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ÍNDICE 1 ¿Por qué Andorra?
1.1 Una economía acorde con su elevada calidad de vida.
1.2 Un sistema fiscal competitivo para personas y empresas.
1.3 Un sistema educativo triple.
2 Tipos de Residencia.
2.1 Cuadro: residencias sin permiso de trabajo.
2.2 Cuadro: residencias con permiso de trabajo.
3 La residencia fiscal en Andorra para personas físicas. 4 La planificación de la sucesión en el Principado. 5 Ventajas de la constitución de una sociedad en Andorra. 6 Casos prácticos. 7 Augé Grup, su partner en Andorra.
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1 ¿Por qué Andorra?
Andorra es un pequeño país de 80.000 habitantes situado en el corazón de Europa entre Francia y España. Como resultado de su estabilidad política, su atractivo fiscal en tributación personal y alto nivel de vida, su ubicación en un entorno natural confortable, un gran número de ciudadanos de distintos países están solicitando la residencia para ellos y sus respectivas familias. Su consolidación además como emplazamiento con grandes ventajas fiscales para los negocios, la convierte en un atractivo adicional para venir a residir, constituir una sociedad y trabajar desde nuestro país. Una administración pública cercana al empresario y al ciudadano es un valor añadido a considerar, posible gracias al pequeño tamaño del país. Su elevado nivel de vida es el resultado de su excelente gestión política, que se traduce en el hecho de ser el segundo país con mayor seguridad ciudadana del mundo, poseer unos elevados ratios de solvencia y seguridad bancaria y unos buenos sistemas sanitario y educativo.
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1 ¿Por qué Andorra?
La Andorra del futuro se proyecta bajo el prisma de una más rápida recuperación económica que los países de su entorno, derivada de los importantes cambios del nuevo modelo económico y su dinamismo, su posición poco intervencionista y flexible, y su evidente política de internacionalización. El poder adquisitivo de los residentes en Andorra es elevado como resultado de sus bajas fiscalidades directa e indirecta. Ser residente andorrano aporta otros beneficios como son los derivados de la adquisición de bienes tangibles en el exterior, a través de la recuperación del impuesto indirecto pagado en el extranjero por la adquisición de dichos bienes. La compra de un inmueble, un vehículo u otros artículos de lujo complementan el paquete de ahorros fiscales generados como resultado de la baja imposición sobre éstos, beneficiándose del diferencial existente entre el IVA (en torno al 20%) y el IGI (4,5%) frente a otros países. En las siguientes páginas se describe con mayor detalle la triple ventaja que supone tener una elevada calidad de vida, una fiscalidad competitiva y un sistema educativo diversificado y multilingüe.
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1.1 ¿Por qué Andorra? Una economía acorde con su elevada calidad de vida
La economía de Andorra, cuyo motor tradicional ha sido y es su gran calidad turística, ha vivido durante los últimos años un proceso de apertura internacional y homologación de su estructura fiscal por parte de las autoridades supranacionales. Las relaciones políticas y económicas del Principado con los países de su entorno han dado un importante salto cualitativo, con los cada vez más numerosos convenios de intercambio de información fiscal y la planificación de convenios contra la doble imposición. Además, la liberalización de las inversiones exteriores pone a disposición del inversor internacional una multiplicidad de oportunidades estratégicas a nivel empresarial e individual, todo ello apoyado por un sistema financiero sólido, cuyos bancos cuentan con unas elevadas ratios de solvencia. Esta apertura económica supone un gran atractivo que refuerza la ya elevada calidad de vida de la que gozan las familias residentes en el país. Por poner un ejemplo ilustrativo, el nivel de renta per cápita de Andorra supera al de países como España, Francia o Alemania. Igualmente, se sitúa por encima de la media de los países OCDE y de la Unión Europea. Además, su baja presión fiscal contribuye a un nivel de precios significativamente más bajo que el de los países del entorno. Pero la calidad de vida de los residentes en Andorra no sólo se demuestra en el elevado poder adquisitivo de las familias, sino también en un sinfín de indicadores: La tasa de criminalidad en Andorra es una de las más bajas del mundo. Su sistema sanitario disfruta de convenios internacionales para beneficiarse de atención sanitaria en el extranjero. Es un país tecnológicamente actualizado, con fibra óptica en el 100% de su territorio. Está dotado de dominios esquiables, instalaciones deportivas y centros termales de alto nivel. El medio natural está protegido y es propicio para actividades deportivas y lúdicas durante todas las épocas del año.
