Institución: universidad Mariana Gálvez Facultad: Humanidades Ciclo: VI Curso: Administración Presupuestaria Docente: Lic Ronald Año: 2014 Proyecto: excursión Objetivo________________________________________ Actividad_____________________________ Beneficiaros________________________________ Realización de una excursión con los alumnos de tercero básico, en la cual asistirán 25 alumnos gastaran Q. 10.00 de entrada Q.20.00 de pasaje Asiendo un promedio gastaran Q.30.00 en comida. Investigación de campo No
Descripción
unidad
cantidad
precio
total
fuente fin.
Responsable plazo
01
Lugar
Unidad
25
10
Q. 250
Alumnos
Docente
1 Mes
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pasaje
pasaje
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Q. 500
Alumnos
Docente
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Q. 750.oo
En la investigación de campo el maestro es el encargado de investigar el lugar a donde iría el precio de la entrada Y el precio del pasaje.
Objetivo No.
Actividad
Total
Responsable
Plazo
01
Excursión
Q.1500.00
Alumno y maestro
22/10/14
02
Investigación de campo
Q.750.00
Alumno y maestro
22/10/14
Análisi
Datos Datos reales
s del del presup presup uesto uesto No.
Descri pción
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Excursi Unidad 25 ón Unidad 25 Comid pasaje 25 a
02 03
Unidad Cantid ad
Precio
Total
Unida Cantid d ad
Precio
Total
Diferen cia
10
Q.250
Unidad 30
10
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Unidad 25
25
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(Q.50.0 Q 0)
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Q.125. 00 Q.50.0 0
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La dinámica del presupuesto UNO PODRIA pensar que dentro de un par de días, el ingreso y posterior discusión de la Ley de Presupuesto se enfrenta a una tormenta perfecta que combina una coyuntura económica internacional llena de incertidumbres, y un escenario interno al menos con dos tensiones: las demandas sociales que implicarán un aumento significativo y permanente del gasto en educación y el ciclo político marcado por dos procesos eleccionarios ad portas. No obstante, para el actual gobierno hay más oportunidades que amenazas frente a estas "malas condiciones climáticas". Sin duda que el prestigio ganado por Chile en el manejo macroeconómico no será en vano. La regla fiscal, un sistema de metas de inflación, y un tipo de cambio flexible, protegerán a nuestra economía contra el empeoramiento de los principales indicadores macro. Este contexto supone que los actores políticos estarán a la altura de las circunstancias y negociarán cada partida pensando en el futuro del país. Ahora bien, sin llegar a ser auto flagelante, ese marco macroeconómico se podría reforzar aún más. Como miembro de la Ocde, Chile debería seguir algunas buenas prácticas en cuanto al diseño de reglas fiscales. Por ejemplo, es positivo cómo Hacienda ha dado señales en ese sentido y es muy probable que imponga un límite máximo para el crecimiento del gasto público, y ese límite debería ser cercano al crecimiento del producto. Esto ayudaría a que en períodos de auge el
Q. 75.00
Fisco acumule fondos adicionales que se pueden usar como medida anti cíclica en caso de una eventual recesión. Si bien nuestros estándares de vida han crecido, estamos frente a un dilema como sociedad de ingresos medios, con una evidente demanda por servicios públicos garantizados y de mayor calidad. Para lograr la convergencia de nuestro ingreso per cápita y el desarrollo de una sociedad más equitativa, se requieren más y mejores políticas públicas. En efecto, aunque se ha avanzado en mejorar el diseño e implementación de diversos programas sociales que han buscado reducir la pobreza y desigualdad, aún se debe persistir en una mayor focalización y eficiencia, y en asegurar un financiamiento de largo plazo. En este contexto, dos comentarios en orden de importancia. En primer lugar, el estancamiento de la productividad a lo largo de la última década explica en parte importante la ralentización del crecimiento del PIB. Aquí aún persisten debilidades estructurales, tales como la participación laboral general, de la mujer y jóvenes, la diversificación de nuestras exportaciones, el nivel de competencia de ciertos mercados, el nivel de inversión en ciencia y tecnología, entre otros. Por último, y sin evitar la discusión de un aumento en la carga tributaria, antes se debería pensar en una reforma tributaria que sin contaminar la discusión del erario, sea más integral y permita simplificar nuestro sistema impositivo, aumentando su base y eficiencia. Así, por ejemplo, se deben revisar, y en algunos casos eliminar, exenciones tributarias que son menos eficientes y más regresivas, tales como la exención del IVA en servicios de educación y salud.
