых финансовых потоков

ва л ю т н о- к р е ди т н о е и ра с ч е т н о е об с л уж и в а н и е к у п л и - п р од аж и т овар ов, р або т и у с л у г

з а р у б е ж н ы е и н ве с т и ц и и в о с н о в н о й и о б о р о т н ы й к ап ит а л Международные финан -

о п е р ац и и с ц е н н ы ми б ум аг ам и и и н ым и ф и н ан с о -

совы е центры

выми и н с т р ум е н т ам и

ва лю т н ы е о п е р ац и и

п е р е р ас п р е де л е н и е част и н ац и он ал ь н ог о д о х о д а чере з б ю д ж е т в ф ор м е в з н ос о в г о с уд ар с т в в м е ж д ун а р о д н ы е орг ан и з ац и и и д р .

Значение мировых финансовых потоков межг осударствен но е дви жен ие товаров, работ , услу г и капитала между субъектами мировог о рынка

кон ъюнктуру ми рового рынка, выступая ин формационн о й ос новой корпоративног о мен еджмент а

Сущность различных составляющих инфраструктуры мировых валютных, кредитных и финансовых рынков Финансовы е Те р ри т ор и и и государств а (как п ра ви ло , о с т ро в н ые ) , (н и зкон а ло г ов ые ) п р и вл е ка ю щ и е и н о с т р а н н ый ка пи тал путем п ре до сц ен тр ы о ф ш о р та вл ен и я с п е ц и а льн ы х н алоговых и других льго т, но г о бизн е с а (о ф - у ме н ьша я и ли п ол н ос тью и скл юч а я н а ло г оо бло же ш о р —от а нг л . н ие дох одов и н о с т ра н н ы х к о м п а н и й , за р ег и с тр ир о «off-shore» —«вне в ан н ых в стр ан е ра с п о л оже н и я ц ентра берега») Ме жду на р одн ы е ба нко в ск ие зо н ы

Часть т е рр и то ри и государства л и бо т ер ри то рии и государства (ка к п ра ви ло , о ст ро в н ые ), п р и в л е к а ю щ и е ба н ко в ск и е ка п и та лы путем п р едо ст ав ле н ия н а ло говых и других с п ец и а льн ых льгот , а р а в н о л ьг отн ог о ре жим а р ег и ст ра ци и (л и ц е н зи р о ва н и я ) и ве де ни я деят ел ьно с ти кре дит ных у чр е жде н ий , р ег ис тр ир ую щи х с я в зо не

Св обо дн ые э к о н о ми ч е с ки е зон ы

Часть те ррито рии государства, на которой в целях п о о щр е н и я в н е шн е эк он о ми ч е с ко й актив нос ти субъе ктов н ац и он а ль но й эк о н ом и к и с п о мо щью ин с тру мен тов налогового и административного регули ровани я создаются услови я льготного ведения бизнес а, п р о и з водственно й и кр е ди тн о- фи н ан с о во й деятельн ости

Св обо дн ые т а мо же н н ы е зоны

Часть терри тории государства, на которой л юбые ма те риал ьн ые це н но ст и, яв ляю щи еся предметом в не ш неторговых сделок, не подлежат та може нн о му кон тр ол ю , не облагаются и мп о рт н ыми п о ш л и н а ми , а дл я их ввоза в зону не требуется тамо же н ная декла ра ци я

Инфраструктура (институты) мировых валютных, кредитных и финансовых рынков л е м е и 1Ы и н ф р ас т р ук т ур ы м ир ов ы х ф и н а н с овы х р ы н к о н

Низконалоговые центры (офшоры )

I Междун арод ные банковские 4: зоны

Свободны е экон омически е зон ы

Свободны е таможен ны е зоны

280 281

Раздел

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Тема 19. МЕЖДУ НАРО ДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

институты, созданные на основе межг осударственных межправительственных соглашений с целью регулирования и координации развития междун ародн ых экономических , в том числе валютно-кредитных и финансовых, отношений между субъектами национальных экономик различных государств

Характеристика основных международных и региональных межгосударственных финансовых организаций Ме жду народный валютный фонд (МВ Ф)

282

Междуна родная фи на н с ов ая ор га низа ци я ме жправ ительстве нного сотрудничества со статусом сп е ци ал изи ро ва нн ого учрежде ния О О Н , ор ган изов анн ая в 1944 г. по р е ш е н и ю Ко н ф е ре н ц ии ООН по в ал ю тн о-ф и на н с ов ым воп роса м (в Бреттон-Вудсе, СШ А). Действует с 1946 г. Пе рвон ача льное назван ие — Международная ф ин а нс о ва я кор по ра ци я. Шт аб-ква рти ра — в Вашингтон е, отделени я — в Па ри же и Жен ев е. Колич еств о государств — члено в МВ Ф — более 180. С С С Р не являлся чле ном М В Ф. Россия — член М В Ф с 1992 г. Членство в М В Ф служит условием вступления в Ме ждуна родн ый банк реконс тру кц ии и развития ( МБ РР ) . Оф и ц и а ль н ы е цели М ВФ — способствовать процессу с ба ла нс ир ова н ног о роста ме ждуна родно й торговли , содействовать стабильнос ти обме нн ых курсов валют и ока зыва ть п омо щь в созда нии мн ого сто ронн ей системы расчетов по текущим оп ера ц ия м между г осуда рствами-ч ленами, а также в устр ане нии валютных ог ра ни че ни й, п репятствующих росту мировой торговли; предоставлять государствам-членам фи н а н с ов ы е ресурс ы, по зв ол яю щие исправлять ди с п ро п ор ц ии в их пл ате жно м ба ланс е без и сп ользова ния ог рани чите льн ых мер в области вн е шне й торговли и расчетов. Между наро дн ый ва лютный ф он д служит форумом для конс ультаци й и совме стной работы над ме жду наро дными в ал ю тн о -фи н а нс о в ым и проблемами. М ВФ контролирует в ыпол не ни е каждым государством-членом своих обязательств с п о мощ ью соответствующих п р и н ц и пов и процедур , включая строгий надзор за поли тико й госуда рств-чл енов в о тн о ше н ии обме нн ых курсов как ключевого элемента контроля над другими а спектами обязательств.

