DOSSIER CONTABILIDAD DE COSTOS
ANGIE VANESA RINCON SANCHEZ (221363) ANGIE SHIRLEY ZAPATA PLATA (221365)
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS CONTADURIA PÚBLICA OCAÑA 2017
DOSSIER CONTABILIDAD DE COSTOS
ANGIE VANESA RINCON SANCHEZ (221363) ANGIE SHIRLEY ZAPATA PLATA (221365)
PRESENTADO A: SIXTO NAHUN OVALLOS ASCANIO Docente
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS CONTADURIA PÚBLICA OCAÑA 2017
ACTIVIDAD DOSSIER
En la fabricación de detergentes líquidos y en polvo y esencias para el cuidado de ropa de la marca LIMPIEZA, de propiedad de la exitosa compañía LABOTARIOS DEL CARIBE S.A, tienen estructurados los procesos de protección en los departamentos de servicios de Administración, Mantenimiento y Almacén y en los departamentos de produccion de Laboratorio, Granel y envase.
A. Costos indirectos históricos acumulados El pasado mes de noviembre causaron los costos indirectos históricos descritos a continuación. Por razones prácticas, cada concepto va acompañado del valor acumulado y su respectiva base de distribución. 1. Materiales indirectos: se asignan directamente según el origen de las requisiciones atendidas, las cuales fueron distribuidos directamente con las salidas de almacena así:
Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Materiales indirectos $ 1.894.000 $ 3.267.000 $ 1.548.000 $ 5.686.000 $ 3.569.000 $ 1.898.000 $ 17.862.000
Contabilización de los CIF CUENTAS PRACIAL Costos indirectos históricos $ Material y suministro $ Mano de obra indirecta $ Aporte en salud $ Aporte en pensión $ Control de calidad $ Energía eléctrica $ Depreciación equipo $ Reparación equipo Combustibles y lubricantes $ $ Servicio de vigilancia $ Aseo y limpieza $ Cafetería Cuentas varias
Cedula prorrateo primario
DEBE $
HABER
153.939.188
17.892.000 18.357.120 5.653.993 8.472.958 12.978.000 26.772.000 8.228.257 9.877.860 16.245.000 18.645.000 3.936.000 6.881.000 $ 153.939.188
Prorrateo primario
2. Mano de obra indirecta: Se disminuye en proporción a los salarios devengados en todos los departamentos, $ 18.357.120 Mano de obra directa Calculo factor 18.357.120/114.732.000= 0.16 Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Salario devengado $ 12.652.000 $ 18.398.000 $ 8.379.000 $ 34.547.000 $ 12.574.000 $ 28.182.000 $ 114.732.000
Factor 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16
Costo Aplicado $ 2.024.320 $ 2.943.680 $ 1.340.640 $ 5.527.520 $ 2.011.840 $ 4.509.120 $ 18.357.120
3. Aportes en salud: se distribuye en proporción a los salarios devengados, $ 5.653.993 Aportes en salud Calculo factor 5.653.993/114.732.000=0,04928 Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Salario devengado $ 12.652.000 $ 18.398.000 $ 8.379.000 $ 34.547.000 $ 12.574.000 $ 28.182.000 $ 114.732.000
Factor 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928 0,04928
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 623.491 906.653 412.917 1.702.476 619.647 1.388.809 5.653.993
4. Aporte en pensiones: Se disminuye en base a los salarios devengados, $ 8.472.958 Aporte en pensiones Calculo factor 8.472.958/114.732.000=0,07385
Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
$ $ $ $ $ $ $
Salario devengado 12.652.000 18.398.000 8.379.000 34.547.000 12.574.000 28.182.000 114.732.000
Factor 0,07385 0,07385 0,07385 0,07385 0,07385 0,07385
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 934.350 1.358.692 618.789 2.551.296 928.590 2.081.241 8.472.958
5. Control de calidad: Se prorratea por partes iguales entre los centros de costos de produccion, $ 12.978.000 Control de calidad 12.978.000/3=4.326.000 Departamento Laboratorio Granel Envase Total
Costos aplicados $ 4.326.000 $ 4.326.000 $ 4.326.000 $ 12.978.000
6. Energía eléctrica: se prorratea con base en los kilovatios/hora consumidos en cada centro de costos $ 26.772.000
Energía eléctrica Calculo factor 26.772.000/184.000=145,5 Departamento Kilovatios/Hora Administración $ 12.000 Mantenimiento $ 36.000 Almacén $ 28.000 Laboratorio $ 75.000 Granel $ 18.000 Envase $ 15.000 Total $ 184.000
Factor 145,5 145,5 145,5 145,5 145,5 145,5
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 1.746.000 5.238.000 4.074.000 10.912.500 2.619.000 2.182.500 26.772.000
