glavbuh012022 by borov665

№1

Январь 2022

Практический журнал для бухгалтера

Издается c 1994 года

Тренды-2022: самое важное для бухгалтерии —› 38 А также: Чем вам пригодится быстрое обучение с поддержкой преподавателя →16 Налоговики подсказали, как обойтись без уточненных 6-НДФЛ → 19 Приказы о приеме на работу отменили. Это правда? →59 60 изменений в работе бухгалтера с января в одной таблице →60 Соцстрах усиливает контроль — что проверить в годовом 4-ФСС →74 Четыре простых примера, чтобы освоить оценочные обязательства → 92

gb01_cover.indd 1

15.12.21 20:09

gb01_cover.indd 2

15.12.21 20:10

№ 1, январь 2022 года Новости от главного редактора

Моя зимняя зависть Поймала себя на том, что завидую нашим ВИП-подписчикам. По-хорошему завидую, конечно. С января в их подписку входит быстрое обучение с преподавателем. Прелесть его вот в чем. Произошло изменение — приходишь на вебинар послушать чиновника, потом закрепляешь знания на практических заданиях в быстрокурсе. Если остались вопросы, можешь получить ответы на них у своего преподавателя. Наконец, проходишь итоговый тест и получаешь сертификат. Он подтверждает актуальность твоих навыков по конкретному участку работы. На все это уходит, по моим подсчетам, максимум полтора часа в месяц. Я вот недавно тоже купила себе онлайн-обучение по журналистике. Посмотрела видео от известного журналиста, прошла тест, получила сертификат. Полезно, конечно! Но как бы было здорово, если бы дали возможность потренироваться на конкретных кейсах и пообщаться с преподавателем, а не только с другими участниками обучения. Мы в «Главбухе» такую возможность читателям даем. Буду рада, если воспользуетесь сами и расскажете другим. СВЕТЛАНА КОВАЛЕВСКАЯ,

быстрокурса с поддержкой преподавателя в январе и феврале →16

—

главный редактор

Пишите →kovalevskaya@glavbukh.ruu

gb01_block_001_(kolonka.indd 1

15.12.21 20:41

4830 ₽

Ваша экономия на подписке — 80 процентов Докупите электронную версию журнала «Главбух» за 4830 руб. Оцените все преимущества подписки на комплект печатного и электронного журналов. С электронным журналом получите доступ к видеоматериалам в статьях, электронным сервисам-расчетчикам и ежедневно обновляемой правовой базе. Шаблоны и образцы документов можно будет распечатать прямо из электронного журнала. А все важные новости о работе главный редактор сообщит вам лично, письмо со сверхсрочными новостями придет вам по электронной почте. Докупить подписку можно и на другие издания для бухгалтеров по телефону: 8 (800) 505-87-17.

4220 ₽

«Учет в сельском хозяйстве»

4140 ₽

«Учет в строительстве»

2080 ₽

«Новая библиотека журнала “Главбух”»

Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)

gb01_block_002_(podpiska1)L.indd 2

15.12.21 19:55

Подписка в издательстве

Подписка в вашем городе

За безналичный расчет. Внимание! Новые реквизиты для безналичной оплаты: ООО «Актион-пресс», р/с 40702810705800000976 ПАО БАНК ВТБ г. Москва, к/с 30101810700000000187, БИК 044525187, ИНН 7702272022, КПП 771501001, ОКПО 51270149, ОКОНХ 87100. Особое внимание обратите на точность указания в платежном поручении почтового адреса с индексом, по которому вы хотите получать издания, и на правильность контактного телефона (с кодом города).

Ниже координаты агентств в крупнейших городах страны. Владимир: Центр финансово-экономического развития «Владимир» 8 (4922) 37-09-78; ООО «Союз» 8 (4922) 60-10-02; Екатеринбург: ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 8 (343) 26-26-543; Иваново: ООО «Гарант-Виктория» 8 (4932) 42-72-63; Йошкар-Ола: ИП Прозоров А.В. 8 (8362) 32-15-46; Калининград: ИП Юрина А.З. 8 (4012) 99-18-08, 99-18-07; ООО «Пресса-Подписка» 8 (4012) 46-02-73; Москва: ОАО «АРЗИ» 8 (495) 631-62-50; ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 8 (495) 789-86-36, 789-86-37; Пермь: ООО «Пресса-Люкс» 8 (342) 282-48-86, 278-67-76; Рязань: ООО «Дом прессы» 8 (4912) 38-24-45; Санкт-Петербург: ООО «ПРЕССИНФОРМ» 8 (812) 335-97-51, 786-92-98, 335-97-52. Саранск: ООО «ЦДП Саранск» 8 (8342) 27-02-38; ООО «Ваш Эксперт-Регионы» 8 (8342) 27-09-40, 27-09-60; Саратов: ООО «Орикон» 8 (8452) 33-89-90; Симферополь: ООО «ФАРЕНГЕЙТ КОНСАЛТИНГ» 8 (978) 821-77-69, 8 (978) 715-95-42; Тольятти: ООО «АДП-Информ» 8 (8482) 68-13-68, 68-09-98, 49-21-98; Тула: ООО «Международная школа консультирования — Тула» 8 (4872) 70-40-45, 70-40-46, 70-40-47; Чебоксары: ООО «Регион-Пресс» 8 (8352) 22-60-77, 22-43-03; Ярославль: ООО «Лайк-Пресс» 8 (4852) 68-12-81, 68-1282.

За наличный расчет. За наличный расчет можно подписаться по адресу: г. Москва, 1-й Земельный переулок, д. 1. (м. «Улица 1905 года»). Вы можете пригласить курьера по телефону службы подписки (услуга бесплатная, возможна в Москве в пределах МКАД). Он оформит подписку и примет оплату. На сайте. Оформить подписку вы можете на сайте журнала →glavbukh.ru в разделе «Подписка» или на сайте нашей службы подписки.→action-press.ru В филиалах издательства. Подписку на журнал «Главбух» можно оформить в наших филиалах в следующих городах: Москва 8 (800) 505-29-85 Владимир 8 (800) 555-66-00 Краснодар 8 (800) 555-66-00 Нижний Новгород 8 (800) 555-66-00 Новосибирск 8 (800) 555-66-00 Ульяновск 8 (800) 555-66-00 Другие города 8 (800) 505-87-17

Оформив подписку в издательстве, вы станете членом клуба редакционных подписчиков «Актион-БОНУС». На что потратить бонусы, решайте сами: продлить подписку со скидкой, выбрать подарки себе и близким, пополнить счет мобильного телефона.

Подписка на почте Выписать журнал «Главбух» можно в любом почтовом отделении. Индекс в каталоге «Почта России»: П1409 (6 мес.), П1468 (год).

Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)

gb01_block_003_(podpiska2)L.indd 3

15.12.21 20:01

№ 1, январь 2022 года Содержание

Новости У нас в гостях. Алексей Батарин из ФНС поделился новостями о проверках онлайн-касс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII Всероссийская премия «Главбух года». Ольга Кольчурина: «Премию инвестирую или потрачу на обучение и здоровье, свое и дочки»

. . . .

. . . . . .

Ваш Главбух: чем пригодится быстрое обучение с поддержкой преподавателя . . 16 Что изменилось . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Бывшему главбуху «Трансаэро» Ковалеву смягчили приговор Графу 11 формы СЗВ-СТАЖ заполняйте по новым правилам Гостиница требует от страховщика 120 млн за карантин Коротко о других изменениях в работе

Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Налоги, бухучет и взносы Пять самых опасных налоговых схем — 2022. Как налоговики будут их искать и чем кончится . Образец платежки по взносам, которые налоговая ждет от ИП не позднее 10 января . . . . . . . . . . . .

gb01_block_004-005_(soder.indd 4

. . . .

. . . . .

Справочная информация: как считать стоимость патента — новое от ФНС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Упрощенка от А до Я. В январе отразите переходные доходы и расходы на упрощенке . . . . . . . .

. .

. . . . .

Пла Плакат в подарок условий, чтобы не платить НДФЛ с продажи жилья→56 6 усл

Налоговики подсказали, как обойтись без уточненных 6-НДФЛ .

6 условий, чтобы не платить НДФ с продажи жиль 15.12.21 21:14

Главбух

Заполняйте РСВ с учетом поправок в НК и новых писем Минфина . . . . . . 78 Девять консультаций: какие требования ПФР к СЗВ-М можно оспорить . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Изменения '2022 Тренды-2022: самое важное для бухгалтерии . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . .

На что влияет новый МРОТ .

. . . . . . . .

Что учесть, прежде чем решитесь на электронные кадровые документы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . На конкретном примере: амортизация после модернизации. Смотрите, как считать в 2022 году . . .

Быстрое решение: нужно сдать СЗВ-ТД, а у сотрудницы новая фамилия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . .

Вокруг бухгалтерии . . . . . . . . . . .

Самый интересный вопрос: приказы о приеме на работу отменили. Это правда? . . . . . . . 60 изменений в работе бухгалтера с января в одной таблице . . . . . . . .

. .

. . .

. . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . .

Пошаговая инструкция на случай, если вызовут на налоговый допрос .

. . .

. . . . .

МСФО для начинающих: четыре простых примера, чтобы освоить оценочные обязательства . . . . . . . . . Мошенники придумали новые методы отъема денег. Не попадитесь . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Календарь Главбуха: не забудьте про платежи и отчеты, которые предстоят вам в первый месяц 2022 года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Январская отчетность Соцстрах усиливает контроль — что проверить в годовом 4-ФСС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

тобы НДФЛ жилья gb01_block_004-005_(soder.indd 5

. . .

101

. . . . . .

108

. . . . . . .

112

Тест: проверьте, что вы знаете об изменениях в работе . . . . . . . .

. . . .

#Скоро в «Главбухе». Читайте в первом полугодии .

15.12.21 21:14

№ 1, январь 2022 года

Номер за пять минут

60 изменений в налогах и учете — сводная таблица → 60

—

Изменения '2022

Тренды-2022: самое важное для бухгалтерии с 1 января Определитесь с рабочей стратегией с самого начала нового года. А чтобы не сбиться с маршрута, изучите главные бухгалтерские тренды. Читайте, как с ними разобраться и что делать, чтобы не запутаться.→ 38 Взять, к примеру, новые ФСБУ. Как устанавливать лимит основных средств? Теперь он может быть любым, но есть одна тонкость. Минфин считает, что его нужно устанавливать для единицы активов, а не для их группы. Разработчики, наоборот, уверены, что лимит следует вводить для целой

группы, а не для единицы активов. И это только один стандарт. А с 2022 года обязательными становятся целых четыре ФСБУ — по аренде, основным средствам, капвложениям, документам. Все изменения, которые вступают в силу в 2022 году, найдете в подробной таблице. По ней сориентируетесь, что меняется в вашей работе по сравнению с прошлым годом.→60 Отдельно обсудим, на что влияет новый МРОТ, стоит ли спешить с цифровизацией кадровых документов и как считать амортизацию основных средств.→42

Налоги, бухучет и взносы

Январская отчетность

Пять самых опасных налоговых схем — 2022. Как их будут искать налоговики и чем кончится

Первые отчеты 2022 года: что учесть и где проверить

В статье найдете список из самых опасных бизнес-махинаций в 2022 году. Борьба с ними сейчас в приоритете у ФНС. Поэтому, если вашему директору кто-то подкинет идею сэкономить одним из перечисленных способов, постарайтесь отговорить. С аргументами поможем: читайте, как инспекторы доказывают фиктивные сделки, дробление и серые зарплаты и какие последствия возможны.→ 26

в СЗВ-СТАЖ: новые правила → 22

графа

10 января

В этом спецвыпуске найдете четыре статьи-подсказки, которые пригодятся вам для январской отчетности в ФСС и ПФР. Читайте, почему важно не ошибиться в среднесписочной численности и чем опасны большие суммы необлагаемых выплат.→74 Учтите в расчете взносов последние поправки в НК и пояснения Минфина.→78 Узнайте, как избежать ошибок в СЗВ-М →82 и когда в СЗВ-ТД стоит указать устаревшие данные.→84

не позднее, перечислите взносы за своего ИП →30

как посчитать стоимость патента →32

подсказок

gb01_block_006-007_(5min.indd 6

15.12.21 21:07

Главбух

Важные дела первой половины января ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

НДФЛ, прибыль, УСН, взносы

В гостях у «Главбуха» Алексей Батарин

Налоговики получат право проверять применение ККТ в жилых помещениях → 10 Плакат в подарок

МСФО для начинающих

6 условий, чтобы не платить НДФЛ с продажи жилья р д

Четыре простых примера, чтобы освоить оценочные обязательства

6 условий, чтобы не платить НДФЛ с продажи жилья

Чек Чек-лист Ч е для сотрудник ков ов по новой льготе →56

Узнайте, как определить и учесть оценочное обязательство быстро и без ошибок. Этот навык пригодится не только тем, кто ведет учет по МСФО. Он актуален и для бухгалтеров, которые работают по российским стандартам.→92

Повесьте на виду у всех

с приемом на работу: когда можно обойтись без приказа → 59

ситуации

10 советов

как отвечать на допросе →86

вас ограбить: не попадитесь →98

способа 7

gb01_block_006-007_(5min.indd 7

15.12.21 21:07

«Главбух» в интернете

Сайты — помощники в работе Электронный журнал

Система Главбух

Инструкции для вашей работы на ближайшие две недели

Готовые решения и рекомендации чиновников

→ e.glavbukh.ru

→ 1gl.ru

Корпоративный университет Главбух

Высшая школа Главбух Обучение, повышение квалификации

Обучение бухгалтерии онлайн

→ school.glavbukh.ru

→ univer.glavbukh.ru

Главбух Аудит

Главбух Контрагенты

Перепроверит вашу учетную программу

Проверка контрагентов для бухгалтера

Общение с чиновниками в прямом эфире

Список аттестованных бухгалтеров

→ a.glavbukh.ru

→ info.1cont.ru/gl

→ seminar.1gl.ru

→ er.glavbukh.ru

Главбух Студенты Поддержка образования и карьеры для студентов

Главбух Семинары

Главбух в соцсетях

Рабочий стол Главбуха Сервисы для упрощения работы → desktop.glavbukh.ru

→ student.1gl.ru

№ 1, январь 2022 года Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62320 от 3 июля 2015 года. Подписано в печать 15 декабря 2021 года. Отпечатано в ООО «Первый полиграфический комбинат», 143405, Московская область, Красногорский район, п/о «Красногорск-5», Ильинское шоссе, 4-й километр. Тираж 105 500 экз.; 7,0 печатных листов. Заказ 210975. Выход в свет: 20.12.2021. Цена в розницу свободная. 12+ Гарнитуры «Школьная», «Букварная», «21 цент», «Прайс Дидона». Полное или частичное воспроизведение и размножение материалов допускается с письменного разрешения редакции. Редакция не несет ответственности за содержание рекламы. Редакция оставляет за собой право художественной доработки оригинал-макетов рекламных объявлений. Отдел рекламы: +7 (495) 660-17-18, 730-55-14, 735-42-39.

БухСофт

→ vk.com/glavbukh → ok.ru/glavbukh → fb.com/glavbukh → instagram.com/glavbukh

Редакция Главный редактор: С.М. Ковалевская, kovalevskaya@glavbukh.ru Шеф-редактор: Вероника Григорьева Шеф-редактор специальных проектов: Зинаида Албантова Отв. секретарь: Мария Родина Работа с авторами: Елена Володина Редакторы рубрик Андрей Юдин, Ольга Солдатова, Вера Ороева, Елена Тарасова, Лидия Иванцова, Юлия Шулимова Печать: Наталия Власенко

Если Вам не доставили журнал или у Вас возникло недопонимание с сервисной службой, пишите лично издателю Дмитрию Горбачеву: gorbachev@action-media.ru.

Дизайн макета создан в 2014 г.

Единый реестр Главбух

Бухучет, зарплата и отчетность → buhsoft.ru

Служба подписки

8 (800) 505-87-17 Бесплатно в России Индекс в каталоге «Почта России» — П1409 (6 мес.), П1468 (год). 127015, Москва, а/я 100, «Главбух». Адрес редакции: 123022, г. Москва, 1-й Земельный переулок, д. 1. Телефон: +7 (495) 788-53-16. Учредитель журнала — ООО КФЦ «Актион». Издательcтво: ООО «Актион-МЦФЭР» Адрес: 123022, г. Москва, 1-й Земельный переулок, д. 1, этаж 15-й, комната 1507.

Журнал занесен в Книгу рекордов Гиннесса за проведение самого массового в мире бизнессеминара в интернете. Журнал награжден знаком отличия «Золотой фонд прессы — 2021» 1-й степени.

gb01_block_008_(Internet)L.indd 8

15.12.21 21:43

300 000 рублей выиграла вице-Главбух года. Чем себя порадует →13

—

Новости «Планируется, что изменения в Закон о ККТ вступят в силу 1 марта 2022 года» →10 АЛЕКСЕЙ БАТАРИН ,

начальник организационно-методологического отдела

Управления оперативного контроля ФНС

Поддержат и не задержат: новые методы обучения для читателей «Главбуха» → 16

Бывшего главбуха «Трансаэро» немножко простили, но не отпустили →21

Почему налоговики не советуют торопиться с 6-НДФЛ → 19

СЗВ-СТАЖ будете заполнять с учетом новых специальных кодов →22

Расходы на авиабилет можно учесть, даже если платил не подотчетник → 20

Гостиница выиграла у страховой возмещение за ковидные потери →22

gb01_block_009_(NOV_shmutz)L.indd 9

15.12.21 21:45

Новости У нас в гостях Алексей Батарин

Проверки ККТ в 2022 году — новости от налоговой службы В планах налоговой службы с 1 марта усилить контроль за рынками. Для этого в Госдуму внесли законопроекты о новых требованиях к онлайн-кассам на рынках. Проверки ККТ в других компаниях налоговики будут проводить, только если подозревают нарушения. Подробности рассказал Алексей Батарин, начальник организационнометодологического отдела Управления оперативного контроля ФНС. ГЛАВБУХ: Все ли продавцы на рынках должны будут применять ККТ?

АЛЕКСЕЙ БАТАРИН: Не применять ККТ на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах по законопроекту смогут только организации и предприниматели на ЕСХН при торговле продовольственными товарами с торговых мест площадью не более 15 кв м., включая места для хранения товара. Остальные компании и предприниматели должны будут приобрести ККТ. Отсрочку предоставят только сельскохозяйственным кооперативам. Они получат право не применять ККТ до 1 января 2023 года. С какой даты введут обязанность применять ККТ для торговли на рынках? Планируется, что изменения в Закон о ККТ, Закон о рынках и КоАП вступят в силу 1 марта 2022 года. Как ФНС отследит, выполняют ли продавцы на рынках новый закон?

Коротко о важном 1. Кто сможет не применять ККТ на рынках при торговле продуктами? По законопроекту это компании и ИП на ЕСХН.

2. Когда введут новые требования к применению ККТ на рынках? Планируется ввести эти требования с 1 марта 2022 года.

3. Что будет основанием для внеплановой проверки ККТ? Например, это могут быть некорректные показатели реквизитов чеков.

gb01_block_010-012_(NOV-gost)L.indd 10

15.12.21 21:24

Главбух · № 1, 1, я январь нв н вар ва арь 20 202 года 2022

АЛЕКСЕЙ БАТАРИН — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС. Кандидат юридических наук, магистр юриспруденции. С отличием окончил Всероссийскую государственную налоговую академию. В ФНС работает с 2014 года. Хобби — путешествия по странам Европы, изучение иностранных языков.

У ФНС есть инструменты, чтобы контролировать применение ККТ: контрольные закупки, оперативные проверки, наблюдение, мониторинг и т. д. Кроме этого для управляющих рынками компаний планируется ввести административную ответственность — вплоть до штрафа в 1,2 млн руб. Поэтому у них будет стимул контролировать арендаторов, чтобы те соблюдали законодательство на территории администрируемых ими рынков. С 1 марта на проверки ККТ распространят Закон о государственном и муниципальном контроле. Как это повлияет на контроль ККТ? Концептуально контроль не изменится. Контрольные мероприятия переименуют — выездное обследование вместо наблюдения, наблюдение за соблюдением обязательных требований вместо мониторинга. Также появятся такие мероприятия, как профилактический визит и предостережение. Добавлю, что с 1 марта будут и другие изменения. Например, налоговики получат право проверять применение ККТ в жилых помещениях. Еще изменение с 1 марта — налоговики не будут проводить плановые проверки ККТ. Возникает вопрос: что станет основанием для внеплановой проверки кроме сообщения от покупателя о невыдаче чека? Основание для проверки — это не обязательно жалоба покупателя о том, что продавец не выдал ему чек. Проверку могут назначить на основе данных автоматизированной информационной системы ФНС, которые говорят о неприменении ККТ. Например, это аномальные значения и динамика выручки. Еще пример — организация применяет ККТ, но с нарушением правил. Это показывают некорректные значения реквизитов кассового чека. Проверку также проведут, если компания не исполнила предписание по результатам предыдущей ревизии.

gb01_block_010-012_(NOV-gost)L.indd 11

15.12.21 21:25

Новости У нас в гостях Алексей Батарин

В каких отраслях ККТ контролируют в первую очередь? Очередность контроля в сфере ККТ в целом не зависит от отрасли или объемов выручки. Но у ФНС сейчас есть два отраслевых проекта в сфере ККТ — «Рынки» и «Общепит». Минфин планирует утвердить документ об индикаторах риска по ККТ. Что это за документ и когда он появится? Действительно, компаниям стоит ознакомиться с документом по индикаторам риска — они будут основанием для контрольных мероприятий. Также появится постановление Правительства с перечнем и правилами для контрольных и профилактических мероприятий по ККТ. Планируется, что документы будут действовать с 1 марта. Раньше готовился масштабный законопроект, который существенно меняет проверки ККТ и включает правила по ним в НК. От этой идеи решили отказаться? Нет. Интеграция оперативного контроля в НК — это параллельный проект. Законопроекты по корректировке НК существенно переработаны, сейчас их рассматривает Минфин

gb01_block_010-012_(NOV-gost)L.indd 12

15.12.21 21:25

Новости VIII Всероссийская премия «Главбух года»

Ольга Кольчурина: «Премию инвестирую или потрачу на обучение и здоровье, свое и дочки» Главбух и сооснователь аутсорсинговой компании «Ваш главбух» из Первоуральска Ольга Кольчурина заняла второе место на VIII Всероссийской премии «Главбух года». Ольга рассказала, почему решила участвовать в конкурсе и на что потратит свой денежный приз — премию 300 000 руб. Ольга, как ощущение от поездки в Москву и финальной встречи на конкурсе «Главбух года»? За три дня, проведенных в Москве, получила море впечатлений! Успела в конкурсе поучаствовать, с родными повидаться и по Москве погулять с дочкой. Довольны результатом? Я участвовала в первый раз. Результатом больше чем довольна! Я и не думала, что в финал попаду. Увидела рассылку в почте, подумала и решила, почему бы не поучаствовать, не проверить свои знания и умения. Даже не стала смотреть, какие этапы есть в конкурсе и как было в предыдущие годы. Просто начала решать тесты. В итоге по баллам прошла в полуфинал. Потом нужно было писать эссе, я все не решалась… и в последний день подачи эссе, уже ночью, я его все-таки отправила и в результате попала в десятку! На сам финал я себя настраивала так, что я уже финалист, это хороший результат, надо просто быть в моменте и получить удовольствие

gb01_block_013-015_(NOV-premiya)L.indd 13

15.12.21 21:59

Новости VIII Всероссийская премия «Главбух года»

от самого процесса и от поездки в Москву! О месте в тройке я даже и не думала. Но в меня очень верили мои коллеги и родные, большое им за это спасибо! Ваша дочка на финальной встрече поддерживала вас из зала. Она рада, что вы заняли второе место? Да, очень рада. Даже несмотря на то, что она ехала за первым местом. София очень волновалась за меня. Я наблюдала за ней со сцены: она даже плакала, когда я отвечала неверно. Но потом счастью не было предела! Что было самое сложное на конкурсе? Самым сложным было взять себя в руки на финальной игре, потому что от сильного волнения и страха дрожали руки и все внутри меня. Сердце билось так, что казалось вот-вот выпрыгнет. Рады за Главбуха года — Ивана Воробьева? Есть ли мужчины в вашей бухгалтерии? За Ивана очень рада! Желаю ему дальнейших успехов в его работе. Нет, у нас коллектив девчачий и очень дружный. На что потратите премию, если не секрет?

