buhgalterip062020 by bortnikova

Издает

Бухгалтерия

ИЮНЬ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

Как заполнять платежки на зарплату с 1 июня

Также в номере 8 Расходы из-за коронавируса: как учесть на УСН и общем режиме 16 Как заполнять и сдавать ежедневный СЗВ-ТД 23 Сколько сэкономят ИП, если будут платить взносы по льготному тарифу

e.indpred.ru

cover06.indd 1

08/05/2020 13:16

cover06.indd 2

08/05/2020 13:16

№ 6, ИЮНЬ

‘20

Учредитель ООО КФЦ «Актион» Издатель Наталья Андреевна Андреева ООО «Актион-МЦФЭР», 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 © ООО «Актион-МЦФЭР», 2020 Главный редактор Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора Людмила Масленникова Ответственный секретарь Татьяна Шабалина Научные редакторы А. Аксенов, Н. Кулюкина (выпускающий редактор) Отдел интернет-проектов: Т. Абазина (руководитель, abazina@action-media.ru) Производственный отдел М. Костыгина, Е. Старшинова, К. Шахалин, Г. Яковлева Реклама ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 E-mail indpred@indpred.ru Адрес редакции: 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (495) 788-53-26 Подписные индексы в каталогах: 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион-МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 08.05.2020 Дата выхода в свет 20.05.2020 Тираж 4550 экз. Заказ № 25 496 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

01_Soder06.indd 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ КОРОТКО О ВАЖНОМ Главные новости 2

Изменили список товаров, когда в чеке обязателен код товара

Карантинный больничный не продлевает отпуск

Обновили правила расчета наличными

Нужно ли сдать ЕРСВ, если ИП не начислял зарплату

ФНС обновила правила сверки расчетов с бюджетом

Когда платить НДФЛ, если сроки выпали на нерабочие дни

Можно нанять самозанятых, чтобы не «слететь» с патента

Роструд ответил, можно ли снижать зарплату на удаленке

Банкам разрешили открывать дистанционно счета ИП

Минфин настаивает на невыгодном расчете взносов ИП

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Непростой вопрос 8

Расходы из-за коронавируса: как учесть на УСН и общем режиме

Заполняем и сдаем 12 Инструкция, как сдать отчет в центр занятости 16 Как заполнять и сдавать ежедневный СЗВ-ТД

В помощь предпринимателю 23 Сколько сэкономят ИП, если будут платить взносы

по льготному тарифу 30 Как заполнять платежки на зарплату с 1 июня 34 Как открыться, когда ослабят карантин 38 Как временно приостановить бизнес ИП

и можно ли это сделать онлайн 42 Как вернуть деньги за патент

ПРИЛОЖЕНИЕ Полезный календарь 47 Чек-лист важных дел предпринимателя

в июне 2020 года

08/05/2020 13:8

Главные НОВОСТИ Изменили список товаров, когда в чеке обязателен код товара Постановление Правительства от 16.04.2020 № 521

Список товаров, для которых обязателен реквизит «код товара» в кассовом чеке, дополнили средствами индивидуальной защиты. Теперь кассовый чек должен содержать реквизит «код товара», если ИП продает медицинские маски, респираторы, перчатки и гигиеническую одежду, хотя эти товары не надо маркировать. До сих пор код товара был обязателен лишь для продукции, подлежащей обязательной маркировке. Определили случаи, когда код товара можно не указывать: • расчет не связан с передачей товара покупателю, например, при получении аванса или погашении займа; • покупатель возвращает товар и его невозможно идентифицировать; • в формате фискальных документов для кода идентификации отсутствуют правила его включения в состав реквизита «код товара»; • из оборота выводятся немаркированные остатки товаров. Также до 20 апреля 2021 года предусмотрели отсрочку для курьерских и почтовых служб, которые доставляют покупателю в том числе маркируемый товар.

Карантинный больничный не продлевает отпуск Письмо Минтруда от 09.04.2020 № 14-2/В-393

Не продляйте и не переносите отпуск, если во время отдыха сотрудник оказался на карантине из-за коронавируса и получил больничный. Работодатель обязан продлить отпуск на число календарных дней нетрудоспособности, только если больничный связан с заболеванием или травмой (ст. 124 ТК, п. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Временная нетрудоспособность из-за карантина не дает оснований продлевать или переносить ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому за дни карантина, совпавшие с отпуском, оплатите только отпускные. Если врач оформил больничный и передал в ФСС, то сведения для назначения и выплаты пособия не подавайте в фонд. А если сотрудник принес больничный работодателю, оплатите его только со дня, когда у работника закончился отпуск. Бухгалтерия ИП 2 № 6 2020

02-07_News06.indd 2

08/05/2020 13:10

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

Обновили правила расчета наличными Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У

С 27 апреля вступили в силу новые правила наличных расчетов. Лимит наличных остался прежним. То есть ИП могут рассчитываться с компаниями и другими ИП в рамках одного договора наличными только в пределах 100 тыс. руб. Если договор на большую сумму, то можно его оплатить по безналу. Либо часть оплатить наличными (до 100 тыс. руб.), а часть безналом. Из Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У убрали пункты о том, что ограничение не действует на наличные расчеты с физлицами, выдачу зарплаты и денег под отчет, расходы на личные нужды ИП. Из-за этого некоторые решили, что ограничение в 100 тыс. руб. теперь действует и на эти операции. Но это не так. Расходовать выручку из кассы на указанные цели по-прежнему можно без ограничения. Как и раньше, наличную выручку можно тратить не на что угодно, а только на определенные цели. Прежний закрытый перечень этих целей сохранен, но в нем есть дополнения. Новшества коснулись микрофинансовых компаний, ломбардов и кредитных потребительских кооперативов. Они могут вести расчеты по займам, процентам и неустойкам через кассу, но в пределах лимитов. Максимальная сумма по одному договору для микрофинансовых фирм — 50 тыс. руб., а для кооперативов — 100 тыс. руб.

Нужно ли сдать ЕРСВ, если ИП не начислял зарплату Письмо ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048@

Даже если предприниматель в I квартале не вел деятельность и ни копейки не заплатил работникам, он все равно обязан сдать расчет по взносам за этот период. Сдавая РСВ с нулевыми показателями, плательщик взносов уведомляет налоговиков о том, что в конкретном отчетном периоде отсутствовали выплаты, облагаемые взносами, и соответственно начисленные взносы. Ведь только так инспекторы смогут понять, кто в соответствующем периоде не начислял выплаты, а кто нарушает срок сдачи расчета. Штраф за несдачу РСВ с нулевыми показателями — 1 тыс. руб. Напомним, что в этом году расчет по взносам за I квартал, в том числе нулевой, нужно сдать не позднее 15 мая. Бухгалтерия ИП 3 № 6 2020

02-07_News06.indd 3

08/05/2020 13:10

Главные НОВОСТИ ФНС обновила правила сверки расчетов с бюджетом Письмо ФНС от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@

Сверку расчетов по-прежнему смогут запросить обе стороны: ИП, чтобы убедиться в отсутствии недоимки, либо ИФНС, если обнаружит возможную переплату. Если сверку инициировал бизнесмен, то инспекторы обязаны ее провести. Но есть случаи, когда ИФНС может отказать в сверке: • ИП обратился не по месту учета; • в заявлении о сверке отсутствуют Ф. И. О., ИНН или подпись ИП; • к заявлению о сверке, которое подал представитель, не приложили доверенность. Заявление о сверке налогов и взносов можно представить в инспекцию лично, направить по почте, через ТКС или личный кабинет на сайте nalog.ru. Максимальный период сверки расчетов прежний — три календарных года, предшествующие году сверки. Если вы не написали в заявлении, за какой период хотите сверить расчеты, инспекция составит акт с 1 января текущего года по состоянию на дату, когда получила заявление. Если не указали в заявлении КБК, сверку проведут по всем налогам и взносам, которые компания платит. Если разногласий нет, то срок сверки не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления в налоговой. Если же есть разногласия, то максимальный срок сверки — 15 рабочих дней.

Когда платить НДФЛ, если сроки выпали на нерабочие дни Письмо ФНС от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@

ФНС наконец-то разъяснила, когда налоговый агент должен платить исчисленный и удержанный НДФЛ с зарплаты за нерабочие «президентские» дни. Налоговики считают, что срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день после нерабочих и выходных, если предприниматель не работал с 30 марта по 8 мая на основании указов Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294. ФНС выпустила разъяснение еще до того, как нерабочими днями были объявлены 6, 7 и 8 мая. Поэтому Бухгалтерия ИП 4 № 6 2020

02-07_News06.indd 4

08/05/2020 13:10

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

в письме идет речь о сроках уплаты НДФЛ, которые выпали на период с 30.03.2020 по 30.04.2020. С учетом нового Указа № 239 сроки переносятся на 12 мая. То есть если ИП не работал и выдал зарплату или отпускные в апреле, то он может заплатить НДФЛ 12 мая. Перенос не распространяется на тех налоговых агентов, для которых нерабочие дни по президентским указам остались рабочими. Например, если у ИП розничный магазин продуктов или товаров первой необходимости, аптека, непрерывное производство и т. п., то есть бизнес, который позволял работать, и он выдал зарплату 30 апреля, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 6 мая.

Можно нанять самозанятых, чтобы не «слететь» с патента Письмо Минфина от 02.04.2020 № 03-11-11/26340

При определении численности работников в целях соблюдения «патентного» лимита в 15 человек самозанятые больше не учитываются. Напомним, что, если средняя численность работников ИП за налоговый период превысила 15 человек, предприниматель теряет право на патент (п. 5 ст. 346.43 НК). Причем при определении численности работников в расчет идут не только сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры, но и подрядчики. Ранее Минфин разъяснял, что в численность работников, выполнявших работу по договорам ГПД, среди прочего включаются и плательщики НПД (письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-11/52551). Но с 01.01.2020 вступили в силу Указания по заполнению отдельных статформ, в частности формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711). И в этих Указаниях говорится, что в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются лица, которые платят налог на профдоход. Следовательно, с 01.01.2020 ИП на патенте не учитывает смозанятых при определении средней численности работников в целях соблюдения «патентного» лимита в 15 человек. Бухгалтерия ИП 5 № 6 2020

02-07_News06.indd 5

08/05/2020 13:10

Главные НОВОСТИ Роструд ответил, можно ли снижать зарплату на удаленке Письма Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5, Минтруда от 23.04.2020 № 14-2/10/П-3710

Перевод работника на дистанционку — это изменение характера и режима труда. Если при этом продолжительность рабочего времени и норма труда не изменяются, то и условия оплаты труда должны оставаться прежними. Следовательно, если дистанционный работник трудится полное время и выполняет обычный объем работы, платить ему зарплату в меньшем размере по сравнению с периодом, когда он трудился в офисе, нельзя. На время карантина чиновники советуют перевести на удаленную работу всех работников, для которых такой режим технически возможен. Чтобы организовать удаленную работу, работодатель определяет списки работников, а также издает приказ о временном переводе сотрудников на удаленную работу и знакомит с ним работников. Минтруд в свою очередь разъяснил, чем удаленка отличается от дистанционной работы. Дистанционная работа, в отличие от удаленной, требует особого оформления. Чтобы перевести сотрудника на дистанционную работу, нужно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору. При дистанционной работе работодатель и сотрудник взаимодействуют путем обмена электронными документами, которые подписывают квалифицированными электронными подписями. При удаленке такого нет. Стороны могут обменяться сканами документов, но подписать их потом надо на бумаге.