Международные финансы

Фи н а н со в ые ресурсы М В Ф складываютс я и з взн осов государс тв-чл енов и зае мных средств. Взнос равен квоте, в ыра жен ной в спе циа льных правах заи мс твов ани я ( СДР ), — р ас четн ой е ди ни ц е М В Ф. Квота государства яв ляе тся с уще ств ен н ым эл еме нтом его фи н а нс о в ых и ор га н иза ци о нн ых о тн ош е ни й с МВФ. Каждое государство-член имее т 250 базо вых голосов и еще по одному голосу на каждые 100 тыс. СД Р своей квоты. Л и ми т доступа к ф и н а н с о в ым ресурсам М В Ф зависит от в ел ич ины квот, которые подлежат пересмотру ка ждые пять лет. Фи н а н с о в ы е ресурсы М ВФ предоставляются госуда рствам-членам со счета общих ресурсов в рамках п оли ти ки и механ измов ф и н а нс и р о в а н ия , зав исящи х от проблем платежного баланса, на реш ени е которых они н а пр ав ле ны, а также от с п е ц и ф и ки и с теп ени же сткост и пр едъявлен ных М В Ф условий. Реш ен ие о пре дос тавл ении кре дитов в каждом кон кре тн ом случае пр ин имае тс я отдельно. Руководящи е орг аны М В Ф — совет уп рав ляющи х, и с п о л н и те льный совет, дир екто р-ра с пор ядите л ь и перс онал. Сов ет уп равл яю щих — в ы с ши й ди ре кт и вн ый орган М В Ф , состоит из у пра вл яющих и заместителе й, назна чаемых каждым государс тв ом-ч ле но м по собс твенно му ус мо тре ни ю. Засе да ни я с овета проводятся один ра з в год. Ис п ол ни те л ьны й совет от вечает за ведение дел М В Ф и действует в пределах п ол н омо чи й , пере данных ему советом у прав ляющих. Ис по лн и те льн ы й с овет работает на по с то янн о й ос нов е , состоит из 24 и с п о л н и тельных ди ре кт оро в, 7 из которых на знач аются государствами -чл е на ми с н а ибо л ьши ми кв отами, а остальные избир аются дру гими г осударств ами -ч лена ми , которые могут объединяться в группы и голосовать е ди н ым бло ком. Ис по л ни т е льн ый совет выбирает дир ект ора -ра с пор ядите ля , кото рый в качестве главы рабочего штата со трудни ков ведет дела М ВФ . Ди ре кто р-ра сп ор яди те ль н е является у пр ав ляю щи м или и сп олн ите льн ым дир ектором — он председатель испо лните льног о совета.

Понятие и сущность международных и региональных межгосударственных финансовых организаций j

IV.

М ВФ получает от государств-членов и н ф о р ма ц и ю о золотых и валютных резервах, производстве, экс пор те и имп орте зо л о та и товаров , платежных балансах, и но ст ра нн ых ин вес тиц иях, н ац и он а льн ом доходе, индексах цен, курсах валют, ме ро п ри ятиях валютного контр оля, кли рин говы х с огла шен иях и т.п. М В Ф проводит ис сле дов ани я и представляет государствам-ч ленам обзор ны е доклады по в алют ным и ф и н а н с ов ы м вопрос ам, оказыва ет п о мо щ ь в р еш ен ии фи н ан с ов ых п роблем, организуе т подготовку с пе ци али стов М ВФ, публикует на а н гл и йс ком я зыке е жегодные до кл ады дир ектората, е же квартальные да н н ые по торговле и ф и н а н с а м, пер иоди чески е све ден ия о валютных паритетах государств-членов Международный банк

Межп рави тельств енная кр е ди тн о- фин а нс ов а я о рг ан иза ци я, юридиче ски — с пе ц иа ли зи ров а нн о е ф и на н с о в ое учреждение ОО Н со шта б-ква ртиро й в Ва шин гтоне. Факти ч ес ки бан к независим в своих ре шен иях . Ос но вн а я це ль деятельности —

283

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

реконструкции и развития ( МБ РР )

предоставлени е долго ср очн ых зай мов, главн ым образом ра зв ив аю щимс я стр ан ам, а с кон ца 80-х годов — и государствам Восточной Евро пы. З ай мы предоставляютс я и государственн ым пр е дп ри ят иям, и час тным л и ц а м под комме рче ские п р о це нты. Пр и этом п ос ледние получают их п ри н али чи и г аран ти и своих правительств. Весомая часть кредитов напра вляется в ме стн ые (реги она льн ые) ба нк и ра зви тия , ко торые пере распределяют в ыделе нные М Б Р Р ресурсы. За ймы банка (основная часть предоставляется на срок до 20 л ет по р ыно ч но й пр оце нтн ой ставке) обесп ечи вают порядка 30% обще й сто имо сти кредитуемых объе кт ов; остальное по кр ыва ется за счет л и бо ин ых вн еш них ресурсов, л и бо внутре нних и сто чн иков го суда рств-зае мщиков. Кр едит ная поли тика ба нка ориен тируется пр еи муще с тве н н о на интере сы частного ка п и тала. З а й мы обусловливаютс я в ып о лн е ни е м р еко ме нда ци й банка о тно сит ельно о сн овн ых н а пр ав ле н и й э кон оми че с ког о , а зачастую и со ци альн ого разв ития госуда рства-заемщи ка. Чл ен ами банка могут быть то лько государства — члены Ме ждун ародного валю тного фо н да ( МВ Ф ) . В М Б Р Р со стои т более 163 государств. Тр а ди ц и о н н о президенто м М Б Р Р избирается представитель СШ А. Пр ав о голоса, как и в М В Ф , о пр едел яется размером взноса стран ы в его кап итал: семь ведущих государств ра спола гаю т более чем пол ови ной всех голос ов в ба нке , а С Ш А и ме ю т с только же голосов, сколько 100 ра зви ва ющихс я стран. Средства М Б Р Р скла дыва ютс я из уставного ка пита ла , о бра зова нно го путем п одп ис ки гос ударств-членов на его а кц и и , за емных средств, при вле кае мых на ми ров ом р ын ке ссудных кап ита ло в за счет выпуска облиг аци й и дох одов от с обс тве нно й деятельно сти. Фи ли а л а ми банка являютс я Международная фи н а нс о ва я корп ора ц ия ( М Ф К ) и Междун аро дн ая а с с оц и а ци я разви ти я В ию ле 1991 г. С С С Р подал заявку на вступление в чле ны М В Ф и четырех ор га ни за ций группы Все мирн ого банка: Всемир но го банка , Ме ждуна родн ой ф и н а н с о в о й ко рп ор ац и и , Междун аро дно й ас с оц и ац и и развития и Мн ого ст оро нне го агентства п о и н ве с ти ц ио н ны м гарантиям (МАИГ) . Было п одп ис ан о с ог ла ше ни е о т ехн ич ес ком сотрудничестве между б а нком и Правительство м С С С Р . Пос ле распада С С С Р 7 янва ря 1992 г. Росс ия подала за яв ку на вс тупление в чле ны группы Всемирног о бан ка и стала п о лн о п ра в н ым ч леном этих орган и за ци й с ию ня 1992 г.

