ที่ มท 0808.4/ ว 1089
กรมสงเสริมการปกครองทองถิ่น ถนนนครราชสีมา กทม. 10300 8 มิถุนายน 2548
เรื่อง กําหนดวิธีปฏิบัติในการบันทึกบัญชีโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถิ่น เรียน ผูวาราชการจังหวัด ทุกจังหวัด อางถึง หนังสือกระทรวงมหาดไทย ดวนมาก ที่ มท 0808.2/ว 1181 ลงวันที่ 22 เมษายน 2548 สิ่งที่สงมาดวย 1. การตั้งงบประมาณรายจายเฉพาะการ จํานวน 1 ชุด 2. แนวทางการบันทึกบัญชีโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนขององคกรปกครอง สวนทองถิ่น จํานวน 1 ชุด ตามที่กระทรวงมหาดไทย แจงใหจังหวัดแจงองคกรปกครองสวนทองถิน่ พิจารณาดําเนินการ เกี่ยวกับการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนตามอํานาจหนาที่ เพื่อเปนการสนับสนุนใหประชาชนในทองถิ่น มีความมั่นคงในการเปนเจาของที่อยูอาศัย ทั้งในกลุมผูมีรายไดนอยและในกลุมผูมีรายไดปานกลางตลอดจน สามารถพัฒนาสภาพแวดลอมในชุมชนใหนาอยูและใหรายงานผลใหกระทรวงมหาดไทยทราบเปนระยะ นั้น กรมสงเสริมการปกครองทองถิ่น ไดกําหนดวิธีปฏิบัตใิ นการบันทึกบัญชีโครงการจัดหา ที่อยูอาศัยใหแกประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถิน่ เพื่อใหองคกรปกครองสวนทองถิ่นถือปฏิบัตเิ ปน แนวทางเดียวกันรายละเอียดปรากฏตามเอกสารที่สงมาดวย จึงเรียนมาเพื่อโปรดทราบ และแจงองคกรปกครองสวนทองถิ่นในเขตจังหวัดพิจารณาดําเนินการ ตอไป ขอแสดงความนับถือ
อธิบดีกรมสงเสริมการปกครองทองถิ่น
สํานักบริหารการคลังทองถิน่ สวนพัฒนาระบบบัญชีทองถิ่น โทร. 0-2241 – 9000 ตอ 1605 - 6 โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
งบรายจายเฉพาะการ งบประมาณรายจายเฉพาะการโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน ประจําปงบประมาณ พ.ศ. …. ของ ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น อําเภอ....................................จังหวัด......................................
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
- ประมาณการรายรับ
จํานวน ........................... บาท
- ประมาณการรายจาย
จํานวน............................บาท
-2รายละเอียดประมาณการรายรับ งบประมาณรายจายเฉพาะการ โครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน ประจําปงบประมาณ พ.ศ. .... ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น อําเภอ.........................................จังหวัด............................................. ประมาณการรายรับ รวมทั้งสิ้น ......................................บาท โดยมีรายละเอียด ดังนี้ 1. เงินที่งบประมาณทัว่ ไปชวยเหลือ
เปนเงิน........................................ บาท
2. รายไดอื่น ๆ
เปนเงิน........................................ บาท รวมทั้งสิ้น ..........................................บาท
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
-3รายละเอียดประมาณการรายจายเฉพาะการ โครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน ประจําปงบประมาณ พ.ศ .... ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น อําเภอ.........................................จังหวัด............................................. ประมาณการรายจาย รวมทั้งสิ้น .......................................บาท โดยมีรายละเอียด ดังนี้ 1. ประเภทคาซือ้ ที่ดิน รายละเอียด.............................
เปนเงิน.............................บาท
2. ประเภทคากอสรางอาคาร รายละเอียด.............................
เปนเงิน.............................บาท
3. คาใชจายอื่น ๆ ที่ใชในการดําเนินการ รายละเอียด.............................