Банкам разрешили открывать дистанционно счета ИП Информационное письмо ЦБ от 17.04.2020 № ИН-014-12/74

Банкам разрешили открывать предпринимателям счета без личного присутствия заявителя. Но есть ряд ограничений. В период с 6 апреля по 1 июля банки не будут наказывать за нарушение «антиотмывочного» закона в части запрета открывать ИП банковский счет без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя. Но это возможно лишь при условии, что банк открывает счет лицу, которое относится к категории малого среднего предпринимательства, а цель открытия счета — получение кредита на неотложные нужды для поддержки и сохранеБухгалтерия ИП 6 № 6 2020

02-07_News06.indd 6

08/05/2020 13:10

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

ния занятости. При этом в договоре банковского счета должно быть предусмотрено, что после 1 июля клиент или его представитель обязан лично появиться в банке.

Минфин настаивает на невыгодном расчете взносов ИП Письмо Минфина от 01.04.2020 № 03-15-05/25738

Предприниматель на УСН должен считать взносы только с доходов, настаивает Минфин. Чиновники снова отметили, что при расчете пенсионных взносов по тарифу 1 процент предприниматель на «доходно-расходной» упрощенке учитывает доходы, а расходы — нет. По закону неясно, какой показатель включать в расчет допвзносов ИП на УСН: только доходы или доходы за вычетом расходов. Минфин и ФНС неоднократно требовали начислять взносы исходя из доходов без учета расходов (письма Минфина от 14.11.2019 № 03-15-05/87795 и ФНС от 21.01.2019 № БС-411/799@). Бизнесмены с этим категорически не соглашались и обращались в суды, чтобы заставить налоговиков уменьшить недоимку по взносам или вернуть переплату. Арбитры удовлетворяли такие иски. Осенью прошлого года один суд рассматривал спор ИП на упрощенке. ФНС пообещала, что, как только по этому делу примет решение Верховный суд, налоговики на местах будут им руководствоваться (письмо ФНС от 23.09.2019 № БС-411/19262@). Верховный суд поддержал предпринимателя и разрешил считать дополнительные взносы с разницы между доходами и расходами (определение от 29.10.2019 № 309-ЭС1918969). Конституционный суд тоже в этом году подтвердил, что ИП вправе считать взносы за себя исходя из разницы между доходами и расходами (определение от 30.01.2020 № 10-О). В ФНС готовы пойти на уступки, но для этого нужно получить согласие Минфина. Еще в 2019 году Правительство поручило Минфину и ФНС изменить порядок расчета взносов ИП на «расходной» упрощенке. Но проект до сих пор не готов. Поэтому, судя по всему, налоговики рассчитают взносы к 1 июля исходя из доходов ИП. Как отменить лишние начисления, читайте в журнале «Бухгалтерия ИП», 2019, № 8, с. 8. Бухгалтерия ИП 7 № 6 2020

02-07_News06.indd 7

08/05/2020 13:10

Непростой ВОПРОС

Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Расходы из-за коронавируса: как учесть на УСН и общем режиме Из-за пандемии у предпринимателей возникли дополнительные расходы. Бизнесмены закупают маски, антисептики, моющие средства, несут потери из-за возврата билетов. В статье мы рассказали, как правильно учесть траты, чтобы не было проблем с инспекторами.

Расходы на маски, аптисептики и прочие средства дезинфекции Чтобы работники и клиенты не заразились коронавирусом, бизнесмены покупают медицинские маски, перчатки, антисептики и прочие средства дезинфекции. Порядок учета таких трат зависит от налогового режима ИП. Но списать можно только те расходы, которые направлены на предотвращение массовых заболеваний. Роспотребнадзор разработал для работодателей и разных сфер бизнеса конкретные мероприятия о том, как предотвратить коронавирус (письма от 07.04.2020 № 02/6338-2020-15 и от 21.04.2020 № 02/7515-2020-24, № 02/7495-202032). В таблице мы привели основные меры и расходы, которые они повлекли за собой. Чтобы учесть траты, подтвердите их вну-

тренними документами, приказами, распоряжениями со ссылками на требования ведомств (см. образец на с. 10). Общий режим. Расходы на антисептики, маски и прочие средства дезинфекции учтите как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Предприниматель вправе признать их в налоговом учете в составе профессионального вычета (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 и подп. 7 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 14.02.2020 № 03-03-06/1/10357). Сейчас это допустимо, даже если затраты не профильные для ИП (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК в ред. Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Упрощенка. Власти расширили закрытый список расходов, которые можно списать при УСН. Теперь предприниматели на упрощенке смогут вычесть из доходов

Бухгалтерия ИП 8 № 6 2020

08-11_Rashody06.indd 8

08/05/2020 13:9

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица. Какие расходы повлекли меры против коронавируса Меры

Расходы

Разделить работников по участкам, зонам, кабинетам

Закупили яркую ленту для разделения зон

Измерять температуру тела сотрудников перед началом смены/работы

Приобрели градусники, тепловизоры

Организовать перед входом в офис/магазин места для обработки рук кожными антисептиками или дезинфицирующими салфетками

Купили антисептики, дозаторы, дезинфицирующие салфетки

Выдать маски работникам и покупателям/клиентам

Приобрели маски

Обеспечить уборку помещений дезинфицирующим средством

Купили дезинфицирующие средства

Снабдить туалетные комнаты мылом и антисептиками

Закупили мыло, антисептики

при расчете упрощенного налога средства защиты от коронавируса. К расходам на средства защиты относятся: • дезинфекция помещений; • приобретение приборов и лабораторного оборудования; • покупка спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты от коронавируса. Норма действует задним числом, с 1 января 2020 года. Поэтому все расходы на дезинфекцию и средства защиты в 2020 году можно списать при упрощенной системе.

Чистящие и моющие средства Траты на чистящие и моющие средства учтите и на ОСН, и на упрощенке в качестве материальных — как расходы на хозяйственные нужды (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 2 п. 1 ст. 254 НК, письма Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/1827 и от 16.08.2019 № 03-11-11/62254).

Также к расходам на хозяйственные нужды можно отнести покупку одноразовых салфеток, бумажных полотенец, туалетной бумаги, мыла, губок для посуды и пр. Они тоже сокращают базу по УСН и НДФЛ (письмо Минфина от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182).

Услуги по уборке офиса На обоих режимах учтите вознаграждение уборщикам как расходы на оплату услуг сторонних специалистов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК, письма Минфина от 13.04.2011 № 03-1106/2/53, от 03.11.2009 № 03-11-06/2/235 и от 25.06.2009 № 03-11-09/224). Списывать траты безопаснее, когда нет в штате уборщика. При наличии штатной единицы налоговики могут посчитать траты необоснованными, так как функции дублируются (письма Минфина от 05.04.2007 № 03-03-06/1/222 и от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257).

Бухгалтерия ИП 9 № 6 2020

08-11_Rashody06.indd 9

08/05/2020 13:9

Непростой ВОПРОС Образец. Как обосновать расходы на маски, перчатки и средства дезинфекции ИП Терехов Петр Сергеевич

ПРИКАЗ о закупке, организации и выдаче средств защиты в связи с коронавирусом г. Москва

21.04.2020

В целях обеспечения требований Указа мэра Москвы от 16.03.2020 № 21-УМ, учитывая письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/7495-2020-32, а также в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции и профилактикой заболеваний сотрудников и посетителей ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Осуществить закупку медицинских масок, перчаток, термометров, антисептиков, дезинфицирующих средств для уборки помещений. 2. Организовать выдачу средств защиты и дезинфекции работникам. 3. Организовать измерения температуры тела сотрудников перед работой и отстранение от работы сотрудников с высокой температурой. 4. Оборудовать перед входом в магазин «Цвет и блеск» место для обработки рук кожными антисептиками или дезинфицирующими салфетками. 5. Назначить лицом, ответственным за закупку и организацию выдачи средств защиты и дезинфекции работникам, продавца-консультанта Р.Д. Краснову. 6. Назначить лицом, ответственным за организацию мест обработки рук и измерения температуры тела работников, продавца-консультанта О.Г. Яковлеву. 7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Терехов Пропавший невозвратный билет Общий режим. Вы вправе признать стоимость билета, так как изначально расходы связаны с бизнесом. Поездку отменили по уважительной причине. Значит, расходы обоснованны (п. 1 ст. 252 НК). Издайте приказ ИП об отмене командировки. Например, если предприниматель собирался ехать на рабочее мероприятие — семинар, выставку, а его отменили, то в обосновании можно сослаться

П.С. Терехов

на письмо организатора, Указ мэра Москвы от 16.03.2020 № 21-УМ, который запретил мероприятия с числом участников свыше 50 человек. Спишите такие расходы как прочие. Упрощенка. При упрощенной системе списать стоимость невозвратного билета нельзя, так как такого расхода нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 10.05.2016 № 03-1106/2/26635).

Бухгалтерия ИП 10 № 6 2020

08-11_Rashody06.indd 10

08/05/2020 13:9

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Штрафы за возврат билетов Бизнесмены, которые сдают билеты на самолет или поезд, обычно получают деньги за вычетом штрафа за возврат. Учет штрафа зависит от режима ИП. Общий режим. Учесть сумму можно как санкции за нарушение условий договора либо как убыток, который понес ИП (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК, подп. 13 п. 1 и п. 2 ст. 265 НК). Это подтверждает Минфин (письма от 08.09.2017 № 03-0306/1/57890 и от 18.05.2018 № 03-0307/33766). Упрощенка. Вы не вправе учесть при УСН штраф за возврат билетов, так как таких расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635).

Убытки от последствий коронавируса Во время эпидемии выросло число испорченных продуктов, которые бизнесмены не смогли реализовать из-за сниженного спроса. Общий режим. Спишите траты как убыток индивидуального предпринимателя (абз. 2 п. 1 ст. 221 и подп. 13 п. 1 и п. 2 ст. 265 НК). Упрощенка. Убытки от простоя, порчи сырья и товаров и прочие потери учесть на УСН не получится. Такие расходы не указаны в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Если по итогам года у вас получится убыток, то вы сможете списать его в следующих годах (п. 7 ст. 346.18 НК).

Бухгалтерия ИП 11 № 6 2020

08-11_Rashody06.indd 11

08/05/2020 13:9

Заполняем И СДАЕМ

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Инструкция, как сдать отчет в центр занятости ИП-работодатели теперь должны отчитываться чаще в центр занятости. Узнайте, какой отчет нужно сдавать, в какие сроки и как его заполнить.

Кто обязан сдавать новые отчеты в центр занятости ИП-работодатели обязаны подавать новый отчет в центр занятости. Правительство установило временные правила, которые обязали ИП с работниками зарегистрироваться на портале «Работа в России» на сайте trudvsem.ru и предоставлять информацию (постановление Правительства от 12.04.2020 № 486). Однако еще до того, как появилось постановление № 486, региональные службы занятости начали рассылать письма работодателям о том, что нужно представить сведения. Из-за карантина Минтруд стал собирать информацию о занятости населения (письмо Минтруда от 25.03.2020 № 16-2/10/В-23228, приказ Минтруда от 24.03.2020 № 152). Региональные службы обязаны передавать в министерство следующие данные:

• задолженность по зарплате; • численность работников, находящихся на временной удаленной работе; • численность работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю; • численность работников, находящихся в простое; • численность работников, находящихся в отпусках без сохранения зарплаты; • численность работников, уволенных с начала высвобождения в связи с введением ограничительных мероприятий (карантина); • численность работников, предполагаемых к увольнению в связи с введением ограничительных мероприятий (карантина). Поскольку у региональных служб такой информации нет, центры занятости начали требовать ее с работодателей уже

Бухгалтерия ИП 12 № 6 2020

12-15_Instrukciya06.indd 12

08/05/2020 13:10

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Рисунок 1. Войдите в систему подачи сведений

с конца марта. С 13 апреля обязанность представлять данные о работниках утвердило Правительство. В ближайшее время Минтруд должен разработать и утвердить инструкцию по сдаче отчета.

