/c6_web_con

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

5

APLICACIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LAS EXPORTACIONES EN AMÉRICA LATINA

Junio, 2011

I.

ANTECEDENTES

1. Mediante llamada telefónica a la Gerencia de Estudios e Investigaciones Tributarias CIAT, se consulta sobre la experiencia en la aplicación de impuestos sobre las exportaciones en América Latina.

2. Para responder está consulta se ha revisado la legislación de los países miembros del CIAT de América Latina.

II. ANÁLISIS 1.

De lo revisado, se verifica que de catorce (14) países consultados sólo (4) tienen vigente algún gravamen sobre las exportaciones en su sistema tributario, siendo el caso más destacado el de Argentina.

Impuesto a las Exportaciones Argentina

Si

Chile

No

Colombia

No

Costa Rica

Si

Ecuador

No

El Salvador

No

Guatemala

No

Honduras

No

México

Si

Panamá

No

Paraguay

No

Perú

No

Rep. Dominicana

No

Uruguay

Si

2.

Por su extensión, las características de los derechos de exportación aplicados en la Argentina se describen en el Anexo 1. Para conocer el impacto de estas medidas en la recaudación, se adjunta en el Anexo 2 las diapositivas de la presentación en el Seminario regional: La lucha contra Desigualdad y Pobreza en América Latina por José A. Salim

3.

En el caso de Costa Rica, (2) gravámenes se aplican sobre los bananos: los derechos sobre exportación de banano y la carga de 1,50 colones por caja de banano exportada. En el Anexo 3 se presenta una breve descripción del principal de ellos, los derechos sobre exportación de banano.

4.

En el caso de Uruguay, se aplican a las exportaciones detracciones a algunos productos de origen agropecuario cuando salen al exterior sin un mínimo de valor agregado. Estas detracciones carecen de relevancia recaudatoria.

5.

En el caso de México se cobran derechos muy bajos a algunos productos, con el fin de proteger algún sector económico. Por ejemplo se cobran a novillos para engorda, cuya finalización se realiza en México. Igual que en el caso de Uruguay carecen de relevancia recaudatoria.

III. CONCLUSIONES 1. En América Latina se destaca la aplicación de Impuestos a la Exportación de Argentina y Costa Rica, siendo particularmente relevante el impacto recaudatorio en Argentina.

2.

Adicionalmente a este país, se aplica Impuestos a Exportación en México y Uruguay, aunque su aspecto recaudatorio es muy reducido.

Cordialmente,

Mar铆a Raquel Ayala Doval Directora de Estudios y Capacitaci贸n

Elaborado: Gerencia de Estudios e Investigaciones tributarias

ANEXO 1 DERECHOS DE EXPORTACION DE ARGENTINA (1) FUENTE: Código Aduanero, Res. M.E. Nº 11/02 y modificaciones, Ley Nº 25.561 y Dto. Nº 509/07 y modificaciones.

Objeto El derecho de exportación grava la exportación para consumo.

Base Imponible · General: valor FOB descontado el valor CIF de las mercaderías importadas temporariamente contenidas en el producto exportado y los propios derechos y demás tributos que gravan la exportación. · Productos agrícolas incluidos en la Ley Nº 21.453: Precio Oficial establecido por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos. · Gas Natural: Precio más alto establecido para dicha mercadería en los contratos de importación de gas natural a la República Argentina.

Alícuotas Para los principales productos agrícolas y derivados comprendidos en la Ley Nº 21.453 los Derechos de Exportación son los que se indican a continuación:

N.C.M.

DESCRIPCION

1001.10.90

Trigo duro, excluido para siembra Trigo, los demás. Excluido para siembra Maíz los demás. En grano (2) Maíz, los demás. Excluidos los granos Harina de trigo Habas de soja, excluido para siembra Semilla de girasol, excluido para siembra (3)y(4) Harina de habas de soja Aceite de soja en bruto Aceite de soja refinado, envasado

1001.90.90 1005.90.10 1005.90.90 1101.00.10 1201.00.90 1206.00.90 1208.10.00 1507.10.00 1507.90.11