Todo ello y mucho más refuerza el atractivo de Andorra como un magnífico lugar para establecerse.
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1.2 ¿Por qué Andorra? Un sistema fiscal competitivo para personas y empresas
El nuevo marco fiscal andorrano está homologado por la OCDE y supone el punto de inicio para el desarrollo de los convenios contra la doble imposición, los primeros de los cuales serán con Francia y España y que tienen como objetivo estrechar los lazos económicos y de intercambio de información fiscal con un gran número de países. A la baja imposición indirecta de la que disfruta el consumidor en Andorra (Impuesto General Indirecto del 4,5%) se añade una fiscalidad directa muy competitiva. En los siguientes cuadros se muestran los puntos más relevantes que originan dicha ventaja competitiva.
Sociedades Las sociedades en Andorra tributan a un tipo nominal del 10% sobre los beneficios empresariales. Deducciones y bonificaciones en sociedades sobre la creación de empleo, inversión en inmovilizado y otros factores. Reducción sobre determinadas actividades que permite tributar a un tipo efectivo del 2% en sociedades. Existencia de instrumentos de gestión de patrimonio como las SICAV que permiten tributar a un tipo efectivo de entre 0,5% y 1% en ISOC.
Personas físicas Tributación del IRPF a un tipo nominal del 10%. Exención en IRPF de los primeros 24.000€ para rentas del trabajo y de 3.000€ para las rentas mobiliarias. El siguiente tramo de 16.000€ está exento en un 50%. Los dividendos recibidos de sociedades andorranas están totalmente exentos de tributar. Inexistencia de imposición sobre el Patrimonio, sobre las Donaciones y Sucesiones y sobre los Bienes Inmuebles.
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1.3 ¿Por qué Andorra? Un sistema educativo triple
Andorra posee tres sistemas educativos cuya mayor ventaja reside en el dominio de hasta cuatro lenguas: Inglés, Francés, Español y Catalán. La gran variedad de recursos extraescolares, unido a la gran seguridad del país, convierten a Andorra en un emplazamiento ideal para la educación de los hijos. Al terminar los estudios básicos, los recién graduados pueden impartir estudios superiores reconocidos por el Espacio Europeo de Enseñanza Superior en centros como la Universitat d’Andorra y la Universitat de Les Valls.
El sistema educativo andorrano El sistema educativo andorrano o « Escuela Andorrana », como pivote de la educación en Andorra, garantiza la unidad del proceso educativo. Se basa en los derechos, libertades y principios establecidos en la Constitución y la Ley de Educación, y sigue las orientaciones europeas en materia educacional. Este sistema prevé el aprendizaje de otras lenguas como el Inglés, El Francés y el Español.
El sistema educativo español El gobierno de España coordina, bajo la Convención Hispano-andorrana, las actividades de los 9 centros en Andorra: 4 escuelas y 1 instituto, 3 centros confesionales y 1 centro privado. Promueve la lengua y cultura españolas dentro del sistema educativo de Andorra, sin prejuicio del aprendizaje de otras lenguas como el Inglés, el Francés y el Catalán.
El sistema educativo francés Un total de 13 centros ofrecen un modelo de educación coordinada por la República Francesa: 3 escuelas maternales, 9 escuelas de educación elemental o primaria y 1 liceo acogen regularmente el 34% de la población escolar residente, comprendida la casi totalidad de los estudiantes franceses, que representan el 11% de los 3.700 alumnos.
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1.3 ¿Por qué Andorra? Un sistema educativo triple
Para m谩s informaci贸n sobre la educaci贸n en Andorra, dirigirse al enlace web de educaci贸n del Gobierno de Andorra
www.educacio.ad.
