أهمية حساب تكلفة المشروع

‫أهمية حساب تكلفة المشروع‬ ‫تعتبر عملية حساب تكلفة المشروع ذات أهمية كونها الوسيلة التي تمكن مالك المشروع من تحديد احتياجاته من النفقات‬ ‫الرأسمالية و كذلك النفقات التشغيلية المتكررة و التي تساهم في احتساب مايلي ‪:‬‬ ‫‪ .1‬مدى كفاية راس المال المتوفر ) الموارد التقتصادية المتاحة لصاحب المشروع ( لبدء المشروع ‪.‬‬ ‫‪ .2‬مدى حاجة المشروع إلى التقتراض أو إدخال شركاء ‪.‬‬ ‫‪ .3‬التكاليف التشغيلية السنوية و التي سيتم مقارنتها باليرادات السنوية لمعرفة الرباح المتوتقعة ‪.‬‬ ‫‪ .4‬تحديد العائد على الستثمار‬ ‫ع‪.‬س = صافي الربح السنوي \ إجمالي الموجودات المستثمر بها‬ ‫المخاطرة‬ ‫تتمثل المخاطرة في حدوث أحداث غير متوتقعة تؤثر بصورة سلبية على تقدرة المشروع على تحقيق عائد ملئم على‬ ‫استثمارات المشروع‬ ‫العلتقة بين العائد و المخاطرة‬ ‫تعتبر العلتقة بين العائد و المخاطرة علتقة طردية حيث يزداد العائد المرغوب كلما زادت المخاطرة المتوتقعة لذلك المشروع‬ ‫‪ ،‬و هذا ما يفسر أن سعر الفائدة مثل على السندات الحكومية ) التي يصدرها البنك المركزي ( تكون أتقل عائد بسبب خلوها‬ ‫من المخاطرة ‪.‬‬

‫عناصر دراسة المشروع‬ ‫أول‪:‬دراسة السوق‬ ‫• الطلب الحالي والمتوتقع‬ ‫• مرونة الطلب على خدمات أو سلع المشروع‬ ‫• الحصة السوتقية المتوتقعة للمشروع‬ ‫• المنافسة والتسويق‬ ‫• منتجات وخدمات المشروع وتصنيفها‬ ‫• اليرادات المتوتقعة‬ ‫ثانيا‪:‬الدراسة الفنية‬ ‫• موتقع المشروع‬ ‫• المكونات المادية للمشروع‬ ‫• القوى العاملة و الخبرات الفنية‪.‬‬ ‫• المواد الولية و مدى توفرها‬ ‫• الخدمات الضرورية‬ ‫• الفترة الزمنية لتنفيذ المشروع‬

‫ثالثا‪:‬الدراسة المالية‬ ‫تحديد إيرادات و تكاليف المشروع الرأسمالية و التشغيلية ليتم بعد ذلك اعداد‬ ‫• الموازنات التشغيلية‬ ‫• الميزانية التقديرية‬ ‫• التدفقات النقدية التقديرية‬ ‫• الموازنة النقدية‬ ‫تصنيف التكاليف حسب طبيعتها‬ ‫تكاليف رأسمالية ‪:‬‬ ‫و هي المبالغ التي يتم تكبدها في بداية المشروع لتأسيسه حتى يصبح جاهزا لتوليد اليرادات و تعتبر هذه النفقات في مجملها‬ ‫ثابتة ‪.‬‬ ‫التكاليف التشغيلية‬ ‫هي تكاليف يتوتقع أن يتكبدها المشروع بشكل متكرر طيلة عمر المشروع‬ ‫كما و يمكن تقسيم التكاليف حسب علتقتها بعدد الوحدات المنتجة أو حجم الخدمات كالتالي ‪-:‬‬ ‫أ‪-‬التكاليف الثابتة‬ ‫وهي التكاليف التي تبقى في مجموعها ثابتة بغض النظر عن التغير في حجم النشاط ضمن مدى ملئم وعليه توجد علتقة‬ ‫عكسية ما بين التكلفة الثابتة للوحدة وحجم النتاج بالتكلفة الثابتة للوحدة تزداد بتناتقص حجم النتاج وتنقص بازدياد حجم‬ ‫النتاج مثال ) ايجار المصنع ‪ ،‬وراتب مدير المصنع ‪(..‬‬ ‫ب‪-‬التكاليف المتغيرة‬ ‫هي التكاليف التي تتغير في مجموعها وبنفس النسبة وبنفس التجاه مع التغير في حجم النشاط أي ان لمجموع التكاليف‬ ‫المتغيرة علتقة خطية مع حجم النتاج مثال ) المواد الخام‪ ،‬اجور الصناعيين في حالة دفعها بناء على عدد ساعات العمل او‬ ‫القطعة فاذا كان تصنيع خزانة حائط لدى شكرة اثاث يتطلب ‪ 3‬متر مربع من الخشب وبسعر ‪ 4‬دنانيرللمتر فان تكلفة الخشب‬ ‫اللزم لنتاج القطعة الواحدة سيكون ‪ 12‬دينار وعند تصنيع تقطعتين ستستخدم الشركة ‪ 6‬متر مربع من الخشب بتكلفة ‪24‬‬ ‫دينار وهكذا(‬ ‫‪ ο‬التكاليف شبه المتغيرة ) المختلطة (‬ ‫وهي التكاليف التي تجمع في خصائصها بين التكاليف المتغيرة والتكاليف الثابتة فهذا النوع من التكاليف يزداد في مجموعه‬ ‫مع زيادة حجم النشاط ولكن بشكل غير منتظم مثال‬ ‫) مصاريف الصيانة والكهرباء والهاتف(‬ ‫مراحل تحديد كلفة المشروع‬ ‫أول ‪ :‬دراسة السوق و المنتج و تشمل‬ ‫‪.1‬تحديد الطلب الحالي و المتوتقع‬

