Herencias & Donaciones Descubra cómo pagar menos impuestos y gastos segunda edición
Herencias & Donaciones Descubra cómo pagar menos impuestos y gastos segunda edición MANUEL DOPAZO ZORELLE
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A Juan y Lola, mis queridos abuelos.
Sumario
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Abreviaturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capítulo I. Trámites hereditarios previos . . . . . . . . . . . . . . . .
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1.1. Los gastos de última enfermedad, esquela, funeral y certificado medico de defunción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. La partida de defunción, el certificado de últimas . . . voluntades y de seguros de vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Otros documentos necesarios para tramitar la herencia . 1.4. Planificación hereditaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capítulo II. El título sucesorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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2.1. La herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Herencia sin testamento: la declaración de herederos . . 2.3. Herencia con testamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. La legítima en cada CCAA y el usufructo . . . . . . . . . . 2.5. Impugnar el último testamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6. La desheredación y la indignidad sucesoria . . . . . . . . . 2.7. El pacto sucesorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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10 · Herencias & Donaciones. Descubra cómo pagar menos impuestos y gastos
2.8. El legado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.9. El seguro de vida y otros seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.10. La cuarta vidual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capítulo III. La herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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3.1. La aceptación de la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. La aceptación de la herencia en documento privado . . 3.3. La aceptación de la herencia en escritura pública . . . . 3.4. El inventario de bienes y derechos hereditarios . . . . . . 3.5. El ajuar doméstico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6. La valoración de los bienes y derechos de la herencia . . 3.7. La adición de bienes a la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.8. La aceptación tácita de la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . 3.9. La renuncia a la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10. La herencia a favor de menores e incapaces . . . . . . . . . 3.11. Prohibición de disponer bienes hereditarios y cierre registral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.12. La herencia indivisa y su problemática . . . . . . . . . . . . . 3.13. La extinción del condominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.14. La herencia y la disolución de gananciales . . . . . . . . . .
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Capítulo IV. Los impuestos sucesorios . . . . . . . . . . . . . . . . .
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4.1. El impuesto sobre sucesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. Especialidades autonómicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.1. Andalucia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.2. Aragón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.3. Asturias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.4. Baleares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.5. Canarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.6. Cantabria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.7. Castilla-La Mancha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.8. Castilla y Leon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.9. Cataluña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.10. Comunidad Valenciana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.11. Extremadura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.12. Galicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.13. Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.14. Murcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.15. Navarra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Sumario · 11
4.2.16. Pais Vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.17. Rioja, La . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3. El impuesto municipal de plusvalía y la herencia . . . .
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Capítulo V. Gestiones hereditarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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5.1. Inscripción de la herencia en el registro de la propiedad . 5.2. Inscripción de la herencia en el catastro . . . . . . . . . . . . 5.3. Inscripción de la herencia en la jefatura de tráfico . . . . 5.4. Inscripción de la herencia en el ayuntamiento . . . . . . . 5.5. Inscripción de la herencia en bancos, cajas y aseguradoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capítulo VI. Otras cuestiones hereditarias . . . . . . . . . . . . . .
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6.1. La pensión de viudedad y las parejas de hecho . . . . . . 6.2 La subrogación del contrato de alquiler del difunto . . . 6.3. El IRPF y el IP del difunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4. Indemnización por muerte en accidente de tráfico . . . 6.5. El poder preventivo, el discapacitado y la herencia, testamento vital y contrato de alimentos . . . . . . . . . . . 6.5.1. El poder preventivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.2. El discapacitado y la herencia . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.3. El testamento vital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.4. El contrato de alimentos vitalicio . . . . . . . . . . . . 6.6. La rendición de cuentas del difunto discapacitado . . . 6.7. Las parejas de hecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.8. Los profesionales de la herencia: el abogado, el albacea, el contador partidor y el notario . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capítulo VII. Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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7.1. La donación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2. El impuesto sobre donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3. Especialidades autonómicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.1. Andalucía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.2. Aragón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.3. Asturias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.4. Baleares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.5. Canarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.6. Cantabria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.7. Castilla-La Mancha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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214 214 216 218 219 220 220 221
12 · Herencias & Donaciones. Descubra cómo pagar menos impuestos y gastos
7.4. 7.5. 7.6. 7.7. 7.8.
7.3.8. Castilla y León . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.9. Cataluña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.10. Comunidad Valenciana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.11. Extremadura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.12. Galicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.13. Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.14. Murcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.15. Navarra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.16. País Vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.17. Rioja, La . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . El impuesto municipal de plusvalía y la donación . . . . La compraventa, el préstamo y la donación . . . . . . . . . Acumulación de donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La donación, el IRPF y la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . Heredar o donar: I. Sucesiones / I. Donaciones . . . . . .
244 244 247 248 250 252 253 255 257 261 262 264 266 267 269
ANEXOS Anexo 1. Reducción ISD discapacidad en España . . . . . . .
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Anexo 2. Legislación parejas de hecho . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Anexo 3. Reducción ISD seguro de vida . . . . . . . . . . . . . . . .
277
Anexo 4. Normativa fiscal ISD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
279
Anexo 5. Tabla valor usufructo / nuda propiedad . . . . . . . .
281
Anexo 6. Instancia privada aceptación herencia . . . . . . . . .
282
Anexo 7. Legislación testamento vital . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Anexo 8. Modelo H-100. Devolución IRPF difunto . . . . . .
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Anexo 9. Solicitud prórroga I. Sucesiones . . . . . . . . . . . . . . .
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Anexo 10. Información tributaria ISD . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Anexo 11. Criterios, competencia y normativa no residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Introducción
Bienvenido a la segunda edición actualizada y revisada con un sinfín de novedades desde la edición anterior y repleta de recomendaciones que le permitirá ahorrar costes sin duda alguna, en su testamento, en la herencia o donación, tanto desde el punto de vista civil como fiscal. Después de haber alcanzado un cierto nivel económico y patrimonial, no es posible que confíe su herencia al azar, omitiendo por completo su planificación, y despreciando de este modo, los posibles conflictos sucesorios y su coste fiscal. La práctica profesional en la tramitación hereditaria, y en particular la liquidación del Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD) durante más de treinta años como abogado, me ha permitido recopilar una serie de consejos que resumo en esta guía práctica de forma sencilla para reducir impuestos, simplificar trámites y ahorrar gastos. Junto a innumerables aspectos comunes válidos en toda España, encontrará sintetizada las principales bonificaciones fiscales de todas las CCAA y territorios históricos y forales, para su adecuada planificación patrimonial y así poder reducir y optimizar sus impuestos.