President
Rodolfo Sáenz
AmCham's Executive Director
Waleska Sterkel
Executive Director Assistant Liza Estrada
Trade Center Manager Walter Bran
Committees Coordinator
Ana Lucía Pérez
Committees Assistant
Estefani Beteta
Communications Coordinator
Erwin Acajabón
Layout & Design
Isabella Albrigo
Translation International Business Academy
CASTILLO HERMANOS
Un modelo de negocio con la persona al centro de las operaciones
A business model with people at the core of its operations
CARGILL
Cargill impulsa la sostenibilidad del sector marítimo para el futuro
Cargill drives sustainability of the maritime sector for the future
Jan Dieleman | Presidente del negocio de Transporte
Marítimo de Cargill
BDO
20
Plumas invitadas | Contributors
32
General Enquiries
5 Avenida 5-55 Zona 14 Edificio Europlaza, Torre I, Nivel 5, Oficina 502 (+502) 2417-0800 | www.amchamguate.com
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Procesos para la Recuperación y Compensación de los créditos fiscales por Impuesto al Valor Agregado
Processes for the Recovery and Compensation of Value-Added Tax Credits
Yaneth Ralda | Socia de Impuestos y Precios de Transferencia
DELOITTE
Manejo de requerimientos de información de la Administración Tributaria
Handling information requirements of the Tax Administration
María Andrea González | Socia de Impuestos
KPMG
El camino hacia un sistema de cumplimiento tributario más transparente: Retos y Soluciones
The road towards a more transparent tax compliance system: Challenges and solutions
Christian Aldana Castillo | Socio
MOLLERLAW
Certeza Jurídica en Materia Fiscal y su Impacto en el Cumplimiento Tributario
Legal Certainty in Tax Matters and its Impact on Tax Compliance
Enrique Möller Sánchez | Socio
PALACIOS ABOGADOS
Impacto de los aranceles en las operaciones intercompañía
Tariffs´ impact on intercompany transactions
Claudio Hernández | Socio
Eventos
AmCham in Pictures
Most relevant News and Events of AmCham
Words from our president
President
El sistema fiscal de Guatemala sigue evolucionando, presentando desafíos y oportunidades para los contribuyentes. La creciente fiscalización y los ajustes tributarios requieren que empresas y ciudadanos fortalezcan sus estrategias de cumplimiento y planificación.
El Comité Fiscal de AmCham desempeña un papel clave en el análisis de temas como cierres fiscales y precios de transferencia, promoviendo mejores prácticas y transparencia en la administración tributaria.Es esencial que se continue fomentando la inversión y competitividad, así como fortalecer mecanismos de resolución de conflictos fiscales.
Words from our President
Guatemala’s tax system continues to evolve, presenting both challenges and opportunities for taxpayers. Increasing tax oversight and adjustments require businesses and citizens to strengthen their compliance and planning strategies.
The AmCham Fiscal Committee plays a key role in analyzing topics such as fiscal year-end processes and transfer pricing, promoting best practices and transparency in tax administration. It is essential to continue fostering investment and competitiveness, as well as strengthening mechanisms for resolving tax disputes.
Editorial
Executive Director
El entorno fiscal en Guatemala avanza hacia estándares internacionales, promoviendo transparencia y eficiencia.
El cumplimiento tributario es una estrategia clave para la sostenibilidad empresarial. Comprender las regulaciones y aplicar buenas prácticas permite minimizar riesgos y fortalecer la competitividad.
AmCham Guatemala sigue comprometida con un entorno empresarial sólido, promoviendo la certeza jurídica y el desarrollo económico del país.
Editorial
Guatemala’s tax environment is progressing towards international standards, promoting transparency and efficiency.
Tax compliance is a key strategy for business sustainability. Understanding regulations and implementing best practices allow companies to minimize risks and enhance competitiveness.
AmCham Guatemala remains committed to a strong business environment, promoting legal certainty and the country’s economic development.
Nuestro propósito de combinar la innovación y pasión para compartir y celebrar todos los momentos de la vida de nuestros consumidores, sin olvidarnos de generar bienestar y desarrollo sostenible, nos han conferido presencia en más de 35 países en los que nuestras marcas han conquistado a los consumidores de todas las edades y de todos los gustos.
Gracias a la estrategia de expansión, nuestro liderazgo se extiende a una amplia gama de
negocios en sectores tan diversos como: cerveza, bebidas, alimentos, empaques, retail e inmobiliaria.
Nuestro modelo de negocio
La constante búsqueda de excelencia nos impulsa a operar no solo con la promesa de contar con la mejor calidad, tecnología y equipo humano, sino, además, nos reta a ir más allá y a renovar constantemente nuestro compromiso con un liderazgo sostenible y con la creación de valor compartido con las comunidades que rodean nuestras operaciones y la sociedad en general para la construcción de un futuro mejor.
