COLINNOVACION TE CONECTA CON LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL RECIBIDOS DE PROYECTOS DE CARÁCTER CIENTÍFICO TECNOLÓGICO Y DE INNOVACIÓN EN COLOMBIA
El Estado colombiano ha desarrollado una amplia variedad de instrumentos que le permiten promover el desarrollo de Investigación, Desarrollo o Innovación, en el Marco del Sistema Nacional de Ciencia Tecnología e Innovación.
Boletín mensual que tiene el propósito de acercar a los empresarios a la realidad del Sistema Nacional de Ciencia Tecnología e Innovación (SNCTI)
El Plan de Desarrollo (Ley 1450-2011) ha adaptado una serie de beneficios para los inversionistas, pero también para los participantes (empleados, investigadores, trabajadores independientes) de los proyectos de Carácter científico, tecnológico y de innovación, definidos por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios CNBT. El plan de Desarrollo introduce el Articulo 37-2 correspondiente al “Tratamiento Tributario Recursos Asignados A Proyectos Calificados Como De Carácter Científico, Tecnológico O De Innovación”, tanto de personas naturales como jurídicas. En este boletín se pretende dar una introducción al uso de este nuevo beneficio tributario, incluyendo algunos consejos e información sobre el procedimiento para la realización de los trámites requeridos para utilizarlo.
DIRECTOR Gabriel Alberto Zamudio
EDITOR Gabriel Alberto Zamudio
CONSEJO EDITORIAL Hermann Fuquen Juan Carlos Salavarrieta Claudia Sánchez
IMPRESIÓN - WEB COLINNOVACIÓN SAS.
COMUNICACIÓN colinnovacion@gmail.com contacto@colinnovacion.com
Colinnovación te Conecta Edición 3 – Volumen 1
COLINNOVACION SAS Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION®
21/01/2014
ISSN 2322-8733
Edición 3, Volumen 1 Enero de 2014
CONTENIDO 1.
¿En qué consisten los beneficios: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional? ¿Quiénes pueden beneficiarse de los?
2.
Para que son los INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL
3.
Tipos de proyectos por los cuales se pueden obtener ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
4.
¿Cómo se puede solicitar el beneficio?
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Enero de 2014
¿EN QUÉ CONSISTEN LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL ? ¿A QUIEN BENEFICIAN? Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION®
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Tiene su base en el Articulo 37-2 adicional al Estatuto Tributario Ley 1450 de 2011. ▪ Exentos de Retención en la Fuente. ▪ Exentos de Impuesto de Renta. Ley 1450 de 2010. Articulo 37-2
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PERSONA NATURAL: Profesionales que reciben una remuneración por ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico o de innovación.
Foto: By "Siemens Pressebild" http://www.siemens.com [GFDL (http://www.gnu.org/copyleft/fdl.html) or CC-BY-SA-3.0 (http://creativecommons.org/licenses/by-sa/3.0/)], via Wikimedia Commons
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Por tanto un empleado o trabajador independiente de un proyecto de ciencia y tecnología, puede tener ingresos libres del impuesto de renta y de retefuente, cuando esos ingresos provienen de los recursos, destinados a un proyecto calificado por el CNBT, por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico o de innovación. ▪ Exentos de Retención en la Fuente.
▪ Exentos de Impuesto de Renta. Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION®
Personal Científico Investigador, Líder del proyecto, Coinvestigador sean empleados, o trabajadores independientes
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Si un investigador tiene un ingreso distribuido así: Salario actividades normales Salario participación en proyecto de I+D Suma Salario Año
$50.000.000 $20.000.000
No constitutivo de Renta
$70.000.000
Condiciones para hacer uso del beneficio: • Haber inscrito el proyecto en Colciencias • Tener un Certificado de ingresos no constitutivos de renta del CNBT • Realizar estos procesos antes del año fiscal en que se ejecuta el proyecto
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PERSONA JURÍDICA: Empresas que reciban del estado o de otras entidades recursos para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación. Foto: Creative Commons Attribution-Share Alike 3.0 Unported license
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Recursos que reciba el contribuyente (empresa) para realizar proyectos calificados como de carácter Científico, de Desarrollo Tecnológico por el CNBT.
