buhgalterip072020

Издает

Бухгалтерия

ИЮЛЬ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

10

Какой расчет 6-НДФЛ сдавать в июле и как заполнить

Также в номере 16 ЕРСВ: как заполнить старый отчет по новым правилам 21 Из-за чего ИП отказывают в субсидиях и как решить проблему 27 Предприниматели получили новые льготы: как ими воспользоваться

e.indpred.ru

cover07.indd 1

08/06/2020 10:16

cover07.indd 2

08/06/2020 10:16

№ 7, ИЮЛЬ

‘20

Учредитель ООО КФЦ «Актион» Издатель Наталья Андреевна Андреева ООО «Актион-МЦФЭР», 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 © ООО «Актион-МЦФЭР», 2020 Главный редактор Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора Людмила Масленникова Ответственный секретарь Татьяна Шабалина Научные редакторы А. Аксенов, Н. Кулюкина (выпускающий редактор) Отдел интернет-проектов: Т. Абазина (руководитель, abazina@action-media.ru) Производственный отдел М. Костыгина, Е. Старшинова, К. Шахалин, Г. Яковлева Реклама ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 E-mail indpred@indpred.ru Адрес редакции: 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (495) 788-53-26 Подписные индексы в каталогах: 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион-МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ

В ЭТОМ НОМЕРЕ КОРОТКО О ВАЖНОМ Главные новости 2

На сайте ФНС теперь можно узнать больше информации

2

Новые формулы для расчета взносов по тарифу 15 процентов

4

Как считать аванс по УСН, если ИП уволил весь персонал

4

Минтруд уточнил, как нумеровать трудовые договоры

5

Сроки медосмотров разрешили переносить

5

Коротко о других новостях

Дела судебные 6

Бизнесмена наказали за продажу пива во время коронавируса

7

Судьи запретили ИП рекламировать свой бизнес на чужом сайте

8

Дробление бизнеса обошлось предпринимателю в 110 млн руб.

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Заполняем и сдаем 10 Какой расчет 6-НДФЛ сдавать в июле и как заполнить 16 ЕРСВ: как заполнить старый отчет по новым правилам

Антикризис 21 Из-за чего ИП отказывают в субсидиях и как решить

проблему 27 Предприниматели получили новые льготы:

как ими воспользоваться 32 Самозанятым ИП вернут налог и дадут новый вычет 36 Кредиты под 2 процента: кому дадут и при каких

условиях их не надо возвращать

Непростой вопрос 40 Инспекторам не нравится, как ИП считают налоги:

законные и надуманные претензии Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 04.06.2020 Дата выхода в свет 16.06.2020 Тираж 4550 экз. Заказ № 25 554 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

01_Soder07.indd 1

ПРИЛОЖЕНИЕ Полезный календарь 46 Чек-лист важных дел предпринимателя

в июле 2020 года

08/06/2020 10:11

Главные НОВОСТИ На сайте ФНС теперь можно узнать больше информации Приказ ФНС от 02.03.2020 № ЕД-7-8/136@, bo.nalog.ru

Предприниматели теперь могут узнать на сайте ФНС гораздо больше информации об имуществе и отчетности контрагентов. Имущество. С 1 апреля ФНС должна публиковать на сайте информацию о залогах и арестах имущества, запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества, а также об отмене/прекращении действия таких решений (п. 4 ст. 72 НК). В связи с этим ФНС утвердила порядок опубликования этих сведений. На сайте разместят следующие данные: • ИНН и Ф. И. О. предпринимателя; • принятые обеспечительные меры — арест, залог, запрет на продажу или передачу в залог имущества; • сведения об имуществе с ограничениями и его индивидуальные признаки; • дата решения о принятии или отмене обеспечительных мер с указанием оснований для отмены; • дата прекращения действия обеспечительных мер с указанием оснований для прекращения. Сведения опубликуют в течение трех рабочих дней со дня принятия решения. Обновлять информацию будут автоматически ежедневно. Правда, еще не известен точный адрес сервиса, где будут размещать сведения. Отчетность. На сайте ФНС теперь можно узнать сведения из бухгалтерской отчетности компаний за 2019 год. Данные разместили по адресу: bo.nalog.ru. Ресурс общедоступный. Все пользователи могут скачать баланс и другие формы, аудиторские заключения и пояснения.

Новые формулы для расчета взносов по тарифу 15 процентов Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@

С 1 апреля ИП-работодатели, которые числятся в реестре МСП, вправе начислять взносы с зарплаты работников по льготному тарифу с выплат сверх МРОТ. Но как точно считать, было неясно. Исходя из закона следует, что взносы по льготному тарифу нужно считать с базы за каждый месяц (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Бухгалтерия ИП 2 № 7 2020

02-05_news07.indd 2

08/06/2020 10:11

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

Но в НК осталась норма, по которой по итогам каждого месяца нужно исчислить взносы исходя из базы с начала расчетного периода до окончания соответствующего месяца и вычесть отсюда взносы, исчисленные с начала года по предшествующий месяц (п. 1 ст. 431 НК). Поэтому ФНС придумала весьма необычные формулы. Например, за май и июнь: Взносы за май = База за I квартал × 30% + 2 × Выплаты МРОТ × × 30% + (База за 5 месяцев – База за I квартал – 2 × × Выплаты МРОТ) × 15% – Взносы за январь — апрель Взносы за июнь = База за I квартал × 30% + 3 × Выплаты МРОТ × × 30% + (База за 6 месяцев – База за I квартал – 3 × × Выплаты МРОТ) × 15% – Взносы за январь — май

При этом выплаты МРОТ в формулах — это не 12 130 руб., а сумма выплат, которую вы выдали работникам. Она может быть меньше минималки. Например, когда совместители получают в месяц меньше 12 130 руб., то при расчете используйте ту сумму, которую получает работник. Покажем на примере, как не ошибиться в расчете взносов. ПРИМЕР. Как посчитать страховые взносы, если зарплата работника ниже МРОТ. Зарплата работника за каждый месяц — 10 000 руб. За I квартал сумма выплат — 30 000 руб., взносы — 9000 руб. Посчитаем взносы за апрель. Если правильно считать по формуле ФНС, то взносы равны 3000 руб. [(30 000 руб. + 10 000 руб.) × 30% + (40 000 руб. – 30 000 руб. – – 10 000 руб.) × 15% – 9000 руб.]. Если вы подставите в формулу размер МРОТ 12 130 руб., то завысите взносы. Получится сумма 3319,5 руб. [(30 000 руб. + 12 130 руб.) × × 30% + (40 000 руб. – 30 000 руб. – 12 130 руб.) × 15% – 9000 руб.]. Ошибка в расчетах составит 319,5 руб. (3319,5 – 3000).

Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о бизнесмене внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020. В случае исключения из реестра тариф 15 процентов не применяется с 1-го числа месяца, в котором плательщик был исключен из реестра МСП. Бухгалтерия ИП 3 № 7 2020

02-05_news07.indd 3

08/06/2020 10:11

Главные НОВОСТИ Как считать аванс по УСН, если ИП уволил весь персонал Письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497

ИП на упрощенке с объектом «доходы» уменьшает аванс на сумму взносов: только за себя, если работает в одиночку, либо за себя и работников, если у него есть персонал. ИП без работников уменьшает аванс на взносы целиком. Но если у него есть хотя бы один работник, то уменьшить аванс можно только на 50 процентов. Возникает вопрос: если бизнесмен уволит весь персонал, с какого момента не действует ограничение в 50 процентов? Как разъяснил Минфин, когда ИП на УСН с объектом «доходы» уволил всех своих работников и стал вести бизнес единолично, уменьшать налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения он сможет только с начала нового года. То есть с налогового периода, следующего за периодом, в котором он перестал быть работодателем. Например, если ИП попрощался с работниками в июне 2020 года, уменьшать сумму упрощенного налога на взносы за себя без ограничения он сможет только с 2021 года. А в 2020 году надо продолжать считать вычет с учетом лимита в 50 процентов.

Минтруд уточнил, как нумеровать трудовые договоры Письмо Минтруда от 28.04.2020 № 14-2/В-519

Список сведений, обязательных в трудовых договорах, приведен в статье 57 ТК. Номер трудового договора в этом перечне не назван. Поэтому обязательным он не является. Но все же нумерацией лучше не пренебрегать, чтобы поддержать порядок в кадровом делопроизводстве и облегчить идентификацию договоров. Каждый работодатель может организовать нумерацию так, как ему удобно. На практике чаще всего используется система, при которой номер договора состоит из двух частей: собственного номера и цифр, обозначающих год его заключения. Например, если договор заключили в январе 2020 года, можно присвоить номер 1-20/01. Допсоглашения к трудовым договорам обычно нумеруются по порядку, начиная с № 1 к каждому договору. Бухгалтерия ИП 4 № 7 2020

02-05_news07.indd 4

08/06/2020 10:11

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

Сроки медосмотров разрешили переносить Приказ Минздрава от 18.05.2020 № 455н

В случае введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации работодатель может отложить периодические медосмотры. Максимальный срок, на который можно отодвинуть срок, — 6 месяцев. Приказ о переносе издал Минздрав. Однако из этой нормы есть исключения. Нельзя переносить медосмотры: • если условия труда отнесены к подклассам 3.3 и 3.4; • если сотрудники заняты на работах из пунктов 14—26 перечня (утв. приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н). Например, в перечне названы работы в организациях общепита, гостиницах, бассейнах.

Коротко о других новостях Вопрос

Ответ Минфина

Номер письма

Что ИП-упрощенцу делать с ввозным НДС?

Предприниматели на «доходно-расходной» УСН вправе списать НДС по импортным товарам в расходы. Но не сразу. НДС, который ИП заплатил при ввозе продукции, можно учесть только по мере реализации таких товаров

от 21.04.2020 № 03-07-14/32018

Вправе ли инструктор по йоге применять патент?

Да, ИП, который преподает йогу, вправе перейти на ПСН, даже если уроки свои он ведет в режиме онлайн. Деятельность по обучению йоге подпадает под патентный вид деятельности «оказание услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству». Кстати, если ИП вместе с занятиями продает записи курса по обучению йоге, продажа тоже подпадает под патент. Правда, лишь при условии, что торговля видеоуроками — составная часть деятельности по обучению

от 10.04.2020 № 03-11-11/29149

Вправе ли ИП на УСН учесть в расходах стоимость видеонаблюдения?

Да, если приобретает услуги видеосвязи для охраны офиса. В перечне «упрощенных» расходов поименованы расходы по обеспечению пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуги пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности. Расходы на приобретение услуг видеосвязи в целях охраны объекта недвижимости как раз относятся к этой категории

от 16.04.2020 № 03-11-11/30388

Бухгалтерия ИП 5 № 7 2020

02-05_news07.indd 5

08/06/2020 10:11

Дела СУДЕБНЫЕ Бизнесмена наказали за продажу пива во время коронавируса Основание: решение Верховного суда Республики Крым от 10.04.2020 по делу № 12-147/2020 Цена вопроса: 50 тыс. руб.

Ситуация. Предприниматель продавал пиво в розлив в магазине в г. Феодосии Республики Крым. В апреле 2020 года, несмотря на режим повышенной готовности в регионе, ИП продолжал деятельность.