Nuestro modelo de negocio se fundamenta en una serie de pilares estratégicos que no solo
guían las operaciones diarias de nuestros más de 19,000 colaboradores, sino que también reflejan nuestro compromiso con la calidad, la innovación, el desarrollo social y el bienestar de nuestros colaboradores y la sociedad en general.
Sabemos que nuestra mejor estrategia será continuar invirtiendo en innovar, colocar a la persona en el centro de las operaciones y, sobre todo, generar confianza ante los stakeholders mediante decisiones éticas, que promueven el desarrollo social y económico e iniciativas que atiendan y resuelvan problemas sociales que requieren ese espíritu altruista y solidario que ha caracterizado a Castillo Hermanos, para cumplir
con nuestro propósito de acompañar y celebrar la vida diaria y los momentos más especiales de los consumidores.
Con el fin de lograrlo, en Castillo Hermanos continuaremos adoptando nuevas ideas y compromisos con el crecimiento continuo en beneficio de los colaboradores, clientes, proveedores y comunidades, enfocándonos en establecer nuevas alianzas estratégicas para ampliar el alcance global y promover el bienestar y desarrollo sostenible en nuestros mercados, para cumplir con su visión de ser una empresa que genera valor en la vida de todos nuestros consumidores, stakeholders y comunidades.
We are an international business group with more than 139 years of experience.
Our purpose of combining innovation and having the passion to share and celebrate all the moments of our consumers’ lives, while not forgetting the general well-being and sustainable development, has given us a presence in over 35 countries where our brands have won over consumers of all ages and tastes.
Thanks to our expansion strategy, our leadership has extended to a wide range of businesses in diverse sectors such as beer, beverages, food, packaging, retail and real estate.
Our business model
Our constant search for excellence has driven us to operate not only with the promise of having the best quality, technology and human talent, but it has also challenged us to go beyond and constantly renew our commitment to sustainable leadership and the generation of shared value with the communities where we operate and society in general to build a better future.
Our business model is based on a series of strategic pillars that not only guide the daily endeavors of
our more than 19,000 employees, but also reflect our commitment to quality, innovation, social development and the well-being of our employees and society in general.
We know that our best strategy will be to continue investing in innovation, placing people at the core of our operations and above all, building trust among stakeholders through ethical decisions that promote social and economic development and initiatives that address and solve social problems that require the compassionate and supportive spirit that has characterized Castillo Hermanos, to
fulfill our purpose of accompanying and celebrating the daily life and the most special moments of consumers.
With this aim, here at Castillo Hermanos, we will continue adopting new ideas while committing to continuous growth to benefit employees, customers, suppliers and communities, focusing on establishing new strategic partnerships to expand global reach and foster well-being and sustainable development in our markets to fulfill our vision of being a company that generates value in the lives of all our consumers, stakeholders, and communities.
Cargill está avanzando en una nueva era en el transporte marítimo sostenible, poniendo la innovación y la colaboración en el centro de su misión de mover insumos de manera responsable en todo el mundo.
Cargill está estableciendo el estándar para ayudar a la industria a avanzar hacia el objetivo de cero emisiones netas de la Organización Marítima Internacional (OMI) para 2050 a través de tecnologías de propulsión asistida por viento, buques impulsados por metanol de combustible dual y soluciones digitales.
Con tres buques, está experimentando sobre los aspectos técnicos, operativos y comerciales de estas tecnologías. Pyxis Ocean, el primer buque de graneles secos con WindWings® de BAR
Jan Dieleman
Presidente del negocio de Transporte Marítimo de Cargill
Technologies, completó su viaje inaugural en 2023.
Sus velas grandes y rígidas aprovechan la energía eólica para reducir el uso de combustible y las emisiones. Además, se amplió el programa de tecnología asistida por viento para incluir velas de succión vertical VentoFoil en el Magritte de la NBA y velas de rotor en el TR Lady.
Estas tecnologías utilizan la energía eólica para disminuir la dependencia del combustible y reducir las emisiones, en línea con el objetivo de la OMI
de que entre el 5% y el 10% de la energía marítima proceda de fuentes renovables para 2030.
Aunque el costo de los combustibles que podrían contribuir a un futuro sin carbono es elevado, desarrollar, probar y mejorar las tecnologías de propulsión asistida por viento, podría reducir la dependencia de ellos.
La compañía es pionera en el uso de biocombustibles elaborados a partir de fuentes renovables, como los ésteres metílicos de ácidos grasos (FAME), que ofrecen una alternativa de combustible directo para reducir las emisiones sin necesidad de grandes modificaciones en los motores.
Cargill también es el primer fletador de carga seca a granel en firmar acuerdos comerciales para operar buques impulsados por metanol de combustible dual. La innovación digital es fundamental en los esfuerzos de descarbonización de Cargill.
Con herramientas digitales, incluidas tecnologías de optimización de viajes, pueden calcular velocidades óptimas y planificar rutas eficientes, reduciendo el consumo de combustible y las emisiones.
