Capítulo I. Introducción

ANEXO FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN

El presente anexo aborda las prácticas del capítulo V del Código de Mejores Prácticas Corporativas (CMPC) las cuales se resaltan en recuadros y describen la Auditoría Interna como una herramienta valiosa para la función de vigilancia de las operaciones de la sociedad, pues le permite evaluar la información financiera, su proceso de emisión, así como la efectividad de los controles internos necesarios para una operación ordenada y confiable.

La complejidad de las operaciones que actualmente llevan a cabo las empresas, así como la competencia que deben enfrentar, independientemente de su tamaño o giro, hace necesario que sus administradores recurran al apoyo de especialistas en funciones de Auditoría Interna que se encarguen de vigilar su adecuado funcionamiento para el cumplimiento de sus objetivos, controles, leyes y regulaciones.

En las organizaciones, en ocasiones la función de vigilancia la realizan personas que llevan a cabo otras funciones dentro de las mismas, lo que las convierte en juez y parte. Con el ánimo de dar a conocer las bondades y ventajas de contar con un área interna de vigilancia y supervisión, se ha escrito este anexo de Auditoría Interna del CMPC.

Para el funcionamiento de una organización se requiere de una Administración que actúe para cumplir los objetivos para los cuales fue creada, sin embargo, también es importante la creación de un órgano que vigile las operaciones de la misma organización, así como la actuación de la propia Administración.

Por tal razón, la labor de vigilancia cada vez adquiere mayor importancia, ante la necesidad de proteger a los accionistas e inversionistas de los malos manejos que pudieran generarse en la Administración.

Necesidades y principales beneficios de contar con un área de Auditoría Interna

La función de Auditoría Interna ha cambiado sustancialmente en las últimas décadas, pasando de ser un trabajo tradicional orientado a la protección de los activos de la empresa, a una auditoría enfocada al control de los riesgos de las empresas, con el fin de aumentar el valor de la organización para los accionistas.

Para lograr esto, la Auditoría Interna ayuda en la gestión de riesgos conforme al marco COSO Enterprise Risk Management (ERM), así como permite mejorar los procesos de gobierno y control de la organización, cuidando que en este último rol, se mantenga la

independencia y la objetividad. Lo anterior complementado con otras herramientas de apoyo a la vigilancia y canales de aseguramiento, como el Comisario, Sistema integral de denuncias, Contraloría y Auditores externos1 .

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, ya que ayuda a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático, para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.2

La finalidad de la Auditoría Interna es prestar un servicio de asistencia constructiva a la Administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la organización y un cumplimiento más eficaz de sus objetivos institucionales.

La Auditoría Interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:

 Promover la ética y los valores dentro de la organización.  Asegurar la gestión y responsabilidad eficaz en el desempeño de la organización.  Informar sobre riesgos y controles a las áreas adecuadas de la organización.

Principales labores de la Auditoría Interna:

 Llevar a cabo la vigilancia del buen funcionamiento del control interno, políticas y procedimientos establecidos por la organización.  Que los bienes patrimoniales estén debidamente protegidos y contabilizados.  Que la organización se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y pérdidas.  Que los medios internos de registro, control y comunicación, generen y transmitan información fidedigna, adecuada, confiable y oportuna a los diferentes niveles de la organización, responsables de la buena marcha de la misma.  Que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, prontitud y honestidad.  Evaluar la situación financiera respecto al uso de los recursos.  Vigilar el cumplimiento de todas las disposiciones legales a las que está sujeta la organización y, en su caso, informar al Consejo de Administración de cualquier omisión o contingencia legal que pudiera existir.

La necesidad de la Auditoría Interna se pone de manifiesto en las organizaciones modernas a medida que estas aumentan su volumen, extensión geográfica y complejidad.

1 Para mayor información véase los anexos “Función de Auditoría” y “Control Interno”. 2 Instituto de Auditores Internos.

CAPÍTULO II ESTRUCTURA DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES

Práctica 29

Se sugiere que la sociedad cuente con un área de auditoría interna y que sus lineamientos generales y planes de trabajo sean aprobados por el Consejo de Administración.

La evolución de la función de Auditoría Interna está en concordancia con la evolución de los negocios, por lo que encontramos que la misma, puede llevarse a cabo de diferentes maneras.

En caso de que la organización establezca un departamento de Auditoría Interna, el auditor responsable debe depender de una persona con un alto grado jerárquico dentro de la organización, que le permita la independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuación, por tanto, debe reportar al órgano de gobierno que se encargue de las labores de vigilancia, para que le permita completa autonomía en cuanto al trabajo a desarrollar, decisiones a tomar e informes a proporcionar.

El responsable del departamento de Auditoría Interna debe tener acceso directo al Consejo de Administración y al órgano de gobierno que apoye en las funciones de Auditoría Interna.

Las organizaciones también pueden evaluar la opción de outsourcing si existe escasez de personal con habilidades de especialización, se tienen ubicaciones de negocios lejanas o no se tiene contemplado contratar personal de Auditoría Interna permanente o de tiempo completo.

Otra alternativa es la contratación de los servicios de un despacho profesional a quien se le encargue realizar la función de Auditoría Interna.