DERECHOS DE EXPORTACION (%) 23 23 20 20 13 35 32 32 32 32

1507.90.19 1507.90.90 1512.11.10 1512.19.11 1512.19.19 1517.90.10 1517.90.90

1901.20.00

1901.90.90

2304.00.10 2304.00.90 2306.30.10 2306.30.90

Aceite de soja refinado, a granel Aceite de soja, los demás Aceite de girasol Aceite de girasol o cártamo refinado, envasado Aceite de girasol o cártamo refinado, los demás Mezclas de aceites refinados, envasados (5) Mezclas, preparaciones alimenticias y demás productos que contuvieren aceite de soja (6) Mezclas y pastas para la preparación de productos de panadería, pastelería ó galletería (7) Las demás mezclas y preparaciones a base de harina, almidón ó fécula Harina y “pellets” de soja Tortas y expellers de soja Tortas, harinas y “pellets” de girasol Expellers de girasol

32 32 30 30 30 32 20

5

5

32 32 30 30

Para el resto de los productos se establecen los derechos de exportación que se indican a continuación:

(1) Tomada del Ministerio de Economía de Argentina.

(2) Excepto maíz pisingallo que tributará un derecho de exportación de 5%.

(3) Excepto semilla de girasol tipo confitería, que tributará un derecho de exportación de 10%.

(4) Excepto semilla de girasol descascarada, que tributará un derecho de exportación de 5%.

(5) Únicamente las mezclas que contengan aceite de soja.

(6) Excepto las mezclas, preparaciones alimenticias y demás productos que contuvieren aceite de soja, que tributarán un derecho de exportación del 32%.

(7) Excepto preparaciones a base de harina de trigo (excluidas las pastas en forma de discos y demás formas sólidas similares y preparaciones para la elaboración de tortas, bizcochuelos y productos de repostería

similares, en envases de contenido neto inferior o igual a 1 Kg.) con agregado de aditivos y/o ingredientes, incluso de sal en cualquier proporción, que tributarán un derecho de exportación del 18%.

Productos

%

CARNES Y CUEROS - Carnes bovinas con hueso, carnes bovinas procesadas, conservas de carne bovina, animales vivos de la especie bovina para consumo - Cueros y pieles bovinos en bruto HIDROCARBUROS - Petróleo Crudo, Gasolinas, Aceites Combustibles y Otros Hidrocarburos Gaseosos.

Si el precio internacional iguala o supera al valor de referencia, la alícuota del derecho de exportación se calculará de la siguiente manera: D = (PI – VC) x 100 VC Donde: D: Derecho de exportación PI: Precio internacional VC: Valor de corte Valores criterio para determinación de alícuotas del Derecho de Exportación: Valor de Valor de Corte Referencia U $S/bbl 60,9 -Aceite crudo de petróleo U$S/bbl 42,0 U $S/bbl 60,9 -Aceite crudo de mineral Bituminoso U$S/bbl 42,0 -Hexano comercial U$S/m³ 467 U$S/m³ 677 -Aguarrás mineral U$S/m³ 391 U $S/m³ 568 -Naftas para petroquímica U$S/m³ 352 U$S/m³ 243 -Las demás Naftas (Solventes) U$S/m³ 711 U$S/m³ 490 U$S/m³ 634 -Querosenos de aviación

15

15

U$S/m³ 437 -Fuel oil U$S/m³ 263 -Diesel oil y otros aceites Combustibles U$S/m³ 137 -Aceites lubricantes sin aditivos U$S/m³ 759 -Aceites lubricantes con aditivos U$S/m³ 1.092 -Propano licuado U$S/m³ 233 -Butanos Licuados U$S/m³ 271 -Gas Licuado de Petróleo (GLP) U $S/m³ 250 -Los demás gases de petróleo Licuados U$S/m³ 250 -Butanos, en estado gaseoso U$S/m³ 271 -Los demás gases de petróleo, en estado gaseoso U$S/m³ 250

U$S/m³ 381 U$S/m³ 199

U$S/m³ 1.101

U$S/m³ 1.583

U$S/m³ 338 U$S/m³ 393 U $ S/m³ 363

U $ S /m³ 363

U$S/m³ 393

U $ S /m³ 363

En el caso del Aceite Crudo de Petróleo, si: - El precio internacional se ubica entre U$S/bbl 45 y U$S/bbl 60,9.

