5.7
ค่าใช้จ่ายสาหรับการดาเนินธุรกิจในกัมพูชา 2557 7
1)
ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับที่ดิน สิ่งก่อสร้าง และอสังหาริมทรัพย์ Page | 24
ราคา/ค่าเช่าที่ดิน ประเภทที่ดิน First Commercial Second Commercial Third Commercial First Residential Second Residential Third Residential Land Development Land
ราคา (ดอลลาร์สหรัฐ/ตร.ม.) พนมเปญ เสียมราฐ พระสีหนุ 4,000-6,000 2,500-3,000 1,000-1,500 1,800-2,500 800-1,200 50-300 15-50
1,500-2,500 800-1,000 300-500 300-500 150-200 50-100 5-20
ราคา (ดอลลาร์สหรัฐ/ตร.ม.) ที่ตั้ง ค่าเช่า
800-1,200 400-600 200-300 300-500 150-200 50-100 5-20
ถนนหลัก ถนนรอง แหล่งชุมชน นอกเมือง
8-10 3-5 3-4 0.2-1
ราคา/ค่าก่อสร้าง ค่าเช่าโรงงาน
ประเภท
ที่ตั้ง
Prime Areas Other Areas ถนนหมายเลข 2 สร้างโรงงานใหม่ Boeung Tompun ถนน 371 ถนน Veng Sreng, ถนนหมายเลย 3, 4
โรงงานสร้างเสร็จ
7
ค่าเช่ารายเดือน (ดอลลาร์สหรัฐ /ตร.ม)
ราคา/ ค่าก่อสร้าง (ดอลลาร์สหรัฐ/ ตร.ม.)
1.35-1.80 1.15-1.35 1.35-1.80 1.15-1.35 1.0-1.5
250-350 150-300 70-150
คู่มือการลงทุนและประกอบธุรกิจในประเทศกัมพูชา ศูนย์พัฒนาการค้าและธุรกิจไทยในประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน (AEC Business Support Center) (2557)
ค่าเช่าสานักงาน บริเวณที่ตั้งสานักงาน Prime Area Secondary Area
ค่าเช่าเฉลี่ยต่อเดือน (ดอลลาร์สหรัฐ/ตร.ม.) Page | 25
15-25 8-13
ค่าเช่าคลังสินค้า ที่ตั้ง
ค่าเช่าเฉลี่ย (ดอลลาร์สหรัฐ/ตร.ม.)
เขตอุตสาหกรรม (ถนน Veng Sreng) Boeung Tom Pun area Chamkadong area Cam Chao Steng Meanchey
1.00 1.00-1.50 1.00-1.35 1.00-1.50 1.00-1.80
ราคา/ค่าเช่า ที่อยู่อาศัย ระดับ 1 Class A Class B
1,400-1,600 700-1,200
ราคา (ดอลลาร์สหรัฐ/ตร.ม.) จานวนห้องนอน 2 3 2,000-2,800 1,000-1,500
3,000-3,500 1,800-2,500
4 4,000-4,500 2,800-3,000
ราคา/ค่าเช่า ที่อยู่อาศัย ที่ตั้ง Prime Area (Fully Furnished)
Commercial Area
Around Market
Market Area
Residential – 1
Residential – 2
ประเภท
พื้นที่
แบบสตูดโิ อ 1 ห้องนอน / 1 ห้องน้า 2 ห้องนอน / 1 ห้องน้า 2 ห้องนอน / 2 ห้องน้า ชั้นล่าง ชั้นล่าง + ชั้น 1 ชั้นล่าง + ชั้น 3 ชั้น 1 + ชั้น2 ชั้นล่าง ชั้นล่าง + ชั้น 1 ชั้นล่าง + ชั้น 3 ชั้น 1 + ชั้น2 ชั้นล่าง ชั้นล่าง + ชั้น 1 ชั้นล่าง + ชั้น 3 ชั้น 1 + ชั้น2 ชั้นล่าง ชั้นล่าง + ชั้น 1 ชั้นล่าง + ชั้น 3 ชั้น 1 + ชั้น2 ชั้นล่าง ชั้นล่าง + ชั้น 1 ชั้นล่าง + ชั้น 3 ชั้น 1 + ชั้น2
45 ตร.ม. 70 ตร.ม. 110 ตร.ม. 120-130 ตร.ม
มาตรฐาน 4 x 16 m2 หรือ 64 ตร.ม.
