Capítulo III. Principales funciones de la Auditoría Interna

CAPÍTULO III PRINCIPALES FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA AUDITORÍA INTERNA COMISARIO  Examina los estados financieros de la organización y emite un informe con su opinión sobre los mismos.  Evalúa la efectividad y desempeño del Control

Interno.  Asegura el cumplimiento de las leyes y legislaciones aplicables.  Este trabajo es exclusivo de contadores públicos certificados independientes de la organización.  Agrega valor y mejora las operaciones de una organización.  Evalúa y mejora la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.  Este trabajo lo realiza personal de la organización con conocimientos de control interno, riesgos y aspectos contables.  Revisa los estados financieros.  Vigila la adecuada aplicación de las políticas contables.  Es designado por la Asamblea de Accionistas.  Este trabajo lo puede realizar cualquier persona con conocimientos contables y financieros.

Programa anual y plan de trabajo

El programa anual de Auditoría Interna con base en la calendarización contempla en forma general, las operaciones y/o áreas que el auditor revisará en el transcurso de un año.

El plan de trabajo contempla a detalle las actividades que el Auditor Interno desarrollará en la revisión de una operación y/o departamento; asimismo, debe incluir el alcance, procedimientos, los objetivos, el tiempo de realización y la asignación del personal idóneo para lograr el objetivo establecido.

De igual forma, en el plan de trabajo deben quedar claramente establecidos los trabajos de Auditoría Interna realizados para ayudar al equipo de la Dirección a implementar o mejorar los procesos de gestión de riesgos y se debe indicar a los niveles de la organización a los que se entregará el informe, así como si existen terceros interesados en el mismo.

El Responsable de Auditoría Interna:

 Debe presentar anualmente al órgano intermedio encargado de las funciones de auditoría para su aprobación, y al Consejo de Administración para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero.  Debe informar de sus actividades al órgano intermedio encargado de las funciones de auditoría y al Consejo de Administración con la frecuencia necesaria.  Debe revisar los controles establecidos para asegurar que la información es exacta, íntegra y oportuna.  Asimismo, debe promover mejoras de los procedimientos y las prácticas de gestión de riesgos.

Desempeño y certificación

El Auditor Interno desarrolla su trabajo en el marco de cumplimiento de las normas internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna, lo que le da certeza y confianza al Consejo de Administración, de que su trabajo y el resultado del mismo serán de valía y aplicabilidad, para la mejora de los controles y resultados de la sociedad.

El Auditor Interno identifica, analiza, evalúa y registra información suficiente y confiable, que le permita fundar sus conclusiones y cumplir los objetivos de su trabajo. Asimismo, establece políticas sobre el acceso a la información registrada y los requisitos de custodia de la misma.

El Auditor Interno debe demostrar que cuenta con los conocimientos y la experiencia profesional para poder enfrentar las exigencias de un ambiente de negocios complejo y cambiante, con la exigencia más estricta de calidad, competencia y profesionalismo.

La sociedad busca que el responsable de la función de Auditoría Interna coadyuve a mejorar sus procesos y por tanto a lograr sus objetivos; en este sentido su certificación es una garantía que respalda su labor y sienta las bases para su desarrollo obligándole a una superación profesional constante, en beneficio de la organización a la que presta sus servicios.

La educación continua y su experiencia laboral son elementos que le permiten acceder a la certificación, actualizarse y estar vigente en la gestión de la función de Auditoría Interna, administración de riesgos, controles, gobernabilidad y ética en los negocios, entre otros temas de interés para los funcionarios relevantes, comprometidos en mejorar la labor de vigilancia en la sociedad.

La función de Auditoría Interna debe ser supervisada para lograr los objetivos en un marco de calidad en el trabajo y desarrollo del personal que lo ejecuta.

Metodología

La Auditoría Interna comprende la revisión, evaluación e información de aspectos administrativos, contables, financieros y operativos de la empresa, contemplando los enfoques sobre el ambiente de control interno, la evaluación de riesgos, actividades de control, información y monitoreo de COSO I; idealmente el establecimiento de riesgos, identificación de riesgos y respuesta a los riesgos de COSO II (ERM).

Para esto utiliza tres tipos o enfoques de auditoría (utilizados en forma combinada, o bien en forma separada, según sea el caso):

1. Auditoría administrativa: Revisa y evalúa los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todo el proceso administrativo. Informa si las personas encargadas de cumplir con las políticas, planes, programas y todo tipo de leyes, lo están haciendo en forma adecuada.

2. Auditoría operacional: Evalúa la eficiencia con que están utilizándose los recursos humanos, materiales y financieros. Promueve la eficiencia de las operaciones para abatir costos e incrementar el rendimiento de la inversión.

3. Auditoría financiera: A través de la revisión de las operaciones en su aspecto numérico, de los registros contables y de la veracidad de la documentación que las ampara, provee de una confiabilidad e integridad razonable en la información financiera en la cual se reflejan.

Bajo estas tres grandes clasificaciones el Auditor Interno, revisa aspectos legales, fiscales y normativos.

Asimismo constituye una herramienta valiosa para la función de vigilancia de las operaciones de una empresa, por lo tanto se debe establecer el momento para realizarla. En ese sentido, se establece bajo dos criterios. La Programada o La Especial (extraordinaria), de acuerdo con lo siguiente:

 Auditoría programada: Responde a una actividad planificada o que es conocida de antemano por la administración hasta donde defina el alcance el órgano de gobierno que lleva a cabo las funciones de vigilancia y/o el responsable de auditoría interna, en donde se notifica a la empresa en qué momento (mes y año) se realizará, así como la duración de la misma.  Auditoría especial o extraordinaria: Es realizada cuando se detecta alguna observación, falta de información, anomalía o imprevistos, ya sea por quejas de clientes, sanciones o investigaciones de la autoridad reguladora, cambios en la estructura organizacional, accidentes o por decisión del propio órgano de gobierno enfocado a estas funciones.

CAPÍTULO IV INFORMACION CLAVE A COMUNICAR A LOS ORGANOS DE GOBIERNO

Práctica 28

Para garantizar que el Consejo de Administración tome decisiones con información financiera confiable, el órgano intermedio que realice la función de auditoría lo apoyará con su opinión acerca de dicha información, la cual deberá ser firmada por el Director General y el Director responsable de su elaboración.

El encargado de la función de Auditoría Interna debe comunicar los planes de trabajo y requerimientos de recursos al órgano encargado de la vigilancia y al Consejo de Administración, los cuales deben estar enterados del impacto de cualquier limitación en dicho trabajo, así como informarlo a la administración.

Los informes derivados de la comunicación deben incluir los objetivos, el alcance del trabajo así como los resultados alcanzados, las conclusiones y los planes de acción recomendados; asimismo, deben ser objetivas, oportunas completas y constructivas.

El auditor interno también debe difundir los resultados del trabajo realizado a las partes apropiadas, ya que de esta forma asegurará que se implanten y se dé seguimiento a las recomendaciones hechas y estas surtan los efectos positivos que se persiguen, por lo cual la administración deberá elaborar un plan que remedie dichas observaciones.

Anexo del Código de Mejores Prácticas Corporativas 13