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ISSN 1684-9833 • Año 1 / No.24 / 4 de Marzo, 2011

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La Secretaría Ejecutiva Informa Reunión del Consejo Directivo del CIAT

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La Secretaría Ejecutiva Informa Reunión del Consejo Directivo del CIAT Avance de los Trabajo realizados por el Comité de Control del Planeamiento Tributario Internacional

El 24 y 25 de febrero de 2011 en la Ciudad de Panamá, sede del CIAT, se realizó la reunión del Consejo Directivo. En esta reunión se trataron principalmente los informes de actividades y de ejecución presupuestaria del periodo corriente y los anteproyectos de presupuesto y Plan Operativo Anual que deberán ser aprobados por la Asamblea General en la Sesión Administrativa de Representantes que se realizará el 5 de abril próximo, en Quito, Ecuador.

En la citada reunión también se contó con la visita de la AFIP de Argentina, en la persona del Subdirector de Fiscalización Sr. Horacio Curien, en representación del Administrador Federal de Ingresos Públicos, en la que se presentó un documento alterno al borrador del Acuerdo Multilateral Voluntario de Intercambio de Información que viene trabajando el Consejo Directivo del CIAT.

El CIAT participa en la 2ª reunión del “Core Group” del Acuerdo Tributario Internacional Participación del Secretario Ejecutivo en el Encuentro Nacional de Cumplimiento Tributario Las Administraciones Tributarias informan Costa Rica - Cambia su esquema de control masivo Chile - El 40% de las facturas emitidas en Chile son electrónicas Ecuador - SRI de Ecuador sobrepasa la meta de recaudación de 2010 en 103.9%

De izquierda a derecha: Sr. Carlos M. Carrasco Vicuña, Director General del Servicio de Rentas Internas de Ecuador, Sr. Pablo Ferreri Director General de la Dirección General Impositiva de Uruguay y Presidente del Consejo Directivo del CIAT y Márcio F. Verdi, Secretario Ejecutivo del CIAT.

Estados Unidos- Funcionario del IRS enfatiza la importancia de puntos comunes a nivel de la autoridad competente México - SAT de México publica su Informe Tributario y de Gestión Paraguay -Administración Tributaria aumenta el control a contribuyentes Capacitación ¡Eventos!... ¡Nuevo en la Web!...

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En la foto: Participantes de la Reunión del Consejo Directivo.

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Avance de los Trabajo realizados por el Comité de Control del Planeamiento Tributario Internacional El Comité de Control del Planeamiento Tributario Internacional presentará los primeros productos de su trabajo para ser aprovechados por las Administraciones Tributarias de los países miembros del CIAT. Los mismos estarán próximamente disponibles en forma segura (con claves especiales de acceso) para las Administraciones Tributarias dado que contienen información sensible respecto de aspectos normativos como así también de gestión aplicables a la tributación internacional.

Integran este Comité delegados de Argentina (país que asume la presidencia del Comité), Brasil, Canadá, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, España, Estados Unidos Francia, Italia, Kenia, México, Países Bajos, Paraguay, Portugal, República Dominicana, Uruguay y la Secretaría Ejecutiva del CIAT, quienes con su esfuerzo y dedicación contribuyeron en la concreción de los documentos y estudios.

Los productos que hoy se encuentran concluidos, no obstante la necesaria revisión y actualización prevista, son: •

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Compendio de legislación comparada sobre tributación internacional, que estuvo coordinado por Brasil. Se presenta el tratamiento tributario en los distintos países respecto del concepto de residencia, tratamiento de los sujetos no residentes, medidas antiabuso, entre otros Estudio comparado sobre paraísos fiscales coordinado por Argentina.

Este estudio revisa la legislación tributaria y las estrategias de fiscalización aplicadas respecto de las operaciones con paraísos fiscales.

Base de datos con esquemas e instrumentos de planeamiento tributario internacional surgidos de la experiencia de las Administraciones Tributarias de los delegados en el Comité coordinado por la Presidencia del Comité y la Secretaría Ejecutiva del CIAT. Hoy se cuenta con 30 casos reportados y en breve se encontrará disponible el sistema informático para acceder, cargar y consultar los mismos, conforme distintos criterios de búsqueda. También se elaboró un documento especial que resume y compara los 30 casos reportados.

El CIAT es un organismo internacional público que agrupa a las administraciones tributarias de 38 países: 29 países americanos, seis países europeos, dos países africanos y un país asiático, con el propósito de ofrecer un servicio integral para la modernización de esas administraciones, propiciando su evolución, aceptación social y consolidación, por medio del intercambio de conocimientos, experiencias y prestación de asistencia técnica especializada.

