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BIBLIOGRAFÍA TEMÁTICA

ISSN 3073-381X

5 Junio 2011

Cooperación Internacional/ Intercambio de Información Tributaria

INDICE

Introducción

• El Intercambio de Información como Instrumento para el Control de la Evasión • Manual y Modelo - Intercambio de Información • Cooperación Internacional • Asistencia Mutua entre las Administraciones Tributarias • Sistemas de Información – Cooperación Internacional

• Otras Referencias Bibliográficas

INTRODUCCIÓN

El Centro Interamericano esforzándose por suministrar cada vez un mejor y más calificado servicio en materia de información tributaria a sus países miembros, presenta la Serie Bibliografía Temática. El propósito primordial de esta serie es difundir bibliografía relevante sobre temas específicos en tributación, como apoyo a la labor de investigación y estudio que desarrollan las administraciones tributarias de los países miembros del CIAT. En esta oportunidad, la bibliografía es sobre el tema de “Cooperación Internacional/Intercambio de Información Tributaria”. Las referencias compiladas son estudios y trabajos desarrollados por funcionarios técnicos bien sea como ponencias en ocasión de la realización de asambleas generales o conferencias técnicas, monografías, becas de investigación, y artículos publicados en la revista de administración tributaria, entre otros. En esta edición adicionamos referencias bibliográficas de otros autores a fin de apoyar dicha bibliografía.

El tema central se ha subdividido en 5 temas y las referencias bibliográficas están ordenadas por año dentro de cada uno de los mismos y a su vez por orden alfabético de autor, acompañando a cada referencia el título del trabajo, paginación y en el caso de las ponencias, se menciona la reunión en la cual ha sido presentada.

A fin de proporcionar mayor información sobre cada trabajo se incluye un breve resumen del contenido y finalmente presentamos el link de enlace para descargar el documento electrónico.

El CIAT espera con este aporte documental, seguir difundiendo el material bibliográfico existente en la Biblioteca Jorge Eduardo Corradine, ampliando de esta forma su cobertura de información para el beneficio de las AATT.

Cooperación Internacional/Intercambio de Información Tributaria El Intercambio de Información como Instrumento para el Control de la Evasión

2010

CHAPELET, Sonia Ivone. Trabajo sobre intercambio de información entre Argentina y Canadá / Sonia Ivone Chapelet. -- p. 55-70. -- En: Revista de Administración Tributaria CIAT / AEAT/ IEF (No. 30, Diciembre 2010).

2009

GESUELLI, Stefano. El intercambio de información y la asistencia administrativa para el cobro como mecanismos efectivos de control al fraude, la evasión y la elusión / Stefano Gesuelli. -- 10 p. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles, Italia, 2009.

Contenido: El presente trabajo describe los aspectos prácticos y teóricos del intercambio de información entre Argentina y Canadá, como resultado de un trabajo de investigación de campo realizado en el año 2009 en el cual se analizó la relevancia de los tratados y de los acuerdos de intercambio de información, la capacidad que tienen para establecer condiciones equitativas de tributación, y su importancia en la lucha contra la evasión.

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Contenido: Sumario: Resumen. Presentación.

PÉREZ NAVARRO, Grace. El intercambio de información y la asistencia administrativa para el cobro como mecanismos efectivos de control al fraude, la evasión y la elusión / Grace Pérez Navarro. -- 15 p. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles, Italia, 2009.

Contenido: I. Mecanismos desarrollados por la OCDE para el intercambio de información efectiva y la asistencia administrativa para la de impuestos. 1. Los estándares internacionales de transparencia e intercambio de información para propósitos fiscales actualmente son aceptados por los países alrededor del mundo. 2. Próximos pasos. 3. Mecanismos legales para el intercambio de información. 4. Formas de intercambio de información. 5. Establecimiento de estándares en la asistencia en la recaudación de impuestos. II. El mejoramiento de la eficiencia y la efectividad en el intercambio de información y asistencia en la recaudación de impuestos.

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SANCHEZ, Carlos. El intercambio de información y la asistencia administrativa para el cobro como mecanismos efectivos de control al fraude, la evasión y la elusión / Carlos Sánchez.