MOMENTOS DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y administración presupuestaria. Constituyen las fases de la gestión del Presupuesto; se identifican cuatro etapas del ejercicio presupuestario: a) preparación del ejercicio que contempla autorizaciones previas y determinación del calendario de pago; b) compromisos presupuestarios donde se firman pedidos o contratos; c) radicación de Recursos, que identifican el lugar geográfico y el calendario de pagos respectivos y, d) pago de compromisos, a través de la red bancaria y la Tesorería de la Federación. Diferencias entre presupuesto público y privado Los Presupuestos Públicos se elaboran con base en la idea de control de gastos, se hace primero una estimación de los gastos que se han de originar debido a necesidades pública y después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la aplicación de ingresos que se recaben de los impuestos, obtención de empréstitos y la emisión de papel moneda que ocasionaría inflación. Los Presupuestos en las empresas privadas primero se deben estimar los ingresos para sobre ello predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. La diferencia entre ambos existe en la presentación del control presupuestal gubernamental y privado y la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. Es necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de control de gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos, que habrá de provenir de la recabación de impuestos, de la
Preparación. Debe de haber un acuerdo, planificación, lluvia de ideas identificación de recursos, recursos humanos y materiales.
DINAMICA Dinámica DEL delPRESUPUESTO presupuesto
Formulación. La información debe ser detallada. Ordenada, clara, resumida, exacta.
Presentación: el documento formulado se presenta al órgano superior, tiene que hacerse un acto meramente profesional para llevar a cabo la presentación.
Discusión: se dan a conocer muchos puntos de vista estableciendo puntos positivos y negativos ven la pertinencia del presupuesto, establece si el presupuesto es matemáticamente cuadrado.
Aprobación: se verifica que la información propuesta sea exacto detallado, claro, pertinente necesario para que no hayan desacuerdos.
Sanción: significa estar de acuerdo o conforme con lo propuesto, las empresas privadas no pueden ser sancionadas y el único que puede sancionar es el presidente o jefe de estado, sino se está de acuerdo con la sanción se llama veto.
Publicación: se da a conocer al pueblo a través del diario oficial de manera detallada, analítica y por dependencia.
Ejecución: ejecutar y llevar un registro de todos los gastos que se llevaran a cabo.
Control: se aplica en las empresas privadas y públicas para verificar inspeccionar, comprobar, evaluar, revisar, ordenar, registrar, planificar, monitorear, organizar Fiscalización: se lleva a cabo para ver si hay inconformidad, para inspeccionar, para supervisar. Una fiscalización la realizan los contralores, auditores, diputados, congreso de la república, y la población en general.
Capital de trabajo
Razones de liquidez
Razón circula nte
Prueba
Desisiones de inversión y financiamiento a corto plazo
Mide el número de unidades monitoreo de inversión a corto plazo
Mide el número de unidades monetarias en inversión liquida por cada unidad de pasivo a corto plazo.
ácida
Prueba súper acida
Cobertura de pagos
Mide el número de unidades en activos efectivamente líquidos por cada unidad de deuda.