Как сдать новый отчет Чтобы сдать отчет в центр занятости, не нужно никуда ездить. Отчет электронный, и есть специальный сервис для работодателей, чтобы его сдать. Зайдите на сайт «Работа в России» trudvsem.ru. В верхней части страницы на красном фоне увидите надпись «Оперативный мониторинг занятости в связи с распространением коронавирусной инфекции». Нажмите на кнопку «Подать сведения» (см. рис. 1).

Далее система попросит вас авторизоваться (см. рис. 2 на с. 14). Даже если у вас уже есть регистрация на сайте «Работа в России», для сдачи отчета нужно войти в систему через личный кабинет индивидуального предпринимателя на портале госуслуг (gosuslugi.ru).

Как заполнить отчет После авторизации система предложит вам заполнить отчет о работниках «Сведения об изменении численности, а также неполной занятости работников в связи с распространением коронавирусной инфекции». Отчет состоит из двух частей. В верхней части отчета запишите ваши данные — регион, адрес, Ф. И.О., ОГРИП, ИНН, вид

Бухгалтерия ИП 13 № 6 2020

12-15_Instrukciya06.indd 13

08/05/2020 13:10

Заполняем И СДАЕМ Рисунок 2. Авторизуйтесь, чтобы заполнить отчет

деятельности и т. п. В нижней части отчета укажите требуемые данные о численности работников: общее количество, переведенные на неполный рабочий день, отправленные в неоплачиваемый отпуск, на удаленный режим и т. п. Количество работников вы вводите в отчет сами, а причину для каждого случая выбираете из выпадающего списка. Все поля в отчете нужно заполнить, иначе его не получится сдать. Незаполненным может быть лишь поле с отчеством на случай, если индивидуальный предприниматель — иностранец и у него нет отчества. В остальных полях ставьте нули, если соответствующих показателей нет. Образец заполненного отчета смотрите на с. 15.

Как часто сдавать отчет Сдавайте отчет на следующий день после того, как провели кадровые изменения, о которых спрашивается в форме. Например, вы перевели работника на неполный день, удаленку, отправили в неоплачиваемый отпуск или планируете уволить. Если никаких кадровых изменений нет, отчет сдавать не нужно.

Что будет за несданный отчет Поскольку Правительство обязало всех работодателей сдавать отчеты в службу занятости, за невыполненные обязанности предпринимателя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Поэтому рекомендуем не игнорировать обязанность.

Бухгалтерия ИП 14 № 6 2020

12-15_Instrukciya06.indd 14

08/05/2020 13:10

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Рисунок у 3. Заполните данные в отчете

Бухгалтерия ИП 15 № 6 2020

12-15_Instrukciya06.indd 15

08/05/2020 13:10

Заполняем И СДАЕМ

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как заполнять и сдавать ежедневный СЗВ-ТД Срок сдачи СЗВ-ТД сократили, но не для всех кадровых мероприятий. Изменения потребовались, чтобы центр занятости получал актуальную информацию о занятости граждан. Мы разобрались, как заполнить ежедневные отчеты.

Как изменился срок сдачи отчета С 28 апреля ИП обязан сдавать СЗВ-ТД при приеме и увольнении сотрудников не позднее рабочего дня, следующего за изданием приказа (п. «в» ч. 1 постановления Правительства от 26.04.2020 № 590). Обо всех приемах и увольнениях, которые произошли с 1 по 27 апреля, следовало сообщить в ПФР не позднее 28 апреля (п. «а» ч. 1 постановления Правительства от 26.04.2020 № 590, Федеральный закон от 24.04.2020 № 136-ФЗ). ПФР ни для кого не стал продлевать срок сдачи СЗВ-ТД до 12 мая, первого рабочего дня после карантина (письмо от 17.04.2020 № 11П-08-24/8091). В то же время в апреле и первой половине мая большинство ИП не работали на основании указов Президента

от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294. Поэтому многие не могли сдать СЗВ-ТД вовремя. Не беспокойтесь. За просрочку штрафов не будет. Такую ответственность вводят только с 2021 года, штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ). Опаздывать с отчетом все же опасно. Центр занятости сверит данные с ПФР, когда будет назначать пособие по безработице. Если человек выйдет на работу, а вы не сообщите об этом в фонд, то он сможет получить пособие, хотя не имеет права на него. В этом случае есть риск судебного спора. ЦЗН потребует у ИП возместить ущерб. Подобные споры были с ПФР, когда фирмы не сдавали вовремя СЗВ-М

Бухгалтерия ИП 16 № 6 2020

16-22_SZV-TD06.indd 16

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица. В какой срок сдавать СЗВ-ТД Когда произошло событие

Какое событие произошло

Крайний срок сдачи СЗВ-ТД

С 01.03.2020 до 31.03.2020

Приняли, уволили и перевели сотрудников либо работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки

15 апреля

С 01.04.2020 до 27.04.2020

Приняли или уволили работника

28 апреля

С 01.04.2020 до 30.04.2020

Перевели сотрудников, или работник подал заявление о выборе формата трудовой книжки

15 мая

С 28.04.2020 и позже

Приняли или уволили работника

Рабочий день, следующий за датой издания приказа

С 01.05.2020 до 31.05.2020

Перевели сотрудника, или работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки

15 июня

06.05.2020 С 08.05.2020 до 31.05.2020

Приняли сотрудника Сотрудник написал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки

7 мая — отчет на принятого сотрудника 15 июня — отчет с датой заявления. Прием в отчете не отражайте

С 06.05.2020 до 27.05.2020 28.05.2020

Сотрудника перевели на другую постоянную работу Сотрудник уволился

29 мая — отчет с информацией о переводе и об увольнении

и фонд из-за этого переплачивал людям пенсии. Причем судьи соглашались с фондом и требовали, чтобы работодатель возместил ущерб (определение Верховного суда от 14.02.2020 № 301-ЭС19-27687). Требование отчитываться о принятых и уволенных сотрудниках на следующий рабочий день появилось еще раньше, с 9 апреля (п. 6 Временных правил, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 460). И некоторые ИП уже успели отправить сведения, если

принимали работников с 9 апреля. Если вы уже сообщали сведения до 28 апреля, то повторно подавать отчеты не нужно. О других кадровых мероприятиях сообщайте в прежние сроки — не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Например, если в мае сотрудник написал заявление о выборе формата трудовой книжки, но при этом его не увольняли, то СВЗ-ТД подайте не позднее 15 июня. Сроки сдачи СЗВ-ТД в зависимости от события мы привели в таблице выше.

Бухгалтерия ИП 17 № 6 2020

16-22_SZV-TD06.indd 17

08/05/2020 13:45

Заполняем И СДАЕМ Как сдавать СЗВ-ТД при приеме сотрудников Отправляйте сведения в ПФР максимум на следующий рабочий день после того, как приняли сотрудника на работу. В начале апреля у коммерсантов возникали трудности со сдачей отчета. Некоторые бухгалтерские программы не пропускали больше одного отчета в месяц. В этом случае бухгалтеры убирали галочки по уже сданным сведениям и отправляли новые. Если такой способ не помогал, приходилось связываться с техподдержкой. Но уже к концу апреля все программы перенастроили, и проблем больше не возникает. Как считать срок. Новый срок сдачи отчета отсчитывайте с даты приказа о приеме сотрудника. Если даты приема на работу и приказа совпадают, то сдайте СЗВ-ТД максимум на следующий рабочий день. Вопросы возникают, если дата приказа и дата самого кадрового события раз-

ные. При приеме сотрудника предприниматель должен издать приказ не раньше, чем трудовой договор начнет действовать, и не позже трех дней после фактического начала работы (ст. 68 ТК). Получается, ИП может издать приказ через два дня после того, как сотрудник приступит к работе. Так вот срок сдачи СЗВ-ТД нужно отсчитывать от даты приказа. К примеру, ИП подписал с сотрудником трудовой договор 14 мая и с этой же даты новичок приступил к работе. Но приказ о приеме предприниматель издал 15 мая. Тогда СЗВ-ТД нужно сдать не позднее 18 мая, поскольку 16 и 17 мая — выходные дни. Как заполнять. Отчетный период в ежедневном СЗВ-ТД указывать необязательно, но если без этого реквизита программа не формирует отчет, то поставьте месяц, в котором приняли сотрудника (см. врезку ниже). В табличной части СЗВ-ТД отразите информацию о приеме на работу. В графе 2 поставьте дату кадро-

Отчетный период в СЗВ-ТД о приеме/увольнении Наталья Белянцева, начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных взносов застрахованных лиц ПФР

— При приемах и увольнениях показатель «отчетный период» в СЗВ-ТД не проверяется. Если у компании несколько приемов и увольнений в разные дни одного месяца, то информацию о каждом событии на каждого работника следует представить в ПФР не позднее чем на следующий рабочий день после издания приказа. Отчеты примут, если в каждом таком СЗВ-ТД будет один и тот же месяц.

Бухгалтерия ИП 18 № 6 2020

16-22_SZV-TD06.indd 18

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ вого события. Например, если приняли работника 18 мая, то укажите 18.05.2020. Запишите краткое наименование кадрового мероприятия и поставьте должность новичка. Графу с кодом выполняемой функции в 2020 году не заполняйте. Далее отразите реквизиты документа, на основании которого приняли работника. Это должен быть кадровый документ предпринимателя, а не документ, удостоверяющий личность работника. В первом отчете по сотруднику работодатель должен указать информацию о трудовой деятельности работника по состоянию на 1 января 2020 года. Это последняя запись в трудовой книжке на эту дату, даже если ее сделали несколько лет назад. Коммерсант указывает только свои данные. Последняя запись в трудовой книжке новичка — запись об увольнении с другого места работы. Значит, вы не должны в отчете указывать сведения о деятельности на 1 января 2020 года. Если сотрудник при приеме сразу подаст заявление о том, как вести его трудовую книжку, тогда поставьте в соответствующем поле над таблицей дату заявления (см. образец 1 на с. 20). Если новичок не подаст заявление о выборе формата трудовой книжки, то поля с датами в СЗВТД оставьте пустыми.

Как сдавать СЗВ-ТД при увольнении сотрудников Отправляйте сведения в ПФР не позже чем на следующий рабочий день после того, как уволили сотрудника (п. «в» ч. 1 постановления Правительства № 590).

Как считать срок. Отсчитывайте срок сдачи СЗВ-ТД с даты приказа об увольнении. Если последний рабочий день совпадает с датой приказа ИП, сдайте отчет СЗВ-ТД не позже чем на следующий рабочий день. С приказом об увольнении нужно ознакомить работника под подпись (ст. 84.1 ТК). Значит, приказ нужно издать не позднее дня увольнения. Но кодекс не запрещает подготовить документ заранее. Поэтому дата приказа и день самого увольнения сотрудника могут не совпасть. В этом случае СЗВ-ТД подайте не позже чем на следующий рабочий день после издания приказа. Не составляйте приказ об увольнении заранее. При увольнении по собственному желанию сотрудник вправе передумать и отозвать заявление. Тогда придется отменять приказ и отправлять в ПФР отменяющий отчет СЗВ-ТД. Как заполнять. В первом отчете на сотрудника укажите сначала сведения о последней записи из трудовой книжки, например прием или перевод, а затем об увольнении. Если же вы уже передавали в ПФР информацию о трудовой деятельности работника по состоянию на 1 января 2020 года, то в табличную часть внесите только сведения об увольнении. В графе 6 укажите причину увольнения (см. образец 2 на с. 21). Не используйте произвольных формулировок. Название причины должно совпадать с формулировкой из кодекса. Если сотрудник заявление еще не писал, то дату в поле «Дата подачи» не ставьте.