Cargill reconoce que este proceso requiere colaboración y es un actor clave en la Sea Cargo Charter, una coalición dedicada a reducir el impacto climático del transporte marítimo.
Nos enfocamos en soluciones que mejoren nuestras propias operaciones y que impulsen el cambio en toda la industria.
Nuestra visión es un sector naviero capaz de entregar los bienes que el mundo necesita mientras protege el futuro de nuestro planeta. Nos sentimos orgullosos de formar parte de esta transformación y estamos comprometidos con un futuro más sostenible para el transporte marítimo mundial.
Jan Dieleman President of Cargill Ocean Transportation
Cargill is moving forward in a new era in sustainable shipping, setting innovation and collaboration at the core of their mission of carrying products worldwide.
Cargill is setting the standard to help the industry move forward towards the International Maritime Organization’s (IMO) goal of net-zero carbon emissions by 2050 through wind-assisted
propulsion technologies, dual-fueled ships powered by methanol and digital solutions.
We are experimenting with the technical, operational and commercial aspects of these technologies on three ships. Pyxis Ocean, the first dry bulk vessel of its type, with BAR Technologies’ WindWings®, completed its maiden voyage in 2023. Its large and rigid sails leverage wind energy to reduce fuel consumption and emissions. In addition, the wind-assisted technology program
was expanded to include VentoFoil vertical suction sails on the NBA Magritte and rotor sails on the TR Lady. These technologies use wind energy to reduce fuel dependency and emissions, aligned with IMO’s goal of 5-10% of maritime energy coming from renewable sources by 2030.
Although the cost of fuels that could contribute to a carbon-free future is high, developing, testing and improving wind-assisted technologies could reduce dependency on those fuels.
The company has pioneered the use of renewable energy biofuels such as fatty acid methyl esters (FAME), which offer a direct fuel alternative to reduce emissions without the need for major engine modifications. Cargill was also the first dry bulk carrier to sign trade agreements to operate vessels powered by dual-fuel methanol.
Digital innovation is essential in Cargill’s decarbonization efforts. With digital tools, including shipping optimization technologies, optimal speeds can be calculated and efficient routes planned, thus reducing fuel consumption and emissions.
Cargill recognizes that this process requires collaboration and is a key player in the Sea Cargo Charter, a dedicated coalition to reduce the climate impact on ocean freight.
We are focused on solutions that improve our operations and drive change in the whole industry.
Our vision is becoming a shipping company capable of delivering the goods the world needs while protecting our planet’s future. We are proud of being part of this transformation and committed to a more sustainable future for global shipping.
Yaneth Ralda
Socia de Impuestos y Precios de Transferencia
La acumulación los créditos fiscales genera inconvenientes en los flujos de efectivo de muchas compañías en Guatemala, sin embargo, la Ley del Impuesto al Valor Agregado regula opciones para su recuperación.
Procesos para la Recuperación y Compensación de Crédito Fiscal por IVA en Guatemala: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo que grava el consumo de bienes y servicios en Guatemala. En este contexto, el crédito fiscal es un derecho que tienen los contribuyentes para compensar el IVA pagado en sus adquisiciones contra el IVA cobrado en sus ventas.
La Ley del IVA, Decreto 27-92, regula los mecanismos para la compensación y devolución del crédito fiscal,
facilitando a los contribuyentes su recuperación cuando se cumplan ciertos requisitos.
Compensación del Crédito Fiscal:
El artículo 16 de la Ley del IVA establece que el crédito fiscal puede ser compensado con el débito fiscal generado en las ventas gravadas. En cada declaración mensual, el contribuyente debe calcular la diferencia entre débitos y créditos fiscales (artículo 19). Si el saldo es a favor del fisco, se paga el impuesto correspondiente; si hay un remanente de crédito fiscal, este se traslada a períodos futuros (artículos 21 y 22).
Sin embargo, en algunos casos específicos, como las exportaciones, se permite la devolución del crédito fiscal acumulado.
Procesos de devolución del Crédito Fiscal:
Los contribuyentes que realizan exportaciones o prestan servicios a personas exentas pueden solicitar la devolución del crédito fiscal conforme al artículo 23 de la Ley del IVA.
Existen varios regímenes para la recuperación del IVA:
1. Procedimiento General (Artículo 23 “A”): Se realiza trimestral o semestralmente,
acumulando el crédito fiscal generado. Los contribuyentes deben presentar facturas, libros contables y medios de pago que respalden la solicitud.
2. Régimen Optativo (Artículo 24): Aplica a exportadores que cumplen con ciertos requisitos, como dictamen de auditor independiente. La devolución se gestiona ante la Administración Tributaria y el Banco de Guatemala.
3. Régimen Especial de Exportadores (Artículo 25): Permite a exportadores recibir una devolución mensual del 60% o 75% del crédito fiscal declarado, según el monto. Requiere actualización del registro de exportadores cada seis meses.