- El precio internacional fuese inferior a U$S/bbl 45, se deberán determinar las alícuotas a aplicar, en un plazo de 90 días hábiles.

En el caso de los productos que se enumeran a continuación, la alícuota del derecho de exportación será igual a la que resulte de aplicar al Aceite Crudo de Petróleo: - Diisobutileno - Los demás aceites bituminosos livianos mezcla de alquilidenos - Gasolinas de aviación - Las demás gasolinas (con y sin plomo) - Aceites mezcla de hidrocarburos saturados destilados con un punto final de 210º C - Los demás aceites bituminosos livianos - Los demás querosenos - Gasóleo - Aceites de vaselina o de parafina - Líquidos para transmisiones hidráulicas - Aceites para aislación eléctrica - Aceites mezcla de hidrocarburos saturados destilados

45

con un punto final de 360º C - Los demás aceites minerales - Vaselina - Parafina - Las demás ceras minerales - Coque de petróleo sin calcinar - Coque de petróleo calcinado - Betún de petróleo - Los demás residuos de los aceites de petróleo o de mineral bituminoso - Pizarras y arenas bituminosas - Los demás betunes y asfaltos naturales - Mezclas bituminosas a base de asfalto - Gas Natural

100

PRODUCTOS REGIONALES - Frutas y hortalizas - Miel, arroz

5 10

PRODUCTOS LACTEOS

0

DESPERDICIOS Y DESECHOS DE METALES

40

DEMÁS PRODUCTOS NO ESPECIFICADOS

5

PRODUCTOS ORGANICOS - Productos orgánicos en general - Excepto para los productos comprendidos en el complejo soja (semillas, aceites y subproductos de origen orgánico), que tributarán:

2,5 9

Haga clic para cambiar el estilo de ANEXO 2 título • Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón Seminario regional: La lucha – Segundo nivelcontra Desigualdad y Pobreza en América Latina

• Tercer nivel – Cuarto nivel » Quinto Derechos nivel

de Exportación

Quito, Ecuador. Octubre de 2010

Lic. José A. Salim

1

Haga clic para cambiar el estilo de Introducción título • Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón – Segundo nivel • Tercer nivel Definición – Cuarto nivel

» Quinto nivel

Los Derechos de Exportación son un gravamen arancelario aplicado a todas o determinadas mercancías al consumarse la exportación

2

Haga clic para cambiar el estilo de Introducción título Derechos de Exportación

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón Argumentos a favor Argumentos en contra – Segundo nivel Permitir controlar los precios internos y

• Tercer nivel

desacoplarlos de los internacionales

– Cuarto nivel Garantizar el suministro internonivel de un producto » Quinto Redistribuir el ingreso Aumentar los ingresos fiscales Fomentar la transformación local y agregar valor

Efectos negativos sobre la producción, inversión y especialmente sobre las exportaciones

El efecto redistributivo puede no ser tan claro, en tanto los bienes exportados no sean de consumo masivo

Proteger del medioambiente

3

Haga clic para cambiar el estilo de Introducción título Aplicación de Derechos de Exportación en el Mundo

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón – Segundo nivel  Se aplican en 64 países • Tercer nivel  No tienen una aplicación generalizada – Cuartonivel Se aplican sobre productos primarios » Quinto nivelalgunos productos en particular  Gravan No persiguen solamente una finalidad recaudatoria

4

Haga clicdepara cambiar el estilo de Derechos Exportación en Argentina título • Haga clic para modificar estilo de texto del Derechos deel exportación Relación Recaudación - PIB patrón (en porcentaje)

4.00 3.50 3.00 2.50

– Segundo nivel 2.45

– Cuarto nivel 1.11 » 0.83 Quinto nivel 0.98 1.01

1.50 1.00 0.12 0.13 0.01 0.07

0.74 0.48

0.17

0.460.45

1.94

0.67

0.38

0.35 0.59 0.11

0.060.06

0.12

2.52

2.80

2.29 2.25 1.61

1.49 0.93

2.32

1.06 0.78

0.78 0.22

0.16 0.29

0.01 0.01 0.01 0.03 0.01 0.01 0.01 0.00 0.01 0.02

1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

0.00

3.21

• Tercer nivel

2.00

0.50

3.49

Año 2010: Dato estimado

5

Haga clic para cambiar el estilo de Contexto título Indice Tipo de Cambio Real Multilateral • Haga clic para modificar el estilo de texto del Diciembre 2001 = 100 patrón 300