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2 Tipos de residencia
La nueva ley de inmigración prevé varias opciones de residencias con y sin permiso de trabajo. Es preciso entender los objetivos y preocupaciones de la persona a la hora de aconsejar un tipo de residencia u otro. Las dos opciones que se ajustan más a las necesidades de los individuals de nivel medio alto que desean optimizar su beneficio fiscal son la residencia no lucrativa y la residencia y trabajo por cuenta propia. En ambos casos, cabe la posibilidad, muy habitual, de que, paralelamente al establecimiento de la residencia, el cliente constituya una o varias sociedades con el objetivo de: / Gestionar desde Andorra su actividad internacional; / Optimizar fiscalmente la obtención y gestión de sus rentas, tanto de procedencia andorrana como mundial.
Detalles de ambos tipos de residencias La Residencia No Lucrativa consiste en obtener una residencia sin derecho a trabajar en Andorra para el titular y su familia (cónyuge e hijos a cargo). No obstante, el residente no lucrativo puede, si lo desea, constituir una empresa en el país para gestionar sus inversiones y patrimonio en el exterior. La Residencia por Cuenta Propia conlleva constituir una sociedad en Andorra para obtener la residencia en el país como administrador de la sociedad o miembro del Consejo de Administración de la misma. Otra opción es adquirir participaciones en una sociedad andorrana ya constituida.
El reagrupamiento familiar Una preocupación habitual de los futuros residentes que quieren establecerse en Andorra tiene que ver con el reagrupamiento familiar de su cónyuge e hijos. Augé Grup posee conocimientos, mecanismos y soluciones sobre la materia que otros residentes han utilizado con éxito.
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2.1 Tipos de residencia
Residencias sin permiso de trabajo DERECHOS Y VENTAJAS OTORGADOS POR LAS RESIDENCIAS SIN PERMISO DE TRABAJO Posibilidad de otorgar la misma residencia a personas a cargo; Tributación máxima del 10% en el IRPF, con reducciones y exenciones ventajosas que permiten reducir el tipo efectivo, como la exención a los dividendos procedentes de una sociedad andorrana. OTROS TIPOS DE RESIDENCIA SIN PERMISO DE TRABAJO Residencia por estudios, en prácticas formativas, por entrenamientos deportivos o por investigación (válido para toda la duración del hecho); Residencia por ingreso en centros geriátricos privados o por ingreso en centros privados de curas médicas o terapéuticas (1 año renovable).
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2.2 Tipos de residencia
Residencias con permiso de trabajo OTROS TIPOS DE RESIDENCIA CON PERMISO DE TRABAJO Autorización de inmigración temporal (hasta 1 año); Autorización de inmigración temporal para trabajadores de empresas extranjeras (hasta 6 meses); Residencia y trabajo para personal de centros de enseñanza (según la duración de su nombramiento en Andorra). AUTORIZACIONES DE TRABAJO SIN RESIDENCIA Autorización de trabajo sin residencia: para trabajar en el extranjero por cuenta de una empresa legalmente constituida en Andorra; Autorización de trabajo fronterizo: con pernoctación fuera del territorio andorrano.
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3 La residencia fiscal en Andorra para personas fĂsicas
La obtención de un permiso de residencia por cualquiera de las vías expuestas en puntos anteriores es válida para acreditar una residencia fiscal en el país ante las autoridades del país de origen. No obstante, factores como la cantidad de días que se vive en dicho país y donde reside el centro de intereses económicos (recursos para vivir) y vitales (donde vive la familia) pueden resultar determinantes en caso de que el país de origen decida reclamar la tributación en el mismo. Cualquier persona que posea una tarjeta de residencia, pase más de 183 días por año y tenga a su familia afincada en Andorra, debe tributar en Andorra y no en su país de origen. Actualmente no hay IRPF en vigor, por tanto los rendimientos obtenidos por las personas físicas no tributan. A partir del 1 de Enero de 2015 los rendimientos obtenidos por la persona física andorrana tributarán al 10% (IRPF) como tipo máximo. Desde Augé Grup y conjuntamente con la banca andorrana disponemos de instrumentos de inversión colectiva que permitirán mitigar de forma considerable la tributación de los residentes andorranos. La mitigación de la tributación será óptima hasta el punto de pagar únicamente entre el 0% y el 0,75% por los rendimientos obtenidos.
Pese a la entrada en vigor del IRPF en 2015, Andorra es uno de los países con la presión fiscal más baja de Europa, permitiendo tributar las rentas del capital a un tipo efectivo inferior al 1% bajo ciertos instrumentos financieros.
