Portafolio 2,021 by Adolfo Ruedas

PORTAFOLIO SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

2021

Curso: Seminario de Integración Profesional Licenciada: Jaqueline Noemí Solórzano Barrios

Estudiante:

No. Carné:

Javier Adolfo Raxtún Ruedas

201642492

Sololá, mayo 2,021

ÍNDICE

ÍNDICE ..................................................................................................................... I INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... i 1

CONTABILIDAD ............................................................................................... 1 1.1

DATOS INCOMPLETOS ............................................................................ 1 EJERCICIO NO. 1 ............................................................................... 2 EJERCICIO NO. 2 ............................................................................... 4 EJERCICIO NO. 3 ............................................................................. 10 EJERCICIO INVESTIGADO .............................................................. 13

1.2

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ..................................................... 18 EJERCICIO NO. 1 ............................................................................. 19 EJERCICIO NO. 2 ............................................................................. 24 EJERCICIO NO. 3 ............................................................................. 29 EJERCICIO INVESTIGADO .............................................................. 34

1.3

AGENCIAS Y SUCURSALES .................................................................. 42 EJERCICIO NO. 1 ............................................................................. 43 EJERCICIO NO. 2 ............................................................................. 49 EJERCICIO NO. 3 ............................................................................. 53

SOLUCIÓN ........................................................................................................... 55 EJERCICIO INVESTIGADO .............................................................. 59 1.4

MATRICES Y SUBSIDIARIAS ................................................................. 63 EJERCICIO NO. 1 ............................................................................. 64 EJERCICIO NO. 2 ............................................................................. 71

1.5

RE EXPRESIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ..................................... 75

1.6

COSTOS ESTÁNDAR.............................................................................. 81 EJERCICIO........................................................................................ 81

MATERIA PRIMA NECESARIA. ................................................................................. 82 MANO DE OBRA ................................................................................................... 82 GASTOS DE FABRICACIÓN ...................................................................................... 82 GASTOS DE OPERACIÓN ........................................................................................ 82

1.7

SISTEMA DE COSTEO DIRECTO Y ABSORBENTE.............................. 86

1.8

MÉTODO DE ORDENES ESPECIFICAS DE FABRICACIÓN ................. 93

AUDITORÍA.................................................................................................... 99 2.1

AUDITORÍA INTERNA ............................................................................. 99 INFORME DE AUDITORÍA INTERNA ............................................... 99 PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA ......................................... 110

2.2

AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS ........................................................ 112 CASO PRÁCTICO AUDITORÍA CAJA Y BANCOS ......................... 113 TRABAJO GRUPAL AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS ................ 132

2.3

AUDITORÍA DE PROPIEDAD DE PLANTA Y EQUIPO......................... 142 EJERCICIO COMPARTIDO AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO ....................................................................................................... 142 TRABAJO GRUPAL AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 146 2.4

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR ........................................... 147 CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 147 INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR (TRABAJO

EN GRUPO) ................................................................................................. 166 2.5

AUDITORÍA DE PASIVOS ..................................................................... 169 EJERCICIO COMPLETO DE AUDITORÍA DE PASIVOS ............... 169

DICTÁMEN DE AUDITORÍA DE PASIVOS ..................................... 182 2.6

AUDITORÍA DE CAPITAL ...................................................................... 184 CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA DE CAPITAL ........................... 184 EXPLICACIÓN CASO PRÁCTICO AUDITORÍA DE CAPITAL ........ 192

MATEMÁTICA – ESTADÍSTICA .................................................................. 194 3.1

INTERÉS SIMPLE.................................................................................. 194

3.2

INTERÉS COMPUESTO........................................................................ 199

3.3

INTERÉS EN FRACCIÓN DE AÑO ....................................................... 203

CONCLUSIONES ........................................................................................ 213

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 214

INTRODUCCIÓN

El trabajo realizado en este compendio trata de la retroalimentación de las distintas áreas en las cuales estará afrontando para los exámenes técnicos profesionales en las áreas comprendidas de: Contabilidad, Auditoría y Matemática – Estadística. En el primer capítulo abordamos todo lo referente al área de contabilidad, ejercicios en los temas de: Datos incompletos, el estado de flujos de efectivo, la contabilidad de agencias y sucursales, así como la contabilidad de matrices y subsidiarias, la re expresión de estados financieros, costo estándar, sistema de costeo directo y absorbente y el método de órdenes específicas de fabricación, temas indispensables en el desarrollo profesional con CPA. En el segundo capítulo abordamos los temas referentes al área de Auditoría en los temas siguientes: auditoría interna, informes de auditoría, programa de auditoría, auditoría de caja y bancos, auditoría de propiedad de planta y equipo, auditoría de cuentas por cobrar, auditoría de pasivos y auditoría de capital, conocimientos indispensables en el qué hacer del CPA no sólo de este tiempo sino las constantes actualizaciones que se deben ir teniendo. En el tercer capítulo abordamos los temas referentes al área de Matemática – Estadística en los temas siguientes: Interés simple, interés compuesto y estadística, ejercicios prácticos que son indispensables conocer y manejar para el desarrollo profesional. La información descrita en el presente trabajo es de suma importancia para el desarrollo profesional de cada uno como persona y sobre todo de conocimiento necesario para la actividad diaria como futuro Contador Público y Auditor.

1 CONTABILIDAD 1.1 DATOS INCOMPLETOS Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un problema para los contadores, los problemas surgen cuando no existe información. Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las cuentas que los integran. Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance General, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivación de los dos anteriores, contando con cierta información adicional. (Jacinto, 2017) En la práctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en: Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del Impuesto sobre la Renta. Negocios que, si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algún siniestro, (terremoto, huracanes, tormentas), los registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos. Es normal que en las empresas al llegar la época del cierre contable (de su periodo fiscal) su administración quiera sus Estados Financieros bien depurados para que todas las depuraciones queden registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin registrar gastos. (Jacinto, 2017) Métodos para determinar Resultado Método Analítico: Este método consiste en integrar las cuentas del Estado de Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance General, también se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo. (Jacinto, 2017)

EJERCICIO NO. 1 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ CUNSOL CURSO: SEMINARIO INTEGRAL PROFESIONAL CASO: DATOS INCOMPLETOS Ejercicio No. 1 A continuación de presentan datos del balance general comparativo del negocio propiedad de Augusto Ramos Al 31 de Diciembre 2015 Q 15,710.00 Q 6,600.00 Q 3,900.00 Q 16,100.00 Q (3,100.00) Q (2,200.00) Q (2,075.00) Q (34,935.00)

DATOS DEL BALANCE GENERAL Efectivo Cuentas a cobrar Documentos a cobrar comerciales Inventario Cuentas a pagar Impuestos acumulados Gastos por pagar Participación del dueño

Q Q Q Q Q Q Q Q

Un análisis de los diarios de Caja para el año terminado el 31 de diciembre de 2,015 revela los siguiente datos, presentados en forma resumida. Cobros Ventas al contado Cobros de cuentas a cobrar Cobros de documentos a cobrar Préstamo Bancario

Q Q Q Q

28,000.00 96,000.00 4,300.00 3,000.00

Desembolsos Compras al contado Pagos de cuentas a pagar Pagos del préstamo del Banco + intereses Impuestos Alquiler Gastos diversos Descuentos sobre ventas Retiros del seños Ramos

Q Q Q Q Q Q Q Q

2,400.00 84,620.00 3,120.00 1,700.00 2,400.00 25,610.00 1,500.00 4,800.00

Integre las cuentas dejando constancia de las cifras Prepare un Estado de Ganancias y Pérdidas para el año terminado el 31 de diciembre de 2,015.

2014 10,560.00 7,200.00 3,400.00 15,560.00 (4,000.00) (1,700.00) (1,562.50) (29,457.50)

RESOLUCIÓN A) Prueba de la Ganancia Ganancias no distribuidas (S.F.) (-) Extracciones Ganancias no ditribuidas (S.I) Ganancia del Ejercicio

Q 34,935.00 Q 4,800.00 Q (29,457.50) Q 10,277.50

b) Determinación de las Ventas Ventas al Contado Cobros realizados a cuentas a cobrar Cobros realizados por documentos a cobrar Cuentas a cobrar (S.F.) Documentos a cobrar comerciales (S.F.) Cuentas a Cobrar (S.I.) Documentos a cobrar comerciales (S.I.)

c) Determinación de las compras Compras al contado Pago de cuentas a pagar Cuentas a Pagar (S.F.) Cuentas a Pagar (S.I.)

D) Costos de Ventas Inventario Inicial (+) Compras (-) Inventario Final

E) Préstamo Prestamo obtenido Préstamo + Intereses

F. Impuestos Impuestos Impuestos (S.F.) Impuestos (S.I.)

G. Gastos varios Pagados por la caja Gastos por pagar S.F. (-) Gastos por pagar S.I.

H. Otros Gastos Alquileres Descuentos sobre ventas

Q Q Q Q Q Q Q Q

28,000.00 96,000.00 4,300.00 6,600.00 3,900.00 (7,200.00) (3,400.00) 128,200.00

Q Q Q Q Q

2,400.00 84,620.00 3,100.00 (4,000.00) 86,120.00

Q Q Q Q

15,560.00 86,120.00 (16,100.00) 85,580.00

Q Q Q

3,000.00 3,120.00 (120.00)

Q Q Q Q

1,700.00 2,200.00 (1,700.00) 2,200.00

Q Q Q Q

25,610.00 2,075.00 (1,562.50) 26,122.50

Q Q

2,400.00 1,500.00

Estado de Pérdidas y Ganancias del Negocio del Sr. Augusto Ramos Ventas Netas Costo de Ventas Inventario inicial Compras Inventario Final Ganancia en Ventas Gastos de Operación Gastos Diversos Impuestos Alquiler Descuentos sobre ventas Ganancia en Operación Otros gastos y productos Financieros Intereses pagados Ganancia antes de impuesto

Q 128,200.00 Q Q Q

15,560.00 86,120.00 (16,100.00) Q 85,580.00 Q 42,620.00

Q Q Q Q

26,122.50 2,200.00 2,400.00 1,500.00 Q 32,222.50 Q 10,397.50 Q 120.00 Q 10,277.50

EJERCICIO NO. 2

P#1 P#4 P#6 P#3 P#2 P#5

1 DETERMINACION DE VENTAS VENTAS AL CONTADO VENTAS AL CREDITO CUENTAS A COBRAR S. F. DOCUMENTO A COBRAR S. F. COBRO, CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CUENTAS A COBRAR S. I. DOCUMENTO A COBRAR S. I. VENTAS

190,000.00 82,000.00 460,000.00 -148,000.00 -40,000.00

130,000.00

732,000.00

3 2 18 3 2

-188,000.00 674,000.00

S. I.

S. F.

AÑO 2,013

AÑO 2014 P#1 BANCO VENTAS VENTAS AL CONTADO

P#2 AÑO 2,013 CUENTAS A COBRAR 148,000.00 VENTAS S. I. 148,000.00

3 148,000.00 148,000.00

P#5 AÑO 2013 DOCUMENTO A COBRAR 40,000.00 VENTAS S. I. 40,000.00

2 40,000.00 40,000.00

AÑO 2,015

130,000.00 130,000.00

P #3a AÑO 2014 CUENTAS A COBRAR 272,000.00 VENTAS VENTAS AÑO 2013 272,000.00 P #3b AÑO 2014 BANCOS 460,000.00 CUENTAS A COBRAR COBROS DEL AÑO 460,000.00

P#4 AÑO 2014 CUENTAS A COBRAR 190,000.00 VENTAS S. F. 190,000.00

P#6 AÑO 2014 DOCUMENTO A COBRAR 82,000.00 VENTAS S. F. 82,000.00

P P P P P

#1 #2 #3 #4 #5

AÑO 2,013

130,000.00 130,000.00

NOTA COBRADO EN AÑO 2014 CUENTAS AÑO 2013 DOCUMENTOS AÑO 2013 VENTA Y COBRO 2014 TOTAL COBRADO

272,000.00 272,000.00 18 460,000.00 460,000.00

3 190,000.00 190,000.00

2 82,000.00 82,000.00

2 DETERMINACION DE COMPRAS COMPRAS AL CREDITO CUENTAS A PAGAR S. F. DOCUMENTOS A PAGAR S. F. PAGO CUENTAS Y DOCUMENTOS A PAGAR CUENTAS A PAGAR S. I. DOCUMENTOS A PAGAR S. I. PAGARE EMTIDO A FAVOR DEL BANCO COMPRAS NETAS S. I. AÑO 2014

P#4 AÑO 2015 BANCOS 190,000.00 CUENTAS A COBRAR S. F. 190,000.00

190,000.00 190,000.00

P#6 AÑO 2015 BANCOS 82,000.00 DOCUMENTO A COBRAR S. F. 82,000.00

82,000.00 82,000.00

150,000.00 116,000.00 420,000.00 -120,000.00 -150,000.00 -60,000.00 S.

686,000.00

-330,000.00 356,000.00

AÑO 2,015

150,000.00 150,000.00

P#2 AÑO 2014 COMPRAS 116,000.00 DOCUMENTO A PAGAR S. F. 116,000.00

116,000.00 116,000.00

P#3 AÑO 2014 DOCUMENTO A/PAGAR 420,000.00 BANCOS PAGO DE CUENTAS 420,000.00

420,000.00 420,000.00

120,000.00 120,000.00

P#5 AÑO 2,013 COMPRAS 150,000.00 DOCUMENTO A/PAGAR S. I. 150,000.00

150,000.00 150,000.00

P#6 AÑO 2014 BANCOS 60,000.00 DOCUMENTO A/PAGAR 60,000.00 21 PAGO DOCUMENTO 60,000.00 60,000.00 PAGARE EMITIDO A NOMBRE DEL BANCO POR PRESTAMO RICIBIDO

12 11 23 12 11 21

P#1 AÑO 2014 COMPRAS 150,000.00 CUENTAS A PAGAR S. F. 150,000.00

P#4 AÑO 2,013 COMPRAS 120,000.00 CUENTAS A PAGAR S. I. 120,000.00

148,000.00 3 40,000.00 2 272,000.00 Diferencia 460,000.00 18

150,000.00 116,000.00 420,000.00 -120,000.00 -150,000.00 -60,000.00

3 DETERMINACION COSTO DE VENTA INVENTARIO I COMPRAS INVENTARIO DISPONIBLES INVENTARIO II COSTO DE VENTA S.

12 11 23 12 11 21

686,000.00

-330,000.00 356,000.00

320,000.00 356,000.00 676,000.00 -300,000.00 376,000.00

AÑO 2014

INVENTARIO I 320,000.00

P P P P P

#1 #2 #3 #4a #5

COMPRAS DEL AÑO 356,000.00

INVENTARIO II -300,000.00

24,000.00 6,000.00 140,000.00 -20,000.00 -4,000.00

170,000.00 -24,000.00 146,000.00

COSTO DE VENTA 376,000.00

5 ACTIVO 14 PASIVO 24 5 14

AÑO 2014

AÑO 2015

24,000.00 24,000.00

24,000.00 24,000.00 P#1a AÑO 2014 GASTOS GENERALES GASTOS PAG. ANTICIPADOS VIENE DE S. I. P#2 AÑO 2014 GASTOS GENERALES GASTOS A PAGAR S. F.

ACTIVO

4,000.00

24,000.00 24,000.00

PASIVO 6,000.00 6,000.00

140,000.00 140,000.00

P#5 4,000.00 4,000.00

24,000.00

6,000.00

P#4 AÑO 2014 GASTSOS PAG. ANTICIPADOS BANCOS S. F.

4,000.00

24,000.00

6,000.00

P#3 AÑO 2014 GASTOS GENERALES BANCOS PAGADO EN EL AÑO

P#5 AÑO 2013 GASTOS GENERALES GASTOS A PAGAR S. I.

INVENTARIO DISPONIBLE 676,000.00

4 DETERMINACION DE GASTOS GENERALES GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS S. I. GASTOS A PAGAR S. F. GASTOS PAGADOS (POR BANCO) GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS S. F. GASTOS A PAGAR S. I. GASTOS GENERALES

AÑO 2013 P#1 AÑO 2013 GASTSOS PAG. ANTICIPADOS BANCOS S. I.

20,000.00 20,000.00

140,000.00 140,000.00 P#4a AÑO 2015 GASTOS GENERALES 20,000.00 GASTSOS PAG. ANTICIPADOS 20,000.00 S. F.

AÑO 2014 GASTOS A PAGAR BANCOS SE PAGO GASTO DE AÑO PASADO

5 DETERMINACION PERDIDA EN VENTA INVERSION INVERSIONES A LARGO PLAZO (COSTO) S. I. VENTA DE INVERSIONES INVERSIONES DISPONIBLES (CONTABLE) INVERSIONES A LARGO PLAZO (COSTO) S. F. PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

20,000.00 20,000.00

4,000.00 4,000.00

80,000.00 -50,000.00 30,000.00 -20,000.00 10,000.00

6 22 6

P#1 P#2

P#3

6 DETERMINACION DEPRECIACION EDIFICIO Y EQ. EDIFICIO Y EQUIPO (NETO) S. I. COMPRA EQUIPO EDIFICIO Y EQUIPO DISPONIBLE EDIFICIO Y EQUIPO (NETO) S. F. DEPRECIACION EDIFICIO Y EQUIPO S.

AÑO 2013

P#1 AÑO 2013 EDIFICIOS Y EQUIPO (NETO) BANCOS S. I.

200,000.00 56,000.00 256,000.00 -240,000.00 16,000.00 F.

AÑO 2014

200,000.00 200,000.00

S. I. COMPRA

200,000.00 200,000.00 P#2 AÑO 2014 EDIFICIOS Y EQUIPO (NETO) BANCOS COMPRA DEL AÑO

EDIFICIOS Y EQUIPO (NETO) 200,000.00 DEPRECIACION 56,000.00 S. F. 256,000.00

16,000.00 240,000.00 256,000.00

56,000.00 56,000.00

P#3 AÑO 2014 DEPRECIACION EDIFICIO Y EQUIPO EDIFICIOS Y EQUIPO (NETO) COMPRA DEL AÑO

56,000.00 56,000.00

16,000.00 16,000.00

7 DETERMINACION INTERES GASTO DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS S. F. INGRESO A BANCO PAGARE DESCONTADO INTERES GASTOS, PAGARE DESCONTADO PAGARE EMITIDO A FAVOR DEL BANCO INTERES 12 % DEL 30/SEP/PRESENTE AÑO INTERESES GASTO

16,000.00 16,000.00

40,000.00 -39,000.00 1,000.00 60,000.00 1,800.00

15 20 1,000.00 21 1,800.00 2,800.00

AMATITLÁN, SOCIEDAD ANONIMA ESTADO DEL RESULTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 EXPRESADO EN QUETZALES VENTAS COSTO DE VENTA GANANCIA EN VENTA GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS GENERALES PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES DEPRECIACION EDIFICIO Y EQUIPO INTERESES GASTO GANANCIA DEL EJERCICIO

674,000.00 376,000.00 298,000.00 146,000.00 10,000.00 16,000.00 2,800.00

AMATITLÁN, SOCIEDAD ANONIMA ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 EXPRESADO EN QUETZALES UTILIDADES RETENIDAS S. I. GANANCIA DEL EJERCICIO SUB TOTAL PAGO DE DIVIDENDOS UTILIDADES RETENIDAS S. F.

174,800.00 123,200.00

104,000.00 123,200.00 227,200.00 -80,000.00 147,200.00

10 VER, ESTADO DEL RESULTADO 25 10

AMATITLÁN, SOCIEDAD ANONIMA RESOLUCION DATOS INCOMPLETOS METODO ANALITICO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 EXPRESADO EN QUETZALES

1 DETERMINACION DE VENTAS VENTAS AL CONTADO VENTAS AL CREDITO CUENTAS A COBRAR S. F. DOCUMENTOS A COBRAR S. F. COBRO, CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CUENTAS A COBRAR S. I. DOCUMENTOS A COBRAR S. I. VENTAS 2 DETERMINACION DE COMPRAS COMPRAS AL CREDITO CUENTAS A PAGAR S. F. DOCUMENTOS A PAGAR S. F. PAGO CUENTAS Y DOCUMENTOS A PAGAR CUENTAS A PAGAR S. I. DOCUMENTOS A PAGAR S. I. PAGARE EMTIDO A FAVOR DEL BANCO COMPRAS NETAS

130,000.00 190,000.00 82,000.00 460,000.00 -148,000.00 -40,000.00

150,000.00 116,000.00 420,000.00 -120,000.00 -150,000.00 -60,000.00

3 DETERMINACION COSTO DE VENTA INVENTARIO I COMPRAS INVENTARIO DISPONIBLES INVENTARIO II COSTO DE VENTA

732,000.00 -188,000.00 674,000.00

686,000.00

-330,000.00 356,000.00

320,000.00 356,000.00 676,000.00 -300,000.00 376,000.00

4 DETERMINACION DE GASTOS GENERALES GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS S. I. GASTOS A PAGAR S. F. GASTOS PAGADOS (POR BANCO) GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS S. F. GASTOS A PAGAR S. I. GASTOS GENERALES

24,000.00 6,000.00 140,000.00 -20,000.00 -4,000.00

170,000.00 -24,000.00 146,000.00

80,000.00 -50,000.00 30,000.00 -20,000.00 10,000.00

6 DETERMINACION DEPRECIACION EDIFICIO Y EQ. EDIFICIO Y EQUIPO (NETO) S. I. COMPRA EQUIPO EDIFICIO Y EQUIPO DISPONIBLE EDIFICIO Y EQUIPO (NETO) S. F. DEPRECIACION EDIFICIO Y EQUIPO

200,000.00 56,000.00 256,000.00 -240,000.00 16,000.00

40,000.00 -39,000.00 1,000.00 60,000.00 1,800.00

1,800.00

1,000.00 1,800.00 2,800.00

674,000.00 376,000.00 298,000.00 146,000.00 10,000.00 16,000.00 2,800.00

174,800.00 123,200.00

104,000.00 123,200.00 227,200.00 -80,000.00 147,200.00

AMATITLÁN, SOCIEDAD ANONIMA METODO DE DEBITOS Y CREDITOS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMB RE DE 2014 EXPRESADO EN QUETZALES SALDO AL 31 DE DIC. DE 2,014 2,013 BANCO 169,000.00 66,000.00 DOCUMENTOS A COBRAR 82,000.00 40,000.00 CUENTAS A COBRAR 190,000.00 148,000.00 INVENTARIO 300,000.00 320,000.00 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS 20,000.00 24,000.00 INVERSIONES A L. P. (COSTO) 20,000.00 80,000.00 EDIFICIOS Y EQUIPO (NETO) 240,000.00 200,000.00 ACCIONES ORDINARIAS 260,000.00 200,000.00 PRIMA SOBRE ACCIONES 300,000.00 200,000.00 UTILIDADES RETENIDAS 147,200.00 104,000.00 DOCUMENTOS A PAGAR 116,000.00 150,000.00 CUENTAS A PAGAR 150,000.00 120,000.00 INTERESES A PAGAR 1,800.00 GASTOS A PAGAR 6,000.00 4,000.00 DOCUMENTOS DESCONTADOS 40,000.00 BONOS A PAGAR 100,000.00

SALDO AL 31 DE DIC. DEBITOS CREDITOS 103,000.00 42,000.00 A 42,000.00 A B 20,000.00 C 4,000.00 D 60,000.00 40,000.00 E 60,000.00 100,000.00 G 43,200.00 34,000.00 B B 30,000.00 F 1,800.00 C 2,000.00 F 40,000.00 100,000.00

MOVIMIENTOS DE BANCOS ACCIONES DE CAPITAL CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR VENTAS AL CONTADO PAGARES DESCONTADOS PAGARE, PRESTAMO BANCARIO VENTA DE INVERSIONES PAGO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS GASTOS DIVIDENDOS EQUIPO BONOS

160,000.00 460,000.00 130,000.00 39,000.00 60,000.00 50,000.00

160,000.00 460,000.00 130,000.00 39,000.00 60,000.00 50,000.00 420,000.00 140,000.00 80,000.00 56,000.00 100,000.00

AMATITLÁN, SOCIEDAD ANONIMA ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 EXPRESADO EN QUETZALES VENTAS A COSTO DE VENTA B GANANCIA EN VENTA GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS GENERALES C 146,000.00 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES D 10,000.00 DEPRECIACION EDIFICIO Y EQUIPO E 16,000.00 INTERESES GASTO F 2,800.00

A A F B D B C G E

420,000.00 140,000.00 80,000.00 56,000.00 100,000.00

674,000.00 376,000.00 298,000.00

174,800.00 123,200.00 IGUALES

PRUEBA DE LA GANANCIA ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

123,200.00

EJERCICIO NO. 3 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ CUNSOL CURSO: SEMINARIO INTEGRAL PROFESIONAL CASO: DATOS INCOMPLETOS Ejercicio No. 3

Instrucciones: Con las cifras que se le presentan de la Farmacia SALUD TOTAL, elabore el Estado de Resultados para el año teminado al 31 de diciembre de 2018. Deberá integrar las cuentas dejando constancia de sus operaciones

Concepto Caja y Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercadería Intereses por cobrar

Q Q Q Q Q

Balance de Saldos al 31 de Diciembre de 2018 2017 2018 109,845.44 Q 72,710.98 143,600.00 Q 167,390.00 136,700.00 Q 148,150.00 78,500.00 Q 76,400.00 31,696.00 Q 33,696.00

Inversiones a Largo Plazo Anticipo a Proveedores Equipo de Computación Vehículos de Reparto Alquileres pagados por anticipado Seguros Pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Proveedores Anticipo de Clientes Depreciación acumulada de equipo de computación Depreciación acumulada de Vehículos de reparto Documentos por pagar Sueldos por pagar Comisiones cobradas por anticipado Impuestos por pagar Capital Sumas Iguales El movimiento de Caja del período fue el siguiente: INGRESOS Ventas al contado Cobros de clientes Cobros de documentos por cobrar Intereses producto Comisiones cobradas EGRESOS Compras al contado Pagos a Proveedores Pagos de documentos por pagar Intereses pagados Sueldos Pagados Alquileres pagados impuestos pagados Retiros del propietario

Q Q Q Q Q Q Q

20,000.00 2,340.00 75,000.00 238,000.00 43,200.00 17,500.00 21,925.48

Q Q Q Q Q Q Q

Q Q Q Q Q Q Q Q Q 918,306.92 Q

156,507.10 4,410.00 24,997.50 142,800.00 50,000.00 110,400.00 6,300.00 7,352.00 415,540.32 918,306.92 Q

20,000.00 1,170.00 75,000.00 238,000.00 21,600.00 14,000.00 17,540.38 Q Q Q Q Q Q Q Q 885,657.36 Q

40% de las ventas al crédito Q 23,100.00 Q 16,340.00 Q 1,460.00 Q 2,400.00

66,956.00

20% de las compras al crédito Q 35,900.00 Q 25,700.00 Q 2,310.00 Q 64,300.00 Q 13,200.00 Q 1,707.71 Q 15,000.00

37,596.00

INFORMACIÓN ADICIONAL a) Los clientes nos devolvieron mercadería por Q. 2,865.00 Dev, de ventas b) Los gastos sobre compras ascienden a Q. 3,875.00 c) Un lote de mercadería por Q. 2,640.00 nos salió dañada y la devolvimos al proveedor Dev. De compras d) En 2018 se estima que el 5% de los clientes es incobrables 8,369.50 e) Dentro de los documentos por cobrar se encuentra uno de Q. 2,390.00 a cargo de uno de los empleados. Se le solicita elaborar el Estado de Resultados, utilizando el método analítico.