‫‪ .2‬تحديد الحصة السوتقية المتوتقعة للمشروع‬ ‫‪ .3‬تحديد درجة المنافسة في السوق‬ ‫‪ .4‬تحديد طبيعة و نطاق السلع البديلة ) القهوة بديل للشاي( و المكملة ) السكر و الشاي (‪.‬‬ ‫‪ .5‬تحديد اليرادات المتوتقعة و يتم ذلك من خلل‬ ‫ تحديد كمية المبيعات ) عدد الوحدات المتوتقع بيعها ( ‪.‬‬‫ تحديد سعر البيع للوحدة الواحدة ‪.‬‬‫ تحديد إجمالي اليرادات = عدد الوحدات المتوتقع بيعها × سعر البيع المتوتقع للوحدة الواحدة ‪.‬‬‫بعد النتهاء من دراسة السوق و تحديد اليرادات المتوتقعة يتم تحديد حجم المشروع مع الخذ بعين العتبار العوامل التالية ‪-:‬‬ ‫‪.1‬التمويل المتاح )رأس المال(‪.‬‬ ‫‪ .2‬التمويل المتاح )امكانية التقتراض( ‪.‬‬ ‫‪ .3‬الطلب المتوتقع و المنافسة و طبيعة السلعة أو الخدمة‬

‫ثانيا ‪ :‬تقدير التكاليف المتوتقعة للمشروع‬ ‫تشمل عملية تحديد التكاليف و النفقات المتوتقعة للمشروع ما يلي ‪-:‬‬ ‫‪ .1‬تحديد مبالغ مصاريف التأسيس و ما تقبل التشغيل ‪.‬‬ ‫‪ .2‬تحديد النفقات الرأسمالية ‪ :‬هي نفقات طويلة المد و التي تؤدي إلى امتلك المشروع اصول رأسمالية طويلة الجل مثل‬ ‫المباني ‪ ،‬أراضي ‪ ،‬سيارات ‪ ،‬آلت (‬ ‫‪ .3‬تحديد النفقات التشغيلية ‪ :‬هي النفقات المتوتقع دفعها بشكل متكرر عند بدء عمل المشروع مثل شراء المواد الخام ‪ ،‬أجور‬ ‫العاملين ‪ ،‬الكهرباء و الماء ‪(...‬‬ ‫بعد تحديد كل مما سبق يتم تحديد رأس المالي العامل المطلوب توفره للمرحلة ما تقبل التشغيل لتحديد الحتياجات من رأس‬ ‫المال لتنفيذ المشروع و تشمل‬ ‫الحتياجات النقدية لبدء المشروع = رأس المال العامل‬ ‫= مصاريف ماتقبل التشغيل ‪ +‬نفقات رأسمالية ‪+‬سيولة نقدية لمواجهة أعباء مصاريف التشغيل في بداية عمر المشروع‬