300 000

рублей выиграла Ольга Кольчурина в конкурсе на звание «Главбух года»

—

gb01_block_013-015_(NOV-premiya)L.indd 14

15.12.21 20:52

Главбух · № 1, январь 2022 года

Еще точно не решила. Но, скорее всего, инвестирую ее, уже купила курс по инвестициям. Или, как вариант, потрачу на обучение и здоровье, мое и дочки. Какие профессиональные планы у вас на 2022 год? Будете опять участвовать в нашем конкурсе? В планах на будущий год расширять нашу компанию «Ваш главбух», повышать свой профессиональный уровень. Сама я в конкурсе второй раз участвовать не планирую. Но, может, кто-то из моих коллег надумает. За что любите свою работу? Бухгалтер работает в условиях постоянно меняющегося законодательства. Работа сложная, но прекрасна тем, что обеспечивает высокий уровень правовой и финансовой грамотности. Это может пригодиться и в обычной жизни, и в самостоятельном бизнесе. Я люблю свою работу за востребованность и возможность работать удаленно, из любой точки мира. Что, по-вашему, отличает настоящего бухгалтера от случайного человека в этой профессии? Настоящий бухгалтер — это лучший друг бизнеса, который приходит помогать и знает все боли и потребности бизнеса. Что пожелаете коллегам в 2022 году? Коллегам желаю успеха во всех начинаниях. И больше свободного времени уделять себе, своим увлечениям, творчеству, спорту

gb01_block_013-015_(NOV-premiya)L.indd 15

15.12.21 20:53

Новости Ваш Главбух

Чем пригодится быстрое обучение с поддержкой преподавателя Еще по этой теме Узнайте, как перейти на ВИП-тариф и пользоваться

В 2022 году ВИП-подписчики «Главбуха» получили новую возможность — быстро вникнуть в суть любых изменений, закрепить новые навыки в работе и получить персональную консультацию. Все — в новом быстром обучении с поддержкой преподавателя.

возможностями премиальной подписки: 8 (800) 505-87-17.

Как только произошло изменение, назначаем онлайн-встречу с чиновником или экспертом, чтобы вы напрямую могли задать ему все вопросы. Делаем быстрокурс с тренажерами — всегда лучше учиться на чужих примерах, чем делать ошибки в своем учете. Затем помогаем решить ваш персональный вопрос, если что-то осталось непонятным. Наконец, сдаете итоговый тест и получаете электронный сертификат. Он подтвердит актуальность ваших знаний по теме.

Электронный сертификат

gb01_block_016-018_(NOV-bustrokurs)L.indd 16

15.12.21 21:57

Главбух · № 1, январь 2022 года

Онлайн-встречи на январь и февраль Дата

18 января

февраля

Тема

Преподаватель

Пользуемся всеми льготами из новых ФСБУ по основным средствам и капвложениям

замдиректора Методического центра Института строительства и жилищно-коммунального хозяйства ГАСИС НИУ ВШЭ, преподаватель Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России

Заполняем новый 6-НДФЛ — инструкция от ФНС

ВЛАДИСЛАВ ВОЛКОВ ,

Новое ФСБУ по первичке. Просто о сложном

АЛЕКСЕЙ ИВАНОВ ,

ЕЛЕНА ПОПОВА,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС

участник разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета нового поколения, основатель и ведущий телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского», к. э. н., доцент

gb01_block_016-018_(NOV-bustrokurs)L.indd 17

15.12.21 21:48

Новости Ваш Главбух

Быстрокурсы с тренажерами на январь и февраль Номер «Главбуха»

Быстрокурс

№1

Главные изменения в бухучете и налогах с 1 января за пять минут — быстрокурс

№2

Простой вариант учета аренды по новому ФСБУ. Практикум

№3

Пять способов не усложнять учет основных средств из-за новых ФСБУ — мастер-класс

№4

Годовой 6-НДФЛ. Тренажер по новой форме

Что говорят бухгалтеры о быстром обучении в «Главбухе» Прекрасный урок, где через практикум рабо-

Спасибо за полезный урок! Теперь понятно,

ты с первичными документами усваиваются

что требовать с директора и как правильно

знания, необходимые в практической деятель-

составить инструкции!

ности бухгалтера.

Спасибо за понятные объяснения. На личном Урок заставляет включить собственные моз-

опыте: опоздала на день со сдачей СЗВ-М. При-

ги, а не просто ознакомиться с правильными

шел штраф, я его оплатила, так как считаю, что

ответами.

нарушила закон. А можно было не платить!!!

gb01_block_016-018_(NOV-bustrokurs)L.indd 18

15.12.21 20:56

Новости Что изменилось

Налоговики подсказали, как обойтись без уточненных 6-НДФЛ Главное изменение: не спешите сдавать годовой 6-НДФЛ, пока не выдали работникам зарплату за декабрь. Если сотрудник получит деньги после сдачи расчета, придется подавать уточненку. ФНС объяснила, когда сдать 6-НДФЛ, чтобы потом его не уточнять. Налоговики советуют сдавать отчет после того, как выдали всю зарплату за последний месяц отчетного периода. Срок сдачи отчета при этом нарушать нельзя (письмо ФНС от 25.11.2021 № БС-4-11/16428). Чиновники указывали ранее, что в расчет 6-НДФЛ нельзя включать доходы сотрудников, которые не были выплачены на дату его представления (письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938). Если такие доходы вписали в расчет, то придется подать уточненку, исключив из расчета все не выплаченные сотруднику суммы. Как заполнять расчет

в ситуации, когда задержали выплаты сотруднику до срока представления расчета, мы рассказывали ранее.→«Главбух» № 21, 2021, стр. 30

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года. Поэтому если зарплату за декабрь выплатите 14 января, не сдавайте отчет раньше этой даты.

Источник: письмо ФНС от 25.11.2021 № БС-4-11/16428 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

На заметку

Годовой 6-НДФЛ сдавайте по новой форме Расчет 6-НДФЛ за 2021 год сдавайте по новой форме (утв. приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845). Уточнен порядок заполнения раздела 2 рас-

чета 6-НДФЛ. В нем надо будет отражать обобщенные по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Быв-

шие справки 2-НДФЛ стали приложением к 6-НДФЛ. Образцы и инструкцию по заполнению формы найдете в одном из ближайших номеров журнала.

gb01_block_019.021-023_(NOV-izm)L.indd 19

15.12.21 21:03

gb01_block_020_(Reklama-BSS).indd 20

15.12.21 20:00

Главбух · № 1, январь 2022 года

Бывшему главбуху «Трансаэро» Ковалеву смягчили приговор Главное изменение: Московский городской суд рассмотрел апелляционную жалобу на приговор бывшего главбуха авиакомпании «Трансаэро» Андрея Ковалева, который сейчас находится в СИЗО. Бухгалтеру сократили срок заключения. Иск о взыскании с него многомиллионного долга отправили на пересмотр. Год назад Савеловский районный суд столицы приговорил Андрея Ковалева к 7 годам колонии общего режима. Его обвинили в пособничестве директору в растрате и уклонении от уплаты налогов (ч. 5 ст. 33, ч. 4 ст. 160, ч. 2 ст. 199.2 УК). Общая сумма иска составила более 560 млн руб. Ковалев и его адвокат, Вадим Казеев, настаивают на полной отмене приговора. Факты невиновности бухгалтера перечислены в апелляционной жалобе. В ней говорится, что Ковалев не мог давать указаний подчиненным ему бухгалтерам на совершение расходных операций и платежей, так как оплатой с расчетных счетов в авиакомпании занимался

департамент финансов. Какие еще доводы следствия оспаривали Ковалев и его адвокат, смотрите в видеостатье «Главбуха» № 5.→e.glavbukh.ru 29 ноября Мосгорсуд принял решение по апелляционной жалобе. Действия Ковалева переквалифицировали. Его признали виновным только в пособничестве растрате (ч. 5 ст. 33, ч. 4 ст. 160 УК). Суд уменьшил размер претензий до 469 млн руб. Иск о взыскании с Ковалева этой суммы направили на новое рассмотрение. Также бухгалтеру сократили срок лишения свободы с 7 до 4,5 лет. Источник: информация пресс-службы Мосгорсуда →mos-gorsud.ru

Несправедливость осталась, потому что фактически Ковалев не совершал расходных операций и не давал никому указания на их совершение. Банковская операция по списанию денежных средств и бухгалтерия — это две разные вселенные. ВАДИМ КАЗЕЕВ ,

адвокат, вице-президент Союза адвокатов России

2 21

gb01_block_019.021-023_(NOV-izm)L.indd 21

15.12.21 21:04

Новости Что изменилось

Графу 11 формы СЗВ-СТАЖ заполняйте по новым правилам С 12 декабря 2021 года изменились правила заполнения графы 11 формы СЗВСТАЖ (постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п). Время простоя по вине работодателя обозначайте кодом «ПРОСТОЙ». При этом не отражайте коды территориальных условий в графе 8, особых условий в графе 9 и условий досрочного назначения пенсии в графе 12 (п. 2.3.26 приложения № 5 к постановлению № 507п). Код «КВАЛИФ» для периодов профессионального обучения с отрывом от работы можно указывать одновременно с кодами для граф 9 и 12. За исключением периодов прохождения независимой оценки квалификации — тогда коды особых условий

и досрочного назначения пенсии в графах 9 и 12 не указывайте. В случае если работаете в сельском хозяйстве, при отпуске по уходу за ребенком до полутора лет можно указывать одновременно с кодом «ДЕТИ» в графе 11 код «СЕЛО» в качестве кода территориальных условий графы 8 (п. 2.3.26.1 приложения № 5 к постановлению № 507п). Образцы заполнения СЗВ-СТАЖ за 2021 год с комментариями специалистов фонда найдете в следующих номерах «Главбуха».

Источник: постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

Гостиница требует от страховщика 120 млн за карантин Гостиница АО «Сочи-Парк» судится с филиалом САО «ВСК» из-за многомиллионного страхового возмещения за простой во время карантина в Краснодарском крае. Суть спора в отдельных пунктах страхового договора. Страховая настаивает, что не обязана выплачивать компенсацию. Ссылается на то, что в договоре прямо не сказано про такой страховой случай, как коронавирус. Однако судьи, присмотревшись к контракту, обнаружили иное. Договором предусмотрен страховой случай, когда появится тяжелый острый респираторный синдром (ТОРС), или иначе SARS. COVID-19 — это коронавирусная инфекция, или ТОРС,

вызываемый коронавирусом SARSCoV-2. Значит, SARS-CoV-2 — это возбудитель инфекционного заболевания, риск которого предусмотрели в договоре страхования. Поэтому филиал САО «ВСК» должен гостинице более 120 млн руб., включая более 7 млн руб. процентов. Страховая уже пошла в апелляцию, так что спор окончательно не решен. Чем закончится дело, читайте в следующих номерах «Главбуха».

Источник: решение Арбитражного суда Краснодарского края от 13.08.2021 по делу № А32-20072/2020 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

gb01_block_019.021-023_(NOV-izm)L.indd 22

15.12.21 21:04

Главбух · № 1, январь 2022 года

Коротко о других изменениях в работе Для кого

Что изменилось

Для всех

Урегулировать и взыскивать налоговые долги теперь будут специализированные долговые центры (новость от 07.12.2021 на сайте ФНС →nalog.gov.ru). Их основная задача — повысить эффективность урегулирования долга. На данный момент уже действуют 27 долговых центров в 27 регионах. К 2024 году планируется создать такие центры во всех крупных регионах России (приказ ФНС от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142 (в ред. от 06.04.2021)) Отрицательный результат ПЦР-теста на COVID-19 теперь действителен в течение 48 часов (постановление Главного государственного санитарного врача от 04.12.2021 № 33). Ранее его срок действия составлял трое суток Требование, которое инспекторы выставляют контрагенту компании в рамках встречной проверки, не разглашает налоговую тайну. Налоговый кодекс дает инспекторам право рассылать такие требования. Эти действия не нарушают статью 102 НК о налоговой тайне (письмо Минфина от 22.11.2021 № 03-02-11/94190)

Для компаний МСП

Малому и среднему бизнесу продлят возмещение комиссий за использование сервиса быстрых платежей до 1 июля 2022 года. Такое поручение Президент дал Правительству совместно с Банком России по итогам форума «Россия зовет!» (перечень поручений, утв. Президентом 02.12.2021 № Пр-2282). Ранее субсидии планировали предоставлять по комиссиям, уплаченным до 31 декабря 2021 года (распоряжение Правительства от 09.07.2021 № 1867-р)

Для ИП

ФНС разъяснила, как ИП учесть уплаченные страховые взносы при совмещении налоговых режимов ПСН и УСН. По общему правилу ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из режимов (п. 8 ст. 346.18 НК). В таком же порядке распределяются страховые взносы. Если разделить их невозможно, то распределять следует пропорционально доходам, полученным на каждом из режимов (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722)

gb01_block_019.021-023_(NOV-izm)L.indd 23

15.12.21 21:04

Новости Что изменится

Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники

2022

квартал 2022

января 2023

Декларацию по НДС поменяют Декларацию по НДС к I кварталу 2022 года изменят из-за поправок в НК (ID 01/02/11-21/00122612 → regulation.gov.ru). В частности, изменения коснутся общепита и компаний, которые пользуются заявительным порядком возмещения НДС. В раздел 1 для последних добавили строки 55 и 56. В них надо указать код и сумму налога, заявленного к возмещению (ст. 176.1 НК). Для компаний общепита, услуги которых освободили от НДС, введут отдельный код операций в приложении № 1 к декларации — 1011214. Подробности и образцы — в следующих номера журнала.

Штрафовать компании будут реже Только один штраф выпишут компании, если на проверке найдут несколько административных нарушений по одной и той же статье КоАП или регионального закона. Также компанию не будут штрафовать за нарушения, если в них виноват работник, который уже привлечен к административной или уголовной ответственности. При условии что организация соблюдала все нормы и правила, предусмотренные законами. Нововведения касаются требований ТК, пожарной безопасности и т. д. Законопроект обсуждается на портале проектов нормативно-правовых актов (ID 02/04/11-21/00122428).

Одним отчетом в ФСС будет меньше Компании будут сообщать о видах деятельности в одно ведомство — в ФНС. Отчет в ФСС больше сдавать не придется. Об этом 1 декабря сообщил глава ФНС Даниил Егоров на заседании Правительственной комиссии по вопросам развития МСП. Компании будут выбирать основной вид деятельности при регистрации. Потом ОКВЭД надо будет менять, когда структура выручки от видов деятельности поменяется более чем на 20 процентов. Новый ОКВЭД будет действовать с начала нового налогового периода. Налоговики вместе с поставщиками учетных систем разрабатывают технологии, которые позволят автоматизировать процесс и запустить его в 2023 году.

gb01_block_024_(NOV-budet)L.indd 24

15.12.21 21:04

января — крайний срок, чтобы перечислить взносы ИП → 30

—

Налоги, бухучет и взносы «Отразите на 1 января в книге учета доходы, если перешли на упрощенку» →35 ОЛЬГА СОЛДАТОВА ,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

Предупредите директора о пяти самых опасных налоговых схемах → 26

Смотрите, как налоговики будут считать стоимость патента вашего ИП →32

gb01_block_025_(NV_schmutz)L.indd 25

15.12.21 21:06

Налоги, бухучет и взносы Налоговые проверки

Пять самых опасных налоговых схем — 2022. Как налоговики будут их искать и чем кончится Покажите директору список из пяти налоговых схем, в которые максимально опасно ввязываться в 2022 году. Борьба с ними сейчас в приоритете у налоговиков. Из статьи узнаете, как вычисляют любителей этих схем и какие последствия возможны. Схема 1. Учитывают расходы и вычеты по сделкам с техническими компаниями

Еще по этой теме Подробнее о налоговом споре из примера к схеме 1. → «Главбух» № 5, 2021, стр. 82

Суть схемы. Организация заключает фиктивные сделки с техническими компаниями, а затем заявляет вычеты НДС и признает расходы при расчете налога на прибыль. Как доказывают. Когда налоговики сталкиваются с подобной схемой, их задача доказать, что на самом деле сделки не было. Либо сделка была, но не в том объеме, который отражен в отчетности. Или товар был поставлен, но незаявленным контрагентом. Ищут подтверждения тому, что техническая компания создает лишь видимость деятельности. Не имеет достаточных трудовых и материальных ресурсов, чтобы выполнить условия договора. Доказывают номинальность директора. Находят взаимозависимость и подконтрольность. Пример. Поставщик перечислял полученные от проверяемой компании деньги не только реальным контрагентам, но и техническим. Далее деньги переводили на счета подконтрольных фирм, а потом возвращали к проверяемой в виде займов. Так наращивали цену на товар, чтобы завысить вычеты. Налогоплательщик знал о нарушениях технических звеньев. Значит, даже реальность сделки с контрагентом первого звена не позволяет проверяемой компании претендовать на вычеты по НДС (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277).

gb01_block_026-029_(NV-sxemy)L.indd 26

15.12.21 21:49

Главбух · № 1, январь 2022 года

Схема 2. Дробят бизнес на спецрежимах

Еще по этой теме Читайте советы,

Суть схемы. Единый бизнес делят на несколько юрлиц или предпринимателей так, чтобы выручка и численность каждого позволяла применять спецрежим. По сути, действия всех членов группы подчинены единой деловой цели, юрлица и предприниматели взаимозависимы и подконтрольны. Если объединить показатели всех участников бизнеса, получится, что условия для применения спецрежима нарушены. Как доказывают. Находят взаимозависимость и согласованность действий. Обнаруживают идентичные либо схожие виды деятельности. Устанавливают лицо, которому подчиняются все участники группы. Пример. Проверяющие доначислили НДС и НДФЛ, пени и штраф предпринимателю на УСН и ЕНВД. ИП распределял торговые залы и сотрудников между взаимозависимыми лицами на спецрежимах. Налоговики доказали, что передача торговых площадей была формальной. Арендная плата была минимальной, за хранение товаров арендаторы не платили. Сотрудники пересекались, а бухгалтер был один на всю группу компаний. Вся выручка шла к предпринимателю, которую он потом распределял на общие нужды (определение ВС от 25.12.2020 № 304-ЭС20-20718).

как эффективно отбиваться от обвинений в дроблении бизнеса.→«Главбух» № 8, 2021, стр. 35

Схема 3. Выплачивают зарплату в конвертах Суть схемы. Чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах, работодатель выплачивает минимальную официальную зарплату. Остаток суммы выдает наличными и не отражает в отчетности. Деньги на черную часть зарплаты добывает с помощью обналичивания. Как доказывают. Нередко о серой зарплате налоговики узнают от сотрудников компании на допросах либо из жалобы. Также подтвердить схему могут переписки или неофициальные квитанции о фактической зарплате, которые бухгалтерия выдает сотрудникам для справки. Спровоцировать проверку зарплаты также могут выплаты ниже МРОТ и несоответствие оплаты труда сотрудников среднеотраслевым показателям по региону. Пример. Налоговики получили от полиции обращение бывшего бухгалтера проверяемой компании. Женщина рассказала, что организация уклонялась от уплаты налогов с помощью фиктивных

gb01_block_026-029_(NV-sxemy)L.indd 27

15.12.21 21:49

Налоги, бухучет и взносы Налоговые проверки

Еще по этой теме Серые зарплаты интересуют не только

сделок. Деньги перечисляли в адрес спорных контрагентов, обналичивали и возвращали обратно директору. В частности, для выплаты неофициальной заработной платы сотрудникам (определение ВС от 20.08.2019 № 310-ЭС19-13166).

налоговиков, но и ФСС. Читайте о критериях риска выездной

Схема 4. Подменяют договорные отношения с сотрудниками

проверки ФСС. → «Главбух» № 18, 2021, стр. 66

Суть схемы. Компания подменяет трудовые отношения гражданско-правовыми, чтобы сэкономить на страховых взносах. Например, оформляет штатных сотрудников как самозанятых. Как доказывают. Налоговики выясняют, привлекает ли компания одних и тех же самозанятых. Проверяют, от кого еще плательщик НПД получал деньги. Если основная часть дохода приходит только от одной организации, возникают подозрения. Смотрят на периодичность выплат. Ищут взаимозависимость. Проверяют, не стало ли в компании меньше штатных сотрудников после начала сотрудничества с самозанятыми. Пример. Заказчик, а по сути работодатель, заставил водителя зарегистрироваться в качестве самозанятого. В противном случае работу тот не получит. Водитель ездит по маршрутам в связи с производственной необходимостью заказчика. Подчиняется режиму работы компании — работает с 9 до 18 часов. У него есть непосредственный руководитель, который контролирует режим дня и процесс работы водителя. Самозанятый водит машину компании без договора аренды. Оплата труда происходит два раза в месяц в одни и те же числа (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183). Самозанятый самостоятельно платит налог на профессиональный доход по ставке 6 процентов. Но в случае налоговой проверки НДФЛ и взносы доначислят не плательщику НПД, а работодателю.

Схема 5. Неправомерно пользуются льготами Суть схемы. Организация искусственно создает условия, чтобы использовать пониженные налоговые ставки, льготы, освобождение от налогообложения либо просто необоснованно их применяет. Например, маскирует зарплату под не облагаемые НДФЛ компенсационные выплаты при разъездном характере работы.

gb01_block_026-029_(NV-sxemy)L.indd 28

15.12.21 21:49

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как доказывают. Проверяют внутренние документы компании об оплате труда и разъездном характере работы, табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, приказы. Анализируют характер и размер выплат. Проверяют подтверждающие расходы документы. Пример. Организация прописала в положении о разъездном характере работы фиксированные компенсационные выплаты в размере 200 процентов от оклада с учетом фактически отработанного времени. Ставка компенсации была фиксированная и полагалась всем: от директора до штукатура. Документов, подтверждающих расходы сотрудников, не было. Налоговики доначислили компании НДФЛ и оштрафовали. Суд поддержал проверяющих (определение ВС от 18.06.2020 № 308-ЭС20-9499) ЛИДИЯ ИВАНЦОВА,

Еще по этой теме Семь опасных признаков в работе с самозанятыми. →«Главбух» № 20, 2021, стр. 70

эксперт журнала «Главбух»

Благодарим за помощь в подготовке материала КОНСТАНТИНА

НОВОСЕЛОВА ,

заместителя начальника Контрольного управления ФНС России, государственного советника РФ 2-го класса, д. э. н., доцента Финансового университета при Правительстве РФ.

gb01_block_026-029_(NV-sxemy)L.indd 29

15.12.21 21:49

Налоги, бухучет и взносы Важный документ

Образец платежки по взносам, которые налоговая ждет от ИП не позднее 10 января 0401060 Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

515

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Сумма прописью ИНН 772752231024

10.01.2022

Дата

Вид платежа

Тридцать две тысячи четыреста сорок восемь рублей 00 копеек КПП 0

Сумма

3244800

Сч. №

40817810440000123456

БИК

044525224

Сч. №

30101810400000000224

БИК

004525988

Сч. №

40102810545370000003

Сч. №

03100643000000017300

Вид оп.

