Proceso de cierre contable según el PCGE vigente

RESUMEN

Todavía no llega el momento en que los software contables ejecuten procesos utilizando inteligencia artificial, por lo tanto, es posible verificar errores dependiendo de la información que suministren los usuarios o de posibles fallas del propio programa informático. Al finalizar el ejercicio económico, las áreas contables de las empresas requieren tiempo extra para analizar los procesos de cierre contable que se accionan en los programas informáticos. Para comprender prácticamente la dinámica contable prescrita en el PCGE vigente, desarrollamos un caso integral de cierre de cuentas como guía y análisis.

1. Introducción

Al acercarse el término del ejercicio 2021, es oportuno tener muy en cuenta el procedimiento de cierre contable vigente para no ocasionar multa a la empresa por no proceder según las formas tributarias o causar alguna distorsión en los saldos finales de la información financiera, la comprensión de la dinámica de cierre contable apoya el análisis de los saldos producidos por los software contables, ya que ningún sistema es infalible, es prudente la verificación y corrección si se identificasen errores por medio del área de contabilidad o de auditoría interna .

Actualmente los sistemas se encuentran acondicionados para accionarlos y que automáticamente efectúen el cierre de cuentas, previa correcta alimentación de información. El proceso de cierre debe ser coherente con la actividad de la empresa, es decir, no es similar el cierre contable de una empresa de transformación al de una empresa comercial porque en la primera se debe utilizar la cuenta 81 Producción del Ejercicio, mientras que en la segunda la cuenta 80 Margen Comercial.

En el presente informe se ocupa esencialmente de la operatividad del proceso de cierre contable 2021 según el PCGE vigente mediante un caso práctico integral de una empresa de manufactura.

2. Aplicación práctica Proceso de cierre contable 2021

La empresa Textiles SRL, dedicada a la producción de prendas de vestir, tiene los siguientes movimientos al 31-12-2021: Autor: José Antonio Valdiviezo Rosado *

Consideraciones adicionales:

1. La empresa estimó las participaciones a los trabajadores mensualmente, y efectúa el ajuste correspondiente por la determinación del IR por S/ 470, y lo destina al centro de costos de administración. 2. La empresa presenta los siguientes agregados y deducidos: Ÿ Sanciones administrativas S/ 2,800. Ÿ Vacaciones 2021 devengadas y no pagadas por S/ 4,000. Ÿ Vacaciones 2020 devengadas y pagadas en 2021 por S/ 5,500. Ÿ Subsidios del gobierno por S/ 11,000. 3. La empresa se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta.

Importante

La cuenta 921 Costo de Producción, según el PCGE vigente, acumula los costos de manufactura, por lo tanto, su configuración en los software contables no debe alcanzar la columna de Resultados X Función; es decir, se sugiere solo alcance al nivel de Movimientos al 3112-2021. aplicación del PCGE vigente incluyendo: Ÿ La contabilización del activo por impuesto a las ganancias diferido. Ÿ La contabilización del gasto por impuesto a la renta corriente.

Solución 1.er paso

Procedemos a realizar la determinación del impuesto a las ganancias.

2.° paso

Contabilización del impuesto a la renta corriente y diferido, y transcripción en las columnas de ajustes y transferencias.

Asiento contable

Contabilización de los demás asientos contables de transferencias

3.er paso

De las columnas de movimientos acumulados, procedemos a clasificar las cuentas a las columnas de los elementos de activo, pasivo y patrimonio, además en las columnas de resultado x

naturaleza y resultado x función.

4.° paso

Continuando con el proceso de cierre contable, es el turno de concluir la utilización de las cuentas del elemento 8 para cerrar las cuentas de los elementos 6 y 7. En la práctica, sucede habitualmente que en los sistemas informáticos se realice este proceso en un período distinto a los meses de enero a diciembre, por ejemplo, algunos software contables lo denominan l mes número 13 para que el efecto de cierre de todas las cuentas no origine distorsión de los saldos al 31-12-2021, a menos que el software se encuentre preparado para el cierre de cuentas en el mes de diciembre.