Instituto Universitario Tecnológico Antonio José de Sucre Extensión Mérida
Ensayo Contabilidad II Yosely Rondon C.I 23.555.404
Mérida, 30 de Mayo de 2014 ¿Qué entiendes por Contabilidad? Es la ciencia que se encarga de registrar y clasificar las transacciones financieras de una empresa o compañía, con el fin de ver la situación económica que esta presenta para una fecha determinada. También es un resumen definido de las actividades administrativas de una persona natural o jurídica
que se generan durante un periodo determinado para evaluar o analizar una situación y tomar decisiones adecuadas. Funciones de la Contabilidad: •
Registra, en base a sistemas y procedimientos técnicos adoptados
a
la
diversidad
de
operaciones
que
pueda
un
medio
realizar un determinado ente. •
Clasifica
las
operaciones
registradas,
como
para obtener su fin. •
Resume la información obtenida, resaltando los hechos más importantes ocurridos en el patrimonio.
•
Interpreta
los
resúmenes
con
objeto
de
proporcionar
información razonada.
Clasificación del Efectivo. Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en cualquier
momento,
tal
como,
monedas,
billetes,
cheques,
depósitos a la vista y otros. Es una cuenta real del balance general,
que
va
ubicado
dentro
del
activo
circulante
disponible y tiene saldo deudor, con el efectivo se suelen crear diferentes tipos de fondos. •
Cheques.
•
Caja.
•
Caja Chica.
•
Banco.
•
Depósitos.
• Cheque. Es un documento contable de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular),
extiende
a
otra
persona
una
autorización
para
retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta la cual
se
expresa
en
el
documento,
prescindiendo
de
la
presencia del titular de la cuenta bancaria.
Clasificación: CHEQUE
SALVO
BUEN
COBRO
(SBC).
Cheques de cualquier banco para ser depositado en el banco. FORMAS
DE
CIRCULACIÓN:
CHEQUES NOMINATIVOS: Contiene el nombre de una persona física
o AL
moral. PORTADOR:
Es
aquel
cheque
que
en
el
espacio
del
beneficiario, solo trae insertada la leyenda “AL PORTADOR “, o
bien
no
FORMAS
registra
ningún
ESPECIALES
nombre.
DEL
CHEQUE:
CHEQUE NEGOCIABLE. Puede ser transferido a una persona física o
moral
CHEQUE
NO
a
través
NEGOCIABLE.
Es
de
aquel
que
un trae
endoso.
la
leyenda
“No
negociable”. CHEQUE CRUZADO. Es aquel que el librador o tenedor cruzan en el
anverso
del
documento
con
dos
líneas
paralelas.
CHEQUE CON LEYENDA “PARA ABONO EN CUENTA DEL BENEFICIARIO”: Es aquel al que el librado o tenedor prohíben su pago en efectivo, al insertarse en el anverso o reverso la expresión “Para
abono
a
cuenta
del
beneficiario”.
CHEQUE A FAVOR DE UNA INSTITUCIÓN DE CRÉDITO (BANCO): Se expide a favor de un banco, se considera No negociable y deberá
endosarse
al
propio
beneficiario.
CHEQUE CERTIFICADO: Cheque nominativo, en el cual el banco avala que existen en su poder, fondos suficientes para pagar lo
en
CHEQUE DE CAJA:
efectivo.
Solo las instituciones de crédito pueden
expedir este tipo de documentos a cargo de ellas mismas.
Cuenta Corriente.
Es un contrato bancario donde el titular efectúa ingresos de fondos. Con una cuenta corriente se puede disponer de los depósitos
ingresados
de talonarios, cajeros
de
forma
automáticos o
inmediata la
a
través
ventanilla
de
la caja o banco. Una cuenta que no genera intereses a favor del titular. De la cuenta corriente solo se puede retirar el dinero en cheque, en avances y en compras. La cuenta corriente para otra serie de operaciones con los bancos: •
Al concederse un crédito queda reflejado en la cuenta
corriente. •
Se pueden domiciliar pagos a través de ella.
•
Se pueden realizar descuentos de efectos.
•
Cobrar intereses.
•
Pagar intereses.
•
Cobrar impuestos.
•
Pagar impuestos.
Cuenta de Ahorro. Son cuentas que se abren en los bancos a través de una libreta
donde
efectuados
este
por
el
anota
en
ahorrista,
una en
columna
una
los
segunda
depósitos
columna
los
retiros hechos, y en una tercera columna el saldo de la cuenta.
Es
muy
parecido
al
libro
diario.
Las
cuentas
de
ahorro generan intereses para el poseedor de la misma, el porcentaje varía según el saldo de la cuenta y el banco donde se tiene la misma. Las
condiciones
de
remuneración
varían
en
función
del
producto concreto. Así, pueden existir cuentas de ahorro que abonen
los
anualmente.
intereses Igualmente,
por la
ejemplo
mensual,
remuneración
trimestral
puede
ser
o
lineal
(mismo interés para cualquier saldo), por tramos de saldo o incluso en especie.
Este tipo de cuentas también pueden estar sujetas al pago de comisiones,
aunque
desde
la
popularización
de
la banca
online la tendencia es a suprimir el pago de comisiones en los productos de ahorro. Los servicios asociados a una cuenta de ahorro también varían según
la
entidad.
Pueden
ir
desde
los
más
básicos,
como
ingresos y pagos de cheques o transferencias, hasta otros más complejos como tarjetas
de débito o crédito asociadas
a la
cuenta. Las
cuentas
de
ahorro
o
caja
de
ahorro
son
utilizadas
principalmente por los particulares y entidades civiles. Sirven para tres cosas: •
Para ganar un interés durante el tiempo que estos fondos
no se usan. •
Los
fondos
pueden
extraerse
en
cualquier
momento
mediante un comprobante llamado “nota de débito” •
Los
fondos
depositados
ganan
un
interés
moderado.