Бухгалтерия ИП 19 № 6 2020

16-22_SZV-TD06.indd 19

08/05/2020 13:45

16-22_SZV-TD06.indd 20

месяц

2020

год

дата подачи

Признак отмены

Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения 3

Сведения о приеме, переводе, увольнении

мая

(дата)

2020

г.

М.П. (при наличии)

Наименование должности руководителя

Дата приема Поставьте дату, с которой сотрудник приступил к работе

« 18 »

Бухгалтер

Индивидуальный предприниматель

1 14.05.2020 ПРИЕМ

№ п/п

А.В. Хромов (Расшифровка подписи)

Признак отмены записи сведений о приеме, Номер доку- переводе, мента увольнении

Приказ 15.05.2020 13-к

Дата

Наименование документа

Основание

Дата приказа Подайте СЗВ-ТД не позднее чем на следующий рабочий день с даты приказа

(Подпись)

Хромов

Наименование Трудовая функция Код Причины увольнения, (должность, профессия, выполпункт, часть статьи, специальность, квалифиняемой статья Трудового кодекса кация, конкретный вид функции Российской Федерации, поручаемой работы), (при федерального закона структурное подразделение наличии) 4 5 6

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица

(01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь)

Отчетный период:

_________________

Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности

дата подачи

____14.05.2020____

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)

Приложение 1 УТВЕРЖДЕНА постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 г. № 730п

Сведения о страхователе: Регистрационный номер в ПФР 087-109-654321 Работодатель (наименование) Хромов Алексей Викторович ИНН 771508978654 КПП Сведения о зарегистрированном лице: Фамилия Кротова Имя Ольга Петровна Отчество (при наличии) 1985 года Дата рождения « 12 » апреля СНИЛС 075-123-765 32 Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки

Форма СЗВ-ТД

Образец 1. Как заполнить СЗВ-ТД при приеме работника

Заполняем И СДАЕМ

Бухгалтерия ИП 20 № 6 2020

08/05/2020 13:45

16-22_SZV-TD06.indd 21

месяц

2020

год

дата подачи

Признак отмены

Сведения о приеме, переводе, увольнении

« 18 »

мая

(дата)

2020

г.

М.П. (при наличии)

Наименование должности руководителя

Индивидуальный предприниматель

Дата увольнения Укажите последний рабочий день сотрудника

1 20.10.2019 ПРИЕМ Бухгалтер 2 15.05.2020 УВОЛЬНЕНИЕ

Дата (число, № месяц, год) п/п приема, перевода, увольнения

(Подпись)

Хромов

А.В. Хромов (Расшифровка подписи)

Признак отмены записи сведений Номер о приеме, доку- переводе, мента увольнении

Приказ 20.10.2019 13-к Трудовой договор расторг- Приказ 15.05.2020 15-к нут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации

Наименование Основание Трудовая функция Код (должность, профессия, выполПричины увольнения, пункт, Наименоспециальность, квалифиняемой часть статьи, статья Трудового вание Дата кация, конкретный вид функции кодекса Российской Федерации, докупоручаемой работы), (при федерального закона мента структурное подразделение наличии) 4 5 6 7 8

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица

Отчетный период:

_________________

Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности

дата подачи

_________________

Дата приказа Подайте СЗВ-ТД не позднее чем на следующий рабочий день с даты приказа

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)

Форма СЗВ-ТД

Образец 2. Как заполнить СЗВ-ТД при увольнении работника

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Бухгалтерия ИП 21 № 6 2020

08/05/2020 13:45

Заполняем И СДАЕМ Как отчитываться по двум событиям в одном месяце Количество отчетов СЗВ-ТД зависит от того, какое кадровое событие было первым и в какой последовательности произошли события. Приняли, затем перевели. В этом случае нужно заполнить два СЗВ-ТД. В первом отчете укажите сведения о приеме и подайте на следующий рабочий день после издания приказа. Во втором отчете отразите только сведения о переводе. Информацию о приеме не дублируйте, иначе СЗВ-ТД с повторными сведениями не пройдет. Срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Также следует действовать, если сотрудник через несколько дней после приема написал заявление о выборе формата трудовой книжки. ПРИМЕР. Как сообщить о двух событиях. 12 мая предприниматель принял О.В. Зайцева на работу, а 20-го числа сотрудник написал заявление о способе ведения его трудовой книжки. Не позднее 13 мая коммерсант должен подать СЗВ-ТД со сведениями о приеме. Не позднее 15 июня придется сдать еще один СЗВ-ТД и поставить в нем дату подачи заявления — 20.05.2020. Табличная часть останется пустой, так как сведения о приеме уже передали.

Перевели, затем уволили. В этом случае достаточно будет одного СЗВ-ТД. Предположим, что ИП в начале мая перевел сотрудника, а в конце — уволил. Тогда СЗВ-ТД нужно подать не позд-

нее следующего рабочего дня после увольнения. В отчете ИП заполнит сведения о двух кадровых мероприятиях — переводе и увольнении. Если сотрудник в одном месяце сначала напишет заявление о выборе формата трудовой книжки, а через несколько дней уволится, то на следующий рабочий день после увольнения подайте СЗВ-ТД. В отчете поставьте дату заявления и укажите сведения об увольнении.

Как сдавать СЗВ-ТД, если совместителя зачислили в штат Если вы переводите совместителя в основные работники, то срок сдачи отчета зависит от того, как вы оформляете перевод. Есть два способа (письмо Минтруда от 25.03.2020 № 14-2/В-308). 1. С совместителем заключили дополнительное соглашение к трудовому договору, изменив условия труда. Тогда в СЗВ-ТД отразите кадровое мероприятие «перевод». Отчет сдайте не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. 2. Бывшего совместителя сначала уволили, а затем приняли как основного работника. В этом случае в ПФР следует сообщить сведения о двух кадровых мероприятиях — увольнении с работы по совместительству и приеме на основную работу у того же коммерсанта. Отчет можно заполнить один, если даты приказов об увольнении и приеме различаются не более чем на один день. Сдать СЗВ-ТД нужно не позже чем на следующий день после издания приказов об увольнении и приеме.

Бухгалтерия ИП 22 № 6 2020

16-22_SZV-TD06.indd 22

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

В ПОМОЩЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Сколько сэкономят ИП, если будут платить взносы по льготному тарифу ИП, которые попали в реестр МСП, платят взносы по тарифу 15 процентов. Но бухгалтеры стали жаловаться, что выгоды от льготных тарифов нет. Во-первых, стало сложнее считать взносы. Во-вторых, выше налог, так как уменьшаются вычеты или расходы. Разберемся, сколько экономят ИП, если применяют пониженные тарифы.

Как уменьшились платежи по взносам С 1 апреля ИП-работодатель начисляет взносы с выплат работникам сверх МРОТ по льготной ставке 15 процентов, если числится в реестре малого и среднего бизнеса на сайте ofd.nalog.ru (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Подробности — в табл. 1 на с. 24. ФНС выпустила разъяснение с новой формулой расчета взносов (письмо от 29.04.2020 № БС-411/7300@). Покажем расчет на примере. ПРИМЕР 1. Как начислять взносы по пониженным ставкам. ИП числится в реестре МСП. Он начислил зарплату работнику за апрель — 45 000 руб. Доходы сотрудни-

ка за январь — март равны 120 000 руб. Ранее начисленные взносы: пенсионные — 26 400 руб., медицинские — 6120 руб., социальные — 3480 руб. Рассчитаем взносы за апрель. Пенсионные взносы — 5955,6 руб. [120 000 руб. × 22% +12 130 руб. × 22% + (165 000 руб. – 120 000 руб. – 12 130 руб. ) × 10% – 26 400 руб.]. Медицинские взносы — 2262,13 руб. [120 000 руб. × 5,1% + 12 130 руб. × × 5,1% + (165 000 руб. – 120 000 руб. – – 12 130 руб.) × 5% – 6120 руб.]. Социальные — 351,77 руб. [120 000 руб. × × 2,9% +12 130 руб. × 2,9% + (165 000 руб. – – 120 000 руб. –12 130 руб. ) × 0% – 3480 руб.].

Бухгалтерия ИП 23 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 23

08/05/2020 16:38

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица 1. Ставки взносов для малых предприятий Выплаты

Тариф взносов Пенсионные

Медицинские

Социальные в ИФНС

В пределах МРОТ 12 130 руб.

22%

5,1%

2,9%

Сверх МРОТ

10%

Как разъясняют налоговики, работодатели вправе, но не обязаны применять льготные тарифы по страховым взносам (письмо ФНС от 15.04.2020 № БС-411/6330@). Поэтому бухгалтеры задаются вопросом, есть ли смысл отказаться от льготного тарифа, чтобы не усложнять себе работу.

Почему платить меньше взносов не всегда выгодно Если используете пониженные тарифы по взносам, вы платите в бюджет меньше взносов. Однако это не всегда плюс. На взносы вы уменьшаете либо налог к уплате, либо налоговую базу в зависимости от налогового режима (см. табл. 2 ниже). Так что если вы платите меньше

взносов, то снижаете вычет или расходы. И заплатите больше основного налога в бюджет, чем если бы применяли обычные ставки по взносам. А будет ли экономия из-за пониженных ставок, разберемся далее.

Как посчитать экономию Вы не сможете воспользоваться пониженными ставками по взносам, если зарплата сотрудников не превышает минималку в 12 130 руб. Если зарплата сотрудников больше МРОТ, то нужно определить, есть ли экономия. Но следует разбираться отдельно с каждым налоговым режимом. Патент. Вы получите экономию от пониженных ставок по взносам. ИП на патенте не вправе снижать стоимость патента на взносы. Так что для вас

Таблица 2. Как ИП учитывают взносы за работников Налоговый режим ИП

Как учитывают взносы

Какую сумму платит ИП в бюджет

УСН (доходы)

Включают в вычет, который не может быть больше 50% от налога (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК)

Начисленный налог за минусом вычета

Включают в расходы, которые уменьшают налоговую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 221 и п. 2 ст. 263 НК)

Налоговую базу, умноженную на ставку

Не учитывают

Полную стоимость патента

ЕНВД УСН (доходы минус расходы) Общий режим Патент

Бухгалтерия ИП 24 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 24

08/05/2020 16:38

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ экономия налицо. При пониженных ставках вы платите в бюджет меньше взносов, а стоимость патента от взносов не зависит. Экономия будет равна сниженным платежам по взносам или 15 процентам от зарплаты свыше МРОТ. Законодатели внесли проект с поправками в Налоговый кодекс, согласно которым ИП на патенте смогут уменьшать стоимость патента на взносы (проект 100317 на сайте regulation.gov.ru). Однако пока поправки не приняли, вы платите в бюджет всю стоимость патента.

УСН с объектом «доходы» или ЕНВД. Вы получите экономию от пониженных ставок, если уплаченные взносы с выплат работникам и за ИП превышают половину от начисленного налога. Поясним. ИП с работниками на ЕНВД и УСН с объектом «доходы» вправе снижать налог к уплате не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК). Так что если уплаченные взносы за ИП и работников получаются меньше половины от налога, вы снижаете налог на все взносы. И чем ниже платеж по взносам, тем больше будет платеж по УСН или ЕНВД. А общая сумма платежей остается постоянной. Экономия нулевая. ПРИМЕР 2. Как посчитать экономию при ЕНВД. ИП на вмененке занимается розничной торговлей через магазин с торговой площадью 100 кв. м. Весь II квартал магазин работал. Зарплата работников за апрель — июнь равна 260 тыс. руб. Покажем, сколько ИП заплатит взносов и ЕНВД за II квартал при пониженных став-

ках и если бы ставки остались прежними. Посчитаем экономию. Для простоты расчетов базу и взносы за период с января по март не учитываем и примем, что все взносы ИП перечисляет в последний день месяца и включает в вычет за этот месяц. Расчет смотрите в образце 1 на с. 26. Поскольку взносы меньше половины от начисленного налога, экономии от пониженных взносов ИП не получает.