4. Régimen Electrónico (Artículo 25 bis): Diseñado para exportadores que usan la Factura Electrónica en Línea (FEL), permitiendo la devolución del 100% del crédito fiscal mediante una plataforma electrónica, agilizando el proceso.
La correcta aplicación de estos mecanismos permite a las empresas mejorar su flujo de caja y optimizar sus recursos financieros, promoviendo un ambiente fiscal más eficiente para el desarrollo económico del país.
The accumulation of tax credits generates problems in the cash flow of many Guatemalan companies. Nevertheless, the Value-Added Tax Law regulates options for their recovery.
Processes for the Recovery and Compensation of Value-Added Tax Credits (VAT) in Guatemala:
VAT is a tax levied on the consumption of goods and services in Guatemala. In this context, a tax credit is a taxpayer’s right to offset the VAT paid on purchases against the VAT charged on their
sales. The VAT Law, Decree 27-92, regulates the mechanisms for the compensation and refund of tax credits, facilitating its recovery by taxpayers after certain requirements have been met.
Article 16 of the VAT Law establishes that the tax credit can be offset by the tax debt generated by taxed sales. In every monthly tax return, taxpayers have to calculate the difference between tax debt and credit (Article 19).
If the balance favors the tax authorities, the corresponding tax is paid; if there is a remaining
tax credit, it is carried forward to future periods (Articles 21 and 22). Nevertheless, in some specific cases, such as exports, the refund of accumulated tax credit is permitted.
Processes for a Tax Credit refund:
Taxpayers who export or provide services to exempt individuals can request a tax credit refund according to Article 23 of the VAT Law.
There are various VAT recovery regimes:
1. General Procedure (Article 23 “A”): It is conducted quarterly or semi-annually, accumulating the generated tax credit. Taxpayers have to submit invoices, accounting books and means of payment supporting the request.
2. Optional Regime (Article 24): It applies to exporters who comply with certain requirements, such as the expert opinion
from an independent auditor. The refund is processed before the Tax Administration and the Bank of Guatemala.
3. Special Exporter Regime (Article 25): It allows exporters to receive a monthly refund of 60% or 75% of the filed tax credit, depending on the amount. It requires updating the exporter registry every six months.
4. Electronic Regime (Article 25 bis): It was designed for exporters who use Online Electronic Invoicing (FEL, acronym in Spanish), allowing the refund of 100% of the tax credit through an electronic platform, thus streamlining the process.
The correct application of these mechanisms allows companies to improve their cash flow and optimize their financial resources, thus promoting a more efficient tax environment for the country’s economic development.
María Andrea González Socia de Impuestos
La Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- para verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias realiza qwf a los contribuyentes, las cuales dan inicio con la notificación de un requerimiento de información.
El artículo 93 del Código Tributario, establece que los contribuyentes tienen un plazo de 3 días hábiles improrrogables para entregar la información requerida por la SAT y de no cumplir constituirá resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
Cabe mencionar, que la sanción por resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria equivale al 1% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el período mensual, trimestral o anual que se encuentre revisando la SAT.
Por lo anterior, es de suma importancia que los contribuyentes tengan un adecuado control interno en su domicilio fiscal para asegurar la oportuna recepción y atención a requerimientos de la SAT.
Asimismo, los contribuyentes deben contar con un archivo fiscal preparado y enfocado en auditorías fiscales de sus operaciones y cumplimiento tributario.
Un archivo fiscal, debería contar con al menos lo siguiente:
1. Facturas, notas de crédito, notas de débito, etc.
2. Declaraciones de impuestos
3. Constancias de retención de impuestos
4. Libros contables (Estados financieros, Libro de Compras, Libro de Ventas, etc.)
5. Conciliaciones bancarias
6. Planillas presentadas ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-
7. Declaraciones aduaneras de importación y exportación
8. Contratos con clientes y proveedores
9. Soporte de cobros y pagos (bancarización)
Derivado del avance tecnológico que ha implementado la SAT, lo anterior se facilita al contar con documentos tributarios electrónicos DTEs, Agencia Virtual, Declaraguate, entre otros.
Además, se vuelve relevante contar con un sistema contable que permita un eficaz acceso a la información de años no prescritos y que permita fácilmente vincular los registros contables con su documentación de soporte indicada anteriormente.
La SAT por medio de la Intendencia de Recaudación también solicita información a los contribuyentes por medio de avisos, oficios y solicitudes de información, los cuales comúnmente son enviados al correo electrónico registrado por el contribuyente ante la SAT y para los cuales normalmente se otorga un plazo de 5 días hábiles para proporcionar aclaraciones y/o documentación respecto de posibles inconsistencias y aclaraciones sobre las declaraciones de impuestos presentadas.
The Superintendence of Tax Administration (SAT, acronym in Spanish), to verify compliance with tax laws, conducts audits of taxpayers, which start with a notification to request information.