1 апреля предпринимателя проверило Межрегиональное управление Роспотребнадзора по Республике Крым и г. Севастополю. Проверяющие обнаружили, что ИП не прекратил деятельность, несмотря на запрет региональных властей. 2 апреля проверяющие составили протокол о нарушении санитарного законодательства, в котором оштрафовали ИП на сумму 50 тыс. руб. (ч. 2 ст. 6.3 КоАП). ИП обратился в суд с просьбой снизить штраф. Аргументы ИП. Штрафы за нарушение санитарного законодательства предусмотрены статьей 6.3 КоАП. В части 1 статьи 6.3 предусмотрен штраф для ИП от 500 до 1000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 дней. Штраф от 50 тыс. руб. предусмотрен в части 2 статьи 6.3 КоАП для случаев, когда ИП нарушил санитарное законодательство при чрезвычайной ситуации или в условиях риска распространения заболевания. В то же время часть 2 статьи 6.3 внесена в КоАП Федеральным законом от 01.04.2020 № 99-ФЗ. Этот закон опубликован 1 апреля 2020 года — в тот же день, когда произошла проверка ИП. Очевидно, что штрафовать предпринимателя по части 2 статьи 6.3 КоАП неправомерно. Аргументы проверяющих. В связи с распространением вируса COVID-19 в апреле в Крыму точки общепита могли реализовывать продукцию только на вынос (Указ главы Республики Крым от 27.03.2020 № 77-У). Предприниматель нарушил запрет, так как продавал пиво в розлив. Проверяющие выявили нарушение 1 апреля 2020 года. В этот день уже действовала новая часть 2 статьи 6.3 КоАП, так как Закон № 99-ФЗ вступил в силу со дня опубликования — с 1 апреля. Минимальный штраф для ИП по части 2 статьи 6.3 КоАП равен 50 тыс. руб. Выводы судей. Судьи вернули дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. По их мнению, суды не оценили все обстоятельства дела. Предприниматель не оспаривал нарушение. ИП обязан платить штраф в соответствии с теми нормами законодательства, которые действовали при совершении нарушения (ч. 1 ст. 1.7 КоАП). В то же время срок, определенный периодом, начинает действовать на следующий день после даты события (ч. 1 ст. 4.8 КоАП). При новом рассмотрении дела судам необходимо учесть, что по состоянию на 1 апреля 2020 года действовала старая редакция статьи 6.3 КоАП. Бухгалтерия ИП 6 № 7 2020

06-09_Sud07.indd 6

08/06/2020 10:12

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

Судьи запретили ИП рекламировать свой бизнес на чужом сайте Основание: определение Верховного суда от 13.04.2020 № 305-ЭС20-3375 Цена вопроса: запрет на использование интернет-сайта и товарного знака при продаже товаров и оказании услуг

Ситуация. ИП продавал кассовую технику, оказывал услуги по ее обслуживанию, а также по комплексной автоматизации торговли. Деятельность начал с 8 августа 2014 года. Чтобы привлекать клиентов, ИП использовал сайт masterhold.ru. Предпринимателю принадлежит право администрирования сайта с 3 октября 2014 года. Право администрирования доменного имени masterhold.ru ИП получил от компании, в которой когдато работал техническим директором. Компания перестала размещать информацию на сайте masterhold.ru в связи с регистрацией нового ресурса в интернете. Предприниматель стал использовать сайт masterhold.ru для размещения информации о своем бизнесе в 2015 году. Бывший работодатель предпринимателя посчитал, что ИП незаконно использует доменное имя masterhold.ru и обратился в суд. Компания попросила судей признать действия ИП недобросовестной конкуренцией, так как доменное имя созвучно с названием ООО. Аргументы ИП. Обозначение «masterhold» не является для клиентов узнаваемым. Поэтому ИП посчитал, что его действия нельзя признать недобросовестной конкуренцией. ИП вышел из состава учредителей в компании, оставив за собой право администрирования сайта. Это подтверждает заявление генерального директора ООО от 3 октября 2014 года. Более того, предприниматель получил права администрирования до того, как фирма зарегистрировала на себя товарный знак «МастерХолд». Еще один аргумент — на сайте предприниматель организовал переадресацию посетителей на другой свой ресурс. То есть ИП фактически использовал спорный сайт не для размещения информации о бизнесе, а для переадресации. Аргументы компании. Доменное имя спорного сайта является сходным с товарным знаком компании, а также ее коммерческим обозначением и фирменным названием. Исключительное право на товарный знак «МастерХолд» принадлежит компании на основании свидетельства (ст. 1477 ГК). ООО использовало товарный знак для индивидуализации товаров и услуг, в том числе в интернете (подп. 5 п. 2 ст. 1484 ГК). Бизнесмен оставил за собой право администрирования сайта под предлогом его оптимизации. Компания не знала, что ИП собирается размещать на сайте информацию о своем бизнесе. ИП продолжал пользоваться сайтом намеренно, чтобы привлечь посетителей благодаря знакомому названию. Бизнесмен вел схожую с компанией деятельность. Поэтому его действия — недобросовестная конкуренция. Бухгалтерия ИП 7 № 7 2020

06-09_Sud07.indd 7

08/06/2020 10:12

Дела СУДЕБНЫЕ Выводы судей. Судьи согласились с компанией и признали действия ИП недобросовестной конкуренцией. ИП действительно незаконно использовал средства индивидуализации компании — товарный знак, коммерческое обозначение. Тем самым бизнесмен нарушил исключительные права фирмы. Судьи обязали ИП передать права администрирования сайта ООО, а также запретили использовать доменное имя masterhold.ru.

Дробление бизнеса обошлось предпринимателю в 110 млн руб. Основание: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2020 № Ф06-58919/2020 Цена вопроса: 110 227 438 руб.

Ситуация. Налоговики провели выездную проверку предпринимателя, который применял общий режим и торговал оптом сахаристыми и кондитерскими изделиями. Покупатели — преимущественно другие ИП. Инспекторы посчитали, что продажи предпринимателям носили формальный характер. Все контрагенты бизнесмена применяли УСН. Фактически ИП с помощью взаимозависимых предпринимателей уходил от общего режима, чтобы платить с полученных доходов упрощенный налог. Инспекторы доначислили НДФЛ и НДС, а также пени и штрафы в общей сумме 110 227 438 руб. ИП с доначислениями не согласился и отправился в суд. Аргументы ИП. Предприниматель заключал договоры с другими бизнесменами. То, что контрагенты применяют УСН и являются взаимозависимыми лицами, не доказывает схему ухода от налогов общей системы. Аргументы проверяющих. ИП управлял финансово-хозяйственной деятельностью контрагентов. Взаимозависимые предприниматели — это фактически единый хозяйствующий субъект. Контрагенты-ИП покупали у бизнесмена 80—90 процентов всех товаров. При этом расходы контрагентов составляли 10 процентов всех затрат ИП. Разделение бизнеса понадобилось предпринимателю, чтобы доход каждого контрагента укладывался в лимит выручки на УСН. Это доказывают следующие обстоятельства: 1. Все контрагенты-предприниматели вели один и тот же вид деятельности — оптовую торговлю сахаристыми и кондитерскими изделиями. Кроме того, бизнесмены применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».

2. Все контрагенты были родственниками ИП или его работниками.

3. Контрагенты арендовали у ИП помещение по одному адресу, на котором хранили товары в одном месте. Допрос грузчиков и водителей показал, что склад не разделен на части. Бухгалтерия ИП 8 № 7 2020

06-09_Sud07.indd 8

08/06/2020 10:12

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

4. ИП сам доставлял товары, заключал с предпринимателями договоры перевозки товаров.

5. Все ИП использовали одни и те же телефоны, электронный адрес, единый IP-адрес. Расчетные счета открыли в одном банке.

6. Некоторые работники ИП после увольнения устраивались к его контрагентам. При этом график работы, зарплата не менялись. Налоговики пришли к выводу, что доходы всех участников схемы — это выручка предпринимателя. Ее сумма превышает лимит по УСН. А значит, ИП обязан доплатить НДФЛ и НДС, а также пени и штраф по статье 122 НК. Выводы судей. Суд признал, что взаимозависимые предприниматели действовали как единый налогоплательщик. Условия договоров ИП-поставщика с бизнесменами и перепродавцов с конечными потребителями-физлицами были схожи. ИП продавал товары бизнесменам с минимальной наценкой, чтобы не платить НДФЛ и НДС. Таким образом, предприниматель специально раздробил бизнес, чтобы уклониться от уплаты налогов. Судьи согласились с инспекторами, что налоговая выгода являлась единственной целью договоров с предпринимателями на УСН. А значит, такая выгода необоснованна (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Суд отказал бизнесмену в иске.

Бухгалтерия ИП 9 № 7 2020

06-09_Sud07.indd 9

08/06/2020 10:12

Заполняем И СДАЕМ

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Какой расчет 6-НДФЛ сдавать в июле и как заполнить Из-за нерабочих дней в марте — мае 2020 года с отчетом 6-НДФЛ возникло много непонятного: когда сдавать 6-НДФЛ, какие даты ставить в разделе 2 и т. п. Разберемся во всех сложных моментах.

В какие сроки сдавать расчет 6-НДФЛ в этом году

Что ставить в строках 120 из-за нерабочих дней в марте — мае

Что неясно. Правительство перенесло крайний срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал на 30 июля (п. 3 постановления от 02.04.2020 № 409 и письмо ФНС от 19.05.2020 № БС-4-11/8190@). А как быть с полугодовым отчетом? Крайний срок тоже переносится? Решение. Если вы еще не отчитывались за I квартал, в июле сдавайте сразу два расчета: квартальный и полугодовой. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2020 года — 30 июля, а за полугодие — 31 июля 2020 года (п. 2 ст. 230 НК). Срок сдачи полугодового 6-НДФЛ Правительство не переносило. Так что в июле сдайте сразу две формы, если еще не отчитались за I квартал. Только нужно не запутаться, где что отразить. Об этом — далее.

Что неясно. С 30 марта по 8 мая 2020 года длились «президентские» нерабочие дни из-за эпидемии коронавируса (указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294). В это время вы могли выдать зарплату работникам. Но непонятно, когда наступил крайний срок уплаты НДФЛ. Поэтому неясно, какие даты ставить в строке 120. Решение. Даты в строках 120 будут зависеть от того, должен был ИП работать в нерабочие дни или нет, то есть распространяются ли на него президентские указы. Например, нерабочие дни не действовали для ИП, которые торгуют продуктами питания или товарами первой необходимости, у них непрерывное производство или аптека (подп. «в» п. 2

Бухгалтерия ИП 10 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 10

08/06/2020 10:12

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Указа № 206, подп. «в» п. 4 Указа № 239 и подп. «в» п. 3 Указа № 294). Если указы Президента на вас не распространялись и нерабочие дни не действовали, ставьте в строках 120 формы 6-НДФЛ обычные даты, следующий рабочий день для зарплаты или последний день месяца для отпускных и больничных (письмо ФНС от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@). Например, вы выдали зарплату работникам 3 апреля 2020 года. Значит, укажите в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие такие даты: • строка 100 — 31.03.2020; • строка 110 — 03.04.2020; • строка 120 — 06.04.2020. Если для вас действовал запрет на работу с 30 марта по 8 мая, но вы выплачивали зарплату в этот период, то срок уплаты НДФЛ — 12.05.2020 (письмо ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@). Срок уплаты НДФЛ по отпускам и больничным — последний день месяца, в котором выдали деньги. Если платили отпускные и больничные в марте и апреле,

запишите в строке 120 тот же срок уплаты НДФЛ — 12.05.2020, а если рассчитались с работником в мае, то 01.06.2020, так как 31 мая — выходной (п. 6 ст. 226 НК). ПРИМЕР 1. Как заполнить строку 120 формы 6-НДФЛ. ИП торгует одеждой, указы Президента на него распространяются. 6 апреля ИП выдал всем работникам зарплату за март 2020 года. Начисленная зарплата — 500 000 руб., удержанный НДФЛ — 65 000 руб. Покажем, как заполнить выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Заполненный образец раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже.