Многостороннее агентство по инвести-

284

Сп ец и а ли зи ро в ан н о е ф ин а н с ов ое учре ждение О О Н , доч е рняя ор га ни зац ия М Б Р Р , создан ное в 1988 г., со шта б-ква рти рой в Вашин гтон е. Количе ство государств-членов более 130) Ос но в ны е цели деятельности МАИГ: 1) с пос обств ова ние до лг ос ро чн ым в л ожен и ям и нос тра нн ого капитала в эк он о ми к у (пре и му щес тв ен но в п рои зв одс твен -

Раздел

IV.

Международные

финансы

ционным гарантиям (МАИГ)

ные объекты) ра звив ающи хс я стран путем пре достав ления гара нти й на и нв ес ти ц и и в государствах-членах; 2) с тра хование и нв ес тиц ий от неко ммер че ских (п оли ти че ских) рис ков: н ар уш ен и я дого воро в, запре тов на вывоз в алюты , последствий с о ци а льн о- по ли ти ч ес ко й не стабильн ости и т.п.; 3) ока за ние консультативных и рекла мных услуг и п омо щи государствам-членам в со ве ршен ст вов ан ии инфраструктуры и выборе эко но мич е ски х ре ше ний для пр ив леч ени я и но с тр а нных капи талов. Осн овн ой ист очн и к ф и на н с и р о в а ни я — уставный ка питал . Руководящие орг аны — п резидент, совет уп рав ляющ их, д и ректора т

Всемирная торговая организация (ВТО)

Междунаро дна я межп рави тельств енн ая ф и на н с о в ая ор ган иза ци я, с озда нн ая в 1994 г. на базе Генерального согл ашен ия по та ри фа м и торговле (ГАТТ, по дп ис а н о в 1947 г., вступило в силу с 1948 г.). Шт аб-ква рт ира секретариата ВТО — в Же не ве (Шв е й ц а ри я ). В ВТО участвуют с в ыше 170 государств, и ме ю щи х разные статусы. Быв ш ий С С С Р получил в ГАТТ статус наблюдателя в 1990 г. В н астояще е время ведутся пере говоры о вступлении Ро сс ийс кой Федер ац ии в ВТО (в ГАТТ) в каче стве п ол но пра вн ог о чле на. В структуру ВТ О входят: Сес сия до гов ар ив аю щихс я сто рон, Сове т представителей ВТО, коми тет ы, рабочие группы, орган ы по урег улир ован ию сп оро в, Секре тари а т ВТО. Ос но в ны е цели и задачи ВТО: ли бе р ал иза ци я в не шн ей то р говли , с н и же н ие та можен н ых та ри фо в, о тказ от ко лич ес тве нных огр ан ич ен ий импор та, устран ение ди с к р и ми н а ц и и , а также прове де ние других тор гово -поли ти чес ких ме роп ри яти й на мног ос торо нн е й о сно ве. Осн о вн о й ф о рмо й де ятельности ВТО являетс я проведение мно гос то рон ни х межгосударственных т ар и фн ых к он ф е р е нц и й по с н и же н и ю т ар и фн ых барье ров и других пре пятстви й в т о рговле (так на зыв ае мые раунды п ереговоров , всего прове де но восемь)

Приложение

группирующих детальную информаци ю об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Приложение Краткий словарь финансовых терминов Аваль — вексельное поручение, в силу которого лиц о (авалист), совершившее его, принимает ответственность за выполнение обязательства каким-либо из обязанных по векселю лиц — акцептантом, векселедателем, индоссантом; оформляется либо гарантийной надписью авалиста на векселе или дополнительном листе (аллонж), либо выдачей отдельного документа. Объем и характер ответственности авалиста соответствует объему и характеру ответственности лица, за которого дан аваль. Авалист, оплативший вексель, имеет право требовать возмещение платежа с того лица, за которое он дал аваль, а также с лиц, ответственных перед последними. Аваль увеличивает надежность векселя и тем самым способствует вексельному обращению. Авизо — официальное письменное извещение об изменении во взаимных расчетах, посылаемое одним контрагентом другому. Виды авизо: кредитовое авизо, дебетовое авизо, извещение о депозите, уведомление о переводе, об изъятии из обращения и т.д. ных межбанковских организаций, осуществляющих безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора). риальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета,

гана с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в от нош ени и его имущества в качестве способа обеспечения исполнения решени я о взыскании налога. Аттестация

на

право

осуществления

аудиторской

деятельно-

сти — проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешн о сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Аудитор — физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. тельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. ствляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. ченный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федера-

месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

ве, обязательствах организаций и их движении путем сплошного , непрерывного и документального учета всех хозяйственных опера-

гие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Банк (для целей права денежного обращения) — кредитная органи-

зация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банковская

система

Российской

Федерации

—

иерархически

вы-

строенная система, включающая Центральный банк Российско й Федерации (Банк России), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. рона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором банковского вклада. вых посредников (через банки, иные кредитные организации (далее — банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов). Допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. отменен без согласия получателя средств.

бюджеты субъектов Российской Федераци и (региональные бюд жеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты). дерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и используемая для кредитования, ин вестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. субъектом Российской Федерации и федеративным центром, выражающегося в прекращении (приостановлении) перечисления федеральных налогов в федеральный бюджет или финансирования федеральных программ и трансфертов из федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации. Имели место главным образом хотя отдельные элементы подобных конфликтов наблюдались ка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, определяемая природой государственного бюджета. нии доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий порядок распределения бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Бюджетная

ственном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. ции и обобщения информации в денежном выражении об имущест-

система

Российской

Федерации

—

основанная

на

экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. 10

Финансы в схемах и таблицах...

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

гому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации , физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. крепленное законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экологических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, проведения иных мероприятий покрытия дефицита могут передаваться безвозм ездно в виде субвенций, субсидий и дотаций в бюджеты нижних уровней. ренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. ных отношений, распределения налоговых полномочий, установления нормативов зачисления федеральных налогов в бюджет субъекта Российской Федерации, формирования отдельных категорий неналоговых доходов субъектов Российской Федерации, заключаемые между Правительством РФ (иногда в лице Министерства фи нансов РФ) и правительством (администрацией) субъекта Российской Федерации. Как правило, подобные соглашения имеют целью осуществление относительно более выгодного для субъекта Российской Федерации нормативного режима формирования доходов территориального бюджета. При этом может иметь место обязательство со стороны субъекта Российской Федерации осуществлять определенные виды расходов, принятых к финансированию за счет федерального бюджета, на территории субъекта Российской Федерации (финансировани е федеральных целевых программ на территории субъекта Российской Федерации). 290

Приложение

бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездно й и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. ду субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением. ственного финансового контроля, посредством которого в процессе составления проекта бюджета, его рассмотрения и составления отчета о его исполнени и проверяется образование, распределение и использование бюджетных средств. ходов, которая предусматривает предоставление средств юридиче ским лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах. тельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов , утверждению и исполнению бю джетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. ниц-резидентов; численно он близок показателю валового внутреннего продукта (ВВП) , однако термин «доход» подчеркивает, что показатель получен на стадии распределения, а не как сумма добавленной стоимости на стадии производства. Количественная разница ю-

тВЛт

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

между ВИД и ВВП равна чистому доходу, полученному от операций из-за границы.

вующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

ных товаров и услуг, созданных как внутри страны (ВВП — валовой внутренний продукт), так и за ее пределами. государственного финансового контроля, посредством которого в процессе составления проекта бюджета, его рассмотрения и составлении отчета о его исполнении проверяется образование, распределение и использование бюджетных средств. также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства. производится лишь на некоторые валюты других стран (например, японская иена, финская марка и др.). отменивших валютные ограничения как для нерезидентов (иностранных физических и юридических лиц), так и для резидентов (физических и юридических лиц данной страны), является обратимой и может обмениваться на любую иностранную валюту (американский доллар, канадский доллар, швейцарский франк). что одна валюта продается на условиях ее обратного выкупа в той же сумме через определенное время по курсу, зафиксированному в момент сделки. торые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответст-

и организационных мер и форм, осуществляемых государственными органами, центральными банковскими и финансовыми учреждениями, международными валютно-финансовыми организациями в о бласти валютных отношений. собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации. Валютные

операции,

связанные

движением

капитала,

—

прямые

инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности); предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями. минированные в иностранной валюте, — платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте. Вексель (для целей права денежного обращения) — д окум ент, у д о -

стоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

(простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

лировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации (местной администрации).

Взаимозависимые

лица

(для

целей

налогообложения)

—

расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

физиче-

ские лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. ческое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

кающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. Государственный

ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Внебюджетные

фонды

(для

целей

налогообложения)

—

государст-

венные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством. Федерации, возникающие в иностранной валюте. ской Федерации, возникающие в валюте Российской Федерации. полнительной власти (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации), уполномоченный Правительством Российской Федерации (высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации) подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оказывать содействие федеральным органам государственной власти (органам государственной власти субъектов Российской Федерации) в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контро-

и,ш муниципальный

заем

(заимствование)

—

пере-

дача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа. ходами. ный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Договор

негосударственного

пенсионного

обеспечения

(пенсионный

договор) — соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Договор

создании

профессиональной

пенсионной

системы

—

с о-

глашение о создании профессиональной пенсионно й системы, соответствующее требованиям федерального закона. Договор

об

обязательном

пенсионном

страховании

—

соглашение

между фондом и застрахованным лицом в пользу застрахованного

Приложение

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

лица или его правопреемников, в соответствии с которым фон д обязан при наступлении пенсионных оснований осуществлять назначение и выплату застрахованному лицу накопительной части трудовой пенсии или выплаты его правопреемникам. Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах. Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форм е, учитываемая в случае возможности ее оценк и и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. мездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправлеДоходы

от

инвестирования

средств пенсионных накоплений

—

диви-

денды и проценты (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по инвестированию средств пенсионных накоплений, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменени е рыночной стоимости инвестиционного портфеля за счет переоценки на отчетную дату. центы (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по размещению пенсионных резервов, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату. Законный

представитель

налогоплательщика-организации

—

л и-

цо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законный

представитель

налогоплательщика

—

физического

ли-

ца — лицо, выступающее в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Застрахованное лицо

(для

целей

налогообложения)

—

физиче ское

лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страхова-

нии, или физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы. Игорный

бизнес

(для

целей

налогообложения)

—

предпринима-

тельская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре. Игровой

автомат

(для

целей

налогообложения)

—

специал ьно е

оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения. дованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор. Изменение срока уплаты налога и сбора — пе рен ос установленного

срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. данских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. налога, при котором организации при наличии необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с по -

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

следующ ей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных п роцентов. Инвестиционный

портфель

управляющей

компании

—

активы,

сформированные за счет средств пен сионных накоплений, полученных управляющей компанией в доверительное управление от одного фонда. Инвестиционный

портфель

фонда

по

обязательному

пенсионному

страхованию — активы, сформированные за счет средств пе н си онных накоплений, пере данных фондо м в доверительное управление управляющей компании (управляющим компаниям). рированн ые в установленном порядке и осуществляющие предп ринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физическ ие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российско й Федерации, при исполнен ии обязанност ей , возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то , что они не являются индивидуальными предпринимателями. Иностранная валюта — денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящие ся в обращени и и являющиеся законным платежным средством в с оответствующ ем иностранн ом государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращ ения, но подлежащие обмен у де нежные зн аки; средства на счетах в денежных ед иницах иностранных государств и междун ародных денежных или расчетных еди ницах. Иностранный

банк

(для

целей

права

денежного

обращения)

—

выплаты

доходов

налогоплательщику

—

Касса

тотализатора

или

букмекерской

конторы

(для

целей

нало-

гообложения) — специальн о оборудован ное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате. Кассовое

обслуживание

исполнения

бюджета

—

пр о ве д ение

учет операци й по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. торгового зала и рассчитан о на одн о рабочее место продавца. Количество

работников

(для

целей

налогообложения)

—

с ре дне-

списочная за налоговый п ериод численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающи х по совместительству. Консолидированный бюджет — свод бю джетов всех уровней бю джетной системы Росс ийс к о й Федерации на соответст вующей территории. Корректирующие

коэффициенты

базовой

доходности

—

коэ ффи -

циенты, показывающие сте пень влияния того или иног о фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Кредитная

организация

(для

целей

права

денежного

обращения)

—

юридическое лицо , которо е для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российск ой Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собств еннос ти как хозяйственн ое общество.

банк,

признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. Источник

нием для ис числения и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющ ихс я у налогового органа.