ESQUEMA PARA DETERMINAR VENTAS Ventas al Contado (+)Retiros de Propietario Ventas al Credito (+)S/F. Interes por cobrar (+)S/F Clientes (+)S/F documentos por cobrar (+)Cobros de clientes (+)cobros de documentos por cobrar Subtotal (-) S/I Interes por cobrar (-) S/I Clientes (-) S/I documentos por cobrar Total Ventas

Q 66,956.00 Q 15,000.00 Q 33,696.00 Q 167,390.00 Q 148,150.00 Q 23,100.00 Q 16,340.00 Q 31,696.00 Q 143,600.00 Q 136,700.00

Q 388,676.00 Q 470,632.00

Q 311,996.00 Q 158,636.00

187,980.00 2,205.00 49,995.00 190,400.00 50,000.00 108,000.00 5,950.00 8,410.00 282717.36 885,657.36

ESQUEMA PARA DETERMINAR COMPRAS compras al contado compras al crédito (+) saldo final proveedores (+) saldo final documentos por pagar (+) pagos a proveedores (+) pagos a documentos por pagar (+) subtotal (-) saldo inicial proveedores (-) saldo inicial documentos por pagar total compras

ESQUEMA DE COSTO DE VENTAS inventario inicial compras netas (+) compras totales (+) gastos sobre Compras (-) devolución sobre compras mercaderías disponibles (-) inventario final de mercaderías costo de ventas

Q 37,596.00 Q 187,980.00 Q 50,000.00 Q 35,900.00 Q 25,700.00 Q 299,580.00 Q 337,176.00 Q 156,507.10 Q 50,000.00

Q 206,507.10 Q 130,668.90

Q 78,500.00 Q 130,668.90 Q 3,875.00

ESQUEMA SUELDOS Y SALARIOS Pagado en efectivo (+) saldo final sueldos por pagar subtotal (-) saldo inicial sueldos por pagar sueldos gasto

Q 134,543.90 Q 2,640.00 Q 210,403.90 Q 76,400.00 Q 134,003.90

Q 64,300.00 Q 108,000.00 Q 172,300.00 Q 110,400.00 Q 61,900.00

cuentas incobrables saldo final estimación

Q 8,369.50

Comisión Cobrada Comisiones Cobrados (+) saldo inicial comisiones cobrado por anticipado subtotal (-) saldo final comisiones cobrados por anticipado Comisión

Q Q Q Q Q

2,400.00 6,300.00 8,700.00 5,950.00 2,750.00

Q Q Q Q

8,410.00 1,707.71 7,352.00 2,765.71

Financieros Financieros Interes Pagado en efectivo (+) saldo inicial Interespagados anticipados subtotal (-) saldo final Intereses pagados por anticipado Interes gastos

Q Q Q Q Q

2,310.00 21,925.48 24,235.48 17,540.38 6,695.10

Otros Ingresos Alquileres Pagado en efectivo (+) saldo inicial alquileres pagados anticipados subtotal (-) saldo final alquileres pagados por anticipado sueldos gasto

Q Q Q Q Q

13,200.00 43,200.00 56,400.00 21,600.00 34,800.00

ISR gasto saldo final de impuesto por pagar pago del periodo saldo inicial y ISR por pagar

Productos Finanacieros Interes Producto

1,460.00

(-) (-) (+) (-)

(+) (-)

ESTADO DE RESULTADOS Ventas Devoluciones y Reb. Sobre ventas Ventas Netas Costo de lo Vendido Margen Bruto Productos Financieros Gastos de Operación Sueldos y Salarios Cuenta Incobrable Alquileres Impuesto Ganancias de operación Otros Ingresos Otros Gastos Financieros Perdida

Q 158,636.00 Q 2,685.00 Q 155,951.00 Q 134,003.90 Q 21,947.10 Q 1,460.00 Q 61,900.00 Q 8,369.50 Q 34,800.00 Q 2,765.71

Q 107,835.21 -Q 84,428.11 Q 2,750.00 Q 6,695.10 -Q 88,373.21

EJERCICIO INVESTIGADO UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ CUNSOL CURSO: SEMINARIO INTEGRAL PROFESIONAL CASO: DATOS INCOMPLETOS Ejercicio No. 4

Concepto Caja y Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercadería Intereses por cobrar Inversiones a Largo Plazo Anticipo a Proveedores Equipo de Computación Vehículos de Reparto Alquileres pagados por anticipado Seguros Pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Proveedores Anticipo de Clientes Depreciación acumulada de equipo de computación Depreciación acumulada de Vehículos de reparto Documentos por pagar Sueldos por pagar Comisiones cobradas por anticipado Impuestos por pagar Capital Sumas Iguales

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

Balance de Saldos al 31 de Diciembre de 2018 2017 2018 109,845.44 Q 72,710.98 143,600.00 Q 167,390.00 136,700.00 Q 148,150.00 78,500.00 Q 76,400.00 31,696.00 Q 33,696.00 20,000.00 Q 20,000.00 2,340.00 Q 1,170.00 75,000.00 Q 75,000.00 238,000.00 Q 238,000.00 43,200.00 Q 21,600.00 17,500.00 Q 14,000.00 21,925.48 Q 17,540.38 Q 156,507.10 Q Q 4,410.00 Q Q 24,997.50 Q Q 142,800.00 Q Q 50,000.00 Q Q 110,400.00 Q Q 6,300.00 Q Q 7,352.00 Q Q 415,540.32 918,306.92 Q 918,306.92 Q 885,657.36 Q

187,980.00 2,205.00 49,995.00 190,400.00 50,000.00 108,000.00 5,950.00 8,410.00 282717.36 885,657.36

El movimiento de Caja del período fue el siguiente: INGRESOS Ventas al contado Cobros de clientes Cobros de documentos por cobrar Intereses producto Comisiones cobradas EGRESOS Compras al contado Pagos a Proveedores Pagos de documentos por pagar Intereses pagados Sueldos Pagados Alquileres pagados impuestos pagados Retiros del propietario

40% de las ventas al crédito Q 23,100.00 Q 16,340.00 Q 1,460.00 Q 2,400.00

66,956.00

20% de las compras al crédito Q 35,900.00 Q 25,700.00 Q 2,310.00 Q 64,300.00 Q 13,200.00 Q 1,707.71 Q 15,000.00

37,596.00

INFORMACIÓN ADICIONAL a) Los clientes nos devolvieron mercadería por Q. 2,865.00 Dev. y Reb. s/venta b) Los gastos sobre compras ascienden a Q. 3,875.00 c) Un lote de mercadería por Q. 2,640.00 nos salió dañada y la devolvimos al proveedor Dev. y Reb. s/compras d) En 2018 se estima que el 5% de los clientes es incobrables 8,369.50 e) Dentro de los documentos por cobrar se encuentra uno de Q. 2,390.00 a cargo de uno de los empleados. Se le solicita elaborar el Estado de Resultados, utilizando el método analítico.

RESOLUCIÓN EMPRESA "FARMACIA SALUD TOTAL" ESQUEMA PARA DETERMINAR VENTAS Ventas al Contado (+)Retiros de Propietario Ventas al Credito (+)S/F. Interes por cobrar (+)S/F Clientes (+)S/F documentos por cobrar (+)Cobros de clientes (+)cobros de documentos por cobrar Subtotal (-) S/I Interes por cobrar (-) S/I Clientes (-) S/I documentos por cobrar Total Ventas ESQUEMA PARA DETERMINAR COMPRAS compras al contado compras al crédito (+)saldo final proveedores (+)saldo final documentos por pagar (+) pagos a proveedores (+)pagos a documentos por pagar (+) subtotal (-) saldo inicial proveedores (-) saldo inicial documentos por pagar total compras

Q 66,956.00 Q 15,000.00 Q 33,696.00 Q 167,390.00 Q 148,150.00 Q 23,100.00 Q 16,340.00 Q 31,696.00 Q 143,600.00 Q 136,700.00

Q 388,676.00 Q 470,632.00

Q 311,996.00 Q 158,636.00

Q 37,596.00 Q 187,980.00 Q 50,000.00 Q 35,900.00 Q 25,700.00 Q 299,580.00 Q 337,176.00 Q 156,507.10 Q 50,000.00

Q 206,507.10 Q 130,668.90

Q 78,500.00 Q 130,668.90 Q 3,875.00

ESQUEMA SUELDOS Y SALARIOS Pagado en efectivo (+) saldo final sueldos por pagar subtotal (-) saldo inicial sueldos por pagar sueldos gasto

Q 134,543.90 Q 2,640.00 Q 210,403.90 Q 76,400.00 Q 134,003.90

Q 64,300.00 Q 108,000.00 Q 172,300.00 Q 110,400.00 Q 61,900.00

CUENTAS INCOBRABLES saldo final estimación

Q 8,369.50

COMISIÓN COBRADA Comisiones Cobrados Saldo inicial comisiones cobrado (+) por anticipado Subtotal Saldo final comisiones cobrados por (-) anticipado Comisión

Q 2,400.00 Q 6,300.00 Q 8,700.00 Q 5,950.00 Q 2,750.00

ISR GASTO Saldo final de impuesto por pagar Pago del período Saldo inicial e ISR por pagar

PRODUCTOS FINANCIEROS Interes Producto

Q Q Q Q

INTERESES FINANCIEROS Interes Pagado en efectivo saldo inicial Interespagados (+) anticipados subtotal saldo final Intereses pagados por (-) anticipado Interes gastos OTROS INGRESOS Alquileres Pagado en efectivo saldo inicial alquileres pagados (+) anticipados subtotal saldo final alquileres pagados por (-) anticipado sueldos gasto

8,410.00 1,707.71 7,352.00 2,765.71

1,460.00

Q 2,310.00 Q 21,925.48 Q 24,235.48 Q 17,540.38 Q 6,695.10

Q 13,200.00 Q 43,200.00 Q 56,400.00 Q 21,600.00 Q 34,800.00

(-) (-) (+) (-)

ESTADO DE RESULTADOS Ventas Devoluciones y Reb. Sobre ventas Ventas Netas Costo de lo Vendido Margen Bruto Productos Financieros Gastos de Operación Sueldos y Salarios Cuenta Incobrable Alquileres

Impuesto Ganancias de operación (+) Otros Ingresos (-) Otros Gastos Financieros Pérdida

Q 158,636.00 Q 2,685.00 Q 155,951.00 Q 134,003.90 Q 21,947.10 Q 1,460.00 Q 61,900.00 Q 8,369.50 Q 34,800.00 Q 2,765.71

Q 107,835.21 -Q 84,428.11 Q 2,750.00 Q 6,695.10 -Q 88,373.21

EXPLICACIÓN En la elaboración de estados financieros con datos incompletos, se debe con información del balance de dos períodos, además, de contar con información adicional sobre movimientos que hayan ocurrido que sean necesarios para la determinación de los estafados Para el método analítico, debe trabajarse primero el estado de resultados, para determinar este estado debe integrarse cada una de las cuentas que la conforman, se debe conocer la relación que tienen las distintas cuentas Lo que se integra primero en este estado es ventas, hay que trabajar la integración y unificar todos los rubros que se relacionen o den nacimiento a esta cuenta general, por ejemplo, ventas al contado, ventas al crédito (cuentas, documentos por cobrar, los saldos iniciales y finales de estos) Se debe trabajar la integración de las compras, las cuentas integradoras serían: compras al contado, compras al crédito y sus derivadas, pago a proveedores, descuentos sobre compras.

Luego se procede a la determinación del costo de ventas, en esta integración forman parte las compras y el saldo de los inventarios al comienzo y final del periodo que se trabaja Se prosigue con la integración de las cuentas de gastos, de operación, generales, otros gastos Luego de determinar los gastos operativos y demás, se integran las cuentas de otros ingresos que pueden ser ingresos financieros Por último, luego de haber determinado el saldo integrado de cada una de las cuentas se estructura el estado de resultados y se determina la pérdida o ganancia del ejercicio.

1.2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo. (Gómez, 2001) Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo Método directo: En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los movimientos relacionados con: Efectivo cobrado a los clientes Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. Otros cobros de operación. Efectivo pagado a los empleados y proveedores. Efectivo pagado por intereses. Pagos por impuestos. Otros pagos de operación. (Gómez, 2001) Método indirecto: Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas conciliatorias. (Gómez, 2001)

EJERCICIO NO. 1

EMPRESA LOS INTELIGENTES S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES ACTIVO 2015 2016 Caja 1,600.00 2,000.00 Cuentas por Cobrar 3,600.00 3,200.00 Mercadería 7,200.00 8,000.00 Equipo 6,000.00 7,600.00 Depreciación acumulada - 1,200.00 - 1,600.00 Suma Activo 17,200.00 19,200.00 PASIVO Y CAPITAL Cuentas por pagar 2,000.00 2,800.00 Gastos por pagar 800.00 400.00 Capital en Acciones (valor Nom. 40.00) 10,000.00 10,800.00 Prima en venta de acciones 2,000.00 2,400.00 Utilidades Retenidas 2,400.00 2,800.00 Suma del Pasivo y Capital 17,200.00 19,200.00

400.00 (400.00) 800.00 1,600.00 (400.00) 2,000.00 800.00 (400.00) 800.00 400.00 400.00 2,000.00

EMPRESA LOS INTELIGENTES S.A. ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2,016. Ventas 50,000.00 (-) Costo de Ventas 30,000.00 Margen Bruto 20,000.00 (-) Gastos de Operación Depreciaciones 600.00 Gastos de Ventas 6,000.00 Gastos de Administración 11,000.00 17,600.00 Ganancia Neta del Ejercicio 2,400.00 Partidas Originales Pda 1 Depreciaciones Depreciación acumulada

600.00 600.00

Pda 2 Depreciación acumulada Equipo

600.00 600.00

200.00 200.00

Pda 3 Equipo

1,800.00 Caja 1,800.00

1,800.00 1,800.00

Pda 4 Ganancia neta Utilidades Retenidas

2,400.00 2,400.00

Pda 5 Gastos de Ventas Cuentas por cobrar

200.00 200.00

Pda 6 Caja

1,200.00 Capital Prima en Venta de Acciones 1,200.00

800.00 400.00 1,200.00

Pda 7 Utilidades Retenidas

2,000.00 Caja 2,000.00

2,000.00 2,000.00

Partidas de Reclasificación Pda 1 Depreciación acumulada Depreciaciones

600.00 600.00

Pda 2 Equipo

200.00 Depreciación acumulada 200.00

200.00 200.00

Pda 3 Utilidades Retenidas Ganancia Neta

2,400.00 2,400.00

Pda 4 Cuentas por cobrar Gastos de Venta

2,400.00 2,400.00

200.00 200.00

EMPRESA SIEMPRE U S.A. Hoja de Trabajo para elaborar Estado de Flujo de Efectivo Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016 Cifras expresadas en Q. Variaciones + Reclacificaciones Saldos al No. Cuenta 31/12/2016 Debe 1 Caja 2,000.00 Cuentas por cobrar 3,200.00 200.00 Mercadería 8,000.00 Equipo 7,600.00 200.00 Depreciación acumulada - 1,600.00 600.00 Cuentas por Pagar - 2,800.00 Gastos por pagar 400.00 Capital Acciones - 10,800.00 Prima venta de acciones - 2,400.00 Utilidades Retenidas - 2,800.00 2,400.00 Ventas - 50,000.00 Costo de Ventas 30,000.00 Depreciaciones 600.00 Gastos de Ventas 6,000.00 Gastos de Administración 11,000.00 Ganancia del ejercicio 2,400.00 Sumas 3,400.00 Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Operación Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Inversión Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Financiamiento Flujo de Efectivo Neto al 31 de Dic 2016 Efectivo al Inicio Efectivo al 31 Dic 2016

Haber

200.00

600.00 200.00 2,400.00 3,400.00

Saldos Ajustados/16 2,000.00 3,400.00 8,000.00 7,800.00 1,200.00 2,800.00 400.00 10,800.00 2,400.00 400.00 50,000.00 30,000.00 5,800.00 11,000.00 -

Saldos Ajustados/15 1,600.00 3,600.00 7,200.00 6,000.00 1,200.00 2,000.00 800.00 - 10,000.00 2,000.00 2,400.00

Aumentos Disminuciones 400.00 200.00 800.00 1,800.00 800.00 400.00 800.00 400.00 2,000.00 50,000.00 30,000.00 5,800.00 11,000.00 -

Actividades de Operación Pagado a Actividades Efecto de la Recibido de Prove, y Otros de de Actividades Variación Clientes empleados Operación Inversión Financiamiento Flujo Neto 400.00 400.00 200.00 200.00 800.00 800.00 - 1,800.00 - 1,800.00 800.00 800.00 400.00 400.00 800.00 800.00 400.00 400.00 - 2,000.00 2,000.00 50,000.00 50,000.00 - 30,000.00 - 30,000.00 - 5,800.00 - 5,800.00 - 11,000.00 - 11,000.00 50,200.00 - 30,400.00 - 16,800.00 - 1,800.00 -

3,000.00 - 1,800.00 800.00 - 800.00 400.00 1,600.00 2,000.00

EMPRESA SIEMPRE U, S.A. Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo) Por el año terminado el 31/12/2016 1 EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Efectivo Recibido de clientes Q 50,200.00 Efectivo pagado a proveedores Q (30,400.00) Gastos de Operación Q (16,800.00) 2 EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Equipo (Adquisición de mobiliario) Q (1,800.00) 3 EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Colocación de nuevas acciones Q 800.00 Prima Ventas Acciones Q 400.00 Pago de Dividendos Q (2,000.00) Aumento Neto en efectivo y Equivalentes de Efectivo (+) Efectivo y Equivalentes de efectivo al comienzo del año Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año EMPRESA SIEMPRE U, S.A. Anexo para conciliar la Utilidad Neta del Ejercicio y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación Utilidad (Ganancia) Neta Ajustado por: Depreciaciones Q 600.00 Cuentas Incobrables gastos de ventas Q 200.00 Ganancia ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo Disminución Cuentas por cobrar Q 200.00 Aumento Inventarios Q (800.00) Ajuste cuentas por pagar Q 800.00 Disminución Gastos por Pagar Q (400.00) Efectivo neto en actividades de Operación EMPRESA SIEMPRE U, S.A. Estado de Flujo de Efectivo (Método Indirecto) Por el año terminado el 31/12/2016 Utilidad (Ganancia) Neta Ajustado por: Depreciaciones Q Cuentas Incobrables gastos de ventas Q Ganancia ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo

Q 3,000.00

Q (1,800.00) Q (800.00)

Q 400.00 Q 1,600.00 Q 2,000.00

Q 2,400.00

Q 800.00 Q 3,200.00

Q (200.00) Q 3,000.00

Q 2,400.00 600.00 200.00 Q 800.00 Q 3,200.00

Disminución Cuentas por cobrar Aumento Inventarios Ajuste cuentas por pagar Disminución Gastos por Pagar Efectivo neto en actividades de Operación Sub-total EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Equipo (Adquisición de mobiliario) EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Colocación de nuevas acciones Prima Ventas Acciones Pago de Dividendos Aumento Neto en Efectivo y Equivalentes de Efectivo (+) Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año Efectivo y Equivalentes de efectivo al final del año

Q Q Q Q

200.00 (800.00) 800.00 (400.00) Q (200.00) Q 3,000.00 Q (1,800.00)

Q (1,800.00) Q (800.00) Q 800.00 Q 400.00 Q (2,000.00) Q 400.00 Q 1,600.00 Q 2,000.00

EJERCICIO NO. 2 EJERCICIO 2 A continuación se presenta el estado de situación financiera COMPARATIVO de la empresa LUNA S.A., cifras expresadas en Q. ACTIVO Caja Cuentas por cobrar Inventarios Seguros anticipados Mobiliario vehiculos Gastos de Organización Descuentos sobre acciones Descuentos sobre bonos Suma de Activo PASIVO Y CAPITAL Cuentas por pagar Documentos por pagar Depreciación acum mobiliario Depreciación acum vehículos Bonos por pagar Capital Ganancias no distribuidas Suma del Pasivo y Capital

Q Q Q Q Q Q Q

2015 16.00 126.00 430.00 30.00 60.00 20.00 36.00

2016 1,000.00 272.00 210.00 22.00 140.00 20.00 32.00 18.00 36.00 1,750.00

20.00 22.00 12.00 4.00

50.00 30.00 18.00 6.00 400.00 800.00 446.00 1,750.00

Q Q Q Q Q Q Q Q Q 718.00 Q

Q Q Q Q Q

Q Q Q Q Q 600.00 Q 60.00 Q 718.00 Q

Q Q Q

EMPRESA LUNA, S.A. ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO TERMINADO AL 31/12/2016 Ventas Q 1,800.00 (-) Costo de Ventas Inventario Inicial Q 430.00 (+) compras Q 400.00 Sub- total Q 830.00 (-) Inventario final Q 210.00 Q 620.00 Margen Bruto Q 1,180.00 (-) Gastos de Operación Depreciaciones y Amortizaciones Q 18.00 Gastos de Ventas Q 300.00 Gastos de Administración Q 376.00 Q 694.00 Utilidad del Ejercicio Q 486.00 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA 1. La emisión de bonos por pagar que registra la cuenta, se colocó en efectivo con un descuento del 10% sobre el valor nominal. La emisión será redimida en 10 años y el descuento se amortizará sobre la base del 10% anual. 2. Se colocaron acciones al 90% de su valor nominal. El descuento se amortizará en 10 años. 3. Las depreciaciones y amortizaciones del periodo suman Q. 18.00 4. Se pagaron dividendos en efectivo por Q. 100.00 5. En gastos de ventas se contabilizaron Q. 10.00 por concepto de cuentas incobrables, acreditando cuentas por cobrar. 6. Los cambios en otras cuentas que no se explican en puntos anteriores corresponden a transacciones en efectivo o a variaciones que se explican por la lógica contable. SE SOLICITA: 1. Cédula de Reclacifiaciones de operaciones que no requirieron efectivo. 2. Hoja de Trabajo 3. Estado de Flujo de Efectivo: Método Directo y Método Indirecto. CÁLCULOS 1, 2 y 3Depreciaciones y Amortizaciones a) Amortización Descuentos sobre Bonos Descuento = 400 x 10% = 40 Amortización = 40.00 / 10 años b) Amortización descuento sobre acciones: Descuento = ( 800 - 600 ) x 10% = 20,00 Amortización = 20.00 / 10 años c) Depreciación Mobiliario Acumulada 16 - Acum 15 = 18.00 - 12.00

4.00

Bonos x pagar 400

2.00

Capital 200

6.00

Diferencia de años

Depreciación vehículos Acum 16 - Acum 15 = 6.00 - 4.00 Amortización gastos de organización: Gastos Organ 16 - Gto. Organ 15 = 36.00 - 32.00 Total

2 Gastos de Venta: Cuentas Incobrables 3 Seguros Gasto (Gastos Administración) Seguros antic 16 - seg antic 15 = 30.00 - 22.00 4 Utilidad del Ejercicio

2.00

Diferencia de años

4.00 18.00

Diferencia de años

10.00 8.00 486.00

Partidas Originales e1-3

Pda 1 Depreciaciones y Amortizaciones Descuento sobre bonos Descuento sobre acciones Deprec acum Mobiliario Deprec acum Vehículo Gastos de Organización Para registrar las amortizaciones y depreciaciones del periodo Pda. Ganancias no Distribuidas Caja y Bancos Pago de Dividendos.

18.00 4.00 2.00 6.00 2.00 4.00 18.00

18.00

100.00 100.00 100.00

100.00

Pda 2 e5

Gastos de Venta

10.00

Cuentas por cobrar Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro de las cuentas declaradas incobrables Pda 3 Gastos de Administración Seguros Anticipados Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro del gasto de seguro correspondiente al periodo

10.00 10.00

10.00

8.00 8.00

8.00

Pda 4 Utilidad del Ejercicio Ganancias no Distribuidas Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro de la ganancia del ejercicio

486.00 486.00 486.00

486.00

Partidas de Reclasificación Pda 1 Descuento sobre bonos Descuento sobre acciones Deprec acum Mobiliario Deprec acum Vehículo Gastos de Organización Depreciaciones y Amortizaciones Para registrar las amortizaciones y depreciaciones del periodo Pda 2 Cuentas por cobrar Gastos de Venta Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro de las cuentas declaradas incobrables Pda 3 Seguros Anticipados Gastos de Administración Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro del gasto de seguro correspondiente al periodo Pda 4 Ganancias no Distribuidas Utilidad del Ejercicio Para registrar las amortizaciones y depreciaciones Registro de la ganancia del ejercicio

4.00 2.00 6.00 2.00 4.00 18.00 18.00

18.00

10.00 10.00 10.00

10.00

8.00 8.00

8.00

486.00 486.00 486.00

486.00

EMPRESA LUNA S.A. Hoja de Trabajo para elaborar Estado de Flujo de Efectivo Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016 Cifras expresadas en Q. Variaciones + Reclacificaciones No.

Cuenta

Saldos al 31/12/2016

Debe

1 Caja 1,000.00 2 Cuentas por cobrar 272.00 10.00 3 Inventarios 210.00 4 Seguros Anticipados 22.00 8.00 5 Mobiliario 140.00 6 Vehículos 20.00 7 Gastos de Organización 32.00 4.00 8 Descuento sobre acciones 18.00 2.00 9 Descuento sobre bonos 36.00 4.00 10 Cuentas por Pagar 50.00 11 Docuementos por Pagar 30.00 12 Depreciación acum Mobiliario 18.00 6.00 13 Depreciación acum Vehículos 6.00 2.00 14 Bonos por Pagar 400.00 15 Capital 800.00 16 Ganancias no distribuidas 446.00 486.00 17 Ventas - 1,800.00 18 Costos de Ventas 620.00 19 Depreciaciones y Amortizaciones 18.00 20 Gastos de Ventas 300.00 21 Gastos de Administración 376.00 22 Ganancia del ejercicio 486.00 Sumas 522.00 Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Operación Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Inversión Flujo de Efectivo Neto en Actividades de Financiamiento Flujo de Efectivo Neto al 31 de Dic 2016 Efectivo al Inicio Efectivo al 31 Dic 2016

Saldos Saldos Aumentos Ajustados/16 Ajustados/15 Disminuciones

Haber

18.00 10.00 8.00 486.00 522.00

1,000.00 282.00 210.00 30.00 140.00 20.00 36.00 20.00 40.00 50.00 30.00 12.00 4.00 400.00 800.00 40.00 1,800.00 620.00 290.00 368.00 -

16.00 126.00 430.00 30.00 60.00 20.00 36.00

20.00 22.00 12.00 4.00 600.00 60.00 -

984.00 156.00 220.00 80.00 20.00 40.00 30.00 8.00 400.00 200.00 100.00 1,800.00 620.00 290.00 368.00 -

Actividades de Operación Pagado a Actividades Efecto de la Recibido de Otros de Actividades Prove, y de Flujo Neto Variación Clientes Operación Financiamiento empleados Inversión 984.00 984.00 156.00 156.00 220.00 220.00 -

80.00

20.00 40.00 30.00 8.00

400.00 200.00 100.00 1,800.00 620.00 -

80.00

20.00 40.00

400.00 200.00 100.00

30.00 8.00

1,800.00 -

290.00 368.00

1,644.00 -

620.00 -

290.00 368.00

362.00 -

658.00 -

80.00

440.00

624.00 80.00 440.00 984.00 16.00 1,000.00

EJERCICIO NO. 3

PARTIDAS Pda. #1 Ganancia retenida

Q 15,500.00 Utilidad retenida Q 15,500.00

Q 15,500.00 Q 15,500.00

Pda. #2 Gastos de Ventas Depreciación Equipo de Tienda Gasto de Administración Depreciación equipo de oficina Depreciación de edificios Dep. Acum. Equipo de tienda Dep. Acum. Equipo de Oficina Dep Acum. Edificio v/registro de depreciaciones

2,400.00

Q Q

400.00 1,200.00

Pda. #3 Dep. Acum. Equipo de Tienda Q Equipo de Tienda v/registro de baja del equipo de tienda Q Pda. #4 Equipo de Oficina Q Dep. Acum. Equipo de Oficina Q Equipo de Oficina Caja v/registro de la dep. equipo oficina Q

4,000.00

Q Q Q Q

2,400.00 400.00 1,200.00 4,000.00

Q Q

800.00 800.00

Q Q Q

600.00 500.00 1,100.00

800.00 800.00

800.00 300.00

1,100.00

Pda. #5 Edificio Terreno

Q 100,000.00 Q 20,000.00 Caja Hipoteca por pagar

v/pago de hipoteca

Q 120,000.00

Pda. #6 Caja Capital en acciones Ordinarias Prima sobre acciones v/capital en acciones ordinarias

Q 40,000.00 Q 80,000.00 Q 120,000.00

Q 24,000.00

Q 20,000.00 Q 4,000.00 Q 24,000.00

Pda. #7 Gasto de Administración ISR gasto ISR por pagar v/resgistro de gastos admón. Pda. #8 Utilidades Retenidas Caja v/registro de las utilidades retenidas

300.00

6,000.00

Q Q

300.00 300.00

Q Q

6,000.00 6,000.00

RECLASIFICACIÓN DE PARTIDAS Pda. #1 Utilidad retenida Ganancia retenida

Q 15,500.00 Q 15,500.00

Pda. #2 Dep. Acum. Equipo de tienda Dep. Acum. Equipo de Oficina Dep Acum. Edificio Gastos de Ventas Gasto de Administración

Q 2,400.00 Q 400.00 Q 1,200.00

Q 4,000.00

Pda. #3 Equipo de Tienda Q Dep. Acum. Equipo de Tienda Q

Pda. #7 ISR por pagar Gasto de Administración ISR gasto

Q 15,500.00 Q 15,500.00

Q 2,400.00 Q 1,600.00 Q 4,000.00

800.00 800.00

Q Q

800.00 800.00

Q Q

300.00 300.00

300.00

EMPRESA LOS MAR S.A. Hoja de Trabajo para elaborar Estado de Flujo de Efectivo Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2,016 Variaciones + -

Reclasificaciones No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Cuenta

Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercaderia Gasto pagado por adelantado Equipo de tienda Equipo de Oficina Edificios Terrenos Cuenta por pagar Dep. Acum. Equipo de tienda Dep. Acum. Equipo de Oficina Dep. Acum. Edificios Impuesto por pagar Hipotecas por pagar Capital en Acciones Ordinarias Prima en Acciones Utilidad Retenida Ventas Costo de ventas Gastos de Distribución Gastos de Administración Ganancia Neta Sumas Flujo de efectivo neto de Actividad de Operación Flujo dee efectivo Neto de Actividad de Inversión Flujo de efectivo Neto de actividad de Financiamiento Flujo Neto al 31/12/2016 Efectivo al Inicio Efectivo al 31/12/2016

Saldos al 31/12/2016

Q 16,100.00 Q 16,200.00 Q 50,200.00 Q 1,300.00 Q 26,000.00 Q 4,400.00 Q 100,000.00 Q 20,000.00 -Q 17,300.00 -Q 5,200.00 -Q 1,400.00 -Q 1,200.00 -Q 4,400.00 -Q 80,000.00 -Q 100,000.00 -Q 4,000.00 -Q 20,700.00 -Q 100,500.00 Q 40,000.00 Q 25,000.00 Q 20,000.00 Q 15,500.00

Debe

Haber

800.00

Q 2,400.00 Q 400.00 Q 1,200.00 Q 300.00

800.00

Q 15,500.00

Q 20,600.00

Q 2,400.00 Q 1,900.00 Q 15,500.00 Q 20,600.00

Actividad de Operación Saldos ajustados al 2016

Q 16,100.00 Q 16,200.00 Q 50,200.00 Q 1,300.00 Q 26,800.00 Q 4,400.00 Q 100,000.00 Q 20,000.00 -Q 17,300.00 -Q 3,600.00 -Q 1,000.00 Q -Q 4,100.00 -Q 80,000.00 -Q 100,000.00 -Q 4,000.00 -Q 5,200.00 -Q 100,500.00 Q 40,000.00 Q 22,600.00 Q 18,100.00 Q -