‫ما هي الحتياجات المالية لمصاريف تقبل التشغيل ؟‬ ‫‪ .1‬مصاريف دراسة الجدوى ‪.‬‬ ‫‪ .2‬رسوم ترخيص المشروع من الجهات المعنية ‪.‬‬ ‫‪ .3‬تكاليف تجهيز الموتقع ) صيانة ‪ ،‬دهان ( ‪.‬‬ ‫ما هي الحتياجات الراسمالية ؟‬ ‫‪ .1‬مبنى المشروع ) في حالة كونه غير مستأجر ( ‪.‬‬ ‫‪ .2‬تأثيث المشروع ‪. .‬‬ ‫‪ .3‬ديكورات المشروع ‪.‬‬ ‫‪ .4‬البضاعة ‪.‬‬ ‫‪ .5‬تكاليف شراء سيارات أو آلت ‪ ..‬إلخ‬

‫مقاييس تقييم كلفة المشروعات الرأسمالية‬ ‫• تحليل التعادل )‪(Break-Even Analysis‬‬ ‫• العائد على الستثمار )‪(Return On Investment‬‬ ‫• صافي القيمة الحالية )‪(Net Present Value‬‬ ‫• فترة السترداد )‪(Payback Period‬‬ ‫• معدل العائد الداخلي )‪(Internal Rate of Return‬‬ ‫وتقبل اجراء التقييم ل بد من توفر المعلومات المالية الخاصة باليرادات والتكاليف‬ ‫اليرادات )‪ :(Revenues‬وهي ما تمثله المبيعات السنوية اضافة لية ايرادات اخرى‬‫التكاليف الستثمارية)الرأسمالية()‪:( Investment Cost‬‬‫وتدفع مرة واحدة مثل ) الرض والمباني واللت والثاث ووسائل النقل ورأس المال العامل للبدء بالمشروع(‬ ‫‪-‬التكاليف التشغيلية) ‪:(Operational Cost‬‬

‫وتدفع باستمرار مثل )كلفة المواد الخام ورواتب وصيانة ومصاريف كهرباء وماء‪(....‬خلل السنة وطول فترة استمرار‬ ‫المشروع‪ ،‬وتقسم التكاليف التشغيلية إلى‪:‬‬ ‫♣ تكاليف ثابتة)‪ :(Fixed Cost‬وهي التكاليف التي يتحملها المشروع سنويا بغض النظر عن النتاج أو المبيعات‪ ،‬مثل‬ ‫) الرواتب والجور للداريين‪ ،‬ومصاريف الطاتقة والماء والتصالت‪ ،‬واليجار‪(...‬‬ ‫تكاليف متغيرة)‪ :(Variable Cost‬وهي التكاليف المرتبطة مباشرة بالنتاج أو بالمبيعات‪ ،‬مثل ) كلفة المواد الولية‪ ،‬أجور‬ ‫ورواتب العمال مياومة أو بالقطعة‪ ،‬أجور ومصاريف نقل وتحميل البضاعة‪(....‬‬ ‫• أول‪ :‬تحليل التعادل )‪:(Break-Even Analysis‬‬ ‫وهو الكشف عن كمية النتاج التي ل يتحقق عندها ربح أو خسارة‪ ،‬أي أن اليرادات تساوي التكاليف التشغيلية )الرباح‬ ‫صفر( وتمثل نقطة التعادل حجم المبيعات بالوحدات او تقيمة المبيعات بالدينار الواجب تحقيقها من تقبل المنشاة لتتمكن من‬ ‫تغطية كامل تكاليفها ونفقاتها المتغيرة والثابتة‬ ‫‪ ο‬اجمالي اليرادات = اجمالي التكاليف المتغيرة ‪ +‬اجمالي التكاليف الثابتة‬ ‫اجمالي اليرادات – اجمالي التكاليف المتغيرة – اجمالي التكاليف الثابتة = صفر‬ ‫كيفية احتساب نقطة التعادل‬ ‫وتحتسب رياضيا كالتي‪:‬‬ ‫كمية إنتاج التعادل = التكاليف الثابتة‬ ‫)سعر البيع ‪ -‬التكاليف المتغيرة(‬ ‫ومن المهم جدا استخراج هامش التعادل لمعرفة كم من الممكن ان تنخفض المبيعات المتوتقعة تقبل أن تصل الى كمية التعادل‪.‬‬ ‫وكلما كانت المبيعات المتوتقعة)الفعلية( أعلى من كمية التعادل كلما كان ذلك في صالح المشروع وكانت المخاطرة أتقل‪.‬‬