-- 26 p. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles, Italia, 2009.

Contenido: I. Operatoria de exportación a través de paraísos fiscales. ¿Operaciones transparentes? I.1. Introducción. I.2. Triangulación de exportaciones. I.3. Medidas adoptadas.

II. Actualidad en el combate de los paraísos fiscales por organizaciones internacionales. II.1.

OCDE - foro global de transparencia e intercambio de información. II.2 CIAT. III. Legislación argentina anti- paraísos fiscales y regímenes de información. III.1. Introducción. III.2. Paraísos fiscales. III.3. Resumen de la normativa anti-paraísos fiscales. III.4. Régimen sancionatorio.

III.5 Intercambio de información. III.6 Regímenes de información.

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SPICE, Patricia. El intercambio de información y la asistencia administrativa para el cobro como mecanismos efectivos de control al fraude, la evasión y la elusión / Patricia Spice. -25 p. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles, Italia, 2009.

Contenido: 1. Autoridad para el intercambio de información. 1.1. Base legal para el intercambio de información. 1.2. Memorando de Acuerdo (MOU, por su sigla en inglés). 1.3. Estructura administrativa. 2. Mecanismos que respaldan el intercambio efectivo de información.- 2.1 Participación en foros internacionales. 2.2. Tipos de intercambios de información. 2.3. Programa de extensión y manual de referencia. 2.4. Bases de datos internas. 2.5. Ayuda para recaudar impuestos fiscales. 3. Experiencia de la CRA en intercambio de información.- 4. Desafíos que enfrenta el entorno de intercambio de información. 5. Direcciones futuras para el intercambio de información. 5.1. Acuerdo sobre Intercambio de Información en materia Tributaria (TIEA, por su sigla en inglés). 5.2. Formularios Electrónicos Estandarizados (ESF, por su sigla en inglés). 5.3 Reconocimiento. 5.4 Nuevas oportunidades de intercambio automáticas. 5.5.

Opción de pago mejorada para ayudar a recaudar impuestos fiscales.

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2007

PITA, Claudino. El intercambio de informaciones tributarias como instrumento de contención de la competencia desleal a nivel internacional / Claudino Pita. -- Trabajo presentado en el XIX Seminario Regional de Política Fiscal, en Santiago de Chile, 29 de enero al 1 de febrero de 2007.

Contenido: 1. El entorno mundial y las oportunidades para la evasión tributaria. 2. La búsqueda de competitividad a través de la evasión tributaria internacional. 3. Los antecedentes del intercambio internacional de informaciones tributarias. 4. Los acuerdos internacionales específicos sobre intercambio de informaciones tributarias. 5. Elementos fundamentales de los acuerdos de intercambio de información tributaria y requisitos para la efectividad del intercambio.

2006

2003

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ALINK, Matthijs. El intercambio de información y la asistencia mutua para garantizar y exigir las deudas tributarias / Matthijs Alink. -- 32 p. -- En: Asamblea General del CIAT, No. 40ª. Florianópolis, Brasil, 2006.

Contenido: A. Intercambio de información y cooperación internacional en materia de recaudación tributaria. 1. La creciente importancia del intercambio de información y asistencia mutua en materia de recaudación. 2. El marco legal internacional. 3. Formas de intercambio de información. 4. Las reglas básicas del intercambio de información internacional. 5. Las reglas básicas de la asistencia internacional mutua en materia de recaudación. 6. Iniciativas recientes de la OCDE. B. La Administración de las actividades en materia de recaudación de las deudas tributarias: 1. Introducción. 2. Principios generales y enfoques para el marco del relevamiento de las prácticas de recaudación de deuda tributaria de los países. 3.

Relevamiento de las prácticas de recaudación de deudas de 2005— Hallazgos clave y conclusiones.

OLIVER, Gabriel. El intercambio de informaciones tributarias / Gabriel Oliver. -- 9 p. En: Conferencia Técnica del CIAT. -- Lisboa, 2003.

Contenido: Antecedentes. Particularidades en la operación del programa de intercambio de información. Nuevos enfoques y nuevas necesidades de intercambio de información.