организац ия

или физи че ское ли цо, от которых налогоплательщик получает д о -

де ния налогового органа на основе налоговых дек лараций и док ументов, представленных налогоплат ельщиком, служащих ос нов а-

ное стационарное здание (его часть), пре дназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обес печенно е торговыми, подсобными , администрат ивно-бытовыми поме ще ния ми, а также помещен иям и для прием а, хранения товаров и подготовки их к продаже. ральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Росси йско й Федерации, органами местного са-

Финансы

Приложение

в схемах и таблицах с комментариями

мо управлен ия по вопро са м рег улировани я бюджетных право от но ше -

в о г о о б е с п е че н и я де я т е л ь н о с т и г осу дар ств а и (и л и) м у н и ц и п а л ь н ы х

ний, орган из ации и осуществления бюд жетного проц есса. Межбюджетные жетной

системы

трансферты

средства

—

Российс кой

Федерации,

о дно г о

б юджет а

бюд-

сборы —

налог и

о браз ований. Налоговая база — с т о и м о с т н а я , ф и з и ч е с к а я и л и и н а я х а р а к т е р и -

перечисля емы е другому

с тики объекта нало г о о бл о жен ия.

бюджету бюджетной систе мы Р о ссийск о й Федерации. Местные налоги

или о пер ат ивно г о у правл ени я д енеж ных ср едств в целях ф и н а н с о -

сборы ,

Налоговая

устанавливаемые

декларация

—

п исьменное

з ая вление

налогоплатель-

НК РФ и н орм атив ны м и правовы м и ак там и представительных о р-

щ и к а о п о л у ч е н н ы х до х о д а х и п р о и з в е д е н н ы х р а сх о да х, и с т о ч н и к а х

гано в местн ог о сам оу пр а вл ения, вво д и мы е в дейст ви е в соответст-

до ходов, налог овых льготах и ис чис лен но й сумме налога и (или)

ви и с НК Р Ф но р м а т и в н ы ми пр аво в ы м и ак тами представител ьных

др у г и е д а н н ы е , с в я з а н н ы е с и с ч и с л е н и е м и у пл ат о й нал о г а.

о р г а но в м е с т н о г о с а м о у пр а в л е н и я и о б я з ат е л ь ны е к у пл ате на т е р риториях с оответствующи х мун ици пал ь н ых образований. Место

жительства

физического

лица

(для

целей

Налоговая льгота мые

налогообложе-

отдель ны м

(льгота

категория м

по

налогам

сборам)

налогоплатель щиков

—

пре доставляе-

п ла тель щиков

с бо р о в п р е ду с м о т р е н н ы е з а к о н о д а т е л ь с т в о м о н ал ога х и с б о ра х п р е -

ния) — м е с т о , г де э т о ф и з и ч е с к о е л и ц о п о с т о я н н о и л и п р е и м у щ е с т -

имущ еств а по с р а вн ен и ю с др у гими нал о г о пл ат ел ь щи кам и ил и пла -

венно проживает.

т ель щи ка ми сб оров, включая воз можност ь не уплачивать налог или

Место

нахождения

обособленного

подразделения

российской

органи-

зации (для целей налогообложения) — м е с т о о с у щ е с т в л е н и я э т о й о р г а н и з ац и е й д е я т ел ь но ст и че рез свое о б ос о б л е нн о е под р аз дел е ние . Место

нахождения

российской

организации

(для

целей

бюджетная

обеспеченность

—

налогообло-

вы ражении,

минима ль но

предоставляемых органами

доп ус-

г ос у дар ст венно й

власти ил и о р г ан ам и м ест ног о сам о у пр а вл ен и я в расчете на ду ш у н а с е л ен и я з а сче т ср едств со о т в е т с т в у ю щ и х бю д ж ет о в . Минимальные

государственные

бюджетного права) — торых гражданам

социальные

стандарты

госу дарственны е услуги,

на безв озмездно й

целей ко-

безвозвратно й основах за

счет ф и н а н с и р о в а н и я из б юд жето в всех уровней б юд ж етн о й си стемы Р о с си й с к о й Ф е д ер а ци и и б юдж етов государствен ных вне бюдже тных фо н д о в гарантируется государс твом на опр е д еле нно м м и Рос с ийской Ф е -

валютная

система

—

совоку пность

валю тно-экономи-

чески х от но ше н ий , обусловленных ми р ох оз я йств ен ны м и связя ми. Наличные расчеты Налог —

л е н и я , а т акже на ло го вые ста в ки по ф е де р а л ь н ы м на ло га м ус та на вливаютс я тольк о Н К Р Ф . Налоговая тайна — л ю б ы е п о л у ч е н н ы е

—

расчеты

обяз ательный ,

налоговым орг аном , ор-

ганами налогов ой по ли ци и, о ргано м госуд арственного в небюдж ет за исключением сведений:

на л ич н ы м и день гам и.

инд ивидуаль но безвоз мезд ный

платеж,

1) ра з гла шен н ы х на логоп лат е льщи к ом

с а м о с т о я т е л ь н о и л и с ег о с о г л а с и я ; 2) об и д е н т и ф и к а ц и о н н о м н о м е ре н ал ого пл ат е ль щи к а ; 3) о н а р у ше н и я х з ак онодат ель ст в а о налогах и сбо р а х и ме р ах о т в ет с т в ен н о ст и за э т и н а р у ш е н и я ; 4) пр ед о с т ав ля емы х налоговым (таможенн ым) или прав оохранительны м органам др уги х г осудар ств в со о тветс т вии с м е жд у на р о д н ы м и д о г о во р ам и ( соглашениями ),

дерации. Мировая

на е д и н и -

н ог о ф о нда и т а м о ж е нн ы м о р гано м сведени я о нал о г о пл ат ел ьщ ик е , (для

предос тавле ние

н и м а л ь н о д о п у с т и м о м у р о в н е н а в се й т е р р и т о р и и

Налоговая ставка — в е л и ч и н а н а л о г о в ы х н а ч и с л е н и й

ц у и зм е р е н и я н а л ог о во й ба зы . Нал ог ов а я ба за и п о р яд о к ее о п р е д е-

т и м а я с т о и м о с т ь г ос уд а рс т в ен н ых и л и м у н и ц и п а л ь н ы х услу г в д е нежном

Налоговая санкция — м е р а о т в е т с т в е н н о с т и за с о в е р ш е н и е н а л о гового пра вона рушения.

жения) — м е с т о е е г о с у д а р с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и . Минимальная

с бо р л иб о у пл ачивать их в м ень ш е м р азмер е .