Consejo Directivo Secretaría Ejecutiva El Informativo e-CIAT, es una publicación quincenal que se distribuye electrónicamente.

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Nuestra Dirección: Secretaría Ejecutiva del CIAT/ Informativo e-CIAT Apartado, 0834-02129 Panamá, República de Panamá.

Teléfonos (507) 265-2766 / 265-5994 Fax: (507) 264-4926.

Correo electrónico:ciat@ciat.org Sitio Web: http://www.ciat.org

También se encuentra en curso un estudio comparado sobre fiscalización de servicios intragrupo, que será concluido a la brevedad. El mismo bajo la coordinación de España.

En este Comité, además del trabajo en dichos productos, también se propicia una rica interacción entre los delegados, quienes intercambian noticias y experiencias de trabajo.

Para saber más de este Comité cabe mencionar que tiene antecedente próximo del Grupo de Trabajo sobre Control del Planeamiento Tributario Internacional, originalmente integrado por Argentina, Brasil, Canadá, Chile y México, incorporándose a posteriori España, Estados Unidos, Italia, Países Bajos y Portugal. En Setiembre de 2003, durante la Conferencia Técnica del CIAT desarrollada en Lisboa (Portugal), se realizó la reunión preparatoria de dicho Grupo de Trabajo, el que luego se reunió en varias oportunidades en Buenos Aires (Argentina) y concluyó su labor con la elaboración del “Manual de Control del Planeamiento Tributario Internacional”, que fuera presentado en la 41° Asamblea General del CIAT, celebrada en Barbados.

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Los objetivos de este Comité son: 1. Desarrollar mecanismos que permitan un efectivo intercambio de conocimientos y experiencias entre las Administraciones Tributarias, para detectar en forma oportuna y contener la evasión y elusión tributaria internacional 2. Recopilar, clasificar y codificar los esquemas, maniobras e instrumentos utilizados en el planeamiento tributario internacional.

3. Identificar medidas de contención legislativa y/o administrativa y acciones que fomenten la responsabilidad tributaria en el ámbito del gobierno corporativo, como así también en los procesos de detección, selección y control aplicables.

4. Realizar tareas de análisis e investigación.

Asimismo los grandes temas de fiscalidad internacional que se abordan son: – – – – –

Control de precios de transferencia Acuerdos de intercambio de información Control de abusos de convenio (treaty shopping) Combate de las prácticas desleales de gestión tributaria Fomento de otras prácticas de cooperación entre las Administraciones Tributarias.

Aunque el trabajo del Comité se desarrolla esencialmente en una plataforma virtual, desde su creación se realizaron tres reuniones presenciales. La 1ª reunión del Comité tuvo lugar en la ciudad de Panamá en Mayo de 2008 donde se aprobó el Estatuto y se definieron las líneas de trabajo. La 2ª reunión también se desarrolló en la ciudad de Panamá en Junio de 2009, ocasión donde se presentó el avance producido en las líneas de acción, se realizaron algunos ajustes e incorporaron nuevos desafíos, por ejemplo de decidió abordar el estudio sobre paraísos fiscales. La 3ª reunión presencial del Comité, se desarrolló en la Ciudad de Mar del Plata (Argentina), en Abril del 2010, oportunidad donde dio un gran avance para concluir algunos de sus productos. En mayo del corriente año está prevista una nueva reunión en Argentina

El CIAT participa en la 2ª reunión del “Core Group” del Acuerdo Tributario Internacional Con los auspicios del Ministerio Federal Alemán para la Cooperación y Desarrollo Económicos, el Ministerio Francés de Asuntos Exteriores y Europeos, el Ministerio Español de Asuntos Exteriores y Cooperación y la Comisión Europea, el 23 de febrero de 2011 se llevó a cabo en la ciudad de Bruselas, Bélgica, la segunda reunión del “Core Group” del Acuerdo Tributario Internacional (ITC, International Tax Compact), con el objetivo de dar continuidad a los trabajos del ITC iniciados en 2010, fortalecer los compromisos de cooperación adoptados por los socios del “Core Group” y explorar posibilidades concretas de cooperación, especialmente a nivel de país y dentro del marco de la agenda tributaria y de desarrollo internacional.