Article 93 of the Tax Code establishes that taxpayers have a non-extendable term of 3 business days to submit the information required by SAT. Failure to comply will be considered as resistance to the Tax Administration’s auditing action.
It is worth mentioning that the penalty for resisting the auditing action from the Tax Administration
María Andrea González Tax Partner
is equivalent to 1% of the gross income obtained by the taxpayer at the end of the monthly, quarterly or annual period being reviewed by SAT.
From the above, it is of the utmost importance that taxpayers have adequate internal control in their tax domicile to ensure the timely reception and attention to SAT’s requirements.
Taxpayers must also have a tax file of their operations and tax compliance prepared and focused on tax audits.
A tax file should have at least the following:
1. a. Invoices, credit notes, debit notes, etc.
2. Tax returns
3. Tax retention records
4. Accounting books (Financial Statements, Purchase Ledger, Sales Ledger, etc.)
5. Bank reconciliations
6. Payrolls submitted to the Guatemalan Institute of Social Security (IGSS, acronym in Spanish)
7. Import and export customs declarations
8. Contracts with customers and suppliers
9. Proof of collection and payments (bancarization)
Stemming from technological advances implemented by SAT, all of the above is facilitated by having electronic tax documents (DTE, acronym in Spanish), Virtual Agency, Declaraguate, among others. It has also become relevant to have an accounting system that allows efficient access to information
of non-prescribed years, which in turn allows companies to easily link accounting records with their supporting documentation mentioned above.
SAT, through the Collection Intendance, also requires information from taxpayers by notices, official letters and information requests, which are usually sent to the email address registered at SAT by the taxpayer and for which a period of 5 business days is normally granted to provide clarifications and / or documentation regarding possible inconsistencies and clarifications on the tax returns filed.
Due to the short period established to meet the information requirements from SAT, it is important that taxpayers be prepared to comply in a timely manner through adequate internal control and tax records.
Socio
más transparente: Retos y
La implementación de herramientas electrónicas y el uso de tecnología avanzada por parte de la Administractión Tributaria, hace necesario que todo contribuyente revise sus procesos internos y los fortalezca.
Escuchamos constantemente los avances de la Administración Tributaria en sus procesos de recaudación y fiscalización. Independientemente
de la calificación que los contribuyentes den a las medidas que han tomado los funcionarios, resulta imprescindible que los responsables de la planificación y el cumplimiento tributario en las organizaciones tomen acciones que ayuden a mejorar la calidad de la información y documentación de sus actividades empresariales.
Ante esa realidad, resultar oportuno considerar la implementación o actualización de medidas como:
1. Digitalización y automatización de la información contable mediante la inversión en sistemas electrónicos de contabilidad que permitan registros precisos y la apertura, trazabilidad y comprobación de datos contra los resguardados en las plataformas de la Administración Tributaria. Esta medida permitirá anticipar la identificación de inconsistencias que afecten el cumplimiento tributario.
2. Crear procedimientos internos de control para revisar periódicamente la información
o documentación utilizada fiscalmente, asegurando que los datos sean precisos, claros, completos y acordes a las transacciones que respaldan.
3. Implementar la práctica de comparar saldos contables anuales (últimos períodos fiscales), para identificar variaciones significativas que requieran justificación.
4. Mantener comunicación transparente e inmediata con la autoridad fiscal, principalmente ante cualquier requerimiento de aclaración de información o explicación de inconsistencias detectadas. La comunicación permite comprender mejor la situación cuestionada, conocer correctamente la pretensión del auditor tributario y presentar asertivamente lo que resuelva el asunto bajo revisión o, si hay inconsistencias evidentes, tomar las acciones correctivas con celeridad.
5. Participación en actividades de innovación o
actualización de las diferentes áreas operativas del negocio (comercial, ventas, compras, etc.), con la finalidad de anticipar situaciones con efectos tributarios.
6. Revisar las transacciones con compañías relacionadas para identificar si cuentan con la documentación de respaldo necesaria, son identificables y demostrables, las bases de medición son razonables y los efectos tributarios justificables. Cualquier incertidumbre para argumentarlas podría ser indicador de riesgo.
7. Actualizar modelos de negocio, principalmente cuando fueron estructurados bajo situaciones comerciales, de mercado, de infraestructura o recurso humano diferentes a las que actualmente ofrecen y/o se utilizan en el mercado.
Estas medidas ayudarán a mejorar el cumplimiento tributario y afrontar con mayor seguridad cualquier fiscalización.
Christian Aldana Castillo Partner
The implementation of electronic tools and the use of advanced technology by the Tax Administration have made it necessary for every taxpayer to review and strengthen their internal processes.
We constantly hear about the Tax Administration’s advances in its collecting and auditing processes. Regardless of the taxpayers’ opinion of the measures taken by authorities, it is indispensable for those responsible for planning and complying with taxes in organizations to take action to help improve the quality of information and documentation of their business activities.