เปนเงิน.............................บาท
รวมทั้งสิ้น .......................................บาท
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
-4แนวทางการบันทึกบัญชีโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถิ่น เมื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่นไดรับความเห็นชอบจากสภาทองถิ่น ใหดําเนินการเกี่ยวกับการจัดหาที่ อยูอาศัยใหแกประชาชนตามอํานาจหนาที่ เพื่อเปนการสนับสนุนใหประชาชนในทองถิ่นมีความมั่นคง ใน การเปนเจาของที่อยูอาศัยทั้งในกลุมผูมรี ายไดนอยและในกลุมผูมีรายไดปานกลาง ใหองคกรปกครองสวน ทองถิ่น บันทึกบัญชีแยกออกจากงบประมาณทั่วไป ดังนี้ 1. บัญชีแยกประเภท
วัน เดือน ป
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
รายการ
บัญชีแยกประเภท หนา เดบิท บัญชี
เครดิต
คงเหลือ
-52. ใบผานรายการบัญชีทวั่ ไป เพื่อปรับปรุงบัญชี ใบผานรายการบัญชีทวั่ ไป ฝาย........................................ รายการ
เลขที่......................... วันที่..........................
เดบิท
เครดิต
คําอธิบาย เพื่อบันทึก
ผูจัดทํา
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
ผูอนุมัติ
ผูบันทึกบัญชี
-63. ทะเบียนคุมลูกหนี้รายตัว ทะเบียนคุมลูกหนี้ ........................ ที่
ชื่อ-สกุล
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
ราคา เชาซื้อ
จํานวน เงินผอนชําระ ตอเดือน
วันครบกําหนด ระยะเวลา ครบ (เดือน) กําหนด
รายการจายเงินชําระหนี้ วัน เดือน ป
จํานวนเงิน คงเหลือ
-74. งบทดลอง
รายการ
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น งบทดลอง ณ วันที่ ................................................ หนาบัญชี เดบิท
เครดิต
-85. งบแสดงฐานะการเงิน ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น งบแสดงฐานะการเงิน (ปที่ 1) ณ วันที่ ................................. ทรัพยสิน เงินฝากธนาคาร อาคารระหวางดําเนินการ ที่ดิน อาคารและที่ดนิ รวมทรัพยสินทั้งสิ้น
XXX XXX XXX XXX XXX
รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
XXX XXX XXX XXX
หนี้สินและทุน เจาหนี้ -. ................ เงินรับฝาก ทุนดําเนินการ
ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น งบแสดงฐานะการเงิน (ปที่ 2) ณ วันที่ ................................. ทรัพยสิน
รวมทรัพยสินทั้งสิ้น
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
XXX XXX XXX XXX XXX
เงินฝากธนาคาร ลูกหนี้ อาคารระหวางดําเนินการ ที่ดิน อาคารและที่ดนิ หนี้สินและทุน เจาหนี้ เงินรับฝาก อาคารและที่ดนิ ระหวางผอนชําระ ทุนดําเนินการ
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
-9-
เงินฝากธนาคาร
ชื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่น งบแสดงฐานะการเงิน (ปสุดทาย) ณ วันที่ ................................................ ทรัพยสิน XXX รวมทรัพยสินทั้งสิ้น XXX หนี้สินและทุน
ทุนดําเนินการ รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
XXX XXX
- 10 -
การบันทึกบัญชีตามโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน เงินทุนในการดําเนินการโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถิ่น แตละแหงที่ไดรับมาจากงบประมาณทั่วไปใหนําฝากธนาคารชื่อบัญชี “โครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน” เพื่อนําเงินดังกลาวไปตั้งจายเปนคาใชจายของงบเฉพาะการของโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน ดังนี้ 1. เมื่องบประมาณทัว่ ไปโอนเงินเขาบัญชีเงินฝากตามโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน ให บันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร เครดิต บัญชีทุนดําเนินการ
XXX XXX
2. กรณีที่ตองดําเนินการจัดหาที่ดินใหปฏิบัตติ ามระเบียบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการพัสดุฯ และ เมื่อไดดําเนินการจัดซื้อที่ดินแลวมีการโอนเงินใหแกเจาของที่ดินตามโครงการจัดหาที่อยูอาศัยฯ ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีที่ดิน XXX เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร XXX 3. การดําเนินการกอสรางอาคารที่อยูอาศัยตามโครงการฯ ใหปฏิบตั ติ ามระเบียบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการพัสดุฯ เมื่อไดตัวผูรับจาง ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ เครดิต บัญชีเจาหนี้ – (ชื่อผูรับจาง)
XXX XXX
4. การเบิกจายเงินคากอสรางอาคารใหปฏิบัตติ ามระเบียบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการรับเงิน การเบิกจายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององคกรปกครองสวนทองถิน่ พ.ศ.2547 และเมื่อมีการจายเงิน ใหบนั ทึกบัญชีโดย เดบิท บัญชีเจาหนี้ – (ชื่อผูร ับจาง) (ตามงวดการจายเงินของสัญญา) เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย
XXX XXX XXX
5. เมื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่นดําเนินการกอสรางอาคารเสร็จเรียบรอยแลวและชําระเงิน ครบถวนตามสัญญาแลวใหปรับปรุงรายการบัญชีอาคารระหวางดําเนินการ ดังนี้ ใบผานรายการบัญชีทวั่ ไป เดบิท บัญชีอาคาร XXX เครดิต บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
XXX
- 11 6. ใหองคกรปกครองสวนทองถิ่นคํานวณหาราคาอาคารเพื่อที่จะขาย โดยใหคํานวณราคา คากอสราง ราคาที่ดิน และคาใชจายในการดําเนินการตาง ๆ เพื่อคํานวณหาราคาขายสําหรับแตละหลัง ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีอาคารและที่ดนิ XXX เครดิต บัญชีอาคาร (ราคาคากอสรางและ XXX คาใชจายในการดําเนินการตาง ๆ)
บัญชีที่ดิน
XXX
7. เมื่อองคกรปกครองสวนทองถิ่นทําสัญญาผูกพันกับผูที่เขารวมโครงการฯ ใหบันทึกในทะเบียน ลูกหนี้รายตัวพรอมทั้งบันทึกบัญชี ดังนี้ ใบผานรายการบัญชีทั่วไป เดบิท ลูกหนี้ - (จํานวนเงินตามราคาขาย) XXX เครดิต บัญชีอาคารและที่ดินผอนชําระ (จํานวนเงินตามราคาขาย)
XXX
8. เมื่อไดรับเงินผอนชําระจากลูกหนี้แตละงวด ใหบันทึกในทะเบียนคุมลูกหนี้รายตัว และบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร XXX เครดิต บัญชีลูกหนี้ XXX 9. เมื่อไดรบั เงินผอนชําระจากลูกหนีค้ รบถวนตามสัญญาแลว ใหดําเนินการโอนอาคารและที่ดนิ ใหแกลกู หนี้โดยปฏิบตั ิตามที่กฎหมายเกีย่ วของ และบันทึกบัญชี โดย เดบิท บัญชีอาคารและทีด่ ินผอนชําระ XXX เครดิต บัญชีอาคารและทีด่ ิน XXX 10. เมื่อโอนอาคารพรอมที่ดินใหแกผูที่เขารวมโครงการเรียบรอยแลว ใหดําเนินการ ดังนี้ 10.1 หากองคกรปกครองสวนทองถิ่น มีความประสงคจะดําเนินการตามโครงการจัดหา