Miguel Ángel Collado Yurrita
Joan egea FernÁndez
isabel FernÁndez torres
José ignaCio garCía ninet
Javier Lopéz GarCía de la Serrana
belén noguera de la Muela
luis prieto sanChís
FranCisCo raMos Méndez
riCardo robles planas
sixto sÁnChez lorenzo
Jesús-María silva sÁnChez
Joan Manuel traYter JiMénez
Juan José trigÁs rodríguez Director de publicaciones
Gemma Patón García
Gracia María Luchena Mozo
Directoras
Rodolfo Salassa Boix
Coordinador
Bernardo Aguilar González
Betty Andrade Rodríguez
Gemma Durán Romero
Belén García Carretero
Andrés García Martínez
Virginia Martínez Torres
Ángel Moreno Inocencio
Anayibe Ome Barahona
Gemma Patón García
César Augusto Romero Molina
Jennifer Sánchez González
Sergio Sánchez París
José Francisco Sedeño López
Itziar Sobrino García
Yesenia del Carmen Trejo Cruz
Antonio Vaquera García
Modesto A. Vargas Castillo
Colección: Financiero
Director:
Miguel Ángel Collado Yurrita
(Catedrático de Derecho financiero y tributario de la UCLM)
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i ntroducción 9
ENTORNO EMPRESARIAL AL SERVICIO DE LA ECONOMÍA CIRCULAR
modE los dE n E gocio con crit E rios dE E conomía circular . . . . . . . . . . . . 15
Gemma Durán Romero
nu E vos modE los dE n E gocio E n E conomía circular y sus implicacion E s tributarias 41
Ángel Moreno Inocencio
i mpl E m E ntación dE las NEIS E n la cr E ación dE políticas fiscal E s para la E conomía circular 65
Virginia Martínez Torres
ESTRATEGIAS FISCALES EN MATERIA DE RESIDUOS Y SINERGIAS CON LA DIGITALIZACIÓN Y LA DESPOBLACIÓN
incidEncia dE la lE y 7/2022 dE r Esiduos y su Elos contaminados para una Economía circular En las EntidadEs públicas dE gEstión dE r Esiduos 85
Itziar Sobrino García / Jennifer Sánchez González
E strat E gia dE los E nt E s local E s ant E E l r E disE ño dE l gravam E n sobr E r E siduos domésticos .
Gemma Patón García
111
E l E m E ntos a valorar E n E l disE ño dE una tasa por gE n E ración
dE r E siduos conform E a las E xigE ncias dE rivadas dE l artículo 11.3 d E la l E y 7/2022, dE 8 dE abril , dE r E siduos y su E los contaminados para una E conomía circular
Belén García Carretero
El informE técnico -Económico y El EstablEcimiEnto dE tasas dE r Esiduos sólidos urbanos: cu E stion E s controv E rtidas tras la LRSCEC
137
163 José Francisco Sedeño López
H acia una tributación digital y v E rdE: pr E v E nción y gE stión
dE r E siduos a través dE m E didas fiscal E s
Betty Andrade Rodríguez
m E didas fiscal E s ant E la dE spoblación E n E l cont E xto dE una E conomía circular .
Antonio Vaquera García
l a financiación dE l sE rvicio público dE r E cogida dE r E siduos urbanos E n Italia
Andrés García Martínez
ESTRATEGIAS FISCALES DE ECONOMÍA CIRCULAR APLICADAS AL TERRITORIO
E l proy E cto dE E conomía circular . p roy E cto 23.847. a spE ctos
gE n E ral E s y tributarios
Modesto A. Vargas Castillo / Bernardo Aguilar González
H E rrami E ntas qu E contribuy E n a la sost E nibilidad ambi E ntal E n américa latina : caso colombia
César Augusto Romero Molina
m ant E nimi E nto y r E paración dE aparatos E l E ctrónicos. sE rvicios propulsor E s dE la E conomía circular plausibl E s dE dE sgravación tributaria
183
209
267
305 Anayibe Ome Barahona
i nc E ntivos fiscal E s para E l man Ejo dE los r E siduos E n Mèxico
317 Yesenia del Carmen Trejo Cruz
d E r E c Ho, E stado social y agE nda 2030: E l obj E tivo dE dE sarrollo sost E nibl E a la producción y consumo r E sponsabl E
331 Sergio Sánchez París
El entorno global se enfrenta a desafíos ambientales y económicos sin precedentes. El agotamiento de los recursos naturales, la creciente generación de residuos y los efectos del cambio climático exigen la implementación de un nuevo modelo de desarrollo que priorice la sostenibilidad. En este contexto, la economía circular ha emergido como una respuesta innovadora para reconfigurar la manera en que las sociedades producen sus bienes, consumen sus recursos y gestionan sus residuos. A diferencia del modelo lineal tradicional de «extraer, fabricar, usar y desechar», la economía circular propone mantener los recursos en uso durante el mayor tiempo posible, optimizando su reutilización, reciclaje y regeneración.