In the face of this reality, it is appropriate to consider the implementation or updating of measures such as:
1. Digitalization and automation of accounting
information by investing in electronic accounting systems that allow accurate records and the openness, traceability and data verification against the information stored in the Tax Administration’s platforms. This measure will allow the identification of inconsistencies that may affect tax compliance.
2. Creating internal control procedures to periodically review the information or documentation used for tax purposes, ensuring that the data is accurate, clear, complete and consistent with the transactions they support.
3. Implementing the practice of comparing annual
accounting balances (last fiscal periods) to identify significant variations that may require justification.
4. Maintaining transparent and immediate communication with the tax authority, especially in the event of any request for clarification of information or explanation of inconsistencies detected. Communication allows companies to better understand the situation in question, to correctly learn about the resolution on the issue being reviewed or if there are evident inconsistencies, to take swift corrective actions.
5. Participating in innovation or updating activities in the different operational areas of the business (commercial, sales, purchasing, etc.), to anticipate situations with tax effects.
6. Reviewing transactions with related companies to identify whether they have the necessary supporting documentation, are identifiable and demonstrable, the basis of measurement is reasonable and the tax effects are justifiable. Any uncertainty in justifying them could be a risk indicator.
7. Updating business models, mainly when they were structured under commercial, market, infrastructure or human resources conditions different from those currently offered and / or used in the market.
These measures will help to improve tax compliance and to face any audit with greater confidence.
Enrique Möller Sánchez Socio
La certeza jurídica en materia fiscal es un pilar fundamental para incentivar la inversión, mejorar la recaudación tributaria y fortalecer la relación entre los contribuyentes y la administración tributaria.
Sin embargo, en Guatemala, la falta de jueces especializados, la inclinación de las instancias administrativas y constitucionales a favorecer al fisco y la aplicación de criterios interpretativos inconsistentes por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) crean un ambiente de inseguridad jurídica que afecta la competitividad y el desarrollo económico del país.
Certeza Jurídica y Desafíos en el Ámbito Fiscal Guatemalteco
A nivel global, países con sistemas tributarios claros y predecibles muestran mayores tasas de cumplimiento voluntario y atracción de inversión extranjera. Según el índice de competitividad del Foro Económico Mundial (2023), Guatemala ocupa la posición 98 de 141 países en términos de estabilidad institucional, lo que refleja la incertidumbre que enfrentan los inversionistas y empresarios.
En el ámbito fiscal, la ausencia de jueces especializados en derecho tributario y el enfoque adversarial de la SAT han derivado en procesos administrativos y judiciales prolongados que desalientan la actividad empresarial.
Además, la existencia de requisitos formales basados en limitaciones técnicas de los formularios electrónicos, la aplicación de criterios de interpretación no vinculantes y su constante modificación generan incertidumbre para los contribuyentes.
A esto se suma la falta de acceso a doctrina vinculante
en materia tributaria. En países como México o Chile, la administración tributaria está obligada a emitir resoluciones interpretativas vinculantes, garantizando un marco jurídico estable para los contribuyentes.
En contraste, en Guatemala, las opiniones de la SAT pueden ser modificadas sin previo aviso, lo que incrementa el riesgo de litigios y afecta la planificación fiscal de las empresas.
Para fortalecer la certeza jurídica en materia fiscal, es crucial que la SAT se rija estrictamente por el contenido de la ley y evite el uso recurrente de interpretaciones discrecionales. En caso de disposiciones ambiguas, la solución debe ser la reforma legal en lugar de la emisión de criterios no vinculantes o interpretaciones privadas.
Por otro lado, el sector empresarial debe comprometerse con una cultura de cumplimiento y colaboración, exigiendo seguridad jurídica y promoviendo mecanismos de diálogo con la SAT para la construcción de un sistema tributario más equitativo y predecible.
Enrique Möller Sánchez Partner
Legal certainty in tax matters is a key element to promote investment, improve tax collection and strengthen the relationship between taxpayers and the tax administration. However, in Guatemala, the lack of specialized judges, the inclination of administrative and constitutional instances to favor the tax authorities and the application of inconsistent interpretative criteria by the Superintendency of Tax Administration (SAT) create an environment of legal uncertainty that affects the country’s competitiveness and economic development.
Globally, countries with clear and predictable tax systems show higher rates of voluntary compliance and attraction of foreign investment.
According to the World Economic Forum’s competitiveness index (2023), Guatemala ranks 98th out of 141 countries in terms of institutional stability, which reflects the uncertainty faced by investors and business people.
In the tax field, lack of specialized judges in tax law and the adversarial approach of SAT have turned out in lengthy administrative and judicial processes that discourage business activity.
In addition, the existence of formal requirements based on technical limitations of the electronic forms, the application of non-binding interpretation criteria and their constant modification generate uncertainty for taxpayers.