– Segundo nivel 236.0

250 200 150

• Tercer nivel 113.2

235.7

225.4

269.7

242.7

229.5

– Cuarto nivel » Quinto nivel 104.1

251.2

275.5

216.3

100

98.5

103.0 50 1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Fuente: BCRA

6

2008

2009

2010 (Ene a Ago)

Haga clic para cambiar el estilo de Contexto título Evolución de los precios de los principales commodities

u$s / Tn

Evolución de los precios de los principales commodities

Aceite de soja u$s / Tn

WTI u$s / barril

1,111

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón

500 450 400 350 300 250 200 150 100

456

222

150

175 187 172

198

238

268

318

231 234

– Segundo nivel 160 156 133 167

354

415 381

379

1,200 1,000 800

327

600 400

240

182 192 175 175

200

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (Ene a Sep)

0

• Tercer nivel Grano Soja Pellets Soja

140 120 773 840 774 100 610 100 80 512 543 517 460 420 77 60 403 72 312 313 57 66 62 40 41 20 30 26 26 31 14 19 0

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (Ene a Sep)

Aceite Soja

– Cuarto nivel Evolución de los precios u$s / Tn » Quinto nivelde los principales commodities 350

300

300

150

171 146 158 140 133 120 114 118 123

100 50

221 237

235

250 200

WTI

104 95

87

87

99

103 107

206 160

168 179

126 91

0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (Ene a Sep) Trigo Maíz

7

Fuente: Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y Secretaría de Energía

Haga clic para cambiar el estilo de Alícuotas título • Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón

Evolución de las alícuotas de Derechos de Exportación En porcentaje

Productos

Res MEI N° 11/2002

Res ME N° 35/2002

Res ME N° 690/2002

Res MEP N° Dto. PEN 337/2004 N°645/2004

– Segundo nivel

Trigo pan Maiz en granos

Res MEP N° 534/2006

Res ME N° 10/2007

Res MEP N° 369/2007

Res MEP N° 394/2007

Res MEP N° 127/2008

Res MEP N° 125/2008 y 64/2008

Res MEP N° 182/2008

Res MEP N° 26/2008

13/03/2008

21/07/2008

24/12/2008

28

23

25

20

35

35

32

32

32

32

05/03/2002

09/04/2002

03/05/2002

13/05/2004

28/05/2004

06/08/2004

25/07/2006

13/01/2007

10/11/2007

15/11/2007

10/03/2008

10

20

20

20

20

20

20

20

28

28

28

20

20

20

20

25

25

25

23,5

23,5

27,5

35

35

35

20

20

24

32

32

32

32

32

32

•10 Tercer nivel 20 20 20

Porotos de soja

13,5

Aceite de soja

5

Harinas de torta de soja Aceite crudo de petroleo

Res MEP N° 532/2004

–23,5Cuarto nivel 23,5 23,5 23,5 » Quinto nivel20 20 20 20

Alícuotas móviles Alícuotas móviles Alícuotas móviles Alícuotas móviles Alícuotas móviles

5

20

20

20

20

20

20

24

20

20

20

25

25

25 a 45

25 a 45

25 a 45

Gas natural

0

0

0

0

20

20

45

45

45

45

100

100

100

100

Resto industriales

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

25 a 45 Desde 45 Desde 45 Desde 45 Desde 45 Desde 45

8

Haga clic para cambiar el estilo de Alícuotas título Alícuota móvil Petróleo Res. M.E.y P. 394/2007 (B.O. 16/11/2007)

• Haga clic para modificar el estilo de texto del La alícuota de los principales hidrocarburos surge de una fórmula que compara el precio patrón internacional de la mercadería exportada con valores de corte (VC) y de referencia (VR) que figuran en

– Segundo nivel

los anexos de la resolución para cada producto. La fórmula para el cálculo de la alícuota es la siguiente:

• Tercer nivel d = –PiCuarto – VC nivel x 100

» Quinto nivel

VC

donde: d: Alícuota del derecho de exportación Pi = Precio Internacional VC = Valor de Corte

Esta alícuota se aplica cuando el precio internacional supera o iguala al valor de referencia (Ej.: para el aceite crudo de petróleo el valor de referencia es u$s 60,9).