ที่ อยูอาศัยใหแกประชาชนตอไปอีกตามวัตถุประสงคเดิม องคกรปกครองสวนทองถิ่นสามารถนํา เงินทุน ดําเนินการตามโครงการดังกลาวขางตนดําเนินการไดตอไปอีก โดยใหปฏิบตั ิตามแนวทางการบันทึกบัญชี ขางตน 10.2 หากองคกรปกครองสวนทองถิ่น ไมประสงคจะดําเนินการตามโครงการจัดหา ที่อยูอาศัยใหแกประชาชนตอไปอีก เงินทุนดําเนินการดังกลาวใหตกเปนเงินสะสมขององคกรปกครอง สวนทองถิ่น โดยโอนเงินฝากเขาบัญชีขององคกรปกครองสวนทองถิ่นนั้น ๆ และใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีทุนดําเนินการ XXX เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร XXX ************************ โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
- 12 -
ตัวอยาง ปงบประมาณ 2548 (ปที่ 1) เทศบาลตําบลโปรงใสไดรบั ความเห็นชอบจากสภาทองถิ่นใหดําเนินการตามโครงการจัดหาที่อยู อาศัยใหแกประชาชน โดยอนุมัติงบประมาณชวยเหลืองบเฉพาะการจํานวน 2,500,000 บาท เพื่อเปนทุน ดําเนินการ และไดดําเนินการจัดทํางบประมาณเฉพาะการโครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชนเรียบรอยแลว และมีการดําเนินการตามโครงการฯ ดังรายการตอไปนี้ 1. วันที่ 10 มิถุนายน 2548 งบประมาณทั่วไปของเทศบาลตําบลโปรงใสไดโอนเงินฝากเขาบัญชี “โครงการจัดหาที่อยูอาศัยใหแกประชาชน” เมื่อไดรับเงินดังกลาว ใหบนั ทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร 2,500,000 เครดิต บัญชีทนุ ดําเนินการ 2,500,000 2. วันที่ 15 กรกฎาคม 2548 ไดดําเนินการจัดซื้อที่ดินสําหรับการกอสรางอาคารที่อยูอาศัย ตาม ระเบียบพัสดุ และมีการจายเงินคาซื้อที่ดินใหแกเจาของที่ดิน ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีที่ดิน 500,000 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 500,000 3. วันที่ 20 กรกฎาคม 2548 ไดดําเนินการสรรหาผูรับจางตามระเบียบพัสดุฯ และไดกอหนี้ผูกพัน กับบริษทั ซื่อสัตย จํากัด เพื่อกอสรางอาคาร 10 คูหา เปนเงิน 2,000,000 บาท ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ 2,000,000 เครดิต บัญชีเจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด 2,000,000 มีการแบงงวดการจายเงิน รวม 3 งวด ดังนี้ งวดที่ 1 ผูรับจางไดปฏิบัติงานปรับระดับดิน ปกฝก ตอกเสาเข็ม เทฐานรากเสาตอมอ คานคอดิน ชั้นลาง เปนเงิน 500,000 บาท งวดที่ 2 เทเสารับโครงหลังคา เทคานรับโครงหลังคา เทพืน้ ชั้นลางกออิฐ เปนเงิน 500,000 บาท งวดที่ 3 ติดตั้งวงกบ ประตู หนาตาง บานหนาตางประตูทั้งหมด ฉาบปูน งานตกแตงผนัง พื้น ฝาเพดาน ทาสีอาคารทั้งหมด เปนเงิน 1,000,000 บาท - วันที่ 10 สิงหาคม 2548 ผูรับจางไดสงมอบงานงวดที่ 1 มีการตรวจรับงานจางถูกตองแลว และมี การจายเงินคากอสรางอาคารใหแกบริษัท ซื่อสัตย จํากัด งวดที่ 1 จํานวน 500,000 บาท ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด 500,000 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 495,327.10 บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 4,672.90
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