Что ставить в строке 120 из-за нерабочего дня 24 июня Что неясно. Президент объявил 24 июня нерабочим днем из-за Парада Победы (Указ от 29.05.2020 № 345). А если ИП выплатил 23 июня доходы физлицу, то неясно, когда наступает срок уплаты НДФЛ. К примеру, если ИП выдал вознаграждение подрядчику, какую дату поставить в строке 120 — 24.06.2020 или 25.06.2020?

Образец 1. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие (фрагмент)

Бухгалтерия ИП 11 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 11

08/06/2020 10:12

Заполняем И СДАЕМ Решение. Если платили зарплату или вознаграждение подрядчику 23 июня, поставьте в строке 120 формы 6-НДФЛ дату 25.06.2020. 24 июня — нерабочий день для всех, в Указе № 345 ограничений нет. Значит, вы ставите в строке 120 следующий рабочий день — 25 июня (п. 6 ст. 226 НК). Если вы выплатили 23 июня отпускные или больничные, укажите в строке 120 последний день месяца — 30.06.2020 (п. 6 ст. 226 НК).

Какие выплаты в какой отчет вносить Что неясно. В июле вы заполняете 6-НДФЛ сразу за I квартал и полугодие. Нужно не перепутать, куда какие выплаты вписать. Решение. В разделе 1 записывайте все выплаты нарастающим итогом с начала года по последнюю дату отчетного периода. То есть в строке 020 отчета за I квартал будут суммы, начисленные в январе — марте. В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие — начисления за январь — июнь. В строке 040 вы записываете весь исчисленный НДФЛ с доходов из строки 020. А в строку 070 — только НДФЛ с выплаченных доходов до конца периода. То есть если вы выдали июньскую зарплату в июле, НДФЛ с нее в строку 070 отчета за I квартал не включайте. В раздел 2 должны попасть доходы, для которых крайний срок уплаты НДФЛ приходится на три последних месяца отчетного периода. Поэтому в строках 120 раздела 2 квартального 6-НДФЛ будут даты

в интервале с 01.01.2020 по 31.03.2020 включительно. В строках 120 раздела 2 полугодового отчета — даты с 01.04.2020 по 30.06.2020. А чтобы ничего не перепутать, воспользуйтесь нашими шпаргалками на с. 13—14.

Что делать, если поставили в строке 120 нерабочие дни Что неясно. Многие ИП уже сдали 6-НДФЛ за I квартал 2020 года. Но при этом они поставили в строке 120 дату 30.03.2020 или 31.03.2020. А потом сообразили, что не имели права работать в эти дни по указам Президента о нерабочих днях. Нужно решить, сдавать теперь уточненный 6-НДФЛ или оставить как есть. Решение. Безопаснее сдать уточненку за I квартал 2020 года, если ИП не должен был работать с 30 марта по 8 мая, но поставил в строке 120 квартального 6-НДФЛ дату 30.03.2020 или 31.03.2020. Инспекторы при проверке 6-НДФЛ будут руководствоваться указами Президента № 206, 239 и 294. Если на ИП распространяются указы, в строках 120 расчета 6-НДФЛ не может быть дат из нерабочего периода с 30.03.2020 по 08.05.2020. Если даты есть, сведения недостоверные. И наоборот, если ИП вправе был работать с 30 марта по 8 мая, он не может поставить в строке 120 для апрельских выплат дату 12.05.2020. Это тоже ошибка. За отчет с неверными показателями возможен штраф 500 руб. (ст. 126.1 НК). Но если вы исправили ошибку и подали уточненку до камеральной проверки, штрафа не будет.

Бухгалтерия ИП 12 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 12

08/06/2020 10:12

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Шпаргалка 1. Какие выплаты включать в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ Выплата

Отчет за I квартал

Отчет за полугодие

За январь — март

+

+

За апрель — июнь

–

+

Зарплата

Отпускные, больничные, компенсации и прочие выплаты Выплатили с 01.01.2020 по 31.03.2020

+

+

Выплатили с 01.04.2020 по 30.06.2020

–

+

Выдали с 01.01.2020 по 31.03.2020

+

+

Выдали с 01.04.2020 по 30.06.2020

–

+

Доходы в натуральной форме

Что будет в 6-НДФЛ из-за перенесенных отпусков Что неясно. Некоторые предприниматели выплатили работнику отпускные в марте до того, как Президент объявил нерабочие дни. А с 30 марта сотрудник решил прервать отпуск, так как он попал на нерабочий период.

ИП согласился с работником, чтобы тот зря не тратил отпускные дни. И получилось, что вы выплатили лишние отпускные и удержали с них лишний налог на доходы. Нужно разобраться, что с этим делать, как исправить ситуацию и заполнить 6-НДФЛ.

Шпаргалка 2. Какой налог включать в строку 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ Выплата

Отчет за I квартал

Отчет за полугодие

Зарплата

Выдали с 01.01.2020 по 31.03.2020

Выдали с 01.01.2020 по 30.06.2020

Удержали НДФЛ при выплате денежного дохода с 01.01.2020 по 31.03.2020

Удержали НДФЛ при выплате денежного дохода с 01.01.2020 по 30.06.2020

Отпускные, больничные, компенсации и прочие выплаты Доходы в натуральной форме

Бухгалтерия ИП 13 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 13

08/06/2020 13:44

Заполняем И СДАЕМ Шпаргалка 3. Какие выплаты включить в раздел 2 формы 6-НДФЛ Выплата

Когда выплатили денежный доход Отчет за I квартал

Отчет за полугодие

Зарплата и прочие выплаты, кроме отпускных и больничных Вы работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020

С 31.12.2019 по 30.03.2020

С 31.03.2020 по 29.06.2020

Вы не работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020

С 31.12.2019 по 26.03.2020

С 27.03.2020 по 29.06.2020

Вы работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020

В январе, феврале и марте

В апреле, мае и июне

Вы не работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020

В январе и феврале

В марте, апреле, мае и июне

Отпускные и больничные

Решение. Вы должны были пересчитать отпускные. Исключите из них выплаты за неотгулянные дни отпуска. Переплату отпускных вы должны удержать из зарплаты работника за март или из апрельского аванса. При этом в разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете пересчитанную сумму отпускных (письмо ФНС от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@). А в разделе 2 ставите те доходы, которые фактически выплатили, и тот НДФЛ, который удержали. Подробности — в примере. ПРИМЕР 2. Как отразить в 6-НДФЛ пересчет отпускных. 12 марта 2020 года ИП выплатил работнику отпускные за период с 20 по 31 марта 2020 года. Начисленная сумма — 24 000 руб. Удержанный НДФЛ — 3120 руб. С 30 марта 2020 года работник прервал отпуск. После пересчета отпускные составили 20 000 руб. (24 000 руб. :

12 дн. × 10 дн.). НДФЛ — 2600 руб. Переплата равна 4000 руб. (30 000 – 26 000), излишне удержанный НДФЛ — 520 руб.

(3120 – 2600). Переплату ИП удержал из зарплаты 5 апреля 2020 года. Зарплата за март составила 35 714 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 15 дн.). НДФЛ — 4643 руб. Аванс за март — 21 428 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 9 дн.). С учетом переплаты отпускных на руки работник получил 5 апреля 6163 руб.

(35 714 – 4643 – 21 428 – 4000 + 520). В раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие включите в строку 020 пересчитанные отпускные — 20 000 руб. и зарплату — 35 714 руб. В строке 040 покажите пересчитанный НДФЛ — 2600 руб. и 4643 руб. А в строку 070 включите удержанный налог — 3120 руб. и 4123 руб. (4643 – 520). Как заполнить раздел 2, смотрите на с. 15.

Бухгалтерия ИП 14 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 14

08/06/2020 13:44

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 2. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие (фрагмент)

Нужно ли включать в 6-НДФЛ больничные пенсионеров

Как отражать в 6-НДФЛ выплаты за простой

Что неясно. Работники ИП старше 65 лет брали карантинные больничные: • с 6 по 19 апреля; • с 20 по 30 апреля; • с 12 по 29 мая; • с 1 по 14 июня. Пенсионеры получили деньги напрямую от ФСС, вы им ничего не выплачивали, только направили данные для расчета пособий (постановление Правительства от 01.04.2020 № 402 в ред. постановления от 30.05.2020 № 791). Неясно, нужно ли отражать эти выплаты в 6-НДФЛ. Решение. Больничные пенсионеров в расчете 6-НДФЛ не отражайте, так как их оплатил ФСС. Вы записываете в отчете лишь доходы, при выплате которых выступаете налоговым агентом. А по карантинным пособиям налоговым агентом будет ФСС, фонд удержал налог с пенсионеров и перечислил в бюджет (п. 1 ст. 226 НК).

Что неясно. Некоторые предприниматели, которые имели право работать в нерабочие дни, фактически не могли это делать по разным причинам — закрыт торговый центр, не было товара и т. п. Поэтому ИПработодатели оформили простой и оплачивали работникам дни исходя из 2/3 оклада (ч. 2 ст. 157 ТК). Нужно разобраться, как отражать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Решение. Оплата простоя не является зарплатой за отработанное время. Поэтому датой дохода будет день выплаты денег работнику (п. 1 ст. 223 НК). Поставьте в разделе 2 формы 6-НДФЛ следующие показатели: • строки 100 и 110 — дата выплаты; • строка 120 — следующий рабочий день после выплаты; • строка 130 — суммы выплаты; • строка 140 — удержанный НДФЛ.

Бухгалтерия ИП 15 № 7 2020

10-15_6NDFL07.indd 15

08/06/2020 10:12

Заполняем И СДАЕМ

Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

ЕРСВ: как заполнить старый отчет по новым правилам Хотя ЕРСВ за полугодие не изменился, заполнить его нужно иначе, чем за I квартал. Причина в том, что с 1 апреля действуют новые тарифы — 15 и 0 процентов. Вместе с ФНС мы разбирались, как эти ставки повлияли на расчет.

Как показать в отчете нулевые взносы за II квартал Предпринимателей из пострадавших отраслей освободили от взносов работников за II квартал. Подробнее читайте в статье на с. 27. Взносы за апрель, май и июнь такие работодатели-ИП считают по ставке 0 процентов — как с выплат с предельной базы, так и свыше нее. В этом случае в ЕРСВ нужно отразить выплаты и нулевые взносы, чтобы проинформировать налоговиков о льготе. Мы выяснили в ФНС, как заполнять расчет по страховым взносам. Вот рекомендации. Приложение 1. Покажите выплаты сотрудникам по строке 030, а в строке 060 для взносов за последние три месяца поставьте нули.

Приложение 2. Отразите выплаты по строке 020, в строке 060 запишите нули. Для нулевого тарифа планируют ввести отдельный код, его вы будете указывать по строке 001 приложений 1 и 2. Какой это будет номер кода, пока неизвестно. Скорее всего, 21. Раздел 1. В строках 031—033, 051— 053, 111—113 раздела 1 поставьте нули. А в строках для взносов с начала расчетного периода 030, 050, 110 отразите взносы за I квартал. Как заполнить приложения и раздел 1 расчета, если зарплата работников в месяц 100 000 руб., смотрите в образцах 1 и 2 на с. 17—18. Раздел 3. Пока неясно, как заполнять раздел. Учитывая логику заполнения раздела 1, придется показать по строке 140

Бухгалтерия ИП 16 № 7 2020

16-20_ERSV07.indd 16

08/06/2020 11:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 1. Как заполнить приложения, если применяли нулевой тариф

Взносы за I квартал (300 000 × 22%)

Взносы за I квартал (300 000 × 5,1%)

Взносы за I квартал (300 000 × 2,9%)

выплаты, а по строке 170 для взносов — нули. Для раздела 3 также планируют ввести код категории застрахованных. Название кода еще неизвестно. Как только ФНС выпустит письмо с кодом, мы об этом сообщим на сайте e.indpred.ru в тексте статьи.