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PITA, Claudino. El intercambio de informaciones tributarias / Claudino Pita. -- 34 p. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. -- Lisboa, 2003.

Contenido: Los acuerdos internacionales sobre intercambio de informaciones tributarias: Tratados para evitar la doble tributación internacional con cláusula de intercambio de información: El tratamiento modelo de la OCDE; El Modelo de la ONU; El Modelo del Pacto Andino. Análisis de las cláusulas sobre intercambio de información en los convenios sobre doble tributación celebrados por Países Miembros del CIAT, de América Latina y el Caribe: Cláusulas basadas en el Modelo de la OCDE de 1963; Cláusulas basadas en el Modelo de la OCDE de 1977; Cláusulas basadas en el Modelo de la OCDE actual. Tratados específicos de intercambio de información. Los trabajos del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT, en materia de intercambio de información. Principales características del modelo de intercambio de informaciones del CIAT: Objeto y finalidad del intercambio; ámbito de aplicación; modalidades de intercambio previstas; las fiscalizaciones simultáneas; fiscalizaciones en el extranjero.

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VENTURA, María Cecilia. El control de las operaciones internacionales / María Cecilia Ventura, Alejandro Felitte. -- p. 105-120. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. Lisboa, Portugal, 2003.

Contenido: I. Introducción. II. ¿Por qué controlar las operaciones internacionales?.

III. ¿Cuáles son las herramientas imprescindibles para el control de las operaciones internacionales: 1. Marco legal adecuado. 2. Estructura organizacional. 3. Disponibilidad de información. IV. La experiencia Argentina en el control de las operaciones internacionales: A. Situación previa al 31 12-1998. B. Situación posterior al 31-12-1998. C. Intercambio de información internacional.

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Manual y Modelo - Intercambio de Información

2006

1999

CIAT. Manual CIAT para la implantación y práctica del intercambio de informaciones tributarias / Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT. -- Panamá: CIAT, 2006. -- 132 p.

Contenido: Este manual se estructura bajo un enfoque modular. El primer módulo trata de los aspectos generales y legales del intercambio de información. Los otros módulos tratan aspectos particulares del intercambio de información y se refieren a los siguientes temas: Mecanismos para el intercambio de informaciones: Intercambio de información a solicitud. Intercambio espontáneo de información. Intercambio automático de información.

Intercambio de información para actividades específicas (industrias). Realización de fiscalizaciones simultáneas y Realización de fiscalizaciones en el exterior. Información útil para gestionar el intercambio: Perfil del país con respecto al intercambio de información.

Instrumentos y modelos del intercambio de información.

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CIAT. Modelo de acuerdo de intercambio de informaciones tributarias del CIAT / Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT. -- Panamá: CIAT, 1999. -- 33 p.

Contenido: Este Modelo prevé expresamente formas de intercambio de informaciones tributarias entre administraciones de distintos países, el intercambio automático, espontáneo y a solicitud, además de incluir disposiciones sobre fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero. Desarrollado por un Grupo de Trabajo, auspiciado por el Ministerio de Finanzas de Italia e integrado por representantes de, además del país auspiciante, Argentina, Brasil, Canadá, Estados Unidos, México y la Secretaría Ejecutiva del CIAT.

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Cooperación Internacional

2006

MAGALHAES MACHADO, António. La cooperación administrativa internacional / António Magalhaes Machado. -- 17 p. -- En: Asamblea General del CIAT, No. 40ª. Florianópolis, Brasil, 2006.

Contenido: 1. Introducción. 2. El intercambio de información tributaria. 2.1. Funciones e instrumentos jurídicos. 2.2. Tipos y concretizaciones del intercambio de información.

Dificultades. 3. La asistencia mutua en la cobranza. 3.1. Funciones e instrumentos jurídicos. 3.2. Tipos y concretizaciones. 4. La cooperación administrativa en Portugal. 4.1.

Instrumentos legislativos que la fundamentan. 4.2. Entidades responsables. 4.3. Algunos datos cuantitativos.