ค่าเช่ารายเดือน (ดอลลาร์สหรัฐ) 500-800 600-1,000 1,000-1,500 1,000-2,000 700-1,200 900-1,500 1,200-2,500 200-350 800-1,500 1,000-1,700 1,300-2,600 200-350 800-1,000 850-1,100 950-1,500 300-400 400-500 450-550 650-850 350-450 300-400 350-450 400-550 150-250
Page | 26
2)
ค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภค
ค่าน้าประปา ประเภท
Page | 27
อัตราค่าน้า/ลบ.ม. พนมเปญ
ที่พักอาศัย สถาบันหรือชุมชน หน่วยงานธุรกิจ หรืออุตสาหกรรม
0 – 7 ลบ.ม. 8 – 15 ลบ.ม. 16 – 50 ลบ.ม. มากกว่า 51 ลบ.ม. 0 – 100 ลบ.ม. 101 – 200 ลบ.ม. 201 – 500 ลบ.ม. มากกว่า 501 ลบ.ม.
550 เรียล/ลบ.ม. 770 เรียล/ลบ.ม. 1,010 เรียล/ลบ.ม. 1,270 เรียล/ลบ. 1,030 เรียล/ลบ.ม. 950 เรียล/ลบ.ม. 1,150 เรียล/ลบ.ม. 1,350 เรียล/ลบ.ม. 1,450 เรียล/ลบ.ม
เสียมราฐ ที่พักอาศัย
หน่วยงานธุรกิจ หรืออุตสาหกรรม
1 – 7 ลบ.ม. 8 – 15 ลบ.ม. 16 – 30 ลบ.ม. มากกว่า 31 ลบ.ม. 0 – 50 ลบ.ม. 51 – 150 ลบ.ม. 151 – 350 ลบ.ม. มากกว่า 351 ลบ.ม.
1,100 เรียล/ลบ.ม. 1,500 เรียล/ลบ.ม. 1,800 เรียล/ลบ.ม. 2,000 เรียล/ลบ.ม. 1,900 เรียล/ลบ.ม. 2,400 เรียล/ลบ.ม. 2,900 เรียล/ลบ.ม. 3,400 เรียล/ลบ.ม.
พระสีหนุ (สีหนุวิลล์) ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3
ตั้งแต่ 1 – 7 ลบ.ม. ตั้งแต่ 1 – 7 ลบ.ม. ตั้งแต่ 8 – 15 ลบ.ม. ตั้งแต่ 1 – 7 ลบ.ม. ตั้งแต่ 8 – 15 ลบ.ม. ตั้งแต่ 16 – 30 ลบ.ม.
1,500 เรียล/ลบ.ม. 1,500 เรียล/ลบ.ม. 1,800 เรียล/ลบ.ม. 1,500 เรียล/ลบ.ม. 1,800 เรียล/ลบ.ม. 2,000 เรียล/ลบ.ม.
ค่าไฟฟ้า ประเภท
ปริมาณการใช้ พนมเปญ กันดาล กัมปงสปือ
ที่พักอาศัยในเขตจังหวัดพนมเปญ และตาขเมา (กันดาล) ที่พักอาศัยในเขตจังหวัดกัมปงสปือ หน่วยงานราชการ สถานทูต และที่พักของข้าราชการต่างประเทศ หน่วยงานภาคธุรกิจแ ละโรงงานอุตสาหกรรม
อัตราค่าไฟฟ้า
น้อยกว่าหรือเท่ากับ 50kWh/เดือน
610 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
มากกว่า 50kWh/เดือน ไม่กาหนด
720 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 720 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
ไม่กาหนด
820 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
ผู้ใช้ขนาดกลาง ผู้ใช้ขนาดใหญ่ ผู้ใช้แรงดันไฟฟ้าระดับกลาง (MV)
MA+0.028 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.024 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.020 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
พระสีหนุ ที่พักอาศัย หน่วยงานราชการ
ไม่กาหนด ไม่กาหนด ผู้ใช้ขนาดรายเล็ก
สถานทูต ที่พักของข้าราชการต่างประเทศ หน่วยงานภาคธุรกิจและโรงงานอุตสาหกรรม
ผู้ใช้ขนาดกลาง ผู้ใช้ขนาดใหญ่ ผู้ใช้แรงดันไฟฟ้าระดับกลาง (275-500 KVA) ผู้ใช้แรงดันไฟฟ้าระดับกลาง (501-1000 KVA) ผู้ใช้แรงดันไฟฟ้าระดับกลาง (1001-3000 KVA) MV customers (> 3000 KVA)