- 13 - วันที่ 1 กันยายน 2548 นําภาษีหัก ณ ที่จาย สงสรรพากร ทั้งจํานวน ใหบันทึกบัญชีดังนี้ เดบิท บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 4,672.90 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 4,672.90 - วันที่ 8 กันยายน 2548 ผูรับจางไดสงมอบงานงวดที่ 2 มีการตรวจรับงานจาง และมีการจายเงินคา กอสรางอาคาร งวดที่ 2 จํานวน 500,000 บาท ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด 500,000 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 495,327.10 บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 4,672.90 วัน เดือน ป 2548 มิ.ย.10 ก.ค.15 ส.ค.10 ก.ย. 1 ก.ย. 8
รายการ
บัญชีเงินฝากธนาคาร หนา เดบิท บัญชี
รับเงินรายได ที่ดิน เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย ภาษีหัก ณ ที่จาย เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย
วัน เดือน รายการ ป 2548 ก.ค.15 เงินฝากธนาคาร
วัน เดือน รายการ ป 2548 ก.ค.20 เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
เครดิต
2,500,000 500,000 195,327 10 4,672 90 495,327 10
หนา บัญชี
บัญชีที่ดิน เดบิท
เครดิต
500,000 -
บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ หนา เดบิท เครดิต บัญชี 2,000,000 -
คงเหลือ
2,500,000 2,000,000 1,504,672 90 1,500,000 1,004,672 90
คงเหลือ
500,000 -
คงเหลือ
2,000,000 -
-14 -
วัน เดือน รายการ ป 2548 ก.ค.20 อาคารระหวางดําเนินการ
วัน เดือน รายการ ป 2548 มิ.ย.10 รับเงินจากงบประมาณ ทั่วไป
บัญชีเจาหนี้ - บริษัทโปรงใส หนา เดบิท บัญชี
เครดิต
2,000,000 -
บัญชีทุนดําเนินการ หนา เดบิท บัญชี
เครดิต
2,500,000 -
คงเหลือ
2,000,000 -
คงเหลือ
2,500,000 -
เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2548 เงินฝากธนาคาร ทุนดําเนินการ
2,500,000 2,500,000
2,500,000 2,500,000
เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 31 กรกฎาคม 2548 เงินฝากธนาคาร ที่ดิน อาคารระหวางดําเนินการ เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด ทุนดําเนินการ
2,000,000 500,000 2,000,000
4,500,000
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
2,000,000 2,500,000 4,500,000
- 15 เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 31 สิงหาคม 2548 เงินฝากธนาคาร ที่ดิน อาคารระหวางดําเนินการ เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด เงินรับฝาก ทุนดําเนินการ
1,504,672.90 500,000 2,000,000
4,004,672.90
1,500,000 4,672.90 2,500,000 4,004,672.90
เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 30 กันยายน 2548 เงินฝากธนาคาร ที่ดิน อาคารระหวางดําเนินการ อาคารและที่ดนิ เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด เงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย ทุนดําเนินการ
1,004,672.90 250,000 1,000,000 1,250,000
3,504,672.90
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
1,000,000 4,672.90 2,500,000 3,504,672.90
- 16 เทศบาลตําบลโปรงใส งบแสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 2548 ทรัพยสิน
รวมทรัพยสินทั้งสิ้น
1,004,672.90 2,500,000 1,000,000 1,250,000 3,504,672.90
รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
1,000,000 4,672.90 2,500,000 3,504,672.90