Added to this, there is the lack of access to binding tax doctrine. In countries such as Mexico or Chile, it is mandatory that the tax administration issues binding interpretative resolutions, guaranteeing a stable legal framework for taxpayers.
In contrast, in Guatemala, SAT opinions can be modified without prior notice, which increases the risk of litigation and affects corporate tax planning.
In order to strengthen legal certainty in tax matters, it is crucial that SAT strictly abides by the content of the law and avoids the recurrent use of discretionary interpretations. In case of ambiguous provisions, the solution should be legal reform rather than the issuance of non-binding criteria or private interpretations.
On the other hand, the business sector must commit to a culture of compliance and collaboration, demanding legal certainty and promoting dialogue mechanisms with SAT to build a more equitable and predictable tax system.
Claudio Hernández Socio
En un entorno cada vez más dominado por la incertidumbre, donde las relaciones internacionales se ven comprometidas por decisiones unilaterales, las empresas deben prepararse para afrontar desafíos emergentes. Uno de estos desafíos es el impacto de los aranceles impuestos a nivel internacional, especialmente aquellos establecidos por potencias económicas como los Estados Unidos.
La llegada de Donald Trump a la presidencia de los EE.UU. marcó un punto de inflexión en el ámbito de las políticas comerciales. Su administración consideró los aranceles como herramientas cruciales para proteger la economía nacional, aunque estas medidas fueron modificadas o suspendidas en respuesta a negociaciones diplomáticas y preocupaciones económicas a nivel doméstico e internacional.
El efecto de tales acciones, motivadas por el deseo de fortalecer la seguridad fronteriza y revitalizar industrias locales, tiene implicaciones significativas para las empresas con operaciones transfronterizas. Es esencial entender cómo los aranceles podrían transformar las dinámicas de los precios de transferencia y las estrategias de negocios internacionales.
Aranceles como herramientas de competencia proteccionista
Los aranceles son comúnmente implementados
para proteger a las industrias locales de la competencia extranjera que puede ofrecer precios más competitivos debido a diferencias en la eficiencia, tecnología o costos laborales. Sin embargo, su implementación puede resultar en un aumento de los costos operativos y una reducción de la competitividad en el mercado internacional.
En escenarios donde una empresa del país A exporta bienes a una filial en el país B, la imposición de aranceles puede significar un incremento en los costos que afecta las ganancias consolidables del grupo. Si la compañía del país A se ve obligada a ajustar sus precios para mantener su competitividad, esto podría resultar en una disminución de su rentabilidad.
Implicaciones para los precios de transferencia
Las transacciones entre empresas relacionadas deben demostrar que sus precios o márgenes de rentabilidad son equivalentes a los del mercado. Sin embargo, los aranceles generan un sobrecosto que tiene efectos distorsivos sobre la rentabilidad y elevar sospechas, infundadas, de manipulación de precios. En el caso de una reducción de precios para contrarrestar el efecto de los aranceles, las autoridades
tributarias del país A podrían interpretar esto como un incumplimiento de las normativas de precios de transferencia por el mero hecho de observar que el nuevo margen de rentabilidad de este
contribuyente a descendido a niveles “no aceptables”. Este escenario podría desencadenar auditorías y ajustes fiscales que aumenten la carga tributaria de la compañía y compliquen sus operaciones. Las empresas deben, por tanto, estar preparadas para evidenciar la justeza de sus precios y evitar sanciones que impacten su economía.
El papel del asesor tributario en materia de precios de transferencia
En un paisaje comercial complejo, el asesor tributario ocupa un rol central en el análisis y gestión de los precios de transferencia. La colaboración estrecha entre el contribuyente y su asesor es crucial para identificar y aislar las distintas variables que pueden influir en el análisis financiero de las operaciones intercompañía.
La imposición de aranceles puede generar divergencias en los análisis de rendimiento que, sin un contexto adecuado, podrían confundirse con manipulaciones de precios entre partes relacionadas.
Para abordar este desafío, es esencial contar con un desglose exhaustivo de la información financiera. Esto incluye el análisis detallado de los costos y gastos, así como la selección de comparables adecuados. El proceso exige una dedicación significativa de recursos y tiempo, además de un monitoreo continuo de las variables relevantes durante todo el año. Este enfoque proactivo permite discernir si las desviaciones en el rendimiento se deben a políticas comerciales o a otras causas.
Las autoridades tributarias desempeñan un papel crítico en el equilibrio fiscal, buscando incrementar la recaudación de manera eficiente y justa. Sin embargo, es esencial que su actuación se enmarque dentro de los límites legales y del sentido común, evitando
medidas que puedan desincentivar la inversión en su jurisdicción. Un enfoque rígido podría provocar el traslado de inversiones a otros países, erosionando así la base impositiva a largo plazo.