720 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 820 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.046 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.038 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.034 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.025 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.022 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.018 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง MA+0.015 ดอลลาร์ สหรัฐ/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
เสียมราฐ ทุกประเภท
ผู้ใช้ขนาดรายเล็ก ผู้ใช้ขนาดกลาง ผู้ใช้ขนาดใหญ่ ผู้ใช้แรงดันไฟฟ้าระดับกลาง บริษัท Shu Jing Electronics ผู้มีใบอนุญาตจาหน่ายไฟฟ้า
หมายเหตุ : MA อัตราค่าไฟเฉลี่ยของ IPP ทั้งเดือนในเดือนก่อน 4000 เรียล = 1 ดอลลาร์สหรัฐ
820 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 800 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 750 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 700 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 600 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง 600 เรียล/กิโลวัตต์-ชั่วโมง
Page | 28
3) ค่าใช้จ่ายด้านโลจิสติกส์ อัตราขนส่ง
ต้นทุนการขนส่งในการส่งออกสินค้า ปี 2557 สถานที่ ส่งออก
เส้นทาง พนมเปญ-สีหนุวิลล์ (ทางถนน)
ท่าเรือสีหนุ วิลล์
รายละเอียด - ตู้คอนเทนเนอร์ขนาด 20 ฟุต - ระยะเวลา 7-8 ชั่วโมง
- ตู้คอนเทนเนอร์ขนาด 20-40 ฟุต - ระยะเวลา 15 ชั่วโมง ท่าเรือพนมเปญ-ไคเมป - ตู้คอนเทนเนอร์ขนาด (ทางแม่น้า) 20-40 ฟุต ท่าเรือไคเมป - ระยะเวลา 36 ชั่วโมง
โฮจิมินห์ (เวียดนาม)
พนมเปญ-โฮจิมินห์ (ทางถนน)
Page | 29
ค่าใช้จ่าย - ค่าขนส่งประมาณ 400 ดอลลาร์สหรัฐ (รวมค่ารถบรรทุก ค่าจัดทาเอกสาร ค่า ดาเนินการส่งออกสินค้า ใบรับรอง แหล่งกาเนิด ค่าผ่านทาง เบ็ดเตล็ด และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม) - ค่าใช้จ่ายที่ท่าเรือ สีหนุวลิ ล์ 350 ดอลลาร์สหรัฐ ค่าขนส่งประมาณ 820-880 ดอลลาร์สหรัฐ (รวมค่าดาเนินการส่งออก ไม่รวมค่าใช้จ่ายที่ ท่าเรือโฮจิมินห์ ค่าขนส่งประมาณ 800-850 ดอลลาร์สหรัฐ (รวมค่าดาเนินการศุลกากรทั้งฝั่งกัมพูชาและ เวียดนาม)
ต้นทุนการขนส่งในการนาเข้าสินค้า ปี 2557 สถานที่ นาเข้า
เส้นทาง
รายละเอียด
Page | 30
ค่าใช้จ่าย
ท่าเรือไคเมป-พนมเปญ - ตู้คอนเทนเนอร์ขนาด (ทางแม่น้า) 20-40 ฟุต ท่าเรือไคเมป - ระยะเวลา 36 ชั่วโมง
ค่าขนส่งประมาณ 1,300 ดอลลาร์สหรัฐ (รวมค่าดาเนินการศุลกากรทั้งฝั่งกัมพูชาและ เวียดนาม)
- ตู้คอนเทนเนอร์ขนาด 40 ฟุต - ระยะเวลา 20 ชั่วโมง
ค่าขนส่งประมาณ 1,600 ดอลลาร์สหรัฐ (รวมค่าดาเนินการศุลกากรฝั่งไทย แต่ไม่รวม ในฝั่งกัมพูชา)
กรุงเทพ- พนมเปญ
กรุงเทพ
ต้นทุนการขนส่งโดยเฉลี่ยในกัมพูชา ไทย และเวียดนาม ปี 2557 รายการ
ไทย
เวียดนาม
กัมพูชา
ต้นทุนเฉลี่ย (ดอลลาร์สหรัฐ /ตัน/100 กม.)