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NOLAN, Débora. La cooperación internacional como herramienta para alcanzar la recaudación potencial / Deborah Nolan. -- 27. -- En: 40ª Asamblea General del CIAT, Florianópolis, Brasil, 2006.

Contenido: I. Introducción. II. Foros internacionales. A. El diálogo fiscal internacional.

B. La COIAT. C. Las Naciones Unidas. D. CIAT. E. IOTA y COTA. F. OCDE. G. Foro de administraciones tributarias. H. FATF. III. Intercambios multilaterales. A. Intercambios en el nivel sectorial. B. Reuniones de inspectores tributarios de la OCDE. C. Foro global sobre tributación. D. Foro de los siete países sobre paraísos fiscales. E. JITSIC. IV. Asistencia técnica horizontal. A. Asistencia de la OCDE. B. Otras formas de asistencia. V. Actividades prácticas.

2002

ALI, Haseena. Mecanismos y acciones para la asistencia administrativa mutua / Haseena Ali. -- p. 235-237. -- En: Asamblea General del CIAT, No. 36. Quebec, Canadá, 2002.

Contenido: Introducción. Mecanismos para la asistencia administrativa mutua. Asistencia administrativa mutua – La experiencia de Trinidad y Tobago.

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DÍAZ GUZMÁN, Eduardo Enríquez. Cooperación internacional para mejorar el cumplimiento tributario / Eduardo Enríquez Díaz Guzmán. -- p. 221-225. -- En: Asamblea General del CIAT, 36ª. -- Québec, Canadá, 2002.

Contenido: Definición de regímenes con prácticas fiscales nocivas por parte de la OCDE. Otros trabajos de la OCDE / Special Project Team. Acciones emprendidas por México en contra de los países con prácticas fiscales nocivas.

HENRIKSSON, Mats. Mecanismos y acciones para la asistencia administrativa mutua / Mats Henriksson. -- p. 227-234. -- En: Asamblea General del CIAT, No. 36. Quebec, Canadá, 2002.

Contenido: Introducción. Bases para la cooperación administrativa mutua. Cooperación regional sobre bases voluntarias. Formas de asistencia administrativa. Las experiencias Suecas.

2001

LOZANO, Francisco. La cooperación administrativa internacional para combatir la evasión tributaria y el contrabando / Francisco Lozano. -- 419-436. -- En: Asamblea General del CIAT, No.35. Santiago de Chile, Chile, 2001.

1997

LYONS, John T. La cooperación internacional de las administraciones tributarias para el combate a la elusión y la evasión fiscal/ John T. Lyons; Michael Engelschalk. -- p. 179-184.

-- En: Asamblea General del CIAT, No 31. Buenos Aires, Argentina, 1997.

Contenido: Introducción. El papel de la cooperación tributaria internacional. Trabajo de la OCDE respecto a la elusión y evasión tributarias. Elementos claves para el intercambio efectivo de información. Base legal para el intercambio de información. Estructuración de nuevos mecanismos para el efectivo intercambio de información. Secreto bancario.

Contenido: Presenta los criterios para la cooperación internacional y algunas otras formas de cooperación internacional.

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1993

DOLAN, Michael. Convenios internacionales / Michael Dolan. -- p. 267-272. -- En: Conferencia Técnica del CIAT, Venecia, Italia, 1993.

1992

AGUIRRE PANGBURN, Rubén. Intercambio de información tributaria y cooperación internacional: aspectos tributarios internacionales / Rubén Aguirre Pangburn. -- p. 329332. -- En: Asamblea General del CIAT, No.26. Montego Bay, Jamaica, 1992.

Contenido: Programas de intercambio de información. Base legal para los intercambios de información.

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Contenido: I. El intercambio de información. II. El procedimiento amistoso.

BEITH, R. M. Intercambio de información tributaria y cooperación internacional / R. M. Beith. -- 1992. -- p. 317-327. -- En: Asamblea General del CIAT, No.26. Montego Bay, Jamaica, 1992.

Contenido: El sistema tributario canadiense. Información del contribuyente conforme a la ley del impuesto sobre la renta. Convenios y acuerdos tributarios (intercambio de información). Tratados para el intercambio de información. Convenios multilaterales.