Herramienta utilizada en el momento de preparar un flujo de caja
Mide la inversión nata en recursos circulantes. Fondo de maniobra
Presupuesto público Artículo principal: Presupuesto público Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Ingresos públicos y su clasificación Los recursos (ingresos) públicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de realizar análisis y proyecciones de tipo económico y financiero que se requiere en un período determinado. Su clasificación depende del tipo de análisis o estudio que se desee realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son: Según su periodicidad Ésta agrupa a los ingresos según la frecuencia con que el fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusión, serían los que no cumplen con estos requisitos. Según el Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario Venezolano: "Son extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crédito público, de Leyes que originen ingresos de carácter eventual o cuya vigencia no exceda de tres años y de la venta de activos propiedad del Estado". No obstante, para efectos de la clasificación presupuestaria, deben considerarse también como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artículo 17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artículo 3º de la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se podrá incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del año de presentación del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de financiamiento tendrá carácter de ingreso extraordinario". Económica Según esta clasificación los ingresos públicos se clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias, etc. Las fuentes financieras se generan por la disminución de activos financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperación de préstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtención de préstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
Por sectores de origen Esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura económica de Venezuela, donde una elevada proporción de productos se realizan en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayoría de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificación presenta lo siguiente: • Sector externo: o Petroleros. o Ingresos del hierro. o Utilidad cambiaria. o Endeudamiento externo. • Sector interno: o Impuestos. o Tasas. o Dominio territorial. o Endeudamiento interno. o Otros ingresos. De los gastos públicos y su clasificación Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos públicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos, proporcionando además información para el estudio general de la economía y de la política económica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un período determinado. A continuación se presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) público previsto en el presupuesto: Clasificación institucional A través de ella se ordenan los gastos públicos de las instituciones o dependencias a las cuales se asignan los créditos presupuestarios, en un período determinado, para el cumplimiento de sus objetivos. Clasificación por naturaleza de gasto Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemático y homogéneo de éstos y de las transferencias, mediante un orden sistemático y homogéneo de éstos y de las variaciones de activos y pasivos que el sector público aplica en el desarrollo de su proceso productivo. Clasificación económica Ordena los gastos públicos de acuerdo con la estructura básica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los resultados de las transacciones públicas con el sistema, además permite analizar los efectos de la actividad pública sobre la economía nacional. Descripción de los principales rubros de la clasificación económica: • Gastos corrientes: son los gastos de consumo o producción, la renta de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema económico para financiar gastos de esas características.
Gastos de capital: son los gastos destinados a la inversión real y las transferencias de capital que se efectúan con ese propósito a los exponentes del sistema económico. Clasificación sectorial Esta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental. Clasificación por programas Esta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental. Es decir, el Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos. Clasificación regional Permite ordenar el gasto según el destino regional que se le da. Refleja el sentido y alcance de las acciones que realiza el sector público, en el ámbito regional. Presupuesto por desempeño Incluye información sobre desempeño en la presupuestación para reorientar el proceso de presupuesto federal de su enfoque en los insumos hacia uno que, también, incluya la producción obtenida por el uso de tales insumos. Clasificación mixta Son combinaciones de los gastos públicos, que se elaboran con fines de análisis y toma de decisiones. Esta clasificación permite mostrar una serie de aspectos de gran interés, que posibilitan el estudio sistemático del gasto público y la determinación de la Política Presupuestaria para un período dado. Las siguientes son las clasificaciones mixtas más usadas: • Institucional por programa. • Institucional por la naturaleza del gasto. • Institucional económico. • Institucional sectorial. • Por objeto del gasto económico. • Sectorial económica. • Por programa y por la naturaleza del gasto. •
Principios Presupuestarios
Conceptos
Programación Este principio se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que el mismo debe tener el contenido y la forma de la programación. Por contenido se entiende que todos los elementos que conforman la programación presupuestaria deben estar disponibles, en cantidad y calidad adecuadas e interrelacionados entre sí. De esta manera se hace posible su operación coordinada, permitiendo la definición, viabilidad y ejecución de los objetivos prioritarios establecidos para el sector público. En cuanto a la forma, significa que para que pueda hacerse efectivo el contenido del principio de programación, deben explicitarse todos los elementos de la programación en todas y cada una de las etapas del proceso presupuestario Esto es, se deben señalar los objetivos establecidos, las acciones necesarias para lograrlos, los recursos humanos, materiales y servicios de terceros que las mismas demanden, así como los recursos financieros necesarios para adquirirlos. Estos últimos se expresan en los respectivos créditos presupuestarios.
a)
Unidad Este principio se refiere a la obligación impuesta a todas las instituciones del sector público para que sus presupuestos sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujeción a la política presupuestaria. Esta debe ser única, definida y adoptada por la autoridad competente de acuerdo con la ley, basarse en un solo método y expresarse uniformemente. El concepto de política presupuestaria única no implica que todos los organismos públicos ejecuten una misma política, sino que sus políticas institucionales, sectoriales y/o regionales específicas se deben enmarcar dentro de la política presupuestaria global del sector público. En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada jurisdicción o entidad se ajuste al principio de unidad, tanto en su contenido como en su método y en su expresión.