เงินฝากธนาคาร ที่ดิน อาคารระหวางดําเนินการ อาคารและที่ดนิ หนี้สินและทุน เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด เงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย ทุนดําเนินการ
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
- 17 -
ปงบประมาณ 2549 (ปที่ 2) 5. วันที่ 7 ตุลาคม 2548 นําภาษีหัก ณ ที่จาย สงสรรพากร ทั้งจํานวน ใหบันทึกบัญชีดังนี้ เดบิท บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 4,672.90 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 4,672.90 6. วันที่ 10 พฤศจิกายน 2548 บริษัทซื่อสัตย จํากัด สงมอบคากอสรางอาคารงวดสุดทาย มีการตรวจรับงานจางถูกตองแลว และมีการเบิกจายเงินคากอสรางอาคารใหแกบริษัทซื่อสัตย จํากัด ใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท เจาหนี้ – บริษัทซื่อสัตย จํากัด 1,000,000 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 990,654.21 บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 9,345.79 7. ดําเนินการโอนอาคารระหวางดําเนินการที่กอสรางเสร็จเรียบรอยแลวพรอมกับคํานวณราคา ที่ดินแตละคูหา บันทึกบัญชี ดังนี้ ใบผานรายการบัญชีทวั่ ไป เดบิท บัญชีอาคารและทีด่ ิน 2,500,000 เครดิต บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ 2,000,000 บัญชีที่ดิน 500,000 8. วันที่ 2 ธันวาคม 2548 เทศบาลไดทําสัญญาผูกพันกับผูเขารวมโครงการ จํานวน 3 ราย โดยมีเงื่อนไขในการผอนชําระเดือนละ 2,500 บาท เปนเวลา 10 ป เริ่มผอนชําระเดือนมกราคม 2549 ถึงเดือนมกราคม 2559 ใหจัดทําทะเบียนคุมลูกหนี้รายตัวและบันทึกบัญชี ดังนี้ ใบผานรายการบัญชีทั่วไป เดบิท บัญชีลูกหนี้ 750,000 เครดิต บัญชีอาคารและที่ดินระหวางผอนชําระ 750,000 9. วันที่ 6 ธันวาคม 2548 นําสงภาษีหัก ณ ที่จาย ใหแกสรรพากรใหบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย 9,345.79 เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร 9,345.79 10. วันที่ 30 มกราคม 2549 ไดรับเงินผอนชําระจากนายวิเชียร นายกิตติมศักดิ์ และนายอนันต บันทึกลดเงินในทะเบียคุมลูกหนี้รายตัวและบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร 7,500 เครดิต บัญชีลูกหนี้ 7,500
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
- 18 11. เดือนมีนาคม 2549 เทศบาลไดทําสัญญาผูกพันกับผูเขารวมโครงการเพิ่มอีก จํานวน 7 ราย โดยมีเงื่อนไขในการผอนชําระเดือนละ 2,500 บาท เปนเวลา 10 ป เริ่มผอนชําระเดือนมีนาคม 2549 ถึงเดือนมีนาคม 2559 ใหบันทึกในทะเบียนลูกหนี้รายตัวและบันทึกบัญชี เดบิท บัญชีลูกหนี้ 1,750,000 เครดิต บัญชีอาคารและที่ดินระหวางผอนชําระ 1,750,000 12. เดือนกุมภาพันธ – กันยายน 2549 รับชําระหนี้จากลูกหนี้ตามสัญญาผูกพันของลูกหนี้ ทั้ง 3 ราย เดือนละ 2,500 บาท ใหบันทึกลดเงินในทะเบียนลูกหนี้รายตัวและบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร 60,000 เครดิต บัญชีลูกหนี้ 60,000 13. เดือนมีนาคม - กันยายน 2549 รับชําระหนี้จากลูกหนี้ตามสัญญาผูกพันของลูกหนี้อีก 7 ราย เดือนละ 2,500 บาท ใหบันทึกลดเงินในทะเบียนลูกหนี้รายตัวและบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร 105,000 เครดิต บัญชีลูกหนี้ 105,000
วัน เดือน ป 2548 ต.ค. 1 7 พ.ย.10 ธ.ค. 6 2549 ม.ค.30 ก.พ. – ก.ย. เม.ย. - ก.ย.