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4 La planificaci贸n de la sucesi贸n en el Principado
Las ventajas derivadas del establecimiento de la residencia fiscal en Andorra continúan en el momento de planificar la sucesión de los bienes y derechos que el residente andorrano posee tanto en el Principado como en el extranjero. El gran atractivo reside en la ausencia de un Impuesto de Sucesiones y Donaciones, con lo cual las transmisiones patrimoniales a modo de herencia (mortis causa) entre dos residentes andorranos no tributan. El hecho de planificar la sucesión es muy relevante a la hora de planificar el cambio de residencia no sólo de una persona, sino también de definir el de su cónyuge, descendientes y personas a cargo en general. La combinación del reagrupamiento familiar y la planificación de la sucesión tiene como resultado un importante ahorro fiscal a largo plazo para los herederos y una óptima protección y conservación del patrimonio familiar. Dicha contribución a la protección del patrimonio familiar no sólo procede de la ausencia del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, sino también de la inexistencia de un Impuesto sobre el Patrimonio y de un Impuesto sobre los Bienes Inmuebles.
Augé Grup ofrece asesoramiento no sólo en el proceso de cambio de residencia del titular, cónyuge y personas a cargo, sino también en la planificación de la sucesión patrimonial.
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5 Ventajas de la constituci贸n de una sociedad en Andorra
Además de las ventajas propias de los residentes en Andorra enumeradas anteriormente, el nuevo modelo económico andorrano otorga también a los No Residentes la posibilidad de constituir una sociedad con un 100% de capital extranjero, con la presentación ante gobierno del expediente de inversión extranjera. El nuevo sistema fiscal ha permitido homologar a nivel internacional las figuras impositivas del país, con lo cual Andorra ya no es considerada como paraíso fiscal pese a disponer de una muy baja tributación. La tributación general por los beneficios empresariales es del 10%. No obstante, existen bonificaciones y reducciones para determinadas actividades que pueden hacer tributar a la sociedad al 2% de tipo efectivo, como puede observarse en el esquema de la página siguiente. Los procedimientos empleados en la constitución de una sociedad dependerán de la forma jurídica de la misma, origen de sus socios, la actividad a desarrollar, el capital social y de otros factores que puedan resultar relevantes.
Nuestro despacho es especialista en la materia y ha constituido desde pequeñas sociedades operativas hasta gestoras de patrimonio o Holdings con controles y filtros mucho más exigentes.
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5 Estructura de comercio internacional con sede en Andorra
Accionista residente Andorra
Envío de factura al intermediario
Pago al productor
Sociedad Productora País A
Dividendos Tributación del 0% en sociedades andorranas Sociedad Intermediaria Andorra
Entrega directa de los productos
Envío de factura al cliente
Pago al intermediario
Sociedad Cliente País B
Las sociedades dedicadas al comercio internacional que cumplen ciertos requisitos de estructura y operatividad gozan de una reducción que les permite tributar únicamente el 2% efectivo sobre los beneficios obtenidos.
Augé Grup posee los conocimientos y estrategias necesarias para evitar conflictos con la jurisdicción de origen y tratar la casuística de operaciones vinculadas.
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6 Caso prรกctico 1: empresario
Empresario + esposa + hijo trabajando por cuenta del padre + hija estudiando en el extranjero.
VENTAJAS GENERALES
Negocio internacional de trading. Dinero en cuentas bancarias de EUA y Bahamas Propuesta businesses
Sociedades
Sistema de dos sociedades: Sociedad SL: oficina central del grupo en Europa. Actividad de trading. Sociedad Holding: propietaria de la SL. Actividad de inversiones patrimoniales en el sur de Europa.
Sociedad SL: tipo efectivo del 2% en ISOC. Holding: tributación de 0% en ISOC.
Traslado del dinero a Andorra, a través de dos alternativas: Contratación de una gestora de patrimonio colaboradora. Creación de una SICAV.
Gestoría de patrimonio: costes mínimos. SICAV: tipo efectivo entre 0,75% y 1%.