одной

из

с торон

к оторы х я вляется

Р оссийская

Ф ед ер а ци я , о вз аи мно м со тр удничест в е ме жду н ал о г о в ы м и ( тамо ж е нн ы м и ) или правоохранит ельн ыми органам и (в части сведений, п редоставленны х этим орган ам). Налоговое бремя — с у м м а

налога, уплаченного фи з ич ес к и м л и -

вз има емы й с о р г аниз аци й и ф из ич еск и х л и ц в ф о р м е о тчу ждени я

ц о м и л и о р г а н и з а ц и е й , к о т о р а я м о ж е т не с о в п а д а т ь с ф а к т и ч е с к и

п р и н а д л е ж а щ и х им на пра ве со бс т в ен нос т и , хо з я йс т ве н н ог о ведени я

в ы п л а ч е н н ы м н а логом , та к ка к с уществуют во з м ож н ос т и п ер ек л ад ы -

300

301

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

вания налога либо нормального распределения налогового бремени

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и фи зические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Небанковская кредитная организация (для целей права денежного обращения) — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности, — правонарушение лица, которое не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Налоговое правонарушение, совершенное умышленно, — правонарушение лица, осознававшего противоправный характер своих действий (бездействия), желавшего либо сознательно допускавшего наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые органы — Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения в Российской Федерации. Налоговые правоотношения — властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый кредит — изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года. Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговый пост — комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты акцизов.

Негосударственная пенсия — денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику Н ПФ в соответствии с условиями пенсион ного договора. Негосударственный пенсионный фонд — особая организацион но-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются: деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения; деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и договорами об обязательном пенсионном страховании; деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем. Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Нерезиденты Российской Федерации (для целей валютного права) — физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, находящиеся в Российской Федерации их филиалы и представительства; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации и находящиеся в Российской Федерации их филиалы и представительства; находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

Нестационарная торговая сеть (для целей налогообложения) — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

Нефинансовые

кредиты

международных

финансовых

организа-

ций — форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций. веряющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. бот, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. верка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Организатор

игорного

заведения,

том

числе

букмекерской

конто-

ры, — организация или индивидуальный предприниматель, которые

ный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническу ю деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша. образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее — иностранные организации). Отзывной аккредитив — аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Открытая

площадка

(для

целей

налогообложения)

—

специально

оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного пита-

латы налога при наличии предусмотренных НК РФ оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженно-

говый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. но-разборная конструкция, оснащенна я прилавком, не имеющая торгового зала. шение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

Пенсионные резервы — совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами.

Правила фонда — документы, определяющие порядок и условия исполнения фондом обязательств по пенсионным договорам (пенсионные правила фонда), договорам об обязательном пенсионном страховании (страховые правила фонда). Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств — принцип бюджетного права, который означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Пенсионный взнос — денежные средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора. Пенсионный счет — форма аналитического учета в фонде, отражающая обязательства фонда перед вкладчиками, участниками или застрахованными лицами. Пенсионный счет негосударственного пенсионного обеспечения — форма аналитического учета в фонде, отражающая поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участнику (именной пенсионный счет) или участникам (солидарный пенсионный счет), а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для перевода в другой фо н д при расторжении пенсионного договора. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Переучет векселя — покупка ЦБ РФ у коммерческого банка простого векселя предприятия-поставщика. План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Правила (стандарты) аудиторской деятельности — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. 306

Принцип достоверности бюджета — принцип бюджетного права, который означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Бюджет — документ, обращенный по времени в будущее. Он содержит прогностические оценки расходов, которые должны быть совершены в будущем фи нансовом году, а также оценку доходов, которые государство планирует собрать за тот же период. Поэтому достоверность бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономиче ского развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации — принцип бюджетного права, который означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бю джетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений. Принцип надлежащей правовой формы бюджетов — принцип бюджетного права, значение и содержание которого заключается в

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

том , что бю дж ет дол же н

Приложение

бы т ь ут вержден т о л ь к о в надл е жащ е й пр аво -

с уд ар с т ве н но й власти су бъ ек т о в Р ос с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и о р га н о в

в о й ф о р м е — з а к о н о м . Д а н н ы й п р и н ц и п з а к р е п л е н в ст. 11 БК Р Ф , в

местного са моуп равле ния , установление и и сп о лн ен ие рас ходн ых

соответствии с п олож ени ям и которой фед ераль ны й бюджет и б юд-

обязательств,

жет ы государственны х внеб юдже тны х ф о н д о в разрабатываютс я и

бюдж ето в су бъекто в Р о с сий ск о й Ф ед е р а ц и и и мест ны х бюджет о в ,

у тверждаютс я в ф о р м е фе дер ал ь ных зак о но в , бюджет ы су бъекто в

о пр едел ени е объема , ф о р м и по р ядк а предо ст ав лени я меж бюджет -

Р о ссийск о й Ф ед ер ац и и и бюджет ы т ер рит о р иаль ных государствен-

ных трансферто в в соответствии с ед ин ы ми пр и н ци п а м и и требова-

ных

ния ми , установленными

внебюджетных ф онд ов разрабатываются

утверждаются

формирование

налоговы х

нен алоговы х доходов

БК Р Ф . Д о г о во р ы и со г л а ш ен и я между

форм е зак оно в субъектов Р оссийск ой Ф ед ера ци и, местны е бю дж е-

ф е д е р а л ь н ы м и о р г а н а м и г о су да р с т в е н но й в л ас ти и о р г а н а м и г о су -

ты ра з р аб а ты ва ю тс я и утв ер жд аю тс я в ф о р м е пр а в о в ы х а к то в п ре д -

да рствен но й власти субъекто в

ставительны х ор ган ов местног о са моу правл ени я ли бо в поря дке,

государственно й власти и орга нам и местног о са мо упра вле ния , не

ус тан овл енн о м уставами м ун и ци п ал ь н ы х об раз овани й.

соответствующие Б К Р Ф , я вляются недействитель ными .

В случаях

ес ли б ю д ж е т н ы м законодате льством предус матривае тся регулировани е о пределенных о т но ш е ни й зак оно м о бюджете , для о р гано в местног о с а м о уп р а в ле н и я эти о т н о ш е н и я д о л ж н ы б ыть ур егу лир ова н ы соответствующими

н ормати вн ым и

правовыми

а кт ами

представи -

тельных органов местного самоуправлени я о бюджете ли бо актами о б юд ж е т е, п р и н и м а е м ы м и в п ор я д к е, у с та н о в л е н н о м устав ами муниципальных образований . Принцип

полноты

Принцип

разграничения

Ро ссий ской

доходов

расходов

Федерации, органами

между

бюджетами

раз-

ных уровней — п р и н ц и п б ю д ж е т н о г о п р а в а , к о т о р ы й о з н а ч а е т з а к р е п л ен ие в соо тветст вии с зако но дательством Р о ссийско й Ф ед ер а ци и д ох од о в и ра сход ов за б юд ж е т а ми б юд ж е т н о й си с т ем ы Р о с с и й с к о й Ф ед ер ац ии , а та кж е о пр еде л ени е по л но м о чи й ор гано в госу дар ств е н н о й власт и ( ор га но в м е ст н о г о с а м о у п ра вл е н и я ) по ф о р м и р о в а н и ю до хо д ов , у с т а н о в ле н и ю и и с п о л н е н и ю ра сх од н ых об яза тел ьств.