b)
Universalidad Dentro de este postulado se incluye la necesidad de que todo aquello que constituya materia del presupuesto debe ser incorporado en él. Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga del presupuesto. En la concepción tradicional se consideraba que este principio podía cumplirse cabalmente bajo la "prohibición" de la existencia de fondos extra presupuestarios. En la concepción del presupuesto como instrumento de múltiples fines, la aplicación del principio de universalidad significa, además, que la producción de todos los bienes y servicios, así como los recursos reales y las disponibilidades financieras que requieren las instituciones públicas para producirlos, deben formar parte del presupuesto.
c)
Exclusividad En cierto modo este principio, complementa y precisa el postulado de universalidad, al exigir que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto.
d)
Factibilidad Con el cumplimiento de este principio, se tiende al establecimiento de objetivos posibles de alcanzar, altamente complementarios entre sí y considerados de la más alta prioridad. Es decir, debe programarse lo que es factible ejecutar.
e)
Claridad Este principio tiene importancia para la eficacia del presupuesto como instrumento de gobierno, de administración y de programación socio-económica. Es, esencialmente, de carácter formal. Si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor ajuste a los tiempos y a los resultados a alcanzar. Por otro lado, favorece la toma de conocimiento e interpretación por los ciudadanos. La estructura del presupuesto debe ser metódica y comprensible, debiendo utilizarse conceptos que no dejen dudas sobre su significado.
f)
Especificación Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos, deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y, en materia de gastos, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. La especificación significa no sólo la distinción del objeto de los gastos o las fuentes de los ingresos sino, además, la ubicación de aquellos y, a veces, de éstos, dentro de las jurisdicciones o entidades, a nivel de las distintas categorías programáticas y según una distribución espacial.
g)
Periodicidad Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país y, por otro, en la misma naturaleza del presupuesto.
Si bien el presupuesto es un instrumento de administración financiera de una organización de vida ilimitada como es el Estado, es necesario convenir su expresión en períodos de tiempo acordes con ciclos naturales de la actividad económica.
h)
Continuidad Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos del presupuesto anual, deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de los ejercicios futuros. El carácter dinámico de las acciones presupuestarias hace necesario que la anualidad se conjugue con la continuidad.
i)
Flexibilidad Todo presupuesto es una previsión dinámica vinculada con el desempeño de un entorno económico y social modificable por múltiples razones internas y externas a la organización pública. La aplicación de este principio conduce a que el presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de administración, de gobierno y de programación económica y social. Respetando las restricciones que limitan las posibilidades de modificar por parte del poder administrador, deberán existir normas objetivas que permitan su discrecional modificación cuando circunstancias especiales se presenten. Para lograr esta condición en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles administrativos participantes del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. La flexibilidad tiende al cumplimiento de los objetivos del Estado, para lo cual deben posibilitarse las modificaciones presupuestarias que sean necesarias para su consecución.
j)
Equilibrio Este principio se refiere, esencialmente, al aspecto financiero del presupuesto. Es esta su acepción más tradicional y postula que el total de gastos públicos debe ser igual al total de los ingresos públicos. Como tal, ha sido consagrado en leyes e incluso en las Constituciones de algunos países. Sin embargo depende, en última instancia de los objetivos que se adopten.
k)
Anticipaci贸n Los presupuestos deben prepararse y sancionarse antes del per铆odo al cual se refieren.
INVENTA RIO
Rotación de inventario
RAZONES DE ACTIVIDAD
Cuentas por cobrar
Evalúa cuantos podrían operar la empres sin reponer sus inventarios manteniendo el mismo nivel de ventas.
Indica el número de veces que el inventario ha sido repuesto
Conocida como días de ventas en la calle
DE GERENCIA
Rotación Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Activo fijo
Indica el número de veces en que, el promedio ha sido renovado.
La empresa toma proveedores, para saldar sus compras.
Mide la relación que existe entre monto de los ingresos y la inversión total.