รายการ
ยอดยกมา จายภาษีหัก ณ ที่จาย จายเจาหนี้ – บ.ซื่อสัตย จายภาษีหัก ณ ที่จาย นําเงินฝากธนาคาร นําเงินฝากธนาคาร นําเงินฝากธนาคาร
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
บัญชีเงินฝากธนาคาร หนา เดบิท บัญชี
เครดิต
1,004,672 90 4,672 90 990,654 21 9,345 79 7,500 60,000 105,000
-
คงเหลือ
1,004,672 90 1,000,000 9,345 79 7,500 67,500 172,500
-
- 19 -
วัน เดือน ป 2548 ต.ค. 1 7 พ.ย.10 ธ.ค. 6
รายการ
บัญชีเงินรับฝาก – ภาษีหัก ณ ที่จาย หนา เดบิท เครดิต บัญชี
4,672 90
ยอดยกมา จายภาษีหัก ณ ที่จาย รับฝากภาษีหกั ณ ที่จาย จายภาษีหัก ณ ที่จาย
วัน เดือน รายการ ป 2548 ต.ค. 1 ยอดยกมา พ.ย.10 โอนไปอาคารและที่ดิน
วัน เดือน รายการ ป 2548 ต.ค. 1 ยอดยกมา พ.ย.10 โอนไปอาคารและที่ดิน
วัน เดือน รายการ ป 2548 ต.ค. 1 ยอดยกมา พ.ย.10 จายชําระเงินคากอสราง โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
4,672 90 9,345 79 9,345 79
หนา บัญชี
บัญชีที่ดิน เดบิท
คงเหลือ
500,000 -
500,000 -
บัญชีอาคารระหวางดําเนินการ หนา เดบิท เครดิต บัญชี 2,000,000 2,000,000 -
เครดิต
1,000,000 1,000,000 -
4,672 90 9,345 79 -
เครดิต
500,000 -
บัญชีเจาหนี้ - บริษัทโปรงใส หนา เดบิท บัญชี
คงเหลือ
คงเหลือ
2,000,000 -
คงเหลือ
1,000,000 -
- 20 บัญชีทุนดําเนินการ หนา เดบิท บัญชี
วัน เดือน รายการ ป 2548 ต.ค. 1 ยอดยกมา
เครดิต
2,500,000
บัญชีอาคารและที่ดิน หนา เดบิท บัญชี
วัน เดือน รายการ ป 2548 พ.ย.10 ดําเนินการโอนอาคาร ระหวางดําเนินการและ ที่ดิน
2,500,000
คงเหลือ
-
เครดิต
-
2,500,000
750,000
ทําสัญญาผูกพันกับลูกหนี้ 7 ราย
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
1,750,000
-
คงเหลือ
-
750,000
3 ราย
2549 มี.ค.
-
คงเหลือ
บัญชีอาคารและที่ดินระหวางผอนชําระ หนา เดบิท เครดิต บัญชี
วัน เดือน รายการ ป 2548 ธ.ค. 2 ทําสัญญาผูกพันกับลูกหนี้
2,500,000
2,500,000
-
- 21 วัน เดือน รายการ ป 2548 ธ.ค. 2 อาคารและที่ดนิ ระหวาง ผอนชําระ 2549 ม.ค.30 รับชําระหนี้ ก.พ. – ก.ย. รับชําระหนี้ มี.ค. 1 อาคารและที่ดนิ ระหวาง ผอนชําระ ก.พ. – ก.ย. รับชําระหนี้
หนา บัญชี
บัญชีลูกหนี้ เดบิท
750,000
เครดิต
-
7,500 60,000 1,750,000
คงเหลือ
-
105,000
750,000
-
742,500 682,500 2,432,500
-
2,327,500
-
เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 30 กันยายน 2548 เงินฝากธนาคาร ลูกหนี้ อาคารและที่ดนิ อาคารและที่ดนิ ระหวางผอนชําระ ทุนดําเนินการ
172,500 2,327,500 2,500,000
5,000,000 เทศบาลตําบลโปรงใส งบแสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 2548 ทรัพยสิน
รวมทรัพยสินทั้งสิ้น
172,500 2,327,500 2,500,000 5,000,000
รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
2,500,000 2,500,000 3,504,672.90
เงินฝากธนาคาร ลูกหนี้ อาคารและที่ดนิ หนี้สินและทุน อาคารและที่ดนิ ระหวางผอนชําระ ทุนดําเนินการ