7. Depreciación de equipo: Se asigna con base en los costos históricos de maquinaria y equipo, $ 8.828.257 Depreciación de equipo Calculo factor 8.828.257/987.786.000= 0,00833
Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Costo equipo $ 12.684.000 $ 46.589.000 $ 28.975.000 $ 578.976.000 $ 235.867.000 $ 84.695.000 $ 987.786.000
Factor 0,00833 0,00833 0,00833 0,00833 0,00833 0,00833
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 105.658 388.086 241.362 4.822.870 1.964.772 705.509 8.228.257
8. Reparación de equipos: Se asigna con base en los costos históricos de máquina y equipo, $ 9.877.860 Reparación de equipos Calculo de factor 9.877.860/987.786.000= 0,01 Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
$ $ $ $ $ $ $
Costo equipo 12.684.000 46.589.000 28.975.000 578.976.000 235.867.000 84.695.000 987.786.000
Factor 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 126.840 465.890 289.750 5.789.760 2.358.670 846.950 9.877.860
9. Combustible y lubricantes: Se asigna con base en las horas maquina trabajadas en los departamentos de produccion, $ 16.245.000. Combustible y lubricantes Calculo del factor 16.245.000/9.000= 1.805
Departamento Laboratorio Granel Envase Total
Horas maquina $ 6.000 $ 2.280 $ 720 $ 9.000
Factor Costo aplicado 1.805 $ 10.830.000 1.805 $ 4.115.400 1.805 $ 1.299.600 $ 16.245.000
10. Servicio de vigilancia: Se prorratea con base en la cantidad de metros cuadrados delas áreas vigiladas, $18.645.000 Servicio de vigilancia Calculo del factor 18.645.000/1.200=15.537,5
Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Metros cuadrados $ 75 $ 100 $ 225 $ 380 $ 240 $ 180 $ 1.200
Factor 15537,5 15537,5 15537,5 15537,5 15537,5 15537,5
$ $ $ $ $ $ $
Costo aplicado 1.165.313 1.553.750 3.495.937 5.904.250 3.729.000 2.796.750 18.645.000
11. Aseo y limpieza: Se asigna con base en el número de metros cuadrados de las instalaciones, $ 3.936.000 Aseo y limpieza Calculo del factor 3.936.000/1.200= 3.280 Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Metros cuadrados $ 75 $ 100 $ 225 $ 380 $ 240 $ 180 $ 1.200
Factor 3.280 3.280 3.280 3.280 3.280 3.280
Costo aplicado $ 246.000 $ 328.000 $ 738.000 $ 1.246.400 $ 787.200 $ 590.400 $ 3.936.000
12. Cafetería: Se asigna con base en el número de trabajadores, $ 6.881.000. Cafetería Calculo del factor 6.881.000/56=122.875
Departamento Administración Mantenimiento Almacén Laboratorio Granel Envase Total
Número de trabajadores $ $ $ $ $ $ $
9 10 7 9 6 15 56
Factor 122.875 122.875 122.875 122.875 122.875 122.875
Costo aplicado $ 1.105.875 $ 1.228.750 $ 860.125 $ 1.105.875 $ 737.250 $ 1.843.125 $ 6.881.000
Contabilización prorrateo primario
Cuenta Costos indirectos históricos Departamento de administración Departamento de mantenimiento Departamento de almacén Departamento de laboratorio Departamento de granel Departamento de envase
Parcial $ $ $ $ $ $
Debe $ 153.909.188
Haber
9.971.845 17.678.502 13.619.521 60.404.947 27.766.369 24.468.004
Costos indirectos-control
$ 153.909.188 153909188 153909188
2. BASES PARA PRORRATEO SECUNDARIO a) Los valores cargados al departamento de administración, se transfieren a los restantes departamentos en proporción al número de trabajadores.
Departamento Trabajadores Mantenimiento 10 Almacén 7 Laboratorio 9 Granel 6 Envases 15 Total 47 Prorrateo secundario -Departamento de Administración (teniendo en cuenta trabajadores vinculados) 9.971.845/47=212.166,9149
b) Los valores registrados en el departamento de Mantenimiento se prorratean con base en los costos históricos de los equipos. Departamento Almacén Laboratorio Granel Envases Total
Costo de equipo $ 28.975.000 $ 578.976.000 $ 235.867.000 $ 84.695.000 $ 928.513.000
-Departamento de Mantenimiento $ 17.678.502 $ 2.121.669 $ 19.800.171 $ 19.800.171/928.513.000=0.021324602
Departamento de Almacén Departamento de Laboratorio Departamento de Granel Departamento de Envase Total
Costo de equipo $ 28.975.000 $ 578.976.000 $ 235.867.000 $ 84.695.000 $ 928.513.000
Factor 0,021324602 0,021324602 0,021324602 0,021324602
Valor $ $ $ $ $
617.880 12.346.434 5.029.770 1.806.087 19.800.171
c) Los costos asignados al departamento de Almacén se prorratean con base en los costos de los materiales directos consumidos. Al respecto es importante anotar que en el departamento de Granel no efectúan consumo de materiales directos.