Necesidades de reglas. Legislación canadiense respecto a información basada en el extranjero. Tecnología e intercambios. Organizaciones internacionales.

DEANEHAN, Regina. Intercambio de información tributaria y cooperación internacional / Regina Deanehan. -- p. 333-338. -- En: Asamblea General del CIAT, No.26. Montego Bay, Jamaica, 1992.

Contenido: Extensión del intercambio de información a más países. Programa de intercambio de información. Mejoramiento del intercambio de información. Avances en los Estados Unidos

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Asistencia entre las Administraciones Tributarias

1998

SORONDO, Alberto. El intercambio de información entre administraciones tributarias (Capítulo 4, p. 155-162) / Alberto Sorondo. -- En: La información de terceros para el mejoramiento de la gestión tributaria (Trabajo ganador del segundo premio del X concurso de monografía CIAT/AEAT/IEF), presentado en la Revista, No. 17, octubre, 1998 CIAT/ AEAT/IEF. Contenido: 1. Comentario introductorio del capítulo. 2. Antecedentes normativos sobre el intercambio de operaciones entre países. 3. Forma, contenido y límites de los acuerdos de intercambio y cooperación tributaria entre países. 4. Modalidades de intercambio de internacional de información. 5. Reflexiones finales sobre el intercambio de información en el orden internacional.

1996 1993

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DEL GIUDICE, Michele. Las necesidades y experiencias de asistencia mutua internacional entre las administraciones tributarias / Michele Del Giudice. -- p. 277-293.-- En: Asamblea General del CIAT, No 30. Santo Domingo, Rep. Dominicana, 1996.

Contenido: La cooperación entre las administraciones tributarias. ¿Cuál es el fin del intercambio de informaciones?. Modalidades del intercambio de informaciones. Las inspecciones fiscales simultáneas. Límites a la obligación de suministrar informaciones.

Reserva de las informaciones. La experiencia italiana en materia de mutua asistencia internacional.

PITA, Claudino. Intercambio de información entre las administraciones tributarias / Claudino Pita. -- p. 301-338. -- En: Conferencia Técnica del CIAT, Venecia, Italia, 1993.

Contenido: El intercambio de información como cláusula de los tratados para evitar la doble tributación internacional. Los tratados de intercambio de información.

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Sistemas de Información - Cooperación Internacional

2002

PAVENTI, Andrea. Sistemas de información para apoyar la cooperación internacional / Andrea Paventi. -- p. -- 279-284. -- En: Asamblea General del CIAT, 36ª. -- Québec, Canadá, 2002.

Contenido: 1. Introducción. 2. Internet y selecciones de arquitectura. 3. Los usuarios del sistema. 4. Las aplicaciones del sistema. 4.1. Aplicación para el usuario final - las funciones operativas. 4.2. Aplicación para el administrador – gestión del sistema.

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SECO FERREIRA, Antonio Sérgio. Sistemas de información para apoyar la cooperación internacional / Antonio Sérgio Seco Ferreira. -- p. 257-271. – En: Asamblea General del CIAT, No. 36. Quebec, Canadá, 2002.

Contenido: Introducción. Referencias nacionales e internacionales. VIES (VAT Information Exchange System). Objetivos del Sistema i-taxXML. Modelo Tecnológico. Modelaje del vocabulario i-taxXML. Estructura del vocabulario i-taxXML. Ejemplos de intercambio de información utilizando i-taxXML. Consideraciones sobre Seguridad.

2001

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CIMINIELLO, Concettina. Nuevas tecnologías e intercambio de información entre administraciones / Concettina Ciminiello. -- p. 211-221. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. -- Sevilla, España, 2001.

Contenido: Analiza las experiencias de la Unión Europea (el sistema de intercambio de información sobre operaciones intracomunitarias en el IVA: el VIES), y propuestas por Mercosur o los países de la O.C.D.E.

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ÖHRN, Ragnar. Nuevas tecnologías e intercambio de información entre administraciones / Ragnar Öhrn. -- p. 223-243. -- En: Conferencia Técnica del CIAT. -- Sevilla, España, 2001.

