UNIDAD 15 Incentivos a las Exportaciones e Importaciones en Colombia Fiscales Tributarios ( financieros) Aduaneros (Arancelarios) y cambiarios
INTRODUCCION La ley Marco de Comercio Exterior, LEY 07 DE ENERO 16 DE 1.991, estableció los criterios generales de política de comercio exterior, algunos de sus objetivos son: - Impulsar la internacionalización de la economía colombiana para lograr un ritmo creciente y sostenido de desarrollo. - Impulsar la modernización y la eficiencia de la producción local, para mejorar su competitividad internacional y satisfacer adecuadamente las necesidades del consumidor. - Apoyar y facilitar la iniciativa privada y la gestión de distintos agentes económicos en las operaciones de comercio exterior. - Coordinar las políticas en materia de comercio exterior con las políticas arancelaria, cambiaria y fiscal
INCENTIVOS FISCALES
Certificado de Reembolso Tributario ( CERT ) Creado por la Ley 48 de 1983, como un instrumento de apoyo a las exportaciones y sus niveles los fija el Gobierno Nacional, de acuerdo con los productos y las condiciones de los mercados a los que se exporten. El CERT es un título intangible, libremente negociable por el beneficiario en el mercado secundario o utilizable para el pago de impuestos sobre la Renta y Complementarios, Gravámenes Arancelarios, Impuestos sobre las Ventas (IVA) y otros impuestos, dentro de los dos años siguientes a su expedición. El CERT se liquida sobre el valor FOB de las exportaciones ordinarias y sobre el valor del agregado nacional de las exportaciones realizadas bajo los regímenes de Sistemas Especiales de Importación - Exportación y de Zonas Francas.
Certificado de Reembolso Tributario CERT Es un título emitido al portador que permite la devolución total o parcial de impuestos indirectos u otros impuestos cancelados por los exportadores, dentro del proceso de producción o comercialización de los productos objeto de exportación. Los niveles del CERT son fijados por el Gobierno Nacional de acuerdo con los productos exportados y con los impuestos indirectos que afecten dichos productos. Este año, el Gobierno ‘revivió’ el CERT para mitigar el efecto negativo de la revaluación. Actualmente cubre todos los sectores exportadores de la industria, pues inicialmente sólo lo hizo con los más intensivos en mano de obra. Para más información, refiérase al Decreto 1989 de 2002, y en el portal del Ministerio de Comercio Industria y Turismo: www.mincomercio.gov.co. .
INCENTIVOS FISCALES Impuestos Indirectos La exportación está exenta del impuesto sobre las ventas (I.V.A.) y de cualquier gravamen municipal o departamental.
. INCENTIVOS
ARANCELARIOS
Gravámenes a la Exportación Las exportaciones no tradicionales están exentas de gravámenes arancelarios a la exportación. Sistemas Especiales de Importación Exportación Los Sistemas Especiales, permiten la introducción al país por parte de personas que tengan el carácter de empresarios; productores, exportadores o comercializadores, bajo un régimen especial, con exención total o parcial de gravamen arancelario y de IVA: materias primas, insumos, bienes de capital y repuestos, para ser utilizados en la producción de bienes prioritariamente destinados a su venta en el exterior
INCENTIVOS ARANCELARIOS Zonas Francas Industriales y Comerciales Las zonas francas actualmente son de carácter privado y se definen como áreas extraterritoriales localizadas dentro del país con un régimen aduanero, cambiario y tributario especial, y se constituyen con el objeto de promover e incrementar las exportaciones, generar empleo, fomentar la inversión extranjera, estimular la transferencia de tecnología y en términos generales, el desarrollo económico y social de la región donde se establezcan. El régimen especial para las zonas francas prevé principalmente: - Exención del impuesto sobre la renta, proveniente de exportaciones. - Exención del impuesto sobre la remesa de utilidades al exterior. - Los materiales y equipos de construcción, las materias primas e insumos, así como la maquinaria para plantas manufactureras se pueden importar libres de aranceles. - Total libertad cambiaria y para la inversión extranjera. - Procedimientos aduaneros simplificados.