01 Срок плат.

Орлова Анна Алексеевна (ИП) // 117148, г. Москва, Дачная ул., д. 10, кв. 50// Плательщик

ПАО Сбербанк, г. Москва Банк плательщика

ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ Г. МОСКВА

Банк получателя ИНН 7727092173

КПП 772701001

УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве) Наз. пл. Получатель

18210202140061110160

Код

45909000

ТП

ГД.00.2021

Очер. плат. 5 Рез. поле

0 0

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере Назначение платежа Подписи

gb01_block_030-031_(NV-vdoc.indd 30

Отметки банка

15.12.21 21:08

Главбух · № 1, январь 2022 года

Сверьтесь с образцом платежки из этой статьи, прежде чем перечислять фиксированные взносы за ИП по итогам 2021 года. Поспешите, чтобы избежать пеней: 10 января 2022 года — крайний срок, когда надо перечислить этот платеж.

Статус С 1 октября 2021 года в поле 101 указывайте код 13 вместо 09.

Реквизиты счетов получателя В полях 13, 14, 15, 17 проверьте реквизиты получателя.

КБК В поле 104 ставьте КБК в зависимости от вида взносов.

До 10 января 2022 года ИП должен уплатить фиксированные страховые взносы за себя. Сумма пенсионных взносов составляет 32 448 руб., медицинских — 8426 руб. (п. 1 ст. 430 НК). На каждый вид взносов оформите отдельную платежку. Образец для пенсионных взносов — слева. Платежку по медицинским взносам заполняйте по аналогии. Не забудьте, что в октябре 2021 года изменились правила заполнения поля 101 «Статус плательщика». Теперь при уплате взносов за себя предприниматели указывают в этом поле код 13 вместо кода 09 (приказ Минфина от 14.09.2020 № 199н). Если ошибиться с кодом, платеж будет неверно учтен и его придется уточнить. В поле 104 указывайте КБК по конкретному виду взноса. При уплате обязательных взносов на пенсионное страхование применяется КБК 182 1 02 02140 06 1110 160, на медицинское страхование — 182 1 02 02103 08 1013 160. Ошибка в указании КБК может привести к тому, что деньги будут зачислены в бюджет другого уровня или в невыясненные поступления. В поле 107 указывайте период, за который платите взносы. По взносам за 2021 год укажите «ГД.00.2021». Проверьте реквизиты казначейских счетов для платежей по налогам и сборам. Перед отправкой платежки удостоверьтесь, что реквизиты в полях 15 и 17 актуальны. Платежки со старыми реквизитами попадут в невыясненные. Реквизиты счетов можно проверить с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» на сайте ФНС. А сервис «Уплата налогов и пошлин ИП» поможет сформировать и оплатить платежное поручение в режиме онлайн.

Налоговый период

→nalog.gov.ru

В поле 107 ука-

Если доход ИП за 2021 год превысил 300 000 руб., со сверхлимита придется уплатить дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 процент (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК). Но с ними можно не торопиться. Для этого платежа срок другой — не позднее 1 июля 2022 года

зывайте период, за который платите взносы.

ЮЛИЯ ШУЛИМОВА,

эксперт журнала «Главбух»

Назначение платежа В поле 24 в назначении платежа указывайте период уплаты и вид взносов.

gb01_block_030-031_(NV-vdoc.indd 31

15.12.21 21:09

Налоги, бухучет и взносы Справочная информация

Как считать стоимость патента — новое от ФНС Ориентируйтесь на новые разъяснения ФНС, если ведете учет у ИП на патенте (письмо от 26.11.2021 № СД-4-3/16553). Письмо довели до всех инспекций, так что налоговики обязаны применять его в работе.

Ситуация

Решение

Как налоговая посчитает стоимость патента, если региональный закон поменял потенциальный доход ИП подал заявление на получение патента 10 ноября 2021 года на период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. Через пять дней инспекция выдала ему патент. Но 29 ноября 2021 года появился региональный закон, который изменил потенциальный доход на следующий год

Инспекция пересчитает налог с учетом нового потенциального дохода и выдаст ИП новый патент до даты начала его действия. Поступить так налоговики вправе даже при условии, что закон принят в 2021 году, а вступит в силу только в 2022-м

ИП подал заявление на патент 20 декабря 2021 года на период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. За месяц до подачи заявления региональные власти приняли закон, который меняет размер потенциального дохода на следующий год

Инспекция сразу рассчитает налог по патенту исходя из потенциального дохода, который будет актуален на момент начала действия самого патента

Как налоговая посчитает стоимость патента, если региональные власти изменили потенциальный доход задним числом ИП получил патент на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. Но региональный закон от 1 июля 2021 года уменьшил потенциальный доход. Причем этот закон имеет обратную силу — распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года

Инспекция должна пересчитать налог исходя из уменьшенного потенциального дохода и выдать ИП новый патент на 2021 год. Законы, которые повышают потенциальный доход, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК). Но их можно признать несоответствующими НК только через суд (п. 3 ст. 6 НК). Пока судебного решения нет, инспекция может пересчитать стоимость патента и в сторону увеличения

gb01_block_032-033_(MB_sprav.indd 32

15.12.21 21:10

Главбух · № 1, январь 2022 года

Ситуация

Решение

В какой момент можно отказаться от патентной системы ИП получил патент на период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. Но потом решил отказаться от применения патентной системы

ИП вправе отказаться от патента до даты постановки на учет, то есть даты патента (п. 1 ст. 346.46 НК). Достаточно уведомить об этом инспекцию. Форма уведомления — произвольная

Что происходит с патентом, когда региональные власти меняют перечень видов деятельности ИП подал заявление 15 января 2021 года на патент по определенному виду деятельности на период с 1 февраля 2021 года по 31 августа 2021 года. Инспекция выдала ему патент 19 января 2021 года. При этом 1 апреля 2021 года региональные власти исключили этот вид деятельности из перечня подпадающих под патентную систему

ИП вправе применять патентную систему по данному виду деятельности. Патент уже действовал на дату, когда вступили в силу изменения

ИП подал заявление 18 января 2021 года на патент по определенному виду деятельности на период с 1 марта 2021 года по 31 августа 2021 года. Но 1 февраля 2021 года вступил в силу региональный закон, который исключил этот вид деятельности из перечня подпадающих под патентную систему

Налоговики откажут ИП в выдаче патента. Вид деятельности в заявлении не соответствует перечню, актуальному на дату начала патента (подп. 1 п. 4 ст. 346.45 НК)

Полезные сервисы Адрес:

desktop.glavbukh.ru — Рабочий стол бухгалтера

В Рабочем столе бухгалтера есть три сервиса для тех, кто ведет учет на спецрежимах. Можно рассчитать, сколько компания сэкономит при переходе на упрощенку с 2022 года и смене объекта налогообложения, узнать, вправе ли вы применять упрощенку, сравнить, какой объект на упрощенке выгоднее. Рабочий стол бухгалтера доступен для ВИП-подписчиков журнала — электронного и бумажного.

gb01_block_032-033_(MB_sprav.indd 33

15.12.21 21:10

12 книг в год с примерами, шаблонами документов, разъяснениями законодательства

10 29

6₽

за 12 месяц ев

Новые стандарты бухучета: запасы, капвложения, основные средства, аренда — расскажем в феврале

gb01_block_034_(Reklama-BZG).indd 34

15.12.21 20:14

Налоги, бухучет и взносы Упрощенка от А до Я

В январе отразите переходные доходы и расходы на упрощенке Включите в книгу учета на 1 января доходы и расходы переходного периода. Это нужно сделать, если в 2021 году вы применяли общую систему, а с 2022 года перешли на упрощенку. Авансы и оплата от покупателей Включите в доходы полученные от покупателей в 2021 году авансы, не закрытые отгрузкой, за вычетом НДС (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). Вычет НДС с аванса заявите в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Но при условии, что в 2021 году вы снизили стоимость отгрузки на НДС и вернули сумму налога покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК). Если вы договорились с покупателем, что стоимость товаров будет прежней и вы не будете возвращать налог, в доходы на упрощенке включите всю сумму аванса. Вычет НДС в этом случае заявить не получится. Если вы отгрузили товары в 2021 году, а оплата поступит в 2022 году, на упрощенке учитывать доход не нужно (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК). Выручку от реализации включите в декларацию по налогу на прибыль за 2021 год.

Сырье и материалы

Важная деталь Включите в доходы

Если на упрощенке вы применяете объект «доходы минус расходы», на 1 января отразите в расходах стоимость остатка сырья и материалов при условии, что перечислили оплату поставщику. Также включите в расходы стоимость незавершенного производства и нереализованной готовой продукции, если расходы на них компания оплатила в 2021 году.

на 1 января авансы, полученные на общей системе, если отгрузите товары в 2022 году.

gb01_block_035-036_(NV-upr.indd 35

15.12.21 21:11

Налоги, бухучет и взносы Упрощенка от А до Я

Если вы приобрели сырье и материалы на общей системе, но не оплатили их, расходы на упрощенке отразите на дату, когда перечислите деньги поставщику. Стоимость товаров, приобретенных на общей системе, включите в расходы на упрощенке, когда оплатите поставщику и реализуете покупателям. Как быть, если в 2021 году вы перечислили аванс поставщику, а отгрузка будет в 2022 году? Тогда стоимость сырья и материалов включите в расходы на упрощенке на дату поступления от поставщика (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК). А стоимость товаров спишите после того, как перепродадите их покупателям.

Основные средства Отразите в книге учета налоговую остаточную стоимость каждого основного средства и нематериального актива на 31 декабря 2021 года, приобретенного, введенного в эксплуатацию и оплаченного до перехода на упрощенку. Укажите ее в графе 8 раздела II при условии, что применяете объект «доходы минус расходы». Эту стоимость учитывайте в расходах на упрощенке по особым правилам (п. 2.1 ст. 346.25 НК). Сначала определите сумму, которую можно списать на расходы в 2022 году (см. таблицу). Включайте ее в расходы в течение года равными долями ежеквартально. Например, стоимость основного средства со сроком использования, равным двум годам, в 2022 году можно списать на расходы полностью. Значит, каждый квартал отражайте в расходах 25 процентов его стоимости

Как учесть в расходах на упрощенке основные средства, приобретенные на общей системе Срок полезного использования объекта

Какую часть стоимости включить в расходы

1—3 года

100 процентов в 2022 году

Более 3 лет и до 15 лет включительно

50 процентов в 2022 году 30 процентов в 2023 году 20 процентов в 2024 году

Более 15 лет

10 процентов ежегодно в течение 10 лет

gb01_block_035-036_(NV-upr.indd 36

15.12.21 21:11

правила для расчета минимальной зарплаты →42

—

Изменения '2022 «Задумка ФНС — чтобы компании занимались бизнесом, а налоги считала инспекция» →38 ОЛЬГА СОЛДАТОВА ,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

Перейти на электронный кадровый документооборот или обождать? → 48

Приказы можно больше не оформлять. Но не все и не всегда →59

Новые правила для амортизации «посвежевших» основных средств → 52

От бухучета до ЭЦП: главные изменения-2022 в одной таблице →60

gb01_block_037_(IZ-shmutz)L.indd 37

15.12.21 21:12

Изменения '2022 Тренды в налогах и бухучете

Тренды-2022: самое важное для бухгалтерии Узнайте, как влияют на вашу работу пять главных трендов 2022 года в налогах и учете. Это не локальные изменения, а тенденции, которые касаются всех бухгалтеров. Знание этой картины поможет вам быстро разбираться в рабочих вопросах. К примеру, в той путанице, которая уже возникла по новым ФСБУ. Тренд № 1. ФСБУ вызывают споры и разночтения В 2022 году станут обязательными четыре новых ФСБУ — по аренде, основным средствам, капвложениям, документам. Компании еще не начали применять их, но уже возникли споры. Например, как устанавливать лимит основных средств, сумма которого теперь может быть любой (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин и разработчик стандарта — БМЦ — трактуют это по-разному.

Разные мнения по лимиту основных средств Минфин, который утвердил ФСБУ

Бухгалтерский методологический центр, который разработал ФСБУ

Лимит нужно устанавливать для единицы активов, а не для их группы (письмо от 25.08.2021 № 07-0109/68312)

Лимит нужно вводить не для единицы активов, а для целой группы. То есть для несущественных объектов, которые компания не будет отражать в составе основных средств (рекомендация Р-126/2021-КпР)

Кроме того, ФСБУ вводят сложные способы учета. Например, новый стандарт аренды требует рассчитывать стоимость будущих платежей за весь срок действия договора.

gb01_block_038-041_(IZ_trendy.indd 38

15.12.21 21:16

Главбух · № 1, январь 2022 года

Совет. Если у вас небольшая компания, пользуйтесь упрощенными способами, которые допускаются по новым ФСБУ. Как это сделать, читайте в следующих номерах журнала «Главбух». Что касается разных мнений, малым предприятиям имеет смысл выбирать более простой вариант. К примеру, позиция Минфина позволяет установить в бухучете такой же лимит основных средств, как в налоговом — 100 000 руб. для единицы активов. Если же следовать рекомендациям БМЦ, возникнут разницы с налоговым учетом. Также обратите внимание — Минфин уже готовит правки в ФСБУ по капвложениям. Например, в стандарте уточнят, как учитывать затраты на создание нематериальных активов. Стоит ознакомиться с проектом, прежде чем перенастраивать учет.

Осторожно Предупредите директора, что нужно сверить зарплаты с новым МРОТ — 13 890 руб.

Тренд № 2. Платить серую зарплату все опаснее ФНС ввела систему АСК ДФЛ, которая нацелена на контроль за работодателями. Система отслеживает, например, зарплату ниже МРОТ или среднеотраслевой. В таких случаях компаниям не всегда удается обойтись пояснениями, почему зарплата небольшая. Приходится легализовывать зарплаты.

Легализация зарплат в Псковской области в первом полугодии 2021 года (по данным на сайте nalog.ru) Количество зарплатных проверок

Сколько компаний и ИП повысили зарплату и легализовали работников

Сколько налогов и взносов доплатили в бюджет

900

138

12,3 млн руб.

Минтруд также заявил о планах по снижению теневой занятости на 2022—2024 годы. Например, чиновники составят реестр работодателей, у которых выявили нелегальное трудоустройство. Какие меры будут принимать к этим компаниям, пока неизвестно. Госдума же предлагает стимулировать предприятия, которые повышают зарплату работникам. А еще — обратить внимание на ситуации, когда предприятия с высокой прибылью выплачивают работникам минимальные зарплаты (новость на сайте duma.gov.ru от 07.12.2021).

gb01_block_038-041_(IZ_trendy.indd 39

15.12.21 21:16

Изменения '2022 Тренды в налогах и бухучете

млн ошибок в КБК выявляют за год

—

Совет. Предупредите директора, что с 2022 года нужно ориентироваться на новый МРОТ — 13 890 руб., если в регионе не установили более высокую минималку. Компаниям с большой прибылью и низкими зарплатами нужно быть готовыми к проверкам.

Тренд № 3. Отменяют отчетность, а налоги инспекторы берутся считать сами Задумка ФНС — чтобы компании занимались бизнесом, а налоги считала инспекция. В качестве эксперимента с 1 июля 2022 года эту систему опробуют на новом спецрежиме — автоматизированной системе налогообложения. Налог рассчитает инспекция по данным банковского счета и ККТ. Отчетность в налоговую и фонды сдавать не придется. Спецрежим смогут применять компании и ИП с доходами за год в пределах 60 млн руб. Для компаний на общей системе отменяют декларацию по налогу на имущество. Этот отчет за 2022 год не понадобится сдавать тем организациям, которые платят налог только по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК). С 1 июля инспекторы будут сами разносить налоги по счетам. Бухгалтерам не придется заполнять платежку на каждый налог с риском ошибиться в реквизитах. Можно перевести деньги на единый налоговый счет. А затем за пять рабочих дней до срока уплаты налога уведомить инспекцию об исчисленной сумме. Налоговики спишут эти деньги со счета. Совет. По-прежнему следите за формами отчетности. Ведь отчеты на общей системе и упрощенке не отменили. Наоборот, чиновники продолжают их обновлять (см ниже). Что касается единого налогового платежа, то осторожные бухгалтеры уже опасаются ошибок и неразберихи. Можно не спешить переходить на него, а сделать это, когда налоговики обкатают новую систему. Аналогично с новым спецрежимом. Эксперимент покажет, какая часть бизнеса готова доверить расчет налогов проверяющим. ФНС сообщает, что по опросу предпринимателей — это 70 процентов (новость на сайте nalog.ru от 22.11.2021).

На заметку

Какую отчетность нужно сдавать по новой форме 1. Декларация по налогу на прибыль за 2021 год. 2. Декларация по упрощенке за 2021 год. 3. Декларация по налогу на имущество за 2021 год.

4. Отчет 6-НДФЛ за 2021 год. 5. Расчет по взносам за I квартал 2022 года.

gb01_block_038-041_(IZ_trendy.indd 40

15.12.21 21:16

Главбух · № 1, январь 2022 года

Тренд № 4. Первичку делают электронной

Еще по этой теме Новый закон раз-

ФНС рассчитывает постепенно перевести первичку в электронный формат. Сейчас инспекторы проверяют декларации, а в них обобщенные данные. Налоговикам приходится запрашивать пояснения и документы. Если же инспекторы получат доступ к электронной первичке, они смогут сами считать налоги. В 2022 году ФНС введет электронные форматы договора и перевозочных документов, в том числе транспортной накладной. Также ФНС предлагает оформлять доверенности в электронной форме, чтобы их не нужно было прикладывать к документам. Актуальные данные о доверенности будут аккумулироваться, ими будут пользоваться, к примеру, налоговики, операторы ЭДО и банки. Формат такой доверенности налоговики еще не утвердили. Совет. Компании сами решают, переходить ли на электронную первичку и договоры. Можно по-прежнему оформлять их на бумаге. Когда появится формат договора и перевозочных документов, обсудите с директором и контрагентами, будете ли вы их применять.

решает компаниям составлять в электронном формате кадровые документы.→48

Тренд № 5. Под контролем — все, но с ревизией приходят прицельно Налоговики за девять месяцев 2021 года провели 5400 выездных проверок. Это на 25 процентов меньше, чем за тот же период 2019 года. Зато налоговики все больше отслеживают показатели компаний в автоматическом режиме. Если инспекторы обнаружили нарушение НК, они требуют увеличить налоги в уточненке. Выездную проверку назначают обычно, только когда подозрения подтверждаются, но директор отказывается доплачивать налоги. По ККТ ревизию проведут, только если есть признаки нарушений. Например, в чеке нет обязательных реквизитов. Также у ФНС два отраслевых проекта — рынки и общепит. Продавцов на рынках обяжут применять ККТ — ФНС планирует это с 1 марта. Совет. Безопаснее подробно отвечать на запросы по низкой налоговой нагрузке и сомнительным контрагентам. Именно эти факты могут привести к выездной проверке. То же самое относится к запросам по ККТ, к примеру, почему уменьшилась выручка. Когда введут новые требования к ККТ на рынках, дополните инструкции для подотчетников, чтобы те приносили чеки при покупке на рынках

gb01_block_038-041_(IZ_trendy.indd 41

15.12.21 21:16

Изменения '2022 Минимальная зарплата

На что влияет новый МРОТ Учтите новый МРОТ, когда будете в январе рассчитывать сотрудникам зарплату, больничные или отпускные. Также применяйте его при расчете страховых взносов, если ваша компания малая или средняя. Зарплата Не меньше МРОТ полагается сотруднику, который отработал полную норму рабочего времени (ст. 129 ТК). При этом в состав зарплаты включают не только оклад, но и другие выплаты. Таблица.→43 Для сравнения выплат с минималкой используйте такую формулу: 13 890 руб. или региональный минимум

МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 890 руб.

Оклад или тарифная ставка за полностью отработанный месяц

Доплаты, премии и надбавки и прочие выплаты

Когда будете считать минималку, соблюдайте четыре правила. Правило 1. Минимальная зарплата — это выплата сотруднику по одной должности за полностью отработанный месяц. Правило 2. Если сотрудник трудится неполный рабочий день и получает зарплату пропорционально отработанному времени, то сравнивать доход с минималкой надо в пересчете на полную месячную ставку. Эта сумма должна быть как минимум на уровне МРОТ, а по факту доход может быть ниже минимальной зарплаты. Правило 3. Получать больше МРОТ сотрудник должен каждый месяц. То есть учитывайте при сравнении только ежемесячные начисления. Если вы платите квартальные или годовые премии, их в расчет включайте только в том месяце, когда они начислены. Нельзя сравнивать с МРОТ среднемесячную зарплату работника. Правило 4. Зарплату сравнивайте с МРОТ до удержания НДФЛ. Размер минимальной зарплаты, которая фигурирует в официальных документах, это сумма к начислению. Не важно, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы работника и какие налоговые вычеты ему полагаются.

gb01_block_042-046_(IZ_mrot.indd 42

15.12.21 21:17

Главбух · № 1, январь 2022 года

Какие выплаты учитывать, а какие нет при сравнении зарплаты с МРОТ Что учитывать

Что не учитывать

Оклад

Районный коэффициент

Премии

Северные надбавки

Доплаты и надбавки за работу в пределах нормальной продолжительности рабочего времени, например за выслугу лет и т. д.