DEPARTAMENTO COSTO DE MATERIALES Laboratorio $ 275.792.000 $ 16.939.000 Envase Total $ 292.731.000
-Departamento Almacén 13.619.521+1.485.168+617.880=15.722.569/292.731.000=0.053709955
Departamento de Laboratorio Departamento de Envase Total
Costo de equipo $ 275.792.000 $ 16.939.000 $ 292.731.000
CEDULA PRORRATEO SECUNDARIO
Factor 0,053709995 0,053709995
Valor $ $ $
14.812.776 909.793 15.722.569
Contabilidad prorrateo secundario Cuenta Costo indirectos históricos Dpto mantenimiento Dpto almacén Dpto laboratorio Dpto granel Dpto envase Costo indirectos históricos Dpto administración Dpto mantenimiento Dpto almacén Sumas iguales
Parcial
Debe
Haber
45.495.583 2.121.669 2.103.048 29.068.712 6.303.771 5.898.383 45.494.585 9971.845 19800171 15722569 45.495.583
45.494.585
3) BASES PARA PRORRATEO FINAL En LABORATORIOS UNIDOS DEL CARIBE S. A., los costos indirectos históricos previamente acumulados, son transferidos a la producción de la siguiente manera: en los departamentos Laboratorio y Granel, por encontrarse altamente tecnificados y dotados de tecnología moderna, asignan los costos indirectos con base en las horas máquina invertidas en los lotes de productos; mientras que en el departamento Envase predomina el trabajo humano y, por esta razón, aplican los costos indirectos con base en las horas hombre efectivamente laboradas en cada lote. LOTE No. 1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTALES
LABORATORIO HORAS MAQUINA 580 675 950 835 990 980 654 336 6.000
GRANEL HORAS MAQUINA 180 220 260 360 300 360 360 240
ENVASE HORAS HOMBRE 398 405 606 610 594 597 390
2.280
3.600
ď ś Departamento laboratorio 89.473.659/6.000=14912.2752
Lote NO
Horas de maquina
Factor
Costo indirectos
1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTAL
580 675 950 835 990 980 654 336
$14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765 $14.912,2765
6000
$8,649.120,37 $10.065.786,64 $14.166.662,68 $12.451.750,88 $14.763.153,74 $14.614.030,97 $9.752.628,83 $5.010.524,90 $89.473.659
ď ś Departamento granel 34.069.140/2280=14942,60526
Lote NO Horas de maquina 1561 180 1562 220 1563 260 1564 360 1565 300 1566 360 1567 360 1568 240 1569 Total 2280
Factor Costo indirecto $14942,60526 $2.689.668,95 $14942,60526 $3.287.373,16 $14942,60526 $3.885.077,37 $14942,60526 $5.379.337,89 $14942,60526 $4.482.789,58 $14942,60526 $5.379.337,89 $14942,60526 $3.586.225,26 $14942,60526 34.069.140
ď ś Departamento de envase 30.336.387/3.600=81435,1075 Lote NO Horas hombre 1561 398 1562 405 1563 606 1564 610 1565 594 1566 597 1567 390 1568 1569 Total 3600
Costo Factor indirectos 8435,1075 $3.357.172,79 8435,1075 $3.416.218,54 8435,1075 $5.111.675,15 8435,1075 $5.145.415,58 8435,1075 $5.010.453,86 8435,1075 $5.035.759,18 8435,1075 $3.289.691,93
$30.366.387,03
Cedula prorrateo final Lote NO 1561 1562 1563 1564 1565 1566 1567 1568 1569 TOTAL
Laboratorio HM 580 675 950 835 990 980 654 336 5900
$8.649.120,37 $10.065.786,64 $14.166.662,68 $12.451.750,88 $14.763.153,74 $14.614.030,97 $9.752.628,33 $5.010.524,90 $89.473.658,51
Granel HM 180 220 260 360 300 360 360 240 2280
$2.689.668,95 $3.287.373,16 $3.885.077,37 $5.379.337,89 $4.482.781,58 $5.379.337,89 $5.379.337,89 $3.586.225,26 $34.069.140
HM 398 405 606 610 594 597 390 3600
Envase
TOTAL
$3.357.172,79 $3.416.218,54 $5.111.675,15 $5.145.415,58 $5.010.453,86 $5.035.759,18 $3.289.691,93 $30.366.387,03
$6.046.841,74 $15.352.712,07 $19.062.539,16 $24.691.416,15 $21.944.992,32 $25.178.250,81 $23.283.060,79 $13.338.854,09 $5.010.524,90 $153.909.192,03
Contabilización del prorrateo final Parcial Costos indirectos históricos Lote 1561 Lote 1562 Lote 1563 Lote1564 Lote 1565 Lote 1566 Lote 1567 Lote 1568 Lote 1569 Costos indirectos históricos Departamento laboratorio Departamento granel Departamento envase Sumas iguales
Debe $153.909.192,03
Haber
$6.046.841,74 $15.352.712,07 $19.062.539,16 $24.691.416,15 $21.944.992,32 $25.178.250,81 $23.283.060,79 $13.338.854,09 $5.010.524,90 $153.909.186 $89.473.659 $34.069.140 $30.366.387 $153.909.192,03 $153.909.186