Definitionen av fåmansföretag utvidgas

Det utvidgade fåmansföretagsbegreppet och utomståenderegeln för ägare i fåmansföretag har kompletterats. Syftet är att säkerställa att det inte går att kringgå de så kallade 3:12reglerna med hjälp av ägarstiftelser.

När räknas bolaget som ett fåmansföretag?

Ett fåmansföretag är ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där fyra eller färre delägare tillsammans har mer än 50% av rösterna. Om en delägare har den verkliga bestämmanderätten över en oberoende verksamhetsgren i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening, räknas bolaget/föreningen som ett fåmansföretag även om det första villkoret inte är uppfyllt.

Vid beräkningen av antalet personer räknas alla närståendes andelsinnehav ihop och betraktas som ett enda ägande.

De speciella reglerna om utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag gäller personer med kvalificerade andelar i fåmansföretaget (3:12-reglerna).

Buntningsregeln

För utdelning och kapitalvinst gäller ett utvidgat fåmansföretagarbegrepp (buntningsregeln) som innebär att alla delägare som själva eller genom någon närstående har varit aktiva (verksamma i betydande omfattning) i företaget räknas som en enda person.

Detta gäller även delägarnas (eller deras närståendes) verksamhet i företag som direkt eller indirekt äger del i det aktuella företaget, och verksamhet i andra fåmansföretag som direkt eller indirekt ägs av sådana företag. Detta innebär att verksamhet i alla företag som finns i ägarled ovanför det aktuella bolaget ska tas med i bedömningen.

Komplettering av den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen

Nu har den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen kompletterats när det gäller bedömningen om ett visst företag ska betraktas som fåmansföretag. Kompletteringen innebär att om en fysisk person som är delägare, och verksam i betydande omfattning i företaget, samtidigt har ett betydande inflytande i en stiftelse eller annan juridisk person utan delägare som äger andelar i företaget, ska personen anses äga den juridiska personens andelar i det prövade företaget.

Syftet med kompletteringen är att det inte ska vara möjligt att kringgå 3:12-reglerna genom att till exempel ge en stiftelse röststarka aktier i ett fåmansägt företag. Risken är då att utdelningar från företaget delas ut till verksamma delägare utan att de blir beskattade enligt reglerna om kvalificerade andelar i fåmansföretag.

Utomståenderegeln kompletteras

Utomståenderegeln innebär att om minst 30% av andelarna ägs av utomstående, som har rätt till utdelning motsvarande ägarandelen, räknas andelarna i ett fåmansföretag som kvalificerade bara om det finns särskilda skäl.

Riksdagen har nu beslutat att utomståenderegeln kompletteras för att säkerställa att den inte leder till oskäliga resultat där stiftelser eller annan juridisk person utan delägare direkt eller indirekt äger ett fåmansbolag. Företag ska därför inte anses vara ägt av utomstående till den del företaget direkt eller indirekt ägs av en stiftelse eller en annan juridisk person utan delägare. För att den nya bestämmelsen ska träffa rätt gäller den bara för delägare som är verksamma i betydande omfattning och som har kvalificerade andelar. En ytterligare förutsättning är att företagets verksamma delägare eller deras närstående, genom stadgar och avtal eller liknande, kan få väsentlig del av medel eller förmåner från den juridiska personen.

Från 1 januari 2022

De nya reglerna gäller från och med 1 januari 2022 och tillämpas för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2021.

Patrick Andersson, skatte- och momsexpert på Björn Lundén

Foto: Josefine Engström