Как заполнить расчет, если платили пониженные взносы С 1 апреля ИП-работодатели начисляют страховые взносы по льготному тарифу 15 процентов, если платили работникам

больше МРОТ. Главное условие — индивидуальный предприниматель числится в реестре МСП на сайте ofd.nalog.ru (п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Льготники заполняют расчет по взносам по-особому. В ЕРСВ вы обязаны отдельно показать выплаты сотрудникам и подрядчикам в пределах МРОТ и отдельно выплаты больше минимума. Поэтому в расчет надо включить по два листа приложений 1 и 2.

Бухгалтерия ИП 17 № 7 2020

16-20_ERSV07.indd 17

08/06/2020 11:14

Заполняем И СДАЕМ Образец р 2. Как заполнить р раздел 1, если применяли р нулевой у тариф р ф

Взносы за I квартал (300 000 × 22%)

Взносы за I квартал (300 000 × 5,1%)

Взносы за I квартал (300 000 × 2,9%)

На одном — заполнить выплаты в пределах МРОТ и поставить обычный код 01, на втором — заполнить выплаты сверх МРОТ и поставить код 20 (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). В подразделе 3.2.1 также нужно отдельно показать выплаты сотруднику в пределах и свыше 12 130 руб. с разными кодами категории застрахованного — «НР» и «МС» соответственно. Подробнее о том, как заполнить расчет, смотрите в таблице на с. 20.

Наглядно, как заполнить раздел 3 расчета по страховым взносам, если зарплата работника в месяц — 20 000 руб., смотрите в образце 3 на с. 19.

Как налоговики проверят расчеты по взносам Инспекторы будут по-новому проверять ЕРСВ за полугодие. ФНС внесла поправки в контрольные соотношения к ЕРСВ (письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Бухгалтерия ИП 18 № 7 2020

16-20_ERSV07.indd 18

08/06/2020 11:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец р 3. Как заполнить р раздел 3, если зарплата р выше МРОТ

Льготники с тарифом 15 процентов. Программа налоговых инспекторов проверит, числится ли предприниматель в реестре МСП, если указал код 20 в приложениях 1 и 2. Кроме того, если ИП указал код 20 в приложениях 1 и 2, то он обязан заполнить еще такие же приложения с кодом тарифа 01 в отношении выплат в пределах

МРОТ. Если соотношение не выполняется, инспекторы потребуют пояснения. Если вы не ответите в течение пяти рабочих дней или не сдадите уточненный расчет, инспекторы оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

Также налоговики проверят, что в разделе 3, кроме кода «МС», есть код «НР». При выплатах выше МРОТ нужно отра-

Что делать, если платили взносы за апрель — июнь Владислав Лабутов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Переплату по взносам можно зачесть или вернуть. Возврат и зачет излишне уплаченных взносов не зависит от того, когда закончится проверка отчетности (ст. 78 НК). Но переплату нужно будет доказать, а проще всего это сделать именно представленной отчетностью. Если расчет еще не сдали, но обращаетесь за возвратом, инспектор запросит документы, подтверждающие переплату.

Бухгалтерия ИП 19 № 7 2020

16-20_ERSV07.indd 19

08/06/2020 11:14

Заполняем И СДАЕМ Таблица. Как заполнить расчет по взносам ИП-льготникам Выплаты в пределах МРОТ (тариф 30%)

Выплаты свыше МРОТ (тариф 15%)

Титульный лист Раздел 1 Приложение 1 Строка 001 «Код тарифа» — 01 Строка 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений...» — выплаты в пределах МРОТ

Строка 001 «Код тарифа» — 20 Строка 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений...» — выплаты свыше МРОТ

Приложение 2 Строка 001 «Код тарифа» — 01 Строка 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений...» — выплаты в пределах МРОТ

Строка 001 «Код тарифа» — 20 Строка 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений...» — выплаты свыше МРОТ

Раздел 3 Строка 130 «Код категории застрахованного лица»: — НР — для российских граждан и постоянно проживающих иностранцев; — ВЖНР — для временно проживающих, а также для временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства, которым предоставили временное убежище в России; — ВПНР — для временно пребывающих иностранцев. Строка 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — выплаты сотруднику в пределах 12 130 руб.

жать в разделе 3 два кода — «МС» и «НР» и делить выплаты между ними. Поэтому если вы заполнили в разделе 3 код категории застрахованного «МС», то должен присутствовать и код «НР». Иначе контролеры затребуют пояснения. Пострадавшие с тарифом 0 процентов. Программа контролеров автоматически проверит, имеют ли предпринима-

Строка 130 «Код категории застрахованного лица»: — МС — для российских граждан и постоянно проживающих иностранцев; — ВЖМС — для временно проживающих, а также для временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства, которым предоставили временное убежище в России; — ВПМС — для временно пребывающих иностранцев. Строка 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — выплаты сотруднику свыше 12 130 руб.

тели право на нулевой тариф. Алгоритм такой — программа берет ИНН индивидуального предпринимателя и проверяет, какой у него код ОКВЭД и есть ли этот код в списке пострадавших отраслей. Если деятельность ИП не относится к пострадавшей, то налоговые инспекторы доначислят страховые взносы по итогам камеральной проверки.

Бухгалтерия ИП 20 № 7 2020

16-20_ERSV07.indd 20

08/06/2020 11:14

www.e.indpred.ru

АНТИКРИЗИС

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Из-за чего ИП отказывают в субсидиях и как решить проблему Несмотря на то что пострадавшие ИП могут получить субсидии за апрель — май, по факту многие отправили заявления, а деньги так и не получили. Разберемся, почему налоговики отказывают и как добиться помощи.

Подали заявление раньше срока Деньги за апрель получил без проблем на меня и пятерых работников. СЗВ-М за май подал 28 мая и в тот же день отправил заявление на майскую субсидию, но получил отказ. Причина отказа — «иное». В чем проблема и как получить деньги? Сергей, ИП, г. Воронеж В чем проблема. Налоговики отказали в субсидии, так как вы поторопились и подали заявление раньше срока. По правилам заявление на май нужно подать в период с 1 июня до 1 июля 2020 года (п. 5 Правил, утв. постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576). В сообщении об отказе налоговики ставят знак «Х» в соответствующем поле. Например, если сохранили менее 90 про-

центов численности, то ставят отметку напротив этого условия. У вас причина отказа в том, что заявление подали раньше времени. Для этого в бланке нет отдельного поля, поэтому налоговики поставили знак «Х» в графе «иное» (см. рис. на с. 22). Как решить. Подайте с 1 июня еще раз заявление на майскую выплату. Если вы не нарушили никаких условий для субсидии, то получите деньги.

Направили одно заявление за два месяца Я ИП без работников. Имею право на субсидию 12 130 руб. на себя. В конце мая отправил заявление, указал код — 0405, чтобы получить деньги сразу за два месяца. Однако до сих пор нет ни денег, ни отказа. Что делать? Иван, ИП, г. Кострома

Бухгалтерия ИП 21 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 21

08/06/2020 10:13

АНТИКРИЗИС Рисунок. Пример сообщения об отказе в субсидии

X

Бухгалтерия ИП 22 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 22

08/06/2020 13:48

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ В чем проблема. Вы подали заявление на субсидию за два месяца в тот период, когда наступил срок лишь для выплат за апрель. Как нам пояснили налоговики, в подобной ситуации заявление налогоплательщика не обрабатывается до начала июня. То есть не приходят ни деньги, ни отказ. Как решить. Подождите, деньги должны выплатить сразу за два месяца, но уже в июне, когда наступит срок для майских субсидий. Если к концу июня так ничего и не получите, выясняйте в ИФНС судьбу вашего заявления. Те, кто подаст заявление с кодом 0405 начиная со 2 июня и позже, получат лишь субсидию за май, так как срок подачи апрельской выплаты они пропустили. Крайний срок для подачи заявления за апрель истек 1 июня.

Указали депозитный счет Я ИП, у меня нет расчетного счета, но я имею право на субсидию. Налоговики сказали, что можно написать в заявлении личный счет. Я написал номер вклада, который у меня есть в банке, однако деньги до сих пор не пришли. В чем может быть проблема? Ярослав, коммерсант, Краснодарский край В чем проблема. Вероятно, вы указали в заявлении номер депозитного счета, который нельзя пополнять по правилам договора с банком на обслуживание. Поэтому если инспекторы отправят деньги на такой счет, то они вернутся.

Как решить. Получить субсидию можно не только на расчетный, но и личный счет физлица, на который банк зачисляет суммы (письмо от 07.05.2020 № БС-411/7522@). Поэтому откройте новый счет: расчетный или личный текущий, на который можно перечислять деньги. Затем подайте новое заявление на субсидию.

Указали счет, который не находит инспекция ИП до этого пользовался личным счетом. Чтобы получить субсидию, специально открыл расчетный счет. Подал заявление и получил отказ из-за того, что в ИФНС нет сведений о счете. И что с этим делать? Ольга, ИП, Ленинградская область В чем проблема. Данные о счетах банк передает в инспекцию в течение трех рабочих дней (п. 1.1 ст. 86 НК). Если вы указали банковские реквизиты правильно, судя по всему, банк еще не успел передать сведения об открытом счете в инспекцию. Кроме того, отказы возможны из-за сбоев в программе ФНС. Налоговики в соцсетях делятся проблемами, что программа выдает отказ на субсидию из-за того, что не находит счет, но счет этот в базе есть и все реквизиты в заявлении верные. Как решить. Прежде всего проверьте реквизиты счета в заявлении. Если все в порядке, попробуйте выяснить в банке или ИФНС, передал ли банк сведения об открытом счете в налоговую. Затем направьте в ИФНС заявление на субсидию еще раз. Если инспекция снова откажет, обжалуйте решение об отказе в вышестоя-

Бухгалтерия ИП 23 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 23

08/06/2020 10:13

АНТИКРИЗИС щем УФНС. Пострадавшие ИП не должны остаться без субсидии из-за сбоев в программах банка или ФНС. Если же вы указали в заявлении неверные реквизиты, уточните данные и направьте заявление еще раз. Неправильные банковские данные — это причина отказа в приеме заявления (п. 6 письма ФНС от 07.05.2020 № БС-4-19/7521@).

Зарегистрировался как ИП в феврале Я работаю как ИП с февраля 2020 года. Код 79.1 ОКВЭД есть в списке пострадавших отраслей. Подал заявление на субсидию, получил отказ, потому что меня нет в реестре МСП на 1 марта 2020 года. Мне законно отказали? Захар, ИП, г. Лыткарино, Московская область В чем проблема. Чтобы получить субсидию, вы должны были числиться на 1 марта 2020 года в реестре малых и средних предприятий на сайте ofd.nalog.ru (подп. «б» п. 3 Правил). Сведения о вновь зарегистрированных ИП налоговики включают в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации (подп. 2 п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 209-ФЗ). Причем новенькие ИП по умолчанию включаются в реестр МСП независимо от количества работников и доходов. Так что если вы зарегистрировались лишь в феврале, то получается, до 10 марта 2020 года вас в реестре не было. «Выгрузку» новых налогоплательщиков делали именно

на эту дату. А раз на 1 марта вас не было в реестре, автоматически получили отказ. Но из переписки с налоговиками мы выяснили, что ФНС дала установку — давать субсидии тем, кто зарегистрировался в феврале и попал в реестр только 10 марта. ИП, зарегистрированные в марте, точно не смогут получить субсидию. Они еще не работали на 1 марта. Как решить. Подайте заявление на субсидию еще раз. Налоговики пообещали решить данную проблему. Если на 10 марта вы уже числились в реестре и все прочие условия для субсидии выполнили, новых отказов быть не должно.