En la Foto: Participantes de la Reunión del Core-Group

En el referido ámbito, el Director de Asistencia y Cooperación Internacional del CIAT, Sr. Socorro Velazquez, trató aspectos vinculados al desarrollo y los resultados de la primera actividad de cooperación organizada por el CIAT, GIZ, CAPTAC-RD y OTA US Treasury en El Salvador, dentro del marco del ITC, encaminada al fortalecimiento de las capacidades de las administraciones tributarias de la región centroamericana, actividad que dio lugar a la reunión para la coordinación de la asistencia técnica en materia de administración y política tributaria en la región latinoamericana y del Caribe, que tuvo lugar en la sede del Banco Mundial en Washington en enero pasado.

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La reunión del “Core Group” alcanzó con éxito sus objetivos, lo cual fue posible gracias a la activa participación de representantes de Francia, Alemania, Países Bajos, España, Suiza, del Foro Africano de Administraciones Tributarias (ATAF), la Comisión Europea (CE), el Fondo Monetario Internacional (FMI), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), las Naciones Unidas (NU) y como observador, la Organización Internacional de Derecho del Desarrollo (IDLO).

Finalmente, a continuación del “Core Group”, la Secretaría del ITC y la Comisión Europea invitaron a los socios del “Core Group” a participar en la presentación del Informe Inicial del estudio en curso sobre “Precios de transferencia y países en desarrollo”, y a intercambiar información sobre las actividades que actualmente se encuentran desarrollando los socios en el ámbito del control de la manipulación abusiva de precios de transferencia.

Participación del Secretario Ejecutivo en el Encuentro Nacional de Cumplimiento Tributario Del 17 al 18 de febrero en Lima, Perú, se realizó el Encuentro Nacional de Cumplimiento Tributario. El evento fue organizado por la Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT).

Este importante encuentro tuvo como objetivo el despliegue del Plan Operativo Institucional del presente año dirigido a los directivos de las diferentes áreas operativas de Tributos Internos de la SUNAT, funcionarios de las áreas normativas y de la Alta Dirección de la SUNAT, así como el de fortalecer en ellos los conceptos de trabajo en equipo, alineación y toma de decisiones.

El Secretario Ejecutivo del CIAT, Sr. Márcio F. Verdi, fue invitado por la Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT), para dictar la conferencia inaugural cuyo tema versó sobre la “Importancia de la Administración Tributaria en el Desarrollo del País”. Esta presentación aportó conceptos claves y desafíos para las Administraciones Tributarias, especialmente para la del Perú, y cómo las diversas AATT están enfocando los principales problemas de equidad, aceptación social y eficiencia recaudatoria, mediante la aplicación de herramientas electrónicas, y programas de cultura tributaria. Otro tema importante abordado por el Sr. Verdi, fue el tratamiento a los precios de transferencia, los paraísos fiscales y la cooperación entre AATT para evitar el fraude fiscal internacional; y finalmente trató sobre el valor del servicio que prestan las AATT a la Sociedad y al Estado y la necesidad de que éste se perciba como un servicio de calidad.

De izquierda a derecha: el Sr. Márcio F. Verdi, Secretario Ejecutivo del CIAT y la Sra. Nahil Hirsh Carrillo, Superintendente Nacional de Administración Tributaria

Durante este encuentro, se realizaron otras exposiciones sobre las perspectivas de la economía peruana, de la SUNAT y la necesidad de trabajar en equipo y alineados con los objetivos institucionales. También se abordaron las propuestas específicas del Plan Operativo Institucional y se realizaron talleres de buenas prácticas para alcanzar las metas propuestas.

En la gráfica: Participantes del Encuentro Nacional de Cumplimiento Tributario

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Las Administraciones Tributarias Informan Costa Rica - Cambia su esquema de control masivo Tradicionalmente se han abordado las brechas de incumplimiento mediante planes dirigidos a colectivos de contribuyentes seleccionados independientemente en cada plan.

Durante el 2010, las Direcciones Regionales realizaron actuaciones locales que se caracterizan por la atención de varias brechas de incumplimiento en una sola actuación y el seguimiento de la veracidad de las declaraciones del contribuyente.

Hoy bajo las líneas del Director General, Francisco Villalobos, el control extensivo en Costa Rica busca la integralidad en las actuaciones, intensa cobertura y seguimiento de la conducta fiscal de los contribuyentes, procurando el cumplimiento en fase voluntaria y aplicando mano fuerte al renuente.