Propuesta individuals
Personas físicas
Padre de familia: permiso de residencia y trabajo por cuenta propia. Esposa: doble alternativa: Residencia y trabajo por cuenta propia (inmediata) si participa en el órgano de administración de una de las sociedades. Residencia sin trabajo (a un año vista) en concepto de reagrupamiento familiar si es una persona a cargo. Hijo: opción futura de permiso de trabajo sin residencia como empleado de la empresa andorrana en el extranjero. Hija: adaptación a su status futuro una vez finalizados sus estudios
IRPF: tipo nominal máximo del 10%. Dividendos de una sociedad andorrana a un residente andorrano tributan al 0% en IRPF.
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6 Caso prรกctico 2: investigador
Reconocido investigador en el sector tecnológico + esposa (profesora) + hijos de 4 y 2 años. Dispone de una patente y desea explotarla de forma óptima. Dispone de efectivo en Suiza y Luxemburgo procedente de su actividad.
VENTAJAS GENERALES
Propuesta businesses
Sociedades
Sociedad SL o SA: oficina de explotación de la patente.
Sociedad SL: tipo efectivo del 2% en ISOC. Holding: tributación de 0% en ISOC.
Asesoramiento y acompañamiento en la búsqueda de inversores y socios potenciales. Planteamientos para la viabilidad y desarrollo de una marca propia. Traslado del dinero a Andorra a través de una gestora de patrimonio o una SICAV
Gestoría de patrimonio: costes mínimos. SICAV: tipo efectivo entre 0,75% y 1%.
Propuesta individuals
Personas físicas
Padre de familia: permiso de residencia y trabajo por cuenta propia. Esposa: triple alternativa: Residencia y trabajo por cuenta propia (inmediata) si participa en el órgano de administración de una de las sociedades. Residencia sin trabajo (a un año vista) en concepto de reagrupamiento familiar si es una persona a cargo. Desarrollo de su oficio como profesora en Andorra: Residencia y trabajo por cuenta propia (establecimiento de una Escuela Inglesa) o por cuenta ajena. Hijos: escolarización en Andorra en concepto de menores a cargo. Elección de uno de los tres sistemas educativos establecidos en Andorra, con un dominio del Castellano, Francés, Catalán e Inglés. Actividades extraescolares de invierno y verano.
IRPF: tipo nominal máximo del 10%. Dividendos de una sociedad andorrana a un residente andorrano tributan al 0% en IRPF. Educación de los menores: emplazamiento natural y seguro; dominio de hasta cuatro lenguas.
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6 Caso práctico 3: deportista de élite
Deportista de élite con necesidad de entrenar de forma habitual en altitud y en climas de competición.
VENTAJAS GENERALES
Deseo de optimizar sus rendimientos económicos de alto valor añadido.
Propuesta businesses
Sociedades
Explotación de su nombre: Registro de su nombre como marca si ésta no está registrada. Creación de una SL para la explotación de dicha marca y sus derechos de imagen desde Andorra. Gestión de sus rentas procedentes de salarios, premios y patrocinadores desde Andorra a través de una gestora de patrimonio o una SICAV. Planteamiento de creación de un centro deportivo propio.
Sociedad: tipo efectivo del 2% en ISOC.
Propuesta individuals
Personas físicas
Permiso de residencia por razones de interés científico, cultural y deportivo. Esta residencia le permitirá seguir viajando para competir, ya que sólo requiere una residencia efectiva de 90 días como mínimo. Contacto con centros deportivos y de fisioterapia para el seguimiento de los objetivos deportivos marcados.
IRPF: tipo nominal máximo del 10%. Dividendos de una sociedad andorrana a un residente andorrano tributan al 0% en IRPF. Entorno natural e instalaciones propicias para entrenamientos de élite. Proyecto de creación de un Centro de Alto Rendimiento para deportistas de élite.
Gestoría de patrimonio: costes mínimos. SICAV: tipo efectivo entre 0,75% y 1%.
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Augé Grup, su partner en Andorra
SU PARTNER EN ANDORRA EN EL ÁMBITO PERSONAL, PATRIMONIAL Y EMPRESARIAL
Servicios Servicios corporativos Servicios de propiedad intelectual Servicios legales Servicios de asesoramiento fiscal Gestión de operaciones internacionales
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