Если же уплаченные взносы превышают 50 процентов от налога, то не все платежи попадают в вычет. В этом случае вы выигрываете от пониженных ставок взносов. Вы перечисляете в бюджет меньше взносов, а платеж по ЕНВД или УСН с объектом «доходы» остается равным половине от начисленного налога. Рассчитать экономию от пониженных ставок для себя вы сможете с помощью наших расчетчиков. Скачайте их на сайте e.indpred.ru в тексте этой статьи.

ПРИМЕР 3. Как посчитать экономию при УСН с объектом «доходы». ИП с работниками применяет УСН с объектом «доходы». Расчет экономии от пониженных ставок по взносам смотрите в образце 2 на с. 27. Как видно из примера, ИП может уменьшить налог не на все уплаченные взносы. И получает экономию от сниженных ставок в сумме больше 50 тыс. руб.

УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом налоговом режиме вы выигрываете от пониженных ставок по взносам независимо от суммы ваших доходов и расходов.

Бухгалтерия ИП 25 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 25

08/05/2020 16:38

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 1. Расчет экономии при ЕНВД ВЫБЕРИТЕ ИЗ СПИСКА ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Розница с торговым залом Коэффициент К1

2,005

Коэффициент К2

1,000

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ, руб.

Площадь, кв. м

1800

Ставка налога,%

15,00

Физический показатель

Число дней работы в месяце

Налоговая база, руб.

Апрель

100

349 258

Май

100

372 930

Июнь

100

349 258

Начисленный ЕНВД за II квартал Уплаченные в апреле — июне взносы ИП

160 717

Зарплата работников за апрель — июнь, всего

260 000

в том числе не превышающая МРОТ

121 300

Как на самом деле Взносы за работников по пониженным ставкам

57 195

Вычет по ЕНВД на взносы и пособия (не более 50% от начисленного ЕНВД)

57 195

ЕНВД к уплате за II квартал

103 522

Всего платежей в бюджет (взносы плюс ЕНВД)

160 717

Как было бы без пониженных ставок Взносы за работников по обычным ставкам

78 000

Вычет по ЕНВД на взносы и пособия (не более 50% от начисленного ЕНВД)

78 000

ЕНВД к уплате за II квартал

82 717

Всего платежей в бюджет (взносы плюс ЕНВД)

160 717

Экономия от пониженных ставок Экономия по платежам в бюджет

Бухгалтерия ИП 26 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 26

08/05/2020 16:38

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 2. Расчет экономии при УСН с объектом «доходы» ПОКАЗАТЕЛЬ

СУММА, руб.

Полученные доходы за полугодие 2020 года

5 000 000

Ставка налога, %

Начисленный налог за полугодие

300 000

Уплаченные в 2020 году взносы за ИП

5000

Уплаченные в 2020 году взносы за январь — март 2020 года

120 000

Зарплата работников за апрель — июнь, всего

500 000

в том числе в пределах МРОТ

121 300

Перечисленный авансовый платеж за I квартал

56 000

Как на самом деле Взносы за работников по пониженным ставкам

93 195

Вычет по УСН на взносы и пособия (не более 50% от начисленного налога)

150 000

Аванс к уплате за II квартал

94 000

Всего платежей в бюджет за II квартал (взносы плюс налог по УСН)

687 195

Как было бы без пониженных ставок Взносы за работников по обычным ставкам

150 000

Вычет по УСН на взносы и пособия (не более 50% от начисленного налога)

150 000

Аванс к уплате за II квартал

94 000

Всего платежей в бюджет за II квартал (взносы плюс налог по УСН)

744 000

Экономия от пониженных ставок Экономия по платежам в бюджет

Платежи по взносам с зарплаты свыше 12 130 руб. сокращаете наполовину. При этом действительно вы уменьшаете учитываемые при УСН расходы. Однако налог к уплате вырастет не на всю сумму

56 805

уменьшенных расходов в виде сниженных взносов. Вы заплатите больше упрощенного налога всего лишь на 15 процентов от уменьшенных расходов или даже меньше, если при УСН у вас пониженная

Бухгалтерия ИП 27 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 27

08/05/2020 16:38

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 3. Расчет экономии при УСН с объектом «доходы минус расходы» ПОКАЗАТЕЛЬ

СУММА, руб.

Полученные доходы

8 000 000

Зарплата работников за апрель — июнь 2020 года

500 000

в том числе в пределах МРОТ

121 300

Прочие расходы, кроме зарплаты и взносов, за апрель — июнь 2020 года Ставка налога, %

5 800 000 15

Перечисленный авансовый платеж по итогам I квартала

15 000

Как на самом деле Взносы за работников по пониженным ставкам

93 195

Налоговая база по УСН за полугодие

1 606 805

Авансовый платеж к уплате за II квартал

226 021

Всего платежей в бюджет (взносы плюс аванс по УСН)

319 216

Как было бы без пониженных ставок Взносы за работников по обычным ставкам

150 000

Налоговая база по УСН за полугодие

1 550 000

Авансовый платеж к уплате за II квартал

217 500

Всего платежей в бюджет (взносы плюс аванс по УСН)

367 500

Экономия от пониженных ставок Экономия по платежам в бюджет

ставка. Так, при УСН со ставкой 15 процентов экономия равна уменьшенному платежу по взносам за минусом 15 процентов от этой суммы. ПРИМЕР 4. Как посчитать экономию при УСН с объектом «доходы минус расходы». ИП с работниками работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Расчет экономии из-за пониженных ставок

48 284

смотрите в образце 3. Из-за уменьшенных тарифов ИП снизил платежи по страховым взносам на 56 805 руб. (150 000 – 93 195). В результате расходы тоже уменьшились, а авансовый платеж по УСН по итогам полугодия вырос на 8521 руб. (226 021 – –217 500). Однако общая экономия по налогу и взносам составила 48 284 руб. (56 805 – 8521).

Бухгалтерия ИП 28 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 28

08/05/2020 16:38

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 4. Расчет экономии при общем режиме ПОКАЗАТЕЛЬ

СУММА, руб.

Полученные доходы

8 000 000

Зарплата работников за апрель — июнь 2020 года

500 000

в том числе в пределах МРОТ

121 300

Прочие расходы, кроме зарплаты и взносов, за апрель — июнь 2020 года Перечисленный авансовый платеж по итогам I квартала

5 800 000 15 000

Как на самом деле Взносы за работников по пониженным ставкам Налоговая база по НДФЛ за полугодие

93 195 1 606 805

Авансовый платеж к уплате за II квартал

193 885

Всего платежей в бюджет (взносы плюс аванс по НДФЛ)

287 080

Как было бы без пониженных ставок Взносы за работников по обычным ставкам

150 000

Налоговая база по НДФЛ за полугодие

1 550 000

Авансовый платеж к уплате за II квартал

186 500

Всего платежей в бюджет (взносы плюс аванс по НДФЛ)

336 500

Экономия от пониженных ставок Экономия по платежам в бюджет

Общий режим. При общем режиме вы получаете экономию от пониженных ставок по взносам при любых доходах и расходах. Порядок тот же, что и при УСН с объектом «доходы минус расходы». Вы снижаете платежи по страховым взносам, при этом уменьшаются расходы по НДФЛ, которые входят в профессиональный вычет. Увеличивается налоговая база по НДФЛ.

49 420

Однако сам НДФЛ к уплате вырастает только на 13 процентов от потерянных расходов. Значит, экономия равна 87 процентам от уменьшенного платежа по взносам (см. образец 4). Предприниматель снизил платежи по страховым взносам почти на 57 тыс. руб. В результате авансовый платеж по НДФЛ вырос примерно на 7 тыс. руб. А общая экономия составила около 50 тыс. руб.

Бухгалтерия ИП 29 № 6 2020

23-29_Lgota06.indd 29

08/05/2020 16:38

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как заполнять платежки на зарплату с 1 июня С июня предприниматели должны иначе заполнять платежки. ЦБ ввел новые коды для зарплаты и других выплат физлицам. Кроме того, в назначении платежа придется указывать новые сведения. Какие доходы теперь нужно кодировать и как применять новые правила, читайте в статье.

Кто должен по-новому заполнять платежки С июня в платежках на зарплату нужно заполнять два дополнительных реквизита — код вида доходов и взысканную сумму (п. «г» ч. 3 и ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Новые коды должны ставить все предприниматели с работниками. Причем кодировать придется выплаты как штатным сотрудникам, так и подрядчикам. Если коммерсант удерживает из дохода физлица деньги по исполнительному документу, то взысканную сумму также следует указать в платежке. Новые правила заполнения платежек потребовались банкам и приставам. По исполнительным листам приставы вправе списывать деньги со счетов физлиц.

При этом банки должны незамедлительно исполнять требование о взыскании пристава. Но не со всех доходов можно удерживать долг. К примеру, нельзя списывать суммы из декретных и детских пособий или суточных (п. 8, 9 и 12 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Новые коды помогут банкам не списать лишнее и распознать доходы, с которых нельзя удерживать долги по исполнительным листам.

Для каких доходов ввели коды Указывайте код в каждой платежке, если переводите зарплату или иные доходы физлицу, с которых можно удержать только часть суммы или вообще нельзя удерживать долг по исполнительным листам. Ставьте код в поручении, даже

Бухгалтерия ИП 30 № 6 2020

30-33_Platejki06.indd 30

08/05/2020 13:11

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица. Какие коды ставить в платежных поручениях Код

Когда использовать

Пример выплаты

Переводите доходы, по которым есть ограничение размера удержания долгов

Выплаты из статьи 99 Закона № 229-ФЗ: — зарплата; — премии; — отпускные; — вознаграждение подрядчику

Выплачиваете суммы, с которых нельзя удерживать долги

Выплаты из части 1 статьи 101 Закона № 229-ФЗ: — суточные; — компенсации по ТК, например за тяжелую работу или климатические условия; — компенсации за износ личного оборудования, например за использование личного автомобиля; — выплаты в связи с переводом на работу в другую местность; — декретные и детские пособия и др.

Переводите сами или выплачивает ФСС доходы, с которых нельзя удерживать долги

Выплаты из части 2 статьи 101 Закона № 229-ФЗ: — алименты на несовершеннолетних детей; — возмещение вреда здоровью; — компенсации гражданам, пострадавшим в ходе радиационных или техногенных катастроф

если у сотрудника нет никаких долгов и коммерсант ничего не удерживает. ЦБ ввел три кода, но фактически предприниматели будут ставить в платежках только два из трех кодов (Указание от 14.10.2019 № 5286-У). Третий код предусмотрен для выплат, большинство из которых переводит ФСС. Выбор кода зависит от вида выплат сотрудникам и подрядчикам (см. таблицу выше). Если переводите выплаты, на которые нет ограничений по удержаниям, то код вида дохода в платежке не ставьте. Например, не указывайте код в банковском поручении, если выплачиваете сотруднику материальную помощь по семейным обстоятельствам.