Доплаты за совмещение должностей Доплаты за работу в выходной, ночью или сверхурочно Доплаты за работу во вредных условиях Выплаты, которые не относятся к оплате труда, например материальную помощь или дивиденды

Больничные При прямых выплатах вы считаете только больничные за первые три дня болезни. Рассмотрим, как на сумму этого пособия влияет МРОТ. Во-первых, сумма выплаты не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из оклада, равного МРОТ. Вести расчет из этого показателя нужно, например, в случае, когда заработок за два расчетных года меньше минимального или его нет вовсе. Считают его так: 13 890 ₽ 24 мес. = 333 360 ₽ В пересчете на день это 456,66 руб. (333 360 ₽ : 730 дн.). Во-вторых, есть еще один размер минимального пособия. Формула следующая:

МРОТ в месяце болезни

Количество дней в данном месяце

Размер минимального пособия

В данном случае минималка зависит от того, в каком месяце болел сотрудник. Раньше эту формулу использовали только для расчета верхнего предела пособия в том случае, когда стаж сотрудника меньше шести месяцев. Сейчас это одновременно и нижний предел пособия. Смотрите на схеме.→ 44

gb01_block_042-046_(IZ_mrot.indd 43

15.12.21 21:17

Изменения '2022 Минимальная зарплата

Правила расчета больничных

Стаж работника меньше шести месяцев? Нет

Да

У сотрудника есть заработок в расчетном периоде? Да

Нет

Определите сумму пособия исходя из фактического заработка и с учетом страхового стажа

Определите сумму пособия исходя из МРОТ и без учета страхового стажа

Выплатите работнику наибольшую сумму

Размер пособия определите исходя из МРОТ без учета страхового стажа работника

gb01_block_042-046_(IZ_mrot.indd 44

15.12.21 21:18

Главбух · № 1, январь 2022 года

Пример 1. Как определять минимальную сумму пособия Сотрудник в январе 2022 года болел 14 дней. Общий страховой стаж работника — меньше пяти лет, но больше шести месяцев. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. Расчетный период стандартный — 2020—2021 годы. За это время ему начислили 512 908,32 руб. Сотрудник трудится полный рабочий день, районный коэффициент в данной местности не установлен. Выплата исходя из заработка и стажа составит: 512 908,32 ₽ : 730 дн. × 60% × 14 дн. = 5901,96 ₽. Но размер больничных не может быть меньше 6272,90 руб. (13 890 ₽ / 31 дн. × 14 дн.), где 31 день — это количество календарных дней в январе. Это больше 5901,96 руб. Поэтому сотруднику полагается 6272,90 руб. Компания оплатит первые три дня нетрудоспособности, остальную сумму перечислит фонд.

Важная деталь Сравните с МРОТ не только зарплату, но и отпускные, и больничные

Отпускные Не ниже 13 890 руб. должна быть не только зарплата, но и отпускные, и прочий средний заработок (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Если ваш сотрудник был в отпуске после 1 января, проверьте, соответствуют ли его отпускные новому МРОТ. Как это сделать, смотрите на примере. Пример 2. Как сравнить отпускные с МРОТ Сотрудник в отпуске с 10 января 2022 года на 14 календарных дней. Работает он полный рабочий день пять дней в неделю. Расчетный период — 2021 год. За это время ему начислили 139 192,55 руб. Предположим, что количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, — 310,4517 дня. Сравним выплаченные ему отпускные с МРОТ. Сумма дневного заработка равна: 139 192,55 ₽ : 310,4517 дн. = 448,35 ₽. Средний месячный заработок исходя из фактического заработка составит 13 136,66 руб. (448,35 ₽ × 29,3 дн.). 13 136,66 ₽ < 13 890 ₽. Посчитать отпускные нужно из МРОТ: 13 890 ₽ : 29,3 дн. × 14 дн. = 6636,86 ₽. Отпускные сотрудник получил в декабре. Если на тот момент вы не учли повышение МРОТ, сейчас доплатите работнику разницу.

gb01_block_042-046_(IZ_mrot.indd 45

15.12.21 21:18

Изменения '2022 Минимальная зарплата

Важная деталь

Страховые взносы

Для расчета взносов МРОТ не пересчитывайте в зависимости от графика работы сотрудника.

От МРОТ зависят не только выплаты работникам, но и страховые взносы с них. Малые и средние предприятия платят страховые взносы по пониженным ставкам. Взносы с выплат в пределах МРОТ составят 30 процентов, а с выплат сверх МРОТ — 15 процентов, из них 10 на пенсионное страхование, а 5 — на медицинское, 0 процентов — на социальное. Для расчетов взносов по льготным тарифам используйте федеральный МРОТ по состоянию на 1 января 2022 года, то есть 13 890 руб. Региональный МРОТ не учитывайте. Также не умножайте МРОТ на районный коэффициент. Эта сумма не зависит ни от того, по какому графику трудится работник, ни от того, когда он устроился или уволился из компании. Пример 3. Как посчитать взносы с учетом нового МРОТ Компания относится к средним. Зарплата одного из работников 50 000 руб. Бухгалтер начислил взносы по общему тарифу 30 процентов на выплаты в пределах МРОТ — 13 890 руб. Взносы по пониженному тарифу он исчислил с разницы в 36 110 руб. (50 000 — 13 890). Результаты — в таблице ниже

Вид взносов

С МРОТ

С суммы сверх МРОТ

Пенсионные

3055,80 руб. (13 890 ₽ × 22%)

3611 руб. (36 110 ₽ × 10%)

Медицинские

708,39 руб. (13 890 ₽ × 5,1%)

1805,50 руб. (36 110 ₽ × 5%)

На случай ВНиМ

402,81 руб. (13 890 ₽ × 2,9%)

0 руб.

Общая сумма

4167 руб. (13 890 ₽ × 30%)

5416,50 руб. (36 110 ₽ × 15%)

gb01_block_042-046_(IZ_mrot.indd 46

15.12.21 21:18

gb01_block_047_(Reklama-Student).indd 47

15.12.21 20:13

Изменения '2022 Главные кадровые изменения

Что учесть, прежде чем решитесь на электронные кадровые документы Узнайте, стоит вам срочно перейти на кадровый электронный документооборот или лучше повременить. Прежде чем соберетесь заменить бумагу на цифру, посмотрите, какие вопросы понадобится решить.

Компания может заверять все кадровые документы усиленной квалифицированной подписью. Подойдет та, которой подписываете отчеты в ФНС

Теперь все компании имеют право перевести кадровые документы в электронный формат (ст. 22.1—22.3 ТК). Сотрудники смогут подписывать документы дистанционно, а работодателям не понадобится хранить бумаги. Переходить на электронный кадровый документооборот (ЭКДО) не принуждают. Это можно сделать постепенно, например потестировать работу на одном подразделении. Отладить процессы, а затем подключить остальных сотрудников. Или перевести в электронный формат не все кадровые документы, а только некоторые виды. К примеру, начать с заявлений и приказов на отпуск. Документы, которые составили в электронном виде, дублировать на бумаге не понадобится. Переход на ЭКДО — процесс затратный. Читайте далее, чтобы решить, стоит ли сейчас этим заниматься.

Какую систему использовать Организовать ЭКДО можно на единой цифровой платформе «Работа в России». Доступ для компаний и сотрудников будет бесплатным. Но для всеобщего пользования сервис еще не запустили. Он доступен только тем, кто участвовал в пилотном проекте. Для всех работодателей сервис заработает с 1 сентября 2022 года. Есть другой вариант. Можно разработать свою информационную систему или купить готовую у разработчика. Но необходимо учесть требования Трудового кодекса. Система должна обеспечить возможность подписывать и хранить документы, а также фиксировать их получение сотрудником и работодателем. Если выберете этот

gb01_block_048-051_(IZ-kadry)L.indd 48

15.12.21 21:22

Главбух · № 1, январь 2022 года

вариант, оцените, во сколько вам обойдется создание или покупка системы. Возможно, имеет смысл дождаться бесплатной платформы. Учитывайте, что расходы на разработку и поддержание системы ЭКДО несет работодатель. Перекладывать их на работников нельзя.

Сколько сотрудников согласны на ЭКДО Прежде чем вкладываться в покупку или настройку системы и организацию документооборота, лучше выяснить, захочет ли большинство сотрудников перейти на ЭКДО. Иначе ваши расходы и трудозатраты могут оказаться бесполезными. Компания не может заставить работника перейти на электронные документы. Сотрудник имеет право от этого отказаться. Есть только одно исключение. Вы вправе не учитывать мнение новичка, которого приняли на работу в 2022 году, если на 31 декабря 2021 года у него не было стажа. Работников, которые уже в штате, понадобится спросить, хотят ли они перейти на ЭКДО. Действуйте так же, если принимаете на работу сотрудника со стажем. Когда всерьез решите внедрить ЭКДО, сообщите об этом работникам в письменном виде. Например, вручите каждому уведомление. Ответ работника тоже надо зафиксировать на бумаге. Считайте, что сотрудник отказался, если не получили от него письменное согласие (ч. 5 ст. 22.2 ТК). Но это решение не окончательное. Если работник передумает, он сможет присоединиться к системе позже.

В каком формате составлять документы В 2022 году вы можете самостоятельно разработать электронные кадровые документы. Эти формы вы вправе применять до 1 марта

Шпаргалка

Какие документы можно перевести в электронный формат, а какие оставить на бумаге В электронный формат можно перевести почти все кадровые документы, для которых предусмотрена бумажная форма. Но есть несколько исключений. Новые правила не распространяются на следующие документы: — трудовые книжки;

— сведения о трудовой деятельности; — акты о несчастном случае на производстве; — приказы или распоряжения об увольнении; — документы, которые подтверждают прохождение инструктажа по охране труда.

gb01_block_048-051_(IZ-kadry)L.indd 49

15.12.21 21:23

Изменения '2022 Главные кадровые изменения

2023 года. После этой даты понадобится соблюдать новые единые требования к составу и форматам электронных документов. Их разработает Минтруд совместно с Минцифры и Росархивом. Если не хотите в процессе работы менять форматы документов, переход на ЭКДО лучше отложить до 2023 года.

Какими подписями обеспечить сотрудников Расходы на получение сотрудниками подписи компания обязана взять на себя (ст. 22.2 ТК). Чтобы деньги не были потрачены зря, предупредите работников, какие именно подписи им понадобятся. Все кадровые документы сотрудник может заверять усиленной электронной подписью — квалифицированной или неквалифицированной. К примеру, любую из этих подписей можно поставить на трудовом договоре или допсоглашении к нему, а также на заявлении об увольнении. Есть документы, для которых не требуется высокая защита подписи. Например, заявление на отпуск можно заверить простой электронной подписью. Но заводить отдельные подписи для различных документов нет смысла. Достаточно оформить одну, но именно ту, которая подходит для всех документов. Если у сотрудника уже есть подпись, переоформлять ее не надо. Он может продолжать ею пользоваться.

Какие документы оформить для перехода на ЭКДО Если решили, что компания готова к переходу на ЭКДО, составьте два документа. Можно назвать их положениями. В первом

На заметку

Плюсы и минусы электронного кадрового документооборота Плюсы ЭКДО для компании Проще работать с сотрудниками, которых перевели на удаленку. Не понадобится поджидать работников с разъездным характером работ. Можно оперативно ознакомить всех сотрудников с новыми локальными актами. Отметка о получении документов убережет от споров с сотрудниками. Сократятся траты на бумажный документооборот — расход бумаги, печать, почтовые пересылки.

Минусы ЭКДО для компании Понадобятся дополнительные расходы на создание системы, ее настройку и оплату подписей для сотрудников. Большие трудозатраты на тестирование и отладку системы. Придется составлять новые локальные акты по переходу на электронный документооборот. Нужно выделить время, чтобы убедить сотрудников перейти на ЭКДО и обучить пользоваться новой системой.

gb01_block_048-051_(IZ-kadry)L.indd 50

15.12.21 21:23

Главбух · № 1, январь 2022 года

опишите порядок ввода электронного документооборота. То есть укажите дату, когда начнете работать с ЭКДО, сведения о системе, перечень документов, которые переводите в электронный формат. А также категории работников, с которыми будете обмениваться электронными документами, и срок, в который уведомите их об этом. Во втором положении напишите, по каким правилам будете вести электронный документооборот. Например, в какой срок работники должны подписывать документы, когда разрешаете отступить от правил и оформить бумажный документ вместо электронного. Перед тем как принять эти локальные акты, согласуйте их проекты с профсоюзом, если он есть в вашей организации. Утвердите положения и ознакомьте с ними работников под подпись. Если планируете переводить на ЭДО только часть персонала, показывайте локальные акты тем, кого это касается ЗИНАИДА АЛБАНТОВА,

шеф-редактор специальных проектов

gb01_block_048-051_(IZ-kadry)L.indd 51

15.12.21 21:23

Изменения '2022 На конкретном примере

Амортизация после модернизации. Смотрите, как считать в 2022 году Ориентируйтесь на наш пример, когда будете начислять амортизацию по модернизированным основным средствам. С 1 января законодатели уточнили правила налогового учета на этот случай. На Налоговом форуме, который прошел в конце года в Москве, новые правила разобрал Андрей Коньков, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС.

Осторожно По новым правилам норма амортизации меняется, только если после модернизации актива увеличили срок полезного использования.

С 1 января вступили в силу новые редакции пункта 1 статьи 258 и пункта 5 статьи 259.1 Налогового кодекса. Благодаря им останутся в прошлом споры, которые возникали по поводу начисления амортизации основных средств при их реконструкции, модернизации или техническом перевооружении. Раньше компании в подобных случаях ориентировались на разъяснения чиновников. Теперь их выводы перенесли в НК. Расходы на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК). У организации появляется право увеличить и срок полезного использования основного средства. Это возможно, если характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК). А что делать с нормой амортизации? Теперь в НК четко сказано, что она меняется, только если компания увеличила срок полезного использования. Если он остался прежним, то для расчета амортизации берем изначально установленную норму (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК). Но если так, то на момент окончания срока полезного использования объект будет самортизирован не полностью. Вправе ли компания амортизировать его дальше? Да. В кодексе появилась специальная оговорка. Суть вот в чем. Компания прекращает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из двух событий: — полностью списали стоимость объекта;

gb01_block_052-054_(IZ_primer.indd 52

15.12.21 21:29

Главбух · № 1 1,, я январь нвар нв арь 2 20 2022 02 22 2 года

АНДРЕЙ КОНЬКОВ окончил Всероссийскую государственную налоговую академию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. С декабря 2004 года работает в налоговых органах. Прошел путь от специалиста I разряда отдела выездных проверок до заместителя начальника Управления Центрального аппарата ФНС России. Курирует вопросы методологии налогообложения прибыли организаций.

— объект перестал быть амортизируемым имуществом по любой причине (например, его ликвидировали). Покажем на примере компании, которая начисляет амортизацию линейным методом. Будем считать амортизацию сразу за год. Также предположим, что срок модернизации был меньше 12 месяцев, поэтому компания в период этой модернизации продолжала начислять амортизацию. Основное средство компания фактически эксплуатировала 10 лет. Итак, компания купила основное средство за 100 000 руб. Первоначальная стоимость такая же — 100 000 руб. Срок полезного использования — пять лет. Годовая норма амортизации — 1/5, или 0,2. За первые три года эксплуатации основного средства бухгалтер начислил амортизацию в сумме 60 000 руб. (100 000 ₽ × 0,2 × 3 года). Остаточная стоимость основного средства составила 40 000 руб. (100 000 – 60 000). На четвертый год провели модернизацию основного средства. Расходы на нее составили 60 000 руб. Первоначальная стоимость выросла до 160 000 руб. (100 000 + 60 000). Дальнейшие действия бухгалтера зависят от того, изменился срок полезного использования после амортизации или нет. Срок полезного использования оставили прежним. Норму амортизации бухгалтер менять не стал. Поэтому сумма амортизации за четвертый год составила 32 000 руб. (160 000 ₽ × 0,2). А остаточная стоимость основного средства выросла до 68 000 руб. (40 000 + + 60 000 – 32 000). На пятый год сумма амортизации снова составила 32 000 руб. При этом остаточная стоимость основного средства не стала нулевой. Она составила 36 000 руб. (68 000 – 32 000). На шестой год, несмотря на то что срок полезного использования истек, бухгалтер снова начислил амортизацию в сумме 32 000 руб. Остаточная стоимость составила 4000 руб. (36 000 – 32 000). Наконец, на седьмой год бухгалтер включил в амортизационные начисления

gb01_block_052-054_(IZ_primer.indd 53

15.12.21 21:29

Изменения '2022 На конкретном примере

Еще по этой теме Как начислять амортизацию, если модернизировали самортизированный объект, и что делать с остаточной стоимостью, если выбыл недоамортизированный объект, читайте в следующем номере.→ «Главбух» № 2, 2022

оставшиеся 4000 руб. Основное средство полностью самортизировано. Минфин и раньше запрещал пересматривать норму амортизации в подобных случаях (письмо от 11.01.2016 № 03-03-06/40). Но в суде компаниям удавалось доказать, что перерасчет возможен (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.2016 № Ф04-3528/2016). Теперь спорить бессмысленно. Срок полезного использования увеличился. Допустим, срок полезного использования увеличили до семи лет. Тогда новая норма амортизации составляет 1/7, или 0,1429. А сумма амортизации за год — 22 864 руб. (160 000 ₽ × 0,1429). С четвертого по шестой годы эксплуатации основного средства бухгалтер начислил амортизацию в сумме 68 592 руб. (22 864 ₽ × 3 года). На начало седьмого года остаточная стоимость основного средства составила 31 408 руб. (160 000 – 60 000 – 68 592). В седьмом году бухгалтер компании снова начислит амортизацию в сумме 22 864 руб. Несмотря на то что срок полезного использования основного средства уже закончится, на начало восьмого года остаточная стоимость не будет нулевой. Она составит 8544 руб. (31 408 – – 22 864). Эту сумму бухгалтер отразит в амортизационных начислениях в восьмом году

gb01_block_052-054_(IZ_primer.indd 54

15.12.21 21:29

gb01_block_055_(Reklama-Univer).indd 55

15.12.21 20:15

6 условий, чтобы не платить НДФЛ с продажи жилья gb01_block_056-057_(plakat.indd 56

15.12.21 21:30

gb01_block_056-057_(plakat.indd 57

15.12.21 21:30

gb01_block_058_(Reklama-1c).indd 58

15.12.21 22:42

Изменения '2022 Самый интересный вопрос

Приказы о приеме на работу отменили. Это правда? От

НАТАЛЬЯ ЕВСТИГНЕЕВА ,

Кому

Редакция журнала «Главбух» sprosish@glavbukh.ru

Тема

Приказ о приеме на работу

гл. бухгалтер, г. Мытищи

Слышала, что приказы о приеме на работу отменили. Это правда? Мы теперь можем их не оформлять? Ответ

Не совсем так. Приказы о приеме на работу не отменили, а сделали необязательными. С 22 ноября 2021 года издание приказа — это право работодателя, а не его обязанность (Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ). Теперь, чтобы принять сотрудника на работу, достаточно трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК). А вот понадобится составлять приказ или нет, зависит от нового сотрудника. Лучше не отказываться от приказа, если новичок не перешел на электронную трудовую книжку. Для того чтобы сделать запись о приеме на работу в бумажной трудовой книжке, понадобится заполнить графу 4. В нее вписывают дату и номер приказа, распоряжения или решения работодателя. Так сказано в Порядке ведения трудовых книжек (п. 10 Порядка, утв. приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н). Формально трудовой договор к таким документам не относится. Ведь это не единоличное решение, а двустороннее соглашение. Сейчас Минтруд готовит письмо с разъяснениями по этому вопросу. Вероятно, ведомство разрешит вносить в бумажную трудовую книжку реквизиты трудового договора. Но письмо Минтруда — это не нормативный акт. Безопаснее поступать так, как сказано в Порядке ведения трудовых книжек. Если же у нового сотрудника электронная трудовая книжка, приказ можно не составлять. Это нам подтвердили в Пенсионном фонде. Отказаться от приказа позволяет формулировка в Порядке заполнения формы СЗВ-ТД. В нем не конкретизируют, какой именно документ нужно вписать в поле «Наименование документа». Сказано лишь, что указывают данные документа, который подтверждает оформление трудовых отношений (п. 2.5.7. Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п). А трудовой договор под это определение подходит. ЗИНАИДА АЛБАНТОВА,

шеф-редактор специальных проектов

gb01_block_059_(IZ-samyi.indd 59

15.12.21 21:31

Изменения '2022 Справочная информация

60 изменений в работе бухгалтера с января в одной таблице В этой таблице — все изменения в вашей работе, которые вступают в силу с января 2022 года. О тех поправках, которые заработают после этой даты, читайте в следующем номере «Главбуха». Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Бухучет Ввели новые правила по учету основных средств и капвложений Компании учитывали основные средства по правилам ПБУ 6/01. Например, лимит основных средств можно было установить в сумме не более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01)

С 1 января 2022 года вести учет основных средств и капвложений нужно по новым правилам (ФСБУ 6/2020, 26/2020). Например, лимит для основных средств компания вправе установить в любой сумме с учетом существенности информации о таких активах (п. 5 ФСБУ 6/2020). Подробно о новых правилах читайте в журнале «Главбух» № 3, 2022

ФСБУ по аренде стал обязательным Компании отражали арендную плату в расходах

По новым правилам арендатор учитывает на балансе право пользования активом и обязательство по аренде (ФСБУ 25/2018). Это стоимость арендных платежей за весь срок договора аренды. Но есть ситуации, когда компании вправе учитывать арендную плату прежним способом — включать в расходы. Как упростить учет аренды по новому ФСБУ, читайте в журнале «Главбух» № 2, 2022

Первичные документы нужно оформлять по правилам нового ФСБУ В 2021 году не было специальных бухгалтерских стандартов по оформлению первички

В новом стандарте — подробные правила по первичке. Например, с какой периодичностью ее оформлять и как исправлять документы (ФСБУ 27/2021). Подробности — в ближайших номерах журнала «Главбух»

Ввели электронные перевозочные документы Электронную транспортную накладную применяли в порядке эксперимента

Правила для электронных перевозочных документов, в том числе транспортной накладной, закрепили в законе (Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ). Обмениваться электронными документами компании будут через специальную информационную систему. Чиновники утвердят формат документов

Отменили обязанность сдавать отчетность через оператора ЭДО Компании сдавали бухгалтерскую отчетность налоговикам через оператора ЭДО

Правило о том, что бухгалтерскую отчетность направляют через оператора ЭДО, отменили (ст. 11 Федерального закона от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Возможные варианты сдачи отчетности определит ФНС (информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 60

15.12.21 21:35

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Отчетность нужно направлять только в ФНС Некоторые компании должны были сдавать бухгалтерскую отчетность или аудиторское заключение в профильные ведомства. Например, туроператоры — в Ростуризм

Для туроператоров и некоторых других организаций отменили сдачу бухгалтерской отчетности в специальные ведомства. Достаточно сдать отчетность налоговикам (Федеральный закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ, постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907)

Уточнили, кто вправе проводить обязательный аудит Обязательный аудит отчетности банков Проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетнои некоторых других компаний проводили сти за 2021 год вправе только аудиторские организации только аудиторские организации. В осталь- (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ) ных случаях обязательный аудит могли проводить индивидуальные аудиторы

Зарплата МРОТ вырос В 2021 году МРОТ составлял 12 792 руб. (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ)

Ориентируйтесь на новый минимальный размер оплаты труда. Он составляет 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ)

НДФЛ Стало выгоднее оплачивать сотрудникам путевки Компенсация санаторно-курортных и оздоровительных путевок на территории России для сотрудников и их родных освобождалась от НДФЛ, если ее не включали в расходы по прибыли. Правило касалось и детей до 16 лет. Компенсации путевок не облагалались НДФЛ, даже если их было несколько за год

Компенсации за санаторно-курортные и оздоровительные путевки на территории России для сотрудников и их родных не облагаются НДФЛ независимо от того, учли эту сумму в расходах по прибыли или нет. Льгота действует для одной путевки в год на сотрудника. С 16 до 18 лет увеличили предельный возраст ребенка, при котором компенсация путевки не облагается налогом. Компенсацию освободят от НДФЛ и в случае, если ребенку не исполнилось 24 года и он учится очно (п. 9 ст. 217 НК)