Налоги по бизнесу заплатили, а за личное имущество — нет Подал заявление на субсидию, получил отказ. Причина — недоимка по налогам. Но я все налоги и взносы заплатил. Есть недоимка только по налогу на имущество за 2018 год. Но это налог за мою личную квартиру, которую в бизнесе не использую. Правильно ли, что мне отказали из-за личной недоимки? Савелий, ИП, г. Москва В чем проблема. Если в ИФНС числится недоимка по налогам, сборам или взносам на 1 марта 2020 года в сумме свыше 3 тыс. руб., вы не вправе получить субсидию (подп. «д» п. 3 Правил). Вначале старая недоимка была причиной однозначного отказа. Затем Правительство уточнило Правила, и теперь получить субси-

Бухгалтерия ИП 24 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 24

08/06/2020 10:13

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ дию вправе ИП, которые погасили недоимки до подачи заявления (постановление от 12.05.2020 № 658). Никаких исключений для личных имущественных налогов ИП в Правилах нет. Так что инспекторы законно отказали вам в субсидии из-за непокрытой задолженности по налогу на имущество за квартиру. Как решить. Погасите долг по налогу и подайте заявление на субсидию еще раз. Если на дату подачи заявления недоимки не будет, налоговики примут положительное решение и перечислят субсидию. Кроме того, чем раньше вы погасите личные налоги, тем меньше пеней будете платить за просрочку.

Были долги по налогу и пени, но все погасили Веду учет у двух ИП. Оба работают в пострадавших отраслях — парикмахерская и ремонт компьютеров (коды ОКВЭД — 96.02 и 95.11). На обоих подала заявления на субсидии и по двум заявлениям получила отказы по причине недоимок. На самом деле никаких недоимок нет. По одному ИП был долг по взносам на 1 марта около 5 тыс. руб., но его погасили в мае, перед тем как подали заявление. А по второму была задолженность только по пеням, налоги и взносы уплачены. Пени тоже заплатили до подачи заявления. Как быть? Елизавета, бухгалтер, г. Москва В чем проблема. Вы не вправе получить субсидию, если на 1 марта 2020 года у вас числилась недоимка по налогам и взно-

сам больше 3 тыс. руб. и на дату подачи заявления вы ее не погасили (подп. «д» п. 3 Правил). Если же вы погасили недоимку, но все равно пришел отказ, значит, ваш платеж не провели. Либо еще не успели, либо платеж не попал по назначению. Долг по пеням вообще к недоимке не относится. Недоимка — это не погашенный вовремя основной долг по налогам, взносам или сборам (ст. 11 НК). Поэтому пени не учитываются при расчете долга в 3 тыс. руб., свыше которого ИП не имеет права на субсидию (информация на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации»/«Задолженность»). Как решить. По первому ИП проверьте, правильно ли вы указали все реквизиты в платежке. Если все в порядке, подайте еще раз заявление. Многие ИП получают отказы из-за того, что инспекция вовремя не провела последние платежи. Предприниматели подают повторное заявление и получают по нему деньги. Если найдете ошибку в реквизитах платежки, как можно скорее подайте в ИФНС заявление об уточнении платежей. Как только ошибки исправите, отправляйте новое заявление на субсидию и ждите, пока придут деньги. По второму ИП тоже подайте повторное заявление на субсидию. И если опять получите отказ из-за долгов по пеням, обжалуйте его в вышестоящей ИФНС. В вашем случае у ИП нет долгов свыше 3 тыс. руб. по налогам, взносам или сборам. А из-за пеней налоговики не вправе отказывать в субсидии.

Бухгалтерия ИП 25 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 25

08/06/2020 10:13

АНТИКРИЗИС Поменяли ОКВЭД, но не помогло Я ИП, торгую на рынке обувью. Налоговики присвоили код 47.8 ОКВЭД вместо 47.82, в результате я не попал в список пострадавших от коронавируса. Хотел исправить ситуацию, в апреле поменял код на 47.82. Подал заявление, но мне все равно отказали. Можно ли как-то оспорить отказ? Андрей, ИП, Липецкая область В чем проблема. Субсидии полагаются тем ИП, чей основной вид деятельности попал в «пострадавший» перечень Правительства (постановление от 03.04.2020 № 434). Причем определяют основной вид деятельности на 1 марта 2020 года (п. 1 Правил и письмо ФНС от 20.05.2020 № БС-4-11/8235@). Так что у вас на 1 марта был не тот код ОКВЭД, который попал в правительственный перечень. Значит, смена кода в апреле не поможет получить субсидию. Как решить. Согласно действующим нормам оспорить отказ не получится. Однако еще есть шанс получить деньги. Наше издательство направило петицию в Правительство с просьбой решить проблему пострадавших компаний и ИП, которые из-за обобщенных кодов ОКВЭД не могут получить льготы. Ознакомиться с письмом можно на сайте pismo.business.ru. Нашу идею одобрили в Минэкономразвития. Министерство направило письмо Правительству, в котором предложило разрешить малому и среднему бизнесу до 1 июля 2020 года уточнить код основного вида деятельности внутри класса (подкласса), группы (подгруппы), чтобы претендо-

вать на господдержку. Если Правительство внесет поправки в постановление № 576, вы сможете получить субсидию, так как исправили код ОКВЭД внутри класса.

Уволился единственный работник У меня в марте был один работник, который уволился. В апреле вела бизнес в одиночку. Подала в мае заявление на субсидию, но налоговики отказали. Причина — количество работников в апреле меньше 90 процентов от мартовского показателя. Разве я не могу получить субсидию на себя? Анна, предприниматель, г. Нижний Новгород В чем проблема. ИП вправе получить субсидию, если сохранили численность в апреле и мае не менее 90 процентов от показателя за март 2020 года (подп. «е» п. 3 Правил). Затем Правительство уточнило, что ИП может претендовать на субсидию, если количество работников сократилось лишь на одного человека (постановление от 12.05.2020 № 658). То есть сокращение может быть более 90 процентов, главное, чтобы это был всего один человек. Это как раз ваш случай. Как решить. Подайте новое заявление. Налоговики пообещали, что ситуация с «пропавшим» единственным работником должна решиться в пользу ИП. Поэтому нового отказа быть не должно. Так как сумму субсидии налоговики определяют исходя из количества работников в марте, вы должны получить за месяц 24 260 руб.

(12 130 руб. × 2 чел.) — на себя и бывшего работника (п. 4 Правил).

Бухгалтерия ИП 26 № 7 2020

21-26_Otkaz07.indd 26

08/06/2020 10:13

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Предприниматели получили новые льготы: как ими воспользоваться Пострадавшие предприниматели не будут платить налоги и взносы за II квартал. Правда, отменили не все платежи. ИП придется разбираться, относится ли его бизнес к пострадавшим и какие налоги и взносы можно не платить.

Кого освободили от налогов и взносов за II квартал От платежей за II квартал 2020 года освободили ИП, основной код ОКВЭД которых на 1 марта 2020 года относится к пострадавшим отраслям (ч. 1 ст. 2 и ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Список пострадавших отраслей неоднократно правили (постановления Правительства от 03.04.2020 № 434, от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657 и от 26.05.2020 № 745). Поэтому проверьте себя по последнему перечню (см. табл. 1 на с. 28—29).

НДФЛ с доходов ИП на общей системе, торговый сбор, а также имущественные налоги. Подробности — в табл. 2 на с. 30. При этом за II квартал предприниматели по-прежнему будут платить НДС, а также НДФЛ с зарплаты работников. Начислять налоги и сдавать отчетность за II квартал, если она есть, нужно в обычном порядке. Не нужно потом подавать в инспекцию какие-либо заявления о списании налогов. Инспекторы должны автоматически списать сумму, которая получилась к уплате по итогам II квартала, используя данные из отчетности предпринимателя.

Какие налоги простят и как получить освобождение Налоговики должны списать налоги или авансы за II квартал по спецрежимам,

Скоро заработает сервис, который проинформирует ИП о том, какой налог и в какой сумме он не должен платить.

Бухгалтерия ИП 27 № 7 2020

27-31_Vznosy07.indd 27

08/06/2020 17:29

АНТИКРИЗИС Таблица 1. Список пострадавших отраслей Сфера деятельности

Код ОКВЭД

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23

Культура, организация досуга и развлечений

90

Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

93, 96.04, 86.90.4

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

Гостиничный бизнес

55

Общественное питание

56

Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

85.41, 88.91

Деятельность по организации конференций и выставок

82.3

Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

95, 96.01, 96.02

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

59.14

Деятельность в области здравоохранения. Стоматологическая практика

86.23

Производство изделий народных художественных промыслов

32.99.8

Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах, прочая

45.11.2, 45.11.3

Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах, прочая

45.19.2, 45.19.3

Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

45.32

Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах, прочая

45.40.2, 45.40.3

Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах

47.19

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью

47.82

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами

47.89

Бухгалтерия ИП 28 № 7 2020

27-31_Vznosy07.indd 28

08/06/2020 17:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Сфера деятельности

Код ОКВЭД

Торговля розничная в специализированных магазинах: информационным и коммуникационным оборудованием прочими бытовыми изделиями товарами культурно-развлекательного назначения прочими товарами

47.4 47.5 47.6 47.7

Деятельность музеев

91.02

Деятельность зоопарков

91.04.1

Деятельность по осуществлению торговли через автоматы

47.99.2

Деятельность в области телевизионного и радиовещания

60

Деятельность сетевых изданий

63.12.1

Деятельность информационных агентств

63.91

Печатание газет

18.11

Издание книг

58.11

Издание газет

58.13

Издание журналов и периодических изданий

58.14

Если освобожденный ИП все же заплатил налог за II квартал, то сумма будет считаться переплатой, которую можно зачесть или вернуть. ПРИМЕР. Какую сумму налога спишут инспекторы. Бизнесмен работает на УСН с объектом «доходы» в пострадавшей отрасли. Ставка налога стандартная — 6%. Доходы за полугодие 2020 года составили 5 400 000 руб., в том числе за январь — март — 5 000 000 руб., за апрель — июнь — 400 000 руб. Бизнесмен перечислил взносы за январь — март в размере 140 000 руб., с апреля по июнь платил только взносы на травматизм в ФСС — 930 руб. Покажем, какую сумму налога по УСН спишут налоговики.

Начисленный аванс по УСН за I квартал равен 300 000 руб. [(5 400 000 руб. – – 400 000 руб.) × 6%]. Аванс к уплате за I квартал — 160 000 руб. (300 000 – – 140 000). Начисленный аванс за полугодие составит 324 000 руб. (5 400 000 руб. × 6%). Аванс к уплате с учетом вычета и аванса за I квартал — 23 070 руб. (324 000 – 140 000 – – 160 000 – 930). Эту сумму налоговики должны списать.