В каком поле указывать новый код В платежном поручении специального нового поля для кода не появилось. Проставляйте новый код вида дохода в платежках в поле 20 «Назначение платежа кодовое». Раньше это поле не заполняли. Теперь вы можете переводить в одном поручении только выплаты с одинаковым кодом вида дохода. Например, можно объединить зарплату и отпускные. С обеих выплат разрешено удерживать взыскание, поэтому нужно указывать код 1. А вот премию и компенсацию за пользование личным авто в одной платежке перевести не выйдет, так как это выплаты с разными кодами. Для премий действует код 1, а для компенсации — код 2.

Бухгалтерия ИП 31 № 6 2020

30-33_Platejki06.indd 31

08/05/2020 13:11

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 1. Как заполнить платежку на перевод зарплаты

145

03.06.2020

Тридцать три тысячи рублей 00 копеек 0 771902536801 Багров Степан Викторович (ИП) // г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165//

33 000-00

АКБ «Надежный»

044583222 30101810400000000222

АКБ «Перспектива»

044525678 30101810400000000678

770280976574 Васильев Олег Петрович

40702810508000012345

40702810508000087654

770201001

01 1

Выплата заработной платы 33 000-00 руб. Васильеву О.П. за май 2020 г. по ведомости № 5 от 03.06.2020. Без НДС Новый код Укажите код 1 при выплате зарплаты

Назначение платежа Назначение платежа должно соответствовать коду платежа

Если вы переводите зарплату на банковские счета нескольких работников, то направляете в банк реестр по сотрудникам как расшифровку и прикладываете к нему банковское поручение на списание денежных средств со счета. Новый

код ставьте в самой платежке в поле 20 (см. образец 1 выше). Следите, чтобы в реестр попали только однотипные виды выплат физлицам. Если код дохода отличается, заполните на выплату отдельную платежку.

Бухгалтерия ИП 32 № 6 2020

30-33_Platejki06.indd 32

08/05/2020 13:11

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 2. Как указать в платежке удержанную сумму <...> 770280976574 Васильев Олег Петрович

40702810508000087654

770201001

01 1

//ВЗС//8742-35// Заработная плата 33 000-00 руб. Васильеву О.П. за май 2020 г. по ведомости № 5 от 03.06.2020. Без НДС

Какие новые сведения указывать в поле «Назначение платежа» С 1 июня в платежках по зарплате указывайте сумму, которую удержали по исполнительным листам (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ в ред. Закона № 12-ФЗ). К примеру, размер алиментов или долга по кредиту. Напомним, вы должны удерживать суммы из дохода сотрудников независимо от того, кто направил исполнительный лист — сам взыскатель или пристав. Переводите удержанную сумму взыскателю в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода сотрудника. Если работодатель проигнорирует обязанность, то его могут оштрафовать на сумму от 15 тыс. до 20 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП). ЦБ разъяснил, что новые сведения следует указывать в поле 24 «Назначе-

ние платежа» (информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10). Если переводите зарплату общей суммой с реестром, то внесите сведения в том месте реестра, которое предназначено для указания назначения платежа. Сведения отразите в такой последовательности: • символ «//»; • буквы ВЗС, что означает: ВЗ — взысканная, С — сумма; • символ «//»; • удержанная сумма цифрами; • символ «//». Рубли от копеек отделите знаком «-». А если удержали сумму в целых рублях, после дефиса укажите 00. Например, вы переводите работнику зарплату, с которой удержали алименты в сумме 8742 руб. 35 коп. В этом случае заполните назначение платежа в поручении по образцу 2 выше.

Бухгалтерия ИП 33 № 6 2020

30-33_Platejki06.indd 33

08/05/2020 13:11

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как открыться, когда ослабят карантин Если вы приостанавливали бизнес на время карантина, к дальнейшей работе нужно заранее подготовится. Во-первых, придется выполнить требования Роспотребнадзора и местных властей. Во-вторых, нужно вернуть клиентов, которые боятся коронавируса. Мы подготовили инструкцию, которая поможет со всем справиться.

Шаг 1. Ознакомьтесь с требованиями для вашего бизнеса Режим самоизоляции отменяют поэтапно, причем в каждом регионе действует свой порядок. Общие рекомендации по отраслям дает Роспотребнадзор. Для разных отраслей ведомство подготовило этапы по возврату к нормальной работе: • общепит и торговля — письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/75152020-24; • торговля — письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/7495-2020-32; • строительство — письмо Роспотребнадзора от 18.04.2020 № 02/7329-2020-27; • транспорт — письмо Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/7373-2020-32;

• сельское хозяйство — письмо Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/73742020-32; • салоны красоты и парикмахерские — письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/7500-2020-24; • санатории и курорты — письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/75052020-24. Общие рекомендации для всех отраслей — в письме Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24. Чтобы узнать особенности в вашем субъекте, зайдите на сайт администрации региона и на региональный сайт Роспотребнадзора. К примеру, власти Камчатского края опубликовали рекомендации для непродовольственной розницы

Бухгалтерия ИП 34 № 6 2020

34-37_Otkrit06.indd 34

08/05/2020 13:12

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ на сайте 41.rospotrebnadzor.ru, а на сайте ivanovoobl.ru разместили указ губернатора Ивановской области с требованиями к работающим бизнесменам. Часть регионов подготовили специальные сайты для предпринимателей. Например, правительство Ульяновской области разместило информацию по снятию ограничений на сайте openbusiness73.ru. В целом действуют общие требования: • в начале рабочего дня измерять температуру работникам; • выдать работникам медицинские маски, перчатки; • проветрировать помещения каждые два часа, • проводить влажную уборку производственных помещений, оборудования каждые два часа с использованием дезинфицирующих средств; • обеззараживать воздух производственных помещений с использованием бактерицидных ламп; • обеспечить обработку рук кожными антисептиками для персонала и посетителей (курьеров); • обеспечить, чтобы работники и клиенты соблюдали социальную дистанцию в 1,5 метра. Из-за поэтапной отмены ограничений в каждой отрасли будут свои нюансы. Например, в общепите сначала будет действовать переходный режим работы. На первом этапе открываются заведения с площадью зала не более 50 кв. м. В зале можно оставить не более пяти столов с одним или двумя посадочными местами, причем столы надо расставить так, чтобы

между ними было не менее одного метра. Если количество заболевших в регионе начнет снижаться, для общепита наступит второй этап. Работать начнут кафе, рестораны, столовые с числом посадочных мест не более 20. На третьем этапе, когда в регионе не будет заболевших, к работе вернутся все заведения.

Шаг 2. Оповестите работников Если вы убедились, что вправе закончить режим нерабочих дней и приступить к работе, оповестите работников и подготовьте необходимые кадровые документы. Из-за поэтапной отмены ограничений сотрудники не знают, когда им выходить на работу. Поэтому сообщите работникам, когда вы планируете возобновить бизнес. Обзвоните работников лично или напишите им на почту либо отошлите сообщения в мессенджеры. Если сотрудники работали удаленно, разрешите им трудиться в том же режиме на время переходного периода. Так вы снизите социальные контакты и сэкономите на средствах защиты. Издайте приказ об отмене режима нерабочих дней (см. образец на с. 36). В самом приказе или приложениях к нему определите, кто из сотрудников должен выйти на рабочее место, а кто вправе остаться на удаленке.

Шаг 3. Подготовьте помещения Воспользуйтесь рекомендациями Роспотребнадзора, чтобы к вашим рабочим помещениям не смогли придраться проверяющие. Обычно Роспотребнадзор публикует рекомендации по подготовке помеще-

Бухгалтерия ИП 35 № 6 2020

34-37_Otkrit06.indd 35

08/05/2020 13:12

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец. Приказ об отмене нерабочих дней Индивидуальный предприниматель Багров Степан Харланович

Приказ от 20.05.2020 № 66 На основании пункта 1 постановления правительства Ульяновской области от 17.04.2020 № 179-П ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Сотрудникам, выполнение трудовых функций которых невозможно организовать вне рабочих мест, находиться на рабочих местах с 1 июня 2020 года. 2. Работникам, которым предоставлена удаленная работа в период с 1 по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года, продолжить выполнять должностные обязанности на этих условиях. 3. Начальнику отдела кадров Громовой Алле Александровне: — заключить дополнительные соглашения о продлении режима удаленной работы из дома к трудовым договорам; — разослать настоящий приказ работникам в корпоративной почте; — отдельно уведомить по телефону тех работников, которые должны приступить к работе на рабочих местах в офисе и на производстве с 1 июня. <...>

ний на сайтах. Например, такой материал разместили на сайте Камчатского отделения. Ведомство советует проводить особые уборки, обеспечить персонал защитными средствами, нанести разметку для социальной дистанции и т. д. Уборка. Перед тем как открыться, проведите генеральную уборку помещений с применением дезинфицирующих средств «по вирусному режиму». Зафиксируйте уборку на видео или фото, чтобы можно было оценить объем, качество и своевременность дезинфекционных мероприятий. Средства профилактики и защиты. Чтобы начать работу, сформируйте пятидневный запас масок, перчаток, антисептиков и моющих средств. Роспотребнад-

зор рекомендует перед работой измерять у всех сотрудников температуру и отстранять персонал с повышенной температурой, кашлем или насморком. Так что закупите бесконтактные градусники. При входе в офис, магазин или иное рабочее помещение оборудуйте места для обработки рук антисептиками. Закупите бактерицидные облучатели-рециркуляторы, чтобы обеззараживать воздух в помещениях с постоянным нахождением работников и посетителей. После того как обслужите клиента у кассы, обработайте все контактные поверхности дезинфицирующими средствами. Разметка помещения. При работе важно соблюдать социальную дистан-

Бухгалтерия ИП 36 № 6 2020

34-37_Otkrit06.indd 36

08/05/2020 13:12

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ цию в 1,5 м. Для этого придется нанести разметку на полу. Ожидать своей очереди посетители должны только на улице, поэтому там также нужно нанести разметку. Если обслужить клиента на расстоянии невозможно, например в парикмахерских, оборудуйте отдельные кабинеты.

Шаг 4. Верните клиентов Власти снимают ограничения постепенно, а боязливые клиенты неохотно возвращаются к прежней жизни. Чтобы ИП успешно преодолеть кризис, нужно не только открыться, но и завлечь клиентов. Для этого используйте интернет, соцсети, местные СМИ и т. д. Сообщите клиентам об открытии. Многие потребители продолжают сидеть дома и после самоизоляции, например работники на удаленке, пенсионеры и т. д. Поэтому важно, чтобы клиенты легко могли найти вас по запросам в интернете и получить актуальные данные. Заранее обновите данные о режиме работы на сайте, в Google Maps, Яндекс.Карты, 2GIS и других порталах. Дополнительно разместите данные об открытии на сайте и соцсетях. Например, в сети «ВКонтакте» и «Одноклассники» ИП может бесплатно создать страницу с информацией по своему бизнесу. Также вы можете напомнить о себе с помощью SMS- или e-mailрассылки. Вспомните о забытых клиентах. Напомните о себе клиентам, которые когда-то прибегали к вашим услугам, но по какой-то причине от них отказались. Разошлите им SMS- или e-mail-рассылки.