‫ويتطلب ثلثة عناصر‬ ‫‪ ν‬سعر بيع الوحدة‬ ‫‪ ν‬التكاليف المتغيرة للوحدة‬ ‫‪ ν‬التكاليف الثابتة السنوية‬ ‫) او التكاليف الثابتة خلل الفترة التي يتم فيها احتساب نقطة التعادل )‬ ‫نقطة التعادل بالوحدات =‬ ‫التكاليف الثابتة‬

‫سعر بيع الوحدة – التكلفة المتغيرة للوحدة‬

‫نقطة التعادل بالدينار = نقطة التعادل بالوحدات × سعر بيع الوحدة‬ ‫• معدل فترة السترداد‪ :‬وهي المدة )عدد السنوات(التي يستغرتقها المشروع حتى يسترد رأسماله ) تكاليفه الستثمارية( من‬ ‫خلل أرباحه السنوية‬ ‫وإذا تقمنا بقسمة التكاليف الرأسمالية على الرباح السنوية نجد فترة السترداد‬

‫• العائد على الستثمار‪:‬‬ ‫وهي نسبة الربحية بالنسبة لكلفة الستثمار‬ ‫= معدل الربح السنوي ‪ /‬كلفة الستثمار‬

‫• صافي القيمة الحالية‪:‬‬ ‫وهي الفرق بين القيمة الحالية لتكاليف المشروع والقيمة الحالية للتدفقات المتوتقعة منه‪ ،‬وتعتبر تطبيقا مباشرا لفكرة القيمة‬ ‫الزمنية للنقود من أجل مقارنة التدفقات النقدية غير المتزامنة من خلل نقلها للزمن الحالي أو المستقبلي‪ ،‬عند سعر خصم‬ ‫معين )كلفة الفرصة البديلة(‪.‬‬ ‫حالة عملية‬ ‫لديك المعلومات التالية والتي تخص المشروعين التاليين‪:‬‬ ‫البيانات المالية المشروع س المشروع ص‬ ‫كلفة الستثمار ‪150000 120000‬‬ ‫التكاليف المتغيرة )ل ‪20000‬وحدة( ‪36000 30000‬‬ ‫التكاليف الثابتة ‪18000 15000‬‬ ‫المبيعات)اليرادات( ‪96000 66000‬‬ ‫المطلوب‪:‬‬ ‫إيجاد نقطة التعادل‪ ،‬وهامش التعادل‬

‫الحل‪ :‬لبد من ترتيب البيانات السابقة وايجاد كل من سعر البيع و الكلفة المتغيرة للوحدة‪.‬‬ ‫المشروع س المشروع ص‬ ‫سعر البيع للوحدة ‪4.800=96000/20000 3.300=66000/20000‬‬ ‫الكلفة المتغيرة للوحدة ‪1.800=36000/20000 1.500=30000/20000‬‬ ‫الكلفة الثابتة ‪18000 15000‬‬ ‫نقطة التعادل ‪ 8333= (1.5-3.3)/15000‬وحدة ‪ 6000= (1.8-4.8)/18000‬وحدة‬ ‫هامش التعادل )‪%70=20000/(6000-20000) %58=20000/(8333-20000‬‬

‫حالة تطبيقية لمشروع‬ ‫المشروع‪ :‬إنتاج ألعاب أطفال‬ ‫دراسة السوق وتحديد اليرادات‬ ‫أظهر تقرير خبير السوق النقاط التالية‪:‬‬ ‫• الطلب على ألعاب الطفال متزايد نظرا للنمو السكاني‬ ‫• إن معظم الطلب ينصب على اللعاب رخيصة الثمن )‪2‬دينار وأتقل(‬ ‫• إن النتاج المحلي لللعاب الرخيصة يبلغ ‪ 90000‬تقطعة سنويا‬ ‫• تبلغ المستوردات من اللعاب الرخيصة ‪ 20000‬تقطعة سنويا‬ ‫• تقدر الطلب السنوي ‪ 150000‬تقطعة‪ ،‬وعليه يمكن إنتاج ‪ 40000‬تقطعة بسعر ) ‪ 900‬فلس للقطعة(‬ ‫الدراسة الفنية وتحديد التكاليف‬ ‫أظهر تقرير الخبير الفني النقاط التالية‪:‬‬ ‫• حدد الموتقع الملئم ومبنى يحتوي على غرفتين )مكتب ‪ +‬مستودع(‪ ،‬وصالة كبيرة كمشغل لللعاب بكلفة ‪ 10000‬دينار‬ ‫• الحاجة لربع ماكينات خياطة خاصة باللعاب بكلفة ‪ 1500‬دينار‬ ‫• أثاث للمشغل بقيمة ‪ 1000‬دينار‬ ‫• أربع عاملين خياطة بأجور ربع دينار للقطعة للعامل‪ ،‬وموظف إداري وسائق براتب ‪ 200‬دينار شهري لكل منهما‬