Какие взносы не платят пострадавшие ИП Если основной вид деятельности предпринимателя на 1 марта 2020 года значится в списке пострадавших отраслей, ИП вправе начислять с выплат работни-

Бухгалтерия ИП 29 № 7 2020

27-31_Vznosy07.indd 29

08/06/2020 17:29

АНТИКРИЗИС Таблица 2. Какие налоги не платят пострадавшие ИП за II квартал Вид налога

Период

Пояснения

Налог по УСН

Аванс к доплате по итогам полугодия

Аванс к уплате по сроку 25 июля 2020 года налоговики засчитывают как уплаченный. Соответственно платеж за III квартал вы считаете по обычной формуле. Из налога за 9 месяцев вычитаете платежи за I квартал и полугодие

ЕНВД

Налог за II квартал

Вы не перечисляете налог, который получился к оплате

Патент

Стоимость патента за апрель — июнь

Налоговики должны пересчитать стоимость патента, исключить из его стоимости плату за дни, приходящиеся на апрель — июнь

НДФЛ

Аванс к доплате по итогам полугодия

ИП вправе не платить налог за себя. НДФЛ, который удерживаете с работников, перечислите в стандартные сроки

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

Налог за период с 1 апреля по 30 июня

Налоговики сами рассчитывают налог, поэтому по итогам года инспекторы уменьшат вам налог к уплате на суммы за апрель — июнь, но только по объектам, которые используете в бизнесе

Торговый сбор

Сумма за II квартал 2020 года

Вы не платите торговый сбор за II квартал. Соответственно, в III квартале вы не вычитаете платеж из основного налога

кам за апрель — июнь по тарифу 0 процентов пенсионные, медицинские и социальные взносы в ФНС (ст. 3 Закона № 172-ФЗ). Нулевые тарифы применяйте к выплатам как с предельной базы по взносам, так и сверх нее. Взносы на травматизм в ФСС не cпишут, но по ним пострадавшие ИП могут получить отсрочку. ФСС должен предоставить отсрочку на основании информации из ФНС о принятом решении об отсрочке по взносам. Но ведомства до сих пор не заключили соглашение об обмене информацией. Поэтому пока ФСС рекомендует

предпринимателям подать в филиал фонда по месту учета заявление об отсрочке и к нему приложить копию решения ИФНС (новость от 04.06.2020 на сайте fss.ru). Скачайте образец заявления в ФСС на сайте e.indpred.ru в тексте этой статьи.

Какую дополнительную выгоду получили ИП Пострадавшие ИП смогут платить фиксированные пенсионные взносы за 2020 год меньше на 12 130 руб.(ч. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ). Размер взносов смотрите в табл. 3 на с. 31. Если доходы ИП

Бухгалтерия ИП 30 № 7 2020

27-31_Vznosy07.indd 30

08/06/2020 17:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица 3. Сколько взносов за себя заплатят бизнесмены в 2020 году Вид взносов

Сумма взносов, руб. Пострадавший ИП

Не пострадавший ИП

Фиксированные пенсионные взносы

20 318

32 448

Фиксированные медицинские взносы

8426

8426

ИТОГО

28 744

40 874

за 2020 год превысят 300 тыс. руб., также нужно перечислить еще дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 процент.

20 318 руб. — это сумма взносов за весь год. Но есть ИП, которые могли начать или прекратить бизнес в середине года. Причем одни ИП могли сняться с учета до того, как ввели новую льготу, — в апреле или мае. Другие уже после того, как появился закон. По общим правилам, если предприниматель был зарегистрирован не весь

год, он платит фиксированные взносы пропорционально отработанным месяцам и дням (п. 5 ст. 430 НК). Но закон о новой пониженной сумме пенсионных взносов для пострадавших ИП приняли только в июне. Поэтому из поправок возникает вопрос: как инспекторы посчитают пенсионные взносы тем предпринимателям, которые открылись или закрылись в середине года? С этим вопросом мы обратились в ФНС.

Как посчитают взносы ИП, которые работали не весь год Владислав Лабутов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Закон установил новую сумму фиксированных пенсионных взносов 20 318 руб. для пострадавших ИП с 1 января 2020 года. Значит, если пострадавший ИП зарегистрировался или снялся с учета в течение года, то инспекция рассчитает пенсионные взносы из новой суммы 20 318 руб. пропорционально отработанным месяцам и дням (п. 5 ст. 430 НК). ИП из пострадавших отраслей, которые прекратили деятельность до вступления в силу закона, по моему мнению, также вправе претендовать на перерасчет взносов исходя из новой суммы — 20 318 руб.

Бухгалтерия ИП 31 № 7 2020

27-31_Vznosy07.indd 31

08/06/2020 17:29

АНТИКРИЗИС

Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Самозанятым ИП вернут налог и дадут новый вычет Самозанятые ИП получили две меры поддержки. Первая — полный возврат налога на профдоход за 2019 год. Вторая — дополнительный вычет в размере 12 130 руб. для уплаты налога за 2020 год. Обо всем по порядку.

Первая мера — возврат налога На возврат налога претендуют только те ИП, которые зарегистрировались и платили налог на профессиональный доход в 2019 году (п. 1 постановления Правительства от 29.05.2020 № 783). Тогда этот режим действовал в четырех регионах — в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Налог, который самозанятый уплатил за 2019 год и который ему вернули, можно потратить на что угодно или снять с карты наличными.

Налоговики возвращают налог в автоматическом режиме, то есть ИП не нужно писать заявление. Но чтобы перечислить деньги, налоговикам нужно знать реквизиты банковской карты, на которую они зачислят деньги. Поэтому сроки возврата зависят от того, когда ИП привязал карту

к своему профилю в мобильном приложении «Мой налог». Если успеет привязать карту до 5-го числа текущего месяца, деньги перечислят до 20-го числа этого месяца. Если после 5-го числа, тогда деньги поступят до 20-го числа следующего месяца. Доходы в виде возвращенной суммы налога за 2019 год не будут облагаться НДФЛ (ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

ФНС на сайте npd.nalog.ru в разделе «Меры поддержки» опубликовала инструкцию о том, как самозанятому привязать карту. Есть два способа: • через приложение «Мой налог»; • через личный кабинет на сайте nalog.ru. Если используете последнюю версию приложения «Мой налог», тогда в главном меню выберите раздел

Бухгалтерия ИП 32 № 7 2020

32-35_Samozanyat07.indd 32

08/06/2020 17:28

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ «Прочее»/«Платежи»/«Добавить карту». В предыдущих версиях приложения выберите «Настройки»/«Параметры оплаты»/«Добавить карту» (см. рис. 1). Введите номер банковской карты, срок действия, CVC-код, указанный на обратной стороне карты, и нажмите «Продолжить». Чтобы подтвердить, что карта ваша, с нее для проверки спишут и возвратят 1 и 10 руб. Также можно указать данные карты в личном кабинете на сайте lknpd.nalog.ru. В главном меню выберите раздел «Настройки»/«Платежная информация»/«Добавить новую карту» (см. рис. 2 на с. 34). Далее введите данные банковской карты, после чего система спишет и вернет 1 и 10 руб.

Вторая мера — дополнительный вычет Дополнительный вычет 12 130 руб. получат все самозанятые, которые платят налог в 2020 году. Если ИП зарегистрируется как самозанятый после 1 июня 2020 года, ему также предоставят вычет 12 130 руб. на срок до 31 декабря 2020 года. На вычет инспекция уменьшит платеж в бюджет, причем на всю сумму. Изначально при регистрации самозанятые получали вычет 10 000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Но на этот вычет нельзя было уменьшить налог целиком. Если ИП оказывал услуги физлицам, то платил налог по ставке 4 процента, а вычет составлял 1 процент от дохода. Если заказачики — юрлица, то ИП платил налог по ставке

Рисунок 1. Как привязать карту через приложение на смартфоне

6 процентов, а вычет — 2 процента доходов. То есть фактически предприниматель платил налог: • с услуг физлицам — по ставке 3 процента; • с услуг юрлицам — по ставке 4 процента. ПРИМЕР 1. Как действовал первоначальный вычет. ИП зарегистрировался в качестве самозанятого в ноябре 2019 года. За этот месяц по договору оказания услуг он получил от организаций 100 000 руб. Ставка НПД — 6 процентов, налоговый вычет — 2 процента, но не больше 10 000 руб. Вычет равен 2000 руб. (100 000 руб. × 2%). Исчисленный налог — 6000 руб. (100 000 руб. × 6%). Налог к уплате — 4000 руб. (6000 – 2000).

Самозанятые получают дополнительный вычет — 12 130 руб. (ст. 21 Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Эта

Бухгалтерия ИП 33 № 7 2020

32-35_Samozanyat07.indd 33

08/06/2020 17:28

АНТИКРИЗИС Рисунок 2. Как привязать карту через личный кабинет

Бухгалтерия ИП 34 № 7 2020

32-35_Samozanyat07.indd 34

08/06/2020 10:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ сумма и остаток вычета пойдут на уплату налога в 2020 году. То есть с 1 июня инспекторы уменьшат налог целиком на 12 130 руб. Если налог за минусом вычета окажется меньше нуля, то ИП не будет платить в бюджет. Покажем на примере, как налог посчитают с учетом вычета. ПРИМЕР 2. Как инспекторы посчитают налог с учетом вычета. Предприниматель работает как самозанятый с марта 2019 года. В прошлом году он израсходовал весь вычет — 10 000 руб. 1 июня 2020 года ИП получил право на дополнительный вычет — 12 130 руб. Выручка от организаций в июне составила 250 000 руб. Исчисленный налог на профдоход — 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%). Эту

сумму уменьшат на новый вычет. В бюджет надо доплатить 2870 руб. (15 000 – 12 130).

Бизнесмену не нужно предпринимать никаких действий, чтобы получить новый вычет в 12 130 руб. С 1 июня налоговики в первую очередь сминусуют при расчете НПД дополнительный вычет 12 130 руб. Если у вас есть старые долги по налогу за январь — май, то инспекторы уменьшат эти долги на вычет. Если вычет останется, то на него уменьшат предстоящий налог за июль — декабрь 2020 года. В 2021 году все неиспользованные средства бонуса сгорят, а на счету останется только первоначальная сумма вычета, то есть остаток от 10 000 руб., если вы его еще не израсходовали.

Бухгалтерия ИП 35 № 7 2020

32-35_Samozanyat07.indd 35

08/06/2020 10:14

АНТИКРИЗИС

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Кредиты под 2 процента: кому дадут и при каких условиях их не надо возвращать С 1 июня предприниматели с работниками могут получить льготный кредит. Деньги можно тратить не только на зарплату, но и на текущие расходы. Смотрите, кому дадут кредит и какие условия нужно соблюсти, чтобы не возвращать кредит в банк.

Шпаргалка 1. Кому, когда и какую сумму дадут Вопрос

Ответ

Кто может получить кредит?

ИП с работниками может получить кредит, если не находится в стадии банкротства, его деятельность не приостановили и он не прекратил деятельность. За кредитом могут обратиться: — ИП из реестра МСП, у которых основной или дополнительный код ОКВЭД на 01.03.2020 — «пострадавший» из перечня в постановлении Правительства от 03.04.2020 № 434; — ИП, которых нет в реестре МСП, если основной код ОКВЭД на 01.03.2020 — «пострадавший» из перечня в постановлении Правительства № 434; — ИП из отраслей, требующих поддержки для возобновления деятельности, названных в приложении 2 к постановлению Правительства от 16.05.2020 № 696

Какая ставка по кредиту?

До 1 апреля 2021 года действует льготная ставка 2 процента. Далее банк начнет начислять проценты по стандартной ставке

Бухгалтерия ИП 36 № 7 2020

36-39_Kredit07.indd 36

08/06/2020 10:14

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Вопрос

Ответ

Когда обратиться за кредитом?