Расскажите о новой акции, продукте или опции сайта. Используйте интернет для продаж. Сейчас самое время сделать интернет-магазин. Так вы охватите больше клиентов, например тех, кто продолжит оставаться дома. Сразу же занимайтесь продвижением интернет-магазина, не дожидайтесь, пока наполните его информацией. Так вы сэкономите время и сразу же начнете получать первых посетителей. Если есть база клиентов, оповестите их через мессенджеры, соцсети или e-mail-рассылки о том, что ваши товары теперь можно заказывать через сайт, и дайте на него ссылку. Также в письмо можете добавить промокод на скидку или товар в подарок к заказу. Ограничьте срок действия промокода, чтобы простимулировать покупателей к действию. Используйте «плюшки». Заставьте клиента прийти именно к вам. Предложите клиентам дополнительные услуги по минимальной цене или вовсе бесплатно. Например, некоторые кафе, продуктовые магазины во время изоляции доставляли товары бесплатно. Так же можно поступить и непродовольственным магазинам после эпидемии. Заодно можно продвигать кафе или другие услуги на сайте купонов Biglion.ru, kupikupon.ru и др. Здесь вы можете предлагать свои услуги со скидкой. Клиенты, которые зашли на сайты, приобретают купон или получают его бесплатно, а при посещении кафе или другой точки услуг платят от 50 до 70 процентов обычной стоимости.

Бухгалтерия ИП 37 № 6 2020

34-37_Otkrit06.indd 37

08/05/2020 13:12

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как временно приостановить бизнес ИП и можно ли это сделать онлайн Из-за эпидемии коронавируса многим ИП пришлось бросить работу, но платежи в бюджет никто не отменял. Коммерсанты могут приостановить бизнес, чтобы не платить налоги и взносы. Выясним, как это сделать побыстрее.

Как предпринимателю приостановить бизнес Порядок приостановки деятельности зависит от налогового режима бизнесмена. Патент и ЕНВД. На патенте и вмененке налог не зависит от реальных доходов и расходов коммерсанта. Чтобы приостановить деятельность и не платить налоги, нужно сняться с учета в ИФНС. Как это сделать, читайте в таблице на с. 39. Если вы применяете УСН или общий режим, вам не нужно уведомлять ИФНС о том, что приостанавливаете бизнес. УСН. На упрощенке налог вы считаете исходя из фактических показателей. Поэтому если приостановили бизнес и больше не получаете выручку, то при объекте «доходы» вы посчитаете авансы и налог

лишь с тех доходов, которые получили до приостановки бизнеса. ИП с объектом «доходы минус расходы» будут считать налог с разницы между доходами и расходами. Если доходов не будет, а расходы останутся и они превысят доходы, то по итогам года ИП заплатит минимальный налог, равный 1 проценту доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Общий режим. Даже при небольшой прибыли на общем режиме придется платить НДФЛ. Базу можно уменьшить на профвычет (ст. 221 НК). При убытке платить налог на доходы физлиц не понадобится. Личные страховые взносы придется перечислять на всех режимах, даже если вы приостановили бизнес (письмо Мин-

Бухгалтерия ИП 38 № 6 2020

38-41_Biznec06.indd 38

08/05/2020 13:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица. Как ИП приостановить деятельность и не платить налоги Режим

Как приостановить бизнес

Патент

Подайте в ИФНС заявление о прекращении патентной деятельности, чтобы не платить налог. Заявление подготовьте по форме № 26.5-4 из приказа ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. В заявлении укажите номер патента, по которому прекращаете бизнес, и дату, с которой останавливаете деятельность. Документ подайте в течение 10 календарных дней после того, как прекратили бизнес (п. 8 ст. 346.45 НК). Отправить документ можно электронно через спецоператора

ЕНВД

Отправьте в ИФНС заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-4 из приказа ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. В заявлении укажите, что подаете его в связи с прекращением вмененного бизнеса (код 1), отметьте дату прекращения деятельности, ОГРНИП, Ф. И. О. Документ подайте в течение пяти дней после того, как прекратили деятельность (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Отправить заявление можно в электронном виде. За время приостановки бизнеса вам придется сдавать в ИФНС нулевую 3-НДФЛ или декларацию по УСН, если ранее вы переходили на упрощенку. Бизнесмены могут не сниматься с вмененного учета только в том случае, если приостановили бизнес и отсутствуют физические показатели для расчета ЕНВД. Например, ИП платил ЕНВД с розницы с торговым залом и расторг договор аренды магазина. В итоге у ИП нет физического показателя «площадь зала». Тогда ЕНВД равен нулю. Однако коммерсант продолжает состоять на вмененном учете. Поэтому продолжайте сдавать декларацию по ЕНВД с нулевой суммой налога. Поставьте нули в строках 070, 080 и 090 раздела 2 отчетности

фина от 24.03.2020 № 03-15-05/22940). В 2020 году взносы «за себя» равны 40 874 руб. (п. 1 ст. 430 НК). Перечислить их надо не позднее 31 декабря. Освободиться от взносов ИП смогут, если снимутся с учета как ИП, но долги за время работы все равно придется погасить.

Можно ли перейти в самозанятые, чтобы не закрываться Если вы приостановили бизнес, но не готовы пока закрываться, можете перейти на НПД. Самозанятые не платят страховые взносы за себя. А значит, платежей в бюджет при нулевом налоге не будет.

Стать плательщиком налога на профдоход могут только ИП, у которых нет работников, а доход не более 2,4 млн руб. в год. Перечень видов деятельности, при которых можно применять НПД, ограничен. Например, при торговле покупными товарами стать самозанятым не получится. С 1 января 2020 года в 23 субъектах РФ действует спецрежим для самозанятых, а с 1 июля спецрежим вправе ввести у себя все регионы (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 15.12.2019 № 428-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 101-ФЗ).

Бухгалтерия ИП 39 № 6 2020

38-41_Biznec06.indd 39

08/05/2020 13:14

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Перейти на уплату налога на профдоход можно в любой момент, необязательно ждать 1 января 2021 года. Направьте в ИФНС заявление с помощью приложения «Мой налог», через личный кабинет на сайте nalog.ru или банк. Но совмещать НПД с другими спецрежимами нельзя (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому в течение месяца со дня, как встанете на учет в качестве самозанятого, отправьте в ИФНС уведомление о прекращении работы на спецрежиме: • форму № 26.2-8 — на УСН; • форму № ЕНВД-4 — на ЕНВД; • форму № 26.1-7 — на ЕСХН. Названные формы можно направить в инспекцию электронно, на бумаге по почте, а также представить лично или через представителя (информация ФНС от 03.01.2020, письмо ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@). Если отправите уведомление о прекращении работы на спецрежиме позже одного месяца с момента, как встанете на учет самозанятым, инспекторы аннулируют у ИП уведомление о постановке на учет как плательщика НПД.

Самозанятый в любой момент может отказаться от НПД. Налоговики снимут с учета в тот же день, как подадите заявление через мобильное приложение «Мой налог» (п. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Чтобы вернуться из самозанятых в спецрежимники, подайте уведомления — № ЕНВД-2, если переходите на вмененку, № 26.2-1 — на УСН, № 26.1-1 — на ЕСХН. На ЕНВД можно перейти в любой момент, а вот на упрощенку или ЕСХН — только

с начала следующего года (п. 1 ст. 346.3 и п. 1 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15272). Если вы не подпадаете под ЕНВД, то с доходов после отказа от статуса самозанятого придется платить НДФЛ.

Почему не стоит закрываться тем, кто имеет право на помощь Не стоит закрываться ИП, которым положена помощь на зарплату от государства. С 1 мая ИП вправе претендовать на бесплатную помощь в размере МРОТ 12 130 руб. на каждого работника. Плюс такая же сумма полагается ИП на себя, в том числе когда ИП работает в одиночку (постановление Правительства от 24.04.2020 № 576). Поддержку получат ИП на два месяца, если: • на 01.03.2020 числится в реестре малого и среднего бизнеса на ofd.nalog.ru; • на 01.03.2020 основной код ОКВЭД относится к пострадавшим от коронавируса отраслям; • сохранили в апреле и мае численность персонала не менее 90 процентов по сравнению с мартом; • на 01.03.2020 нет недоимки по налогам и взносам свыше 3 тыс. руб.

Как закрыть ИП, если решили полностью прекратить работу Закрывать ИП целесообразно, если работать в ближайшее время вы не планируете и под НПД не подпадаете. Если не закрыться, вам придется платить взносы и сдавать декларации до тех пор, пока не сниметесь с учета. Забудете об этом,

Бухгалтерия ИП 40 № 6 2020

38-41_Biznec06.indd 40

08/05/2020 13:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ налоговики взыщут недоимку и оштрафуют за несдачу отчетности. Что нужно сделать перед закрытием, читайте в журнале «Бухгалтерия ИП», 2020, № 2, с. 39.

Подать заявление на закрытие ИП можно несколькими способами: • по почте — ценным письмом с описью, подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса; • через МФЦ; • лично в ИФНС; • с помощью портала госуслуг; • через сайт ФНС при наличии ЭЦП. Чтобы исключить во время эпидемии визиты в ИФНС, МФЦ и к нотариусу, ФНС разрешила подавать заявление на закрытие ИП дистанционно даже тем, у кого нет ЭЦП. Отправить заявление можно на сайте ФНС nalog.ru через сервис «Государственная регистрация ЮЛ и ИП». С главной страницы пройдите в раздел «Сервисы и госуслуги»/«Государственная регистрация юрлиц и ИП»/«Индивидуальные предприниматели»/«Прекращаем деятельность в качестве ИП». Зайдите в личный кабинет, подтвердите согласие на обработку персданных и выберите вид заявления «Форма Р26001». Укажите способ отправки заявления «В электронном виде без электронной подписи заявителя (заявителей)». Заполните последовательно все поля для заявления — ОГРНИП, номер телефона, адрес электронной почты. Поскольку вы подаете заявление без ЭЦП, сервис потребует оплатить госпошлину — 160 руб. Заплатите ее.

Далее сделайте скан-образ или фото второй и третьей страницы паспорта с датой выдачи, серией, номером и вашим фото. Также сервис попросит сделать селфи с паспортом, открытым на тех же страницах, чтобы подтвердить личность. Добавьте все документы и после успешной загрузки нажмите «Отправить». В течение пяти рабочих дней налоговая закроет ИП и на адрес электронной почты направит уведомление о снятии с учета (п. 1 ст. 8 и п. 8 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). С этого дня ИП считается официально закрытым.

Можно ли повторно открыть ИП после закрытия Предприниматели могут в любой момент снова открыть ИП после того, как закрыли его. Запрета на повторную регистрацию нет: вы можете несколько раз закрывать ИП, а потом открывать заново. Закон не определяет минимальный промежуток времени для повторной регистрации физлица в качестве ИП. Сложности могут возникнуть, только если у вас остались долги перед бюджетом, контрагентами либо если вы закрывались по банкротству или по суду. Если вы прекратили деятельность по банкротству, то зарегистрироваться как ИП снова сможете не раньше чем через год (п. 4 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ, письмо Минфина от 19.02.2018 № 03-1213/10142). Если суд запретил заниматься деятельностью, то зарегистрироваться вы сможете не раньше, чем запрет утратит силу. Все долги ИП после закрытия перейдут на вас как на физлицо.

Бухгалтерия ИП 41 № 6 2020

38-41_Biznec06.indd 41

08/05/2020 13:14

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Надежда Сазонова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как вернуть деньги за патент В 2020 году предприниматели сэкономят на патентном налоге. Регионы снизили потенциально возможный доход на ПСН, чтобы поддержать ИП от коронавируса. Из статьи бизнесмены узнают, кто сможет по-новому платить налог и как вернуть деньги, если переплатили.

Какие регионы снизили стоимость патента из-за коронавируса Регионы поддержали индивидуальных предпринимателей, которые пострадали из-за эпидемии коронавируса. С начала года 16 субъектов уже снизили потенциально возможный доход для пострадавших отраслей. Например, в Пермском крае и Тыве потенциально возможный доход установили в размере 16,67 руб. Из-за этого патентный налог сократился до 1 руб. (16,77 руб. × 6%). Также планируют сократить потенциально возможный доход в Приморском крае — на 25 процентов, в Смоленской области — на 30 процентов, в Дагестане, Пензенской и Кировской областях — в два раза (распоряжение администрации Смоленской области от 08.04.2020 № 598-р/адм, указ главы Республики Дагестан от 31.03.2020 № 24).