Sin embargo, para que esta transición hacia un modelo más sostenible sea posible, es necesario contar con herramientas que incentiven y regulen estos cambios. En este sentido, las estrategias fiscales juegan un papel clave, ya que tienen la capacidad de influir en el comportamiento tanto de las empresas como de los consumidores, promoviendo prácticas que favorezcan la economía circular. Precisamente por estos motivos, el enfoque de esta obra colectiva titulada «Estrategias fiscales sobre residuos y economía circular» apunta al sector estratégico más relevante dentro de las tendencias globales de transformación hacia una economía circular, prestando especial atención al pilar fundamental al que obedecen las políticas públicas actuales no sólo de los países miembros de la Unión Europea, sino también de otras latitudes. La obra recoge los resultados obtenidos tras las acciones de trabajo desarrolladas en el seno de los proyectos de investigación CIRCULECON II: «Estrategias fiscales aplicadas al territorio en la transición hacia una economía circular» (Referencia: TED2021-131369B-100), financiado por MCIN/AEI/10.13039/501100011033 y por la Unión Europea NextGenerationEU/PRTR, y CIRCULECON III: «Reforma fiscal y economía circular: factores claves para la transición ecológica para el cumplimiento de los objetivos ambientales» (Referencia: PID2022-138149NB-I00), financiado por MCIN/FEDER/ AEI. La obra reúne el trabajo de diecisiete personas expertas en la materia, que integran los proyectos citados, junto a otros académicos y profesionales especializados en esta temática, con el objetivo de analizar cómo las políticas fiscales pueden ser estratégicamente diseñadas e implementadas para apoyar la transición hacia una economía circular más eficiente y justa.
Con el fin de organizar el contenido de los trabajos, la obra se estructura en tres grandes bloques, que abordan diferentes áreas clave en la intersección entre la economía circular, la fiscalidad y la gestión de residuos.
El primer bloque versa sobre el entorno empresarial al servicio de la economía circular y sus capítulos destacan el rol de las empresas en la implementación de la economía circular. Esta primera sección del libro explora cómo los modelos de negocio pueden transformarse para incorporar criterios de sostenibilidad y circularidad y cómo las estrategias fiscales pueden facilitar este proceso.
En el primer capítulo, Gemma Durán Romero, profesora de la Universidad Autónoma de Madrid, presenta un análisis de los Modelos de negocio con criterios de economía circular , destacando las oportunidades y los desafíos que enfrentan las empresas en la adopción de prácticas circulares. Posteriormente, Ángel Moreno Inocencio, de la Universidad Internacional de La Rioja, examina los Nuevos modelos de negocio en economía circular y sus implicaciones tributarias, explicando cómo las políticas fiscales pueden incentivar el desarrollo de modelos más sostenibles. Finalmente, Virginia Martínez Torres, de la Universidad de Granada, aborda el papel de la información sobre sostenibilidad en el diseño de políticas fiscales en su trabajo titulado La aplicación de la información sobre sostenibilidad en el diseño de medidas fiscales orientadas a la economía circular.
El segundo bloque gira en torno a las estrategias fiscales en materia de residuos, y sus sinergias con la digitalización y la despoblación, y en el papel de las estrategias fiscales en la gestión de residuos, explicitando cómo estas pueden aprovechar las sinergias con fenómenos contemporáneos como la digitalización y la despoblación. En este apartado, se discuten las diversas políticas fiscales orientadas a mejorar la eficiencia en la gestión de residuos, promover su educción y estimular la adopción de tecnologías que optimicen los procesos.