INCENTIVOS FINANCIEROS El gobierno busca aportar recursos de inversión para financiar programas de reconversión industrial y de promoción tecnológica, así como facilitar procesos de colocación de nuestros productos en el exterior, a través de líneas de crédito que ofrecen las siguientes entidades: Banco de Comercio Exterior - BANCOLDEX El Banco de Comercio Exterior tiene como objeto fundamental la promoción de las exportaciones a través de la financiación de las operaciones productivas y comerciales que conducen a la venta de un producto nacional al exterior. Las líneas de crédito que ofrece el Banco, en dólares o en pesos, cubren entre otros: proyectos de asistencia técnica; operaciones de pre-embarque y postembarque de las exportaciones. .
INCENTIVOS FINANCIEROS Banco de la República e Instituto de Fomento Industrial El Banco de la República otorga créditos al sector privado a través de los intermediarios financieros, con base en líneas externas contratadas con organismos multilaterales. Estas líneas de crédito pueden ser en pesos o en dólares, con o sin seguro de riesgo cambiario y están dirigidas a promover el desarrollo de proyectos de modernización de la industria. Leasing Internacional El leasing se define como un servicio financiero, que busca suplir las necesidades de maquinaria y equipo de las empresas, por medio del arrendamiento de las mismas. Facilita sus procesos productivos, puesto que permite a las empresas que tengan problemas de liquidez o que no quieran afectar su potencial de crédito, contratar en arrendamiento, con o sin opción de compra, la maquinaria y el equipo que requieran. .
INCENTIVOS CAMBIARIOS El nuevo régimen cambiario establece mecanismos que facilitan las transacciones con el exterior. De igual manera, se establece en el estatuto de inversiones extranjeras un tratamiento igualitario en relación a la inversión de nacionales residentes. SOCIEDADES DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL Su objeto principal es la promoción y comercialización de productos de exportación y disponen de los siguientes beneficios. - Están facultadas tanto para fabricar o producir mercancías destinadas al mercado externo, como para comprarlas al productor nacional para posteriormente ser exportadas, dentro de los seis meses siguientes. - Las exportaciones por ellas realizadas tiene derecho al CERT, acordando con el productor su distribución. - Se pueden beneficiar de los créditos de Fomento de Bancoldex. - Pueden comprar bienes en el mercado nacional sin el pago de IVA, siempre y cuando sean exportados dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedición del Certificado de Compra al productor. - Pueden utilizar los Sistemas Especiales de Importación Exportación para desarrollar su actividad exportadora. - Pueden realizar actividades de exportación con las zonas francas. .
Sociedades de Comercialización Internacional - C.I.
Es un instrumento de apoyo a las exportaciones otorgado por el Gobierno Nacional, que da beneficios tributarios a través de la Dian. Las empresas que tengan por objeto principal la comercialización y venta de productos colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno o fabricados por productores socios de las mismas, y/o servicios intermedios de la producción, con destino a la exportación, estarán libres del impuesto a las ventas IVA y/o de retención en la fuente en la compra local. Los proveedores de las mercancías del mercado nacional o de los servicios intermedios de la producción que los vendan a las Sociedades de Comercialización Internacional C.I. deberán estar amparados por el documento Certificado al Proveedor C.P.-, con el objeto de poder justificar en sus declaraciones de impuestos sus ventas sin incluir el IVA y/o retención en la fuente.
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INCENTIVOS CAMBIARIOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y PROMOCIÓN DE LAS EXPORTACIONES Por la importancia para el desarrollo social y económico que tienen las exportaciones, se vienen implementando a través de las entidades del sector del comercio exterior: Ministerio de Comercio Exterior, Instituto Colombiano de Comercio Exterior y Proexport Colombia, canales de información y capacitación a los usuarios exportadores o con potencial de exportación., dirigida principalmente a los siguientes temas: Trámites de exportación, estudios de mercado, Oportunidades comerciales, Oferta Exportable de bienes y servicios, Demanda potencial de los productos exportables, Acuerdos Comerciales, y Preferencias Arancelarias. Además, Proexport Colombia ofrece servicios fundamentales para la comercialización de los productos colombianos, como son orientación, asesoría y financiación de la participación en ferias internacionales y misiones comerciales. También el exportador puede encontrar información en las Cámaras de Comercio Nacionales y Binacionales. .