Налоговики уведомят работодателя о праве сотрудника на вычет Чтобы получить социальный или имущественный вычет на работе, сотрудник прикладывал к заявлению уведомление о праве на этот вычет. Уведомление выдавала сотруднику инспекция

С 2022 года уведомление о праве на вычет инспекция направляет непосредственно работодателю по форме приложений № 4 и № 8 к приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755. Претендента на вычет налоговая лишь проинформирует о результатах рассмотрения заявления (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК)

Родителям двух и более детей не придется платить НДФЛ с проданного жилья Налоговый кодекс не предусматривал льгот по НДФЛ для семей с двумя и более детьми при продаже жилья

Вступило в силу новое положение, позволяющее родителям двух и более детей не платить НДФЛ при продаже жилья. Детям должно быть меньше 18 лет. Либо меньше 24 лет, если ребенок учится очно. Новое жилье надо купить в год продажи старого либо до 30 апреля следующего года. Общая площадь или кадастровая стоимость нового жилья должна быть больше старого. Кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн руб. Семье не должно принадлежать более 50 процентов доли иного жилья. Есть возможность не платить налог и при продаже долей (п. 2.1 ст. 217.1 НК). Плакат для сотрудников про новую льготу→56

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 61

15.12.21 21:35

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Работники смогут получать новый вычет по НДФЛ на фитнес В социальный вычет не входили расходы на спорт

В социальный вычет за 2022 год можно включить оплату расходов на фитнес гражданину или его детям в возрасте до 18 лет. При условии что поставщик услуги включен в перечень Минспорта.→minsport.gov.ru Общая величина вычета, как и прежде, составляет 120 000 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК)

Изменились правила по вычету за покупку квартиры в строящемся доме Физлицо было вправе претендовать на имущественный вычет при покупке квартиры в строящемся доме, если ранее он не предоставлялся. Право на вычет возникал в том году, в котором застройщик передал квартиру участнику долевого строительства на основании подписанного сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-04-09/83831). Дожидаться госрегистрации права собственности было не обязательно

Имущественный вычет можно получить при покупке квартиры, комнаты или их доли в строящемся доме. Право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Но обратиться за получением такого вычета можно только после государственной регистрации права собственности. Изменения касаются объектов долевого строительства, которые застройщик передал участникам долевого строительства с 1 января 2022 года (подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК)

Станет проще заполнять 3-НДФЛ В декларации по форме 3-НДФЛ необходимо было указывать доходы от продажи недвижимости или иного имущества, если не прошло три или пять лет владения, за исключением ценных бумаг

Доходы от продажи недвижимости или иного имущества, за исключением ценных бумаг, за 2021 год и позже не нужно отражать в 3-НДФЛ, если их перекрывают имущественные вычеты. Для жилья или доли в нем лимит вычета 1 млн руб. Для иной недвижимости или имущества, за исключением ценных бумаг, — 250 000 руб. Общая стоимость проданных объектов не должна превышать размер вычета (п. 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК)

Страховые взносы Отчитываться по взносам будете на новом бланке Расчет по страховым взносам заполняли по форме, утвержденной приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470

Начиная с отчетности за I квартал 2022 года, сдавайте РСВ на новом бланке. Изменения связаны в первую очередь с переходом на прямые выплаты пособий и введением новых льготных тарифов. К примеру, из раздела 1 убрали строки 120—123, где отражали превышение пособий над взносами. В приложении 2 к разделу 1 в строке 070 теперь указывают не расходы на выплату пособий, а суммы, которые возместил ФСС. В строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, показывают взносы к уплате. Кроме того, с титульного листа убрали ОКВЭД2. Добавили новые коды тарифа плательщиков и коды категорий застрахованного лица (приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875). Образцы заполнения нового РСВ — в «Главбухе» № 7, 2022

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 62

15.12.21 21:35

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Рассчитывайте страховые взносы с учетом новых лимитов В 2021 году лимит по пенсионным взносам составлял 1 465 000 руб., по социальным — 966 000 руб. (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935)

Действуют новые лимиты по взносам: 1 565 000 руб. — для пенсионных взносов, 1 032 000 руб. — для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951)

Предприниматели заплатят больше страховых взносов Предприниматели платили взносы на пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. плюс 1 процент от дохода сверх 300 000 руб. Максимум — 259 584 руб. за год. Взносы на медицинское страхование ИП составляли 8426 руб. (п. 1 ст. 430 НК)

Предприниматели платят за себя взносы по новым тарифам. На пенсионное страхование — 34 445 руб. плюс 1 процент от дохода сверх 300 000 руб. Максимум — 275 560 руб. за год. Взносы на медицинское страхование ИП составляют 8766 руб. (п. 1 ст. 430 НК)

Больше компаний общепита получили право на пониженные взносы Организации общепита вправе были платить страховые взносы по пониженным тарифам, если численность не превышала 250 человек, а доходы — 2 млрд руб.

Общепиту с численностью от 250 до 1500 человек включительно разрешили платить взносы по ставке15 процентов. Но есть два условия. Первое — в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указан ОКВЭД класса 56 (п. 2.2 ч. 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Второе — компания должна соответствовать критериям для освобождения от НДС по статье 149 НК. А именно доходы — не больше 2 млрд руб., выручка от деятельности в общепите не менее 70 процентов от общей суммы доходов. Если в течение года эти условия перестанут выполняться, понадобится пересчитывать взносы с начала года

Появилась новая причина для внеочередной сдачи СЗВ-СТАЖ Обычно СЗВ-СТАЖ сдавали не позднее 1 марта. Но было одно исключение. При выходе сотрудника на пенсию компания сдавала СЗВ-СТАЖ в течение трех календарных дней со дня его обращения

Теперь сдавать СЗВ-СТАЖ вне очереди понадобится еще в одном случае — если сотрудник подал заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. Срок для отчета — три календарных дня с даты обращения сотрудника или со дня получения запроса от ПФР (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ)

Пособия Уточнили правила подсчета стажа для больничного пособия Периоды работы за границей учитывали при подсчете стажа для пособий по нетрудоспособности, беременности и родам при условии, что между государствами есть международные соглашения. К числу таких стран относится большинство государств бывшего СССР, например Белоруссия, Казахстан. Но в приказе Минтруда не было четкой формулировки, касаются ли эти положения ситуации, когда сотрудник вначале был гражданином какой-то из этих стран, а затем стал гражданином России

В стаж для больничных пособий засчитывают деятельность работника в другой стране, гражданином которой он был до того, как сменил гражданство на российское. Но при условии, что между Россией и этим государством заключен договор, по которому трудовой стаж работников суммируется на территориях обеих стран (п. 21.1 Правил, утв. приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н).

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 63

15.12.21 21:35

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Отменили бумажные больничные листы Медучреждения выдавали больничные листы на бумаге или в электронном виде

Медучреждения оформляют больничные только в электронном виде. Согласие пациента или его работодателя теперь не учитывают. Бумажный листок нетрудоспособности выпишут лишь в исключительных случаях. Например, если сведения о застрахованном лице — государственная тайна (ч. 6, 28 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Появится новый документ — выписка из электронного больничного. Ее форму утвердит ФСС. Этот документ медучреждения выдадут пациенту по его просьбе (ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ)

ФСС предупредит компанию о больничном сотрудника и соберет сведения для назначения пособия Сведения о больничных листах компании получали от работника

ФСС будет сообщать работодателю об открытии и продлении больничного листа. После того как врач закроет больничный, фонд уведомит об этом и пришлет предзаполненные сведения для выплаты пособия. ФСС сам соберет необходимую информацию, например в ПФР, ФНС, а недостающую запросит у компании (постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010)

Стало меньше времени, чтобы передать в ФСС сведения для расчета пособия по больничному листу У компании было пять календарных дней, чтобы передать в ФСС сведения для расчета пособия по больничному листу (п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375)

Компании не позднее трех рабочих дней с момента, когда получили данные о закрытом больничном листе, передают в ФСС сведения для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (ч. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ)

Пособие при рождении ребенка ФСС назначит без документов Чтобы сотрудник получил единовременное пособие при рождении ребенка, компания должна была передать комплект документов. Среди них заявление о назначении пособия, справка из ЗАГСа о рождении ребенка, справка с места работы другого родителя, что он не получал пособие (п. 27, 28 Порядка, утв. приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н)

Для назначения единовременного пособия при рождении ребенка от компании и сотрудников никаких документов не потребуется. Фонд назначит пособие на основании сведений, которые получит из единого реестра ЗАГС и в порядке межведомственного взаимодействия (п. 26 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010)

Утвердили правила расчета пособий на ближайшие пять лет Правила для расчета пособий Правительство закрепило в постановлении от 15.06.2007 № 375. Но в связи с изданием нового постановления этот документ с 1 января 2022 года утратил силу

Пособия рассчитывают по правилам, которые установлены постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540. Оно действует до 1 сентября 2027 года. Новый документ повторяет правила из постановления от 15.06.2007 № 375. Различий немного, и они носят в основном технический характер

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 64

15.12.21 21:35

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

У ФСС теперь больше времени, чтобы перечислить пособия В 2021 году фонд перечислял пособия не позднее 10 календарных дней с даты представления документов или сведений (постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375)

ФСС выплатит сотруднику пособие не позднее чем через 10 дней с даты представления документов или сведений. Но теперь считать будут не календарные, как было в прошлом году, а рабочие дни (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ)

ФСС будет штрафовать за ошибки и непредставленные документы Компания должна была возместить ущерб, если фонд переплатил пособия из-за недостоверных сведений, которые получил от организации. За непредставленные в ФСС документы или сведения руководителя или ответственного сотрудника могли оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП)

Кроме возмещения ущерба ФСС потребует от компании штраф за недостоверные сведения или документы. Но при условии, что ФСС из-за них переплатил пособие. Размер штрафа — 20 процентов от переплаты, которую фонд выдал работнику, но не больше 5000 руб. и не меньше 1000 руб. Если компания не успеет передать сведения для расчета больничного в трехдневный срок, ФСС оштрафует ее на 5000 руб. Штраф установили и за отказ передавать документы по требованию ФСС. Компания заплатит по 200 руб. за каждый из них. Такую же сумму потребуют, если организация не передала бумаги в срок (ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ)

ФСС не будет затягивать с решением о возмещении расходов на родителей детей-инвалидов Закон не устанавливал четких сроков и оснований для отказа в возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьмиинвалидами

ФСС должен оперативно рассматривать заявления о возмещении оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами. Если фонд обнаружит нарушения, он вправе отказать в возмещении. Основания — компания выдала деньги с нарушением закона, не подтвердила документами или неверно оформила выплату. ФСС обязан вынести решение об отказе в течение 10 календарных дней со дня получения от компании заявления. И в течение пяти рабочих дней передать решение представителю организации заказным письмом или через ТКС (постановление Правительства от 09.08.2021 № 1320)

Кадровая работа Работодателей обязали размещать вакансии на портале «Работа в России» У компаний не было обязанности размещать свои вакансии на платформе «Работа в России»

Работодатель должен размещать свои вакансии на единой цифровой платформе «Работа в России». От этой обязанности освободили только небольшие компании со среднесписочной численностью не более 25 человек за предыдущий год. Реорганизованные и новые компании для расчета берут текущую численность сотрудников (п. 3.2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 № 1032-1)

НДС При продаже электронной техники НДС нужно считать по-новому При перепродаже электронной и бытовой техники, мотоциклов, приобретенных у физлиц, НДС рассчитывали по общим правилам — с цены реализации

Ввели новые правила для тех, кто покупает у физлиц и перепродает мотоциклы, бытовую технику и электронику из особого перечня (постановление Правительства от 13.09.2021 № 1544). НДС надо начислять по ставке 20/120 с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 65

15.12.21 21:35

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Услуги общепита освободили от НДС НДС не облагалась реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, а также продукция предприятий общепита, реализуемая этим столовым (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК)

Ввели новую льготу для предприятий общепита, которые оказывают услуги на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Воспользоваться льготой с 2022 года вправе компании и ИП, у которых доходы за 2021 год не превышают 2 млрд руб. При этом доходы от общепита в общей сумме доходов за 2021 год должны составлять не менее 70 процентов. С 2024 года появится еще одно условие — среднемесячные выплаты физлицам должны быть не меньше среднемесячной зарплаты в регионе (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Созданные в 2022 году организации и ИП общепита вправе применять льготу в этом году, требований в доходам в данном случае нет. Льгота не применяется при реализации продукции общепита отделами кулинарии предприятий розничной торговли. Также льготу не вправе применять те, кто ведет заготовительную деятельность и продает продукцию предприятиям общепита или розничным магазинам (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК)

Больше товаров облагается по льготной ставке НДС Реализация речной живой форели облагалась НДС по ставке 20 процентов

Речную живую форель включили в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, постановление Правительства от 20.11.2021 № 1982)

Отменили новые требования для льготы при реализации медицинских изделий Льготу при реализации медицинских изделий с 2022 года планировали предоставлять только при наличии регистрационного удостоверения ЕАЭС

При реализации медицинских изделий льготу можно по-прежнему применять при наличии российского регистрационного удостоверения на изделие (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК, Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)

Налог на прибыль Изменилась форма декларации по налогу на прибыль Действовала форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Не позднее 28 марта 2022 года сдавайте декларацию по налогу на прибыль по новой форме (изменения, утв. приказом ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Скорректированы штрихкоды у всех страниц декларации. В разделе Г приложения № 7 к листу 02 изменили расчет инвестиционного вычета, на который можно уменьшить налог. Изменения в разделе А листа 03 касаются налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении № 2 к декларации — участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет Базу по налогу на прибыль разрешали уменьшить на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Это ограничение действовало до конца 2021 года

Ограничение по переносу убытков продлили. До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 66

15.12.21 21:36

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Стало проще учесть затраты на санаторно-курортное лечение Компания была вправе учитывать расходы на санаторно-курортное лечение, если она сама заключила договор с туроператором или турагентом

Включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторнокурортное лечение теперь можно, даже если: — договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента; — работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных работникам, их супругам, родителям и детям (п. 24.2 ст. 255 НК)

Расширили перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль Компаниям удавалось доказать в суде, что возмещение ущерба бюджету — это внереализационные расходы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.03.2017 № Ф02-7587/2016). Ведь в перечне неучитываемых расходов возмещения ущерба бюджету не было

По новым правилам при расчете налога на прибыль компания не вправе учитывать в расходах платежи в бюджет или внебюджетные фонды в целях возмещения ущерба (п. 2 ст. 270 НК). К примеру, ПФР в судебном порядке взыскивает ущерб с компаний, когда те забывают включить в СЗВ-М работников, а фонд из-за этого переплачивает пенсии

Уточнили правила расчета амортизации при реконструкции Компании начисляли амортизацию по модернизированным и реконструированным основным средствам, ориентируясь на разъяснения Минфина (письма от 30.08.2019 № 03-03-06/1/66957, от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29206). В НК не было четких правил на эти случаи

Новые правила уточняют, как начислять амортизацию по основным средствам в случае их модернизации, реконструкции, технического перевооружения. В частности, в НК теперь четко сказано, какую норму амортизации брать, если после модернизации не изменился срок полезного использования актива. Закон требует использовать изначально установленную норму (п. 1 ст. 258 НК). Смотрите расчет на конкретных цифрах от специалиста ФНС →52

Изменились правила налогообложения лизинга Имущество включала в амортизационную группу та сторона сделки, которая учитывала его по условиям договора лизинга (п. 10 ст. 258 НК). Если имущество учитывалось у лизингополучателя, расходами у него признавались лизинговые платежи за вычетом амортизации; если у лизингодателя, то он признавал при расчете налога на прибыль расходы на приобретение такого имущества (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК)

С 1 января 2022 года независимо от условий договора лизинга амортизацию начисляет лизингодатель. Лизингополучатель признает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи. Их можно будет относить к прочим расходам (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Если в них включена выкупная стоимость, для учета затрат ее нужно вычесть. Положения не применяются к договорам, действующим на 1 января 2022 года. По договорам, заключенным до 1 января 2022 года, учет ведут по прежним правилам

Уточнили порядок прекращения амортизации при применении линейного метода начисления В Налоговом кодексе не уточнялось, в какой момент компания должна прекратить начисление амортизации

Уточнили, что независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества либо его выбытия из амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 67

15.12.21 21:36

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Расширили перечень расходов на НИОКР До 31 декабря 2020 года расходы на приобретение исключительных прав регламентировались подпунктом 3.1 пункта 2 статьи 262 НК. Данная норма утратила силу. Поэтому такие траты в 2021 году могли учитывать как «другие» расходы на НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК). С 2022 года законодатели устранили этот пробел и ввели аналогичный, но доработанный подпункт 3.2 в пункт 2 статьи 262 НК

Расходы на приобретение исключительных прав вернули в перечень расходов на НИОКР. К ним относятся расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Такие затраты должны использоваться исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК)

Дополнили перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций НК не уточнял, должна ли иностранная организация без постоянного представительства платить налог на прибыль с процентов, если выдала заем другой иностранной организации, ведущей деятельность через представительство. При этом такие доходы могли относить к «аналогичным» (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК)

По новым правилам процентный доход от долговых обязательств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль. Такой доход относится к доходам иностранной организации без представительства от источников в РФ. Это при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью этого представительства (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК)

Налог на имущество организаций Установили единые сроки уплаты налога и авансов по нему Региональные власти могли устанавливать сроки уплаты налога. Также они были вправе устанавливать налоговые ставки и порядок перечисления налога — с авансовыми платежами или без них

С 1 января 2022 года срок для уплаты налога на имущество организаций стал единым. Во всех регионах налог надо будет перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК). Теперь региональные власти вправе определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога — с авансовыми платежами или без них

Ввели заявительный порядок по налоговым льготам для кадастровой недвижимости Действовавший порядок не предполагал подачу заявления, так как льготы показывали в декларации

С 2022 года компании, которые имеют право на льготы по налогу на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, должны будут подать заявление и подтверждающие документы. Налоговики рассмотрят заявление и направят положительное уведомление о льготе либо сообщение об отказе (п. 8 ст. 382 НК). Если не представить заявление, то налоговики примут решение только на основании имеющихся у них данных. Форма заявления о льготе по налогу на имущество организаций для таких объектов утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 68

15.12.21 21:36

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Изменилась форма декларации по налогу на имущество организаций Декларацию по налогу на имущество за 2020 год компании подавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. приказа ФНС от 09.12.2020 № КЧ-721/889). Новые декларации со среднегодовой стоимостью движимых активов налоговики принимали с февраля 2021 года (письма ФНС от 18.02.2021 № БС-4-21/2011, от 20.01.2021 № БС-4-21/537)

С отчетности за 2021 год представляйте декларацию на новом бланке. Форма и формат утверждены приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574). Большинство изменений в бланке и формате декларации технические и связаны с созданием федеральной территории «Сириус». Скорректировали штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории

По итогам 2022 года уже не понадобится отчитываться о налоге на имущество с недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости В декларацию по налогу на имущество за 2021 год надо было включать кадастровую недвижимость

Компании не должны включать в декларацию за 2022 год сведения о недвижимости, налог на имущество с которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Если у организации есть только такое имущество, то декларацию представлять вообще не потребуется. Компании будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог. А налоговики по итогам года направят сообщение и при необходимости запросят пояснения (п. 6 ст. 386 НК). По такому же принципу организации уже сейчас платят транспортный и земельный налоги

Уточнили, в какой момент уничтоженная недвижимость перестает облагаться налогом на имущество Порядок налогообложения уничтоженной недвижимости для организаций не был регламентирован НК. Ранее в кодексе был закреплен только порядок налогообложения уничтоженного имущества физических лиц (п. 2.1 ст. 408 НК)

Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании заявления в ИФНС. Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления инспекция уведомит организацию. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668

Прописали в НК порядок исчисления налога с недвижимости, которая находится в общей долевой собственности Компании считали налог с имущества в общей долевой собственности так, как рекомендовали чиновники (письма Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7363). В НК не было правил на этот случай

Налог и авансовые платежи в отношении кадастровой недвижимости надо считать отдельно для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности (подп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК). Если в течение года размер доли в праве общей собственности меняется, то сумму налога или авансового платежа надо рассчитать с учетом коэффициента. Порядок определения такого коэффициента закреплен в пункте 5 статьи 382 НК

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 69

15.12.21 21:36

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Уточнили порядок расчета налога на имущество при аренде и лизинге Налог при аренде уплачивал тот, у кого По новым правилам имущество, переданное в аренду, в том чисарендованный объект был на балансе ле по договору финансовой аренды (лизинга), будет облагаться в качестве основного средства. Если объ- налогом только у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК) ект недвижимости учитывался в балансе одновременно у арендодателя и у арендатора, то в целях исключения двойного налогообложения налог должен был уплачиваться арендодателем (письма Минфина от 10.09.2021 № 03-05-0501/73425, от 24.08.2021 № 03-05-0501/68086)

Установили особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» Порядок налогообложения в федеральной территории «Сириус» не устанавливался НК

В Налоговом кодексе прописали особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» (ст. 372.1 НК). Налог в территории «Сириус» уплачивается исходя из среднегодовой стоимости недвижимости по ставке 2,2 процента. Также установили перечень компаний, которые освобождаются от уплаты налога (п. 4 ст. 372.1 НК)

Установили срок размещения региональными властями в интернете изменений в особые перечни торгово-офисной недвижимости Срок размещения перечня на сайте не устанавливался НК

Региональные власти теперь в течение пяти рабочих дней должны размещать изменения в перечне торгово-офисной недвижимости, налоговая база для которой — кадастровая стоимость (п. 7.1 ст. 378.2 НК). Такая информация размещается на их официальном сайте или на сайте региона. В этот же срок региональные власти направляют в электронном виде сведения об изменениях в УФНС по субъекту РФ

Продлили срок действия ставки 1,6 процента до 2023 года включительно Ставка 1,6 процента использовалась в 2020—2021 годах

Ставка 1,6 процента применяется к железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 3.2 ст. 380 НК). Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421

Земля и транспорт Стало больше времени на пояснения по транспорту организации Срок ответа на сообщение об исчисленной сумме транспортного налога составлял 10 рабочих дней

Представить пояснения и подтверждающие документы можно в течение 20 рабочих дней (п. 6 ст. 363 НК)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 70

15.12.21 21:36

Главбух · № 1, январь 2022 года

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

В НК прописали, как быть с налогом по изъятому транспорту В Налоговом кодексе не было разъяснений, как собственнику не переплачивать налог по изъятому транспорту

Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспорт принудительно изъяли. Для этого подайте заявление по форме приложения № 1 к приказу ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675 (п. 3.4 ст. 362 НК)

Стало ясно, как считать транспортный налог, если право на льготу изменилось посреди года В Налоговом кодексе не было прописано, как считать транспортный налог, если право на льготу появилось или утеряно не в начале календарного года

Если в течение налогового периода право на льготу возникло или прекратилось, налог считайте так. Разделите число полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, на число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимайте за полный месяц (п. 3.3 ст. 362 НК)

Изменилось заявление на льготу по земле и транспорту Действовала форма заявления по приложению № 1 к приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377

Подавайте заявление по форме приложения № 2 к приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

Проверки Малый бизнес освободили от плановых проверок Действовал мораторий на плановые проверки малого бизнеса

Мораторий будет действовать и в 2022 году (постановление Правительства от 08.09.2021 № 1520)

Усилятся проверки ФСС ФСС проводил камеральные проверки на основании расчетов и документов страховщика. Выездные проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией могли проводить независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей

На камералках фонд будет также анализировать документы, представленные застрахованным лицом, в том числе жалобы, а также использовать информацию, полученную от других госорганов. Если ФСС получит информацию от правоохранителей или других контролирующих органов, выездную проверку назначат независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

УСН Увеличили лимиты доходов по УСН Чтобы применять упрощенку в 2021 году, доходы не должны были превышать 200 млн руб. А повышенные ставки налога действовали при доходах от 150 млн до 200 млн руб.