Saldos al 31/12/2015

Aumento/ Disminución

Q 22,300.00 Q 15,600.00 Q 51,400.00 Q 1,100.00 Q 24,300.00 Q 4,200.00 -Q 18,700.00 -Q 3,600.00 -Q 1,300.00 -Q 4,100.00 -Q 80,000.00 -Q 11,200.00

-Q 6,200.00 Q 600.00 -Q 1,200.00 Q 200.00 Q 2,500.00 Q 200.00 Q 100,000.00 Q 20,000.00 Q 1,400.00 Q Q 300.00 Q -Q 80,000.00 -Q 20,000.00 -Q 4,000.00 Q 6,000.00 -Q 100,500.00 Q 40,000.00 Q 22,600.00 Q 18,100.00

Efecto de la Variación

Recibido de clientes

Pagado a Proveedores

Otros de operación

Q 6,200.00 -Q 600.00 -Q 600.00 Q 1,200.00 Q 1,200.00 -Q 200.00 -Q 2,500.00 -Q 200.00 -Q 100,000.00 -Q 20,000.00 -Q 1,400.00 -Q 1,400.00 -Q 300.00 Q 80,000.00 Q 20,000.00 Q 4,000.00 -Q 6,000.00 Q 100,500.00 Q 100,500.00 -Q 40,000.00 -Q 40,000.00 -Q 22,600.00 -Q 18,100.00

-Q 22,600.00 -Q 18,100.00

Q 99,900.00 -Q 40,200.00

Q 38,800.00

Actividad de Inversión

Flujo Neto

-Q

6,200.00

200.00 -Q 2,500.00 -Q 200.00 -Q 100,000.00 -Q 20,000.00

-Q

300.00

Q 80,000.00 Q 20,000.00 Q 4,000.00 -Q 6,000.00

-Q 122,700.00

Actividad de Financiación

Q 98,500.00 -Q 122,700.00 Q 18,000.00 Q 18,000.00 -Q 6,200.00 Q 22,300.00 Q 16,100.00

EMPRESA LOS MAR S.A Estado de Flujos de Efectivo (Método Directo) Por el año terminado al 31/12/2,016 Efectos por actividad de Operación Efecto recibido de Clientes Efecto recibido de Proveedores Otros Gastos de Operación Efectos por Actividad de Inversión Equipo de tienda Equipo de Oficina Edificios Terrenos Efectos por Actividades de Financiamiento Capital en Acciones Ordinarias Prima en Acciones Utilidad Retenida Aumento Neto en Efectivo (+) Efectivo y equivalente al efectivo al inicio del año Efectivo y Equivalente del efectivo al final del año

Q 98,500.00 Q 99,900.00 -Q 40,200.00 Q 38,800.00 -Q 122,700.00 -Q 2,500.00 200.00 -Q -Q 100,000.00 -Q 20,000.00 Q 18,000.00 Q 20,000.00 Q 4,000.00 -Q 6,000.00 -Q

6,200.00

Q 22,300.00 Q 16,100.00

EMPRESA LOS MAR, S.A. Anexo para conciliar la Utilidad Neta del Ejercicio y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación Utilidad Neta Ajustado Por: Gastos de administración Gastos de Distribución Ganancia ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo Aumento de cuenta por cobrar Disminución de Inventario Disminución de cuentas por pagar Aumentode gastos pagados por anticipado Disminución Hipoteca a pagar Disminución Dep. Acumulada Oficina Efecto Neto de Actividad de Operación

Q 15,500.00 Q Q

2,400.00 1,900.00

4,300.00

Q 19,800.00 -Q 600.00 Q 1,200.00 -Q 1,400.00 -Q 200.00 Q 80,000.00 -Q 300.00 Q 98,500.00

EMPRESA LOS MAR, S.A. Anexo para conciliar la Utilidad Neta del Ejercicio y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación Utilidad Neta Ajustado Por: Gastos de Administración Gastos de Distribución Ganancia ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo Aumento de cuenta por cobrar Disminución de Inventario Disminución de cuentas por pagar Aumentode gastos pagados por anticipado Disminución Hipoteca a pagar Disminución Dep. Acumulada Oficina Efecto Neto de Actividad de Operación Efectos por Actividad de Inversión Equipo de tienda Equipo de Oficina Edificios Terrenos Efectos por Actividades de Financiamiento Capital en Acciones Ordinarias Prima en Acciones Utilidad Retenida Aumento Neto en Efectivo (+) Efectivo y equivalente al efectivo al inicio del año Efectivo y Equivalente del efectivo al final del año

Q 15,500.00 Q Q

2,400.00 1,900.00

4,300.00

Q 19,800.00 -Q 600.00 Q 1,200.00 -Q 1,400.00 -Q 200.00 Q 80,000.00 -Q 300.00 Q 98,500.00 -Q 122,700.00 -Q 2,500.00 -Q 200.00 -Q 100,000.00 -Q 20,000.00 Q 18,000.00 Q 20,000.00 Q 4,000.00 -Q 6,000.00 -Q 6,200.00 Q 22,300.00 Q 16,100.00

EJERCICIO INVESTIGADO CUENTAS Caja Chica Caja Bancas Inversiones en Bonos de Gobierno Clientes (-) Provsiôn para Cuentas Incobrabies Deudores Empleados Seguros Pagados por Anticipado Mercadenas Papeleria y Utiles de Oficina

31/12/2011 2,500.00 5,370.02 211,214.74 60,000.00 65,200.00 1,956.00 500.00 5,500.00 74,800.00 1,800.00

31/12/2010 2,500.00 5,070.00 197,746.00 40,000.00 53,200.00 1,746.00 2,000.00 5,500.00 70,200.00 510.00

CUENTAS Inmuebles (-) Depreciacióri Acumulada Vehiculos de Reparto (-) Depreciación Acumulada Mobiliarlo y Equipo (-J Depreciacidn Acumulada Gastos de Organización (-) Amortización Acumulada Marcas Patentes (-) Amortización Acumulada Proveedores Gastos par Pager Impuesto Sabre Ia Renta par Pager Comisiones Cobradas par Anticipado Préstamos Bancarios Capital Autorizado (-) Acciones por Suscribir (-) Suscriptores de Acciones (+) Reserve Legal (+) Utilidades Retenidas Ventas Brutas (-) Devaiucic.nes y Rebajas s/ventas Inventario Inicial de Mercacierias Compras (+) Gastos s/ compras (-) Devaiucic.nes y Rebajas s/Compras (-) lnventario Final de Mercaderlas Sueldos Sale de Ventas Bonificación incentivo Sala de Ventas Cuotas Petronales Sale de Ventas Depreciacián Inmuebles Sala de Ventas Depreciación Vehiculos de Reparto DepreciaciOn Mobiliario y Equipo Sale de Ventas Aiquileres Sale de Ventas Seguros Vencidos Sueldos de Oficina Bonificación Incentivo de Oficina Cuatas Patronales de Oficina Depreciaclén inmuebies de Oficina DepreciaciOn Mobiliario y Equipo de Oficina Amortización Gastos de Organización Amortización Marcas y Petentes Cuentas Incobrables Papeleria y Utiles Consumidos Aiquiler de Oficinas (-) Intereses Gasto (+) Intereses Percibidos (+) Comisiones Devengadas

31/12/2011 780,000.00 58,000.00 230,000.00 92,000.00 68,300.00 25,700.00 24,400.00 9,760.00 15,200.00 6,080.00 60,200.00 10,400.00 33,207.56 201,000.00 982,500.00 20,000.00 5,000.00 6,908.60 82,072.60 603,212.52 5,100.00 70,200.00 98,400.00 5,900.00 4,800.00 74,800.00 83,760.00 11,124.00 10,612.39 21,750.00 46,000.00 8,196.00 23,040.00 13,200.00 89,400.00 12,978.00 11,326.98 7,250.00 5,464.00 4,880.00 3,040.00 1,150.00 2,840.00 15,360.00 27,700.00 7,101.00 2,980.00

31/12/2010 780,000.00 29,000.00 230,000.00 46,000.00 60,200.00 12,040.00 24,400.00 4,880.00 15,200.00 3,040.00 71,500.00 3,900.00 20,782.58 2,980.00 321,000.00 932,500.00 40,000.00 30,000.00 2,857.87 54,299.55

MUEBLES Y MADERAS FRANCIA, S.A. ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA al 31 de diciembre de 2011 y 2010 (Cifras expresadas en Quetzales) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Chica Caja Bancos Inversiones en Bonos de Gobierno Clientes (-) Provisión para Cuentas Incobrables Deudores Empleados Seguros Pagados por Anticipado Mercaderías Papelería y Útiles de Oficina TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Inmuebles (-) Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto (-) Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo (-) Depreciación Acumulada Gastos de Organización (-) Amortización Acumulada Marcas y Patentes (-) Amortización Acumulada TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

31/12/2011

Q 65,200.00 Q 1,956.00

Q 780,000.00 Q 58,000.00 Q 230,000.00 Q 92,000.00 Q 68,300.00 Q 25,700.00 Q 24,400.00 Q 9,760.00 Q 15,200.00 Q 6,080.00

TOTAL ACTIVOS

Q Q Q Q

2,500.00 5,370.02 211,214.74 60,000.00

Q Q Q Q Q Q

63,244.00 500.00 5,500.00 74,800.00 1,800.00 424,928.76

722,000.00

138,000.00

42,600.00

14,640.00

Q Q

9,120.00 926,360.00

31/12/2010

Q 58,200.00 Q 1,746.00

Q 780,000.00 Q 29,000.00 Q 230,000.00 Q 46,000.00 Q 60,200.00 Q 12,040.00 Q 24,400.00 Q 4,880.00 Q 15,200.00 Q 3,040.00

Q Q Q Q

2,500.00 5,070.00 197,746.00 40,000.00

Q Q Q Q Q Q

56,454.00 2,000.00 5,500.00 70,200.00 510.00 379,980.00

751,000.00

184,000.00

48,160.00

19,520.00

Q 12,160.00 Q 1,014,840.00

Q 1,351,288.76

Q 1,394,820.00

31/12/2011

31/12/2010

PATRIMONIO Y PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Gastos por Pagar Impuesto Sobre la Renta por Pagar Comisiones Cobradas por Anticipado TOTAL PASIVOS CORRIENTES

Q Q Q Q Q

60,200.00 10,400.00 33,207.56 103,807.56

Q Q Q Q Q

71,500.00 8,900.00 20,782.58 2,980.00 104,162.58

PASIVOS NO CORRIENTES Préstamos Bancarios TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES

Q Q

201,000.00 201,000.00

Q Q

321,000.00 321,000.00

TOTAL PASIVOS

304,807.56

425,162.58

PATRIMONIO Capital Autorizado (-) Acciones por Suscribir (-) Suscriptores de Acciones Capital Pagado (+) Reserva Legal (+) Utilidades Retenidas TOTAL PATRIMONIO

Q 982,500.00 Q 20,000.00 Q 5,000.00 Q 957,500.00 Q 6,908.60 Q 82,072.60 Q 1,046,481.20

Q Q Q Q Q Q Q

982,500.00 40,000.00 30,000.00 912,500.00 2,857.87 54,299.55 969,657.42

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVOS

Q 1,351,288.76

Q 1,394,820.00

MUEBLES Y MADERAS FRANCIA, S.A. ESTADO DE RESULTADOS al 31 de diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales) INGRESOS DE OPERACIÓN Ventas Brutas (-) Devoluciones y Rebajas s/ventas Ventas Netas

Q Q Q

603,212.52 5,100.00 598,112.52

Q Q

94,900.00 503,212.52

Q Q

371,371.37 131,841.15

COSTO DE VENTAS Inventario Inicial de Mercaderías Compras (+) Gastos s/ compras Compras Brutas (-) Devoluciones y Rebajas s/compras Compras Netas Mercaderías Disponibles (-) Inventario Final de Mercaderías Costo de Ventas Ganancia Bruta en Ventas

Q 70,200.00 Q 98,400.00 Q 5,900.00 Q 104,300.00 Q 4,800.00 Q 99,500.00 Q 169,700.00 Q 74,800.00

GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Sueldos Sala de Ventas Bonificación Incentivo Sala de Ventas Cuotas Patronales Sala de Ventas Depreciación Inmuebles Sala de Ventas Depreciación Vehículos de Reparto Depreciación Mobiliario y Equipo Sala de Ventas Alquileres Sala de Ventas Seguros Vencidos GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Sueldos de Oficina Bonificación Incentivo de Oficina Cuotas Patronales de Oficina Depreciación Inmuebles de Oficina Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina Amortización Gastos de Organización Amortización Marcas y Patentes Cuentas Incobrables Papelería y Útiles Consumidos Alquiler de Oficinas Ganancia después de lo Gastos de Operación

Q Q Q Q Q Q Q Q

83,760.00 11,124.00 10,612.39 21,750.00 46,000.00 8,196.00 23,040.00 13,200.00

Q 217,682.39

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

89,400.00 12,978.00 11,326.98 7,250.00 5,464.00 4,880.00 3,040.00 1,150.00 2,840.00 15,360.00

Q 153,688.98

MUEBLES Y MADERAS FRANCIA, S.A. NO.

CUENTAS

HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RECLASIFICACION

SALDOS 31-122011

DEBE

HABER

SALDOS SALDOS 31-12AJUSTADOS 312010 12-2011

AUMENTOS O DISMINUCIONE S

FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE INVERSION

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN CLIENTES PROVEEDORES OTROS

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENT

FLUJO DE EFECTIVO

Caja chica

2,500.00

Caja

5,370.02

5,070.00

300.02

Bancos

211,214.74

197,746.00

13,468.74

Inversiones en bonos del gobierno

60,000.00

40,000.00

20,000.00

Clientes

65,200.00

58,200.00

7,000.00

Deudores empleados

500.00

2,000.00

(1,500.00) Q

Seguros pagados anticipados

5,500.00

18,700.00

5,500.00

13,200.00

(13,200.00)

Mercaderias

74,800.00

70,200.00

4,600.00

(4,600.00)

Papeleria y utiles oficina

1,800.00

4,640.00

510.00

4,130.00

(4,130.00)

Inmuebles

780,000.00

Vehículos de Reparto

230,000.00

Mobiliario y Equipo

68,300.00

60,200.00

(8,100.00)

Gastos de Organización

24,400.00

Marcas y Patentes

15,200.00

Proveedores

(60,200.00)

(60,200.00) Q

(71,500.00) D

11,300.00

(11,300.00)

Gastos por pagar

(10,400.00)

(10,400.00) Q

(8,900.00) A

(1,500.00) Q

Impuesto sobre la renta por pagar

(33,207.56) Pda.5 Q

(20,782.58) D

20,782.58

Comisiones cobrados por anticipado

Provision ctas incobrables

(1,956.00) Pda.3 Q

1,150.00

(806.00) Q

Depreciaciones acumuladas

(175,700.00) Pda.1 Q

88,660.00

(87,040.00) Q

Amortizacion acumuladas

(15,840.00) Pda.1 Q

7,920.00

(7,920.00) Q

Prestamos bancarios

(201,000.00) Q

166,059.57

Pda.2 Q

13,200.00

Pda.6 Q

2,840.00

33,207.56

Pda.4 Q

2,980.00

(201,000.00)

(2,980.00) Q

(1,746.00) D

940.00

(7,920.00)

(321,000.00) D

Q Q

(7,000.00)

1,500.00 Q

1,500.00

(13,200.00)

(4,130.00)

(4,600.00)

(8,100.00)

(11,300.00)

1,500.00

(20,782.58)

(940.00) Q

(940.00)

120,000.00

(120,000.00)

Capital autorizado

(982,500.00)

Acciones por suscribir

20,000.00

40,000.00

(20,000.00) Q

20,000.00

Suscriptores de acciones

5,000.00

30,000.00

(25,000.00) Q

25,000.00

Reserva legal

Utilidades retenidas

(49,190.81)

Ventas netas

Costo de venta

Sueldos

Bonificaciones

32 33

(6,908.60) Pda.5 Q

4,050.73

(82,072.60) Pda.5 Q

76,963.86

Q Q

(2,857.87) Q (5,108.74) Q

(982,500.00)

(7,000.00) Q

(2,980.00) (87,040.00)

(982,500.00) Q

8,100.00

(2,857.87) (54,299.55) D

Q Q

49,190.81

94,900.00

173,160.00

24,102.00

Cuotas patronales

21,939.37

Depreciaciones

88,660.00

Pda.1 Q

88,660.00

Amortizaciones

7,920.00

Pda.1 Q

7,920.00

Cuentas incobrables

1,150.00

Pda.3 Q

1,150.00

Papeleria y utiles oficina consumidos

2,840.00

Pda.6 Q

2,840.00

Alquileres

38,400.00

Seguros vencidos

13,200.00

Intereses gasto

27,700.00

Intereses percibidos

(7,101.00)

(7,101.00) Q

Comisiones devengados

Ganancia neta

(2,980.00) Pda.4 Q

13,200.00

2,980.00

114,222.15

(598,112.52)

94,900.00

(94,900.00)

173,160.00

(173,160.00)

24,102.00

(24,102.00)

21,939.37

(21,939.37)

Q Pda.2 Q

230,972.15

(49,190.81)

(598,112.52)

38,400.00

Q Q

(598,112.52) Q

230,972.15

1,966,026.13

Q Q

(0.00) 1,561,526.00

Q Q

(94,900.00)

(38,400.00)

(27,700.00)

7,101.00

33,768.76

404,500.13 Q

ACTIVIDADES DE INVERSION

598,112.52

114,222.15

38,400.00

Pda.5 Q

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

598,112.52

590,172.52

(110,800.00) Q

(313,312.95) Q

ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO

(8,100.00) Q

(8,100.00)

(124,190.81) Q

(124,190.81)

AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EFECTIVO AL INICIO

EFECTIVO AL FINAL

33,768.76 245,316.00 279,084.76

33,768.76

METODO INDIRECTO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Resultado del periodo Conciliación entre la ganancia del ejercición y el efectivo neto por actividades de operación Depreciaciones y Amortizaciones Aumento de clientes Disminución Deudores Aumento de seguros pagados por anticipado Aumento de mercaderia Aumento de papeleria y utiles Dismunición de proveedores Aumento de gastos por pagar Dismunición de ISR por pagar Disminución cuentas incobrables Flujo de efectivo por actividades de Operación FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION Aumento mobiliario y equipo FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Disminución de prestamos bancarios Disminución de accciones por suscribir Disminución de suscriptores de acciones Utilidades retenidas Aumento de efectivo y equivalente de efectivo Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 31 de Diciembre 2010 Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 31 de Diciembre 2011

128,432.15 37,627.42 96,580.00 (7,000.00) 1,500.00 (13,200.00) (4,600.00) (4,130.00) (11,300.00) 1,500.00 (20,782.58) (940.00) 166,059.57 (8,100.00) (8,100.00) (124,190.81) (120,000.00) 20,000.00 25,000.00 (49,190.81) 33,768.76 245,316.00 279,084.76 279,084.76

METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Efectivo Recibido de Clientes Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados Actividades de Operación OTROS Flujo Neto Provisto Por Actividades de Operación

590,172.52 (110,800.00) (313,312.95) 166,059.57

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Mobiliario y Equipo Flujo Neto Provisto Por Actividades de Inversion

(8,100.00) (8,100.00)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Pago o Abono a prestamos bancarios Disminucion en Acciones por suscribir (apartadas) Disminucion en suscriptores de accione (saldo que deben) Utilidad Retenida (pendiente de pago) Flujo Neto Provisto Por Actividades de Financiamiento Aumento en Efectivo y Equivalentes de Efectivo Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 31 de Diciembre 2010 Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 31 de Diciembre 2011

(120,000.00) 20,000.00 25,000.00 (49,190.81) (124,190.81) 33,768.76 245,316.00 279,084.76 279,084.76

CONCILIACION Aumento en cartera de clientes Disminucion en Provision de cuentas incobrables Ventas Netas del periodo 2011 Aumento de Mercaderia (Proveedores) Disminucion saldo de Proveedores Costo de Ventas, periodo 2011 Disminucion de deudores empleados Aumento de seguros pagados por anticipado Aumento de papeleria y utiles de oficina Aumento de gastos por pagar Disminucion de Impuesto Sobre la Renta por pagar Sueldos pagados en periodo 2011 Bonificacion pagados en periodo 2011 Cuotas patronales pagados en periodo 2011 Alquiler pagados en periodo 2011 Intereses Gastos en periodo 2011 Intereses Persividos en periodo 2011

(7,000.00) (940.00) 598,112.52 (4,600.00) (11,300.00) (94,900.00) 1,500.00 (13,200.00) (4,130.00) 1,500.00 (20,782.58) (173,160.00) (24,102.00) (21,939.37) (38,400.00) (27,700.00) 7,101.00 166,059.57

EXPLICACIÓN DEL EJERCICIO Es necesario contar con información del balance de dos períodos y el estado de resultados del período que se trabaja. Si existen movimientos que sean importantes para la correcta determinación del flujo de efectivo deben registrarse. Debe realizarse la reclasificación de las cuentas que no implicaron movimiento de efectivo. Se realiza la hoja de trabajo, que es en donde se distribuye el uso de efectivo en cada una de las actividades de operación, inversión y financiación, La hoja de trabajo, cuenta con columnas, la primera corresponde a los saldos del balance y estado de resultados del periodo a trabajar, las columnas dos y tres corresponde al registro de las reclasificaciones, la cuarta columna registra los saldos ajustados del balance del periodo Se registra el saldo del balance del periodo anterior, la columna seis, corresponde a los aumentos y disminuciones, la columna siete, a los efectos de la variación y las

columnas restantes corresponde a la distribución del efectivo en cada una de las actividades antes mencionadas Se realiza la distribución del uso de efectivo, se procede a la realización del estado de flujo de efectivo. Para este estado existen dos métodos, el primer método directo; consiste en la presentación del uso de efectivo de acuerdo a cada actividad y un anexo que concilia la utilidad del ejercicio con el flujo neto de efectivo en actividades de operación El método indirecto; parte del anexo del método indirecto y prosigue con la distribución del uso de efectivo en cada una de las actividades.

1.3 AGENCIAS Y SUCURSALES Una agencia es una entidad, física o moral, que ejerce sus actividades con independencia económica y administrativa de la casa matriz. Distribuye los productos de un tercero, al cual se conoce como casa matriz. Representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial. Distribuye productos de diferentes marcas y fabricantes. Cobran una comisión por las mercancías vendidas. No mantienen inventarios. No representa una cantidad significativa de gastos fijos, Ni costos adicionales por la inversión en instalaciones o construcciones. (Salcedo, 2016) La comisión representa un costo variable de ventas para la casa matriz. Muchas compañías acostumbran contratar a sus comisionistas como si fueran empleados, sujetos a un salario variable. No es posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el mercado. Gran cantidad de cartera. Costos de control y mantenimiento. La poca fidelidad de los agentes. (Salcedo, 2016) La casa matriz deberá llevar un control contable de las ventas, costos y en su caso los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones de cada uno de ellos. Este control puede ser llevado mediante las cuentas costo de venta de agentes, gastos de venta de agentes y venta de agentes. En el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento analítico o el de inventarios perpetuos. (Salcedo, 2016) El importe de los fletes, seguros y demás gastos que origine el envío de las mercancías a los agentes deberá ser contabilizado por la casa matriz como un gasto de venta que ésta considere esos datos con los de su propia contabilidad. (Salcedo, 2016) El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma compañía en aquellos lugares en los que se efectúen operaciones con los clientes.

Desde el punto de vista jurídico, la principal característica de las sucursales es que son parte integrante de la misma casa matriz y operan bajo el mismo nombre o razón social. (Salcedo, 2016) Existen dos tipos de sucursales: locales y foráneas. El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma compañía en aquellos lugares en los que se efectúen operaciones con los clientes. Desde el punto de vista jurídico, la principal característica de las sucursales es que son parte integrante de la misma casa matriz y operan bajo el mismo nombre o razón social. (Salcedo, 2016) Existen dos tipos de sucursales: locales y foráneas Jurídicamente son una extensión de la casa matriz. Efectúan su propia facturación. Por su naturaleza, tienen un local propio, mantienen inventarios y pueden o no llevar una contabilidad propia, que será integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz. Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. Para proporcionar un mejor servicio y evitar que el cliente acuda a los competidores crea establecimientos en diversas partes de la misma ciudad. Una de las ventajas contables de estas sucursales es que por su cercanía es posible centralizar diariamente la información generada por cada una de ellas a la casa matriz. (Salcedo, 2016) EJERCICIO NO. 1 Cuando la Mercadería es Enviada al Costo de Casa Central a la Sucursal La compañía La Esperanza con oficinas centrales y sala de ventas en Avenida Roosevelt zona 11, abre una sucursal en la Terminal zona 4. Las operaciones relativas a la sucursal en el año 2006 (primer periodo de operaciones), son las siguientes:

Efectivo enviado a la Sucursal Q 50,000.00 Mercaderías remitidas a la sucr5usal Q 500,000.00 Mercaderías adquiridas por la Sucursal en otras entidades Q 100,000.00 al crédito. Ventas de la Sucursal a) Al Contador Q 200,000.00, b) al Crédito Q 500,000.00. Cobros de Cuentas por Cobrar Q 420,000.00 Pagos de Cuentas por Pagar Q 75,000.00 Gastos pagados Q 120,000.00 Efectivo remitido a la Casa Central Q 400,000.00 El inventario de mercaderías en poder de la sucursal al 31 de diciembre de 2004, es de Q 150,000.00 Las cuentas en los libros de la Casa Central al 31 de diciembre 2006 muestran los siguientes saldos.

Expresados en Quetzales. Ventas 1,800,000.00 Inventario inicia de mercaderías 300,000.00 Compras 1,900,000.00 Mercaderías enviadas a la Sucursal 500,000.00 Gastos de Operación 270,000.00 Ganancias No Distribuidas 40,000.00 Bancos 320,000.00 Cuentas por Cobrar 290,000.00 Sucursal Cuenta Corriente 150,000.00 Cuentas por Pagar 140,000.00 Capital 750,000.00 Totales 3,230,000.00 3,230,000.00 El Inventario de mercaderías en poder de la Casa Central al 31 de diciembre de 2006 es de Q.500, 000.00.

INSTRUCCIONES: Efectué las partidas de diario respectivas en libros de casa central y sucursal y elabore el Balance de Comprobación de la Sucursal Terminal zona 4 Contabilización de Sucursales en Moneda Local (Cuando la Mercadería es Enviada al Costo de Casa Central a la Sucursal) Compañía "La Esperanza" Jornalización Período 2008 CASA CENTRAL Pda. No. 1 Sucursal Cuenta Corriente Q 50,000.00 Caja & Bancos V/Efect. Enviado a Sucursal Q 50,000.00 Pda. No. 2 Sucursal Cuenta Corriente Q Mercaderías Env. a Sucursal V/Merc. Enviada a Sucursal Q

Q Q

50,000.00 50,000.00

500,000.00 500,000.00

Q Q

500,000.00 500,000.00

SUCURSAL Pda. No. 1 Caja & Bancos Q 50,000.00 Casa Central Cuenta Corriente V/Efectivo Recib. De Casa Central Q 50,000.00

Q 50,000.00 Q 50,000.00

Pda. No. 2 Mercaderías Recibida de Casa Ctral. Casa Central Cuenta Corriente V/Merc. Recib. de Casa Central

Q 500,000.00 Q 500,000.00

Pda. No. 3 Compras Cuentas por Pagar V/Merc. Adquirida al crédito Pda. No. 4 Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Ventas V/Vtas al Contado y Crédito Pda. No. 5 Caja & Bancos Cuentas por Cobrar V/Cobros de cuentas por cobrar Pda. No. 6 Cuentas por Pagar Caja & Bancos V/Pago de Cuentas por pagar Pda. No. 7 Gastos Caja & Bancos V/Pago de Gastos Pda. No. 3 Caja & Bancos Q Sucursal Cuenta Corriente V/Efectivo Recibido de Suc. Q

400,000.00 400,000.00

Q Q

400,000.00 400,000.00

Pda. No. 8 Casa Central Cuenta Corriente Caja & Bancos V/Efectivo remitido a Casa Central

Q 500,000.00 Q 500,000.00

Q 100,000.00 Q 100,000.00

Q 200,000.00 Q 500,000.00 Q 700,000.00

Q 700,000.00 Q 700,000.00

Q 420,000.00 Q 420,000.00

Q 75,000.00 Q 75,000.00

Q 120,000.00 Q 120,000.00

Q 400,000.00 Q 400,000.00

1 2

3 2

4 5

1 6 7

1 6

5 1

8 1

2 1

Prepare hoja de trabajo para la elaboración de los Estados Financieros Conjuntos. Presente los Estados Financieros Conjuntos (Balance de Situación General y Estado de Resultados)

LA ESPERANZA BALANCE GENERAL (CONJUNTOS) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 VALOR EXPRESADO EN QUETZALES

ACTIVO CORRIENTE Inventario Final Mercaderías Bancos Cuentas por Cobrar Suma Activo

Q 650,000.00 Q 395,000.00 Q 370,000.00 Q 1,415,000.00

PATRIMONIO & PASIVO PATRIMONIO Capital Ganancia del Ejercicio Ganancias no Distribuidas Suma Capital

Q 750,000.00 Q 460,000.00 Q 40,000.00 Q 1,250,000.00

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Suma Pasivo

Q Q

Suma Capital & Pasivo = Activo

165,000.00 165,000.00

Q 1,415,000.00

CÌA. LA ESPERANZA, CASA CENTRAL & SUCURSAL (TERMINAL ZONA 4) CÌA. LA ESPERANZA, CASA CENTRAL & SUCURSAL (TERMINAL ZONA 4) Partidas de Cierre de la Sucursal Partidas de Cierre de la Casa Central Período 2008 Período 2008 Pda. No. 1 Ventas Inventario Final Compras Gastos Merc. Recib. de Casa Central Pérdidas & Ganancias V/Cierre de cuentas de Resultados Pda. No. 2 Pérdidas & Ganancias Casa Central Cuenta Corriente v/Traslado de la ganancia a C.C. Pda. No. 3 Casa Central Cuenta Corriente Cuentas por Pagar Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios V/Cierre de las Cuentas de Balance

Q Q

100,000.00

Pda. No. 1 Sucursal Cuenta Corriente Pérdidas & Ganancias V/Traslado de la gan. de la suc.