Usuario Altamente Exportador - ALTEX Es un mecanismo creado para incentivar a las empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a dos (2) millones de dólares y que el valor exportado -directamente o a través de una sociedad de comercialización internacional- sea mayor o igual al sesenta por ciento (60%) del valor de sus ventas totales en el mismo periodo, durante el año inmediatamente anterior a la solicitud. Para más información, refiérase al Decreto 2685 de 1999, artículo 35 y siguientes, y en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian):www.dian.gov.co/- modulo de servicios - trámites - comercio exterior. .
Usuario Aduanero Permanente - UAP
Es un mecanismo creado para incentivar a las empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a tres (3) millones de dólares o su promedio anual durante los tres años inmediatamente anteriores a la solicitud, habiendo tramitado por lo menos 2.000 declaraciones de importación y/o exportación. También aplica para los que hayan permanecido como usuarios del Plan Vallejo por un periodo de tres años y realizado exportaciones mayores o iguales a dos (2) millones de dólares. Para más información, refiérase al Decreto 2685 de 1999, artículo 28 y siguientes, y en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian):www.dian.gov.co/- modulo de servicios - trámites - comercio exterior. .
Depósitos privados para procesamiento industrial Son lugares habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) para el almacenamiento de materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial por parte de personas jurídicas reconocidas e inscritas como usuarios UAP o ALTEX y autorizadas por la Dian para declarar bajo la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial. Para más información, refiérase al Decreto 2685 de 1999, artículo 54, y en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian):www.dian.gov.co/- modulo de servicios - trámites - comercio exterior. .
Programas Especiales de Exportación - PEX Es la operación mediante la cual, en virtud de un acuerdo comercial, un residente en el exterior compra materias primas, insumos, bienes intermedios y material de empaque o envases, de carácter nacional, a un productor residente en Colombia, disponiendo su entrega a otro productor también residente en el territorio aduanero nacional, quien se obliga a elaborar y exportar los bienes manufacturados a partir de dichas materias primas, insumos, bienes intermedios o utilizando el material de empaque o envases, según las instrucciones que reciba del comprador externo. Para más información, refiérase al Decreto 2685 de 1999, artículo 329, y en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian):www.dian.gov.co/- modulo de servicios - trámites - comercio exterior. .
Zonas Económicas Especiales de Exportación ZEEE Estas zonas están regidas por un régimen excepcional que se aplica en determinados sitios del territorio nacional, con el objetivo de atraer nueva inversión con vocación exportadora, que genere beneficios como el aumento de los niveles de empleo, transferencia de tecnología y el desarrollo de la región.
A través de la expedición del Decreto 1227 de 2002, el Gobierno Nacional reglamentó las Zonas Especiales Económicas de Exportación –ZEEE–, que actualmente funcionan en los municipios de Buenaventura, Cúcuta, Ipiales y Valledupar. Para más información, consulte el portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: http://www.mincomercio.gov.co/ .
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION PLAN VALLEJO
Es un instrumento de incentivo a las exportaciones que consiste en la importaci贸n temporal al territorio aduanero Colombiano de materias primas e insumos, con exenci贸n total de derechos de aduana e IVA, que se empleen en la producci贸n de bienes de exportaci贸n. .
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION PLAN VALLEJO CLASIFICACION DE PROGRAMAS PLAN VALLEJO. 1 - OPERACIONES SEGUN ARTICULO 172 DECRETO LEY 444 de 1967 Hace referencia a la importaciรณn temporal de materias primas e insumos con el objeto de utilizarlos exclusivamente y en su totalidad (deducidos los residuos y desperdicios ) en la producciรณn de bienes destinados a la exportaciรณn y de bienes que, sin estar destinados directamente a los mercados externos, vayan a ser utilizados en su totalidad por tercera o terceras personas en la producciรณn de bienes de exportaciรณn. .