Por ello, las autoridades deben adoptar una actitud receptiva hacia análisis tributarios innovadores y detallados. Estos nuevos enfoques, aunque puedan ser inicialmente percibidos como poco convencionales, podrían ofrecer una representación más precisa de la realidad económica actual. Países en plena evolución económica, como Guatemala, deben prepararse para las complejidades del comercio internacional, anticipando riesgos potenciales que podrían comprometer su posición competitiva y la sostenibilidad de los negocios locales.
Este enfoque cuidadoso y colaborativo, tanto por parte de los asesores como de las autoridades, es fundamental para navegar los desafíos impuestos por los aranceles y las fluctuaciones en las políticas comerciales globales, asegurando que las decisiones de negocio y fiscalidad estén alineadas con una estrategia sostenible y adaptativa
Los aranceles, en su calidad de herramientas proteccionistas, tienen un impacto directo en las operaciones intercompañía influyendo en decisiones de precios y estrategias financieras. En el contexto actual, donde la política comercial fluctúa, las organizaciones deben desarrollar planes de contingencia que les permitan adaptarse rápidamente a estos cambios para mantener su competitividad y cumplir con las regulaciones fiscales internacionales. Estar preparados para tales eventualidades permitirá a las empresas navegar con éxito en un paisaje comercial internacional cada vez más complejo.
Within an environment increasingly dominated by uncertainty, where international relationships are compromised by unilateral decisions, companies must prepare to face emerging challenges. One of these challenges is the impact of tarifss impossed internationally, especially those set by economic powers such as the United States.
The arrival of Donald Trump to the U.S. presidency marked a turning point in the field of trade policy. His administration considered tariffs as crucial tools to protect the domestic economy, although these measures were modified or suspended in response to diplomatic negotiations and economic concerns at home and abroad.
The effect of such actions, motivated by the desire to strengthen border security and revitalize local industries, has significant implications for companies with cross-border operations. It is essential to understand how tariffs could transform transfer pricing dynamics and international business strategies.
Tariffs are commonly implemented to protect local industries from foreign competition that may offer more competitive prices due to differences in efficiency, technology or labor costs. However,
their implementation can result in increased operating costs and reduced competitiveness in the international market.
In scenarios where a company in country A exports goods to a subsidiary in country B, the imposition of tariffs may mean an increase in costs that affects the group’s consolidable profits. If the company in country A is forced to adjust its prices to maintain its competitiveness, this could turn out in a decrease of its profitability.
Transactions between related companies must demonstrate that their prices or profit margins are equivalent to those of the market. However, tariffs generate a cost overrun that has a distorting effect on profitability and raises unfounded suspicions of price manipulation. In the case of a price reduction to counteract the effect of the tariffs, the tax authorities of country
A could interpret this as a breach of transfer pricing regulations, just because they observe that the new profitability margin of this taxpayer has fallen to “unacceptable” levels.
This scenario could trigger audits and tax adjustments that increase the company’s tax
burden and complicate its transactions. Therefore, companies must be prepared to prove the accuracy of their prices and avoid penalties that impact their economy.
In a complex business outlook, the tax advisor plays a central role in the analysis and management of transfer pricing. Close collaboration between the taxpayer and its advisor is crucial to identify and isolate the different variables that may influence the financial analysis of intercompany transactions. The imposition of tariffs can generate divergences in performance analysis that, without proper context, could be mistaken for price manipulation between related parties.
To address this challenge, a comprehensive breakdown of financial information is essential. This includes detailed analysis of costs and expenses, as well as the selection of appropriate comparables. The process requires significant dedication of resources and time, as well as continuous monitoring of relevant variables throughout the year.
This proactive approach makes it possible to discern whether deviations in performance are due to business policies or other causes.
Tax authorities play a critical role in fiscal balance, seeking to increase tax collection fairly and efficiently. However, it is essential that they act within legal limits and common sense, avoiding measures that
may discourage investment in their jurisdiction. A rigid approach could lead to the relocation of investments to other countries, thus eroding the tax base in the long term.
Therefore, authorities should adopt a receptive attitude towards innovative and detailed tax analyses. These new approaches, although they may initially be perceived as unconventional, could provide a more accurate representation of the current economic reality.
Countries in the midst of economic evolution, such as Guatemala, should be prepared for the complexities of international trade, anticipating potential risks that could compromise their competitive position and the sustainability of local businesses.
This careful and collaborative approach by both advisors and authorities, is critical to navigating the challenges imposed by tariffs and fluctuations in global trade policies, ensuring that business and tax decisions are aligned with a sustainable and adaptive strategy.
Tariffs, as protectionist tools, have a direct impact on intercompany transactions by influencing pricing decisions and financial strategies. In the current context, where trade policy fluctuates, organizations must develop contingency plans that allow them to adapt quickly to these changes in order to remain competitive and comply with international tax regulations. Being prepared for such eventualities will enable companies to successfully navigate an increasingly complex international trade outlook.
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