Q Q Q 850,000.00 Q

120,000.00 500,000.00 130,000.00 850,000.00

Pda. No. 2 Ventas Inventario Final

130,000.00 130,000.00

Merc. Enviada a la Sucursal Inventario Inicial Compras Gastos Pérdidas & Ganancias v/cierre de cuentas de resultados

Q 2,800,000.00 Q 2,800,000.00

700,000.00 150,000.00

130,000.00

Q 130,000.00 Q

Q Q

280,000.00 25,000.00 Q Q

75,000.00 80,000.00

Q 305,000.00 Q

150,000.00 305,000.00

Pda. No. 3 Pérdidas & Ganancias Ganancias No Distribuidas v/Traslado de la ganancia a gnd

Q Q

Q 1,800,000.00 Q 500,000.00 500,000.00 Q 300,000.00 Q 1,900,000.00 Q 270,000.00 Q 330,000.00

460,000.00

Q 460,000.00 Q

Q Q Q

140,000.00 500,000.00 750,000.00

460,000.00 460,000.00

Pda. No. 4 Cuentas por Pagar Ganancias No Distribuidas Capital Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Sucursal Cuenta Corriente v/cierre de las ctas. de Balance

Q 320,000.00 Q 290,000.00 Q 500,000.00 Q 280,000.00 Q 1,390,000.00 Q 1,390,000.00

EXPLICACIÓN DEL EJERCICIO: Primero: Debemos realizar los registros tanto de la Casa Central como de la sucursal. En la primera partida comenzamos a trabajar registrando el efectivo enviado a la sucursal por un monto de Q. 50,000.00. En la segunda partida registramos las mercaderías enviadas a la sucursal por un monto de Q. 500,000.00. Segundo: Nos trasladamos al registro de la Sucursal para realizar el registro de las partidas correspondientes, comenzamos en la partida número uno con efectivo recibido de la Casa Central. En la segunda partida registramos las mercaderías recibidas de la casa central por un monto de Q. 500,000.00. En la tercera partida registramos las mercaderías adquiridas al crédito. En la cuarta partida las ventas al contado por un monto de Q. 700,000.00. En la quinta partida el cobro que realizamos a las cuentas por cobrar por un monto de Q. 420,000.00. Tercero: Seguido debemos realizar nuestro balance de saldos. En este caso las sumas tanto del debe como del haber asciende al monto de Q. 875,000.00

Cuarto: Realizamos nuestra hoja de trabajo para poder elaborar nuestros estados combinados. Registramos tanto la casa central como la sucursal. Al igual debemos realizar las eliminaciones: Del recargo en el inventario final. Quinto: De las últimas dos columnas de nuestra hoja de trabajo, debemos realizar nuestro estado de resultados conjuntos, en este ejercicio obtuvimos una ganancia conjunta antes del ISR de Q. 460,000.00 Sexto: Realizamos nuestro estado de Situación Financiera Conjunto con un monto total del Activo de Q. 1,416,000.00 y el total del pasivo de Q. 165,000.00 sumando el patrimonio que asciende a un total de Q. 1,260,000.00. Séptimo: Deben realizarse las partidas de cierre. EJERCICIO NO. 2 (Cuando la mercadería es enviada con recargo de casa central a sucursal.) La información es la misma del ejercicio 1 anterior, salvo en los datos siguientes. SUCURSAL: Mercaderías remitidas a la Sucursal Q 550,000.00 (Q500,000.00 de costo y Q50,000.00 de recargo sobre el costo). La Casa Central aplica un 10% sobre el costo, en la mercadería que le envía a la Sucursal. El inventario de mercaderías en poder de la Sucursal al 31 de diciembre de 2006, reportado por la propia sucursal, es de Q165,000.00. Este inventario tiene incorporado el recargo correspondiente a las mercaderías recibidas de la Casa Central. CASA CENTRAL: En el Balance de la Casa Central, la cuenta “Sucursal Cuenta Corriente”, tiene un saldo deudor de Q200,000.00 y no de Q150,000.00 como en el caso anterior. En el Balance de la Casa Central aparece ahora la cuenta “Mercaderías Remitidas a la Sucursal-Recargo, cuyo saldo es de Q50,000.00 INSTRUCCIONES: 1.

Efectué las partidas de diario respectivas en libros en casa central y sucursal

y elabore el Balance de Comprobación de la Sucursal Terminal zona 4. 2.

Prepare hoja de trabajo para la elaboración de los Estados Financieros

Conjuntos.

Presente los Estados Financieros Conjuntos (Balance de Situación y Estado

de Resultados. Ejercicio No. 1,1 Contabilización de Sucursales en Moneda Local (Cuando la Mercadería es Enviada con Recargo de Casa Central a la Sucursal) Compañía "La Esperanza" Jornalización Período 2008 CASA CENTRAL Pda. No. 1 Sucursal Cuenta Corriente Caja & Bancos V/Efect. Enviado a Sucursal Pda. No. 2 Sucursal Cuenta Corriente Merc, Env. a Sucursal Merc. Env. a Suc. Recargo V/Merc. Enviada a Sucursal

SUCURSAL

Q Q

500,000.00 50,000.00

Pda. No. 2 Mercaderías Recibida de Casa Ctral. Casa Central Cuenta Corriente V/Merc. Recib. de Casa Central

550,000.00

50,000.00

550,000.00

50,000.00 50,000.00

Pda. No. 1 Caja & Bancos Casa Central Cuenta Corriente V/Efectivo Recib. De Casa Central

550,000.00

Q Q

Pda. No. 3 Compras Cuentas por Pagar V/Merc. Adquirida al crédito Pda. No. 4 Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Ventas V/Vtas al Contado y Crédito Pda. No. 5 Caja & Bancos Cuentas por Cobrar V/Cobros de cuentas por cobrar Pda. No. 6 Cuentas por Pagar Caja & Bancos V/Pago de Cuentas por pagar Pda. No. 7 Gastos Caja & Bancos V/Pago de Gastos Pda. No. 3 Caja & Bancos Sucursal Cuenta Corriente V/Efectivo Recibido de Suc.

Q Q

400,000.00 400,000.00

Q Q

400,000.00 400,000.00

Pda. No. 8 Casa Central Cuenta Corriente Caja & Bancos V/Efectivo remitido a Casa Central

50,000.00

500,000.00

100,000.00

Q Q

200,000.00 500,000.00

700,000.00

420,000.00

75,000.00

120,000.00

400,000.00

BALANCE DE SALDOS SUCURSAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 No. 1 2 3 4 5 6 7 8

CUENTA Caja & Bancos Mercadería Recibida de Casa Central Casa Central Cuenta Corriente Compras Cuentas por Pagar Cuentas por Cobrar Ventas Gastos de Operación SUMAS

Q Q

DEBE 75,000.00 550,000.00

100,000.00

80,000.00

Q Q

120,000.00 925,000.00

HABER

200,000.00

25,000.00

700,000.00

925,000.00

Q Q

50,000.00 50,000.00

Q Q

500,000.00 500,000.00

Q Q

100,000.00 100,000.00

Q Q

700,000.00 700,000.00

Q Q

420,000.00 420,000.00

Q Q

75,000.00 75,000.00

Q Q

120,000.00 120,000.00

Q Q

400,000.00 400,000.00

1 2

3 2

4 5

1 6 7

1 6

5 1

8 1

2 1

NIC 1 LA ESPERANZA ESTADO DE RESULTADOS (CONJUNTOS) DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 VALOR EXPRESADOEN QUETZALES

Ventas

Q 2,500,000.00

(-) Costo de Ventas Inventario Inicial de Mercaderías (+) Compras Mercadería Disponible (-) Inventario Final de Mercaderías Ganancia en Ventas

Q 300,000.00 Q 2,000,000.00 Q 2,300,000.00 Q -650,000.00 Q 1,650,000.00 Q 850,000.00

(-) Gastos de Operación Ganancia antes de ISR

Q Q

-390,000.00 460,000.00

NIC 1 LA ESPERANZA BALANCE GENERAL (CONJUNTOS) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 VALOR EXPRESADO EN QUETZALES

ACTIVO CORRIENTE Inventario Final Mercaderías Bancos Cuentas por Cobrar Suma Activo

Q 650,000.00 Q 395,000.00 Q 370,000.00 Q 1,415,000.00

PATRIMONIO & PASIVO PATRIMONIO Capital Ganancia del Ejercicio Ganancias no Distribuidas Suma Capital PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Suma Pasivo

Q Q Q

750,000.00 460,000.00 40,000.00 Q 1,250,000.00

165,000.00 Q

Suma Capital & Pasivo = Activo

165,000.00

Q 1,415,000.00

CÌA. LA ESPERANZA, CASA CENTRAL & SUCURSAL (TERMINAL ZONA 4)

Partidas de Cierre de la Sucursal Período 2008

Partidas de Cierre de la Casa Central Período 2008

Pda. No. 1 Ventas Inventario Final Compras Gastos Merc. Recib. de Casa Central Pérdidas & Ganancias V/Cierre de cuentas de Resultados

Q Q

Q 865,000.00

Pda. No. 2 Q Pérdidas & Ganancias Casa Central Cuenta Corriente Q v/Traslado de la ganancia a C.C. Pda. No. 3 Casa Central Cuenta Corriente Cuentas por Pagar Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios V/Cierre de las Cuentas de Balance

Q Q

Pda. No. 1 Sucursal Cuenta Corriente Pérdidas & Ganancias V/Traslado de la gan. de la suc.

700,000.00 165,000.00 Q Q Q Q Q

100,000.00 120,000.00 550,000.00 95,000.00 865,000.00

Pda. No. 2 Ventas Inventario Final Merc. Enviada a la Sucursal Inventario Inicial Compras Gastos Pérdidas & Ganancias v/cierre de cuentas de resultados

95,000.00 95,000.00

Q Q

95,000.00 95,000.00

Pda. No. 3 Merc. Envíada a la Suc. Recargo Pérdidas & Ganancias v/Traslado de la Ganancia de suc.

295,000.00 25,000.00

Q 320,000.00

75,000.00 Q 80,000.00 Q Q 165,000.00 Q 320,000.00

Pda. No. 4 Pérdidas & Ganancias Ganancias No Distribuidas v/Traslado de la ganancia a gnd Pda. No. 5 Cuentas por Pagar Merc. Enviada a Suc. Recargo Ganancias No Distribuidas Capital Caja & Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Sucursal Cuenta Corriente v/cierre de las ctas. de Balance

95,000.00

Q Q

Q 1,800,000.00 500,000.00 Q 500,000.00 Q

Q 2,800,000.00

35,000.00

460,000.00

Q Q Q Q

140,000.00 15,000.00 500,000.00 750,000.00

Q 1,405,000.00

300,000.00 Q Q 1,900,000.00 270,000.00 Q 330,000.00 Q Q 2,800,000.00

Q Q

35,000.00 35,000.00

Q Q

460,000.00 460,000.00

320,000.00 Q 290,000.00 Q 500,000.00 Q 295,000.00 Q Q 1,405,000.00

EJERCICIO NO. 3 Ejercicio No. 3 La empresa Twins Inc. Ubicada en los Estados Unidos de América constituye el 1 de enero de 2017 una sucursal en la Ciudad de Guatemala realizándose entre ambas entidades las siguientes operaciones: de enero a diciembre de 2017.

1. 2.

La Casa Central envía un giro por Q. 16,400.00 cuando el tipo de cambio era de Q. 7.71425 por $1.00 La Casa Central envía un giro por $ 1,650.00 cuando la sucursal recibe el giro lo deposita en el banco, el tipo de cambio a esa fecha era de Q. 7.75 por $1.00, el banco acredita lo correspondiente a la cuenta de la sucursal. La Casa Central envía mercadería a la sucursal valorada en $ 55,000.00 al costo, el documento de envío contiene recargo del 10%. El embarque se hace cuando el tipo de cambio era de Q. 7.4545 por $ 1.00 y la mercadería es registrada en los libros de la Sucursal en Guatemala por Q. 473,687.50

95,000.00 95,000.00

4. 5. 6. 7. 8.

Las compras al crédito de la Sucursal ascendieron a Q. 175,000.00 Las ventas al crédito de la Sucursal fueron de Q. 489,000.00 De las ventas al crédito de la sucursal se cobró la cantidad de Q. 425,000.00 La Sucursal realizó pagos a sus proveedores por valor de Q. 155,000.00 Los gastos pagados por la Sucursal ascendieron a la cantidad de Q. 125,000.00 9. La Sucursal envió a la Casa Central un giro por $ 15,000.00 el tipo de cambio a esa fecha era de Q. 7.8125 por $1.00 10. La Casa Central recibe de la Sucursal un giro por Q. 55,000.00 que es operado por la Casa Central al tipo de cambio de Q. 7.8425 por $ 1.00 11. El inventario final de mercaderías de la Sucursal al 31 de diciembre de 2017 asciende a la cantidad de Q. 223,000.00. El total de este inventario corresponde a mercaderías recibidas de Casa Central. 12. El inventario final de mercaderías de la Casa Central al 31 de diciembre de 2017 fue de $ 70,000.00

TWINS INC. BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 (EN DOLARES) CUENTA Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventario Inicial Remesas a la Sucursal Sucursal cuenta corriente Cuentas por pagar Compras Gastos Mercaderías enviadas a la sucursal (costo) Mercaderías env. a sucursal recargo Remesas de la sucursal Capital Ventas Ganancias no distribuidas SUMAS

Tipos de cambio

DEBE 543,237.13 150,000.00 245,000.00 3,775.94 60,500.00 450,000.00 100,000.00

1,552,513.07

HABER

270,000.00 55,000.00 5,500.00 22,013.07 300,000.00 800,000.00 100,000.00 1,552,513.07

Corriente: Q. 7.875 Vigente a la fecha de cierre Promedio: 7.8125 Durante el período

SE PIDE Partidas de Diario Correspondientes Conversión del Balance de Saldos de la Sucursal a moneda de la Casa Central Hoja de trabajo para la elaboración de Estados Combinados Estados Financieros Combinados

SOLUCIÓN Partidas de Diario de la Casa Central (En dólares) P#1 Remesas a la sucursal Caja y Bancos Registro del efectivo enviado a la Suc. P#2 Remesas a la sucursal Caja y Bancos Registro del efectivo env. a la suc. P#3 Sucursal cuenta corriente Merc. Enviada a sucursal Merc. Enviada a suc. Recargo Registro del envío de mercaderías. P#4 Caja y Bancos Remesas de la Sucursal Registro del efectivo env. por Suc. Gt. P#5 Caja y bancos Remesas de la sucursal Reg. del efectivo env. por suc. Gt.

2,125.94 2,125.94 1,650.00 1,650.00

1,650.00 1,650.00

60,500.00

55,000.00 5,500.00 60,500.00

15,000.00 15,000.00

Partidas de Diario de la Sucursal (en Quetzales)

2,125.94 2,125.94

15,000.00 15,000.00

7,013.07 7,013.07

P#1 Caja y Bancos Remesas de Casa Central Reg. de la remesa env. por C.C. P#2 Caja y Bancos Remesas de Casa Central Reg. de la remesa env. por la Suc. P#3 Merc. Recibidas de Casa Central Casa Central Cuenta Corriente Reg. de la mercadería recibida P#4 Compras Cuentas por pagar Reg. de las compras al crédito

16,400.00 16,400.00

12,787.50 12,787.50

473,687.50 473,687.50

175,000.00 175,000.00

P#5 Cuentas por cobrar Ventas Reg. de las ventas al crédito del periodo P#6 Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Reg. del cobro realizado P#7 Cuentas por pagar Caja y Bancos Reg. pago a proveedores P#8 Gastos Caja y Bancos Reg. de gastos pagados P#9 Remesas a la Casa Central Caja y Bancos Por el efectivo enviado a C.C. P#10 Remesas a la Casa Central Caja y Bancos Por el efectivo enviado a C.C.

489,000.00 489,000.00

425,000.00 425,000.00

155,000.00 155,000.00

125,000.00 125,000.00

117,187.50 117,187.50

55,000.00 55,000.00

Conversión del Balance de Saldos de la Sucursal a moneda de la Casa Central Al 31 de diciembre de 2017 Saldos Q. No.

Cuentas

Debe Haber

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Mercader. Recib. De C.C. Compras Gastos Remesas a la C.C. C.C. cuenta corriente Ventas Remesas de la C.C. Cuentas por pagar Sumas Gan/Per en conversión Total Inventario

2,000.00 64,000.00 473,687.50 175,000.00 125,000.00 172,187.50

1,011,875.00

473,687.50 489,000.00 29,187.50 20,000.00 1,011,875.00

223,000.00

Saldos en US$ Debe Haber

Tipo de Cambio C 7.8750 C 7.8750 R M 7.8125 M 7.8125 R R M 7.8125 R C 7.8750

253.97 8,126.98 60,500.00 22,400.00 16,000.00 22,013.07

129,294.02 113.60 129,407.62 C

7.8750

Nota: Ganancia en Conversión: Si los saldos convertidos a dólares en el debe son mayores que el haber. Si es lo contrario; es Pérdida, que es el caso de este ejercicio.

60,500.00 62,592.00 3,775.94 2,539.68 129,407.62 129,407.62 28,317.46

Hoja de trabajo para la elaboración de Estados Combinados (en dólares) Al 31 de diciembre de 2017

No .

Cuent as

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Estado de Resultados Ventas Inventario de merc. Inicial Compras Mercaderías env a Sucursal. Mercaderías recib. De C.C. Inventario de merc. Final Gastos Pérdida en conversión Pérdidas y Ganancias Sumas

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Balance General Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Mercadería Inventario Final Remesas env. a la sucursal Remesas recib. De C. C. Sucursal Cuenta Corriente Casa Central cuenta corriente Cuentas por pagar Merc. Env. a la Suc. recargo Remesas recib. De la sucursal. Remesas env. a la C.C. Capital Social Ganancias no distribuidas

26 27

Pérdidas y Ganancias Sumas

Casa Central Debe

Haber

Sucurs al Debe Haber

800,000.00 245,000.00 450,000.00

Eliminaciones Debe

Haber

Debe

62,592.00

862,592.00

22,400.00 (1)55,000.00 60,500.00 70,000.00

100,000.00

(1) 60,500.00 28,317.46

(2) 2,574.31

8104.14 99,013.60

2,925.69 60,500.00

95,743.15 116,000.00 113.60 124,821.55 958,335.15 958,335.15

16,000.00 113.60 925,000.00

543,237.13 150,000.00 70,000.00 3,775.94

99,013.60 253.97 8,126.98 28,317.46

60,500.00

(2) 2,574.31 (5) 3,775.94 3,775.94

(5) 3,775.94

60,500.00 2,539.68

(3)60,500.00

60,500.00

543,491.10 158,126.98 95,743.15

(3) 60,500.00 270,000.00 5,500.00 22,013.07

272,539.68 (1)5,500.00 (4)22,013.07

22,013.07

(4) 22,013.07

300,000.00 100,000.00 827,513.07

Haber

245,000.00 472,400.00

55,000.00

130,000.00 925,000.00

Estados Conjuntos

130,000.00 827,513.07

300,000.00 100,000.00 8,104.14 66,815.62

66,815.62

91,789.01

2,925.69 91,789.01

797,361.23

Estado de Resultados y otro resultado integral Conjunto Po el año terminado al 31 de diciembre de 2017 Cifras expresadas en US$

Ventas (-) Costo de Ventas Inventario Inicial de mercaderías (+) Compras Mercadería disponible (-) Inventario Final Margen Bruto en ventas (-) Gastos de Operación Gastos Ganancia Conjunta del ejercicio Otro resultado Integral (-) Pérdida en conversión

862,592.00 245,000.00 472,400.00 717,400.00 95,743.15

621,656.85 240,935.15 116,000.00 124,935.15

113.60

124,821.55 797,361.23

RESULTADO INTEGRAL TOTAL

124,821.55

TWINS INC. & SUCURSAL GUATEMALA Estado de Situación Financiera Conjunto Po el año terminado al 31 de diciembre de 2017 Cifras expresadas en US$ Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventario Final de merc. Suma del activo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Capital y reservas Capital Ganancias no distribuidas Resultado Integral Total del año Suma de pasivo y capital

543,491.10 158,126.98 95,743.15

272,539.68 300,000.00 100,000.00 124,821.55

EJERCICIO INVESTIGADO A continua ci ón s e pres entan l os ba l a nces de comproba ci ón de l a Cía . A Ma tri z y l a Cía . B Subs i di a ri a a l 31 de di ci embre de 2012 CONCEPTOS Ca ja Inventari o Ini ci a l Compra s Invers i ón en Bonos Ga s tos Di vi dendos Pa ga dos Pérdi da de l a Cía B Antici po por Cobra r B Antici po por Cobra r A Cuentas por Cobra r Documentos por Cobra r B Documentos por Cobra r Propi eda d, Pl a nta y Equi po Invers i ón en Acci ones de B Ga na nci a s no di s tri buída s A Sa l do I Ga na nci a s no di s tri buída s B Sa l do I Ventas Antici pos por Pa ga r B Antici pos por Pa ga r A Documentos Des contados Documentos por Pa ga r A Cuentas por Pa ga r Bonos por Pa ga r Otros Pa s i vos Ca pi tal A Ca pi tal B Sumas

797,361.23 797,361.23

Cía. A Debe 12,500.00 23,750.00 70,000.00 3,500.00 37,500.00 10,000.00 800.00 4,000.00

Haber

Cía. B Debe 10,000.00 17,000.00 55,000.00 5,000.00 41,000.00 2,000.00

Haber

3,500.00 16,500.00

25,000.00 5,000.00 31,250.00 125,000.00 114,375.00

20,000.00 80,000.00 6,250.00 6,000.00 87,000.00

137,500.00 3,500.00

4,000.00 7,000.00 5,000.00 10,000.00 5,000.00 9,000.00

9,375.00 21,600.00 152,450.00 125,000.00 462,675.00

462,675.00

250,000.00

124,000.00 250,000.00

524,821.55 797,361.23

Inventa ri o Fi na l

Cia. A 30,000.00

Información Complementaria 1.- Los recargos en inventario inicial son:

Cia. B 25,000.00

1,300.00

Reca rgo Inventa ri o Ini ci a l Ma tri z Reca rgo Inventa ri o Ini ci a l Subs i di a ri a Inventa ri o Ini ci a l (E.R.)

1,200.00

1,300.00 1,200.00 2,500.00 2,500.00 -

2,500.00

2.- El recargo en el inventario final de la subsidiaria es de: Inventa ri o Fi na l Subs i di a ri a (E.R.) Inventa ri o Fi na l (B.G.)

1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00

1,500.00

3.- El recargo en el inventario final de la Matriz es de: Inventa ri o Fi na l Ma tri z (E.R.) Inventa ri o Fi na l (B.G.)

2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00

2,100.00

4.- Las ventas entre compañías ascienden a

25,000.00 el 20% de estas están pendientes de cobro 5,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 -

Venta s Compra s

Cuenta s por Pa ga r Cuenta s por Cobra r

5,000.00 5,000.00 5,000.00 -

5,000.00

5.- De los documentos por cobrar descontados de Matriz, corresponden a ventas al crédito a la subsidiaria Documentos por cobra r Des conta dos Documentos por Cobra r

3,200.00

3,200.00 3,200.00 3,200.00

3,200.00

CONCEPTOS Anti ci po por Cobra r B Anti ci po por Cobra r A Anti ci pos por Pa ga r B Anti ci pos por Pa ga r A

Cía. A Debe 4,000.00

Haber

Cía. B Debe

Haber

3,500.00 3,500.00 4,000.00

6Anti ci pos por Pa ga r A Anti ci pos por Pa ga r B Anti ci po por Cobra r A Anti ci po por Cobra r B

4,000.00 3,500.00 3,500.00 4,000.00 7,500.00 -

7,500.00

METODO DE PARTICIPACION Ga na nci a o Pérdi da en Cía . Subs i di a ri a (de l os l i bros de l a Ca s a Ma tri z) Ga na nci a o Pérdi da del Ejerci ci o de l a Subs i di a ri a 800.00 1,000.00 Porcenta je Ca s a Ma tri z Porcenta je Subs i di a ri a

80.00% 20.00% MATRIZ

Ca pi ta l Subs i di a ri a Ga na nci a No Di s tri bui da Subs i di a ri a Ga na nci a del ejerci ci o Subs i di a ri a Di vi dendos pa ga dos Subs i di a ri a

0.8

100.00% 124,000.00 6,000.00 3,000.00 (2,000.00) 131,000.00

80.00% 99,200.00 4,800.00 2,400.00 (1,600.00) 104,800.00

SUBSIDIARIA 20.00% 24,800.00 1,200.00 600.00 Y COMO SE OPERA LA PERDIDA..?? (400.00) 26,200.00

Prueba de la participacion de la Minoría en Balance General: Ca pi ta l de l a Compa ñía B 124,000.00 (+) Ga na nci a s no Di s tri buída s 3,000.00 Va l or en l i bros Cía . B 127,000.00 (-) Reca rgo en Inv. Fi na l Cía . A (2,100.00) Porque s e tomo el s a l do de l a Ma tri z..?? Sub Tota l 124,900.00 % de pa rti ci pa ci on de Mi noría 20.00% Minoría de Balance General 24,980.00 Prueba de la Participación de la Minoría en Estado de Resultados: Pérdi da de Cía . B (1,000.00) (+) Reca rgo en Inv. 1 Cía . A 1,300.00 (-) Reca rgo en Inv. Fi na l Cía . A (2,100.00) Porque s e tomo el s a l do de l a Ma tri z..?? Ga na nci a Efecti va de Cía . B (1,800.00) % de pa rti ci pa ci on de Mi noría 20.00% Minoría Estodo de Resultados (360.00)

SE SOLICITA 1.- Prepa re Hoja de Tra ba jo a ra l a el a bora ci ón de Es ta dos Cons ol i da dos 2.- Ba l a nce Genera l Cons ol i da do y Es ta do de Res ul ta dos Cons ol i da do

Compa ñía A, S.A. (Ma tri z) y Cía . B, S.A. (Subs i di a ri a ) Hoja de Tra ba jo pa ra l a Cons ol i da ci ón de l os Es ta dos Fi na nci eros Período del 1 de enero a l 31 de di ci embre de 2012 Compañía A Debe Estado de Resultados Venta s Inventa ri o Ini ci a l Compra s Ga s tos Inventa ri o Fi na l Pérdi da de l a Cía B Mi noría Pérdi da s y Ga na nci a s

Suma s

Balance General Ca ja Inventa ri o Fi na l Invers i ón Compa ñía B Invers i ón en Bonos Anti ci po por Cobra r B Anti ci po por Cobra r A Cuenta s por Cobra r Documentos por Cobra r B Documentos por Cobra r Propi eda d, Pl a nta y Equi po Anti ci pos por Pa ga r B Anti ci pos por Pa ga r A Documentos Des conta dos Documentos por Pa ga r A Cuenta s por Pa ga r Bonos por Pa ga r Otros Pa s i vos Ca pi ta l Compa ñía A Ca pi ta l Compa ñía B Ga na nci a s no Di s tri buída s Mi noría

Compañía B Debe

137,500.00 23,750.00 70,000.00 37,500.00

87,000.00 17,000.00 55,000.00 41,000.00

30,000.00

Eliminaciones Debe

Haber 4 1 4

25,000.00 2 y 3

Haber

Minoría Debe

Estados Consolidados Debe Haber

Haber

25,000.00

199,500.00 2,500.00 25,000.00

38,250.00 100,000.00 78,500.00

3,600.00

800.00

51,400.00 -

800.00

35,450.00 167,500.00

Estado de Ganancias no Dist. Sa l do Inci a l Cía . A Sa l do Inci a l Cía . B Reca rgo Inv. Ma teri a Pri ma Ga na nci a o Pérdi da Di vi dendos Pa ga dos Cía . A Di vi dendos Pa ga dos Cía . B Sa l do Fi na l

Haber

1,000.00 167,500.00

113,000.00

28,600.00

360.00 360.00

113,000.00

6,250.00

1 1 1,000.00

1,200.00 4,800.00 1,300.00 28,600.00

28,300.00

260.00 360.00

35,900.00

1,600.00 29,900.00

400.00 1,020.00

1,040.00 34,510.00 10,000.00

2,000.00 3,000.00

31,700.00 41,700.00

12,500.00 30,000.00 114,375.00 3,500.00 4,000.00

6,000.00

1,200.00

6,000.00

10,000.00 25,000.00

2y3

20,000.00 80,000.00 3,500.00 4,000.00 7,000.00 5,000.00 10,000.00 5,000.00 9,000.00

9,375.00 21,600.00 152,450.00 125,000.00 31,700.00

4,000.00 3,500.00 5,000.00 5,000.00 3,200.00

5 6 6 5 4

3,500.00 4,000.00 3,200.00 5,000.00 5,000.00

124,000.00 3,000.00

99,200.00 35,900.00

160,000.00 -

155,800.00

29,900.00

350,625.00 -

160,000.00

80.00% 99,200.00 4,800.00 2,400.00 1,600.00 108,000.00

Invers i ón Compa ñía B Superavit por Consolidación

114,375.00 (6,375.00)

El i mi na ci ones Ca pi ta l Ga na nci a s no Di s tri buída s Va l or en Li bros

DATO ORIGINAL 100.00% 124,000.00 3,000.00 127,000.00

Invers i ón Compa ñía B Superavit por Consolidación

80.00% 99,200.00 2,400.00 101,600.00 114,375.00 (12,775.00)