Упрощенку можно применять, если доходы в 2022 году составляют не более 219,2 млн руб. При доходах от 164,4 млн до 219,2 млн руб. налог на упрощенке придется платить по повышенным ставкам (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654)

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 71

15.12.21 21:36

Изменения '2022 Справочная информация

Как было в 2021 году

Как стало в 2022 году

Маркировка Розничных продавцов обязали отчитываться о продажах сыров и мороженого С 1 июня 2021 года производителей и импортеров сыров и мороженого обязали маркировать продукцию и отражать в системе «Честный ЗНАК» информацию о штрихкодах и вводе товаров в оборот

С 20 января 2022 года отчитываться о продажах в системе «Честный ЗНАК» обязаны розничные продавцы сыров и мороженого (постановление Правительства от 15.12.2020 № 2099)

Расчеты Зачет и возврат будете проводить по-новому Переплату по налогу можно было зачесть в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, погасить недоимку, пени, штрафы либо вернуть

Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счет уплаты по взносам. Вернуть переплату можно, только если нет задолженностей (п. 1 ст. 78 НК)

Электронные подписи Сотрудникам придется оформлять электронные подписи Сотрудники не обязаны были подписывать документы организации личной электронной подписью

С 2022 года сотрудники компании, за исключением руководителя, обязаны подписывать документы своими личными подписями физлиц и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц необходимо указывать только личные данные физлица без наименования организации и должности. Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)

Получить КЭП сможете только через ИФНС Коммерческие удостоверяющие центры имели право формировать сертификаты электронного ключа на руководителей компании и предпринимателей

Получить КЭП можете только через ИФНС. Подписи, выданные УЦ, которые не прошли аккредитацию, больше не действуют. Если УЦ прошел аккредитацию либо сертификат получен до 1 июля 2021 года, применяйте подпись, пока не закончится ее срок действия

gb01_block_060-072_(IZ-tabl)L.indd 72

15.12.21 21:36

поводов поспорить про СЗВ-М → 82

—

Январская отчетность «Если фамилия сотрудницы изменилась, выясните, знают ли об этом в ПФР» →84 НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА ,

начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР

Горячие точки в 4-ФСС за 2021 год: на что обратить внимание → 74

Свежий сборник пояснений от чиновников для вашего расчета по взносам →78

gb01_block_073_(OT_shmutz)L.indd 73

15.12.21 21:37

Январская отчетность 4-ФСС

Соцстрах усиливает контроль — что проверить в годовом 4-ФСС Из статьи узнаете, почему важно не ошибиться в среднесписочной численности в 4-ФСС за 2021 год и чем опасны большие суммы необлагаемых выплат. В таблице — четыре спора с ФСС, которые возникли из-за отработки фондом критериев риска выездных проверок. С 1 января 2022 года ФСС усиливает проверки. В статье 26.15 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ прописали, что камералку могут провести не только по документам страхователей. Будут также использовать документы застрахованных и активно сотрудничать с правоохранителями, налоговиками и другими госорганами. Выездную проверку на основании информации правоохранителей, налоговиков или других контролеров смогут назначить независимо от того, когда была прошлая. То есть чаще, чем один раз в три года. Отдельное внимание получат жалобы застрахованных на непредставление страхователем сведений и документов, которые необходимы для выплат. На основании жалоб фонд также сможет провести внеплановую выездную проверку (п. 20, 20.1 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ).

Если необлагаемые выплаты больше 10 процентов от общей суммы выплат, есть риск совместной выездной проверки ФСС и ФНС

Проверьте среднесписочную численность Зачем считать. От среднесписочной численности зависит то, как страхователь обязан сдавать 4-ФСС — на бумаге или электронно. Если этот показатель за 2021 год составил больше 25 человек, то подавайте расчет в электронном виде до 25 января 2022 года включительно (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). В случае если отправите на бумаге, компанию могут оштрафовать на 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ). Если среднесписочная численность 25 человек и меньше, крайний срок сдачи 4-ФСС на бумаге — 20 января 2022 года. При этом

gb01_block_074-077_(OT-4fss.indd 74

15.12.21 21:39

Главбух · № 1, январь 2022 года

компания вправе направить расчет и в электронном виде. Поэтому, если опоздаете с бумажным расчетом, направляйте электронный до 25 января включительно (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Показатели среднесписочной численности бухгалтерская программа считает автоматически, но не всегда правильно. Например, если ввели неверные данные по сотруднику. Поэтому, прежде чем сдавать расчет, проверьте поле «Среднесписочная численность работников». Как считать. Чтобы посчитать среднесписочную численность за 2021 год, сложите показатели за каждый месяц и поделите на 12 месяцев. Воспользуйтесь формулой: Сумма среднесписочной численности за каждый месяц 2021 года

Среднесписочная численность за 2021 год

При расчете среднесписочной численности учитывайте только тех, кто работает по трудовым договорам. Работников на ГПД и совместителей не включайте. Среднесписочную численность за месяц считайте из списочной численности на каждый месяц. В этом случае также учитывайте только работников по трудовым договорам. Кого не включать в среднесписочную численность, смотрите в шпаргалке.→76

Не нарушайте ограничения по необлагаемым суммам Необлагаемые выплаты в 4-ФСС особенно интересуют проверяющих. Если сумма не облагаемых взносами выплат больше 10 процентов от всех сумм выплат и вознаграждений, страхователю может грозить совместная выездная проверка ФСС и налоговиков. Об этом и других критериях риска мы уже писали в «Главбухе» № 18, 2021, стр. 66. Также старайтесь не ошибаться в не облагаемых взносами лимитах, чтобы не попасть под критерий. Об основных ограничениях напомним ниже. Материальная помощь. Показывайте в расчете суммы материальной помощи работникам, даже если они не облагаются взносами. Соблюдайте лимиты по выплатам единовременной матпомощи. Необлагаемая сумма при рождении ребенка не должна превышать 50 000 руб. на ребенка. Если помогаете по иным основаниям, лимит

gb01_block_074-077_(OT-4fss.indd 75

15.12.21 21:39

Январская отчетность 4-ФСС

Важная деталь Не отражайте в 4-ФСС больничные в связи с несчастным случаем. В такой ситуации ФСС выплатит пособие сам (письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/ 05-03-5777).

по такой выплате составляет 4000 руб. за календарный год (подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Больничные. Суммы больничных отражайте только за первые три дня болезни сотрудника. Эту сумму будет выплачивать работодатель. Начиная с четвертого дня, пособие будет выплачивать ФСС напрямую. Пособие по уходу за больным членом семьи или ребенком не показывайте (постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381, письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-0911/05-03-5777). Командировки. Не отражайте в необлагаемых выплатах суточные сверх лимитов, которые сами установили в положении о командировках (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Командировочные расходы не облагаются взносами, только если есть подтверждающие документы. Если документов нет, начисляйте взносы на травматизм на полную сумму неподтвержденных расходов.

О чем спорили компании с ФСС за последний год Справа — таблица со свежими спорами страхователей с ФСС. Споры связаны с четырьмя из 21 критерия риска выездных проверок ФСС: большие расходы за счет ФСС, пониженные, по мнению проверяющих, тарифы, непредставление отчетности и подмена трудовых отношений. Берите на вооружение прошлогодний опыт коллег ЛИДИЯ ИВАНЦОВА,

эксперт журнала «Главбух»

Шпаргалка

Кого не включать в среднесписочную численность 1. Внешний совместитель. 2. Сотрудник в декрете, отпуске по уходу за ребенком или в связи с усыновлением новорожденного. Исключение — сотрудник в отпуске по уходу за ребенком, который работает неполный день или из дома с сохранением права на пособия. 3. Самозанятый. 4. Внештатный сотрудник или предприниматель на ГПД. 5. Работник в учебном отпуске за свой счет, в том числе из-за вступительных экзаменов.

6. Переведенный в другую организацию без сохранения зарплаты или за границу. 7. Ученик по договору профессионального обучения с выплатой стипендии. 8. Собственник организации, который не получает зарплату. 9. Член кооператива, с которым не заключили трудовой договор. 10. Адвокат. 11. Военнослужащий при исполнении военных обязанностей.

gb01_block_074-077_(OT-4fss.indd 76

15.12.21 21:39

Главбух · № 1, январь 2022 года

Четыре спора страхователей с ФСС Ситуация

Аргументы судей

О расходах Фонд не выплатит декретные, если увидит фиктивные трудовые отношения Компания приняла на работу директора, которая в тот же месяц ушла в декрет. Спустя две недели организация обратилась в ФСС за пособием для декретницы. Фонд отказал, так как с момента приема на работу до декрета прошло 13 дней. Более того, фирма не вела деятельность. А значит, трудовые отношения были формальными. Компания подала иск

Суд согласился, что трудовой договор был формальностью. Компания несла убытки, расчеты 4-ФСС не представляла, взносы не платила с самого момента регистрации. Директора приняли на работу непосредственно перед тем, как наступил страховой случай. Компания это сделала, только чтобы получить деньги из ФСС (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.08.2021 № Ф103602/2021)

О тарифах ФСС обязан учитывать документы, которые прикладывают к возражениям на акт проверки На камеральной проверке ФСС страхователь вовремя не представил документы, подтверждающие вид деятельности. Поэтому фонд изменил страховой тариф согласно классу профессионального риска с 0,2 на 3,4 процента и доначислил недоимку. Компания подала возражения на акт проверки и приложила копии документов, подтверждающих вид деятельности. Фонд ответил, что акт проверки не отменит, так как страхователь пропустил срок подачи документов. Организация обратилась в суд

Фонд не предоставил доказательства, на основании которых доначислил взносы по повышенному тарифу. ФСС обязан учитывать фактический вид деятельности, даже если в ЕГРЮЛ указано иное. Проверяющие незаконно лишили страхователя права представить подтверждающие документы на стадии возражений. Фонд был обязан принять документы и определить размеры тарифа с их учетом (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.09.2021 № Ф05-23040/2021)

Об отчетности Сбои на портале фонда — не повод штрафовать страхователей Страхователь пытался направить расчет 4-ФСС в установленный срок через официальный интернет-портал ФСС, но сервис сдачи электронной отчетности выдавал ошибку. На следующий день отправить расчет все-таки удалось. Но ФСС оштрафовал компанию за просрочку на один день. Страхователь пошел в суд

У страхователя было доказательство, что расчет на самом деле отправляли. Это был статистический отчет с официального сайта ФСС с датами и информацией об ошибках. А значит, фонд неправомерно оштрафовал компанию (определение Верховного суда от 09.06.2021 № 310-ЭС21-8306)

О внештатных сотрудниках ФСС должен доказать подмену трудовых договоров, чтобы доначислять взносы На выездной проверке ФСС решил, что компания маскирует трудовые отношения с работниками на ГПД. У работ был систематический характер, труд оплачивали ежемесячно и т. д. Фонд доначислил страхователю взносы на травматизм. Тот не согласился и подал иск

Суд не нашел оснований, чтобы переквалифицировать ГПД в трудовые. Исполнители по ГПД были автономны и независимы. Не подчинялись правилам внутреннего распорядка, не ходили в отпуск и т. д. (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2021 № Ф07-5925/2021)

gb01_block_074-077_(OT-4fss.indd 77

15.12.21 21:40

Январская отчетность Расчет по взносам

Заполняйте РСВ с учетом поправок в НК и новых писем Минфина Учтите в расчете по взносам поправки в НК и разъяснения Минфина. Мы собрали письма, которые выпустило ведомство за последние три месяца 2021 года. Какие выплаты сотрудникам освободили от взносов, узнаете из статьи. Подарки сотрудникам Минфин подтвердил, что стоимость подарков, которые работодатель преподнес своим сотрудникам, не облагается страховыми взносами (письмо от 15.10.2021 № 03-01-10/83519). Но уточнил, что для подарков, которые стоят больше 3000 руб., есть условие. С работниками понадобится подписать договор дарения. И это не прихоть Минфина, а требование Гражданского кодекса (п. 2 ст. 574 ГК). Но проверяющие обычно не смотрят на стоимость подарка, а сразу обращают внимание на наличие договора. Считают, если договор не оформили, взносы с подарка надо начислить. Ведь нет документа, который бы подтвердил, что эта выплата по гражданско-правовому договору, а не по трудовому.

На заметку

Учтите четыре свежих письма Минфина, когда будете считать страховые взносы Такси и каршеринг. Минфин считает, что расходы компании на оплату услуг такси или каршеринга для сотрудников нужно облагать страховыми взносами. Речь о ситуации, когда компания оплачивает или компенсирует стоимость проезда из дома на работу и обратно. Причина — эти выплаты не входят в перечень не облагаемых взносами выплат. А значит, взносы понадобится начислить (письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-01-10/89249). В РСВ такие выплаты отражают в обычном порядке, вместе с зарплатой.

Жилье для иногородних. Минфин настаивает, что с компенсации за наем жилья для иногороднего сотрудника нужно заплатить страховые взносы. Трудовой кодекс обязывает компанию компенсировать расходы работника по обустройству на новом месте жительства. При условии что работодатель пригласил его на работу из другой местности. Такая компенсация взносами не облагается. Но чиновники считают, что наем жилья — это не обустройство (письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-04-06/88849).

gb01_block_078-081_(OT-rvs.indd 78

15.12.21 21:41

Главбух · № 1, январь 2022 года

Безопаснее оформлять договоры дарения независимо от стоимости подарка. Даже если он стоит меньше 3000 руб., договор лучше составить и подписать. Кроме того, налоговики проверят, не прикрывается компания договором дарения, чтобы замаскировать выдачу зарплаты или премии. Вот пример недавнего судебного разбирательства. Компания выплатила работникам деньги по договорам дарения. Сотрудники получили от 20 до 8448 процентов от своего оклада. Инспекторы заподозрили, что выплаты работникам, формально оформленные как подарки, фактически являлись частью системы оплаты труда. Смотрите, какие факты сработали против компании. Во-первых, сотрудники получили разные суммы, их размер зависел от должности, зарплаты, квалификации, стажа работы, а также от трудового вклада работника в конкретном периоде. Во-вторых, суммы, начисленные по договорам дарения, отражали в бухучете на счете 70 и в сводах начислений, расчетных листках работников. Судьи поддержали ФНС. Они посчитали, что договоры дарения прикрывали оплату труда работников. А значит, на такие выплаты нужно начислить взносы (постановление Арбитражного суда ВолгоВятского округа от 24.03.2021 № Ф01-791/2021). Не стоит волноваться насчет претензий к страховым взносам, если ваша компания дарит всем сотрудникам подарки, приблизительно одинаковые по стоимости. Например, претензий не будет, если сотрудники получат к Новому году билеты в театр или продуктовые наборы. Стоимость подарков в расчет по взносам включать не нужно. Эти доходы получены по гражданско-правовому договору, связанному

Проживание в гостинице. Ситуация похожа на предыдущую, только компания компенсировала сотруднику не долговременный наем жилья, а проживание в гостинице на период его поиска. Но и на этот раз Минфин придерживается того же мнения. Компенсацию проживания в гостинице иногороднего сотрудника следует облагать страховыми взносами. Основание — временное проживание в гостинице не относится к обустройству на новом месте (письмо Минфина от 28.10.2021 № 03-04-06/87342).

Наем жилья в командировке. А вот по найму жилья в командировке мнение противоположное. Компенсация сотрудникам таких расходов взносами не облагается. Даже если работник арендовал жилье у физического лица. Но при условии, что есть документы, которые подтверждают расходы. Например, договор аренды или найма, чек или расписка об оплате (письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-01-10/93335). Компенсацию надо показать в РСВ в общей сумме начислений и в составе необлагаемых выплат.

gb01_block_078-081_(OT-rvs.indd 79

15.12.21 21:41

Январская отчетность Расчет по взносам

Как заполнить РСВ тем, кто получил субсидию за нерабочие дни

ȼɫɟɝɨ ɫ ɧɚɱɚɥɚ ɪɚɫɱɟɬɧɨɝɨ ɩɟɪɢɨɞɚ/ 1 ɦɟɫɹɰ

2 ɦɟɫɹɰ

3 ɦɟɫɹɰ

1/2

ɋɭɦɦɚ ɜɵɩɥɚɬ ɢ ɢɧɵɯ ɜɨɡɧɚɝɪɚɠɞɟɧɢɣ, ɧɚɱɢɫɥɟɧɧɵɯ ɜ ɩɨɥɶɡɭ ɮɢɡɢɱɟɫɤɢɯ ɥɢɰ ɜ ɫɨɨɬɜɟɬɫɬɜɢɢ ɫɨ ɫɬɚɬɶɟɣ 420 ɇɚɥɨɝɨɜɨɝɨ ɤɨɞɟɤɫɚ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ 030

730416 60868

.00 .00

60868

.00

60868

.00

ɋɭɦɦɚ, ɧɟ ɩɨɞɥɟɠɚɳɚɹ ɨɛɥɨɠɟɧɢɸ ɫɬɪɚɯɨɜɵɦɢ ɜɡɧɨɫɚɦɢ ɜ ɫɨɨɬɜɟɬɫɬɜɢɢ ɫɨ ɫɬɚɬɶɟɣ 422 ɇɚɥɨɝɨɜɨɝɨ ɤɨɞɟɤɫɚ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ ɢ ɦɟɠɞɭɧɚɪɨɞɧɵɦɢ ɞɨɝɨɜɨɪɚɦɢ 040

12792 0

.00 .00

12792

.00

ɋɭɦɦɚ ɪɚɫɯɨɞɨɜ, ɩɪɢɧɢɦɚɟɦɚɹ ɤ ɜɵɱɟɬɭ ɜ ɫɨɨɬɜɟɬɫɬɜɢɢ ɫ ɩɭɧɤɬɨɦ 8 ɫɬɚɬɶɢ 421 ɇɚɥɨɝɨɜɨɝɨ ɤɨɞɟɤɫɚ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ 045

0 0

.00 .00

Ȼɚɡɚ ɞɥɹ ɢɫɱɢɫɥɟɧɢɹ ɫɬɪɚɯɨɜɵɯ ɪ ɜɡɧɨɫɨɜ

050

717624 60868

48076

.00 .00

.00

60868

.00

Выплаты за счет субсидии Необлагаемые выплаты в размере 12 792 руб. на каждого сотрудника отразите в составе зарплаты в строках 030 в подразделах 1.1 и 1.2, а затем повторите в строках с необлагаемыми суммами — 040 подразделов 1.1 и 1.2.

с переходом права собственности на имущество. А значит, не относятся к объектам для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК). Однако взносы придется начислить и отразить в РСВ, если подарки упомянуты в трудовых договорах и локальных актах компании. Например, стоимость подарка зависит от зарплаты и должности сотрудника (определение Верховного суда от 06.03.2017 № 307-КГ1754). В отличие от материальной помощи, начислить взносы нужно будет на всю сумму подарка. А значит, и заполнить отчет по страховым взносам нужно в общем порядке.

gb01_block_078-081_(OT-rvs.indd 80

15.12.21 21:41

Главбух · № 1, январь 2022 года

Коронавирусные субсидии В 2021 году компании и предприниматели могли не облагать страховыми взносами часть зарплаты каждого работника в размере МРОТ — 12 792 руб. Но это нововведение касается не всех, а только тех, кто получил коронавирусные субсидии (подп. 17 п. 1 ст. 422 НК). Речь идет о выплатах, которые получили работодатели, за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года (постановление Правительства от 07.09.2021 № 1513). Освобождение от взносов в сумме 12 792 руб. на сотрудника можно получить только один раз — в месяце получения субсидии или в следующем за ним. Такие поправки внесли в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). В расчет по взносам вы включаете полную зарплату работникам с учетом необлагаемой суммы. Не важно, что вы не облагаете их страховыми взносами. В Порядке заполнения расчета сказано, что в РСВ нужно отражать и облагаемые, и не облагаемые взносами выплаты. Исключение — выплаты, которые не являются объектами для страховых взносов (п. 4—8 ст. 420 НК). Смотрите на образце слева, как заполнить расчет по взносам ЗИНАИДА АЛБАНТОВА,

шеф-редактор специальных проектов

На заметку

Как считать среднесписочную численность Обратите внимание на показатель среднесписочной численности на титульном листе расчета. Налоговики будут ориентироваться на него, когда станут определять, включать вашу компанию в реестр малого и среднего предпринимательства или нет. Не завышайте свой показатель. В среднесписочной численности учитывают только работников,

для которых ваша компания — основное место работы. Внешних совместителей и тех, с кем заключили гражданско-правовые договоры на работы или услуги, включать в отчет не надо. Внутреннего совместителя учитывайте как одного человека (п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711).

gb01_block_078-081_(OT-rvs.indd 81

15.12.21 21:42

Январская отчетность Девять консультаций

Какие требования ПФР к СЗВ-М можно оспорить 1 Нужно ли сдавать нулевой отчет? Нет. В отчет включают данные о физлицах, с которыми компания работает по трудовому либо по гражданско-правовому договору на работы или услуги. Если сотрудников нет, сдать нулевой СЗВ-М просто не получится. Формат сведений, утвержденный постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п, предусматривает хотя бы одну заполненную строку в списке застрахованных лиц.

ного закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Но если нет чека, физлицо считается обычным исполнителем или подрядчиком, который выполняет работы или оказывает услуги по гражданско-правовому договору. Если самозанятый не направит вам чек, безопаснее начислить на вознаграждение взносы и включить такого физика в СЗВ-М.

4 Исправлять ошибку в СНИЛС? 2 Сдавать ли СЗВ-М, если в компании числится только директор? Включите директора в отчет, даже если он единственный учредитель (письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/ В-1846, ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-0824/5721). Не важно, работает он по трудовому договору или на основании решения о возложении на себя функций руководителя. Трудовые отношения с компанией возникают в любом случае (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2020 № А13-20493/2019).

3 Заключили гражданско-правовой договор с самозанятым. Включать ли его в отчет? Нет, но он должен выдать вам чек. Самозанятый не считается застрахованным (п. 2 ст. 6 и п. 1 ст. 7 Федераль-

Да, СНИЛС — обязательный реквизит. Ошибка в нем приведет к штрафу. Его можно оспорить, даже если ошибку нашел фонд и вы не исправили ее в пятидневный срок — при условии что остальные сведения верные (постановление Арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 18.11.2021 № А783256/2021).