Itziar Sobrino y Jennifer Sánchez, investigadores del Proyecto ECIL y de la Universidad de La Coruña, abren esta sección con su análisis sobre la Incidencia de la Ley de Residuos y Suelos Contaminados para una Economía Circular (LRSCEC) en las entidades públicas de gestión de residuos . A continuación, Belén García Carretero, profesora de la Universidad Complutense de Madrid, aborda los aspectos esenciales para diseñar una tasa conforme a las exigencias legales en su trabajo Panorámica inicial de los elementos a valorar en el diseño de una tasa por generación de residuos. En la misma línea, Gemma Patón García, de la Universidad de Castilla-La Mancha, examina la adecuación jurídica de las tasas locales de residuos en La adecuación jurídica de la fiscalidad local de residuos y la gestión de residuos domésticos en Castilla-La Mancha. Asimismo, José F. Sedeño López, profesor de la Universidad de Málaga, analiza la importancia de la elaboración de informes económico-financieros en la modificación de tasas locales en su trabajo sobre El Informe económico-financiero para la modificación de las tasas locales de residuos. En cuanto a la digitalización, Betty G. Andrade, de la Universidad Autónoma de Madrid, discute el Impacto fiscal de la digitalización para la optimización de la economía circular, mientras que Antonio Vaquera García, de la Universidad de León, se centra en los Impactos fiscales ante la despoblación en el contexto de una economía circu-
lar . Finalmente, Andrés García Martínez , de la Universidad Autónoma de Madrid, cierra esta sección con una Experiencia comparada sobre la fiscalidad local de residuos en Italia.
El tercer bloque del libro aborda las estrategias fiscales que pueden aplicarse en diferentes territorios, ajustándose a las características específicas de cada región. A estos fines, se exploran políticas fiscales adaptadas a las particularidades locales, regionales y nacionales, mostrando cómo la fiscalidad puede ser una herramienta poderosa para promover la economía circular en diversas escalas. Modesto Vargas Castillo y Bernardo Aguilar González , profesores de la Universidad de Costa Rica presentan un estudio titulado El proyecto de economía circular. Proyecto 23.847. Aspectos generales y tributarios, en el que analizan un caso práctico de implementación de economía circular desde la perspectiva fiscal. Asimismo, César Augusto Romero Molina, de la Universidad Santo Tomás de Bucaramanga, aporta su análisis sobre las Herramientas que contribuyen a la sostenibilidad ambiental en América Latina: Caso Colombia.
En su parte final se incluye una sección de comunicaciones en la que se presentan trabajos que abordan casos específicos de interés para la economía circular y la fiscalidad. Anayibe Ome Barahona, profesora de la Universidad de la Amazonía, presenta su trabajo sobre el Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos como servicios propulsores de la economía circular. Yesenia del Carmen Trejo Cruz, de la Universidad Veracruzana, contribuye con un estudio sobre los Residuos y economía circular en México, y finalmente, Sergio Sánchez París, investigador predoctoral de la Universidad de Castilla-La Mancha, explora los Objetivos de desarrollo sostenible en la producción y consumo responsable como derecho social.
El conjunto de estos trabajos demuestra que el impacto de las estrategias fiscales en la promoción de la economía circular es innegable y pretender ofrecer una perspectiva exhaustiva y multidisciplinaria sobre cómo los impuestos, las tasas y los subsidios pueden ser herramientas clave para fomentar prácticas sostenibles en diversos sectores económicos y territorios. Las contribuciones de las personas expertas aquí reunidas ofrecen un valioso recurso para responsables políticos, académicos, empresarios y profesionales interesados en utilizar la fiscalidad como una palanca de cambio hacia un desarrollo más sostenible. Este libro se convierte, por tanto, en una referencia esencial para comprender el papel de la fiscalidad en la economía circular, y esperamos que sirva como guía y fuente de inspiración para futuros desarrollos en la materia.
Agradecemos sinceramente la confianza de la editorial depositada en esta propuesta de publicación y la inestimable colaboración de los autores por el rigor y el compromiso demostrado con esta obra que esperamos contribuya a lograr el avance científico en la materia y que contribuya a los objetivos definidos por la aplicación de políticas públicas a nivel global, europeo y nacional.
Rodolfo Salassa Boix Septiembre de 2024