отражения

доходов

и расходов

бюджетов,

Принцип

самостоятельности

бюджетов

—

принцип

бюд жетного

бюджет-

права, ко торы й означает: право и об я за нн ост ь орг ано в государст -

н о г о пр а ва , к о т о р ы й о з начает, что все до хо ды и р асх од ы б юд же т о в ,

в е н н о й вл аст и и о р г ан о в ме ст но г о са м о у п р а в л е ни я са м о с т о я т ел ь н о

бюджето в государст венных внебюджетны х ф о н до в и

обеспечивать сбал ансиро ванност ь соо тветст вующих бюджет ов и э ф -

жетов

государственных

внебюджетных

фондов

принцип

бюд-

—

ины е обяза-

тел ьн ые по ст уп ле ни я, оп р ед е л ен н ые на ло го вы м и б ю д ж е т н ы м за ко -

ф е к т и в н о с т ь и сп о л ь з о ва н и я б юд ж е т н ы х средс тв;

нодательством Рос с ий с кой Ф е д е р а ц и и, за к он а м и о госуда рственных

н ос т ь ор г ан о в гос уда рс т ве нно й власт и

в не бю д ж ет ны х ф онд ах , подл ежа т о т р а ж е н и ю в бюджет ах , бюдж ет ах

управления на соответствующе м уровне бюдж етно й системы Р ос-

государственных внебюдж етных ф о н д ов в обя зательно м поря дк е и

сийско й

в п о л ном о бъеме . Пр и эт ом в л итературе о тмечает ся, что исто риче-

п р о ц е с с , з а и с к л ю ч е н и е м сл у ч аев , п р е ду см о т р е нн ы х Б К Р Ф ; п р ав о

с к и э т о т п р и н ц и п б ыл н а ц е л е н на б о р ь бу с р а з л и ч н о г о р о д а « чер -

орг ано в госуд арст венно й власти и ор га но в м ест но г о с ам о уп ра в ле ни я

Федерации

с амостоятельно

право и обя за н-

и о р ганов местног о само осуществлять

бюджетный

ны м и кассами» . Закр еп л енно е на законо датель но м уровне требо ва -

устанавливать в соответствии с законодательством Р оссийск ой Ф е -

н и е о б о т р а ж е н и и в б ю д ж е т е всех д о х о д о в и р ас х о д о в с о де йс т ву е т

д е р а ци и о налогах и сб орах нал ог и и с б оры , п о д л е ж ащ и е з а чи с л е н и ю

установлени ю эф фек т ив ного к онтроля за п убли чным и ф ин а нс ам и .

в бюдж ет ы соответствующего уровня бю джетно й системы Росс ий-

Все го с уд а р ст в ен н ы е и му н и ц и п а л ь н ые рас ходы по д ле ж ат ф и н а н -

с к о й Ф е д е р а ц и и ; п ра в о ор г ан о в гос уд арс т ве нн о й власт и и ор г ан о в

с и р о ва н и ю за счет бю дж ет ны х ср едств, ср едст в го сударст венны х

мес тно г о с а мо у п р ав л е н и я в со отв етс тви и с БК РФ с а мо ст о ят е ль н о

вне бюд жетны х фо нд о в, ак к ум ули рова нн ы х в бюдж етно й системе

определят ь ф о рм ы и на правления расходования средст в бюджетов

Российск ой Фе де рац ии.

(з а и с к л ю ч е н и е м р а с х о д о в , ф и н а н с о в о е о б е с п е ч е н и е к о т о р ы х о с у -

Принцип рации,

равенства

муниципальных

бюджетных образований

—

прав

субъектов

принци п

Российской

бюджетного

Федеправа,

к о т о ры й о з н ач а ет о пр е д е л е н и е б ю д ж е т н ы х п о л н о м о ч и й о р г а н о в го-

308

ществля ется за счет субсидий уровней);

и с у бвенци й из бюд жет о в др угих

недопустимост ь установлени я расходных обя зательств,

по д л ежа щ и х и с п о л н е н и ю о д но вр ем е нн о з а счет средств б юдж ет о в

Финансы

в схемах и таблицах с комментариями

Пршюжение

двух и боле е уровней бю джетно й системы Российск о й Федерации, или за счет средств конс олидированны х бюджетов, или без опреде ления бюд жета , за счет средств которого должн о осуществлятьс я исп олнени е соответствую щих расходн ых обязательств; не допусти мость непосредственного исполнения расходных обязательств орга нов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средст в бюджетов других уровней; недопустимос ть введения в действие в течение фин ан сового года органами государственной власти и органами местн ого самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) сн ижению дохо дов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующ их бюджетах, предусматривающих компен сацию уве личения расходов, с ниже ни я доходов; н едопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, эк о номии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов. права, который заключается в том, что объем предусмотренных бю джетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефи цита. При сос тавлении, утверждении и и сполнении бю джета уполно моченные органы должн ы исходить из не обходимос ти минимиза ции размер а дефицита бю джета. Принцип

эффективности

экономности

использования

операций

по

счетам

непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (п о доходный налог, налог на прибыль орган изаций, имущ ественный налог и т.п.). которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребн остей организ ации и (или) физически х

мативным правовым актом, договором или соглашением обязанно сти Российско й Федерации, субъекта Росс ийской Федерации, муниципального образования предоставить фи зическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственног о внебюджетн ого фонда , территориального государственного внебю джетного фон да). нансовое обес печение задач и функций государства и м естного самоуправления.

бюджет-

ных средств — принцип бюджетного права, который означает, что при составлении и и спол нении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должн ы исходить и з не обходимо сти дости же ния заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достиже ния наилучшего результата с использованием определенн ого бюджетом объема средс тв. Приостановление

ный по долговому обязательству любого вида (независим о от с п ос о ба его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по де не жным вкладам и долговым обязательст-

налогоплательщика-органи-

зации в банке — прекращение банком всех расходных операций по данному счету. расходами. ный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, получен-