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION PLAN VALLEJO CLASIFICACION
DE PROGRAMAS VALLEJO.
PLAN
2 - OPERACIONES DE MAQUILA SEGUN ARTICULO 172 RESOLUCION 1860 DE 1999Las operaciones de maquila aunque conceptualmente corresponden a la definici贸n dada en el numeral anterior, se caracterizan por que el total de las importaciones de materias primas e insumos necesarios para manufacturar el bien de exportaci贸n sean suministradas por el contratante extranjero de ese perfeccionamiento, por lo cual ser谩n de car谩cter NO reembolsable. . .
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION PLAN VALLEJO CLASIFICACION DE PROGRAMAS PLAN VALLEJO. 3 - OPERACIONES SEGUN ARTICULO 173 LITERAL B) DECRETO LEY 444 De 1967Tienen por objeto la importación de materias primas e insumos destinados en su totalidad a la producción de bienes cuya exportación podrá ser parcial, siempre y cuando la importación de ese bien final, si llegara a realizarse, esté exenta del pago de gravámenes arancelarios. El valor de las exportaciones debe ser como mínimo igual al valor de las importaciones y, además, la cantidad exportada debe corresponder mínimo al 60% de los productos elaborados con la materia prima importada.. .
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION PLAN VALLEJO CLASIFICACION DE PROGRAMAS PLAN VALLEJO. 4 - REPOSICION DE MATERIAS PRIMAS – ART. 179 DECRETO 444 DE 1.967.De conformidad con el Artículo 179 del Decreto 444 de 1967, quien exporte con la total de los requisitos legales, productos nacionales en cuya manufactura se hubieran utilizado materias primas e insumos importados por canales ordinarios o por reposición, tendrá derecho a importar libre de gravámenes, impuestos y demás contribuciones, una cantidad igual de aquellas materias primas o insumos. Más información consulte: - Portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
OTROS INCENTIVOS CADENAS PRODUCTIVAS (CLUSTERS) . Los clusters son herramientas regionales que promueven la asociatividad y consolida colectivos empresariales de un mismo sector econ贸mico, con el fin de hacer de las cadenas productivas, asociaciones de empresas competitivas en los escenarios comerciales, con planes de negocios estructurados y sostenibles en el tiempo. M谩s informaci贸n en el portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, http://www.mincomercio.gov.co/
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OTROS INCENTIVOS COMITÉS ASESORES REGIONALES DE COMERCIO EXTERIOR - CARCE . Estos comités de naturaleza departamental sirven de interlocutores entre la región y el Gobierno Nacional; son creados para promover la competitividad sistemática de la región mediante el desarrollo de actividades regionales que garanticen la orientación hacia los mercados internacionales y la cultura exportadora de cada uno de los departamentos en Colombia. Más información en el portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, http://www.mincomercio.gov.co/ .
OTROS INCENTIVOS
PROGRAMA EMPRENDEDORES COLOMBIA PEC
Es un sistema de herramientas integradas para el acompañamiento de la creación de empresas de bienes y servicios para el mercado nacional con futuro internacional. Contiene una línea de micro-crédito que será el capital semilla para múltiples emprendedores que quieran hacer de su proyecto de vida una realidad. Más información en el portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, http://www.mincomercio.gov.co Tomado de : http://www.proexport.com.co/vbecontent/ NewsDetail.asp?ID=365&IDCompany=16 .
Fuentes Portal del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo http://www.mincomercio.gov.co
Portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, http://www.dian.gov.co módulo de servicios - trámites comercio exterior http://www.cctumaco.org/documentos /142-incentivos-para-exportar.html fundacion.coomeva.com.co/archivos/r ed/guiadeexportacion.doc?.