1,020.00 1,020.00

3,800.00 14,375.00 26,600.00 161,450.00 125,000.00 28,520.00 24,980.00

24,800.00 1,200.00 26,000.00

155,800.00 -

El i mi na ci ones 100.00% Ca pi ta l 124,000.00 Ga na nci a No Di s tri bui da Subs i di a ri a6,000.00 Ga na nci a s no Di s tri buída s 3,000.00 Di vi dendos pa ga dos Subs i di a ri a 2,000.00 Va l or en Li bros 135,000.00

39,560.00 -

22,500.00 51,400.00 12,775.00 8,500.00 36,500.00 48,050.00 205,000.00 -

3,600.00 101,600.00

6 6 4

3,500.00 16,500.00

28,520.00 39,560.00

5,000.00

25,000.00 5,000.00 31,250.00 125,000.00

350,625.00

250,900.00 5,050.00 -

1,200.00

10,000.00

41,700.00

34,150.00 250,900.00

6,000.00 35,450.00

28,300.00

384,725.00

20.00% 24,800.00 1,200.00 600.00 400.00 27,000.00

20.00% 24,800.00 600.00 25,400.00

384,725.00 -

Compañías A y B Estado de Resultados Consolidado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 Venta s Inventa ri o Ini ci a l Compra s Merca dería Di s poni bl e pa ra l a venta Inventa ri o Fi na l Ga na nci a Bruta en Venta s Ga s tos de Opera ci ón Ga s tos Ga na nci a en Opera ci ón Otros Ingres os y Ga s tos Mi noría Ganancia Consolidada

199,500.00 38,250.00 100,000.00 138,250.00 51,400.00

86,850.00 112,650.00 78,500.00 34,150.00 34,150.00

Compañías A y B Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2012 NO CORRIENTE Activos Va ri os Otros Activos Cons ol i da ci ón CORRIENTE Ca ja Cuenta s y documentos por cobra r (-) Documentos des conta dos Inventa ri o Fi na l Suma de Activo CAPITAL Ca pi ta l Compa ñía A Supera vi t por Cons ol i da ci ón Ga na nci a s no Di s tri buída s Pa rtici pa ci ón de l a Mi noría PASIVO CORRIENTE Suma de Pasivo y Capital

205,000.00 8,500.00 12,775.00 22,500.00 84,550.00 (3,800.00) 51,400.00

125,000.00 28,520.00

226,275.00

154,650.00 380,925.00

153,520.00 24,980.00 202,425.00 380,925.00

1.4 MATRICES Y SUBSIDIARIAS Una Empresa subsidiaria es aquella que está controlada por otra compañía. A esta compañía se le denomina «matriz«. Esto es debido a que, en la mayoría de los casos, esta controla una gran cantidad de acciones de la primera y se posiciona como dominante. No obstante, la empresa subsidiaria suele contar con un alto nivel de independencia. Debido a que no cuenta con vínculos de tipo corporativo con la sociedad dominante. Esto ocurre por tener, la subsidiaria, sus propios órganos de dirección y control, además de su propio capital. (Galán, 2015) La existencia de un funcionamiento empresarial basado en la creación de empresas subsidiarias y filiales es importante a la hora de entender la existencia

grandes

corporaciones

internacionales

holdings

empresariales. Pese a que la empresa matriz, a menudo, controla más de la mitad de las acciones de la subsidiaria, suele delegar en esta última el control y la responsabilidad sobre sus decisiones de carácter financiero u operativo. (Galán, 2015) La existencia de esta práctica empresarial responde a diferentes razones. Todas ellas, basadas principalmente en la búsqueda de mayores volúmenes de negocios y diversificación de riesgos. Alternativamente, también sirve como modo de llevar a cabo un proceso de integración vertical. (Galán, 2015) Un aspecto importante a destacar es la diferencia que existe entre los conceptos de empresa subsidiaria y empresa filial. La principal diferencia es que, a la empresa filial, la matriz la controla y dirige de manera directa, mientras que en el caso de la subordinada ocurre lo comentado en los párrafos anteriores. (Galán, 2015)

EJERCICIO NO. 1

EXPLICACIÓN DEL EJERCICIO Los estados financieros consolidados de este tipo de entidades, se debe contar con el balance de cada uno de ellos, es decir, el balance de la casa matriz y la subsidiaria, además, de las operaciones que se realizó entre ellas y que aún no han sido registradas. Se procede a la realización de las eliminaciones. Las eliminaciones, son las cuentas o rubros que afectan a ambas entidades y para evitar una duplicación de saldos es que se realizan Seguido de las eliminaciones, se procede a la realización de la hoja de trabajo que cuenta con diez columnas, en las primeras dos columnas se registran los saldos de la casa matriz, en las columnas tres y cuatro los saldos de la subsidiaria, el siguiente par de columnas las eliminaciones, el siguiente par la minoría, el último par de columnas contendrá la información consolidada. El apartado de minoría, corresponde al porcentaje de participación de una entidad en la otra, reflejado en saldos monetarios.

La distribución de las cuentas en la hoja de trabajo se realiza de acuerdo a cada estado, ejemplo; estado de resultados y sus cuentas, balance general y sus cuentas, utilidades y sus cuentas. Se procede a la realización del estado de resultados, balance general y estado de utilidades retenidas, esta información es tomada de las últimas dos columnas de la hoja de trabajo.

EJERCICIO NO. 2

1.5 RE EXPRESIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Referencia Técnica Norma Internacional de Contabilidad (NIC) No. 29 Alcance Esta Norma aplicable a los estados financieros básicos de cualquier entidad pública o privada con fines lucrativos o no e incluye los estados financieros consolidados de entidades que reporten en la moneda de su país. En una economía inflacionaria para efectos de comparación es necesario presentar estados financieros re expresados en la moneda local, ya que por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda la comparación de las cifras, de las transacciones y otros eventos que ocurrieron en diferentes fechas, aun dentro del mismo periodo contable expresados a cifras históricas, resulta engañosa. Es preferible que todas las entidades que reportan en la misma moneda de una economía inflacionaria apliquen este pronunciamiento desde la misma fecha. Sin embargo, este pronunciamiento es aplicable a los estados financieros de cualquier entidad, desde el inicio del periodo en el cual se identifica la existencia de inflación en la economía del país, en cuya moneda se reporta. Métodos para la re expresión de los Estados Financieros Para la re expresión de los Estados Financieros se reconocen los métodos siguientes: a)

Método de nivel general de precios (métodos integrales), el cual consiste en

ajustar la información financiera por medio del índice general de precios. b)

Método de costo actuales o de reposición (método parcial), el cual consiste

en ajustar la información financiera de acuerdo con los valores que se generan en el presente, en lugar de valores originados en el pasado.

MÉTODO DE NIVEL GENERAL DE PRECIOS (MÉTODO INTEGRAL) La re expresión de estados financieros de acuerdo con este método requiere de la aplicación de ciertos procedimientos, así como el uso del criterio. La aplicación consiste de estos procedimientos y criterios, de periodo a periodo, es más importante que la exactitud de los importes resultantes que se incluyan en los estados financieros re expresados; por ejemplo, la cantidad de decimales utilizados para efectuar la re expresión. La re expresión de los estados financieros implica las siguientes etapas: a)

Ajustar el Estado de Situación Financiera inicial del periodo, a partir del cual

se iniciará la re expresión de los estados financieros, expresándolos en unidades monetarias de igual poder adquisitivo a la fecha de dicho Estado. b)

Actualizar dicho Estado a la fecha final del periodo que será re expresado,

con el fin de que sea comparativo con el estado final re expresado c)

Ajustar el Estado de Situación Financiera final del período que será re

expresado a unidades monetarias de poder adquisitivo, a las fechas de dicho Estado. d)

Ajustar el estado del resultado de costos históricos en unidades monetarias

de poder adquisitivo, a la fecha final del periodo presentado. La fuente utilizada para obtener los índices generales de precios debe ser utilizada consistentemente. MÉTODO DE AJUSTE POR COSTOS ACTUALES O DE REPOSICION DE ACTIVOS FIJOS El costo actual o de reposición por lo general se utiliza para re expresar el costo actual de adquisición de un activo similar, nuevo usado, o de una capacidad productiva o potencial de servicio equivalente.

EXPLICACIÓN DEL EJERCICIO Al momento de preparar la re expresión de estados financieros, es necesario contar con estados financieros comparativos ordinarios, además, de un índice de precios y datos históricos Se procede a la realización de la hoja de trabajo, esta hoja de trabajo contiene el saldo final, factor de conversión por mismos que serán utilizados para los saldos de cada año, para determinar el saldo final y seguidamente las ganancias o pérdidas monetarias Se trabaja la realización de anexos, para determinar datos necesarios para la preparación de la re expresión. Una vez terminado todos los procesos de hoja de trabajo y anexos necesarios, se procede a la realización del estado de resultados por cada periodo Se incluye también un estado complementario comparativo en la participación de los accionistas para el último año. Se procede a la realización del balance general de cada periodo.

1.6 COSTOS ESTÁNDAR El método de Costos Estándar tuvo su origen a fines de la primera década del siglo XIX, como consecuencia del desarrollo del maquinismo o sea el desplazamiento del esfuerzo humano por la maquinaria, estudios que hizo entre otro el Ing. Federico Taylor. El método de costos estándar es más avanzado que el costo estimado y se basa principalmente en estudios científicos, porque considera en sus estudios (los estudios técnicos, estudio de tiempo y movimientos, capacidad instalada de la producción, cantidad y calidad de la materia prima) y toma como elemento fundamental la eficiencia de la producción. La eficiencia de la fábrica debe medirse en su volumen de producción normal, considerando los medios de trabajo de que dispone, como: •

Tipo de quipo

•

Personal calificado

•

Inversiones necesarias para poner en movimiento los elementos y obtener el volumen de producción en su punto normal

Los Costos Estándar indican lo que “debe” costar un producto tomando en cuenta los elementos necesarios para su cálculo. Las principales características de este sistema de costos predeterminados consisten en que las variaciones resultantes se trasladan directamente a Estado de Resultados por medio del Costo de Ventas, afectando la ganancia bruta o estándar que se calcula sobre las ventas y costo de Ventas del periodo. EJERCICIO La fábrica Lucita, S.A. Se dedica 300 días del año durante ocho horas diarias a la producción de lámparas, y para la elaboración de una de ellas se utilizan los siguientes tiempos: Elaboración de la base Pintura de la base Armada

0.10 H.F 0.02 H.F 0.08 H.F

Capacidad de producción

0.20 H.F

MATERIA PRIMA NECESARIA. 3 pies de lamina de hierro 1/16 a Q. 0.30 el pie. 4 flipones o conectores a Q. 0.10 c/u 1 balastro a Q. 1.00 2 Estárter a Q.0.20 c/u 1/16 de galón de pintura a Q. 8.00 el galón

MANO DE OBRA Se pagan al año Q. 36,000.00 a 30 obreros

GASTOS DE FABRICACIÓN Se estima en Q. 9,000.00 al año

GASTOS DE OPERACIÓN Se estima en Q. 12,000.00 al año.

TRABAJO REAL En el mes de Julio de 2019, se trabajaron 20 días y se produjeron 810 lámparas utilizando los siguientes materiales. 2,435 3,270 810 1,660 51

pies de lamina a Q. 0.35 c/u Flipones a Q. 0.12 c/u balastros a Q. 0.90 c/u Startes a Q. 0.22 c/u galones pintura a Q. 8.00 el galón

Se pagaron Q. 2,640.00 de salarios y los gastos de fabricación ascendieron a Q. 480.00 Se vendieron 700 lámparas a Q. 9.50 c/u y los gastos de operación fueron de Q. 950.00 SE SOLICITA. a. Cédula de Elementos Estándar y Reales b. Costos Estándar de producción de una lámpara. c. Cédula de Variaciones. d. Estado de Resultados del mes de Julio de 2019

SOLUCIÓN

Elementos Lamina Filipones Balastro Estárter Pintura Materia Prima Mano obra Gastos de Fabricacion

Unidad de Medida Pie Unidad Unidad Unidad Galon

Cantidad Estandar 3 4 1 2 0.0625

H.H H.H TOTAL

Costo Estandar 0.30 0.10 1.00 0.20 8.00

6 6

Total 0.90 0.40 1.00 0.40 0.50 3.20 3.00 0.75

0.5 0.125

6.95

* Cedula de Variaciones Descripción * 1 Materia Prima a) Cantidad Lamina Filipones Balastro Estárter Pintura

Cantidad

Produccion Estandar Base

810 810 810 810 810

Unidad de Medida

3 4 1 2 0.0625

Cantidad Total Estandar

Pie Unidad Unidad Unidad Galon SUBTOTAL

b) Precio Lamina Filipones Balastro Estárter Pintura

Diferencia

Real (enunc)

2430 3240 810 1620 50.625

2435 3270 810 1660 51

5 30 0 40 0.375

0.30 0.10 1.00 0.20 8.00

0.35 0.12 0.9 0.22 8

0.05 0.02 -0.10 0.02 0.00

Costo Estandar

Compras Variacion Consumo H.H. Reales Desfavorable Favorable

0.30 0.10 1.00 0.20 8.00

1.5 3 0 8 3 15.5 2435 3270 810 1660 51

SUBTOTAL * 2 Mano de Obra a) Cantidad b) Precio * 2 Gastos de Fabricacion a) Cantidad b) Precio

810

Estado de Resultado Ventas 700 Lamparas a 9.50 (-) Costo Estandar Ventas 700 Lamparas a 6.95 Margen Bruto Estandar Ventas (+/-) Variaciones Costo Ventas (+) Favorables Cantidad Mano de Obra Q 30.00 Cantidad Gastos de Fabricacion Q 7.50 Precio Gastos de Fabricacion Q 120.00 (-) Desfavorable Cantidad Materia Prima Q 15.50 Precio Materia Prima Q 139.35 Precio Mano de Obra Q 240.00 Ganancia Bruta Real de Ventas

(-) Gastos de Operación Ganancia Antes del ISR

H.H

4860 0.5

H.H

4860 0.125 SUMA DE VARIACIONES VARIACION NETA DESFAVORABLE

Q 6,650.00 Q 4,865.00 Q 1,785.00

157.50

Q 394.85 Q 1,547.65 Q 950.00 Q 597.65

4800 0.55

-60 0.05

0.5

4800 0.10

-60 -0.03

0.125

121.75 65.4 -81 33.2 0 220.35

-81 -30

4800

240

4800 475.85

-7.5 -120 -238.5 237.35

EXPLICACIÓN DEL EJERCICIO Para la elaboración del estado de resultado en este tipo de costeo es necesario contar con información que permita la determinación correcta de los datos Teniendo los datos correspondientes se procede a la realización de las cedulas de acuerdo a los elementos que se consideren necesarios En las primeras cedulas se determinan la cantidad de horas hombre, horas fabrica, de acuerdo a los costos estándar Se procede a la determinación del costo hora hombre y hora fabrica, además, del costo de los gastos indirectos de fabricación Contendrán los daos de horas hombre, fabrica y gastos de fabricación con los datos reales. Se realiza determinación del costo total de fabricación por producto Se trabaja una cedula para determinar las variaciones entre los costos estándar con los costos reales y observar si las variaciones son favorables o desfavorables según lo previsto Se procede a la realización del estado de resultados

1.7 SISTEMA DE COSTEO DIRECTO Y ABSORBENTE Costeo Directo pueden ser definidos como una segregación de los costos de producción entre aquellos que son fijos y aquellos que varían en relación directa con el volumen de producción, es decir que solo los costos variables son los que deben formar parte del costo. Es aquel que requiere la separación plenamente definida de los costos variables y de los costos fijos. Otro término con el cual se puede denominar el costeo directo, es Costeo Variable. (Scrib, 2021) El principio básico del costeo directo, es que los costos del periodo deben cargarse en el periodo en el que se causan. De los costos del producto se incluyen en el costeo directo sólo aquellos costos de manufactura que se encuentren relacionados de manera cercana con el producto y que varían con el volumen de producción. Los costos de manufactura se componen de los costos primos y de los costos indirectos de fabricación variables. Los costos fijos no se incluyen en el costeo directo por qué no se consideran costos del producto. Se clasifican como un costo del periodo y se cargan contra el ingreso en el periodo en el cual se causen. (Scrib, 2021)

Los estados del costeo directo proporcionan una metodología para la toma de decisiones de planificación de la administración. Se pueden preparar informes comparativos para mostrar resultados históricos y presupuestos bajo un número de circunstancias diferentes.

EJERCICIO-ENUNCIADO La fábrica “UNIÓN ESTUDIANTES”, produce gelatina para el cabello de caballeros en tres presentaciones: tubo de 200 gramos, botella de 400 gramos y tarro de 600 gramos, que comercializan cajas de 10 tubos, 8 botellas o 5 tarros.

1- La fábrica presupuesta trabajar 250 días al año, en dos turnos (de 9 horas y de 8 horas diarias), y para el cálculo correcto de su costo de producción le proporciona la siguiente información:

2- Elementos del costo: MATERIA PRIMA DIRECTA: Para una caja de gelatinas de cada tipo se requiere:

PRESENTACIÓN Gelatina a granel Tubo con Tapa Botella con Tapa Tarro con Tapa Caja Corrugado Caja Corrugado Caja Corrugado

Unidad de Medida Kilo Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad

Coso Estándar

200 Gramos 35 2 2.25 3.5 4 5 6

400 Gramos 600 Gramos 1 10

3.2 8

5 1 1

MANO DE OBRA DIRECTA: Se presupuestó una planilla de 8 obrero por jornada, a los cuales se les paga en total anualmente, por conceptos de salario Q. 445,000.00 y además reciben la bonificación incentiva de ley, Decreto 37-2001

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: Se presupuestaron de la manera siguiente: Sueldos de producción ( 2 Supervisores) Bonificación Incentivo Dto. Ley 37-2001 Prestaciones mano de obra directa e indirecta Mantenimiento de Maquinaria Repuestos y accesorios Energía eléctrica Depreciaciones Alquiler edificio Seguros de la Planta Otros gastos (período anual)

Q. 75,000.00 mensual 44% Q. 15.00 por hora fábrica Q. 8.00 por hora fábrica 12 Kw. Por HF a Q. 1.25 el Kw HF. Q.2,000.00 Mensuales Q.5,000.00 Mensuales Q.2,500.00 Mensuales Fijos Q. 22,400.00

CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN: Este centro requiere 0.50 HH., o 0.20 HH., o 0.10 HH. Para producir una caja de 10 tubos, 8 botellas o 5 tarros respectivamente.

3- Los precios de venta por producto, debe establecerlos de manera correcta, considerando que el empresario desea que los costos estándar directos de producción de cada producto, representen el 50%, 50% y 40% respectivamente, del precio de venta. 4- Los Gastos variables de venta representan el 10% sobre el precio de venta. 5- Se paga una regalía por gelatina vendida: tubo de 200 gramos a Q. 0.200 Botella de 400 gramos Q. 0.210 tarro de 600 gramos a Q.0.216 6- Se paga por flete y seguro de 1 Caja: tubo de 200 gramos Q. 2.00 Botellas de 400 gramos Q. 1.972 tarros de 600 gramos Q.2.17 7- Se paga una regalía por gelatina producida: tubo de 200 gramos Q.0.2625 Botella de 400 gramos Q. 0.43 tarros de 600 gramos Q. 0.545 8- Presupuesto de gastos de administración: Q. 360,000.00 anuales 9- El inventario inicial de productos terminados era: Cajas de tubos 150, cajas de botellas 100 y cajas de tarros era 75. OPERACIONES REALES DEL MES DE SEPTIEMBRE DE 2,017

Producción Terminada Producción Vendida Producción en Proceso % de Costos de Conversión

Cajas de tubos Cajas de botellas 2,500 2,000 500 60%

Mano de obra pagada Gastos de Fabricación fijos Regalías sobre ventas Fletes y seguro

Q Q Q Q

4,000 3,000 200 50%

cajas de tarros 5,000 3,000 100 80%

34,414.80 Variables Q 23,133.60 Regalías sobre producción Q 12,000.00 Gastos de Administración Q 16,500.00

27,988.80 34,000.00 32,275.00

Con la información antes proporcionada se le solicita: 1- Cédula de elementos estándar 2- Hoja técnica de costo estándar directo de producción y venta de una caja de gelatina de cada presentación y su ganancia marginal respectiva. 3- Producto más rentable de acuerdo a procedimientos que conozca. 4- Punto de equilibrio en unidades (cajas) y valores, con la mezcla de productos y para el mes trabajado, considerando las unidades de venta indicadas, con los precios de venta, costo directo de producción y ganancia marginal por usted calculados. Compruebe sus resultados y calcule la H.H. necesarias para alcanzar el objetivo. 5- Hoja técnica de costo estándar de producción ( absorción total ) de una caja de gelatinas de cada presentación. 6- Determine la diferencia en valuación de inventario final de productos terminados si en vez de utilizar costeo directo, la empresa utilizara costo estándar de absorción total 7- Punto de equilibrio en unidades (cajas), y valores, con la mezcla de productos y para el mes trabajado, considerando los datos del punto 4, con una ganancia deseada de Q. 50,000.00. compruebe sus resultados y calcule las H.H. necesarias para alcanzar el objetivo. 8- Punto de equilibrio en unidades (cajas) y valores, con mezcla de productos y para el mes trabajado, considerando una disminución en el precio: Q. 5.00, Q. 5.58 y Q. 5.50 de los precios originales. Compruebe sus resultados y calcule las HH. Necesarias para alcanzar el objetivo.

Costeo Directo Un Centro - Varios Productos 1.

Cedula de Elementos Estandar

Días: Horas: Obreros:

250 17 8

H. F.

4,250

H. H.

34,000

Producción Teórica:

9 y 8 Cada Jornada Total 17 Cada Turno Total 16 Obreros

Tubos

Cajas

0.5 34,000

68,000

T. N. H. H.

34,000 68,000

0.5

T. N. H. F.

4,250 68,000

0.0625

C. H. H. M. O.

493,000 34,000

X cajas ---

C. H. H. G. F. Fijos Variables Total

272,000.00 368,900.00 640,900.00

Botella 400 g

H.H.

Botellas

Tubo 200 g

./ ./ ./

H.H.

Cajas

H.H.

1 X cajas ---

0.2 34,000

1 X cajas ---

0.1 34,000

340,000

T. N. H. H.

34,000 170,000

0.2

T. N. H. H.

34,000 340,000

0.1

T. N. H. F.

4,250 170,000

0.025

T. N. H. F.

4,250 340,000

0.0125

14.50

34,000 34,000 34,000

= = =

8.00 10.85 18.85 ANUALES FIJOS VARIABLES

DETALLE

Sueldos de producción (2 supervisores) total Bonificación incentivo Dto. Ley 37-2001 Prestaciones mano de obra directa e indirecta Mantenimiento maquinaria Repuestos y accesorios Energía eléctrica Depreciaciones Alquileres Seguros de la planta Otros gastos (anuales)

Tarros

Tarro 600 g

Q 7,500.00 mensuales Q 90,000.00 Q

44%

6,000.00

Q 39,600.00 Q 195,800.00

Q 15.00 por H.F. 63,750 Q 8.00 por H.F. Q 34,000.00 Q 1.25 el Kw. (12 Kws por H.F.) Q 63,750.00 Q 2,000.00 mensuales Q 24,000.00 Q 5,000.00 mensuales Q 60,000.00 Q 2,500.00 mensuales Q 30,000.00 TOTALES

Q 22,400.00 Q 11,600.00 Q 272,000.00 Q 368,900.00

170,000

Hoja técnica de costo estándar directo de producción y venta de una caja de cada presentación y su ganancia marginal respectiva. 10

Elementos del Costo

8 5 Cantidad Estándar 200g 400g 600g

U. Medida

Costo Estandar

I. MATERIA PRIMA DIRECTA Gelatina a granel Tubo con tapa Botella con tapa Tarro con tapa Caja corrugada Caja corrugada Caja corrugada Total materia prima directa

kilo unidad unidad unidad unidad unidad unidad

II. MANO DE OBRA DIRECTA

H. H.

0.5

0.2

0.1 Q

14.50 Q

III. GASTOS I. DE FABRICACIÓN VARIABLES

H. H.

0.5

0.2

0.1 Q

10.85 Q

Regalías por Caja Producida

1 10

3.2

Q Q Q Q Q Q Q

8 5 1 1 1

35.00 2.00 2.25 3.50 4.00 5.00 6.00

Q 0.2625 Q 0.4300 5 Q 0.5450 Costo Estandar Directo de Producción de una caja de por cada presentación

Q Q Q Q Q Q Q Q

35.000 20.000 4.000 59.00

105.000 17.500 6.000 128.50

7.2500 Q

2.900 Q

1.45

5.425 Q

2.170 Q

1.085

2.625 74.30

0.2 Q 0.21 0.216 Q 0.1 Q

2.00

Costo Estandar Directo de Producción Y Venta de una caja de gelatinas Q

10 8 5 Q

148.60 Q

Determinación del precio de venta

287.02 Q

334.40

Costo std. Directo de producción cuánto representa respecto al costo Precio de vta.

P. Venta C. P. y V. Q 148.60 Q 93.160 Q Q 287.02 Q 175.864 Q Q 334.40 Q 170.450 Q

G.M. 55.440 111.156 163.950

% 0.37 0.39 0.49

112.000 18.000 5.000 135.00

Q Q Q Q

2.725 133.76

2.00 Q 14.86 Q

Q 1.97 Q 28.70 Q

1.08 2.17 33.44

93.16 Q

175.86 Q

170.45

Q74.30 50% 148.60

Ganancia Marginal Por Producto Producto Cajas de tubos Cajas de botellas Cajas de tarros

Q Q Q Q Q Q Q Q

600g Q Q Q Q Q Q Q Q

Q Q Q Q

Gastos Variables de Ventas a) Regalías por unidad vendida Tubo Botella Tarro b) Flete y seguro c) Gastos de comercialización

Costo Total 400g

200g

(GM / PV)

Q Q Q Q

3.440 143.51

1.68

Q143.51 50% 287.02

Q133.76 40% 334.40

3. Producto más Rentable a. En función de las H. H. Producto G. Marginal Caja de tubos Q 55.44 Caja de botellas Q 111.156 Caja de tarros Q 163.95

./ ./ ./ ./

T.N. H. H.

b. En función de las H. F. Producto G. Marginal Caja de tubos Q 55.44 Caja de botellas Q 111.156 Caja de tarros Q 163.95

./ ./ ./ ./

T.N. H. F. 0.0625 Q 887.04 0.0250 Q 4,446.24 0.0125 Q 13,116.00 Producto más Rentable

c. En función de la Producción (Ganancia Producto G. Marginal Caja de tubos Q 55.44 Caja de botellas Q 111.156 Caja de tarros Q 163.95

0.5 Q 0.2 Q 0.1 Q

marginal maximizada) * Producción * 68,000 * 170,000 * 340,000

110.88 555.78 1,639.50 Producto más Rentable

3,769,920 18,896,520 55,743,000 Producto más Rentable

4. Punto de Equilibrio en unidades y valores tomando los productos en su conjunto, para el mes trabajado Gastos Fijos =

Coef. PEU =

PEQ =

Gastos de fabricación fijo Gastos de operación (administración) Total gastos fijos Gastos F GMM

Q 55,408.60 Q 936,198.00

Gastos F %GMM

Q 23,133.60 Q 32,275.00 Q 55,408.60 =

55,408.60 0.433132235

0.059184702

% G.M.M. =

G.M.M. VENTAS

Q 936,198.00 Q 2,161,460.00

0.433132235

Q 127,925.37

(GMM / total vtas)

Producto Caja de tubos Caja de botellas Caja de tarros

1 2 1*2 3 P. Vendida P. Venta Ventas G. Marginal 2,000 Q 148.60 Q 297,200.00 Q 55.44 3,000 Q 287.02 Q 861,060.00 Q 111.156 3,000 Q 334.40 Q 1,003,200.00 Q 163.95 Q 2,161,460.00

COMPROBACIÓN Ventas PeU P.V. Caja de tubos 118.4 Q 148.60 Caja de botellas 177.6 Q 287.02 Caja de tarros 177.6 Q 334.40 (-) costo std. Directo de prod. Y vta. Costo Caja de tubos 118.4 Q 93.16 Caja de botellas 177.6 Q 175.86 Caja de tarros 177.6 Q 170.45 Ganancia Marginal = gastos fijos y de admon. Gastos Fijos de fabricación y de Admon.

Ganancia o pérdida

1*3 4 G. M. Maximiz. T.N.H.H. Q 110,880.00 0.5 Q 333,468.00 0.2 Q 491,850.00 0.1 Q 936,198.00

5 Coeficiente 0.059184702 0.059184702 0.059184702

6 1*5 2*6 4*6 PEU PEQ T.N.H.H.P.P.E 118.369405 17,589.69 59.18 177.554107 50,961.58 35.51 177.554107 59,374.09 17.76 473.48 Q 127,925.37 112.45

TOTAL

Q Q Q

17,589.69 50,961.58 59,374.09 Q 127,925.37

Q Q Q

11,027.29 31,225.38 30,264.10 Q 72,516.77 Q 55,408.60 Q 55,408.60

0.00

Procedimiento: Para la preparación de los estados de empresas que trabajen bajo el método de costeo directo, es necesario contar con información sobre los días trabajados, costo de materia prima, mano de obra y gastos de fabricación utilizados y demás información que se considere necesario Corresponde a la determinación de las horas hombre, fabrica y producción teórica por cada tipo de producto

Se trabaja una cedula de costos fijos y variables sobre otros gastos necesarios para la producción La hoja técnica de costos estándar directo de producción y venta, esta hoja contiene la distribución del uso de materia prima, mano de obra y gastos de fabricación, tomando en cuenta la unidad de medida-costo estándar y costo total En la hoja técnica se determina el costo directo de producción de una caja del producto de acuerdo a su presentación La realización de esta cedula se procede a la determinación del precio de venta Teniendo el precio de venta, se realiza un cálculo de la ganancia marginal por producto Esto permite la determinación del producto más rentable de acuerdo a horas hombre, horas fabrica y ganancia marginal El punto de equilibrio entre unidades y valores se determina en la cedula no. Cuatro, mismo que contendrá un cálculo del total de costos utilizados para la producción de cada producto de acuerdo a la presentación Se procede a la realización de una comprobación de la ganancia o pérdida de fabricación, para la realización de esta comprobación se parte de la ventas, precio unitario y venta, atendiendo a la presentación menos los costos, siguiendo con la distribución de acuerdo a la presentación por producto.