Así, surge el Plan de Presencia Perceptible 2011, -PPP-, que pone a prueba el poder de persuasión de la Administración Tributaria, se apuesta a que el 90% de los casos rectifique su situación en fase voluntaria. Persuasión es la palabra clave del PPP. El PPP tiene dos frentes: -los inscritos- de los que se tiene información de terceros que presentan declaraciones inexactas y- los ocultos- cuyo mensaje al cumplidor es nefasto. Se llegará a 17.000 contribuyentes en esas condiciones.

Se abordan varios incumplimientos, el más importante, la inexactitud durante los PF 2009 y 2010. Se establecen contactos con el contribuyente. Si insiste en la irregularidad se determina la conducta fiscal en los últimos tres años, si persiste, se le da inicio a un proceso de determinación de impuestos. Se crea riesgo ante el contribuyente que se muestra renuente a mejorar su conducta fiscal.

Roxana González, Directora Regional, Gerente PPP Maribel Zuñiga Cambronero Corresponsal

Chile - El 40% de las facturas emitidas en Chile son electrónicas El uso creciente de documentos tributarios electrónicos en el país cumplió un hito en enero del presente año, cuando del total de facturas emitidas, un 40% correspondió a documentos electrónicos, totalizando más de 9 millones de documentos.

La tendencia al alza ha sido constante desde la creación del sistema, a medida que los contribuyentes han experimentado los múltiples beneficios que esta herramienta proporciona en términos de gestión y ahorro para su negocio.

En 2010 se emitieron aproximadamente 108 millones de facturas electrónicas, lo que representa un aumento de 13% con respecto al año anterior.

Bernardita Moraga Corresponsal

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Ecuador - SRI de Ecuador sobrepasa la meta de recaudación de 2010 en 103.9% El Servicio de Rentas Internas cerró de manera exitosa su gestión durante el año 2010 al tener un cumplimiento de 103.9% respecto la meta de recaudación establecida para ese ejercicio fiscal, obteniendo 7.864 millones de dólares , lo que constituye un aporte para las arcas fiscales en más de 1000 millones de dólares con respecto a lo planificado.

La recaudación alcanzada significa también un crecimiento nominal del 17.5% frente al mismo período del año anterior.

La participación de los impuestos directos en el periodo enero-diciembre 2010 representa el 43% de la recaudación efectiva, lo que significa un punto más de peso frente a la participación del año anterior. Por otro lado, la participación de los impuestos indirectos se ubicó en 56% del total de recaudación efectiva, con una disminución de un punto.

Durante el 2010 los impuestos más relevantes registraron importantes crecimientos frente a la meta establecida para este período, entre ellos el Impuesto al Valor Agregado con 21.7 % de incremento; el Impuesto a los Consumos Especiales con 18.3%.

El IVA por Operaciones Internas acumulado a diciembre de 2010 tuvo un crecimiento nominal del 19% y el IVA Importaciones presentó un crecimiento del 25.9 %.

La recaudación del Impuesto a los Vehículos Motorizados fue de $ 155.6 millones de dólares, reflejando un incremento del 31.8 % frente a igual período del año pasado.

El Impuesto a la Salida de Divisas recaudó $ 371.3 millones de dólares, frente a los US$ 188.2 millones de dólares recaudados en el mismo período de 2009, relacionado por el incremento del porcentaje gravado de este impuesto.

Mauro Andino A. Corresponsal

Estados Unidos- Funcionario del IRS enfatiza la importancia de puntos comunes a nivel de la autoridad competente El funcionario del IRS, Michael Danilack, dijo a los expertos en impuestos en la conferencia del Instituto Tributario de la Cuenca del Pacífico realizada en Menlo Park, California, que el número de fiscalizadores internacionales del IRS ha disminuido en la última década y no estará aumentando pronto; no obstante, el IRS planea expandir el personal de autoridad competente, a pesar de la situación presupuestaria actual. “Esta es un área práctica que debe aumentar sustancialmente.”

En un discurso pronunciado el 20 de enero, Danilack, vice-comisionado (asuntos internacionales) de la División Internacional y de Grandes Negocios del IRS, dijo que es importante integrar lo que sucede en el programa de la autoridad competente con lo que sucede en el campo de trabajo. Los agentes de campo, “deben saber cuál es la dinámica. Ellos son los que realizan los ajustes,” afirmó. “Esos ajustes de hecho tienen un efecto en asuntos tanto bilaterales como multilaterales. Ellos deben saberlo, deben comprenderlo. “ Raúl Pertierra Corresponsal

Guatemala - Exoneración parcial de multas y recargos Mediante Acuerdo Gubernativo 46-2011 el Presidente de la República de Guatemala autorizó a la SAT para que a solicitud de los contribuyentes exonere parcialmente las multas y los recargos incurridos por incumplimiento de obligaciones tributarias, que correspondan a períodos impositivos vencidos al 31 de diciembre de 2010.