En el caso que el precio internacional sea inferior al valor de referencia se aplica una alícuota del 45%.

9

Haga Anexoclic para cambiar el estilo de título Alícuota móvil Petróleo

el Aceite crudo de Petróleo • Ejemplo Hagapara clic para modificar el estilo de texto del patrón En el caso del petróleo el valor de corte de

– Segundo nivel Concepto

En u$s / Bbl

Valor de Corte

Valor de Referencia

42 – Cuarto nivel 42 » Quinto nivel

60,9 60,9

• Tercer nivel

2709.00

ACEITES CRUDOS DE PETRÓLEO O DE MINERAL BITUMINOSO

2709.00.10 2709.00.90

De petróleo Los demás

u$s 42 y el valor de referencia u$s 60,9.

Si el precio internacional del petróleo no

supera los u$s 60,9, la alícuota de derecho de exportación es 45%. En cambio, si el precio

Esto implica que el excedente del precio internacional del barril de crudo por encima de u$s 42 queda

internacional supera ese importe, por ejemplo

u$s 70, la alícuota sería 66,7%, calculada del siguiente modo: 66,7% = 70 - 42 x 100

42

para el Estado

10

Haga clicdepara cambiar estilo de Derechos Exportación porel rubro título Derechos de Exportación por rubro y usos

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón

Mill u$s

11.563

12.000 10.000

– Segundo nivel

8.000 6.000

• Tercer nivel

6.729

4.839 – Cuarto 4.383 nivel 3.611 3.178 » Quinto nivel

4.000

2.000

8.720

1.521

Sin asignar Combustibles y energía Manufacturas de origen industrial

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Manuf. O Industrial 10%

Manufacturas de origen agropecuario Productos primarios

0

Estructura porcentual Derechos de Exportación Año 2009 Manuf. O Agropecuario 52%

Comb y energía 21%

Prod.

Primarios 17%

11

Haga clic para cambiar estilo de Recaudación de Derechos de el Exportación título 4,0

• Haga clic para modificar el estiloDerechos de texto del Derechos de exportación de exportación Relación Recaudación - PIB Relación Recaudación - Recursos Tributarios (en porcentaje) patrón(en porcentaje) – Segundo nivel

3,5 3,0

16,0

3,49

• Tercer nivel 2,52 2,45 2,29 2,32

2,5 2,0

1,61

1,5

– Cuarto 2,25 nivel » Quinto nivel

3,21

2,80

0,0

13,38

12,75

12,0

9,95

10,0

10,45 10,33

10,24

9,81

8,0

11,05 10,51

6,0 4,0

1,0 0,5

14,0

0,01

2,0

0,02

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Año 2010: Dato estimado

0,0

0,07

0,12

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Año 2010: Dato estimado

12

Haga clic para cambiar estilo de Recaudación de Derechos de el Exportación título Superávit Primario Total Efecto de la aplicación de Derechos de Exportación a partir del año 2002

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón Mill $

35,000

25,719

30,000

23,165

– Segundo nivel 20,000 25,000

15,000

2,587

-

19,661

17,361

• Tercer nivel

10,000 5,000

32,529

– 3,456 Cuarto nivel 2,260 2,864 1,455 » Quinto nivel

17,286

8,688

7,089

7,339

8,453 5,269

-524

-5,000

-3,527

-2,761

-10,000 -15,000 1998

1999

2000

2001

2002

17,724

2003

Superávit Primario sin D.Expo

2004

2005

2006

2007

Superávit Primario con D. Expo

13

-14,756 2008 2009

-11,277

2010 (Ene a Ago)

Haga clic para cambiar estilo de Recaudación de Derechos de el Exportación título Superávit Primario Total con y sin Derechos de Exportación Relación con el PIB (en porcentaje)