1.8 MÉTODO DE ORDENES ESPECIFICAS DE FABRICACIÓN Es el método de costos por órdenes de trabajo. Es el procedimiento que permite reunir separadamente, cada uno de los elementos del costo, para cada orden de trabajo en proceso en una fábrica o planta industrial determinada Este procedimiento es el conjunto de métodos empleados en el control de operaciones productivas. También es conocido con los nombres de Costos por Órdenes de fabricación específicas de producción. Es un método de contabilización de costos en donde los costos se recopilan para la cantidad específica de productos, equipo, reparaciones u otros servicios que se mueven a través del proceso de producción como una identidad identificable en forma continua El sistema de contabilidad de costos por órdenes específicas, conocido también como sistema de costos por órdenes de producción, por lotes, por pedido u órdenes de trabajo, es un sistema de acumulación de costos de acuerdo a las especificaciones de los clientes o en algunos casos para ser llevados al almacén de productos terminados, en el cual los costos que intervienen en el proceso de producción de una cantidad específica o definida de productos se acumulan o recopilan sucesivamente por sus elementos (materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos), los cuales se cargan a una orden de trabajo, fabricación o producción, sin importar los períodos de tiempo que implica CARACTERÍSTICAS

La principal característica de este sistema es la facilidad de poder identificar los elementos del costo de un producto durante su período y la determinación de cantidades a utilizar en el proceso productivo Acumula y asigna costos a: trabajos específicos, conjunto o lote de productos, un pedido, un contrato, una unidad de producción. Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado global.

EJERCICIO- ENUNCIADO La empresa REFRESCOS LOS CHATOS S. A. produce refrescos de soda en dos presentaciones: botellas de 125 ml. y 250 ml. para efectuar el proceso de producción la empresa cuenta con dos centros productivos: MEZCLADO Y ENVASADO, en el primero se mezclan todas materias primas necesarias y se obtiene el producto a granel el cual posteriormente será envasado en botellas plasticas etiquetadas, para luego enviarlas a la bodega de productos terminados. En el mes marzo 2015, la empresa trabajó 25 días en una jornada de 8 horas diarias, pero por diversas razones el tiempo efectivo de trabajo se redujo al 90% en ambos centros productivos. Datos de contabilidad inventario inicial de productos en proceso: al 28 de febrero quedó pendiente de trasladar a envasado la orden número 700 consistente en 4000 botellas de 125 ml. y 2000 botellas de 250 ml. El proceso en mezclado se había completado, por lo que #nicamente hacía falta envasar el producto, lo que se hizo en marzo. Los costos de la orden 700 eran los siguientes Materia prima: Mano de obra: Gastos de Fabricación Q. 5,000.00

Q. 4,000.00 Q. 3,200.00

Las órdenes que se emitieron en marzo fueron: Orden 701 por 5,000 botellas de 125 ml. y 3,000 botellas de 250 ml. Orden 702 por 3,000 botellas de 125 ml. y 2,000 botellas de 250 ml. La materia prima y el material de Envase consumido en marzo fue: Mezclado

Orden 700

materia prima

Orden 701

Orden 702

Q5,637.50

Q. 3,587.5

Envasado Botellas plásticas de 125 ml. Botellas plásticas de 250 ml.

1,600.00 1,000.00

Q2,000.00 Pendiente Q1,800.00 Pendiente

Distribución del tiempo empleado por centro y por orden Orden 700 60%

Orden 701 40%

Orden 702

Mezclado Envasado Botellas de 125 ml. Botellas de 250 ml.

245 HH 225 HH

280 HH 330 HH

? ?

Mezclado

Envasado

Costo de conversión Mano de obra Q. 11,250.00 Q. 14,040.00 Gastos de fabricación Q. 13,500.00 Q. 17,280.00 Trabajadores

1. 2. 3. 4. 5.

Se le solicita realizar lo siguiente: Costo a granel por orden y por litro Costo por botella de cada presentación de órdenes terminadas Estado de Resultados, considerando que se desea obtener una ganancia antes de impuesto del 40% y los gastos de operación representan el 10% del precio de Jornalización

CEDULA No. 1 DATOS DATOS HORAS DIARIAS OBREROS HORAS HOMBRES T. EFECTIVO 90% MOD GIF CHHMOD CHHGIF

MEZCLADO ENVASADO 8 8 5 6 1000 1200 900 1080 Q11,250.00 Q14,040.00 Q13,500.00 Q17,280.00 Q12.50 Q13.00 Q15.00 Q16.00

CEDULA NO 2 DISTRIBUCION DE TIEMPOS

MEZCLADO ENVASADO botella de 125 ml botella de 250 ml

ORDEN 700 ORDEN 701 ORDEN 702 TOTALES 0 540 360 900 1080 245 280 0 525 225 330 0 555

CEDULA NO. 3 VALORIZACION DE LA MOD MEZCLADO ENVASADO Botella de 125 ml Botella de 250 ml

ORDEN 700 ORDEN 701 ORDEN 702 TOTALES Q0.00 Q6,750.00 Q4,500.00 Q11,250.00 Q14,040.00 Q3,185.00 Q3,640.00 Q6,825.00 Q2,925.00 Q4,290.00 Q7,215.00

CEDULA NO. 4 VALORIZACION DE LOS GIF MEZCLADO ENVASADO Botella de 125 ml Botella de 250 ml

ORDEN 700 ORDEN 701 ORDEN 702 TOTALES Q0.00 Q8,100.00 Q5,400.00 Q13,500.00 Q17,280.00 Q3,920.00 Q4,480.00 Q8,400.00 Q3,600.00 Q5,280.00 Q8,880.00

CEDULA NO. 5 VALORIZACION DE LAS ORDENES ORDEN 700 ORDEN 701 ORDEN 702 TOTALES INV. EN PROCESO MP Q4,000.00 Q4,000.00 MOD Q3,200.00 Q3,200.00 GIF Q5,000.00 Q5,000.00 MEZCLADO MP Q0.00 Q5,637.50 Q3,587.50 Q9,225.00 MOD Q0.00 Q6,750.00 Q4,500.00 Q11,250.00 GIF Q0.00 Q8,100.00 Q5,400.00 Q13,500.00 Costo a Granel por Orden Q12,200.00 Q20,487.50 Q13,487.50 Q46,175.00 Produccion teorica en litros 1000.00 1375.00 875.00 Costo a Granel por litro Q12.20 Q14.90 Q15.41

VENTA COSTO G. MARGINAL G. OPERACIÓN G. A. IMPUESTO

100% 50% 50% 10% 40%

ORDEN 700 ORDEN 701 ORDEN 702 TOTALES 125 ml 250 ml 125 ml 250 ml Materia prima a granel Q6,100.00 Q6,100.00 Q9,312.50 Q11,175.00 Q0.00 Q32,687.50 Material de Empaque Q1,600.00 Q1,000.00 Q2,000.00 Q1,800.00 Q0.00 Q6,400.00 MOD Q3,185.00 Q2,925.00 Q3,640.00 Q4,290.00 Q0.00 Q14,040.00 GIF Q3,920.00 Q3,600.00 Q4,480.00 Q5,280.00 Q0.00 Q17,280.00 TOTAL COSTO POR ORDEN Q14,805.00 Q13,625.00 Q19,432.50 Q22,545.00 Q0.00 produccion real en botellas 3920.00 1960.00 4950.00 2970.00 costo unitario Q3.78 Q6.95 Q3.93 Q7.59 precio de venta Q7.55 Q13.90 Q7.85 Q15.18 ENVASADO

REFRESCOS LOS CHATOS S.A ESTADO DE RESULTADO Del 01 al 31 de Marzo de 2015 Cifras Expresadas en Quetzales

Ventas Orden 700 Botella de 125 ml Botella de 250 ml Orden 701 Botella de 125 ml Botella de 250 ml Costo de Ventas Orden 700 Botella de 125 ml Botella de 250 ml Orden 701 Botella de 125 ml Botella de 250 ml Margen Bruto Gastos de Fabricación Ganancia antes de Impuesto

Q140,815.00 Q56,860.00 Q29,610.00 Q27,250.00 Q83,955.00 Q38,865.00 Q45,090.00 Q70,407.50 Q28,430.00 Q14,805.00 Q13,625.00 Q41,977.50 Q19,432.50 Q22,545.00 Q70,407.50 Q14,081.50 Q56,326.00

REFRESCOS LOS CHATOS S.A Jornalización

al 31/03/2015 Mezclado Mp en proceso Q4,000.00 MOD en proceso Q3,200.00 GIF en proceso Q5,000.00 Inventario de Productos en proceso Mezclado Mp en proceso Q4,000.00 MOD en proceso Q3,200.00 GIF en proceso Q5,000.00 Traslado de Inventario de proceso al centro de producción Q12,200.00 Q12,200.00

31/03/2015 Mezclado MP en proceso Q9,225.00 MOD en proceso Q11,250.00 GIF en proceso Q13,500.00 Envasado MP en proceso Q6,400.00 MOD en proceso Q14,040.00 GIF en proceso Q17,280.00 Inventario o Almacén MP Planillas por pagar Cuentas Varias Registro de los costos del mesQ71,695.00

31/03/2015 Inventario De Productos en Proceso Q13,487.50 Mezclado Mp en proceso Q. 3487.50 MOD en proceso Q. 4,500.00 GIF en proceso Q. 5,400.00 Inventario De Productos terminados Q70,407.50 Mezclado MP en proceso MOD en proceso GIF en proceso Envasado MP en proceso MOD en proceso GIF en proceso Traslado de produccción al Inventario de Productos terminados Q83,895.00

Q15,625.00 Q25,290.00 Q30,780.00 Q71,695.00

Q13,225.00 Q14,450.00 Q18,500.00 Q6,400.00 Q14,040.00 Q17,280.00

Q83,895.00

31/03/2015 Cuentas por cobrar Q157,712.80 Ventas Q140,815.00 Iva por pagar Q16,897.80 R de las ventas al mes Q157,712.80 Q157,712.80

31/03/2015 Costo de ventas Q70,407.50 Inventario De Productos terminados Q70,407.50 97 Registro del costo de ventas Q70,407.50 Q70,407.50

Procedimiento: La realización del estado de resultados es necesario contar con información que permita determinar el costo de producción, ventas y demás gastos incurridos durante la producción Con esta información se procede a la realización de la primera cedula que contendrá, el total de horas trabajadas, horas hombre, tiempo efectivo, costo de Hombre, costo mano de obra y costo gastos de fabricación La segunda cédula, contiene la distribución de tiempos utilizado atendiendo a cada uno de los lotes de producción La tercera cédula, contendrá el cálculo del costo de mano de obra distribuido a cada lote y presentación La cuarta cédula, contendrá, el cálculo del costo de gastos de fabricación distribuido a cada lote y presentación La quinta cédula, contendrá el cálculo del costo a granel por orden, tomando en cuenta el proceso de materia prima, mano de obra y gastos indirectos. Se realiza el cálculo del costo a granel, se determina también el costo por orden para determinar el costo unitario, mismo que será necesario para la determinación del precio de venta Teniendo el resultado de las cedulas se procede a la realización del estado de resultados Se realizan los registros correspondientes a gastos, costos y otros correspondientes a la producción

2 AUDITORÍA 2.1 AUDITORÍA INTERNA INFORME DE AUDITORÍA INTERNA El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas. (COFAE, 2014)

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA

110

111

2.2 AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS Este rubro comprende el efectivo disponible inmediatamente y sin restricciones. Es decir, los fondos que se encuentren en poder de la organización y los depósitos en bancos con libre disponibilidad y otros de poder cancelatorio y liquidez similar. Debe tenerse en cuenta que el concepto genérico de efectivo comprende no solamente la moneda o billetes incluidos en las cajas y los saldos de las cuentas bancarias de cheques, sino otros valores que son asimilables por su fácil disponibilidad y su no restrictividad. También corresponde a una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica, tal es el caso del rubro de caja y bancos. (Raxcacó, 2013)

112

CASO PRÁCTICO AUDITORÍA CAJA Y BANCOS

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116

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130

131

TRABAJO GRUPAL AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

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141

2.3 AUDITORÍA DE PROPIEDAD DE PLANTA Y EQUIPO Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: Se mantienen para su uso en la producción o el suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un periodo. EJERCICIO COMPARTIDO AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Laboratorio 1 Propiedad, Planta y Equipo “LA CHATARRA, S. A.”, Como parte de la Auditoría a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2015, de la empresa a usted se le ha designado para examinar los activos fijos. Para el efecto cuenta con la información siguiente: saldos netos según el mayor general al 31/12/2015: Inmuebles (Edificio 80%) Maquinaria y equipo Vehículos Mobiliario y equipo Equipo de Cómputo Otros Activos Fijos

Q Q Q Q Q Q Q

1,635,000.00 782,500.00 270,000.00 133,700.00 365,000.00 44,000.00 3,230,200.00

La empresa mantiene la política de depreciar su PPE por el método de Línea Recta, con excepción de la Maquinaria, la cual se deprecia por el método de unidades producidas. Los porcentajes de depreciación son: Inmuebles (Edificio 80%) Maquinaria y equipo Vehículos Mobiliario y equipo Equipo de Cómputo Otros Activos Fijos

5% 20% 20% 20% 33% 10%

El 30 de junio de 2015 se terminó la construcción del 3er. Nivel del edificio cuyo costo fue de Q. 800,000.00. El 31 de marzo de 2015 se compró maquinaria por valor de Q. 600,000.00, al contado, incorporándola de inmediato a la producción. Se cambió totalmente el equipo de cómputo el 01/12/2015. El equipo entregado había sido adquirido el 01/01/2013, a un costo de Q. 300,000.00 y fue recibido por Q. 180,000.00. El nuevo equipo tuvo un costo de adquisición de Q. 500,000.00, pagando el saldo en efectivo. El Contador registró la diferencia como Ganancia en Venta de Activos Fijos. La maquinaria adquirida inicialmente tiene una capacidad de producción de Q.5, 000,000 unidades. La maquinaria nueva puede producir hasta Q 2, 000,000. La producción del período fue de Q1, 000,000 de unidades y las máquinas nuevas participaron en un 40%.

No.

Descripción Inmuebles Edificios 80% Maquinaria y equipo Vehiculos Mobiliario y equipo Equipo de computacion Otros Activos Fijos TOTALES Materialidad %

Sumaria de Propiedad Planta y Equipo Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según Ajustes Reclasificaciones Contabilidad Contabilidad S/Contabilidad Debe Haber Debe Haber Q 1,635,000.00 Q Q Q 15,300.00 Q 25,800.00 Q Q Q 782,500.00 Q Q Q Q 444,180.00 Q Q Q 270,000.00 Q Q Q Q 33,000.00 Q Q Q 133,700.00 Q Q Q Q 23,700.00 Q Q Q 365,000.00 Q Q Q 59,455.00 Q 28,342.50 Q Q Q 44,000.00 Q Q Q Q 2,000.00 Q Q Q 3,230,200.00 Q Q Q 74,755.00 Q 557,022.50 Q Q -Q

482,267.50 -15%

142

Saldo según Ref. Auditoria Q 1,624,500.00 A-1 Q 338,320.00 A-2 Q 237,000.00 A-3 Q 110,000.00 A-4 Q 396,112.50 A-5 Q 42,000.00 A-6 Q 2,747,932.50

LA CHATARRA,S.A. ANALITICA DE INMUEBLES Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según No.

1 2

Descripción

Reclasificaciones

Contabilidad

INMUEBLE

Debe

214,900.00

15,300.00

Q Q

Q 1,635,100.00

15,300.00

Q 1,850,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA

-Q

TOTALES

Debe

Saldo según

Haber

Auditoria

Q Q

Ref.

Q 1,850,000.00 -Q

225,400.00

CA-1 CA2

Q 1,624,600.00 2,015

AÑOS

2,013

VALOR DEL BIEN

2,014

Q 1,530,000.00

PORCENTAJE

JULIO -

JUNIO

DICIEMBRE

Q 1,530,000.00

Q 1,850,000.00

TOTAL

1,530,000.00

ENERO -

TOTAL

SALDO DE AUDITORIA

53,550.00

107,100.00

53,550.00

64,750.00

Q 118,300.00

SALDO DE CONTA

61,200.00

Q 2,621,000.00

46,250.00

Q 92,500.00

DIFERENCIA

-Q

7,300.00

18,500.00

Q 25,800.00

7,650.00 -Q

15,300.00

LA CHATARRA,S.A. ANALITICA DE MAQUINARIA Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según No.

Descripción

Adquisición

Ajustes

Contabilidad

Debe

Reclasificaciones

Haber

Saldo

Debe

Haber

según

Ref.

Auditoria Maquinaria y equipo

1,380,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA

-197,500.00

TOTALES

1,182,500.00

1,380,000.00 CA-3 CA444,180.00 0.00

-641,680.004

444,180.00

0.00

738,320.00

CAP DE COSTO DE MAQUINARIA

PRODUC

780,000.00 UNIDADES PRODUCIDAS 1,000,000.00 UNIDADES PRODUCIDAS 1,000,000.00

PORCENTAJE 5,000,000.00

DEP ANUAL AÑOS

DEP ACUMULA

0.16

121,680.00

0.00

121,680.00

UNI

CAP DE

PORCE DE

DEPR DE

PORCENTAJE

CORRESPON

PRODUC

DEPRE

MAQUI

0.60

600,000.00

5,000,000.00

0.12

120,000.00

UNI

CAP DE

PORCE DE

DEPR DE

PORCENTAJE

CORRESPON

PRODUC

DEPRE

MAQUI

0.40

400,000.00

2,000,000.00

0.20

400,000.00

DEPRECIACION DEL PERIODO 520,000.00

LA CHATARRA,S.A. Analítica Vehículos

No.

Descripción Vehiculos

Saldo según

Ajustes

Reclasificaciones Saldo según

Contabilidad Debe Q 395,000.00

Haber

Debe

DEPRECIACION ACUMULADA -Q 125,000.00 Q Q 270,000.00 Q TOTALES

33,000.00

33,000.00 Q

2014

2015

Q 395,000.00

DEPRECIACIONES ANUALES VALOR DEL BIEN

20%

TOTAL

79,000.00 Q

79,000.00

SALDO DE AUDITORIA

79,000.00 Q

79,000.00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

75,000.00 Q

50,000.00

DIFERENCIA

4,000.00 Q

29,000.00

PORCENTAJE

143

Haber

TOTAL

Auditoria Ref. Q 395,000.00 -

-Q 158,000.00 CA-5 CA-6 Q 237,000.00

ELEMENTOS,S.A ANALITICA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según No.

Descripción

Ajustes

Adquisición Contabilidad

Debe

Reclasificaciones Haber

Debe

Saldo según

Haber

Auditoria

Ref. CA-7 CA-8

Q 275,000.00

Mobiliario y equipo

Q 275,000.00

-Q 141,300.00

DEPRECIACION ACUMULADA

Q 23,700.00

Q 133,700.00 Q

TOTALES 2014

DEPRECIACIONES ANUALES

-Q 165,000.00

Q 23,700.00 Q

2015

Q 275,000.00 Q 275,000.00

Q 275,000.00

PORCENTAJE

TOTAL

Q 55,000.00 Q 55,000.00

Q 55,000.00

SALDO DE AUDITORIA

Q 55,000.00 Q 55,000.00 Q 110,000.00

Q 55,000.00

Saldo según Contabilidad

Q 50,000.00 Q 50,000.00 Q 100,000.00

Q 41,300.00

DIFERENCIA

Q 13,700.00

5,000.00 Q

Q 110,000.00

2016

VALOR DEL BIEN

0.20 Q

Q-

0.20

5,000.00 Q 10,000.00

0.20

ELEMENTOS,S.A ANALITICA DE EQUIPO DE COMPUTO Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según Ajustes No.

Descripción

Reclasificaciones

Contabilidad Debe

Haber

Debe

Saldo Haber

según

Ref.

Auditoria EQUIPO DE COMPUTO

Q 800,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA TOTALES

8,362.50

Q 791,637.50 CA-11-CA-09 CA-10

-Q 345,000.00 Q 59,455.00 Q 19,980.00

-Q 305,525.00

Q 455,000.00 Q 59,455.00 Q 28,342.50 Q

DEPRECIACIONES ANUALES VALOR DEL BIEN

2,014

2,015 TOTAL

Q 300,000.00 Q 300,000.00

PORCENTAJE

33%

300,000.00 Q 500,000.00

99,000.00 Q 165,000.00

33%

Q 99,000.00 Q 99,000.00

SALDO DE AUDITORIA

Q 99,990.00 Q 99,990.00 Q 199,980.00 Q

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

Q 90,000.00 Q 90,000.00 Q 180,000.00 Q

DIFERENCIA

Q 486,112.50

1 MES

33%

TOTAL

9,990.00 Q

11 MESE

33%

91,657.50 Q 13,887.50 Q 105,545.00 Q 8,332.50 Q 8,362.50 -Q 30.00 -

9,990.00 Q 19,980.00 Q

Q 165,000.00

91,657.50 Q 13,887.50 -Q 59,455.00

LA CHATARRA,S,A ANALITICA DE OTROS ACTIVOS FIJOS Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según No.

Descripción

Contabilidad

Ajustes Debe

Haber

Reclasificaciones Debe

Saldo

Haber

según

Ref.

Auditoria OTROS ACITVOS FIJOS DEPRECIACION ACUMULADA

Q 60,000.00

-Q 16,000.00

Q 2,000.00

TOTALES

Q 44,000.00 Q

DEPRECIACIONES ANUALES

VALOR DEL BIEN

Q 60,000.00 Q 60,000.00

PORCENTAJE

Q 2,000.00 Q

Q 2,015.00

2,013.00 Q 2,014.00 TOTAL 10%

Q 60,000.00 Q

10%

0.10

TOTAL

6,000.00 Q 6,000.00

Q 6,000.00

SALDO DE AUDITORIA

6,000.00 Q 6,000.00 Q 12,000.00

Q 6,000.00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

5,000.00 Q 5,000.00 Q 10,000.00 Q 6,000.00

DIFERENCIA

1,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q

144

-Q 18,000.00 CA-12 Q 42,000.00

LA CHATARRA,S.A.

C-A

Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015

Fecha

C-A Firma Fecha

Firma

Cantidades Expresadas en Quetzales Hecho por J.C.A.A. 16/01/2016 Revisado por A.E.A 16/01/2016 No

Debe

Haber

Ref

1 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Acumulada Inmuebles

15,300.00

Utilidades Retenidas

A-1 15,300.00

Reg. saldo Depreciación Acumulada Periodos Anteriores Inmuebles

15,300.00

2 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Gasto

25,800.00

Depreciación Acumulada Inmuebles

A-1 25,800.00

Reg. Depreciación Acumulada Periodo Actual Inmuebles

25,800.00

3 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

24,180.00

Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo

24,180.00 A-2

Reg. Depreciación Acumulada Periodos Anteriores Maquinaria y equipo

24,180.00

4 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Gasto

420,000.00

Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo

420,000 A-2

Reg. Depreciación Acumulada Periodo Actual Maquinaria Y Equipo

420,000.00

420,000

5 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

4,000.00

Depreciación Acumulada vehículos

4,000.00 A-3

Reg. Depreciación acumulada Periodos Anteriores Vehículos

4,000.00

6 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Gasto

29,000.00

Depreciación Acumulada vehículos

29,000.00 A-3

Reg. Depreciación acumulada Periodo Actual Vehículos

29,000.00

7 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

10,000.00

Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo

10,000.00 A-4

Reg. Depreciación Acumulada Periodos Anteriores Mobiliario Y Equipo

10,000.00

8 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Gasto

13,700.00

Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo

13,700.00 A-4

Reg. Depreciación Acumulada Periodo Actual Mobiliario y Equipo

13,700.00

9 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo.

59,455.00

Depreciación Gasto

A-5 59,455.00

Reg. Depreciación Acumulada Periodo Actual Equipo de Cómputo.

59,455.00

10 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

19,980.00

Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo.

19,980.00 A-5

Reg. Depreciación Acumulada Periodos Anteriores Equipo de Cómputo.

19,980.00

11 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

8,362.50

Equipo de computación

8,362.50 A-5

Reg. Baja de activo

8,362.50

12 Guatemala, 31 de diciembre de 2015 Utilidades Retenidas

2,000.00

Depreciación Acumulada Otros Activos

2,000.00 A-6

Reg. Depreciación Acumulada Periodos Anteriores Otros Activos

2,000.00

145

2,000.00

Hecho por J.C.A.A.

16/01/2016

Revisado por A.E.A

16/01/2016

TRABAJO GRUPAL AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ELEMENTOS,S.A ANALITICA DE EQUIPO DE COMPUTO Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según Ajustes No.

Descripción

Reclasificaciones

Contabilidad Debe

Haber

Debe

Saldo Haber

según

Ref.

Auditoria EQUIPO DE COMPUTO

Q 800,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA

8,362.50

Q 791,637.50 CA-11-CA-09 CA-10

-Q 345,000.00 Q 59,455.00 Q 19,980.00

TOTALES

-Q 305,525.00

Q 455,000.00 Q 59,455.00 Q 28,342.50 Q

DEPRECIACIONES ANUALES

2,014

VALOR DEL BIEN

2,015 TOTAL

Q 300,000.00 Q 300,000.00

PORCENTAJE

33%

Q 99,000.00 Q 99,000.00

SALDO DE AUDITORIA

Q 99,990.00 Q 99,990.00 Q 199,980.00 Q

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

Q 90,000.00 Q 90,000.00 Q 180,000.00 Q

DIFERENCIA

**Dentro de los registros contables no se disminuyó el equipo que se le dió de baja por el cambio que se realizó el 31 de diciembre de 2,015. (Victor Rosales)

300,000.00 Q 500,000.00 33%

TOTAL

Q 486,112.50

1 MES

33%

9,990.00 Q

11 MESE

33%

99,000.00 Q 165,000.00 91,657.50 Q 13,887.50 Q 105,545.00 Q 8,332.50 Q 8,362.50 -Q 30.00 -

9,990.00 Q 19,980.00 Q

Q 165,000.00

91,657.50 Q 13,887.50 -Q 59,455.00

LA CHATARRA,S.A. ANALITICA DE INMUEBLES Período del 01 de enero al 31 diciembre 2015 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldo según No.

1 2

Descripción INMUEBLE

Debe

Saldo según

Haber

Auditoria

15,300.00

Q Q

Q 1,635,100.00

15,300.00

-Q

TOTALES

Debe

214,900.00

Q 1,850,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA

Reclasificaciones

Contabilidad

Ref.

Q 1,850,000.00 -Q

225,400.00

**Los saldos finales según contabilidad del bien inmueble existe una diferencia de Q. 100.00. (Javier Raxtún)

CA-1 CA2

Q 1,624,600.00 2,015

AÑOS

2,013

VALOR DEL BIEN

Q 1,530,000.00

PORCENTAJE

2,014 Q

1,530,000.00

** En el decreto 10-2012 en su artículo 26, estipula que "Cuando no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que éste es equivalente al setenta por ciento (70%) del valor Q 1,530,000.00 Q 1,850,000.00 total del inmueble, incluyendo el terreno", por tal razón las 5% 5% depreciaciones calcaludas por el área de Contabilidad son incorrectas debido a que el valor del edificio lo estimaron en un 80%. (Werner de 107,100.00 Q 53,550.00 Q 64,750.00 Q 118,300.00 León) TOTAL

SALDO DE AUDITORIA

53,550.00

SALDO DE CONTA

61,200.00

Q 2,621,000.00

DIFERENCIA

-Q

No.

Descripción Inmuebles Edificios 80% Maquinaria y equipo Vehiculos Mobiliario y equipo Equipo de computacion Otros Activos Fijos TOTALES Materialidad %

7,650.00 -Q

15,300.00

ENERO -

JULIO -

JUNIO

DICIEMBRE

TOTAL

46,250.00

Q 92,500.00

7,300.00

18,500.00

Q 25,800.00

Saldo según Ref. Auditoria Q 1,624,500.00 A-1 Q 338,320.00 A-2 Q 237,000.00 A-3 Q 110,000.00 A-4 Q 396,112.50 A-5 Q 42,000.00 A-6 Q 2,747,932.50

482,267.50 -15%

LA CHATARRA,S.A. Analítica Vehículos

No.

Descripción Vehiculos

Saldo según

Ajustes

Reclasificaciones Saldo según

Contabilidad Debe Q 395,000.00

Haber

Debe

DEPRECIACION ACUMULADA -Q 125,000.00 Q Q 270,000.00 Q TOTALES

33,000.00

33,000.00 Q

2014

2015

Q 395,000.00

DEPRECIACIONES ANUALES VALOR DEL BIEN

20%

TOTAL

79,000.00 Q

79,000.00

SALDO DE AUDITORIA

79,000.00 Q

79,000.00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

75,000.00 Q

50,000.00

DIFERENCIA

4,000.00 Q

29,000.00

PORCENTAJE

146

Haber

TOTAL

Auditoria Ref. Q 395,000.00 -

-Q 158,000.00 CA-5 CA-6 Q 237,000.00

2.4 AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

147

148

149

150

151

152

153

154

155

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157

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159

160

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162

163

164

165

INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR (TRABAJO EN GRUPO)

166

167

168

2.5 AUDITORÍA DE PASIVOS “Es la que se realiza a una parte del Balance General e incluye los pasivos a corto plazo o pasivo circulante, el pasivo a largo plazo o pasivo fijo, estos representan las obligaciones contraídas de la entidad con terceros” (monografias, s.f.) EJERCICIO COMPLETO DE AUDITORÍA DE PASIVOS

Usted es socio de la firma Los estudiantes USAC, CPA, Consultores a quien se les ha encomendado la auditoria de los estados financieros de la empresa Los Olivos, S.A., por el periodo contable que finaliza el 31 de Diciembre de 2018, La empresa fabrica y comercializa articulos para el hogar, es subsidiaria del Consorcio Geminis 10 co. Y quienes poseen el 80% de las acciones el restante 20% son inversionistas locales. La empresa inicio operaciones del 01 de Abril de 1999. El Gerente de Auditoria lo ha designado para que usted proceda juntamente con otros dos auditores al desarrollo de la Auditoria de Pasivos. Para el efecto cuenta con la siguiente información.