6
7
20
4) ค่าใช้จ่ายด้านบุคลากร/แรงงาน
ค่าใช้จ่ายด้านบุคลากร/แรงงาน ปี 2557
ตาแหน่ง ผู้จัดการ (ต่างชาติ) ผู้จัดการ (กัมพูชา) หัวหน้างาน วิศวกร หรือช่างเทคนิค บัญชี พนักงานทั่วไป (ต่ากว่าปริญญาตรี) พนักงานทาความสะอาด แรงงานในโรงงานภาคอุตสาหกรรมเครื่องนุ่งห่มและรองเท้าตามที่ กฎหมายกาหนด
Page | 31
อัตราค่าจ้าง (ดอลลาร์สหรัฐ/เดือน) 2,000 – 3,000 1,500 – 2,000 500 300 - 500 300 200 170 128 สวัสดิการ 20-50
5) อัตราภาษีที่สาคัญ
อัตราภาษีในกัมพูชา ปี 2557 Page | 32
ประเภทภาษี ภาษีกาไรนิติบุคคล (Tax on Profit)
รายละเอียด
อัตราภาษี
Resident คานวณจากรายได้ในกัมพูชาและต่างประเทศ Non- Resident คานวณจากรายได้ในกัมพูชาเท่านั้น ร้อยละ 20 - ธุรกิจทั่วไป ร้อยละ 30 - ธุรกิจน้ามันปิโตรเลียม ก๊าซธรรมชาติ การใช้ประโยชน์จาก ทรัพยากรธรรมชาติ ร้อยละ 0 - โครงการทีไ่ ด้รับการส่งเสริมการลงทุน QIP จาก CDC ร้อยละ 0-20 - ธุรกิจที่ครอบครองโดยบุคคลธรรมดาเพียงคนเดียว ภาษีกาไรล่วงหน้า คานวณจากรายรับรวมของธุรกิจรวมกับภาษีทุกประเภท อัตราร้อยละ 1 (Pre-Payment Tax) ยกเว้น VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย การให้บริการ การบริหารจัดการ การให้คาปรึกษา ค่าสิทธิ รวมถึง ร้อยละ 15 (Withholding Taxes: WHT) ดอกเบี้ย (ไม่รวมดอกเบี้ยที่จ่ายโดยธนาคารหรือสถาบันการเงิน) - การจ่ายค่าเช่าทรัพย์สิน ทั้งที่เคลือ่ นย้ายได้ และเคลื่อนย้ายไม่ได้ ร้อยละ 10 ร้อยละ 4 - การจ่ายดอกเบี้ยโดยธนาคารหรือสถาบันการเงิน แก่บุคคล ธรรมดาที่มีบัญชีเงินฝากไม่ประจา ร้อยละ 6 - การจ่ายดอกเบี้ยโดยธนาคารหรือสถาบันการเงิน แก่บุคคล ธรรมดาที่มีบัญชีเงินฝากประจา ร้อยละ 14 - การชาระค่าบริการหรือค่าใช้จ่ายแก่ผู้ที่มิได้มีภมู ิลาเนาอยู่ใน ประเทศ ภาษีเงินเดือน คานวณจากเงินเดือน โดยใช้อัตราก้าวหน้า ร้อยละ 0-20 (Salary Tax) ร้อยละ 0 - เงินเดือน 0-5 แสนเรียล (0 – 125 ดอลลาร์สหรัฐ) - เงินเดือน มากกว่า 5 แสนเรียล -1.25 ล้านเรียล (125.1 – 312.5 ร้อยละ 5 ดอลลาร์สหรัฐ) ร้อยละ 10 - เงินเดือน มากกว่า 1.25 ล้านเรียล – 8.5 ล้านเรียล (312.6 – 2,125 ดอลลาร์สหรัฐ) ร้อยละ 15 - เงินเดือนมากกว่า 8.5 ล้านเรียล –12.5 ล้านเรียล (2,125.1 – 3,125 ดอลลาร์สหรัฐ) - เงินเดือนมากกว่า 8.5 ล้านเรียล (มากกว่า 3,125 ดอลลาร์สหรัฐ) ร้อยละ 20 ร้อยละ 20 - เงินพิเศษ (fringe benefit) หรือสวัสดิการ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีที่ผู้จาหน่ายสินค้าหรือให้บริการ ต้องเก็บจากลูกค้า ร้อยละ 10 - การจาหน่ายหรือให้บริการในประเทศ ร้อยละ 0 - การส่งออก ภาษีที่พัก จัดเก็บจากการพักอาศัยในโรงแรม เกสต์เฮาส์ อพาร์ตเมนต์ คอนโด ร้อยละ 2 (Tax on Accommodation: หรือที่พัก ประเภทอื่นๆ ในอัตราทีก่ าหนด ของค่าห้องรวมกับภาษีทกุ TOA) ประเภท ยกเว้น VAT