До 1 ноября 2020 года (п. 5 постановления Правительства № 696). Но чем раньше подадите документы, тем больше будет сумма

На что можно и нельзя тратить?

Можно: на зарплату и текущие расходы, но их надо подтвердить. Нельзя: на выплату дивидендов, выкуп собственных акций и долей в уставном капитале, на благотворительность

Сколько можно получить?

Сумму кредита рассчитают по формуле: Рро × Ч × М, где Рро — расчетный размер оплаты труда, в который входит МРОТ, районный коэффициент и взносы по тарифу 30 процентов; Ч — численность на 1 июня по отчету СЗВ-М за май 2020 года; М — число полных месяцев с даты договора до 01.12.2020. К примеру, у вас в мае 20 работников и вы подадите документы с 1 июля до 1 августа, то сумму рассчитают на 20 человек за 4 месяца (август — ноябрь). Сумма кредита — 1 261 520 руб.

(12 130 руб. × 1,3 × 20 чел. × 4 мес.)

Как банк выдаст кредит?

Банк будет выдавать деньги ежемесячно частями. Максимальную сумму за месяц рассчитают по формуле: Рро × 2 × Ч

Шпаргалка 2. Какие периоды действуют по кредиту Название периода

Когда действует

Особенности периода

Базовый период

С даты заключения договора до 01.12.2020

Заемщик ничего не платит банку. Действует ставка не выше 2 процентов годовых. Начисляемые проценты переносят в основной долг на дату окончания базового периода

Период наблюдения

С 01.12.2020 до 01.04.2021

Заемщик ничего не платит банку. Действует ставка не выше 2 процентов годовых. Начисляемые проценты переносят в основной долг на дату окончания периода наблюдения

Период погашения

Наступает после базового периода или периода наблюдения

Действует три месяца. Не наступает, если выполняете условия для списания кредита

Бухгалтерия ИП 37 № 7 2020

36-39_Kredit07.indd 37

08/06/2020 13:50

АНТИКРИЗИС Шпаргалка 3. Кому спишут кредит, а кому нет Вопрос

Ответ

Кто должен погасить кредит после 1 декабря 2020 года?

Период погашения наступает в следующих случаях: — по итогам хотя бы одного месяца базового периода число работников ИП сократилось более чем на 20 процентов по сравнению с численностью на 1 июня по отчету СЗВ-М за май 2020 года; — не позднее 25 ноября введена процедура банкротства, коммерсант приостановил или прекратил предпринимательскую деятельность. Банк не позднее 30 ноября 2020 года пришлет ИП уведомление (п. 11 постановления Правительства № 696). ИП возвращает кредит тремя равными платежами 28 декабря 2020 года, 28 января и 1 марта 2021 года (п. «е» ч. 9 постановления Правительства № 696)

Кто не должен погашать кредит с 1 декабря по 1 апреля 2021 года?

ИП перейдет в период наблюдения, если на конец каждого месяца до 1 декабря 2020 года сохранит численность не менее 80 процентов по сравнению с численностью на 1 июня. Кроме того, в отношении ИП не должна быть введена процедура банкротства, предприниматель не должен прекратить деятельность

Кому спишут долг по кредиту и в какой сумме?

Целиком долг и проценты

Половину долга и процентов

на 1 марта 2021 года число сотрудников — не менее 90 процентов от штата на 1 июня 2020 года

на 1 марта 2021 года число сотрудников — не менее 80 процентов от штата на 1 июня 2020 года

— с 01.06.2020 по 01.12.2020 число работников каждый месяц не ниже 80 процентов от штата на 1 июня 2020 года; — средняя зарплата одного работника с 01.12.2020 по 01.04.2021 не ниже МРОТ; — не ввели процедуру банкротства, ИП не прекратил и не приостановил деятельность Кто будет погашать кредит после 1 апреля 2021 года?

Период погашения наступит, если предприниматель нарушит условия и банк не примет на 1 апреля 2021 года решение о списании долга. Банк пришлет уведомление об этом не позднее 31 марта. С 1 апреля банк начнет начислять проценты по стандартной ставке. Предприниматель возвращает долг с процентами тремя равными платежами 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года (п. «е» ч. 9 постановления Правительства № 696)

Бухгалтерия ИП 38 № 7 2020

36-39_Kredit07.indd 38

08/06/2020 13:50

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Вопрос

Ответ

Как следить за численностью?

Деньги не нужно возвращать банку, если ИП сохранит численность работников на уровне мая. Ежемесячно следите, чтобы численность не упала от показателя в СЗВ-М за май 2020 года: — за каждый месяц ниже 80 процентов; — на 1 марта 2021 года ниже 90 процентов. Если в одном месяце работники увольняются и это составит больше 20 процентов от штата, уговорите их остаться или сразу ищите замену. Если новых сотрудников наймете только спустя месяц, то в одном из месяцев не сохраните численность. Кредит придется возвращать. К примеру, в СЗВ-М за май у вас 10 человек. Чтобы не платить кредит, с 01.06.2020 по 31.01.2021 численность за каждый месяц должна быть не меньше 8 человек. В феврале 2021 года должно работать минимум 9 человек. Тогда банк спишет кредит с процентами полностью. Если численность за февраль по отчету СЗВ-М будет 8 человек, банк спишет только половину основного долга с процентами

Бухгалтерия ИП 39 № 7 2020

36-39_Kredit07.indd 39

08/06/2020 10:14

Непростой ВОПРОС

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Инспекторам не нравится, как ИП считают налоги: законные и надуманные претензии Порядок расчета налогов определен в НК. Но «закон что дышло, куда повернул, туда и вышло». Используя такую поговорку, инспекторы читают кодекс так, как им выгодно, и пытаются обратить нормы в свою пользу. Но у ИП есть шанс доказать, что закон можно прочитать иначе.

Как уменьшить налог на УСН на взносы Норма НК. Если вы применяете упрощенку с объектом «доходы» и не имеете работников, то вправе снизить налог на все взносы за себя, которые заплатили в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Предприниматели-работодатели уменьшают налог на 50 процентов от начисленной суммы (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-11-11/51401). Как трактуют инспекторы. Инспекторы сравнивают вычеты по УСН с объектом «доходы» с максимальной суммой взносов, которую ИП должен платить за год (п. 1 ст. 430 НК). Так, фиксированные взносы ИП за 2019 год состав-

ляют 29 354 и 6884 руб. Максимальная сумма допвзносов равна 205 478 руб.

(29 354 руб. × 8 – 29 354 руб.). Инспекторы приходят к выводу, что ИП без работников не может уменьшить налог по УСН за 2019 год на сумму, превышающую 241 716 руб. (29 354 + 205 478 + 6884). Если вычет больше максимума, налоговики требуют подать уточненку, снизить вычет и доплатить налог. Инспекторы считают, что ИП переплатил взносы, поэтому завысил вычет по УСН, соответственно недоплатил налог. Как читать иначе. Претензии налоговиков надуманные. Вы вправе уменьшать налог на взносы, которые уплатили в текущем налоговом периоде в преде-

Бухгалтерия ИП 40 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 40

08/06/2020 10:15

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Памятка. Сколько взносов платят ИП за себя Вид взносов

Размер взносов за 2019 год

Фиксированные пенсионные взносы

29 354 руб.

Дополнительные пенсионные взносы

1 процент от доходов сверх лимита в 300 000 руб. Максимум — 205 478 руб. (29 354 руб. × 7)

Фиксированные медицинские взносы

лах исчисленных. Поэтому в декларации за 2019 год вы могли уменьшать налог на взносы, которые заплатили за 2019 год или более ранние периоды. В подобной ситуации отправьте в ИФНС пояснения (см. образец 1). Укажите, что вы заплатили налог по УСН и уменьшили его на взносы правильно,

6884 руб.

поэтому уточненка не нужна. Поясните, что в течение года вы перечисляли взносы за два года сразу. При этом сумма пенсионных взносов за каждый год не превышает восьмикратный фиксированный размер. Сошлитесь на разъяснения, в которых Минфин разрешает включать в вычет прошлогодние взносы, которые перечи-

Образец 1. Пояснение в ИФНС об уплаченных взносах (фрагмент) <...> В ответ на требование № 31/21354 от 05.05.2020 о представлении пояснений по декларации по УСН за 2019 год сообщаю, что все показатели декларации определены верно и соответствуют учетным данным и первичным документам. В строке 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН за 2019 год отражена сумма уплаченных пенсионных и медицинских взносов с января по декабрь 2019 года включительно. Показатель равен 256 000 руб. Это больше фиксированных медицинских взносов и восьмикратной суммы пенсионных взносов и за 2019 год, так как в течение 2019 года я перечислял взносы за 2018 и 2019 годы. За 2018 год перечислили дополнительные пенсионные взносы в сумме 115 000 руб., за 2019 год — фиксированные взносы — 29 354 и 6884 руб. и дополнительные взносы с доходов свыше 300 000 руб. — 104 762 руб. Взносы за каждый год меньше максимального размера (п. 1 ст. 430 НК). Сумма перечисленных взносов подтверждается банковскими платежками. В 2019 году я вел бизнес без работников, поэтому вправе снижать налог на все перечисленные взносы без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Специалисты Минфина также подтверждают, что ИП вправе снижать налог к уплате на взносы, которые перечислили в текущем периоде за прошлый год (письмо от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

Бухгалтерия ИП 41 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 41

08/06/2020 10:15

Непростой ВОПРОС

Когда отвечать на требование налоговиков По закону вы обязаны ответить на требование о пояснениях по камералке в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). Однако из-за коронавируса Правительство продлило сроки на 20 рабочих дней (постановление от 02.04.2020 № 409). Если получили требование с 1 марта по 30 июня 2020 года, ответить на него нужно в течение 25 рабочих дней.

слили в текущем году (письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

Как уменьшать ЕНВД на взносы Норма НК. ЕНВД к уплате можно уменьшить только на те взносы, которые вы перечислили за отчетный период — квартал (п. 2.1 ст. 346.32 НК и письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-1111/43627). Как трактуют инспекторы. При проверке декларации по ЕНВД инспекторы сравнивают вычет со страховыми взносами, которые вы перечислили в том же квартале. Если вычет оказался больше платежей в карточке расчетов с бюджетом, налоговики присылают предпринимателю требование о пояснениях или уточненке. Например, ИП уплатил допвзносы за 2019 год 6 апреля 2020-го. Декларацию по ЕНВД за I квартал он подал 15 апреля и включил в вычет уплаченные в этом месяце страховые взносы. Налоговики проверили: в январе — марте такого платежа не было, поэтому выставили предпринимателю требование по вмененной декларации. Как читать иначе. К сожалению, претензии налоговиков законны, тракто-

вать иначе НК не получится. В декларации по ЕНВД за I квартал вы вправе отразить лишь взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта включительно. И в суде спорить бесполезно, судьи соглашаются с налоговиками (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2019 по делу № А13-16172/2019). Подайте уточненную декларацию по ЕНВД, если вы указали в ней лишние взносы. Оставьте в строке 030 раздела 3 декларации только те суммы, которые перечислили в отчетном периоде. Доплатите ЕНВД за I квартал и перечислите пени за просрочку. Страховые взносы, которые вы исключите из декларации по ЕНВД, не пропадут для налогообложения. Например, вы указали в декларации по ЕНВД за I квартал взносы, которые перечислили в апреле 2020 года. На эти взносы вы уменьшите налог в декларации по ЕНВД за II квартал 2020 года (п. 2.1 ст. 346.32 НК). Главное, выполнить условия, чтобы общий вычет не превысил: • 50 процентов от начисленного ЕНВД, если у вас есть работники; • сумму начисленного ЕНВД, если вы ведете бизнес в одиночку.