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón %

4.5%

3.88%

– Segundo nivel

3.70%

3.54%

3.17%

3.5% 2.5% 1.5%

2.31%

• Tercer 1.22% nivel 1.01%

1.51%

0.87%

0.72%

0.54% – Cuarto nivel » Quinto nivel

0.5% -0.5%

3.15%

-1.5%

1.58%

1.38%

1.29% 0.65%

-0.14%

-0.34%

-0.88%

-1.29%

-2.5% -3.5% 1998

1999

2000

2001

2002

2003

Superávit Primario sin D.Expo

2004

2005

2006

2007

Superávit Primario con D.Expo

14

2008

2009

Haga clic para cambiar el de Impacto sobre la rentabilidad de estilo las actividades título • Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón Impuesto a las Ganancias Sociedades y Personas Físicas Relación Impuesto determinado - PIB sectorial

– Segundo nivel

Actividad

1999nivel 2000 • Tercer

2001

– Cuarto nivel 3,8% 4,4% 3,7% A - Agricultura, ganadería, » Quinto nivel Total de la economía

caza y silvicultura C - Explotación de minas y canteras D - Industria manufacturera Resto de actividades

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

4,4%

5,4%

6,15%

6,41%

6,88%

7,41%

7,66%

7,83%

1,9%

2,3%

2,1%

3,9%

4,8%

4,7%

5,0%

5,2%

5,6%

4,9%

4,9%

10,4% 2,6% 2,2%

18,2% 2,2% 2,5%

15,7% 2,0% 2,0%

4,7% 3,3% 2,6%

20,6% 4,0% 2,6%

21,4% 5,6% 3,0%

20,0% 6,3% 3,1%

18,5% 6,7% 3,5%

17,9% 7,4% 4,0%

14,5% 7,5% 4,4%

15,3% 5,4% 4,7%

15

Haga clic para cambiar el de Impacto sobre la rentabilidad de estilo las actividades título Impuesto a las Ganancias Sociedades y Personas Físicas Impuesto determinado Indice de evolución Año 2000=100

• Haga clic para modificar el estilo de texto del patrón 1.800 1.600 1.400

–1.200Segundo nivel • Tercer nivel

1.000

800

600

– Cuarto nivel » Quinto nivel

400 200 0 2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

A - Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

C - Explotación de minas y canteras

D - Industria manufacturera

Resto de actividades

16

2009

Haga clic para cambiar el estilo de Seminario título regional: La lucha contra Desigualdad y Pobreza en América clic para modificarLatina el estilo de texto del

• Haga patrón

– Segundo nivel

• Tercer nivel Derechos de Exportación – Cuarto nivel » Quinto nivel Quito, Ecuador. Octubre de 2010

Lic. José A. Salim

17

ANEXO 3 Derechos sobre exportación de banano en Costa Rica (1) Contribuyente: Estarán obligados a pagar el impuesto los productores que no se encuentren inscritos dentro del Plan de Restitución de Áreas, a que se refieren los decretos ejecutivos números 16563 y 16564 del 24 de setiembre de 1985 que fueron complementados posteriormente por los números 17057/86, 18995/89 y 19572/90.

Base imponible: Caja o envase con un peso de 18.14 Kgs. netos. Debe señalarse que se entiende por caja de 18.14 Kgs. netos la que en los mercados de consumo se anuncie con ese peso neto, aún cuando en el momento de empaque pueda pesar hasta 19 kilogramos netos. Cuando el peso de las cajas sea inferior a los 18,14 Kgs netos o superior a los 19 kilogramos netos, el impuesto se pagará proporcionalmente Alícuotas: Según el DE N° 32928 a partir del 16 de marzo del 2006 del impuesto de US$ 1.00 establecido por Ley 5515, US$ 0.07 se pagarán directamente al ente recaudador de dicho impuesto y los restantes US$ 0.93 estarán incorporados dentro del monto del precio mínimo de la caja de banano de exportación que se debe pagar al productor, establecido por decreto ejecutivo. El impuesto deberá ser pagado por las compañías compradoras o comercializadoras, sin que en forma alguna estas últimas trasladen el pago del tributo al productor. Además, de conformidad con el DE N° 32928 de 6-03-2006, del producto del impuesto de exportación de la Ley 5515, las empresas compradoras y comercializadoras retendrán y deberán girar directamente a CORBANA $0,03 de los cuales hasta el 31 de octubre del año 2007, $ 0,01 se destinará al Fondo de Garantía a favor de todos los productores bananeros que sean calificados dentro del Programa de Adecuación de Deudas y $0,02 se destinarán al Fondo del Programa de Rehabilitación y Reducción de Costos, que tiende a la recuperación económica y financiera de las unidades productivas, ambos programas regulados por el artículo 3° del DE N° 31029de 7-01-2003 y establecidos en concordancia con la Ley N° 7406 de 3-05-1994. A partir del 1° de noviembre del 2007, la totalidad lo establece el artículo 35° del DE N° 31029.