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
2,500,000 2,500,000 5,000,000
- 22 -
ปงบประมาณ 2559 (ปสุดทาย) 1. ในปงบประมาณ 2559 มีการรับชําระหนี้จากลูกหนี้ 3 ราย ๆ ละ 2,500 บาท (เดือนตุลาคม 2558 – มกราคม 2559) เปนเงินทั้งสิ้น 30,000 บาท รับชําระหนี้จากลูกหนี้ 7 ราย ๆ ละ 2,500 บาท (เดือนตุลาคม 2558 – มีนาคม 2559) เปนเงินทั้งสิน้ 105,000 บาท บันทึกลดเงินในทะเบียนคุมลูกหนี้รายตัวบันทึกบัญชี ดังนี้ เดบิท บัญชีเงินฝากธนาคาร 135,000 เครดิต บัญชีลูกหนี้ 135,000 2. เมื่อไดรับเงินผอนชําระหนี้จากลูกหนี้ครบถวนตามสัญญาแลว ดําเนินการโอนอาคารและที่ดนิ ใหแกลูกหนี้ตามกฎหมาย และบันทึกบัญชีโดย 2.1 ไดรับชําระหนี้ครบตามสัญญาเดือนมกราคม 2558 จัดทําใบผานรายการบัญชีทั่วไป ในวันที่ 5 กุมภาพันธ 2559 เดบิท บัญชีอาคารและที่ดนิ ผอนชําระ 750,000 เครดิต บัญชีอาคารและที่ดิน 750,000 2.2 ไดรับชําระหนี้ครบตามสัญญาสิน้ เดือนมีนาคม 2558 จัดทําใบผานรายการบัญชีทวั่ ไป ในวันที่ 10 เมษายน 2559 เดบิท บัญชีอาคารและที่ดนิ ผอนชําระ 1,750,000 เครดิต บัญชีอาคารและที่ดิน 1,750,000
วัน เดือน ป
รายการ
2558 ต.ค.1 ยอดยกมา ต.ค.58 – ม.ค.59 รับชําระหนี้นาํ ฝากธนาคาร ต.ค.58 – มี.ค.59 รับชําระหนี้นาํ ฝากธนาคาร
วัน เดือน ป 2558 ต.ค.1
รายการ
ยอดยกมา
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
บัญชีเงินฝากธนาคาร หนา เดบิท บัญชี 2,365,000 30,000 105,000
เครดิต
คงเหลือ
2,365,000 2,395,000 2,500,000
-
บัญชีทุนดําเนินการ หนา เดบิท บัญชี
เครดิต
2,500,000
-
คงเหลือ
-
2,500,000
-
- 23 -
วัน เดือน ป 2558 ต.ค .1 ก.พ. 5 เม.ย.10
รายการ
เม.ย.10
รายการ
รายการ
2558 ยอดยกมา ต.ค .1 ต.ค.58 – ม.ค.59 รับชําระหนีน้ าํ ฝาก ธนาคาร ต.ค.58 – มี.ค.59 รับชําระหนี้นําฝากธนาคาร
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
750,000
-
1,750,000
-
คงเหลือ
-
2,500,000
หนา บัญชี
750,000
-
1,750,000
-
บัญชีลูกหนี้ เดบิท
135,000
2,500,000 1,750,000 -
บัญชีอาคารและที่ดินผอนชําระ หนา เดบิท เครดิต บัญชี
ยอดยกมา โดยอาคารและที่ดิน ใหแกลูกหนี้ 3 ราย โดยอาคารและที่ดิน ใหแกลูกหนี้ 7 ราย
วัน เดือน ป
เครดิต
2,500,000
ยอดยกมา โดยอาคารและที่ดิน ใหแกลูกหนี้ 3 ราย โดยอาคารและที่ดิน ใหแกลูกหนี้ 7 ราย
วัน เดือน ป 2558 ต.ค .1 ก.พ. 5
บัญชีอาคารและที่ดิน หนา เดบิท บัญชี
-
คงเหลือ
-
2,500,000 1,750,000 -
เครดิต
คงเหลือ
30,000
-
135,000 105,000
105,000
-
-
-
-
-
- 24 เทศบาลตําบลโปรงใส งบทดลอง ณ วันที่ 30 กันยายน 2559 เงินฝากธนาคาร ทุนดําเนินการ
2,500,000 2,500,000 เทศบาลตําบลโปรงใส งบแสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 2559 ทรัพยสิน รวมทรัพยสินทั้งสิ้น
2,500,000 2,500,000
รวมหนี้สินและทุนทั้งสิ้น
2,500,000 2,500,000
เงินฝากธนาคาร หนี้สินและทุน ทุนดําเนินการ
โครงการจัดหาที่อยูอาศัย/เปน/1
2,500,000 2,500,000