Бухгалтерия ИП 42 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 42

08/06/2020 10:15

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Надо ли платить при продаже автомобиля упрощенный налог Норма НК. ИП не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК). Эти доходы нужно включать в базу по УСН (ст. 346.15 НК). Если же доходы не относятся к предпринимательской деятельности, то доходы подпадают под НДФЛ, а ИП вправе использовать льготы как обычные физлица. Например, от НДФЛ освобождены доходы от продажи имущества, которое было в собственности гражданина более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК). Как трактуют инспекторы. Если ИП на упрощенке использовал имущество в предпринимательской деятельности, доходы от его продажи облагаются налогом по УСН (письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-04-05/7685). И никаких льгот по НДФЛ в данном случае ИП применить не вправе. Если ИП продал автомобиль, который использовал в бизнесе, он должен был показать в декларации по УСН выручку от реализации имущества. В противном случае инспекторы выставят ему требование об уточненке или о пояснениях.

Как читать иначе. По-другому трактовать норму не получится. Инспекторы правы. Если вы использовали имущество в бизнесе, нужно платить налог по УСН. Будет сложно скрыть от инспекторов, например, что автомобиль не участвовал в бизнесе, если вы писали номер авто в путевых листах, списывали в расходы транспортный налог и ГСМ за эту машину и т. п. Суды принимают сторону налоговиков в подобных спорах (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.10.2019 № Ф10-3963/2019 по делу № А64-951/2019). Если вы получили требование, подайте уточненную декларацию по УСН. Включите в нее доходы от реализации автомобиля. Доплатите налог и пени за просрочку. Если же вы продали личное имущество, то вы вправе учесть доходы как физлицо и воспользоваться льготами по НДФЛ (см. врезку ниже).

Надо ли учесть в доходах все суммы, которые ИП внес на расчетный счет Норма НК. В доходы вы включаете доходы от реализации и внереализаци-

Какие доходы не облагаются НДФЛ Не облагаются НДФЛ доходы от продажи личного движимого имущества ИП, если он владел объектом как минимум три года (п. 17.1 ст. 217 НК). Если вы продали недвижимость, то минимальный срок для большинства объектов составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК). Не платить налог через три года владения можно лишь при продаже недвижимости, которую получили по наследству, по договору дарения, при приватизации и некоторых других случаях (п. 3 ст. 217.1 НК).

Бухгалтерия ИП 43 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 43

08/06/2020 10:15

Непростой ВОПРОС онные доходы (ст. 346.15 НК). Необлагаемые доходы определяете по статье 251 НК. При этом доходом вы признаете экономическую выгоду в денежной форме (ст. 41 НК). Как трактуют инспекторы. Все суммы, которые зачислены на расчетный счет ИП, являются доходом, если они не относятся к необлагаемым поступлениям. Например, ИП сдал на расчетный счет личные деньги. А в объявлении ошибочно написал «торговая выручка». При камералке декларации по УСН инспекторы сравнивают, какая сумма попала на счет как торговая выручка и какую сумму ИП отразил в декларации. Если выявят расхождения, то потребуют, чтобы ИП учел разницу в доходах и заплатил с нее упрощенный налог. Как читать иначе. Если ИП не получил от операции экономической выгоды, значит, доходов не было (ст. 41 НК). Пре-

тензии налоговиков беспочвенны. Предприниматель должен доказать, что вносил в банк личные деньги, а не торговую выручку. Если ИП применяет ККТ, торговая выручка фиксируется по чекам. Отчеты по кассам подтвердят сумму выручки. Так что вы всегда сможете доказать налоговикам, что все доходы отразили в декларации. А выявленная разница — это личные деньги ИП, которые он ошибочно отразил как выручку. Немного сложнее будет, если ИП работает в одиночку и не применяет ККТ, когда получает наличные за работы или услуги. Однако и в этом случае вы отражаете всю наличную выручку в книге учета. А инспекторам поясните, что показатели декларации и книги учета совпадают. Подайте заявление в банк с просьбой уточнить источник поступления наличных средств (см. образец 2). Получите в банке

Образец 2. Заявление в банк об уточнении источника В АКБ «Надежный банк» от ИП Киселева А.В. р/с 40817810099910004312 ИНН 503605101218 Заявление Прошу вас уточнить источник поступления наличных денежных средств в объявлении на взнос наличными от 16.12.2019 № 64. В объявлении ошибочно указан источник поступления наличных — торговая выручка. Правильный источник наличных — личные деньги ИП.

C уважением,

Киселев

А.В. Киселев

01.06.2020

Бухгалтерия ИП 44 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 44

08/06/2020 10:15

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 3. Пояснение в ИФНС о переходных доходах (фрагмент) <...> В ответ на требование № 25/21354 от 07.05.2020 о представлении пояснений по декларации УСН за 2019 год сообщаю, что все показатели декларации определены верно и соответствуют учетным данным и первичным документам. В строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН за 2019 год я отразил доходы за отчетный период. Показатель равен 5 380 600 руб. Эта сумма соответствует поступлениям по банковским выпискам за 2019 год. Платеж в сумме 236 000 руб. от ООО «Ромашка» (п/п 318 от 31.12.2019) банк зачислил на мой счет только 9 января 2020 года. Поэтому выручку от ООО «Ромашка» я включил в доходы 2020 года. <...>

отметку на своем экземпляре. Само объявление банк не исправит, так как это кассовый документ (п. 16 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Однако вы сможете приложить к пояснениям заявление с отметкой банка. Это убедит налоговиков, что сданная на счет сумма — никакая не выручка, а личные деньги ИП.

Когда учитывать в доходах оплату от 31 декабря Норма НК. Вы учитываете доходы по УСН на дату, когда поступили деньги от покупателей в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК). Как трактуют инспекторы. Налоговики считают, что ИП обязан учитывать банковскую выручку в тот день, когда покупатель отправил деньги. И придерживаются такой позиции, даже если по выписке сумма поступила на счет ИП на следующий день. Споры возникают, например, если покупатель перечислил выручку 31 декабря 2019 года, а на счет ИП сумма поступила 9 января 2020-го.

Как читать иначе. Доходы у ИП возникают в тот день, когда он получил возможность воспользоваться деньгами на счете. Так что претензия налоговиков надуманная. В отношении доходов переходного периода следует ориентироваться на дату в выписке (п. 1 ст. 346.17 НК). Если банк зачислил денежные средства только в январе 2020 года, ИП верно отразил доходы в книге учета за I квартал 2020 года. С этим согласны чиновники (письмо Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398). Если же по выписке вы получили деньги 31 декабря, то учтите доходы в 2019 году. В противном случае придется отстаивать свою правоту в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.10.2017 № Ф09-5536/17 по делу № А76-306/2017). Поясните инспекторам, что не могли распоряжаться деньгами в 2019 году, поэтому не включили сумму в доходы (см. образец пояснений выше). Приложите копию банковской выписки от 9 января 2020 года.

Бухгалтерия ИП 45 № 7 2020

40-45_Nalogi06.indd 45

08/06/2020 10:15

Полезный КАЛЕНДАРЬ

Чек-лист важных дел предпринимателя в июле 2020 года ПН ВТ CР ЧТ ПТ СБ ВС

Когда сделать

2

июля

1 2 3 4 5

6 7 8 9 10 11 12

13 14 15 16 17 18 19

20 0 21 22 23 24 25 26

27 28 29 30 0 31

Что сделать Заплатить личные взносы ИП по тарифу 1 процент с доходов за 2019 год, которые превысили 300 тыс. руб. (п. 2 ст. 432 НК). Срок переносится, так как 1 июля — нерабочий день. КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Взносы по тарифу 1 процент могут платить позже те ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а код ОКВЭД основного вида бизнеса на 01.03.2020 попал в список пострадавших отраслей. Платить взносы можно по 1/12 в последний день каждого месяца начиная с декабря 2020 года

Бухгалтерия ИП 46 № 7 2020

46-48_Kalendar07.indd 46

08/06/2020 10:15

Эту и другую информацию для ИП вы можете найти на нашем сайте www.e.indpred.ru

Когда сделать

15 июля

Что сделать Заплатить взносы за работников за июнь (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160. Индивидуальных предпринимателей из пострадавших отраслей освободили от взносов за работников за апрель — июнь, кроме взносов на травматизм в ФСС. Подробности читайте на с. 27 Сдать в ПФР: — отчет СЗВ-М за июнь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) — отчет СЗВ-ТД, если в июне перевели сотрудников или работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки (п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если в июле будете увольнять или принимать на работу нового сотрудника, подайте сведения об этом на следующий рабочий день (постановление Правительства от 26.04.2020 № 590) Заплатить НДФЛ с дохода ИП за 2019 год (п. 6 ст. 227 НК). КБК 182 101 02020 01 1000 110. Индивидуальные предприниматели, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а код ОКВЭД основного вида деятельности на 01.03.2020 попал в список пострадавших отраслей, вправе заплатить налог позже. Платить НДФЛ можно по 1/12 в последний день каждого месяца начиная с ноября 2020 года

20 июля

Сдать отчетность за II квартал 2020 года: — расчет 4-ФСС на бумаге (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381); — декларацию по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@); — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за II квартал 2020 года предпринимателям, которые работают посредниками и не платят НДС (п. 5.2 ст. 174 НК). Сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2020 года, так как срок сдачи перенесли на три месяца (п. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@)

Бухгалтерия ИП 47 № 7 2020

46-48_Kalendar07.indd 47

08/06/2020 10:15

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда сделать

27 июля

Что сделать Заплатить налоги за II квартал 2020 года: — аванс по УСН (п. 7 ст. 346.21 НК). КБК: доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, доходы за вычетом расходов — 182 1 05 01021 01 1000 110; — ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК). КБК 182 1 05 02010 02 1000 110; — торговый сбор (п. 2 ст. 417 НК). КБК 182 1 05 05010 02 1000 110; — 1/3 НДС (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110; — аванс по НДФЛ для ИП на общем режиме. КБК 182 1 01 02020 01 1000 110. Предпринимателей из пострадавших отраслей освободили от налогов за II квартал. Подробности читайте на с. 27 Сдать отчетность за II квартал 2020 года: — расчет 4-ФСС за полугодие в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381); — декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК, приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

30 июля

Сдать в ИФНС расчет по взносам за полугодие 2020 года (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Как заполнить отчет, если платили взносы по тарифу 15 процентов или воспользовались освобождением от взносов, читайте на с. 2 в этом номере журнала. Сдать 6-НДФЛ за I квартал 2020 года, так как срок сдачи перенесли на три месяца (п. 2 ст. 230 НК и приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7- 11/18@). Сдать отчетность за 2019 год, так как срок сдачи перенесли на три месяца: — декларацию по УСН (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК, приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@); — декларацию 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК, приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@)

31 июля

Сдать 6-НДФЛ за полугодие 2020 года (п. 2 ст. 230 НК и приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@) Заплатить НДФЛ с июльских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110

Бухгалтерия ИП 48 № 7 2020

46-48_Kalendar07.indd 48

08/06/2020 10:15

cover07.indd 2

08/06/2020 10:16

Издает

Бухгалтерия

ИЮЛЬ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

10

Какой расчет 6-НДФЛ сдавать в июле и как заполнить

Также в номере 16 ЕРСВ: как заполнить старый отчет по новым правилам 21 Из-за чего ИП отказывают в субсидиях и как решить проблему 27 Предприниматели получили новые льготы: как ими воспользоваться

e.indpred.ru

cover07.indd 1

08/06/2020 10:16