Exenciones: No hay.

Distribución de la recaudación: De conformidad con el DE 30841, del impuesto bananero de la Ley 5515, las empresas compradoras o comercializadoras girarán a CORBANA US$ 0.05 por cada caja exportada, de los cuales $ 0,02 se destinarán a conformar un Fondo de Garantía a favor de todos los productores bananeros, que califiquen dentro del Programa de Refinanciamiento de deudas, según Ley 7406 de 3-594, y, $ 0,03 se destinarán al Programa de Rehabilitación y Salvamento de los Productores Nacionales; programas que serán regulados por su respectivo reglamento dispuesto por decreto ejecutivo. Ahora bien, el DE 31583 de 19-12-03 decretó que del Fondo establecido por el DE 30841, con $ 0,03 del impuesto bananero, CORBANA deberá tomar US$ 800.000,00 para crear un fondo de compensación de precios a favor de todos los productores bananeros. Dicha suma, CORBANA la distribuirá entre los beneficiarios, de acuerdo con la participación porcentual de cada uno de ellos, en la totalidad de las exportaciones del país del año 2002.

(1) Tomado de los Ingresos Corrientes del Presupuesto Ordinario del Gobierno de la República.

Las estadísticas oficiales de CORBANA. El DE 32067 de 7-9-04 dispone que mientras se mantenga la forma de recaudación que se establece en ese decreto, queda en suspenso la retención y giro a CORBANA de los US$ 0.02 por caja exportada, con los cuales, según DE 28299-H-MAG, se deben restituir los recursos de los fondos públicos que administra CORBANA que fueron utilizados para el Fondo de Compensación de Precios. En el momento en que se aumentare la parte del impuesto que se debe pagar al ente recaudador, se continuará con la restitución de los recursos de fondos públicos que fueron utilizados para el referido fondo. Quedan vigentes los DE 24981 y DE 30841 en lo que no contradigan lo establecido anteriormente. Según Ley N° 8535 de 2-07-2006 que reformó el artículo 3° de la Ley N°de la Ley 7313 de 29-9-92, se destinarán US$ 0,08 por caja a las municipalidades de los cantones productores de banano. Finalmente el DE 34028 de 29-9-08 establece que del impuesto de la Ley 5515, se destinarán US$ 0.03 para la seguridad ciudadana de las poblaciones aledañas a las fincas bananeras de la Zona Atlántica (ver Base Legal). Además, en el artículo 2° se estipula que a partir de la vigencia de este decreto se dará por concluido el destino y giro de cualquier suma del impuesto bananero para los fondos de Garantía y de Rehabilitación del Programa de Rehabilitación y Salvamento de los productores nacionales.

Resumen de funciones de entidades administradoras del ingreso: Las agencias comercializadoras de la fruta proceden a llenar la póliza electrónica de exportación con especificación de las características de la fruta exportada y la tasación del impuesto correspondiente que pagan en línea en el sistema electrónico de procesamiento de la información. Las unidades auxiliares del cajero del Estado se encargan de recaudar el tributo y de integrarlo al Sistema Integrado de Pagos Electrónicos (SINPE) quien brinda información sobre la totalidad del impuesto recaudado por el Gobierno de la República para su debido registro por parte de la Contabilidad Nacional.

Declaración, calendario de pago y estacionalidad del recaudo: Utilizando los medios informáticos a disposición el exportador procede a realizar una póliza de autoliquidación con la respectiva tasación y pago del respectivo impuesto de exportación. El impuesto se paga cada vez que se realiza la exportación. La recaudación promedio de los últimos años muestra que existe una mayor concentración del ingreso en el primer semestre del periodo