También debe tenerse en cuenta que se suman al capital cada 6 meses o anualmente. El porcentaje que el banco aporta a una cuenta de ahorro varía entre el 3%.
Cheques en Tránsito. O cheques pendientes,
son
aquellos
que
a
consecuencia
de
haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado en los libros de la
empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. Depósitos en Tránsito. Son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. Nota de Débito. Corresponden a cargos en nuestra cuenta que disminuyen el saldo que se tiene en el banco y pueden ser por diferentes conceptos: -
Devolución de Cheques recibidos de clientes. Devolución de Efectos por Cobrar Descontados los cuales no fueron cancelados al vencimiento por los clientes.
-
Cargos por chequeras entregadas a la empresa.
-
Cargos por cancelación de préstamos.
-
Cargos
por
intereses,
comisiones
u
otros
servicios
prestados. - Cargos por transferencia de fondos hechos a otras cuentas. Nota de Crédito. Corresponden a operaciones que aumentan el saldo disponible de los fondos disponibles en el Banco originados por: -
Recepción de un préstamo concedido por el Banco.
-
Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias.
-
Abono del monto neto de un efecto de contado a favor de la empresa.
-
Abono
por
un
depósito
realizado
directamente
por
un
cliente. -
Abono
por
intereses
correspondientes
a
colocaciones
financieras. Conciliación Bancaria. Es el proceso comparar el saldo del Estado de Cuenta del Banco con el saldo que debería tener según los registros de la compañía, estableciendo las diferencias que existen entre el saldo del Banco y lo que arroja los libro contables al cierre de un mes. Finalidad de la Conciliación Bancaria.-
Es encontrar
y
aclarar las causas que originan las diferencias. Métodos para realizarla: Método de Saldos Encontrados.-
Consiste en partir de uno de
los saldos posibles: o
Partir del saldo reflejado en el Estado de Cuenta del Banco y
o
llegar o encontrar el saldo según libros.
Partir del saldo según libros y llegar o encontrar el saldo según el estado de cuenta del Banco.
Método de Saldos Ajustados.-
Consiste en partir al mismo
tiempo de los saldos que reflejan los Libros y los estados de
cuenta del Banco para llegar a dos saldos coincidentes que independientemente de los montos iniciales ser iguales. Una de las principales ventajas de este método, consiste en que se hace una separación entre las partidas que generan un ajuste de aquellas
que no lo generan.
Pasos en la preparación de una conciliación bancaria Los pasos específicos para la preparación de una conciliación bancaria son los siguientes: 1-
Compare
los
depósitos
que
aparecen
en
el
extracto
bancario con los que aparecen en los registros contables. Cualquier depósito que aún no haya sido registrado por el banco es un depósito en tránsito y se debe agregar al saldo que aparece en el extracto bancario. 2-
Ordene los cheques pagados en secuencia y compare cada cheque
con
el
asiento
correspondiente
en
los
registros
contables. Cualquier cheque emitido, pero aún no pagado por el banco se debe relacionar como cheque en tránsito, y se debe deducir del saldo reportado en el extracto bancario. 3-
De acuerdo con los registros contables de la empresa, deduzca del saldo cualquier nota de débito emitida
por el
banco que no haya sido registrada. 4-
De acuerdo con los registros
contables de la empresa,
agregue al saldo cualquier nota de crédito emitida por el banco que no haya sido registrada.
5-
Haga error
los
ajustes
apropiados
para
corregir
cualquier
en el extracto bancario o en los registros contables
de la empresa. 6-
Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al ajustado en los registros contables de la empresa
7-
De acuerdo con los registros de la empresa, prepare
los
asientos de diario para registrar cualquier renglón en la conciliación bancaria relacionado como un ajuste de saldo. Control Interno. El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están: •
Controlar
la
efectividad
de
las
funciones
administrativas. •
Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia
en la empresa. •
Otros
aspectos
del
desarrollo
de
crecimiento, rentabilidad y liquidez. Sobregiro Bancario.
la
empresa,
como
Esto ocurre cuando usamos mayor cantidad de dinero de la que disponemos, bien sea porque tenemos en el banco depósitos en cheques
los
cuales
contando
con
algún
criterio
del
banco
no
han
pago si
sido
que
permite
cobrados
pudieran que
la
por
el
hacernos. empresa
mismo,
o
Quedará
a
disponga
del
efectivo que necesita o simplemente devuelve el cheque emitido. Generalmente,
dependiendo
del
cliente,
los
bancos
permiten
sobregirarse a las empresas, siempre y cuando no sea final de mes. Por este sobregiro ellos cobran una comisión. Caja. Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándose un cargo, y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se cancela una factura.
Caja Chica. Es una cuenta que crea la empresa a travesee un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo. Cuyo objeto es cancelar pagos menores, estableciendo
previamente su monto, es decir que dependiendo del tamaño de la empresa
y
del
número
de
operaciones
que
este
realice,
se
establece el monto con el cual se crea la caja chica y el límite en base al cual se va a realizar los pagos, esa cuenta tiene saldo deudor y va ubicada dentro del Balance General dentro del Activo Circulante. Arqueo de Caja. Consiste en contar el dinero sobrante en caja después de dar balance. El saldo del libro de la caja, debe ser exactamente igual a la existencia, cerrando de inmediato dicho libro.