Contenido: 1. Introducción. 2. Algunas áreas con efectos sobre la administración tributaria.

2.1. Compañías. 2.2. Personas naturales. 3. El Internet. 3.1. Más actividad internacional.

3.2. Información. 3.3. Imposición del comercio electrónico. 3.4. Servicio. 4. Criminalidad.

5. Competencia tributaria. 6. Intercambio de información. 7. Estrategias para el futuro. 7.1.

Moral de cumplimiento y pago. 7.2. Orientación ciudadana. 7.3. Internacionalización. 7.4.

Control y recaudación. 7.5. Autoservicio electrónico y servicio personal. 7.6. Nuestro personal futuro. 7.7. Administración y orientación. 7.8. Organización. 7.9. Sistema de informática.

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OTRAS REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS BUSTAMANTE ESQUIVIAS, María Dolores. Instrumentos de asistencia mutua en materia de intercambios de información (Impuestos directos e IVA) / María Dolores Bustamante Esquivias. -- 14 p. – (IEF, 2002).

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CALDERÓN CARRERO, José Manuel. Tendencias actuales en materia de intercambio de información entre administraciones tributarias / José Manuel Calderón Carrero. -- p. 25-40.

-- En: Crónica Tributaria nº 99. (2001).

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CRUZ AMOROS, Miguel. El intercambio de información y el fraude fiscal / Miguel Cruz Amorós. -- En: Revista de Economía ICE (Septiembre-Octubre 2005. N. º 825).

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ESCALONA RUIZ, María Ángeles. Acuerdos internacionales de intercambio de información y asistencia mutua / María Ángeles Escalona Ruiz. -- p. 77-87. -- En: Cuadernos de Formación. Colaboración 29/10. Volumen 11/2010. (IEF, 2010).

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FITZGERALD, Valpy. Cooperación tributaria internacional y movilidad del capital / Valpy FitzGerald. -- 16 p. -- En: Revista de la CEPAL 77, agosto 2002.

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GARCÍA COZZI, José María. La delicada cuestión del intercambio de información / José María García Cozzi. (1993).

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GARCÍA PRATS, Francisco Alfredo. La asistencia mutua en materia de recaudación tributaria / Francisco Alfredo García Prats. -- 66 p. – En: Crónica Tributaria (nº 101- 2001).

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GARCÍA PRATS, Francisco Alfredo. Cooperación administrativa internacional en materia tributaria. Derecho tributario global / Francisco Alfredo García Prats. -- 27 p. (DocumentosIEF. No. 3/2007).

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GRADWOHL MISCHNE, Carlos. México y los convenios para el intercambio de información / Carlos Gradwohl Mischne, Francisco José Zamora Valencia. -- En: Revista Puntos Finos Doctrina. -- PriceWaterHouseCoopers (Enero 2011).

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LITVAK, Erika G. Selected update on tax information exchange agreements in Latin America / Erika G. Litvak. -- 14 p. (2010).

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MARTÍN MORATA, Beatriz. Los acuerdos de intercambio de información / Beatriz Martín Morata. -- p. 109-126 -- En: Cuadernos de formación colaboración 14/10. Volumen 10/2010 (IEF, 2010).

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MARTINOLI, Carol. Tendencias en materia de intercambio internacional de información tributaria / Carol Martinoli. p. 39-108. -- En: Cuadernos del Instituto AFIP (C 14), 2010.

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OECD. The global forum on transparency and exchange of information for tax purposes: A background information brief (April 2011). -- 29 p.

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OECD (2011). Global forum on transparency and exchange of information for tax purposes peer reviews: Barbados 2011: Phase 1: Legal and regulatory framework, global forum on transparency and exchange of information for tax purposes: Peer reviews, OECD publishing.

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SÁNCHEZ LÓPEZ, María Esther. El intercambio internacional de información tributaria.

Perspectivas de una nueva significación de este instrumento / María Esther Sánchez López.

-- p. 91-105. -- En: Crónica Tributaria Núm. 114/2005. -- (IEF, 2005).

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TONDINI, Bruno M. El intercambio de información entre administraciones tributarias / Bruno M. Tondini. -- 37 p. (1999).

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