‫• باص نقل بكلفة ‪ 5000‬دينار‬ ‫• كلفة المواد الخام )أتقمشة وحشوات إسفنجية وغيرها( ربع دينار للقطعة‬ ‫• مصاريف الهاتف والكهرباء وضيافة ‪ 1325‬دينار سنويا‬ ‫• مصاريف النقل ‪ 2000‬دينار سنويا‬ ‫مرحلة التقييم‪:‬‬ ‫الدراسة المالية والتقتصادية‬ ‫حسب المراحل السابقة سيظهر تقرير الخبير المالي كالتي‪:‬‬ ‫التكاليف الرأسمالية )تدفع لمرة واحدة( وتشمل‪:‬‬ ‫المبنى ‪10000‬‬ ‫الماكينات ‪1500‬‬ ‫باص النقل ‪5000‬‬ ‫الثاث ‪1000‬‬ ‫المجموع ‪17500‬‬ ‫التكاليف التشغيلية)تدفع سنويا( وتشمل‪:‬‬ ‫‪-1‬التكاليف المتغيرة ‪-2‬التكاليف الثابتة‬ ‫كلفة مواد خام ‪ 10000‬رواتب إداريين ‪4800‬‬ ‫أجور خياطة ‪ 10000‬هاتف وكهرباء وضيافة ‪1325‬‬ ‫مصاريف النقل ‪ 2000‬استهلك سنوي)‪875 (%5‬‬ ‫المجموع ‪ 22000‬المجموع ‪7000‬‬ ‫مجموع التكاليف التشغيلية = ‪ 29000 = 7000 + 22000‬دينار سنويا‬ ‫اليرادات = سعر البيع ‪ x‬كمية النتاج‬ ‫مجموع اليرادات = ‪ 0.9‬دينار ‪ x 40000‬تقطعة = ‪ 36000‬دينار سنويا‬ ‫مجموع الربح المتوتقع = اليرادات – التكاليف التشغيلية‬ ‫= ‪ 7000 = 29000 – 36000‬دينار سنويا‬ ‫ومن أساليب التقييم والتحليل المالي للمشروع‪:‬‬

‫• تحليل التعادل‪ :‬وهو الكشف عن كمية النتاج التي ل يتحقق عندها ربح أو خسارة‪ ،‬وتحتسب رياضيا كالتي‪:‬‬

‫كمية إنتاج التعادل = التكاليف الثابتة‬ ‫)سعر البيع ‪ -‬التكاليف المتغيرة(‬ ‫= ‪ 20000 = (0.55 – 0.9) / 7000‬تقطعة‬

‫• معدل فترة السترداد‪ :‬وهي المدة )عدد السنوات(التي يستغرتقها المشروع حتى يسترد رأسماله ) تكاليفه الستثمارية( من‬ ‫خلل أرباحه السنوية‬ ‫التكاليف الستثمارية = ‪ 17500‬دينار يضاف نصف التكاليف التشغيلية )‪ (14500‬فتكون الكلفة الكلية ‪32000‬‬ ‫الرباح السنوية = ‪ 7000‬دينار‬ ‫وإذا تقمنا بقسمة التكاليف الستثمارية على الرباح السنوية نجد فترة السترداد‬ ‫= ‪ 4.5 = 7000 / 32000‬سنة‬ ‫أي أن المشروع سيسترد رأسماله خلل فترة اربع سنوات ونصف‬

‫• معدل العائد على الستثمار = ‪% 22 = 3200 / 7000‬‬