Sea su fuente: SENA COLCIENCIAS INNPULSA OTRAS ENTIDADES
Condiciones para hacer uso del beneficio: • Haber inscrito el proyecto en Colciencias • Tener un Certificado de ingresos no constitutivos de renta del CNBT • Realizar estos procesos antes del año fiscal en que se ejecuta el proyecto
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Si una empresa tiene un ingreso por proyectos de Ciencia y Tecnolog铆a:
Proyecto vs Recursos
Inversi贸n Recursos Propios
Inversi贸n Externo I+D
Total Proyecto
Proyecto 1 (SENA)
$200.000.000
$300.000.000
$500.000.000
Proyecto 2 (COLCIENCIAS)
$400.000.000
$500.000.000
$900.000.000
Total
$600.000.000
$800.000.000
$1.400.000.000
No constitutivo de Renta o ganancia ocasional Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION庐
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PARA QUE SON LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL ▪ Promover la vinculación como investigadores en proyectos calificados como de carácter Científico, de Desarrollo Tecnológico. ▪ Ampliar el beneficio que reciben las empresas incluyendo adecuadamente en sus estados financieros los recursos externos (COLCIENCIAS, SENA, INNPULSA entre otros) que reciben para ejecutar proyectos calificados como de carácter Científico, de Desarrollo Tecnológico. Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION®
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TIPOS DE PROYECTOS Para recibir el beneficio de Ingresos no Constitutivos de Renta
TIPOS DE PROYECTOS POR LOS CUALES SE PUEDE RECIBIR EL BENEFICIO:
A. Proyectos de Investigaci贸n B. Proyectos Desarrollo Tecnol贸gico
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TIPOS DE PROYECTOS POR LOS CUALES SE PUEDEN OBTENER INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Beneficios tributarios por Inversión o donación en Proyectos de Carácter:
A. Investigación Desarrollo Experimental: trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación
I+D
Investigación básica : nuevos conocimientos fundamentos de los fenómenos y hechos observables sin pensar en darles ninguna aplicación
Investigación Aplicada : nuevos conocimientos dirigidos hacia objetivo práctico específico
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TIPOS DE PROYECTOS POR LOS CUALES SE PUEDEN OBTENER INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL Beneficios tributarios por Inversión o donación en Proyectos de Carácter
B. Desarrollo Tecnológico El documento de Tipologías aprobado por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios lo definió como: “…Aplicación de los resultados de la investigación, o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, para la fabricación de nuevos materiales, productos, para el diseño de nuevos procesos, sistemas de producción o prestación servicios, así como la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes. Esta actividad incluirá la materialización de los resultados de la investigación en un plano, esquema o diseño, así como la creación de prototipos no comercializable y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no se conviertan o utilicen en aplicaciones industriales o para su explotación comercial. La primera fase de la Innovación, equivale al desarrollo tecnológico
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¿CÓMO SE PUEDE SOLICITAR EL BENEFICIO?
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CASO 1 EMPRESAS QUE YA HAN REGISTRADO LOS PROYECTOS EN LAS CONVOCATORIAS DE COLCIENCIAS DE FINANCIACIÓN O BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
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▪ La empresa, deberá remitir una carta a la Secretaría General de Colciencias , tanto por correo electrónico como en físico, indicando que solicitan un certificado de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional del personal vinculado para cada vigencia fiscal del proyecto "TITULO" Código Número Asignado Por COLCIENCIAS. Los correos a los que puede hacer llegar la información son: (contacto@colciencias.gov.co)
La dirección Carrera7 B Bis No 132-28 Bogotá. D.C.
▪ En la comunicación, debe suministrar un listado con los datos del personal que realice labores científicas, tecnológicas o de innovación vinculados al proyecto, identificando claramente: ▪ Nombres y Apellidos,
PASOS DEL PROCESO
▪ Documento de identificación (número de Cédula)
Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
▪ Función en el proyecto
▪ Tiempo de dedicación ▪ Asignación salarial que provenga de los recursos del proyecto.
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Adicionalmente, es necesario realizar las siguientes actividades, al momento de hacer la solicitud: ▪ Entrar a la página web de COLCIENCIAS, en el inciso FORMULARIOS (http://www.colciencias.gov.co/formularios_sigp), e instalar el aplicativo, si no lo ha instalado, o actualizarlo de ser necesario. Formulario Digital para tramitar las exenciones tributarias. Instructivo para tramitar solicitudes de calificación para efectos de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
▪ Realizar los pasos indicados en la guía: Guía de Instalación del Formulario para la Presentación de Solicitudes de Estímulos Tributarios
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PASOS DEL PROCESO Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
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La solicitud requiere del formulario electrónico en su versión resumida donde debe ingresar: ▪ Ingresar datos básicos del proyecto: solicitados por el software: Datos de la empresa, TITULO y CODIGO del proyecto aprobado por COLCIENCIAS para su compañía. Esta información facilitará el reconocimiento de la existencia de los datos en el sistema, evitando que la empresa vuelva a digitar todo el proyecto para esta solicitud. ▪ Adjuntar copia de la cámara de comercio de la compañía con fecha no menor a 90 días.