5 Мы дополнили отчет новыми сотрудниками. Ошибку нашли самостоятельно. Нас теперь оштрафуют? Забытый работник — это не ошибка, а непредставление сведений. Не важно, компания сама дополнила сведения или ей сообщил об ошибке фонд (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Отбиться от претензий можно через суд (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.06.2021 № А8322006/2019).

gb01_block_082-083_(OT-cons.indd 82

15.12.21 21:47

Главбух · № 1 1,, я январь нв н вар рь 20 2 2022 022 года

ОТВЕЧАЕТ СЕРГЕЙ ШИЛКИН ,

шеф-редактор справочника

«Зарплата '2022»

6 Не включили в СЗВ-М пенсионера. штрафа не будет, если сдать корректирующие СЗВ-М не позднее крайПФР требует с нас переплату пенсии по этому работнику. Это правомерно? него срока для отчетности за месяц, в котором сотрудника восстановили Если компания не включит сотруднина работе (постановления Арбитражка-пенсионера в СЗВ-М, фонд начисного суда Северо-Кавказского округа лит и выплатит ему пенсию в завышенот 30.06.2021 № Ф08-5956/2021 и Пермном размере. В этом случае ПФР обяжет ского краевого суда от 13.12.2018 по делу работодателя возместить фонду убыток № 44а-1715/2018). в виде излишне выплаченной части пенсии. Возместить убытки фонду обязан работодатель, а не сотрудник. Его вины 8 Не заметили ошибку в номере в том, что компания не включила его отчетного периода. Фонд выписал в отчет, нет. Снять претензии проблештраф. Можно ли его оспорить? матично даже через суд (определение Верховного суда от 04.08.2021 № 307Если перепутали месяц в графе «отчетЭС21-9204, постановление Арбиный период», суд может отменить штраф. тражного суда Волго-Вятского округа Неверный отчетный месяц суды приот 15.12.2020 № Ф01-14305/2020). Чтознают технической опечаткой, которую бы избежать спора, перед каждой сдачей компания вправе исправить на основаСЗВ-М проверяйте, не забыли ли вклюнии статьи 15 Закона № 27-ФЗ (постачить пенсионеров, и не нарушайте сроки. новление Арбитражного суда Уральского округа от 31.01.2019 № Ф09-9095/18). Об этом свидетельствует и определение 7 Сотрудник через суд восстановил- Верховного суда от 22.07.2019 № 305ся на работе. Нужно ли подать СЗВ-М ЭС19-2960. за прошедшие месяцы? Да. Пока бывший работник судился с компанией, оснований отчитываться по нему не было. Теперь понадобится дополнить отчеты за все прошедшие месяцы. Чтобы ПФР не наказывал за дополняющие сведения, вместе с ними направьте письмо на имя начальника управления ПФР. Если фонд все же оштрафует компанию, санкции можно оспорить в суде. Судьи считают, что

9 Можно ли отчитаться за текущий месяц в этом же месяце? Да. Компании сдают СЗВ-М не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Но отчитаться можно и досрочно. Другое дело, что после досрочной сдачи могут появиться новые сведения. Например, о новом сотруднике. Тогда подайте СЗВ-М с типом формы «Дополняющая».

gb01_block_082-083_(OT-cons.indd 83

15.12.21 22:27

Январская отчетность Требуется быстрое решение

Нужно сдать СЗВ-ТД, а у сотрудницы новая фамилия Что сделать: выясните, какую фамилию сотрудницы знает ПФР. Ее и ставьте в отчет. Вы оформляете СЗВ-ТД на сотрудницу, и тут выясняется, что она только что поменяла фамилию. Вот ее новый паспорт, копия уже в кадрах. Но не торопитесь писать в отчете новую фамилию. Сначала выясните, обращалась ли она в ПФР для смены своих анкетных данных. Если нет, то смело указывайте в СЗВ-ТД старую фамилию, иначе отчет с новой фамилией не пройдет форматнологический контроль. Придется его переделывать и пересдавать. После того как отчет со старой фамилией примут, поменяйте сотруднице фамилию в фонде самостоятельно (п. 18 Порядка, утв. постановлением Правления ПРФ от 27.09.2019 № 485п). Для этого возьмите с нее письменное заявление в свободной форме с просьбой сменить фамилию.

А затем заполните и направьте в ПФР заявление об обмене по форме АДВ-2. Сделать это не сложно: просто укажите старые Ф. И. О. сотрудницы, ее страховой номер и новую фамилию. В качестве основания приведите реквизиты нового паспорта в самом низу формы. Вместе с заявлением АДВ-2 отправьте в Пенсионный фонд простую опись АДВ-6-1. Дополнительно подавать форму СЗВ-ТД не нужно. Возможно, ваша сотрудница уже сама обратилась в Пенсионный фонд для смены фамилии. В этом случае у нее на руках наверняка есть уведомление о регистрации в фонде на новую фамилию. Новые данные сотрудницы можно смело перенести в СЗВ-ТД: к отчету вопросов не будет

Ставьте в СЗВ-ТД ту фамилию сотрудницы, которую знает ПФР. Если фамилия изменилась, выясните, есть ли такая информация у фонда. От этого будет зависеть, какую фамилию вы укажете в отчете, — новую или старую. НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА ,

начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР

84 4

gb01_block_084_(OT-tbr)L.indd 84

15.12.21 22:12

угрозы для ваших личных финансов. Не ведитесь → 92

—

Вокруг бухгалтерии «Есть перечень вопросов, которые налоговики активно используют на допросах» →86 ВЛАДИСЛАВ БРЫЗГАЛИН ,

управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»,

автор рубрики «Общение с налоговой без стресса»

Смотрите на примерах, как учесть оценочные обязательства → 92

Актуальный календарь с платежами и отчетами к началу 2022 года →101

gb01_block_085_(VB_schmutz)L.indd 85

15.12.21 19:34

Вокруг бухгалтерии Общение с налоговой без стресса

Пошаговая инструкция на случай, если вызовут на налоговый допрос Важная деталь Если в повестке налоговики угрожают принудительным приводом на допрос, уголовной ответствен-

В статье — пошаговая инструкция по налоговым допросам. Образец повестки, перечень примерных вопросов и 10 практических советов помогут подготовиться давать показания. Как общаться с налоговиками на допросах, рассказывает Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит», автор недавно вышедшей книги «Налоговый контроль».

ностью, запретом выезда за границу, такую повестку можно обжаловать.

Налоговики вправе вызвать на допрос любого, кто может знать необходимую для налогового контроля информацию (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК). Допросы проводят не только на камеральных и выездных проверках. Эта процедура не редкость во время встречек или вне рамок налоговых проверок. Не удивляйтесь, если на допрос вызовут не только главбуха или руководителя. Получить повестку может любой сотрудник — от менеджера до уборщика. И даже тот, кто уже давно уволился. Как пройти процедуру максимально комфортно, читайте дальше.

Шаг 1. Изучить повестку Обычно инспекторы вручают повестку лично или отправляют по почте заказным письмом с уведомлением. Такой способ вручения позволяет доказать, что свидетель действительно получил повестку, и, при необходимости, оштрафовать за неявку. Если повестку

Шпаргалка

Пять уважительных причин, чтобы не ходить на допрос 1. Болезнь, в том числе несовершеннолетнего ребенка. 2. В дату и время назначенного допроса необходимо посетить другое государственное или медицинское учреждение.

3. Свидетель находится на самоизоляции в связи со сложной эпидемиологической ситуацией. 4. Дата и время допроса падают на период командировки, лечения в больнице, учебы или отпуска. 5. Свидетель находится в другом населенном пункте.

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 86

15.12.21 20:40

Главбух Главбу ух · № 1 1,, я январь нв н вар арь 2022 года

в 1998 году окончил Уральскую государственную юридическую академию (г. Екатеринбург). Опыт работы в сфере налогообложения более 20 лет. С 2002 года — основатель и руководитель ГК «Налоговый щит». Автор профессиональных комментариев к главам 21, 23, 24, 25, 26.2, 26.3, 30 Налогового кодекса, а также многочисленных публикаций по вопросам налогообложения и налогового права. Воспитывает двоих сыновей. Увлечения: футбол, путешествия.

ВЛАДИСЛАВ БРЫЗГАЛИН

направили простым письмом или передали через родственников, коллег или соседей, доказать факт вручения для налоговиков будет проблематично. Нередко проверяющие вызывают на допрос по телефону или через мессенджеры. В таком случае вы имеете полное право их проигнорировать. Ведь такой способ отправки в НК не прописан. Не паникуйте, когда получите от налоговиков вызов на допрос. Вас приглашают как свидетеля и не обязательно в чем-то подозревают. Первым делом проанализируйте повестку. Узнайте, по взаимоотношениям с какой компанией или ИП вас хотят допросить. А также идет налоговая проверка или нет. Так вы примерно поймете, о чем пойдет разговор. В этом вам поможет образец.→88

Важная деталь Свидетель не обязан давать показания налоговикам у себя дома. Жилище неприкосновенно (ст. 25 Конституции, п. 5 ст. 91 НК).

Шаг 2. Согласиться с датой допроса или перенести ее Свидетель обязан явиться для дачи показаний. В противном случае он рискует получить штраф за неявку в сумме 1000 руб. (ст. 128 НК). Однако штрафа не будет, если причина уважительная. То есть если свидетель физически не в состоянии явиться на допрос и может это подтвердить документами. Например, заболел и предоставил копию больничного. Если свидетель не располагает информацией о проверяемой компании или физлице, это не освобождает его от явки на допрос. Самое главное — письменно сообщить причину неявки с указанием причины и просьбой перенести допрос. Обычно в таких случаях проверяющие идут навстречу. Список возможных уважительных причин из практики группы компаний «Налоговый щит» смотрите в шпаргалке.→ 86 Неявка на допрос грозит не только штрафом. При необходимости инспектор может приехать сам и попытаться допросить вас на месте (п. 4 ст. 90 НК). Например, в больнице, дома или офисе. Так бывает, если свидетель не является по повестке, а его показания важны

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 87

15.12.21 19:41

Вокруг бухгалтерии Общение с налоговой без стресса

Что проверить ров вер ерить в п повестке овестке ке Название

Алексеев Сергей Валентинович

Посмотрите

109542, г. Москва, ул. Свободы, д. 1, кв. 55

название проверяемой компании или Ф. И. О. пред-

Повестка № 1976 от 11.01.2022

принимателя.

о вызове на допрос свидетеля В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Вам надлежит прибыть « 18 » января 2022 г. к 15 ч. 00 мин. в ИФНС России № 20 по г. Москве (наименование налогового органа)

Инспектор

111141, г. Москва, Зеленый пр., д. 7а (адрес налогового органа)

Если в повестке не указаны основание для допроса или проверяемая компания, уточ-

в кабинет № 338 к государственному инспектору отдела камеральных проверок Иванову Ивану Ивановичу (должность, Ф. И. О. должностного лица налогового органа)

для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности Общества с ограниченной ответственностью «ТОРГСНАБ» ИНН 7720123456, КПП 772001001 , (полное и сокращенное наименования организации (Ф. И. О. физического лица), ИНН, КПП)

ните у инспектора по телефону.

в связи с камеральной налоговой проверкой декларации по НДС за III квартал 2021 года (наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в допросе свидетеля)

Основание Проверьте, на каком основании вызывают на допрос.

Штраф За неявку

При себе необходимо иметь паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. При наличии причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, прошу уведомить по телефону 8-495-123-45-67 или иным способом либо направить письменное заявление об этом по указанному выше адресу. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную статьей 128 Кодекса.

Подпись должностного лица налогового органа

по повестке без уважительных

Заместитель начальника ИФНС России № 20 по г. Москве (должность, наименование налогового органа)

причин могут оштрафовать

В.В. Титов (подпись)

(Ф. И. О.)

Телефон: 8-495-123-45-67

на 1000 руб.→ 86 Повестку о вызове на допрос свидетеля получил . (дата, подпись, Ф. И. О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 88

15.12.21 22:31

Главбух · № 1, январь 2022 года

для проверки. Законом не предусмотрена обязанность свидетеля пускать инспектора к себе домой для допроса. Но если хотите избежать дальнейших неожиданных визитов налоговиков, не игнорируйте повестки и дайте показания в инспекции. Нередко проверяющие рассчитывают на эффект внезапности. Поэтому не отправляют повестки и едут допросить свидетеля на месте. Надеются так застигнуть врасплох и получить выгодные показания. Зачастую это получается. Но законом не предусмотрено, что свидетеля можно принудить отвечать на вопросы здесь и сейчас просто потому, что приехал налоговик. Если не готовы давать показания, требуйте, чтобы сначала вам вручили повестку и допросили в инспекции.

Еще по этой теме В электронной версии журнала найдете список примерных вопросов, которые зададут на допросе. →e.glavbukh.ru

Шаг 3. Дать показания Перед допросом инспектор проверяет паспорт и устанавливает личность свидетеля. Прежде чем задавать вопросы, налоговик обязан предупредить об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний. За это предусмотрен штраф в сумме 3000 руб. (ст. 128 НК). Также проверяющие обязаны разъяснить конституционные права гражданина: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции). Если инспектор использует записывающие устройства, он должен об этом объявить и спросить вас, будете ли вы записывать процедуру допроса. Например, на диктофон или смартфон. Если да, проследите, чтобы налоговик написал об этом в протоколе допроса в графе «Свидетелю, участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических средств» (приложение № 13 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628). Инспектор свободен составлять вопросы по собственному усмотрению. Как правило, список вопросов формируют исходя из конкретных обстоятельств неправомерной, по мнению налоговиков, деятельности. Поэтому вопросы будут такими, чтобы использовать ответы на них в качестве доказательств налоговых нарушений. Существует перечень рекомендуемых вопросов, который налоговики активно используют. Ищите его в приложениях № 1, 2 к письму ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650. Советы, как отвечать на допросе, смотрите в памятке.→ 90

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 89

15.12.21 19:41

Вокруг бухгалтерии Общение с налоговой без стресса

После того, как прочитали и подписали протокол, не забудьте получить его копию под подпись. Если откажетесь от копии, этот факт отразят в протоколе (п. 6 ст. 90 НК)

Памятка. 10 советов, как отвечать на допросе

Давайте правдивые показания по известным вам фактам и обстоятельствам.

Вы вправе спокойно осмыслить заданный вопрос. Но если будете думать слишком долго, это может спровоцировать налоговика выяснить больше деталей. Тогда допрос займет больше времени.

Вы вправе использовать записи и документы в ходе допроса. Закон это не запрещает.

Если вопрос непонятный, попросите повторить или уточнить.

Отвечайте четко, конкретно и однозначно. Не допускайте двоякого толкования.

Говорите только о том, что спрашивают. Не отвечайте слишком развернуто. Это может привести к дополнительным вопросам. Например, на вопрос: «Знакомо ли вам ООО “Ромашка”?» достаточно ответить: «Да, знакомо, это наш поставщик».

Если вопрос не касается ваших должностных обязанностей, так и отвечайте.

Не отвечайте «Не знаю», «Не помню», «Забыл» и т. д., если ответ вам должен быть известен в силу должности. Отвечайте: «В настоящий момент затрудняюсь ответить на данный вопрос. Это было давно. Мне необходимо поднять документы и записи и посмотреть их. После этого смогу ответить» или «Всех деталей сейчас вспомнить не могу. Необходимо уточнить в бухгалтерии. После этого смогу ответить».

Не допускайте фантазий и предположений о неизвестных вам обстоятельствах, даже из побуждений помочь или сделать лучше. Их могут использовать против проверяемого лица.

10 Если инспектор задает один и тот же по смыслу вопрос, перефразируя

несколько раз, попросите продублировать предыдущие ответы. Либо отвечайте другими словами, не меняя при этом сути и содержания предыдущих показаний.

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 90

15.12.21 19:42

Главбух · № 1, январь 2022 года

Шаг 4. Проверить протокол допроса В конце допроса внимательно читайте протокол и только потом подписывайте. Прочитать и подписать должен и инспектор, который вас допрашивал, а также все, кто участвовал или просто присутствовал на допросе. Помните, что своей подписью вы удостоверяете содержимое протокола (п. 3, 4 ст. 99 НК, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.07.2020 № Ф07-7553/2020). Убедитесь в достоверности собственных показаний. Если их записали неточно, неполно либо более полно, чем вы сказали, требуйте от инспектора исправить протокол. Если тот откажется, вы вправе внести замечания в протокол и только потом подписать (п. 3 ст. 99 НК). Имейте в виду, что в случае подачи жалобы на действия налоговиков или судебного иска, не подписанный свидетелем протокол могут не признать доказательством (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 19.02.2020 № Ф04-7278/2019, Московского округа от 21.08.2018 № А40-165305/2017). Если в протоколе нет подписей лиц, которые участвовали в допросе, его недействительным не признают (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 30.07.2020 № Ф07-7553/2020, Северо-Кавказского округа от 26.04.2016 № Ф08-2121/2016).

Участвуйте в госзакупках вместе с журналом «Поставщик: все для тендеров» Поможет подготовить документы Покажет, как работать на площадках

Расскажет, как защитить свои права

8 (800) 511-98-67

Поможет найти выгодную сделку

e.pro-tender24.ru 91

gb01_block_086-091_(PR-brusgsalin)L.indd 91

15.12.21 19:42

Вокруг бухгалтерии МСФО для начинающих

Четыре простых примера, чтобы освоить оценочные обязательства Важная деталь Учитывать оценочные обязательства в стоимости активов требуют стандарты бухучета. В МСФО — IAS 16, а в рос-

Смотрите на примерах, как определить и учесть оценочное обязательство. Это актуально не только для тех, кто ведет учет по МСФО, но и для бухгалтеров, которые работают по российским стандартам. Они станут использовать оценочные обязательства еще чаще, чем раньше. Ведь новые ФСБУ требуют включать оценочные обязательства в стоимость активов: запасов и основных средств.

сийском учете — ФСБУ 26/2020.

Что такое оценочные обязательства Оценочные обязательства — это обязательства неопределенной величины или с неопределенным сроком исполнения. Так сказано в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и в одноименном международном стандарте IAS (МСФО) 37. Что имеют в виду стандарты, поясним на примере 1. Пример 1. Когда надо формировать оценочное обязательство Предположим, организация выпускает продукцию и предоставляет на нее гарантию в течение определенного срока. Практика показывает, что часть проданных изделий может иметь небольшие дефекты. Значит, покупатели воспользуются гарантией. Однако, когда это случится и каковы будут затраты, еще неизвестно. Обещание организации предоставить гарантию — это обязывающее событие. Значит, организация должна признать в бухучете свое обязательство перед покупателями. Ведь у нее нет возможности избежать расходов. Покупатели ожидают получить обещанную гарантию.

На заметку

Как отличить оценочное обязательство от кредиторской задолженности Кредиторская задолженность — это величина, которая четко определена и согласована с поставщиками. Оценочное обязательство — это величина,

которая с контрагентами не согласована. Ее определяют специалисты организации на основании своего профессионального суждения.

gb01_block_092-096_(VB_msfo.indd 92

15.12.21 19:37

Главбух лавбух · № 1, январ январь ар а рь 20 2 2022 02 22 2 года

ЕЛЕНА КАЛМЫКОВА ,

старший методолог ПАО «МегаФон», участница Консультативного комитета членов АССА Россия. 20 лет занимается методологией бухучета, из них последние 15 лет — в «МегаФоне». Разрабатывает отраслевые рекомендации по связи для НРБУ БМЦ.

Величина обязательства может не совпасть с реальными затратами. Но стопроцентное совпадение и не нужно. И российский, и международный стандарты требуют лишь, чтобы обязательство можно было надежно оценить. Цель оценочных обязательств — проинформировать пользователей отчетности о будущих тратах. ПБУ 8/2010 и IAS (МСФО) 37 устанавливают схожие критерии для признания оценочных обязательств: — у организации есть обязательство, которое возникло в результате прошлого события. Например, есть обещание, закрепленное в договоре, или требование закона; — вероятность оттока экономических выгод более 50 процентов. Например, высока вероятность будущих расходов; — сумму обязательства можно оценить в денежном выражении с достаточной степенью надежности. Если выполняются не все критерии, то признают условное обязательство. Так же, как и оценочное, условное обязательство возникает вследствие прошлых событий. Но отличается высокой степенью неопределенности. К примеру, когда нет уверенности, что будет отток экономических выгод. Или когда сложно предугадать величину обязательства.

Как определить величину оценочного обязательства Величину оценочного обязательства определяют на основании суждения руководства организации. При этом часто опираются на опыт прошлых аналогичных операций. Или же привлекают для оценки независимых экспертов. Признают оценочные обязательства исходя из наилучшей расчетной оценки затрат, которые связаны с погашением обязательства. Для этого часто используют различные статистические методы. Два

gb01_block_092-096_(VB_msfo.indd 93

15.12.21 19:37

Вокруг бухгалтерии МСФО для начинающих

Осторожно IAS (МСФО) 37 требует быть осторожным, когда определяете величину оценочного обяза-

из них названы в стандарте IAS (МСФО) 37. Это метод ожидаемых значений и метод наиболее вероятного результата. В российском учете их тоже применяют. Метод ожидаемых значений подходит для оценки обязательства, когда на нее влияет множество элементов. В таком случае каждый возможный результат определяют с учетом его вероятности. Смотрите на примере 2, что это означает.

тельства. Чтобы не занизить расходы, но в то же время не завысить резервы.

Пример 2. Как определить сумму оценочного обязательства по методу ожидаемых значений Компания «Альфа» — продавец одежды. По ее статистике, возврат женской одежды составляет около 30 процентов, детской — 20 процентов, мужской — 10 процентов. На отчетную дату организация, исходя из опыта, оценивает, что сумма всех возвратов женской одежды не превысит 200 000 руб., детской одежды — 150 000 руб., мужской одежды — 100 000 руб. Компания определила сумму оценочного обязательства по методу ожидаемых значений. Она составила 100 000 руб. (200 000 ₷ × 0,3 + + 150 000 ₷ × 0,2 + 100 000 ₷ × 0,1).

Метод наиболее вероятного результата применяют, когда оценивают отдельно взятое обязательство. Для этого рассматривают различные варианты и гипотезы и выбирают наиболее вероятный исход события. Именно он и будет служить наилучшей расчетной оценкой. Смотрите на примере 3, как рассчитать сумму оценочного обязательства этим методом. Пример 3. Как определить сумму оценочного обязательства по методу наиболее вероятного результата Организация «Бета» построила для клиента установку для очистки воздуха. И взяла на себя обязательство ремонтировать ее в случае поломки в течение двух лет. Вероятность, что во время гарантийного срока установка выйдет из строя, высока. Эксперты оценили, что стоимость среднего ремонта может составить 600 000 руб. Практика компании

На заметку

Какие факторы учитывают, чтобы определить величину оценочного обязательства — риски и неопределенность, связанные с оценочным обязательством; — временную стоимость денег, когда ее влияние на ожидаемые затраты существенно;

— влияние инфляции; — будущие события, например технологические изменения или изменения в законодательстве.

gb01_block_092-096_(VB_msfo.indd 94

15.12.21 19:38

Главбух · № 1, январь 2022 года

показывает, что в 90 процентах случаев после ремонта требуется дополнительная проверка и наладка оборудования. Расходы на выезд специалистов, как правило, составляют 100 000 руб. Компания «Бета» оценила обязательство под предстоящий гарантийный ремонт установки методом наиболее вероятного результата. Его величина составила 700 000 руб. (600 000 + 100 000).