при которой банк обязуется по поручен ию плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определен ную дене жную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в с о ответствии с н им, если более короткий срок не предусмотрен дого вором банковского счета л ибо не определяется приме няемыми в банковской практике обычаями делового оборота. которой банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющ ему банку) произвести платежи получа-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями телю средс тв или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Расчеты по инкассо — форма безналичных расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осущест вить за сче т клиента дейс твия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем — соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним ли цом для другого лица, возмездное оказание услуг одн им лицо м дру гому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственност и на товары, результатов выполненны х работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозм ездно й основ е. Региональные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Росс ийс ко й Федераци и, вводимые в действие в соответствии с НК РФ зак онами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствую щих субъектов Российской Федерации . Резиденты Российской Федерации (для целей валютного права) — физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Фе дерации, с местом нахождения в Росс ийской Федерации, находящ иеся за преде лами Российской Федерации их филиалы и представительства; предприятия и организаци и, не являющиеся юридиче скими лицами , созданные в соответствии с законодательством Росси йской Федерации, с местом нахождения в Российско й Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации их филиалы и представительства; дипломатические и иные официальные представительства Ро ссийской Фе де рации, находящиеся за пределами Российской Федерации. Розничная торговля (для целей налогообложения) — торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предп ринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, подакцизного минерального сырья, продуктов 312

Приложение питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и бе з них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания. Руководитель организации (для целей налогового и бюджетного контроля) — руководитель исполнительного органа организации ли бо лицо, ответственное за ведение дел организации. Сбор — обязательный взнос , взимаемый с организаций и физ и ческих лиц, уплата которого является одн им из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сборщики налогов и (или) сборов — государственные органы, органы местного самоуправления и другие уполномоченны е органы и должностные лица, на которые возложен прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — доку мент, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков. Свободно конвертируемая валюта — и ностранная валюта, которая без ограничений обмен ивается на валюту другого ин остранного государства при осуществлении текущих валютных опе раций. Связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм — форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иност ранных государств, банков и фирм в осно вн ом в стране кредитора. Сезонное производство (для целей налогообложения) — производство, осуществление которого непосредств енно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Дан ное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определен ные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий. Синтетический учет — учет обобщен ных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по

Финансы в схемах и таблицах с комментариями определенным экономическ им признакам, который ведется на си нтетических счетах бухгалтерского учета. Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, — утвержденный органом местног о самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномочен ного местной администрацией поселения осуществлять в данном нас еленном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации. Специализированный депозитарий — ак ционерное общество , о бщество с ограниченной (дополнительной ) ответствен ностью, соз данные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имею щие л иц ен зи ю на осуществление депозитарно й деятельности и лице нз ию на деятельность специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвест иционных фон до в и негосударственных пенсионных фондов. Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение опреде ленного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Сроки уплаты налогов и сборов — определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое долж но наступить или произойт и, либо действ ие, которое должно быть совершено. Сроки совершен ия действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. Стационарная торговая сеть (для целей налогообложения) — торговая сеть, расположенная в специально оборудованных , предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные систе мы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсое диненные к инженерным коммуникация м. К данн ой категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и ки оски. Страхователь — физиче ское или юридическое лицо , обязанное перечислять страховые взносы на финанс ирование накопительной части трудовой пенсии в пользу застрахованного лица.

314

Приложение

Счет (для целей налогообложения) — расчетные (текущие ) и иные счета в банках, открытые на ос новании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Текущие валютные операции — переводы в Российскую Федераци ю и из Росси йской Федерац ии иностранн ой валюты для ос уще ствления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и имп орту т оваров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредит ованием экс портно-импортных операци й на срок не более 90 дне й; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Росс ийску ю Феде раци ю и из Рос сийс кой Фе дерации процентов, диви дендов и иных доходов по вкладам, инве стициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движение м капитала; переводы неторгового характера в Росс ий ску ю Федерац ию и из Российской Федерации и др. Товар (для целей налогообложения) — лю бо е имущество , реализуемое ли бо пре дназначенное для реализаци и. Торговое место (для целей налогообложения) — место, ис пользуемо е для соверше ния сделок к упли-продажи. Требование об уплате налога — направленное налогоплательщику письменное и звещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный сро к неуплаченну ю сумму налога и соответствующие пен и. Уполномоченные банки (для целей валютного права) — банки и иные кредитные учреждения, получившие л ицен зии Цент рального банка Российско й Федерации на проведение валютных оп ераций. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физи ческ ое или юридическое лиц о, уп олномоченно е налогоплательщиком представлять его интересы в отн ошени ях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных вне бюджетных фон дов), иными участниками отношени й, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Управляющая компания (для целей налогообложения) — ак ц ио н е рн о е общес тв о , общество с ограниченной (дополнительной) ответ ственностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Феде рации и имеющие лицензию на осуществление лея-

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Приложение

тельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционным и фондами и негосударственными пе нс ионн ым и фо н дами.

ц ии), ценные бумаги, производные от эми сс ионных цен ных бумаг (включая депозитарные распи ски), опционы, дающие право на приобретение эми сси он ных цен ных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации. Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловл енное расп оряжени е чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Расчеты чеком — вид безналичн ых расчетов. Электронная расчетная палата — расчетная палата для обработки поручений о переводе средств в электронной форме. Може т работать либо в режиме «он-лайн» (в реальном масштабе времени под управлением центрального процессора), либо в режиме «офф-лайн» (в автон омн ом режи ме). Электронная расчетная палата, производящая операции групповым методом, называется также автоматизированной расчетной палатой. Элементы налогообложения — обязательные элементы закона о налоге, при отсутствии хотя бы одного из которых налог не считаетс я закон но установленным.

Услуга (для целей налогообложения) — деятельнос ть, результаты которо й не имеют материального выражения, реал изуются и п о требляются в процессе ос уществления этой деятельн ости. Участник игры (для целей налогообложения) — фи зичес ко е лиц о , принимающ ее участие в азартных играх и (или) пари , проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора). Учет векселей — покупка простого векселя предпр иятия-постав щика коммерческим банком. Факторинговые операции — с п ос о б фин ан си рова ни я торговых операций, заключающийся в том, что к омис сионе р выкупает счета дебиторов, внося, как правило авансом , часть сум мы , подлежащей оплате, и погашая счет по наступлении срока оплаты. В большинстве случаев ко миссионер при нимает на себ я все коммерческие риски , связанные с приобретенными счетами, включая возм ожнос ть неуп латы по ни м. Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территори и Российской Федерации . Физические лица — налоговые резиденты Россий с кой Федерации — физ ические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дн ей в календарном году. Физические лица (для целей налогообложения) — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица бе з гражданства. Целевой иностранный кредит (заимствование) — форма фи нан сирования проектов, включенных в Программу государственных внешни х заимствований Российской Федерац ии, которая предусматривает предоставление средств в и ностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иност ранные кредиты включают связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фи рм , а также нефин ан совые кредиты международных фин ансовых организаций. Ценные бумаги, номинированные в валюте Российской Федерации, — платежные документы (чеки, векселя и другие платежные д о кументы), э миссионные ценные бумаги (включая ак ции и облига316