▪ Adjuntar una tabla de Excel con la información del personal: ▪ Nombres y Apellidos ▪ Documento de identificación (número de Cédula)
PASOS DEL PROCESO Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
▪ Función en el proyecto ▪ Tiempo de dedicación ▪ Asignación salarial que provenga de los recursos del proyecto. Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION®
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Tenga en cuenta lo siguiente: ▪ No se puede solicitar el beneficio para vigencias vencidas, por cuanto no las aceptan (por ejemplo proyectos correspondientes al año 2013). Sugerencia: Cuando se hacen proyectos plurianuales, se sugiere hacer en una misma solicitud todas las vigencias fiscales, lo cual implica incluir la información del personal en las cartas y las tablas Excel donde se describe el personal competo. ▪ El personal del proyecto para el cual se solicita el beneficio, debe haber actualizado su hoja de vida en la aplicación electrónica CvLAC (ver http://www.colciencias.gov.co/scienti).
PASOS DEL PROCESO Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
Nota: Puede ver mas información de CvLac en el Boletín COLINNOVACION TE CONECTA Edición 1 Volumen 3 (http://colinnovacion.com/wp-content/uploads/COLINNOVACION-TE-CONTECTAEDICION-3.pdf)
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CASO 2 EMPRESAS QUE HAN REGISTRADO LOS PROYECTOS FUERA DE LAS CONVOCATORIAS DE COLCIENCIAS.
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▪ Radicar el proyecto en Colciencias a través del formulario digital para exenciones, anexando los documentos mencionados anteriormente.
▪ Existe una guía para realizar el paso a paso de la inscripción del proyecto, de acuerdo con el formulario electrónico. El enlace se incluye a continuación. http://www.colciencias.gov.co/sites/default/files/ckeditor_files/file s/GuiaSolicitCert_renta%20exenta_%20Art_%2057-2%20ET(2).pdf Es importante ingresar al sistema los datos de todo el personal con actividades directas de carácter científico, tecnológico o de innovación vinculados al proyecto: Nombres, apellidos, documento de identificación, función en el proyecto, tiempo de dedicación y asignación salarial que provenga de los recursos del proyecto. El personal del proyecto para el cual se solicita el beneficio, debe haber actualizado su hoja de vida en la aplicación electrónica CvLAC (Ver http://www.colciencias.gov.co/scienti).
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PASOS DEL PROCESO Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
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Los documentos que deberán ser enviados a través del Sistema Integrado de Gestión de Proyectos SIGP, junto con el proyecto diligenciado, son:
▪ Carta institucional firmada por el representante legal, ó quien haga sus veces, solicitándole a Colciencias la calificación del proyecto para renta exenta por ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional según artículo 57-2 del Estatuto Tributario. ▪ Certificado de Cámara de Comercio actualizado con no más de 90 días de vigencia.
▪ Documentos o información adicional, que pueda necesitarse para verificar el carácter del proyecto, de acuerdo con el documento de tipologías.
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PASOS DEL PROCESO Solicitud de certificado de Ingresos No Constitutivos de Renta.
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▪ Personas Jurídicas y Naturales pueden acceder a este beneficio. ▪ Las personas naturales que trabajan en un proyecto de Ciencia y Tecnología y reciben un pago por ello, puede tener libre de impuesto de renta el porcentaje del salario que devenga por estas actividades, si tiene oportunamente el certificado de COLCIENCIAS que lo acredite. ▪ Los instructivos del trámite que se realiza ante COLCIENCIAS, se encuentran centrados en la solicitud de Certificado de Ingresos no constitutivos de Renta o Ganancia Ocasional, originado por los salarios u honorarios que reciben Personas Naturales (Personal Científico de los proyectos) de su participación en el Proyecto. ▪ Los proyectos previamente calificados por COLCIENCIAS, bien sea a través del CNBT o financiado por esta entidad, no necesitan ser registrados en el SIGP de nuevo, pero si hacer una solicitud con una carta institucional, y documentación que soporte sobre el personal participante, así como el formulario electrónico en su versión resumida, siempre y cuando el proyecto se encuentre vigente.
CONCLUSIONES
▪ COLCIENCIAS aclara que este trámite no asigna cupo de deducibilidad para Beneficios Tributarios por Inversión o Donación en Proyectos. Para usar este otro beneficio, debe ingresar a la página de Colciencias y buscar la información, ya que corresponde a otra convocatoria. Todos los Derechos Reservados por COLINNOVACION
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▪ COLCIENCIAS. (Enero de 2014). Beneficios Tributarios. Instructivo para tramitar renta exenta por ingresos provenientes de proyectos. Obtenido de Sitio Web de COLCIENCIAS: http://www.colciencias.gov.co/sites/default/files/ckeditor_files/files/Gui aSolicitCert_renta%20exenta_%20Art_%2057-2%20ET(2).pdf ▪ DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN. (Enero de 2014). Ley 1450 de 2011. Obtenido de Sitio Web del DNP: https://sinergia.dnp.gov.co/SISMEG/Archivos/PND20102014%20Tomo%20I%20CD.pdf
BIBLIOGRAFÍA
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y
Desde el ciclo de la innovación, no existe en el mercado ninguna firma de consultoría especializada que pueda brindarles una experiencia específica en el sistema nacional de ciencia, tecnología e innovación (SNCTI) como la de
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