Важная деталь Чтобы рассчитать приведенную стоимость обязательства, надо продисконтировать денежные потоки. В качестве

Как оценочное обязательство отразить в учете

ставки дисконтирования можно

Большинство оценочных обязательств в бухучете отражают в корреспонденции с расходами, для покрытия которых их создавали. В некоторых случаях оценочные обязательства включают в стоимость активов. Самый распространенный случай — резерв под демонтаж активов и восстановление окружающей среды. Обычно такие оценочные обязательства признают на долгий срок, поэтому первоначально отражают по приведенной стоимости. С течением времени балансовая стоимость оценочных обязательств увеличивается в каждом периоде так, чтобы к концу срока была равна ожидаемым затратам. Стоимость актива, сформированного с учетом оценочного обязательства, наоборот, с течением времени уменьшается из-за амортизации. Смотрите на примере 4, как учесть оценочное обязательство в стоимости основного средства. Оценочные обязательства пересматривают на конец каждого отчетного периода. Это связано с тем, чтобы отразить их в наилучшей расчетной оценке.

взять ставку, которую организация использует по займам и кредитам.

Пример 4. Как учесть оценочное обязательство в стоимости актива Компания «Сигма» — телеком-оператор. На арендованном участке она построила антенно-мачтовое сооружение стоимостью 5 млн руб., чтобы оказывать услуги связи. Основное средство будут амортизировать линейным способом. Срок аренды — 10 лет. Когда он закончится, антенну демонтируют. Ожидаемые затраты на демонтаж — 1 млн руб. Ставка по кредиту, которую компания «Сигма» применяет в качестве ставки дисконтирования, — 8 процентов годовых. На момент признания основного средства компания включает в его стоимость оценочное обязательство под предстоящие расходы на демонтаж. Величина оценочного обязательства составила: 463 100 руб. (1 000 000 ₷ × × 1/1,0810). Процентные расходы на отчетную дату — 37 048 руб. ( 463 100 ₷ × 8%).

gb01_block_092-096_(VB_msfo.indd 95

15.12.21 19:38

Вокруг бухгалтерии МСФО для начинающих

Расходы по амортизации за год — 546 310 руб. ((5 000 000 ₷ + + 463 100 ₷) : 10 лет). В бухучете операции отразили такими проводками: Д Е Б ЕТ Е Т «Основные средства» КР Е Д И Т «Оценочные обязательства»

463 100 ₽

учли в стоимости антенны оценочное обязательство по предстоящему демонтажу; Д Е Б Е Т «Процентные расходы» КР Е Д И Т «Оценочные обязательства»

37 048 ₽

начислили расходы по процентам; ДЕБЕ ЕТ Т «Расходы на амортизацию» КР Е Д И Т «Основные средства»

546 310 ₽

отразили расходы на амортизацию антенны

Книжная полка

Без этой книги вам не обойтись В.Д. Волков

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Е.П. Попова

заместитель директора учебно-методического центра Института строительства и ЖКХ ГАСИС НИУ ВШЭ

Справочник «Годовой отчет '2021» — особенный из-за масштабных изменений в бухгалтерском учете. В книге более 1000 решений для изм хозяйственных операций, которые вызывают вопросы у бухгалтехоз ров. В справочнике — примеры, образцы документов, наглядные ров схемы, таблицы и бухгалтерские проводки. Он поможет на всех схе этапах подготовки и сдачи годовой отчетности: эта — правильно учесть запасы по новому ФСБУ; — подготовить и сдать в срок отчетность за 2021 год по новым формам. фо По каждому отчету вы найдете рекомендации, как его составить, конкретные примеры, образцы. кон Создатели книги — ведущие специалисты в области бухгалтерскоСо го учета и налогообложения, эксперты журнала «Главбух» и авторы Системы Главбух. 800 страниц. Цена: 1595 руб. + подарок — электронная версия. Це Купить можно по телефону: 8 (800) 555 - 87 - 17. Ку Зво Звонок бесплатный.

С.А. Тараканов

заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного Управления ФНС России

СОСТАВЛЕН СПЕЦИАЛИСТАМИ ФНС СОВМЕСТНО С ЖУРНАЛОМ «ГЛАВБУХ»

11/11/21 2:04 PM

gb01_block_092-096_(VB_msfo.indd 96

15.12.21 19:38

gb01_block_097_(Reklama-ZP).indd 97

15.12.21 19:38

Вокруг бухгалтерии Личная безопасность бухгалтера

Мошенники придумали новые методы отъема денег. Не попадитесь Коллеги жалуются, что в последнее время их просто атаковали телефонные мошенники. Звонят чуть ли не ежедневно, пугают проблемами с банковской картой, выманивают информацию и даже угрожают. О четырех новых методах отъема денег расскажем в статье. Не попадитесь сами и предупредите сотрудников. Метод 1. Названивает робот из банка

Мошенники выманивают слово «Да», чтобы проводить разрешающие операции с картой и красть с нее деньги

Это метод в стиле китайской пытки. На мобильный телефон звонит робот примерно с такими словами: «Это Сбербанк. Для смены своего финансового счета скажите "Да"». Фишка в том, что робот названивает каждый день и не по одному разу. Даже рано утром в выходной день, когда вы еще спите. Его задача — выманить у вас это заветное слово, чтобы вы произнесли его своим голосом. И записать его. Этот улов потом можно использовать для различных разрешающих операций с вашей картой. Меры безопасности. Ни в коем случае не отвечайте «Да». Сбрасывайте все подобные звонки, даже если робот представляется вашим банком. Вам, скорее всего, будут названивать с разных номеров: сразу же блокируйте каждый. Одному из редакторов «Главбуха» тоже ежедневно поступали такие вызовы, и нещадная блокировка этих номеров помогла избавиться от навязчивого робота.

Метод 2. Следователь и сотрудник ЦБ объединяют усилия Схема такая: вам звонит человек и представляется специалистом Центробанка (не слабо, да?). Говорит, что данные вашей карты были скомпрометированы. Преступника поймали с поличным: дело

gb01_block_098-100_(VB-obman.indd 98

15.12.21 19:39

Главбух · № 1, январь 2022 года

настолько серьезное, что его передали на контроль в ЦБ. Дальше лжепредставитель Центробанка просит ожидать еще одного звонка — от следователя, который ведет дело. И следователь, действительно, звонит и говорит, что вы как потерпевшая сторона обязаны помочь следствию. Откажетесь — будете проходить по делу как соучастник преступления. Многого от вас не требуется: всего лишь пройти к ближайшему банкомату, снять деньги и положить их на специальный счет, где они будут лежать, пока дело не закроют. Забрать эти наличные себе вы не можете — они, дескать, меченые, а потому принадлежат не вам, а следствию. Счет, на который просят перевести деньги, само собой подставной и принадлежит кому-то из мошенников. Обманутый человек делает перевод самостоятельно, а значит, вернуть потерянную сумму будет проблематично. Меры безопасности. Помните, что сотрудники Центробанка не звонят обычным людям. Да и в компанию звонок из ЦБ не поступит. Следователи, генералы, прокуроры и люди прочих тревожных профессий тоже вряд ли будут заниматься вами и вашей картой, да еще и по своей инициативе. Пресекайте этот телефонный маскарад сразу же. И уж тем более не ходите к банкомату по чьей-либо наводке, не делайте сомнительные переводы и не сообщайте данные своей карты. В особенности секретный CVC-код.

Важная деталь В 99 процентах случаев о проблемах с картой вам сообщат мошенники, а не настоящие представители банка. Держите этот факт в голове и не ведитесь на уловки.

Метод 3. Вас просят прислать QR-код и обчищают карту Нет, речь не о коронавирусных QR-кодах. В приложениях некоторых банков, например банка Тинькофф, можно генерировать QR-коды и с их помощью снимать наличные без карты. Мошенники придумали звонить и говорить, что «подписка на эту опцию скоро закончится, чтобы ее продлить, сгенерируйте и пришлите QR-код». По полученному коду они сразу же обнуляют карту обманутого человека. Меры безопасности. Если в приложении вашего банка есть подобная опция, знайте: она, как правило, бесплатная. А если нет, то вам никто не будет звонить и напоминать о продлении доступа. Любые платные опции в приложениях банков включаете и отключаете вы сами. И главное: QR-код — такой же секретный код, как и CVC. Никому его не отправляйте.

gb01_block_098-100_(VB-obman.indd 99

15.12.21 19:39

Вокруг бухгалтерии Личная безопасность бухгалтера

Метод 4. Приходит письмо с просьбой перезвонить в колл-центр банка Вам на электронку может прийти «официальное» письмо из банка о некоей подписке, которая подвязана к вашей карте. Совсем скоро с вас начнут взимать плату. Чтобы отменить подписку, просят перезвонить в колл-центр банка. Позвоните — попадете на подставного оператора. Он будет выманивать данные карты или попросит загрузить на телефон приложение, которое отвяжет вас от платной подписки. На самом же деле под видом приложения вы загрузите на смартфон вредоносную программу, которая сама украдет все секретные сведения. И деньги с карты, как следствие, пропадут. Меры безопасности. Игнорируйте письма от банков, которые приходят на электронную почту. Даже если они похожи на официальные. Посмотреть, какие у вас есть платные опции, всегда можно в приложении банка. Там же вы в любой момент можете отменить платную подписку. О любых сомнениях, которые касаются вашей карты, сообщайте в свой банк и проверяйте информацию

100

gb01_block_098-100_(VB-obman.indd 100

15.12.21 19:39

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Не забудьте про платежи и отчеты, которые предстоят вам в первый месяц 2022 года Дата *

января, понедельник (перенос с 31 декабря)

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа **

НДФЛ Налоговые агенты Перечисляют налог с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2021 г.

По ставке 13 процентов: 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО***; ТП; МС.12.2021; 0; 0 По ставке 15 процентов: 182 1 01 02080 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0

Налог на прибыль Организации Представляют уведомление об изменении с 2022 г. порядка уплаты авансовых платежей

Порядок представления уведомления приведен в письме ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26866

Упрощенная система налогообложения Налогоплательщики, желающие перейти на УСН Представляют уведомление о переходе на УСН с 2022 г.

Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829

* Календарь составлен без учета отсрочек и рассрочек по налогам и взносам для МСП из кризисных отраслей. ** Формы документов и реквизиты платежки указаны на момент подписания номера в печать. Реквизиты платежки в этой колонке перечислены по порядку, начиная с поля 104 и заканчивая полем 109. *** В поле 105 платежки укажите ОКТМО той территории, на которой зарегистрированы компания или предприниматель.

101

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 101

15.12.21 19:43

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Страховые взносы Предприниматели

января, понедельник (перенос с 1 января)

января, понедельник (перенос с 15 января)

Перечисляют фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, не превышающего 300 000 руб. за 2021 г.

182 1 02 02140 06 1110 160; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0

Перечисляют фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г.

182 1 02 02103 08 1013 160; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0

Перечисляют добровольные взносы по социальному страхованию за 2021 г.

393 1 17 06020 07 6000 180; ОКТМО; 0; 0; 0; 0

НДФЛ Налоговые агенты — организации с несколькими обособленными подразделениями в одном муниципальном образовании Представляют уведомление о выборе подразделения, через которое компания будет платить налог и сдавать 6-НДФЛ в 2022 г.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622

Индивидуальные персонифицированные сведения Страхователи Представляют форму СЗВ-ТД за декабрь 2021 г.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п

Представляют в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М за декабрь 2021 г.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п

102

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 102

15.12.21 19:43

Главбух · № 1, январь 2022 года

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Страховые взносы Страхователи Перечисляют взносы за декабрь 2021 г.: — пенсионные взносы в ФНС

Основной тариф: 182 1 02 02010 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 1: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 2: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0

— медицинские взносы в ФНС

182 1 02 02101 08 1013 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0

— социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС

182 1 02 02090 07 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0

— взносы на травматизм в ФСС

393 1 02 02050 07 1000 160; ОКТМО; 0; 0; 0; 0

Упрощенная система налогообложения Организации и индивидуальные предприниматели Подают уведомление об отказе от УСН в 2022 г., сообщают об утрате права на УСН и переходе на иной налоговый режим

Рекомендуемая форма утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829

103

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 103

15.12.21 19:43

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

20 января, четверг

25 января, вторник

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Взносы на травматизм Страхователи Представляют на бумаге расчет по форме 4-ФСС за 2021 г.

Форма расчета утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381

Представляют на бумаге отчет об использовании взносов за 2021 г.

Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094

НДС Налогоплательщики Представляют декларацию за IV квартал 2021 г.

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

Перечисляют 1/3 налога за IV квартал 2021 г.

182 1 03 01000 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.04.2021; 0; дата подписания декларации

Сведения о прослеживаемых товарах Организации и ИП, которые импортируют, экспортируют и продают прослеживаемые товары Представляют отчет обо всех операциях с прослеживаемыми товарами, которые совершили в IV квартале 2021 г.

Форма отчета утверждена приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645

Взносы на травматизм Страхователи Представляют электронный расчет по форме 4-ФСС за 2021 г.

Форма расчета утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381

104

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 104

15.12.21 19:43

Главбух · № 1, январь 2022 года

Дата

28 января, пятница

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Представляют электронный отчет об использовании взносов за 2021 г.

Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094

Налог на прибыль Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал Перечисляют первый ежемесячный аванс за I квартал 2022 г.

В федеральный бюджет: 182 1 010 101101 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.01.2022; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 010 101202 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.01.2022; 0; дата подписания декларации

января, понедельник

НДФЛ Налоговые агенты Перечисляют налог с отпускных и больничных, которые выплатили в январе

По ставке 13 процентов: 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.01.2022; 0; 0 По ставке 15 процентов: 182 1 01 02080 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.01.2022; 0; 0

января, понедельник

Расчет страховых взносов Страхователи Представляют расчет за 2021 г.

(перенос с 30 января)

Форма расчета утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470

105

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 105

15.12.21 19:43

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Срок Сведения о прослеживаемых товарах зависит Организации и ИП, которые импортируют, экспортируют и продают прослеживаемые товары от даты импорта, Подают уведомления о ввозе Формы утверждены приказом ФНС экспорта товаров из стран ЕАЭС/переот 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 или продажи мещении товаров в страны товара ЕАЭС в течение пяти рабочих дней с даты принятия на учет/ отгрузки товаров. Подают уведомления об остатках прослеживаемых товаров минимум за день до их реализации

Срок зависит от дня зарплаты

НДФЛ Налоговые агенты Перечисляют налог с зарплаты за декабрь 2021 г. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц

По ставке 13 процентов: 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0 По ставке 15 процентов: 182 1 01 02080 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.12.2021; 0; 0

На заметку

Теперь о важных сроках вам напомнит личный онлайн-календарь Онлайн-календарь в электронном журнале «Главбух» стал удобнее. → e.glavbukh.ru Вы можете настроить его под себя, чтобы видеть информацию только по отчетности и плате-

жам, которые есть у вас. Ссылку на календарь найдете в верхнем меню электронного журнала. Слева в календаре найдите строку «Добавленные календари» и нажмите на плюс. Выбе-

рите из предложенных вариантов календари, которые вам нужны, например «Основные отчеты и платежи в ИФНС». Внизу страницы нажмите «Сохранить изменения».

106

gb01_block_101-106_(VB_calend.indd 106

15.12.21 19:43

gb01_block_107_(Reklama-Reestr).indd 107

15.12.21 19:44

Вокруг бухгалтерии Тест

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе 1

С 2022 года работодатели должны размещать свои вакансии на цифровой платформе «Работа в России». От этой обязанности освободили компании с небольшой среднесписочной численностью работников за предыдущий год. Какой именно? А. До 10 человек. Б. До 25 человек. В. До 30 человек.

В 2022 году ФНС планирует заставить продавцов на рынках, ярмарках и выставках применять ККТ. Без кассы смогут работать только компании и предприниматели на ЕСХН. И то не все, а только те, кто торгует продовольственными товарами на ограниченном торговом месте. Какой площади? А. Не более 15 кв. м. Б. Не более 25 кв. м. В. Не более 50 кв. м.

Компания переходит на электронный кадровый документооборот в 2022 году. Какие сотрудники не вправе отказаться переходить на ЭКДО? А. Все новички. Б. Только работники, которые уже числятся в штате компании. В. Только новички, которых приняли на работу в 2022 году и у них на 31 декабря 2021 года нет стажа. Г. Никакие. Если компания переходит на ЭКДО, все сотрудники по умолчанию соглашаются.

Во время каких проверок налоговики вправе вызвать бухгалтера на допрос? А. Только во время камеральных и выездных. Б. Только во время встречных. В. Во всех перечисленных случаях.

108

gb01_block_108-111_(VB-test.indd 108

15.12.21 19:44

Главбух · № 1, январь 2022 года

Сколько новых ФСБУ станут обязательными в 2022 году? А. Два. Б. Три. В. Четыре.

ИП получил патент на период с 1 января по 30 июня 2022 года на определенный вид деятельности. Сможет ли предприниматель применять по нему ПСН, если с 1 марта 2022 года этот вид деятельности исчезнет из перечня подпадающих под патент? А. Сможет. Б. Не сможет.

Как называются обязательства неопределенной величины или с неопределенным сроком исполнения? А. Оценочные обязательства. Б. Кредиторская задолженность.

Тарас Кузнецов — директор и единственный учредитель ООО «ЛОС». Других сотрудников в компании нет. Сдавать СЗВ-М? А. Сдавать в любом случае. Б. Сдавать, если директор работает по трудовому договору. В. Не сдавать в любом случае.

Менеджер Татьяна Милявская решила взять отпуск с 10 января 2022 года на 14 календарных дней. Работает она полный рабочий день пять дней в неделю. Расчетный период — 2021 год. Какой МРОТ нужно брать в расчет, чтобы правильно посчитать работнику отпускные? А. 12 792 руб. Б. 13 890 руб.

Компания провела модернизацию основного средства. Его первоначальная стоимость выросла, а характеристики изменились так, что теперь его можно эксплуатировать дольше срока, который был установлен. Организация увеличила срок полезного использования основного средства. Меняется ли в этом случае норма амортизации? А. Меняется. Б. Не меняется.

109

gb01_block_108-111_(VB-test.indd 109

15.12.21 19:44

Вокруг бухгалтерии Тест

Правильные ответы

1—Б

2—А

3—В

4—В

5—В

От обязанности размещать свои вакансии на единой цифровой платформе «Работа в России» освободили организации, у которых среднесписочная численность работников не превышает 25 человек. Данные берутся за предыдущий год. Остальным компаниям придется отчитываться, в том числе вновь созданным и реорганизованным. Они для расчета берут текущую численность сотрудников. Другие важные изменения по кадрам, а также зарплате, бухучету и налогам.→ 60 По замыслу ФНС, не применять ККТ на рынках, ярмарках и выставочных комплексах смогут только организации и ИП на ЕСХН при торговле продовольственными товарами с торговых мест площадью не более 15 кв. м, включая места для хранения товара. Остальные компании и предприниматели должны будут приобрести ККТ. Отсрочку предоставят только сельскохозяйственным кооперативам. Они получат право не применять ККТ до 1 января 2023 года. Новости от налоговой службы про проверки ККТ в 2022 году.→ 10 Компания не может заставить работника перейти на электронные документы. Сотрудник имеет право от этого отказаться. Есть только одно исключение. Вы вправе не учитывать мнение новичка, которого приняли на работу в 2022 году, если на 31 декабря 2021 года у него не было стажа. Работников, которые уже числятся в штате компании, понадобится спросить, хотят ли они перейти на ЭКДО. Так же следует действовать, если компания принимает на работу сотрудника со стажем. Что еще учесть, прежде чем решитесь перейти на электронные кадровые документы.→48 Налоговики вправе вызвать на допрос любого, кто может знать необходимую для налогового контроля информацию (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК). Получить повестку может какой угодно сотрудник, от менеджера до уборщика. Допросы проводят не только на камеральных и выездных проверках. Эта процедура не редкость во время встречек или вне рамок налоговых проверок. Пошаговая инструкция на случай, если вызовут на допрос.→ 86 В 2022 году станут обязательными четыре новых ФСБУ — по аренде, основным средствам, капвложениям, документам. Компании еще не начали применять эти стандарты, но они уже вызывают споры. Например, новый стандарт разрешает компании установить

110

gb01_block_108-111_(VB-test.indd 110

15.12.21 19:45

Главбух · № 1, январь 2022 года

лимит стоимости основных средств в любой сумме (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин и разработчик стандарта — Бухгалтерский методологический центр трактуют это по-разному. Кроме того, ФСБУ вводят сложные способы учета. Например, новый стандарт аренды требует рассчитывать стоимость будущих платежей за весь срок действия договора. Тренды 2022 года: самое важное для бухгалтерии и советы, как в этом разобраться.→38

6—А 7—А 8—А 9—Б 10—А

Предприниматель вправе применять патентную систему по данному виду деятельности. Ведь патент уже действовал на дату, когда вступили в силу изменения. Новые разъяснения ФНС для ИП на патенте.→ 32 Оценочные обязательства — это обязательства неопределенной величины или с неопределенным сроком исполнения. Так сказано в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и в одноименном международном стандарте IAS (МСФО) 37. Цель оценочных обязательств — проинформировать пользователей отчетности о будущих тратах. Три простых примера, чтобы с ними разобраться.→92 Отчет СЗВ-М следует сдать, даже если директор — единственный учредитель. Не важно, работает он по трудовому договору или на основании решения о возложении на себя функций руководителя. Между директором и компанией трудовые отношения возникают в любом случае. Консультации по СЗВ-М: какие требования ПФР можно оспорить, а какие не получится.→82 Если сотрудница хочет отдохнуть после 1 января 2022 года, бухгалтер должен посчитать отпускные исходя из нового МРОТ, то есть 13 890 руб. Как МРОТ влияет на отпускные, а также на зарплату, больничные и страховые взносы.→42 Как правило, расходы на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК). У организации появляется право увеличить и срок полезного использования основного средства. Это возможно, если характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК). Норма амортизации меняется, если компания увеличила срок полезного использования. Но если он остался прежним, то для расчета амортизации следует брать изначально установленную норму (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК). Конкретный пример, как теперь считать амортизацию.→ 52

111

gb01_block_108-111_(VB-test.indd 111

15.12.21 19:45

#Скоро в «Главбухе»

№ 2–12 2022

Издается c 1994 года

Кого освободили от ФСБУ по аренде и как теперь вести бухучет всем остальным→ № 2

Как составить баланс за 2021 год, чтобы не нарушить новые ФСБУ. Рекомендации от Минфина→№ 6

Чем бухучет основных средств в 2022 году отличается от старого. Слайды «было — стало»→№ 3

Новый квартальный расчет по взносам за три минуты. Объяснение от автора поправок→№ 7

6-НДФЛ по новой форме. Что не сможет проверить за вас программа→ № 4

Чем занята бухгалтерия. Две презентации – для директора и для работников→№ 8

Заполняем новую декларацию по упрощенке – образцы и инструкция→№ 5

Как наладить работу с договорами, чтобы не переделывать сто раз→ № 9

А также: IX Всероссийская премия «Главбух года». Без вас никак • Общение с налоговой без стресса. Авторская рубрика Владислава Брызгалина • Учетная политика на 2022 год. Формулировки, которые устроят аудиторов и налоговиков • Опыт практика. Как ваши коллегибухгалтеры налаживают свою работу

Продлить подписку: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)

112

gb01_block_112-L.indd 112

15.12.21 19:45

gb01_cover.indd 3

15.12.21 20:10

gb01_cover.indd 4

15.12.21 20:10