LOS OLIVOS, S.A. BALANCE DE SITUACION FINANCIERA. AL 31 DE DICIEMBRE 2017

2018

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Inversiones en Valores Intereses sobre bonos por cobrar

17,974,000.00 2,590,000.00 3,750,000.00 10,634,000.00 1,000,000.00

16,974,310.00 1,826,000.00 3,150,458.00 10,457,852.00 1,500,000.00 40,000.00

NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo (neto) Diferido

6,183,408.00 6,103,408.00 80,000.00

11,548,883.00 11,458,758.00 90,125.00

24,157,408.00

28,523,193.00

7,446,380.00 914,000.00 6,250,000.00 282,380.00

10,053,165.00 1,458,748.00 8,001,417.00 593,000.00

11,500,000.00 9,500,000.00 2,000,000.00 0.00

11,750,000.00 10,200,000.00 1,500,000.00 50,000.00

5,211,028.00

6,720,028.00

24,157,408.00

28,523,193.00

TOTAL DE ACTIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Afiliadas Impuestos por Pagar NO CORRIENTE Prestamos Casa Matriz Prestamo Bancario a Largo Plazo ( prendario ) Credito Diferido PATRIMONIO TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO

169

CUENTAS POR PAGAR El saldo de las Cuentas por Pagar al 31 de Diciembre de 2018, se integran de la siguiente forma: Librería La Helvetia DHL, de Guatemala. Impresos Lux TELGUA. E.E.G.S.A. Litografia Mayaprint. Articulos Promocionales Jaragua Total de Cuentas por Pagar

6,748.00 24,000.00 105,000.00 215,000.00 27,000.00 906,000.00 175,000.00 1,458,748.00

Los documentos de soporte por las obligaciones registradas con las siguientes: PROVEEDOR

FACTURA No.

FECHA

1356 1850 2230 3700

2/11/2018 15/12/2018 18/12/2018 22/12/2018

4,200.00 500.00 240.00 1,808.00

6,748.00

DHL de Guatemala.

25300

30/11/2018

24,000.00

Imprenta Lux

6770 8720 9020

15/12/2018 19/12/2018 22/12/2018

50,000.00 50,000.00 5,000.00

105,000.00

BXX 2248

9/12/2018

215,000.00

DX 45818003

12/12/2018

27,000.00

550064

19/12/2018

906,000.00

86426

18/12/2018

175,000.00

Librería La Helvetia

TELGUA. E.E.G.S.A. Litografia Mayaprint (**) Articulos Promocionales Jaragua

VALOR

Total

TOTALES

1,458,748.00

(**) El contador general respaldo la operación con una fotocopia de la factura. Con base a los procedimientos de auditoria establecidos en el programa de trabajo, se establecio una circularizacion del 100%, el resultado fue el siguiente: Articulos Promocionales Jaragua Litografia Mayaprint (**)

E.E.G.S.A. Librería La Helvetia TELGUA Impresos Lux DHL de Guatemala

Respondio estar de acuerdo con el saldo. Informa que su saldo a favor es por Q. 830,000, ya que según los registros contables de la empresa hay una nota de credito por Q. 76,000 por devolucion de volantes mal impresos No Contesto No Contesto Esta de acuerdo con el saldo Informó que el saldo a su favor es de Q. 90,000,00, la diferencia no fue posible establecerla. No Contesto

CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS El saldo se integra de la manera siguiente: Geminis 10 Co. El Condor, S.A.

Por prestamo en cuenta corriente Por Insumos enviados en 2018 Total

170

7,000,000.00 1,001,417.00 8,001,417.00

El departamento de contabilidad de Geminis 10 Co. Confirmo el saldo por un monto de USD 1,000,000.00 El tipo de cambio al 31 de Diciembre de 2,018 era de Q. 7.40 x USD 1.00 El Condor, S.A. no contesto, por lo que procedimos a revisar el documento original sin execepciones. El saldo confirmado era de USD

135,326.62

IMPUESTOS POR PAGAR La contabilidad de la empresa a suministrado para el efecto la integracion de los impuestos por pagar. Cuota Patronal Cuota Laboral I.S.R. Empleados I.S.R. por Pagar Total NOMINA Fabrica Distribucion Administracion Totales TOTAL DE GASTOS Fabrica Distribucion Administracion Totales Utilidad de la Empresa

21,000.00 7,875.00 21,125.00 543,000.00 593,000.00 Sueldo 30,000.00 60,000.00 85,000.00 175,000.00

Comision 50,000.00 50,000.00

225,000.00

2,100,000.00 7,290,000.00 3,300,000.00 12,690,000.00 3,162,609.42

La provision de impuesto sobre la renta se hizo sobre bases estimadas, al tener la declaracion de impuestos se nos proporcionara la cifra exacta. La tasa del ISR aplicable es del 25% La compañía reconoce las prestaciones laborales de su personal según los porcentajes de ley, registrando el gasto en la fecha de desembolso. Tiene como politica de pago de indemnizacion universal.

PRESTAMOS CASA MATRIZ. Geminis 10c. Inc. Ha proporcionado financiamiento a Eclipse, S.A. Para cubrir deficiencias de liquidez destinando los recursos tanto a la adquisicion de materias primas como activos fijos. No existe un documento que identifique las condiciones de financiamiento, en cuanto a plazo, amortización e interés que genere. La matriz le confirmó que el saldo adeudado por Eclipsela al 31 de Diciembre de 2,018 es de USD 1,350,000.00

PRESTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO. El banco Universitario nos proporciono por escrito que la empresa adquirio un préstamo bancario a 5 años plazo que devenga el 12% anual. Este préstamo fue otorgado con el aval de EL CONDOR, S.A. El 1 de Septiembre de 2,017 debiendo amortizar unicamente capital mediante abonos trimestrales de Q. 100,000.00 cada uno a partir de Diciembre 2,017. Adicionalmente se tiene pactado que el inventario de productos terminados debe cubrir un mínimo del 60% del saldo del préstamo. Documentacion del Prestamo Escritura Legal con Banco Universitario por prestamo a Largo Plazo Comprobante de Pago 1234 al 31 de Marzo de 2,018 100,000.00 Comprobante de Pago 1256 al 30 de Junio de 2,018 100,000.00 Comprobante de Pago 1389 al 30 de Septiembre de 2,018 100,000.00 Comprobante de Pago 1598 al 31 de Diciembre de 2,018 100,000.00 Total de pagos 400,000.00

COBROS ANTICIPADOS En el pasivo diferido se encuentra registrado como anticipo una transferencia bancaria por el 14 de Febrero de 2,018 y que a la presente fecha no se ha podido establecer quien la efectuo y el concepto de la misma.

171

50,000.00

F EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CEDULA: SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR

No.

Cuenta

Saldo del Año Anterior

Saldo del Año Actual

Hecho Por: Revisado Por: Ajustes y/o Reclasificaciones Haber Debe

1,458,748.00

6,250,000.00

8,001,417.00

282,380.00

593,000.00

9,500,000.00

10,200,000.00

) 2,000,000.00 5 Prestamo Bancario a Largo Plazo ( prendario

1,500,000.00

Q 18,946,380.00

50,000.00 21,803,165.00

2 Cuentas por Pagar Afiliadas

3 Impuestos por Pagar

4 Prestamos Casa Matriz

6 Credito Diferido

172

10,200,000.00

50,000.00 10,341,000.00

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Auditoria

Referenciacion

1,367,748.00

F-1

400,000.00

8,401,417.00

F-2

245,777.36

838,777.36

F-3

91,000.00

914,000.00

1 Cuentas por Pagar

Fecha 04.07.19 18.08.19

F-4

100,000.00

1,600,000.00

F-5

745,777.36

12,207,942.36

F-6

F-1 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: ANALITICA DE CUENTAS POR PAGAR

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Fecha o Ref

Factua No.

Valor en Q.

Valor Total

2/11/2018 15/12/2018 18/12/2018 22/12/2018

1356 1850 2230 3700

4,200.00 500.00 240.00 1,808.00

6,748.00

DHL de Guatemala.

30/11/2018

25300

24,000.00

Imprenta Lux

15/12/2018 19/12/2018 22/12/2018

6770 8720 9020

50,000.00 50,000.00 5,000.00

105,000.00

TELGUA.

9/12/2018

BXX 2248

215,000.00

E.E.G.S.A.

12/12/2018

DX 45818003

27,000.00

Litografia Mayaprint (**)

19/12/2018

550064

906,000.00

Articulos Promocionales Jaragua

18/12/2018

86426

175,000.00

175,000.00 1,458,748.00

Proveedor Librería La Helvetia

Los documentos verificados anteriormente con un valor de un millon cuatroscientos cincuenta y ocho mil, setescientos cuanrenta y ocho (1.458,748.00) fueron devueltos al contador general quien manifiesta haberlos recibido de conformidad

f)- _______________ Entrega

f)- _________________ Recibe

Observaciones El documento de soporte de la obligacion registrada a favor de Litografia Mayaprint, consiste en una fotocopia de la factura No. 55064 de dicha empresa. Recomendación Sugerida a la administracion que el proveedor Litografia Mayaprint, proporcione el documento o factura original. Darle seguimiento en cuenta de gastos para determinar si los bienes o servicios facturador fueron recibidos por la empresa. Conclusion Se verificaron los documentos relacionados con las cuentas por pagar utilizando procedimientos y tecnicas de auditoria. Cuadre de Auditoria Saldo de Cuentas por Pagar según Contabilidad ( - ) Ajuste A/R -1 ( - ) Ajuste A/R -2 Saldo Según Auditoria

1,458,748.00 76,000.00 15,000.00 1,367,748.00 F

f)- _______________ Auditor

173

F-1-1 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: CONFIRMACION DE SALDOS DE PROVEEDORES

Proveedor

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo según De Acuerdo NO Contesto En Desacuerdo Contabilidad Diferencia Q.

Librería La Helvetia DHL de Guatemala. Imprenta Lux TELGUA. E.E.G.S.A. Litografia Mayaprint (**) Articulos Promocionales Jaragua

6,748.00 24,000.00 105,000.00 215,000.00 27,000.00 906,000.00 175,000.00

6,748.00 24,000.00 90,000.00 215,000.00 27,000.00 830,000.00 175,000.00

1,458,748.00 1,310,000.00 Concepto

Circularizados No Circularizados Total

Resultado de la Confirmacion Confirmacion Positiva (Conforme) Confirmacion Negativa (Inconforme) No Confirmados Total

15,000.00

No. De Proveedor

7 0 7

76,000.00

57,748.00

91,000.00

Valores Confirmados

100 0 100

1,458,748.00 0.00 1,458,748.00

100 0 100

Cantidad

Valor

1 3 3 7

390,000.00 1,011,000.00 57,748.00 1,458,748.00

27 69 4 100

Observaciones Articulos Promocionales Jaragua manifesto estar de acuerdo con el saldo a su favor. En el caso de los proveedores Librería La Helvetia, DHL, y E.E.G.S.A., quienes no respondieron a los requerimientos de confirmacion debe de utilizarse procedimientos aternos, verificando los pagos del mes de Enero y Febrero del año 2019, Conclusiones: Salvo lo comentado en el parrafo anterior el saldo registrado en las cuentas por pagar se considera NO RAZONABLE derivado que el saldo de inconformidad de los proveedores equivale a un 69% lo cual se deben de utilizar procedimientos de auditoria alternos, la misma prueba por ende se considera descartada. PROCEDIMIENTOS ALTERNOS Cuenta

Referencia

Librería La Helvetia DHL E.E.G.S.A. Articulos Promocionales Jaragua Total

Monto 6,748.00 24,000.00 27,000.00 175,000.00 232,748.00

174

No. Cheque

Fecha Pago

1256 1258 1260 1266

4/02/2019 6/02/2019 7/02/2019 11/02/2019

F-2 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre de 2018 CEDULA: CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo en US$

Saldo Contabilidad en Quetzales

Referencia

1 Geminis 10 2 El Condor

1,000,000.00 135,326.62

7,000,000.00 1,001,417.00

Totales

1,135,326.62

8,001,417.00

Compañía Afiliada

Hecho Por: Revisado Por:

Comprobacion del Tipo de Cambio Geminis 10 Geminis 10 Valor en la contabilidad Diferencia

Saldo en US$ 1,000,000.00

Tipo de Cambio Saldo en Quetzales 7,400,000.00 7.40 7,000,000.00 400,000.00

Comprobacion del Tipo de Cambio El Condor El Condor Valor en la contabilidad Diferencia

Saldo en US$ 135,326.62

Tipo de Cambio Saldo en Quetzales 1,001,417.00 7.40 1,001,417.00 0.00

Conclusión: El tipo de cambio utilizado es incorrecto, siendo el correcto Q.7.40 por $ 1.00, la cual nos aporta una diferencia de Q. 400,000.00 mismos que se deben agregar.

F-3 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: INTEGRACION DE IMPUESTOS POR PAGAR

Concepto

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

Cuota Patronal Cuota Laboral I.S.R. Empleados I.S.R. por Pagar Total

21,000.00 7,875.00 21,125.00 543,000.00 593,000.00

0.00

7,507.50 2,992.50 (12,375.00) 247,652.36 245,777.36

Saldo Auditoria 28,507.50 10,867.50 8,750.00 790,652.36 838,777.36

Observaciones Se determinaron diferencias en los cálculos de los impuestos a pagar. Recomendación Aplicación de las leyes para efecto de los cálculos. Conclusion Se verificaron los documentos relacionados con los impuestos por pagar utilizando procedimientos y tecnicas de auditoria, determinando diferencias en los resultados.

175

F-3-1 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Cuota Patronal por Pagar

Concepto

Fecha 04.07.19 18.08.19

Hecho Por: Revisado Por:

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

Cuota Patronal

Saldo Auditoria

21,000.00

Calculo de la Cuota Patronal Base 30,000.00 60,000.00 85,000.00 50,000.00 225,000.00

Sueldos de Fabricacion Sueldos de Distribucion Sueldos de Administracion Comisiones Total ( - ) Saldo según contabilidad Diferencia

Cuadre Saldo según Contabilidad ( + ) Ajuste AR - 4 Saldo según auditoria

% 12.67% 12.67% 12.67% 12.67%

Total 3,801.00 7,602.00 10,769.50 6,335.00 28,507.50 21,000.00 7,507.50 CDCI - 4 / A/R - 4

21,000.00 7,507.50 28,507.50 F-3

Conclusion: Se determina en base a las estimaciones contables que NO estan siendo calculadas de acuerdo al porcentaje real de cuota patronal correspondiente al mes de Diciembre, motivo por el cual la provision del gasto no se encuentra correctamente calculada

F-3-2 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Cuota Laboral por Pagar

Concepto

Saldo Según Contabilidad

Cuota Laboral

Fecha 04.07.19 18.08.19

Hecho Por: Revisado Por:

Nombre C.B. X.?

Ajustes y /o Reclasificaciones Debe Haber

Saldo Auditoria

7,875.00

Calculo de la Cuota Laboral Base 30,000.00 60,000.00 85,000.00 50,000.00 225,000.00

Sueldos de Fabricacion Sueldos de Distribucion Sueldos de Administracion Comisiones Total ( - ) Saldo según contabilidad Diferencia

Cuadre Saldo según Contabilidad ( + ) Ajuste AR - 5 Saldo según auditoria

% 4.83% 4.83% 4.83% 4.83%

Total 1,449.00 2,898.00 4,105.50 2,415.00 10,867.50 7,875.00 2,992.50 CDCI - 5 / A/R - 5

7,875.00 2,992.50 10,867.50 F-3

Conclusion: Se determina en base a las estimaciones contables que NO estan siendo calculadas de acuerdo al porcentaje real de cuota laboral correspondiente al mes de Diciembre, motivo por el cual la provision del gasto no se encuentra correctamente calculada

176

F-3-3 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Analitica de ISR Empleados

Concepto

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

ISR empleados

21,125.00

Calculo del ISR Empleados Base 30,000.00 60,000.00 85,000.00 175,000.00

Sueldos de Fabricacion Sueldos de Distribucion Sueldos de Administracion Total ( - ) Saldo según contabilidad Diferencia

Cuadre Saldo según Contabilidad ( + ) Ajuste AR - 6 Saldo según auditoria

% 5.00% 5.00% 5.00%

Total 1,500.00 3,000.00 4,250.00 8,750.00 21,125.00 (12,375.00)

21,125.00 (12,375.00) 8,750.00 F-3

Conclusion: Se determina en base a las estimaciones contables que NO estan siendo calculadas de acuerdo al porcentaje real de las provisiones de Impuesto sobre la Renta a los empleados de la compañía al regimen del 5% de retencion y pago anual.

177

F-3-4 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Analitica de ISR Empresa

Concepto

Fecha 04.07.19 18.08.19

Hecho Por: Revisado Por:

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

ISR Empresa

Saldo Auditoria

543,000.00

Calculo de la Cuota Patronal Saldo 3,162,609.42 3,162,609.42

Utilidad de la Empresa Total ( - ) Saldo según contabilidad Diferencia

Cuadre Saldo según Contabilidad ( + ) Ajuste A/R - 6 Saldo según auditoria

% 25.00%

Total 790,652.36 790,652.36 543,000.00 247,652.36 CDCI - 7 / A/R - 7

543,000.00 247,652.36 790,652.36 F-3

Conclusion: Se determina en base a las estimaciones contables que NO estan siendo calculadas de acuerdo al porcentaje real de ISR según Ley correspondiente al mes de Diciembre, motivo por el cual la provision del gasto no se encuentra correctamente calculada

F-4 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Prestamo Casa Matriz

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Concepto

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

Saldo según la Contabilidad

10,200,000.00 CDCI - 8 / A/R - 8

Credito proporcionado por Geminis 10 a Eclipse, S.A. para cubrir deficiencias de cobro, la misma no tiene ingerencia en las operaciones ni representa credito por parte de Los Olivos, S.A.

10,200,000.00

Conclusion: Derivado que el prestamo no fue realizado por la Casa Matriz erroneamente esta registrado en la contabilidad de la empresa Los Olivos perteneciendo ésta a Eclipse, S.A. se procede a dar de baja de la contabilidad de la empresa Los Olivos puesto que no existe evidencia de un prestamo con la Casa Matriz. Geminis 10.

178

Saldo Auditoria

F-5 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Prestamo Bancario a Largo Plazo

Concepto

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

Saldo según Contabilidad

1,500,000.00

Documentacion del Prestamo Escritura Legal con Banco Universitario por prestamo a Largo Plazo Saldo al 31 de Diciembre de 2,005 Comprobante de Pago 1234 al 31 de Marzo de 2,006 Comprobante de Pago 1256 al 30 de Junio de 2,006 Comprobante de Pago 1389 al 30 de Septiembre de 2,006 Comprobante de Pago 1598 al 31 de Diciembre de 2,006 Saldo Según Auditoria ( - ) Saldo Según Contabilidad Diferencia

2,000,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 1,600,000.00 1,500,000.00 100,000.00 CDCI - 9 / AR - 9

Cuadre Saldo Según Contabilidad ( + ) Ajuste A/R - 9 Saldo Según Auditoria

1,500,000.00 100,000.00 1,600,000.00 F

Saldo Auditoria

Conclusion: No se realizó el pago del primer trimestre del contrato siendo éste el ultimo trimestre del año anterior y si fue reconocido por la contabilidad por lo que se debe reconocer la cuota y registrarla al momento de realizarla.

F-6 EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre 2,018 CEDULA: Credito Diferido

Concepto

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 04.07.19 18.08.19

Nombre C.B. X.?

Saldo Según Ajustes y /o Reclasificaciones Contabilidad Debe Haber

Saldo Según Contabilidad

50,000.00

Detalle Transferencia Efectuada el 14 de Febrero de 2,006

50,000.00 CDCI - 10 / AR - 10

Cuadre Saldo según Contabilidad ( - ) Ajuste AR - 10 Saldo según Auditoria

50,000.00 50,000.00 - F

Saldo Auditoria

Conclusion: Luego de realizar procedimientos alternos de auditoria se determinó que no hay registros del depósito efectuado por lo que se reconoce como otros ingresos y se anula la cuenta de Crédito Diferido/ Cobros Anticipados, de llegarse a establecer la procedencia entonces deberá ser reconocido como correponda.

179

A/R EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre de 2,018 CEDULA: Ajustes y/o Reclasificaciones

No. 1

Hecho Por: Revisado Por:

Rubro Contable

Debe

Proveedores ( Litografia Mayaprint) a)- Gastos Promocionales Para registrar la nota de Credito XU-342, no registrados por devolucion de volantes publicitarios impresos de manera erronea.

76,000.00

Proveedores ( Imprenta Lux ) a)- Otros Ingresos Para registrar otros ingresos los cuales no es posible establecerlos al proveedor Impresos Lux

15,000.00

Gasto por Diferencia Cambiario ( Ganancia del Ejercicio) a)- Proveedores Para registrar la diferencia en tipo de cambio del proveedor Geminis 10 por no haber sido registro al tipo de cambio correcto.

76,000.00

Haber

Referencia

F-1

76,000.00 F-1 15,000.00

15,000.00

400,000.00 400,000.00 400,000.00 7,507.50

Cuotas Laborales a)- Cuotas Laborales por Pagar Para ajustar el saldo de las provisioens de cuotas laborales por pagar correspondiente al mes de Diciembre 2,018

2,992.50

7,507.50

12,375.00

ISR a)- ISR por Pagar Para registrar la diferencia de la provision del ISR por pagar de la empresa seguns su estado de resultados al 31 de Diciembre de 2,018

247,652.36

F-3

12,375.00

247,652.36 247,652.36

F-3

2,992.50

12,375.00 12,375.00

F-3

7,507.50

2,992.50 2,992.50

F-2

400,000.00

7,507.50

ISR por Pagar a Empleados a)- ISR Empleados Para registrar la diferencia del ISR por pagar de empleados de la empresa según el saldo de la planilla

F-3

247,652.36

10,200,000.00 10,200,000.00 10,200,000.00

Caja y Bancos a)- Prestamo Bancario a Largo Plazo Para registrar la reclasificacion del saldo del prestamo a largo plazo que ha sido registrado un pago de mas correspondiente al primer trimestre de 2,017

100,000.00

Cobros Anticipados a)- Otros Ingresos Para registrar a otros ingresos una transferencia no ubicada del 14 de Febrero de 2,018 la cual no se podra identificar y se registra a resultados

50,000.00

180

Nombre C.B. X.?

76,000.00

Cuotas Patronales a)- Cuotas Patronales por Pagar Para ajustar el saldo de las provisioens de cuotas patronales por pagar correspondiente al mes de Diciembre 2,018

Prestamos Casa Matriz a)- Caja y Bancos Para regularizar el prestamo realizado por la caza matriz hacia la subsidiaria la cual no procede

Fecha 06.07.19 18.08.19

10,200,000.00

100,000.00 100,000.00

F-5

100,000.00

50,000.00 50,000.00

F-4

50,000.00

F-6

CDCI EMPRESA: LOS OLIVOS, S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de Diciembre de 2,018 CEDULA: DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

No.

Hecho Por: Revisado Por:

Fecha 06.07.19 18.08.19

Descripcion

Nombre C.B. X.? Referencia

No se esta llevando un adecuado regisro del saldo a favor de los proveedores por no tener registrado en la contabiildad notas de credito que afectan su saldo

F-1

Existen variaciones NO establecidas en los saldos de los proveedores

F-1

NO se esta registrando correctamente a los tipos de cambio reales las cuenas por pagar de compañias afiliadas esto en valores en USD a su tipo de cambio real según el Banco de Guatemala

F-2

NO se esta registrando de manera correcta y precisa según el porcentaje legal el calculo de las provisiones para las prestaciones patronales según la nomina de empleados a su porcentaje del 12.67%

F-3

NO se esta registradndo de manera correcta y precisa según el porcentaje legal el calculo de las provisiones para las prestaciones de cuotas laborales según la nomina de empleados a su porcentaje del 4.83%

F-3

NO se esta registrando adecuadamente las reteciones a los empleados y provisiones por pagar a los empleados según la ley del Impuesto sobre la Renta

F-3

NO se esta realizando de forma correcta el calculo de las provisiones para pago del ISR de la empresa según la utilidad Bruta de la empresa al 31 de Diciembre de 2,006 según el estado de resultados a dicha fecha

F-3

Se estan registrando dentro de los prestamos de la empresa a una subsidiaria que no pertenece a la empresa Eclipse, S.A. prestamo realizado de la caza matriz hacia la subsidiaria que no presenta prestamo con su caza matriz

F-4

NO se esta registrando correctamente las amortizaciones de los prestamos a largo plazo con el Banco Universitario lo que NO permite que se refleje el saldo real del prestamo

F-5

10 Se esta tiene registrado contablemente como cobros anticipados, transferencias que tienen mas de 10 meses de haber ingresado a las arcas de la empresa y no se ha podido identificar el emisor

181

F-6

DICTÁMEN DE AUDITORÍA DE PASIVOS

182

183

2.6 AUDITORÍA DE CAPITAL Las auditorias de capital consiste en una revisión de las cuentas de acciones y ganancias retenidas. Su objetivo principal consiste en determinar que exista un control adecuado sobre el capital contable, determinar la existencia de patrimonio del propietario registrados, establecer la inclusión completa del patrimonio, determinar que todos los elementos del capital pagado estén identificados adecuadamente, determinar si la presentación y revelación de patrimonio de los propietarios son apropiadas entre otros. (Dominici, s.f.) CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA DE CAPITAL La Empresa "GUATELINDA, S. A.", requiere de sus servicios profesionales para realizar la auditoría de Capital Contable al 31 de diciembre del 2015. La sección del capital contable del Estado de Situación Financiera de la empresa "GUATELINDA, S. A.", al 31 de diciembre de 2015, es la siguiente: CAPITAL AUTORIZADO 4,000 acciones ordinarias a Q.250.00 2,500 acciones preferentes del 12% con dos años de atraso y participativa a Q.250.00 cada una. ( - ) ACCIONES NO SUSCRITAS 500 acciones ordinarias a Q.250.00 500 acciones preferentes del 12% a Q.250.00 cada una. = CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3,500 acciones ordinarias a Q.250.00 2,000 acciones preferentes del 12% a Q.250.00 cada una. ( - ) ACCIONES EN TESORERÍA 200 acciones ordinarias a Q.250.00 125 acciones preferentes del 12% a Q.250.00 cada una. = CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACIÓN 3,300 acciones ordinarias a Q.250.00 1,875 acciones preferentes del 12% a Q.250.00 cada una. ( + ) SUPERÁVIT Y RESERVAS Ganancias no distribuidas Reserva legal Reserva para contingencias laborales Superávit Capital Contable

250.00 Q. 1,000,000.00 12% 250.00 Q.

625,000.00 Q. 1,625,000.00

250.00 Q. 250.00 Q.

125,000.00 125,000.00 Q.

250.00 Q. 250.00 Q.

875,000.00 500,000.00 Q. 1,375,000.00

250.00 Q. 250.00 Q.

50,000.00 31,250.00 Q.

250,000.00

81,250.00

250.00 Q. 250.00 Q.

825,000.00 468,750.00 Q. 1,293,750.00

Q. Q. Q. Q.

725,000.00 46,500.00 128,500.00 30,000.00 Q. 930,000.00 Q. 2,223,750.00

INFORMACIÓN ADICIONAL A la fecha del cierre no se ha operado contablemente lo siguiente: a) En Asamblea de Accionistas con fecha 30 de diciembre de 2015. se decretaron dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulación. 10% b) El dividendo ordinario para los Accionistas preferentes y ordinarios se paga en efectivo. c) El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes en tesorería disponibles y por el resto. Se emiten nuevas acciones preferentes. SE a) b) c) d) e)

SOLICITA: Cédula Sumaria Cédulas Analíticas Cédula de acciones en circulación Cédula de cálculo del dividendo a pagar y forma de pago Cédula de Ajustes y Reclasificaciones

184

Solución:

K Elaborado por: Revisado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Sumaria CAPITAL CONTABLE al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Orden No.

Cuentas

1. CAPITAL AUTORIZADO 2. ( - ) ACCIONES NO SUSCRITAS

Saldo según Cédula Contabilidad No. Quetzales

K-1 K-2

3. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 4. ( - ) ACCIONES EN TESORERÍA

T O T A L E S

1,625,000.00 250,000.00

K-3

81,250.00

168,750.00 1,456,250.00

81,250.00

31,250.00

1,293,750.00

K-4

Saldo según Auditoria 1,625,000.00

1,375,000.00

5. CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACIÓN 6. ( + ) SUPERÁVIT Y RESERVAS

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

50,000.00 1,406,250.00

930,000.00

241,875.00

688,125.00

2,223,750.00

241,875.00

112,500.00 2,094,375.00

√

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: Se examinó el rubro de capital contable, de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Las cifras son razonables.

185

K-1 Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Saldo según Auditoria

Elaborado por: Revisado por:

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica CAPITAL AUTORIZADO al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Orden No. Cantidad

Cuenta

Saldo Valor Cédula según acciones No. Contabilidad

4,000 acciones ordinarias

250.00

1,000,000.00

2,500 acciones preferentes

250.00

625,000.00

6,500

500.00

1,625,000.00

0.00 √

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: - Se examinó el rubro de capital autorizado, de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoria.