ประเภทภาษี
รายละเอียด
อัตราภาษี
ภาษีเฉพาะสาหรับสินค้าและ ภาษีที่จัดเก็บสาหรับ สินค้าและบริการบางชนิด ทั้งในประเทศ และที่ บริการบางชนิด นาเข้า จากต่างประเทศ โดยจะคานวณก่อนภาษีมลู ค่าเพิ่ม (Specific Tax on Certain Merchandises and Services: STCMS) ร้อยละ 45 - รถยนต์ ร้อยละ 30 - อะไหล่รถยนต์ ร้อยละ 25 - เบียร์ ร้อยละ 20 - รถจักรยานยนต์ น้ามันปิโตรเลียม เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ร้อยละ 15 - บุหรี่ ร้อยละ 10 - อะไหล่รถจักรยานยนต์ น้าอัดลม การให้บริการทางด้านบันเทิง การขนส่งผูโ้ ดยสารทางอากาศ ร้อยละ 3 - การให้บริการโทรศัพท์ ภาษีเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ - จัดเก็บจากผู้ที่จาหน่ายเครื่องดืม่ แอลกอฮอล์ และบุหรี่ทุก ร้อยละ 3 และบุหรี่ ประเภท โดยจะทาการคานวณก่อนภาษีเฉพาะ (STCMS) และ (Tax on Public Lighting: PLT) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีประกอบการธุรกิจ เฉพาะ - ภาษีประจาปีที่ธุรกิจต้องชาระภายในเดือนมีนาคมของทุกปี ตาม 285 ดอลลาร์ (Patent Tax) สหรัฐต่อปี ประเภทของธุรกิจ และตามขอบเขตจังหวัดที่ธุรกิจตั้งอยู่ (ต้องต่ออายุทุกปี) - หากมีการจดทะเบียนประกอบการธุรกิจในครึ่งปี (ครึ่งหลังของปี ปฏิทิน จะชาระเพียงครึ่งเดียว) ภาษีการจดทะเบียน - จัดเก็บจากการจัดทาเอกสารทางกฎหมายก่อตั้ง ควบรวม ยกเลิก 1 ล้านเรียล/ 1 (Registration Tax or กิจกรรม กิจการ Transfer Tax) ร้อยละ 4 ของ - จัดเก็บจากการโอนสินทรัพย์ (ที่ดิน บ้าน รถ) มูลค่าสินทรัพย์
Page | 33
ประเภทภาษี ภาษีอสังหาริมทรัพย์ (Tax on Immovable Properties) ภาษีจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ (Registration Tax)
รายละเอียด อัตราภาษี ร้อยละ 0.1 - อสังหาริมทรัพย์ ที่มีมูลค่ามากกว่า 100 ล้านเรียล (25,000 USD) ผู้เสียภาษีต้องชาระภาษีภายในวันที่ 30 กันยายนของทุกปี ตามอัตราของมูลค่าที่ประเมินโดยคณะกรรมการประเมินมูลค่า ทรัพย์สิน จัดเก็บจากผู้ซื้อหรือผู้ได้รับโอนกรรมสิทธิ์ในสังหาริมทรัพย์และ ร้อยละ 4 อสังหาริมทรัพย์ ตามมูลค่าสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์
หมายเหตุ : 1) 4000 เรียล = 1 ดอลลาร์สหรัฐ 2) กัมพูชายังไม่มีการทาอนุสญ ั ญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศใดเลย ขณะนี้กาลังอยู่ระหว่างการ เจรจากับประเทศสมาชิกอาเซียนรายประเทศรวมทั้งไทย ที่มา : ปรับปรุงจากศูนย์พัฒนาการค้าและธุรกิจไทยในประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน (AEC Business Support Center) ณ กรุงพนมเปญ (2557)
Page | 34