Субъекты уже разрабатывают соответствующие законопроекты. Новый потенциально возможный доход применяйте с начала года или с момента, как вступили в силу поправки, — в зависимости от того, что написано в региональном законе.

Как вернуть деньги за патент Если предприниматели переплатили налог на ПСН, излишек можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей за патент или в счет других федеральных налогов (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952). Возврат. Чтобы вернуть переплату, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме из приложения № 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. На первой странице укажите номер заявления, код налоговой, Ф. И. О. предпри-

Бухгалтерия ИП 42 № 6 2020

42-46_Patent06.indd 42

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ нимателя, стутус, основание для возврата, сумму переплаты, код по ОКТМО и КБК патентного налога. Также поставьте подпись индивидуального предпринимателя и укажите дату заявления. На второй странице заявления отразите сведения о счете ИП — наименование банка, БИК, номер счета, Ф. И. О. бизнесмена и код получателя: 2 — физическое лицо. Заявление отправьте в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде. Подать заявление в налоговую следует в течение трех лет с момента, как заплатили лишний налог на ПСН (п. 6 и 7 ст. 78 НК). Зачет. Воспользуйтесь формой заявления из приложения № 9 к приказу № ММВ-7-8/182@ . Заполните первые два листа бланка. На первом листе укажите Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, статус плательщика, основание, код платежа 1 — налог, отразите налоговый период, код по ОКТМО, КБК и код налоговой инспекции, в которой числится переплата по патентному налогу. Ниже поставьте подпись индивидуального предпринимателя и укажите дату заявления. На втором листе укажите данные о сумме зачета и о том, в счет какого платежа направите излишек, КБК, код по ОКТМО и код налоговой. Подать заявление о зачете патентного налога следует в течение трех лет с момента, как переплатили сумму (п. 4 и 7 ст. 78 НК).

Образцы заявлений на зачет и возврат переплаты по патентному налогу предпринимателя смотрите на сайте e.indpred.ru в тексте статьи.

Можно ли уменьшить стоимость патента, если доходы упали Из-за запретительных мер, которые власти ввели в связи с распространением коронавируса, доходы ИП резко упали. Бизнесмены задаются вопросом, можно ли пересчитать потенциально возможный доход и вернуть хотя бы часть налога, перечисленного за патент. Закон не позволяет вернуть стоимость патента, когда фактический доход стал меньше потенциального. Патент в таком случае не пересчитывают (ст. 346.47 НК). Также инспекторы не пересчитают налог, если количество физических показателей стало меньше. Подобных положений закон не содержит (письмо Минфина от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Аналогично предприниматели не должны доплачивать налог на патентной системе, если фактический доход коммерсанта превысил потенциальный. Предприниматели смогут вернуть часть стоимости патента, только если до конца его срока прекратили предпринимательскую деятельность или утратили право на патентную систему. Тогда ИП подают заявление об утрате права на ПСН, а на основании заявления инспекторы пересчитают налог. Переплаченную сумму предприниматель сможет вернуть либо зачесть в счет патента или других федеральных налогов (п. 6 ст. 78 НК).

Бухгалтерия ИП 43 № 6 2020

42-46_Patent06.indd 43

08/05/2020 13:45

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица. Регионы, которые с 2020 года снизили стоимость патента Регион

Потенциально возможный доход, руб.

Льготная отрасль и закон

Архангельская область

1,00

Ремонт и пошив меховых изделий, чистка обуви, парикмахерские и косметические услуги, химчистка, услуги прачечных, ремонт мебели, услуги фотоателье, техобслуживание, деятельность такси, ремонт жилья, ветуслуги, сдача в аренду жилых помещений и пр. (ст. 3, 3.2, ст. 5.1 Закона Архангельской области от 19.11.2012 № 574-35-ОЗ в ред. Закона 27.04.2020 № 255-16-ОЗ)

Амурская область

от 130 000 до 500 000

Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей, номерных знаков, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, ремонт мебели, ветуслуги, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по обучению населения на курсах, техобслуживание и ремонт авто, производство молочной продукции, деятельность по письменному и устному переводу (ст. 2 Закона Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ в ред. Закона от 03.04.2020 № 491-ОЗ)

Камчатский край

16,66

Все виды деятельности, кроме ремонта и техобслуживания, ветуслуг, услуг по ремонту часов, ремонта мебели, услуг фотоателье, сдачи в аренду жилых и нежилых помещений и пр. (ст. 2 Закона Камчатской области от 05.10.2012 № 121 в ред. Закона от 27.04.2020 № 445)

Республика Крым

/2 от установленного

Парикмахерские и косметические услуги, услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, изготовление изделий народных художественных промыслов, проведение занятий по физической культуре и спорту, услуги поваров по изготовлению блюд на дому, по перевозке пассажиров водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, услуги общепита и пр. (ст. 2 Закона Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК в ред. Закона от 17.04.2020 № 66-ЗРК/2020)

Омская область

от 10 000 до 1 000 000

Услуги по приему стеклопосуды, сдача в аренду жилых и нежилых помещений, садовых домов, участков, ветуслуги, деятельность такси, розничная торговля, производство кожи, ремонт компьютеров и пр. (ст. 1,1.1, 2 Закона Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ в ред. Закона от 28.04.2020 № 2266-ОЗ)

Бухгалтерия ИП 44 № 6 2020

42-46_Patent06.indd 44

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Регион

Потенциально возможный доход, руб.

Льготная отрасль и закон

Пермский край

16,67

Техобслуживание и ремонт автомобилей, розничная торговля через объекты с залом не более 50 кв. м, без залов, через объекты нестационарной сети, через автоматы, услуги общепита через рестораны, бары, кафе площадью не более 50 кв. м, через объекты без залов и пр. (ст. 1.1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК в ред. Закона 30.03.2020 № 527-ПК)

Псковская область

10% от установленного

Ремонт и пошив швейных, меховых изделий, головных уборов, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, химчистка, услуги прачечных, изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей, ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, ремонт мебели, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, ремонт ювелирных изделий, бижутерии, проведение занятий по физической культуре и спорту, экскурсионные услуги, услуги общепита через объекты с залом не более 50 кв. м и без залов, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (ч. 3, 4 ст. 2 Закона Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ в ред. Закона 10.04.2020 № 2061-ОЗ)

Ростовская область

/2 от установленного

Все виды деятельности, в отношении которых установлена ПСН (ч. 2 ст. 9.1 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС в ред. Закона от 24.04.2020 № 313-ЗС)

Саратовская область

24/14/10 за 1 кв. м

Розничная торговля, услуги общепита и пр. (ст. 2 Закона Саратовской области от 13.11.2012 № 167-ЗСО в ред. Закона от 10.04.2020 № 26-ЗСО)

г. Севастополь

Парикмахерские и косметические услуги, услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, изготовление изделий народных художественных промыслов, проведение занятий по физкультуре и спорту, услуги поваров по изготовлению блюд на дому, услуги по перевозке пассажиров водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, услуги общепита через объекты с залом не более 50 кв. м и без зала (ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.08.2014 № 57-ЗС в ред. Закона от 02.04.2020 № 569-ЗС)

/2 от установленного

Бухгалтерия ИП 45 № 6 2020

42-46_Patent06.indd 45

08/05/2020 13:45

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Регион

Потенциально возможный доход, руб.

Льготная отрасль и закон

Тверская область

от 2250 до 90 000

Общепит, перевозка пассажиров автобусами по туристическим или экскурсионным маршрутам, лесоводство, услуги поваров по изготовлению блюд на дому, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными и пр. (ст. 2 Закона Тверской области от 29.11.2012 № 110-зо в ред. Закона от 10.04.2020 № 17-ЗО)

Республика Тыва

16,67

Все виды деятельности, в отношении которых установлена ПСН (ст. 3 Закона Республики Тыва от 24.11.2014 № 5-ЗРТ в ред. Закона от 10.04.2020 № 590-ЗРТ)

Тюменская область

16,66

Виды деятельности, в отношении которых установлена ПСН (ст. 1.2 Закона Тюменской области от 27.11.2012 № 96 в ред. Закона от 10.04.2020 № 25)

Республика Хакасия

108 000/ 144 000

Ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, изготовление блюд и пр. (п. 1 ст. 2 Закона Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ в ред. Закона от 06.03.2020 № 10-ЗРХ)

Челябинская область

17/1 — для услуг без работников/ с работниками; 11 000 — для торговли; 17 — для общепита

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, химчистка, изготовление и ремонт металлической галантереи, ремонт мебели, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, по присмотру и уходу за детьми и больными, ремонт ювелирных изделий, бижутерии, проведение занятий по физической культуре и спорту, экскурсионные услуги, обрядовые услуги, деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования без работников/с работниками розничная торговля, услуги общепита и пр. (приложение 1 Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО в ред. Закона от 09.04.2020 № 124-ЗО)

Чукотский автономный округ

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлена патентная система налогообложения (ст. 7.1.Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ в ред. Закона от 20.04.2020 № 22-ОЗ)

/2 от ранее установленного

Бухгалтерия ИП 46 № 6 2020

42-46_Patent06.indd 46

08/05/2020 13:45

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ

Чек-лист важных дел предпринимателя в июне 2020 года ПН ВТ CР ЧТ ПТ СБ ВС

Когда сделать

15 июня

1 2 3 4 5 6 7

8 9 10 11 12 13 14

15 16 17 18 19 20 21

22 23 24 25 26 27 28

29 30 0

Что сделать Сдать в ПФР: — отчет СЗВ-М за май (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п); — отчет СЗВ-ТД, если в мае перевели сотрудников или работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки (п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если в июне будете увольнять или принимать на работу нового сотрудника, подайте сведения об этом на следующий рабочий день (постановление Правительства от 26.04.2020 № 590). Как заполнить отчет за принятого или уволенного работника, читайте на с. 16

Бухгалтерия ИП 47 № 6 2020

47-48_Kalendar06.indd 47

08/05/2020 13:16

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда сделать

15 июня

Что сделать Заплатить взносы за работников за май (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные взносы — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские взносы — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные взносы в налоговую инспекцию — 182 1 02 02090 07 1010 160; взносы на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160. Сколько сэкономят ИП, если будут платить взносы по льготному тарифу, читайте на с. 23. Внимание! Взносы за май могут платить позже те предприниматели, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а основной код ОКВЭД на 01.03.2020 попал в список отраслей, пострадавших от коронавируса (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Платить взносы можно по 1/12 в последний день каждого месяца начиная с января 2021 года

25 30

Заплатить 1/3 НДС за I квартал 2020 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110

июня

Заплатить НДФЛ с июньских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Заплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование по тарифу 1 процент с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2019 год (п. 2 ст. 432 НК). Последний день уплаты — 1 июля, но лучше перечислить взнос раньше. КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Внимание! Взносы по тарифу 1 процент могут платить позже те предприниматели, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а код ОКВЭД основного вида бизнеса на 01.03.2020 попал в список пострадавших отраслей (постановление № 409). Платить взносы можно по 1/12 в последний день каждого месяца начиная с декабря 2020 года

Бухгалтерия ИП 48 № 6 2020

47-48_Kalendar06.indd 48

08/05/2020 13:16

cover06.indd 2

08/05/2020 13:16

Издает

Бухгалтерия

ИЮНЬ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

Как заполнять платежки на зарплату с 1 июня

e.indpred.ru

cover06.indd 1

08/05/2020 13:16