186

0.00 1,625,000.00

K-2 Elaborado por: Revisado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica ACCIONES NO SUSCRITAS al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Orden No. Cantidad

Cuenta

Saldo Valor Cédula según acciones No. Contabilidad

500 acciones ordinarias

250.00

500 acciones preferentes 1,000

250.00 500.00

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

125,000.00 AJ.3

Saldo según Auditoria 125,000.00

125,000.00 250,000.00

81,250.00 81,250.00 √

43,750.00 168,750.00

K √ K-5 y6

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: Se examinó el rubro de capital no suscrito, se suscribieron acciones preferentes por Q.81,250.00 de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoria.

187

K-3 Elaborado por: Revisado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica ACCIONES EN TESORERÍA al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Orden No. Cantidad

Cuenta

Saldo Valor Cédula según acciones No. Contabilidad

200 acciones ordinarias

250.00

125 acciones preferentes 325

250.00 500.00

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

50,000.00 AJ.3

Saldo según Auditoria 50,000.00

31,250.00 81,250.00

31,250.00 31,250.00 √

0.00 50,000.00

K √ K-5 y6

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: Se examinó el rubro de acciones en tesorería, se colocaron acciones preferentes por Q.31,250.00 de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoria.

188

K-4 Elaborado por: Revisado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica SUPERÁVIT Y RESERVAS al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Orden No.

Cuentas

1. Ganancias no distribuidas

Saldo Cédula según No. Contabilidad AJ.1

725,000.00

2. Reserva legal 3. Reserva para contingencias laborales 4. Superávit T O T A L E S

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 241,875.00

Saldo según Auditoria 483,125.00

46,500.00

128,500.00

30,000.00

930,000.00

241,875.00 √

0.00

688,125.00

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: Se examinó el rubro de superávit y reservas. Se decretaron y pagaron dividendos por Q.241,875.00 de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoria.

189

K-5 Elaborado por: Revis ado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica DETERMINACIÓN DE LAS ACCIONES EN CIRCULACIÓN al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Concepto

Ordinarias Preferentes

Acciones autorizadas ( - ) Acciones no emitidas (suscritas) Acciones suscritas y pagadas (capital) ( - ) Acciones en tesorería Acciones suscritas pagadas y en circulación (capital)

Total

4,000.00 500.00 3,500.00 200.00

2,500.00 500.00 2,000.00 125.00

6,500.00 1,000.00 5,500.00 325.00

3,300.00

1,875.00

5,175.00

√

K K-6

Elaborado por: Revis ado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula Analítica CÁLCULOS DEL DIVIDENDO A PAGAR al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales) Concepto 1. 2. a. b.

Ordinarias Preferentes

Dividendo Preferente: 1,875.00 x 250.00 x 12% Dividendo Ordinario: Acciones prefrentes: 1,875.00 x 250.00 x 10% Acciones ordinarias: 3,300.00 x 250.00 x 10%

Total dividendo decretado

Total

112,500.00

46,875.00

159,375.00

241,875.00

82,500.00 82,500.00

82,500.00

Forma de Pago: En efectivo: Dividendo ordinario En Acciones preferentes: Acciones en tesorería: Acciones nuevas: Total dividendo a pagar

129,375.00 125 x 250.00 325 x 250.00

31,250.00 81,250.00

112,500.00 241,875.00

SUMADO VERTICALMENTE √

VERIFICADO COTEJADO DMG (DIARIO MAYOR GENERAL)

CONCLUSIONES: Se determinaron los dividendos a pagar del capital suscrito,pagado y en circulación, de acuerdo a procedimientos de auditoria, la cantidad de Q. 241,875.00 f) Auditor

190

AJ Elaborado por: Revisado por:

Iniciales

Fecha

WRPL FPRL

31/01/2016 14/02/2016

DEBE

HABER

EMPRESA GUATELINDA, S. A. Cédula de Ajustes y Reclasificaciones al 31 de diciembre de 2015 (Cifras en Quetzales)

31/12/2005

P#1

K-4 a

Q 241,875.00

Ganancias no distribuidas Dividendos por pagar

Q 241,875.00

Por decretamiento de la Asamblea General del pago de dividendos. Q 241,875.00 Q 241,875.00 P#2

K-2

P#3

a K-2 K-3

31/12/2005 Q Accionistas preferentes Acciones preferentes no emitidas Suscripción de acciones que se pagarán por el dividendo ordinario. Q 31/12/2005 Dividendos por pagar Accionistas preferentes Acciones en tesorería Caja y bancos Pago de dividendos ordinarios y dividendos preferentes.

191

81,250.00 Q 81,250.00 Q

81,250.00 81,250.00

Q 241,875.00 Q 81,250.00 Q 31,250.00 Q 129,375.00 Q 241,875.00 Q 241,875.00

EXPLICACIÓN CASO PRÁCTICO AUDITORÍA DE CAPITAL

192

193

3 MATEMÁTICA – ESTADÍSTICA 3.1 INTERÉS SIMPLE CONCEPTOS GENERALES INTERÉS Es el rendimiento del capital entregado en préstamo, Es el precio del dinero. Es la renta que gana un capital. Es el redito que hay que pagar por el uso de dinero tomado en préstamo. Es la ganancia directa producida por un capital. OPERACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Corresponden a esta clasificación todas aquellas operaciones que se realizan hasta un año plazo. Se aplican principalmente en el interés y el descuento simple. 6 meses

3 meses

5 meses

un año

OPERACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Son aquellas operaciones cuyo término excede del año. Se aplica principalmente en el interés compuesto y las anualidades. 1 año 1 día 2 año 3 año 5 año 4 años CLASES DE INTERES INTERES SIMPLE: Es el rendimiento calculado siempre sobre el capital original, el cual permanece invariable durante todo el tiempo, por lo que el interés que se obtiene en cada periodo es siempre el mismo. Ejemplo: Préstamo Q. 100.00 para devolver a los 4 años al 15% de interés anual simple. Al calcular el interés por cada año nos da Q. 15.00; al final de los 4 años tendremos que pagar los Q. 15.00 de cada año por 4, es decir Q. 60.00 de interés calculados sobre los Q. 100.00 prestados. Quiere decir que el interés correspondiente a cada periodo anual siempre es el mismo, Q. 15.00 por año.

194

Capital Q. 100.00 Interés

1 año 15.00

Total Q. 60.00 interés

FORMULA DEL INTERES SIMPLE: Por definición decimos que el interés simple es el producto de los elementos que intervinieron en su cálculo. Entonces el interés simple es igual al Principal por el Tiempo por la tasa de Interés. Como ya conocemos la simbología a aplicar, podemos definir la fórmula así: I = P n i I = P * n * i PROBLEMA 1 Un capital de Q. 18,000.00 invertido durante 15 meses al 6% de interés trimestral, ¿cuánto producirá de interés? I= 18000 x 1.25 x 0.24 =

Q. 5,400.00

PROBLEMA 2 El 15 de enero del año pasado se contrató un préstamo de medio millón de quetzales al 2% de interés mensual, se canceló el 15 de octubre de ese mismo año. ¿Cuánto se pagó de interés? R// Q. 90,000.00 PROBLEMA 3 Una empresa vende artículos eléctricos al contado y a plazos. Una plancha tiene precio de contado de Q. 85.00 y se puede dar al crédito en dos pagos, uno de enganche de Q. 40.00 y otro a un año plazo. Si la empresa tiene la política de

195

cargar un 20% de interés anual por financiamiento, de que valor debe ser el segundo y último pago? I= ? P= Q. 40.00 i= 20/100= 0.2 n= 1

I= p(i*n) = 40 (0.2 * 1) = 40 * 0.2 R/ Q. 8.00

El Valor del Segundo pago es de Q. 48.00 PROBLEMA 4 Se conceden prestamos especiales de Q. 2,000.00 a una tasa de interés del 9% mensual. El plazo será de un año. ¿Cuánto se pagará de interés? I= ? P= Q. 2,000.00 i= (9/100= 0.09 *12)= 1.08 n= 12/12= 1

I= p(i*n)

= 2,000 (1.08 * 1) = 2,000 * 1.08 R/ Q. 2,160.00 PROBLEMA 5 Que rendimiento tendrá un capital de Q. 10,000.00 durante 28 meses si en promedio devenga el 4% de interés trimestral? I= ?

196

P= Q. 10,000.00 i= (4/100= 0.04 *4) = 0.16 n= 28/12= 2.333333333

I= p(i*n)

= 10,000 (0.16 * 2.3333333333) = 10,000 * 0.3733333333 R/ Q. 3,733.33 PROBLEMA 6 Se comprará una casa que tiene precio de contado de Q. 150,000.00. Se dará un enganche de Q. 45,000.00 y el resto 18 meses plazo. Se cobrará en la operación el 5% de interés simple semestral. ¿Cuál es el interés que hay que pagar? I= ? P= 150,000 – 45,000= Q. 105,000.00 i= (5/100= 0.05 *2) = 0.1 n= 18/12= 1.5

I= p(i*n)

= 105,000 (0.1 * 1.5) = 105,000 * 0.15 R/ Q. 15,750.00 PROBLEMA 7 Calcular el interés que se tiene para pagar al final del plazo de 3 meses por el uso de Q. 75,000.00, si se pactó una tasa de interés del 18% anual. I= ? P= Q. 75,000.00 i= 18/100= 0.18 n= 3/12= 0.25

I= p(i*n)

197

= 75,000 (0.18 * 0.25) = 75,000 * 0.045 R/ Q. 3,375.00 PROBLEMA 8 Se venderá una docena de sombreros cuyo costo unitario es de Q. 25.00. Al precio de venta hay que incorporarle 40% sobre el costo. La venta será de 6 meses plazo y se cobrará de financiamiento el 1.5 % de interés mensual. ¿Cuánto tiene que cobrarse de interés al final del plazo? I= ? P= 12 * 35= Q. 420.00 i= (1.5/100= 0.015 *12) = 0.18 n= 6/12= 0.5

I= p(i*n)

= 420 (0.18 * 0.5) = 420 * 0.09 R/ Q. 37.8 PROBLEMA 9 Establecer el interés anual de Q. 85,000.00 al 4% semestral. I= ? P= Q. 85,000.00 i= (4/100= 0.04 * 2) = 0.08 n= 1

I= p(i*n) = 85,000 (0.08 * 1) = 85,000 * 0.08 R/ Q. 6,800.00

198

PROBLEMA 10 Hallar el interés que ganan Q. 152,345.00 al 15% anual, si se colocaron el 10 de abril y se retiraron el 10 de junio del mismo año. I= ? P= Q. 152,345.00 i= 15/100= 0.15 n= 60/360= 0.1666666667

I= p(i*n)

= 152,345 (0.15 * 0.1666666667) = 152,345 * 0.025 R/ Q. 3,808.62

3.2 INTERÉS COMPUESTO Es el rendimiento que, si no se paga en el periodo, se aumenta al capital y junto con él, produce mas interés. Por lo tanto, en cada periodo posterior, el interés es mayor, pues está calculado sobre el capital original más los intereses de los periodos anteriores. Ejemplo: Pedimos prestados Q. 100.00 para devolverlos a los 4 años, al 15 % anual de interés año por año nos da Q. 15.00 para el primer periodo; para el segundo año el interés lo calculamos sobre los Q. 100.00 mas los Q. 15.00 de interés del primer año y entonces obtenemos Q. 17.25 de interés; para el tercer año el cálculo debe hacerse sobre los Q. 100.00 del capital original mas los intereses de los dos años anteriores (15+ 17.25= 32.25) es decir sobre Q. 132.25 y así sucesivamente como se muestra a continuación Capital Q. 100.00 Interés:

1er año

2do año

3er año

199

4to año

Total

15.00

17.25

19.84

22.81

74.90

Interés El interés simple se utiliza mas en las operaciones a corto plazo, es decir en periodos menores de un año, ya que en ese lapso tiene mas rendimiento que el interés compuesto, el cual se aplica principalmente en operaciones mayores de un año, es decir a largo plazo, ya que en ese lapso produce más que el interés simple. EN RESUMEN DIREMOS QUE: Interés Simple

Operaciones a Corto Plazo

menos

año Interés Compuesto Operaciones a Largo Plazo

mas de un año

FACTORES QUE INTERVIENEN EN EL CALCULO DEL INTERES Para poder calcular el interés, son necesarios los tres factores siguientes: El capital o principal, el tiempo y la tasa de interés. La falta de uno de ellos es suficiente para ya no calcular el interés. No existe interés si el capital que se presta es igual a cero (0). Tampoco se paga interés si no se ha definido una tasa a cobrar o bien si no a pasado tiempo en que se haya usado el dinero. CAPITAL O PRINCIPAL Definimos de esta manera al dinero sobre el cual se aplicará el interés. Adquiere bastante importancia saber determinar la cantidad correcta del capital o principal que servirá de base para el cálculo del interés. TIEMPO Es el lapso o periodo durante el cual el capital ha sido prestado. Su medición se hace con base en el año. La unidad mínima de medida es un día. TASA DE INTERES

200

Es la medida del cobro o pago que se hace por utilizar o aprovechar determinada suma de dinero. Generalmente se mide por cientos y de esa cuenta en los bancos, almacenes, farmacias, restaurantes, etc. Escuchamos diversos porcentajes 2%, 5%, 12%, 20% etc. Que nos indica ya sea los recargos, descuentos, propinas, etc. Que calculados sobre una cantidad principal (capital) debemos pagar. Estos porcentajes corresponden a las formas de determinar la tasa de interés. HOMOGENEIZACION O ESTANDARIZACION DE LOS FACTORES Para utilizar adecuadamente los factores del interés y aplicarlos en las fórmulas correspondientes debemos estandarizar u homogeneizarlos y además, para felicidad, asignarles una simbología así: FACTORES

SIMBOLOGIA

BASE

PARA

HOMOGENEIZACION Capital o principal

Unidad de moneda

Tiempo

Un año

Tasa de interés

Tanto por uno anual

Interés

Calculado sobre los anteriores

EJEMPLOS PARA ESTANDARIZACION: Un capital de Q. 5,000.00

p= 5,000.00

Una deuda de Q. 12.5 miles

p= 12,500.00

Un tiempo de 8 años

n= 8

Un tiempo de 8 meses

n= 8/12 = 0.6666666666

Un tiempo de 8 días

n= 8/360 = 0.0222222222

Un tiempo de 4 semestres

n= 2 (4/2= 2)

Una tasa del 25% anual

i= 0.25 ( 25/100)

Una tasa del 15% semestral

i= 0.30 (15/100 x 2 = 0.3)

201

Una tasa del 5% trimestral

i= 0.2 (5/100 x 4 = 0.2)

Una tasa del 2.5% mensual

i= 0.3 (2.5 / 100 x 12 = 0.3)

Un préstamo de Q. 55, 124.50

p= 55,124.50

Un plazo de 90 dias

n = 90/360 = 0.25

Un recargo del 1.5% mensual de interés

i= (1.5/100= 0.015 *12) = 0.18

Un plazo de 6 meses

n= 6/12= 0.5

Un plazo de 60 dias

n= 60/360= 0.1666666667

Un plazo de 60 meses

n= 60/12= 5

Un recargo del 8% semestral

i= (8/100= 0.08*2) = 0.16

Un precio de contado de Q. 1,000.00

p= Q. 1,000.00

Un enganche de Q. 200.00 (préstamo)

p= Q. 200.00

Una tasa del 3.25% trimestral

i= (3.25/100= 0.0325* 4) =

0.13 9.

Un capital de Q. 10.5 miles

p= Q. 10,500.00

10.

Un crédito de Q. 0.8 millones

p= Q. 0.8 millones

11.

Un plazo de 180 meses

n= 180/12= 15

12.

Un plazo de 10 semestres

n= 10/12= 0.8333333333

13.

Un plazo de 5 dias

n= 5/360= 0.01388888889

14.

Una deuda de Q. 1.5 miles

p= Q. 1.500.00

15.

Un capital de Q. 600,340.49

p= Q. 600,340.49

16.

Un plazo de 35 meses

17.

Un periodo de 15 semestres

n= 35/12= 2.916666667 n= 15/2= 7.5

202

3.3 INTERÉS EN FRACCIÓN DE AÑO En la práctica, casi todos los problemas de interés implican alguna fracción de año. Cuando se tiene que calcular el interés para fracción de año, se presentan cuatro métodos que benefician en más o en menos a quienes tengan que cobrar o pagar el interés. METODOS Exacto

DETERMINACIÓN DE (n)

SIGNIFICADO DE

n= t/365 o t/366

t= Número exacto de días

entre fechas. Ordinario

n= t/360

h= Número de días entre fechas,

todos los meses de 30 dias. Obligaciones Mixto

n= h/360 n= h/365

La fórmula del interés siempre es la misma, I=Pni, teniendo el cuidado de que el valor de “n” estará definido por el método que se trate. Por lo tanto, la fórmula I=P x i X “n” pueden ser de las 4 formas siguientes: EXACTO

ORDINARIO

I= p x i x (t/365)

I= p x i x (t/360)

OBLIGACIONES

MIXTO

I= p x i x (h/360)

I= p x i x (h/365)

NOTA: El valor “n” está definido en los paréntesis, según el método.

CALCULO DEL TIEMPO EN FRACCION DE AÑO ASIGNACIÓN VALORES “t” y “h” Si hoy recibimos una cantidad de dinero en calidad de préstamo, la cual pagamos el día de mañana, cuánto tiempo no cobran de interés (uno o dos días).

203

Tanto el día que se recibe el dinero, como el día en que se paga, se conocen como días terminales, de los cuales, para el cómputo del tiempo se toma en cuenta uno solo de ellos, el primero o el último. Sin embargo, en otros países podrán incluirse dentro del cómputo del tiempo los dos días terminales, el primero y el último. Entre dos fechas cualquiera, podemos encontrar el número de días exactos (t), o bien el número de días considerando todos los meses de 30 dias (h). Siempre, insistimos, hay que computar uno solo de los días terminales. Volviendo a la pregunta de cuantos días calcular si recibimos un préstamo hoy y lo pagamos mañana, vemos que hay dos días terminales, hoy y mañana, de los cuales solamente habrá que tomar uno, por lo tanto, el plazo del préstamo es de un día. 1

Hoy

Mañana

2 días terminales

1 día plazo.

VALORES DE (h): En este caso todos los meses se consideran de 30 dias, por lo tanto es mas fácil determinar su valor. Ejemplos: Del 15 de enero al 15 de septiembre del mismo año =

h ( 8 x 30

) = 240 Del 23 de febrero al 23 de agosto mismo año =

h=(6X

30 ) = 180 Del 10 de abril al 18 de enero del siguiente año =

h= (9 x 30 ) + 8

= 278 30-10= 20 + 30+30+30+30+30+30+30+18= Del 19 de septiembre al 4 de agosto del siguiente año = 30 ) – 15 = 315

204

h= (11 x

Del 07 de febrero al 24 de diciembre mismo año =

h= (10 x 30) +

17= 317 Del 08 de marzo al 6 de enero siguiente año =

h= (10 x 30) -2 =

298 1.

Del 03 de marzo al 8 de septiembre mismo año

h= 6*30+5=

185 2.

Del 08 de noviembre al 03 de agosto siguiente año

h= 8*30 +25=

265 3.

Del 28 de julio al 06 de enero siguiente año

h= 5*30+8=

158 4.

Del 04 de enero al 04 de diciembre siguiente año

h= 23*30= 690

Del 14 de septiembre al 10 de octubre mismo año

h= 16 + 10= 16

Del 15 de abril al 16 de julio siguiente año

h= 15*30 + 1=

451 NOTA: Para los valores de h, todos los meses se computan de 30 días. VALORES DE (t): En este caso hay que considerar los días que tiene cada mes según el calendario, no es más difícil sino mas laborioso que determinar h. Ejemplos: Del 15 de enero al 15 de septiembre del mismo año Es t= 31 – 15= 16 + 28 + 31 + 30 + 31 +30 + 31 + 31 + 15 = 243 En este cómputo se consideraron 28 días de febrero, en caso fuera febrero de un año bisiesto, se tomarían 29 días de ese mes, por lo tanto t= 244 Del 23 de febrero al 23 de agosto mismo año Factor t= 28 – 23 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 23 = 181

205

Factor t= 29 – 23 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 23 = 182 Ahora encuentre usted los valores de “t” en los casos siguientes 1.

Del 15 de enero al 18 de septiembre de 2018:

t= 16+28+31+30+31+30+31+31+18= 246 2.

Del 10 de abril al 18 de enero del siguiente año:

t= 20+31+30+31+31+30+31+30+31+18= 283 3.

Del 19 de septiembre al 4 de agosto siguiente año:

t= 11+ 31 +30+31+31+28+31+30+31+30+31+4= 319 4.

Del 7 de febrero al 24 de diciembre mismo año:

t= 21+31+30+31+30+31+31+30+31+30+24= 320 5.

Del 8 de Marzo al 6 de Enero siguiente año:

t= 23+30+31+30+31+31+30+31+30+31+6= 304 6.

Del 15 de septiembre al 12 de mayo del año siguiente:

t= 15+31+30+31+31+28+31+30+12= 239 7.

Del 23 de agosto al 2 de noviembre del año siguiente:

t= 8+30+31+30+31+31+28+31+30+31+30+31+31+30+31+2= 436 8.

Del 5 de Abril al 9 de noviembre del mismo año:

t= 25+31+30+31+31+30+31+9= 218 9.

Del 8 de febrero al 15 de diciembre del año siguiente:

t= 20+31+30+31+30+31+31+30+31+30+31+31+28+31+30+31+30+31+31+30+31+30 +15= 675

206

NOTAS: 1.

Para los valores “t” LOS MESES SE COMPUTAN CON EL NÚMERO DE

DIAS QUE TIENEN SEGÚN EL CALENDARIO. 2.

Para el efecto del curso, los valores “t” o “h” determinan la fracción de año.

Los años completos se computan igual en los dos casos. Ahora que ya conocemos los cuatro métodos de interés simple podemos plantear el mismo problema 10 de las cuatro maneras siguientes: PROBLEMA 10 a: Hallar el interés simple ordinario que ganan Q. 152,345.00 al 15 % anual, si se colocaron el 10 de abril y se retiraron el 10 de junio del mismo año. FORMULA:

I= p x i x t/360

Para este método debemos utilizar “t” (t=30 – 10 +31+ 10 = 61 días) PROBLEMA 10 b: Hallar el interés simple exacto que ganan Q. 152,345.00 al 15 % anual, si se colocaron el 10 de abril y se retiraron el 10 de junio del mismo año. FORMULA:

I= p x i x t/365

Para este método debemos utilizar “t” PROBLEMA 10 c: Hallar el interés simple método de las obligaciones que ganan Q. 152,345.00 al 15 % anual, si se colocaron el 10 de abril y se retiraron el 10 de junio del mismo año. FORMULA:

I= p x i x h/360

Para este método debemos utilizar “h” (h= 30 – 10 + 30 + 10= 60 días)

207

PROBLEMA 10 d: Hallar el interés simple mixto que ganan Q. 152,345.00 al 15 % anual, si se colocaron el 10 de abril y se retiraron el 10 de junio del mismo año. FORMULA:

I= p x i x h/365

Para este método debemos utilizamos “h” RESUMEN DEL PROBLEMA 10 10 a Método Ordinario

I= 3872.10

10 b Método Exacto 10 c

Método de la Obligación

I= 3819.06 I=3,808.62

10 d Método Mixto

I=3,756.45

Con base en el problema anterior, número 10 con las variantes A, B, C, y D podemos establecer que el método de interés simple que produce mayor rendimiento en el método ordinario, por lo que es el que tiene mayor aplicación. En el sistema bancario, operaciones activas (préstamos, descuentos de documentos y otros financiamientos) se aplica el método de interés simple exacto. En el caso de los bonos y el pago de sus cupones, se aplica el método de interés simple de las obligaciones. (De los bonos y obligaciones se deriva su nombre) Y el método mixto, que produce menor rendimiento, es el que menos se utiliza. Es muy raro establecer su aplicación. Como los métodos más equitativos podríamos considerar al Exacto y al de las Obligaciones, ya que consideran tanto en el cómputo de los días (numerador “t” o “h”) como en la base de cálculo (denominador 365 o 366) el mismo criterio. PROBLEMAS DE APOYO PARA DETERMINAR EL TIEMPO PROBLEMA 11: Una deuda se contrató el 15 de enero y se pagará el 26 de diciembre.

208

Determinar “t”= 345 PROBLEMA 12: El 15 de marzo de este año se abrió una cuenta que se cancelará el 15 de febrero del año entrante, determinar: Factor “t” = 337

Factor “h”= 330

PROBLEMAS DE TIEMPO QUE INCLUYEN AÑOS COMPLETOS Y FRACCION: PROBLEMA 13: El 4 de enero se emitió un pagaré que debe ser cancelado el 08 de marzo del año siguiente. Determinar el tiempo: En estos casos el cómputo de los años completos no da problema, solamente en la fracción de año se tiene el especial cuidado de determinar si se trata de “t” o “h” Del 4 de enero al 4 de enero del año siguiente tenemos que n = I. Luego, por la fracción de año pendiente se establece el valor de “t” o “h” según corresponda. Entonces podemos tener para problema 13, las variantes siguientes: PROBLEMA 13 a: El 4 de enero se emitió un pagaré A INTERES SIMPLE, que debe ser cancelado el 08 de marzo siguiente. Determinar el tiempo. Ya sabemos que cuando no se indica el método, se trata del INTERES SIMPLE ORDINARIO t= 31 – 4 + 28 + 8 = 63

Variante n= 1 año + t/360 calendario Variante n= 1 + 63/365 Variante n= 1 + 0.175 Variante n= 1. 175

209

días

PROBLEMA 13 b: El 4 de enero se emitió un pagaré A INTERES SIMPLE EXACTO, que debe ser cancelado el 08 de marzo del año siguiente. Determinar el tiempo. Solamente en la fracción de año se aplica el método que corresponda. t= 31 – 4 + 28 + 8 = 63

Variante n= 1 año + t/360

días

calendario Variante n= 1 + 63/365 Variante n= 1 + 0.172602739 Variante n= 1. 172602739 PROBLEMA 13 c: El 04 de enero se emitió un pagaré A INTERES SIMPLE MÉTODO DE LAS OBLIGACIONES, que debe ser cancelado el 08 de marzo del año siguiente. Determinar el tiempo. Ya sabemos que solamente en la fracción aplicamos el método. h= 30 – 4 + 30 + 8 = 64

Variante n= 1 año + t/360

días

comerciales Variante n= 1 + 64/360 Variante n= 1 + 0.177777777 Variante n= 1. 177777777 En los días comerciales están considerados todos los meses de 30 días, como en el año comercial. PROBLEMA 13 d: El 04 de enero se emitió un pagaré A INTERES SIMPLE MÉTODO MIXTO, que debe ser cancelado el 08 de marzo del año siguiente. Determinar el tiempo. Ya sabemos que solamente en la fracción aplicamos el método.

210

Variante n= 1 año + h/365

h= 64 días comerciales

Variante n= 1 + 64/365 Variante n= 1 + 0.175342465 Variante n= 1. 175342465 PROBLEMAS DE APOYO: Fecha inicial

Fecha final

Método “t” o “h”

18 de enero 2018

17 de abril 2020

Ordinario

31-18= 13+28+31+17= 89 /360 = 0.2472222222 + 2 años = 2.2472222222 4 de enero 2016

9 de septiembre 2020

Exacto

31-4= 27+28+31+30+31+30+31+31+9= 248 / 365= 0.679452054 + 4 = 4.679452054 7 de febrero 2015

30 de enero 2019

Obligaciones

23+ 30+30+30+30+30+30+30+30+30+30+30+30= 353/360 = 0.9805555556 + 3= 3. 9805555556 22 de mayo 2014

25 de abril 2018

Ordinario

8+ 30+30+30+30+30+30+30+30+30+30+25= 333/365= 0.9123287671 +3= 3. 9123287671 15 de nov 2015

18 de septiembre 2018

Mixto

15+31+31+28+31+30+31+30+31+31+18= 307/365= 0.8410958904

+ 2= 2.

8410958904 26 de octubre 2018

8 de marzo 2021

Exacto

5+30+31+31+28+8= 133/365= 0.3643835616 + 2= 2. 3643835616 25 de agosto 2014

3 de abril 2016

Obligaciones

5+30+30+30+30+30+30+30+3= 218/360= 0.6055555556 + 1= 1. 6055555556

211

17 de junio 2014

17 de junio 2015

R/ 1 15 de julio 2017

6 de enero 2018

Obligaciones

15+30+30+30+30+30+6= 171/360= 0.475 + 1= 1.475 PROBLEMA 15: El 25 de abril de 2012 se efectuó un contrato, en el cual se estableció que el 15 de septiembre de 2014 se devolvería el capital original de Q. 123.456.00 más los intereses correspondientes que se pactaron al 1.5% mensual, método de interés simple exacto. ¿Cuál es el valor de los intereses? DATOS: P= 123,456.00 i= 0.18 n=2.391780821 I= P x n x i =

Q. 53,150.34

PROBLEMA 16: Con los mismo datos del problema 15, pero aplicando el método SIMPLE ORDINARIO R// 53,271.26

212

4 CONCLUSIONES •

El trabajo realizado comprende el conocimiento general de las distintas áreas a las cuales será sometido en los exámenes de conocimiento profesional de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría.

•

Es importante seguirse actualizando en las distintas áreas que se presentan en este compendio, que es de suma importancia para el qué hacer el profesional de la contabilidad y auditoría.

•

El conocimiento de las distintas áreas presentadas en dicho compendio permite ahondar y actualizarse día con día en las distintas ramas que son indispensables manejar en trabajo que realiza el Contador Público y Auditor.

213

5 BIBLIOGRAFÍA

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