Manfredo Octavio Chocano Alvarado Corresponsal

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México - SAT de México publica su Informe Tributario y de Gestión El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó su Informe Tributario y de Gestión correspondiente al cuarto trimestre de 2010, el cual contiene información sobre la evolución de los ingresos tributarios por categoría, a precios corrientes y constantes, y como porcentaje del PIB. Expone también, su comportamiento con relación a lo estimado en la Ley de Ingresos y un comparativo internacional.

Roberto López Vides Corresponsal

Paraguay -Administración Tributaria aumenta el control a contribuyentes La Dirección de Fiscalización de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Paraguay registró un 168% de aumento en los procesos de fiscalización a los contribuyentes en el año 2010 con respecto al 2009. Los controles internos aumentaron el año pasado un 513% más que en el 2009.

De las fiscalizaciones puntuales generadas y finalizadas a través del Departamento Auditoria Fiscal, 35 no fueron aceptados por lo cual fueron derivados a sumarios. Otras 9 fiscalizaciones están aún en proceso.

Elizabeth Fernández Corrales Corresponsal

Capacitación Inscripciones abiertas para el Curso en Aduanas 1ed.

El CIAT invita a todos los funcionarios de las administraciones tributarias y público en general, a participar en el Curso en Aduanas 1ed.

El Curso en Aduanas comienza el 21 de marzo de 2011, su objetivo dar a conocer los principios y normas aduaneras, además busca proporcionar y valorar las principales técnicas aduaneras.

Para participar debes llenar el formulario de inscripción y enviarlo a capacitacion@ciat.org Esta dirección electrónica esta protegida contra spam bots. Necesita activar JavaScript para visualizarla .

Se convoca a los funcionarios de las administraciones tributarias y público en general, a participar en el Curso en Gerencia 3ed.

El Curso en Gerencia comienza el 11 de abril de 2011 y el plazo de inscripciones está abierto; su objetivo desarrollar competencias y habilidades para actuar estratégicamente y tomar decisiones en el cambiante mundo de la Tributación que afectan la gestión de la Administración Tributaria.

Para participar debes llenar el formulario de inscripción y enviarlo a capacitacion@ciat.org Esta dirección electrónica esta protegida contra spam bots. Necesita activar JavaScript para visualizarla.

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¡Eventos!...

Econometric Estimation of Frontier Functions and Economic Efficiency Estimación Econométrica de las Funciones Frontera y Eficiencia Económica 22 al 23 de marzo Madrid, España

Este curso presentará la metodología para la estimación econométrica de la eficiencia económica.

Examinaremos el modelo frontera estocástico como extensión econométrica de la teoría microeconómica clásica de producción y costo a nivel del productor individual. Se examinarán modelos básicos de costo de producción y ‘distancia’. Analizaremos importantes extensiones de los modelos a fin de permitir espacio para la heterogeneidad en toda la empresa (tal como heterocedasticidad), así como la heterogeneidad no observada, captada por la especificación estocástica del modelo.

¡Nuevo en la Web!...

Bibliografía Tématica Febrero, No.4. 2011

Esta serie temática, presento en su edición No.4 de febrero de 2011, el tema “Impacto de las TICs en la Administración Tributaria” las referencias compiladas en este serie son estudios y trabajos desarrollados por funcionarios técnicos, bien sea como ponencias en ocasión de la realización de Asambleas Generales, Conferencias Técnicas, Monografías, Beca de Investigación y artículos publicados en la Revista de Administración Tributaria entre otros.

Nuestros Documentos Human Rights and Development Practice Derechos Humanos y Prácticas de Desarrollo Milan Brahmbhatt and Otaviano Canuto The World Bank. Economic Premise Number 50, february 2011

En las últimas dos décadas, ha habido un compromiso cada vez mayor entre el desarrollo y las personas involucradas con la práctica y el estudio de los derechos humanos. Pero siguen los participantes en este diálogo hablando sin llegar a un punto concreto? ¿O ha habido un valioso intercambio mutuo y aprendizaje? ¿Son los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM) un fruto de esta convergencia?

Otros Documentos de Interés Novedades Bibliográficas Febrero, 2011

Se presenta a manera de referencia, los más recientes documentos producidos por el CIAT y otras editoriales durante el mes de febrero bien sean artículos de revistas u otras publicaciones periódicas, investigaciones y estudios de interés.